優(yōu)秀公司治理論文大全（21篇）

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公司治理論文篇一

引言

獨立董事制度作為改善公司治理結構的機制引入中國,學者們寄予了厚望,也進行了諸多研究。研究視角之一:該制度的有效性,公司治理能力的提高,意味著公司經營業(yè)績的改善,于是將獨立董事制度的有效性與公司經營業(yè)績聯系起來討論。該問題在獨立董事制度實施的不同階段有不同的結論。本文將國內關于獨立董事制度與公司經營績效關系的實證研究在不同階段的結論做一個梳理,以加深對該問題的認識,推動我國獨立董事制度的發(fā)展。

一、我國獨立董事制度的引入及相關制度變遷

獨立董事制度作為公司治理的一種創(chuàng)新模式,源于英美企業(yè)。究其原因是,英美國家實行“一元制”公司治理模式,即由股東大會選舉組成董事會,再由董事會托管公司財產,選聘組建經理班子,并全面負責公司的各種重大決策和監(jiān)督經理層的活動,向股東大會負責。在股權分散的情況下,經理層的權力得到極大膨脹,董事會本應起到監(jiān)督管理作用,但在許多公司,董事長同時兼任公司的ceo或總經理,由自己監(jiān)督自己,效果可想而知,因此引入獨立董事可以實現有效監(jiān)督,鉗制管理層的權力。我國實行的是“二元制”公司治理模式,在股東大會下分設董事會和監(jiān)事會,董事會和監(jiān)事會處于平行的地位,董事會下設置經理層,董事會負責管理,監(jiān)事會則專門監(jiān)督。表面上看似乎解決了一元制模式的缺陷,但實踐中,我國的監(jiān)事會成員大多是公司雇員以及企業(yè)黨群組織成員,對董事會和管理層的依附性很強,獨立性明確缺乏,難以真正起到作用。我國的股權結構也很特殊,劉芍佳(2003)用終極產權論對中國上市公司的控股主體進行分類,發(fā)現國家直接或者間接控股了84%的上市公司。這表明我國不僅股權集中,而且大股東大多是國家股或者國有法人股,形成所謂“一股獨大”的地位,大股東對公司的控制較多的地表現為行政控制。同時又由于國家股股東的缺位,導致內部人控制現象嚴重。因此,我國引入有著獨立身份的獨立董事,既要達到解決國家股東權力的制衡,又要達到鉗制經營者權力的雙重目的。我國上市公司聘請獨立董事始于1993年“青島啤酒”發(fā)行h股,當時國內尚未有成文法律進行規(guī)范,上市公司聘任獨立董事屬自愿行為。8月21日中國證監(jiān)會發(fā)布了《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》(以下簡稱《指導意見》),這是我國首部關于在上市公司設立獨立董事的規(guī)范性文件,標志著我國上市公司正式全面執(zhí)行獨立董事制度,聘任行為由自主自愿轉為強制性規(guī)定。該意見明確提出:境內上市公司應聘任適當人員擔任獨立董事,其中至少包括一名會計專業(yè)人士;在6月30日以前,董事會成員中應當至少包括兩名獨立董事;在20xx年6月30日前,上市公司董事會成員中應當至少包括1/3的獨立董事。從只要求境外上市公司聘請獨立董事,到境內上市公司的全面實施;從要求提高董事會的獨立性,到對獨立董事在董事會中的比例和職業(yè)背景提出具體要求,獨立董事制度作為一項旨在改善我國公司治理結構的措施,必然會逐步發(fā)揮其戰(zhàn)略支持和監(jiān)督管理作用。

二、文獻綜述

獨立董事以其獨立的身份地位被引入公司董事會,一方面希望他能保護中小股東的利益,起到監(jiān)督作用;另一方面希望獨立董事能夠從專家的角度,為企業(yè)出謀劃策,起到戰(zhàn)略指導的作用,從而改善公司的治理結構,提高公司經營績效。從20我國全面引入獨立董事制度以來,獨立董事能否提高公司的經營績效一直是學者們爭論不休的話題。從實證研究的結果來看,主要分為以下三種觀點:第一,獨立董事制度與公司經營績效不顯著相關。李有根將上市公司的董事會構成分為內部董事、法人代表董事、專家董事[1]和專務董事,分別以roe和roa作為經營績效的替代變量做回歸分析,結果顯示專家董事的構成與公司績效沒有顯著的相關關系。高明華和馬守莉(2002)以獨立董事的比例作為獨立性的替代變量,以roe和eps作為經營績效的替代變量,得出相同的結論,但他們同時指出,獨立董事制度是有利于公司治理結構的完善和績效的提高的,之所以得出這樣的結論正是我國制度不完善的體現,因此提出了完善我國獨立董事行權制度環(huán)境的措施。胡勤勤和沈藝峰(2002)以car和托賓q值作為公司績效替代變量,發(fā)現無論是線性模型還是二次曲線模型都無法得到比較顯著的相關關系。第二,獨立董事制度與經營績效存在非線性相關關系。陳宏輝,賈生華(2002)認為,隨著獨立董事比例提高,董事會決策公正性效率提高,但決策適用性效率降低。在效率替代作用影響下,董事會獨立性高低與董事會決策效率(進而影響經營績效)不存在線性關系,而是倒u型關系。第三,獨立董事制度與經營績效存在顯著的相關關系。李常青,賴建清(2004)采用roe、eps和eva作為衡量公司績效的指標,得出獨立董事比例與公司績效負相關的結論。原因歸納如下:1.是上市公司績效下降也許正是獨立董事發(fā)揮監(jiān)督作用的體現。因為現在的上市公司利潤操縱現象嚴重,常常通過虛列收入和費用、關聯方交易、提前或者延后確認等手段粉飾利潤。隨著獨立董事的引入,監(jiān)督功能凸顯,這些上市公司不得不顯露其真實面目,從而導致績效下降。2.獨立董事制度在我國還是新生事物,歷史較短,其作用也許并未顯現。據統(tǒng)計,20以前僅有約25%的上市公司聘任獨立董事,大部分獨立董事任職時間不足一年。上市公司在短時間內引入獨立董事制度的成本可能大于由此帶來的利益。3.獨立董事的“獨立性”可能很難保證,獨立董事的決策信息依賴于公司內部人,因此獨立董事可能反而成為內部人侵占其它股東利益的“合法保護傘”,加劇了代理成本;而且獨立董事的聘任機制也是決定其獨立性的重要緣由。王躍堂,趙子夜等(20xx)以roa為經營績效替代變量,發(fā)現獨立董事比例與公司績效顯著正相關。說明獨立董事制度開始發(fā)揮作用,獨立董事一方面監(jiān)督企業(yè)遵紀守法,另一方面為企業(yè)提供決策支持,從而使得獨立董事越多的企業(yè),經營績效越好。通過分析對比,我們發(fā)現:證明獨立董事制度與公司經營績效不存在相關關系的文章大多都是在2001――,因為以2001年8月16日為分界線,上市公司的獨立董事制度建設可分為自發(fā)性變遷階段和強制性變遷階段。在,出于對國家制度建設的反應與“達標”的考慮(新設獨立董事的公司可能并不是基于提升治理效率的考慮),有290家上市公司在2新設立了獨立董事制度,這個數字幾乎是前幾年的4倍多。很難說這種為應付制度規(guī)定而設立的獨立董事制度會起到預期的治理作用。因此,此時的獨立董事制度存在著治理軟約束的現象。即當時實行的獨立董事制度不會對當期和后續(xù)期間的公司績效產生顯著的正向影響,這表現在獨立董事的比例數與公司績效不存在統(tǒng)計意義上的正向聯系。隨著該制度的不斷發(fā)展和完善,其治理效應也開始凸顯,這時存在兩個根本相反的結論,但它們都有相應的理論支持:委托代理理論認為,在聲譽機制的輔助約束下,和公司沒有關聯的外部董事因其更高的客觀性,能有效行使監(jiān)督職能,減輕管理層和股東之間的利益沖突,從而降低代理成本,提高公司績效。而乘員理論認為,當公司管理人員本身處于全員合作的狀態(tài)之下,董事會退居輔助決策角色。新的.獨立董事進入會產生額外董事行為差異,從而使協(xié)調時間更長,董事會行權的連續(xù)性遭到破壞,從而增加代理成本,降低決策效率和公司績效。上述文獻都主要是從董事會的獨立性(獨立董事在董事會中的比例是獨立性的一個評價標準)與公司績效相關性的角度來研究,從而檢驗獨立董事制度的有效性。卻存在著很多局限性:首先,獨立董事制度引入的根本目的是改善公司的治理結構,公司治理水平的提高不僅僅由績效水平來評價;其次,衡量公司績效水平的指標很多,上述文獻用到了roe、roa、托賓q、eps和eva,它們在中國市場的適用性值得商榷,比如roe、roa這類會計指標,公司為了達到增發(fā)配股的監(jiān)管要求,多有盈余操縱的成分;而在中國資本市場尚不成熟,加之大多數國有股和法人股不能上市流通的情況下,托賓q的使用也缺乏合理性和可行性。最后,由于中國市場的特殊性,引入獨立董事制度要達到雙重目的,它對公司績效的影響可能要比美國市場或者其他市場要復雜得多,可能不僅僅表現為簡單的線性關系或者二次曲線關系,還有待我們去進一步研究、探討。

三、評述

我們知道,獨立董事是一個群體,也可以說是一個市場,除了獨立董事占董事會的比重外,還有許多結構特征值得進一步研究。近年來,學者們在肯定獨立董事制度的前提下,開始將研究細化,深入到獨立董事的具體構成,比如學術背景,政治背景,聲譽,年齡及性別結構等方面進行分析。王躍堂等(20xx)發(fā)現,獨立董事的聲譽能夠顯著促進公司績效,而行業(yè)專長、政治關系與經濟管理背景與公司績效無關。周繁,譚勁松等(20xx)通過研究獨立董事“跳槽”的原因,得出上市公司知名度和任職風險等聲譽因素,而不是經濟激勵方面的因素,影響獨立董事“跳槽”,進而提出要發(fā)揮治理效應,需要建立配套的獨立董事績效評估機制和聲譽激烈約束機制。楊雄勝等(20xx)做了一個比較有意思的研究,他們通過對比獨立董事與上市公司同城和異地,看其發(fā)揮作用有無顯著差異,最后得出獨立董事工作地和任職公司所在地分處不同地方,相對于同地,獨立董事更加獨立,發(fā)揮作用更大的結論。魏剛等(20xx)通過探討獨立董事的背景與公司經營績效的關系,得出來自高校和研究機構的獨立董事比例與公司業(yè)績不存在顯著正相關關系,而在“關系為王”的論斷支持下,得出來自政府和銀行背景的獨立董事越多,公司經營業(yè)績越好。同時也發(fā)現獨立董事年齡對經營績效沒有什么影響。獨立董事制度的不斷完善和成熟,為我們的研究提供了廣闊的空間,學者們可以更加深入的探討獨立董事的結構特征與公司治理的關系,同時研究的結果也可以指導公司選擇獨立董事和指導政府制定政策。比如選擇與公司異地工作的獨立董事,獨立性更強,更能有效發(fā)揮作用。不必過分關注獨立董事的學歷和學術背景,要適當增加實務界人士的比例。不要僅僅靠經濟激勵來約束獨立董事行為,要建立起獨立董事市場,因為他們更注重聲譽激勵。

公司治理論文篇二

為了進一步推進公司治理中管理會計的改革與發(fā)展，應當十分注重會計系統(tǒng)的環(huán)境因素、管理制度的創(chuàng)新及會計信息所具有的內在性質。為此，要對公司治理與管理會計方法進行創(chuàng)新，從而促進公司管理的進一步規(guī)范化。

一、有效公司治理的主要表現

一是有效防止內部人控制問題。公司治理當中的中心問題是怎樣激勵出資人，如何約束經理人員，讓其能夠盡可能地認真經營，從而實現其股東價值的最大化。健全完善的會計信息系統(tǒng)能夠有助于減少信息不對稱現象的出現，從而增加管理所具有的透明度，實現控制代理成本與防止內部人控制之目的。

二是要完善企業(yè)ceo與執(zhí)行董事的激勵機制。ceo與執(zhí)行董事的報酬怎樣才能與公司績效相匹配，以達到最佳激勵效果，這是公司制度建設受到高度矚目的重要課題。一般人都會覺得對高級管理人員的短期激勵應當以會計盈余作為基礎，而長期激勵則是以市場價值作為基礎。因此，會計盈余計量自然是激勵機制的重要環(huán)節(jié)之一。三是提高公司董事會的有效性，以推進其自身股東責任的實現。在公司治理的實務當中，董事會逐漸受到越來越多的`關注。為真正實現對股東負責的目標，保障公司目標的全面實現，董事會成員一定要全力推動企業(yè)的全面成功，并努力成為積極參與者與重要決策的制定者，而這種參與在較大程度上需要有效會計信息。

二、公司治理中管理會計的重要作用一般來說，公司治理中的管理會計主要有如下作用：一是能夠提高董事會的有效性及提高股東責任的履行率在公司治理的實際事務當中董事會成員一定能推動公司的全面成功，從而成為積極參與者與各項重要決策的制定者，而這類參與在極大程度上依靠有效管理會計信息。二是能夠促進對其他利益相關者的責任履行。依據企業(yè)契約理論，企業(yè)系全部利益主體多締結的契約，因而公司的奮斗目標不應當只是限制在股東利益的最大化，還應當考慮到其他利益相關者的合法權益。三是有助于對董事會與監(jiān)事會進行業(yè)績評價。對董事會與監(jiān)事會的業(yè)績評估主要是對其自身活動具有有效性的評價，而不是用來判斷企業(yè)業(yè)務決策的有效性，所以這種評估并不是以企業(yè)的經營成果與財務狀況作為出發(fā)點的，而是立足于管理會計所提供的信息開展評估。

三、實現公司治理和管理會計方法創(chuàng)新的基本思路傳統(tǒng)意義上的責任會計主要是為企業(yè)管理提供服務的，具備了以分權管理為前提條件，以責任中心為主要內容，運用會計信息以反映經濟責任和建立以激勵機制為主要目標的特點，其主要內容是對企業(yè)內部的各責任單位所承擔的責任作出控制、考核和評價，包括建立責任中心、制訂責任預算、設立追蹤系統(tǒng)、開展反饋控制等等。在公司治理的過程中，股東把資本的控制權與決策權均交給了企業(yè)董事會，而董事會又把經營管理權交給了下面的經理層，經理層則又將一部分經營管理權交給了分公司或者事業(yè)部，這一層層委托的代理關系不僅意味著對權利進行的分割，而且還意味著對經營管理責任進行的分解。為準確評價各個層次經營責任是否得到了合理履行，就一定要對各個層次的經營業(yè)績作出公正而準確的計量。

一是對責任中心進行擴展。擴展之后，責任中心的最高層次不再是各個分公司或者事業(yè)部，而是繼續(xù)向上擴展到了經理層、董事會及股東。責任中心是一個權責利進行有效結合的內部單位，傳統(tǒng)意義上的責任中心主要可以分為成本中心、利潤中心及投資中心，這一分類標準是以各責任中心能夠控制的權限為標準的。

在公司治理過程中，股東、董事會及經理層等都是內部公司治理結構的中心，而股東、董事會及經理層的可控權利則是各不相同的，絕對不能簡單地依據成本中心、利潤中心與投資中心等類型作出分類。之所以把股東單獨作為一個責任層次，最重要的是為了約束企業(yè)控股股東的行為。董事會作為公司內部的最高權利機關，是一種決策的中心，而經理層則是執(zhí)行具體進行經營管理的機構，可以說是一個經營中心，對其考核的指標也應需要依據可控性的原則開展設計。

二是責任預算的擴展與報酬計劃的落實。責任預算作為是責任考核執(zhí)行的標準，而報酬計劃則是對考核結果實施獎懲的重要依據。責任考核作為責任會計的活的靈魂，應當加強責任考核，一定要預先明確考核的標準與獎懲的標準，所以可以看出責任預算和計劃的重要意義。傳統(tǒng)意義上的責任會計預算主要是按照公司的全面預算作出分解和編制的。那么，和公司治理適應的責任預算要怎樣進行制定呢？為此，一定要確定公司治理的總目標到底是什么。股東至上治理模式主要是以股東財富的最大化為企業(yè)追求的目標，只考慮為股東利益服務，而共同利益治理模式則是以企業(yè)價值的最大化作為追求的目標，也就是堅持為全體利益相關者的共同利益服務。在兩種各不相同的治理模式之下，因為公司治理的總體目標有所不同，所以責任預算的總體目標也就不盡相同，故而計量的具體指標也會存在差異。

四、結語

總的來說，公司治理和管理會計相互之間存在著重要的聯動關系。公司內部治理的加強與外部治理的合理化導致了對管理會計信息的巨大需求。公司治理中對于管理會計信息的需求促使企業(yè)財務工作者和研究者不斷對管理會計進行完善和創(chuàng)新，而管理會計的持續(xù)更新與變化，十分有利于健全完善公司治理，從而形成一個循環(huán)往復和互相制約的系統(tǒng)。開展公司治理不能僅僅考慮到會計信息系統(tǒng)所提供的那部分信息，還應當著重考慮到管理會計信息系統(tǒng)所能提供的相應信息。唯有將以上兩者相互結合起來，才會有利于公司治理的進一步完善。

【參考文獻】

［1］吳淑琨．公司治理與中國企業(yè)改革［j］．機械工業(yè)出版社，2000.

