精選審計(jì)論文心得大全（16篇）

寫作是運(yùn)用語(yǔ)言文字進(jìn)行表達(dá)和交流的一種創(chuàng)作活動(dòng)，可以用于傳遞信息、表達(dá)思想和感情。在總結(jié)中，我們可以客觀地分析和評(píng)價(jià)自己的優(yōu)點(diǎn)和不足。閱讀總結(jié)范文可以開(kāi)拓視野，了解不同領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

審計(jì)論文心得篇一

摘要：審計(jì)是對(duì)我國(guó)各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng)，是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問(wèn)題入手，具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。

關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān)；制度完善；問(wèn)題；策略；創(chuàng)新發(fā)展

審計(jì)工作是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。對(duì)此，我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并找到可行之法來(lái)逐步完善審計(jì)工作制度，讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問(wèn)題

1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大

近些年來(lái)，我國(guó)審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作改革的力度也越來(lái)越大，正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國(guó)地方審計(jì)工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、我國(guó)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒(méi)有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒(méi)有注重審計(jì)工作的落實(shí)，忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性

目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問(wèn)題。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國(guó)政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財(cái)政吃緊，就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用，最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降，無(wú)法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況，這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展起到了不利的影響；第三，審計(jì)機(jī)關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí)，必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn)，審計(jì)問(wèn)題也不能及時(shí)被解決。

3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善

目前我國(guó)很多審計(jì)部門在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國(guó)民眾無(wú)法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計(jì)工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說(shuō)明了我國(guó)審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位，審計(jì)工作的開(kāi)展未能按照我國(guó)審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中制度完善的策略

1、建立國(guó)家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)

我國(guó)的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國(guó)國(guó)家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì)，讓其直接監(jiān)管我國(guó)審計(jì)工作的開(kāi)展，這必然會(huì)推動(dòng)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。

審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理，保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計(jì)工作能夠有序開(kāi)展。另外，審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。

2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理

將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計(jì)制度依然不夠完善，這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計(jì)工作的有序開(kāi)展，也不利于我國(guó)審計(jì)工作的落實(shí)。

因此，審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計(jì)管理工作直接由國(guó)家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況，對(duì)我國(guó)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。

3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度

健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來(lái)看，在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí)，還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。

從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來(lái)看，由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來(lái)調(diào)整人員的工作崗位。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開(kāi)展人員培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，對(duì)未能通過(guò)考核的人員采取相應(yīng)的措施。

4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告

審計(jì)公告是我國(guó)公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計(jì)工作開(kāi)展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款，對(duì)不符合審計(jì)工作開(kāi)展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計(jì)公告的工作步驟，落實(shí)審計(jì)公告工作；其次，針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。

5、完善審計(jì)工作的事后問(wèn)責(zé)制度

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問(wèn)責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會(huì)的問(wèn)責(zé)機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)就是在審計(jì)工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能，并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國(guó)的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國(guó)審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來(lái)十分有利的影響，這也是我們?cè)谖磥?lái)審計(jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)論文心得篇二

審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計(jì)論文作為審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于提高審計(jì)人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計(jì)論文方面的心得體會(huì)。

第二段：學(xué)習(xí)階段

作為審計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我從大一開(kāi)始就接觸并學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)論文的寫作方法和技巧。老師會(huì)在課堂上講解審計(jì)論文的結(jié)構(gòu)和要點(diǎn)，也會(huì)給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過(guò)實(shí)踐鞏固所學(xué)知識(shí)。這個(gè)階段，我更多的是了解和積累審計(jì)論文的相關(guān)知識(shí)。

第三段：實(shí)踐階段

進(jìn)入大三后，我開(kāi)始接受實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，成為實(shí)習(xí)生。實(shí)習(xí)的過(guò)程中讓我接觸到了真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)和審計(jì)工作，在實(shí)踐中進(jìn)一步學(xué)習(xí)和掌握審計(jì)論文的寫作，以及如何將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于論文中。實(shí)習(xí)生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲?jì)中的所見(jiàn)所聞，使我對(duì)審計(jì)、對(duì)審計(jì)論文的寫作有了更全面、更深刻的認(rèn)識(shí)。

第四段：總結(jié)階段

在學(xué)習(xí)和實(shí)踐的過(guò)程中，我認(rèn)為寫作是審計(jì)論文制作過(guò)程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時(shí)，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實(shí)用性。留出時(shí)間來(lái)策劃、組織、編輯論文是關(guān)鍵和必要的過(guò)程之一。此外，對(duì)閱讀、集思廣益和提高批判性思考習(xí)慣也非常重要。最后，他們需要意識(shí)到，審計(jì)論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領(lǐng)域中取得成果。

第五段：結(jié)論

在我的學(xué)習(xí)和實(shí)踐過(guò)程中，我體驗(yàn)到了寫作、閱讀和批判性思考對(duì)于審計(jì)論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計(jì)人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領(lǐng)域。讓我們致力于不斷學(xué)習(xí)和探索，追求卓越，始終堅(jiān)持高質(zhì)量的寫作標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計(jì)員。

審計(jì)論文心得篇三

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)簡(jiǎn)介

并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位

憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。

財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限

目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。

同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限

獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開(kāi)展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無(wú)法獨(dú)立的盡心工作。

因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無(wú)法嚴(yán)密的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠

同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。

很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略

(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。

企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開(kāi)始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。

審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。

(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性

要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。

每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。

從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。

(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒(méi)有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。

企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。

四、結(jié)束語(yǔ)

