2023年關(guān)稅稅收籌劃論文范文（17篇）

人生不只有成功的一面，失敗同樣也是一個(gè)重要的組成部分?？萍碱I(lǐng)域如何進(jìn)行總結(jié)？有沒(méi)有一些科學(xué)的方法和步驟？接下來(lái)將呈現(xiàn)一些具體實(shí)例，希望能夠?yàn)槟峁┮恍┧悸泛蛥⒖肌?/p>

關(guān)稅稅收籌劃論文篇一

班級(jí)：08國(guó)貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績(jī)：稅務(wù)籌劃感想。

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書(shū)面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門(mén)課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋?zhuān)蛘哒f(shuō)是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)人為了使自己的企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。

作為一名國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪校际请x不開(kāi)稅收的。“條條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無(wú)時(shí)無(wú)刻不在為增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開(kāi)拓電力市場(chǎng)的新路子等等。隨著改革的力度加大，國(guó)家稅收政策的調(diào)控，俗話(huà)說(shuō)：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來(lái)越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來(lái)闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。

當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說(shuō)在案例分析方面，我們剛開(kāi)始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問(wèn)題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問(wèn)題，也是老師后來(lái)特別要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓?，兩年以?xún)?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說(shuō)服力都沒(méi)有，不足以說(shuō)明問(wèn)題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來(lái)的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語(yǔ)句來(lái)表明要說(shuō)的問(wèn)題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話(huà)，同學(xué)們很多都沒(méi)有反應(yīng)過(guò)來(lái)就跳過(guò)，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得這次從做ppt到演講的過(guò)程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問(wèn)題的最好方法。所以，這門(mén)課程是一門(mén)理解性高的課程，也是一門(mén)需要操作性，合作性的課程。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇二

：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財(cái)稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對(duì)免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對(duì)稅收籌劃方法的選擇。

：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)

我國(guó)現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅，退還采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，并以該退還的進(jìn)項(xiàng)稅先行抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷(xiāo)行為，所以?xún)H須在免征出口環(huán)節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅的同時(shí)，退還采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問(wèn)題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅［20xx］39號(hào)，會(huì)計(jì)處理依據(jù)是財(cái)政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）。

（一）未完全實(shí)現(xiàn)零稅率

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現(xiàn)零稅率，采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購(gòu)成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷(xiāo)貨物與內(nèi)銷(xiāo)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額難以分開(kāi)核算，采購(gòu)價(jià)格不一，計(jì)算出口退稅時(shí)不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購(gòu)成本據(jù)以計(jì)算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計(jì)算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購(gòu)入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購(gòu)入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對(duì)應(yīng)采購(gòu)成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。

（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個(gè)金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)際上是當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額與外銷(xiāo)貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額［內(nèi)銷(xiāo)+外銷(xiāo)］-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷(xiāo)））-［當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷(xiāo)）-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計(jì)算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣年牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷(xiāo)貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷(xiāo)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計(jì)算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷(xiāo)貨物對(duì)應(yīng)的不含稅采購(gòu)成本與出口貨物離岸價(jià)格的錯(cuò)位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，無(wú)論退稅方法如何操作，外銷(xiāo)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額分為三個(gè)部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

（三）會(huì)稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會(huì)計(jì)處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說(shuō)明外銷(xiāo)貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實(shí)際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。

當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷(xiāo)貨物消耗了前期購(gòu)入原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期的采購(gòu)金額較小所致。如前所述，從長(zhǎng)期看，外銷(xiāo)貨物耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬(wàn)元。20xx年3月，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證；內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行；出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計(jì)算兩個(gè)金額進(jìn)行比較。

一是應(yīng)納稅額。具體計(jì)算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬(wàn)元，即當(dāng)期留抵稅額17萬(wàn)元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬(wàn)元；二是免抵退稅額。具體計(jì)算方法：（200-50）×13%=19.5（萬(wàn)元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬(wàn)元，退稅的17萬(wàn)元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會(huì)計(jì)處理。該項(xiàng)出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬(wàn)元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。另外，購(gòu)入原材料時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬(wàn)元；貨物內(nèi)銷(xiāo)時(shí)貸記銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬(wàn)元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為42.5（2.5+34+6）萬(wàn)元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計(jì)與借方余額合計(jì)之差為零，無(wú)留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購(gòu)原材料300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬(wàn)元，免抵退稅額仍為19.5（萬(wàn)元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬(wàn)元，本期留抵稅額為14.5萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬(wàn)元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。購(gòu)入原材料時(shí)借記進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為57（51+6）萬(wàn)元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無(wú)意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價(jià)與免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格之差。兩個(gè)要素越小，退抵稅的效果越好。針對(duì)兩個(gè)影響因素，稅收籌劃方法如下。

（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營(yíng)出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營(yíng)出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買(mǎi)斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。

（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為減除了免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類(lèi)企業(yè)的計(jì)算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過(guò)外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷(xiāo)貨物所耗用原材料不存在免稅購(gòu)入情況，或雖有免稅購(gòu)入情況，出口貨物離岸價(jià)與免稅購(gòu)入原材料價(jià)格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格。