［2］顏敏．公司治理與管理會計創(chuàng)新研究［j］．經濟經緯，2002

公司治理論文篇三

摘要：會計信息失真、資產流失等現象在最近幾年時有發(fā)生，這除了受到客觀因素影響外，一個重要原因是公司治理結構的失衡。在公司治理結構中會計作為連接股東大會、董事會和管理者三者之間的橋梁，具有非常重要的地位，會計角色能否扮演好，對公司治理結構的平衡具有重要意義。解決會計信息失真問題主要是通過完善公司治理結構，加強企業(yè)內部管理來實現。

關鍵詞：會計;角色優(yōu)化;公司治理

一、前言

會計在公司治理結構的地位隨著經濟的迅猛發(fā)展而日益突出，角色也越來越重要，但是會計角色受到了經濟、政治以及環(huán)境等各種因素的影響和制約，直接決定了會計所扮演的角色能否成功。會計的產生和發(fā)展是與經濟社會的發(fā)展同步的，在不同階段會計所扮演的角色與社會經濟和企業(yè)組織是緊密聯系的?，F代會計是在現代股份制公司發(fā)展成熟后逐步形成的，并直接為現代股份制公司服務。所有權與經營權的分離是現代企業(yè)的主要特點，公司治理因此產生，在很大程度上現代會計的產生也是因為公司治理的需要。在公司治理結構中會計扮演著十分重要的角色，相應的也享受一定的權利、承擔一定的義務，因此在公司治理結構中會計角色是通過會計地位、權利和義務綜合體現出來。

二、會計在公司治理中的角色

(1)會計在公司治理中的地位

公司治理具有權力配置、權力制衡、激勵與約束的功能，其主要目的是保證公司的所有權、控制權得到合理配置，對股東大會、董事會和管理層相應的權力、責任和利益進行分，使相互之間形成制衡的關系，制定有效的激勵措施，使公司的各項制度得到高效運行，最終實現委托人的利益。經營者要受到委托人的嚴格監(jiān)督，以保證經營者在行使經營權時不偏離其目標，這樣就有效解決了因所有權、經營權分離所產生的利益上的沖突。

在某個會計期間公司通過會計的反映職能來揭示財務狀況和經營成果，作為對經營者業(yè)績進行評價的依據，也能夠對經營者受托責任的履行情況進行準確反映。同時在公司治理中會計的監(jiān)督職能也發(fā)揮很大的作用。公司在經營管理過程中，都是基于生產經營的實際情況來制定各項經營決策，而公司的生產經營實際情況是會計工作結果通過數量體現出來的。

(2)會計在公司治理中的權利

會計在公司治理中作為權力與利益的紐帶，處在核心的位置，會計人員自身的權利則直接關系到會計的職責和權限范圍，對公司的長期發(fā)展產生影響。一是會計所實施的責任制度明確了會計人員的責權利。二是為了加強公司管理，保障公司的利益最大化和盈利能力，會計人員要實行責任制制度，這是賦予會計應有的權利，而且對公司生產經營的正常運轉也非常重要。三是會計責任制的推行體現了除了核算職能會計還具有管理職能，使會計人員管理作用的發(fā)揮有了充分的依據，也是公司管理服務優(yōu)化改革的一個重要途徑，明確了會計在公司經營管理中的重要作用。賦予會計人員合理的會計權利，能夠調動會計人員的積極性，也奠定了公司持續(xù)發(fā)展的基礎。

(3)會計在公司治理中的義務

近些年，一些公司出現了賬目混亂失真現象，把會計人員推到了輿論的風口浪尖，因此會計必須反思，明確自己的職責所在和應該履行的義務。一是確定合適的核算準則和方法，以適應公司的發(fā)展，正確解釋會計核算規(guī)章制度，使會計制度更加透明。二是根據會計核算規(guī)章制度，結合公司的經營情況對具體辦法進行適當的補充和修改，使會計人員能夠更好為公司服務，提供更加準確的財務信息，為公司經營決策提供依據。三是嚴格審核會計人員的資質和會計技術職稱的管理、評定，與其他部門共同制定會計管理制度，加強相互之間的監(jiān)督，使會計制度的制定更加嚴謹并得到有效執(zhí)行。

三、會計在公司治理中的角色優(yōu)化

(1)會計內容的優(yōu)化

為了與公司治理相適應，會計的內容要不斷優(yōu)化，主要包括以下幾點。

一是為了保證股東的控制權得到有效配置和行使而提供相應的決策信息。因為股東大會是公司的最高權力機構，股東控制權的行使須通過股東大會，所以股東就必須對公司在經營和財務方面的情況有一個詳細的了解，才能更好的對公司的預決算方案、經營方針、投資計劃等發(fā)表意見。選舉董事會，就需要對董事過去的履職情況以及經營業(yè)績進行客觀公正的評價。因此會計的內容應包含為股東評價投資決策、預決算的編制、反映董事會履職和經營業(yè)績情況的信息。

二是為保證董事會控制權得到有效配置和行使提供相應的決策信息。董事會是受股東大會委托行使控制權和決策權，向股東大會報告公司的經營情況，對公司發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略進行評價和分析，制定包括財務預算、規(guī)章制度、管理層報酬方案等政策，對管理層業(yè)績和公司業(yè)績進行評價，對預算控制體系的具體運作進行監(jiān)督。因此董事會對諸如管理層的任免、預算管理、績效考核、會計核算、管理層報酬、財務報告制度、內外部審計等公司一系列制度進行安排，這就需要會計提供相應的決策信息。

三是為管理層控制權的有效配置和行使提供決策信息。管理層是公司治理結構的末端，其受董事會委托執(zhí)行董事會決策并負責公司日常經營管理。這是會計在公司管理中的具體運用，也是公司治理與公司管理重疊的部分。

(2)會計方法的優(yōu)化

在公司治理中，資本的控制權和決策權被授予了董事會，董事會把經營管理權授予管理層，管理層授予分公司和事業(yè)部門部分經營管理權，層層的委托代理關系是對權利的分割，也是對經管責任的分解。為了對各層經營責任的履行情況進行客觀準確的評價，就需要準確、公正的計量其經營業(yè)績。

一是擴展責任中心。責任中心的最高層次將不再局限在各分公司或事業(yè)部這個層面上，而是向上擴展到管理層、董事會、股東層面。責任中心作為一個內部單位把權、責、利、效充分的結合起來。而傳統(tǒng)責任中心則根據各類責任中心能夠實際控制的權限為標準分類為費用中心或成本中心、投資中心以及利潤中心。在公司內部治理結構中，股東、董事會和管理層處于核心地位，其可控的權利并不相同，如果仍然簡單的劃分為費用中心、投資中心及利潤中心就不夠合理。作為企業(yè)的所有者，股東并不實際參與公司的經營決策和控制，而是將企業(yè)委托給董事會，作為公司內部的最高權力機構，董事會是一種決策中心，作為公司經營管理的.具體執(zhí)行機構，管理層是一種經營中心，因此應根據可控性原則設計考核指標并按考核指標對其進行考核。

二是擴展責任預算和制定報酬計劃。責任考核是以責任預算作為考核標準和依據，依據報酬計劃對考核結果進行獎懲。責任考核是責任會計的核心，必須有一個明確的考核和獎懲標準才能進行有效的責任考核，因此責任預算和計劃非常重要。與根據公司全面預算分解而編制的傳統(tǒng)責任會計預算相比，和公司治理相適應的責任預算編制首先要對公司治理的總體目標進行明確。以往把股東財富最大化作為追求目標的公司治理模式，完全為股東的利益服務，而把企業(yè)價值最大化作為追求目標的共同利益治理模式則是把全體利益相關者的利益作為服務對象。公司治理的總目標在不同的治理模式下也不相同，責任預算的總目標因此也不相同，導致計量的具體指標出現差異。報酬計劃的制定應與責任預算同步，否則的話激勵約束作用的效果就會大打折扣，使其逃避了經管責任，又對既得利益進行分配。

此外，在建立賬務系統(tǒng)、設計責任指標、完善業(yè)績評價指標體系、對雖然與公司管理相適應但是建立在各經營組織基礎上的責任會計系統(tǒng)進行有效銜接等方面責任會計還應進行不斷的優(yōu)化創(chuàng)新，以便能夠適應公司治理以及公司管理的需要。

四、結語

如何解決存在的會計信息失真問題并提高會計信息質量，主要方法是通過完善公司治理結構，加強企業(yè)的內部管理來實現。在這過程中會計準確定位好自己的角色，認識到在公司中所處的重要地位，服務于公司的持續(xù)發(fā)展。作為公司治理結構的語言，會計不僅僅是提供可靠的財務信息，而且在維護公司資產安全、保證公司決策科學合理方面同樣發(fā)揮著巨大作用。但隨著公司的發(fā)展和治理結構的不斷完善，會計的角色也要隨之進行創(chuàng)新優(yōu)化，以更好地促進公司的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]李巍.淺析會計在公司治理中的角色[j].財會管理，(6).

[2]李斌.上市公司治理中會計角色定位研究[d].成都：四川師范大學，.

[3]王久瑋.淺析公司治理與管理會計創(chuàng)新[j].山西財經大學學報，2012(11).

公司治理論文篇四

一、董事薪酬設計的目的

董事薪酬設計的目的`主要包括兩個方面:

(一)使董事和股東的利益一致

企業(yè)股東無法有效監(jiān)督公司管理者,他們需要“信托”給勝任的、值得信賴的人為他們完成這項任務。董事作為股東的代理人,使董事與股東二者利益統(tǒng)一起來非常重要。薪酬是實現這種統(tǒng)一的一個強有力的工具。

(二)為股東創(chuàng)造價值

董事履行職責要求努力工作并且應具備一定才能。多數董事候選人都自愿承擔這一具有挑戰(zhàn)性的工作。董事經過幾十年的商業(yè)與社會實踐,已經具備特殊的能力;成為董事為他們在公司活動中發(fā)揮才能提供了難得的機會。

為董事提供合理、有效薪酬時,股東能夠獲得董事的良好工作表現,從而提高公司價值。董事通過自己的努力完善公司治理并最終提高企業(yè)績效,獲得相應報酬。每個企業(yè)必須選擇合適的薪酬水平和結構,平衡上述兩個目的。這是企業(yè)董事與企業(yè)所有者之間的事情。

二、確定董事薪酬的一般原則

不同公司因面臨的情況不同,需要不同的解決方案。但確定董事薪酬有一般性原則。

(一)董事薪酬應該由董事會決定,并對股東完全公開

理論上,董事薪酬應該由股東投票決定,但上市公司股權分散的特點決定了不能采用這種方式。董事薪酬必須由董事會決定,雖然這樣做存在內在的自決與利益沖突風險。

由于董事自己決定自己的薪酬,因此,董事薪酬計劃的各方面應該盡可能客觀、公開地進行管理。所有決定必須經得起檢驗。這就要求完全披露董事薪酬的確定過程與所有要素。

(二)董事薪酬應該與股東的長期利益一致

[1][2][3][4]

公司治理論文篇五

知識經濟時代，企業(yè)間的競爭核心發(fā)生了根本性的轉移，作為企業(yè)競爭上風的核心資源的智力資本已逐漸地引進企業(yè)的治理戰(zhàn)略之中，并已被廣泛地應用。在現代經濟社會中，有關智力資本領域的研究和發(fā)展同樣給現代會計研究帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇，它天生的活力和創(chuàng)新價值不僅沖擊了傳統(tǒng)的會計模式，并且作為治理會計中1個新要素拓展了會計學研究領域和方向。

1、知識經濟下，智力資本是企業(yè)價值的核心資源

“知識經濟是建立在知識和經驗的生產、分配和使用上的經濟”，是指以高技術產業(yè)為第1產業(yè)支柱，以智力資源為首要依托的可持續(xù)發(fā)展的經濟。在知識經濟中，企業(yè)的價值根本不再直接取決于物質資源、貨幣資本和硬件設備的數目、規(guī)模等，而是依靠于人才的聰明積累和創(chuàng)新，從而達到知識的轉化和智力資本價值的實現。

在知識經濟中，智力資本是相對于傳統(tǒng)的物質資本而言的，它是1種潛伏的、wu形的、動態(tài)的、能夠帶來企業(yè)價值增值的非物質資源。有關智力資本的定義，先從2個智力資本等式來熟悉（智力資本=市場價值-帳面價值，企業(yè)=wu形資產智力資本），這能體現智力資本存在及能被界定和價值量化的本質。瑞典第1大保險和金融服務公司是這樣定義智力資本的：它是企業(yè)所擁有的對企業(yè)市場競爭力做出貢獻的專業(yè)知識、應用經驗、組織技術、客戶關系和職業(yè)技巧及跨文化技能等企業(yè)的集體知識。著名學者圣特。昂格提出，企業(yè)的智力資本，是企業(yè)在價值創(chuàng)造過程中借以獲取逾額收益的各種知識資源的有機綜合體，是企業(yè)取得持續(xù)競爭上風的源泉。1般地除知識產權資本外還包括人力資本、市場關系（顧客）資本、組織結構資本3個延伸部分，智力資本正是通過其各組成部分的相互作用和共同整合推動企業(yè)發(fā)展，成為創(chuàng)造和實現企業(yè)價值的核心資源。

在知識經濟中，企業(yè)對智力資本的需求越來越大，相對于財務資本，智力資本在企業(yè)價值增值的貢獻中所占比例更大。按照新古典經濟學的稀缺理論，智力資本應該獲得與財務資本共同參與分離企業(yè)剩余控制權和索取權的同等地位。隨著信息技術的革命，財務資本投資者總是以風險最小化原則進行投資轉換，不斷減少承擔的風險；而智力資本所有者由于智力資本的專用性則日漸成為企業(yè)風險的承擔者。在企業(yè)經營治理中，兩種資本的所有者間還存在著委托―――代理關系，作為委托方的財務資本投資者控制代理人的最佳契約就是讓智力資本所有者擁有企業(yè)的部分剩余控制權。因而，企業(yè)的所有制結構也就自然地從“財務資本雇傭智力資本”的方式轉變?yōu)椤爸橇Y本與財務資本相合作”的方式。

由此可以說，智力資本即知識和聰明，將是企業(yè)發(fā)展和經濟增長的原動力，而作為智力資本載體的人才取代了資金成為這個時代最稀缺的'資源，將成為發(fā)展知識經濟不可缺少的最基本因素。美國微軟公司、英特爾公司、網景公司的發(fā)展奇跡，充分說明了人的聰明和創(chuàng)新在現代經濟社會中的核心作用與價值體現。

2、人力資本是治理會計中嶄新的、能動的要素

治理會計是為企業(yè)的內部信息使用者提供治理決策有用信息需要的會計。由于傳統(tǒng)的本錢性經營模式，相應地傳統(tǒng)治理會計通常是以本錢預算和控制為工具，夸大以“利潤最大化”為目標，僅運用企業(yè)內部已發(fā)生的財會數據和事件進行分析、提供決策信息，這種傳統(tǒng)的治理會計模式很大程度上已不能有效地進步會計信息質量，滿足企業(yè)治理決策的要求。20世紀80年代以來，戰(zhàn)略治理理念應用于治理會計的理論實踐，使治理會計沖破了財務會計信息支持的局限，充分結合和利用了企業(yè)內部和外部、財務與非財務的信息，進步了會計信息的治理價值。

在知識經濟時代，智力資本作為真正反映企業(yè)價值的核心資產，以其活動性和自我增值積累的資本特性，充分發(fā)揮了人才或是人力資源在企業(yè)經濟活動中創(chuàng)造價值的作用。因而對于1個企業(yè)來說，有效地治理企業(yè)的智力資本更有助于反映企業(yè)的真實價值，有效地治理企業(yè)智力資本就要做到對智力資本的有效量化評估。企業(yè)的智力資本對企業(yè)的貢獻，在通過1系列行為和活動后，轉化為以資金形態(tài)存在的財務資本，終極體現為企業(yè)的利潤。這為人才的智力資本的量化評估提供了理論基礎。盡管智力資本的價值創(chuàng)造能力不容置疑，也存在被量化評估可行性的理論基礎，但在實際操縱中，智力資本中諸如客戶關系、企業(yè)商譽等細分項目，由于其主觀性而難以簡單地將其價值劃進資產負債表中。傳統(tǒng)會計報表模式對資產價值數據化的客觀要求，不適合智力資本的價值特性。因而，智力資本的引進將打破傳統(tǒng)會計的核算模式。

現代治理會計要求其核算方法重視反映企業(yè)價值的創(chuàng)造形式、創(chuàng)造價值的人及相應的過程。智力資本作為企業(yè)價值的核心資源，為治理會計的研究提供了新的發(fā)展方向。作為治理會計新要素，智力資本不僅應能夠反映企業(yè)智力資本的存量和流量，還應反映智力資本的轉換形式和應運趨勢，所提供的智力資本的治理信息就必須是靈活、多樣化的，包括數目與質量信息，財務與非財務信息，靜態(tài)與動態(tài)信息，物質化與精神化信息等等（余緒嬰，1998）。以智力資本為核心的治理會計是1個復雜的企業(yè)信息支持系統(tǒng)，將會對企業(yè)的決策、計劃、控制產生深刻的影響。

3、智力資本的評估

對智力資本的量化評估是從產業(yè)經濟時代向知識經濟時代轉變的1個重要“里程碑”（馮之浚，1998）。以資本為核心的治理會計的目標就是會計模式量化智力資本的價值，在企業(yè)治理中，提供智力資本的各種信息，進步智力資本治理質量，考核和評價智力資本的投資效果，以及企業(yè)利用智力資本創(chuàng)造價值的能力和效率。（1）智力資本的評估模型―――導航儀模型（skandia對智力資本量化評估的最早實踐是瑞典skandiaafs公司。1991年，該公司以客戶、財務、流程、人力因素、更新與發(fā)展5方面為重點，對其智力資本進行了分析與評估，形成了智力資本評估和治理模型（圖1），在實踐中逐漸建立了較為完善的智力資本理論體系和指標體系，并通過智力資評價發(fā)現現存的題目，促進今后長遠的發(fā)展。navigator）

這種用于智力資本評估的導航儀模型是以企業(yè)價值增值為導向，設置1系列的指標來考核量化智力資本，揭示智力資本戰(zhàn)略的、長遠的影響。作為1種真正可行的智力資本量化評估系統(tǒng)，導航儀不僅反映了智力資本的存量，更重要的是能提供智力資本的價值轉換、增值及其原因，并能實施有效的監(jiān)測功能。skandianavigator模型的建立是智力資本量化評估研究領域的1個重要里程碑。

（2）智力資本的評估方法―――價值逆向推導法

智力資本在企業(yè)中創(chuàng)造的價值終極必然會經歷實物（貨幣）形態(tài)來體現，它與財務資本間的相互轉化關系就形成了更廣義的資金循環(huán)活動。資金流進智力資本的過程是財務資本轉化為智力資本的過程，而智力資本的產出是資金流進企業(yè)，從而以財務資本形態(tài)存在的過程。1項新技術可以轉化成新產品，進而給公司帶來收益，顧客滿足度、員工素質等因素終極影響到企業(yè)收進或本錢，并終極在相關財務指標中反映出來。因此，對智力資本的全面評價應包含財務部分的內容，可借助部分財務指標實現智力資本的量化評價。

企業(yè)的價值（這里主要是指企業(yè)的帳面價值）是由企業(yè)的不同工作項目或領域所創(chuàng)造的，這些項目在1定程度上與企業(yè)的智力資本存在著復雜的相應的因果關系價值鏈，其中有直接的影響，也有間接的影響，有單個的作用，也有共同的作用。因此，企業(yè)可以通過以其價值的貨幣形式來反映各個項目承載的價值及相應的比重，并根據自身發(fā)展的特點和需要，選擇其中的關鍵性項目以建立與智力資本的對應評估關系，進而可由此逆向推導出智力資本的價值指數及其各部分的價值指數。

具體可以設計為，首先結合關鍵工作項目（keyworkproject）在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中重要程度給予不同的經驗權數或系數標準。關鍵項目受智力資本各構成部分直接影響（80%以上影響比例，影響比例的測算是依據當年各關鍵項目所涉及的職員的層次、數目、工作性質等因素）100%回進具體智力資本中；受間接影響的（35%―80%影響比例），分別以受影響比例回進相應的智力資本，最后計算智力資本各構成部分的價值指數和總的價值指數。如：某企業(yè)的企業(yè)價值中的93%與智力資本有1定程度的關聯，假定由4個關鍵工作項目分別按2.6、3.4、1.3、2.0的比例承載這部分企業(yè)價值，并按關鍵工作項目在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中重要程度分別給予1.44、1.0、1.7、2.1的權數（圖2），則各關鍵項目受智力資本影響程度測算如下：

市場關系資本價值指數=2.61.446.02.02.14.4=40.94

組織結構資本價值指數=2.61.443.5=13.10

智力資本價值指數=51.1640.9413.10=105.20

則可以說，相對于該企業(yè)帳面財務價值，105.20的智力資本價值指標是相當的。

智力資本的價值指數是企業(yè)智力資本的存量數據信息，可以作為企業(yè)戰(zhàn)略治理中的重要指標，通過對比不同年度的智力資本的存量變動進行智力資本的流量分析。從資本的循環(huán)轉化的方向而言包括3個方面：1是智力資本向財務資本轉化的價值分析，可評價智力資本的價值創(chuàng)造能力及效率；2是財務資本向智力資本轉化的價值分析，可評價智力資本的投資績效和效率；3是智力資本各構成部分間轉化的增減變化分析，可在為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供智力資本預警信號。

在知識經濟時代，現代企業(yè)治理會計是企業(yè)業(yè)績評價體系的重要信息支持，必須能有效為企業(yè)提供戰(zhàn)略化指導，既要充分反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，又能及時地指明企業(yè)存在的缺點不足，以及企業(yè)未來的發(fā)展方向。因而，作為企業(yè)治理中新的活躍因素，企業(yè)智力資本的價值評估信息將進1步增強企業(yè)治理會計的“評估”作用和“導航”作用，更加符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求。

參考文獻：

[2]劉岳輕。人力資本評估方法探析[j].財務月刊，2000，（4）：27.

