2023年審計(jì)論文心得（匯總19篇）

環(huán)境保護(hù)是擺在人類面前的一項(xiàng)重要任務(wù)，只有保護(hù)好環(huán)境，才能讓后代子孫生活在一個(gè)更美好的地球上。如何寫一篇優(yōu)秀的作文是每個(gè)學(xué)生都需要掌握的技能，下面我來給大家分享一些寫作技巧。通過閱讀這些總結(jié)范文，你可以學(xué)習(xí)到許多寫總結(jié)的技巧和方法。

審計(jì)論文心得篇一

第一段：引言（200字）

審計(jì)是一種對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的查證，來提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。在我參與的審計(jì)工作中，我深深感受到了審計(jì)工作的重要性和特點(diǎn)。同時(shí)，我也積累了一些寶貴的心得體會(huì)。

第二段：認(rèn)真準(zhǔn)備與溝通（200字）

在審計(jì)工作前，我意識(shí)到認(rèn)真準(zhǔn)備是成功的關(guān)鍵。首先，我仔細(xì)研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績(jī)、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計(jì)中更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。其次，我與企業(yè)管理層進(jìn)行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標(biāo)、策略和風(fēng)險(xiǎn)。這一步有助于我在審計(jì)中關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，提供切實(shí)可行的建議。

第三段：仔細(xì)調(diào)查與分析（200字）

在審計(jì)過程中，仔細(xì)調(diào)查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進(jìn)行調(diào)查和分析。我對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了深入細(xì)致的核對(duì)，與企業(yè)提供的原始憑證進(jìn)行比對(duì)，并進(jìn)行了合理性、完整性和準(zhǔn)確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并向企業(yè)建議了一些內(nèi)控措施以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。

第四段：妥善處理與溝通（200字）

審計(jì)工作不僅僅是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進(jìn)行充分的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計(jì)過程中，我及時(shí)向企業(yè)管理層反饋了審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時(shí)，我也在與內(nèi)部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。

第五段：總結(jié)與啟示（200字）

通過參與審計(jì)工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。首先，審計(jì)需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和細(xì)致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，并為其提供更具針對(duì)性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時(shí)需要及時(shí)有效地與相關(guān)方進(jìn)行溝通和合作。這些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)我今后的工作有著重要的指導(dǎo)意義。

總結(jié)（100字）

通過對(duì)審計(jì)工作的參與，我深刻認(rèn)識(shí)到了審計(jì)的重要性和復(fù)雜性。我通過仔細(xì)調(diào)查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。我相信，在今后的工作中，這些經(jīng)驗(yàn)將會(huì)給予我指導(dǎo)，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計(jì)人員。

審計(jì)論文心得篇二

第一段：引言（大約200字）

審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計(jì)可以幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)內(nèi)部控制，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠。在我參與的一次審計(jì)項(xiàng)目中，我積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)悟。本文將圍繞這次審計(jì)經(jīng)歷，探討審計(jì)工作的重要性、困難和應(yīng)對(duì)策略，以及從審計(jì)中獲得的啟示和收獲。

第二段：審計(jì)工作的重要性（大約200字）

審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全方位的評(píng)估。通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制的審查，審計(jì)師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。在這次審計(jì)項(xiàng)目中，我親身體會(huì)到了審計(jì)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計(jì)，企業(yè)可能陷入財(cái)務(wù)造假和內(nèi)部失控的困境之中，長(zhǎng)期來看，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展和形象都會(huì)造成不可挽回的損失。

第三段：審計(jì)工作的困難和應(yīng)對(duì)策略（大約400字）

審計(jì)工作并非一帆風(fēng)順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計(jì)師需要面對(duì)各種復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。這需要審計(jì)師具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的分析能力。其次，企業(yè)可能對(duì)審計(jì)持有抵觸情緒，不愿意透露真實(shí)情況。這就需要審計(jì)師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準(zhǔn)確的信息。此外，審計(jì)師還需面對(duì)時(shí)間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對(duì)這些困難，我認(rèn)為審計(jì)師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)技能也是應(yīng)對(duì)困難的有效策略。

第四段：從審計(jì)中獲得的啟示和收獲（大約300字）

通過這次審計(jì)經(jīng)歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計(jì)工作需要始終保持謹(jǐn)慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會(huì)遺漏重要信息。其次，審計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評(píng)價(jià)，應(yīng)始終保持客觀和審慎。此外，我還學(xué)會(huì)了如何與客戶有效溝通，以獲得更準(zhǔn)確的信息。通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團(tuán)隊(duì)合作能力。

第五段：結(jié)語(yǔ)（大約200字）

總結(jié)一次審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)歷，我深刻認(rèn)識(shí)到了審計(jì)工作的重要性和困難。面對(duì)種種困難和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對(duì)工作的熱情，通過團(tuán)隊(duì)合作和不斷學(xué)習(xí)，不斷提升自己的能力。審計(jì)是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。

（注：以上文章為機(jī)器生成，僅供參考。實(shí)際寫作中建議根據(jù)具體經(jīng)歷進(jìn)行描述，展示個(gè)人理解和思考。）

審計(jì)論文心得篇三

審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計(jì)論文作為審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于提高審計(jì)人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計(jì)論文方面的心得體會(huì)。

第二段：學(xué)習(xí)階段

作為審計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我從大一開始就接觸并學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)論文的寫作方法和技巧。老師會(huì)在課堂上講解審計(jì)論文的結(jié)構(gòu)和要點(diǎn)，也會(huì)給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實(shí)踐鞏固所學(xué)知識(shí)。這個(gè)階段，我更多的是了解和積累審計(jì)論文的相關(guān)知識(shí)。

第三段：實(shí)踐階段

進(jìn)入大三后，我開始接受實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，成為實(shí)習(xí)生。實(shí)習(xí)的過程中讓我接觸到了真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)和審計(jì)工作，在實(shí)踐中進(jìn)一步學(xué)習(xí)和掌握審計(jì)論文的寫作，以及如何將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于論文中。實(shí)習(xí)生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲?jì)中的所見所聞，使我對(duì)審計(jì)、對(duì)審計(jì)論文的寫作有了更全面、更深刻的認(rèn)識(shí)。