未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

審計(jì)論文心得篇四

審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，而審?jì)論文也同樣需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮鳌Ｗ鳛橐幻麑W(xué)生，我們需要在大學(xué)階段寫作關(guān)于審計(jì)的論文。在論文寫作的過(guò)程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質(zhì)量的論文，以便于讓導(dǎo)師和審查人能夠評(píng)估我們的學(xué)術(shù)水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計(jì)論文的心得體會(huì)展示給讀者。

第二段：選擇合適的題目

寫作審計(jì)論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個(gè)能夠滿足研究標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)你的專業(yè)領(lǐng)域感興趣、并有足夠數(shù)據(jù)來(lái)源的題材。同時(shí)，題目的選取應(yīng)該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因?yàn)槲ㄓ蓄}目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。

第三段：搜集資料和研究背景

當(dāng)我們確定好審計(jì)論文的題目時(shí)，下一步則是進(jìn)行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學(xué)術(shù)研究過(guò)程中的好習(xí)慣之一。我們可以借助數(shù)據(jù)庫(kù)和互聯(lián)網(wǎng)來(lái)搜集信息，以獲取題目所需的數(shù)據(jù)和資料。與此同時(shí)，對(duì)于特定審計(jì)領(lǐng)域的背景知識(shí)的熟悉，可以加強(qiáng)我們對(duì)論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識(shí)。信息搜集的效率和準(zhǔn)確性，將會(huì)直接影響到我們的結(jié)果和結(jié)論的準(zhǔn)確性。

第四段：分析研究數(shù)據(jù)

一旦我們收集到相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，我們便可以把它們整合起來(lái)并開(kāi)始進(jìn)行分析。正是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們才能夠得出領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)知識(shí)。這個(gè)步驟將決定我們?cè)趯徲?jì)論文中結(jié)論的正確性和準(zhǔn)確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質(zhì)的工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

第五段：撰寫和反復(fù)修改

最后，我們進(jìn)入了論文寫作的階段。好的論文應(yīng)該具有一定的結(jié)構(gòu)和邏輯思維。我們需要結(jié)合我們的研究背景和資料搜集到的數(shù)據(jù)，以及對(duì)數(shù)據(jù)的分析，寫出明確清晰的結(jié)論。寫作一篇好的審計(jì)論文，需要反復(fù)地進(jìn)行修改，以使其變得簡(jiǎn)潔、連貫和準(zhǔn)確。與此同時(shí)，要有足夠的耐心和時(shí)間，處理好一些小細(xì)節(jié)，如參考書目、格式問(wèn)題等，以確保論文的完整和準(zhǔn)確性。

結(jié)尾

寫作一篇優(yōu)秀的審計(jì)論文可能會(huì)是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計(jì)論文的心得體會(huì)，審計(jì)和寫作就可以更愉悅而且有效率。關(guān)鍵在于始終堅(jiān)持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數(shù)據(jù)分析以及反復(fù)修改等五個(gè)步驟進(jìn)行，這樣就可以寫出完美的審計(jì)論文了。

審計(jì)論文心得篇五

隨著國(guó)企改革的不斷深入，企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整和負(fù)責(zé)人變動(dòng)較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是大有可為的。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟(jì)效益等方面是其審查的重點(diǎn)，其目的在于進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達(dá)到預(yù)定經(jīng)營(yíng)目的。所以，企業(yè)下屬二級(jí)法人機(jī)構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主要對(duì)象。

（1）對(duì)法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”，實(shí)施集團(tuán)總部要求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重點(diǎn)檢查內(nèi)容，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)、損益、負(fù)債等方面的真實(shí)性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)；有無(wú)經(jīng)營(yíng)決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失；是否存在隨意改變利潤(rùn)與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟(jì)效益是否處于最好的歷史水平；有無(wú)其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題等等。同時(shí)要關(guān)注該法人單位或部門安全活動(dòng)是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。

（2）主要審計(jì)方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計(jì)方案，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。

順查法：基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)的次序和會(huì)計(jì)核算的步驟，按照順序分析與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)憑證等。

逆查法：從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的反向順序，先對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及不恰當(dāng)?shù)男袨?，然后再基于?wèn)題對(duì)報(bào)表、憑證、會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行針對(duì)性分析與審查。

抽查法：主要有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計(jì)的對(duì)象中隨機(jī)抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，基于審計(jì)結(jié)果，以此判定整個(gè)審查對(duì)象是否存在問(wèn)題與不當(dāng)之處。

抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法：在實(shí)際審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，審計(jì)人員基于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制同重要性水平評(píng)估的前提下明確審計(jì)樣本，如果懷疑其中一個(gè)樣本時(shí)，審計(jì)人員可以對(duì)其中一個(gè)樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來(lái)進(jìn)行全面的審計(jì)，總結(jié)分析其中存在的問(wèn)題與不當(dāng)之處。

還有效益評(píng)價(jià)審計(jì)法、審閱法和分析法。

按照審計(jì)時(shí)間的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要開(kāi)展的是其中審計(jì)（又稱為屆中審計(jì)）和事后審計(jì)（又稱為離任審計(jì)）。時(shí)間選擇不同，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)截然不同。

（一）屆中審計(jì)側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括例行的年度審計(jì)和不定期的臨時(shí)性審計(jì)。屆中審計(jì)主要內(nèi)容是審查、評(píng)價(jià)法人單位或部門的年度經(jīng)營(yíng)狀況、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性，以及盈虧的真實(shí)性等等。尤其要注意如果進(jìn)行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計(jì)，應(yīng)同時(shí)檢查營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，以及工資、費(fèi)用支付情況等方面內(nèi)容。

基于現(xiàn)實(shí)需要確定審計(jì)的重點(diǎn)，審查與評(píng)價(jià)的重點(diǎn)主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是否出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動(dòng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并妥善處理問(wèn)題，預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

