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醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇一
企業(yè)要根據(jù)所處的行業(yè)特點確定其發(fā)展的速度和總體規(guī)模，清楚企業(yè)的現(xiàn)金流量和企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和可能負(fù)債情況，及時調(diào)整企業(yè)規(guī)模和發(fā)展速度?，F(xiàn)金流量的配置符合馬克思主義再生產(chǎn)理論，理論指導(dǎo)實踐。企業(yè)合理分析資金、生產(chǎn)、營銷的關(guān)系，并充分利用營銷的手段獲得利潤?？傊?，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力也就決定了企業(yè)的發(fā)展程度。
第1：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制分析
本文就財務(wù)風(fēng)險評價與控制中存在的問題和解決措施進行了相關(guān)研究。
與我國經(jīng)濟飛速發(fā)展伴隨而來的問題是市場競爭的日益激烈，企業(yè)在競爭如此激烈的今天想要繼續(xù)發(fā)展就必然會面對很多的風(fēng)險，這其中財務(wù)風(fēng)險是最為重要的一項。
所以企業(yè)管理層必須加強財務(wù)風(fēng)險的評價與控制，健全風(fēng)險防范體系，保證企業(yè)能夠從容應(yīng)對市場壓力，確保企業(yè)長期健康穩(wěn)定的發(fā)展。
1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展現(xiàn)狀
1.1出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因
市場經(jīng)濟的發(fā)展本身就是一個風(fēng)險性活動，企業(yè)在這種風(fēng)險背景下發(fā)展就必然會面對各式各樣的風(fēng)險，而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在進行財務(wù)管理時因各種因素導(dǎo)致企業(yè)不能正常運行從而損害債權(quán)人利益的一種風(fēng)險。
財務(wù)風(fēng)險貫穿了企業(yè)財務(wù)管理的始終，企業(yè)在市場經(jīng)濟的背景下經(jīng)營發(fā)展就意味著面對了更多復(fù)雜多變的外界因素，這些外界因素為企業(yè)財務(wù)管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。
而財務(wù)風(fēng)險就目前的發(fā)展而言除了受到國家宏觀調(diào)控、稅收政策等影響外，還受到了企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)、人員管理等方面的因素影響，如何協(xié)調(diào)內(nèi)外部因素是進行財務(wù)風(fēng)險評價的關(guān)鍵所在。
1.2目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價體系存在的問題
第一，財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)不全面。
全面的評價指標(biāo)才能保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價的準(zhǔn)確性，但是就目前情況而言仍然沒有形成完善合理的財務(wù)風(fēng)險評估體系，現(xiàn)在常用的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險綜合評估模型主要由三部分組成，分別為模塊盈利能力、償債能力和成長能力。
這三個方面也受到財務(wù)指標(biāo)的影響，由此來看，在進行綜合評估時仍然是以財務(wù)指標(biāo)為主要評價因素，評價結(jié)果難免會出現(xiàn)偏頗。
第二，評價方式主觀性較強。
而不客觀的數(shù)據(jù)采集必然會影響到最終的風(fēng)險評估結(jié)果，如果所有的財務(wù)風(fēng)險評估都是建立在不準(zhǔn)確、不客觀的基礎(chǔ)上的，那么企業(yè)必然難以準(zhǔn)確把握真正的財務(wù)情況。
第三，財務(wù)風(fēng)險評價的內(nèi)容不專業(yè)。
企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險評價時必須有專業(yè)的財務(wù)人員支持，專業(yè)財務(wù)人員才能把握準(zhǔn)確的評估內(nèi)容，在進行財務(wù)風(fēng)險評價時以國家宏觀政策作為評估背景，綜合考慮行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)稅收政策、當(dāng)前人民幣匯率、實時銀行利率浮動、同行業(yè)競爭水平和產(chǎn)品銷量等因素，這些復(fù)雜的內(nèi)容必須要由專業(yè)的人員進行評價。
另外，若是在財務(wù)風(fēng)險評價時選用的評價指標(biāo)不專業(yè)，也會在一定程度上影響企業(yè)掌握正確及時的數(shù)據(jù)，最終不能讓財務(wù)風(fēng)險評價體系在企業(yè)市場競爭中發(fā)揮出真正的作用。
2完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價和控制的具體措施
隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步以及當(dāng)前經(jīng)濟市場的迅速變化，企業(yè)越來越重視財務(wù)風(fēng)險評估，由于我國進行財務(wù)風(fēng)險評價的歷史還不長，目前的財務(wù)風(fēng)險評價仍存在很多問題需要解決，我們要結(jié)合自身實際借鑒外國發(fā)展經(jīng)驗，摸索出真正適合我國經(jīng)濟現(xiàn)狀的財務(wù)風(fēng)險評價體系。
2.1完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)計算方法
最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價工作與企業(yè)實際管理工作的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。
2.2確保風(fēng)險評價內(nèi)容的客觀性
過去的財務(wù)風(fēng)險評價方式主觀性太強，受到這種主觀性的影響，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價體系并不能發(fā)揮出其真正的作用，所以企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是確立一套客觀、準(zhǔn)確的風(fēng)險評價模型，盡量避免主觀因素的影響，使得評價結(jié)果更真實有效。
想要提升評價的客觀性就必須摒棄當(dāng)前的評價模型，轉(zhuǎn)而采用更為先進的方法，盡量做到在計算過程中將人事變動等主觀因素的影響降到最低。
這種計算方法也要求更加具體細(xì)化分工和收益，這就意味著我們在提升了評價客觀性的同時，工作量和計算難度也在大大提升，一般情況下適用于企業(yè)較為重要的財務(wù)風(fēng)險評估場合。
另一方面，企業(yè)也可以根據(jù)自身實際情況定制合適的風(fēng)險評估指標(biāo)，既優(yōu)化了評估指標(biāo)也提升整個風(fēng)險評價的效率，進而讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估更具科學(xué)性。
2.3提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與財務(wù)人員息息相關(guān)，財務(wù)人員直接影響了最終的評價結(jié)果，企業(yè)想要改變目前風(fēng)險評價的現(xiàn)狀就必須提升財務(wù)人員的素質(zhì)，將培養(yǎng)財務(wù)人員作為企業(yè)發(fā)展的長期策略之一。
隨著經(jīng)濟的不斷進步，新型的財務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)也會應(yīng)運而生，現(xiàn)代化、科學(xué)化的財務(wù)風(fēng)險評價模型是今后進行風(fēng)險控制的工作重點，而這些新操作方法的實現(xiàn)離不開財務(wù)人員，所以在今后的發(fā)展中一定要注重培養(yǎng)財務(wù)人員，讓財務(wù)人員素質(zhì)能夠滿足企業(yè)的發(fā)展要求。
3結(jié)語
復(fù)雜的外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部自身因素的相互作用是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的根本原因，對于企業(yè)來說，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展中不可避免的問題，在這種情況下如何有效地進行財務(wù)風(fēng)險評估和控制是每一個企業(yè)需要深思的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際與科學(xué)發(fā)展現(xiàn)狀，找到真正符合自身的財務(wù)風(fēng)險評價方法，讓財務(wù)風(fēng)險評價發(fā)揮真正的作用。
參考文獻:
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第2：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及規(guī)避分析
摘要：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)生成那時候起就必然會存在，因為一個不以利益為目的的企業(yè)是無法生存的。
在市場競爭中，一個企業(yè)必須清楚地認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，并加以分析其特征、存在形式、成因，再有效地提出相應(yīng)的規(guī)避措施，以謀求更長遠(yuǎn)的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險;成因分析;規(guī)避措施
一、正確認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，用現(xiàn)金償還到期債務(wù)的不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失。
在市場經(jīng)濟活動中，企業(yè)遇到財務(wù)風(fēng)險是正?，F(xiàn)象，關(guān)鍵在于要認(rèn)清風(fēng)險產(chǎn)生的原因，找到防范風(fēng)險的對策，在最大程度上規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)提高市場競爭力，降低風(fēng)險，改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益的目的。
在哲學(xué)中，馬克思理論哲學(xué)闡述到資本家的目的就是資本增值手段。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是資本流通的產(chǎn)物，具有客觀及主觀上的不確定性。
這也充分解釋了清楚認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險的重要性。
從而選擇風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險繼而使用風(fēng)險，在風(fēng)險中尋求機會。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析
風(fēng)險的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因多種多樣，主要分為內(nèi)部原因和外部原因。
企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的成因系統(tǒng)地加以分析，以獲得更好的規(guī)避措施。
(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因
企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部原因主要是工作人員在資金流動過程中操作不當(dāng)，例如資金的來源不合法，資本結(jié)構(gòu)配置錯誤，信用損失，企業(yè)內(nèi)部矛盾，領(lǐng)導(dǎo)決策出現(xiàn)問題等。
這些，都是影響一個企業(yè)生存的關(guān)鍵。
1.企業(yè)內(nèi)部矛盾。
從社會產(chǎn)生起也伴隨著矛盾的產(chǎn)生。
在企業(yè)發(fā)展中也會存在著企業(yè)內(nèi)部矛盾。
這主要體現(xiàn)為企業(yè)思維或戰(zhàn)略導(dǎo)向不同，在有些決策上觀點不一致，立場和目的不同，自然使的力也不同。
同時工作人員的配置不合理，也會導(dǎo)致利潤的差異。
思想不同導(dǎo)致行為上的不同。
領(lǐng)導(dǎo)決策出現(xiàn)分歧，在資金的籌集過程中，若是沒有清楚認(rèn)識到市場的供需問題、市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，市場經(jīng)濟的走向，盲目的企業(yè)籌集資金給財務(wù)成果帶來的不確定風(fēng)險。
資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件，但無論是以主權(quán)資本方式還是以負(fù)債資本方式進行的資金籌措都存在風(fēng)險。
一個企業(yè)的發(fā)展絕離不開優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)。
企業(yè)積極關(guān)注并獲得國家最新的財政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策，合理分配資本結(jié)構(gòu)即負(fù)債規(guī)模，籌資期限結(jié)構(gòu)即長短期負(fù)債的比例在一定程度上就可以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
2.企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)在經(jīng)營過程中必須嚴(yán)格在產(chǎn)品質(zhì)量上把關(guān)，信譽是企業(yè)賴以生存的自然法則。
海爾集團的張瑞敏毫不猶豫敲毀不合格的產(chǎn)品，獲得長久的發(fā)展就是一個典型的例子。
企業(yè)在制定產(chǎn)品之前，首先就是要充分調(diào)研顧客的需求，后嚴(yán)格把控產(chǎn)品質(zhì)量，沒有質(zhì)量的東西注定是會被淘汰。
這同時也注定了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
在當(dāng)今多元化的社會，人們的需求也多種多樣，這就給企業(yè)在產(chǎn)品的物美價廉上提出挑戰(zhàn)。
挑戰(zhàn)是與機會相關(guān)聯(lián)的。
企業(yè)在產(chǎn)品的創(chuàng)新，制造出不同于其他企業(yè)的產(chǎn)品，打破傳統(tǒng)，以避免被市場淘汰的風(fēng)險，并發(fā)展壯大。
3.資金流動的風(fēng)險。
在企業(yè)的經(jīng)營過程中，就必然涉及資金流動的風(fēng)險。
企業(yè)的不合理的投資行為，資金流通過程中的不合法手段等都會造成資金流動過程的風(fēng)險。
企業(yè)投入資金后，最終的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)期收益，那么風(fēng)險程度大。
同時，資金流動的過分分散也會加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
一個企業(yè)也不是擁有三頭六臂的。
企業(yè)在收益良好的情況下，因銷售實現(xiàn)原則的不同而產(chǎn)生的財務(wù)困難也會導(dǎo)致風(fēng)險的出現(xiàn)。
同時，企業(yè)若債務(wù)規(guī)模過大、或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，就很可能造成還債能力急劇下降、支付壓力大，進而陷入財務(wù)危機。
(二)企業(yè)風(fēng)險的外部因素
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部因素具有客觀性，主要是為市場的動態(tài)變化。
市場并不以人的意志存在，自然不是企業(yè)所能決定。
企業(yè)財務(wù)的外部風(fēng)險具體表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識較為薄弱、財務(wù)管理系統(tǒng)滯后性、財務(wù)決策的失誤。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避措施
企業(yè)清楚認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險，抑制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、利用風(fēng)險，才能最大程度上避免風(fēng)險。
主要內(nèi)容如下：
(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方面
樹立風(fēng)險防范意識，預(yù)測理財過程中可能隱藏的風(fēng)險，并建立風(fēng)險防范機制，及時對財務(wù)風(fēng)險進行分析判定，制定適合企業(yè)實際情況的風(fēng)險規(guī)避方案。
有效地通過經(jīng)營風(fēng)險減少資金來源的風(fēng)險，充分利用財務(wù)手段減少投資風(fēng)險。
同時，把握好籌資機會、籌資規(guī)模、籌資組合、籌資方式，充分考慮企業(yè)內(nèi)部情況選擇籌資機會。
最重要的是，企業(yè)的籌資渠道一定要合理合法。
市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，經(jīng)濟法律為經(jīng)濟體制的正常運行提供保證。
企業(yè)資金的收入與支出只有合理有效，才可以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，不然籌資渠道的不確定性就有可能在一定程度上無法應(yīng)對瞬息萬變的市場，給企業(yè)造成損失。
(二)投資方面
企業(yè)為擴大規(guī)模及獲得更多的利潤通常會選擇投資。
那么，穩(wěn)步推進多角經(jīng)營是規(guī)避風(fēng)險的重要手段。
但，這應(yīng)該是根據(jù)企業(yè)的運營情況，市場的走向，政府的政策走向決定的，如果不切實際地亂投資，結(jié)果會適得其反，不僅不能使企業(yè)擺脫困境，反而使企業(yè)走向衰敗，巨人集團就是一個典型的例子。
企業(yè)投資就必須審時度勢。
(三)現(xiàn)金管理方面
企業(yè)要根據(jù)所處的行業(yè)特點確定其發(fā)展的速度和總體規(guī)模，清楚企業(yè)的現(xiàn)金流量和企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和可能負(fù)債情況，及時調(diào)整企業(yè)規(guī)模和發(fā)展速度。
現(xiàn)金流量的配置符合馬克思主義再生產(chǎn)理論，理論指導(dǎo)實踐。
企業(yè)合理分析資金、生產(chǎn)、營銷的關(guān)系，并充分利用營銷的手段獲得利潤。
總之，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力也就決定了企業(yè)的發(fā)展程度。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇二
摘要：煤炭作為國家的重要能源，在國家工業(yè)化發(fā)展中占據(jù)重要的位置。
但是長期以來我國煤炭的開采和管理缺乏集中和有序性，造成大量的煤炭資源浪費，在此背景下，國家逐步加強了對煤礦企業(yè)的資源整合力度。
許多煤礦企業(yè)優(yōu)勝劣汰，在此過程中必然會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的提升。
本文主要從資源整合前、整合中和整合后，煤礦企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險形式出發(fā)，深入探究如何在資源整合趨勢下增強煤礦企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理，以有效促進煤礦企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展和完善。
關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理
煤礦企業(yè)資源整合是國家能源發(fā)展的大趨勢，從國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于促進煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，再到發(fā)布的《關(guān)于加快推進煤礦企業(yè)兼并重組若干意見通知》，都深刻地表明了國家對煤礦企業(yè)資源整合的決心和支持力度。