第四段：總結(jié)階段

在學(xué)習(xí)和實(shí)踐的過程中，我認(rèn)為寫作是審計(jì)論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時(shí)，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實(shí)用性。留出時(shí)間來策劃、組織、編輯論文是關(guān)鍵和必要的過程之一。此外，對(duì)閱讀、集思廣益和提高批判性思考習(xí)慣也非常重要。最后，他們需要意識(shí)到，審計(jì)論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領(lǐng)域中取得成果。

第五段：結(jié)論

在我的學(xué)習(xí)和實(shí)踐過程中，我體驗(yàn)到了寫作、閱讀和批判性思考對(duì)于審計(jì)論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計(jì)人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領(lǐng)域。讓我們致力于不斷學(xué)習(xí)和探索，追求卓越，始終堅(jiān)持高質(zhì)量的寫作標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計(jì)員。

審計(jì)論文心得篇四

審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，而審?jì)論文也同樣需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮鳌Ｗ鳛橐幻麑W(xué)生，我們需要在大學(xué)階段寫作關(guān)于審計(jì)的論文。在論文寫作的過程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質(zhì)量的論文，以便于讓導(dǎo)師和審查人能夠評(píng)估我們的學(xué)術(shù)水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計(jì)論文的心得體會(huì)展示給讀者。

第二段：選擇合適的題目

寫作審計(jì)論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個(gè)能夠滿足研究標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)你的專業(yè)領(lǐng)域感興趣、并有足夠數(shù)據(jù)來源的題材。同時(shí)，題目的選取應(yīng)該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因?yàn)槲ㄓ蓄}目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。

第三段：搜集資料和研究背景

當(dāng)我們確定好審計(jì)論文的題目時(shí)，下一步則是進(jìn)行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學(xué)術(shù)研究過程中的好習(xí)慣之一。我們可以借助數(shù)據(jù)庫(kù)和互聯(lián)網(wǎng)來搜集信息，以獲取題目所需的數(shù)據(jù)和資料。與此同時(shí)，對(duì)于特定審計(jì)領(lǐng)域的背景知識(shí)的熟悉，可以加強(qiáng)我們對(duì)論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識(shí)。信息搜集的效率和準(zhǔn)確性，將會(huì)直接影響到我們的結(jié)果和結(jié)論的準(zhǔn)確性。

第四段：分析研究數(shù)據(jù)

一旦我們收集到相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，我們便可以把它們整合起來并開始進(jìn)行分析。正是通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們才能夠得出領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)知識(shí)。這個(gè)步驟將決定我們?cè)趯徲?jì)論文中結(jié)論的正確性和準(zhǔn)確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質(zhì)的工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

第五段：撰寫和反復(fù)修改

最后，我們進(jìn)入了論文寫作的階段。好的論文應(yīng)該具有一定的結(jié)構(gòu)和邏輯思維。我們需要結(jié)合我們的研究背景和資料搜集到的數(shù)據(jù)，以及對(duì)數(shù)據(jù)的分析，寫出明確清晰的結(jié)論。寫作一篇好的審計(jì)論文，需要反復(fù)地進(jìn)行修改，以使其變得簡(jiǎn)潔、連貫和準(zhǔn)確。與此同時(shí)，要有足夠的耐心和時(shí)間，處理好一些小細(xì)節(jié)，如參考書目、格式問題等，以確保論文的完整和準(zhǔn)確性。

結(jié)尾

寫作一篇優(yōu)秀的審計(jì)論文可能會(huì)是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計(jì)論文的心得體會(huì)，審計(jì)和寫作就可以更愉悅而且有效率。關(guān)鍵在于始終堅(jiān)持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數(shù)據(jù)分析以及反復(fù)修改等五個(gè)步驟進(jìn)行，這樣就可以寫出完美的審計(jì)論文了。

審計(jì)論文心得篇五

（一）機(jī)會(huì)

[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，.

[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問題及解決對(duì)策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.

[3]劉雷，《我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對(duì)策略》，經(jīng)營(yíng)管理者，2010.

[4]汪玉國(guó)，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范中華審計(jì)》，中華審計(jì)，2006.

[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾點(diǎn)看法》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，.

審計(jì)論文心得篇六

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第××條的規(guī)定和《關(guān)于審計(jì)通知》（審?fù)ā?0xx〕號(hào)）的安排，派出審計(jì)組，自××年××月××日至××年××月××日，對(duì)（注：被審計(jì)單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）（以下簡(jiǎn)稱）（注：審計(jì)

通知書

（注：1.本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。

2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來源。）

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果表明，。（注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見。）

(注：1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡(jiǎn)要概括。

3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見，對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。)

。

。（注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)描述。）

上述做法，不符合《中華人民共和國(guó)法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：?jiǎn)栴}定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）

（注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說明被審計(jì)人員對(duì)該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。） 根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責(zé)令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）

（注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。）

（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績(jī)效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)除外。

2.對(duì)相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。

3.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績(jī)效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。

5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問題的定性和金額。

6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。

7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。

8.對(duì)其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）

。

（注：審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）

。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。）

（注：1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡(jiǎn)要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。

2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。

3.只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議，特殊情況可簡(jiǎn)要概括問題后，提出有針對(duì)性的建議。

4.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。

日（注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告（注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

（注：1.審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密。

2. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）

審計(jì)論文心得篇七

隨著國(guó)企改革的不斷深入，企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整和負(fù)責(zé)人變動(dòng)較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是大有可為的。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟(jì)效益等方面是其審查的重點(diǎn)，其目的在于進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達(dá)到預(yù)定經(jīng)營(yíng)目的。所以，企業(yè)下屬二級(jí)法人機(jī)構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主要對(duì)象。