（2）具體計(jì)算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬(wàn)元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬(wàn)元的價(jià)格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬(wàn)元的價(jià)格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價(jià)為50萬(wàn)元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)須補(bǔ)繳增值稅的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬(wàn)元，但該進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為44.2（17+160*17%）萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5（34+8.5）萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬(wàn)元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2（160*17%）萬(wàn)元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬(wàn)元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬(wàn)元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對(duì)于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計(jì)增加了8.1（-25.1+17）萬(wàn)元。其實(shí)該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。

8.1萬(wàn)元稅額有兩個(gè)成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價(jià)扣減免稅進(jìn)口料件價(jià)格的余額與征退稅率之差的乘積計(jì)算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購(gòu)進(jìn)價(jià)格與征退稅率之差的乘積計(jì)算。兩種計(jì)算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬(wàn)元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬(wàn)元。

二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額而多退稅額8.5萬(wàn)元，與增加的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬(wàn)元，兩因素合計(jì)影響金額8.1（8.5-0.4）萬(wàn)元。由于8.5萬(wàn)元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項(xiàng)稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬(wàn)元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格高于不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國(guó)內(nèi)購(gòu)入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購(gòu)入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬(wàn)元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬(wàn)元，達(dá)到節(jié)稅效果。

（二）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式

外貿(mào)企業(yè)可采用自營(yíng)出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購(gòu)入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購(gòu)生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價(jià)加工及委托加工兩種形式。財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件出臺(tái)后，原出口企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫(kù)，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價(jià)加工須按內(nèi)銷(xiāo)征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。

財(cái)稅［20xx］39號(hào)第四條第五項(xiàng)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開(kāi)具發(fā)票。（2）具體計(jì)算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售新增的國(guó)內(nèi)其他材料不含稅價(jià)格40萬(wàn)元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價(jià)格70萬(wàn)元，其他條件不變。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計(jì)。外貿(mào)企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)稅額6.8（40*17%）萬(wàn)元，回購(gòu)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額：（70+40）*17%=18.7萬(wàn)元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬(wàn)元，不予退稅而計(jì)入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬(wàn)元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬(wàn)元。生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額40.8（34+6.8）萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額35.7（18.7+17）萬(wàn)元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬(wàn)元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬(wàn)元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的差額。

增值稅屬于價(jià)外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無(wú)論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無(wú)關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情形，或銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。

［1］財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，（財(cái)稅［20xx］39號(hào)）20xx年5月25日。

［2］財(cái)政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）20xx年12月3日。

［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟(jì)》20xx年第10期。

［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國(guó)商論》20xx年第27期。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇三

企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對(duì)企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過(guò)新建生產(chǎn)線(xiàn)或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過(guò)長(zhǎng)短期股票投資，債券投資以及國(guó)庫(kù)券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對(duì)投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國(guó)外投資時(shí)需要注意國(guó)外的文化及風(fēng)俗，國(guó)內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國(guó)沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃?；旧虾芏鄧?guó)家都與我國(guó)一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀(guān)上適應(yīng)國(guó)家的政策，從微觀(guān)上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對(duì)投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國(guó)對(duì)公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過(guò)程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

2、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力激烈的時(shí)代，只有提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，使自身具備更多的優(yōu)勢(shì)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤(rùn)增加，有助于企業(yè)積累，滿(mǎn)足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。

3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過(guò)程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀(guān)發(fā)展方向一致，只有在國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對(duì)而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程。

在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問(wèn)題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來(lái)主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀(guān)政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來(lái)自于國(guó)家，另一方面是來(lái)自于企業(yè)的。來(lái)自國(guó)家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過(guò)程時(shí)，由于不了解國(guó)家政策的宏觀(guān)發(fā)展方向，或是對(duì)國(guó)家政策相關(guān)認(rèn)識(shí)的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼?，最終給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國(guó)人普遍存在法律意識(shí)淡薄的問(wèn)題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過(guò)程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。

企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國(guó)家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。

1、全面考慮問(wèn)題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對(duì)稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀(guān)全局進(jìn)行考慮。

2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

3、從考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問(wèn)題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來(lái)，不考慮國(guó)家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問(wèn)題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問(wèn)題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇四

(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱(chēng)理論

在我國(guó)法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時(shí)，也必定會(huì)要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì)有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對(duì)稱(chēng)的一項(xiàng)權(quán)利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱(chēng)理論的合理合法的納稅人對(duì)自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動(dòng)。

(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障

一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國(guó)家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。

秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值?？梢哉f(shuō)，每一個(gè)部門(mén)法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無(wú)例外的體現(xiàn)出了對(duì)秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。

首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵(lì)，會(huì)受到納稅人的青睞，不但不會(huì)破壞企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì)風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標(biāo)。