公司治理論文篇六

企業(yè)的股權無論是相對集中還是相對分散時，企業(yè)都會有壟斷控制權的參與方，他們憑借自己掌握的權利和信息上的優(yōu)勢，為自己的利益行事，侵犯企業(yè)其他利益主體的正當權益，其權利幾乎處于無人監(jiān)督制衡的狀態(tài)，不利于公司的治理和企業(yè)的持續(xù)經營發(fā)展。所以獨立董事的角色就是能夠監(jiān)督和制衡擁有壟斷控制權的參與方，打破其壟斷控制權狀態(tài)，抑制其機會主義行為，使其不能隨意僭越其權利邊界而侵害其他方的利益，使公司這一組織和諧持續(xù)發(fā)展。另外，孔翔形象地將獨立董事比喻成體育比賽場上的裁判，獨立董事的職責就是對違規(guī)行為進行糾正，保障比賽的順利進行，郭強、蔣東生（）從法人治理的角度闡述，認為獨立董事的本質作用是短期合約的裁定人和邊際調整人。

2.2獨立董事的經理人角色

主要代表性學者有謝德仁等。謝德仁（）基于委托代理理論，提出獨立董事的性質是經理人，其本身首先是代理問題的一部分，只有在其與股東之間的代理問題得到較好解決之后，獨立董事才可能成為一種有效的公司治理機制。他認識的邏輯是獨立董事是董事會的組成成員，由于董事會仍擁有和行使企業(yè)剩余控制權，那么獨立董事也擁有和行使企業(yè)剩余控制權,這樣獨立董事就和內部董事一樣成為了企業(yè)經營者。謝志華（2005）也認為，獨立董事在性質上首先是經理人，代理問題的一部分，不具備什么所謂的“獨立性”，其是以經營才能方面的人力資本優(yōu)勢加入公司合約而實質擁有企業(yè)剩余控制權的人力資本所有者。

2.3獨立董事的提升企業(yè)形象者角色

這種觀點認為由于獨立董事來自于企業(yè)外部，他們一般在外就職，擔任獨立董事只是其兼職工作，投入的時間和精力非常有限（多數情況下是一年參與幾次會議），相比內部董事和管理層處于信息劣勢地位,其幾乎不可能挑戰(zhàn)處于信息控制地位的內部董事和管理層；另由于企業(yè)某些復雜的決策需要專業(yè)的經濟、管理、法律、會計知識或經驗，而獨立董事由于信息或能力的限制，他們很難做出獨立的判斷，更不可能提出反對意見；而對于一些相對簡單的業(yè)務決策，獨立董事又因自己的某些利益受制于企業(yè)控制者，故一般選擇默許。所以獨立董事的最優(yōu)選擇只能是從形式上滿足法律的要求，作為公司治理的裝飾品，也就是提升企業(yè)形象者。

3對各種觀點的意義以及存在的局限性思考

3.1單一監(jiān)督制衡者角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色在公司治理方面具有重要意義。首先，筆者認為引入獨立董事的一個很重要的作用是彌補了我國上市公司治理結構方面的一個空白即由股東大會的代理人監(jiān)事會來監(jiān)督制衡董事會和管理層，而委托人中的大股東無人監(jiān)督。其次，獨立董事被引入董事會，使得董事會的監(jiān)督功能得以有效發(fā)揮，抑制了“內部人控制”現象，從而也維護了公司及所有利害相關者的利益。再次，因為獨立董事與大股東、管理層和內部董事的界限清晰，前者能制衡后者，防止他們?yōu)E用權力，減少他們的敗德行為。

但是，我們認為只是強調獨立董事的監(jiān)督制衡角色，會有一些問題：過分強調監(jiān)督制衡者角色的話，就會使獨立董事與大股東、內部董事或管理層之間的關系不融洽甚至是沖突，進而使得獨立董事被孤立甚至是遭到排斥，結果反而不能發(fā)揮監(jiān)督制衡的作用。另外，如果只強調監(jiān)督制衡，有可能使得獨立董事為了監(jiān)督制衡而監(jiān)督制衡，把監(jiān)督制衡作為目的，結果一些本可以通過其他的方式避免的監(jiān)督沒有避免，反而導致自身監(jiān)督制衡的成本較大且效果不好。

3.2經理人角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色的積極意義是它拓深了我們對獨立董事制度有效性的思考，啟迪我們開始思考獨立董事與股東之間可能存在的委托——代理關系，思考獨立董事制度治理效應弱化背后的真正原因。同時，它也促使我們更加關注獨立董事的經營管理能力，而不是糾纏于獨立董事的“獨立性”問題，啟發(fā)我們思考獨立董事的另外一個意義上的角色身份。

但同樣的，我們認為這種觀點也會產生問題。這種觀點有可能使獨立董事的實際角色與其設立的初衷相違背。獨立董事最初是為監(jiān)督制衡大股東和管理層，協(xié)調各個利益主體的權益而設立，但是強調獨立董事的經理人角色及其經營才能，就較可能忽視其“獨立性”和監(jiān)督制衡能力，久而久之就會使其依附于大股東或管理層，其也不太可能對大股東或管理層的某些違規(guī)行為發(fā)表獨立或反對意見，這樣獨立董事和內部董事就幾乎沒有區(qū)別，違背了其設立的初衷。

3.3提升企業(yè)形象者角色的意義以及存在的局限性思考

獨立董事的這一角色的一個最大意義就是能塑造企業(yè)的形象，傳遞企業(yè)的價值。因為在信息不對稱的資本市場上，企業(yè)選擇獨立董事就在一定程度上表明公司在由高素質的人士進行治理，公司治理狀況是受到高度重視的，公司治理結構很完善，公司高層做出重大決策是有監(jiān)督制衡。因此，企業(yè)是投資者可放心投資的有價值企業(yè)。

但是，很明顯這一角色有很大的缺陷。首先，它會導致稀缺的獨立董事人力資源的浪費，獨立董事所掌握的專業(yè)知識和工作經驗本可以為受聘企業(yè)的發(fā)展做出大的貢獻，但由于作為提升企業(yè)形象者將導致資源的浪費。其次，如果上市公司的獨立董事只是作為提升企業(yè)形象者，那么公司的大股東或管理層的行為就不能受到來自外部獨立董事的監(jiān)督制衡，其行為就可能侵犯外部投資者的權益。

公司治理論文篇七

論文摘要：公司治理模式不同.會計監(jiān)督體制安排也不同。本文以美、德兩國為例，分析不同利益導向的公司治理模式與會計監(jiān)督體制安排.以期對我國有所借鑒和啟示。

綜觀全球公司治理模式，主要有以美、英等國為代表的股東利益導向和以德、日等國為代表的利益相關者共同利益導向兩種公司治理模式.公司治理模式不同，會計監(jiān)督體制安排也不同。

一、美國公司的會計監(jiān)督體制分析

美國公司以“股東利益最大化”為公司治理理念.其會計監(jiān)督主體以及監(jiān)督機構的設置.都最大限度地代表了股東的利益。

(一)公司治理環(huán)境與公司治理結構

3.機構投資者的介入。為了倡導和貫徹股東利益為導向的公司治理.美國公司進行了極大的變革.引入了機構投資者。20世紀7o年代以后.機構投資者持股比例不斷上升。至80年代初就已超過30%.90年代更是達n5o%~2~。為了維護自身的利益.機構投資者參與公司治理意識越來越強列并付諸于行動機構投資者的出現不僅解決了公司控制和監(jiān)督問題.而且克服了大多數小股東不懂專業(yè)知識的弱點.從而進一步加強了股東利益為導向的公司治理結構。

(二)公司會計監(jiān)督體制

1-夕}部會計監(jiān)督體制。首先，證券交易委員會的監(jiān)督。1934年美國成立了證券交易委員會(以下簡稱sec)。sec在制定會計規(guī)則方面擁有法律賦予的最高權威.由其決定會計規(guī)則制定機構是否有能力改進財務報告的正確性和有效性.進而保護投資者的利益.是否有能力協(xié)助證券交易委員會實現其監(jiān)管要求等。其次，公眾監(jiān)督委員會的監(jiān)督。代表公眾利益的公眾監(jiān)督委員會(以下簡稱pcaob)主要實施對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督。其主要職責有兩項，即對所有為證券發(fā)行人出具審計報告的公眾會計公司實施登記;在證據確鑿時.對注冊的公眾會計公司及其相關人員行使調查及紀律處分程序及恰當的制裁最后.紐約股票交易所的規(guī)定。紐約股票交易所出臺規(guī)則.重點規(guī)范上市公司的審計委員會。規(guī)定審計委員會至少由3名獨立董事組成，每個人均有財務知識，其中至少1人具有會計或財務管理專業(yè)經驗：審計委員會應協(xié)助董事會監(jiān)控公司的財務報表的誠信、公司對法律和管制要求的遵循、獨立審計師的資格和獨立性，以及公司內部審計部門和內部審計師的業(yè)績。

2.內部會計監(jiān)督體制。首先.是審計委員會會計監(jiān)督方式美國公司現階段普遍采用董事會所屬并由獨立董事組成的審計委員會監(jiān)控模式審計委員會的設置是保障會計信息質量的一項重要制度安排.其職能主要是幫助董事會加強對有關法律和內部審計情況的了解.使董事會成員能把注意力轉向財務控制和存在的題.增進董事會對財務報告和選擇性會計原則的了解。其次，《sox法案》的相關規(guī)定?！秙ox法案》從立法層面上保證了審計委員會的獨立性，擴大了其在內部會計監(jiān)督方面的權利。其明確規(guī)定，審計委員會的每一位成員都應是該公司董事會成員，否則就是獨立委員：審計委員會成員除了作為公司審計委員會、董事會及其下屬委員會成員外.不能從公眾公司收受任何顧問、咨詢或其他報酬，不能成為公眾公司或其任何附屬機構的關聯人員。最后，公司的內部審計人員的職責。公司的內部審計人員的主要職責是對公司的管理控制過程進行審計.通常由管理層聘用.因而在很大程度上受管理層牽制。目前在美國，這一現象開始發(fā)生變化，即內部審計師越來越多向董事會中的審計委員會進行定期報告.由于審計委員會是由獨立董事控制的，使得受管理層的牽制程度得以降低。其監(jiān)督的質量也會大大提高。

二、德國公司的會計監(jiān)督體制分析

(一)公司治理環(huán)境與公司治理結構

1.國家的秩序政策力量保障。二戰(zhàn)后.德國實行國家宏觀調控經濟運行的社會市場經濟制度.其內容包括國家宏觀調控、法律保護市場競爭、規(guī)范企業(yè)運行機制、改善社會市場環(huán)境等社會市場經濟的最高指導思想是“競爭秩序”觀念，由國家的秩序政策的力量維護自由的市場經濟。

4.“共同決定”的公司治理模式。“共同決定”就是雇員選舉自己的代表.與股東代表一起共同組成公司決策機關，實行聯合決策式的“兩會制”。在這種模式下，公司治理結構主要由管理委員會和監(jiān)事會組成。管理委員會的委員稱為執(zhí)行董事.負責公司具體運營。監(jiān)事會由股東大會選舉的監(jiān)事、委派監(jiān)事和職工監(jiān)事組成.是公司的監(jiān)督機構，主要的權利有任免管理委員會成員和主席：監(jiān)督管理委員會成員是否按公司章程行使經營權：決策資本增減、籌資與投資等重要財務事項：審核賬簿、核對資產、召開股東大會等。

公司治理論文篇八

2001年12月2日，美國安然公司正式申請破產，這個在美國500強公司中排名第7的大公司突然破產，使世界經濟界和政治界為之震動，業(yè)界人士對安然公司的破產分析了很多原因，但最根本的原因來自公司的控制結構問題――安然公司的內部制衡機制喪失，董事會作為最重要的監(jiān)管環(huán)節(jié)卻最無效;公司高層主管中飽私囊，領導集團成為一個惟利是圖的集合體。安然公司的破產給了我們很多啟示，公司興衰的根本原因不是在外部，而在內部，在內部控制中。

二、國內外研究成果

國外的內部控制經歷了內部牽制階段、內部控制制度、內部控制結構、內部控制框架這樣四個階段。

朱榮恩等(2004)通過問卷調查分析了中國企業(yè)內部會計控制的實施情況，得出了一些有價值的結論和建議。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制(楊有紅等2004)。

隨著coso報告在中國影響的日益增強，我國學者對內部控制的認識也逐漸超越了內部會計控制的界限。吳水澎等(2000)在國內較早地介紹了該報告的主要內容、框架及進展，并以此為基礎對中國企業(yè)內部控制的發(fā)展提出了一些建設性的建議。通過對部分企業(yè)內部控制失效案例的分析，他們建議由權威部門制定內部控制的標準體系，并對企業(yè)內部控制的審計做出強制性安排，做到二者并舉(吳水澎等，2000)。方紅星(2002)試圖把內部控制與審計聯結起來，認為內部控制是在審計目標定位主導下發(fā)展的，內部控制和審計的歷史淵源和邏輯聯系，完全可以從“組織效率”角度做出科學的分析和解釋。

對公司治理結構與企業(yè)內部控制的關注在近年來也逐漸成為研究熱點。閻達五等(2000)明確指出內部控制目標隨公司治理機制的完善呈多元化趨勢，內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。馮均科(2001)從產權結構特征出發(fā)，認為內部控制效率的提高應當針對不同的公司治理結構采取相應的對策。程新生(2004)、楊有紅等(2004)和李連華(2004)則探討了內部控制與公司治理結構的連接與互動關系，試圖為提高企業(yè)內部控制效率尋求一些新的發(fā)現。

此外，還有些學者采用相關學科的知識與方法，對內部控制進行了研究。劉明輝等(2002)借鑒了契約理論和經典經濟學理論，對企業(yè)內部控制的性質和內涵作了一定的探討。

公司治理論文篇九

摘要:本文在開始階段對公司治理以及技術創(chuàng)新進行了相關概述，重點對技術創(chuàng)新方面的一些特點進行了分析和討論。并對有關公司治理同技術創(chuàng)新聯系內容進行了論述，并結合前人的研究，將公司治理作為研究視角，將公司所有權結構、人力資源以及籌資方式作為研究層面，分析了公司治理對企業(yè)技術創(chuàng)新的影響作用，并在最后針對我國企業(yè)在技術創(chuàng)新的道路上，應該如何完善公司治理提出了相應的建議。

關鍵詞:技術創(chuàng)新;公司治理;所有權結構

一個企業(yè)要想維持長期穩(wěn)定的競爭優(yōu)勢，就必須采取卓有成效的創(chuàng)新手段，確保企業(yè)能夠不斷的提高其市場競爭力的有力保障是企業(yè)保證處在持續(xù)的技術創(chuàng)新工作情況下?，F階段我國的一些出口商品，大部分還是處在低附加值的層次，并且不能充分的掌握商品的核心價值，由此可見，我國企業(yè)迫切需要發(fā)展技術創(chuàng)新這一技術手段。企業(yè)創(chuàng)新意識的發(fā)展迄今為止，依然緊密的依托于一定的企業(yè)制度框架的構建，然而公司治理機制作為企業(yè)內部的有力決定機制，才是能夠保證企業(yè)有效運行的具有戰(zhàn)略性意義的決策機制。由此可見，企業(yè)的技術創(chuàng)新必然會受公司的治理方式影響。因此，將公司的治理作為企業(yè)技術創(chuàng)新研究的視角，對于企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展，對于提升企業(yè)的競爭力來說，是具有非常重要的一項改革措施。

一、公司治理和技術創(chuàng)新內容概述

(一)公司治理的內容分析

公司治理的本質內容概括來說可以認為是企業(yè)將所有權和經營權進行分離的一種行為。而從狹義的角度出發(fā)，進行分析，我們可以認為公司的治理內容指的是企業(yè)所有者對企業(yè)經營者的監(jiān)督和制衡的行為，并且能夠解決存在于兩者之間的一些代理問題。從廣義的角度出發(fā)，我們可以認為公司治理指的是企業(yè)協(xié)調公司和其他利益者之間利益關系的一種行為制度。

(二)技術創(chuàng)新概念分析以及其發(fā)展的特點分析

技術創(chuàng)新可以歸納總結為通過集成和綜合知識等手段針對新產品及新流程進行創(chuàng)新活動，由此可見，技術的創(chuàng)新一方面需要員工進行長時間的、集體性的學習，另一方面需要企業(yè)具備資源的長期投入能力。分析技術創(chuàng)新的概念，針對技術創(chuàng)新的發(fā)展，總結下來，一共需要考慮的因素有以下三個：

1、投資的專一性

投資的專一性指的是投資和技術創(chuàng)新過程的積累性和集體性有著非常緊密的聯系，并且每項技術的發(fā)展都同參與者們的相互交流和學習的效果息息相關，要想產生創(chuàng)新性專業(yè)技能，必須重視投資的專一性。

2、技術創(chuàng)新結果的高度不確定性

創(chuàng)造任何一個創(chuàng)新產品，都必須經歷一個積極探索的過程，并且這個過程需要耗費大量的物力、資金和人力，除此之外，還會同非常多的環(huán)節(jié)和因素有著密切的關系，但是不論怎樣，最終是否能夠產生新產品，并不能從一開始就有一個定論，因此說技術創(chuàng)新具有很大的不確定性。

3、技術創(chuàng)新成果的未來回報具有非常大的不可預見性

之所以說，技術創(chuàng)新的成果具有很大的不可預見性，是因為就算在創(chuàng)新的過程中，企業(yè)采取了最新的知識、最新的產品或者是最新的技術來進行技術創(chuàng)新的改革，最終也不一定能夠取得預期的效果。

二、關于公司治理和技術創(chuàng)新之間關系的一些理論依據分析

一些傳統(tǒng)的經濟學觀點認為，公司和公司相互之間是具有相似性的，而技術的創(chuàng)新不過就是一些利益追求者要求取得最大化利益而已。然而，現在看來，這一觀點是有偏差的。實際上，公司的內部結構以及組織上不是完全相同的。