（1）對(duì)法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”，實(shí)施集團(tuán)總部要求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重點(diǎn)檢查內(nèi)容，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)、損益、負(fù)債等方面的真實(shí)性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)；有無經(jīng)營(yíng)決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失；是否存在隨意改變利潤(rùn)與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟(jì)效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時(shí)要關(guān)注該法人單位或部門安全活動(dòng)是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。

（2）主要審計(jì)方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計(jì)方案，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。

順查法：基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)的次序和會(huì)計(jì)核算的步驟，按照順序分析與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)憑證等。

逆查法：從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的反向順序，先對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當(dāng)?shù)男袨?，然后再基于問題對(duì)報(bào)表、憑證、會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行針對(duì)性分析與審查。

抽查法：主要有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計(jì)的對(duì)象中隨機(jī)抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，基于審計(jì)結(jié)果，以此判定整個(gè)審查對(duì)象是否存在問題與不當(dāng)之處。

抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法：在實(shí)際審計(jì)活動(dòng)過程中，審計(jì)人員基于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制同重要性水平評(píng)估的前提下明確審計(jì)樣本，如果懷疑其中一個(gè)樣本時(shí)，審計(jì)人員可以對(duì)其中一個(gè)樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來進(jìn)行全面的審計(jì)，總結(jié)分析其中存在的問題與不當(dāng)之處。

還有效益評(píng)價(jià)審計(jì)法、審閱法和分析法。

按照審計(jì)時(shí)間的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要開展的是其中審計(jì)（又稱為屆中審計(jì)）和事后審計(jì)（又稱為離任審計(jì)）。時(shí)間選擇不同，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)截然不同。

（一）屆中審計(jì)側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括例行的年度審計(jì)和不定期的臨時(shí)性審計(jì)。屆中審計(jì)主要內(nèi)容是審查、評(píng)價(jià)法人單位或部門的年度經(jīng)營(yíng)狀況、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性，以及盈虧的真實(shí)性等等。尤其要注意如果進(jìn)行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計(jì)，應(yīng)同時(shí)檢查營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，以及工資、費(fèi)用支付情況等方面內(nèi)容。

基于現(xiàn)實(shí)需要確定審計(jì)的重點(diǎn)，審查與評(píng)價(jià)的重點(diǎn)主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中是否出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動(dòng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

（二）離任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

離任審計(jì)即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對(duì)在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所開展的審計(jì)工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職狀況，明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

離任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是要核實(shí)法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計(jì)工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項(xiàng)目等重大決策和相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實(shí)性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟(jì)糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。

值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)對(duì)法人單位或部門的財(cái)務(wù)收支情況、財(cái)政情況的具體情況、合法性與準(zhǔn)確度進(jìn)行認(rèn)真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實(shí)情況，有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)具體情況的了解，制定工作計(jì)劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對(duì)離任責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了明確，對(duì)前后任的責(zé)任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)更有助于干部隊(duì)伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。

具體審計(jì)工作中一般實(shí)施如下四個(gè)步驟：

第一，要去偽存真，對(duì)損益、負(fù)債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實(shí)性進(jìn)行確定。

第二，要進(jìn)行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋瑲v史最高經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行縱向?qū)Ρ?。如果被調(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo)，一般采用編制對(duì)比自查負(fù)債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負(fù)債情況同任職后期或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)初期的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行一一對(duì)比，從而總結(jié)分析出審計(jì)對(duì)象的資本增值、保值真實(shí)情況。

第三，進(jìn)一步調(diào)查分析對(duì)比的結(jié)果，重點(diǎn)分析引起的主客觀因素。如果是因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟(jì)效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。但是由于政策方面的支持，例如上級(jí)部門撥入、社會(huì)捐贈(zèng)、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。若對(duì)比的結(jié)果是一個(gè)負(fù)值，需要對(duì)原因進(jìn)行深入分析，若由于審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人失職或經(jīng)營(yíng)不當(dāng)引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴(yán)肅追究負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責(zé)任歸結(jié)于負(fù)責(zé)人。

審計(jì)論文心得篇八

:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國(guó)企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。

:內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)定位；內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來論述內(nèi)部審計(jì)的定位問題。

20xx年開始我國(guó)開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國(guó)際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合，對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用，同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的，本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。

現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的規(guī)范控制，對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。

企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見。

無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對(duì)企業(yè)來說通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過程，這一過程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的錯(cuò)誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。

上文提到內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí)，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語(yǔ)的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中，同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善，對(duì)于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。

審計(jì)論文心得篇九

首先，在新形勢(shì)下，民營(yíng)醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，年收入大于300萬(wàn)元或擁有300張床位的醫(yī)療單位絕大部分沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及專職的內(nèi)部審計(jì)人員，在醫(yī)院管理意識(shí)中，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的一部分內(nèi)容，忽視會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)醫(yī)院的重要作用。即便有的醫(yī)院設(shè)置了這一崗位也是沒有獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)一些違章操作也是聽之任之，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理漏洞大，安全系數(shù)低。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)低，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的要求，公正性和客觀性及專業(yè)技能的要求都存在較大的距離，嚴(yán)重影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能和工作效率。

民營(yíng)醫(yī)院要體現(xiàn)為社會(huì)服務(wù)，贏得大眾的口碑，體現(xiàn)出民營(yíng)醫(yī)院的獨(dú)特魅力，在醫(yī)院的'市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，營(yíng)造良好的醫(yī)院環(huán)境，建立內(nèi)部控制制度，提高民營(yíng)醫(yī)院的整體效益，做到有制可循，有章可依。

民營(yíng)醫(yī)院常常認(rèn)為是自己的單位，只要盈利維持就達(dá)到目的。對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，認(rèn)為可有可無，造成整個(gè)醫(yī)院的良好控制環(huán)境基礎(chǔ)缺失，會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的積極性也得不到提高。因此，強(qiáng)化管理層的內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度，設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，積淀醫(yī)院環(huán)境，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，嚴(yán)格審批醫(yī)院的各項(xiàng)開支，保護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)不外流，各個(gè)部門的溝通信息形成良性循環(huán)。長(zhǎng)期下來，民營(yíng)醫(yī)院的整體競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)得到充分地壯大。