其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì)出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿(mǎn)足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力:從國(guó)家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時(shí)也保障了國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，雖然短時(shí)間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國(guó)家的稅收收入有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會(huì)效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會(huì)不斷的增加，所以說(shuō)，國(guó)家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會(huì)再有后顧之憂(yōu)，偷逃稅等違法犯罪也會(huì)不斷減少，這也從另一個(gè)側(cè)面減少了國(guó)家對(duì)征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國(guó)家雙方來(lái)看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。

(一)稅收法定原則的內(nèi)涵

稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國(guó)家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺(jué)的納稅意識(shí)的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國(guó)家利益與納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。

(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)

稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢(shì)地位的納稅人的合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì)存在若干的漏洞和不足。對(duì)于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國(guó)家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補(bǔ)和完善，這其中出現(xiàn)的問(wèn)題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來(lái)承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇五

摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收；籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時(shí)盡可能降低輧水風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明。

稅收籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項(xiàng)目研究和開(kāi)發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不盈利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得財(cái)務(wù)收益。

前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀(guān)上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會(huì)。

1.稅收籌劃是一種合法行為

合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看，連著都對(duì)企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為，都能為企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識(shí)的從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到少繳稅款的母的，側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì)被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(zhǎng)期決策，兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益，而且還符合國(guó)家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。

2.企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的意義

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，牧的詩(shī)為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次，策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開(kāi)展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話(huà)正是在減輕水分、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)先產(chǎn)生的，通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望是客觀(guān)存在的，而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的家具，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和時(shí)間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒(méi)有必要不擇手段鋌而走險(xiǎn)，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會(huì)把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，維護(hù)自身何方權(quán)益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅收法律意識(shí)。

稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，稅收對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)，稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是通過(guò)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇六

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對(duì)應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該依法納稅。對(duì)企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。

稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及投資籌資行為、購(gòu)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、股券收益分配、理財(cái)?shù)然顒?dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：

(一)合法性

稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒(méi)有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門(mén)不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。

(二)籌劃性

稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計(jì)算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營(yíng)行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營(yíng)管理行為。

(三)專(zhuān)業(yè)性

企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過(guò)多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測(cè)、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類(lèi)別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財(cái)會(huì)學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的綜合性管理活動(dòng)，對(duì)從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專(zhuān)門(mén)的財(cái)物會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行，專(zhuān)業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無(wú)法滿(mǎn)足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢(xún)籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)。

(四)目的性

稅收籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個(gè)：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長(zhǎng)資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長(zhǎng)優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往來(lái)的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無(wú)誤的，沒(méi)有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賬目無(wú)誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計(jì)劃統(tǒng)籌行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng)造直接價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。

我國(guó)新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿(mǎn)足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過(guò)綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節(jié)。

(一)企業(yè)籌資活動(dòng)

企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過(guò)科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過(guò)稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊?，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)會(huì)政策、合理分?jǐn)倎?lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠(chǎng)房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)?，如分?jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤(rùn)和稅額。也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。

(三)企業(yè)的投資行為

企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對(duì)外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過(guò)采用長(zhǎng)期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報(bào)環(huán)節(jié)延遲盈利時(shí)間，從而延長(zhǎng)利潤(rùn)在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤(rùn)稅負(fù)；其四，通過(guò)直接的投資或者兼并本地廠(chǎng)家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。

企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會(huì)。我國(guó)政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國(guó)家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場(chǎng)。

[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性?xún)?yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.

關(guān)稅稅收籌劃論文篇七

眾所周知，稅收籌劃是一項(xiàng)高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時(shí)充分掌握自身的運(yùn)營(yíng)情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高。

1.土地增值稅的概念

土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個(gè)人所征收的一種稅。對(duì)于不同類(lèi)型的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行的是差別稅收待遇，按照商品房銷(xiāo)售增值額的高與低來(lái)采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說(shuō)增值率越高稅率則越高，此時(shí)應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時(shí)應(yīng)少征收稅款。

2.土地增值稅的征收以及繳納管理

在項(xiàng)目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷(xiāo)售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來(lái)預(yù)繳稅款，等項(xiàng)目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷(xiāo)售出去，然后再清算整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費(fèi)用開(kāi)支不合理等，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收人以及應(yīng)該扣除項(xiàng)目的具體金額加以明確，此時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。

3.計(jì)算土地增值額

土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷(xiāo)售收人—(建造成本—已經(jīng)計(jì)人開(kāi)發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷(xiāo)售收人有關(guān)稅費(fèi)。其中，在計(jì)算土地增值額中所扣除的項(xiàng)目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所支出的各項(xiàng)間接費(fèi)用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、關(guān)稅等。

4.土地增值稅額的計(jì)算方法

通常情況下，要先計(jì)算出增值額和扣除項(xiàng)目金額，繼而確定土地增值稅的計(jì)算方法。首先，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例小于或者等于50%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于50%小于100%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*40%—扣除項(xiàng)目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時(shí)土地增值稅額=增值額*50%—扣除項(xiàng)目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于200%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*60%—扣除項(xiàng)目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級(jí)速算扣除系數(shù)，15%代表三級(jí)速算扣除系數(shù)，35%代表四級(jí)速算扣除系數(shù)。

