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審計論文心得篇一
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展
審計工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進(jìn)審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認(rèn)識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計機關(guān)中存在的問題
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性
目前審計工作嚴(yán)重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關(guān)的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進(jìn)入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關(guān)在進(jìn)行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略
1、建立國家級的審計委員會
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強化對審計機關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關(guān)的垂直管理
將審計機關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關(guān)的人事制度
健全審計機關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機關(guān)，并在得到上級審計機關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準(zhǔn)入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進(jìn)行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告
審計公告是我國公民對審計工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進(jìn)行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責(zé)制度
加強審計機關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進(jìn)行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進(jìn)行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
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審計論文心得篇二
審計是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學(xué)習(xí)階段
作為審計專業(yè)的學(xué)生，我從大一開始就接觸并學(xué)習(xí)有關(guān)審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結(jié)構(gòu)和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學(xué)知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關(guān)知識。
第三段：實踐階段
進(jìn)入大三后，我開始接受實習(xí)機會，成為實習(xí)生。實習(xí)的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進(jìn)一步學(xué)習(xí)和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經(jīng)驗應(yīng)用于論文中。實習(xí)生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲嬛械乃娝?，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認(rèn)識。
第四段：總結(jié)階段
在學(xué)習(xí)和實踐的過程中，我認(rèn)為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關(guān)鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習(xí)慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領(lǐng)域中取得成果。
第五段：結(jié)論
在我的學(xué)習(xí)和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領(lǐng)域。讓我們致力于不斷學(xué)習(xí)和探索，追求卓越，始終堅持高質(zhì)量的寫作標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇三
(一)企業(yè)財務(wù)審計簡介
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文心得篇四
審計是一項嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，而審計論文也同樣需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮?。作為一名學(xué)生，我們需要在大學(xué)階段寫作關(guān)于審計的論文。在論文寫作的過程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質(zhì)量的論文，以便于讓導(dǎo)師和審查人能夠評估我們的學(xué)術(shù)水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計論文的心得體會展示給讀者。
第二段：選擇合適的題目
寫作審計論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個能夠滿足研究標(biāo)準(zhǔn)、對你的專業(yè)領(lǐng)域感興趣、并有足夠數(shù)據(jù)來源的題材。同時，題目的選取應(yīng)該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因為唯有題目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。
第三段：搜集資料和研究背景
當(dāng)我們確定好審計論文的題目時，下一步則是進(jìn)行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學(xué)術(shù)研究過程中的好習(xí)慣之一。我們可以借助數(shù)據(jù)庫和互聯(lián)網(wǎng)來搜集信息，以獲取題目所需的數(shù)據(jù)和資料。與此同時，對于特定審計領(lǐng)域的背景知識的熟悉，可以加強我們對論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識。信息搜集的效率和準(zhǔn)確性，將會直接影響到我們的結(jié)果和結(jié)論的準(zhǔn)確性。
第四段：分析研究數(shù)據(jù)
一旦我們收集到相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，我們便可以把它們整合起來并開始進(jìn)行分析。正是通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們才能夠得出領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)知識。這個步驟將決定我們在審計論文中結(jié)論的正確性和準(zhǔn)確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質(zhì)的工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
第五段：撰寫和反復(fù)修改
最后，我們進(jìn)入了論文寫作的階段。好的論文應(yīng)該具有一定的結(jié)構(gòu)和邏輯思維。我們需要結(jié)合我們的研究背景和資料搜集到的數(shù)據(jù)，以及對數(shù)據(jù)的分析，寫出明確清晰的結(jié)論。寫作一篇好的審計論文，需要反復(fù)地進(jìn)行修改，以使其變得簡潔、連貫和準(zhǔn)確。與此同時，要有足夠的耐心和時間，處理好一些小細(xì)節(jié)，如參考書目、格式問題等，以確保論文的完整和準(zhǔn)確性。
結(jié)尾
寫作一篇優(yōu)秀的審計論文可能會是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計論文的心得體會，審計和寫作就可以更愉悅而且有效率。關(guān)鍵在于始終堅持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數(shù)據(jù)分析以及反復(fù)修改等五個步驟進(jìn)行，這樣就可以寫出完美的審計論文了。
審計論文心得篇五
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構(gòu)調(diào)整和負(fù)責(zé)人變動較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是大有可為的。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營互動的目標(biāo)實現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟(jì)效益等方面是其審查的重點，其目的在于進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達(dá)到預(yù)定經(jīng)營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo)，審計內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”，實施集團(tuán)總部要求的經(jīng)營目標(biāo)為是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的重點檢查內(nèi)容，同時對資產(chǎn)、損益、負(fù)債等方面的真實性進(jìn)行科學(xué)評價；有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟(jì)效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關(guān)注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計方案，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。
順查法：基于經(jīng)濟(jì)活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的反向順序，先對會計報表進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當(dāng)?shù)男袨?，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進(jìn)行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進(jìn)行審計，基于審計結(jié)果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當(dāng)之處。
抽樣審計與詳細(xì)審計結(jié)合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來進(jìn)行全面的審計，總結(jié)分析其中存在的問題與不當(dāng)之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內(nèi)容和側(cè)重點截然不同。