努力學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)制度及審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)民營(yíng)醫(yī)院的實(shí)際工作情況予以了解熟悉，熟練掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，尤其是對(duì)計(jì)算機(jī)的操作運(yùn)用，充分提高審計(jì)工作的效率，端正內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性態(tài)度，具備高度的責(zé)任意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果負(fù)責(zé)，公正、客觀地評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。

在內(nèi)部審計(jì)過程中，取證是基礎(chǔ)、也是關(guān)鍵的步驟。全面、真實(shí)的原始材料，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確無誤地定論出民營(yíng)醫(yī)院評(píng)價(jià)結(jié)果的保證。內(nèi)部審計(jì)不但要參照會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容，還要結(jié)合具體情況加以抽查考核，防止內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)事項(xiàng)的隱瞞或篡改，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范或鉆空子等問題，避免出現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作取證過程不全面、不真實(shí)。

隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理也得到了不斷的規(guī)范和法制約束，內(nèi)部審計(jì)工作的涌入，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理起到了非常重要的作用。因此，培養(yǎng)審計(jì)人員的素質(zhì)，系統(tǒng)化地將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部治理結(jié)合起來，最大限度地提升財(cái)務(wù)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)民營(yíng)醫(yī)院發(fā)展的總體目標(biāo)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，處于不敗之地。

審計(jì)論文心得篇十

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

根據(jù)上述定義和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量?jī)?nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):

(1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國(guó)際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國(guó)大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。

二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本特征

職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:

一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長(zhǎng)期以來,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長(zhǎng)期以來,內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。

四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng),使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:

第一,審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)論文心得篇十一

3、肖慧彬；物聯(lián)網(wǎng)中企業(yè)信息交互中間件技術(shù)開發(fā)研究；北京：北方工業(yè)大學(xué)，2009

8、龔穎；綠色供應(yīng)鏈管理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系探討；青年科學(xué)，2010年第08期

10、趙臨風(fēng)；農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈整合策略探討;中國(guó)合作經(jīng)濟(jì)，2010年第07期

16、程丹；食品供應(yīng)鏈評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立；中國(guó)水運(yùn)（下半月）,2010年第01期

17、鄭英春；標(biāo)識(shí)技術(shù)確保食品飲料質(zhì)量安全；中國(guó)自動(dòng)識(shí)別技術(shù)，2009年第06期

19、張睿；乳品供應(yīng)鏈生產(chǎn)質(zhì)量安全管理與策略探討；現(xiàn)代商業(yè)，2009年第33期

23、黃松飛；山東壽光的物聯(lián)網(wǎng)樣板；通信世界，2009年第46期

24、鄭迪；“雞聯(lián)網(wǎng)”試驗(yàn)；中國(guó)民營(yíng)科技與經(jīng)濟(jì),2009年第10期

26、孔曉波；物聯(lián)網(wǎng)概念和演進(jìn)路徑；電信工程技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)化，2009年第12期

29、趙欣斐；物聯(lián)網(wǎng)的興起對(duì)產(chǎn)品供應(yīng)鏈的影響；現(xiàn)代商業(yè)，2010年第18期

30、管繼剛；物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在智能農(nóng)業(yè)中的應(yīng)用；通信管理與技術(shù)，2010年第03期

31、潘金生；基于物聯(lián)網(wǎng)的物流信息增值服務(wù)；經(jīng)濟(jì)師，2007年第09期

36、易舒；基于rfid的食品供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)；物流技術(shù),2009年第03期

37、王凌峰；物流在食品供應(yīng)鏈危機(jī)中的應(yīng)用；西部大開發(fā),2008年第12期

1.礦物加工工程專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

2.藥物制劑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

3.關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)的參考文獻(xiàn)

4.雕塑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

5.文秘專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

6.外語(yǔ)專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

7.法律論文參考文獻(xiàn)

8.建筑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

9.采購(gòu)專業(yè)論文參考文獻(xiàn)

10.護(hù)理畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)

審計(jì)論文心得篇十二

這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。

黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。

在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。

民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。

1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。

因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。

“民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。

在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

主要有以下幾個(gè)方面:

1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。

2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。

3、開展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。

關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。

審計(jì)論文心得篇十三

審計(jì)學(xué)相關(guān)的論文提綱的書寫有時(shí)是一篇論文的點(diǎn)睛之筆，以下是小編整理的審計(jì)論文提綱，歡迎參考閱讀！

abstract

第一節(jié) 選題背景及研究意義

一、選題背景

二、研究意義

第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究綜述

一、國(guó)外研究綜述

二、國(guó)內(nèi)研究綜述

三、文獻(xiàn)述評(píng)

第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容及研究方法

一、研究?jī)?nèi)容

二、研究方法

第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點(diǎn)

第一章 概念界定與理論基礎(chǔ)

第一節(jié) 財(cái)政績(jī)效

一、狹義財(cái)政與廣義財(cái)政

二、財(cái)政績(jī)效與政府績(jī)效

第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論

第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論

一、資本結(jié)構(gòu)理論

二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論

三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論

第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論

第五節(jié) 理論應(yīng)用

第二章 財(cái)政績(jī)效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀

第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角

一、財(cái)政體制是形成流量觀的根本

二、流量觀下的財(cái)政績(jī)效：財(cái)政支出績(jī)效

三、財(cái)政績(jī)效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化

第二節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀要求

一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財(cái)政管理的內(nèi)在要求

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要求存量信息

三、各國(guó)政府對(duì)財(cái)政存量信息的重視與改革

第三節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)理

一、驅(qū)動(dòng)目標(biāo)設(shè)定

二、過程機(jī)制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評(píng)價(jià)相結(jié)合