5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠

當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了1.0;單套建筑面積沒(méi)有超過(guò)120平米;實(shí)際成交價(jià)格低于平均交易價(jià)格的1.2倍。對(duì)于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國(guó)家建設(shè)的需求來(lái)依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。

1.籌劃借款利息

大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)資金主要來(lái)自于不同途徑的借款，然而借款利息會(huì)采用不同方法扣除所計(jì)算出來(lái)的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納人到開(kāi)發(fā)成本。但是在實(shí)際工作過(guò)程中，要清算土地增值稅項(xiàng)目，大多數(shù)情況下會(huì)將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費(fèi)用，然后再簡(jiǎn)單的處理這此利息。但在實(shí)際操作過(guò)程中，并不會(huì)將已經(jīng)資本化的利息納人到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，然而僅僅是在計(jì)算增值額時(shí)會(huì)扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機(jī)關(guān)，幫助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=實(shí)際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時(shí)就不能正確劃分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)發(fā)成本)*10%。

2.合理提高成本化的管理費(fèi)用

房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費(fèi)用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開(kāi)企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費(fèi)300萬(wàn)。在這30人當(dāng)中有25人參加了項(xiàng)目開(kāi)發(fā)管理這項(xiàng)工作，然后總經(jīng)辦在會(huì)議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項(xiàng)目部，可以加快項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)步伐，按照這種計(jì)算方法可以促使成本費(fèi)用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費(fèi)用也會(huì)增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。

3.合理策劃地下車(chē)庫(kù)

通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項(xiàng)目會(huì)將一層、二層建造成地下車(chē)庫(kù)，同時(shí)在劃分車(chē)庫(kù)類(lèi)型的時(shí)候，要按照車(chē)庫(kù)性質(zhì)將其分為以下三類(lèi):第一類(lèi)，有產(chǎn)權(quán)車(chē)庫(kù);第二類(lèi)，利用人防工程建造的車(chē)庫(kù);第三類(lèi)，無(wú)產(chǎn)權(quán)的車(chē)庫(kù)。大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷(xiāo)售額，他們會(huì)構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車(chē)庫(kù)，其實(shí)從稅收這一角度來(lái)講，開(kāi)發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。

如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開(kāi)發(fā)商自己所成立的獨(dú)立法人公司，因此開(kāi)發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車(chē)庫(kù)來(lái)達(dá)到避稅的目的。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車(chē)主簽訂相關(guān)的合同，車(chē)主獲得了多年的車(chē)位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車(chē)主收取相關(guān)的管理費(fèi)用。

如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無(wú)產(chǎn)權(quán)的車(chē)庫(kù)。在會(huì)計(jì)制度以及稅法中沒(méi)有明確規(guī)定核算以及處理無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)庫(kù)的方式。同時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要將單獨(dú)處理車(chē)庫(kù)，等車(chē)庫(kù)建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。

4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過(guò)程中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅金以及附加費(fèi)，在這一過(guò)程中并非會(huì)涉及土地增值稅。

5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要銷(xiāo)售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時(shí)，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例沒(méi)有超過(guò)20%，此時(shí)需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)對(duì)增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項(xiàng)目的費(fèi)用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。

近幾年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇八

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。

(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法

我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。

(二)子公司與分公司的選擇

有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。

(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃

投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇九

摘要：我國(guó)從20xx年5月1日開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對(duì)于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對(duì)其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)帶來(lái)的影響入手，對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施

營(yíng)改增是國(guó)家針對(duì)企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國(guó)家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家于20xx年1月1日開(kāi)始對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)。近年來(lái)，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國(guó)家重復(fù)征稅的問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對(duì)于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，該改革措施有好有壞。

一、營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來(lái)看，其對(duì)園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

（一）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的積極影響

1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國(guó)家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對(duì)企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題、內(nèi)部控制方面的問(wèn)題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對(duì)企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問(wèn)題。營(yíng)改增前，雖然我國(guó)為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過(guò)不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問(wèn)題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過(guò)對(duì)企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對(duì)其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問(wèn)題。而營(yíng)改增后，對(duì)增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

（二）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的消極影響

1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過(guò)近幾年的稅務(wù)改革，營(yíng)改增已成為當(dāng)今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過(guò)對(duì)近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀(guān)察發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)園林施工企業(yè)帶來(lái)諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問(wèn)題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問(wèn)題。通過(guò)觀(guān)察和分析得出，營(yíng)改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營(yíng)改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無(wú)疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號(hào)文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營(yíng)改增的主要內(nèi)容是把之前需要開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過(guò)這種轉(zhuǎn)開(kāi)票據(jù)的方法來(lái)降低企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營(yíng)改增的政策實(shí)施后，在開(kāi)展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開(kāi)具發(fā)票甚至根本就無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。費(fèi)用開(kāi)具不了發(fā)票，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開(kāi)具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。而這無(wú)疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。

二、營(yíng)改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施

（一）變革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式

隨著營(yíng)改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢(shì)，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營(yíng)改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來(lái)，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營(yíng)改增政策的相關(guān)優(yōu)勢(shì)來(lái)對(duì)其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

