在工作和學(xué)習(xí)中，我們經(jīng)常需要寫報告以系統(tǒng)地匯報和總結(jié)所做的工作或研究成果。報告的結(jié)尾可以提出一些建議或展望未來的發(fā)展方向，以增加報告的實用性和參考價值。報告的寫作方式和結(jié)構(gòu)各有不同，我們可以根據(jù)需要選擇適合的參考報告。
質(zhì)量審計報告篇一
在實施質(zhì)量體系(如gb/t19004—iso9004所述)時，組織的管理者應(yīng)確保其體系能促進(jìn)持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)，爭取使顧客滿意和實現(xiàn)持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)應(yīng)是組織各級管理層所追求的永恒目標(biāo)。
產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量是競爭的重要手段，為了增強(qiáng)組織的競爭力，有必要進(jìn)行持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是，開發(fā)新產(chǎn)品、新服務(wù)或新過程技術(shù)與持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)都值得加以考慮。
向顧客提供更高的價值和使他們滿意是實施質(zhì)量改進(jìn)的原動力。組織中的每個成員均應(yīng)認(rèn)識到每個過程都能通過減少浪費和資源消耗，以更好的效果和效率運行。
效果和效率的提高通常對顧客、組織及其成員以及社會都有利。持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)可以提高組織的競爭能力并為其成員做貢獻(xiàn)、求進(jìn)步和爭先進(jìn)創(chuàng)造機(jī)遇。
1范圍
本標(biāo)準(zhǔn)為在組織內(nèi)部實施持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)提供管理指南。
采用和實施本標(biāo)準(zhǔn)的方法取決于多種因素，包括組織的文化、規(guī)模和性質(zhì)，所提供產(chǎn)品和服務(wù)類型以及所服務(wù)的市場和顧客。因此每個組織應(yīng)根據(jù)自身的需要和資源特點開發(fā)相適宜的改進(jìn)過程。
本標(biāo)準(zhǔn)不適用于合同、法規(guī)和認(rèn)證時使用。
2引用標(biāo)準(zhǔn)
本標(biāo)準(zhǔn)引用了下列有關(guān)條款。本標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布時，這些引用標(biāo)準(zhǔn)均為有效版本。所有標(biāo)準(zhǔn)都將進(jìn)行修訂，因此，鼓勵依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方盡可能采用下列標(biāo)準(zhǔn)的最新版本。iec和iso成員均持有現(xiàn)行有效的國際標(biāo)準(zhǔn)。
gb/t6583—iso8402質(zhì)量—術(shù)語
3定義
本標(biāo)準(zhǔn)使用
本標(biāo)準(zhǔn)使用gb/t6583給出的定義及下列定義。
3.1過程
將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組相關(guān)聯(lián)的資源和活動。
注1：資源可包括人、設(shè)施、設(shè)備、技術(shù)和方法。
3.2供應(yīng)鏈
接收供方的輸入使其增值，并為顧客生產(chǎn)輸出的一組有關(guān)聯(lián)的過程。
注：
2輸入和輸出可以是產(chǎn)品，也可以是服務(wù)。
3顧客和供方可以是組織內(nèi)部的，也可以是組織外部的。
4圖11—9表示了供應(yīng)鏈單元。
3.3質(zhì)量改進(jìn)
為向本組織及其顧客提供增值效益，在整個組織范圍內(nèi)所采取的提高活動和過程的效果與效率的措施。
3.4質(zhì)量損失
由于沒有認(rèn)識到過程和活動中資源的能力而導(dǎo)致的損失。
注5：質(zhì)量損失的例子有：顧客滿意度損失，因失去為顧客、組織或社會進(jìn)行更多增值的機(jī)會而導(dǎo)致的損失，以及資源浪費等。質(zhì)量損失是質(zhì)量成本的組織部分(見4.3)。
3.5預(yù)防措施
為了消除已存在的不合格、缺陷或其他不良情況的原因，以防止其再發(fā)生而采取的措施。
注6：糾正過程輸出的措施包括為糾正不合格、缺陷或其他不良過程輸出和進(jìn)行的返修、返工或調(diào)整。
4基本概念
4.1質(zhì)量改進(jìn)原則
組織的產(chǎn)品、服務(wù)或其他輸出的質(zhì)量是由使用他們的顧客的滿意度確定的并取決于形成支持他們的過程的效果和效率。
質(zhì)量改進(jìn)通過改進(jìn)過程來實現(xiàn)。組織內(nèi)的每一項活動或每一項工作均包括一個或多個過程。質(zhì)量改進(jìn)是一種以追求更高的過程效果和效率為目標(biāo)的持續(xù)活動。
質(zhì)量改進(jìn)工作應(yīng)不斷尋求改進(jìn)機(jī)會，而不是等待出現(xiàn)問題再去抓住機(jī)會。
通過糾正過程的輸出來減少或消除已發(fā)生的問題。預(yù)防和糾正措施消除或減少產(chǎn)生問題的原因，從而消除或減少問題的再發(fā)生。因此，預(yù)防和糾正措施改進(jìn)了組織的過程，對質(zhì)量改進(jìn)是至關(guān)重要的。
4.2質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境
4.2.1管理者的職責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)
最高管理者負(fù)責(zé)并領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)造持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)的環(huán)境。名級管理者應(yīng)通過以身作則、持之以恒和配置資源，為創(chuàng)造質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境履行必要的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)并承擔(dān)義務(wù)。各級管理者應(yīng)通過以下手段來領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)量改進(jìn)工作：傳達(dá)質(zhì)量改進(jìn)的目的和目標(biāo);持續(xù)地改進(jìn)自己的工傷過程;培育一種廣泛交流、相互合作和尊重個人的環(huán)境;使組織中的每個人都能夠并有權(quán)改自己的工作過程。
4.2.2價值觀、態(tài)度和行為
質(zhì)量改進(jìn)的環(huán)境通常要求有一套新的共同的價值觀、態(tài)度和行為即強(qiáng)調(diào)滿足顧客需要和不斷追求更高的目標(biāo)。持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)所必需的價值觀、態(tài)度和行為包括：
——重視滿足內(nèi)部和外部顧客的需要;
——使質(zhì)量改進(jìn)貫穿于從供方到顧客的整個供應(yīng)鏈;
——展示管理者應(yīng)盡的義務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和參與情況;
——不論是集體活動還是個人活動，始終強(qiáng)調(diào)質(zhì)量改進(jìn)是每人工作的一部分;
——通過改進(jìn)過程來解決問題;
——持續(xù)地改進(jìn)所有的過程;
——建立廣泛的數(shù)據(jù)和信息的交流渠道;
——促進(jìn)合作和尊重個人;
——依數(shù)據(jù)分析進(jìn)行決策。
4.2.3質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)
應(yīng)在整個組織內(nèi)確立質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)，他們應(yīng)與總經(jīng)營目標(biāo)緊密結(jié)合，并注重提高顧客滿意度及過程的效果和效率。應(yīng)規(guī)定質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)以便能測量其進(jìn)展情況。這些目標(biāo)應(yīng)明確易懂，富有挑戰(zhàn)性和效率。為達(dá)到這些目標(biāo)而需共同工作的所有人員應(yīng)理解實現(xiàn)目標(biāo)的策略并取得共識。應(yīng)定期評審質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)使其反映顧客不斷變化的期望。
4.2.4交流與合作
廣泛地交流與合作能消除影響過程效果、效率和持續(xù)改進(jìn)的組織的人員障礙。廣泛的交流與合作應(yīng)延伸到包括供方和顧客在內(nèi)的整個供應(yīng)鏈。交流與合作需要信任。如果要每個人都參與識別和尋求改進(jìn)機(jī)會，信任則是必須的。
4.2.5認(rèn)可
通過對質(zhì)量改進(jìn)工作的認(rèn)可來鼓勵與質(zhì)量改進(jìn)所需的價值觀、態(tài)度和行為相一致的行為(見4.2.2)。
成功的認(rèn)可過程強(qiáng)調(diào)人個的發(fā)展和成長，并考慮到影響個人工作績效的因素(如機(jī)會、組織、環(huán)境)。此外，成功的認(rèn)可過程強(qiáng)調(diào)集體績效和對集體的認(rèn)可，并鼓勵經(jīng)常性和非正式的信息反饋。
注7：獎勵制度應(yīng)與認(rèn)可過程相符，特別是獎勵制度應(yīng)避免有害的內(nèi)部競爭。
4.2.6教育和培訓(xùn)
繼續(xù)教育和培訓(xùn)對每個人來說都是必須的。教育和培訓(xùn)大綱在創(chuàng)造和保持質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境方面是重要的。組織內(nèi)的所有成員，包括最高管理層在內(nèi)，均應(yīng)在質(zhì)量原理和實踐以及在質(zhì)量改進(jìn)方法的應(yīng)用方面得到教育和培訓(xùn)。其中包括質(zhì)量改進(jìn)工具和技術(shù)[見附錄a(補(bǔ)充件)]的使用。所有教育和培訓(xùn)大綱均應(yīng)經(jīng)過評審，以使之與質(zhì)量原理和實踐相一致。對教育和培訓(xùn)的效果應(yīng)定期評估。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是不會奏效的(見7.3)。
4.3質(zhì)量損失
減少質(zhì)量損失是質(zhì)量改進(jìn)努力的方向。質(zhì)量損失應(yīng)與損失產(chǎn)生的過程相
聯(lián)系。對于那些難于測量的質(zhì)量損失至少要做出估計是重要的，諸如信譽(yù)損失和沒有充分利用人的潛力等等。各組織應(yīng)有利用每次改進(jìn)質(zhì)量的機(jī)會來減少質(zhì)量損失。
5質(zhì)量改進(jìn)的管理
雖然通過運用附錄a中闡述的任一種技術(shù)都可以促進(jìn)改進(jìn)，但是只有組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)地運用這些技術(shù)才能充分發(fā)揮他們的作用，這就要求對質(zhì)量改進(jìn)工作進(jìn)行組織、策劃和測量，并對所有的質(zhì)量改進(jìn)活動進(jìn)行評審。
5.1質(zhì)量改進(jìn)的組織
組織質(zhì)量改進(jìn)的有效途徑是從兩個方面識別質(zhì)量改進(jìn)的機(jī)會，即有組織內(nèi)部縱向分層次進(jìn)行和在橫向跨部門過程中進(jìn)行。組織質(zhì)量改進(jìn)時，應(yīng)明確下列方法：
——通過在負(fù)有直接職責(zé)和職權(quán)范圍內(nèi)的小組活動，實現(xiàn)質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)的方法;
——鼓勵組織內(nèi)每一成員開展與其工作有關(guān)的質(zhì)量改進(jìn)活動和協(xié)調(diào)這些活動的方法;
組織內(nèi)縱向分層次的質(zhì)量改進(jìn)職責(zé)包括：
——確定并策劃本部門各工作過程的持續(xù)質(zhì)量改進(jìn);
——確定并策劃本部門后勤保障工作過程的持續(xù)質(zhì)量改進(jìn);
——測量并跟蹤質(zhì)量損失的降低情況;
——創(chuàng)造并保持一個使部門內(nèi)全體人員有權(quán)力、有能力和有責(zé)任持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量的環(huán)境。
跨部門過程的質(zhì)量改進(jìn)職責(zé)包括：
——規(guī)定每個過程的目的以及它與本組織目標(biāo)的關(guān)系，并就此達(dá)成共識;
——在各部門之間建立并保持聯(lián)系;
——識別過程內(nèi)部和外部的顧客，并確定他們的要求和期望;
——把顧客的需要和期望轉(zhuǎn)化成具體的顧客要求;
——識別各過程的供方，并將顧客的需要和期望傳達(dá)給他們;
——尋求各過程的質(zhì)量改進(jìn)機(jī)會，配置改進(jìn)所需的資源，并監(jiān)督改進(jìn)的實施。
5.2質(zhì)量改進(jìn)的策劃
質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)和計劃應(yīng)是組織經(jīng)營計劃的一部分。
管理者應(yīng)在廣義上制定質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)，包括減少質(zhì)量損失。應(yīng)在經(jīng)營策劃范圍內(nèi)制定質(zhì)量改進(jìn)計劃，以便為滿足質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)和實施質(zhì)量方針提供戰(zhàn)略指導(dǎo)和方向。這些質(zhì)量改進(jìn)計劃應(yīng)注明最主要的質(zhì)量損失，并在組織的所有職能部門和各個層次中開展開。
組織的每個成員以及組織的供方和顧客應(yīng)參與質(zhì)量改進(jìn)計劃的制定。這樣可以大大增加改進(jìn)機(jī)會。
質(zhì)量改進(jìn)計劃一般通過一系列具體的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動來實施。管理者應(yīng)注意監(jiān)視和控制這些實施活動，以確保他們都納入組織的總目標(biāo)和總經(jīng)營計劃。
質(zhì)量改進(jìn)計劃的重點是新發(fā)現(xiàn)的機(jī)會和改進(jìn)后未取得充分進(jìn)展的領(lǐng)域。策劃過程的輸入來自組織的各個層次，來自對已取得結(jié)果的評審，還來自顧客和供方。