（一）屆中審計側(cè)重點的風(fēng)險識別。
屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況、財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進(jìn)行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應(yīng)同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內(nèi)容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預(yù)防國有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)。
（二）離任審計側(cè)重點的風(fēng)險識別。
離任審計即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經(jīng)濟(jì)活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職狀況，明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
離任審計側(cè)重點是要核實法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項目等重大決策和相應(yīng)的運營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟(jì)糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內(nèi)部審計需要重點對法人單位或部門的財務(wù)收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準(zhǔn)確度進(jìn)行認(rèn)真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對離任責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了明確，對前后任的責(zé)任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負(fù)債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實性進(jìn)行確定。
第二，要進(jìn)行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋瑲v史最高經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行縱向?qū)Ρ?。如果被調(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo)，一般采用編制對比自查負(fù)債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負(fù)債情況同任職后期或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計初期的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行一一對比，從而總結(jié)分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進(jìn)一步調(diào)查分析對比的結(jié)果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負(fù)責(zé)人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟(jì)效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效。若對比的結(jié)果是一個負(fù)值，需要對原因進(jìn)行深入分析，若由于審計對象負(fù)責(zé)人失職或經(jīng)營不當(dāng)引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴(yán)肅追究負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責(zé)任歸結(jié)于負(fù)責(zé)人。
審計論文心得篇六
（一）機會
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.
審計論文心得篇七
審計是一項重要的財務(wù)管理工作，也是公司經(jīng)營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經(jīng)驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務(wù)知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領(lǐng)域?qū)I(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準(zhǔn)確地審查和評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團(tuán)隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進(jìn)行有效的溝通合作，達(dá)到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調(diào)獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關(guān)系的影響。我們不能為了某個特定的結(jié)果而有意地選擇性地審查財務(wù)信息，而應(yīng)依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務(wù)狀況。同時，我們還需要保護(hù)審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細(xì)致。財務(wù)信息的審計過程是一個嚴(yán)謹(jǐn)和復(fù)雜的過程，需要審計師較高的工作責(zé)任心和耐心。我們需要仔細(xì)分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，核查財務(wù)記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進(jìn)方案，以幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應(yīng)變能力。在審計過程中，我們經(jīng)常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調(diào)整工作計劃，靈活應(yīng)對，并采取相應(yīng)的措施來解決問題。例如，當(dāng)企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風(fēng)險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調(diào)整工作重點，以確保審計工作的順利進(jìn)行。
最后，審計工作需要不斷學(xué)習(xí)和提升。財務(wù)管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學(xué)習(xí)和了解最新的相關(guān)知識和法規(guī)要求。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認(rèn)為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責(zé)任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細(xì)致的工作風(fēng)格、靈活應(yīng)變的能力和持續(xù)學(xué)習(xí)的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
審計論文心得篇八
(一)審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質(zhì)量的主要因素
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵
一個項目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量
審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制
筆者認(rèn)為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾?yán)格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)”目標(biāo)地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計項目質(zhì)量
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨立于項目以外的項目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項目進(jìn)行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用
筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
審計論文心得篇九
：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風(fēng)險，這種審計風(fēng)險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員應(yīng)隨之改變審計方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進(jìn)行審計，以規(guī)避審計風(fēng)險。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計人員在進(jìn)行審計工作時產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會對項目完成情況和審計結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員認(rèn)為存在嚴(yán)重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
(一)內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性和普遍性
審計風(fēng)險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。
(二)內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性
內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴(yán)肅認(rèn)真對待審計過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的潛在性。同時，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。
(三)內(nèi)部審計風(fēng)險存在審計的全過程，具有普遍性
每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導(dǎo)致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風(fēng)險?？赡墚a(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟(jì)財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。
(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標(biāo)不明，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度與程序進(jìn)行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴(yán)肅認(rèn)真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會導(dǎo)致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風(fēng)險。