第三章 財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)：基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

第一節(jié) 政府資產(chǎn)

一、資產(chǎn)與資本、資金與財(cái)產(chǎn)

二、我國(guó)政府資產(chǎn)范疇

三、我國(guó)政府資產(chǎn)構(gòu)成要素

四、我國(guó)政府資產(chǎn)規(guī)模評(píng)估的方法

第二節(jié) 政府負(fù)債及凈資產(chǎn)

一、政府融資

二、中央政府債務(wù)

三、我國(guó)地方政府債務(wù)

四、政府凈資產(chǎn)

第三節(jié) 基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動(dòng)性的考慮

二、構(gòu)建框架

第四章 政府財(cái)政績(jī)效的效果評(píng)價(jià)：資產(chǎn)負(fù)債表法

第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表方法

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財(cái)政中的運(yùn)用

第二節(jié) 中央政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)

一、基于流動(dòng)性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第三節(jié) 地方政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)

一、基于流動(dòng)性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表

二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第五章 政府財(cái)政績(jī)效的效率評(píng)價(jià)：投入產(chǎn)出法

第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變

一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》

二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論

三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想

第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析

一、dea 數(shù)據(jù)包絡(luò)法

二、b2c 模型

第三節(jié) 我國(guó)地方政府財(cái)政績(jī)效效率評(píng)

一、指標(biāo)選取

二、實(shí)證分析

三、投影原理下對(duì) dea 無效的分析

第六章 提高財(cái)政績(jī)效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第一節(jié) 流量觀與存量觀下對(duì)政府財(cái)政績(jī)效的不同應(yīng)用

第二節(jié) 國(guó)有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第三節(jié) 存量債務(wù)置換：形成與存量財(cái)政績(jī)效掛鉤的機(jī)制

第四節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”

結(jié)語(yǔ)

參考文獻(xiàn)

附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)

后記

審計(jì)論文心得篇十四

在2016年9月發(fā)布的2015年審計(jì)署績(jī)效報(bào)告中指出在接下來的審計(jì)工作計(jì)劃中要把保障百姓的基本民生作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注低收入群體的社會(huì)救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲?jì)主要針對(duì)對(duì)于社保基金的籌集、支出、運(yùn)營(yíng)等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計(jì)方式，雖然我國(guó)對(duì)于這方面的研究在不斷地深入，但是實(shí)際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計(jì)方法使用不準(zhǔn)確，缺乏完整的評(píng)價(jià)體系，信息不對(duì)稱等。為解決在當(dāng)下社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運(yùn)營(yíng)存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社?；鹂?jī)效審計(jì)體系以及對(duì)于如何應(yīng)對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。

1、社?；鹂?jī)效審計(jì)當(dāng)前缺乏完整的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

社?；饘徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，實(shí)踐中必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)評(píng)價(jià)等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲?jì)需要一套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來保障其審計(jì)工作的效率和效果，需要有健全嚴(yán)明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其在審計(jì)過程中還需要財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲?jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，使得在實(shí)踐中無法建立如民間審計(jì)那樣具有完整性、層次性、具體性的審計(jì)體系。社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營(yíng)利性公共服務(wù)的指標(biāo)準(zhǔn)則。同時(shí)在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，由于社?；鹱鳛楣卜?wù)而導(dǎo)致其具有社會(huì)效益難以進(jìn)行量化的特點(diǎn)，往往會(huì)根據(jù)實(shí)際情況的不同基于審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行分析，這也導(dǎo)致我國(guó)社?；鹂?jī)效審計(jì)指標(biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準(zhǔn)。

2、客體舞弊與監(jiān)管機(jī)制的缺失給審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)人口眾多規(guī)模龐大、各個(gè)地方情況的不同、社保基金的項(xiàng)目眾多導(dǎo)致我國(guó)社?；鹎闆r比較復(fù)雜，因此對(duì)于社?；疬\(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導(dǎo)致在進(jìn)行社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)時(shí)容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動(dòng)機(jī)時(shí)，舞弊人員會(huì)考慮機(jī)構(gòu)的整體環(huán)境，是否對(duì)舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國(guó)某些機(jī)構(gòu)內(nèi)部可能會(huì)處于不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或者道德標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會(huì)給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社保基金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實(shí)等問題都可以看出社?；疬\(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴(yán)格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀(jì)的行為依舊存在與我國(guó)對(duì)于社?；鸸芾磉\(yùn)營(yíng)相關(guān)監(jiān)察不夠嚴(yán)格。

3、審計(jì)人員缺乏足夠的獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。

我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計(jì)機(jī)關(guān)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，但從實(shí)際審計(jì)工作中看來審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立。因此在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中，審計(jì)機(jī)關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機(jī)構(gòu)監(jiān)督者時(shí)往往會(huì)受到政府機(jī)關(guān)的干預(yù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致在政府審計(jì)工作中會(huì)由于政府機(jī)關(guān)的干預(yù)而使得審計(jì)結(jié)果未能按照實(shí)際情況進(jìn)行反映。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員都是通過審計(jì)公務(wù)員考試進(jìn)入的，在報(bào)考時(shí)僅僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的專業(yè)為會(huì)計(jì)或者審計(jì)的要求，并不會(huì)再進(jìn)行詳細(xì)的分類。當(dāng)代審計(jì)是多元化的，因此通過審計(jì)公務(wù)員開始進(jìn)來的審計(jì)人員都擁有會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，但面對(duì)社保基金審計(jì)這種具有專業(yè)性的工作時(shí)，可能會(huì)表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識(shí)不足。在進(jìn)行這種專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員往往表現(xiàn)的審計(jì)專業(yè)勝任能力不足，從而使審計(jì)工作的開展受到很大影響，也影響審計(jì)工作完成的效率和效果。