（二）離任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

離任審計(jì)即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對(duì)在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所開(kāi)展的審計(jì)工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職狀況，明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

離任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是要核實(shí)法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計(jì)工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項(xiàng)目等重大決策和相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實(shí)性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性及清理情況，以及有無(wú)經(jīng)濟(jì)糾紛、呆賬、壞賬等問(wèn)題存在。

值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)對(duì)法人單位或部門的財(cái)務(wù)收支情況、財(cái)政情況的具體情況、合法性與準(zhǔn)確度進(jìn)行認(rèn)真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實(shí)情況，有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)具體情況的了解，制定工作計(jì)劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對(duì)離任責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了明確，對(duì)前后任的責(zé)任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)更有助于干部隊(duì)伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。

具體審計(jì)工作中一般實(shí)施如下四個(gè)步驟：

第一，要去偽存真，對(duì)損益、負(fù)債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實(shí)性進(jìn)行確定。

第二，要進(jìn)行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行縱向?qū)Ρ?。如果被調(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo)，一般采用編制對(duì)比自查負(fù)債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負(fù)債情況同任職后期或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)初期的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行一一對(duì)比，從而總結(jié)分析出審計(jì)對(duì)象的資本增值、保值真實(shí)情況。

第三，進(jìn)一步調(diào)查分析對(duì)比的結(jié)果，重點(diǎn)分析引起的主客觀因素。如果是因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟(jì)效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。但是由于政策方面的支持，例如上級(jí)部門撥入、社會(huì)捐贈(zèng)、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。若對(duì)比的結(jié)果是一個(gè)負(fù)值，需要對(duì)原因進(jìn)行深入分析，若由于審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人失職或經(jīng)營(yíng)不當(dāng)引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴(yán)肅追究負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責(zé)任歸結(jié)于負(fù)責(zé)人。

審計(jì)論文心得篇六

（一）機(jī)會(huì)

[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，.

[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問(wèn)題及解決對(duì)策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.

[3]劉雷，《我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略》，經(jīng)營(yíng)管理者，2010.

[4]汪玉國(guó)，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范中華審計(jì)》，中華審計(jì)，2006.

[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾點(diǎn)看法》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，.

審計(jì)論文心得篇七

審計(jì)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理工作，也是公司經(jīng)營(yíng)的一種監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制。作為一個(gè)從業(yè)多年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我深知審計(jì)工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過(guò)參與各種企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，我積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和心得體會(huì)。下面我將分享我在審計(jì)工作中的幾點(diǎn)體會(huì)。

首先，審計(jì)工作需要專業(yè)的知識(shí)和技能。作為審計(jì)師，我們需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)的了解和運(yùn)用能力，以及一定的領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準(zhǔn)確地審查和評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)師還需要具備良好的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進(jìn)行有效的溝通合作，達(dá)到理解和傳遞信息的目的。

其次，審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)獨(dú)立和客觀。作為獨(dú)立的第三方，審計(jì)師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關(guān)系的影響。我們不能為了某個(gè)特定的結(jié)果而有意地選擇性地審查財(cái)務(wù)信息，而應(yīng)依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，我們還需要保護(hù)審計(jì)過(guò)程中的機(jī)密信息，確保審計(jì)工作的安全性和可靠性。

第三，審計(jì)工作需要審慎和細(xì)致。財(cái)務(wù)信息的審計(jì)過(guò)程是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)和復(fù)雜的過(guò)程，需要審計(jì)師較高的工作責(zé)任心和耐心。我們需要仔細(xì)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，核查財(cái)務(wù)記錄，尋找任何可能的錯(cuò)誤和欺詐行為。同時(shí)，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提供相應(yīng)的建議和改進(jìn)方案，以幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。

第四，審計(jì)工作需要靈活和應(yīng)變能力。在審計(jì)過(guò)程中，我們經(jīng)常會(huì)遇到各種突發(fā)狀況和問(wèn)題。這時(shí)候，審計(jì)師必須能夠迅速調(diào)整工作計(jì)劃，靈活應(yīng)對(duì)，并采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題。例如，當(dāng)企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，我們需要及時(shí)做出決策和調(diào)整工作重點(diǎn)，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

最后，審計(jì)工作需要不斷學(xué)習(xí)和提升。財(cái)務(wù)管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計(jì)師需要不斷學(xué)習(xí)和了解最新的相關(guān)知識(shí)和法規(guī)要求。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境和要求，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

總而言之，作為一名審計(jì)師，我認(rèn)為審計(jì)工作是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性和責(zé)任感的工作。通過(guò)專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用、獨(dú)立客觀的態(tài)度、審慎細(xì)致的工作風(fēng)格、靈活應(yīng)變的能力和持續(xù)學(xué)習(xí)的精神，我們可以更好地完成審計(jì)工作，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時(shí)，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境和要求，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

審計(jì)論文心得篇八

(一)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從簡(jiǎn)單問(wèn)題中查找、挖掘出深層次問(wèn)題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問(wèn)題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵

一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒(méi)有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒(méi)有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過(guò)開(kāi)發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過(guò)多,分析工作量過(guò)大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問(wèn)題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素

首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒(méi)有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過(guò)培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過(guò)組織開(kāi)展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制

筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過(guò)程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)

實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過(guò)梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用

筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過(guò)程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

審計(jì)論文心得篇九

：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計(jì)方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計(jì)能力也在不斷加強(qiáng)，但隨之而來(lái)的是新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)隨之改變審計(jì)方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進(jìn)行審計(jì)，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目完成情況和審計(jì)結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為存在嚴(yán)重錯(cuò)誤或弊端的單位財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計(jì)意見(jiàn)的潛在可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主不僅僅存在于審計(jì)部門和審計(jì)人員的主觀判斷錯(cuò)誤中，也貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在的審計(jì)方式，不管怎樣，抽樣審計(jì)總會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險(xiǎn)總是不可避免的，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，人們只能盡力改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