(二)審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成
目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨立的審計機構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運行。即使有了審計機構(gòu)，機構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。
(三)審計方式滯后，具有局限性
我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計隊伍建設(shè)
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實性。同時要加強審計人員的風(fēng)險意識，在進(jìn)行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
(二)建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程
我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計風(fēng)險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設(shè)置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經(jīng)濟(jì)、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，從而有效地開展內(nèi)部審計工作，著力提高審計質(zhì)量。
審計論文心得篇十
風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻(xiàn)。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評審，強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進(jìn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進(jìn)公司治理
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠(yuǎn)價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評估。
2.2制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
2.7出具審計報告
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達(dá)審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認(rèn)識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。
3.2風(fēng)險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動進(jìn)行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制
內(nèi)部審計作為一種社會公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能
明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進(jìn)而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進(jìn)行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。
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審計論文心得篇十一
摘要：內(nèi)部審計機構(gòu)在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；分析
1內(nèi)部審計風(fēng)險概述
《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內(nèi)部審計風(fēng)險具有風(fēng)險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風(fēng)險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負(fù)面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風(fēng)險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風(fēng)險的存在，審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
2內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及成因
概括起來，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構(gòu)角色風(fēng)險和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
2.1內(nèi)部審計機構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風(fēng)險內(nèi)部審計機構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在履行職責(zé)時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風(fēng)險審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標(biāo)的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識，作為內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風(fēng)險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險也是實際存在的。
2.4審計技術(shù)風(fēng)險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機信息技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風(fēng)險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的被審事項時，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。
以上各種內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，最終以審計機構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員最終會得到負(fù)面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應(yīng)對策略和方法
3.1確立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風(fēng)險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機構(gòu)當(dāng)作可有可無的機構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標(biāo)性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個循序漸進(jìn)過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進(jìn)，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學(xué)習(xí)，這是一個日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風(fēng)險，更多地要依靠設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結(jié)語
內(nèi)部審計風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣，風(fēng)險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風(fēng)險會始終存在。對正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計風(fēng)險的載體，在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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審計論文心得篇十二
社會審計，也稱注冊會計師審計或獨立審計， 是指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。下面小編帶來的是社會審計論文，希望對你有所幫助！
在我國隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計的難度，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計風(fēng)險。為此，人們應(yīng)正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強審計風(fēng)險意識，積極有效地預(yù)防和控制審計風(fēng)險。
：社會審計；風(fēng)險
社會審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。本世紀(jì)80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發(fā)展到了通過評價審計風(fēng)險制定審計戰(zhàn)略計劃的風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。
關(guān)于社會審計風(fēng)險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將社會審計風(fēng)險定義為：“社會審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”《柯勒會計辭典》將社會審計風(fēng)險概括為二點：一是已鑒證的財務(wù)報表實際上未能按公認(rèn)會計原則公允地反映被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能性；二是在被審計單位或?qū)徲嫹秶鷥?nèi)存在重要錯誤，而未被審計覺察的可能性。
（一）注冊會計師審計環(huán)境的影響
審計環(huán)境的影響主要來自四個方面：法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計職業(yè)界自身。
1.審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險機會。我國先后頒布的`《審計法》、《注冊會計師法》等明確規(guī)定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。市場制度與法律制度是互補的，市場不能沒有法律。按照權(quán)利與義務(wù)對等的原則，法律在賦于審計職業(yè)專門鑒證權(quán)利的同時也讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