要求大型的、生產(chǎn)效率高的、管理水平好的企業(yè)兼并或資源重組那些小型的、資源生產(chǎn)效率低的安全隱患大的煤礦企業(yè)，從而培育大型的煤礦企業(yè)集團，實現(xiàn)煤炭資源的集中管理，有效地優(yōu)化煤炭產(chǎn)業(yè)的資源，走資源整合、產(chǎn)業(yè)重組的道路，為國家煤炭資源的開發(fā)和利用提供高效的管理支持。
但是在產(chǎn)業(yè)重組的過程中，隨著企業(yè)重組并購的產(chǎn)生，和資源管理內(nèi)容的擴大，必然會相應(yīng)的產(chǎn)生許多管理的風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險管理則是當(dāng)前煤礦企業(yè)資源重組趨勢下面臨的重要風(fēng)險類型，直接影響著企業(yè)的管理提升和可持續(xù)的運營。
一、整合前、整合中和整合后煤礦企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險形式
1.整合前——財務(wù)調(diào)查信息失衡風(fēng)險
煤礦企業(yè)在進行資源整合之前，為了得到更多的整合效益，許多企業(yè)都會積極地?fù)屨济禾抠Y源先發(fā)制人的優(yōu)勢，但是由于信息市場的不對稱，往往會在整合時使并購方對相關(guān)財務(wù)信息產(chǎn)生主觀或客觀方面的偏差。
在企業(yè)進行并購之前，需要對被并購企業(yè)進行事先調(diào)查，要對目標(biāo)并購企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)和各項運營狀況進行事先審閱和評估調(diào)查，以充分地掌握目標(biāo)并購公司的各項財務(wù)信息，確保并購方在充分的事前調(diào)查信息的基礎(chǔ)上，保障財務(wù)管理方式和模式的正確性。
但是現(xiàn)實往往是在調(diào)查過程中會出現(xiàn)許多信息不對稱的問題。
例如許多被并購方，由于心理上的不接受往往不能將自身實際的財務(wù)信息準(zhǔn)確的、全部的告知并購企業(yè)，對礦井當(dāng)前現(xiàn)實的工作情況有些也會因為運營管理的問題，為了得到更高的并購資金而選擇遮遮掩掩。
再比如客觀上許多并購企業(yè)在財務(wù)評估人員的作用發(fā)揮上較匱乏，不能很好地對被并購企業(yè)的資源儲備狀況、礦井生產(chǎn)力狀況、采礦技術(shù)條件、盈利狀況等進行充分把握，最終會使并購企業(yè)因為各項信息的不對稱，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。
2.整合中——支付和融資風(fēng)險
在煤礦企業(yè)資源整合的大趨勢下，企業(yè)重組和并購已經(jīng)成為當(dāng)前煤礦企業(yè)資源整合的主要方式，許多大型的國有企業(yè)也往往會遵循國家的政策和方針，選擇企業(yè)并購重組的方式，進行煤炭資源的整合，在重組過程中，企業(yè)必須向被并購方支付大量的并購資金，才能充分掌握資源優(yōu)勢。
由于資金量的巨大，企業(yè)往往會出現(xiàn)資金不足或匱乏的問題。
再加上隨著并購的逐步進行，企業(yè)要承擔(dān)的各項費用也會逐步提升，如職工變多就會增加薪酬、企業(yè)擴大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，導(dǎo)致資金投入量大等，都會讓企業(yè)的負(fù)債能力下降，如果在收購協(xié)議簽訂過后，并購企業(yè)不能在有效的時間內(nèi)支付被并購企業(yè)相應(yīng)的并購資金，就會出現(xiàn)支付風(fēng)險。
3.整合后——流動性資源短缺和運營風(fēng)險
在企業(yè)并購重組完成后，因向并購公司支付了大量的并購資金，重新形成的大型的煤礦公司往往會面臨大量的資金負(fù)債問題，短期內(nèi)也不能及時地通過融資來填補企業(yè)的運營資金匱乏問題。
尤其是那些在并購過程中采用資金支付的形式進行的并購企業(yè)，其資金風(fēng)險更是較大，由此會使企業(yè)出現(xiàn)流動性資金短缺的問題。
流動資金的大小直接決定著企業(yè)運營成果的好壞，流動資金越多，企業(yè)用于生產(chǎn)投資的費用越高，使資源生產(chǎn)和企業(yè)管理上有大量的資金支持，促使企業(yè)運營效益的提升，相反，流動性資金匱乏，企業(yè)用于日常生產(chǎn)和技術(shù)改造上資金就會出現(xiàn)短缺問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的收益。
企業(yè)并購采用資金支付的方式，將會占用企業(yè)大量的流動性資金，從而降低了企業(yè)的外部信息獲取能力和環(huán)境適應(yīng)能力，在很大方面增加了重組后的企業(yè)運營風(fēng)險。
二、如何在資源整合趨勢下增強煤礦企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理
1.盡職調(diào)查，提高信息的真實性
在進行并購之前，并購企業(yè)就需要調(diào)取專門的、具有豐富經(jīng)驗的財務(wù)人員對被并購企業(yè)的經(jīng)營狀況進行充分的調(diào)查和評估。
從更專業(yè)的角度出發(fā)，并購企業(yè)也可以聘請專業(yè)的并購咨詢公司，代理企業(yè)并購的財務(wù)調(diào)查工作，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，采取科學(xué)的評估策略，全面掌握被并購企業(yè)的煤炭資源生產(chǎn)狀況、財務(wù)運營狀況、債權(quán)責(zé)任狀況、技術(shù)條件擁有狀況等。
還需要深入到被并購企業(yè)進行走訪調(diào)查，與被并購企業(yè)進行積極的探討和交流，從而讓被并購企業(yè)從心理上接受并購重組的優(yōu)勢性，以積極提供正確的企業(yè)財務(wù)運營信息。
并購企業(yè)就可以根據(jù)這些信息和企業(yè)未來的資金流量做出科學(xué)的預(yù)算策略，明細(xì)企業(yè)財務(wù)股權(quán)結(jié)構(gòu)，對發(fā)債率較低的，生產(chǎn)狀況較好的項目加大未來生產(chǎn)的投資力度。
同時還要積極地尋求國家和政府的幫助，國家要根據(jù)當(dāng)前大型煤礦企業(yè)在資源整合中出現(xiàn)的具體問題，進行探究分析，然后在此基礎(chǔ)上提出有利于煤礦企業(yè)資源整合發(fā)展相關(guān)政策和法規(guī)，明確企業(yè)資源整合的范圍，明晰企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，出臺相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)變更的企業(yè)補償制度，為并購企業(yè)提供相應(yīng)的財政資金支持。
2.改變并購支付方式，利用多樣融資降低財務(wù)風(fēng)險
從上文中我們深入的闡釋了煤炭企業(yè)并購過程中，采用資金支付的方式，在企業(yè)流動性資金較少的情況下，將會嚴(yán)重影響企業(yè)未來經(jīng)營效益，使企業(yè)負(fù)債能力下降，在資金融資上缺乏競爭力。
基于此，企業(yè)可以改變資金支付并購的方式，采取股權(quán)并購和權(quán)證支付等方式，給被并購公司的民營企業(yè)法人給予一定額度的并購后企業(yè)的股權(quán)。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇三
投資風(fēng)險是指大中型施工企業(yè)在進行投資時，由于受到了市場需求的變化導(dǎo)致大中型企業(yè)的預(yù)期收益，與最終所得到的收益存在一定偏差的風(fēng)險。大中型施工企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險，大都是由于政策變動和墊付項目款項等原因，導(dǎo)致所投資的施工項目難以實現(xiàn)預(yù)期的收益，使得企業(yè)對債務(wù)的償還能力變得不確定所造成的。
第1：大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
由于其工期較長，投資較大等特點，導(dǎo)致其在這復(fù)雜變化的市場環(huán)境和外部環(huán)境中，隨時可能面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險。
因此，探討大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制是很有必要的。
本文將對大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型和形成原因進行分析，提出有效控制大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的策略，以期為大中型施工企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險，提供參考依據(jù)。
關(guān)鍵詞：大中型施工企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;控制策略
一、大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型
1.籌資過程中的風(fēng)險
籌資風(fēng)險是指大中型企業(yè)在籌資時，市場經(jīng)濟環(huán)境和資金的供需市場發(fā)生了一定的變化，給大中型施工企業(yè)的財務(wù)所帶來的風(fēng)險。
當(dāng)前大中型施工企業(yè)所面臨的籌資風(fēng)險，主要是由于施工企業(yè)先施工后結(jié)算的行業(yè)規(guī)定，使得施工企業(yè)前期對資金的投入較大，而要保證施工正常的情況下，就必須進行籌資，導(dǎo)致施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高，以至于失去償還的能力。
2.投資過程中的風(fēng)險
投資風(fēng)險是指大中型施工企業(yè)在進行投資時，由于受到了市場需求的變化導(dǎo)致大中型企業(yè)的預(yù)期收益，與最終所得到的收益存在一定偏差的風(fēng)險[1]。
大中型施工企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險，大都是由于政策變動和墊付項目款項等原因，導(dǎo)致所投資的施工項目難以實現(xiàn)預(yù)期的收益，使得企業(yè)對債務(wù)的償還能力變得不確定所造成的。
3.營運過程中的風(fēng)險
由于大中型施工企業(yè)的生產(chǎn)周期往往比較長，先施工后結(jié)算的運行方式，導(dǎo)致大中型施工企業(yè)在前期，投入了大金額的資金，只有在項目驗收完成后才能回收資金。
而在這一過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了大中型企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。
4.市場面臨的風(fēng)險
招標(biāo)文件、國家政策的變化、材料市場價格的變動、勞動力市場的變化和機械設(shè)備的變化等，都會對大中型施工企業(yè)地財務(wù)風(fēng)險造成直接的影響。
市場環(huán)境要素主要包括金融市場、資金要素、國家政策、設(shè)備供應(yīng)市場和材料市場等。
二、大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因
當(dāng)前我國大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因，不僅包括受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，也包括受到了企業(yè)外部環(huán)境不斷變化發(fā)展的影響。
1.內(nèi)部環(huán)境
大中型施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境造成財務(wù)風(fēng)險的主要因素有，企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)、信息的不對稱和施工企業(yè)所形成的共同價值觀。
企業(yè)的產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)，直接決定了大中型施工企業(yè)的項目運行機制和組織結(jié)構(gòu)[2]。
沒有及時的將命令傳達(dá)下去，導(dǎo)致下層的工作人員沒有及時的接到消息，這一現(xiàn)狀使得企業(yè)內(nèi)部的溝通產(chǎn)生了障礙，使公司內(nèi)部的管理也難以達(dá)到預(yù)期的效果。
在項目進行的過程中，由于項目目標(biāo)難以準(zhǔn)確的傳達(dá)下去，就容易導(dǎo)致工程的延期;在當(dāng)前的大中型施工企業(yè)中，由于施工隊伍的素質(zhì)普遍較低，從而沒有形成共同的價值觀，所以在進行管理的過程中難度相對較大，經(jīng)常出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象。
而這一現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)民工工資拖欠的現(xiàn)象時有發(fā)生，進而也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的增加。
2.外部環(huán)境
導(dǎo)致大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部環(huán)境因素，主要有宏觀環(huán)境、建筑行業(yè)環(huán)境和自然環(huán)境。
宏觀環(huán)境由政治法律環(huán)境、社會文化環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境等組成。
政治法律環(huán)境因素，直接影響和制約了大中型企業(yè)的發(fā)展。
國家政策的隨時調(diào)整，直接影響了大中型施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的方向和重點，但往往施工企業(yè)難以對國家的政策進行預(yù)測，導(dǎo)致施工企業(yè)的發(fā)展直接受到了影響;大中型施工企業(yè)的發(fā)展離不開市場環(huán)境的影響與變化，經(jīng)濟環(huán)境由經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟政策與體制共同組成，這些因素對大中型施工企業(yè)的發(fā)展都產(chǎn)生了非常重要的影響。
施工企業(yè)的發(fā)展與我國國民經(jīng)濟的發(fā)展有著直接的關(guān)系，經(jīng)濟環(huán)境一旦發(fā)生變化，就會給施工企業(yè)帶來相應(yīng)的發(fā)展機遇與投資風(fēng)險;大中型施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，還受到建筑行業(yè)環(huán)境的影響。
由于建筑行業(yè)的工程項目都具有相同點，導(dǎo)致很多的施工企業(yè)開始了惡意競爭，通過降低價格等手段進行競爭，導(dǎo)致施工企業(yè)的經(jīng)濟效益直接受到了影響，甚至陷入了財務(wù)危機當(dāng)中。
三、大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的策略
1.加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化
內(nèi)部環(huán)境的變化直接影響了大中型施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
因此，大中型施工企業(yè)在今后的發(fā)展中，要積極地優(yōu)化大中型施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，可以從企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)和施工企業(yè)所形成的共同價值觀著手進行優(yōu)化，構(gòu)建良好的組織機構(gòu)，將組織機構(gòu)向扁平化發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部信息的傳送，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制意識的深入灌輸，培養(yǎng)企業(yè)全體員工的財務(wù)風(fēng)險意識，建立相應(yīng)的.財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)，加強對風(fēng)險的控制和預(yù)防工作。
2.加強對企業(yè)外部環(huán)境的應(yīng)對與分析
由于外部環(huán)境的變化是客觀存在的，是大中型施工企業(yè)發(fā)展過程中難以避免的，因此，必須要加強企業(yè)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力。
首先，可以通過購買保險的方式，來應(yīng)對突發(fā)的外部環(huán)境風(fēng)險，這能夠在一定程度上彌補企業(yè)的損失。
其次，也可以通過分析經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境和政策的變化與趨勢，來積極地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和策略。
將近幾年市場的變化、政策的變化和施工項目的發(fā)展前景相互結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)部的投資方向和組織結(jié)構(gòu)進行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。
最后，也可以加強與金融行業(yè)以及資本市場之間的相互合作，將銀行對財務(wù)風(fēng)險控制的策略和方法，應(yīng)用到大中型施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制當(dāng)中。
3.加強對財務(wù)風(fēng)險的識別
只有加強對大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別，才能更好的對所出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，進行科學(xué)有效地控制。
而對財務(wù)風(fēng)險進行識別，就需要施工企業(yè)的財務(wù)工作者對施工項目的說明書、項目施工合同進行收集，同時，將對施工項目的制約因素以及和項目有關(guān)的決策，進行財務(wù)資料的匯總[3]。
而后，通過定量或者定性的財務(wù)風(fēng)險識別方法對企業(yè)的財務(wù)進行分析，將企業(yè)中可能存在的財務(wù)風(fēng)險識別出來。
可以通過敏感性分析、工作分解和風(fēng)險核對等方式進行財務(wù)風(fēng)險的識別工作。
4.對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)有效地評估
對所識別的財務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，能夠在一定程度上，有效地減少或者避免大中型施工企業(yè)，即將面臨的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估，可以從施工項目的風(fēng)險評價和施工項目的風(fēng)險評估兩部分來完成。
風(fēng)險評估是對施工項目中，可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險的概率大小進行評估。
風(fēng)險評價是對施工項目中財務(wù)風(fēng)險對項目的影響，以及企業(yè)的整體效益進行評價。
在對施工企業(yè)進行評價時，不僅要將企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險和個別風(fēng)險評估出來，還要將企業(yè)對這一風(fēng)險的承受能力進行評估，從而保證財務(wù)風(fēng)險在大中型施工企業(yè)的接受范圍之內(nèi)。
四、結(jié)束語
當(dāng)前，我國施工企業(yè)的競爭已經(jīng)逐漸進入到白熱化的狀態(tài)，而市場環(huán)境也在不斷地變化，行業(yè)內(nèi)部的競爭和外部市場環(huán)境以及客觀因素的變化，必然會增加施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
大中型施工企業(yè)由于施工的規(guī)模較大，投入的資金也相對較多，所以在內(nèi)部因素和外部環(huán)境的共同影響下，其所面臨的財務(wù)風(fēng)險，將能夠決定這一施工項目的經(jīng)濟效益。
因此，大中型企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進行有效地控制，也只有了解了大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型和形成原因，才能有針對性的對大中型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行控制。
參考文獻
[1]樊繼賢.國有石化工程施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析及防范控制研究[d].山東大學(xué)，.
