專業(yè)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文大全（17篇）

通過總結(jié)，我們可以發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)點(diǎn)和價(jià)值，為個(gè)人定位和目標(biāo)明確提供支持。寫總結(jié)時(shí)要具備客觀的態(tài)度，全面客觀地總結(jié)整個(gè)過程或事件。通過閱讀這些總結(jié)范文，我們可以發(fā)現(xiàn)一些共通點(diǎn)和相似之處，從中學(xué)習(xí)到更多的經(jīng)驗(yàn)和智慧。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇一

企業(yè)要根據(jù)所處的行業(yè)特點(diǎn)確定其發(fā)展的速度和總體規(guī)模，清楚企業(yè)的現(xiàn)金流量和企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和可能負(fù)債情況，及時(shí)調(diào)整企業(yè)規(guī)模和發(fā)展速度?，F(xiàn)金流量的配置符合馬克思主義再生產(chǎn)理論，理論指導(dǎo)實(shí)踐。企業(yè)合理分析資金、生產(chǎn)、營銷的關(guān)系，并充分利用營銷的手段獲得利潤。總之，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力也就決定了企業(yè)的發(fā)展程度。

第1：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與控制分析

本文就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與控制中存在的問題和解決措施進(jìn)行了相關(guān)研究。

與我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展伴隨而來的問題是市場競爭的日益激烈，企業(yè)在競爭如此激烈的今天想要繼續(xù)發(fā)展就必然會面對很多的風(fēng)險(xiǎn)，這其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為重要的一項(xiàng)。

所以企業(yè)管理層必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)與控制，健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保證企業(yè)能夠從容應(yīng)對市場壓力，確保企業(yè)長期健康穩(wěn)定的發(fā)展。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.1出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性活動，企業(yè)在這種風(fēng)險(xiǎn)背景下發(fā)展就必然會面對各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)因各種因素導(dǎo)致企業(yè)不能正常運(yùn)行從而損害債權(quán)人利益的一種風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的背景下經(jīng)營發(fā)展就意味著面對了更多復(fù)雜多變的外界因素，這些外界因素為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。

而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就目前的發(fā)展而言除了受到國家宏觀調(diào)控、稅收政策等影響外，還受到了企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)、人員管理等方面的因素影響，如何協(xié)調(diào)內(nèi)外部因素是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的關(guān)鍵所在。

1.2目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系存在的問題

第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)不全面。

全面的評價(jià)指標(biāo)才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的準(zhǔn)確性，但是就目前情況而言仍然沒有形成完善合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，現(xiàn)在常用的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評估模型主要由三部分組成，分別為模塊盈利能力、償債能力和成長能力。

這三個(gè)方面也受到財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，由此來看，在進(jìn)行綜合評估時(shí)仍然是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要評價(jià)因素，評價(jià)結(jié)果難免會出現(xiàn)偏頗。

第二，評價(jià)方式主觀性較強(qiáng)。

而不客觀的數(shù)據(jù)采集必然會影響到最終的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，如果所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估都是建立在不準(zhǔn)確、不客觀的基礎(chǔ)上的，那么企業(yè)必然難以準(zhǔn)確把握真正的財(cái)務(wù)情況。

第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的內(nèi)容不專業(yè)。

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)時(shí)必須有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員支持，專業(yè)財(cái)務(wù)人員才能把握準(zhǔn)確的評估內(nèi)容，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)時(shí)以國家宏觀政策作為評估背景，綜合考慮行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)稅收政策、當(dāng)前人民幣匯率、實(shí)時(shí)銀行利率浮動、同行業(yè)競爭水平和產(chǎn)品銷量等因素，這些復(fù)雜的內(nèi)容必須要由專業(yè)的人員進(jìn)行評價(jià)。

另外，若是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)時(shí)選用的評價(jià)指標(biāo)不專業(yè)，也會在一定程度上影響企業(yè)掌握正確及時(shí)的數(shù)據(jù)，最終不能讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系在企業(yè)市場競爭中發(fā)揮出真正的作用。

2完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和控制的具體措施

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的迅速變化，企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，由于我國進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的歷史還不長，目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)仍存在很多問題需要解決，我們要結(jié)合自身實(shí)際借鑒外國發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，摸索出真正適合我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。

2.1完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)計(jì)算方法

最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工作與企業(yè)實(shí)際管理工作的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.2確保風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)內(nèi)容的客觀性

過去的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方式主觀性太強(qiáng)，受到這種主觀性的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系并不能發(fā)揮出其真正的作用，所以企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是確立一套客觀、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，盡量避免主觀因素的影響，使得評價(jià)結(jié)果更真實(shí)有效。

想要提升評價(jià)的客觀性就必須摒棄當(dāng)前的評價(jià)模型，轉(zhuǎn)而采用更為先進(jìn)的方法，盡量做到在計(jì)算過程中將人事變動等主觀因素的影響降到最低。

這種計(jì)算方法也要求更加具體細(xì)化分工和收益，這就意味著我們在提升了評價(jià)客觀性的同時(shí)，工作量和計(jì)算難度也在大大提升，一般情況下適用于企業(yè)較為重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估場合。

另一方面，企業(yè)也可以根據(jù)自身實(shí)際情況定制合適的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，既優(yōu)化了評估指標(biāo)也提升整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的效率，進(jìn)而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估更具科學(xué)性。

2.3提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與財(cái)務(wù)人員息息相關(guān)，財(cái)務(wù)人員直接影響了最終的評價(jià)結(jié)果，企業(yè)想要改變目前風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的現(xiàn)狀就必須提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，將培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)發(fā)展的長期策略之一。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)也會應(yīng)運(yùn)而生，現(xiàn)代化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型是今后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的工作重點(diǎn)，而這些新操作方法的實(shí)現(xiàn)離不開財(cái)務(wù)人員，所以在今后的發(fā)展中一定要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，讓財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能夠滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

3結(jié)語

復(fù)雜的外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部自身因素的相互作用是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因，對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中不可避免的問題，在這種情況下如何有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制是每一個(gè)企業(yè)需要深思的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際與科學(xué)發(fā)展現(xiàn)狀，找到真正符合自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)發(fā)揮真正的作用。

參考文獻(xiàn):

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第2：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及規(guī)避分析

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生成那時(shí)候起就必然會存在，因?yàn)橐粋€(gè)不以利益為目的的企業(yè)是無法生存的。

在市場競爭中，一個(gè)企業(yè)必須清楚地認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加以分析其特征、存在形式、成因，再有效地提出相應(yīng)的規(guī)避措施，以謀求更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因分析;規(guī)避措施

一、正確認(rèn)識企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，用現(xiàn)金償還到期債務(wù)的不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失。

在市場經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是正?，F(xiàn)象，關(guān)鍵在于要認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找到防范風(fēng)險(xiǎn)的對策，在最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)提高市場競爭力，降低風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

在哲學(xué)中，馬克思理論哲學(xué)闡述到資本家的目的就是資本增值手段。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資本流通的產(chǎn)物，具有客觀及主觀上的不確定性。

這也充分解釋了清楚認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

從而選擇風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)繼而使用風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)中尋求機(jī)會。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因多種多樣，主要分為內(nèi)部原因和外部原因。

企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因系統(tǒng)地加以分析，以獲得更好的規(guī)避措施。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部原因主要是工作人員在資金流動過程中操作不當(dāng)，例如資金的來源不合法，資本結(jié)構(gòu)配置錯(cuò)誤，信用損失，企業(yè)內(nèi)部矛盾，領(lǐng)導(dǎo)決策出現(xiàn)問題等。

這些，都是影響一個(gè)企業(yè)生存的關(guān)鍵。

1.企業(yè)內(nèi)部矛盾。

從社會產(chǎn)生起也伴隨著矛盾的產(chǎn)生。

在企業(yè)發(fā)展中也會存在著企業(yè)內(nèi)部矛盾。

這主要體現(xiàn)為企業(yè)思維或戰(zhàn)略導(dǎo)向不同，在有些決策上觀點(diǎn)不一致，立場和目的不同，自然使的力也不同。

同時(shí)工作人員的配置不合理，也會導(dǎo)致利潤的差異。

思想不同導(dǎo)致行為上的不同。

領(lǐng)導(dǎo)決策出現(xiàn)分歧，在資金的籌集過程中，若是沒有清楚認(rèn)識到市場的供需問題、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場經(jīng)濟(jì)的走向，盲目的企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定風(fēng)險(xiǎn)。

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件，但無論是以主權(quán)資本方式還是以負(fù)債資本方式進(jìn)行的資金籌措都存在風(fēng)險(xiǎn)。

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展絕離不開優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)。

企業(yè)積極關(guān)注并獲得國家最新的財(cái)政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策，合理分配資本結(jié)構(gòu)即負(fù)債規(guī)模，籌資期限結(jié)構(gòu)即長短期負(fù)債的比例在一定程度上就可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在經(jīng)營過程中必須嚴(yán)格在產(chǎn)品質(zhì)量上把關(guān)，信譽(yù)是企業(yè)賴以生存的自然法則。

海爾集團(tuán)的張瑞敏毫不猶豫敲毀不合格的產(chǎn)品，獲得長久的發(fā)展就是一個(gè)典型的例子。

企業(yè)在制定產(chǎn)品之前，首先就是要充分調(diào)研顧客的需求，后嚴(yán)格把控產(chǎn)品質(zhì)量，沒有質(zhì)量的東西注定是會被淘汰。

這同時(shí)也注定了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

在當(dāng)今多元化的社會，人們的需求也多種多樣，這就給企業(yè)在產(chǎn)品的物美價(jià)廉上提出挑戰(zhàn)。

挑戰(zhàn)是與機(jī)會相關(guān)聯(lián)的。

企業(yè)在產(chǎn)品的創(chuàng)新，制造出不同于其他企業(yè)的產(chǎn)品，打破傳統(tǒng)，以避免被市場淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)展壯大。

3.資金流動的風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，就必然涉及資金流動的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的不合理的投資行為，資金流通過程中的不合法手段等都會造成資金流動過程的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)投入資金后，最終的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)期收益，那么風(fēng)險(xiǎn)程度大。

同時(shí)，資金流動的過分分散也會加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一個(gè)企業(yè)也不是擁有三頭六臂的。

企業(yè)在收益良好的情況下，因銷售實(shí)現(xiàn)原則的不同而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)困難也會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

同時(shí)，企業(yè)若債務(wù)規(guī)模過大、或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，就很可能造成還債能力急劇下降、支付壓力大，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素具有客觀性，主要是為市場的動態(tài)變化。

市場并不以人的意志存在，自然不是企業(yè)所能決定。

企業(yè)財(cái)務(wù)的外部風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)滯后性、財(cái)務(wù)決策的失誤。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

企業(yè)清楚認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，抑制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、利用風(fēng)險(xiǎn)，才能最大程度上避免風(fēng)險(xiǎn)。

主要內(nèi)容如下：

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方面

樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，預(yù)測理財(cái)過程中可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，及時(shí)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判定，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。

有效地通過經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減少資金來源的風(fēng)險(xiǎn)，充分利用財(cái)務(wù)手段減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，把握好籌資機(jī)會、籌資規(guī)模、籌資組合、籌資方式，充分考慮企業(yè)內(nèi)部情況選擇籌資機(jī)會。

最重要的是，企業(yè)的籌資渠道一定要合理合法。

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)法律為經(jīng)濟(jì)體制的正常運(yùn)行提供保證。

企業(yè)資金的收入與支出只有合理有效，才可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，不然籌資渠道的不確定性就有可能在一定程度上無法應(yīng)對瞬息萬變的市場，給企業(yè)造成損失。

(二)投資方面

企業(yè)為擴(kuò)大規(guī)模及獲得更多的利潤通常會選擇投資。

那么，穩(wěn)步推進(jìn)多角經(jīng)營是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

但，這應(yīng)該是根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營情況，市場的走向，政府的政策走向決定的，如果不切實(shí)際地亂投資，結(jié)果會適得其反，不僅不能使企業(yè)擺脫困境，反而使企業(yè)走向衰敗，巨人集團(tuán)就是一個(gè)典型的例子。

企業(yè)投資就必須審時(shí)度勢。

(三)現(xiàn)金管理方面

企業(yè)要根據(jù)所處的行業(yè)特點(diǎn)確定其發(fā)展的速度和總體規(guī)模，清楚企業(yè)的現(xiàn)金流量和企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和可能負(fù)債情況，及時(shí)調(diào)整企業(yè)規(guī)模和發(fā)展速度。

現(xiàn)金流量的配置符合馬克思主義再生產(chǎn)理論，理論指導(dǎo)實(shí)踐。

企業(yè)合理分析資金、生產(chǎn)、營銷的關(guān)系，并充分利用營銷的手段獲得利潤。

總之，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力也就決定了企業(yè)的發(fā)展程度。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇二

摘要：煤炭作為國家的重要能源，在國家工業(yè)化發(fā)展中占據(jù)重要的位置。

但是長期以來我國煤炭的開采和管理缺乏集中和有序性，造成大量的煤炭資源浪費(fèi)，在此背景下，國家逐步加強(qiáng)了對煤礦企業(yè)的資源整合力度。

許多煤礦企業(yè)優(yōu)勝劣汰，在此過程中必然會造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的提升。

本文主要從資源整合前、整合中和整合后，煤礦企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式出發(fā)，深入探究如何在資源整合趨勢下增強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以有效促進(jìn)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

煤礦企業(yè)資源整合是國家能源發(fā)展的大趨勢，從國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，再到發(fā)布的《關(guān)于加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組若干意見通知》，都深刻地表明了國家對煤礦企業(yè)資源整合的決心和支持力度。

要求大型的、生產(chǎn)效率高的、管理水平好的企業(yè)兼并或資源重組那些小型的、資源生產(chǎn)效率低的安全隱患大的煤礦企業(yè)，從而培育大型的煤礦企業(yè)集團(tuán)，實(shí)現(xiàn)煤炭資源的集中管理，有效地優(yōu)化煤炭產(chǎn)業(yè)的資源，走資源整合、產(chǎn)業(yè)重組的道路，為國家煤炭資源的開發(fā)和利用提供高效的管理支持。

但是在產(chǎn)業(yè)重組的過程中，隨著企業(yè)重組并購的產(chǎn)生，和資源管理內(nèi)容的擴(kuò)大，必然會相應(yīng)的產(chǎn)生許多管理的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是當(dāng)前煤礦企業(yè)資源重組趨勢下面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)類型，直接影響著企業(yè)的管理提升和可持續(xù)的運(yùn)營。

一、整合前、整合中和整合后煤礦企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式

1.整合前——財(cái)務(wù)調(diào)查信息失衡風(fēng)險(xiǎn)

煤礦企業(yè)在進(jìn)行資源整合之前，為了得到更多的整合效益，許多企業(yè)都會積極地?fù)屨济禾抠Y源先發(fā)制人的優(yōu)勢，但是由于信息市場的不對稱，往往會在整合時(shí)使并購方對相關(guān)財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生主觀或客觀方面的偏差。

在企業(yè)進(jìn)行并購之前，需要對被并購企業(yè)進(jìn)行事先調(diào)查，要對目標(biāo)并購企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)和各項(xiàng)運(yùn)營狀況進(jìn)行事先審閱和評估調(diào)查，以充分地掌握目標(biāo)并購公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，確保并購方在充分的事前調(diào)查信息的基礎(chǔ)上，保障財(cái)務(wù)管理方式和模式的正確性。

但是現(xiàn)實(shí)往往是在調(diào)查過程中會出現(xiàn)許多信息不對稱的問題。

例如許多被并購方，由于心理上的不接受往往不能將自身實(shí)際的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確的、全部的告知并購企業(yè)，對礦井當(dāng)前現(xiàn)實(shí)的工作情況有些也會因?yàn)檫\(yùn)營管理的問題，為了得到更高的并購資金而選擇遮遮掩掩。

再比如客觀上許多并購企業(yè)在財(cái)務(wù)評估人員的作用發(fā)揮上較匱乏，不能很好地對被并購企業(yè)的資源儲備狀況、礦井生產(chǎn)力狀況、采礦技術(shù)條件、盈利狀況等進(jìn)行充分把握，最終會使并購企業(yè)因?yàn)楦黜?xiàng)信息的不對稱，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.整合中——支付和融資風(fēng)險(xiǎn)

在煤礦企業(yè)資源整合的大趨勢下，企業(yè)重組和并購已經(jīng)成為當(dāng)前煤礦企業(yè)資源整合的主要方式，許多大型的國有企業(yè)也往往會遵循國家的政策和方針，選擇企業(yè)并購重組的方式，進(jìn)行煤炭資源的整合，在重組過程中，企業(yè)必須向被并購方支付大量的并購資金，才能充分掌握資源優(yōu)勢。