4、社?；鹂?jī)效審計(jì)工作獲取數(shù)據(jù)難度較大。

我國(guó)社?；鸬恼麄€(gè)運(yùn)作流程涉及收繳、管理、投資運(yùn)營(yíng)、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲(chǔ)、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂?jī)效審計(jì)工作，還要求針對(duì)社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進(jìn)行加工與整理，并且進(jìn)行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計(jì)環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂?jī)效審計(jì)的取證工作帶來了一定的難度，并且在審計(jì)工作中存在一定不可量化的問題，在審計(jì)中只能進(jìn)行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實(shí)產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會(huì)對(duì)社保基金績(jī)效審計(jì)增加工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

1、制定詳細(xì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為績(jī)效審計(jì)提供依據(jù)。

審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計(jì)價(jià)值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之上，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。而我國(guó)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有針對(duì)社?；饘徲?jì)這種具有特殊性的審計(jì)工作制定特定的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國(guó)社?；鹪u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還需要完善。在此對(duì)社?；鹂?jī)效審計(jì)提出一些意見:一是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社?；鹗且环N社會(huì)公共資源，應(yīng)通過維護(hù)成本最低來達(dá)到經(jīng)濟(jì)性。二是效率性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。參保者在把資金交給社保機(jī)構(gòu)的過程中會(huì)考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社保基金管理機(jī)構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達(dá)到預(yù)期、工作人員進(jìn)行工作的積極主動(dòng)性、社?；痤A(yù)計(jì)收繳金額與實(shí)際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來進(jìn)行評(píng)判社?；鸸芾淼男ЧＫ氖枪叫栽u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。具體來講則是:參保對(duì)象的保險(xiǎn)待遇是否公平，社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象接受基金是否公平，保險(xiǎn)公司與部門對(duì)保費(fèi)的要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。

2、加快速度推動(dòng)社會(huì)保障工作法制化建設(shè)。

從國(guó)內(nèi)外開展社?；鹂?jī)效審計(jì)工作的實(shí)踐工作來看，可取的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運(yùn)營(yíng)管理體系。剛開展審計(jì)工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂?jī)效審計(jì)的法律地位才可以得到有效的明確與保障，當(dāng)明確好社保基金績(jī)效審計(jì)的法律地位時(shí)，才能有效推動(dòng)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)工作的開展。建立完善的社?；鹂?jī)效審計(jì)法律體系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會(huì)保險(xiǎn)制度及其社保基金管理、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。

3、發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的輔助功能進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。

當(dāng)前我國(guó)社保基金管理、運(yùn)營(yíng)部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國(guó)家相關(guān)政策對(duì)于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社?；鹂?jī)效審計(jì)也變得復(fù)雜，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計(jì)人才無法較快適應(yīng)審計(jì)工作的調(diào)整。假如在社保審計(jì)工作中能夠引入社會(huì)審計(jì)來參與工作，社會(huì)審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)于政府審計(jì)更加相對(duì)獨(dú)立的組織，具有更高的獨(dú)立性。在我國(guó)由于社會(huì)審計(jì)行業(yè)存在的競(jìng)爭(zhēng)壓力，很大程度上提升了社會(huì)審計(jì)的專業(yè)勝任能力。我國(guó)社保的工作量十分龐大，有效的政府審計(jì)人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會(huì)審計(jì)引入社保審計(jì)工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會(huì)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力來輔助完成審計(jì)工作，能更加公平客觀的對(duì)待政府社保工作，節(jié)約了審計(jì)資源與成本。

4、推進(jìn)全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)。

當(dāng)前的社保基金審計(jì)采用的方法主要還是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計(jì)方法不能夠提高審計(jì)績(jī)效，也未能降低審計(jì)成本。在計(jì)算機(jī)審計(jì)為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快推進(jìn)建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加強(qiáng)社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的操作流程、審計(jì)程序、軟件要求等各個(gè)環(huán)節(jié)要求，進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范化管理。同時(shí)政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時(shí)出臺(tái)相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與指南，明確相關(guān)要求，促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位的數(shù)據(jù)中心機(jī)房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國(guó)統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。

審計(jì)論文心得篇十五

：內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。它對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國(guó)有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著不可替代的作用。

：審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，也是推進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是指：?jiǎn)挝粌?nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計(jì)手段對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性及文件資料的真實(shí)性所進(jìn)行的全過程監(jiān)督。它對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)因管理者的不重視，執(zhí)行者錯(cuò)誤的理解控制指示而失效，為了彌補(bǔ)這一缺陷，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實(shí)際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。

一是任命制的約束。我國(guó)一直實(shí)行任命管理體制，這種利益制約機(jī)制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，對(duì)違紀(jì)負(fù)責(zé)人提供的鑒證、評(píng)價(jià)及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的作用，制約了審計(jì)人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計(jì)人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計(jì)工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項(xiàng)管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，在開展審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進(jìn)職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計(jì)人員的工作威望，提高審計(jì)工作的認(rèn)可度。

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第29條規(guī)定：國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計(jì)制度。這一規(guī)定是我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)。如何使《審計(jì)法》這一規(guī)定得到貫徹落實(shí)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)是當(dāng)下管理層急需解決的問題。

2.完善內(nèi)部審計(jì)的設(shè)想

各單位應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計(jì)技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計(jì)交流探討，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。

3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的社會(huì)環(huán)境理論是實(shí)踐的指南

理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)理論研究，重視內(nèi)部審計(jì)成果的報(bào)道工作。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)訂閱審計(jì)報(bào)刊及相關(guān)審計(jì)法規(guī)的征訂情況，作為審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)人員的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在理論上、認(rèn)識(shí)上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報(bào)道工作，充分利用審計(jì)報(bào)刊，及時(shí)報(bào)道內(nèi)部審計(jì)查處的案件情況，及時(shí)交流內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)典型，以引起全社會(huì)的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)、重視內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)決策管理的有效手段，及時(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)有內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)的推廣，典型案例報(bào)道，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時(shí)反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻(xiàn)。