5.3質(zhì)量改進(jìn)的測量
組織應(yīng)開發(fā)一個與其運作性質(zhì)相適用的測量系統(tǒng)。建立一個客觀的測量系統(tǒng)應(yīng)是為了識別和診斷改進(jìn)機(jī)會，同時也為了測量質(zhì)量改進(jìn)活動的結(jié)果，一個良好的測量系統(tǒng)應(yīng)能滿足單位、部門、職能部門間和整個組織各個層次上的測量需要。測量對象涉及到與顧客滿意度、過程效率和社會損失有關(guān)的質(zhì)量損失。
a)測量與顧客滿意相聯(lián)系的質(zhì)量損失可以依據(jù)的信息來源包括：對現(xiàn)有和潛在顧客的調(diào)查，對競爭產(chǎn)品和服務(wù)部門的調(diào)查，產(chǎn)品或服務(wù)的性能記錄，收入變化，服務(wù)人員所進(jìn)行的常規(guī)檢查，來自銷售和服務(wù)部門的信息，以及顧客抱怨和索賠等等。
b)測量有關(guān)過程效率的質(zhì)量損失可依據(jù)：勞動力、資金和物資的利用，產(chǎn)生、分類，糾正和報廢不滿意的過程輸出，過程的調(diào)整，等待時間，周期，所提供的性能，不必要的冗設(shè)計，庫存規(guī)模以及過程能力的過程穩(wěn)定性的統(tǒng)計測量等等。
c)測量社會質(zhì)量損失可依據(jù)：未能發(fā)揮人的潛能(如職員滿意度調(diào)查所示)，污染和廢物處置造成的危害，以及稀有資源的減少等等。
所有的測量普通存在的變異現(xiàn)象，只有通過統(tǒng)計分析才能體現(xiàn)測量結(jié)果所反映的趨勢。
除了建立并滿足定量化的目標(biāo)外，進(jìn)行測量并與過去性能“基線”進(jìn)行比較分析也是很重要的。通過測量增強(qiáng)了識別問題的客觀性。
對測量結(jié)果進(jìn)行報告和評審應(yīng)作為本組織管理核算和控制活動的一個組成部分。參與改進(jìn)過程的人員和組織應(yīng)通過他們認(rèn)為是重要的和可定量的形式了解他們的進(jìn)展情況。
5.4質(zhì)量改進(jìn)活動的評審
應(yīng)在各級管理層定期評審質(zhì)量改進(jìn)活動，以確保：
——質(zhì)量改進(jìn)的組織能有效地發(fā)揮作用;
——質(zhì)量改進(jìn)的計劃是適宜的的并正在落實;
——質(zhì)量改進(jìn)的測量是適宜和充分的，并顯示出令人滿意的進(jìn)展;
——將評審結(jié)果反映到下輪策劃中去。
在發(fā)現(xiàn)不符合要求的情況時，應(yīng)采取當(dāng)適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
6質(zhì)量改進(jìn)方法
當(dāng)組織在數(shù)據(jù)收集和分析的基礎(chǔ)上，按照一致而嚴(yán)格的步驟開展質(zhì)量改進(jìn)項目和活動時，質(zhì)量改進(jìn)就會逐步取得效益。
6.1全組織參與
當(dāng)組織在質(zhì)量改進(jìn)上進(jìn)行了很好的發(fā)動和管理時，該組織的全體人員及各管理層就會持續(xù)地承擔(dān)并實施許多復(fù)度程序不同的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。質(zhì)量改進(jìn)項目和活動會成為每個人員工作的一項正式內(nèi)容，這些項目和活動的規(guī)模有大有小，有些需要組織跨部門的小組甚至要由管理者參與實施，有些則由個人或小組承擔(dān)。
質(zhì)量改進(jìn)項目或活動通常始于改進(jìn)機(jī)會的識別，而改進(jìn)機(jī)會的識別則基于對質(zhì)量損失的測量和/或與同領(lǐng)域占領(lǐng)先地位的組織進(jìn)行對比分析。一經(jīng)確定，質(zhì)量改進(jìn)項目或活動就可以通過一系列步驟向前推進(jìn)，并通過采取預(yù)防或糾正措施得以完成，最終使該過程達(dá)到和保持新的、更高的水平。質(zhì)量改進(jìn)項目或活動完成后，應(yīng)立即選擇和實施新的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。
6.2質(zhì)量改進(jìn)項目或活動的準(zhǔn)備
組織的全體成員都應(yīng)參與質(zhì)量改進(jìn)項目或活動的準(zhǔn)備。對質(zhì)量改進(jìn)項目或活動的需要、范圍和重要性應(yīng)加以明確規(guī)定和論證。規(guī)定應(yīng)包括有關(guān)的背景和歷史情況，相關(guān)的質(zhì)量損失以及目前的狀況。如可能，用具體的、定量的形式來表述。應(yīng)將項目或活動的范圍、計劃、資源配置和進(jìn)展情況的定期評審也應(yīng)作出規(guī)定。
6.3調(diào)查可能的原因
這一步驟的目的是通過數(shù)據(jù)的收集、確認(rèn)和分析以提高對有待改進(jìn)的過程性質(zhì)的認(rèn)識。應(yīng)按照認(rèn)真制定的計劃采集數(shù)據(jù)。要盡可能客觀地對原因進(jìn)行調(diào)查，而不能去假設(shè)可能是什么原因并采取預(yù)防措施，決策應(yīng)以事實為依據(jù)。
6.4確定因果關(guān)系
性的因果關(guān)系，需要根據(jù)經(jīng)認(rèn)真制定的計劃所采集的新數(shù)據(jù)加以驗證和確認(rèn)。
6.5采取預(yù)防或糾正措施
在確定因果關(guān)系后，應(yīng)針對相應(yīng)的原因制定不同的預(yù)防或糾正措施的方案并加以評價。組織中參與該措施的成員應(yīng)研究各方案的優(yōu)缺點。能否成功地實施預(yù)防或糾正措施，取決于全體有關(guān)人員的合作。
注8：對過程采取預(yù)防或糾正措施進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)，可以產(chǎn)生更滿意的輸出和/或減少出現(xiàn)不滿意輸出的頻次。那種完全依賴對過程的輸出進(jìn)行糾正的做法，如返修、返工或分級不能從根本上解決質(zhì)量損失問題。
6.6確認(rèn)改進(jìn)
采取預(yù)防或糾正措施后，必須收集適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)并加以分析，以確認(rèn)改進(jìn)取得的結(jié)果。收集數(shù)據(jù)的環(huán)境應(yīng)與以前為調(diào)查和確定因果關(guān)系而收集數(shù)據(jù)環(huán)境相同。對伴隨產(chǎn)生的其他結(jié)果，不管是希望的還是不希望的，也需要進(jìn)行調(diào)查。
如果在采取預(yù)防或糾正措施之后，那些不希望的結(jié)果仍繼續(xù)發(fā)生，且發(fā)生的頻次與以前幾乎相同，則需要重新確立質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。
6.7保持成果
質(zhì)量改進(jìn)結(jié)果經(jīng)確認(rèn)后，需保持下來。通常包括對規(guī)范和/或作業(yè)或管理程序及方法進(jìn)行更改，以及進(jìn)行必要的教育和培訓(xùn)，并確保這更改成為所有有關(guān)人員工作內(nèi)容的一個組成部分。對改進(jìn)后的過程則需要在新的水平上加以控制。
6.8持續(xù)改進(jìn)
如果所期望的改進(jìn)已經(jīng)實現(xiàn)，則應(yīng)再選擇和實施新的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。進(jìn)一步改進(jìn)質(zhì)量的可能性總是存在的，可以根據(jù)新的目標(biāo)實施質(zhì)量改進(jìn)項目呀活動。要安排好優(yōu)先次序，為每一質(zhì)量改進(jìn)項目或活動分配好時間期限，但時間期限不應(yīng)限制有效的質(zhì)量改進(jìn)活動。
注9：“計劃—實施—檢查—處理循環(huán)”用于持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。本標(biāo)準(zhǔn)中的質(zhì)量改進(jìn)方法重點放在該循環(huán)的檢查——處理階段。
7支持工具和技術(shù)
在質(zhì)量改進(jìn)項目和活動中，以實際情況和數(shù)據(jù)的分析為基礎(chǔ)進(jìn)行決策是很重要的，正確地運用為此目的而開發(fā)的工具和技術(shù)有助于質(zhì)量改進(jìn)項目和活動的成功。
7.1適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具
質(zhì)量改進(jìn)的決策應(yīng)盡可能地以數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)為依據(jù)。應(yīng)使用適宜的統(tǒng)計技術(shù)，對數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)中所反映的差異、趨勢和變化進(jìn)行分析。
7.2適用于非數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的工具
某些質(zhì)量改進(jìn)的決策建立在非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，這類數(shù)據(jù)在營銷、研究和開發(fā)以及管理者決策中起重要作用。應(yīng)運用適當(dāng)?shù)墓ぞ哒_處理這類數(shù)據(jù)，使其轉(zhuǎn)化成可供決策用的信息。
7.3工具和技術(shù)的應(yīng)用培訓(xùn)
組織的所有成員都應(yīng)接受工具和技術(shù)和應(yīng)用培訓(xùn)，以改進(jìn)其工作過程。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是很少奏效的。本標(biāo)準(zhǔn)附錄a中闡述了已被廣泛使用的某些工具和技術(shù)。表11—5列出了這些工具和技術(shù)及其在質(zhì)量改進(jìn)中的應(yīng)用。在特定的應(yīng)用場合，可使用其他的工具或技術(shù)。
序號工具和技術(shù)應(yīng)用
a1調(diào)查表系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對事實的明確認(rèn)識
適用于非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具和技術(shù)
a2分層圖將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點、意見或想法按組歸類
a4頭腦風(fēng)暴法識別可能的問題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進(jìn)機(jī)會
a5因果圖分析和表達(dá)因果關(guān)系
通過識別癥狀、分析原因、尋找措施、促進(jìn)問題的解決
a6流程圖描述現(xiàn)有的過程
設(shè)計新過程
a7樹圖表示某一主題與其組成要求之間的關(guān)系
適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具和技術(shù)
a8
控制圖診斷：評估過程的穩(wěn)定性
控制：決定某一過程何時需要調(diào)整及何時需要保持原有狀態(tài)。
確認(rèn)：確認(rèn)某一過程的改進(jìn)
a9
直方圖顯示數(shù)據(jù)波動的形態(tài)
直觀地傳達(dá)有關(guān)過程情況的信息。
決定有何處集中力量進(jìn)行改進(jìn)
a10排列圖按重要性順序顯示每一項目對總體效果的作用
排列改進(jìn)的機(jī)會
a11散布圖發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。
確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系
本附錄介紹了一些最基本的質(zhì)量改進(jìn)工具和技術(shù)。下列工具和技術(shù)可用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析。調(diào)查表適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析和非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析兩種情況，故首先介紹適用于非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析的工具，最后介紹用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析的工具。
按下列格式對每種工具或技術(shù)進(jìn)行介紹：
a.應(yīng)用：工具或技術(shù)在質(zhì)量改進(jìn)中的應(yīng)用;
b.說明：對工具或技術(shù)的簡要描述;
c.程序：工具或技術(shù)的使用步驟;
d.示例：工具或技術(shù)的應(yīng)用示例。
a1調(diào)查表
a1.1應(yīng)用
調(diào)查表用于系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對事實的明確認(rèn)識。
a1.2說明
調(diào)查表是收集和記錄數(shù)據(jù)的一種形式，它便于按統(tǒng)一的方式收集數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析。
a1.3程序
確立收集數(shù)據(jù)的具體目的(將要解決的問題);
a.識別為達(dá)到目的所需的數(shù)據(jù)(解決問題);
b.確定由誰以及如何分析數(shù)據(jù)(統(tǒng)計工具);
c.編制用于記錄數(shù)據(jù)的表格，并提供記錄以下信息的欄目：
誰收集的數(shù)據(jù);
何地、何時，以何種方式收集的數(shù)據(jù);
d.通過收集和記錄某些數(shù)據(jù)來試用表格;
e.必要時，評審并修訂表格。
a1.4示例
表a1調(diào)查表
缺陷類型
缺陷原因未印上的頁數(shù)模糊的頁數(shù)透過反面的頁數(shù)順序不對的頁數(shù)合計
機(jī)器卡紙
濕度
色料
原件情況
其他(詳列)
總計
調(diào)查者：
日期：
地點：
調(diào)查方式：
a2分層圖
a2.1應(yīng)用
分層圖用于將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點、意見或想法按組歸類。
a2.2說明
在收集到有關(guān)某一特定主題的大量觀點、意見或其他想法等信息之后。用此工具把這些信息按他們之間的相互關(guān)系進(jìn)行分組。此項活動中要激勵每個人創(chuàng)造性地、充分地參與。最好能由一定規(guī)模的小組來進(jìn)行此項工作(建議最多為8人)，這樣便于組員們很好地合作。此工具常用于歸納由頭腦風(fēng)暴法所產(chǎn)生的觀點。
a2.3程
序
a.用廣義的術(shù)語闡述將要研究的主題(狹義的術(shù)語可能影響主題的提出)。