由于資金量的巨大，企業(yè)往往會出現(xiàn)資金不足或匱乏的問題。

再加上隨著并購的逐步進(jìn)行，企業(yè)要承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用也會逐步提升，如職工變多就會增加薪酬、企業(yè)擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，導(dǎo)致資金投入量大等，都會讓企業(yè)的負(fù)債能力下降，如果在收購協(xié)議簽訂過后，并購企業(yè)不能在有效的時(shí)間內(nèi)支付被并購企業(yè)相應(yīng)的并購資金，就會出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)。

3.整合后——流動性資源短缺和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)并購重組完成后，因向并購公司支付了大量的并購資金，重新形成的大型的煤礦公司往往會面臨大量的資金負(fù)債問題，短期內(nèi)也不能及時(shí)地通過融資來填補(bǔ)企業(yè)的運(yùn)營資金匱乏問題。

尤其是那些在并購過程中采用資金支付的形式進(jìn)行的并購企業(yè)，其資金風(fēng)險(xiǎn)更是較大，由此會使企業(yè)出現(xiàn)流動性資金短缺的問題。

流動資金的大小直接決定著企業(yè)運(yùn)營成果的好壞，流動資金越多，企業(yè)用于生產(chǎn)投資的費(fèi)用越高，使資源生產(chǎn)和企業(yè)管理上有大量的資金支持，促使企業(yè)運(yùn)營效益的提升，相反，流動性資金匱乏，企業(yè)用于日常生產(chǎn)和技術(shù)改造上資金就會出現(xiàn)短缺問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的收益。

企業(yè)并購采用資金支付的方式，將會占用企業(yè)大量的流動性資金，從而降低了企業(yè)的外部信息獲取能力和環(huán)境適應(yīng)能力，在很大方面增加了重組后的企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何在資源整合趨勢下增強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.盡職調(diào)查，提高信息的真實(shí)性

在進(jìn)行并購之前，并購企業(yè)就需要調(diào)取專門的、具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員對被并購企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行充分的調(diào)查和評估。

從更專業(yè)的角度出發(fā)，并購企業(yè)也可以聘請專業(yè)的并購咨詢公司，代理企業(yè)并購的財(cái)務(wù)調(diào)查工作，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，采取科學(xué)的評估策略，全面掌握被并購企業(yè)的煤炭資源生產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況、債權(quán)責(zé)任狀況、技術(shù)條件擁有狀況等。

還需要深入到被并購企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)查，與被并購企業(yè)進(jìn)行積極的探討和交流，從而讓被并購企業(yè)從心理上接受并購重組的優(yōu)勢性，以積極提供正確的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營信息。

并購企業(yè)就可以根據(jù)這些信息和企業(yè)未來的資金流量做出科學(xué)的預(yù)算策略，明細(xì)企業(yè)財(cái)務(wù)股權(quán)結(jié)構(gòu)，對發(fā)債率較低的，生產(chǎn)狀況較好的項(xiàng)目加大未來生產(chǎn)的投資力度。

同時(shí)還要積極地尋求國家和政府的幫助，國家要根據(jù)當(dāng)前大型煤礦企業(yè)在資源整合中出現(xiàn)的具體問題，進(jìn)行探究分析，然后在此基礎(chǔ)上提出有利于煤礦企業(yè)資源整合發(fā)展相關(guān)政策和法規(guī)，明確企業(yè)資源整合的范圍，明晰企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，出臺相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)變更的企業(yè)補(bǔ)償制度，為并購企業(yè)提供相應(yīng)的財(cái)政資金支持。

2.改變并購支付方式，利用多樣融資降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從上文中我們深入的闡釋了煤炭企業(yè)并購過程中，采用資金支付的方式，在企業(yè)流動性資金較少的情況下，將會嚴(yán)重影響企業(yè)未來經(jīng)營效益，使企業(yè)負(fù)債能力下降，在資金融資上缺乏競爭力。

基于此，企業(yè)可以改變資金支付并購的方式，采取股權(quán)并購和權(quán)證支付等方式，給被并購公司的民營企業(yè)法人給予一定額度的并購后企業(yè)的股權(quán)。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇三

投資風(fēng)險(xiǎn)是指大中型施工企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，由于受到了市場需求的變化導(dǎo)致大中型企業(yè)的預(yù)期收益，與最終所得到的收益存在一定偏差的風(fēng)險(xiǎn)。大中型施工企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)，大都是由于政策變動和墊付項(xiàng)目款項(xiàng)等原因，導(dǎo)致所投資的施工項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益，使得企業(yè)對債務(wù)的償還能力變得不確定所造成的。

第1：大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

由于其工期較長，投資較大等特點(diǎn)，導(dǎo)致其在這復(fù)雜變化的市場環(huán)境和外部環(huán)境中，隨時(shí)可能面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，探討大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是很有必要的。

本文將對大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和形成原因進(jìn)行分析，提出有效控制大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以期為大中型施工企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：大中型施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制策略

一、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.籌資過程中的風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指大中型企業(yè)在籌資時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金的供需市場發(fā)生了一定的變化，給大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前大中型施工企業(yè)所面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于施工企業(yè)先施工后結(jié)算的行業(yè)規(guī)定，使得施工企業(yè)前期對資金的投入較大，而要保證施工正常的情況下，就必須進(jìn)行籌資，導(dǎo)致施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高，以至于失去償還的能力。

2.投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指大中型施工企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，由于受到了市場需求的變化導(dǎo)致大中型企業(yè)的預(yù)期收益，與最終所得到的收益存在一定偏差的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

大中型施工企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)，大都是由于政策變動和墊付項(xiàng)目款項(xiàng)等原因，導(dǎo)致所投資的施工項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益，使得企業(yè)對債務(wù)的償還能力變得不確定所造成的。

3.營運(yùn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)

由于大中型施工企業(yè)的生產(chǎn)周期往往比較長，先施工后結(jié)算的運(yùn)行方式，導(dǎo)致大中型施工企業(yè)在前期，投入了大金額的資金，只有在項(xiàng)目驗(yàn)收完成后才能回收資金。

而在這一過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了大中型企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。

4.市場面臨的風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)文件、國家政策的變化、材料市場價(jià)格的變動、勞動力市場的變化和機(jī)械設(shè)備的變化等，都會對大中型施工企業(yè)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成直接的影響。

市場環(huán)境要素主要包括金融市場、資金要素、國家政策、設(shè)備供應(yīng)市場和材料市場等。

二、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

當(dāng)前我國大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，不僅包括受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，也包括受到了企業(yè)外部環(huán)境不斷變化發(fā)展的影響。

1.內(nèi)部環(huán)境

大中型施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有，企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)、信息的不對稱和施工企業(yè)所形成的共同價(jià)值觀。

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)，直接決定了大中型施工企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)行機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)[2]。

沒有及時(shí)的將命令傳達(dá)下去，導(dǎo)致下層的工作人員沒有及時(shí)的接到消息，這一現(xiàn)狀使得企業(yè)內(nèi)部的溝通產(chǎn)生了障礙，使公司內(nèi)部的管理也難以達(dá)到預(yù)期的效果。

在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，由于項(xiàng)目目標(biāo)難以準(zhǔn)確的傳達(dá)下去，就容易導(dǎo)致工程的延期;在當(dāng)前的大中型施工企業(yè)中，由于施工隊(duì)伍的素質(zhì)普遍較低，從而沒有形成共同的價(jià)值觀，所以在進(jìn)行管理的過程中難度相對較大，經(jīng)常出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象。

而這一現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)民工工資拖欠的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.外部環(huán)境

導(dǎo)致大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素，主要有宏觀環(huán)境、建筑行業(yè)環(huán)境和自然環(huán)境。

宏觀環(huán)境由政治法律環(huán)境、社會文化環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等組成。

政治法律環(huán)境因素，直接影響和制約了大中型企業(yè)的發(fā)展。

國家政策的隨時(shí)調(diào)整，直接影響了大中型施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的方向和重點(diǎn)，但往往施工企業(yè)難以對國家的政策進(jìn)行預(yù)測，導(dǎo)致施工企業(yè)的發(fā)展直接受到了影響;大中型施工企業(yè)的發(fā)展離不開市場環(huán)境的影響與變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境由經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)政策與體制共同組成，這些因素對大中型施工企業(yè)的發(fā)展都產(chǎn)生了非常重要的影響。

施工企業(yè)的發(fā)展與我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著直接的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)環(huán)境一旦發(fā)生變化，就會給施工企業(yè)帶來相應(yīng)的發(fā)展機(jī)遇與投資風(fēng)險(xiǎn);大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還受到建筑行業(yè)環(huán)境的影響。

由于建筑行業(yè)的工程項(xiàng)目都具有相同點(diǎn)，導(dǎo)致很多的施工企業(yè)開始了惡意競爭，通過降低價(jià)格等手段進(jìn)行競爭，導(dǎo)致施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接受到了影響，甚至陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)當(dāng)中。

三、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

1.加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化

內(nèi)部環(huán)境的變化直接影響了大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，大中型施工企業(yè)在今后的發(fā)展中，要積極地優(yōu)化大中型施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，可以從企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)和施工企業(yè)所形成的共同價(jià)值觀著手進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建良好的組織機(jī)構(gòu)，將組織機(jī)構(gòu)向扁平化發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部信息的傳送，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識的深入灌輸，培養(yǎng)企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立相應(yīng)的.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防工作。

2.加強(qiáng)對企業(yè)外部環(huán)境的應(yīng)對與分析

由于外部環(huán)境的變化是客觀存在的，是大中型施工企業(yè)發(fā)展過程中難以避免的，因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力。

首先，可以通過購買保險(xiǎn)的方式，來應(yīng)對突發(fā)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，這能夠在一定程度上彌補(bǔ)企業(yè)的損失。

其次，也可以通過分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境和政策的變化與趨勢，來積極地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和策略。

將近幾年市場的變化、政策的變化和施工項(xiàng)目的發(fā)展前景相互結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)部的投資方向和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。

最后，也可以加強(qiáng)與金融行業(yè)以及資本市場之間的相互合作，將銀行對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略和方法，應(yīng)用到大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中。

3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別

只有加強(qiáng)對大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別，才能更好的對所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)有效地控制。

而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，就需要施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者對施工項(xiàng)目的說明書、項(xiàng)目施工合同進(jìn)行收集，同時(shí)，將對施工項(xiàng)目的制約因素以及和項(xiàng)目有關(guān)的決策，進(jìn)行財(cái)務(wù)資料的匯總[3]。

而后，通過定量或者定性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別方法對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，將企業(yè)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別出來。

可以通過敏感性分析、工作分解和風(fēng)險(xiǎn)核對等方式進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別工作。

4.對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效地評估

對所識別的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，能夠在一定程度上，有效地減少或者避免大中型施工企業(yè)，即將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可以從施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估兩部分來完成。

風(fēng)險(xiǎn)評估是對施工項(xiàng)目中，可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率大小進(jìn)行評估。

風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是對施工項(xiàng)目中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目的影響，以及企業(yè)的整體效益進(jìn)行評價(jià)。

在對施工企業(yè)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不僅要將企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)評估出來，還要將企業(yè)對這一風(fēng)險(xiǎn)的承受能力進(jìn)行評估，從而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在大中型施工企業(yè)的接受范圍之內(nèi)。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，我國施工企業(yè)的競爭已經(jīng)逐漸進(jìn)入到白熱化的狀態(tài)，而市場環(huán)境也在不斷地變化，行業(yè)內(nèi)部的競爭和外部市場環(huán)境以及客觀因素的變化，必然會增加施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

大中型施工企業(yè)由于施工的規(guī)模較大，投入的資金也相對較多，所以在內(nèi)部因素和外部環(huán)境的共同影響下，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將能夠決定這一施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

因此，大中型企業(yè)必須對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，也只有了解了大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和形成原因，才能有針對性的對大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

參考文獻(xiàn)

[1]樊繼賢.國有石化工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范控制研究[d].山東大學(xué)，.

第2：公路施工企業(yè)全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

摘要:在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和科學(xué)水平不斷提高的背景下，我國建筑行業(yè)得到了飛速發(fā)展，人們對建筑工程成本管理與控制越來越重視，建筑公司想在競爭激烈的市場里站穩(wěn)腳跟，就必須提高公司成本管理意識，運(yùn)用現(xiàn)代化施工理念，聘用施工專業(yè)人才，加強(qiáng)建筑工程成本控制力度。

關(guān)鍵詞:建筑施工;施工企業(yè);成本管理;控制

越來越激烈的建筑市場競爭機(jī)制，讓很多建筑公司面臨發(fā)展的困境，如何提升公司在市場中的綜合競爭力，突破公司發(fā)展瓶頸，是現(xiàn)在很多建筑公司都必須思考的問題。

建筑施工企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度，充分發(fā)揮事前預(yù)測分析、事中控制、事后分析的職能，樹立企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、建筑施工企業(yè)成本控制現(xiàn)狀

建筑公司都需要運(yùn)用多方面的數(shù)據(jù)(地基價(jià)格、材料價(jià)格等)對工程投資進(jìn)行估算，確保整個(gè)工程的資金鏈不會出現(xiàn)問題，但在現(xiàn)在的情況卻是工程已經(jīng)在施工了才做預(yù)算，這樣帶來的弊端就是沒有綜合考慮影響到工程預(yù)算的因素，導(dǎo)致在施工過程中不能很好的控制成本支出，增加整個(gè)工程預(yù)算。

在整個(gè)工程施工期間加大了建筑公司本身的資金壓力，缺乏成本管理意識。

目前，有很多建筑施工企業(yè)只有等工程竣工后成本才被計(jì)算出來。

這種傳統(tǒng)的成本管理方法不能及時(shí)收集、處理施工過程中出現(xiàn)的大量數(shù)據(jù)信息，不能及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)成本管理中所存在的問題及原因，難以“對癥下藥”，采取有效措施降低成本，使效益大量流失。

二、加強(qiáng)公路施工企業(yè)實(shí)施全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)對施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不斷進(jìn)行創(chuàng)新

做到“物盡其用、人盡其才”，合理優(yōu)化配置施工企業(yè)的各項(xiàng)資源，對于集圖式建筑施工企業(yè)來講，通過收回下屬各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理權(quán)，集中到企業(yè)上層，每一個(gè)施工項(xiàng)目部不需設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，從而做到統(tǒng)一管理、一同規(guī)劃，使建筑施工企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)上下一體化。

(二)有效提升財(cái)務(wù)管理的資金利用率

施工企業(yè)要想不斷提升財(cái)務(wù)費(fèi)用的利用率，就需要建立一套完善的資金核算制度，通過良好的企業(yè)社會聲譽(yù)，不斷加強(qiáng)銀行征信化建設(shè)，通過與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，進(jìn)行投融資，不斷拓寬資金的利用渠道和來源渠道。

除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)合理調(diào)整財(cái)務(wù)杠桿比率，加速資金周轉(zhuǎn)流通，通過推行“收支兩條線路”的財(cái)務(wù)管理制度，來保證企業(yè)的資金利用透明度。

施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)成本核算體系，通過事前、事中以及事后三個(gè)不同階段的核算監(jiān)督，彌補(bǔ)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)惡性腐問題，杜絕做假賬等不良行為。

所以應(yīng)該不斷加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力、素質(zhì)的提升，財(cái)務(wù)人員要恪守職業(yè)技能道德準(zhǔn)則，通過不斷掌握新知識、學(xué)習(xí)新技能，向上層機(jī)構(gòu)提供科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)管理信息，以便管理決策的有效實(shí)施。

(三)核算施工材料，加強(qiáng)施工過程管理

優(yōu)化工程結(jié)構(gòu)，核算施工材料，要求建筑工作者在施工的過程中把控好每一環(huán)節(jié)，照顧到每一個(gè)施工細(xì)節(jié)，定期進(jìn)行工程圖紙檢查，保障建筑工程的合理化，在結(jié)構(gòu)優(yōu)化技術(shù)的幫助下，合理安排工程資金，加強(qiáng)對成本的有效控制。

建筑施工企業(yè)以工程項(xiàng)目作為成本核算的對象，在施工過程中，要正確處理好成本與質(zhì)量、方案設(shè)計(jì)及其他各項(xiàng)工作的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)最佳結(jié)合，追求成本管理的極限效應(yīng)。

強(qiáng)化建筑質(zhì)量意識，積極推行全面質(zhì)量成本管理方法，規(guī)范質(zhì)量管理工作;加大科技進(jìn)步與提高工程質(zhì)量的結(jié)合力度，努力提高技術(shù)裝備水平，積極推廣運(yùn)用新設(shè)備，提高施工生產(chǎn)的技術(shù)含量，提高在施工過程中的成本管理意識。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇四

[摘要]在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的基礎(chǔ)上，對目前我國注冊會計(jì)師(cpa)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，認(rèn)為審計(jì)環(huán)境的影響、審計(jì)技術(shù)的局限性、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。有針對性地提出從注冊會計(jì)師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施，以保障注冊會計(jì)師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]注冊會計(jì)師;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);法律責(zé)任審計(jì)