4.切實(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的成果

就審計(jì)結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對(duì)查出問題的糾正和整改效果。只有把審計(jì)建議落到實(shí)處，加強(qiáng)管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計(jì)才有深度、有力度、有實(shí)效。要做好審計(jì)意見的落實(shí)工作，就要定期進(jìn)行回訪和跟蹤，檢查落實(shí)情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進(jìn)行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會(huì)計(jì)核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計(jì)成果，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響。

5.內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。做到客觀公正、實(shí)事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利完成。為此需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計(jì)人員要勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取。對(duì)審計(jì)工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識(shí)，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員需要與時(shí)俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計(jì)工作。

審計(jì)論文心得篇十六

：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中，給會(huì)計(jì)工作帶來了巨大的變化。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題，然后提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略。

信息時(shí)代的到來，為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來了巨大的變革，會(huì)計(jì)電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)越來越突出，不僅方便會(huì)計(jì)，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在一些問題，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.1在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加便捷

目前，會(huì)計(jì)電算化被廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工作，在會(huì)計(jì)電算化模式下處理會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會(huì)計(jì)工作人員只需要將資金的變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時(shí)間，減輕了工作量，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。

1.2在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員利用會(huì)計(jì)電算化來處理審計(jì)工作時(shí)，核對(duì)賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會(huì)計(jì)審計(jì)的審核重點(diǎn)主要是針對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核工作則需要會(huì)計(jì)人員事事親為。

2.1審計(jì)制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時(shí)要考慮周全，例如：企業(yè)審計(jì)人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等。

2.2軟件工具的不足甚至落后

在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，目前，大部分企業(yè)的審計(jì)軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計(jì)軟件的開發(fā)。

2.3審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，同時(shí)也離不開專業(yè)的審計(jì)工作人員。專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作者可以制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，并按照審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容開展審計(jì)工作，最后對(duì)審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告。然而在實(shí)際工作中，審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)對(duì)信息技術(shù)的掌握不足，在審計(jì)工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)很難有效應(yīng)對(duì)。

2.4內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮其真正的作用

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還停留在初級(jí)階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。

2.5審計(jì)方法處于被動(dòng)的局面

會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作要經(jīng)過三個(gè)階段，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段；二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段；三是計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，制約了其發(fā)展。

3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度與準(zhǔn)則

傳統(tǒng)的.審計(jì)工作的開展需要審計(jì)人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計(jì)工作絕大部分都是有審計(jì)軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常、有序開展。

3.2積極開發(fā)審計(jì)軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展

在企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)使用的審計(jì)軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實(shí)際的審計(jì)工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計(jì)軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。

3.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會(huì)計(jì)電算化方面的專業(yè)能力，又具有會(huì)計(jì)審計(jì)的能力，同時(shí)還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對(duì)于新招聘的審計(jì)人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強(qiáng)的綜合素質(zhì)人才，幫助審計(jì)人員的綜合素質(zhì)再上一個(gè)新的臺(tái)階。

3.4加快會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來巨大沖擊，我們?cè)诟母锇l(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的同時(shí)，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上的，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革與發(fā)展。

[1]冷一.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）

[2]潘彥.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）

[3]劉星彤.會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.

審計(jì)論文心得篇十七

1.績(jī)效審計(jì)的全球化發(fā)展趨勢(shì)。績(jī)效審計(jì)這個(gè)概念源自于美國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的不斷發(fā)展，人民對(duì)政府要求更加公開透明，并對(duì)人民負(fù)責(zé)。因此，像英國(guó)、加拿大、澳大利亞等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家對(duì)績(jī)效審計(jì)均已經(jīng)有了豐富的實(shí)踐。隨著新公共管理運(yùn)動(dòng)席卷全球，績(jī)效審計(jì)的發(fā)展日新月異。新公共管理運(yùn)動(dòng)重視績(jī)效管理，要求對(duì)政府部門提供服務(wù)的同時(shí)對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與績(jī)效審計(jì)的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運(yùn)作成本，提高行政能力為目的。各國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展情況不同，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國(guó)都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國(guó)早在1972年頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃、項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計(jì)準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計(jì)法》，績(jī)效審計(jì)在綜合審計(jì)中的比重和地位也在日益增長(zhǎng)。

2.我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國(guó)審計(jì)理論界就開始探討績(jī)效審計(jì)，并提出審計(jì)工作應(yīng)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，但實(shí)際，政府審計(jì)主要還是圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性范疇開展，績(jī)效審計(jì)一直未付諸實(shí)踐。2001年，國(guó)家審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)、農(nóng)村電網(wǎng)審計(jì)以及2002年組織的重點(diǎn)機(jī)場(chǎng)審計(jì)，在專項(xiàng)資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進(jìn)行試點(diǎn)?！秾徲?jì)署2008～2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系。審計(jì)署《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在北京舉行的“2010世界審計(jì)組織第六屆績(jī)效審計(jì)研討會(huì)”上表示，到2012年，中國(guó)所有的審計(jì)項(xiàng)目都將開展績(jī)效審計(jì)。總體而言，我國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的起步較晚，存在審計(jì)覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。

1.財(cái)政資金績(jī)效管理的基礎(chǔ)薄弱。績(jī)效審計(jì)是建立在績(jī)效管理基礎(chǔ)之上，其審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理的鑒證與再評(píng)價(jià)，因此績(jī)效管理是探索和開展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要保證。而目前，我國(guó)相關(guān)政府部門還存在專項(xiàng)項(xiàng)目決策論證不夠科學(xué)、績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績(jī)效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績(jī)效審計(jì)缺乏必要的審計(jì)依據(jù)與“抓手”。

2.績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)的不明確。目前中國(guó)還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績(jī)效審計(jì)，已出臺(tái)的法律法規(guī)中涉及績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國(guó)審計(jì)的績(jī)效審計(jì)操作指南。1994年《審計(jì)法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，因?yàn)椤秾徲?jì)法》并沒有明確授予審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的權(quán)限，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)也沒有明確具體內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)在這種法律框架下開展績(jī)效審計(jì)存在許多障礙。《審計(jì)法》在2006年修訂時(shí)僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績(jī)效審計(jì)的法律授權(quán)實(shí)屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)于績(jī)效審計(jì)在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個(gè)專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實(shí)施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。