b.盡可能多地將每個人的觀點、意見或想法記錄在卡片上(一個意見一張卡片)。
c.把卡片混合起來隨機(jī)放在一張桌子上。
d.將有關(guān)的卡片按下列方式分組：
把看似有關(guān)系的卡片放在一組;
一組最多為10張卡片，不應(yīng)將單張卡片勉強(qiáng)地編入某組;
找出一張能代表該組內(nèi)容的主卡片;
把主卡片放在最上面。
e.按組將卡片中的信息登錄匯總。
a2.4示例
圖a1和表a2列出了對電話問詢機(jī)的要求。
圖a1按a2.3步驟c)的隨機(jī)分布
表a2按a2.3步驟e)對資料分組歸類
可變的長度信息
時間和日期標(biāo)記
不計次的掛斷
指示的信息數(shù)量收到的信息
通路密碼
耳機(jī)插座秘密
清晰的說明書
快速查詢卡說明
帶有清晰標(biāo)志的控制
易于使用
通過遙控電話操作控制
易于消除
消除“選擇的”信息消除
a3水平對比法
a3.1應(yīng)用
a3.2說明
水平對比法是把產(chǎn)品和服務(wù)的過程和性能與公認(rèn)的領(lǐng)先者進(jìn)行比較，它有助于認(rèn)清目標(biāo)和確定計劃編制的優(yōu)先順序，以使自己在市場競爭中處于有利地位。
a3.3程序
a.確定對比的項目
此項目應(yīng)是過程及其輸出的關(guān)鍵特性;
過程輸出對比應(yīng)直接與顧客的需要相聯(lián)系。
b.確定對比的對象
典型的對比對象可能是直接的競爭對手和/或不是競爭對手，但在對比項目上是公認(rèn)的領(lǐng)先者。
c.收集數(shù)據(jù)
——可以通過直接接觸、考察、訪問、人員或?qū)＜艺{(diào)查以及技術(shù)刊物等方式獲取有關(guān)過程性能和顧客需要的數(shù)據(jù)。
d.歸納并分析數(shù)據(jù)
分析的目的是針對所有有關(guān)項目制定最佳的實踐目標(biāo)。
e.進(jìn)行對比
根據(jù)顧客的需要和競爭者及非競爭者的績效確定質(zhì)量改進(jìn)的機(jī)會。
a4頭腦風(fēng)暴法
a4.1應(yīng)用
頭腦風(fēng)暴法用于識別可能的問題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進(jìn)機(jī)會。
a4.2說明
頭腦風(fēng)暴法是引導(dǎo)小組成員創(chuàng)造性地思考，產(chǎn)生和澄清大量觀點、問題或議題的一門技術(shù)。
a4.3程序
包括兩個階段：
a)產(chǎn)生階段
組織者重申頭腦風(fēng)暴法的原則，本次頭腦風(fēng)暴會議的目的，然后小組成員提出各種觀點。本階段的目標(biāo)就是產(chǎn)生盡可能多的觀點。
b.澄清階段
小組重溫這些觀點，確保每位成員都理解了所有的觀點。在頭腦風(fēng)暴會議結(jié)束時，對觀點作出評估。
頭腦風(fēng)暴法的原則包括：
——確定組織者;
——明確闡述頭腦風(fēng)暴會議的目的;
——每位小組成員依次提出一個觀點;
——如可能，可對本小組其他成員的觀點進(jìn)行補(bǔ)充;
——在此階段，既不評價也不議論觀點;
——把所有觀點公開記錄下來;
——本過程持續(xù)到不再有觀點產(chǎn)生為止;
——重溫所有觀點并加以明確。
a5因果圖
a5.1應(yīng)用
——因果圖用于：
——分析因果關(guān)系;
——表達(dá)因果關(guān)系;
——通過識別癥狀、分析原因、尋找措施，促進(jìn)問題的解決。
a5.2說明
因果圖是用于考慮并展示已知結(jié)果(如某質(zhì)量特性波動)與其潛在原因之間的一種工具。許多潛在的原因可歸納成原因類別與子原因，形成類似于魚刺的樣子，因此該工具又稱魚刺圖。
a5.3程序
a.明確、扼要地確定結(jié)果。
b.規(guī)定可能原因的主要類別。需考慮的因素包括：
——數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng);
——環(huán)境;
——設(shè)備;
——材料;
——測量;
——方法;
——人員。
c.開始畫圖，把“結(jié)果”畫在右邊的方框中，然后把主要的各類原因放在它的左邊，作為“結(jié)果”框的“輸入”(見圖a2)
d.尋找所有下一層次的原因并畫在相應(yīng)的主枝上，并繼續(xù)發(fā)展下去。一個完整的因果圖至少應(yīng)有兩層，許多因果圖有三層或更多層(見圖a3)。
e.從最高層次的原因中選取和識別少量的(3—5個)可能對結(jié)果有最大影響的原因，對它們開展進(jìn)一步的工作，如收集數(shù)據(jù)、采取控制措施等等。
注：
10.繪制因果圖的另一種方法是用頭腦風(fēng)暴法收集所有可能的原因，然后用分層圖把它們歸納成原因類別和子原因。
11.在某種情況下，列出一個過程和主要步驟作為原因類別可能是有益的，例如，當(dāng)將某過程流程作為改進(jìn)的結(jié)果時，常常利用流程圖來規(guī)定這些步驟。
12.繪制出因果圖后，經(jīng)過進(jìn)一步完善可成為一個“活工具”，從中獲得新的知識和經(jīng)驗。
13.因果圖一般由小組集體繪制，但擁有足夠過程知識和經(jīng)驗的個人也可畫出。
a5.4示例
圖a4列出了照相版質(zhì)量差的因果圖
a6流程圖
a6.1應(yīng)用
流程圖用于：
——描述現(xiàn)有的過程;
——設(shè)計新過程。
a6.2說明
流程圖是用圖的形式將一個過程的步驟表示出來，通過對過程實際情況的詳細(xì)了解
調(diào)查改進(jìn)的機(jī)會。通過對一個過程中各步驟之間關(guān)系的研究，通常能發(fā)現(xiàn)故障的潛在原因。流程圖可用于從物流到產(chǎn)品銷售或售后服務(wù)階段等任一過程的所有方面。
流程圖由易識別的符號構(gòu)成。一般所使用的符號如圖a5所示：
a6.3程序
a6.3.1描述某一現(xiàn)有的過程
a.確定該過程的開始和結(jié)束。
b.觀察從開始到結(jié)束的整個過程。
c.確定該過程的步驟(活動、決策、輸入、輸出)。
d.繪制表示該過程的流程圖草案。
e.與該過程中的有關(guān)人員一起評審該流程圖草案。
f.根據(jù)評審結(jié)果對流程
圖加以改進(jìn)。
g.對比實際過程驗證流程圖。
h.注明日期，以備將來使用或參考(它可用作過程實際運行情況的記錄，也可用于識別改進(jìn)的機(jī)會)。
a6.3.2設(shè)計一個新過程
a.確定該過程的開始和結(jié)束。
b.將過程中的步驟具體化(活動、決策、輸入、輸出)。
c.繪制表示該過程的流程圖加以改進(jìn)。
d.注明日期，以備將來使用或參考(它可用作該過程設(shè)計操作的記錄，也可用于差別設(shè)計改進(jìn)的機(jī)會)。
a6.4示例
圖a6所示的流程圖表示復(fù)制文件和過程
a6.7樹圖
a7.1應(yīng)用
樹圖用于表示某一主題與其組成要素之間的關(guān)系。
a7.2說明
樹圖用于系統(tǒng)地把某一主題分解成組成要素。通過頭腦風(fēng)暴法產(chǎn)生的觀點和用分層列出的或者歸類的觀點可以轉(zhuǎn)換成樹圖，以顯示出邏輯和順序關(guān)系。此工具可用于進(jìn)行策劃和解決問題。
a7.3程序
a.清楚和簡要地闡述將要研究的主題。
b.確定該主題的主要類別(頭腦風(fēng)暴法或使用分層圖中的主卡片)。
c.繪制圖形，把主題放在左框內(nèi)，把主要類別放在右邊。
d.針對每一主要類別，規(guī)定其組成要素及子要素。
e.把針對每一主要類別的組成要素及其子要素放在相應(yīng)的右邊。
f.對樹圖進(jìn)行評審，確保在順序上或邏輯上都沒有空檔。
a7.4示例
圖a7所示為電話問詢機(jī)樹圖。
a8.1控制圖
控制圖應(yīng)用于：
a.診斷：評估過程的穩(wěn)定性;
b.控制：決定某一過程何時需要調(diào)整，何時需要保持原有狀態(tài);
c.確認(rèn)：確認(rèn)某一過程的改進(jìn)。
a8.2說明
控制圖是用于區(qū)分由異?；蛱厥庠蛩鸬牟▌雍瓦^程固有的隨機(jī)波動的一種工具。隨機(jī)波動表明需要對影響該過程的某引些因素進(jìn)行識別、調(diào)查并使其處于受控狀態(tài)。
控制圖建立在數(shù)理統(tǒng)計學(xué)的基礎(chǔ)之上?？刂茍D利用有效數(shù)據(jù)建立控制界限，如果該過程不受異常或特殊原因的影響，進(jìn)一步的觀察數(shù)據(jù)將不會超出這一界限。有關(guān)控制圖的詳細(xì)資料可參閱相應(yīng)的國際標(biāo)準(zhǔn)(如iso7870和iso8258，見附錄b)。
注14：控制方法的種類很多，他們可用于過程、產(chǎn)品任何輸出的所有計量或計數(shù)特性。組織應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，并就如何繪制和應(yīng)用控制圖積累經(jīng)驗。
a8.3程序
a.選擇控制特性。
b.選擇合適的控制圖。
c.確定分組原則(項目的小集合，并假定在該集合內(nèi)波動僅由隨機(jī)原因引起)，樣本大小和抽樣間隔。
e.計算各分組樣本的統(tǒng)計量。
f.根據(jù)分組樣本的統(tǒng)計量計算控制界限。
g.繪制控制圖并標(biāo)出各組統(tǒng)計量。
h.研究控制界限之外的點并標(biāo)出異常(特殊)原因的狀態(tài)。
i.決定下一步行動。
a8.4示例
根據(jù)表a3中的數(shù)據(jù)繪出a8所示的控制圖。
表a3溢出量及抽樣統(tǒng)計(x，r)
單位：g
分組號x1x2x3x4x5xxr
1
2
3
4
54732443520
1937312534
1911161144
29425938
2812453625178
146
101
197
14635.627
29.218
20.2633
39.430
29.233
6
7
8
9
104035113833
1530123326
3544321138
2727262035
2345263732157
116
160
145
16331.429
23.221
32.033
29.017
32.622
11
12
13
14
152744403118
3125243222
2237194714
3532123830
2540245019161
134
139
149
15832.226
26.810
27.833
29.926
31.631
16
17
18
19
20731231832
380414037
2512294820
3120352447
1227384031111
156
144
157
14831.625
31.241
28.836
29.627
29.628
21
22
23
24
255242522425
203115328
2947413222
2827223254
4234152921195
97
171
163
14139.028
19.428
34.225
32.632
23.227
累計746.6686
平均x=29.86
r=27.44
a9直方圖
a9.1應(yīng)用
直方圖應(yīng)用于：
顯示跳動的形態(tài);
直觀地傳達(dá)有關(guān)過程情況的信息;
決定在何處集中力量進(jìn)行改進(jìn)。
a9.2說明
用一系統(tǒng)等寬不等高的長方形來表示數(shù)據(jù)。寬度表示數(shù)據(jù)范圍的間隔，調(diào)度表示在給定間隔內(nèi)數(shù)據(jù)的數(shù)目，變化的高度表數(shù)據(jù)的分布情況。圖a9表示最常出現(xiàn)的4種波動形態(tài)。通過對這些形態(tài)的研究，人們能夠掌握過程的情況。
a9.3程序
a.收集數(shù)據(jù);
b.用最大值減去最小值確定數(shù)據(jù)的極差;
d.按數(shù)據(jù)值比例畫橫坐標(biāo);
e.按頻數(shù)值比例畫縱坐標(biāo)(觀測值勤的數(shù)目或者百分?jǐn)?shù));
f.按縱坐標(biāo)畫出每個矩形的高度，它就代表了落在此矩形中的點數(shù)。
注15：可設(shè)計一個數(shù)據(jù)收集表數(shù)據(jù)，以便畫出直方圖。這樣的表常稱之為調(diào)查表。
a9.4示例
圖a10所示的直方圖顯示出上述控制圖示例中的溢出量數(shù)量(表a3)
a10排列圖
a10.應(yīng)用
排列圖用于：
按重要性順序顯示每一項目對整體的作用;
排列改進(jìn)的機(jī)會。
a10.2說明
排列圖是為了對從開發(fā)頻率最高到最低的項目進(jìn)行排列而采用的簡單圖示技術(shù)。此圖建立在帕累托原理的基礎(chǔ)上，即少數(shù)的項目往往產(chǎn)生主要的影響。通過區(qū)分最很重要的與較次要的項目，可以用最少的努力獲取最佳改進(jìn)效果。
排列圖按下降的順序顯示出每個項目在整個結(jié)果中的相應(yīng)作用。相應(yīng)的作用可以包括發(fā)生次數(shù)、與每個項目有關(guān)的成本或影響結(jié)果的其他測量方法。矩形用于表示每個基礎(chǔ)上相應(yīng)的作用，累計頻數(shù)線用于表示各項目的累計作用。
a10.3程序
a.選擇要進(jìn)行分析的項目;
b.選擇用于分析的度量單位，如出現(xiàn)的次數(shù)、成本等;
c.選擇用于分析的數(shù)據(jù)的時間周期;
f.在每一個項目上畫長方形，其高度表示該項目的度量;
g.自左至右累加每一項的量，畫累計頻數(shù)線(見圖a11);
h.利用排列圖確定質(zhì)量改進(jìn)的最關(guān)鍵項目。
a10.4示例
圖a11表示電話故障報告的排列圖。
注：上圖表明噪音和串線占電話故障報告的72%，它指明了最佳改進(jìn)改進(jìn)機(jī)會。
a11表示電話故障報告的排列圖。
注：上圖表示噪音和電話故障報告的72%，它指明了最佳改進(jìn)機(jī)會。
a11散布圖
a11.1應(yīng)用
散布圖用來發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系并確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系。
a11.2說明
散布圖是一種研究對出現(xiàn)(如[x，y])，每組一個點)的兩組相差數(shù)據(jù)之間關(guān)系的圖示技術(shù)。在散布圖中，成對的數(shù)據(jù)形成點子云，可從點子云的形態(tài)推斷相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。x與y之間正相關(guān)意味著x值增加，y值增加，負(fù)相關(guān)意味著x值增加，y值相應(yīng)減少。
圖a12是6種常見的點子云形態(tài)。通過研究這些形態(tài)，人們可以掌握這些組數(shù)之間的關(guān)系。
a11.3程序
a)從將要對其關(guān)系進(jìn)行研究的兩面三刀組相關(guān)的中收集對應(yīng)的數(shù)據(jù)(x，y)，最好有30對數(shù)據(jù)。
b)標(biāo)出x軸和y軸。
c)找出x和y的最大值和最小值并用這兩個值標(biāo)定橫軸(x)和(y)軸，兩個軸大約等長度。
d)描出成對(x，y)的數(shù)據(jù)點。當(dāng)兩組數(shù)據(jù)的數(shù)值重合時，可圍繞數(shù)據(jù)點畫出同心圓，也可在離第一個點最近處畫第二個點。
e)研究點子云的形態(tài)，找出相關(guān)關(guān)系的類型和程序。
a11.4示例
表a4列出了添加劑的重量與產(chǎn)出率的數(shù)據(jù)，圖a13就是根據(jù)這些數(shù)據(jù)繪出的散布圖。