隨著會計(jì)師事務(wù)所體制改革的深入，注冊會計(jì)師(cpa)將成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受對象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是任何一家會計(jì)師事務(wù)所管理的核心問題，也是審計(jì)理論界研究和討論的熱點(diǎn)問題之一。筆者從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義出發(fā)，分析其形成的原因及其特點(diǎn)，有針對性地提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing—anintegratedapproach》一書中認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)，并因此提出無保留意見的風(fēng)險(xiǎn);《國際會計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對事實(shí)上錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險(xiǎn);美國注冊會計(jì)師協(xié)會(aicpa)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險(xiǎn);加拿大特許會計(jì)師協(xié)會(cica)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

上述觀點(diǎn)都認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允表達(dá)而審計(jì)人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。而我國有些學(xué)者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)層次:一是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn);二是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)主體損失的可能性[2]。

筆者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的廣義和狹義之分有更深入的理解。狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)活動中由于各方面因素的影響，而使審計(jì)工作中存在錯(cuò)誤從而造成損失的可能性，或?qū)徲?jì)人員作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而造成損失的概率。包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指將正確或無重大錯(cuò)誤的被審事項(xiàng)指為錯(cuò)誤而形成的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下這類風(fēng)險(xiǎn)很少發(fā)生，在實(shí)務(wù)中一般不予考慮。誤受風(fēng)險(xiǎn)是指將有重大錯(cuò)誤的事項(xiàng)指為正確而形成的風(fēng)險(xiǎn)。相對于誤拒風(fēng)險(xiǎn)，該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性要大得多。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員特別注重對誤受風(fēng)險(xiǎn)的控制。廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。它是由于第三者的控告而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。近來，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有日益增長的趨勢。由于審計(jì)只限于抽樣，在審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，因?qū)徲?jì)人員過失而受損失的人，可望從會計(jì)師事務(wù)所處得到補(bǔ)償。當(dāng)某一公司破產(chǎn)或無力償還債務(wù)時(shí)，報(bào)表使用者通常會指責(zé)審計(jì)失誤。遭受損失的人們由于對其經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)注而對審計(jì)人員提出過高要求，一旦受損就希望得到補(bǔ)償，而不管錯(cuò)在何方。這就是通常所說的“深口袋”概念。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

無論是廣義的還是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，都反映了引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)相關(guān)方面:或者與審計(jì)客體有關(guān)，或者與審計(jì)主體有關(guān)，或者與第三者有關(guān)。這說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不同的成因。

1.注冊會計(jì)師審計(jì)環(huán)境的影響

審計(jì)環(huán)境的影響主要來自三個(gè)方面:法律環(huán)境、社會環(huán)境和審計(jì)職業(yè)界自身。

按照權(quán)利與義務(wù)對等的原則，法律在賦于審計(jì)職業(yè)專門鑒證權(quán)利的同時(shí)也讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中以社會公眾為服務(wù)對象，合理保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表公平對待有關(guān)各方，不犧牲任何一方的利益。如果其在執(zhí)行業(yè)務(wù)中由于疏忽大意或故意行為而導(dǎo)致對委托人或第三者的損害，那么其中任何一方都可以依照法律追究cpa的法律責(zé)任。在國外，審計(jì)人員由于表示了錯(cuò)誤的.審計(jì)意見而引起訴訟的案件日益增多，而且隨著法庭的判決，審計(jì)的服務(wù)對象以及審計(jì)責(zé)任有擴(kuò)大的趨勢，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識也不斷加強(qiáng)。從習(xí)慣法到成文法，從“克雷格對安榮事件”，到“巴羅·韋德和格斯理的賠償案”和“厄特馬斯公司對杜羅斯公司案”，再到近年來的“巴·克里斯事件”和“韋斯特克事件”，無一不昭示了這一趨勢[3]。在我國，《刑法》、《注冊會計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)都規(guī)定了cpa所應(yīng)承擔(dān)的行政及刑事的法律責(zé)任。近年來的“原野”、“中水”、“忠誠”、“石油大明”、“瓊民源”和“東鍋”等事件都是這些法律產(chǎn)生效果的產(chǎn)物。

社會環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響在我國主要表現(xiàn)為審計(jì)客戶的不成熟。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，盡管頒布了一些相關(guān)法律法規(guī)，但是仍不完善，企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏規(guī)范，投機(jī)心理和短期行為較為普遍，許多企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的意圖與行為，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏起碼的誠實(shí)與信譽(yù)，甚至賄賂審計(jì)人員，使其失去獨(dú)立性，以達(dá)到欺騙投資者、債權(quán)人以及相關(guān)的利害關(guān)系人的目的，最終使cpa及其事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。我國曾經(jīng)發(fā)生的多起相關(guān)案件即證明了這一點(diǎn)。

審計(jì)職業(yè)界自身對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，主要表現(xiàn)為會計(jì)師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競爭對我國審計(jì)職業(yè)界的負(fù)面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價(jià)競爭、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入，使cpa與會計(jì)師事務(wù)所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制難以實(shí)現(xiàn)，或者是要付出高昂代價(jià)方能實(shí)現(xiàn)。

2.審計(jì)技術(shù)的局限性

現(xiàn)代審計(jì)的突出特點(diǎn)是在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度評審的基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計(jì)。審計(jì)人員在實(shí)施抽樣時(shí)，不論是對被審單位內(nèi)部控制制度的檢查，還是對其帳戶金額真實(shí)性的檢查，都會遇到抽樣風(fēng)險(xiǎn)問題，即樣本特征不能代表總體特征而出現(xiàn)的失誤。再者，在審計(jì)中審計(jì)人員對審計(jì)成本與效益的選擇貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在風(fēng)險(xiǎn)未暴露之前，往往會注重成本的低廉，注重隨之而來的效益，這也迫使審計(jì)人員采取更節(jié)省人力與時(shí)間的方法，因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大大增強(qiáng)。

3.審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性

現(xiàn)代審計(jì)主要是以會計(jì)信息為媒介的間接審計(jì)，由于其不是通過對經(jīng)濟(jì)活動的直接參與對其進(jìn)行評價(jià)，而是事后通過檢查會計(jì)信息對經(jīng)濟(jì)活動作一評價(jià)。因此，其審計(jì)質(zhì)量建立在會計(jì)反映的資料上。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)是多樣化和復(fù)雜化的，會計(jì)核算如所得稅會計(jì)、期貨會計(jì)、衍生金融工具會計(jì)、合并會計(jì)、外幣會計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)會計(jì)等遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容。對這些業(yè)務(wù)的處理，顯然要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭議。需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷，一旦判斷失誤，則可能要承擔(dān)法律責(zé)任。

4.會計(jì)師事務(wù)所及其cpa本身的原因

一般情況下，每一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都必須根據(jù)職業(yè)協(xié)會頒布的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，建立和執(zhí)行本所的“質(zhì)量控制制度”。但是有些事務(wù)所根本沒有建立或執(zhí)行自身的質(zhì)量控制制度，以致審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)沒能遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從cpa個(gè)人的素質(zhì)來看，應(yīng)具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，但目前我國cpa隊(duì)伍的質(zhì)量狀況尚不盡如人意。一方面，相當(dāng)一部分cpa知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)未能達(dá)到應(yīng)有的水平，加上后繼教育的力度不夠，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制缺乏內(nèi)在的保障;另一方面，一些cpa缺乏起碼的職業(yè)道德，在審計(jì)過程中任意簡化程序，放寬尺度，甚至為客戶偷逃國家稅收出謀劃策，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀上被人為地放大。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及審計(jì)歷史上的許多事件告訴我們，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、不可避免性和潛在性，但也具有可控性。盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀上是普遍存在的，但審計(jì)組織和審計(jì)人員可以通過主觀努力對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾?，將其控制在一定的范圍之?nèi)。所以，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是至關(guān)重要的。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.強(qiáng)化審計(jì)的質(zhì)量控制

1)提高人員素質(zhì) 社會的競爭，關(guān)鍵是人才的競爭，只有造就一批同cpa審計(jì)工作相適應(yīng)，具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)的審計(jì)人員，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。具體措施是:1提高政策水平和職業(yè)道德修養(yǎng)。事務(wù)所應(yīng)定期舉行政策法規(guī)特別是新稅制、新財(cái)會制度以及新近出臺的經(jīng)濟(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)討論，制定事務(wù)所人員遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)和考核、獎懲的辦法，以規(guī)范和約束cpa的行為。2提高現(xiàn)有人員的專業(yè)技能和理論水平。定期進(jìn)行專業(yè)技能和專業(yè)理論的再教育，并定期進(jìn)行考核和研討。對審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等規(guī)范進(jìn)行崗位培訓(xùn)。

2)建立健全內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度 1實(shí)行質(zhì)量否決權(quán)，即cpa項(xiàng)目查證簽名負(fù)責(zé)制和主任審計(jì)師把關(guān)否決制。提高審計(jì)工作質(zhì)量意識，從影響質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的各因素入手，采取多種方法，對審計(jì)工作質(zhì)量層層控制定期進(jìn)行考核和獎懲。2實(shí)行專業(yè)分組化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，很多原因是由于審計(jì)人員不了解委托單位和行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況而產(chǎn)生的，因此有必要實(shí)行專業(yè)分組化。同時(shí)有一些大項(xiàng)目如資產(chǎn)評估等綜合項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)綜合化，即兼顧經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等專業(yè)人員綜合使用，這樣有利遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。3建立報(bào)告和審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。

3)審計(jì)作業(yè)的質(zhì)量控制 重點(diǎn)抓好以下環(huán)節(jié)的控制點(diǎn):1事前正確處理好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性概念及證據(jù)收集的關(guān)系，根據(jù)其三者存在的特定關(guān)系和重要性原則，正確運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型[4]，分析影響因素，準(zhǔn)確有效地估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而估計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮成本效益原則，確定審計(jì)方法以及證據(jù)收集成本的高低，編制實(shí)施計(jì)劃。2事中階段控制主要是審查計(jì)劃安排是否與委托單位要求相符，包括審計(jì)的內(nèi)容、范圍、完成的時(shí)間以及人員分工，并且根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)修訂計(jì)劃，以增強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性和效果性。檢查審計(jì)方法是否得當(dāng)，審計(jì)依據(jù)是否正確，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)判斷是否恰當(dāng);檢查資料整理的完整性與邏輯性。同時(shí)編制高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，且審計(jì)報(bào)告必須與被審單位交換意見，充分聽取委托單位及當(dāng)事人的意見;報(bào)告應(yīng)有專人負(fù)責(zé)審定。

2.保持對審計(jì)環(huán)境的敏感性

了解客戶及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各方面情況是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)避免法律訴訟的重要工作。在實(shí)施實(shí)際審計(jì)前，應(yīng)了解下列環(huán)境事項(xiàng)并保持敏感性:1對整個(gè)特別是本地區(qū)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況及其變化發(fā)展的趨勢深入了解;2現(xiàn)有的政策、法規(guī)對客戶的經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響及其程度;3客戶的法定代表人及其主要經(jīng)營管理人員內(nèi)部變動及外部流動;4客戶內(nèi)控制度健全情況，采取何種核算體系;5已制定的審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其適用狀況如何;6已掌握的審計(jì)知識及相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢。

3.防范違約風(fēng)險(xiǎn)違約

風(fēng)險(xiǎn)防范是風(fēng)險(xiǎn)防范全過程的首要環(huán)節(jié)，它的控制質(zhì)量直接影響到以后各階段的風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量。因此，cpa面臨的是審慎選擇客戶及其業(yè)務(wù)，即對客戶品質(zhì)的選擇和客戶業(yè)務(wù)的選擇。1cpa要采取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業(yè)主管、金融、財(cái)稅、工商等部門是否有不正直行為，以免陷入客戶設(shè)定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連;對企業(yè)經(jīng)營的集權(quán)程度，下年度企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的預(yù)期變動情況以及企業(yè)與cpa業(yè)務(wù)關(guān)系的親疏情況;企業(yè)外部債務(wù)的多少等，企業(yè)有爭議的會計(jì)問題的多少。cpa對陷入財(cái)務(wù)困境的客戶要特別注意，以免成為面臨破產(chǎn)客戶的替罪羊而涉及法律責(zé)任。2嚴(yán)格簽定業(yè)務(wù)約定書，這是cpa避免法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán)。業(yè)務(wù)書應(yīng)當(dāng)列明服務(wù)事項(xiàng)、目的范圍、應(yīng)負(fù)責(zé)任的程度、報(bào)告形式及其他要求和條件，同時(shí)表達(dá)要清楚、嚴(yán)謹(jǐn)。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制

cpa即使有內(nèi)部機(jī)制的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，恪盡職守，但其審計(jì)行為很難絕對避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和引起法律訴訟。因此，通過提取風(fēng)險(xiǎn)基金、購買責(zé)任保險(xiǎn)，盡管不能免除受到法律訴訟，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，訴訟失敗，就可以及時(shí)地補(bǔ)償并避免會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)期的重大損失。總之，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，cpa事業(yè)要取得發(fā)展權(quán)，事務(wù)所要爭得生存權(quán)，就必須謹(jǐn)慎地對待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真及時(shí)地加以防范。

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醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇五

[摘要]在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的基礎(chǔ)上,對目前我國注冊會計(jì)師(cpa)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,認(rèn)為審計(jì)環(huán)境的影響、審計(jì)技術(shù)的局限性、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。有針對性地提出從注冊會計(jì)師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計(jì)師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]注冊會計(jì)師;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);法律責(zé)任審計(jì)

隨著會計(jì)師事務(wù)所體制改革的深入,注冊會計(jì)師(cpa)將成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受對象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是任何一家會計(jì)師事務(wù)所管理的核心問題,也是審計(jì)理論界研究和討論的熱點(diǎn)問題之一。筆者從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點(diǎn),有針對性地提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí),審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá),并因此提出無保留意見的風(fēng)險(xiǎn);《國際會計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對事實(shí)上錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險(xiǎn);美國注冊會計(jì)師協(xié)會(aicpa)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險(xiǎn);加拿大特許會計(jì)師協(xié)會(cica)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

上述觀點(diǎn)都認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允表達(dá)而審計(jì)人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。而我國有些學(xué)者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)層次:一是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn);二是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),即審計(jì)主體損失的可能性[2]。

[1]?[2]?[3]?[4]

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇六

施工安全是工程在施工過程中出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，由于工程建設(shè)項(xiàng)目除具有“項(xiàng)目”所具有的“臨時(shí)性”、“一次性”特性外，還具有“經(jīng)濟(jì)性”、“要素的流動性”和“風(fēng)險(xiǎn)的不確定性”的特殊性，加上化工、道路、水利等各行業(yè)施工作業(yè)的不同特點(diǎn)，決定了工程建設(shè)具有很高的安全風(fēng)險(xiǎn)。例如，一般民用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，高空墜落、垮塌風(fēng)險(xiǎn)較多，石油化工建設(shè)中，中毒、窒息、化學(xué)灼傷、爆炸表現(xiàn)突出。11月24日，在我國江西豐城的豐城電廠施工過程中，就發(fā)生了嚴(yán)重的安全事故。工程施工過程中，某段區(qū)域平橋吊出現(xiàn)倒塌，事故造成人員傷害數(shù)量達(dá)到六十人。這類安全事故的出現(xiàn)缺失恰巧體現(xiàn)了我國建筑行業(yè)目前存在的一些問題。事故出現(xiàn)的主要原因是因?yàn)樵跉q末年初階段，瘋狂追趕施工進(jìn)度，同時(shí)工程施工方式極其粗糙，大多數(shù)施工都是使用人力取代機(jī)械。除此之外，分包現(xiàn)象極其普遍，大多數(shù)分包隊(duì)伍管理水平十分有限，從事管理工作的人員缺乏安全意識，現(xiàn)場管理力度不夠等都使工程項(xiàng)目施工過程中存在嚴(yán)重的安全風(fēng)險(xiǎn)。作為工程項(xiàng)目建設(shè)的施工主體，要充分認(rèn)識到安全的重要性，在很多領(lǐng)域，如我們深有體會的是石化行業(yè)，有一整套完整的qhse管理體系，一次安全事故除按照國家安全管理?xiàng)l例追責(zé)外，這個(gè)行業(yè)的市場也全部失去了。從11月22日青島輸油管道爆炸事故后，國家加大了安全生產(chǎn)的管理和處罰力度，業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工企業(yè)等建設(shè)項(xiàng)目參與方都是責(zé)任主體，施工企業(yè)是直接作業(yè)單位，是安全風(fēng)險(xiǎn)最直接的表現(xiàn)主體，不管事故責(zé)任歸屬那方，安全風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失都是最不利的，因此，加大對這類風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，因?yàn)檫@不僅是對企業(yè)自己以及施工人員負(fù)責(zé)，更是對整個(gè)社會負(fù)責(zé)。正因如此，施工企業(yè)必須完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