(一)委托代理理論和利益相關者理論的內容概述

“股東利益至上”的看法是建立在委托代理理論基礎上產生的一種觀點，具體指的是股東通過促使經理層工作，來確保以最大化股東財富的形式經營公司，關于這個理論，從廣義的角度來說，那些能夠提升公司績效的行為都隸屬于股東對經營的行為和決策的控制力范圍，并且，股東作為唯一一個在無任何確定收益的情況下還對公司進行積極投資的群體，公司的其他成員則全都是受雇于股東名下的。由此可見，對于這個理論，總結下來，其認為只有股東才是一個企業(yè)收益權利的實際擁有者，而其他的贊助者都不是必要存在的。而理論相關者理論占據了完全相反的理論支持，該理論將公司看成是大量利益相關者的集合，這個理論總結下來，我們可以看出，其認為技術創(chuàng)新所需要的財產來源并不僅限于股東投入的資源。更重要的是，在技術創(chuàng)新方面，企業(yè)中的人力資源和股東投入的實物資源具有同等重要的地位。并且，不論股東還是其他員工，這些人都在企業(yè)上下了賭，因此，針對公司中的技術創(chuàng)新發(fā)展來說，我們必須考慮可能影響創(chuàng)新過程發(fā)展的所有因素。

(二)不完全契約框架

在合同不完善的情況下，面臨創(chuàng)新產權分配問題時，消費者扮演的是創(chuàng)新成本承擔者的角色，往往是消費者使得創(chuàng)新的產品商業(yè)化。在這樣的經營模式的影響下，消費者和研究機構必須緊密結合在一起，才能大大減小套牢問題的出現，并且，只有當資本投入和人力投入相當的時候，才能維持創(chuàng)新技術的發(fā)展。與此同時，第三方擁有者必須是不對產品產生任何貢獻的普通投資方。并且，對于技術創(chuàng)新的發(fā)展來說，一個公司的技術是在創(chuàng)新的過程中逐漸發(fā)展成熟的，因此，失敗的創(chuàng)新過程是通過哪一個公司可能會變得不必要，基于這種理論，過去參與過投資的人可能會主張進行索取，但是他們所擁有的已經不是那么重要了，這種情況會對技術創(chuàng)新的發(fā)展進程有一定的阻礙作用。

(三)組織控制理論內容概述

“組織控制理論”是由那些關注創(chuàng)新過程中基礎性組織條件的外國學者們提出的，這些人認為一個企業(yè)要想進行技術創(chuàng)新，必須擁有以下三個條件：(1)戰(zhàn)略性控制，這一社會條件指的是，針對投資策略公司必須能夠對物力和人力資源進行分配；(2)組織整合，這一社會條件指的是，公司必須能夠在技術創(chuàng)新的過程中，充分調動起團隊成員對技術創(chuàng)新的積極態(tài)度；(3)資金支持，這一社會條件指的是，公司在資金投入方面，必須能夠持續(xù)的進行資金的投入，直到看到經濟回報。

三、三大因素對公司治理過程中對技術創(chuàng)新的影響

公司治理過程中的三大要素指的是：第一要素指的是公司對所有權、剩余收益權以及經營權的分配權力。這個要素從本質上分析來說，指的是公司的所有權結構，一個公司的所有權結構決定著該公司的決策者對資源分配的控制能力以及該公司的決策者對投資的熱情；第二個要素指的是籌資方式對于技術創(chuàng)新的影響，不同的籌資方式對應著不同的管理機制，而這些管理機制強烈的影響著公司的投資決策能力；第三種要素是關于人力資源的要素，出于傳統(tǒng)原因，公司在治理的過程中，往往都忽視了這個要素，但實際上，人力資源這一要素是公司在治理過程中的一個核心要素。

(一)企業(yè)所有權結構分析

企業(yè)的資源配置結構是由公司的所有權結構來決定的，并且不可避免的對技術創(chuàng)新的發(fā)展產生著重大的影響。從傳統(tǒng)層面來說，財產的所有權集中程度對公司的機構建設起著決定性的作用，目前針對如何處理所有權結構和技術創(chuàng)新之間的關系，有以下兩種方式作為處理手段：(1)第一種手段是基于委托代理理論提出的一種方法，該種理論認為企業(yè)將所有權進行集中之后，可以加大對管理層的監(jiān)督力度，進而有可能降低與技術創(chuàng)新產生的相關代理費用；(2)第二種手段是面對在不完全契約建設情況下，強調公司多元所有權結構和不同的執(zhí)行方式之間的聯系。

(二)籌資方式對于技術創(chuàng)新支出的影響作用分析

針對技術創(chuàng)新的發(fā)展，企業(yè)是否能夠源源不斷的獲得資金支持是非常重要的一項決定因素。作為具有可選擇的性金融工具，債務籌資和股權籌資還是一種有效的治理結構。從一方面來說，發(fā)行新股可能會導致股東監(jiān)管力度的降低；但另一方面來說，發(fā)行債券又可能會導致股東承擔過度的風險，分析造成這兩種現象的原因，可能是因為股東面對著可能成功的項目，都是可以獲得收益的，而債權人卻獨自承擔著由于失敗而可能出現的損失。

(三)人力資源

企業(yè)的特定技能可以歸納總結為創(chuàng)新產品的基本輸入，但是不管是從公司治理理論還是從公司技術創(chuàng)新理論出發(fā)，我們發(fā)現，這些理論的內容都很少涉及到人力資源的投資問題。因此，按照目前的理論來說，一個員工在接受一個公司的技能培訓后，很可能會跳槽去了其他公司，如果發(fā)生這種現象，那么該員工進行的技能培訓對提高生產率不會產生任何的促進作用，同時，這種現象還會造成該員工在新公司不能得到與之前培訓相匹配的薪水。因此，這種情況有機會造成雇主事后調低薪水。而如果員工在之前就預期到了這種行為，那么在其學習的過程中就有可能避免學習關于特地公司的技能，因為其在后期的回報是不可預知的。而在技術創(chuàng)新過程中，這種現象更容易造成惡性循環(huán)。

四、對于基本建議的.分析

總結之前的論述和分析，我國企業(yè)在技術創(chuàng)新發(fā)展方面可以從以下幾點對公司的治理結構進行完善：

(一)改善之前的所有權結構

不同的股東對待企業(yè)的技術創(chuàng)新投資都有著自己的看法，根據國內外的研究表明，適度的進行股權集中對于企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展來說，具備著一定的促進作用，造成這種現象的原因是因為會有一定數量的股東在獲取企業(yè)長期利益發(fā)展的過程中，都會積極的對開發(fā)新技術、新產品進行投資。但是，如果股權過度集中，企業(yè)則會出現片面追求穩(wěn)定的情況，就會阻礙創(chuàng)新的發(fā)展；而當股權又處于過度分散狀態(tài)時，又會不可避免的出現企業(yè)決策效率低下的現象。就目前的情況來看，我國的很多上市公司還是國有股在絕對控股，這種局面，阻礙了機構投資者在公司治理中的作用，不利于公司開展技術創(chuàng)新。因此，我們需要改變股權結構，使得機構的投資者擁有一定的公司治理能力，并能夠積極的參與公司管理的長期投資項目，促進企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展。

(二)提高員工的參與管理程度

分析一些企業(yè)在發(fā)展特定人力資源的時候，出現的各種協(xié)調失敗的問題，我們發(fā)現可以通過改變公司內部的治理結構，達到提高員工在進行公司決策過程中的參與度的效果。具體措施可以通過組織員工參與管理，這種方法在一定程度上可以起到提升雇員和雇主之間的信任度的作用，并且可以使員工在管理的過程中積極的發(fā)表自己的看法。另一方面，企業(yè)必須重點開發(fā)人力資源，大力的鼓勵員工進行再深造，并積極為員工提供培訓機會，通過這種形式，為企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展提供更優(yōu)秀的人力資源。并且切實的實行員工的持股計劃，真正的使得員工利益同企業(yè)的利益緊密聯系起來，促使員工投入更多的精力到技術創(chuàng)新中去。

(三)完善激勵約束的機制

經營者對于技術創(chuàng)新的態(tài)度對于技術創(chuàng)新的發(fā)展有著至關重要的影響作用，企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，對于經營者的工作能力和工作態(tài)度有著很高的要求，尤其是在面對技術創(chuàng)新的時候，有效的激勵政策不僅可以提高企業(yè)經營者的積極性，還會對企業(yè)技術創(chuàng)新產生積極的促進作用。企業(yè)應該結合自身的具體情況，來采取有效的激勵措施，將短期激勵同長期激勵相結合，采取多種激勵手段搭配使用，達到對經營者的激勵作用。

(四)改善外部環(huán)境

創(chuàng)新的環(huán)境對于企業(yè)的技術創(chuàng)新來說有著不能忽視的作用，在市場經濟體制下，創(chuàng)造出一個適合企業(yè)發(fā)展、有利于企業(yè)技術創(chuàng)新的外部環(huán)境，是促進企業(yè)發(fā)展的一個重要方面。就目前來說，很多企業(yè)已經開始向技術創(chuàng)新進行轉變，所以，政府更應該在政策上給予大力的支持，為企業(yè)的技術創(chuàng)新提供便利。與此同時，要進一步加強我國知識產權的保護力度，只有技術創(chuàng)新的成果受到合理的保護，才能促進企業(yè)進行技術創(chuàng)新的積極性。當前市場的情況瞬息萬變，企業(yè)要想在嚴峻的市場競爭機制中維持不變的競爭力度，需要不斷的進行技術上的創(chuàng)新，而技術創(chuàng)新同公司治理息息相關，本文詳細的闡述了，目前企業(yè)技術創(chuàng)新在公司治理過程中存在的問題，并提出了具體的強化措施，能夠有效的維持企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展力度，幫助企業(yè)通過技術創(chuàng)新不斷的擴展新的經營領域，占領新的市場，獲得更多的收益，同時促進社會經濟的建設和發(fā)展，促進我國的市場經濟建設。

參考文獻：

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[3]湯業(yè)國.中國中小上市公司治理與技術創(chuàng)新的關聯性研究[j].企業(yè)管理,山東大學.2013（學位年度）

公司治理論文篇十

一、對治理成果的評價

盡管治理會計研究取得了一定成果，但相對財務會計的研究而言，治理會計研究出現了停滯不前的局面。自20世紀80年代末，美國的約翰遜和卡普蘭兩位教授發(fā)表了《相關性消失了――治理會計的興衰》以來，治理會計研究面臨來自各方面的挑戰(zhàn)和責難。各國會計學界紛紛發(fā)表論文和專著對傳統(tǒng)治理會計研究提出批評，如英國特許治理會計師協(xié)會先后推出《治理會計――而非革命》、《治理會計――發(fā)展的方向》，我國會計界學者近年來也紛紛發(fā)表文章，對我國治理會計研究現狀與發(fā)展方向進行反思與探討。如何熟悉治理會計研究的現狀，這是我們必須思考和解決的現實。

在國內，爭論主要集中在：

1、治理會計能否獨立成科。對這個題目主要有三種觀點：一種是獨立成科，與財務會計一起形成會計學的兩個分支。該觀點以為治理會計廣泛吸收行為、治理科學、數學以及學等學科的精華，有自己獨立的特點，應獨立成科。二是將治理會計分割到財務會計和本錢會計中。該觀點以為治理會計的基礎是本錢會計，現行治理會計有些內容與本錢會計重復，可以將兩個學科合并形成本錢治理會計；另外一部分內容分割到財務會計中。三是治理會計、財務會計和本錢會計并列存在，對三門學科的內容進行重新整合，形成獨立的特色。

2、治理會計學應包含哪些內容。主要觀點有：治理會計不獨立成科，將本錢習性、變動本錢法、本錢猜測、本量利、決策本錢、質量本錢、責任本錢、戰(zhàn)略本錢治理、人力資本治理、作業(yè)本錢治理等納進本錢會計，將短期及經營決策、長期投資決策、猜測控制、責任會計等納進財務會計；治理會計獨立成科，即將上述內容全部納進治理會計。

3、治理會計體系是否成熟。普遍觀點以為治理會計理論體系不完整、學科體系不規(guī)范。理論體系不完整表現在對象不清、職能不清、目標不清和研究不清；學科體系不規(guī)范表現在學科內容混亂，沒有一個清楚的主線把治理會計的內容串起來，體系是殘缺的。

4、治理會計研究方法應包含哪些。科學研究方法包括方法、亞哲學方法和具體研究方法，針對治理會計研究方法又包括規(guī)范研究和實證研究，實證研究方法在治理會計中又有實地研究、經驗研究、案例研究等?，F在人們普遍批評規(guī)范研究的方法，以為其方法帶有主觀價值觀，實際價值??；而以為實證研究具有客觀性，能用事實說話?，F實中人們又批評實證研究數學模型太多，實務職員大多看不懂。最近幾年在中西方盛行案例研究方法，以為此種方法有很大實際價值。

5、治理會計研究是否落后實際需要。傳統(tǒng)治理會計主要以內部眼光看待發(fā)展，已不適應環(huán)境的要求，特別是在企業(yè)推行適時制生產系統(tǒng)、全面質量治理、使用大型機生產設備的條件下，如何分配用度，評價業(yè)績等，傳統(tǒng)治理會計方法顯然不能解決一些新題目。假如治理會計研究不能緊跟環(huán)境的變化進行變革，其職能就滿足不了企業(yè)治理的需要。

國外的主要觀點有：

1、北美國家的一些機構運用實證會計研究方法，得出結論以為治理會計正面臨危機，應該對現行治理會計進行改革，原因在于傳統(tǒng)治理會計系統(tǒng)不能取得、加工處理和傳遞那些在高級制造環(huán)境中做出的財務和經營決策所需的數據。他們以為治理會計落后于，特別是鑒于科學技術的發(fā)展和面臨設計新的內部會計系統(tǒng)的挑戰(zhàn)?，F在很多公司治理會計仍然被當成基本上是為了滿足財務會計的需要，治理會計感覺是對財務報告的目的有用，因此必須進行變革。

2、和北美相比，英國治理會計界還沒有感覺到危機。這或許與英國經濟狀況不佳有關。然而，經濟的低迷迫使公司經理進步了對會計信息的關注程度，很多英國公司已經提出治理會計事務改革的標準化要求，他們對戰(zhàn)略上風進行特別關注，以為治理會計需要培養(yǎng)對市場營銷題目和程序的理解，需要結合組織活動中的戰(zhàn)略因素，引導會計信息更加恰當并滿足決策制定的需要。

3、由于日本公司成功經營的例子很多，因此在日本治理會計的發(fā)展，遠遠超過其他西方國家，治理會計在日本尚未引起不滿和爭論。主要原因在于日本公司使用先進的制造技術以及特殊的治理方式，特別是治理會計中廣泛使用目標本錢法。在日本，治理會計慣例一般還是指本錢會計，日本公司不是很關注會計數據，他們更關注質量和非財務數據，治理會計系統(tǒng)更多地用來激勵雇員按照長期生產戰(zhàn)略行動，而不是為高層治理部分提供精確的本錢、差異和利潤數據。因此，日本公司中戰(zhàn)略與組織在會計政策制定和程序之間有明確的聯系。

治理會計發(fā)展到21世紀，各國治理會計面對急劇變化的環(huán)境，強烈呼吁進行變革，這些變革圍繞外部領域的變化來不斷進行自我檢查，特別是新的治理思想的不斷涌現、技術的不斷進步，在這樣一種動態(tài)的環(huán)境里，治理會計是不可能固守自身內部的定位。要改變這種局面，必須加快治理會計理論研究的步伐，走出治理會計研究的誤區(qū)。

二、治理會計研究的誤區(qū)

1、對學科體系研究多，忽視基礎理論研究。20世紀興起的治理會計，盡管至今已有幾十年的，但它的發(fā)展尚未達到成熟階段，它的尚處于初期?？梢哉f，治理會計還屬于年輕的科學。有學者以為，在理論建設上要狠下功夫?？v觀治理會計的發(fā)展史，其產生和發(fā)展可回因于企業(yè)環(huán)境的變遷和其他學科的鑒戒。企業(yè)所處的環(huán)境不同，所需的治理會計方法不同，即使同樣的方法對所處環(huán)境相同的不同企業(yè)，效果也不相同。另外，治理會計發(fā)展一直受到兩種理論的，一是經濟理論，二是治理理論。以經濟理論為基礎，治理會計夸大數目方法與分析技術的運用，以治理理論為基礎，治理會計又不斷吸收各種管派的專門方法和技術。因此，治理會計學應定位為邊沿學科，他與四周環(huán)境動態(tài)發(fā)展，而不可能像財務會計那樣具有相對穩(wěn)定性，特別是內容不斷拓展，方法不斷涌現。因此過多研究其能否獨立成科和理論體系不太現實，又毫無實際價值。但是階段性的治理會計的成果是有必要的，這樣有利于成果的推廣使用。

2、注重對的，特別是教學方法的運用較多，忽視實際。在治理研究中，可以劃分為兩大學派，一是傳統(tǒng)治理會計學派和創(chuàng)新治理會計學派。按照其辯論的，也可劃分為規(guī)范研究學派和實證研究學派。傳統(tǒng)治理會計學派以本錢為中心，夸大實用性。創(chuàng)新治理會計學派以創(chuàng)新為中心，夸大適應性。現實中的結果是，傳統(tǒng)治理會計學派研究思路狹窄，具有局限性，落后于，脫離實際，但使用的技術方法具有實用性；創(chuàng)新治理會計學派易脫離實際，把簡單復雜化，但能夠理論聯系實際，使用的技術方法比較復雜難懂。大多學者以為，高等數學方法在治理會計研究中可以恰當運用，但不能過高估計它的作用，只能作為一種輔助性的工具使用，應力求避免濫用數學方法的傾向。在定量方面，應重視數學模型，而不唯數學模型。過多的把研究集中于方法的討論，輕易造成舍本逐末的思路。

3、研究者的研究脫離實際。大部分的理論研究者，往往注重書本的研究，很少步進和進行實際調查研究，他們與企業(yè)聯系較少，不知道企業(yè)實際需求，研究結果不能滿足企業(yè)的需要，理論不能指導實踐，體現不出研究價值。有學者指出，我國治理會計研究必須緊密聯系我國改革開放的`實際，并考慮建立社會主義市場體制的需要，對治理會計的理論結構運用馬克思主義的態(tài)度、觀點，進行深進探討，為治理會計奠定的理論基礎，并用來指導和治理會計的實踐。

4、引進先容多，結合我國實際研究少。我國的治理會計研究，主要關注歐美治理會計的發(fā)展，其好的研究成果和做法，形成系統(tǒng)性的評價，進而解釋我國的實踐活動和解決治理中的題目。但很少深進實踐，總結成功企業(yè)的經驗，提煉出新的理論，最近幾年這種狀況有所改變。

5、忽視研究隊伍的建設和培養(yǎng)。治理會計的研究在我國興起比較晚，而且西方研究成果也尚未成熟，相對財務會計研究而言，從事治理會計研究的職員和用于此研究的資源相對較少。從有關看，我國治理會計研究方面的論文較少，由于相關部分對此熟悉存在不足，不能通過有關渠道正確引導，導致我國治理會計研究隊伍嚴重不足，缺乏研究的后備氣力。