（二）提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營(yíng)改增改革的深入對(duì)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)營(yíng)改增政策的宣傳教育，營(yíng)造學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對(duì)其的了解和認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營(yíng)改增知識(shí)的活動(dòng)或者開(kāi)展關(guān)于營(yíng)改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對(duì)外以高薪酬、高福利的條件來(lái)引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過(guò)加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏(yíng)的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來(lái)提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（三）合理、充分利用增值稅開(kāi)具發(fā)票的技巧

園林施工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開(kāi)具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開(kāi)票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開(kāi)具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營(yíng)改增在其發(fā)展過(guò)程中難免會(huì)遇到來(lái)自各方面的困難，然后才慢慢完善，國(guó)家會(huì)充分考慮到這個(gè)問(wèn)題，繼營(yíng)改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過(guò)渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營(yíng)改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過(guò)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家發(fā)布的最新消息，多了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策及開(kāi)具發(fā)票的政策等，盡早地享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策。

（四）認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營(yíng)

營(yíng)改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了困難，但總的來(lái)說(shuō)，其對(duì)園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國(guó)家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號(hào)文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請(qǐng)成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢(shì)，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來(lái)源單一，在營(yíng)改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤(rùn)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著營(yíng)改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)也都逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。針對(duì)園林施工企業(yè)，營(yíng)改增對(duì)其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壯大，營(yíng)改增對(duì)于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對(duì)營(yíng)改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

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關(guān)稅稅收籌劃論文篇十

稅收籌劃是納稅人通過(guò)對(duì)籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，但是在籌劃過(guò)程中，其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)就需要加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤(rùn)。

國(guó)家根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，通過(guò)宏觀(guān)調(diào)控對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國(guó)家不斷的補(bǔ)充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)的中長(zhǎng)期稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，并且這種風(fēng)險(xiǎn)也是能夠預(yù)判和及時(shí)調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在實(shí)施和開(kāi)展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現(xiàn)避稅，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃具有明顯的計(jì)劃性，也說(shuō)明了稅收籌劃本身的目的性較強(qiáng)，甚至是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長(zhǎng)期和明確的目的，導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。

稅收籌劃很大程度上是利用國(guó)家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書(shū)死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對(duì)于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識(shí)不強(qiáng)，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟(jì)手段，在一定程度上受到國(guó)家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)定，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗(yàn)，又由于國(guó)家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實(shí)施和操作細(xì)則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀(guān)性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強(qiáng)企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息，了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場(chǎng)，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái)，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。

首先，在制定稅收籌劃之前要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強(qiáng)對(duì)人才引進(jìn)，對(duì)于企業(yè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應(yīng)的引進(jìn)計(jì)劃，由他們帶來(lái)更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國(guó)家政策指導(dǎo)，并且能夠在過(guò)程中及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，也需要專(zhuān)業(yè)的人才支撐。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的最主要環(huán)節(jié)時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過(guò)企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)和了解國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對(duì)性，減少由于盲目性帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強(qiáng)，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過(guò)稅收籌劃帶來(lái)的實(shí)際利益和好處。

由于稅收籌劃行為必然帶來(lái)相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，就需要及時(shí)的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對(duì)方案進(jìn)行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對(duì)于國(guó)家的大政方針政策作出及時(shí)的預(yù)判，調(diào)整在過(guò)程中的不合理、不合法成分，增強(qiáng)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；最后，在過(guò)程中需要制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，雖然不能消除風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法時(shí)有非常強(qiáng)的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的理解和認(rèn)同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的指導(dǎo)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴(kuò)展，針對(duì)不同的地區(qū)會(huì)建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益和人民財(cái)產(chǎn)的損失，這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險(xiǎn)。

作者：范曉麗；單位：山東省會(huì)計(jì)干部中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校威海分校

關(guān)稅稅收籌劃論文篇十一

摘要：稅收籌劃是在法律框架內(nèi)，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與國(guó)家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中占據(jù)著越來(lái)越重要的位置，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學(xué)稅務(wù)籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時(shí)間壓力。對(duì)于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。本文通過(guò)對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用進(jìn)行闡述，對(duì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行分析，從而總結(jié)出相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范措施

稅收籌劃，首先要滿(mǎn)足不違反法律條例的大前提進(jìn)行，是指企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)先籌劃和控制，來(lái)盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)空間。其次稅收籌劃進(jìn)行總圍繞稅法進(jìn)行，受?chē)?guó)家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過(guò)稅收籌劃，達(dá)到減少納稅成本的目的，就必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深入分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因，從而針對(duì)性采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)概率。

一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用

中小型企業(yè)依法納稅，是我國(guó)稅法強(qiáng)制性無(wú)償性以及普遍性的存在體現(xiàn)。而進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹(shù)立正確納稅觀(guān)，提高依法納稅意識(shí)水平。稅收籌劃依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)管理能力與基礎(chǔ)扎實(shí)的核算分析。因此，中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排來(lái)降低納稅成本，實(shí)則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調(diào)整經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。