注：此散布圖示出了添加劑“a”的重量與產(chǎn)出率之間存在著弱正相關(guān)的關(guān)系。
附錄b
文獻(xiàn)目錄
(參考件)
[1]iso7870控制圖通用指導(dǎo)與介紹
[2]iso8258：1991休哈特控制圖
[3]gb/t19004iso9004：1987質(zhì)量管理和質(zhì)量體系要素指南
附加說明：
本標(biāo)準(zhǔn)由國家技術(shù)監(jiān)督局提出。
本標(biāo)準(zhǔn)由國家質(zhì)量管理和質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會歸口。
本標(biāo)準(zhǔn)由中國標(biāo)準(zhǔn)與信息分類編碼研究所負(fù)責(zé)起草。
本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：李鐵男陳志田谷艷君李仁良徐有剛徐法張宏偉秦前浩江元英李志強(qiáng)
參考文獻(xiàn)
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質(zhì)量審計報告篇二
按照開展審計工作評議的統(tǒng)一安排，4月30日，區(qū)審計局召開自查自評會議，并邀請工作評議組成員、部分區(qū)人大代表、被審計單位負(fù)責(zé)人以及機(jī)關(guān)退休老同志參加。會上，大家肯定了近年來審計工作所取得的成績，同時也指出審計工作存在的不足，并制定了初步整改措施。
一、近年來審計工作所取得的成績。
在區(qū)委、區(qū)政府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大、區(qū)政協(xié)的有力監(jiān)督下，在各部門的傾力配合下，近三年來審計工作取得了長足的發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下五個方面：
(一)審計觀念全面更新。觀念是行動的先導(dǎo)。三年來，我們緊緊圍繞黨委政府中心工作，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，切實做到了“三個轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向積極建議轉(zhuǎn)變、由被動監(jiān)督向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了社會上認(rèn)為“審計工作就是找麻煩、整人、得罪人”的錯誤觀念。角色的轉(zhuǎn)換，和諧了審計氛圍、融洽了審計關(guān)系，審計工作的外部環(huán)境明顯優(yōu)化，表現(xiàn)在單位和個人主動請予審計，要求審計的越來越多，請審計提前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后審查的越來越多，采納審計建議、按審計意見進(jìn)行整改的越來越多。
(二)審計工作成效明顯。20__以來，我局共開展了109個項目(單位)的審計及審計調(diào)查，查出管理不規(guī)范金額41463萬元，糾正歸還原渠道的資金達(dá)3418萬元;開展災(zāi)后恢復(fù)重建、擴(kuò)大內(nèi)需和港澳援建項目跟蹤審計(調(diào)查)623人次，發(fā)放整改意見函215份，對項目資金和工程質(zhì)量的監(jiān)管有力有效;開展“普九”債務(wù)化解審計調(diào)查，核減債務(wù)1101萬元;牽頭組織了區(qū)級政府性負(fù)債清理，核減債務(wù)12541萬元，核減率;核減國家建設(shè)工程投資4300萬元，挽回經(jīng)濟(jì)損失3600萬元，核減城市建設(shè)中以開發(fā)帶動的項目虧損3016萬元，積極消化了一些不穩(wěn)定的社會矛盾;向有關(guān)部門移送案件線索6件;堅持以審促糾、以審促建，提出合理性建議105條，促使被審計單位建立完善了56項管理制度，審計職能作用得到充分發(fā)揮。
(三)機(jī)制制度逐步健全。一是健全工作機(jī)制。以區(qū)委政府的名義先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展的意見》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用管理暫行辦法》、《巴州區(qū)國家投資建設(shè)項目管理暫行規(guī)定》等5個規(guī)范性文件，從而使審計工作有章可循、有規(guī)可依。二是完善內(nèi)部制度。堅持目標(biāo)科學(xué)、責(zé)任明確的原則，先后制定了《政務(wù)公開制度》、《審計程序制度》、《廉政監(jiān)督責(zé)任制度》、《廉潔從審紀(jì)律》等數(shù)項內(nèi)部管理制度。目前，率先在全省試行審計計劃、審計查證、審計審理、審計執(zhí)行“四權(quán)分離”的管理辦法，待進(jìn)一步總結(jié)完善后全面推行，這必將對進(jìn)一步提升審計質(zhì)量和效能，促進(jìn)廉潔從審起到積極的推動作用。
(四)審計質(zhì)量不斷提高。質(zhì)量是審計工作的“生命線”。近年來，我們堅持以完善控制體系為抓手，嚴(yán)把“四關(guān)”，狠抓審計質(zhì)量全面提高，三年間無一例質(zhì)量投訴。一是嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)。通過查資料、走訪、問詢等方式開展審前調(diào)查，深入了解被審計單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式、內(nèi)控制度、核算方式等，為編制審計方案提供依據(jù)。二是嚴(yán)把質(zhì)量復(fù)核關(guān)。將審計復(fù)核工作貫穿于審計項目實施的全過程，對每一個審計項目嚴(yán)格實行三次復(fù)核，即征求意見稿復(fù)核、全面復(fù)核、對外報告復(fù)核，確保項目“零”缺陷、程序“零”違規(guī)、質(zhì)量“零”差錯、廉政“零”投訴。三是嚴(yán)把處理處罰關(guān)。在重點把握問題的定性、法律法規(guī)的適用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的同時，堅持客觀公正、原則性、靈活性與可操作性相統(tǒng)一。在處理處罰決定的文字表述上，力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。認(rèn)真開展審計決定執(zhí)行回訪活動，督促被審計單位落實整改事項，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。四是嚴(yán)把項目抽審關(guān)。創(chuàng)新實行項目抽審制，即由主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，定期在已完成的審計項目中抽取一定比例項目實行再審，通過抽審提高審計質(zhì)量，并將抽審情況在機(jī)關(guān)內(nèi)部予以通報。
(五)審計形象明顯提升。一是堅持文明從審。做到“三個結(jié)合”：即依法審計和文明審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與審計服務(wù)相結(jié)合、防護(hù)性與建設(shè)性相結(jié)合。要求全體干部在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，學(xué)會換位思考，用審計別人的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，用理解自己的理念來理解別人。二是狠抓班子建設(shè)。以建設(shè)學(xué)習(xí)型領(lǐng)導(dǎo)班子為契機(jī)，要求班子成員深層“^v^”、全面“洗臉”、經(jīng)?！跋词帧?、長期“洗禮”，要有一種本領(lǐng)恐慌的危機(jī)感、責(zé)任感、使命感，樹立終身學(xué)習(xí)意識。堅持重大事項集體討論決定，堅持民主集中制原則，樹立團(tuán)結(jié)協(xié)作意識。班子連續(xù)三年被評為“四好班子”。三是抓實廉政教育。通過開展理想信念教育、革命傳統(tǒng)教育和開展“向王瑛同志學(xué)習(xí)、爭做樸實吃苦感恩的巴中人”等活動，堅持每年簽訂《廉潔從審承諾書》，讓廉潔從審意識入腦入心。通過聘請行風(fēng)監(jiān)督員和特約審計員，強(qiáng)化社會監(jiān)督，三年間無一例廉政投訴。四是充實審計力量。先后成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分局、政府投資審計分局、審計執(zhí)法監(jiān)察大隊，爭取了10個財撥編制，晉升了3名副科級領(lǐng)導(dǎo)干部，上掛下派了2名干部，改變了3名干部的工勤身份，選調(diào)了6名干部充實審計隊伍，干部職工的凝聚力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。五是搞好參謀服務(wù)。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，積極向黨委政府提出有情況、有分析、有深度、有高度、有價值的審計建議，三年來，共上報《審計信息》69期，《審計要情》28期，《審計專報》35期，使審計工作全面進(jìn)入黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策視野，充分發(fā)揮了審計的建設(shè)性功能。
二、深入查找自身存在的問題和不足。
(一)審計管理有待加強(qiáng)。一是審計力量不足?，F(xiàn)有職工34人中僅有22名專職審計人員，今年安排計劃項目29個(不含災(zāi)后重建、擴(kuò)大內(nèi)需、港澳援建項目423個和領(lǐng)導(dǎo)交辦項目)，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾非常突出。二是審計手段不新。目前的工作開展，大多仍停留在以手工為主的賬簿審計狀態(tài)，利用計算機(jī)審計的工作還沒有完全開展起來;審計信息化建設(shè)相對滯后，一些先進(jìn)的審計技術(shù)和方法沒有得到有效采用，影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。三是審計監(jiān)督不細(xì)。由于“有心無力”，審計的廣度和深度不夠，效益審計開展較少，微觀審計多、宏觀審計少，個別領(lǐng)域、個別項目審得不透、不細(xì)。
(二)機(jī)關(guān)作風(fēng)有待改進(jìn)。按照區(qū)政府的統(tǒng)一安排，我們在機(jī)關(guān)認(rèn)真開展了作風(fēng)整頓建設(shè)活動，通過自查發(fā)現(xiàn)“四不”問題在個別同志身上不同程度存在，“不守時”，作風(fēng)散漫，上下班遲到早退;“不守紀(jì)”，不遵守規(guī)章制度，工作時間聽音樂、聊天、打游戲;“不忌口”，律己不嚴(yán)，接受被審計單位宴請;“不敬業(yè)”，責(zé)任心不強(qiáng)，審計工作效率較低。
(三)功能發(fā)揮不夠充分。給黨委政府的“進(jìn)言”不深，對問題的實質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報的針對性和建設(shè)性不強(qiáng);給被審計單位的建議不實，整改意見過于粗糙，可操作性差，促使被審單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的效果不明顯。督促整改力度不大，個別問題“屢審屢犯、屢犯屢審”，一定數(shù)量的審計意見、審計決定未能落到實處，必須加大對整改情況的跟蹤檢查力度，審計執(zhí)法工作有待加強(qiáng)。
(四)專業(yè)技能亟須提高。盡管80%的職工具有大專以上學(xué)歷，但中級以上職稱僅占35%，能熟練運用ao系統(tǒng)進(jìn)行審計的人員不多，尤為缺乏工程技術(shù)人員，致使一些投資性項目工程審計只得依賴外聘造價人員。加之，審計任務(wù)重、培訓(xùn)機(jī)會少，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力有待提高。
(五)質(zhì)量與效能有待提升。主要體現(xiàn)在部分審計意見書、審計決定不能完全真實、客觀、公允地反映被審計單位的財政、財務(wù)收支審計結(jié)果;個別同志面對繁重審計任務(wù)有畏難情緒，工作的積極性和主動性不強(qiáng)，存在“軟懶散拖”現(xiàn)象，審計效率不高;極個別同志缺乏政治責(zé)任心，工作中存在“走過場”的現(xiàn)象，深入細(xì)致不夠。
(六)審計宣傳有待強(qiáng)化。重業(yè)務(wù)輕宣傳。集中精力抓審計任務(wù)完成，對審計宣傳無暇顧及。重內(nèi)部輕外部。審計宣傳“養(yǎng)在深閨”，內(nèi)部火火紅紅、外部稍顯冷清。重形式輕實效。審計宣傳呈“粗放型”，“掛標(biāo)語、發(fā)傳單”多，對典型案例解剖分析少，宣傳實效不大。
三、認(rèn)真落實整改提高的各項措施。
(一)把握角色定位，樹立服務(wù)大局的審計理念。以開展工作評議為契機(jī)，用開放的意識、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢下的審計工作。跳出審計看審計，要堅持圍繞黨委、政府中心工作和社會關(guān)注的熱點、難點、焦點，安排項目計劃和開展審計工作，從機(jī)制、體制層面建言獻(xiàn)策，強(qiáng)化審計服務(wù)大局功能。跳出審計干審計，要堅持站在被審計單位的角度，深入分析查出問題的癥結(jié)，從加強(qiáng)內(nèi)部管理層面提出有真效、有實效、有長效的審計建議，強(qiáng)化審計建設(shè)功能。
質(zhì)量審計報告篇三
報告審計工作結(jié)果是審計過程報告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據(jù)實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內(nèi)部審計人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場審計所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運用職業(yè)判斷對之進(jìn)行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計結(jié)果和審計任務(wù)完成情況的書面正式報告，即內(nèi)部審計報告。有關(guān)內(nèi)部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內(nèi)部審計報告作一些一般的說明。
內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)完成審計任務(wù)的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結(jié)果，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現(xiàn)場審計某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的說明;最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個方面。