內(nèi)部審計(jì)人員的行為對(duì)審計(jì)結(jié)果有著重要的影響，如果審計(jì)人員不能嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待審計(jì)過(guò)失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。

(三)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在審計(jì)的全過(guò)程，具有普遍性

每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險(xiǎn)因素的形成，導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？赡墚a(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)技術(shù)與方式等。

(一)審計(jì)人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計(jì)要求不匹配

一名合格的審計(jì)人員應(yīng)該具備完善的知識(shí)體系，擁有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，掌握熟練的審計(jì)技能，但目前我國(guó)行政事業(yè)單位部分審計(jì)人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如果審計(jì)目標(biāo)不明，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度與程序進(jìn)行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴(yán)肅認(rèn)真的工作作風(fēng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)漏、丟失，降低審計(jì)質(zhì)量，無(wú)形中增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)體制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺少規(guī)范，不能獨(dú)立完成

目前，除了個(gè)別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計(jì)章程，我國(guó)尚未實(shí)施管理有效的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計(jì)遇到無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒(méi)有設(shè)置專門、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，造成審計(jì)會(huì)計(jì)職能混淆，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運(yùn)行。即使有了審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過(guò)程中仍會(huì)受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)方式滯后，具有局限性

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計(jì)方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)模式的需求，存在財(cái)務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計(jì)模式落后的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇，因而我國(guó)審計(jì)方式改革還需要很長(zhǎng)一段時(shí)間。

(一)加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開(kāi)展實(shí)戰(zhàn)交流與鍛煉活動(dòng)，著重提高審計(jì)人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的廉潔意識(shí)，力求做到公正客觀、實(shí)事求是、依法辦事，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)建立健全內(nèi)部審計(jì)法律體系，規(guī)范審計(jì)過(guò)程

我國(guó)應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵(lì)企事業(yè)單位依據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計(jì)工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計(jì)工作，最大化提高審計(jì)效率。

(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)方法，改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)效率

我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計(jì)工作中各單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取切合實(shí)際的審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺(tái)，完善新的信息體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理職權(quán)，以方便會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)，及時(shí)處理審計(jì)問(wèn)題，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，在行政事業(yè)單位中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國(guó)行政單位要著重審計(jì)職能部門的設(shè)置，建立健全審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，利用法律、經(jīng)濟(jì)、政策優(yōu)勢(shì)，探索現(xiàn)代審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，著力提高審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)論文心得篇十

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見(jiàn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

1.4提升內(nèi)部審計(jì)職業(yè)地位

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

1.5提高審計(jì)資源利用效率

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過(guò)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

2.2制定審計(jì)計(jì)劃

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

2.3編制審計(jì)實(shí)施方案

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過(guò)了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

2.6充分溝通與交流

溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

2.7出具審計(jì)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖颍赡懿扇〗邮艿膽B(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

2.8審計(jì)處理決定、整改反饋

為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果

審計(jì)（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.1內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒(méi)有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門主要開(kāi)展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過(guò)來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的全面綜合評(píng)價(jià)。

3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

4.1構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織體系

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

4.2正確定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和職能

明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力

必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^(guò)以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，并通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，20xx.

[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

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[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（2）。

[9]呂誠(chéng)倫.淺析國(guó)有混合型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[j].中國(guó)市場(chǎng)，20xx（50）。

審計(jì)論文心得篇十一

摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分析

1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過(guò)數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺(jué)或經(jīng)驗(yàn)，也可以說(shuō)職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因

概括起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說(shuō)，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見(jiàn)、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無(wú)形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說(shuō)是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無(wú)論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來(lái)說(shuō)，有時(shí)人性有無(wú)限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。

2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過(guò)度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說(shuō)這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無(wú)論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來(lái)多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過(guò)度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來(lái)自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無(wú)形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對(duì)策略和方法

3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無(wú)的機(jī)構(gòu)，想起來(lái)用一下，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國(guó)公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問(wèn)題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說(shuō)起來(lái)已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無(wú)法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過(guò)程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)久的協(xié)調(diào)，毫無(wú)疑問(wèn)，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說(shuō)的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過(guò)程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠?jī)?nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來(lái)防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問(wèn)題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來(lái)自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問(wèn)題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉乂聞.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制[j].中國(guó)審計(jì)，20xx（20）.

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審計(jì)論文心得篇十二

社會(huì)審計(jì)，也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。下面小編帶來(lái)的是社會(huì)審計(jì)論文，希望對(duì)你有所幫助！

在我國(guó)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)審計(jì)的范圍逐漸拓寬，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，人們應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

：社會(huì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。本世紀(jì)80年代以來(lái)，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國(guó)家的民間審計(jì)已發(fā)展到了通過(guò)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。

關(guān)于社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。”《柯勒會(huì)計(jì)辭典》將社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概括為二點(diǎn)：一是已鑒證的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上未能按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性；二是在被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍內(nèi)存在重要錯(cuò)誤，而未被審計(jì)覺(jué)察的可能性。

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境的影響

審計(jì)環(huán)境的影響主要來(lái)自四個(gè)方面：法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計(jì)職業(yè)界自身。