二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）由稅收籌劃基礎(chǔ)欠缺導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤或不全面，有的中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實(shí)則原因是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有限，或者是會(huì)計(jì)賬目缺乏真實(shí)完整性，從而造成稅收籌劃出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看不到稅收籌劃的真實(shí)效果，因此對(duì)其不夠重視。在這樣的基礎(chǔ)上，稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)原因。

（二）由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是指，國(guó)家稅收政策為了適應(yīng)變幻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場(chǎng)變化以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，需要根據(jù)不同時(shí)期的國(guó)民經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，做出一些政策的優(yōu)化和調(diào)整。因此，國(guó)家政策只是在某一時(shí)段內(nèi)有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據(jù)國(guó)家收稅政策對(duì)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)約束在法律范圍內(nèi)，已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的籌備與調(diào)控過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，原來(lái)依據(jù)稅收政策，國(guó)家可能做了新的調(diào)整與更改。若沒(méi)有及時(shí)關(guān)注，給予糾正修改，可能導(dǎo)致稅收籌劃方案沒(méi)有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對(duì)立。這樣產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中導(dǎo)致的性質(zhì)比較嚴(yán)重的問(wèn)題。

（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)

稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指，在實(shí)際確認(rèn)中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問(wèn)題上，決策權(quán)在稅收?qǐng)?zhí)法人員的手中。國(guó)家法律法規(guī)只是立法依據(jù)，在運(yùn)行時(shí)還是得有執(zhí)法人員來(lái)確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權(quán)利也有義務(wù)對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評(píng)判。而在現(xiàn)實(shí)中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質(zhì)問(wèn)題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行正確的判斷。可能由于其他客觀(guān)原因，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收籌劃目的不夠明確

稅收籌劃屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，其管理目標(biāo)是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對(duì)于中小企業(yè)決策層來(lái)講，稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)品牌的最大信用價(jià)值。當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅收籌劃便會(huì)擾亂企業(yè)其他活動(dòng)的秩序，引起中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)制紊亂，而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本及其他機(jī)會(huì)成本。若在稅收籌劃過(guò)程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結(jié)果與預(yù)期籌劃目標(biāo)大相徑庭。

三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃、規(guī)范會(huì)計(jì)核算

中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收籌劃有正確的概念意識(shí)后，應(yīng)在依法納稅的前提下，了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的各方面原因，找出產(chǎn)品與價(jià)格、經(jīng)營(yíng)能力等之間的聯(lián)系。嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查督導(dǎo)，確保憑證賬務(wù)的真實(shí)完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹(shù)立牢固的籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理行為進(jìn)行一系列過(guò)程的規(guī)范，同時(shí)這也是進(jìn)行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實(shí)可靠的參考依據(jù)，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的調(diào)整及變化

國(guó)家稅收政策總在不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調(diào)整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注稅收政策，根據(jù)稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及范圍之間的相互聯(lián)系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機(jī)會(huì)點(diǎn)，從而減少納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。也就是說(shuō)，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調(diào)整手段，在全面掌握國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上，規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。千萬(wàn)不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導(dǎo)致稅收籌劃因政策變化原因全盤(pán)崩塌。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立一套與國(guó)家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統(tǒng)，當(dāng)中國(guó)稅務(wù)類(lèi)的報(bào)刊刊登國(guó)家政策的變動(dòng)情況時(shí)，中小企業(yè)可以第一時(shí)間知道其變化的具體情況，從而根據(jù)政策變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)程合法合理順利進(jìn)行。

（三）提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)提升問(wèn)題，不在中小企業(yè)的能力范疇內(nèi)。但中小企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與其他綜合素質(zhì)來(lái)保證稅收籌劃的科學(xué)合理性。稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財(cái)務(wù)工作。它需要籌劃人員具備多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)。比如：稅法、財(cái)務(wù)管理、金融貿(mào)易等等。也就是說(shuō)，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，還要懂得財(cái)務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各方面知識(shí)。才能在國(guó)家稅收政策有效的時(shí)段內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學(xué)合理的籌劃方案。

（四）以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則

中小企業(yè)為了保證整體效益的實(shí)現(xiàn)，必須將成本效益原則貫徹到底。因?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展稅收籌劃的任意過(guò)程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費(fèi)用進(jìn)行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過(guò)程中的成本使用，才能保證實(shí)施稅收籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益大于成本，從而滿(mǎn)足中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎(chǔ)上減少稅收，而是通過(guò)稅收籌劃的有效開(kāi)展，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時(shí)，要根據(jù)成本管理帶來(lái)的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收方案上。

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［3］陳默.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范研究［j］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),20xx（9）.