(一)向報告的閱讀者傳遞信息。
收集、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類活動的真實可靠信息是內(nèi)部審計人員日常工作的一個重要方面。內(nèi)部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會審計委員會對內(nèi)部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠?qū)徲媹蟾娼o予必要的關(guān)注，是因為他們認(rèn)為作為組織內(nèi)部一種相對獨立職能工作結(jié)果的內(nèi)部審計報告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評價過程中產(chǎn)生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目;通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進(jìn)一步熟悉和掌握在實現(xiàn)組織目標(biāo)過程中各種活動的效率和效果。不能準(zhǔn)確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。
(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議。
任何一份內(nèi)部審計報告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標(biāo)實現(xiàn)的錯誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權(quán)對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時，內(nèi)部審計報告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動實現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強(qiáng)是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準(zhǔn)確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結(jié)論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo)，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。
上述兩個內(nèi)部審計報告致力于達(dá)到的目的，也是其它報告方式應(yīng)予達(dá)到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現(xiàn)內(nèi)部審計作為一種職能活動的總目標(biāo)。
由于審計活動的性質(zhì)和報告方式的不同，內(nèi)部審計報告可以有多種不同的類型：財務(wù)審計報告和經(jīng)營審計報告;最終審計報告和中期審計報告;正式審計報告和非正式審計報告;書面審計報告和口頭審計報告;綜合審計報告和專題審計報告等等。在現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結(jié)合使用，取長補(bǔ)短，共同滿足報告審計結(jié)果、達(dá)到報告目的的要求。按照《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求，在現(xiàn)場審計完成之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計報告;中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計報告的'結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報告的類型。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。
中期審計報告是內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場審計過程中就某些領(lǐng)域的審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流，并要求他們在規(guī)定期限內(nèi)給予書面答復(fù)的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。
審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復(fù)，因為最終審計報告包括中期報告的內(nèi)容和與被審計單位討論的結(jié)果。在完成某一領(lǐng)域的審計工作之后，內(nèi)部審計人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內(nèi)部審計人員就應(yīng)該適時地編寫審計備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強(qiáng)了審計報告工作的效果，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及時采取改進(jìn)措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢;(3)供審計人員檢查審計發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。
一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴(yán)謹(jǐn)，尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式。但是，任何一份審計備忘錄都應(yīng)該清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議。下面是美國阿莫科公司內(nèi)部審計實務(wù)中的四份較典型的審計備忘錄。
審計備忘錄的編寫是內(nèi)部審計人員必須具備的一種專業(yè)技能、盡管上述四份審計備忘錄的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容不盡相同，但都反映了一些共同的特點或要求：篇幅較短，有話則長，無話則短;簡明扼要地陳述審計發(fā)現(xiàn);明確指出存在的問題及其影響;要求在規(guī)定的時間內(nèi)給予答復(fù)。另外，從這幾份審計備忘錄中，我們可以切實地發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計活動在客觀地確認(rèn)值得改進(jìn)的領(lǐng)域，促進(jìn)組織加強(qiáng)控制、提高工作質(zhì)量方面大有作為。在這個過程中，審計備忘錄能夠發(fā)揮積極的作用。這正是許多組織的企業(yè)管理當(dāng)局都在有關(guān)政策和方針中明確要求被審計單位應(yīng)該慎重考慮審計結(jié)果，并及時實施正確審計意見和建議的原因所在。
更多。
質(zhì)量審計報告篇四
審計是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營情況進(jìn)行獨立、公正、客觀的評價，是保證市場公正競爭、保護(hù)投資者利益和維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要手段。而審計報告質(zhì)量是保證審計工作成果合規(guī)有效的關(guān)鍵。為了提高審計報告質(zhì)量，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手。
一、合理分配資源，提高監(jiān)管能力。
在審計工作中，資源分配是至關(guān)重要的。為了保證審計報告的質(zhì)量，審計人員必須始終保持獨立、公正的立場，同時也需要對審計對象的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況有充分的了解。因此，分配合理的資源來提高審計人員的監(jiān)管能力是至關(guān)重要的。
二、注重風(fēng)險識別和控制。
在審計工作中，風(fēng)險是不可避免的。為了提高審計報告的質(zhì)量，審計人員必須始終保持敏銳的風(fēng)險識別能力，并采取相應(yīng)的措施加以控制。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計對象的內(nèi)部控制體系進(jìn)行充分的了解和評估，以確保審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。
三、強(qiáng)化合規(guī)意識，提高工作素質(zhì)。
在審計工作中，合規(guī)意識是至關(guān)重要的。審計人員必須始終要求自己遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，堅守獨立、公正、客觀的職業(yè)準(zhǔn)則。同時，審計人員還應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的工作素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計知識和技能，以提高審計報告的質(zhì)量。
四、充分溝通，確保有效合作。
在審計工作中，與審計對象的溝通是不可或缺的環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)當(dāng)始終保持良好的溝通協(xié)作態(tài)度，充分與審計對象進(jìn)行溝通和協(xié)商，確保審計工作的順利進(jìn)行。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)注重與相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，以提高審計報告的質(zhì)量。
五、做好審核和復(fù)核工作，提高準(zhǔn)確度。
在審計工作中，審核和復(fù)核工作是保證審計報告準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了提高審計報告的質(zhì)量，審計人員應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎、細(xì)致的審核和復(fù)核態(tài)度，確保審計報告的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。
綜上所述，要提高審計報告質(zhì)量，審計人員需要立足于以上幾個方面，注重資源的合理分配、風(fēng)險的識別和控制、合規(guī)意識的強(qiáng)化和工作素質(zhì)的提高、與審計對象和相關(guān)部門的溝通協(xié)作以及審核和復(fù)核工作的做好等。只有這樣，才能夠不斷完善審計工作，提高審計報告的質(zhì)量，更好地維護(hù)市場公正競爭的秩序，保護(hù)投資者的利益，推動經(jīng)濟(jì)和社會的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
質(zhì)量審計報告篇五
審計職業(yè)的存在或客觀需求在于其可有效降低所有者與管理者之間利益沖突的代理成本，是由其對外提供服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量決定的。審計質(zhì)量主要包括審計工作質(zhì)量和審計成果質(zhì)量兩部分，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映[1].只有高質(zhì)量的審計服務(wù)能使財務(wù)報告具有更高的信息含量，減少委托人與代理人之間的代理成本，從而增加經(jīng)濟(jì)價值。反之，低質(zhì)量的審計服務(wù)不僅不能增加經(jīng)濟(jì)價值，反而純粹是一種社會資源的浪費。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，特別是資本市場的運行中，由注冊會計師實施的財務(wù)報表獨立審計發(fā)揮著不可或缺的作用。這種作用具體表現(xiàn)為監(jiān)督、預(yù)警和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償三方面的機(jī)制對于獨立審計質(zhì)量的要求，正是由這三方面的機(jī)制內(nèi)在決定的。依據(jù)我國資本市場的現(xiàn)狀，影響審計質(zhì)量主要有會計師事務(wù)所、公司治理以及審計市場這三方面的因素。
1.會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響。
會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在事務(wù)所的規(guī)模組成形式、審計收費、市場占有率以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)。規(guī)模越大的會計師事務(wù)所對單個客戶收入的依賴程度越低，而機(jī)會主義行為的機(jī)會成本越大，所以，一般認(rèn)為規(guī)模大的事務(wù)所識別舞弊并出具更嚴(yán)厲審計意見的能力顯著強(qiáng)于小規(guī)模事務(wù)所;行業(yè)專長會計師事務(wù)所在某種或者少數(shù)幾種行業(yè)的審計業(yè)務(wù)中培育出的特殊專長，它使會計師事務(wù)所在這些行業(yè)的審計市場上占據(jù)著較大的份額。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相同或類似的組織與營運機(jī)制、存在行業(yè)特定的會計或?qū)徲嫓?zhǔn)則，行業(yè)特定的知識可以使作為行業(yè)專家(industryspeeialist)的審計師更好地發(fā)揮效應(yīng)。此外，審計工作是一項實踐性很強(qiáng)的工作，審計人員的'經(jīng)驗是至關(guān)重要的。審計經(jīng)驗決定著審計人員進(jìn)行職業(yè)判斷和收集審計證據(jù)的效率和效果。經(jīng)驗豐富的審計人員在審計工作中更可能找到審計風(fēng)險高的領(lǐng)域，降低審計的風(fēng)險，提高審計的質(zhì)量。審計人員需要掌握審計、會計、法律、稅務(wù)、管理等領(lǐng)域的理論和實務(wù)以及計算機(jī)技術(shù)，同時，由于經(jīng)濟(jì)活動中的不確定性和會計審計活動中的會計判斷，要求審計人員具備高水平的職業(yè)判斷能力去關(guān)注審計中的風(fēng)險。專業(yè)水平是審計人員必備的。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的缺乏和職業(yè)判斷偏差，不僅會浪費大量的審計成本，也容易形成錯誤的審計意見，從而導(dǎo)致低的審計質(zhì)量[2].