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。我國(guó)先后頒布的`《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等明確規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。市場(chǎng)制度與法律制度是互補(bǔ)的，市場(chǎng)不能沒(méi)有法律。按照權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的原則，法律在賦于審計(jì)職業(yè)專門鑒證權(quán)利的同時(shí)也讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.審計(jì)工作所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在著問(wèn)題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是社會(huì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)之一，若會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身存在著問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增大。安然事件就是一個(gè)典型的代表。在安然公司采用的財(cái)務(wù)手段中，有一個(gè)是“特別目的實(shí)體”（按照美國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個(gè)“特別目的實(shí)體”權(quán)益性資本的投資中超過(guò)3%，即使該“特別目的實(shí)體”的風(fēng)險(xiǎn)主要由上市公司承擔(dān)，上市公司也可不將該“特別目的實(shí)體”納入合并報(bào)表的編制范圍）。利用“特別目的實(shí)體”可以高估利潤(rùn)、低估負(fù)債。而“特別目的實(shí)體”是美國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)慣例。故如果嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，安然信可以認(rèn)為安然公司的關(guān)于“特別目的實(shí)體”的賬務(wù)處理是正確的。所以，在安然事件中，美國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)也要承擔(dān)一部分責(zé)任。安然事件表明，以具體規(guī)則為基礎(chǔ)的準(zhǔn)則，不僅總是滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以通過(guò)“業(yè)務(wù)安排”和“組織設(shè)計(jì)”輕而易舉地逃避準(zhǔn)則的約束。

3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從西方審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過(guò)程，現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，沒(méi)有它金融市場(chǎng)將會(huì)萎縮。

4.審計(jì)職業(yè)界自身對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)我國(guó)審計(jì)職業(yè)界的負(fù)面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入，使cpa與會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于不平等競(jìng)爭(zhēng)的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制難以實(shí)現(xiàn)，或者是要付出高昂代價(jià)方能實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)人員方面

1.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計(jì)能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，或者使社會(huì)與審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛。因此審計(jì)能滿足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的，審計(jì)能力與社會(huì)公眾的需求之間總存在一個(gè)“期望差”。

2.審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況。民間審計(jì)是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要。但是，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展，影響審計(jì)質(zhì)量。

（三）審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷

一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，而國(guó)外已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計(jì)操作不規(guī)范，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)方法的選用不科學(xué)等。

我們探討社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終目的是為了讓社會(huì)審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性及其可控性，從而有意識(shí)地去尋求降低社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，以便把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)，以免當(dāng)社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，社會(huì)審計(jì)人員處于措手無(wú)策的尷尬境地。因此筆者認(rèn)為要有效地減少社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下五個(gè)方面入手：一是提高從業(yè)人員素質(zhì)。二是分清被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。三是建立保障制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。四是建立一套完整的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。五是全面推行計(jì)算機(jī)審計(jì)。

在日益發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境條件下，審計(jì)人員自身素質(zhì)要不斷提高，特別是計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，增強(qiáng)了審計(jì)效果，更加促進(jìn)審計(jì)工作及人員的進(jìn)步。社會(huì)審計(jì)力求降低風(fēng)險(xiǎn)，以提高質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

[1]管勁松，張慶，等，編.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[m].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003，8.

[2]葛長(zhǎng)銀，編.審計(jì)經(jīng)典案例評(píng)析[m].中國(guó)人民出版社，2003.

審計(jì)論文心得篇十三

審計(jì)學(xué)相關(guān)的論文提綱的書寫有時(shí)是一篇論文的點(diǎn)睛之筆，以下是小編整理的審計(jì)論文提綱，歡迎參考閱讀！

abstract

第一節(jié) 選題背景及研究意義

一、選題背景

二、研究意義

第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究綜述

一、國(guó)外研究綜述

二、國(guó)內(nèi)研究綜述

三、文獻(xiàn)述評(píng)

第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容及研究方法

一、研究?jī)?nèi)容

二、研究方法

第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點(diǎn)

第一章 概念界定與理論基礎(chǔ)

第一節(jié) 財(cái)政績(jī)效

一、狹義財(cái)政與廣義財(cái)政

二、財(cái)政績(jī)效與政府績(jī)效

第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論

第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論

一、資本結(jié)構(gòu)理論

二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論

三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論

第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論

第五節(jié) 理論應(yīng)用

第二章 財(cái)政績(jī)效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀

第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角

一、財(cái)政體制是形成流量觀的根本

二、流量觀下的財(cái)政績(jī)效：財(cái)政支出績(jī)效

三、財(cái)政績(jī)效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化

第二節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀要求

一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財(cái)政管理的內(nèi)在要求

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要求存量信息

三、各國(guó)政府對(duì)財(cái)政存量信息的重視與改革

第三節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)理

一、驅(qū)動(dòng)目標(biāo)設(shè)定

二、過(guò)程機(jī)制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評(píng)價(jià)相結(jié)合

第三章 財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)：基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

第一節(jié) 政府資產(chǎn)

一、資產(chǎn)與資本、資金與財(cái)產(chǎn)

二、我國(guó)政府資產(chǎn)范疇

三、我國(guó)政府資產(chǎn)構(gòu)成要素

四、我國(guó)政府資產(chǎn)規(guī)模評(píng)估的方法

第二節(jié) 政府負(fù)債及凈資產(chǎn)

一、政府融資

二、中央政府債務(wù)

三、我國(guó)地方政府債務(wù)

四、政府凈資產(chǎn)

第三節(jié) 基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動(dòng)性的考慮

二、構(gòu)建框架

第四章 政府財(cái)政績(jī)效的效果評(píng)價(jià)：資產(chǎn)負(fù)債表法

第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表方法

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財(cái)政中的運(yùn)用

第二節(jié) 中央政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)

一、基于流動(dòng)性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第三節(jié) 地方政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)