1.2施工成本風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際施工成本往往會超過預(yù)先設(shè)定的成本。這些超出部分，有時(shí)候并不是小數(shù)目，多數(shù)情況都屬于巨大的“無底洞”。出現(xiàn)這種“無底洞”成本的原因有很多，其中包括：工程施工質(zhì)量不高以及工程施工工期較長等。不同施工方案以及施工工藝在一定程度上會影響施工工期，工程施工工期的延長又會拖延工程竣工的時(shí)間，工程竣工的時(shí)間被延長，又會加大施工成本的投入，如此反復(fù)，形成惡性循環(huán)。這是對工程施工成本產(chǎn)生不利影響相對比較常見的一種方式。不僅如此，工程項(xiàng)目施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)就會導(dǎo)致工程驗(yàn)收不合格，從而會使工程進(jìn)行多次整改，增加施工企業(yè)施工成本的投入。這種提及的工程施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)包含的內(nèi)容有很多，例如，建筑原材料質(zhì)量存在問題。工程項(xiàng)目施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)也與施工原材料收購過程缺乏規(guī)范有關(guān)，進(jìn)行原材料收購過程中，出售方與收購方相互串通，通過給與對方一定“好處費(fèi)”的方式，在暗地里進(jìn)行協(xié)商，以少量資金購買劣質(zhì)材料卻謊稱購買的材料為優(yōu)質(zhì)材料，從而賺取之間的差價(jià)。這樣收購而來的建筑材料一旦流入施工現(xiàn)場，就會給施工帶來嚴(yán)重的安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致竣工項(xiàng)目審核不過關(guān)，延長施工工期，增加施工成本。

1.3合同簽訂過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在項(xiàng)目工程正式施工之前，都會結(jié)合工程施工的施工單位以及預(yù)期的施工工期進(jìn)行簽訂相應(yīng)合同。這種合同的簽訂很大程度依賴事先預(yù)測，沒有實(shí)際根據(jù)，所以很大幾率會導(dǎo)致實(shí)際施工工期和預(yù)期施工工期存在出入。原因在于建筑企業(yè)一般都是通過相關(guān)工程技術(shù)的計(jì)算以及相關(guān)因素的分析對工程施工工期進(jìn)行預(yù)算，這本身就具有極強(qiáng)的.不確定性。大多數(shù)工程在實(shí)際施工過程中都會出現(xiàn)各種各樣的突發(fā)狀況，從而延長施工工期，例如相關(guān)政策的落實(shí)以及惡劣的自然條件等，這是合同簽訂中存在的最主要風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，建筑企業(yè)與施工單位簽訂的合同，其內(nèi)容一般不夠具體與詳細(xì)，更有甚者簽訂的合同自身不具備法律效應(yīng)，這會增加建筑企業(yè)與施工單位出現(xiàn)矛盾與糾紛的概率，影響工程的正常施工。與此同時(shí)，簽訂這種合同也會使竣工工程的質(zhì)量得不到有力保障，例如，由于合同的不明確，施工單位在沒有經(jīng)過建筑企業(yè)同意的前提下，私自將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給其他施工單位，這些施工單位是否具有施工條件與資格，建筑企業(yè)不得而知。一旦工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，從而引發(fā)安全事故，有關(guān)責(zé)任很難歸屬。雖然問題比較嚴(yán)重，但是在實(shí)際施工過程中，這種非法轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象卻是屢禁不止。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇七

事實(shí)證明，審計(jì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)可以通過各種手段對其進(jìn)行控制。會計(jì)公司發(fā)展需要依靠對審計(jì)工作質(zhì)量的提高實(shí)現(xiàn)。其實(shí)，在審計(jì)開展時(shí)，工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在不確定的影響因素，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免。針對這種情況展開研究，對審計(jì)工作起到較為重要的促進(jìn)作用。

一、我國當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，但是審計(jì)人員審計(jì)后卻發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)生活中是無論如何也不會降至為零，全面提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，對于審計(jì)行業(yè)的發(fā)展以及社會主義經(jīng)濟(jì)市場可持續(xù)性運(yùn)行都是有著十分重要的影響。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度存在缺陷。企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要的意義。當(dāng)內(nèi)部控制失靈，其正常作用便難以發(fā)揮，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動中容易出現(xiàn)各種難以避免的偏差。有些企業(yè)人員會利用這些漏洞進(jìn)行作弊，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。因此，一套較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度對企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?；诖耍髽I(yè)內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要具備科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)，否則就會在其對工作發(fā)生作用時(shí)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的差錯(cuò)。這種情況出現(xiàn)時(shí)，審計(jì)人員展開審計(jì)工作，在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行參照的過程中難以發(fā)現(xiàn)問題所在，使得作弊行為難以得到揭露。

2.審計(jì)人員與客戶溝通不足。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作之前，應(yīng)該和委托單位進(jìn)行良好的溝通。這個(gè)過程中，應(yīng)該針對審計(jì)工作的內(nèi)容交換意見，了解委托單位的財(cái)務(wù)信息。還可以對單位內(nèi)部人員展開調(diào)查，了解具體信息，對信息進(jìn)行整理，如此方式可以達(dá)到從整體上掌握單位信息的目的，為審計(jì)工作展開作好鋪墊。針對審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的困難要及時(shí)告知客戶，使客戶能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供必要的幫助。從現(xiàn)實(shí)角度講，審計(jì)人員受到人身傷害的情況屢見不鮮，有些甚至造成較為嚴(yán)重的后果。為了杜絕這種問題，審計(jì)人員應(yīng)該事先與客戶簽訂委托協(xié)議，就審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行溝通，就各個(gè)環(huán)節(jié)事先作好交涉，避免在審計(jì)工作中由于某些環(huán)節(jié)而發(fā)生沖突，以此作為法律依據(jù)可以避免這種情況發(fā)生。

3.審計(jì)方式不能適應(yīng)要求。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性。由于我國針對審計(jì)工作進(jìn)行研究以及開展的時(shí)間較短，各個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容都存在一定的缺陷。當(dāng)前，審計(jì)方式一直無法得到應(yīng)有的改變，仍然沿用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)也隨之出現(xiàn)了較為蓬勃的發(fā)展局面，各種財(cái)務(wù)的新問題以及新情況不斷出現(xiàn)，使得審計(jì)的難度加大，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)現(xiàn)實(shí)要求。針對這種情況，審計(jì)單位必須對其進(jìn)行重視，認(rèn)真搜集當(dāng)前審計(jì)形勢的信息，對其存在的問題進(jìn)行了解，確保這種狀況能夠得到較為良好的改善，為我國的審計(jì)事業(yè)作出貢獻(xiàn)。因此，不斷提高審計(jì)工作的執(zhí)行能力，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對待審計(jì)質(zhì)量，控制降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、我國當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

1.審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足。審計(jì)知識具有針對性較強(qiáng)的特點(diǎn)，使得審計(jì)工作人員需要具備較高的審計(jì)理論素養(yǎng)，主要包括會計(jì)、審計(jì)、稅收等方面的基礎(chǔ)知識，還要能夠具備較強(qiáng)的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，能夠在處理業(yè)務(wù)時(shí)，對業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)信息都能清晰地掌握，然后將信息進(jìn)行整合，展開整體性分析。不僅如此，審計(jì)人員要可以對審計(jì)信息的性質(zhì)進(jìn)行判斷，確保問題能夠被準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)。在具備個(gè)人修養(yǎng)的同時(shí)，還要能夠?qū)暧^政策進(jìn)行清晰的把握。通過對以上要素進(jìn)行分析，如果審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)無法達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，那么在其查閱會計(jì)資料的過程中，就會難以避免地出現(xiàn)各種情況，對會計(jì)信息作出錯(cuò)誤判斷。

2.審計(jì)違法處罰規(guī)定缺失。在審計(jì)方面舞弊的現(xiàn)象較為常見，但是卻難以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因?yàn)槠浞芍贫确矫娲嬖谌笔У那闆r，沒有針對審計(jì)違法進(jìn)行處罰的具體措施，致使違法人員的違法成本較小，增加了處罰難度。在如此情況下，針對審計(jì)問題進(jìn)行作弊或者審計(jì)人員配合客戶作出虛假報(bào)告等情況發(fā)生的幾率相對較大。一旦作弊狀況被發(fā)現(xiàn)，僅能夠按照機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度予以相應(yīng)的處罰，刑法等法律性文件對其違法行為處罰較輕，不能夠?qū)`法犯罪人員行為進(jìn)行良好的限制，無法發(fā)揮出法律的權(quán)威性和震懾作用。

3.審計(jì)方法不夠科學(xué)。審計(jì)方法在進(jìn)行應(yīng)用的過程中，其存在的缺陷導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)難以避免。其實(shí)，審計(jì)步驟能夠順利進(jìn)行必須讓風(fēng)險(xiǎn)保持在一定的范圍內(nèi)。其主要的方法是抽樣，決定了審查的誤差必然存在。抽樣方式本身規(guī)定必須將成本和效益進(jìn)行結(jié)合。這種情況決定了審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，否則就會使工作難以順利進(jìn)行。當(dāng)前，審計(jì)焦點(diǎn)主要集中在賬項(xiàng)和制度之上，沒有進(jìn)行深度審計(jì)；在選擇統(tǒng)計(jì)或者估測方式進(jìn)行抽樣方面，都是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作，導(dǎo)致審計(jì)中的一些問題無法避免；審計(jì)過程缺乏嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)限制，為了將成本控制在較低的范圍內(nèi)，而對材料進(jìn)行篩選，依靠自身的判斷將一些文件舍棄。同時(shí)，審計(jì)方法的選用沒有堅(jiān)持合理性思想，審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容也沒有按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄。

事實(shí)證明，當(dāng)前的審計(jì)方法仍然不完善，仍然將重點(diǎn)放在會計(jì)資料之上，針對其中的內(nèi)容進(jìn)行分析，這種方式獲取的信息較為有限。因?yàn)樵趯ζ溥M(jìn)行應(yīng)用的過程中，其中并沒有關(guān)于作弊行為的記錄。有關(guān)部門能夠開一些座談會，針對各方面的信息能夠進(jìn)行一定程度的掌握，但是這些信息卻不能夠得到印證，展開活動沒有任何現(xiàn)實(shí)意義。一些舞弊行為也無法通過審計(jì)工作查清，必須要掌握一定的線索，才能夠在法律部門的干預(yù)下，利用一些特殊的審計(jì)方式針對問題進(jìn)行解決。

4.審計(jì)對象不規(guī)范。目前，審計(jì)工作的處理對象繁多，加之企業(yè)不斷發(fā)展，一些金融工具出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營范圍之內(nèi)，使得審計(jì)對象的繁復(fù)程度進(jìn)一步增強(qiáng)。這種情況不但增大了審計(jì)的難度，也使得產(chǎn)生的會計(jì)信息隨之增多。面對這種情況，會計(jì)工作人員在進(jìn)行記錄的時(shí)候，需要處理各種類型的會計(jì)事務(wù)，在信息如此復(fù)雜的情況下，難免在記錄的過程中出現(xiàn)一些差錯(cuò)。但是，這些差錯(cuò)被過于繁雜的信息掩蓋，審計(jì)人員在進(jìn)行審查的過程中難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。

三、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1.提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)該針對審計(jì)人員進(jìn)行定期培養(yǎng)，讓其學(xué)習(xí)與審計(jì)有關(guān)的各種理論知識。經(jīng)濟(jì)理論是審計(jì)人員的必修課程，必須對其內(nèi)容進(jìn)行良好掌握。在進(jìn)行學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要組織審計(jì)模擬實(shí)踐活動，讓審計(jì)人員能夠在實(shí)踐中檢驗(yàn)理論知識，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。還要組織審計(jì)人員心得交流活動，針對其在實(shí)踐過程中遇到的問題進(jìn)行討論，交換彼此看法。通過如此形式，可以使得每個(gè)審計(jì)人員能夠?qū)ψ陨淼膶徲?jì)水平進(jìn)行重新定位，發(fā)現(xiàn)別人長處，針對自身出現(xiàn)的問題進(jìn)行反思，找到問題根源所在，如此便可實(shí)現(xiàn)自身水準(zhǔn)的不斷提升。

2.完善審計(jì)法律法規(guī)。事實(shí)證明，法律法規(guī)內(nèi)容的缺失使得審計(jì)工作無法在統(tǒng)一的規(guī)范下進(jìn)行，出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避。我國針對經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革，會計(jì)、稅收等方面的規(guī)定出現(xiàn)較大變動，使得資產(chǎn)等內(nèi)容的統(tǒng)計(jì)與之前情況出現(xiàn)變動，各種風(fēng)險(xiǎn)隨之而來。刑法等內(nèi)容是對違法犯罪活動進(jìn)行震懾的有利武器，但是其對審計(jì)違法的規(guī)定存在明顯的缺失現(xiàn)象，僅存的規(guī)定也處罰較輕，使得違法成本較小，難以發(fā)揮出現(xiàn)實(shí)作用?？梢葬槍Υ瞬糠秩笔?nèi)容進(jìn)行彌補(bǔ)，將各種需要承擔(dān)法律責(zé)任的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

3.使用科學(xué)的審計(jì)方法。當(dāng)前使用的主要審計(jì)方法便是抽樣，因而在選取樣本時(shí)，必須堅(jiān)持科學(xué)的理念應(yīng)該對資產(chǎn)負(fù)債表中的事項(xiàng)變動進(jìn)行明確的確認(rèn)，方便人們查閱。審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，使審計(jì)程序能夠符合審計(jì)的現(xiàn)實(shí)要求。應(yīng)該成立專門的監(jiān)督小組，針對審計(jì)中出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行分析，結(jié)合審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情況改變審計(jì)方案。目前，國際上較為盛行的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法具有較強(qiáng)的科學(xué)性，國內(nèi)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)該考慮對其進(jìn)行引進(jìn)，針對風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行搜集，將各種方法運(yùn)用在審計(jì)之中，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提高必要的依據(jù)。

4.嚴(yán)格挑選審計(jì)客戶。在進(jìn)行客戶選擇的過程中，必須選擇品行端正的委托單位。如此的客戶存在作弊的幾率相對較小，審計(jì)需要面對的風(fēng)險(xiǎn)較少。如果選擇信譽(yù)不好的單位，那么就會在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候出現(xiàn)較多問題，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控，難以進(jìn)行處理。同時(shí)，還確保客戶能夠?qū)ζ渥陨淼呢?cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳盡說明。注冊會計(jì)師需要面對的行業(yè)較多，各種差異性使得其需要進(jìn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，需要承受的風(fēng)險(xiǎn)壓力較大。一旦委托單位的財(cái)務(wù)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題，便會面臨破產(chǎn)危機(jī)，企業(yè)股東會運(yùn)用各種手段將企業(yè)財(cái)務(wù)壓力進(jìn)行轉(zhuǎn)移，審計(jì)單位因此常常面臨此類企業(yè)的訴訟。

四、結(jié)束語

審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)難以避免，對審計(jì)事業(yè)本身造成的負(fù)面影響較為嚴(yán)重。在我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，必須處理引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，致使審計(jì)工作缺乏合理性，審計(jì)方面的法律也出現(xiàn)缺失的狀況，難以對審計(jì)工作中出現(xiàn)的舞弊行為進(jìn)行良好限制。審計(jì)方法在應(yīng)用的過程中，仍然存在較大缺陷，阻礙了審計(jì)事業(yè)向前邁進(jìn)。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇八

風(fēng)險(xiǎn)防范是指某一行動有多種可能的結(jié)果，而且事先估計(jì)到采取某種行動可能導(dǎo)致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性，但行動的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。下面是風(fēng)險(xiǎn)防范的論文，請參考！

海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

摘要：國內(nèi)市場競爭的壓力和國家政策的支持，越來越多的工程承包企業(yè)走出國門對外承包項(xiàng)目。本文通過對x公司印度項(xiàng)目在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范采用的策略進(jìn)行分析，根據(jù)一般風(fēng)險(xiǎn)的防范辦法，即風(fēng)險(xiǎn)的回避、風(fēng)險(xiǎn)的控制、風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)的保留，對x公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略進(jìn)行了分類。把風(fēng)險(xiǎn)的一般防范辦法運(yùn)用到海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加收益。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范轉(zhuǎn)移

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對有可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取措施進(jìn)行回避，保留這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅不能得到收益，反而會造成更大的損失。

（一）提前策劃并確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)