2.公司治理對審計質(zhì)量的影響。
完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計需求者，防止審計關(guān)系失衡，使獨立審計真正成為維護(hù)和加強(qiáng)委托人與受托人之間相互信任、合理保障各自利益的基礎(chǔ)。相反，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷會深度影響審計關(guān)系格局[3].公司治理機(jī)制通過激勵和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發(fā)表審計意見的干預(yù)，以保證外部審計師的獨立性，進(jìn)而保證審計質(zhì)量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結(jié)構(gòu)中，獨立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會影響審計質(zhì)量。
3審計市場對審計質(zhì)量的影響。
注冊會計師審計服務(wù)的主要對象是資本市場，上市公司的年報審計是獨立審計的重要組成部分。審計環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計活動的不利因素。兩種因素既相互對立，又相互依賴，前者產(chǎn)生正面效應(yīng)，后者產(chǎn)生負(fù)面影響，兩者綜合最終產(chǎn)生一定的審計效果。本文討論的審計環(huán)境主要為審計市場的競爭程度、集中程度和審計的監(jiān)管體系。
質(zhì)量審計報告篇六
由于該公司需要在很短時間內(nèi)對***年一年的帳目進(jìn)行整體整理和核實，所以這次實踐工作具有一定局限性，它容不得我們?nèi)ザ鄬W(xué)一些東西，具有很強(qiáng)的任務(wù)性。我們兄弟姐妹六個人每人一臺電腦，每人對著各自所分得的月的帳本(每人大概三十本)，從早晨八點一直工作到晚上九點，中間只有兩個小時的吃午飯和晚飯的時間。這項工作需要我們根據(jù)帳本中的分類記錄，將其各筆業(yè)務(wù)進(jìn)行分類分人整理到電腦上去，例如：某某，身份證號：3xxx，家庭住址：xx區(qū)xx辦事處xx村，所購材料：廢鋼/廢鐵，數(shù)量：xx，單價：xx，價格：xx。在入帳過程中，我們不僅需要把帳本中存在的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確記入電腦中，還需要通過自己對帳本的整理，核實帳本記錄的準(zhǔn)確性，看金額是否有出入。整個工作期間，公司老板給予我們很好的待遇，午飯和晚飯均由公司人員安排在飯店吃飯，而且給予我們的工作環(huán)境也很優(yōu)越，每天都開著空調(diào)，用音響放著我們喜歡的歌等等，這一切表面的待遇讓我們感覺很舒服，可是由于電腦的強(qiáng)輻射和固定的工作姿勢，使得我們的身體具有一定反應(yīng)，但是為了完成任務(wù)，我們堅持了下來，畢竟答應(yīng)人家按時完成任務(wù)。
實踐結(jié)果：
通過我們的努力，我們在期限的最后一刻終于完成了任務(wù)，結(jié)果我們幾個有吐的，有頭疼幾天的，這是其次，當(dāng)我們知道由于我們的認(rèn)真，使公司查出了一千多萬的錯帳時，我們非常高興，因為這是我們共同努力奮斗的結(jié)果。
實踐中的體會：
(一)會計工作一定要認(rèn)真。在工作過程中，我們發(fā)現(xiàn)會計工作要面對的往往是比較煩瑣的數(shù)字，很多數(shù)字相差是微乎其微，只要一不留神就會登記錯誤。從做帳的會計人員角度看，需要仔仔細(xì)細(xì)把收據(jù)等單據(jù)對清楚，把所有單據(jù)一張不錯的按類分開，認(rèn)真檢查看有無遺漏后，無則按照時間的順序裝訂起來，有則改正后再裝訂，爭取一次成功。而從我們把帳簿轉(zhuǎn)入微機(jī)及檢查的角度來看，我們既要講究速度，又要講究準(zhǔn)確率。我們需要把帳簿中的每一項記錄，一項不漏的登記到電腦上，并且保證登記的數(shù)字一個不錯，每登記一天的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要進(jìn)行依次統(tǒng)計，從而與帳簿中的總帳進(jìn)行校對，看是否有不同，如果存在差錯，就要把本天帳目全部重新校對，以查出到底是是帳簿存在錯誤還是我們登記到電腦中的帳目存在錯誤，從而將存在的錯誤進(jìn)行更正，如果沒有錯誤則可以繼續(xù)登記?？傊谟泿み^程中，每前進(jìn)一步都要認(rèn)真仔細(xì)，否則一個小數(shù)點就可能會帶來致命錯誤。
(二)賺錢沒那么容易，每賺一分錢都要付出一分的勞動。在這次實踐過程中，學(xué)習(xí)一定的知識是目的之一，其次賺錢也是我們的主要動力之一。在本次實踐也算是工作中，我們在不知道工作量及其困難程度下，與老板協(xié)議每登記一本帳冊，就付給我們七元錢，通過對帳冊本數(shù)的計算，我們心中一陣歡欣，覺得可以好好賺一筆小錢?？墒窃诤髞砉ぷ鲀商熘?，我們發(fā)現(xiàn)這項工作沒有我們想象中那么容易，錢更是沒有那么容易賺。首先此次工作就存在時間緊迫性，根據(jù)我們第一天完成的工作量我們發(fā)先很有可能完不成任務(wù)，于是我們只能延長工作時間，加強(qiáng)工作力度，每天都由早晨八點工作到晚上九點，除了午飯和晚飯時間，足足有十一個小時，而且這十一個小時中每個人都在緊張的工作著，沒有一個人可以放松的，因為一旦放松一小會，會使倦意涌來，從而降低了工作效率，導(dǎo)致不能完成當(dāng)天的任務(wù)，同時，我也想盡辦法借到一臺電腦，找來幾個朋友幫忙。就算這樣，我們工作到最后一天，因為電腦輻射和強(qiáng)大的工作量，我們還是有吐的，有頭疼的等等。當(dāng)我們最后完成任務(wù)的時候，終于體會到勝利的喜悅，終于可以放松了，也終于發(fā)出這樣的感嘆：錢，真不是那么好賺的!
(三)要學(xué)會應(yīng)對突發(fā)事件，果斷采取措施，保證工作順利進(jìn)行并且能按時完成任務(wù)。剛工作兩天，一位伙伴因為家里有很重要的事情短時間內(nèi)有可能不能正常工作，甚至直接不能來，眼看工作還有一大堆，我們?yōu)橐苑廊f一，我立即找來一好友頂替那位同學(xué)的工作，雖然這位好友還需要適應(yīng)，速度可能也沒之前那位伙伴快，但是有人干著總比沒有人強(qiáng)，這只是我們最初的想法，沒想到這最簡單的想法卻對我們起了關(guān)鍵作用。后來經(jīng)過計算，如果當(dāng)時沒有果斷的請朋友過來幫忙，我們有可能在規(guī)定時間內(nèi)不能完成任務(wù)，要拖延半天時間!盡管那位有事不能來的伙伴只有不到一天的時間沒能來，但是這段時間的工作任務(wù)絕對是舉足輕重的，說小了可能耽誤我們的進(jìn)程，說嚴(yán)重了可能直接導(dǎo)致我們不能按時完成任務(wù)。所以我們要慎重對待自己工作時身邊的每一個變化細(xì)節(jié)，對于突發(fā)事件要采取果斷措施，以保證完成任務(wù)。
(四)學(xué)會在雙方互利的基礎(chǔ)上，為自己爭取更多的利益。此次實踐活動，也算是半打工，工資在我們?nèi)スぷ髑?，已?jīng)由我們幾個的代表談好，但是那是在我們都不知道工作量和強(qiáng)度的情況下定的，工作一兩天之后，我們便知道了其中的困難，但是由于我們經(jīng)歷的這種事關(guān)金錢利益的事情比較少，又覺得伙伴里有認(rèn)識老板的，所以也就先忍了，不好意思提漲工資的事情，但是工作到第四天之后，我們終于受不了了，關(guān)鍵是我們發(fā)現(xiàn)我們占有“談判”優(yōu)勢，該公司急于向上級報帳，如果這個時候我們罷工不干了，他們根本沒有時間再去找他人，而且我們已經(jīng)做好的帳根本不可能給他們留下，另外，像我們這樣的公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識且放心，又能找到這么多人和電腦幫忙的并不多，那些專業(yè)會計根本不可能做這種瑣事，所以經(jīng)過我們商討，最后決定和老板談一談漲點工資，爭取最少漲到十元錢一本帳，沒想到很輕松，老板一口答應(yīng)了!從中，我們才意識到，只要價格合理，在情理之中，受益最大的永遠(yuǎn)是公司老板，對于流動資金幾千萬的大公司，根本不可能去計較這些小錢，況且他還迫在眉睫的等待我們完工，具備這么多優(yōu)勢，剛開始我們竟然不好意思開口!現(xiàn)在想來覺得很好笑，現(xiàn)在這個社會就是這么現(xiàn)實，只要對自己有利益，我們就應(yīng)該去努力爭取，當(dāng)然這是在不違背道義的基礎(chǔ)之上。
跳出實踐本身談體會：
這次實踐活動，是由我和我五個好哥們一起參與并完成的，對于我們每個人來說，這可能是一生中最后一次并肩奮斗的機(jī)會，當(dāng)然第一次也就是高考了，而對于工作來說，這可能是唯一一次機(jī)會。我的幾個哥們，通常在暑假里都是幾個人聚在一起玩游戲，一起過關(guān)闖關(guān)爭得屬于他們快樂的，而這一次，為了幫哥們的忙，當(dāng)然學(xué)習(xí)和賺錢也是其中一部分原因，他們竟然愿意一星期的時間待在一件房間里，天天對著豪無生機(jī)和畫面的電腦，輸著一個個令人心煩的數(shù)字，我知道這叫并肩奮斗，也叫友誼的見證。在實踐過程中，我們有過期盼，有過爭執(zhí)，也想過放棄，想過勝利后拿到屬于自己那份工資時的激動，但是我們堅持了，互相鼓勵了，當(dāng)然少不了互相嘲損，體會到了并肩奮斗的快樂，那是一種無法形容的心情，更是一種無可替代的經(jīng)歷。在任務(wù)完成后，我們一起吶喊了，一起瘋狂了，一起合影了，也一起回味了!不管怎么說，這次的經(jīng)歷對我們太珍貴了，學(xué)到的東西也太多了!相信我們都會把它當(dāng)作一筆財富，好好的珍藏起來，對于我們以后工作，也是一個不小的幫助!