6、研究內容分散，缺乏研究的長期規(guī)劃、系統(tǒng)研究性差，急功近利者多。在國外，盡管近幾年對治理會計研究批評較多，但有專門的研究機構、有系統(tǒng)性、有長期目標，而在我國沒有專門的研究機構和組織，既沒有專門的治理會計研究雜志，也沒有機構對研究作長期規(guī)劃，分散了有限的氣力和資源。

7、理論研究注重以“物”為中心，忽視以“人”為中心。治理會計研究的內容大都注重對企業(yè)“物”方面的研究，忽視在治理中對人的研究，特別是在當今進進知識經濟時代，化治理是“以人為本”，即人性化治理，人力資本的作用在企業(yè)治理中的作用愈加突出，研究人的行為、心理和突出以“人”為本的治理會計更具有現實意義。不宜把重點放在相關的具體操縱方法和程序方面，而應以“以人為本”的治理為主線，確立智力資源的基礎地位和主導作用。

8、忽視治理會計職能的研究，導致治理會計定位不清。理論界對治理會計的研究已有幾十年，但研究成果用于實際的很少，原因在于研究成果與治理會計職能沒有很好的結合，治理會計到底在企業(yè)治理中能發(fā)揮何種作用沒有研究透。

9、治理會計研究內容包羅萬象，主題不清。治理會計范圍的無窮擴大化，加劇了人們對治理會計在熟悉上的偏差。過分擴大它的研究范圍和內容，分散了研究者的精力，不利于治理會計的發(fā)展。

三、治理會計研究的方向

1、治理會計研究方法?？茖W的研究方法是獲得理想研究成果的保證。傳統(tǒng)治理會計中人們注重規(guī)范的研究方法，取得很多理想的成果，但是由于此方法本身的一些弱點，比如主觀性強，驗證性差，近幾年開始受到批評和冷落；而實證研究方法由于注重實際，結論具有驗證性，具有說服力，日益受到人們的重視和運用。在實證研究方法中，又有實地研究、案例研究、實驗研究、調查問卷等方法，一般情況下研究者根據研究對象的特性選擇相應的研究方法，案例研究最近幾年運用非常廣泛，成為實證研究方法中最主要的方法。其盛行的主要原因在于它能夠從普通案例中總結出一般性結論，有助于推廣運用，使用價值較高。筆者以為，無論規(guī)范研究還是實證研究都有其特性，我們不能忽視任何一種方法，在研究中必須結合使用，即規(guī)范研究要重視運用實證方法，實證方法中結合運用規(guī)范方法，重視實證方法中的數學和模型方法，而不唯數學和模型；考慮到我國治理會計研究的現狀，推廣案例研究，而不忽視其他實證研究方法，在有條件的情況下，必要的實地研究是重要的。

2、治理會計研究對象。傳統(tǒng)治理會計研究對象已比較成熟，在新環(huán)境下興起的一些研究對象還處于探索和摸索階段。筆者以為，除對治理會計的一些基礎理論繼續(xù)進行探討外，新型領域將是治理會計研究的重點，如作業(yè)本錢會計、戰(zhàn)略治理會計、跨國公司治理會計、人力資本治理會計和宏觀治理會計等。另外，在治理中，根據治理者對待事物的角度，可以把現實世界看作“物的世界”和“人的世界”。治理者的視角把現實世界看作“物的世界”，所形成的治理屬于“物本治理”；治理者的視角把現實世界看作“人的世界”，所形成的治理屬于“人本治理”?！叭吮局卫怼辈煌凇拔锉局卫怼?，治理者不應把人看作單純的“經濟人”，而應把人看作“社會人”和“文化人”，從而在尊重人格、個人尊嚴的條件下，確立人在生產經營中的主體地位?！叭吮局卫怼本哂小叭嵝灾卫怼钡膶傩?，它重視人的認知領域，更重視決策職員和決策支持職員的智能與判定，從而使治理決策推進到一個層次更深、境界更高的人文化階段。正如治理大師德魯克所說，“不管后資本主義社會機信息處理技術如何先進，只能取代治理者的決策行為，只能是一種治理工具”。

公司治理論文篇十一

企業(yè)的合理存在在于代替市場，降低交易費用，而公司治理機制又是一種市場化的激勵約束機制。經濟學家吳敬璉教授認為，公司治理結構是指所有者、董事會和高級經理人員組成的一種組織結構及相互間的制衡關系。為降低代理成本，可從如下方面建立完善的公司治理機制。

1、加強人才儲備，培養(yǎng)合適的管理人才

管理者影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)應該加強對人才的儲備和培訓。完善人才選拔制度，盡可能降低搜尋成本，提高選拔的效率和效益。

2、改革激勵機制，注重對經理人的長期激勵機制建設

人們已經發(fā)現，過多的短期激勵收入可能會不利于公司的長遠發(fā)展。這是由決策的滯后性和短期化行為傾向決定的。因此，運用各種長期報酬手段規(guī)避代理人的道德風險，可減少代理人短期內的投資不足和低效，還會激勵代理人的長期風險意識和責任感，降低激勵成本。

3、鼓勵參與治理，增強股東和員工對代理人的監(jiān)督

股東直接參與公司治理有兩種方式：一是“用手投票”的主動監(jiān)控方式，比如20世紀80年代以來，德國奔馳、瑞士聯合銀行等所采用的結構。二是“用腳投票”的被動監(jiān)控方式，即大股東可以通過拋售股票，影響股價來增加經理人的壓力。完善員工持股制度也可激發(fā)其約束公司經理權的積極性和創(chuàng)造性，有利于進行“信息”交流，可以優(yōu)化企業(yè)治理結構，降低監(jiān)督成本。

4、完善制度建設，強化外部市場及外部監(jiān)督的作用

第一，獨立董事制度可幫助解決“內部人控制”與“一股獨大”的問題。我國的獨立董事制度尚需進一步完善：一是要規(guī)范獨立董事市場的運行，發(fā)揮市場的信息披露功能，增強透明度；二是要建立完善的綜合市場評價體系，對獨立董事的工作及作用發(fā)揮等進行評定。第二，銀行在企業(yè)融資結構中占主要地位，應該充分發(fā)揮銀行的信息和監(jiān)督優(yōu)勢，加強對企業(yè)的資金運用狀況和整體經營情況的跟蹤監(jiān)督，強化銀行在公司治理中的作用。第三，公司治理機制必須以良好的市場配套設施、系統(tǒng)的法律和道德體系為基礎。不僅要建立充分競爭的資本市場、經理市場，還要建立有效競爭的審計市場等，同時完善第三方如法院、媒體等的監(jiān)督。

四、結語

委托代理成本是公司治理成本的主要成分，其最優(yōu)化是公司治理的重要內容。本文僅提供了一種探討最優(yōu)代理成本的思路，而最優(yōu)代理成本究竟如何量化，這是一個值得繼續(xù)研究的課題。就完善公司治理而言，最佳公司治理機制也不是靜態(tài)的，它要隨著環(huán)境的變化不斷調整，并將伴隨對人性的發(fā)掘和認識而不斷向前推進。

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公司治理論文篇十二

1.內部控制的現狀

從主體層面上分析，我國的企業(yè)對內部控制的重要性缺乏足夠的認識，相當一部分企業(yè)的領導者的管理理念中根本沒有內部控制的概念和地位，在他們看來，內部控制是抽象而又不切實際的東西，獲取經濟效益才是企業(yè)獲得發(fā)展的本源。經筆者調查，絕大部分企業(yè)對有內部控制制度的建立、人員的安排、經費的投入等事項沒有明確的計劃和規(guī)劃，還有一些企業(yè)因為內部控制需要消耗成本而放棄內部控制，以求增加短期效益。此外，作為參加內部控制的主體，企業(yè)的員工、管理層、治理層、審計委員會成員的專業(yè)素質不高，對內部控制的理論知識掌握不牢固，在內部控制上又沒有豐富的經驗。

從客觀層面上來講，企業(yè)內部控制制度的不完善和缺乏對內部控制關鍵點的把握成為限制內部控制發(fā)揮作用的主要因素。我國企業(yè)的內部控制大多都沒有專門的部門來統(tǒng)一領導和布局，導致企業(yè)內部很多單位職責劃分不清、人員冗雜、效率低下，導致內部控制的規(guī)定成為一紙空文。若想內部控制取得良好的效果，企業(yè)應該在內部控制的關鍵點實施控制程序，而當前很多企業(yè)在關鍵點毫無作為，關鍵業(yè)務流程疏于控制，導致企業(yè)內部控制流于形式。

2.會計信息質量現狀

在會計處理上，很多企業(yè)的會計報表由于會計處理的疏忽而喪失準確性，如果相關的審計機構和注冊會計師沒能夠發(fā)現會計處理上的疏忽或者重大錯誤，那么將會給公眾帶來很大的損失。貴州茅臺曾經多次通過預收賬款來調節(jié)和安排各期的收入，從而達到操縱利潤的目的，并且其中層管理者的年薪經常發(fā)生巨大變化，這使得貴州茅臺的會計信息質量令人堪憂。在實際的會計處理中，這種現象非常常見，很多企業(yè)都會通過會計核算方法、資產攤銷方式、費用的超額抵扣來調節(jié)和操控利潤，使得會計信息的準確性大打折扣。

在會計信息的披露上，許多企業(yè)對會計信息披露持有抵觸情緒，在披露的過程中表現出披露信息不準確、披露不充分、披露態(tài)度不積極、披露的形式不規(guī)范等等問題。真實性是對會計信息的最基本要求，這也是會計信息披露應該遵守的原則，但是很多公司，尤其是上市公司為了營造企業(yè)盈利的假象或者出于維護企業(yè)形象的目的而進行會計信息造假;當前我國很多企業(yè)也不能夠完整而充分地公開相關法規(guī)規(guī)定的應該公開項目，對于募集資金的使用狀況、投資項目的收益以及公司利潤的形成情況都遮遮掩掩、避重就輕甚至背離.真實，大多數公司在財務報告中都會大力宣揚對自己有利的方面，從而轉移投資者和公眾視線，掩蓋其會計信息存在缺陷的地方。在我國，會計信息披露尚處在強制披露階段，很多公司將信息披露作為一種不得不承擔的義務，在披露的過程中態(tài)度不主動、行為不積極，披露的財務信息只是為了敷衍而進行，由此可見會計信息披露質量。

二、通過合理有效的內部控制完善會計信息質量

考慮到內部控制并不是唯一影響會計信息質量的因素，為了更好地通過內部控制來提高會計信息質量，加強二者之間的關聯性，我們引入公司的規(guī)模、財務會計核算特點、企業(yè)交易的形態(tài)以及作業(yè)類型作為關鍵的控制點，實現內部控制的有效性和會計信息質量的提高。

1.企業(yè)規(guī)模的大小直接影響著內部控制的質量和效果。就我國的'情況而言，規(guī)模越大的公司其經濟發(fā)展狀況越好，在組織結構、企業(yè)管理、和企業(yè)文化的建設上比較健全和正規(guī)，并且具有中小企業(yè)無法比擬的社會影響力，因此其承擔的社會責任和道德相對來說比較重。所以，規(guī)模大的公司對內部控制和會計信息質量的要求會比規(guī)模小的公司要高得多，所以，在研究會計信息質量和內部控制之間的聯系時，應該考慮公司規(guī)模的影響。

2.企業(yè)和信息使用者之間存在的信息不對稱導致一些公司在會計信息處理上會違規(guī)操作，提高盈余，弄虛作假，尤其是在企業(yè)面臨債務契約規(guī)定的條件時，會更有傾向通過會計造假來操縱利潤、提高盈余，欺瞞債權人和公眾。在實際的內部控制中，內部控制人員可以通過資產負債率來控制債務契約對盈余管理的消極影響。

3.公司的聲譽是企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要影響因素，聲譽可以以最低的成本完成企業(yè)的各項交易，并且能夠良好地維持交易秩序。我國法律規(guī)定，如果公司連續(xù)兩年嚴重虧損，經營業(yè)績嚴重下滑，那么就應該給予這些公司特殊處理，給投資者和債權人一個提醒。這個時候，被特殊處理的企業(yè)為了提高經營業(yè)績，改善企業(yè)聲譽，顯示其內部控制的有效性，就會產生操縱會計利潤、進行會計信息造假。所以，對于內部控制和會計信息質量的監(jiān)督應該重點放在這些企業(yè)上。

4.不同行業(yè)的企業(yè)對內部控制的要求以及內部控制的重點都不盡相同。企業(yè)所處的行業(yè)不同，那么企業(yè)面臨的市場競爭和外部環(huán)境就不同，企業(yè)的戰(zhàn)略和計劃也不同，對于企業(yè)來說取得市場地位的關鍵因素也大相徑庭，大眾關注在企業(yè)的重點和方面也因行業(yè)的不同而具有很大差異，因此，對會計信息質量和內部控制的要求也很具有很大差異。

在建立有效的內部控制機制，以實現會計信息質量的提升的過程中，我們要注意內部控制質量評價體系應遵循的幾個原則：一是成本-效益原則，任何一個企業(yè)的資源都是有限的，這就決定了企業(yè)分配給任何一項生產經營管理活動的資源都要考慮到效益問題，企業(yè)應該將有效資源發(fā)揮到最大效益的內部控制環(huán)節(jié)之上，使得內部控制發(fā)揮最大效益，這就需要企業(yè)找準內部控制的關鍵點;二是企業(yè)建立的內部控制體系應該具有實用價值，企業(yè)所選擇的控制指標應該能夠評價會計信息質量，并反映內部控制效果，使得每一個選擇的指標都能達到應有的效用，在具體選擇過程中，根據《內部控制應用指引》的覆蓋范圍，考慮指標的全面性和顯著性的同時兼顧指標的現實可獲得性和有用性。

參考文獻：

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公司治理論文篇十三

所謂“傾銷”，是指進口產品的出口價格低于其正常價值。出口價格與正常價值之間的差額為“傾銷幅度”。發(fā)達國家輸入我國市場的產品往往有高技術含量、高附加值的特點，因此盡管其價格可能高于國產產品，但仍會成為一些消費者優(yōu)先選擇的對象，對于按正常價值進口到我國的產品，我們只能通過不斷發(fā)展和提高國產產品的綜合競爭優(yōu)勢與之展開競爭，然而由于中國市場現有的和未來潛在的巨大吸引力，有些外國廠商為了進入我國市場并搶占更多市場份額，不惜采取低于其本國市場價格或低于其在第三國的市場價格等低于正常價值的手段向我國市場傾銷產品。這樣就會造成我國相關企業(yè)縮小或失去國內市場，利潤下降，開工不足，工人失業(yè)，甚至企業(yè)倒閉。

上市公司往往是我國相關產業(yè)中的龍頭企業(yè)，在其所在的行業(yè)中占有舉足輕重的地位和市場份額，是外國企業(yè)在中國的主要競爭對手。因而國外產品傾銷行為首當其沖的受害者是相關行業(yè)的上市公司，上市公司可能受到的損害除了上述所描述的直接損失和后果外，還有以下潛在損害：

上市公司可能出現增長被剝奪，發(fā)展?jié)摿κ艿揭种频那趾?，也就是說，如果沒有進口產品的傾銷，上市公司本來具有拓展市場空間、增長產品銷售從而使企業(yè)增值和發(fā)展的潛力。由于傾銷的出現，即使上市公司仍能保持住原有的市場份額，表面上并沒有坡，但實際上他們已經推動了市場份額繼續(xù)增長的機會。而對上市公司的所有者――廣大股東來說，公司未來增值的潛力和發(fā)展的前景，是他們對公司是否報有信心的重要依據。

與傾銷產品無直接競爭的產業(yè)及其上市公司也可能受到損害。有些產品雖然不直接與傾銷產品形成競爭關系。但由于消費者受傾銷產品低廉價格的吸引選擇了傾銷產品，因此就會減少或放棄對其他產品的消費，從而使這些企業(yè)遭受“殃及池魚”之禍。對那些消費傾銷有產品――把傾銷產品作為原材料或零配件，生產加工制成品的企業(yè)來說，可能由于暫時的成本降低和利潤增加而作出錯誤的判斷決策，盲目的擴大生產。一旦傾銷停止，可能由此波及和影響到整個產業(yè)乃至整個國內市場的健康有序的發(fā)展。

沒有市場，安有利潤

證券投資收益來源于兩方面，其一是企業(yè)分配給股東的紅利，其二是該企業(yè)股票在市場上的差價收入。這兩種收入均基于企業(yè)已獲得利潤及獲利潛力。而有利可獲，則基于該企業(yè)的產品能以高于其成本的價格銷售出去，并且現在和將來能夠占有一定比例的市場份額。

只要有國際經濟和貿易往來，市場就是國際化的，生產企業(yè)絕不能將國內市場作為唯一市場，將國內同類產品作為唯一的競爭對手；消費者亦不能將某企業(yè)在國內同行業(yè)占居首位，就將其視為獨占鰲頭者。因為，進口的同類產品正在或將要擠占更多的國內市場份額。這就是十五大所倡導的要搞跨行業(yè)、跨國界大企業(yè)集團的意義所在。

對我國眾多的上市公司來說，在市場趨于國際化的同時，股東和股本資金的來源也在趨于國際化。要想到國際市場上去籌措資金，其產品現在占有市場份額的`情況和發(fā)展的前景肯定是外國投資者最關心的問題之一。出口產品傾銷行為將會導致外國投資者，尤其是產品出口國的投資者對傾銷國的上市公司喪失信心，放棄投資選擇或出售所持股票，引起股價下跌。對國內投資者來說也是一樣。

有些上市公司的產品結構很單一，集中在一個行業(yè)的幾種產品上，甚至以一、二種產品的生產為主。這些產品若受到外國產品傾銷的壓力，其所占市場份額遞減的可能性就會更大，從而嚴重削弱企業(yè)的市場競爭能力。傾銷產品較好的質量和過低的價格會對上市公司正常的市場競爭秩序，使國內企業(yè)以公平競爭方式開拓市場的努力事倍功半，甚至徒勞無功。

沒有市場，安有利潤？作為以擴張本國產業(yè)，占領國際市場為目的的傾銷行為，對國內產業(yè)和股市的影響是直接的和巨大的，對此上市公司和廣大股民都應給予高度重視，尤其是上市公司，更應從理性的法律角度客觀地對待傾銷問題。

運用反傾銷的法律武器保護自己，打擊競爭對手

所謂“反傾銷”，是指進口國依法在傾銷幅度以內征收反傾銷的懲罰性關稅，以限制或排斥進口產品，保護本國相關產業(yè)。

（一）上市公司要依靠財力和其他優(yōu)勢，建立自己的信息情報收集和分析處理系統(tǒng)

判斷一種商品是否構成傾銷，需要掌握確鑿詳實的國際國內市場資料。根據國際通行的做法和我國《反傾銷反補貼條例》的規(guī)定，一種商品傾銷行為的成立由兩方面構成：傾銷的存在和實質損害的存在。確定傾銷是否存在需要首先確定這種商品的正常價值和出口價格，然后比較二者的差額，前者高于后者的，可確定傾銷存在，高出的差額部分，為“傾銷幅度”。而實質損害是否存在則要通過調查傾銷產品的數量，傾銷產品的價格，傾銷產品對國內產業(yè)的影響，傾銷產品出口國的生產能力、出口能力和庫存等四個方面來確定。