對海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的提前策劃應(yīng)該分為兩個(gè)方面，首先，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該對項(xiàng)目涉及到的稅種、稅率、繳納方式等進(jìn)行細(xì)致的分析，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大的稅種作為投標(biāo)時(shí)研究的重點(diǎn)對象。其次，在項(xiàng)目中標(biāo)以后總承包商應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易于控制的稅種歸集分類，編制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)印度稅法的特點(diǎn)，x公司為了防止印度稅務(wù)機(jī)關(guān)對境外供貨合同征收所得稅，在合同簽訂時(shí)就與業(yè)主簽訂協(xié)議說明x公司以降低一定合同金額的代價(jià)來讓業(yè)主承擔(dān)印度稅務(wù)局可能會對項(xiàng)目境外供貨合同征收的所得稅。在項(xiàng)目執(zhí)行階段，x公司要求每個(gè)會計(jì)年度該印度項(xiàng)目都要進(jìn)行稅務(wù)自查，并編制稅務(wù)自查報(bào)告，列明項(xiàng)目目前可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類以及建議的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法，有效回避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)活動分析的準(zhǔn)確性

海外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動分析是通過對項(xiàng)目以前發(fā)生的經(jīng)營情況的總結(jié)和對以后項(xiàng)目經(jīng)營情況的預(yù)測來反映整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營性的報(bào)告。經(jīng)濟(jì)活動分析對項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起指導(dǎo)性作用。x公司印度項(xiàng)目非常重視經(jīng)濟(jì)活動分析工作，每個(gè)季度都要求項(xiàng)目的相關(guān)部門編制當(dāng)季度的經(jīng)濟(jì)活動分析報(bào)告，對報(bào)告的質(zhì)量要求也非常高，已經(jīng)發(fā)生的成本金額必須有原單據(jù)證明，預(yù)測的各項(xiàng)成本要有合理的計(jì)算過程及說明等。未來項(xiàng)目要發(fā)生的銷售稅金和服務(wù)稅金主要基于經(jīng)濟(jì)活動分析中將要發(fā)生的物資采購成本和分包成本。通過分析,有效的規(guī)避了x公司的部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）定期發(fā)布項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警就是根據(jù)分析項(xiàng)目執(zhí)行過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，對可能會發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和發(fā)生以后產(chǎn)生的影響和處理難度進(jìn)行分類發(fā)布以及跟蹤處理的過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警發(fā)布對x公司印度項(xiàng)目的順利執(zhí)行起到了重要的作用，通過每季度一次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警發(fā)布，項(xiàng)目部把有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以圖表的形式通知到項(xiàng)目部各相關(guān)部門并抄送給x公司總部，并對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的金額、建議采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的說明，引起總部和項(xiàng)目部各相關(guān)人員的重視，并積極配合來回避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失控制

（一）借鑒其他在印中資公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)

在國家政策的推動下，目前中國走出去的企業(yè)越來越多，有的中資企業(yè)在某些國家已經(jīng)從事了很長時(shí)間的項(xiàng)目建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面也積累了比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)對后來進(jìn)入當(dāng)?shù)氐闹匈Y企業(yè)是十分寶貴的。由于該印度項(xiàng)目是x公司在印度從事的第一個(gè)項(xiàng)目，而其他一些在印度中資企業(yè)比如東方電氣、上海電力和山東電建等都已經(jīng)在印度從事項(xiàng)目建設(shè)十幾年，積累的稅務(wù)防范經(jīng)驗(yàn)比較豐富。印度稅法比較復(fù)雜，在印度從事項(xiàng)目建設(shè)涉及到的稅種也非常多，在項(xiàng)目執(zhí)行期間一定會發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，x公司在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，充分利用和借鑒其他在印中資公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，有效的控制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

（二）聘請當(dāng)?shù)氐臅?jì)師事務(wù)所

會計(jì)師事務(wù)所是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)機(jī)構(gòu)，他們擁有比較豐富的稅法專業(yè)知識和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以指導(dǎo)企業(yè)采取措施有效降低損失金額。x公司印度項(xiàng)目在執(zhí)行之初就聘請了當(dāng)?shù)氐臅?jì)師事務(wù)所，從經(jīng)驗(yàn)上來看，項(xiàng)目開始時(shí)聘請會計(jì)師事務(wù)所是十分重要的，首先，當(dāng)?shù)厥聞?wù)所從x公司與業(yè)主簽訂的項(xiàng)目合同和合同中價(jià)款中保函的稅種知道企業(yè)建立相應(yīng)的會計(jì)賬套，設(shè)置合理的會計(jì)核算科目，為以后稅款的計(jì)算、稅務(wù)報(bào)表的申報(bào)提供便利。其次，事務(wù)所運(yùn)用他們的專業(yè)知識為x公司在項(xiàng)目執(zhí)行過程中的納稅籌劃提供建議，降低了企業(yè)多繳納稅款的可能性。最后，在x公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，當(dāng)?shù)厥聞?wù)所積極為項(xiàng)目出謀劃策，合理修改相關(guān)賬務(wù)處理和原始單據(jù)信息降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（三）增進(jìn)與業(yè)主的交流

業(yè)主作為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，一般都具有較為豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，有的國外業(yè)主可能是政府單位，更能幫助epc總承包防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過增進(jìn)與業(yè)主的交流，借鑒他們在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)驗(yàn)和利用他們的本土優(yōu)勢，可以大大減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失。在印度項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，x公司非常重視與業(yè)主的交流，雙方高層定期組織召開項(xiàng)目協(xié)調(diào)會，印度項(xiàng)目部人員也把與業(yè)主的交流當(dāng)作一項(xiàng)重要的工作。通過與業(yè)主的交流，加快了發(fā)票等資料的審核接受速度，減小了對合同稅法條款或稅法更新造成的分歧，從而減小了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。比如，由于印度某些稅種的特殊性，要求發(fā)票資料的接收確認(rèn)必須在一定的期間內(nèi)完成，否則稅務(wù)局就會征收滯納金，通過與業(yè)主商務(wù)和財(cái)務(wù)人員的交流，可以提前讓他們簽收發(fā)票。再如稅法更新后，項(xiàng)目部會把稅法更新對x公司的影響以正式信函的方式發(fā)送給業(yè)主，雙方的稅務(wù)人員召開會議討論，及時(shí)劃分權(quán)利和義務(wù)。為以后稅款的繳納和補(bǔ)償打好基礎(chǔ)，避免項(xiàng)目完工以后還存在稅務(wù)方面的分歧。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向業(yè)主轉(zhuǎn)移

海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向業(yè)主轉(zhuǎn)移主要包括兩個(gè)階段，首先，在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，企業(yè)可以通過合同條款的方式讓業(yè)主來承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在項(xiàng)目的執(zhí)行過程中，國外稅法會發(fā)生變化，企業(yè)要及時(shí)計(jì)算已經(jīng)發(fā)生的影響并且預(yù)計(jì)以后產(chǎn)生影響的金額，根據(jù)合同規(guī)定，及時(shí)與業(yè)主溝通，把相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)移給業(yè)主。x公司根據(jù)項(xiàng)目投標(biāo)前期考察的情況，了解到印度服務(wù)稅稅率變化比較大，同時(shí)，服務(wù)稅也是在印度執(zhí)行項(xiàng)目涉及的主要稅種之一，在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)與業(yè)主商議報(bào)價(jià)中不含服務(wù)稅金額，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，x公司繳納的服務(wù)稅金額由業(yè)主來全額補(bǔ)償，列明了業(yè)主補(bǔ)償服務(wù)稅所需要的資料要求，服務(wù)稅的風(fēng)險(xiǎn)成功向業(yè)主轉(zhuǎn)移。在項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，項(xiàng)目所在邦的增值稅稅率由4%調(diào)增至5%，x公司積極準(zhǔn)備購貨發(fā)票等資料，并按照合同規(guī)定稅法的變化造成的影響由業(yè)主承擔(dān)這一條款向業(yè)主索賠多支出的增值稅金額，在以后項(xiàng)目的執(zhí)行過程中定期向業(yè)主提交材料索賠，轉(zhuǎn)移了增值稅變化造成的風(fēng)險(xiǎn)并且保證了項(xiàng)目的現(xiàn)金流。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向分包商轉(zhuǎn)移

海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向分包商轉(zhuǎn)移應(yīng)主要側(cè)重于與分包商簽訂的合同條款規(guī)定，因?yàn)榭偝邪套鳛榉职痰墓椭鳎凑諔T例承擔(dān)稅法變化造成的影響，總承包商在與業(yè)主簽訂合同時(shí)已經(jīng)把稅法的變化所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了業(yè)主。在工程分包招標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求分包商的報(bào)價(jià)中包含所有的稅款，不能出現(xiàn)合同報(bào)價(jià)以外的價(jià)外稅情況。雖然x公司與業(yè)主簽訂的合同中不含服務(wù)稅，但是，為了合理的轉(zhuǎn)移服務(wù)稅風(fēng)險(xiǎn)，x公司在與分包商簽訂合同時(shí)，明確分包商的服務(wù)稅由分包商來承擔(dān)，報(bào)價(jià)中應(yīng)考慮此金額，x公司不再補(bǔ)償，這樣就避免了由于分包商繳納服務(wù)稅金額大于業(yè)主補(bǔ)償給x公司的服務(wù)稅金額，給x公司帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向供貨商轉(zhuǎn)移

海外項(xiàng)目在執(zhí)行過程中一般都會從項(xiàng)目所在國采購大量的材料，由于材料的采購中包含銷售稅的因素，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的角度看，總承包商應(yīng)該合理的選擇材料采購和銷售的模式。在印度根據(jù)材料采購的地點(diǎn)可以分為邦內(nèi)采購和邦外采購，根據(jù)采購的方式可以分為直接采購和不落地采購，每種采購所涉及的稅種和需要的資料都有所差異。x公司在進(jìn)行材料邦外采購時(shí)，要求供貨商報(bào)價(jià)的時(shí)候不含中央銷售稅，根據(jù)印度稅法的規(guī)定，如果x公司出具c表格給供貨商的話，中央銷售稅的稅率就由5%降為2%，但前提是供貨商提供的資料必須符合印度稅法規(guī)定，否則稅務(wù)局額外征收的稅款由供貨商來承擔(dān)。通過出具給供貨商c表格的方式，x公司把其余3%的中央銷售稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了供貨商。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保留

（一）積極開展項(xiàng)目納稅籌劃工作

納稅籌劃是海外epc必須要開展的重點(diǎn)工作之一，如果一個(gè)項(xiàng)目在執(zhí)行過程中沒有進(jìn)行納稅籌劃，可以說這不是一個(gè)成功的項(xiàng)目。x公司在執(zhí)行印度項(xiàng)目時(shí)做了以下的納稅籌劃。1.所得稅納稅籌劃。x公司的所得稅納稅籌劃體現(xiàn)在兩個(gè)方面，首先，在劃分及確定合同金額時(shí)，合理的增大境外供貨合同，把項(xiàng)目利潤轉(zhuǎn)到國內(nèi)；其次，為項(xiàng)目執(zhí)行過程中的所得稅納稅籌劃。在印度，外國企業(yè)所得稅稅率為42%，相比中國25%的稅率要高出很多。為了盡可能的增大印度當(dāng)?shù)氐某杀?，抵扣企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部采用合理轉(zhuǎn)進(jìn)中國國內(nèi)成本的方法。2.服務(wù)稅納稅籌劃。根據(jù)服務(wù)稅的相關(guān)規(guī)定和特點(diǎn)，x公司進(jìn)行綜合分析，針對不同的分包商采取不同的服務(wù)稅稅率。為了避免應(yīng)繳服務(wù)稅在工程結(jié)束的時(shí)候出現(xiàn)支出的服務(wù)稅不能得到抵扣的情況，賬務(wù)處理上，項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部盡可能的在項(xiàng)目開始期間合理的增大服務(wù)稅可抵扣金額。把項(xiàng)目部支付出去的服務(wù)稅金額降到最小。服務(wù)稅納稅籌劃的目標(biāo)是項(xiàng)目部支付給分包商的服務(wù)稅都能得到抵扣或者從業(yè)主處得到返還，x公司不承擔(dān)服務(wù)稅費(fèi)用。3.增值稅納稅籌劃。首先，x公司通過和稅務(wù)代理溝和做相應(yīng)的工作，把申請到的wct證書（工作合同稅）稅率降到最低，避免了業(yè)主代扣的wct工程完工后存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況。其次，和物資部門溝通，爭取采購的材料都能取得合格的發(fā)票。最后，對于分包商自行購買的材料所包含的增值稅，在付款的時(shí)候都要分包商提供相應(yīng)的材料證明。盡可能多的抵扣應(yīng)繳增值稅，減少增值稅費(fèi)用。

（二）利用典型案例合理的降低稅負(fù)

印度的稅法屬于案例法，即以前對案件的判定對以后相似案件具有參照性。在x公司印度項(xiàng)目執(zhí)行過程中，對x公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較有影響的案例主要有兩個(gè)，第一個(gè)案例是對國外進(jìn)口機(jī)械設(shè)備是否要繳納過境稅的判決；第二個(gè)案例是對不落地銷售是否要繳納增值稅的判決。x公司根據(jù)這兩個(gè)案例的判決結(jié)果，綜合考慮公司總部和咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)代理的建議，決定暫時(shí)不繳納以上兩個(gè)業(yè)務(wù)涉及到的稅款金額。為了減少稅負(fù)，承擔(dān)了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇九

隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國公司越來越多，從事跨國經(jīng)營的企業(yè)就不免要面對外匯風(fēng)險(xiǎn)的問題，它就必須對與其業(yè)務(wù)相關(guān)的各種外幣的匯率波動情況給予高度關(guān)注。因?yàn)槠洮F(xiàn)金流量會受到匯率變動的影響，有效的外匯管理，要求企業(yè)對匯率的確定及預(yù)測十分準(zhǔn)確，進(jìn)而盡可能的把握未來匯率的變動趨勢，避免匯率波動可能造成的不利后果。對跨國公司來說，由于匯率變動所引起的外匯風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響是不可低估的，所以在此先介紹一下外匯風(fēng)險(xiǎn)的概念和種類。

一、外匯風(fēng)險(xiǎn)的概念和種類

（一）、外匯風(fēng)險(xiǎn)的概念

外匯風(fēng)險(xiǎn)是指某一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動績效受到匯率波動的不利影響的可能性。

（二）、外匯風(fēng)險(xiǎn)的種類

外匯風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩類，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)。

任何一家跨國公司或進(jìn)出口企業(yè)若要避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，均需要制定有效的避險(xiǎn)策略，掌握外匯風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)防范的方法。

二、外匯風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)防范的方法

（一）交易風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1.交易風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

20世紀(jì)60年代跨國公司作為一種新的企業(yè)組織形式得到了迅速發(fā)展，隨著全球范圍內(nèi)競爭的加劇，技術(shù)進(jìn)步以及市場風(fēng)險(xiǎn)的加大，出于節(jié)約成本、降低風(fēng)險(xiǎn)、增加利潤的目的，跨國公司開展的外幣業(yè)務(wù)需要注意外匯風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。交易風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)現(xiàn)在和未來的現(xiàn)金流量，產(chǎn)生交易風(fēng)險(xiǎn)的原因是在交易發(fā)生日和未來外幣收付日之間匯率發(fā)生變動造成的?？鐕鹃_展的外幣業(yè)務(wù)需要未來的現(xiàn)金流入或流出用外幣進(jìn)行收付，計(jì)量交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要按照貨幣種類，分別預(yù)計(jì)未來一定時(shí)期內(nèi)包括所有子公司的合并現(xiàn)金凈流量。

2.交易風(fēng)險(xiǎn)的控制

通常說來，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的交易雙方中只有一方會受到交易損失的影響，所以跨國公司處理交易風(fēng)險(xiǎn)的辦法一般有四種。

第一，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。即公司要求用本幣進(jìn)行收付結(jié)算，這樣就將交易風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到交易的另一方。第二、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。即買賣雙方達(dá)成協(xié)議，當(dāng)匯率變動不超過一定的范圍時(shí)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的結(jié)算和收付將采用協(xié)議中規(guī)定的價(jià)格和匯率。第三，價(jià)格調(diào)整。即買賣雙方經(jīng)過協(xié)商，同意一旦匯率變動產(chǎn)生不利影響，則通過調(diào)整交易價(jià)格來減少交易風(fēng)險(xiǎn)的程度。第四，外幣交易。即公司單方面通過業(yè)務(wù)交易之外的方法對交易風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行沖減。

3.跨國公司對交易風(fēng)險(xiǎn)的控制一般從調(diào)整收入貨幣的種類著眼，使之與需要支出的貨幣匹配。現(xiàn)將以下幾種方法進(jìn)行外匯交易風(fēng)險(xiǎn)的防范，作一介紹。

（1）遠(yuǎn)期合同法

遠(yuǎn)期合同是指外匯買賣雙方按外匯遠(yuǎn)期匯率，在一定時(shí)期內(nèi)買賣外匯而簽訂的合同。進(jìn)出口商把用外幣結(jié)算的交易，在實(shí)際結(jié)算前，按照遠(yuǎn)期合同先把匯率定下來，從而可以避免日后匯率波動的風(fēng)險(xiǎn)。利用簽訂遠(yuǎn)期合同的方法防止外匯風(fēng)險(xiǎn)是十分有效的。