第2：公路施工企業(yè)全過程財務(wù)風(fēng)險管理實踐
摘要:在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展和科學(xué)水平不斷提高的背景下，我國建筑行業(yè)得到了飛速發(fā)展，人們對建筑工程成本管理與控制越來越重視，建筑公司想在競爭激烈的市場里站穩(wěn)腳跟，就必須提高公司成本管理意識，運用現(xiàn)代化施工理念，聘用施工專業(yè)人才，加強建筑工程成本控制力度。
關(guān)鍵詞:建筑施工;施工企業(yè);成本管理;控制
越來越激烈的建筑市場競爭機制，讓很多建筑公司面臨發(fā)展的困境，如何提升公司在市場中的綜合競爭力，突破公司發(fā)展瓶頸，是現(xiàn)在很多建筑公司都必須思考的問題。
建筑施工企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，運用先進的財務(wù)管理制度，充分發(fā)揮事前預(yù)測分析、事中控制、事后分析的職能，樹立企業(yè)形象，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
一、建筑施工企業(yè)成本控制現(xiàn)狀
建筑公司都需要運用多方面的數(shù)據(jù)(地基價格、材料價格等)對工程投資進行估算，確保整個工程的資金鏈不會出現(xiàn)問題，但在現(xiàn)在的情況卻是工程已經(jīng)在施工了才做預(yù)算，這樣帶來的弊端就是沒有綜合考慮影響到工程預(yù)算的因素，導(dǎo)致在施工過程中不能很好的控制成本支出，增加整個工程預(yù)算。
在整個工程施工期間加大了建筑公司本身的資金壓力，缺乏成本管理意識。
目前，有很多建筑施工企業(yè)只有等工程竣工后成本才被計算出來。
這種傳統(tǒng)的成本管理方法不能及時收集、處理施工過程中出現(xiàn)的大量數(shù)據(jù)信息，不能及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)成本管理中所存在的問題及原因，難以“對癥下藥”，采取有效措施降低成本，使效益大量流失。
二、加強公路施工企業(yè)實施全過程財務(wù)風(fēng)險管理
(一)對施工企業(yè)的財務(wù)管理機制不斷進行創(chuàng)新
做到“物盡其用、人盡其才”，合理優(yōu)化配置施工企業(yè)的各項資源，對于集圖式建筑施工企業(yè)來講，通過收回下屬各項目的財務(wù)管理權(quán)，集中到企業(yè)上層，每一個施工項目部不需設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，從而做到統(tǒng)一管理、一同規(guī)劃，使建筑施工企業(yè)的管理實現(xiàn)上下一體化。
(二)有效提升財務(wù)管理的資金利用率
施工企業(yè)要想不斷提升財務(wù)費用的利用率，就需要建立一套完善的資金核算制度，通過良好的企業(yè)社會聲譽，不斷加強銀行征信化建設(shè)，通過與銀行等金融機構(gòu)合作，進行投融資，不斷拓寬資金的利用渠道和來源渠道。
除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)合理調(diào)整財務(wù)杠桿比率，加速資金周轉(zhuǎn)流通，通過推行“收支兩條線路”的財務(wù)管理制度，來保證企業(yè)的資金利用透明度。
施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況建立一套科學(xué)的財務(wù)成本核算體系，通過事前、事中以及事后三個不同階段的核算監(jiān)督，彌補傳統(tǒng)的財務(wù)惡性腐問題，杜絕做假賬等不良行為。
所以應(yīng)該不斷加強施工企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合能力、素質(zhì)的提升，財務(wù)人員要恪守職業(yè)技能道德準(zhǔn)則，通過不斷掌握新知識、學(xué)習(xí)新技能，向上層機構(gòu)提供科學(xué)、完善的財務(wù)管理信息，以便管理決策的有效實施。
(三)核算施工材料，加強施工過程管理
優(yōu)化工程結(jié)構(gòu)，核算施工材料，要求建筑工作者在施工的過程中把控好每一環(huán)節(jié)，照顧到每一個施工細(xì)節(jié)，定期進行工程圖紙檢查，保障建筑工程的合理化，在結(jié)構(gòu)優(yōu)化技術(shù)的幫助下，合理安排工程資金，加強對成本的有效控制。
建筑施工企業(yè)以工程項目作為成本核算的對象，在施工過程中，要正確處理好成本與質(zhì)量、方案設(shè)計及其他各項工作的關(guān)系，實現(xiàn)最佳結(jié)合，追求成本管理的極限效應(yīng)。
強化建筑質(zhì)量意識，積極推行全面質(zhì)量成本管理方法，規(guī)范質(zhì)量管理工作;加大科技進步與提高工程質(zhì)量的結(jié)合力度，努力提高技術(shù)裝備水平，積極推廣運用新設(shè)備，提高施工生產(chǎn)的技術(shù)含量，提高在施工過程中的成本管理意識。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇四
[摘要]在探討審計風(fēng)險涵義的基礎(chǔ)上，對目前我國注冊會計師(cpa)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，認(rèn)為審計環(huán)境的影響、審計技術(shù)的局限性、審計內(nèi)容的復(fù)雜性、審計人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計風(fēng)險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施，以保障注冊會計師行業(yè)健康有序的發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]注冊會計師;審計;風(fēng)險;法律責(zé)任審計
隨著會計師事務(wù)所體制改革的深入，注冊會計師(cpa)將成為審計風(fēng)險的承受對象。審計風(fēng)險的控制是任何一家會計師事務(wù)所管理的核心問題，也是審計理論界研究和討論的熱點問題之一。筆者從審計風(fēng)險的涵義出發(fā)，分析其形成的原因及其特點，有針對性地提出了控制審計風(fēng)險的措施。
一、對審計風(fēng)險的理解
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing—anintegratedapproach》一書中認(rèn)為，審計風(fēng)險是在財務(wù)報表事實上有重大錯誤時，審計人員認(rèn)為財務(wù)報表公允表達(dá)，并因此提出無保留意見的風(fēng)險;《國際會計準(zhǔn)則》認(rèn)為，審計風(fēng)險是指審計人員對事實上錯誤的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險;美國注冊會計師協(xié)會(aicpa)認(rèn)為，審計風(fēng)險是指審計人員對于存在重大錯誤的財務(wù)報表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險;加拿大特許會計師協(xié)會(cica)認(rèn)為，審計風(fēng)險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風(fēng)險。
上述觀點都認(rèn)為，審計風(fēng)險是指財務(wù)報表沒有公允表達(dá)而審計人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險。而我國有些學(xué)者認(rèn)為審計風(fēng)險分為三個層次:一是最狹義的審計風(fēng)險——未能察覺出重大錯誤的風(fēng)險;二是狹義的審計風(fēng)險——發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計風(fēng)險;三是廣義的審計風(fēng)險——審計職業(yè)風(fēng)險，即審計主體損失的可能性[2]。
筆者對審計風(fēng)險的廣義和狹義之分有更深入的理解。狹義的審計風(fēng)險是指在審計活動中由于各方面因素的影響，而使審計工作中存在錯誤從而造成損失的可能性，或?qū)徲嬋藛T作出錯誤審計結(jié)論而造成損失的概率。包括誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險。誤拒風(fēng)險是指將正確或無重大錯誤的被審事項指為錯誤而形成的風(fēng)險。一般情況下這類風(fēng)險很少發(fā)生，在實務(wù)中一般不予考慮。誤受風(fēng)險是指將有重大錯誤的事項指為正確而形成的風(fēng)險。相對于誤拒風(fēng)險，該類風(fēng)險發(fā)生的可能性要大得多。因此，在審計實務(wù)中，審計人員特別注重對誤受風(fēng)險的控制。廣義的審計風(fēng)險不僅包括狹義的審計風(fēng)險，而且還包括經(jīng)營風(fēng)險。它是由于第三者的控告而承擔(dān)的風(fēng)險。近來，經(jīng)營風(fēng)險有日益增長的趨勢。由于審計只限于抽樣，在審計未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并提出錯誤的審計意見時，因?qū)徲嬋藛T過失而受損失的人，可望從會計師事務(wù)所處得到補償。當(dāng)某一公司破產(chǎn)或無力償還債務(wù)時，報表使用者通常會指責(zé)審計失誤。遭受損失的人們由于對其經(jīng)濟利益的關(guān)注而對審計人員提出過高要求，一旦受損就希望得到補償，而不管錯在何方。這就是通常所說的“深口袋”概念。
二、審計風(fēng)險的成因分析
無論是廣義的還是狹義的審計風(fēng)險，都反映了引發(fā)審計風(fēng)險的三個相關(guān)方面:或者與審計客體有關(guān)，或者與審計主體有關(guān)，或者與第三者有關(guān)。這說明審計風(fēng)險有不同的成因。
1.注冊會計師審計環(huán)境的影響
審計環(huán)境的影響主要來自三個方面:法律環(huán)境、社會環(huán)境和審計職業(yè)界自身。
按照權(quán)利與義務(wù)對等的原則，法律在賦于審計職業(yè)專門鑒證權(quán)利的同時也讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中以社會公眾為服務(wù)對象，合理保證企業(yè)的財務(wù)報表公平對待有關(guān)各方，不犧牲任何一方的利益。如果其在執(zhí)行業(yè)務(wù)中由于疏忽大意或故意行為而導(dǎo)致對委托人或第三者的損害，那么其中任何一方都可以依照法律追究cpa的法律責(zé)任。在國外，審計人員由于表示了錯誤的.審計意見而引起訴訟的案件日益增多，而且隨著法庭的判決，審計的服務(wù)對象以及審計責(zé)任有擴大的趨勢，審計人員的風(fēng)險意識也不斷加強。從習(xí)慣法到成文法，從“克雷格對安榮事件”，到“巴羅·韋德和格斯理的賠償案”和“厄特馬斯公司對杜羅斯公司案”，再到近年來的“巴·克里斯事件”和“韋斯特克事件”，無一不昭示了這一趨勢[3]。在我國，《刑法》、《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)都規(guī)定了cpa所應(yīng)承擔(dān)的行政及刑事的法律責(zé)任。近年來的“原野”、“中水”、“忠誠”、“石油大明”、“瓊民源”和“東鍋”等事件都是這些法律產(chǎn)生效果的產(chǎn)物。
社會環(huán)境對審計風(fēng)險的影響在我國主要表現(xiàn)為審計客戶的不成熟。由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，盡管頒布了一些相關(guān)法律法規(guī)，但是仍不完善，企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏規(guī)范，投機心理和短期行為較為普遍，許多企業(yè)存在粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的意圖與行為，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏起碼的誠實與信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性，以達(dá)到欺騙投資者、債權(quán)人以及相關(guān)的利害關(guān)系人的目的，最終使cpa及其事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。我國曾經(jīng)發(fā)生的多起相關(guān)案件即證明了這一點。
審計職業(yè)界自身對審計風(fēng)險的影響，主要表現(xiàn)為會計師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競爭對我國審計職業(yè)界的負(fù)面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入，使cpa與會計師事務(wù)所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計環(huán)境中，審計風(fēng)險的管理與控制難以實現(xiàn)，或者是要付出高昂代價方能實現(xiàn)。
2.審計技術(shù)的局限性
現(xiàn)代審計的突出特點是在對被審計單位內(nèi)部控制制度評審的基礎(chǔ)上進行的抽樣審計。審計人員在實施抽樣時，不論是對被審單位內(nèi)部控制制度的檢查，還是對其帳戶金額真實性的檢查，都會遇到抽樣風(fēng)險問題，即樣本特征不能代表總體特征而出現(xiàn)的失誤。再者，在審計中審計人員對審計成本與效益的選擇貫穿于整個審計過程。在風(fēng)險未暴露之前，往往會注重成本的低廉，注重隨之而來的效益，這也迫使審計人員采取更節(jié)省人力與時間的方法，因此產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大大增強。
3.審計內(nèi)容的復(fù)雜性
現(xiàn)代審計主要是以會計信息為媒介的間接審計，由于其不是通過對經(jīng)濟活動的直接參與對其進行評價，而是事后通過檢查會計信息對經(jīng)濟活動作一評價。因此，其審計質(zhì)量建立在會計反映的資料上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)是多樣化和復(fù)雜化的，會計核算如所得稅會計、期貨會計、衍生金融工具會計、合并會計、外幣會計以及網(wǎng)絡(luò)會計等遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)財務(wù)會計的內(nèi)容。對這些業(yè)務(wù)的處理，顯然要比傳統(tǒng)的財務(wù)會計更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭議。需要審計人員根據(jù)實踐經(jīng)驗進行職業(yè)判斷，一旦判斷失誤，則可能要承擔(dān)法律責(zé)任。
4.會計師事務(wù)所及其cpa本身的原因
一般情況下，每一個會計師事務(wù)所都必須根據(jù)職業(yè)協(xié)會頒布的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，建立和執(zhí)行本所的“質(zhì)量控制制度”。但是有些事務(wù)所根本沒有建立或執(zhí)行自身的質(zhì)量控制制度，以致審計人員在執(zhí)行審計時沒能遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求，從而帶來審計風(fēng)險。從cpa個人的素質(zhì)來看，應(yīng)具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，但目前我國cpa隊伍的質(zhì)量狀況尚不盡如人意。一方面，相當(dāng)一部分cpa知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗未能達(dá)到應(yīng)有的水平，加上后繼教育的力度不夠，使審計風(fēng)險的管理與控制缺乏內(nèi)在的保障;另一方面，一些cpa缺乏起碼的職業(yè)道德，在審計過程中任意簡化程序，放寬尺度，甚至為客戶偷逃國家稅收出謀劃策，使審計風(fēng)險在客觀上被人為地放大。
審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及審計歷史上的許多事件告訴我們，審計風(fēng)險具有普遍性、不可避免性和潛在性，但也具有可控性。盡管審計風(fēng)險在客觀上是普遍存在的，但審計組織和審計人員可以通過主觀努力對其進行適當(dāng)?shù)墓芾?，將其控制在一定的范圍之?nèi)。所以，建立有效的風(fēng)險防范措施機制，進行風(fēng)險防范和控制是至關(guān)重要的。
三、審計風(fēng)險的防范措施
1.強化審計的質(zhì)量控制
1)提高人員素質(zhì) 社會的競爭，關(guān)鍵是人才的競爭，只有造就一批同cpa審計工作相適應(yīng)，具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)的審計人員，才能有效地防范風(fēng)險。具體措施是:1提高政策水平和職業(yè)道德修養(yǎng)。事務(wù)所應(yīng)定期舉行政策法規(guī)特別是新稅制、新財會制度以及新近出臺的經(jīng)濟法規(guī)的學(xué)習(xí)討論，制定事務(wù)所人員遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)和考核、獎懲的辦法，以規(guī)范和約束cpa的行為。2提高現(xiàn)有人員的專業(yè)技能和理論水平。定期進行專業(yè)技能和專業(yè)理論的再教育，并定期進行考核和研討。對審計工作底稿、審計報告等規(guī)范進行崗位培訓(xùn)。
2)建立健全內(nèi)控制度和風(fēng)險責(zé)任制度 1實行質(zhì)量否決權(quán)，即cpa項目查證簽名負(fù)責(zé)制和主任審計師把關(guān)否決制。提高審計工作質(zhì)量意識，從影響質(zhì)量和風(fēng)險的各因素入手，采取多種方法，對審計工作質(zhì)量層層控制定期進行考核和獎懲。2實行專業(yè)分組化。審計風(fēng)險的出現(xiàn)，很多原因是由于審計人員不了解委托單位和行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況而產(chǎn)生的，因此有必要實行專業(yè)分組化。同時有一些大項目如資產(chǎn)評估等綜合項目實行審計隊伍專業(yè)綜合化，即兼顧經(jīng)濟、技術(shù)、法律等專業(yè)人員綜合使用，這樣有利遏制風(fēng)險的產(chǎn)生。3建立報告和審計工作底稿的復(fù)核制度。
3)審計作業(yè)的質(zhì)量控制 重點抓好以下環(huán)節(jié)的控制點:1事前正確處理好審計風(fēng)險與重要性概念及證據(jù)收集的關(guān)系，根據(jù)其三者存在的特定關(guān)系和重要性原則，正確運用審計風(fēng)險模型[4]，分析影響因素，準(zhǔn)確有效地估計審計風(fēng)險、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，從而估計檢查風(fēng)險，考慮成本效益原則，確定審計方法以及證據(jù)收集成本的高低，編制實施計劃。2事中階段控制主要是審查計劃安排是否與委托單位要求相符，包括審計的內(nèi)容、范圍、完成的時間以及人員分工，并且根據(jù)實際情況，適時修訂計劃，以增強審計工作的時效性和效果性。檢查審計方法是否得當(dāng)，審計依據(jù)是否正確，審計證據(jù)是否充分，審計判斷是否恰當(dāng);檢查資料整理的完整性與邏輯性。同時編制高質(zhì)量的審計工作底稿，且審計報告必須與被審單位交換意見，充分聽取委托單位及當(dāng)事人的意見;報告應(yīng)有專人負(fù)責(zé)審定。
2.保持對審計環(huán)境的敏感性
了解客戶及與審計事項有關(guān)的各方面情況是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險避免法律訴訟的重要工作。在實施實際審計前，應(yīng)了解下列環(huán)境事項并保持敏感性:1對整個特別是本地區(qū)的財政經(jīng)濟狀況及其變化發(fā)展的趨勢深入了解;2現(xiàn)有的政策、法規(guī)對客戶的經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響及其程度;3客戶的法定代表人及其主要經(jīng)營管理人員內(nèi)部變動及外部流動;4客戶內(nèi)控制度健全情況，采取何種核算體系;5已制定的審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其適用狀況如何;6已掌握的審計知識及相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢。
3.防范違約風(fēng)險違約
風(fēng)險防范是風(fēng)險防范全過程的首要環(huán)節(jié)，它的控制質(zhì)量直接影響到以后各階段的風(fēng)險控制質(zhì)量。因此，cpa面臨的是審慎選擇客戶及其業(yè)務(wù)，即對客戶品質(zhì)的選擇和客戶業(yè)務(wù)的選擇。1cpa要采取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業(yè)主管、金融、財稅、工商等部門是否有不正直行為，以免陷入客戶設(shè)定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連;對企業(yè)經(jīng)營的集權(quán)程度，下年度企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的預(yù)期變動情況以及企業(yè)與cpa業(yè)務(wù)關(guān)系的親疏情況;企業(yè)外部債務(wù)的多少等，企業(yè)有爭議的會計問題的多少。cpa對陷入財務(wù)困境的客戶要特別注意，以免成為面臨破產(chǎn)客戶的替罪羊而涉及法律責(zé)任。2嚴(yán)格簽定業(yè)務(wù)約定書，這是cpa避免法律訴訟風(fēng)險的關(guān)鍵一環(huán)。業(yè)務(wù)書應(yīng)當(dāng)列明服務(wù)事項、目的范圍、應(yīng)負(fù)責(zé)任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達(dá)要清楚、嚴(yán)謹(jǐn)。
4.建立風(fēng)險保障機制
cpa即使有內(nèi)部機制的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)，恪盡職守，但其審計行為很難絕對避免出現(xiàn)風(fēng)險和引起法律訴訟。因此，通過提取風(fēng)險基金、購買責(zé)任保險，盡管不能免除受到法律訴訟，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險，訴訟失敗，就可以及時地補償并避免會計師事務(wù)所當(dāng)期的重大損失?？傊?，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，cpa事業(yè)要取得發(fā)展權(quán)，事務(wù)所要爭得生存權(quán)，就必須謹(jǐn)慎地對待審計風(fēng)險，認(rèn)真及時地加以防范。
[參考文獻]
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[4]王光遠(yuǎn).制度基礎(chǔ)審計學(xué)[m].武漢:湖北科學(xué)技術(shù)出版社，1992.550～557.