上述一系列數據、標準和事項的判斷、需要搜集、調查和分析國內外大量的資料和信息。上市公司只有依靠有效的情報信息處理系統(tǒng)，才能及時發(fā)現和正確判斷進口產品的傾銷行為，從而確定應對之策。

（二）遭到進口產品傾銷的上市公司以及其他企業(yè)要聯手協(xié)作，共御“外敵”

進口產品的傾銷，損害的不僅是個別企業(yè)的利益，更是國內某一產業(yè)的利益。國際慣例和我國法律把傾銷產品對國內產業(yè)的影響作為認定傾銷的一項重要標準。國內產業(yè)，是指國內相同或類似產品的全部生產者，或者其產量占國內相同或者類似產品全部產量大部分的生產者。依照國際慣例，當支持反傾銷調查申請的國內生產者所生產的產品數量不足國內該類產品生產總量的25%時，不得提起反傾銷調查。因此，遭到進口產品傾銷的上市公司之間、上市公司與其他企業(yè)之間要共同合作，通過行業(yè)協(xié)會或組織產業(yè)聯盟協(xié)調行動，這樣才能確保反傾銷申請獲得成功。

（三）反傾銷措施對股市的影響

對一項反傾銷申請初步裁定傾銷成立了，該產品將被征收臨時反傾銷或被要求提供保證或擔保；最終裁定傾銷成立的，將被征收長期（一般為五年）反傾銷稅。因此，反傾銷調查程序的開始，將會成為利好消

息，使該行業(yè)上市公司股票上漲。一旦進口產品被裁定傾銷成立，無疑會增強股民對該類上市公司的信息，刺激股民的投資欲望，從而帶動一個甚至幾個板塊的股市行情上揚，使股民和上市公司均在反傾銷行動中成為受益者。

公司治理論文篇十四

一、行會計信息質量存在的問題分析

1.1業(yè)務費用支出方面

財務資源是商業(yè)銀行經營和創(chuàng)建利潤的重要支持與保障，通過對財務資源的優(yōu)化配置促使銀行價值最大化，是現代商業(yè)銀行經營管理的核心。近年來，a行的費用核算辦法按照總行要求，保持費用配置政策穩(wěn)定，采取成本收入比配置機制控制費用上限。a行費用支出存在的問題主要表現在：

（1）總行按照成本收入比配置費用預算的辦法操作性不強?？傂邪凑找欢ǖ?成本收入比進行核定，但計費收入中的內部資金損益在報表中不反映，其會計信息的真實性和可靠性有待于進一步核實，核定的費用指標與實際經營業(yè)務發(fā)生有差異，形成費用結余，造成支出浪費。

（2）費用劃分上“重業(yè)務，輕內控”，容易導致內控部門監(jiān)督真空。內控部門受費用指標約束，對可控項目導致監(jiān)督缺失，原則是“錢在哪兒，人在哪兒”，這種鞭長莫及，隔靴撓癢現象，加大了銀行的執(zhí)業(yè)風險。

（3）年終費用有較大結余，造成突擊花錢。由于費用指標寬裕，到了年終就突擊花錢，支出的合規(guī)性和真實性被談化。

1.2地方政府融資平臺方面

從開始，中央各部委就陸續(xù)下發(fā)文件，要求清查地方政府融資平臺債務。a行的地方政府融資平臺貸款，省級平臺貸款占比較高，占比75%。按貸款行業(yè)投向而言，主要集中于交通運輸行業(yè)，占比78%。其中多數企業(yè)均未發(fā)行股票上市，其主要資本構成除自有資本以外，主要通過銀行借款、債權融資和財政撥款，導致資產負債率偏高，多數在70%以上。在實際操作中，對于項目建設和資金使用的管理力度不夠，已有的資產遠遠不能償還貸款資金。以陜西省高速公路建設集團公司貸款為例，對a行政府融資平臺貸款的風險情況進行分析，可以發(fā)現以下問題：

（1）負債總額大幅上升，資產負債率偏高；

（2）負債、擔?？偤痛笥诳傎Y產；

（3）后續(xù)還款能力有限；

（4）公路收費政策收緊，公路項目前景不容樂觀。

，交通運輸部、發(fā)改委、財政部、監(jiān)察部、國務院糾風辦等五部門聯合下發(fā)通知，自206月20日至5月31日，將開展收費公路違規(guī)及不合理收費專項清理?！锻ㄖ芬衙鞔_將降低偏高的通行費收費標準，全面清理公路超期收費、通行費收費標準偏高等違規(guī)及不合理收費，堅決撤銷收費期滿的收費項目。因此，陜高速等交通運輸類政府融資平臺貸款，還本付息壓力在今明兩年就會顯現。如果未來隨著信貸收緊、公路收益下降，高速公路的發(fā)展鏈條可能會斷裂，那么a行等金融機構的貸款將面臨很大風險。

二、對策與建議

2.1優(yōu)化職工薪酬結構

金融企業(yè)應積極探索差異化薪酬激勵模式，實踐分類管理理念，提高薪酬市場競爭力；嚴格執(zhí)行薪酬政策；高管薪酬分配制度應透明；個別金融企業(yè)薪酬應與效益聯系緊密。

2.2完善業(yè)務費用支出結構

建議完善費用配置考核辦法。加強對預算執(zhí)行的檢測，建立與預算管理相適應的考評體系。針對各營業(yè)機構、各業(yè)務部門、機關管理部門等層級，制定細化的考評體系。建議銀行系統(tǒng)遵循真實成本的原則，合理配置財務資源。按照“授權有限、相互牽制、逐級審批”的原則，各項費用開支要求一是必須按程序按授權逐級審批，嚴禁通過拆分單筆交易或事項來規(guī)僻權限限制；二是按照問責制的要求和總行最新的防范風險精神，在報銷制度上實行“負責人三簽制”。

2.3加強銀行對政府融資平臺貸款

的信貸風險管理第一，妥善處理債務償還方式。一方面，地方政府融資平臺公司的存量債務，要按照協(xié)議約定償還，不得單方面改變原有債權債務關系。另一方面，要抓緊落實有關債務人償債責任，地方政府融資平臺公司等要抓緊制定償債計劃，明確償債時限。對于問題貸款，要保證利息償付順暢，并通過分期還款計劃逐步壓縮貸款規(guī)模。第二，加強銀行業(yè)對地方政府融資平臺貸款的信貸管理。銀行業(yè)金融機構要嚴格落實借款人準入條件，按照商業(yè)化原則履行審批程序，嚴格執(zhí)行信貸“三查”制度。即：貸前調查、貸款審查和貸后檢查。密切關注項目進度和資金運用狀況，確認地方政府融資平臺貸款用款主體和貸款用途。

公司治理論文篇十五

企業(yè)內部控制，需要做到真實，透明，科學有效等幾個方面，才可以保證在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。對于企業(yè)內部控制而言，有幾個方面是必須要進行重點管理與控制的。其中，最為重要的就是企業(yè)的財務狀況。財務部門主導著企業(yè)的核心競爭實力，如果財務出現任何狀況，就會直接影響整個企業(yè)的發(fā)展。而財務部門中，會計是財務部門的管理核心，會計的能力與信息質量，在一定程度上決定著財務的發(fā)展與穩(wěn)定情況。因此，在進行企業(yè)內部管理與控制的過程中，一定要進行會計信息質量的分析與保證，從而保證企業(yè)內部控制的合理性。此外，企業(yè)的人員管理與企業(yè)文化管理，也是企業(yè)內部控制中比較重要的一個環(huán)節(jié)?？傊髽I(yè)內部控制影響因素較多，需要慎重處理。

二、會計信息質量分析

會計信息質量在不同的層面定義會相對不同，但是，總體上分析可以認為會計信息質量中，包括會計信息的相關性，真實性以及可靠性等等。那么，對于會計信息質量分析，可以從以下幾個方面進行探究：

首先，會計信息質量的相關性分析；會計信息質量的相關性，主要是表現在其信息符合當前國家經濟管理的基本需求，對于企業(yè)在會計信息加工與處理的過程中，首先需要考慮會計信息需求的的不同特點，從而保證企業(yè)內部各方面對于會計信息的相關需求。因此，對于會計信息質量相關性有兩大基本標準：第一，會計信息質量的預測價值；預測價值表示在對會計自身的過去評估，現在以及未來的預測和發(fā)展趨勢進行分析，這些元素會直接影響預測與評估決策。第二，會計信息質量的反饋價值；反饋價值就是在預測價值的基礎上，進行后期的評估與核實糾正，對于使用者的維持和策略改變而言，有著非常重要的意義。會計信息的預測價值以及反饋價值都是會計信息的質量特征。

其次，會計信息質量的可靠性分析；會計信息質量的`可靠性要求信息必須真實可靠，對于會計的信息可靠性而嚴，要滿足對于計量要素定義的需求，會計報表上反映的各項指標都需要滿足質量特征，并且確認不會對用戶進行錯誤引導。此外，報表中的數據不可以出現誤導，遺漏。財務報表反映了企業(yè)的財務收支情況，核算內容必須以經濟業(yè)務為依據，如實的進行業(yè)績考核。會計信息質量的可靠性是靈魂，也是基礎，代表了會計的本質屬性。

最后，會計信息質量的真實性分析；真實性是會計信息質量的基本屬性，也是確保其發(fā)展的基礎。其中，對于經濟活動包含的經濟內容而言，沒有真實性就會造成會計信息相關性的減弱，從而造成非常惡劣的影響。對于企業(yè)以及公眾都是一種極大的負面影響，損害了相關者的利益。但是，對于真實性的理解而言，具有一定的相對性和動態(tài)性，這也是會計信息質量真實性的一種側面解釋。在不同的角度或者立場上，真實性的解釋就會有不同的傾向性，這是可以包容的真實性結果之一。此外，相對性和動態(tài)性也是可以理解的。

三、企業(yè)內部控制與會計信息質量關系分析

第一，企業(yè)內部控制需要會計信息質量的相關性；企業(yè)內部控制，需要財務部門的協(xié)調發(fā)展與穩(wěn)定。會計信息質量相關性，重點保證了財務部門的穩(wěn)定性。內部的管理與控制措施中，財務部門的內部管理是重中之重。因此，需要保證企業(yè)會計信息質量相關性，從而保證財務部門的穩(wěn)定發(fā)展。

第二，企業(yè)內部控制需要會計信息質量的可靠性；可靠性對于企業(yè)內部管理與控制而言，更加具備重要的意義。可靠性保證了在進行財務決策以及市場成本核算的過程中，可以確保運營中提高成功率，從而減少風險。

第三，企業(yè)內部控制需要會計信息質量的真實性；真實性是企業(yè)內部管理與控制中，最為重要的關鍵。如果缺乏真實性，那么無疑將是最大的漏洞與威脅。例如，企業(yè)在新一年的財務預算的過程中，如果缺乏真實的財務報表，而會計信息的真實性也無法得到保證，那么就會造成危險的增大。因此，企業(yè)的內部管理與控制的過程中，一定要進行合理有效的真實性的保障。即便在真實性具備動態(tài)性以及相對性的特征，但是也一定要確保企業(yè)的預算與相關的核算過程中，實現統(tǒng)一化的標準。

四、結束語

本文通過對企業(yè)內部控制的影響因素進行分析，進而探討了會計信息質量的幾個主要標準與影響因素，在一定程度上實現了兩者之間的關系探究。企業(yè)內部控制需要保證內部管理與控制的幾項因素能夠完善穩(wěn)定的發(fā)展。財務控制與管理，是企業(yè)在市場經濟中最為重要的影響因素之一。因此，確保企業(yè)財務部門的穩(wěn)定，保證會計信息的質量。那么，對于企業(yè)而言，是非常必要的。

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公司治理論文篇十六

摘要：在資源開發(fā)與環(huán)境保護方面，企業(yè)首先是考慮利益。由于沒有意識到環(huán)境保護工作的重要性，在長時間的積累下環(huán)境問題出現了集中爆發(fā)趨勢。對于石化工業(yè)而言，不僅面臨著資源開采方面的問題，同時也有環(huán)境保護方面的挑戰(zhàn)。開采必然會對已有環(huán)境造成破壞，如何將破壞降到最低，實現發(fā)展與自然之間和諧相處是石化工業(yè)需要考慮的問題。本文就面向資源和環(huán)境的石油化工技術創(chuàng)新與展望作簡要闡述。

關鍵詞：資源和環(huán)境；石油化工技術；創(chuàng)新與展望

石化行業(yè)對于國民經濟發(fā)展有重要的促進作用，同時也是國家能源安全保障。在新時期我國石化行業(yè)無論是在技術還是在規(guī)模上都已經取得了可喜的成績。某些方面在世界名列前茅，為經濟社會發(fā)展提供了基礎。但是另一方面也要看到與發(fā)達國家相比，我國石化行業(yè)還有提升改進的空間。體現在產品結構與經濟效益方面。需要企業(yè)繼續(xù)努力。

1石化行業(yè)創(chuàng)新的方向

（1）清潔油氣生產工藝的創(chuàng)新隨著國家對環(huán)境保護工作力度的加強，國民環(huán)保意識的增強，對油品質量要求也越來越高。原油中重油成分也越來越高。常規(guī)工藝已經無法滿足清潔油生產技術要求?；诖耍录夹g工藝重點在于提升油品的性質與重油轉換的能力。

（2）催化材料與工藝集成新催化材料與反應工程集成會帶來集成新石化催化技術。如中石化，以新催化材料研發(fā)為核心，集成工藝創(chuàng)新，技術創(chuàng)新方面有化學品芳烴，烯烴，綠色選擇氧化。作為重要的化工原料，二甲笨在醫(yī)藥，溶劑，農藥方面都有廣泛用途。與人民生活有密切關系。傳統(tǒng)生產方法中，催化劑選擇的是絲光沸石。通過技術創(chuàng)新，實現了甲笨高選擇性制備。制備出的新材料成功開發(fā)了新的`工藝技術。在工藝創(chuàng)新方面，有甲笨選擇性歧化與面含歧化組合[1]。

（3）烯烴生產技術作為重要的大宗化學品，傳統(tǒng)生產方法主要是催化裂解或者是蒸氣裂解，其采用的原料主要是石油。而新的工藝則主要是碳四烯烴轉化，合成氣轉化，甲醇轉化等。其中裂解工藝是利用有酸性與獨特選擇性的分子作為催化劑，將煉廠中富含烯烴的產品選擇性轉化。

2石油化工行業(yè)發(fā)展的趨勢

當前我國的石油產量遠遠不能滿足需要，依賴于國外進口。隨著社會經濟發(fā)展，對石油的依賴程度也在相應上升，供求不平衡性導致了對外依賴程度增大，對于國家安全十分不利。能源缺乏會影響到社會經濟發(fā)展。要解決此問題，一方面要加大對新的資源勘查力度，尋找規(guī)模大而質量優(yōu)的新資源。

另一方面要從傳統(tǒng)陸地資源向海洋資源方向發(fā)展。除過石油資源外，還要大力發(fā)展新能源，增強能源可替代性。從多個方面入手，減少能源對外部能源的依賴程度，從而保障國家安全。我國煤炭資源豐富，可以考慮到煤化工技術。在煤化工行業(yè)已經取得并有一定發(fā)展成效的有煤制油，制烯烴，制天然氣，煤制二甲醚及二乙醇等。與傳統(tǒng)石化行業(yè)相比，煤化行業(yè)發(fā)展還有很長的路要走。同時煤化行業(yè)要將環(huán)境保護問題納入到技術研發(fā)工作中，研發(fā)重點在于資源利用的效率高，帶來的經濟效益好，清潔綠色無污染其次是替代能源開發(fā)與利用，作為能源結構中重要組成部分，天然氣發(fā)展與應用前景也是十分廣闊。其自身優(yōu)勢體現在質量好，清潔環(huán)保，高能效。我國天然氣消費已經步入了快速發(fā)展時期，并且在未來一段時間內。在一次能源消費結構所占的比例將會持續(xù)上升。除過天然氣之外，頁巖氣生產也具有十分廣闊的發(fā)展空間，并且在能源結構調整方面發(fā)揮的作用將會越來越大。再者，需要加強可再生能源開發(fā)力度，如生物質化工。

生物質能優(yōu)點體現在容易獲取，存在較為普遍，清潔，可以循環(huán)利用。生物質能源已經受到了廣泛關注。而在部分國家生物質能源已經得到了廣泛的應用。我國生物質能源經過了數十年發(fā)展，開發(fā)與利用的技術手段呈現出了多樣化特征。但是就總體水平而言，不僅與發(fā)達國家水平有較大的差距。本來的開發(fā)水平就處于一個較低的位置。技術商業(yè)化與成熟度還不夠。國家在此方面要給予一定支持，政策，制度，資金，立法等，從多個方面來推動生物質能商業(yè)化發(fā)展。開發(fā)生物質能源并將其產業(yè)化，對于解決我國的能源問題有重要的作用[2]。綠化化工發(fā)展。石化行業(yè)存在高消耗與高排放的同時，技術創(chuàng)新速度也較快，發(fā)展?jié)摿薮?。石化行業(yè)的發(fā)展未來重點在于環(huán)保方面，實現綠化石油化工的目標，實現資源開發(fā)與環(huán)境保護二者共同發(fā)展。要將污染從源頭上消除，提升資源利用效率，將成本降下來，降低空氣污染物的排放。對于資源開發(fā)對環(huán)境造成的破壞事后要開展環(huán)境恢復工作，避免傳統(tǒng)方式下，只開發(fā)不保護，以破壞換發(fā)展的方式。

3結語

社會經濟發(fā)展面對著環(huán)境與資源兩方面的挑戰(zhàn)，對于石化工業(yè)而言，要想進一步發(fā)展，就必須要朝著綠色無污染方面邁進，提高資源利用效率，將技術作為綠色發(fā)展的基礎。同時也要從原料多無化方面來考慮，避免能源結構單一。在面對環(huán)境與資源問題上，需要多方合作，協(xié)同創(chuàng)新，從材料、產品、技術方面入手從而帶動行業(yè)發(fā)展，促進能源結構調整。

參考文獻：

[1]謝在庫；劉志成；王仰東.面向資源和環(huán)境的石油化工技術創(chuàng)新與展望[j].中國科學:化學,(09).

[2]陳東旭.面向資源和環(huán)境的石油化工技術創(chuàng)新與展望[j].化工管理,(29).