（2）提前或拖延收付法

跨國公司要避免外匯風(fēng)險(xiǎn)還可以使用提前或拖延收付法。在國際支付中，通過預(yù)測支付貨幣匯率的變動趨勢，提前或拖延收付有關(guān)款項(xiàng)，也就是更改外匯資金的收付日期來抵補(bǔ)外匯風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。具體地說，當(dāng)預(yù)計(jì)貨幣將升值或匯率上浮時(shí)，所欠債務(wù)提前償還，應(yīng)收款項(xiàng)逾期接收，反之預(yù)計(jì)貨幣將貶值或匯率下浮時(shí)，則將債務(wù)支付推遲，應(yīng)收款項(xiàng)則要提前收回。但是這種方法要在企業(yè)內(nèi)部或母子公司之間才能進(jìn)行，若與別的企業(yè)用這樣的方法需要對方認(rèn)可，實(shí)行起來不一定會順利。

（3）貨幣市場套期保值法

貨幣市場套期保值是指通過在市場上的短期借貸行為建立新的債權(quán)和債務(wù)，減少和消除交易風(fēng)險(xiǎn)。

（4）通貨交換法

不通過正式的外幣兌換，兩個(gè)企業(yè)之間用另一種通貨來交換。例如：具有英鎊債務(wù)和美元收入的企業(yè)與具有美元債務(wù)和英鎊收入的企業(yè)之間進(jìn)行交換，這樣就可以避免因兌換而產(chǎn)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

（5）平行貸款法

平行貸款法是指兩家跨國公司達(dá)成協(xié)議，同意各自向?qū)Ψ皆O(shè)在本國的子公司提供金額相等的本國貨幣貸款，貸款期滿后，再重新?lián)Q回各自的本金，由此兩家公司都降低了交易風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

匯率波動不僅影響一定金額的外幣能夠兌換的本幣金額，還對企業(yè)外幣金額本身產(chǎn)生影響。也就是說，匯率的變動能夠影響跨國公司在海外的競爭地位和未來現(xiàn)金流量。此外，國外投資收益也會因本幣升值而兌換成較少的本幣，這是現(xiàn)金流量的變化。本幣升值后，以本幣計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量趨于減少，所以很難判斷現(xiàn)金凈流量的變動。只有當(dāng)子公司涉及進(jìn)出口時(shí)，才會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在國際上計(jì)量經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常用投保貨幣風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)的方法，由于我國的會計(jì)也逐漸向國際接軌，有時(shí)中國進(jìn)出口企業(yè)也采用這種方法。

2、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

雖然對于我國的會計(jì)來說，主要控制的是會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)放于輔助地位，但是它對我國進(jìn)出口企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有很大的影響。

如果外幣變動對企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響大，企業(yè)要從三方面調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)：第一，減少出口或出口改接本幣訂價(jià)：第二，更多的采用外國原材料：第三，盡早地償還外幣借款。

如果外幣變動對企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響小，則要用相反的方式避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，第一，增加出口或出口改按外幣訂價(jià)：第二，減少使用外國原材料：第三，推遲償還外幣借款。

此外，跨國公司還可以采用利用某子公司的正暴露沖抵其他子公司的負(fù)暴露的方法來減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）、折算風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1、折算風(fēng)險(xiǎn)的`計(jì)量

折算風(fēng)險(xiǎn)由以下三個(gè)因素決定：

（1）國外子公司的規(guī)模

一般說來，國外子公司的規(guī)模大，在跨國公司總體業(yè)務(wù)中所占的比重就大，規(guī)模大的子公司凈資產(chǎn)或凈負(fù)債數(shù)額也會很大，這樣該子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的折算風(fēng)險(xiǎn)也就比較大。

（2）子公司東道國貨幣的穩(wěn)定性

由于子公司財(cái)務(wù)報(bào)表通常以東道國貨幣計(jì)量，所以其報(bào)表各項(xiàng)目在合并時(shí)的折算金額將受到東道國貨幣穩(wěn)定性的影響。東道國貨幣的穩(wěn)定性越差，折算風(fēng)險(xiǎn)越大。

（3）折算方法目前，世界各國折算財(cái)務(wù)報(bào)表的方法還不統(tǒng)一，各種折算方法對同樣的報(bào)表進(jìn)行折算會得出不同數(shù)字。

2、折算風(fēng)險(xiǎn)的控制

對于折算風(fēng)險(xiǎn)一般采用資產(chǎn)和負(fù)債配比的方法進(jìn)行控制，但是有時(shí)為了消除折算風(fēng)險(xiǎn)，卻帶來交易風(fēng)險(xiǎn)，從而形成兩種風(fēng)險(xiǎn)無法同時(shí)消除的局面，因此，應(yīng)付折算風(fēng)險(xiǎn)的最好方法是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中致力于交易風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)而對折算風(fēng)險(xiǎn)，只需在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明本期合并盈利受折算風(fēng)險(xiǎn)影響而升降的金額即可。

總而言之，外匯風(fēng)險(xiǎn)在任何時(shí)候都是不可絕對避免的，只能以各種會計(jì)手段降低外匯風(fēng)險(xiǎn)，所以對外匯風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測就顯得尤為重要。而交易風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)又是兩個(gè)基本的承受風(fēng)險(xiǎn)的來源，這就需要預(yù)測者有豐富的會計(jì)知識及敏銳的頭腦。外匯風(fēng)險(xiǎn)以交易風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)為主，換算風(fēng)險(xiǎn)為輔，通過貨幣市場套期保值法、遠(yuǎn)期合同法、提前或拖延收付法及通貨交換法等，對外匯風(fēng)險(xiǎn)可起到降低損失的效果。加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理，可以給公司帶來較大的收益，避免不必要的損失，提高公司的利潤。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十

經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內(nèi)的流動、跨國集團(tuán)的出現(xiàn)都將審計(jì)推向了國際化的高度。我國的審計(jì)從最初的國家審計(jì)開始，逐步建立內(nèi)審制度，如今內(nèi)部審計(jì)已成為了企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的重要部分，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐步凸顯。國外在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗(yàn)，我國對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究至今也不過二十幾年較好的發(fā)展，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來說，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，缺乏對內(nèi)部審計(jì)的深刻認(rèn)識。特別是傳統(tǒng)觀念上企業(yè)總是將經(jīng)營管理與內(nèi)部審計(jì)對立起來，認(rèn)為審計(jì)是對經(jīng)營的`阻礙，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現(xiàn)的“st郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計(jì)缺陷和問題不得不讓人深思。市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性、多變性使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大的增加。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，法律環(huán)境尚不成熟

市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著多元化發(fā)展，經(jīng)營管理涉及的項(xiàng)目越來越多，過程控制的范圍也越來越廣。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也不僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是作為一種經(jīng)濟(jì)職能開始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營管理的都是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，這不僅要求企業(yè)審計(jì)人員對現(xiàn)有運(yùn)行狀況進(jìn)行評定，還需要依據(jù)其審計(jì)結(jié)果對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作出評估，面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息，審計(jì)難度也隨之增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的一個(gè)客觀的原因。法律在經(jīng)濟(jì)社會中，既為企業(yè)的審計(jì)提供強(qiáng)制保障，同時(shí)也對其進(jìn)行約束。然而，我國的內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計(jì)法律體系相比，專門的審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計(jì)人員的審計(jì)活動難以用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的法律來進(jìn)行約束，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。由于審計(jì)法律的不成熟，缺少法律的約束和監(jiān)管，審計(jì)難以保持其職業(yè)的獨(dú)立性，才會爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐的事件，這也讓我們意識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的巨大危害性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不完善

行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)審計(jì)順利開展的保障，運(yùn)行良好的內(nèi)部審計(jì)制度能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題。相反，沒有制度的保障，難以對審計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)人員也難以用統(tǒng)一的規(guī)范去進(jìn)行審計(jì)活動而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)工作開展難度大，審計(jì)人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量無法保證，企業(yè)經(jīng)營管理的問題難以得到全面的展現(xiàn)。審計(jì)的目的性不強(qiáng)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不進(jìn)行深入挖掘，停留表面?？傊瑳]有制度的約束，審計(jì)工作難以發(fā)揮作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

（三）審計(jì)人員職業(yè)化程度不夠高

審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，對審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內(nèi)審人員大多都是專業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，雖然掌握一定的財(cái)務(wù)知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營活動卻無法做到全面的掌握，缺乏系統(tǒng)的、完善的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。并且，加上企業(yè)內(nèi)審制度的不完善，部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和對審計(jì)工作的責(zé)任心?？傊?目前我國審計(jì)人員總體素質(zhì)不高的情況，難以應(yīng)對企業(yè)越加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)狀況，這無疑為企業(yè)的審計(jì)又增加多一分危機(jī)。

三、防范和控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）營造良好的審計(jì)社會環(huán)境和法律環(huán)境

良好的社會經(jīng)濟(jì)狀況和完善的法律體系是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順利開展的保障，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)境保障。要在全社會范圍內(nèi)加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳，特別要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宣傳，讓社會對審計(jì)都有一個(gè)普遍的認(rèn)識，特別讓企業(yè)認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性，支持審計(jì)工作的開展。同時(shí)，為保證審計(jì)工作的切實(shí)執(zhí)行，國家要加快制定和完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)的腳步，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的法律解釋，并且依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況和借鑒相關(guān)先進(jìn)國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)進(jìn)程，同時(shí)也能保證審計(jì)發(fā)揮評估、監(jiān)督的作用，大大降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是落實(shí)企業(yè)內(nèi)審工作，減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)審制度的建立和完善，參考內(nèi)審法律法規(guī)，借鑒成功企業(yè)的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況建立健全內(nèi)審制度并嚴(yán)格執(zhí)行。學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，減少抽樣審計(jì)帶來的審計(jì)誤差，提高審計(jì)工作的正確性和有效性，降低審計(jì)誤差帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為保證審計(jì)制度的切實(shí)執(zhí)行，需要堅(jiān)持與之相適應(yīng)的質(zhì)量評價(jià)的原則，企業(yè)管理人員和審計(jì)人員必須遵循內(nèi)審法律法規(guī)，不因私利，做出違背法律的判斷。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)審規(guī)章制度，進(jìn)行規(guī)范化的工作操作，其次，保證審計(jì)工作的真實(shí)性，如實(shí)反映審計(jì)情況，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平

審計(jì)人員是整個(gè)審計(jì)工作能夠順利開展的不可缺少的部分，審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計(jì)人員要加強(qiáng)自身能力的建設(shè)，多學(xué)習(xí)審計(jì)、會計(jì)包括企業(yè)經(jīng)營方面的知識，加強(qiáng)對審計(jì)相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，豐富完善自身的知識結(jié)構(gòu)，同時(shí)企業(yè)也要加大對審計(jì)人員培訓(xùn)的投入，使審計(jì)人員能夠不斷地接收和掌握新的審計(jì)知識，不斷應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中，還應(yīng)保持良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格踏實(shí)地對待審計(jì)工作，富有責(zé)任心，客觀公正的處理審計(jì)工作遇到的一切情況，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。其次，要具有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識，對可能存在風(fēng)險(xiǎn)要多思考，不可盲目草率的下結(jié)論，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會變革的逐步深化，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)工作的開展。只有深刻認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中的核心地位，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，正確看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十一

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，因此在激烈的市場環(huán)境中一個(gè)企業(yè)要想始終保持著自己的競爭優(yōu)勢，資金是一個(gè)非常關(guān)鍵的理由，因此在企業(yè)運(yùn)營中會計(jì)是一個(gè)非常重要的部門。

在電子計(jì)算機(jī)技術(shù)普及的當(dāng)代，會計(jì)行業(yè)也在逐漸的進(jìn)行著更新?lián)Q代，傳統(tǒng)的會計(jì)方式不斷地被電算化的方式取代，這樣使得會計(jì)工作的效率更高、工作更加的便捷，但是電算化的跨級工作方式也增加了會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

一、會計(jì)電算化概述

數(shù)據(jù)處理自動化的實(shí)現(xiàn)是會計(jì)電算化最為突出的一大特點(diǎn)，同時(shí)也是會計(jì)電算化的作用體現(xiàn)。

電子電算化就是采用電子計(jì)算機(jī)解決過去我們用手工解決的理由。

會計(jì)工作的一個(gè)最為重要的內(nèi)容便是數(shù)據(jù)的核算，過去我們利用人工進(jìn)行數(shù)據(jù)的核算所花費(fèi)的時(shí)間頗多，這樣在一定程度上就阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

我們知道在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，時(shí)間就是金錢，過去的會計(jì)工作方式已經(jīng)不能夠順應(yīng)社會的發(fā)展需求了，因此我們運(yùn)用電算化的會計(jì)工作方式可以將數(shù)據(jù)很快的進(jìn)行整理核算，從而最快的為管理人員的決策提供參考，這樣就有助于推動企業(yè)的管理以及企業(yè)的發(fā)展。

例如，在過去傳統(tǒng)的會計(jì)工作模式下我們需要多人合作才能加以完成的復(fù)雜會計(jì)工作，現(xiàn)在我們利用電子計(jì)算機(jī)就可以自動完成，不僅準(zhǔn)確、快捷、方便，而且省時(shí)省力。

這樣就可以提高會計(jì)工作的而效率，也有助于節(jié)省會計(jì)部門的投資，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，有助于推動企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)會計(jì)電算化過程中的諸多風(fēng)險(xiǎn)

1.會計(jì)電算化本身軟件帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)電算化工作的時(shí)候，所采用的電算化的軟件一般有兩種方式可以獲得，即自主研發(fā)和購買。

由于自主研發(fā)軟件所耗費(fèi)的資金較多，并且會計(jì)軟件更新?lián)Q代較快，因此企業(yè)中會計(jì)軟件一般是在市場上購買。

我們在購買軟件的時(shí)候一般是選擇市場上最新的軟件，但是由于所有企業(yè)幾乎都在市場上購買軟件，但是企業(yè)的具體情況并不相同因此我們所選擇的會計(jì)軟件是否適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r我們不得而知，這樣就增加了企業(yè)會計(jì)電算化過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

另外我們知道企業(yè)會計(jì)軟件是在不斷更新升級的因此我們要時(shí)常的對于軟件進(jìn)行更新升級，這樣就增加了企業(yè)在軟件更新升級過程中對于企業(yè)會計(jì)機(jī)密泄露的風(fēng)險(xiǎn)，這不利于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.系統(tǒng)軟件在維護(hù)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

為了確保會計(jì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，我們需要對于會計(jì)電算化的軟件進(jìn)行定期的維護(hù)，因此在維護(hù)的過程中我們不可避開的使我們的電子計(jì)算機(jī)接觸到外來人員，這樣就增加了外來人員竊取會計(jì)機(jī)密的可能性。

另外我們?yōu)榱瞬粩嗟靥岣邥?jì)電算化的效率，我們會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)軟件使用的過程中，只有不斷地對于軟件進(jìn)行調(diào)試，使之不斷地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，因此隨著軟件的不斷升級，我們在進(jìn)行軟件調(diào)試的過程中就有可能將企業(yè)會計(jì)的工作機(jī)密泄露，這樣就增加了企業(yè)會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)。

3.在業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

科學(xué)技術(shù)不斷的進(jìn)步，企業(yè)會計(jì)電算化的進(jìn)程也在不斷地加快，但是過去傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式仍然比較落后，不能夠適應(yīng)會計(jì)電算化的工作方式，這種矛盾就導(dǎo)致了企業(yè)會計(jì)在操作過程中可能出現(xiàn)疏漏，增加企業(yè)會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范策略

企業(yè)會計(jì)的特殊性要求會計(jì)工作不允許出現(xiàn)紕漏，一旦出現(xiàn)妨礙企業(yè)會計(jì)工作順利展開的風(fēng)險(xiǎn)，我們就應(yīng)該采取必要的措施進(jìn)行扼殺。

1.加強(qiáng)軟件開發(fā)及購置的管理

從上文中我們知道企業(yè)會計(jì)軟件一般都是在外購買，因此我們在進(jìn)行企業(yè)軟件購買的時(shí)候就應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況盡量購買真正適合企業(yè)的軟件，這樣就有助于企業(yè)在軟件等方面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

另外企業(yè)在購置軟件的過程中還應(yīng)該注意購買的軟件是否穩(wěn)定成熟，這對于數(shù)據(jù)的保密有著重要的作用。

當(dāng)我們購買軟件之后我們不應(yīng)該立刻應(yīng)用到企業(yè)會計(jì)工作中，而是需要會計(jì)部門對其進(jìn)行審核、調(diào)試等完成之后在進(jìn)行使用這樣就可以進(jìn)一步的規(guī)避由于軟件的調(diào)試等所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

最后在軟件使用的過程中我們應(yīng)該采用公司專門的人員對于會計(jì)部門的電子計(jì)算機(jī)以及會計(jì)軟件進(jìn)行維護(hù)，進(jìn)行更新升級，這有助于規(guī)避會計(jì)電算化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，推動企業(yè)會計(jì)部門工作的順利展開，有利于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，健全管理制度