質(zhì)量審計報告篇七
一、低質(zhì)量審計報告及其危害性
低質(zhì)量審計報告是指注冊會計師明知或應(yīng)知企業(yè)存在重大會計舞弊行為，即會計報表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，卻不實施相應(yīng)的審計程序去揭露而出具的虛假審計報告。在審計市場中，由于審計產(chǎn)品不同于普通產(chǎn)品，作為審計最終產(chǎn)品的審計報告的質(zhì)量是難以衡量的，審計屬于知識密集型的服務(wù)業(yè)，審計最終產(chǎn)品的報告是一種標(biāo)準(zhǔn)化格式的報告書，不管是優(yōu)質(zhì)還是劣質(zhì)的報告書，其外在形式、格式及描述的語言幾乎是相同的，而且審計本身具有很強(qiáng)專業(yè)技術(shù)性，即使專業(yè)人士也無法從報告本身判斷出優(yōu)劣，而作為審計報告使用者的社會公眾更難以理解審計報告的質(zhì)量，因此一些注冊會計師在利益的驅(qū)使下，出具了低質(zhì)量的審計報告，從而造成嚴(yán)重的不良后果。
(一)影響審計行業(yè)的公信力
當(dāng)高質(zhì)量的審計報告被低質(zhì)量的審計報告驅(qū)逐出市場時，遵守《審計準(zhǔn)則》獨立性強(qiáng)的注冊會計師將被喪失獨立性的審計人員所代替，社會審計質(zhì)量總體水平將逐漸下降，審計市場內(nèi)部將不存在產(chǎn)生高質(zhì)量審計水平的自發(fā)機(jī)制，社會公眾對注冊會計師的執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了懷疑，他們就不愿意支付高額的審計公費，審計公費進(jìn)一步降低，注冊會計師為了保持經(jīng)濟(jì)利益，也將通過偷工減料來節(jié)約成本，審計質(zhì)量也將進(jìn)一步下降，這種循環(huán)作用，將使審計市場上剩下低成本的劣質(zhì)審計服務(wù)，最終將導(dǎo)致審計服務(wù)退出市場，因為社會公眾不會花錢去購買劣質(zhì)產(chǎn)品。注冊會計師將面臨信任危機(jī)，審計行業(yè)的公信力受到了影響。
(二)影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，證券市場是企業(yè)籌集資金的重要場所，證券市場對于資金流向，促進(jìn)社會資源的優(yōu)化配置起著舉足輕重的作用，經(jīng)過審計的會計信息是證券市場中上市公司和投資者的紐帶。低質(zhì)量審計讓不具備上市資格的企業(yè)蒙混上市，資金流向了劣質(zhì)企業(yè)，不會產(chǎn)生良好的使用效益。而優(yōu)質(zhì)企業(yè)卻因資金缺乏無法進(jìn)一步發(fā)展，從而阻礙了整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。證券市場不能將稀缺資源以最快的速度配置到最需要資金、最能創(chuàng)造財富的企業(yè)中去，不能有效規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)、最大限度地發(fā)揮資源配置的功能，從而影響了整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的行為學(xué)理論分析
行為學(xué)理論認(rèn)為人的行為產(chǎn)生主要受三個因素的影響，即：動機(jī)、機(jī)會和道德，審計人員出具低質(zhì)量審計報告同樣也是受這三個因素影響，動機(jī)是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)部動因，機(jī)會是外部條件給出具低量審計報告提供了可趁之機(jī)，道德不良的審計人員更容易為出具低質(zhì)量報告尋找合理化借口。即動機(jī)、機(jī)會、道德三個因素相互依存、相互作用，促使低質(zhì)量審計報告的產(chǎn)生。
(一)動機(jī)是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)在動因
上市公司管理當(dāng)局作為經(jīng)濟(jì)人有會計舞弊的動機(jī)和傾向，一旦需要舞弊，便以變更注冊會計師相威脅或通過購買審計意見來要求注冊會計師與其配合而出具虛假的審計報告。當(dāng)管理當(dāng)局的會計舞弊得不到注冊會計師的支持時就會另行選擇注冊會計師，或以高于正常審計公費的審計支出來引誘注冊會計師。變更注冊會計師是對現(xiàn)有注冊會計師利益上的一種威脅，在競爭激烈的審計市場上，爭取一個客戶是不容易的，由于審計產(chǎn)品供應(yīng)的可持續(xù)性，失去一個客戶遠(yuǎn)不只損失一年的審計公費收入，在客戶持續(xù)經(jīng)營的前提下，失去一個客戶的損失相當(dāng)于每年從該客戶中獲得的收益現(xiàn)值總和，而且開發(fā)一個新客戶需要較大的啟動成本。而且目前我國注冊會計師服務(wù)品種少，服務(wù)對象集中，服務(wù)時間重合。“僧多粥少”容易引發(fā)不正當(dāng)競爭的局面，這就造成了審計市場供過于求的局面，審計主動權(quán)掌握在需求方手中。面對豐厚的審計費用，有的注冊會計師想堅守一方凈土，有的注冊會計師會為之心動，即產(chǎn)生了出具虛假審計報告的動機(jī)。
(二)機(jī)會給出具低質(zhì)量審計報告可趁之機(jī)
由于一些公司內(nèi)部治理機(jī)制不完善、外部監(jiān)督機(jī)制弱化、法律制度滯后，公司管理當(dāng)局就有機(jī)會進(jìn)行會計舞弊。同時，由于對注冊會計師缺乏有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，給出具虛假審計報告提供了可趁之機(jī)。首先，目前我國對注冊會計師存在多頭監(jiān)管：審計署、財政部、證監(jiān)會、注冊會計師協(xié)會是注冊會計師審計的監(jiān)管部門，但由于各相關(guān)職能部門的管理職責(zé)劃分不清，沒有問題的時候沒有人過問，出了問題，這些部門一擁而上都把會計師事務(wù)所列入重點監(jiān)管的對象。這樣，對會計師事務(wù)所多頭監(jiān)管、多頭檢查，容易形成“大家都管其實都不管”的現(xiàn)象。給注冊會計師出具虛假審計報告提供了機(jī)會。同時，社會監(jiān)督特別是輿論媒體監(jiān)督不力，經(jīng)常出現(xiàn)“報喜不報憂”現(xiàn)象，對上市公司違規(guī)操作的現(xiàn)象不能及時地曝光，容易起誤導(dǎo)作用。其次，監(jiān)管措施不力，由于我國上市公司是新興的市場，監(jiān)管體系薄弱，監(jiān)管手段落后，監(jiān)管人員不足。對注冊會計師監(jiān)督檢查一般采取抽查的方式，但抽查范圍窄，涉及的審計項目和事務(wù)所不多。如果沒有有效監(jiān)管的話，在沒有反證的.情況下，使用者只能相信注冊會計師出具的報告是真實可靠的，但事實并非如此。因此，對注冊會計師監(jiān)管和監(jiān)督不力，給他們出具低質(zhì)量審計報告提供了機(jī)會。
(三)道德不良容易為出具低質(zhì)量審計報告找到合理化借口
道德是一個社會為了調(diào)整人與人之間以及人與社會之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和，它通過各種形式的教育和社會輿論力量，使人們具有是非、善惡、榮辱的觀念。我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期階段，市場競爭激烈，誠信教育不足，人們素質(zhì)參差不齊，一些人為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化而置道德于不顧，社會上存在一些不誠信現(xiàn)象。注冊會計師也是一般的社會人，不可避免要受社會環(huán)境的影響，很難“獨善其身”。雖然我國制定并實施了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，但由于《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》只是從原則上強(qiáng)調(diào)了注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。在宏觀層面具有指導(dǎo)意義，但難以具體實施，因此，我國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則難以有效落實，給注冊會計師出具低質(zhì)量的審計報告提供了合理化的借口。
三、提高審計報告質(zhì)量的建議
(一)營造良好的審計執(zhí)業(yè)環(huán)境，消除出具低質(zhì)量審計報告的動機(jī)
首先，創(chuàng)新審計委托模式，完善審計合約。由于審計委托權(quán)掌握在公司管理當(dāng)局手中，這樣容易使注冊會計師聽從管理當(dāng)局而出具低質(zhì)量的審計報告，因此要消除注冊會計師因公正執(zhí)業(yè)而被炒魷魚的疑慮，應(yīng)該創(chuàng)新審計委托模式。筆者認(rèn)為，在獨立董事制度得到落實、審計委員會獨立性得到保障情況下，應(yīng)該由審計委員會以招標(biāo)方式來聘任注冊會計師。由于審計委員會中獨立董事的財務(wù)會計專業(yè)特長，使得對注冊會計師選擇更趨合理，與注冊會計師的溝通更加容易，也更容易發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象;而且審計委員會通過聘用注冊會計師，提高了審計委員會的權(quán)威性，可以更好地獨立監(jiān)督管理層，從而改變目前存在的大股東控制公司、公司治理的落后的現(xiàn)狀，以及減輕內(nèi)部人控制造成的會計舞弊現(xiàn)象，杜絕了低質(zhì)量審計報告的源頭。另外，審計委員會選好會計師事務(wù)所，簽審計約定書時，可以考慮一次性簽約多年的審計服務(wù)，這樣，可以消除注冊會計師的擔(dān)心而大膽公正執(zhí)業(yè)。
質(zhì)量審計報告篇八
政府投資是指政府為了實現(xiàn)其職能，滿足社會公共需要等。本文將介紹政府投資審計工作調(diào)查報告。
政府投資審計工作調(diào)查報告(1)。
隨著城區(qū)政府投資建設(shè)項目規(guī)模不斷擴(kuò)大，我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進(jìn)迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內(nèi)容，項目快速推進(jìn)的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設(shè)進(jìn)程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險，促進(jìn)科學(xué)決策，切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，筆者結(jié)合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認(rèn)識和看法。
一、征地拆遷項目復(fù)核審計中存在的主要問題。
(二)隨意變更評估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復(fù)核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補(bǔ)償方案中未列示補(bǔ)償單價的項目，調(diào)整提高單價;三是虛列漏項提高補(bǔ)償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復(fù)存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認(rèn)定的問題。由于補(bǔ)償政策的限制，貨幣補(bǔ)償中存在分戶并根據(jù)分戶進(jìn)行獎勵的情況，在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時，涉及還建人口的政策性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也可能產(chǎn)生人為擴(kuò)大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計部門無法對分戶及還建人口進(jìn)行有效的審核、確認(rèn)。審計部門只能對征收補(bǔ)償項目的數(shù)量及價格確認(rèn)。
二、工程項目結(jié)算審計中存在的主要問題。
(一)項目招投標(biāo)不規(guī)范，造成工程建設(shè)風(fēng)險的增加。一些符合公開招標(biāo)條件的項目，采取邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式確認(rèn)承建商;有的建設(shè)單位存在分割工程采取邀標(biāo)、議標(biāo)方式發(fā)包的情況;有的單位招標(biāo)時對建設(shè)項目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議。
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門和單位的工作職責(zé)，層層夯實工作責(zé)任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認(rèn)定及及其他征遷審核過程中需確認(rèn)等事項，建議按照責(zé)任分工，由相關(guān)單位分級負(fù)責(zé)，據(jù)實審核認(rèn)定，出具明確意見，并實施責(zé)任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照評估資質(zhì)允許范圍進(jìn)行評估，如超越資質(zhì)范圍進(jìn)行評估，或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調(diào)整補(bǔ)償單價、采取變更、對已審減項目及金額調(diào)整后進(jìn)行重復(fù)上報等現(xiàn)象的，由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準(zhǔn)在我區(qū)從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節(jié)嚴(yán)重的，移交相關(guān)部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機(jī)構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢^v^門進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。
(四)區(qū)政府應(yīng)出臺相關(guān)管理辦法明確嚴(yán)禁工程建設(shè)單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標(biāo)段，必須由建設(shè)單位書面說明分標(biāo)段的原因及理由，報經(jīng)分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
政府投資審計工作調(diào)查報告(2)。
政府性投資是我縣主要的投資主題，在空余時間對我縣政府投資工作進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研采取實地查看、集中座談等方式進(jìn)行。在投資方面所做的工作及取得了很大的成就，同時針對存在的問題，提出了一些建設(shè)性建議、意見?，F(xiàn)將調(diào)研情況報告如下。
一、投資基本情況及其做法。
(一)政府投資情況。
質(zhì)量審計報告篇九
嵊泗縣審計局：
根據(jù)審計通知書，你局將對我單位（或?qū)徲嬚{(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）事項有關(guān)的會計資料和其他相關(guān)情況承諾如下：
一、我們已按《會計準(zhǔn)則》和制度的規(guī)定編制了的會計報表，我們對會計報表的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
二、我們向?qū)徲嫿M（或?qū)徲嬚{(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：
（一）提供的會計報表、賬簿、憑證是完整真實的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟(jì)活動。
（二）提供的本單位重大經(jīng)濟(jì)決策的會議記錄（紀(jì)要）、決議及有關(guān)文件是完整真實的。
（三）被審年度的所有交易（收支）事項均已入賬，重大的期后事項均已在會計報表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。
上述情況如有不符，愿按照《會計法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
單位（蓋章）法定代表人（簽名）
財務(wù)負(fù)責(zé)人（簽名）
年月日
質(zhì)量審計報告篇十
[內(nèi)容提要]隨著市場經(jīng)濟(jì)和證券市場的進(jìn)一步深入發(fā)展,社會各界,包括投資者和公司管理人員對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會計信息失真問題,努力完善會計準(zhǔn)則和提高會計人員素質(zhì)是根本,同時加強(qiáng)審計力度,嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個手段。本文從審計環(huán)境、審計人員和審計過程三個方面的控制分析了如何進(jìn)行有效的審計質(zhì)量控制。
[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量審計環(huán)境脫鉤改制審計風(fēng)險三級復(fù)核制度。
引言。
審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計結(jié)果達(dá)到審計目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計報告的質(zhì)量。其核心就是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。概括的講,審計質(zhì)量具有如下特性:。
1.全局性。審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個審計過程。每一項具體審計工作,從簽定具體審計業(yè)務(wù)約定書開始,直到制定審計方案,出具審計報告均需以審計質(zhì)量為立足點,綜合考慮審計人員的素質(zhì),審計力量的組織形式,審計業(yè)務(wù)的管理方式以及審計技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時亦應(yīng)密切關(guān)注被審計單位的配合情況以及法律保障是否強(qiáng)健等外部因素的影響。
2.一致性。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實施的《獨立審計準(zhǔn)則》是判斷審計質(zhì)量優(yōu)劣的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn),任何注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,都必須遵照執(zhí)行。
3.不確定性。由于審計業(yè)務(wù)的.復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對某一具體審計業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對《獨立審計準(zhǔn)則》的理解不同,對審計工作的要求不同,就可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生不同的評判。即使是嚴(yán)格遵守《獨立審計準(zhǔn)則》的審計服務(wù),相對于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。
4.限制性。受成本效益原則的影響,審計質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計質(zhì)量的審計程序經(jīng)常由于審計成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說,令人滿意的審計質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。
審計質(zhì)量控制向來是會計師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來我國審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會上流傳“注冊會計師離不開,信不過,靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會各界對注冊會計師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊會計師作為國家經(jīng)濟(jì)警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者認(rèn)為應(yīng)主要從以下三個方面來控制審計質(zhì)量。
一、審計環(huán)境控制。
開展高質(zhì)量的審計工作,離不開高效有序的審計環(huán)境。這也是政府審計部門和民間審計機(jī)構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境做分別討論。
[1][2][3]。
質(zhì)量審計報告篇十一
注冊會計師審計質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計報告的質(zhì)量，決定著財務(wù)報告預(yù)期使用者對財務(wù)報表使用程度。良好的審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊會計師審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對策，為建立良好審計質(zhì)量控制體系提供理論支撐。
注冊會計師；審計質(zhì)量；問題；對策。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，此時注冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。注冊會計師在維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會計信息方面起到了重要作用。
注冊會計師審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所及注冊會計師為了降低審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，同時提高審計效率，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等各項規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運行。注冊會計師審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風(fēng)險評估程序、進(jìn)行控制測試、執(zhí)行實質(zhì)性程序、出具審計報告都離不開審計質(zhì)量控制。通過實施注冊會計師審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，提高注冊會計師在社會大眾中的公信力，促進(jìn)審計工作的健康發(fā)展。
二、注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的問題。
（一）注冊會計師審計市場存在惡性競爭。