公司治理論文篇十七

會計信息與公司治理結構之間有著積極互動的關系，好的公司治理結構被現代企業(yè)當作增強經濟活力、提高經濟效益的基本手段，其核心是所有權和經營權分離的條件下產生的委托代理關系，或者說股東和董事之間的信任關系。會計作為“當今公司治理結構的語言”，日益發(fā)揮著巨大的作用。

一、基本理論

會計信息是指企業(yè)所收集的有關企業(yè)財務運行狀況、特征及其變化的數據資料經過加工整理而形成的有價值的經濟信息，是在一定的準則下，真實、公允地反映一個公司經營成果的`資料。會計信息在經濟生活中具有重要作用，它是企業(yè)各相關利益集團進行決策，反映企業(yè)管理層經營管理責任履行情況，企業(yè)加強和改善經營管理的重要依據。高質量的會計信息更是對公司進行監(jiān)督的有力保證，是影響公司行為和保護潛在投資者利益的有力工具，有助于吸引資金，維護投資者對資本市場的信心，也有助于完善經理層的激勵機制。

公司治理是指通過一套包括正式或非正式的、內部或外部的制度或機制來協(xié)調公司與所有利益相關者之間的利益關系，以保證公司決策的科學性，從而最終維護公司各方面的利益。公司治理是合約當事人(包括股東、債權人、經理人員、工人、政府和其他利益相關者)依據法律和合約規(guī)定，對公司經營活動行使各自的權力，從靜態(tài)上看，公司治理表現為公司決策權力的分配結構，從動態(tài)上看，公司治理表現為決策權力分配的調整過程。

二、會計信息與公司治理的雙向關系

會計信息通過其披露機制所提供的透明的信息促進公司治理的效率的提高，同時良好的公司治理機制可以改善會計信息質量、防范會計信息失真，也可以避免因忽略會計信息本身所具有的經濟后果性，而導致會計信息失真屢禁不止的情況。會計信息與公司治理之間存在著相互的影響關系。

1.會計信息對公司治理的影響

良好的公司治理與公司治理結構是提高會計信息質量，保證會計誠信的基本保障。

會計信息系統(tǒng)處于公司治理這一制度環(huán)境下并受其影響，不同的公司治理環(huán)境下存在不同的會計信息系統(tǒng)。公司治理結構在很大程度上影響著會計的價值取向和利益取向，影響到會計政策的選擇以及會計信息披露的內容和方式，進而影響會計信息的質量。單從會計信息供應鏈來看，會計信息是從公司管理當局控制下的專業(yè)會計人員開始的，歷經董事會、監(jiān)事會、外部審計師，最終得以向公眾披露。就邏輯順序而言，會計人員提供會計信息，外部審計師提供審計意見，他們是虛假會計信息產生的源頭。而實際上，若將會計信息供應鏈置于公司治理這一制度環(huán)境中，可以發(fā)現，符合一定質量的會計信息與公司治理中的管理當局、董事會及其審計委員會、監(jiān)事會的責任和作用密不可分。因此，公司治理的健全與否直接制約著會計信息的質量，規(guī)范有效的公司治理是高質量會計信息的環(huán)境保證，要重塑會計誠信，就必須依靠公司治理的不斷創(chuàng)新和完善，而不僅僅是依靠會計改革本身。

三、結論

在我國社會主義市場經濟建設和發(fā)展過程中，無論是宏觀調控還是微觀管理，會計信息都發(fā)揮著重要的作用，其質量的高低直接決定著資本市場的有效程度和社會資源的配置效率;公司治理結構是一種對公司進行管理和控制的制度體系，其健全與否直接影響著公司與證券市場的健康發(fā)展。會計信息與公司治理二者之間是相互作用、相互影響的，其在功能上具有協(xié)同一致性。針對目前我國公司治理中存在的股權失衡，缺乏有效監(jiān)管，致使會計信息披露不真實、不及時、不充分等問題，我們可以通過改善股權結構提高獨立董事地位，建立有效的約束與激勵機制，充分發(fā)揮利益相關者的作用，完善會計制度等方式，既利用會計信息來促進公司治理，又通過公司治理來積極引導會計信息，保證會計誠信，最終為企業(yè)的快速和可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎。

公司治理論文篇十八

摘要:本文在開始階段對公司治理以及技術創(chuàng)新進行了相關概述，重點對技術創(chuàng)新方面的一些特點進行了分析和討論。并對有關公司治理同技術創(chuàng)新聯系內容進行了論述，并結合前人的研究，將公司治理作為研究視角，將公司所有權結構、人力資源以及籌資方式作為研究層面，分析了公司治理對企業(yè)技術創(chuàng)新的影響作用，并在最后針對我國企業(yè)在技術創(chuàng)新的道路上，應該如何完善公司治理提出了相應的建議。

關鍵詞:技術創(chuàng)新;公司治理;所有權結構

一個企業(yè)要想維持長期穩(wěn)定的競爭優(yōu)勢，就必須采取卓有成效的創(chuàng)新手段，確保企業(yè)能夠不斷的提高其市場競爭力的有力保障是企業(yè)保證處在持續(xù)的技術創(chuàng)新工作情況下。現階段我國的一些出口商品，大部分還是處在低附加值的層次，并且不能充分的掌握商品的核心價值，由此可見，我國企業(yè)迫切需要發(fā)展技術創(chuàng)新這一技術手段。企業(yè)創(chuàng)新意識的發(fā)展迄今為止，依然緊密的依托于一定的企業(yè)制度框架的構建，然而公司治理機制作為企業(yè)內部的有力決定機制，才是能夠保證企業(yè)有效運行的具有戰(zhàn)略性意義的決策機制。由此可見，企業(yè)的技術創(chuàng)新必然會受公司的治理方式影響。因此，將公司的治理作為企業(yè)技術創(chuàng)新研究的視角，對于企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展，對于提升企業(yè)的競爭力來說，是具有非常重要的一項改革措施。

一、公司治理和技術創(chuàng)新內容概述

(一)公司治理的內容分析

公司治理的本質內容概括來說可以認為是企業(yè)將所有權和經營權進行分離的一種行為。而從狹義的角度出發(fā)，進行分析，我們可以認為公司的治理內容指的是企業(yè)所有者對企業(yè)經營者的監(jiān)督和制衡的行為，并且能夠解決存在于兩者之間的一些代理問題。從廣義的角度出發(fā)，我們可以認為公司治理指的是企業(yè)協(xié)調公司和其他利益者之間利益關系的一種行為制度。

(二)技術創(chuàng)新概念分析以及其發(fā)展的特點分析

技術創(chuàng)新可以歸納總結為通過集成和綜合知識等手段針對新產品及新流程進行創(chuàng)新活動，由此可見，技術的創(chuàng)新一方面需要員工進行長時間的、集體性的學習，另一方面需要企業(yè)具備資源的長期投入能力。分析技術創(chuàng)新的概念，針對技術創(chuàng)新的發(fā)展，總結下來，一共需要考慮的因素有以下三個：

1、投資的專一性

投資的專一性指的是投資和技術創(chuàng)新過程的積累性和集體性有著非常緊密的聯系，并且每項技術的發(fā)展都同參與者們的相互交流和學習的效果息息相關，要想產生創(chuàng)新性專業(yè)技能，必須重視投資的專一性。

2、技術創(chuàng)新結果的高度不確定性

創(chuàng)造任何一個創(chuàng)新產品，都必須經歷一個積極探索的過程，并且這個過程需要耗費大量的物力、資金和人力，除此之外，還會同非常多的環(huán)節(jié)和因素有著密切的關系，但是不論怎樣，最終是否能夠產生新產品，并不能從一開始就有一個定論，因此說技術創(chuàng)新具有很大的不確定性。

3、技術創(chuàng)新成果的未來回報具有非常大的不可預見性

之所以說，技術創(chuàng)新的成果具有很大的不可預見性，是因為就算在創(chuàng)新的過程中，企業(yè)采取了最新的知識、最新的產品或者是最新的技術來進行技術創(chuàng)新的改革，最終也不一定能夠取得預期的效果。

二、關于公司治理和技術創(chuàng)新之間關系的一些理論依據分析

一些傳統(tǒng)的經濟學觀點認為，公司和公司相互之間是具有相似性的，而技術的創(chuàng)新不過就是一些利益追求者要求取得最大化利益而已。然而，現在看來，這一觀點是有偏差的。實際上，公司的內部結構以及組織上不是完全相同的。

(一)委托代理理論和利益相關者理論的內容概述

“股東利益至上”的看法是建立在委托代理理論基礎上產生的一種觀點，具體指的是股東通過促使經理層工作，來確保以最大化股東財富的形式經營公司，關于這個理論，從廣義的角度來說，那些能夠提升公司績效的行為都隸屬于股東對經營的行為和決策的控制力范圍，并且，股東作為唯一一個在無任何確定收益的情況下還對公司進行積極投資的群體，公司的其他成員則全都是受雇于股東名下的。由此可見，對于這個理論，總結下來，其認為只有股東才是一個企業(yè)收益權利的實際擁有者，而其他的贊助者都不是必要存在的。而理論相關者理論占據了完全相反的理論支持，該理論將公司看成是大量利益相關者的集合，這個理論總結下來，我們可以看出，其認為技術創(chuàng)新所需要的財產來源并不僅限于股東投入的資源。更重要的是，在技術創(chuàng)新方面，企業(yè)中的人力資源和股東投入的實物資源具有同等重要的地位。并且，不論股東還是其他員工，這些人都在企業(yè)上下了賭，因此，針對公司中的技術創(chuàng)新發(fā)展來說，我們必須考慮可能影響創(chuàng)新過程發(fā)展的所有因素。

(二)不完全契約框架

在合同不完善的情況下，面臨創(chuàng)新產權分配問題時，消費者扮演的是創(chuàng)新成本承擔者的角色，往往是消費者使得創(chuàng)新的產品商業(yè)化。在這樣的經營模式的影響下，消費者和研究機構必須緊密結合在一起，才能大大減小套牢問題的出現，并且，只有當資本投入和人力投入相當的時候，才能維持創(chuàng)新技術的發(fā)展。與此同時，第三方擁有者必須是不對產品產生任何貢獻的普通投資方。并且，對于技術創(chuàng)新的發(fā)展來說，一個公司的技術是在創(chuàng)新的過程中逐漸發(fā)展成熟的，因此，失敗的創(chuàng)新過程是通過哪一個公司可能會變得不必要，基于這種理論，過去參與過投資的人可能會主張進行索取，但是他們所擁有的已經不是那么重要了，這種情況會對技術創(chuàng)新的發(fā)展進程有一定的阻礙作用。

(三)組織控制理論內容概述

“組織控制理論”是由那些關注創(chuàng)新過程中基礎性組織條件的外國學者們提出的，這些人認為一個企業(yè)要想進行技術創(chuàng)新，必須擁有以下三個條件：(1)戰(zhàn)略性控制，這一社會條件指的是，針對投資策略公司必須能夠對物力和人力資源進行分配；(2)組織整合，這一社會條件指的是，公司必須能夠在技術創(chuàng)新的過程中，充分調動起團隊成員對技術創(chuàng)新的積極態(tài)度；(3)資金支持，這一社會條件指的是，公司在資金投入方面，必須能夠持續(xù)的進行資金的投入，直到看到經濟回報。

三、三大因素對公司治理過程中對技術創(chuàng)新的影響

公司治理過程中的三大要素指的是：第一要素指的是公司對所有權、剩余收益權以及經營權的分配權力。這個要素從本質上分析來說，指的是公司的所有權結構，一個公司的所有權結構決定著該公司的決策者對資源分配的控制能力以及該公司的決策者對投資的熱情；第二個要素指的是籌資方式對于技術創(chuàng)新的影響，不同的籌資方式對應著不同的管理機制，而這些管理機制強烈的影響著公司的投資決策能力；第三種要素是關于人力資源的要素，出于傳統(tǒng)原因，公司在治理的過程中，往往都忽視了這個要素，但實際上，人力資源這一要素是公司在治理過程中的一個核心要素。

(一)企業(yè)所有權結構分析

企業(yè)的資源配置結構是由公司的所有權結構來決定的，并且不可避免的對技術創(chuàng)新的發(fā)展產生著重大的影響。從傳統(tǒng)層面來說，財產的所有權集中程度對公司的機構建設起著決定性的作用，目前針對如何處理所有權結構和技術創(chuàng)新之間的關系，有以下兩種方式作為處理手段：(1)第一種手段是基于委托代理理論提出的一種方法，該種理論認為企業(yè)將所有權進行集中之后，可以加大對管理層的監(jiān)督力度，進而有可能降低與技術創(chuàng)新產生的相關代理費用；(2)第二種手段是面對在不完全契約建設情況下，強調公司多元所有權結構和不同的執(zhí)行方式之間的聯系。

(二)籌資方式對于技術創(chuàng)新支出的影響作用分析

針對技術創(chuàng)新的發(fā)展，企業(yè)是否能夠源源不斷的獲得資金支持是非常重要的一項決定因素。作為具有可選擇的性金融工具，債務籌資和股權籌資還是一種有效的治理結構。從一方面來說，發(fā)行新股可能會導致股東監(jiān)管力度的降低；但另一方面來說，發(fā)行債券又可能會導致股東承擔過度的風險，分析造成這兩種現象的原因，可能是因為股東面對著可能成功的項目，都是可以獲得收益的，而債權人卻獨自承擔著由于失敗而可能出現的損失。

(三)人力資源

企業(yè)的特定技能可以歸納總結為創(chuàng)新產品的基本輸入，但是不管是從公司治理理論還是從公司技術創(chuàng)新理論出發(fā)，我們發(fā)現，這些理論的內容都很少涉及到人力資源的投資問題。因此，按照目前的理論來說，一個員工在接受一個公司的技能培訓后，很可能會跳槽去了其他公司，如果發(fā)生這種現象，那么該員工進行的技能培訓對提高生產率不會產生任何的促進作用，同時，這種現象還會造成該員工在新公司不能得到與之前培訓相匹配的薪水。因此，這種情況有機會造成雇主事后調低薪水。而如果員工在之前就預期到了這種行為，那么在其學習的過程中就有可能避免學習關于特地公司的技能，因為其在后期的回報是不可預知的。而在技術創(chuàng)新過程中，這種現象更容易造成惡性循環(huán)。

四、對于基本建議的.分析

總結之前的論述和分析，我國企業(yè)在技術創(chuàng)新發(fā)展方面可以從以下幾點對公司的治理結構進行完善：

(一)改善之前的所有權結構

不同的股東對待企業(yè)的技術創(chuàng)新投資都有著自己的看法，根據國內外的研究表明，適度的進行股權集中對于企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展來說，具備著一定的促進作用，造成這種現象的原因是因為會有一定數量的股東在獲取企業(yè)長期利益發(fā)展的過程中，都會積極的對開發(fā)新技術、新產品進行投資。但是，如果股權過度集中，企業(yè)則會出現片面追求穩(wěn)定的情況，就會阻礙創(chuàng)新的發(fā)展；而當股權又處于過度分散狀態(tài)時，又會不可避免的出現企業(yè)決策效率低下的現象。就目前的情況來看，我國的很多上市公司還是國有股在絕對控股，這種局面，阻礙了機構投資者在公司治理中的作用，不利于公司開展技術創(chuàng)新。因此，我們需要改變股權結構，使得機構的投資者擁有一定的公司治理能力，并能夠積極的參與公司管理的長期投資項目，促進企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展。

(二)提高員工的參與管理程度

分析一些企業(yè)在發(fā)展特定人力資源的時候，出現的各種協(xié)調失敗的問題，我們發(fā)現可以通過改變公司內部的治理結構，達到提高員工在進行公司決策過程中的參與度的效果。具體措施可以通過組織員工參與管理，這種方法在一定程度上可以起到提升雇員和雇主之間的信任度的作用，并且可以使員工在管理的過程中積極的發(fā)表自己的看法。另一方面，企業(yè)必須重點開發(fā)人力資源，大力的鼓勵員工進行再深造，并積極為員工提供培訓機會，通過這種形式，為企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展提供更優(yōu)秀的人力資源。并且切實的實行員工的持股計劃，真正的使得員工利益同企業(yè)的利益緊密聯系起來，促使員工投入更多的精力到技術創(chuàng)新中去。

(三)完善激勵約束的機制

經營者對于技術創(chuàng)新的態(tài)度對于技術創(chuàng)新的發(fā)展有著至關重要的影響作用，企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，對于經營者的工作能力和工作態(tài)度有著很高的要求，尤其是在面對技術創(chuàng)新的時候，有效的激勵政策不僅可以提高企業(yè)經營者的積極性，還會對企業(yè)技術創(chuàng)新產生積極的促進作用。企業(yè)應該結合自身的具體情況，來采取有效的激勵措施，將短期激勵同長期激勵相結合，采取多種激勵手段搭配使用，達到對經營者的激勵作用。

(四)改善外部環(huán)境

創(chuàng)新的環(huán)境對于企業(yè)的技術創(chuàng)新來說有著不能忽視的作用，在市場經濟體制下，創(chuàng)造出一個適合企業(yè)發(fā)展、有利于企業(yè)技術創(chuàng)新的外部環(huán)境，是促進企業(yè)發(fā)展的一個重要方面。就目前來說，很多企業(yè)已經開始向技術創(chuàng)新進行轉變，所以，政府更應該在政策上給予大力的支持，為企業(yè)的技術創(chuàng)新提供便利。與此同時，要進一步加強我國知識產權的保護力度，只有技術創(chuàng)新的成果受到合理的保護，才能促進企業(yè)進行技術創(chuàng)新的積極性。當前市場的情況瞬息萬變，企業(yè)要想在嚴峻的市場競爭機制中維持不變的競爭力度，需要不斷的進行技術上的創(chuàng)新，而技術創(chuàng)新同公司治理息息相關，本文詳細的闡述了，目前企業(yè)技術創(chuàng)新在公司治理過程中存在的問題，并提出了具體的強化措施，能夠有效的維持企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展力度，幫助企業(yè)通過技術創(chuàng)新不斷的擴展新的經營領域，占領新的市場，獲得更多的收益，同時促進社會經濟的建設和發(fā)展，促進我國的市場經濟建設。

參考文獻：

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[3]湯業(yè)國.中國中小上市公司治理與技術創(chuàng)新的關聯性研究[j].企業(yè)管理,山東大學.（學位年度）

公司治理論文篇十九

摘要：

信息時代企業(yè)競爭壓力較大，為了保證企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展，內部管理與控制成為了企業(yè)面對挑戰(zhàn)的關鍵因素。企業(yè)的內部控制包括企業(yè)信息安全控制，財務信息管理以及企業(yè)人員控制等幾個方面。會計是財務控制管理中非常重要的參與人之一，會計信息質量在一定程度上影響了企業(yè)財務穩(wěn)定與安全。因此，本文首先探究企業(yè)內部控制中的主要手段與原則，并進一步解讀會計信息質量，進而探討兩者之間的關系。

關鍵詞：

公司治理論文篇二十

眾所周知，會計的基礎功能為反應與監(jiān)督，財務報告是會計信息的主要載體。從資產負債表的內在邏輯看，資產端主要反應的是企業(yè)的內外部投資情況，負債權益端則反應了企業(yè)實施內外部投資的資金來源構成?？v觀企業(yè)投資與會計信息，財務報告連接會計信息質量與投資效率，會計信息質量通過財務報告反應，投資效率以會計信息質量提升而不斷優(yōu)化。從投資效率不斷提升角度出發(fā)，企業(yè)應不斷改善企業(yè)會計信息質量，以為報告使用者提供正確合理且充分的決策依據。