一、基于流動(dòng)性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表

二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第五章 政府財(cái)政績(jī)效的效率評(píng)價(jià)：投入產(chǎn)出法

第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變

一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》

二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論

三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想

第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析

一、dea 數(shù)據(jù)包絡(luò)法

二、b2c 模型

第三節(jié) 我國(guó)地方政府財(cái)政績(jī)效效率評(píng)

一、指標(biāo)選取

二、實(shí)證分析

三、投影原理下對(duì) dea 無(wú)效的分析

第六章 提高財(cái)政績(jī)效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第一節(jié) 流量觀與存量觀下對(duì)政府財(cái)政績(jī)效的不同應(yīng)用

第二節(jié) 國(guó)有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第三節(jié) 存量債務(wù)置換：形成與存量財(cái)政績(jī)效掛鉤的機(jī)制

第四節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”

結(jié)語(yǔ)

參考文獻(xiàn)

附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)

后記

審計(jì)論文心得篇十四

：內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。它對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國(guó)有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的流失，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著不可替代的作用。

：審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，也是推進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是指：?jiǎn)挝粌?nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，通過(guò)相關(guān)審計(jì)手段對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性及文件資料的真實(shí)性所進(jìn)行的全過(guò)程監(jiān)督。它對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)因管理者的不重視，執(zhí)行者錯(cuò)誤的理解控制指示而失效，為了彌補(bǔ)這一缺陷，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無(wú)違反《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實(shí)際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行等。以此來(lái)不斷完善內(nèi)部控制制度。

一是任命制的約束。我國(guó)一直實(shí)行任命管理體制，這種利益制約機(jī)制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開(kāi)展單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)違紀(jì)負(fù)責(zé)人提供的鑒證、評(píng)價(jià)及處理意見(jiàn)，還沒(méi)有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的作用，制約了審計(jì)人員開(kāi)展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計(jì)人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計(jì)工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項(xiàng)管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進(jìn)職能。幫助解決管理中存在的問(wèn)題，從而樹立審計(jì)人員的工作威望，提高審計(jì)工作的認(rèn)可度。

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第29條規(guī)定：國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計(jì)制度。這一規(guī)定是我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)。如何使《審計(jì)法》這一規(guī)定得到貫徹落實(shí)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)是當(dāng)下管理層急需解決的問(wèn)題。

2.完善內(nèi)部審計(jì)的設(shè)想

各單位應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計(jì)技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計(jì)交流探討，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。

3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的社會(huì)環(huán)境理論是實(shí)踐的指南

理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)理論研究，重視內(nèi)部審計(jì)成果的報(bào)道工作。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)訂閱審計(jì)報(bào)刊及相關(guān)審計(jì)法規(guī)的征訂情況，作為審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)人員的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在理論上、認(rèn)識(shí)上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報(bào)道工作，充分利用審計(jì)報(bào)刊，及時(shí)報(bào)道內(nèi)部審計(jì)查處的案件情況，及時(shí)交流內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)典型，以引起全社會(huì)的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)、重視內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)決策管理的有效手段，及時(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題，從而為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)有內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)的推廣，典型案例報(bào)道，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時(shí)反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻(xiàn)。

4.切實(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的成果

就審計(jì)結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問(wèn)題，最重要的是針對(duì)查出問(wèn)題的糾正和整改效果。只有把審計(jì)建議落到實(shí)處，加強(qiáng)管理，杜絕類似問(wèn)題的再次發(fā)生，這樣的審計(jì)才有深度、有力度、有實(shí)效。要做好審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)工作，就要定期進(jìn)行回訪和跟蹤，檢查落實(shí)情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進(jìn)行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會(huì)計(jì)核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計(jì)成果，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響。

5.內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺(jué)悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。做到客觀公正、實(shí)事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利完成。為此需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計(jì)人員要勇于創(chuàng)新，開(kāi)拓進(jìn)取。對(duì)審計(jì)工作中面臨的新情況、新問(wèn)題，要有創(chuàng)新意識(shí)，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員需要與時(shí)俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開(kāi)展審計(jì)工作。

審計(jì)論文心得篇十五

在2016年9月發(fā)布的2015年審計(jì)署績(jī)效報(bào)告中指出在接下來(lái)的審計(jì)工作計(jì)劃中要把保障百姓的基本民生作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注低收入群體的社會(huì)救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲?jì)主要針對(duì)對(duì)于社?；鸬幕I集、支出、運(yùn)營(yíng)等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計(jì)方式，雖然我國(guó)對(duì)于這方面的研究在不斷地深入，但是實(shí)際工作過(guò)程中還仍然存在著諸多問(wèn)題，例如:審計(jì)方法使用不準(zhǔn)確，缺乏完整的評(píng)價(jià)體系，信息不對(duì)稱等。為解決在當(dāng)下社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題和現(xiàn)階段基金運(yùn)營(yíng)存在的諸多問(wèn)題，本文將構(gòu)建有效的社保基金績(jī)效審計(jì)體系以及對(duì)于如何應(yīng)對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出一些合理建議。

1、社?；鹂?jī)效審計(jì)當(dāng)前缺乏完整的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

社保基金審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，實(shí)踐中必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)評(píng)價(jià)等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲?jì)需要一套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)保障其審計(jì)工作的效率和效果，需要有健全嚴(yán)明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其在審計(jì)過(guò)程中還需要財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社保基金審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，使得在實(shí)踐中無(wú)法建立如民間審計(jì)那樣具有完整性、層次性、具體性的審計(jì)體系。社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營(yíng)利性公共服務(wù)的指標(biāo)準(zhǔn)則。同時(shí)在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，由于社?；鹱鳛楣卜?wù)而導(dǎo)致其具有社會(huì)效益難以進(jìn)行量化的特點(diǎn)，往往會(huì)根據(jù)實(shí)際情況的不同基于審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行分析，這也導(dǎo)致我國(guó)社?；鹂?jī)效審計(jì)指標(biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準(zhǔn)。