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇五
[摘要]在探討審計風(fēng)險涵義的基礎(chǔ)上,對目前我國注冊會計師(cpa)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析,認(rèn)為審計環(huán)境的影響、審計技術(shù)的局限性、審計內(nèi)容的復(fù)雜性、審計人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計風(fēng)險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計師行業(yè)健康有序的發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]注冊會計師;審計;風(fēng)險;法律責(zé)任審計
隨著會計師事務(wù)所體制改革的深入,注冊會計師(cpa)將成為審計風(fēng)險的承受對象。審計風(fēng)險的控制是任何一家會計師事務(wù)所管理的核心問題,也是審計理論界研究和討論的熱點問題之一。筆者從審計風(fēng)險的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點,有針對性地提出了控制審計風(fēng)險的措施。
一、對審計風(fēng)險的理解
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義,國外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認(rèn)為,審計風(fēng)險是在財務(wù)報表事實上有重大錯誤時,審計人員認(rèn)為財務(wù)報表公允表達(dá),并因此提出無保留意見的風(fēng)險;《國際會計準(zhǔn)則》認(rèn)為,審計風(fēng)險是指審計人員對事實上錯誤的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險;美國注冊會計師協(xié)會(aicpa)認(rèn)為,審計風(fēng)險是指審計人員對于存在重大錯誤的財務(wù)報表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險;加拿大特許會計師協(xié)會(cica)認(rèn)為,審計風(fēng)險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風(fēng)險。
上述觀點都認(rèn)為,審計風(fēng)險是指財務(wù)報表沒有公允表達(dá)而審計人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險。而我國有些學(xué)者認(rèn)為審計風(fēng)險分為三個層次:一是最狹義的審計風(fēng)險――未能察覺出重大錯誤的風(fēng)險;二是狹義的審計風(fēng)險――發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計風(fēng)險;三是廣義的審計風(fēng)險――審計職業(yè)風(fēng)險,即審計主體損失的可能性[2]。
[1]?[2]?[3]?[4]
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇六
施工安全是工程在施工過程中出現(xiàn)的主要風(fēng)險之一，由于工程建設(shè)項目除具有“項目”所具有的“臨時性”、“一次性”特性外，還具有“經(jīng)濟性”、“要素的流動性”和“風(fēng)險的不確定性”的特殊性，加上化工、道路、水利等各行業(yè)施工作業(yè)的不同特點，決定了工程建設(shè)具有很高的安全風(fēng)險。例如，一般民用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，高空墜落、垮塌風(fēng)險較多，石油化工建設(shè)中，中毒、窒息、化學(xué)灼傷、爆炸表現(xiàn)突出。11月24日，在我國江西豐城的豐城電廠施工過程中，就發(fā)生了嚴(yán)重的安全事故。工程施工過程中，某段區(qū)域平橋吊出現(xiàn)倒塌，事故造成人員傷害數(shù)量達(dá)到六十人。這類安全事故的出現(xiàn)缺失恰巧體現(xiàn)了我國建筑行業(yè)目前存在的一些問題。事故出現(xiàn)的主要原因是因為在歲末年初階段，瘋狂追趕施工進度，同時工程施工方式極其粗糙，大多數(shù)施工都是使用人力取代機械。除此之外，分包現(xiàn)象極其普遍，大多數(shù)分包隊伍管理水平十分有限，從事管理工作的人員缺乏安全意識，現(xiàn)場管理力度不夠等都使工程項目施工過程中存在嚴(yán)重的安全風(fēng)險。作為工程項目建設(shè)的施工主體，要充分認(rèn)識到安全的重要性，在很多領(lǐng)域，如我們深有體會的是石化行業(yè)，有一整套完整的qhse管理體系，一次安全事故除按照國家安全管理條例追責(zé)外，這個行業(yè)的市場也全部失去了。從11月22日青島輸油管道爆炸事故后，國家加大了安全生產(chǎn)的管理和處罰力度，業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、施工企業(yè)等建設(shè)項目參與方都是責(zé)任主體，施工企業(yè)是直接作業(yè)單位，是安全風(fēng)險最直接的表現(xiàn)主體，不管事故責(zé)任歸屬那方，安全風(fēng)險帶來的損失都是最不利的，因此，加大對這類風(fēng)險的關(guān)注度，因為這不僅是對企業(yè)自己以及施工人員負(fù)責(zé)，更是對整個社會負(fù)責(zé)。正因如此，施工企業(yè)必須完善風(fēng)險管理工作。
1.2施工成本風(fēng)險
實際施工成本往往會超過預(yù)先設(shè)定的成本。這些超出部分，有時候并不是小數(shù)目，多數(shù)情況都屬于巨大的“無底洞”。出現(xiàn)這種“無底洞”成本的原因有很多，其中包括：工程施工質(zhì)量不高以及工程施工工期較長等。不同施工方案以及施工工藝在一定程度上會影響施工工期，工程施工工期的延長又會拖延工程竣工的時間，工程竣工的時間被延長，又會加大施工成本的投入，如此反復(fù)，形成惡性循環(huán)。這是對工程施工成本產(chǎn)生不利影響相對比較常見的一種方式。不僅如此，工程項目施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)就會導(dǎo)致工程驗收不合格，從而會使工程進行多次整改，增加施工企業(yè)施工成本的投入。這種提及的工程施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)包含的內(nèi)容有很多，例如，建筑原材料質(zhì)量存在問題。工程項目施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)也與施工原材料收購過程缺乏規(guī)范有關(guān)，進行原材料收購過程中，出售方與收購方相互串通，通過給與對方一定“好處費”的方式，在暗地里進行協(xié)商，以少量資金購買劣質(zhì)材料卻謊稱購買的材料為優(yōu)質(zhì)材料，從而賺取之間的差價。這樣收購而來的建筑材料一旦流入施工現(xiàn)場，就會給施工帶來嚴(yán)重的安全隱患與風(fēng)險，從而導(dǎo)致竣工項目審核不過關(guān)，延長施工工期，增加施工成本。
1.3合同簽訂過程中可能存在的風(fēng)險
建筑企業(yè)在項目工程正式施工之前，都會結(jié)合工程施工的施工單位以及預(yù)期的施工工期進行簽訂相應(yīng)合同。這種合同的簽訂很大程度依賴事先預(yù)測，沒有實際根據(jù)，所以很大幾率會導(dǎo)致實際施工工期和預(yù)期施工工期存在出入。原因在于建筑企業(yè)一般都是通過相關(guān)工程技術(shù)的計算以及相關(guān)因素的分析對工程施工工期進行預(yù)算，這本身就具有極強的.不確定性。大多數(shù)工程在實際施工過程中都會出現(xiàn)各種各樣的突發(fā)狀況，從而延長施工工期，例如相關(guān)政策的落實以及惡劣的自然條件等，這是合同簽訂中存在的最主要風(fēng)險。不僅如此，建筑企業(yè)與施工單位簽訂的合同，其內(nèi)容一般不夠具體與詳細(xì)，更有甚者簽訂的合同自身不具備法律效應(yīng)，這會增加建筑企業(yè)與施工單位出現(xiàn)矛盾與糾紛的概率，影響工程的正常施工。與此同時，簽訂這種合同也會使竣工工程的質(zhì)量得不到有力保障，例如，由于合同的不明確，施工單位在沒有經(jīng)過建筑企業(yè)同意的前提下，私自將工程項目轉(zhuǎn)包給其他施工單位，這些施工單位是否具有施工條件與資格，建筑企業(yè)不得而知。一旦工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，從而引發(fā)安全事故，有關(guān)責(zé)任很難歸屬。雖然問題比較嚴(yán)重，但是在實際施工過程中，這種非法轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象卻是屢禁不止。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇七
事實證明，審計產(chǎn)生的風(fēng)險可以通過各種手段對其進行控制。會計公司發(fā)展需要依靠對審計工作質(zhì)量的提高實現(xiàn)。其實，在審計開展時，工作中的每一個環(huán)節(jié)都存在不確定的影響因素，導(dǎo)致風(fēng)險難以避免。針對這種情況展開研究，對審計工作起到較為重要的促進作用。
一、我國當(dāng)前審計風(fēng)險防范的現(xiàn)狀
所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，但是審計人員審計后卻發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險在現(xiàn)實生活中是無論如何也不會降至為零，全面提高審計人員的風(fēng)險意識，對于審計行業(yè)的發(fā)展以及社會主義經(jīng)濟市場可持續(xù)性運行都是有著十分重要的影響。
1.企業(yè)內(nèi)部審計控制制度存在缺陷。企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范具有重要的意義。當(dāng)內(nèi)部控制失靈，其正常作用便難以發(fā)揮，導(dǎo)致經(jīng)濟活動中容易出現(xiàn)各種難以避免的偏差。有些企業(yè)人員會利用這些漏洞進行作弊，導(dǎo)致風(fēng)險隨之產(chǎn)生。因此，一套較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度對企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實意義。基于此，企業(yè)內(nèi)部控制的每一個環(huán)節(jié)都需要具備科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c，否則就會在其對工作發(fā)生作用時出現(xiàn)較為嚴(yán)重的差錯。這種情況出現(xiàn)時，審計人員展開審計工作，在對內(nèi)部控制制度進行參照的過程中難以發(fā)現(xiàn)問題所在，使得作弊行為難以得到揭露。
2.審計人員與客戶溝通不足。審計人員在開展審計工作之前，應(yīng)該和委托單位進行良好的溝通。這個過程中，應(yīng)該針對審計工作的內(nèi)容交換意見，了解委托單位的財務(wù)信息。還可以對單位內(nèi)部人員展開調(diào)查，了解具體信息，對信息進行整理，如此方式可以達(dá)到從整體上掌握單位信息的目的，為審計工作展開作好鋪墊。針對審計工作中可能出現(xiàn)的困難要及時告知客戶，使客戶能夠為審計人員提供必要的幫助。從現(xiàn)實角度講，審計人員受到人身傷害的情況屢見不鮮，有些甚至造成較為嚴(yán)重的后果。為了杜絕這種問題，審計人員應(yīng)該事先與客戶簽訂委托協(xié)議，就審計內(nèi)容進行溝通，就各個環(huán)節(jié)事先作好交涉，避免在審計工作中由于某些環(huán)節(jié)而發(fā)生沖突，以此作為法律依據(jù)可以避免這種情況發(fā)生。
3.審計方式不能適應(yīng)要求。審計風(fēng)險具有不可避免性。由于我國針對審計工作進行研究以及開展的時間較短，各個方面的審計內(nèi)容都存在一定的缺陷。當(dāng)前，審計方式一直無法得到應(yīng)有的改變，仍然沿用傳統(tǒng)的方式進行審計。當(dāng)前，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)也隨之出現(xiàn)了較為蓬勃的發(fā)展局面，各種財務(wù)的新問題以及新情況不斷出現(xiàn)，使得審計的難度加大，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的審計現(xiàn)實要求。針對這種情況，審計單位必須對其進行重視，認(rèn)真搜集當(dāng)前審計形勢的信息，對其存在的問題進行了解，確保這種狀況能夠得到較為良好的改善，為我國的審計事業(yè)作出貢獻。因此，不斷提高審計工作的執(zhí)行能力，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對待審計質(zhì)量，控制降低審計風(fēng)險問題。
二、我國當(dāng)前審計風(fēng)險防范存在的問題
1.審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足。審計知識具有針對性較強的特點，使得審計工作人員需要具備較高的審計理論素養(yǎng)，主要包括會計、審計、稅收等方面的基礎(chǔ)知識，還要能夠具備較強的實際操作經(jīng)驗，能夠在處理業(yè)務(wù)時，對業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)信息都能清晰地掌握，然后將信息進行整合，展開整體性分析。不僅如此，審計人員要可以對審計信息的性質(zhì)進行判斷，確保問題能夠被準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)。在具備個人修養(yǎng)的同時，還要能夠?qū)暧^政策進行清晰的把握。通過對以上要素進行分析，如果審計人員的專業(yè)素養(yǎng)無法達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，那么在其查閱會計資料的過程中，就會難以避免地出現(xiàn)各種情況，對會計信息作出錯誤判斷。
2.審計違法處罰規(guī)定缺失。在審計方面舞弊的現(xiàn)象較為常見，但是卻難以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因為其法律制度方面存在缺失的情況，沒有針對審計違法進行處罰的具體措施，致使違法人員的違法成本較小，增加了處罰難度。在如此情況下，針對審計問題進行作弊或者審計人員配合客戶作出虛假報告等情況發(fā)生的幾率相對較大。一旦作弊狀況被發(fā)現(xiàn)，僅能夠按照機構(gòu)的規(guī)章制度予以相應(yīng)的處罰，刑法等法律性文件對其違法行為處罰較輕，不能夠?qū)`法犯罪人員行為進行良好的限制，無法發(fā)揮出法律的權(quán)威性和震懾作用。
3.審計方法不夠科學(xué)。審計方法在進行應(yīng)用的過程中，其存在的缺陷導(dǎo)致一些風(fēng)險難以避免。其實，審計步驟能夠順利進行必須讓風(fēng)險保持在一定的范圍內(nèi)。其主要的方法是抽樣，決定了審查的誤差必然存在。抽樣方式本身規(guī)定必須將成本和效益進行結(jié)合。這種情況決定了審計工作風(fēng)險不能完全消除，否則就會使工作難以順利進行。當(dāng)前，審計焦點主要集中在賬項和制度之上，沒有進行深度審計；在選擇統(tǒng)計或者估測方式進行抽樣方面，都是依靠自身的經(jīng)驗進行工作，導(dǎo)致審計中的一些問題無法避免；審計過程缺乏嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)限制，為了將成本控制在較低的范圍內(nèi)，而對材料進行篩選，依靠自身的判斷將一些文件舍棄。同時，審計方法的選用沒有堅持合理性思想，審計報告中的內(nèi)容也沒有按照標(biāo)準(zhǔn)進行記錄。
事實證明，當(dāng)前的審計方法仍然不完善，仍然將重點放在會計資料之上，針對其中的內(nèi)容進行分析，這種方式獲取的信息較為有限。因為在對其進行應(yīng)用的過程中，其中并沒有關(guān)于作弊行為的記錄。有關(guān)部門能夠開一些座談會，針對各方面的信息能夠進行一定程度的掌握，但是這些信息卻不能夠得到印證，展開活動沒有任何現(xiàn)實意義。一些舞弊行為也無法通過審計工作查清，必須要掌握一定的線索，才能夠在法律部門的干預(yù)下，利用一些特殊的審計方式針對問題進行解決。
4.審計對象不規(guī)范。目前，審計工作的處理對象繁多，加之企業(yè)不斷發(fā)展，一些金融工具出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營范圍之內(nèi)，使得審計對象的繁復(fù)程度進一步增強。這種情況不但增大了審計的難度，也使得產(chǎn)生的會計信息隨之增多。面對這種情況，會計工作人員在進行記錄的時候，需要處理各種類型的會計事務(wù)，在信息如此復(fù)雜的情況下，難免在記錄的過程中出現(xiàn)一些差錯。但是，這些差錯被過于繁雜的信息掩蓋，審計人員在進行審查的過程中難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。
三、加強審計風(fēng)險防范的措施
1.提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)該針對審計人員進行定期培養(yǎng)，讓其學(xué)習(xí)與審計有關(guān)的各種理論知識。經(jīng)濟理論是審計人員的必修課程，必須對其內(nèi)容進行良好掌握。在進行學(xué)習(xí)的同時，還要組織審計模擬實踐活動，讓審計人員能夠在實踐中檢驗理論知識，積累審計經(jīng)驗。還要組織審計人員心得交流活動，針對其在實踐過程中遇到的問題進行討論，交換彼此看法。通過如此形式，可以使得每個審計人員能夠?qū)ψ陨淼膶徲嬎竭M行重新定位，發(fā)現(xiàn)別人長處，針對自身出現(xiàn)的問題進行反思，找到問題根源所在，如此便可實現(xiàn)自身水準(zhǔn)的不斷提升。
2.完善審計法律法規(guī)。事實證明，法律法規(guī)內(nèi)容的缺失使得審計工作無法在統(tǒng)一的規(guī)范下進行，出現(xiàn)的風(fēng)險難以規(guī)避。我國針對經(jīng)濟體制進行改革，會計、稅收等方面的規(guī)定出現(xiàn)較大變動，使得資產(chǎn)等內(nèi)容的統(tǒng)計與之前情況出現(xiàn)變動，各種風(fēng)險隨之而來。刑法等內(nèi)容是對違法犯罪活動進行震懾的有利武器，但是其對審計違法的規(guī)定存在明顯的缺失現(xiàn)象，僅存的規(guī)定也處罰較輕，使得違法成本較小，難以發(fā)揮出現(xiàn)實作用?？梢葬槍Υ瞬糠秩笔?nèi)容進行彌補，將各種需要承擔(dān)法律責(zé)任的內(nèi)容進行詳細(xì)規(guī)定。