傳統(tǒng)的會計(jì)工作方式使我們非常容易忽視會計(jì)工作的保密意識，因此在會計(jì)電算化的過程中我們應(yīng)該不斷地增強(qiáng)會計(jì)工作的保密意識，這樣就有助于推動會計(jì)工作的順利展開。

我們知道意識在一定程度上指導(dǎo)著行動，因此我們在會計(jì)工作保密意識的推動下應(yīng)該不斷地引進(jìn)先進(jìn)的管理人才，加強(qiáng)對于企業(yè)的管理。

社會在迅速的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，因此企業(yè)的管理模式是否優(yōu)化在一定程度上票決定了企業(yè)在市場競爭中能否占據(jù)一席之位。

因此我們應(yīng)該不斷地加強(qiáng)企業(yè)專業(yè)管理人才的引進(jìn)，這有助于企業(yè)采用最先進(jìn)的管理理念，從而是企業(yè)的管理更加的細(xì)化，有助于在將企業(yè)存活的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十二

旅游業(yè)的快速發(fā)展對旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理的要求越來越高。本文立足旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，指出了當(dāng)前我國旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理中存在的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不太明確、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求登記財(cái)務(wù)賬目、印鑒管理制度不規(guī)范、沒有?？顚Ｓ脤?shí)行收支兩條線等問題，并對進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理提出了一些對策建議：建章立制，健全景區(qū)內(nèi)部收支管理制度；精細(xì)管理，切實(shí)落實(shí)景區(qū)財(cái)務(wù)規(guī)范；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高景區(qū)財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)；規(guī)范臺賬，加強(qiáng)旅游景區(qū)固定資產(chǎn)管理。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高，各種形式的旅游消費(fèi)需求不斷增長，促進(jìn)了我國旅游景區(qū)的建設(shè)和發(fā)展，也對旅游景區(qū)的承載接待能力和管理服務(wù)提出了越來越高的要求。同時(shí)，旅游景區(qū)營業(yè)收入的不斷提高，景區(qū)設(shè)施改造和維護(hù)的成本投入越來越大，旅游景區(qū)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)越來越多等原因，都使得加強(qiáng)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理顯得越來越重要。本文將結(jié)合旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐及體會思考，探討一下旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)問題。

由于我國旅游業(yè)作為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)性的大發(fā)展起點(diǎn)較晚，發(fā)展較快，使得旅游景區(qū)不同程度地存在綜合管理水平落后于現(xiàn)實(shí)需要的現(xiàn)象。其中一個(gè)很明顯的現(xiàn)象，就是許多旅游景區(qū)都還沒有建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，導(dǎo)致了旅游景區(qū)資源配置的不均衡、不優(yōu)化和不科學(xué)，從而造成旅游景區(qū)運(yùn)營不規(guī)范，僅將門票收入作為最主要甚至唯一的盈利收入，而不重視對多樣化盈利模式的開發(fā)，進(jìn)而影響和制約了旅游景區(qū)開發(fā)建設(shè)和運(yùn)營管理水平的落后。

登記財(cái)務(wù)賬目一些景區(qū)盡管建立建全了成本、費(fèi)用、收入、支出、固定資產(chǎn)等分類賬及科目，會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)預(yù)算等會計(jì)基礎(chǔ)工作基本走向標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，也能夠根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和旅游行業(yè)會計(jì)制度，統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)軟件，對原始票據(jù)、會計(jì)賬簿有專門的人員來管理并各負(fù)其責(zé)，但是，日常管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)控制不到位，沒有按照會計(jì)法、財(cái)務(wù)制度要求，認(rèn)真貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，做到日清月結(jié)。如：原始憑證跨年入賬，與實(shí)際年度不符。因?yàn)橐恍┚皡^(qū)是按查賬征收管理，一旦稅務(wù)稽查部門檢查財(cái)務(wù)賬目，肯定要出現(xiàn)罰款現(xiàn)象，因?yàn)樵计睋?jù)、報(bào)銷單與記賬憑證子細(xì)目三方不符，政府相關(guān)部門不予認(rèn)可。

印章是景區(qū)經(jīng)營管理活動中行使職權(quán)的重要憑證和工具，印章的管理，關(guān)系到景區(qū)正常的經(jīng)營管理活動的開展，甚至影響到景區(qū)的生存和發(fā)展，為防止不必要事件發(fā)生，維護(hù)景區(qū)利益，必須建立健全印鑒管理制度。有的景區(qū)財(cái)務(wù)章、法人名章、公章、銀行網(wǎng)上u盾都由出納員一人管理，且出納員一般都是景區(qū)的“親信”，地位高于其他財(cái)務(wù)人員。按會計(jì)法等相關(guān)規(guī)定是不允許的，但由于景區(qū)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制失靈，使得景區(qū)發(fā)展過程中存在著嚴(yán)重的.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)(含政府性基金)和罰沒收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。而有的旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理方式比較落后和混亂，沒有把國家財(cái)政部門的專項(xiàng)撥款“?？顚Ｓ谩?，沒有實(shí)行收支兩條線。成本核算混亂，賬目設(shè)置不規(guī)范，缺乏良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。沒有嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出的界限、成本核算不真實(shí)、不準(zhǔn)確。

科學(xué)制定和嚴(yán)格執(zhí)行《旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)收入管理，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)賬程序。加強(qiáng)對原始憑證的審核把關(guān)，杜絕非正規(guī)發(fā)票入賬；嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不隨意改變資金的用途；嚴(yán)把資金的出口關(guān)，對大額費(fèi)用開支需事前申報(bào)，堅(jiān)持重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由集體研究決定；堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支公開透明，要定期向職工公開財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，自覺接受景區(qū)全體職工的監(jiān)督；加強(qiáng)對景區(qū)各部門報(bào)賬經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，凡大額支出必須由主要負(fù)責(zé)人復(fù)查簽字后，方能報(bào)銷。同時(shí)，旅游景區(qū)管部門要堅(jiān)持“不踩紅線，不失底線”的原則，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭嚴(yán)于律己、公私分明，財(cái)務(wù)人員要帶頭遵章守紀(jì)、不謀私利。要嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)制度辦事，堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)，財(cái)務(wù)部門在研究問題時(shí)要敢于對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)說“不”。要幫助規(guī)模較小、開發(fā)較晚、財(cái)務(wù)管理制度不完善的旅游景區(qū)盡快建立健全財(cái)務(wù)管理制度，從體制和機(jī)制層面來增添措施，防患未然；對審計(jì)、督查中發(fā)現(xiàn)的問題，要高度重視，認(rèn)真研究，并整改落實(shí)。

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理就是要把景區(qū)的錢管好、用好、用活，在財(cái)務(wù)管理中提升管理人員素養(yǎng)，拓展服務(wù)職能，努力提高資金使用的安全性和規(guī)范性。因此，旅游景區(qū)應(yīng)制定完善《旅游景區(qū)系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)賬操作規(guī)范》，發(fā)到景區(qū)各工作人員，便于全體人員了解報(bào)賬程序，規(guī)范報(bào)賬流程，達(dá)到更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范管理的目的。同時(shí)，要開源節(jié)流，將有限的資金用在刀刃上，提倡用小錢辦大事，做到既確保各項(xiàng)工作的必要費(fèi)用開支，又要厲行節(jié)約。對于個(gè)人來講，景區(qū)管理人員和財(cái)務(wù)人員要勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)、主動學(xué)習(xí)，要深研政策，精通業(yè)務(wù)，特別要在政策、制度、技術(shù)上做到精通和專業(yè)。對于景區(qū)管理機(jī)構(gòu)來講，要加強(qiáng)內(nèi)外培訓(xùn)，凝聚共識，既要加強(qiáng)對財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)知識、中心工作的培訓(xùn)，又要加強(qiáng)對新制度、新手段、新方法的培訓(xùn)，特別要運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的管理。對于工作來講，旅游景區(qū)財(cái)務(wù)工作要強(qiáng)化制度，注重規(guī)范，從制度上、規(guī)范上下功夫，促進(jìn)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理工作精細(xì)化、規(guī)范化。

一方面，要經(jīng)常性地組織景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、會計(jì)、報(bào)帳員等參加財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)常識業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)《會計(jì)法》和《財(cái)務(wù)管理辦法》以及有關(guān)規(guī)范財(cái)務(wù)管理的文件精神，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使大家熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和各種會計(jì)準(zhǔn)則，在處理各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)中合法、合理、規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)作，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識和電算化操作水平，熟練掌握會計(jì)科目核算內(nèi)容，準(zhǔn)確處理會計(jì)事項(xiàng)。另一方面，要本著關(guān)心、愛護(hù)、幫助和嚴(yán)格要求的原則，切實(shí)加強(qiáng)對旅游景區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查的力度。要有針對性地開展一些財(cái)務(wù)檢查和督查工作，特別要重點(diǎn)抓好旅游景區(qū)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審計(jì)問題的整改落實(shí)工作；要通過定期審計(jì)，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)幫助旅游景區(qū)財(cái)務(wù)人員規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高管理水平。

對景區(qū)內(nèi)部購置的設(shè)備和物品及時(shí)登記入賬，做到資產(chǎn)賬物相符。辦公室、后勤部門要與財(cái)務(wù)人員共同配合，積極管好旅游景區(qū)的財(cái)、物，完善物品的登記和領(lǐng)用手續(xù)，避免財(cái)物的損失。確定由景區(qū)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)整個(gè)景區(qū)固定資產(chǎn)的購置、入賬、清查、報(bào)廢，管理景區(qū)固定資產(chǎn)卡片，定期盤點(diǎn)，對景區(qū)固定資產(chǎn)負(fù)總管責(zé)任。各景點(diǎn)負(fù)責(zé)人是各自管轄范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，使用人員對固定資產(chǎn)負(fù)直接管理責(zé)任。對景區(qū)會計(jì)、各部門報(bào)賬員也分別明確職責(zé)，使旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理工作分工具體，職責(zé)明確，運(yùn)轉(zhuǎn)有序。

旅游業(yè)的快速發(fā)展為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展正積極作出越來越大的貢獻(xiàn)，其中旅游景區(qū)作為旅游業(yè)發(fā)展的最重要資源，在促進(jìn)我國旅游消費(fèi)中發(fā)揮了重要作用。中央和地方各級黨委政府在不斷對旅游景區(qū)開發(fā)、建設(shè)和維護(hù)加大投入的同時(shí)，也對旅游景區(qū)的管理要求越來越高、越來越嚴(yán)。由于各種原因，當(dāng)前我國在旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理方面還存在一些問題，這就需要引起社會各界尤其是旅游景區(qū)管理者的高度重視，采取積極措施加強(qiáng)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理，從而為旅游景區(qū)的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放共享發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障。

[3]吳權(quán).淺析旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理模式與監(jiān)督[j].知識經(jīng)濟(jì)，2015(21)：53.

[5]朱旭芳.旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理須規(guī)范[j].浙江經(jīng)濟(jì)，2013(23)：54.

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十三

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級供電公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到?jīng)_擊和挑戰(zhàn),企業(yè)面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對縣級供電公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)致的分析,并就如何防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討。

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級供電公司作為省公司的控股子公司,其財(cái)務(wù)管理職能顯得日益重要。但從目前縣級公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來看,仍然存在一些不容忽視的問題。筆者結(jié)合近幾年來的實(shí)際工作體會,就縣級供電企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施,談一些粗淺的認(rèn)識和看法。

縣級供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面:。

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不清,權(quán)責(zé)不明。

財(cái)務(wù)關(guān)系界定不清是當(dāng)前縣級供電公司財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以控制的最大體制性障礙?？h級公司本部與基層站隊(duì)(所)之間、內(nèi)部各職能部門之間、主業(yè)與多經(jīng)關(guān)聯(lián)單位之間在職能界定與劃分、資金管理和使用以及利益分配等方面,存在關(guān)系不清、權(quán)責(zé)不明、管理混亂等現(xiàn)象,直接導(dǎo)致資金使用效率低下,資產(chǎn)流失嚴(yán)重,尤以主業(yè)和多經(jīng)的管理界面不清最為突出,主觀上使得一些管理措施難以推行和落實(shí)。

2、管理粗放,內(nèi)控制度不夠健全。

內(nèi)控制度涉及企業(yè)方方面面,健全的內(nèi)控制度猶如人體的“免疫系統(tǒng)”,具有自我抵抗風(fēng)險(xiǎn)、自我修正的能力。但從目前的現(xiàn)狀看,很多縣級公司管理粗放,現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏,內(nèi)控制度不完善,管理漏洞層出不窮,給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如,有的單位對站所一級的財(cái)務(wù)管理延伸不夠,基層單位自主權(quán)過大,站所財(cái)務(wù)猶如“世外桃源”,坐支挪用電費(fèi)資金、擅自對外借款或擔(dān)保、惡性透支費(fèi)用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,加之一些縣級公司對站所長離任審計(jì)流于形式、走過場,一些經(jīng)營問題未能及早發(fā)現(xiàn)和暴露,日積月累,歷史包袱沉重。

3、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不良,債務(wù)包袱沉重。

受企業(yè)資金短缺及管理滯后等多方面因素影響,縣公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)大部分處于不良狀態(tài)。一是原材料、備品備件等存貨呆滯積壓,無法變現(xiàn)。形成的主要原因是物資管理滯后,同時(shí)電力技術(shù)更新快,淘汰存貨無法利用;二是在不考慮用戶欠費(fèi)影響的情況下,企業(yè)對外債權(quán)往往小于外部債務(wù),負(fù)債經(jīng)營壓力大,資金周轉(zhuǎn)困難;三是受各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場信用環(huán)境制約,電費(fèi)拖欠現(xiàn)象較為嚴(yán)重,企業(yè)面臨的呆壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大;四是應(yīng)付工資和福利費(fèi)赤字壓力日益凸顯。由于省(市)公司核定的工資基數(shù)與縣公司的實(shí)際工資需求存在一定差距,加之縣公司多產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不夠景氣,無力為主業(yè)消化一定的人員工資,造成部分縣公司工資逐年出現(xiàn)虧空。

4、資本性支出控制不力,投資盲目。

隨著電力企業(yè)的快速發(fā)展,縣公司的固定資產(chǎn)投資開始逐年增大。但在實(shí)際工作中,不考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃,盲目上項(xiàng)目、爭投資的現(xiàn)象較為普遍。有的單位不顧自身的財(cái)力、能力和發(fā)展目標(biāo),盲目投資小型基建;有的單位工程規(guī)模及成本控制不嚴(yán),項(xiàng)目嚴(yán)重超概;還有的熱衷于鋪新攤子、搞形象工程,綜合樓、站所辦公樓拔地而起,使得本來就十分緊張的資金狀況日趨惡化,一些縣公司甚至東拼西湊,寅吃卯糧,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性,決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。但在實(shí)際工作中,許多縣公司風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。分析原因,一是由于大部分縣級公司負(fù)責(zé)人以前多是從事生產(chǎn)或營銷專業(yè),財(cái)務(wù)知識相對較為匱乏,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足;二是受財(cái)務(wù)人員定編及管理水平的制約,縣公司財(cái)務(wù)人員整天疲于應(yīng)付日常工作,無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以有效把握,財(cái)務(wù)監(jiān)控能力和效果不夠明顯。

1、宏觀上理順主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)的關(guān)系,規(guī)范業(yè)務(wù)管理行為。

首先要劃清主業(yè)與多經(jīng)在資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、人員以及業(yè)務(wù)范圍等方面的界線,改變“你中有我,我中有你”的混亂局面。

一方面要在全面貫徹落實(shí)國家法律法規(guī),以及省市公司相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,針對本單位管理的弱區(qū)和盲區(qū),完善各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及程序,使利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從管理層面,到執(zhí)行層面嚴(yán)格分離,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全方位、全過程控制。

另一方面要加大財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)力度,充分發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性,揭示各種內(nèi)部矛盾,找準(zhǔn)控制的方向和著力點(diǎn),把各種經(jīng)濟(jì)行為控制在法律、制度的框架范圍內(nèi)。

3、加大資產(chǎn)負(fù)債管理,優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

首先要嚴(yán)把資金關(guān),實(shí)行現(xiàn)金流量預(yù)算。要加大資金安全監(jiān)控,利用網(wǎng)上銀行等資金監(jiān)控平臺,實(shí)行資金集中管理、實(shí)時(shí)控制,并及時(shí)反饋和處理資金異動信息,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行資金集約化管理的前提下,建立全面預(yù)算和滾動預(yù)算,按照不同的資金性質(zhì),及時(shí)準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量預(yù)算,實(shí)現(xiàn)資金的'“人為”控制向“預(yù)算”控制轉(zhuǎn)變,降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