一、影響投資效率的主要因素

(一)信息對稱性

從投資角度出發(fā)，基于投資項目和金融投資的專業(yè)性，信息不對稱是客觀存在的。資金需求方與資金供給方的信息不對稱是影響投資效率的主要因素。企業(yè)作為項目投資的籌資方，債權人與中小投資者作為企業(yè)資金的提供方，在對項目的信息掌握方面，存在較大的不對稱性。這種不對稱性將直接影響投資效率，一方面企業(yè)為取得投資，可能突出反應項目信息的優(yōu)勢方面，而弱化或忽略劣勢方面信息反應，造成投資者承擔較大風險，另一方面投資方為降低投資風險，可能人為對項目信息質量打折處理，提高資金使用成本，造成企業(yè)承擔較高的資金成本，可能導致企業(yè)投資失敗。

(二)代理關系

代理關系是現代企業(yè)治理難題，由于企業(yè)股東和管理層的利益需求不同，可能造成企業(yè)投資效率低下。對于企業(yè)股東而言，利益需求主要集中于盡早收回投資，實現較大的投資收益。而對于企業(yè)管理層而言，利益需求主要集中于增加企業(yè)擴大再生產投資，以降低經營管理風險。股東與管理層產生不同的利益取向，企業(yè)的投資效率難以提升，往往由于股東急于收回投資而錯失好的投資項目，也可能因為管理層盲目擴大規(guī)模而投資了劣勢的項目，形成投資效率提升難題。

二、會計信息質量對投資效率的影響

(一)促進投資估價決策正確

會計信息質量的提升，可以有效解決信息不對稱難題，提升投資估價準確性，促進投資效率提升。當前，我國企業(yè)會計準則逐步向國際會計準則靠攏，同時結合我國國情，更符合企業(yè)的宏觀需求。企業(yè)會計核算除力求反應企業(yè)經濟活動情況外，通過減值準備、公允價值等會計專業(yè)判斷和計量基礎的引入，將企業(yè)的.未來發(fā)展融入企業(yè)財務報告中，使得會計信息的容量更大，更能反映企業(yè)的實際情況，幫助投資者對投資進行準確估價，實現投資與籌資雙方信息對稱，促進投資效率提升。

(二)促進各方利益有效保障

會計信息質量的提升，可以有效解決代理關系難題，保障各方利益均衡，促進投資效率提升。會計信息質量的提升，將促進企業(yè)治理水平的不斷提升。股東可以通過財務報表了解企業(yè)的真實情況，同時，財務報告附注列示內容的逐步深入與清晰，也為股東創(chuàng)造了直觀了解企業(yè)情況的平臺，股東將通過財務報告更好的對企業(yè)的未來發(fā)展有客觀真實的預判，促進股利分配政策的有效調整與實施，保證企業(yè)投資資金的充足，規(guī)避企業(yè)資金低效及無效投資，進而對企業(yè)投資效率起到較大的促進作用。

(三)促進企業(yè)運營效率提升

會計信息質量的提升，可以促進企業(yè)運營效率提升，促進投資效率提升。近年來，財務管理及管理會計越來越受到政府和企業(yè)的重視，企業(yè)通過對投資活動、籌資活動、運營活動的管理，不斷優(yōu)化企業(yè)財務管理水平，從管理角度對會計信息進行加工，反應會計信息更深層的信息，同時對會計信息的背后原因進行揭示，反映企業(yè)實際情況，幫助企業(yè)股東掌握企業(yè)情況，促進投資決策的有效進行。

三、影響會計信息質量的主要因素

(一)內部控制體系

企業(yè)內部控制是企業(yè)基礎管理手段，有效的內部控制體系建設，將使得會計信息質量不斷提升。一是內部控制通過環(huán)境建設與風險評估，對風險進行有效評估，促進企業(yè)識別風險，會計信息將在此作出正確確認與計量。二是內部控制通過溝通機制建立，對會計核算體系建立良好的互動機制，使得企業(yè)全員對會計有較為正確的理解，幫助企業(yè)提升會計信息質量。三是內部控制通過評價監(jiān)督體系建設，對會計核算體系實施評價與監(jiān)督，保證會計核算質量的不斷提升。

(二)外部審計監(jiān)督

外部審計是對企業(yè)會計信息質量進行獨立監(jiān)督的有效方式。對于一般企業(yè)而言，股東均要求企業(yè)進行外部審計，通過外部審計，發(fā)布獨立且專業(yè)的第三方意見，實現企業(yè)會計信息質量的提升，從而幫助企業(yè)股東掌握企業(yè)的實際情況，促進投資信息與決策的有效實施。外部審計一般包括會計審計、稅務審計、專項審計等內容，從不同側面幫助企業(yè)會計信息使用者得到較為真實的會計信息，促進企業(yè)投資效率提升。

(三)會計人員素質

會計信息的生產者無疑是企業(yè)的會計部門與會計人員，會計人員專業(yè)素質與職業(yè)道德將直接影響企業(yè)會計信息質量。一方面，會計是一項專業(yè)性較強的工作，要求會計人員掌握會計準則，了解企業(yè)情況，能夠通過對宏觀及微觀形勢的掌握，對企業(yè)經濟活動作出專業(yè)判斷，進行會計處理。另一方面，會計人員的職業(yè)道德是會計信息質量提升的關鍵因素，直接決定著企業(yè)會計信息質量的高低，這也是企業(yè)在評判會計人員，招募會計人員的主要標準。

(四)財務運行效率

財務運行效率是企業(yè)對會計信息質量不斷提升的高級要求。前文已對財務管理與管理會計的主要工作進行陳述，可以看出，財務管理與管理會計的主要功能在于不斷提升企業(yè)財務運行效率。因此，加強企業(yè)財務管理與管理會計，將有助于企業(yè)提升運行效率，提高會計信息質量，有效促進企業(yè)內部進行投資決策，保護企業(yè)各方利益。

四、從投資效率看改善會計信息質量的主要措施

(一)加強內部控制體系建設

一是加強內部控制組織保障，由企業(yè)一把手負責企業(yè)內部控制體系建設工作，保障各項工作有序有效推進。二是加強企業(yè)財務制度建設，建立企業(yè)會計制度、成本核算制度、管理會計制度、投融資制度、報銷制度等制度體系，并形成制度修訂完善機制。三是加強企業(yè)內部交流溝通，使得上下級、部門間形成良好的溝通環(huán)境，不斷優(yōu)化會計制度執(zhí)行環(huán)境。四是加強內部監(jiān)督評價，促進會計核算質量與管理水平提升，實現會計信息質量提升，促進投資效率提升。

(二)加強外部審計監(jiān)督力度

一是建立外部審計機制，分別會計審計、稅務審計、投資項目審計等不同方面，定期聘請外部會計師事務所實施審計，發(fā)表審計意見。二是定期更換外部審計事務所，保證外部審計機構的獨立性。三是加強股東與外部審計機構的溝通交流，對外部審計提出的意見，分析原因，制定整改措施，不斷提升會計信息質量，為投資決策提供有效信息與依據。

(三)加強會計人員素質提升

一是嚴把會計人員招聘關，關注職業(yè)道德與專業(yè)素質，打好會計基礎。二是加強會計人員職業(yè)培養(yǎng)，定期對會計人員進行培訓，更新會計人員專業(yè)知識，促進會計人員掌握企業(yè)情況，不斷提升會計人員的職業(yè)水平與專業(yè)判斷能力。三是明確崗位職責，建立考核機制，確保會計人員工作到位，會計信息對投資效率提升的保障程度不斷提升。

(四)加強財務運行效率提升

一是加強籌資管理，不斷拓寬融資渠道，通過債權人及投資人對企業(yè)信息的不同需求，不斷提升會計信息質量。二是加強投資管理，通過多維度研究項目，提高會計人員的分析判斷能力，拓展視野，增強專業(yè)能力。三是加強運營管理，通過成本管控、營運資金管理，實現企業(yè)財務運行效率的不斷提升，有效發(fā)揮會計信息質量對投資效率提升的促進作用。

參考文獻：

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公司治理論文篇二十一

生態(tài)環(huán)境保護目標的實現和環(huán)境治理工作的落實都需要對相關企業(yè)逐一排查，根據具體情況有針對性地制定整治方案。關、停、閉、改企業(yè)將直接影響勞動合同的履行，環(huán)境治理過程也是企業(yè)與職工勞動關系調整的過程，具體而言主要涉及勞動合同的變更、解除和終止。

2.1《勞動合同法》中的相關規(guī)定

勞動合同的變更、解除和終止在《勞動合同法》中都有所規(guī)定，但實踐中適用法律仍需注意以下問題：

2.1.1認識協(xié)商在勞動合同變更中的重要性

2.1.2區(qū)分勞動合同的解除與終止

《勞動合同法》規(guī)定了勞動合同的解除與終止兩條并行線，雖然勞動合同的解除和終止都能使勞動關系消滅，但在通知程序和補償金計算上仍有所區(qū)別。勞動合同的解除體現為意定性，無論是雙方協(xié)商解除，還是用人單位或勞動者單方提出解除都是其主觀意思的表達，而勞動合同的終止則是因法定事由的出現，致使合同無法繼續(xù)履行而使勞動關系歸于消滅，其體現為法定性。

在實踐層面兩者在以下兩個方面存在差別：一是通知程序方面，用人單位單方提出解除勞動合同須提前三十天通知或額外支付一個月工資，以此給予勞動者過渡準備期，而勞動合同的終止時用人單位無此義務；二是補償金計算上，勞動合同解除和終止用人單位都須支付補償金，但勞動合同終止支付補償金是從《勞動合同法》頒布即2008年1月1日開始計算，而勞動合同解除則是從雙方確立勞動關系起計算，因此2008年之前入職的職工，在勞動合同解除的情形下獲得的補償金更多。[3]需要特別注意的是勞動合同終止的程序簡單，而企業(yè)往往利用法律條文的`近似和模糊而擴大解釋《勞動合同法》第44條第5款“提前解散”的情形，擴大勞動合同終止的適用。

對于該條款的準確適用應把握以下幾個方面：第一，用人單位“提前解散”應指企業(yè)主體資格的消滅，即解散的應具商事主體資格，而公司分支機構、分公司、辦事處等不是商事主體，其撤銷關閉不能適用本條款；第二，應與《公司法》《合伙企業(yè)法》等相關法規(guī)銜接，解散決定的做出要符合《公司法》、《合伙企業(yè)法》等相關解散事由和程序性規(guī)定；第三，因企業(yè)的解散屬于企業(yè)自主經營問題，在勞動糾紛的司法實踐中，法院不審查解散的合理性和必要性，而僅審查解散的合法性，但對于解散合法性的舉證責任應由用人單位承擔。

2.1.3正確適用經濟性裁員制度

環(huán)境治理退產能裁員是不可回避的問題?！秳趧雍贤ā返?1條規(guī)定了經濟性裁員制度，對該制度的適用應注意以下幾個問題：

第一，準確理解第41條第4款和第40條第3款的關系。該兩款在表述上極其相似，第41條第4款為“客觀經濟情況發(fā)生重大變化”，而第40條第3款則是“客觀情況發(fā)生重大變化”，兩者是否存在差別？上述兩條款同屬于勞動合同的解除，在法律性質上兩者并不存在沖突。立法并沒有對兩者內涵解釋，司法實踐中企業(yè)搬遷、兼并、資產轉移等均可視為符合上述情形，但從立法初衷來看，在適用的先后順序上應當以第41條優(yōu)先，即只要裁員數量符合經濟性裁員制度要求，則應優(yōu)先適用第41條第4款之規(guī)定。

第二，裁員程序應合法。相對于一般性的勞動合同解除，經濟性裁員規(guī)定了兩項特殊的程序，即聽取工會或者職工的意見和向勞動行政部門報告程序。首先，聽取意見的對象可以是工會也可以是職工，實踐中部分企業(yè)以向工會委員公開裁員方案來逃避向全體職工公開，應當注意聽取意見的對象應具有一定的覆蓋率和代表性；其次，“聽取意見”的含義不明確，“聽取意見”是否等于“同意”法律沒有明確規(guī)定，也就是工會或職工同意裁員是否是經濟性裁員必要前提尚不能確定，但司法實踐中鮮見作此要求。再次，向勞動行政部門報告，僅是備案，而不須獲得許可。

第三，正確適用優(yōu)先留用制度，平衡企業(yè)的經營自由和社會責任。第41條同時規(guī)定了優(yōu)先留用人員，這是法律對企業(yè)承擔社會責任的要求。企業(yè)既是經濟實體也是社會生活的基本單位，其應當承擔保障社會穩(wěn)定和諧的職責，因此對于服務期長，就業(yè)難度高的以及承擔家庭撫養(yǎng)義務的職工應當優(yōu)先留用。但需要注意的是優(yōu)先留用的前提是“同等條件下”，因此在工齡、年齡、技術水平、再就業(yè)能力等方面綜合考量后優(yōu)先留用，這是對企業(yè)經營自由權的保障。

2.2京津冀環(huán)境治理對勞動關系影響的系統(tǒng)分析

正確理解和適用《勞動合同法》的相關規(guī)定，結合環(huán)境治理的具體措施，對各情形下勞動關系變動正確定性。

2.2.1企業(yè)遷移

為完成區(qū)域產業(yè)鏈建設，形成區(qū)域產業(yè)體系，部分重點企業(yè)由京津地區(qū)外遷至河北。企業(yè)遷移必然引起工作地點、工作崗位、薪酬等變化，這屬于勞動合同的變更，若雙方不能協(xié)商一致則應當適用第40條第3款解除勞動合同。

2.2.2企業(yè)破產、責令停產停業(yè)或提前解散

對于高污染的“僵尸”企業(yè)，可能適用《破產法》進行破產清算，也可能環(huán)保行政部門依法責令停產、撤銷或者企業(yè)依據公司章程、合伙協(xié)議等約定主動解散，上述情形都能引起用人單位主體的消滅，屬于勞動合同終止。

2.2.3企業(yè)合并、分立

環(huán)境治理產業(yè)升級，企業(yè)可能通過合并或分立實現轉型。企業(yè)的合并、分立引起用人單位主體資格的吸收和分裂，依據《勞動合同法》第34條原勞動合同繼續(xù)有效，若沒有變動則無需重新簽訂，由新用人單位繼續(xù)履行合同，這屬于勞動合同的繼承；若需要變更合同或裁員，則屬于勞動合同的變更或勞動合同的解除，人數符合法定要求的，則應適用經濟性裁員制度。

2.2.4撤銷分支機構或轉讓

資產縮小生產經營規(guī)模環(huán)境治理要求相關行業(yè)減產，企業(yè)可能因此撤銷分支機構，轉賣部分資產，削減生產經營規(guī)模。企業(yè)撤銷分公司、分廠、分店等分支機構并不是企業(yè)主體的消滅，因撤銷分支機構而裁員不是勞動合同的終止，而是勞動合同的解除。企業(yè)轉賣資產按具體轉讓方式法律定性有所差別，一種是單純性資產轉讓，因出售部分資產而裁員，此等同于撤銷分支機構，應適用經濟性裁員制度；另一種是附帶勞動者轉移的資產轉讓，即將勞動者與轉讓資產捆綁一起轉讓，這與企業(yè)的合并和分立相當，受讓方應繼續(xù)履行原勞動合同，屬于勞動合同的繼承，若受讓單位對工作崗位、薪酬待遇等有所調整，則屬于勞動合同的變更。2.2.5產業(yè)升級、轉產、改變經營方式環(huán)境治理下企業(yè)可能改變其經營內容或經營方式，由此可能引起工作崗位、工作性質、薪酬待遇的變化，這屬于勞動合同變更，若因此而批量裁員，則屬于第41條第3款的情形，應適用經濟性裁員制度。

3津冀環(huán)境治理背景下構建和諧勞動關系的對策

環(huán)境治理伴隨的是產業(yè)結構的調整，同時也是勞動關系的調整與重構的契機。堅持法治理念，貫徹以人為本思想，積極發(fā)揮工會、政府的作用，在變革中構建和諧勞動關系。

3.1以人為本,關注特殊職工的安置

大型企業(yè)尤其是成立時間長、規(guī)模大的國有企業(yè)，職工人員結構復雜。在制定安置方案時除了要正確適用法律外，還要結合相關人員的具體情況。例如對于部隊復員人員、插隊人員或外單位調入人員，在依據工齡計算補償金時應考慮其工齡銜接問題。對于《勞動合同法》第42條規(guī)定的不能解除勞動合同的五類人員，在裁員時將其排除，在勞動合同終止的情形下，也應根據具體情況妥善安置，提供基本生活保障。對于符合內退條件的職工應優(yōu)先考慮適用內退制度，離崗待退，以基本退養(yǎng)費和補充退養(yǎng)費進行安置。

3.2積極發(fā)揮工會作用，引入勞資協(xié)商制度

縱觀《勞動合同法》的規(guī)定，無論是勞動合同的變更還是勞動合同的解除、終止，勞資雙方是否能協(xié)商一致都是關鍵。環(huán)境治理中的勞動合同批量調整，企業(yè)要拿出具有說服力，能夠被職工普遍認可的方案，這就要發(fā)揮工會作為職工代表組織的作用。首先，利用工會實現職工的知情權，企業(yè)可將調整方案報工會，由工會向職工傳達并收集反饋意見。其次，引入勞資協(xié)商制度，在勞動行政部門的主持下工會作為職工代表與企業(yè)進行協(xié)商和談判，通過協(xié)商職工在了解企業(yè)現狀和困難情況下，可能適度放棄部分權益而形成替代性方案，如暫時降低凍結部分工資，征召自愿內退的人員替代裁員，有利于企業(yè)與職工達成利益共識共渡難關。最后，要發(fā)揮工會宣傳作用，積極做好法制政策宣傳工作，協(xié)助企業(yè)做好職工心理疏導，避免發(fā)生群體性勞資糾紛。

3.3加強政府監(jiān)管職能，發(fā)揮職能部門的指導性作用

目前法律規(guī)定，勞動行政部門在勞動合同變更、解除和終止中所發(fā)揮的作用有限，有明確規(guī)定的僅是在經濟性裁員時有備案程序。備案不等于許可，但無需審批不等于無需審查，勞動行政部門作為管理機構應當監(jiān)督指導企業(yè)裁員，通過備案程序審查經濟性裁員的必要性以及安置方案、裁員程序的合法性，并針對存在問題對提供法制政策講解與指導，將糾紛解決前置，在源頭把關最大限度避免群體性勞資糾紛。

3.4利用地方性法規(guī)適度放寬法定條件

《勞動合同法》對勞動合同變更、勞動合同解除與終止的規(guī)定過于剛性，在環(huán)境治理產業(yè)結構調整中，可能加大企業(yè)安置職工的難度，如不論何種情形下勞動合同變更都必須以雙方協(xié)商一致為前提，又如在虧損情況下或企業(yè)。減產限產進行環(huán)保改造時，經濟補償金的支出對于企業(yè)無疑是巨大的負擔。在相關法律修訂前，可以地方性法規(guī)形式對原有法律規(guī)定進行彈性調整，如在確保不影響職工的基本生活的前提下，可以適度放款勞動合同變更的條件，允許企業(yè)在嚴重虧損或生產經營調整等情況下，一定期間一定范圍內調整勞動者的薪酬待遇、工作崗位、工作地點等，以促企業(yè)渡過難關。對于環(huán)境治理的“重災區(qū)”行業(yè)，在勞動合同解除或終止時，可適度調整經濟補償金數額，確定保底年限，如十年，超出部分適度打折，以減輕企業(yè)負擔。

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