3.使用科學(xué)的審計方法。當(dāng)前使用的主要審計方法便是抽樣，因而在選取樣本時，必須堅持科學(xué)的理念應(yīng)該對資產(chǎn)負(fù)債表中的事項變動進行明確的確認(rèn)，方便人們查閱。審計人員應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，使審計程序能夠符合審計的現(xiàn)實要求。應(yīng)該成立專門的監(jiān)督小組，針對審計中出現(xiàn)的各種問題進行分析，結(jié)合審計的現(xiàn)實情況改變審計方案。目前，國際上較為盛行的風(fēng)險基礎(chǔ)審計法具有較強的科學(xué)性，國內(nèi)審計領(lǐng)域應(yīng)該考慮對其進行引進，針對風(fēng)險的信息進行搜集，將各種方法運用在審計之中，為審計風(fēng)險的防范提高必要的依據(jù)。
4.嚴(yán)格挑選審計客戶。在進行客戶選擇的過程中，必須選擇品行端正的委托單位。如此的客戶存在作弊的幾率相對較小，審計需要面對的風(fēng)險較少。如果選擇信譽不好的單位，那么就會在進行審計的時候出現(xiàn)較多問題，使得審計風(fēng)險失控，難以進行處理。同時，還確保客戶能夠?qū)ζ渥陨淼呢攧?wù)狀況進行詳盡說明。注冊會計師需要面對的行業(yè)較多，各種差異性使得其需要進行的審計業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，需要承受的風(fēng)險壓力較大。一旦委托單位的財務(wù)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題，便會面臨破產(chǎn)危機，企業(yè)股東會運用各種手段將企業(yè)財務(wù)壓力進行轉(zhuǎn)移，審計單位因此常常面臨此類企業(yè)的訴訟。
四、結(jié)束語
審計工作中的風(fēng)險難以避免，對審計事業(yè)本身造成的負(fù)面影響較為嚴(yán)重。在我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的情況下，必須處理引起審計風(fēng)險的影響因素。審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，致使審計工作缺乏合理性，審計方面的法律也出現(xiàn)缺失的狀況，難以對審計工作中出現(xiàn)的舞弊行為進行良好限制。審計方法在應(yīng)用的過程中，仍然存在較大缺陷，阻礙了審計事業(yè)向前邁進。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇八
風(fēng)險防范是指某一行動有多種可能的結(jié)果，而且事先估計到采取某種行動可能導(dǎo)致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性，但行動的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。下面是風(fēng)險防范的論文，請參考！
海外項目的稅務(wù)風(fēng)險防范探析
摘要：國內(nèi)市場競爭的壓力和國家政策的支持，越來越多的工程承包企業(yè)走出國門對外承包項目。本文通過對x公司印度項目在稅務(wù)風(fēng)險防范采用的策略進行分析，根據(jù)一般風(fēng)險的防范辦法，即風(fēng)險的回避、風(fēng)險的控制、風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和風(fēng)險的保留，對x公司稅務(wù)風(fēng)險的防范策略進行了分類。把風(fēng)險的一般防范辦法運用到海外項目的稅務(wù)風(fēng)險防范中，降低企業(yè)風(fēng)險，增加收益。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；防范轉(zhuǎn)移
一、稅務(wù)風(fēng)險的回避
稅務(wù)風(fēng)險的回避是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對有可能存在的稅務(wù)風(fēng)險采取措施進行回避，保留這些稅務(wù)風(fēng)險不僅不能得到收益，反而會造成更大的損失。
（一）提前策劃并確定稅務(wù)風(fēng)險防范重點
對海外項目稅務(wù)風(fēng)險防范的提前策劃應(yīng)該分為兩個方面，首先，在項目進行投標(biāo)時，企業(yè)就應(yīng)該對項目涉及到的稅種、稅率、繳納方式等進行細(xì)致的分析，把稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率較大的稅種作為投標(biāo)時研究的重點對象。其次，在項目中標(biāo)以后總承包商應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險易于控制的稅種歸集分類，編制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制程序并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)印度稅法的特點，x公司為了防止印度稅務(wù)機關(guān)對境外供貨合同征收所得稅，在合同簽訂時就與業(yè)主簽訂協(xié)議說明x公司以降低一定合同金額的代價來讓業(yè)主承擔(dān)印度稅務(wù)局可能會對項目境外供貨合同征收的所得稅。在項目執(zhí)行階段，x公司要求每個會計年度該印度項目都要進行稅務(wù)自查，并編制稅務(wù)自查報告，列明項目目前可能存在的稅務(wù)風(fēng)險種類以及建議的風(fēng)險防范辦法，有效回避了稅務(wù)風(fēng)險。
（二）提高經(jīng)濟活動分析的準(zhǔn)確性
海外項目的經(jīng)濟活動分析是通過對項目以前發(fā)生的經(jīng)營情況的總結(jié)和對以后項目經(jīng)營情況的預(yù)測來反映整個項目經(jīng)營性的報告。經(jīng)濟活動分析對項目的稅務(wù)風(fēng)險防范起指導(dǎo)性作用。x公司印度項目非常重視經(jīng)濟活動分析工作，每個季度都要求項目的相關(guān)部門編制當(dāng)季度的經(jīng)濟活動分析報告，對報告的質(zhì)量要求也非常高，已經(jīng)發(fā)生的成本金額必須有原單據(jù)證明，預(yù)測的各項成本要有合理的計算過程及說明等。未來項目要發(fā)生的銷售稅金和服務(wù)稅金主要基于經(jīng)濟活動分析中將要發(fā)生的物資采購成本和分包成本。通過分析,有效的規(guī)避了x公司的部分稅務(wù)風(fēng)險。
（三）定期發(fā)布項目稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警
稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警就是根據(jù)分析項目執(zhí)行過程中的稅務(wù)風(fēng)險因素，對可能會發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險按照風(fēng)險發(fā)生的概率和發(fā)生以后產(chǎn)生的影響和處理難度進行分類發(fā)布以及跟蹤處理的過程。稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警發(fā)布對x公司印度項目的順利執(zhí)行起到了重要的作用，通過每季度一次的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警發(fā)布，項目部把有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險以圖表的形式通知到項目部各相關(guān)部門并抄送給x公司總部，并對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的金額、建議采取的措施進行詳細(xì)的說明，引起總部和項目部各相關(guān)人員的重視，并積極配合來回避稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
二、稅務(wù)風(fēng)險的損失控制
（一）借鑒其他在印中資公司稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗
在國家政策的推動下，目前中國走出去的企業(yè)越來越多，有的中資企業(yè)在某些國家已經(jīng)從事了很長時間的項目建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險的防范方面也積累了比較成熟的經(jīng)驗，這些經(jīng)驗對后來進入當(dāng)?shù)氐闹匈Y企業(yè)是十分寶貴的。由于該印度項目是x公司在印度從事的第一個項目，而其他一些在印度中資企業(yè)比如東方電氣、上海電力和山東電建等都已經(jīng)在印度從事項目建設(shè)十幾年，積累的稅務(wù)防范經(jīng)驗比較豐富。印度稅法比較復(fù)雜，在印度從事項目建設(shè)涉及到的稅種也非常多，在項目執(zhí)行期間一定會發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，x公司在項目執(zhí)行過程中，充分利用和借鑒其他在印中資公司的稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗和教訓(xùn)，有效的控制了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的損失。
（二）聘請當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所
會計師事務(wù)所是稅務(wù)風(fēng)險防范的專業(yè)機構(gòu)，他們擁有比較豐富的稅法專業(yè)知識和稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，同時，在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時可以指導(dǎo)企業(yè)采取措施有效降低損失金額。x公司印度項目在執(zhí)行之初就聘請了當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所，從經(jīng)驗上來看，項目開始時聘請會計師事務(wù)所是十分重要的，首先，當(dāng)?shù)厥聞?wù)所從x公司與業(yè)主簽訂的項目合同和合同中價款中保函的稅種知道企業(yè)建立相應(yīng)的會計賬套，設(shè)置合理的會計核算科目，為以后稅款的計算、稅務(wù)報表的申報提供便利。其次，事務(wù)所運用他們的專業(yè)知識為x公司在項目執(zhí)行過程中的納稅籌劃提供建議，降低了企業(yè)多繳納稅款的可能性。最后，在x公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時，當(dāng)?shù)厥聞?wù)所積極為項目出謀劃策，合理修改相關(guān)賬務(wù)處理和原始單據(jù)信息降低稅務(wù)風(fēng)險造成的損失。
（三）增進與業(yè)主的交流
業(yè)主作為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，一般都具有較為豐富的稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，有的國外業(yè)主可能是政府單位，更能幫助epc總承包防范稅務(wù)風(fēng)險，通過增進與業(yè)主的交流，借鑒他們在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)驗和利用他們的本土優(yōu)勢，可以大大減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的損失。在印度項目執(zhí)行時，x公司非常重視與業(yè)主的交流，雙方高層定期組織召開項目協(xié)調(diào)會，印度項目部人員也把與業(yè)主的交流當(dāng)作一項重要的工作。通過與業(yè)主的交流，加快了發(fā)票等資料的審核接受速度，減小了對合同稅法條款或稅法更新造成的分歧，從而減小了稅務(wù)風(fēng)險的損失。比如，由于印度某些稅種的特殊性，要求發(fā)票資料的接收確認(rèn)必須在一定的期間內(nèi)完成，否則稅務(wù)局就會征收滯納金，通過與業(yè)主商務(wù)和財務(wù)人員的交流，可以提前讓他們簽收發(fā)票。再如稅法更新后，項目部會把稅法更新對x公司的影響以正式信函的方式發(fā)送給業(yè)主，雙方的稅務(wù)人員召開會議討論，及時劃分權(quán)利和義務(wù)。為以后稅款的繳納和補償打好基礎(chǔ)，避免項目完工以后還存在稅務(wù)方面的分歧。
三、稅務(wù)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移
（一）稅務(wù)風(fēng)險向業(yè)主轉(zhuǎn)移
海外項目稅務(wù)風(fēng)險向業(yè)主轉(zhuǎn)移主要包括兩個階段，首先，在項目投標(biāo)時，企業(yè)可以通過合同條款的方式讓業(yè)主來承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。其次，在項目的執(zhí)行過程中，國外稅法會發(fā)生變化，企業(yè)要及時計算已經(jīng)發(fā)生的影響并且預(yù)計以后產(chǎn)生影響的金額，根據(jù)合同規(guī)定，及時與業(yè)主溝通，把相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險及時轉(zhuǎn)移給業(yè)主。x公司根據(jù)項目投標(biāo)前期考察的情況，了解到印度服務(wù)稅稅率變化比較大，同時，服務(wù)稅也是在印度執(zhí)行項目涉及的主要稅種之一，在項目投標(biāo)報價時與業(yè)主商議報價中不含服務(wù)稅金額，在項目執(zhí)行過程中，x公司繳納的服務(wù)稅金額由業(yè)主來全額補償，列明了業(yè)主補償服務(wù)稅所需要的資料要求，服務(wù)稅的風(fēng)險成功向業(yè)主轉(zhuǎn)移。在項目執(zhí)行期限內(nèi)，項目所在邦的增值稅稅率由4%調(diào)增至5%，x公司積極準(zhǔn)備購貨發(fā)票等資料，并按照合同規(guī)定稅法的變化造成的影響由業(yè)主承擔(dān)這一條款向業(yè)主索賠多支出的增值稅金額，在以后項目的執(zhí)行過程中定期向業(yè)主提交材料索賠，轉(zhuǎn)移了增值稅變化造成的風(fēng)險并且保證了項目的現(xiàn)金流。
（二）稅務(wù)風(fēng)險向分包商轉(zhuǎn)移
海外項目的稅務(wù)風(fēng)險向分包商轉(zhuǎn)移應(yīng)主要側(cè)重于與分包商簽訂的合同條款規(guī)定，因為總承包商作為分包商的雇主，按照慣例承擔(dān)稅法變化造成的影響，總承包商在與業(yè)主簽訂合同時已經(jīng)把稅法的變化所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了業(yè)主。在工程分包招標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)要求分包商的報價中包含所有的稅款，不能出現(xiàn)合同報價以外的價外稅情況。雖然x公司與業(yè)主簽訂的合同中不含服務(wù)稅，但是，為了合理的轉(zhuǎn)移服務(wù)稅風(fēng)險，x公司在與分包商簽訂合同時，明確分包商的服務(wù)稅由分包商來承擔(dān)，報價中應(yīng)考慮此金額，x公司不再補償，這樣就避免了由于分包商繳納服務(wù)稅金額大于業(yè)主補償給x公司的服務(wù)稅金額，給x公司帶來稅務(wù)風(fēng)險損失的可能性。
（三）稅務(wù)風(fēng)險向供貨商轉(zhuǎn)移
海外項目在執(zhí)行過程中一般都會從項目所在國采購大量的材料，由于材料的采購中包含銷售稅的因素，從稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的角度看，總承包商應(yīng)該合理的選擇材料采購和銷售的模式。在印度根據(jù)材料采購的地點可以分為邦內(nèi)采購和邦外采購，根據(jù)采購的方式可以分為直接采購和不落地采購，每種采購所涉及的稅種和需要的資料都有所差異。x公司在進行材料邦外采購時，要求供貨商報價的時候不含中央銷售稅，根據(jù)印度稅法的規(guī)定，如果x公司出具c表格給供貨商的話，中央銷售稅的稅率就由5%降為2%，但前提是供貨商提供的資料必須符合印度稅法規(guī)定，否則稅務(wù)局額外征收的稅款由供貨商來承擔(dān)。通過出具給供貨商c表格的方式，x公司把其余3%的中央銷售稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了供貨商。
四、稅務(wù)風(fēng)險的保留
（一）積極開展項目納稅籌劃工作
納稅籌劃是海外epc必須要開展的重點工作之一，如果一個項目在執(zhí)行過程中沒有進行納稅籌劃，可以說這不是一個成功的項目。x公司在執(zhí)行印度項目時做了以下的納稅籌劃。1.所得稅納稅籌劃。x公司的所得稅納稅籌劃體現(xiàn)在兩個方面，首先，在劃分及確定合同金額時，合理的增大境外供貨合同，把項目利潤轉(zhuǎn)到國內(nèi)；其次，為項目執(zhí)行過程中的所得稅納稅籌劃。在印度，外國企業(yè)所得稅稅率為42%，相比中國25%的稅率要高出很多。為了盡可能的增大印度當(dāng)?shù)氐某杀?，抵扣企業(yè)所得稅，項目部采用合理轉(zhuǎn)進中國國內(nèi)成本的方法。2.服務(wù)稅納稅籌劃。根據(jù)服務(wù)稅的相關(guān)規(guī)定和特點，x公司進行綜合分析，針對不同的分包商采取不同的服務(wù)稅稅率。為了避免應(yīng)繳服務(wù)稅在工程結(jié)束的時候出現(xiàn)支出的服務(wù)稅不能得到抵扣的情況，賬務(wù)處理上，項目部、財務(wù)部盡可能的在項目開始期間合理的增大服務(wù)稅可抵扣金額。把項目部支付出去的服務(wù)稅金額降到最小。服務(wù)稅納稅籌劃的目標(biāo)是項目部支付給分包商的服務(wù)稅都能得到抵扣或者從業(yè)主處得到返還，x公司不承擔(dān)服務(wù)稅費用。3.增值稅納稅籌劃。首先，x公司通過和稅務(wù)代理溝和做相應(yīng)的工作，把申請到的wct證書（工作合同稅）稅率降到最低，避免了業(yè)主代扣的wct工程完工后存在進項抵扣的情況。其次，和物資部門溝通，爭取采購的材料都能取得合格的發(fā)票。最后，對于分包商自行購買的材料所包含的增值稅，在付款的時候都要分包商提供相應(yīng)的材料證明。盡可能多的抵扣應(yīng)繳增值稅，減少增值稅費用。
（二）利用典型案例合理的降低稅負(fù)
印度的稅法屬于案例法，即以前對案件的判定對以后相似案件具有參照性。在x公司印度項目執(zhí)行過程中，對x公司稅務(wù)風(fēng)險比較有影響的案例主要有兩個，第一個案例是對國外進口機械設(shè)備是否要繳納過境稅的判決；第二個案例是對不落地銷售是否要繳納增值稅的判決。x公司根據(jù)這兩個案例的判決結(jié)果，綜合考慮公司總部和咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)代理的建議，決定暫時不繳納以上兩個業(yè)務(wù)涉及到的稅款金額。為了減少稅負(fù)，承擔(dān)了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險.