其次要加大對應(yīng)收電費(fèi)的管理,防止應(yīng)收電費(fèi)轉(zhuǎn)化為不良資產(chǎn)。一是要借助營銷信息系統(tǒng)提供的實(shí)時(shí)信息,及時(shí)進(jìn)行帳齡和結(jié)構(gòu)分析,跟蹤欠費(fèi)大戶信息;二是要注重過程管理,優(yōu)化內(nèi)部資金上交程序,防止出現(xiàn)主觀的資金滯留;三是對已核銷的呆死帳建立“帳銷案存”管理制度,組織力量積極進(jìn)行后續(xù)清理和追索,盡可能地收回資金或殘值,將損失及風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。

另外要加大債權(quán)債務(wù)的清收。

和處理力度,建立債權(quán)債務(wù)定期核對制度,確保往來核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對掛賬時(shí)間長、金額大的往來賬要及時(shí)進(jìn)行函證催收,防止新的不良債權(quán)形成。

4、嚴(yán)格投資過程管理,控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

供電公司要規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),必須抓好以下幾個(gè)方面的問題:。

一是優(yōu)化投資項(xiàng)目,把住規(guī)劃源頭關(guān)。要結(jié)合自身的主營業(yè)務(wù)和未來發(fā)展規(guī)劃,控制非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目,杜絕超前建設(shè)和掛賬工程。

二是要嚴(yán)格投資的立項(xiàng)、執(zhí)行、監(jiān)控程序,規(guī)范投資的全過程管理。企業(yè)重大投資、重大資金的使用和安排,必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會論證通過。

第三,實(shí)行基建工程效益與責(zé)任管理,開展基建項(xiàng)目效益評價(jià),杜絕無效益項(xiàng)目投入,項(xiàng)目資金責(zé)任到人,并進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任審計(jì)。

5、實(shí)行集中核算,規(guī)范站所財(cái)務(wù)管理。

站所財(cái)務(wù)管理是縣級財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及難點(diǎn)問題,如何有效地管理好站所財(cái)務(wù),對規(guī)范縣級供電公司的財(cái)務(wù)管理,化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

要根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要,整合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),在公司內(nèi)部實(shí)行集中核算管理模式,將站所(隊(duì))、農(nóng)電辦、多經(jīng)等所有責(zé)任主體的日常財(cái)務(wù)工作上移到縣公司財(cái)務(wù)科,由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一調(diào)度,對其進(jìn)行代理記賬,同時(shí)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督和控制,使財(cái)務(wù)管理由分散型、粗放型向密集型、集約型轉(zhuǎn)化,發(fā)揮整體管理職能,增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

其次規(guī)范站所財(cái)務(wù)管理流程,對站所報(bào)賬員的職責(zé)、發(fā)票管理、備用金管理等工作流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范,促進(jìn)站所財(cái)務(wù)管理工作程序化運(yùn)行。

第三是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理,規(guī)范銀行賬戶和備用金管理,禁止站所一級私自開設(shè)經(jīng)費(fèi)戶頭,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

6、加大培訓(xùn)力度,提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識。

首先要對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行必要的財(cái)經(jīng)知識培訓(xùn),提升一把手依法經(jīng)營理念,防止主觀臆斷而導(dǎo)致違規(guī)操作和決策失誤,從源頭上筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范的堤壩。

其次要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心,盡可能地發(fā)揮個(gè)人的主觀能動性。

第三要加大專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度,提高財(cái)務(wù)人員理財(cái)能力及職業(yè)判斷能力,使財(cái)務(wù)人員能自覺地將風(fēng)險(xiǎn)防范意識貫穿于工作的始終,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞,提出解決問題的思路和方法。

7、探索實(shí)施縣級財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級子公司將被賦予更多的自主權(quán)。在這種情況下,省市公司如何實(shí)現(xiàn)對縣公司的有效監(jiān)控,防范和控制其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度應(yīng)該說是一種大膽的嘗試和探索。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是通過對縣公司整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后和專職監(jiān)督,以達(dá)到建立一種兩權(quán)制約機(jī)制,從而強(qiáng)化所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的約束,使經(jīng)營者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者意志的機(jī)制。目前,國內(nèi)電力企業(yè)已有采取這種方式的先例,如安徽省電力公司從20xx年開始在全省范圍內(nèi)試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度,取得了不錯(cuò)的效果。

總之,縣級供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的?？h級公司只有建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部控制制度,并提高其執(zhí)行力,才能有效地防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十四

建議將潔凈手術(shù)室系統(tǒng)納入醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行潔凈手術(shù)室的專業(yè)化操作，制定規(guī)范、行之有效的潔凈手術(shù)室風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警機(jī)制，將是減少或避免由于潔凈手術(shù)室系統(tǒng)導(dǎo)致醫(yī)療事故發(fā)生的關(guān)鍵。

1醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生因醫(yī)療失誤或過失而導(dǎo)致患者死亡，傷殘及組織器官、生理功能和心理健康受到損傷等不安全事件的風(fēng)險(xiǎn)，通稱為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)[1]。

完整的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括參與醫(yī)療過程的患者、醫(yī)務(wù)人員、藥品、器械及環(huán)境各自涉及的風(fēng)險(xiǎn)。

為了避免這種意外的不幸事件發(fā)生，發(fā)達(dá)國家在不斷完善的許多國家管理法規(guī)中建立了相應(yīng)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制，監(jiān)測和預(yù)警醫(yī)療服務(wù)過程中采用的技術(shù)、藥品、器械和設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)。

目前我國潔凈手術(shù)室風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)法規(guī)主要有《醫(yī)院潔凈手術(shù)部建筑技術(shù)規(guī)范》、《醫(yī)院感染管理規(guī)范》等。

2潔凈手術(shù)室的構(gòu)成

以凈化系統(tǒng)為主體建立的潔凈手術(shù)室是一個(gè)多環(huán)節(jié)的醫(yī)療平臺，包括凈化系統(tǒng)、鋼板手術(shù)室、手術(shù)室基本設(shè)施三部分組成。

凈化系統(tǒng)由凈化送風(fēng)天花，凈化空氣處理機(jī)及回風(fēng)管道、空氣調(diào)節(jié)系統(tǒng)組成。

鋼板手術(shù)室由密封鋼板墻面和導(dǎo)電地板膠組成。

手術(shù)室基本設(shè)施包括吊塔、無影燈、手術(shù)床、醫(yī)用氣源裝置、消毒滅菌裝置等。

醫(yī)務(wù)人員、工程技術(shù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)集成的軟件系統(tǒng)以及支持這個(gè)技術(shù)平臺的醫(yī)療環(huán)境(包括電源、汽源、凈化系統(tǒng)的管理等)都表現(xiàn)為整體風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和難控制性。

因此，如何將每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)都降至到最低，這對醫(yī)務(wù)人員、工程技術(shù)人員、醫(yī)院管理者等各方面都是極大的挑戰(zhàn)。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十五

根據(jù)湖南省衛(wèi)生計(jì)生委醫(yī)政醫(yī)管組織的關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)療安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范視頻會議的精神，為進(jìn)一步保障醫(yī)療質(zhì)量，防范醫(yī)療安全風(fēng)險(xiǎn)。切實(shí)維護(hù)好人民群眾身體健康和生命安全。我院立即對本院使用的中醫(yī)和現(xiàn)代醫(yī)療技術(shù)方法，開展技術(shù)規(guī)范、指南和操作規(guī)程自查自糾，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、我院將堅(jiān)持中醫(yī)為主的發(fā)展方向，在診療活動中不斷強(qiáng)化中醫(yī)理念和思維，采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)方法的應(yīng)當(dāng)有利于保持和發(fā)揮中醫(yī)藥特色優(yōu)勢，嚴(yán)格執(zhí)行各技術(shù)規(guī)范、指南和操作規(guī)程，強(qiáng)化人員培訓(xùn)，規(guī)范臨床服務(wù)行為，堅(jiān)決杜絕違反操作常規(guī)行為的發(fā)生。

二、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，營造安全文化，認(rèn)真貫徹落實(shí)醫(yī)院感染管理相關(guān)制度和規(guī)范，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是要加強(qiáng)對重點(diǎn)人員、重點(diǎn)科室和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理，保障患者安全，同時(shí)要加強(qiáng)對重點(diǎn)人員、重點(diǎn)科室和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理，保障患者安全，同時(shí)要加大對全院職工宣傳培訓(xùn)力度，增強(qiáng)全院職工，特別是醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療安全意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，重點(diǎn)關(guān)注新入職醫(yī)務(wù)人員、實(shí)習(xí)進(jìn)修人員、返聘人員等的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)醫(yī)療核心制度，強(qiáng)化“三基”訓(xùn)練，加強(qiáng)“三嚴(yán)”教育，形成人人重視醫(yī)療安全，人人落實(shí)醫(yī)療安全的良好氛圍。

三、醫(yī)院成立了醫(yī)療安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范

管理小組：組長：副組長：

成員：各科室科主任、護(hù)士長

四、加強(qiáng)醫(yī)院各科室院內(nèi)感染的管理1、嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)范和手衛(wèi)生，對于手術(shù)室手術(shù)器具及物品能做到一用一滅菌，能壓力蒸汽滅菌的應(yīng)避免使用化學(xué)滅菌劑，浸泡滅菌。無菌包內(nèi)用了化學(xué)指示劑，麻醉用器具能定期清潔，消毒，接觸病人的用品一用一消毒，嚴(yán)格遵守一次性醫(yī)療用品的管理制度。2、要求臨床各科室嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生部《醫(yī)院感染管理辦法》和《消毒技術(shù)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定落實(shí)醫(yī)院制定的《消毒隔離制度》、《感染管理制度》、《一次性醫(yī)療物品的管理制度》、《醫(yī)療廢物的管理制度》，堅(jiān)決做到一人一針一管，嚴(yán)禁重復(fù)使用，用后的一次性醫(yī)療廢物用品立即毀形、浸泡登記。

五、嚴(yán)抓醫(yī)療質(zhì)量，確保醫(yī)療安全。加強(qiáng)了安全生產(chǎn)工作，嚴(yán)格落實(shí)了醫(yī)療護(hù)理核心制度，嚴(yán)格遵守《湖南省基本藥物制度》，加強(qiáng)抗菌藥物臨床合理使用管理;強(qiáng)化了醫(yī)院感染管理;加強(qiáng)急救工作，配強(qiáng)急救技術(shù)力量，強(qiáng)化醫(yī)務(wù)人員急救基本技能訓(xùn)練，提高應(yīng)急救治能力和水平;進(jìn)一步規(guī)范了醫(yī)院臨床輸血管理。各科嚴(yán)格按照?？萍膊〉脑\治流程，開展臨床工作，確保醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全。嚴(yán)格執(zhí)行三級醫(yī)生查房制度，并需要在病情記錄上進(jìn)行詳細(xì)的查房記錄，病情分析、醫(yī)療處理和下一步的診療計(jì)劃記錄等。嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)業(yè)醫(yī)師管理制度;嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)生值班制度，做好交接班工作，危重患者必須做到床邊交班。落實(shí)會診制度的執(zhí)行。各科室質(zhì)控醫(yī)師要加強(qiáng)指控力度，提高病案質(zhì)量。

六、建立了醫(yī)療安全事件報(bào)告制度和應(yīng)急處置預(yù)案，為進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)測管理工作，深化思想，提高認(rèn)識。結(jié)合本院實(shí)際，建立和完善相應(yīng)的管理組織和制度，并承擔(dān)管理工作職責(zé)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實(shí)。經(jīng)過此次醫(yī)療安全情況自查，我院能嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，依法行醫(yī)，規(guī)范執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)活動符合執(zhí)業(yè)校驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善了醫(yī)療服務(wù)水平和管理規(guī)范、提高了服務(wù)意識、優(yōu)化了服務(wù)流程、改善了服務(wù)態(tài)度、增強(qiáng)了服務(wù)技能。根據(jù)存在的問題和整改措施認(rèn)真完善醫(yī)療衛(wèi)生各方面工作，全面促進(jìn)和提升醫(yī)療服務(wù)衛(wèi)生，嚴(yán)防醫(yī)療安全事件發(fā)生，為群眾提供安全、放心的醫(yī)療環(huán)境。由于各種主客觀條件的限制，我們的工作肯定還有許多不足之處，在此懇請上級給予更多指導(dǎo)和支持，讓我們在今后工作中，不斷完善，更好的為轄區(qū)群眾服務(wù)。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十六

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動中各種不確定因素的影響，使財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，造成企業(yè)蒙受損失的機(jī)會與可能。由于財(cái)務(wù)活動貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，主要體現(xiàn)在籌資、投資、資金營運(yùn)、利潤分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問題，都可能產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)盈力能力和償債能力降低，從而對企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是企業(yè)生存發(fā)展和實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的內(nèi)在要求。

企業(yè)防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以期降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)采取以下應(yīng)對措施:。

企業(yè)要建立單位內(nèi)部控制制度，首先要對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，重點(diǎn)是對單位的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營管理狀況以及單位所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境和社會文化環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查。

其次，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，通常包括:行政領(lǐng)導(dǎo)體系，包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置，各個(gè)職能部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置等;構(gòu)成要素體系，包括人、財(cái)、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng);經(jīng)營體系，包括采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng);管理體系，包括會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。

第三，根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運(yùn)行活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，同時(shí)制定每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效控制方法和操作規(guī)范，特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的`控制，防止產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，針對具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個(gè)層次和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。通常包括對采購、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面的控制，要特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，對不相容崗位實(shí)行分離控制、相互牽制。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的業(yè)務(wù)(如擔(dān)保、對外投資)制定專項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，并對相應(yīng)崗位進(jìn)行特殊培訓(xùn);對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)、重大對外投資項(xiàng)目實(shí)行集體決策、審批，并進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)測，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

對內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期檢查，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷，適時(shí)進(jìn)行修訂完善，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所要控制的就是實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益(財(cái)務(wù)目標(biāo))的偏離程度。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)部門定立了明確的目標(biāo)、任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價(jià)提供了基本依據(jù)和尺度。企業(yè)整體是一個(gè)責(zé)任中心，每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人都是各自獨(dú)立的責(zé)任中心。這些責(zé)任中心被要求完成特定的職責(zé)(目標(biāo)、任務(wù))，也被賦予一定的權(quán)力，以便對該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。通過向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力，將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)班組甚至每個(gè)人。然后實(shí)施預(yù)算的事前、事中控制，一旦發(fā)生偏差，及時(shí)分析問題，找出原因，采取相應(yīng)措施解決問題、糾正偏差，從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警指標(biāo)一般應(yīng)包括:流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率等指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)定期計(jì)算分析企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，及時(shí)識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，并不意味著完全預(yù)防或消滅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而是指在一定的風(fēng)險(xiǎn)條件下，盡可能降低或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取應(yīng)對策略和補(bǔ)救措施，減少損失的程度和范圍。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略有以下幾種:。

第一，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)或在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)方案過程中，對超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，以避免和減輕損失的策略。

第二，風(fēng)險(xiǎn)降低，即企業(yè)面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)。

保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

第四，風(fēng)險(xiǎn)承受，即企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，靈活地選擇適合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

[1]劉應(yīng)強(qiáng)等主編.高級會計(jì)實(shí)物[m].企業(yè)管理出版社,20xx.

[2]周文榮,張智廣.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提高企業(yè)管理水平——訪首鋼總公司計(jì)財(cái)部部長王保民[j].財(cái)務(wù)與會計(jì),20xx,(10).

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范論文篇十七

近些年以來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)普遍的被應(yīng)用到了會計(jì)領(lǐng)域中，富有現(xiàn)代化氣息的計(jì)算機(jī)技術(shù)將以往傳統(tǒng)的人工工作取代，將諸多復(fù)雜的人工工作切實(shí)的轉(zhuǎn)變?yōu)榭旖?、簡單的?jì)算機(jī)操作。

會計(jì)電算化的出現(xiàn)及普及，對會計(jì)行業(yè)而言，可以說是尤為全面的一項(xiàng)改革運(yùn)動。

從大體上來看，會計(jì)電算化存在的主要作用是更好的輔助會計(jì)工作，大幅度的將會計(jì)工作效率提高，減少及降低會計(jì)人員的工作量、工作強(qiáng)度。

但是往往新事物的發(fā)展均有著其兩面性，有利亦有弊，會計(jì)電算化也是這樣的。

即便是會計(jì)電算化革新了企業(yè)的會計(jì)工作，使會計(jì)工作有了突破性的進(jìn)展，但是企業(yè)必須清醒的認(rèn)識到會計(jì)電算化中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)的采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，只有這樣才能夠真正的使會計(jì)電算化為企業(yè)的.發(fā)展服務(wù)。

二、會計(jì)電算化的概述

數(shù)據(jù)處理自動化的實(shí)現(xiàn)是會計(jì)電算化最為突出的一大特點(diǎn)，同時(shí)也是會計(jì)電算化的作用體現(xiàn)。

會計(jì)電算化是由以往傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息逐步的演變發(fā)展為電算化會計(jì)信息。

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