2.審計工作所依據(jù)的會計準(zhǔn)則存在著問題。會計準(zhǔn)則是社會審計人員進(jìn)行審計的依據(jù)之一，若會計準(zhǔn)則本身存在著問題，勢必會導(dǎo)致社會審計風(fēng)險的增大。安然事件就是一個典型的代表。在安然公司采用的財務(wù)手段中，有一個是“特別目的實體”（按照美國現(xiàn)行會計慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個“特別目的實體”權(quán)益性資本的投資中超過3%，即使該“特別目的實體”的風(fēng)險主要由上市公司承擔(dān)，上市公司也可不將該“特別目的實體”納入合并報表的編制范圍）。利用“特別目的實體”可以高估利潤、低估負(fù)債。而“特別目的實體”是美國現(xiàn)行的會計慣例。故如果嚴(yán)格按照會計法規(guī)和審計準(zhǔn)則來說，安然信可以認(rèn)為安然公司的關(guān)于“特別目的實體”的賬務(wù)處理是正確的。所以，在安然事件中，美國會計法規(guī)也要承擔(dān)一部分責(zé)任。安然事件表明，以具體規(guī)則為基礎(chǔ)的準(zhǔn)則，不僅總是滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以通過“業(yè)務(wù)安排”和“組織設(shè)計”輕而易舉地逃避準(zhǔn)則的約束。
3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計風(fēng)險。從西方審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程，現(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。
4.審計職業(yè)界自身對審計風(fēng)險的影響，主要表現(xiàn)為會計師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競爭對我國審計職業(yè)界的負(fù)面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入，使cpa與會計師事務(wù)所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計環(huán)境中，審計風(fēng)險的管理與控制難以實現(xiàn)，或者是要付出高昂代價方能實現(xiàn)。
（二）審計人員方面
1.審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛。因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。
2.審計人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況。民間審計是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計人員有責(zé)任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論相當(dāng)重要。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質(zhì)量。
（三）審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷
一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，而國外已發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)等。
我們探討社會審計風(fēng)險的最終目的是為了讓社會審計人員認(rèn)識到審計風(fēng)險的客觀性及其可控性，從而有意識地去尋求降低社會審計風(fēng)險的有效措施，以便把審計風(fēng)險化解在萌芽狀態(tài)，以免當(dāng)社會審計風(fēng)險出現(xiàn)時，社會審計人員處于措手無策的尷尬境地。因此筆者認(rèn)為要有效地減少社會審計風(fēng)險應(yīng)從以下五個方面入手：一是提高從業(yè)人員素質(zhì)。二是分清被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。三是建立保障制度，增強會計師事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險承受能力。四是建立一套完整的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。五是全面推行計算機審計。
在日益發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境條件下，審計人員自身素質(zhì)要不斷提高，特別是計算機的應(yīng)用，增強了審計效果，更加促進(jìn)審計工作及人員的進(jìn)步。社會審計力求降低風(fēng)險，以提高質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
[1]管勁松，張慶，等，編.審計風(fēng)險管理[m].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003，8.
[2]葛長銀，編.審計經(jīng)典案例評析[m].中國人民出版社，2003.
審計論文心得篇十三
審計學(xué)相關(guān)的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內(nèi)外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內(nèi)研究綜述
三、文獻(xiàn)述評
第三節(jié) 研究內(nèi)容及研究方法
一、研究內(nèi)容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎(chǔ)
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論
一、資本結(jié)構(gòu)理論
二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論
三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論
第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應(yīng)用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財政績效評價的客觀要求
一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求
二、財政風(fēng)險預(yù)警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財政績效評價的機理
一、驅(qū)動目標(biāo)設(shè)定
二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評價相結(jié)合
第三章 財政績效評價基礎(chǔ)：基于流動性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建
第一節(jié) 政府資產(chǎn)
一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)
二、我國政府資產(chǎn)范疇
三、我國政府資產(chǎn)構(gòu)成要素
四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負(fù)債及凈資產(chǎn)
一、政府融資
二、中央政府債務(wù)
三、我國地方政府債務(wù)
四、政府凈資產(chǎn)
第三節(jié) 基于流動性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建
一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動性的考慮
二、構(gòu)建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負(fù)債表法
第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表方法
一、企業(yè)的財務(wù)分析
二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表
二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法
第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變
一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》
二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想
第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析
一、dea 數(shù)據(jù)包絡(luò)法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標(biāo)選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應(yīng)用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 存量債務(wù)置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇十四
：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進(jìn)行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，對違紀(jì)負(fù)責(zé)人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計人員認(rèn)為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務(wù)職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應(yīng)不斷強化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進(jìn)職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認(rèn)可度。
1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認(rèn)識
《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認(rèn)識是當(dāng)下管理層急需解決的問題。
2.完善內(nèi)部審計的設(shè)想
各單位應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。審計機關(guān)應(yīng)加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)I造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南
理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機構(gòu)訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關(guān)指導(dǎo)審計人員的一項基礎(chǔ)工作，改變我國內(nèi)部審計機構(gòu)普遍存在理論上、認(rèn)識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進(jìn)典型，以引起全社會的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關(guān)負(fù)有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進(jìn)經(jīng)驗、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)進(jìn)行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻(xiàn)。
4.切實利用內(nèi)部審計的成果
就審計結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進(jìn)行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進(jìn)行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內(nèi)部審計的影響。