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇九
隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，跨國公司越來越多，從事跨國經(jīng)營的企業(yè)就不免要面對外匯風(fēng)險的問題，它就必須對與其業(yè)務(wù)相關(guān)的各種外幣的匯率波動情況給予高度關(guān)注。因為其現(xiàn)金流量會受到匯率變動的影響，有效的外匯管理，要求企業(yè)對匯率的確定及預(yù)測十分準(zhǔn)確，進而盡可能的把握未來匯率的變動趨勢，避免匯率波動可能造成的不利后果。對跨國公司來說，由于匯率變動所引起的外匯風(fēng)險對企業(yè)造成的影響是不可低估的，所以在此先介紹一下外匯風(fēng)險的概念和種類。
一、外匯風(fēng)險的概念和種類
（一）、外匯風(fēng)險的概念
外匯風(fēng)險是指某一經(jīng)濟實體的經(jīng)濟活動績效受到匯率波動的不利影響的可能性。
（二）、外匯風(fēng)險的種類
外匯風(fēng)險大致可以分為會計風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險兩類，會計風(fēng)險又可以分為交易風(fēng)險和折算風(fēng)險。
任何一家跨國公司或進出口企業(yè)若要避免外匯風(fēng)險，均需要制定有效的避險策略，掌握外匯風(fēng)險會計防范的方法。
二、外匯風(fēng)險會計防范的方法
（一）交易風(fēng)險的計量與控制
1.交易風(fēng)險的計量
20世紀(jì)60年代跨國公司作為一種新的企業(yè)組織形式得到了迅速發(fā)展，隨著全球范圍內(nèi)競爭的加劇，技術(shù)進步以及市場風(fēng)險的加大，出于節(jié)約成本、降低風(fēng)險、增加利潤的目的，跨國公司開展的外幣業(yè)務(wù)需要注意外匯風(fēng)險的計量。交易風(fēng)險直接影響企業(yè)現(xiàn)在和未來的現(xiàn)金流量，產(chǎn)生交易風(fēng)險的原因是在交易發(fā)生日和未來外幣收付日之間匯率發(fā)生變動造成的?？鐕鹃_展的外幣業(yè)務(wù)需要未來的現(xiàn)金流入或流出用外幣進行收付，計量交易風(fēng)險時，需要按照貨幣種類，分別預(yù)計未來一定時期內(nèi)包括所有子公司的合并現(xiàn)金凈流量。
2.交易風(fēng)險的控制
通常說來，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的交易雙方中只有一方會受到交易損失的影響，所以跨國公司處理交易風(fēng)險的辦法一般有四種。
第一，風(fēng)險轉(zhuǎn)移。即公司要求用本幣進行收付結(jié)算，這樣就將交易風(fēng)險轉(zhuǎn)移到交易的另一方。第二、風(fēng)險共擔(dān)。即買賣雙方達(dá)成協(xié)議，當(dāng)匯率變動不超過一定的范圍時，該項業(yè)務(wù)的結(jié)算和收付將采用協(xié)議中規(guī)定的價格和匯率。第三，價格調(diào)整。即買賣雙方經(jīng)過協(xié)商，同意一旦匯率變動產(chǎn)生不利影響，則通過調(diào)整交易價格來減少交易風(fēng)險的程度。第四，外幣交易。即公司單方面通過業(yè)務(wù)交易之外的方法對交易風(fēng)險進行沖減。
3.跨國公司對交易風(fēng)險的控制一般從調(diào)整收入貨幣的種類著眼，使之與需要支出的貨幣匹配?，F(xiàn)將以下幾種方法進行外匯交易風(fēng)險的防范，作一介紹。
（1）遠(yuǎn)期合同法
遠(yuǎn)期合同是指外匯買賣雙方按外匯遠(yuǎn)期匯率，在一定時期內(nèi)買賣外匯而簽訂的合同。進出口商把用外幣結(jié)算的交易，在實際結(jié)算前，按照遠(yuǎn)期合同先把匯率定下來，從而可以避免日后匯率波動的風(fēng)險。利用簽訂遠(yuǎn)期合同的方法防止外匯風(fēng)險是十分有效的。
（2）提前或拖延收付法
跨國公司要避免外匯風(fēng)險還可以使用提前或拖延收付法。在國際支付中，通過預(yù)測支付貨幣匯率的變動趨勢，提前或拖延收付有關(guān)款項，也就是更改外匯資金的收付日期來抵補外匯風(fēng)險的一種方法。具體地說，當(dāng)預(yù)計貨幣將升值或匯率上浮時，所欠債務(wù)提前償還，應(yīng)收款項逾期接收，反之預(yù)計貨幣將貶值或匯率下浮時，則將債務(wù)支付推遲，應(yīng)收款項則要提前收回。但是這種方法要在企業(yè)內(nèi)部或母子公司之間才能進行，若與別的企業(yè)用這樣的方法需要對方認(rèn)可，實行起來不一定會順利。
（3）貨幣市場套期保值法
貨幣市場套期保值是指通過在市場上的短期借貸行為建立新的債權(quán)和債務(wù)，減少和消除交易風(fēng)險。
（4）通貨交換法
不通過正式的外幣兌換，兩個企業(yè)之間用另一種通貨來交換。例如：具有英鎊債務(wù)和美元收入的企業(yè)與具有美元債務(wù)和英鎊收入的企業(yè)之間進行交換，這樣就可以避免因兌換而產(chǎn)生的外匯風(fēng)險。
（5）平行貸款法
平行貸款法是指兩家跨國公司達(dá)成協(xié)議，同意各自向?qū)Ψ皆O(shè)在本國的子公司提供金額相等的本國貨幣貸款，貸款期滿后，再重新?lián)Q回各自的本金，由此兩家公司都降低了交易風(fēng)險。
（二）、經(jīng)濟風(fēng)險的計量與控制
1、經(jīng)濟風(fēng)險的計量
匯率波動不僅影響一定金額的外幣能夠兌換的本幣金額，還對企業(yè)外幣金額本身產(chǎn)生影響。也就是說，匯率的變動能夠影響跨國公司在海外的競爭地位和未來現(xiàn)金流量。此外，國外投資收益也會因本幣升值而兌換成較少的本幣，這是現(xiàn)金流量的變化。本幣升值后，以本幣計價的現(xiàn)金流量趨于減少，所以很難判斷現(xiàn)金凈流量的變動。只有當(dāng)子公司涉及進出口時，才會產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。
在國際上計量經(jīng)濟風(fēng)險通常用投保貨幣風(fēng)險保險的方法，由于我國的會計也逐漸向國際接軌，有時中國進出口企業(yè)也采用這種方法。
2、經(jīng)濟風(fēng)險的控制
雖然對于我國的會計來說，主要控制的是會計風(fēng)險，經(jīng)濟風(fēng)險放于輔助地位，但是它對我國進出口企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有很大的影響。
如果外幣變動對企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響大，企業(yè)要從三方面調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)：第一，減少出口或出口改接本幣訂價：第二，更多的采用外國原材料：第三，盡早地償還外幣借款。
如果外幣變動對企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響小，則要用相反的方式避免外匯風(fēng)險，第一，增加出口或出口改按外幣訂價：第二，減少使用外國原材料：第三，推遲償還外幣借款。
此外，跨國公司還可以采用利用某子公司的正暴露沖抵其他子公司的負(fù)暴露的方法來減少經(jīng)濟風(fēng)險。
（三）、折算風(fēng)險的計量與控制
1、折算風(fēng)險的`計量
折算風(fēng)險由以下三個因素決定：
（1）國外子公司的規(guī)模
一般說來，國外子公司的規(guī)模大，在跨國公司總體業(yè)務(wù)中所占的比重就大，規(guī)模大的子公司凈資產(chǎn)或凈負(fù)債數(shù)額也會很大，這樣該子公司在合并財務(wù)報表中的折算風(fēng)險也就比較大。
（2）子公司東道國貨幣的穩(wěn)定性
由于子公司財務(wù)報表通常以東道國貨幣計量，所以其報表各項目在合并時的折算金額將受到東道國貨幣穩(wěn)定性的影響。東道國貨幣的穩(wěn)定性越差，折算風(fēng)險越大。
（3）折算方法目前，世界各國折算財務(wù)報表的方法還不統(tǒng)一，各種折算方法對同樣的報表進行折算會得出不同數(shù)字。
2、折算風(fēng)險的控制
對于折算風(fēng)險一般采用資產(chǎn)和負(fù)債配比的方法進行控制，但是有時為了消除折算風(fēng)險，卻帶來交易風(fēng)險，從而形成兩種風(fēng)險無法同時消除的局面，因此，應(yīng)付折算風(fēng)險的最好方法是外匯風(fēng)險管理中致力于交易風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險而對折算風(fēng)險，只需在財務(wù)報表中說明本期合并盈利受折算風(fēng)險影響而升降的金額即可。
總而言之，外匯風(fēng)險在任何時候都是不可絕對避免的，只能以各種會計手段降低外匯風(fēng)險，所以對外匯風(fēng)險的預(yù)測就顯得尤為重要。而交易風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險又是兩個基本的承受風(fēng)險的來源，這就需要預(yù)測者有豐富的會計知識及敏銳的頭腦。外匯風(fēng)險以交易風(fēng)險與經(jīng)濟風(fēng)險為主，換算風(fēng)險為輔，通過貨幣市場套期保值法、遠(yuǎn)期合同法、提前或拖延收付法及通貨交換法等，對外匯風(fēng)險可起到降低損失的效果。加強外匯風(fēng)險的管理，可以給公司帶來較大的收益，避免不必要的損失，提高公司的利潤。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十
經(jīng)濟的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內(nèi)的流動、跨國集團的出現(xiàn)都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開始，逐步建立內(nèi)審制度，如今內(nèi)部審計已成為了企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的重要部分，同時企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險也逐步凸顯。國外在審計風(fēng)險方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗，我國對審計風(fēng)險的研究至今也不過二十幾年較好的發(fā)展，內(nèi)部風(fēng)險研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來說，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，缺乏對內(nèi)部審計的深刻認(rèn)識。特別是傳統(tǒng)觀念上企業(yè)總是將經(jīng)營管理與內(nèi)部審計對立起來，認(rèn)為審計是對經(jīng)營的`阻礙，企業(yè)內(nèi)部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現(xiàn)的“st郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問題不得不讓人深思。市場經(jīng)濟的復(fù)雜性、多變性使得審計的風(fēng)險也大大的增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
（一）經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，法律環(huán)境尚不成熟
市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著多元化發(fā)展，經(jīng)營管理涉及的項目越來越多，過程控制的范圍也越來越廣。企業(yè)的內(nèi)部審計也不僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)審計，而是作為一種經(jīng)濟職能開始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營管理的都是內(nèi)部審計關(guān)注的重點，這不僅要求企業(yè)審計人員對現(xiàn)有運行狀況進行評定，還需要依據(jù)其審計結(jié)果對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作出評估，面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟信息，審計難度也隨之增加，審計風(fēng)險也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計風(fēng)險形成的一個客觀的原因。法律在經(jīng)濟社會中，既為企業(yè)的審計提供強制保障，同時也對其進行約束。然而，我國的內(nèi)部審計法律、法規(guī)至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專門的審計相關(guān)法律、法規(guī)不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動難以用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的法律來進行約束，審計的風(fēng)險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監(jiān)管，審計難以保持其職業(yè)的獨立性，才會爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財務(wù)欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風(fēng)險的巨大危害性。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)不完善
行之有效的內(nèi)部審計制度是企業(yè)審計順利開展的保障，運行良好的內(nèi)部審計制度能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的審計工作，也能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題。相反，沒有制度的保障，難以對審計人員的行為進行監(jiān)督，審計人員也難以用統(tǒng)一的規(guī)范去進行審計活動而增加審計風(fēng)險形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規(guī)范的內(nèi)部審計制度，審計工作開展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結(jié)果和審計質(zhì)量無法保證，企業(yè)經(jīng)營管理的問題難以得到全面的展現(xiàn)。審計的目的性不強，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不進行深入挖掘，停留表面?？傊?，沒有制度的約束，審計工作難以發(fā)揮作用，審計風(fēng)險也隨之增大。
（三）審計人員職業(yè)化程度不夠高
審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德與審計風(fēng)險息息相關(guān)。審計涉及企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內(nèi)審人員大多都是專業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員，雖然掌握一定的財務(wù)知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營活動卻無法做到全面的掌握，缺乏系統(tǒng)的、完善的審計經(jīng)驗。并且，加上企業(yè)內(nèi)審制度的不完善，部分審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和對審計工作的責(zé)任心?？傊?目前我國審計人員總體素質(zhì)不高的情況，難以應(yīng)對企業(yè)越加復(fù)雜的經(jīng)濟狀況，這無疑為企業(yè)的審計又增加多一分危機。
三、防范和控制企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的對策
（一）營造良好的審計社會環(huán)境和法律環(huán)境
良好的社會經(jīng)濟狀況和完善的法律體系是企業(yè)內(nèi)部審計順利開展的保障，規(guī)避審計風(fēng)險的重要環(huán)境保障。要在全社會范圍內(nèi)加強對審計工作的宣傳，特別要加強對企業(yè)內(nèi)部審計的宣傳，讓社會對審計都有一個普遍的認(rèn)識，特別讓企業(yè)認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性，支持審計工作的開展。同時，為保證審計工作的切實執(zhí)行，國家要加快制定和完善內(nèi)部審計相關(guān)的法律、法規(guī)的腳步，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的法律解釋，并且依據(jù)現(xiàn)實情況和借鑒相關(guān)先進國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)進程，同時也能保證審計發(fā)揮評估、監(jiān)督的作用，大大降低企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險。
（二）建立健全內(nèi)部審計制度
完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度是落實企業(yè)內(nèi)審工作，減少企業(yè)審計風(fēng)險的有力保障。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)審制度的建立和完善，參考內(nèi)審法律法規(guī)，借鑒成功企業(yè)的內(nèi)審經(jīng)驗，同時結(jié)合企業(yè)自身實際情況建立健全內(nèi)審制度并嚴(yán)格執(zhí)行。學(xué)習(xí)先進的審計方法，減少抽樣審計帶來的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來的審計風(fēng)險。同時，為保證審計制度的切實執(zhí)行，需要堅持與之相適應(yīng)的質(zhì)量評價的原則，企業(yè)管理人員和審計人員必須遵循內(nèi)審法律法規(guī)，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過程中要嚴(yán)格落實內(nèi)審規(guī)章制度，進行規(guī)范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實性，如實反映審計情況，通報審計結(jié)果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風(fēng)險。
（三）提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平
審計人員是整個審計工作能夠順利開展的不可缺少的部分，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內(nèi)部審計工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計人員要加強自身能力的建設(shè)，多學(xué)習(xí)審計、會計包括企業(yè)經(jīng)營方面的知識，加強對審計相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，豐富完善自身的知識結(jié)構(gòu)，同時企業(yè)也要加大對審計人員培訓(xùn)的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應(yīng)用科學(xué)的審計方法進行審計工作。同時，審計人員在審計工作中，還應(yīng)保持良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格踏實地對待審計工作，富有責(zé)任心，客觀公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實反映審計結(jié)果。其次，要具有高度的風(fēng)險意識，對可能存在風(fēng)險要多思考，不可盲目草率的下結(jié)論，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。
四、結(jié)論
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會變革的逐步深化，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展離不開內(nèi)部審計工作的開展。只有深刻認(rèn)識審計風(fēng)險在審計中的核心地位，不斷創(chuàng)新審計方法，正確看待審計風(fēng)險、規(guī)避審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的有效性，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十一
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，因此在激烈的市場環(huán)境中一個企業(yè)要想始終保持著自己的競爭優(yōu)勢，資金是一個非常關(guān)鍵的理由，因此在企業(yè)運營中會計是一個非常重要的部門。
在電子計算機技術(shù)普及的當(dāng)代，會計行業(yè)也在逐漸的進行著更新?lián)Q代，傳統(tǒng)的會計方式不斷地被電算化的方式取代，這樣使得會計工作的效率更高、工作更加的便捷，但是電算化的跨級工作方式也增加了會計工作的風(fēng)險。
一、會計電算化概述
數(shù)據(jù)處理自動化的實現(xiàn)是會計電算化最為突出的一大特點，同時也是會計電算化的作用體現(xiàn)。
電子電算化就是采用電子計算機解決過去我們用手工解決的理由。
會計工作的一個最為重要的內(nèi)容便是數(shù)據(jù)的核算，過去我們利用人工進行數(shù)據(jù)的核算所花費的時間頗多，這樣在一定程度上就阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
我們知道在當(dāng)今市場經(jīng)濟環(huán)境下，時間就是金錢，過去的會計工作方式已經(jīng)不能夠順應(yīng)社會的發(fā)展需求了，因此我們運用電算化的會計工作方式可以將數(shù)據(jù)很快的進行整理核算，從而最快的為管理人員的決策提供參考，這樣就有助于推動企業(yè)的管理以及企業(yè)的發(fā)展。
例如，在過去傳統(tǒng)的會計工作模式下我們需要多人合作才能加以完成的復(fù)雜會計工作，現(xiàn)在我們利用電子計算機就可以自動完成，不僅準(zhǔn)確、快捷、方便，而且省時省力。
這樣就可以提高會計工作的而效率，也有助于節(jié)省會計部門的投資，有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，有助于推動企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、企業(yè)會計電算化過程中的諸多風(fēng)險
1.會計電算化本身軟件帶來的風(fēng)險
企業(yè)在進行會計電算化工作的時候，所采用的電算化的軟件一般有兩種方式可以獲得，即自主研發(fā)和購買。
由于自主研發(fā)軟件所耗費的資金較多，并且會計軟件更新?lián)Q代較快，因此企業(yè)中會計軟件一般是在市場上購買。
我們在購買軟件的時候一般是選擇市場上最新的軟件，但是由于所有企業(yè)幾乎都在市場上購買軟件，但是企業(yè)的具體情況并不相同因此我們所選擇的會計軟件是否適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r我們不得而知，這樣就增加了企業(yè)會計電算化過程中的風(fēng)險。