2、客體舞弊與監(jiān)管機(jī)制的缺失給審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)人口眾多規(guī)模龐大、各個(gè)地方情況的不同、社保基金的項(xiàng)目眾多導(dǎo)致我國(guó)社?；鹎闆r比較復(fù)雜，因此對(duì)于社?；疬\(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的管理容易發(fā)生問(wèn)題，這就導(dǎo)致在進(jìn)行社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)時(shí)容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動(dòng)機(jī)時(shí)，舞弊人員會(huì)考慮機(jī)構(gòu)的整體環(huán)境，是否對(duì)舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國(guó)某些機(jī)構(gòu)內(nèi)部可能會(huì)處于不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或者道德標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會(huì)給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過(guò)的社?；疬\(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實(shí)等問(wèn)題都可以看出社?；疬\(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴(yán)格。究其原因無(wú)非是由于在某些部門違規(guī)違紀(jì)的行為依舊存在與我國(guó)對(duì)于社保基金管理運(yùn)營(yíng)相關(guān)監(jiān)察不夠嚴(yán)格。

3、審計(jì)人員缺乏足夠的獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。

我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計(jì)機(jī)關(guān)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，但從實(shí)際審計(jì)工作中看來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立。因此在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中，審計(jì)機(jī)關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機(jī)構(gòu)監(jiān)督者時(shí)往往會(huì)受到政府機(jī)關(guān)的干預(yù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不能夠完全體現(xiàn)出來(lái)，這就導(dǎo)致在政府審計(jì)工作中會(huì)由于政府機(jī)關(guān)的干預(yù)而使得審計(jì)結(jié)果未能按照實(shí)際情況進(jìn)行反映。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員都是通過(guò)審計(jì)公務(wù)員考試進(jìn)入的，在報(bào)考時(shí)僅僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的專業(yè)為會(huì)計(jì)或者審計(jì)的要求，并不會(huì)再進(jìn)行詳細(xì)的分類。當(dāng)代審計(jì)是多元化的，因此通過(guò)審計(jì)公務(wù)員開(kāi)始進(jìn)來(lái)的審計(jì)人員都擁有會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，但面對(duì)社?；饘徲?jì)這種具有專業(yè)性的工作時(shí)，可能會(huì)表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識(shí)不足。在進(jìn)行這種專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員往往表現(xiàn)的審計(jì)專業(yè)勝任能力不足，從而使審計(jì)工作的開(kāi)展受到很大影響，也影響審計(jì)工作完成的效率和效果。

4、社?；鹂?jī)效審計(jì)工作獲取數(shù)據(jù)難度較大。

我國(guó)社?；鸬恼麄€(gè)運(yùn)作流程涉及收繳、管理、投資運(yùn)營(yíng)、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲(chǔ)、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過(guò)數(shù)字信息化的方式來(lái)完成，除此之外社保基金績(jī)效審計(jì)工作，還要求針對(duì)社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過(guò)現(xiàn)代數(shù)字化的方式進(jìn)行加工與整理，并且進(jìn)行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計(jì)環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂?jī)效審計(jì)的取證工作帶來(lái)了一定的難度，并且在審計(jì)工作中存在一定不可量化的問(wèn)題，在審計(jì)中只能進(jìn)行定量來(lái)分析，其雙重作用的綜合影響會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實(shí)產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會(huì)對(duì)社?；鹂?jī)效審計(jì)增加工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

1、制定詳細(xì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為績(jī)效審計(jì)提供依據(jù)。

審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計(jì)價(jià)值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之上，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。而我國(guó)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有針對(duì)社保基金審計(jì)這種具有特殊性的審計(jì)工作制定特定的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國(guó)社?；鹪u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還需要完善。在此對(duì)社?；鹂?jī)效審計(jì)提出一些意見(jiàn):一是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社保基金是一種社會(huì)公共資源，應(yīng)通過(guò)維護(hù)成本最低來(lái)達(dá)到經(jīng)濟(jì)性。二是效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。參保者在把資金交給社保機(jī)構(gòu)的過(guò)程中會(huì)考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達(dá)到預(yù)期、工作人員進(jìn)行工作的積極主動(dòng)性、社?；痤A(yù)計(jì)收繳金額與實(shí)際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行評(píng)判社?；鸸芾淼男ЧＫ氖枪叫栽u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。具體來(lái)講則是:參保對(duì)象的保險(xiǎn)待遇是否公平，社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象接受基金是否公平，保險(xiǎn)公司與部門對(duì)保費(fèi)的要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開(kāi)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸ぷ鞯拈_(kāi)展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開(kāi)透明的。

2、加快速度推動(dòng)社會(huì)保障工作法制化建設(shè)。

從國(guó)內(nèi)外開(kāi)展社?；鹂?jī)效審計(jì)工作的實(shí)踐工作來(lái)看，可取的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運(yùn)營(yíng)管理體系。剛開(kāi)展審計(jì)工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社保基金績(jī)效審計(jì)的法律地位才可以得到有效的明確與保障，當(dāng)明確好社?；鹂?jī)效審計(jì)的法律地位時(shí)，才能有效推動(dòng)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。建立完善的社保基金績(jī)效審計(jì)法律體系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會(huì)保險(xiǎn)制度及其社?；鸸芾怼⑦\(yùn)營(yíng)和監(jiān)督過(guò)程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。

3、發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的輔助功能進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。