3.績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國(guó)績(jī)效審計(jì)無論是認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計(jì)劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績(jī)效審計(jì)的模式。目前的績(jī)效審計(jì)僅以揭露問題為主，重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問題，而不能像國(guó)外那樣搞全面的績(jī)效審計(jì)和政策性績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，績(jī)效審計(jì)的主要類型非完全意義上的績(jī)效審計(jì)，而是融進(jìn)了一些績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計(jì)：要么是傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)密切結(jié)合，使真實(shí)、合法、績(jī)效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績(jī)效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計(jì)署近年來開展機(jī)場(chǎng)建設(shè)審計(jì)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目就是融進(jìn)了績(jī)效理念的審計(jì)調(diào)查。

4.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的不健全。目前開展績(jī)效審計(jì)最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又有不易于貨幣量化的社會(huì)效益、生態(tài)效益等。對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益評(píng)價(jià)的復(fù)雜性等，都給績(jī)效審計(jì)增加了難度和風(fēng)險(xiǎn)性。

5.審計(jì)觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，審計(jì)人員習(xí)慣于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查與判斷，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的分析與評(píng)價(jià)尚缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)積累。由于績(jī)效審計(jì)工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計(jì)思路宏觀性不夠，審計(jì)結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強(qiáng)，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是績(jī)效審計(jì)實(shí)踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績(jī)效審計(jì)所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求?？?jī)效審計(jì)需要對(duì)被審計(jì)單位與項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，不僅要有綜合的審計(jì)工作能力，還要有創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)方法，需要審計(jì)人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識(shí)結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，缺乏必要的評(píng)價(jià)財(cái)政績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍中，絕大多數(shù)是財(cái)務(wù)、審計(jì)類知識(shí)結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。

筆者認(rèn)為，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計(jì)思路，即項(xiàng)目建設(shè)單位是績(jī)效目標(biāo)管理主體，財(cái)政部門及主管單位是績(jī)效評(píng)價(jià)主體，而審計(jì)部門則是績(jī)效目標(biāo)管理與評(píng)價(jià)的監(jiān)督主體。財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)主要對(duì)績(jī)效目標(biāo)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)情況進(jìn)行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點(diǎn)。既要擺脫績(jī)效審計(jì)“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計(jì)的同時(shí)，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績(jī)效審計(jì)的方式方法與實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)過程中，要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，使推進(jìn)績(jī)效審計(jì)有據(jù)可依。具體來說，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策如下：

1.加強(qiáng)績(jī)效管理夯實(shí)績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)財(cái)政資金的績(jī)效管理，是推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計(jì)部門在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計(jì)人力資源與時(shí)間有限，在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間緊任務(wù)重情況下，績(jī)效審計(jì)主要還是以事后監(jiān)督為主，對(duì)績(jī)效管理薄弱的財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)存在較大的困難。因此，只有不斷加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效管理工作，增強(qiáng)有關(guān)部門單位績(jī)效管理的意識(shí)，健全并有效執(zhí)行績(jī)效管理相關(guān)制度，如：推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理與預(yù)算績(jī)效管理，落實(shí)財(cái)政資金項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度等，在完善績(jī)效管理上優(yōu)化績(jī)效審計(jì)外部環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)績(jī)效審計(jì)的順利實(shí)施并趨向成熟。

2.建立健全績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)。強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績(jī)效審計(jì)有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計(jì)法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的法律地位、審計(jì)權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為開展績(jī)效審計(jì)提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)中效益評(píng)價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對(duì)績(jī)效審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告基本形式等作出具體規(guī)定。

3.拓展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容。我國(guó)近年來逐步加強(qiáng)與完善了財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)管理，為財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的特點(diǎn)，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運(yùn)行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的著力點(diǎn)，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項(xiàng)目進(jìn)程”與“資金流向”的主線。具體來說，財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括以下方面：立項(xiàng)決策審計(jì)。首先，查看立項(xiàng)論證情況，看立項(xiàng)是否進(jìn)行了可行性研究、可行性研究?jī)?nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證是否充分、立項(xiàng)條件是否具備、有沒有脫離本地實(shí)際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項(xiàng)目的問題。其次，查看申報(bào)程序，看有沒有虛假立項(xiàng)、重復(fù)申報(bào)的問題。最后，查看項(xiàng)目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟(jì)合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項(xiàng)目立項(xiàng)與審批決策的績(jī)效審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財(cái)政資金是否用在“刀刃”上。專項(xiàng)資金的管理績(jī)效審計(jì)。對(duì)專項(xiàng)資金管理的審計(jì)，首先要全面掌握資金項(xiàng)目整體規(guī)劃、實(shí)施計(jì)劃和上級(jí)部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級(jí)部門批復(fù)的項(xiàng)目名稱、投資額度相符，有沒有不按計(jì)劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實(shí)及其到位時(shí)間；同時(shí)揭示各級(jí)主管部門是否按指標(biāo)、計(jì)劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時(shí)、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實(shí)是否到位，確保財(cái)政專項(xiàng)資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績(jī)效審計(jì)。專項(xiàng)資金的使用情況是決定專項(xiàng)資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計(jì)工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項(xiàng)目包括使用過程中項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報(bào)冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)成本等資金浪費(fèi)的現(xiàn)象；更重要的是對(duì)使用專項(xiàng)資金實(shí)施項(xiàng)目的質(zhì)量與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。

審計(jì)論文心得篇十八

(一)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡(jiǎn)單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵

一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素

首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制

筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)

實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用

筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

審計(jì)論文心得篇十九

摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分析

1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺或經(jīng)驗(yàn)，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因

概括起來，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時(shí)人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。

2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對(duì)策略和方法

3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國(guó)公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠?jī)?nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

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