另外我們知道企業(yè)會計軟件是在不斷更新升級的因此我們要時常的對于軟件進行更新升級，這樣就增加了企業(yè)在軟件更新升級過程中對于企業(yè)會計機密泄露的風(fēng)險，這不利于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
2.系統(tǒng)軟件在維護過程中存在的風(fēng)險
為了確保會計工作的正常運轉(zhuǎn)，我們需要對于會計電算化的軟件進行定期的維護，因此在維護的過程中我們不可避開的使我們的電子計算機接觸到外來人員，這樣就增加了外來人員竊取會計機密的可能性。
另外我們?yōu)榱瞬粩嗟靥岣邥嬰娝慊男?，我們會計人員在進行會計軟件使用的過程中，只有不斷地對于軟件進行調(diào)試，使之不斷地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，因此隨著軟件的不斷升級，我們在進行軟件調(diào)試的過程中就有可能將企業(yè)會計的工作機密泄露，這樣就增加了企業(yè)會計電算化的風(fēng)險。
3.在業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險
科學(xué)技術(shù)不斷的進步，企業(yè)會計電算化的進程也在不斷地加快，但是過去傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式仍然比較落后，不能夠適應(yīng)會計電算化的工作方式，這種矛盾就導(dǎo)致了企業(yè)會計在操作過程中可能出現(xiàn)疏漏，增加企業(yè)會計電算化的風(fēng)險。
三、企業(yè)會計電算化風(fēng)險防范策略
企業(yè)會計的特殊性要求會計工作不允許出現(xiàn)紕漏，一旦出現(xiàn)妨礙企業(yè)會計工作順利展開的風(fēng)險，我們就應(yīng)該采取必要的措施進行扼殺。
1.加強軟件開發(fā)及購置的管理
從上文中我們知道企業(yè)會計軟件一般都是在外購買，因此我們在進行企業(yè)軟件購買的時候就應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況盡量購買真正適合企業(yè)的軟件，這樣就有助于企業(yè)在軟件等方面規(guī)避風(fēng)險。
另外企業(yè)在購置軟件的過程中還應(yīng)該注意購買的軟件是否穩(wěn)定成熟，這對于數(shù)據(jù)的保密有著重要的作用。
當(dāng)我們購買軟件之后我們不應(yīng)該立刻應(yīng)用到企業(yè)會計工作中，而是需要會計部門對其進行審核、調(diào)試等完成之后在進行使用這樣就可以進一步的規(guī)避由于軟件的調(diào)試等所帶來的風(fēng)險。
最后在軟件使用的過程中我們應(yīng)該采用公司專門的人員對于會計部門的電子計算機以及會計軟件進行維護，進行更新升級，這有助于規(guī)避會計電算化帶來的風(fēng)險，推動企業(yè)會計部門工作的順利展開，有利于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
2.增強風(fēng)險意識，健全管理制度
傳統(tǒng)的會計工作方式使我們非常容易忽視會計工作的保密意識，因此在會計電算化的過程中我們應(yīng)該不斷地增強會計工作的保密意識，這樣就有助于推動會計工作的順利展開。
我們知道意識在一定程度上指導(dǎo)著行動，因此我們在會計工作保密意識的推動下應(yīng)該不斷地引進先進的管理人才，加強對于企業(yè)的管理。
社會在迅速的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，因此企業(yè)的管理模式是否優(yōu)化在一定程度上票決定了企業(yè)在市場競爭中能否占據(jù)一席之位。
因此我們應(yīng)該不斷地加強企業(yè)專業(yè)管理人才的引進，這有助于企業(yè)采用最先進的管理理念，從而是企業(yè)的管理更加的細(xì)化，有助于在將企業(yè)存活的風(fēng)險扼殺在萌芽中。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十二
旅游業(yè)的快速發(fā)展對旅游景區(qū)財務(wù)管理的要求越來越高。本文立足旅游景區(qū)財務(wù)管理實際，指出了當(dāng)前我國旅游景區(qū)財務(wù)風(fēng)險防范及財務(wù)管理中存在的財務(wù)管理目標(biāo)不太明確、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求登記財務(wù)賬目、印鑒管理制度不規(guī)范、沒有專款專用實行收支兩條線等問題，并對進一步加強和改進旅游景區(qū)財務(wù)風(fēng)險防范及財務(wù)管理提出了一些對策建議：建章立制，健全景區(qū)內(nèi)部收支管理制度；精細(xì)管理，切實落實景區(qū)財務(wù)規(guī)范；加強培訓(xùn)，提高景區(qū)財務(wù)人員能力素質(zhì)；規(guī)范臺賬，加強旅游景區(qū)固定資產(chǎn)管理。
隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和人們生活水平的提高，各種形式的旅游消費需求不斷增長，促進了我國旅游景區(qū)的建設(shè)和發(fā)展，也對旅游景區(qū)的承載接待能力和管理服務(wù)提出了越來越高的要求。同時，旅游景區(qū)營業(yè)收入的不斷提高，景區(qū)設(shè)施改造和維護的成本投入越來越大，旅游景區(qū)面臨的各類風(fēng)險越來越多等原因，都使得加強旅游景區(qū)財務(wù)風(fēng)險防范及財務(wù)管理顯得越來越重要。本文將結(jié)合旅游景區(qū)財務(wù)管理工作實踐及體會思考，探討一下旅游景區(qū)財務(wù)風(fēng)險防范及財務(wù)管理的相關(guān)問題。
由于我國旅游業(yè)作為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)性的大發(fā)展起點較晚，發(fā)展較快，使得旅游景區(qū)不同程度地存在綜合管理水平落后于現(xiàn)實需要的現(xiàn)象。其中一個很明顯的現(xiàn)象，就是許多旅游景區(qū)都還沒有建立科學(xué)有效的財務(wù)管理目標(biāo)，導(dǎo)致了旅游景區(qū)資源配置的不均衡、不優(yōu)化和不科學(xué)，從而造成旅游景區(qū)運營不規(guī)范，僅將門票收入作為最主要甚至唯一的盈利收入，而不重視對多樣化盈利模式的開發(fā)，進而影響和制約了旅游景區(qū)開發(fā)建設(shè)和運營管理水平的落后。
登記財務(wù)賬目一些景區(qū)盡管建立建全了成本、費用、收入、支出、固定資產(chǎn)等分類賬及科目，會計核算、會計監(jiān)督、會計預(yù)算等會計基礎(chǔ)工作基本走向標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，也能夠根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和旅游行業(yè)會計制度，統(tǒng)一使用財務(wù)軟件，對原始票據(jù)、會計賬簿有專門的人員來管理并各負(fù)其責(zé)，但是，日常管理不嚴(yán)，財務(wù)控制不到位，沒有按照會計法、財務(wù)制度要求，認(rèn)真貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，做到日清月結(jié)。如：原始憑證跨年入賬，與實際年度不符。因為一些景區(qū)是按查賬征收管理，一旦稅務(wù)稽查部門檢查財務(wù)賬目，肯定要出現(xiàn)罰款現(xiàn)象，因為原始票據(jù)、報銷單與記賬憑證子細(xì)目三方不符，政府相關(guān)部門不予認(rèn)可。
印章是景區(qū)經(jīng)營管理活動中行使職權(quán)的重要憑證和工具，印章的管理，關(guān)系到景區(qū)正常的經(jīng)營管理活動的開展，甚至影響到景區(qū)的生存和發(fā)展，為防止不必要事件發(fā)生，維護景區(qū)利益，必須建立健全印鑒管理制度。有的景區(qū)財務(wù)章、法人名章、公章、銀行網(wǎng)上u盾都由出納員一人管理，且出納員一般都是景區(qū)的“親信”，地位高于其他財務(wù)人員。按會計法等相關(guān)規(guī)定是不允許的，但由于景區(qū)內(nèi)部監(jiān)管機制失靈，使得景區(qū)發(fā)展過程中存在著嚴(yán)重的.財務(wù)風(fēng)險隱患。
收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(含政府性基金)和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。而有的旅游景區(qū)財務(wù)管理方式比較落后和混亂，沒有把國家財政部門的專項撥款“?？顚Ｓ谩?，沒有實行收支兩條線。成本核算混亂，賬目設(shè)置不規(guī)范，缺乏良好的財務(wù)風(fēng)險防范能力。沒有嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出的界限、成本核算不真實、不準(zhǔn)確。
科學(xué)制定和嚴(yán)格執(zhí)行《旅游景區(qū)財務(wù)管理實施辦法》，嚴(yán)格經(jīng)費收入管理，嚴(yán)格經(jīng)費使用和報賬程序。加強對原始憑證的審核把關(guān)，杜絕非正規(guī)發(fā)票入賬；嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不隨意改變資金的用途；嚴(yán)把資金的出口關(guān)，對大額費用開支需事前申報，堅持重大財務(wù)事項由集體研究決定；堅持財務(wù)收支公開透明，要定期向職工公開財務(wù)執(zhí)行情況，自覺接受景區(qū)全體職工的監(jiān)督；加強對景區(qū)各部門報賬經(jīng)費的監(jiān)督，凡大額支出必須由主要負(fù)責(zé)人復(fù)查簽字后，方能報銷。同時，旅游景區(qū)管部門要堅持“不踩紅線，不失底線”的原則，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭嚴(yán)于律己、公私分明，財務(wù)人員要帶頭遵章守紀(jì)、不謀私利。要嚴(yán)格按財經(jīng)制度辦事，堅持原則，嚴(yán)格把關(guān)，財務(wù)部門在研究問題時要敢于對違反財經(jīng)紀(jì)律的事項說“不”。要幫助規(guī)模較小、開發(fā)較晚、財務(wù)管理制度不完善的旅游景區(qū)盡快建立健全財務(wù)管理制度，從體制和機制層面來增添措施，防患未然；對審計、督查中發(fā)現(xiàn)的問題，要高度重視，認(rèn)真研究，并整改落實。
財務(wù)精細(xì)化管理就是要把景區(qū)的錢管好、用好、用活，在財務(wù)管理中提升管理人員素養(yǎng)，拓展服務(wù)職能，努力提高資金使用的安全性和規(guī)范性。因此，旅游景區(qū)應(yīng)制定完善《旅游景區(qū)系統(tǒng)財務(wù)報賬操作規(guī)范》，發(fā)到景區(qū)各工作人員，便于全體人員了解報賬程序，規(guī)范報賬流程，達(dá)到更好地實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范管理的目的。同時，要開源節(jié)流，將有限的資金用在刀刃上，提倡用小錢辦大事，做到既確保各項工作的必要費用開支，又要厲行節(jié)約。對于個人來講，景區(qū)管理人員和財務(wù)人員要勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)、主動學(xué)習(xí)，要深研政策，精通業(yè)務(wù)，特別要在政策、制度、技術(shù)上做到精通和專業(yè)。對于景區(qū)管理機構(gòu)來講，要加強內(nèi)外培訓(xùn)，凝聚共識，既要加強對財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)知識、中心工作的培訓(xùn)，又要加強對新制度、新手段、新方法的培訓(xùn)，特別要運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)加強對財務(wù)的管理。對于工作來講，旅游景區(qū)財務(wù)工作要強化制度，注重規(guī)范，從制度上、規(guī)范上下功夫，促進旅游景區(qū)財務(wù)管理工作精細(xì)化、規(guī)范化。
一方面，要經(jīng)常性地組織景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、會計、報帳員等參加財務(wù)管理及財務(wù)常識業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)《會計法》和《財務(wù)管理辦法》以及有關(guān)規(guī)范財務(wù)管理的文件精神，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使大家熟悉財經(jīng)法規(guī)和各種會計準(zhǔn)則，在處理各種業(yè)務(wù)事項中合法、合理、規(guī)范財務(wù)運作，提高財務(wù)人員專業(yè)知識和電算化操作水平，熟練掌握會計科目核算內(nèi)容，準(zhǔn)確處理會計事項。另一方面，要本著關(guān)心、愛護、幫助和嚴(yán)格要求的原則，切實加強對旅游景區(qū)財務(wù)監(jiān)督和檢查的力度。要有針對性地開展一些財務(wù)檢查和督查工作，特別要重點抓好旅游景區(qū)財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計和審計問題的整改落實工作；要通過定期審計，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實幫助旅游景區(qū)財務(wù)人員規(guī)范財務(wù)管理，提高管理水平。
對景區(qū)內(nèi)部購置的設(shè)備和物品及時登記入賬，做到資產(chǎn)賬物相符。辦公室、后勤部門要與財務(wù)人員共同配合，積極管好旅游景區(qū)的財、物，完善物品的登記和領(lǐng)用手續(xù)，避免財物的損失。確定由景區(qū)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)整個景區(qū)固定資產(chǎn)的購置、入賬、清查、報廢，管理景區(qū)固定資產(chǎn)卡片，定期盤點，對景區(qū)固定資產(chǎn)負(fù)總管責(zé)任。各景點負(fù)責(zé)人是各自管轄范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，使用人員對固定資產(chǎn)負(fù)直接管理責(zé)任。對景區(qū)會計、各部門報賬員也分別明確職責(zé)，使旅游景區(qū)財務(wù)管理工作分工具體，職責(zé)明確，運轉(zhuǎn)有序。
旅游業(yè)的快速發(fā)展為促進我國經(jīng)濟社會發(fā)展正積極作出越來越大的貢獻，其中旅游景區(qū)作為旅游業(yè)發(fā)展的最重要資源，在促進我國旅游消費中發(fā)揮了重要作用。中央和地方各級黨委政府在不斷對旅游景區(qū)開發(fā)、建設(shè)和維護加大投入的同時，也對旅游景區(qū)的管理要求越來越高、越來越嚴(yán)。由于各種原因，當(dāng)前我國在旅游景區(qū)財務(wù)風(fēng)險防范及財務(wù)管理方面還存在一些問題，這就需要引起社會各界尤其是旅游景區(qū)管理者的高度重視，采取積極措施加強旅游景區(qū)財務(wù)管理，從而為旅游景區(qū)的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放共享發(fā)展提供強有力的財務(wù)保障。
[3]吳權(quán).淺析旅游景區(qū)的財務(wù)管理模式與監(jiān)督[j].知識經(jīng)濟，2015(21)：53.
[5]朱旭芳.旅游景區(qū)財務(wù)管理須規(guī)范[j].浙江經(jīng)濟，2013(23)：54.
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十三
隨著電力體制改革的不斷深化,縣級供電公司傳統(tǒng)的財務(wù)管理受到?jīng)_擊和挑戰(zhàn),企業(yè)面臨著一定的財務(wù)風(fēng)險。本文對縣級供電公司存在的財務(wù)風(fēng)險進行了細(xì)致的分析,并就如何防范風(fēng)險進行了探討。
隨著電力體制改革的不斷深化,縣級供電公司作為省公司的控股子公司,其財務(wù)管理職能顯得日益重要。但從目前縣級公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看,仍然存在一些不容忽視的問題。筆者結(jié)合近幾年來的實際工作體會,就縣級供電企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險及防范措施,談一些粗淺的認(rèn)識和看法。
縣級供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下五個方面:。
1、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不清,權(quán)責(zé)不明。
財務(wù)關(guān)系界定不清是當(dāng)前縣級供電公司財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險難以控制的最大體制性障礙?？h級公司本部與基層站隊(所)之間、內(nèi)部各職能部門之間、主業(yè)與多經(jīng)關(guān)聯(lián)單位之間在職能界定與劃分、資金管理和使用以及利益分配等方面,存在關(guān)系不清、權(quán)責(zé)不明、管理混亂等現(xiàn)象,直接導(dǎo)致資金使用效率低下,資產(chǎn)流失嚴(yán)重,尤以主業(yè)和多經(jīng)的管理界面不清最為突出,主觀上使得一些管理措施難以推行和落實。
2、管理粗放,內(nèi)控制度不夠健全。
內(nèi)控制度涉及企業(yè)方方面面,健全的內(nèi)控制度猶如人體的“免疫系統(tǒng)”,具有自我抵抗風(fēng)險、自我修正的能力。但從目前的現(xiàn)狀看,很多縣級公司管理粗放,現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗缺乏,內(nèi)控制度不完善,管理漏洞層出不窮,給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。例如,有的單位對站所一級的財務(wù)管理延伸不夠,基層單位自主權(quán)過大,站所財務(wù)猶如“世外桃源”,坐支挪用電費資金、擅自對外借款或擔(dān)保、惡性透支費用等現(xiàn)象時有發(fā)生,加之一些縣級公司對站所長離任審計流于形式、走過場,一些經(jīng)營問題未能及早發(fā)現(xiàn)和暴露,日積月累,歷史包袱沉重。
3、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不良,債務(wù)包袱沉重。
受企業(yè)資金短缺及管理滯后等多方面因素影響,縣公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)大部分處于不良狀態(tài)。一是原材料、備品備件等存貨呆滯積壓,無法變現(xiàn)。形成的主要原因是物資管理滯后,同時電力技術(shù)更新快,淘汰存貨無法利用;二是在不考慮用戶欠費影響的情況下,企業(yè)對外債權(quán)往往小于外部債務(wù),負(fù)債經(jīng)營壓力大,資金周轉(zhuǎn)困難;三是受各地經(jīng)濟發(fā)展及市場信用環(huán)境制約,電費拖欠現(xiàn)象較為嚴(yán)重,企業(yè)面臨的呆壞賬損失風(fēng)險加大;四是應(yīng)付工資和福利費赤字壓力日益凸顯。由于省(市)公司核定的工資基數(shù)與縣公司的實際工資需求存在一定差距,加之縣公司多產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不夠景氣,無力為主業(yè)消化一定的人員工資,造成部分縣公司工資逐年出現(xiàn)虧空。
4、資本性支出控制不力,投資盲目。
隨著電力企業(yè)的快速發(fā)展,縣公司的固定資產(chǎn)投資開始逐年增大。但在實際工作中,不考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃,盲目上項目、爭投資的現(xiàn)象較為普遍。有的單位不顧自身的財力、能力和發(fā)展目標(biāo),盲目投資小型基建;有的單位工程規(guī)模及成本控制不嚴(yán),項目嚴(yán)重超概;還有的熱衷于鋪新攤子、搞形象工程,綜合樓、站所辦公樓拔地而起,使得本來就十分緊張的資金狀況日趨惡化,一些縣公司甚至東拼西湊,寅吃卯糧,財務(wù)風(fēng)險逐漸加大。
企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性,決定財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。但在實際工作中,許多縣公司風(fēng)險意識淡薄。分析原因,一是由于大部分縣級公司負(fù)責(zé)人以前多是從事生產(chǎn)或營銷專業(yè),財務(wù)知識相對較為匱乏,財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足;二是受財務(wù)人員定編及管理水平的制約,縣公司財務(wù)人員整天疲于應(yīng)付日常工作,無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以有效把握,財務(wù)監(jiān)控能力和效果不夠明顯。
1、宏觀上理順主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)的關(guān)系,規(guī)范業(yè)務(wù)管理行為。
首先要劃清主業(yè)與多經(jīng)在資產(chǎn)、機構(gòu)、人員以及業(yè)務(wù)范圍等方面的界線,改變“你中有我,我中有你”的混亂局面。
一方面要在全面貫徹落實國家法律法規(guī),以及省市公司相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,針對本單位管理的弱區(qū)和盲區(qū),完善各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及程序,使利益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從管理層面,到執(zhí)行層面嚴(yán)格分離,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動的全方位、全過程控制。
另一方面要加大財務(wù)稽核和內(nèi)部審計力度,充分發(fā)揮審計的獨立性,揭示各種內(nèi)部矛盾,找準(zhǔn)控制的方向和著力點,把各種經(jīng)濟行為控制在法律、制度的框架范圍內(nèi)。
3、加大資產(chǎn)負(fù)債管理,優(yōu)化企業(yè)財務(wù)狀況。
首先要嚴(yán)把資金關(guān),實行現(xiàn)金流量預(yù)算。要加大資金安全監(jiān)控,利用網(wǎng)上銀行等資金監(jiān)控平臺,實行資金集中管理、實時控制,并及時反饋和處理資金異動信息,防范資金風(fēng)險。在實行資金集約化管理的前提下,建立全面預(yù)算和滾動預(yù)算,按照不同的資金性質(zhì),及時準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量預(yù)算,實現(xiàn)資金的'“人為”控制向“預(yù)算”控制轉(zhuǎn)變,降低資金的使用風(fēng)險。
其次要加大對應(yīng)收電費的管理,防止應(yīng)收電費轉(zhuǎn)化為不良資產(chǎn)。一是要借助營銷信息系統(tǒng)提供的實時信息,及時進行帳齡和結(jié)構(gòu)分析,跟蹤欠費大戶信息;二是要注重過程管理,優(yōu)化內(nèi)部資金上交程序,防止出現(xiàn)主觀的資金滯留;三是對已核銷的呆死帳建立“帳銷案存”管理制度,組織力量積極進行后續(xù)清理和追索,盡可能地收回資金或殘值,將損失及風(fēng)險降低到最小程度。
另外要加大債權(quán)債務(wù)的清收。
和處理力度,建立債權(quán)債務(wù)定期核對制度,確保往來核算真實、準(zhǔn)確、完整。對掛賬時間長、金額大的往來賬要及時進行函證催收,防止新的不良債權(quán)形成。