關(guān)稅稅收籌劃論文篇十二

：隨著我國(guó)社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行了營(yíng)改增制度，營(yíng)改增的制度促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營(yíng)改增制度的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實(shí)施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對(duì)于企業(yè)發(fā)展如何進(jìn)行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.營(yíng)業(yè)稅稅收使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約

營(yíng)業(yè)稅：企業(yè)營(yíng)業(yè)額的征收，企業(yè)每達(dá)到國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)額就需要交納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)在收稅時(shí)營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制，必須增加產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格。營(yíng)業(yè)稅主要面對(duì)的產(chǎn)業(yè)方向便是第三產(chǎn)業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)主要包括：交通運(yùn)輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的提高。所以我國(guó)為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)。

2.營(yíng)業(yè)稅影響了增值稅抵扣

在我國(guó)，增值稅得實(shí)施是公平公正的，增值稅得實(shí)施，推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)主要是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，稅收由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒(méi)有實(shí)行增值稅，所以導(dǎo)致增值稅的公平性降低。對(duì)于部分企業(yè)受到營(yíng)業(yè)額影響，有些產(chǎn)品是無(wú)法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣便是一種影響。

3.兩大主體并存加大稅收和征管難度

在我國(guó)兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉(zhuǎn)稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計(jì)算方式，并沒(méi)有什么相似之處，給稅收的計(jì)算帶來(lái)了計(jì)算苦難等麻煩，會(huì)造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部符合劃分好流轉(zhuǎn)稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對(duì)于資金方面，產(chǎn)品的銷(xiāo)售上采用了混合銷(xiāo)售，而對(duì)銷(xiāo)售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負(fù)擔(dān)，在資金計(jì)算方面更加繁瑣，所以在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)工作，提高了企業(yè)的收益。

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的籌劃

對(duì)于企業(yè)對(duì)稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營(yíng)業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題是營(yíng)業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷(xiāo)售的過(guò)程中，會(huì)同時(shí)涉及營(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩種問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅和增值稅屬于從屬關(guān)系，有些混合經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的企業(yè)是以不含稅收的銷(xiāo)售額作為無(wú)差別平衡點(diǎn)作為增收稅的方法，既可以選擇營(yíng)業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無(wú)差別平衡點(diǎn)作為衡量企業(yè)是否盈利的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)無(wú)差別平衡點(diǎn)高于實(shí)際稅率時(shí)，這時(shí)我們需要與營(yíng)業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當(dāng)無(wú)差別平衡點(diǎn)低于實(shí)際稅率，企業(yè)會(huì)選擇營(yíng)業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，我們同樣采用無(wú)差別平衡點(diǎn)來(lái)判斷是否正確。當(dāng)實(shí)際增值率低于無(wú)差別平衡點(diǎn)，企業(yè)便會(huì)選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)越來(lái)越少，減少企業(yè)的自身的稅收負(fù)擔(dān)。

2.重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系

在我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)納稅的種類(lèi)也有所改變，在原來(lái)企業(yè)收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，公司在繳納稅款時(shí)的比例會(huì)增加，但營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，對(duì)于增值稅開(kāi)設(shè)發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點(diǎn)，就必須對(duì)自身的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，做好自身調(diào)節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)格，最后用進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行抵消銷(xiāo)售，這樣可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當(dāng)提高企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)格。

3.充分把握“營(yíng)改增”政策的優(yōu)惠條款

國(guó)家實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改成增值稅得最終目標(biāo)是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國(guó)家針對(duì)“營(yíng)改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例。“營(yíng)改增”政策的推動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過(guò)程中可以盡可能多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要供應(yīng)商開(kāi)出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進(jìn)貨通道。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部員工培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和教育，對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員區(qū)分好哪里需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和不需要扣進(jìn)行稅額，做好公司稅務(wù)。

4.加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅負(fù)水平的控制

在現(xiàn)代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)整，需要進(jìn)一步探討如何降低企業(yè)的稅負(fù)能力，減少公司的稅收，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)中如果開(kāi)展兩個(gè)項(xiàng)目，一定要把握好其關(guān)系，例如，假如公司開(kāi)展的第一項(xiàng)目是為了增加企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二種計(jì)劃是為了減少企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)財(cái)務(wù)可以將這兩種業(yè)務(wù)合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。

5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管

對(duì)于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現(xiàn)扣稅額和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效憑證。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅發(fā)票的丟失會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的影響，因?yàn)樵鲋刀惖醚a(bǔ)辦手續(xù)復(fù)雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，對(duì)增值稅稅金進(jìn)行合理的計(jì)算。與稅收單位做好關(guān)系的保持，了解國(guó)家的政策，調(diào)節(jié)企業(yè)與國(guó)家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

在我國(guó)，推行的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國(guó)稅收制度更加完善，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會(huì)受到稅收額的影響，在未來(lái)的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到國(guó)家推行的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的各方面發(fā)展。

[2]樊磊磊。淺議企業(yè)“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)策略及稅收籌劃措施[j].現(xiàn)代國(guó)企研究，2016，（8）：34，36.