5.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)
內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。
審計論文心得篇十五
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關(guān)注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲嬛饕槍τ谏绫；鸬幕I集、支出、運營等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準(zhǔn)確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當(dāng)下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社保基金績效審計體系以及對于如何應(yīng)對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯?dāng)前缺乏完整的評價標(biāo)準(zhǔn)。
社保基金審計標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，實踐中必然會導(dǎo)致審計目標(biāo)、審計程序、審計責(zé)任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎?yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴(yán)明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其在審計過程中還需要財政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈?biāo)準(zhǔn)，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營利性公共服務(wù)的指標(biāo)準(zhǔn)則。同時在審計人員進(jìn)行審計工作時，由于社保基金作為公共服務(wù)而導(dǎo)致其具有社會效益難以進(jìn)行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進(jìn)行分析，這也導(dǎo)致我國社?；鹂冃徲嬛笜?biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準(zhǔn)。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風(fēng)險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬?dǎo)致我國社保基金情況比較復(fù)雜，因此對于社?；疬\營機構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導(dǎo)致在進(jìn)行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構(gòu)的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構(gòu)內(nèi)部可能會處于不適當(dāng)?shù)膬r值觀或者道德標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社?；疬\營機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴(yán)格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀(jì)的行為依舊存在與我國對于社保基金管理運營相關(guān)監(jiān)察不夠嚴(yán)格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關(guān)現(xiàn)階段實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計機關(guān)保持應(yīng)有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關(guān)缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進(jìn)行中，審計機關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機構(gòu)監(jiān)督者時往往會受到政府機關(guān)的干預(yù)，審計機構(gòu)的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致在政府審計工作中會由于政府機關(guān)的干預(yù)而使得審計結(jié)果未能按照實際情況進(jìn)行反映。審計機關(guān)審計人員都是通過審計公務(wù)員考試進(jìn)入的，在報考時僅僅進(jìn)行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進(jìn)行詳細(xì)的分類。當(dāng)代審計是多元化的，因此通過審計公務(wù)員開始進(jìn)來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社?；饘徲嬤@種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識不足。在進(jìn)行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ鳎€要求針對社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進(jìn)行加工與整理，并且進(jìn)行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進(jìn)行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導(dǎo)致審計工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L(fēng)險性。
1、制定詳細(xì)的審計標(biāo)準(zhǔn)為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計價值評價標(biāo)準(zhǔn)之上，審計評價標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計工作的基礎(chǔ)。而我國審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國社?；鹪u價標(biāo)準(zhǔn)還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)。社保基金是一種社會公共資源，應(yīng)通過維護(hù)成本最低來達(dá)到經(jīng)濟(jì)性。二是效率性評價標(biāo)準(zhǔn)。參保者在把資金交給社保機構(gòu)的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評價標(biāo)準(zhǔn)。社保基金管理機構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達(dá)到預(yù)期、工作人員進(jìn)行工作的積極主動性、社?；痤A(yù)計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實現(xiàn)來進(jìn)行評判社保基金管理的效果。四是公平性評價標(biāo)準(zhǔn)。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評價標(biāo)準(zhǔn)。社保基金工作的開展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設(shè)。
從國內(nèi)外開展社?；鹂冃徲嫻ぷ鞯膶嵺`工作來看，可取的經(jīng)驗應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當(dāng)明確好社保基金績效審計的法律地位時，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進(jìn)而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當(dāng)前我國社?；鸸芾?、運營部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國家相關(guān)政策對于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社保基金績效審計也變得復(fù)雜，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應(yīng)審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進(jìn)全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設(shè)。
當(dāng)前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關(guān)應(yīng)盡快推進(jìn)建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范化管理。同時政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時出臺相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計標(biāo)準(zhǔn)與指南，明確相關(guān)要求，促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標(biāo)準(zhǔn)完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。
審計論文心得篇十六
在我國，以計算機為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險層出不窮，而風(fēng)險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難
從目前被審計單位的財務(wù)軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準(zhǔn)確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計算機審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于當(dāng)時的人才專業(yè)細(xì)分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
（四）內(nèi)部審計工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低
網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進(jìn)的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控
審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計
軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓(xùn)
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓(xùn)重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲嫛⒕W(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護(hù)方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠(yuǎn)程審計。
（六）加強信息化下的內(nèi)部審計控制
審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
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