4、嚴(yán)格投資過程管理,控制投資風(fēng)險。
供電公司要規(guī)避投資風(fēng)險,必須抓好以下幾個方面的問題:。
一是優(yōu)化投資項目,把住規(guī)劃源頭關(guān)。要結(jié)合自身的主營業(yè)務(wù)和未來發(fā)展規(guī)劃,控制非生產(chǎn)性基建項目,杜絕超前建設(shè)和掛賬工程。
二是要嚴(yán)格投資的立項、執(zhí)行、監(jiān)控程序,規(guī)范投資的全過程管理。企業(yè)重大投資、重大資金的使用和安排,必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會論證通過。
第三,實行基建工程效益與責(zé)任管理,開展基建項目效益評價,杜絕無效益項目投入,項目資金責(zé)任到人,并進行嚴(yán)格的責(zé)任審計。
5、實行集中核算,規(guī)范站所財務(wù)管理。
站所財務(wù)管理是縣級財務(wù)管理的重點及難點問題,如何有效地管理好站所財務(wù),對規(guī)范縣級供電公司的財務(wù)管理,化解財務(wù)風(fēng)險尤為重要。
要根據(jù)財務(wù)管理需要,整合財務(wù)機構(gòu),在公司內(nèi)部實行集中核算管理模式,將站所(隊)、農(nóng)電辦、多經(jīng)等所有責(zé)任主體的日常財務(wù)工作上移到縣公司財務(wù)科,由財務(wù)科統(tǒng)一調(diào)度,對其進行代理記賬,同時進行會計監(jiān)督和控制,使財務(wù)管理由分散型、粗放型向密集型、集約型轉(zhuǎn)化,發(fā)揮整體管理職能,增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。
其次規(guī)范站所財務(wù)管理流程,對站所報賬員的職責(zé)、發(fā)票管理、備用金管理等工作流程進行統(tǒng)一規(guī)范,促進站所財務(wù)管理工作程序化運行。
第三是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理,規(guī)范銀行賬戶和備用金管理,禁止站所一級私自開設(shè)經(jīng)費戶頭,防范經(jīng)營風(fēng)險。
6、加大培訓(xùn)力度,提高全員風(fēng)險意識。
首先要對單位負(fù)責(zé)人進行必要的財經(jīng)知識培訓(xùn),提升一把手依法經(jīng)營理念,防止主觀臆斷而導(dǎo)致違規(guī)操作和決策失誤,從源頭上筑牢風(fēng)險防范的堤壩。
其次要加強職業(yè)道德教育,強化財務(wù)人員的責(zé)任心,盡可能地發(fā)揮個人的主觀能動性。
第三要加大專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度,提高財務(wù)人員理財能力及職業(yè)判斷能力,使財務(wù)人員能自覺地將風(fēng)險防范意識貫穿于工作的始終,及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中的漏洞,提出解決問題的思路和方法。
7、探索實施縣級財務(wù)總監(jiān)委派制,防范化解財務(wù)風(fēng)險。
隨著電力體制改革的不斷深化,縣級子公司將被賦予更多的自主權(quán)。在這種情況下,省市公司如何實現(xiàn)對縣公司的有效監(jiān)控,防范和控制其財務(wù)風(fēng)險?財務(wù)總監(jiān)委派制度應(yīng)該說是一種大膽的嘗試和探索。財務(wù)總監(jiān)委派制度是通過對縣公司整體財務(wù)進行事前、事中、事后和專職監(jiān)督,以達(dá)到建立一種兩權(quán)制約機制,從而強化所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的約束,使經(jīng)營者在重大決策和財務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者意志的機制。目前,國內(nèi)電力企業(yè)已有采取這種方式的先例,如安徽省電力公司從20xx年開始在全省范圍內(nèi)試行財務(wù)總監(jiān)制度,取得了不錯的效果。
總之,縣級供電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的?？h級公司只有建立健全各項財經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部控制制度,并提高其執(zhí)行力,才能有效地防范化解財務(wù)風(fēng)險,保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十四
建議將潔凈手術(shù)室系統(tǒng)納入醫(yī)院的風(fēng)險管理，實行潔凈手術(shù)室的專業(yè)化操作，制定規(guī)范、行之有效的潔凈手術(shù)室風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警機制，將是減少或避免由于潔凈手術(shù)室系統(tǒng)導(dǎo)致醫(yī)療事故發(fā)生的關(guān)鍵。
1醫(yī)療風(fēng)險管理的概念
在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生因醫(yī)療失誤或過失而導(dǎo)致患者死亡，傷殘及組織器官、生理功能和心理健康受到損傷等不安全事件的風(fēng)險，通稱為醫(yī)療風(fēng)險[1]。
完整的醫(yī)療風(fēng)險應(yīng)包括參與醫(yī)療過程的患者、醫(yī)務(wù)人員、藥品、器械及環(huán)境各自涉及的風(fēng)險。
為了避免這種意外的不幸事件發(fā)生，發(fā)達(dá)國家在不斷完善的許多國家管理法規(guī)中建立了相應(yīng)的醫(yī)療風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機制，監(jiān)測和預(yù)警醫(yī)療服務(wù)過程中采用的技術(shù)、藥品、器械和設(shè)施的風(fēng)險。
目前我國潔凈手術(shù)室風(fēng)險管理的相應(yīng)法規(guī)主要有《醫(yī)院潔凈手術(shù)部建筑技術(shù)規(guī)范》、《醫(yī)院感染管理規(guī)范》等。
2潔凈手術(shù)室的構(gòu)成
以凈化系統(tǒng)為主體建立的潔凈手術(shù)室是一個多環(huán)節(jié)的醫(yī)療平臺，包括凈化系統(tǒng)、鋼板手術(shù)室、手術(shù)室基本設(shè)施三部分組成。
凈化系統(tǒng)由凈化送風(fēng)天花，凈化空氣處理機及回風(fēng)管道、空氣調(diào)節(jié)系統(tǒng)組成。
鋼板手術(shù)室由密封鋼板墻面和導(dǎo)電地板膠組成。
手術(shù)室基本設(shè)施包括吊塔、無影燈、手術(shù)床、醫(yī)用氣源裝置、消毒滅菌裝置等。
醫(yī)務(wù)人員、工程技術(shù)人員的工作經(jīng)驗與技術(shù)集成的軟件系統(tǒng)以及支持這個技術(shù)平臺的醫(yī)療環(huán)境(包括電源、汽源、凈化系統(tǒng)的管理等)都表現(xiàn)為整體風(fēng)險的不確定性和難控制性。
因此，如何將每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險都降至到最低，這對醫(yī)務(wù)人員、工程技術(shù)人員、醫(yī)院管理者等各方面都是極大的挑戰(zhàn)。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十五
根據(jù)湖南省衛(wèi)生計生委醫(yī)政醫(yī)管組織的關(guān)于加強醫(yī)療安全管理和風(fēng)險防范視頻會議的精神，為進一步保障醫(yī)療質(zhì)量，防范醫(yī)療安全風(fēng)險。切實維護好人民群眾身體健康和生命安全。我院立即對本院使用的中醫(yī)和現(xiàn)代醫(yī)療技術(shù)方法，開展技術(shù)規(guī)范、指南和操作規(guī)程自查自糾，現(xiàn)總結(jié)如下：
一、我院將堅持中醫(yī)為主的發(fā)展方向，在診療活動中不斷強化中醫(yī)理念和思維，采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)方法的應(yīng)當(dāng)有利于保持和發(fā)揮中醫(yī)藥特色優(yōu)勢，嚴(yán)格執(zhí)行各技術(shù)規(guī)范、指南和操作規(guī)程，強化人員培訓(xùn)，規(guī)范臨床服務(wù)行為，堅決杜絕違反操作常規(guī)行為的發(fā)生。
二、加強教育培訓(xùn)，營造安全文化，認(rèn)真貫徹落實醫(yī)院感染管理相關(guān)制度和規(guī)范，加強風(fēng)險管理，特別是要加強對重點人員、重點科室和重點環(huán)節(jié)的安全風(fēng)險管理，保障患者安全，同時要加強對重點人員、重點科室和重點環(huán)節(jié)的安全風(fēng)險管理，保障患者安全，同時要加大對全院職工宣傳培訓(xùn)力度，增強全院職工，特別是醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療安全意識和風(fēng)險防范意識，重點關(guān)注新入職醫(yī)務(wù)人員、實習(xí)進修人員、返聘人員等的教育和風(fēng)險管理，落實醫(yī)療核心制度，強化“三基”訓(xùn)練，加強“三嚴(yán)”教育，形成人人重視醫(yī)療安全，人人落實醫(yī)療安全的良好氛圍。
三、醫(yī)院成立了醫(yī)療安全管理和風(fēng)險防范
管理小組：組長：副組長：
成員：各科室科主任、護士長
四、加強醫(yī)院各科室院內(nèi)感染的管理1、嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)范和手衛(wèi)生，對于手術(shù)室手術(shù)器具及物品能做到一用一滅菌，能壓力蒸汽滅菌的應(yīng)避免使用化學(xué)滅菌劑，浸泡滅菌。無菌包內(nèi)用了化學(xué)指示劑，麻醉用器具能定期清潔，消毒，接觸病人的用品一用一消毒，嚴(yán)格遵守一次性醫(yī)療用品的管理制度。2、要求臨床各科室嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生部《醫(yī)院感染管理辦法》和《消毒技術(shù)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定落實醫(yī)院制定的《消毒隔離制度》、《感染管理制度》、《一次性醫(yī)療物品的管理制度》、《醫(yī)療廢物的管理制度》，堅決做到一人一針一管，嚴(yán)禁重復(fù)使用，用后的一次性醫(yī)療廢物用品立即毀形、浸泡登記。
五、嚴(yán)抓醫(yī)療質(zhì)量，確保醫(yī)療安全。加強了安全生產(chǎn)工作，嚴(yán)格落實了醫(yī)療護理核心制度，嚴(yán)格遵守《湖南省基本藥物制度》，加強抗菌藥物臨床合理使用管理;強化了醫(yī)院感染管理;加強急救工作，配強急救技術(shù)力量，強化醫(yī)務(wù)人員急救基本技能訓(xùn)練，提高應(yīng)急救治能力和水平;進一步規(guī)范了醫(yī)院臨床輸血管理。各科嚴(yán)格按照?？萍膊〉脑\治流程，開展臨床工作，確保醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全。嚴(yán)格執(zhí)行三級醫(yī)生查房制度，并需要在病情記錄上進行詳細(xì)的查房記錄，病情分析、醫(yī)療處理和下一步的診療計劃記錄等。嚴(yán)格落實執(zhí)業(yè)醫(yī)師管理制度;嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)生值班制度，做好交接班工作，危重患者必須做到床邊交班。落實會診制度的執(zhí)行。各科室質(zhì)控醫(yī)師要加強指控力度，提高病案質(zhì)量。
六、建立了醫(yī)療安全事件報告制度和應(yīng)急處置預(yù)案，為進一步加強監(jiān)測管理工作，深化思想，提高認(rèn)識。結(jié)合本院實際，建立和完善相應(yīng)的管理組織和制度，并承擔(dān)管理工作職責(zé)，加強領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實。經(jīng)過此次醫(yī)療安全情況自查，我院能嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，依法行醫(yī)，規(guī)范執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)活動符合執(zhí)業(yè)校驗標(biāo)準(zhǔn)，進一步完善了醫(yī)療服務(wù)水平和管理規(guī)范、提高了服務(wù)意識、優(yōu)化了服務(wù)流程、改善了服務(wù)態(tài)度、增強了服務(wù)技能。根據(jù)存在的問題和整改措施認(rèn)真完善醫(yī)療衛(wèi)生各方面工作，全面促進和提升醫(yī)療服務(wù)衛(wèi)生，嚴(yán)防醫(yī)療安全事件發(fā)生，為群眾提供安全、放心的醫(yī)療環(huán)境。由于各種主客觀條件的限制，我們的工作肯定還有許多不足之處，在此懇請上級給予更多指導(dǎo)和支持，讓我們在今后工作中，不斷完善，更好的為轄區(qū)群眾服務(wù)。
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十六
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，造成企業(yè)蒙受損失的機會與可能。由于財務(wù)活動貫穿于企業(yè)各項經(jīng)濟活動中，主要體現(xiàn)在籌資、投資、資金營運、利潤分配等各個環(huán)節(jié)，一般來說，企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環(huán)節(jié)發(fā)生問題，都可能產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)盈力能力和償債能力降低，從而對企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制是企業(yè)生存發(fā)展和實現(xiàn)價值最大化的內(nèi)在要求。
企業(yè)防范與控制財務(wù)風(fēng)險，以期降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點。防范與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，主要應(yīng)采取以下應(yīng)對措施:。
企業(yè)要建立單位內(nèi)部控制制度，首先要對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進行深入細(xì)致的調(diào)查，重點是對單位的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營管理狀況以及單位所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境和社會文化環(huán)境等進行調(diào)查。
其次，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，通常包括:行政領(lǐng)導(dǎo)體系，包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置，各個職能部門和分支機構(gòu)設(shè)置等;構(gòu)成要素體系，包括人、財、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng);經(jīng)營體系，包括采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸?shù)认到y(tǒng);管理體系，包括會計、統(tǒng)計、審計、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。
第三，根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運行活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，同時制定每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效控制方法和操作規(guī)范，特別關(guān)注高風(fēng)險環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點的`控制，防止產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
最后，針對具體業(yè)務(wù)與事項實施相應(yīng)的控制。具體業(yè)務(wù)事項的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個層次和業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。通常包括對采購、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、存貨、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面的控制，要特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項的控制，防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，對不相容崗位實行分離控制、相互牽制。對財務(wù)風(fēng)險隱患較大的業(yè)務(wù)(如擔(dān)保、對外投資)制定專項業(yè)務(wù)操作流程，并對相應(yīng)崗位進行特殊培訓(xùn);對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)、重大對外投資項目實行集體決策、審批，并進行跟蹤管理和監(jiān)測，防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
對內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果進行定期檢查，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷，適時進行修訂完善，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。
企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理所要控制的就是實際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益(財務(wù)目標(biāo))的偏離程度。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門定立了明確的目標(biāo)、任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了基本依據(jù)和尺度。企業(yè)整體是一個責(zé)任中心，每個部門、每個班組甚至每個人都是各自獨立的責(zé)任中心。這些責(zé)任中心被要求完成特定的職責(zé)(目標(biāo)、任務(wù))，也被賦予一定的權(quán)力，以便對該責(zé)任區(qū)域進行有效的控制。通過向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力，將預(yù)算目標(biāo)層層落實到每個部門、每個班組甚至每個人。然后實施預(yù)算的事前、事中控制，一旦發(fā)生偏差，及時分析問題，找出原因，采取相應(yīng)措施解決問題、糾正偏差，從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。
財務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)運營過程進行跟蹤、監(jiān)控、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警指標(biāo)一般應(yīng)包括:流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率等指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)定期計算分析企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險狀態(tài)，及時識別財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財務(wù)風(fēng)險。
在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，并不意味著完全預(yù)防或消滅財務(wù)風(fēng)險，而是指在一定的風(fēng)險條件下，盡可能降低或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險可能造成的損失采取應(yīng)對策略和補救措施，減少損失的程度和范圍。財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略有以下幾種:。
第一，風(fēng)險規(guī)避，即企業(yè)在進行風(fēng)險決策時或在實施風(fēng)險方案過程中，對超出企業(yè)風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，以避免和減輕損失的策略。
第二，風(fēng)險降低，即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)。
保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。
第四，風(fēng)險承受，即企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或減輕損失的策略。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的具體情況，靈活地選擇適合企業(yè)實際的風(fēng)險應(yīng)對策略，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
[1]劉應(yīng)強等主編.高級會計實物[m].企業(yè)管理出版社,20xx.
[2]周文榮,張智廣.加強財務(wù)風(fēng)險控制提高企業(yè)管理水平——訪首鋼總公司計財部部長王保民[j].財務(wù)與會計,20xx,(10).
醫(yī)療風(fēng)險防范論文篇十七
近些年以來，隨著計算機技術(shù)的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)普遍的被應(yīng)用到了會計領(lǐng)域中，富有現(xiàn)代化氣息的計算機技術(shù)將以往傳統(tǒng)的人工工作取代，將諸多復(fù)雜的人工工作切實的轉(zhuǎn)變?yōu)榭旖?、簡單的計算機操作。
會計電算化的出現(xiàn)及普及，對會計行業(yè)而言，可以說是尤為全面的一項改革運動。
從大體上來看，會計電算化存在的主要作用是更好的輔助會計工作，大幅度的將會計工作效率提高，減少及降低會計人員的工作量、工作強度。
但是往往新事物的發(fā)展均有著其兩面性，有利亦有弊，會計電算化也是這樣的。
即便是會計電算化革新了企業(yè)的會計工作，使會計工作有了突破性的進展，但是企業(yè)必須清醒的認(rèn)識到會計電算化中所蘊藏的風(fēng)險，并且及時的采取有效的風(fēng)險防范措施，只有這樣才能夠真正的使會計電算化為企業(yè)的.發(fā)展服務(wù)。
二、會計電算化的概述
數(shù)據(jù)處理自動化的實現(xiàn)是會計電算化最為突出的一大特點，同時也是會計電算化的作用體現(xiàn)。
會計電算化是由以往傳統(tǒng)的手工會計信息逐步的演變發(fā)展為電算化會計信息。
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