當(dāng)前我國(guó)社?；鸸芾?、運(yùn)營(yíng)部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國(guó)家相關(guān)政策對(duì)于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社?；鹂?jī)效審計(jì)也變得復(fù)雜，因此在過(guò)去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計(jì)人才無(wú)法較快適應(yīng)審計(jì)工作的調(diào)整。假如在社保審計(jì)工作中能夠引入社會(huì)審計(jì)來(lái)參與工作，社會(huì)審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)于政府審計(jì)更加相對(duì)獨(dú)立的組織，具有更高的獨(dú)立性。在我國(guó)由于社會(huì)審計(jì)行業(yè)存在的競(jìng)爭(zhēng)壓力，很大程度上提升了社會(huì)審計(jì)的專業(yè)勝任能力。我國(guó)社保的工作量十分龐大，有效的政府審計(jì)人員來(lái)完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會(huì)審計(jì)引入社保審計(jì)工作中來(lái)，這樣做不僅可以較大程度的利用社會(huì)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力來(lái)輔助完成審計(jì)工作，能更加公平客觀的對(duì)待政府社保工作，節(jié)約了審計(jì)資源與成本。

4、推進(jìn)全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)。

當(dāng)前的社?；饘徲?jì)采用的方法主要還是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計(jì)方法不能夠提高審計(jì)績(jī)效，也未能降低審計(jì)成本。在計(jì)算機(jī)審計(jì)為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快推進(jìn)建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加強(qiáng)社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的操作流程、審計(jì)程序、軟件要求等各個(gè)環(huán)節(jié)要求，進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范化管理。同時(shí)政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時(shí)出臺(tái)相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與指南，明確相關(guān)要求，促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位的數(shù)據(jù)中心機(jī)房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國(guó)統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。

審計(jì)論文心得篇十六

在我國(guó)，以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計(jì)的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能較高，但計(jì)算機(jī)知識(shí)還有所欠缺；信息化審計(jì)處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少；審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多；實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而風(fēng)險(xiǎn)的控制力不夠。

（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計(jì)工作取數(shù)難

從目前被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來(lái)看，全國(guó)一共有300多家財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語(yǔ)言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計(jì)過(guò)程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對(duì)用戶既不提供審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財(cái)務(wù)軟件的1/5，這給審計(jì)軟件從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來(lái)了一定的困難。財(cái)務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開(kāi)展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過(guò)測(cè)試，在系統(tǒng)不提供審計(jì)測(cè)試通道的情況下，測(cè)試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計(jì)取數(shù)工作增加了難度。

（二）缺乏適用的高水平審計(jì)軟件

目前，各式各樣的審計(jì)軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計(jì)軟件，由一線審計(jì)人員參與或自行開(kāi)發(fā)和編制的不多，因此，開(kāi)發(fā)出來(lái)的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對(duì)隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷；審計(jì)軟件在制止被審計(jì)單位惡意篡改程序和故意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。

大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報(bào)表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計(jì)的系統(tǒng)軟件很少，能對(duì)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計(jì)的產(chǎn)品就更是難得一見(jiàn)了。

（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才

計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時(shí)的人才專業(yè)細(xì)分和國(guó)情使他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于是非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序編譯檢測(cè)技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低

網(wǎng)絡(luò)在我國(guó)審計(jì)工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位上下級(jí)之間、審計(jì)單位內(nèi)部、審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計(jì)工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計(jì)工作對(duì)網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會(huì)計(jì)系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計(jì)范圍能擴(kuò)大到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時(shí)將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計(jì)”和“動(dòng)態(tài)審計(jì)”的統(tǒng)一；同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計(jì)工作能提供更為先進(jìn)的方法來(lái)識(shí)別它，這些新的要求都需要通過(guò)提高網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)工作中的利用率來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)控

審計(jì)部門應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并予以記錄，要求被審計(jì)單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計(jì)痕跡，以便審計(jì)人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對(duì)審計(jì)工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對(duì)跨期操作必須做備份并給予說(shuō)明；取消反過(guò)賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表打印的次數(shù)；對(duì)非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對(duì)正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。

（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對(duì)接問(wèn)題

要求信息化管理部門與審計(jì)部門參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)對(duì)審計(jì)部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)可以參照由中國(guó)電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語(yǔ)言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財(cái)務(wù)軟件以一個(gè)通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，各財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。

（三）推動(dòng)信息化審計(jì)

軟件的設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。

這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測(cè)試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時(shí)，還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。

在開(kāi)發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過(guò)程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)，并對(duì)軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。

（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)基礎(chǔ)不全面的審計(jì)人員，應(yīng)對(duì)其電算化知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語(yǔ)句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時(shí)還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)較扎實(shí)的審計(jì)人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、測(cè)試及維護(hù)方面。

（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計(jì)數(shù)據(jù)中心。在審計(jì)部門與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)），通過(guò)數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對(duì)違規(guī)的行為和錯(cuò)誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。此外審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位的電子賬冊(cè)，實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)；與被審計(jì)單位協(xié)作，通過(guò)掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過(guò)交互式報(bào)告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過(guò)軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問(wèn)題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位遠(yuǎn)程審計(jì)。

（六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計(jì)控制

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計(jì)者與程序使用者必須分離；對(duì)程序修改和計(jì)算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對(duì)交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對(duì)主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說(shuō)明數(shù)據(jù)需要變動(dòng)，變動(dòng)應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來(lái)的變動(dòng)結(jié)果相核對(duì)。

審計(jì)部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無(wú)誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動(dòng)硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲(chǔ)介質(zhì)上并加以多次備份。對(duì)于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。

審計(jì)人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計(jì)功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時(shí)監(jiān)控功能等。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過(guò)專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

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