關(guān)稅稅收籌劃論文篇十三

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。

企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。

就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營(yíng)應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。

對(duì)于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營(yíng)應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇緊密型合作,對(duì)中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。

在對(duì)外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。

由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對(duì)混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷(xiāo)售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,避免按混合銷(xiāo)售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負(fù)。

企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無(wú),避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:

一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷(xiāo)售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避?chē)?guó)家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇十四

摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1緒論

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國(guó)加入wto，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門(mén)新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè)，正向我們大步走來(lái)。如格言所說(shuō)：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)稅收，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開(kāi)放的深入，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說(shuō)。

2稅收籌劃的概述

2.1稅收籌劃的概念

稅收籌劃(taxplanning)也稱(chēng)納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒(méi)有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強(qiáng)迫他多繳稅?！贝擞^(guān)點(diǎn)提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開(kāi)始了高速發(fā)展。在我國(guó)，稅收籌劃是一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè)，隨著改革開(kāi)放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國(guó)，一切權(quán)利屬于人民，國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒(méi)有明文規(guī)定的，私人和部門(mén)自動(dòng)享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿(mǎn)足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專(zhuān)業(yè)性。即在合法的前提下，避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃。在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。

2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)

稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過(guò)恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅成本最低，獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。

3企業(yè)所得稅籌劃

3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國(guó)將來(lái)的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1納稅人籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅。

案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長(zhǎng)階段，利潤(rùn)快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)元，每季可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬(wàn)元。該企業(yè)適用稅率為25%。

方案一：按照季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳：

本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬(wàn)元)

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬(wàn)元)

方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：

本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬(wàn)元)

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬(wàn)元)

雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時(shí)少繳，匯算清繳時(shí)多繳。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對(duì)差異，方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了相對(duì)節(jié)稅。

4稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

4.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠砗戏ǖ貙?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，通過(guò)籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀(guān)性、條件性，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對(duì)等性和對(duì)納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有：密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫(kù)；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀(guān)；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問(wèn)題具體分析，切忌盲目照搬。

由此可見(jiàn)，稅收籌劃絕對(duì)不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國(guó)家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

5結(jié)論

綜上所述，可見(jiàn)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)了納稅人的法制觀(guān)念和納稅觀(guān)念，提高了企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要法寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過(guò)籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化。

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關(guān)稅稅收籌劃論文篇十五

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國(guó)加入wto后，大量的外國(guó)企業(yè)來(lái)到中國(guó)進(jìn)行投資，由于各國(guó)稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。

稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)通過(guò)偷稅騙稅等違法手段來(lái)降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來(lái)越大，而稅收籌劃則能通過(guò)合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過(guò)稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)間內(nèi)，利用有限的資源為社會(huì)提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹(shù)立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。

稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀(guān)要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，但無(wú)論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇十六

一個(gè)國(guó)家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國(guó)家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上，稅制改制對(duì)于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國(guó)稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑，它標(biāo)志著我國(guó)的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)討論：

新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國(guó)債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的相關(guān)決策時(shí)，優(yōu)先選擇購(gòu)買(mǎi)股票或者購(gòu)買(mǎi)債券等形式的投資，但是應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)國(guó)債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進(jìn)行針對(duì)于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。

除此之外，為了促使我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國(guó)政府在修訂新稅法的過(guò)程中，也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。

每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問(wèn)題，在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類(lèi)很多，但是不同的組織形式就會(huì)對(duì)應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

例如，有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式進(jìn)行對(duì)比，就會(huì)發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對(duì)匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定：“在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。

新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。在我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定中，子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤(rùn)不能并入母公司的企業(yè)利潤(rùn)中進(jìn)行稅款的合并繳納，而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營(yíng)所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí)，子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納，從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是，分公司卻不是獨(dú)立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤(rùn)同母公司的企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說(shuō)，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會(huì)對(duì)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響?；谝陨戏治?，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。

4.1新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除，從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然，新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定，工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。

4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡(jiǎn)便，而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無(wú)疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。

由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但仍然保留了對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏，以適用20%的低稅率；對(duì)于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門(mén)核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來(lái)，成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利，且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司，以爭(zhēng)取較低的稅率，降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。

新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合，要多用、快用對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。除此之外，我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，從而爭(zhēng)取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國(guó)家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使國(guó)家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)都有利。因此，國(guó)家對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機(jī)組成部分。

關(guān)稅稅收籌劃論文篇十七

進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤(rùn)有重要意義。本文通過(guò)分析目前企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中的問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。

納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收

納稅籌劃是指企業(yè)在符合國(guó)家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過(guò)有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問(wèn)題，需要做進(jìn)一步探討。

1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤(rùn)，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。

3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國(guó)家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國(guó)家稅制。

1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷(xiāo)售管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國(guó)家強(qiáng)制的，沒(méi)有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒(méi)有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。

2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿(mǎn)足納稅籌劃需求。

3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國(guó)企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。

1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程，也就是說(shuō)是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國(guó)稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開(kāi)設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過(guò)參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。

3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。

第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國(guó)第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過(guò)控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類(lèi)型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

第二，對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。

第三，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過(guò)程來(lái)看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來(lái)看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)籌劃。

4.加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作。各部門(mén)的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開(kāi)部門(mén)的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門(mén)都是稅收籌劃的參與者，部門(mén)協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門(mén)配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。

5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

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