隨著注冊會計師制度的完善，我國的注冊會計師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊會計師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要注冊會計師提供審計服務(wù)的企業(yè)增長速度遠(yuǎn)低于注冊會計師增長的速度。眾多會計師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計費用不斷地降低。獲得審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質(zhì)量為代價。甚至有部分會計師事務(wù)所為了留住審計客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計客戶串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊會計師行業(yè)的聲譽(yù)。
（二）會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。
當(dāng)前，我國會計事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會計事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴(yán)格。當(dāng)審計業(yè)務(wù)量比較大的時候，許多中小事務(wù)所會雇傭一些臨時人員參與審計，由于所雇傭的審計人員水平難以保證，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大，審計質(zhì)量降低。此外，注冊會計師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計質(zhì)量的三級質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實施。當(dāng)前，會計師事務(wù)所建立三級質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計旺季，項目經(jīng)理為了完成更多的審計業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會縮短復(fù)核時間，導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會計師可能要簽署數(shù)以百計審計報告，導(dǎo)致最后一級復(fù)核主任會計師復(fù)核也極易流于形式。
（三）缺少強(qiáng)有力的外部監(jiān)管。
完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。當(dāng)前，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計師協(xié)會與省級注冊會計師協(xié)會之外，還有財政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計師行業(yè)的重視，但另一方面也會導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對違法的會計師事務(wù)所進(jìn)行處罰只能有財政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計師審計質(zhì)量的提高。
三、解決審計質(zhì)量控制中存在問題的對策。
（一）完善收費制度，杜絕惡性競爭。
審計費用的高低很大程度上決定了審計質(zhì)量的高低。很多情況下，收費標(biāo)準(zhǔn)比較高的會計師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計報告，過低的收費導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計質(zhì)量得不到保證。會計師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊會計師的執(zhí)業(yè)底線。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。
（二）完善內(nèi)部控制制度。
會計師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵機(jī)制，調(diào)動廣大注冊會計師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計師牢記審計質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務(wù)所要對優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫剟?，對沒有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質(zhì)量復(fù)核落到實處。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計業(yè)務(wù)整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級復(fù)核制度，確保審計報告的真實、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級復(fù)核有效實施，必須將每一級復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓風(fēng)險與利益掛鉤。
（三）強(qiáng)化對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。
完善監(jiān)管體系，加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計師質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊會計師行業(yè)的核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，讓核心機(jī)構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會負(fù)責(zé)對核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進(jìn)行評價。第二，加大對注冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計師審計準(zhǔn)則》和《注冊會計師職業(yè)道德守則》的會計師，實行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
四、結(jié)論。
要使注冊會計師審計質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。
質(zhì)量審計報告篇十二
(一)審計方案制定不明晰、針對性不強(qiáng)。
一篇審計報告的審計類型、項目、審計對象不同，審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
但在實際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計對象不同的報告，都是一個模式，審計內(nèi)容局限在賬面財務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實，各個報告幾乎可以通用。
導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。
一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計工作方案、實施方案的編制缺乏針對性，審計范圍和目標(biāo)都沒有細(xì)化到具體內(nèi)容，審計過程中對重要事項無法根據(jù)項目的類型和特性，進(jìn)行深入審計和剖析。
二是審中調(diào)查不充分主要是審計方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項沒有根據(jù)項目的類型和特性，進(jìn)行深入審計和剖析。
審計方案未及時進(jìn)行調(diào)整。
審計人員對審計過程中出現(xiàn)的重要事項未及時進(jìn)行針對性的審計調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計實施方案，導(dǎo)致審計操作程序和審計實施方案脫節(jié)，對重要事項的審計調(diào)查取證不完備，留下審計風(fēng)險隱患。
(二)審計事項描述不清晰、重點不突出。
審計過程涉及的事項很多，審計報告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。
實際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。
審計結(jié)果報告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。
二是沒有做到圍繞目標(biāo)，突出重點。
審計報告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。
重要問題、宏觀問題、審計方案確定的重點和關(guān)鍵控制點，未要放在審計報告的顯要位置并詳細(xì)論述。
三是問題歸類不明晰。
未將所有問題按性質(zhì)進(jìn)行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進(jìn)行概括，直觀地反映被審計單位的突出問題和共性問題。
(三)審計定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。
對審計查出問題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計報告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。
一是報告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀(jì)問題進(jìn)行表述、定性。
未能從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項的性質(zhì)。
二是把違規(guī)形式相似但問題實質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。
審計評價、建議是審計報告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計思路，對審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，揭示問題的根源、界定事實。
有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一，對被審計單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
評價用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計報告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問題，審計評價卻是基本真實、合法、健全，有的審計報告甚至出現(xiàn)了審計評價意見與審計發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計建議缺乏針對性和可操作性。
有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
存在針對性不強(qiáng)，沒有根據(jù)實際問題提出建議，沒有事實依據(jù)作支撐，有些審計建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
提高審計報告質(zhì)量的建議【2】
(一)提高審計人員宏觀思維能力。
對實施的審計項目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀意識，深刻理解審計項目的宏觀目標(biāo)，從審計的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。
一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、重大決策部署落實、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》中提出的審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)社會運行中的突出問題和風(fēng)險，從體制機(jī)制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機(jī)制制度完善。
二是建立和提升全覆蓋思維。
正確理解審計項目全覆蓋與審計內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計組人力資源，開拓審計思路，創(chuàng)新審計方法方式，提升審計項目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實現(xiàn)審計全覆蓋。
(二)提高審計方案編制針對性、合理性。
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹桨甘菍徲嬳椖繉嵤┻^程中的指南針，審計人員應(yīng)充分認(rèn)識審前、審中調(diào)查的重要性，加強(qiáng)審計相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)制度，做到審計調(diào)查有的放矢。
一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強(qiáng)的審計方案，提升審計報告的內(nèi)涵和深度。
二是提高宏觀思維能力。
對取得證據(jù)匯總篩選中，增強(qiáng)宏觀的分析判斷能力，對審計證據(jù)進(jìn)行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進(jìn)行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機(jī)制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量。
(三)提高審計事項分析判斷能力。
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，審計人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計促進(jìn)國家重大決策部署落實的保障作用。
一是審計報告對違紀(jì)問題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。
要學(xué)習(xí)運用逆層次分析方法，以財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運用審計自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進(jìn)行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
對從業(yè)務(wù)、財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進(jìn)行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機(jī)制方面存在的問題。
二是審計評價、建議應(yīng)以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，開闊審計思路，揭示問題的根源、界定事實。
運用科學(xué)的評價方法。
要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟(jì)活動客觀全面反映出來，科學(xué)地運用評價標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實，做出實事求是的評價;報告做出的評價要以事實為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評價方法，堅持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計單位(個人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。
質(zhì)量審計報告篇十三
根據(jù)縣委組織部、紀(jì)委、財政局、民政局、農(nóng)委、審計局等六部委聯(lián)合發(fā)文《民基字【20xx】206號》文件要求，我鎮(zhèn)及時對全鎮(zhèn)5個村民委員會的財務(wù)情況進(jìn)行了全面檢查，現(xiàn)將自查情況報告如下：
鎮(zhèn)現(xiàn)有5個行政村，90個村民小組，農(nóng)村人口13063人，耕地面積8359畝。20xx年全鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入2.69億元，農(nóng)民人均純收入14811元?，F(xiàn)有村兩委干部35人（不含大學(xué)生村官）。
根據(jù)安排，結(jié)合實際工作具體要求，我鎮(zhèn)主要從以下幾個方面著手進(jìn)行了財務(wù)檢查：
1、村財務(wù)各項收支情況：全鎮(zhèn)各村未出現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存現(xiàn)象，就各村今年至11月30日的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計，村集體的主要資金來源是村級轉(zhuǎn)移支付資金。全鎮(zhèn)村級總收入1126239.15元，其中補(bǔ)助收入699354元；其他收入135290.75元；發(fā)包及上交收入5300元；經(jīng)營收入296294.4元。各村的財務(wù)收入及時上交村級資金賬戶，做到了應(yīng)收盡收。全鎮(zhèn)村級總支出1033371.62元，其中管理費用171392元，其他支出861979.62元。各項支出嚴(yán)格按照三資管理制度進(jìn)行審批，沒有出現(xiàn)招待費、包車費、禮品、白條入賬等現(xiàn)象。
2、各種債權(quán)、債務(wù)情況：因各村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱，除2008年以前鎮(zhèn)政府借用村集體資金12，118161元外，沒有發(fā)生其他債權(quán)經(jīng)濟(jì)事項。全鎮(zhèn)匯總的村集體現(xiàn)有債務(wù)總額441751元，其中包括原貴源村委會辦公樓欠賬42300元；原貴川村委會辦公樓欠賬170000元；村辦公樓欠賬85000元；原小溪村委會辦公樓欠賬83851元；西村村西村至東太坑機(jī)耕路路基欠賬53000元。
3、財務(wù)開支審批程序和執(zhí)行情況：在財務(wù)審批程序方面，各村民委員會都能嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，進(jìn)行決策。在檢查過程中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
4、財務(wù)公開情況：充分發(fā)揮了村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督作用。各村村務(wù)監(jiān)督委員會成員由3人組成，每季度至少召開一次民主理財會，對財務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，由財務(wù)人員對發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，做到了至少每季度公開一次財務(wù)，按照“一票據(jù)一公開”，使村級財務(wù)公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
5、制度建設(shè)情況：近年來，我鎮(zhèn)結(jié)合實際，在執(zhí)行好《村集體三資管理制度》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善了村級財務(wù)管理的各項配套制度，制定了《鎮(zhèn)村級財務(wù)支出管理細(xì)則》。如嚴(yán)格執(zhí)行村級開支審批報賬程序、嚴(yán)格控制備用金和現(xiàn)金支付限額、嚴(yán)格控制購買辦公用品、壓縮辦公經(jīng)費以及通訊費、交通差旅費、招待費等、民主理財和財務(wù)公開制度、會計檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度等。同時加大宣傳教育力度，提高鎮(zhèn)村干部和村民對村級財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，教育引導(dǎo)村干部熟悉財務(wù)法規(guī)和財務(wù)制度，自覺執(zhí)行各項制度，遏制不按財務(wù)規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象。在具體落實中，始終堅持所有應(yīng)納入村級財務(wù)管理的收入項目全部納入到鎮(zhèn)農(nóng)村三資代理中心統(tǒng)一管理。做到凡是收入所有權(quán)歸村組集體的，一律都要及時交到村級集體資金帳戶，嚴(yán)禁集體資金體外循環(huán)。
1、大部分村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱。村兩委沒有把應(yīng)有的集體資產(chǎn)和資源產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，單靠上級補(bǔ)助資金難以維持村級組織日常運轉(zhuǎn)，村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈顯困惑，村級公益事業(yè)難以開展，導(dǎo)致村組干部工作積極性難以發(fā)揮。
2、村務(wù)監(jiān)督委員會的'監(jiān)督機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用。村務(wù)公開、民主管理工作不夠到位。雖然建立了監(jiān)督組織，但沒有定期開展監(jiān)督活動。以財務(wù)公開為重點的村務(wù)公開，在公開的內(nèi)容、方式和時間上都與相關(guān)規(guī)定的要求有一定差距。個別村只單純強(qiáng)調(diào)財務(wù)公開，而不注重資產(chǎn)資源處置上的公開，對集體發(fā)包事項、農(nóng)村建設(shè)項目、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策等方面的公開還不全面。
3、村集體資產(chǎn)、資源臺賬管理不完善。部分村對屬于集體的資金、資產(chǎn)和資源家底不清、管理較亂，村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、界定權(quán)屬及資產(chǎn)變動情況不能及時準(zhǔn)確登記，造成賬實不符。
4、經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。有些村對村集體的資產(chǎn)、資源的經(jīng)營發(fā)包、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、土地承包流轉(zhuǎn)等項目不重視合同簽訂，合同簽訂隨意性大；個別的不按照民主程序，不公開、不進(jìn)行招投標(biāo)、不召開村民大會或村民代表會議討論決定；有些合同要素不全、條款不明、權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對等、不全面；有的甚至沒有書面合同。
1、加強(qiáng)村干部廉潔自律和財經(jīng)法規(guī)教育。組織村兩委和村監(jiān)委成員認(rèn)真學(xué)習(xí)《藍(lán)田鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資管理制度》及其他關(guān)于村集體財務(wù)管理等文件，提高村干部法律和財經(jīng)管理意識。
2、健全完善財務(wù)管理制度。完善村級財務(wù)收支計劃、管理費用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)審批制度等村財管理內(nèi)部控制制度，經(jīng)村民代表會議研究通過后組織實施。
3、加強(qiáng)村級組織資產(chǎn)、資源管理。
一是落實登記資產(chǎn)、資源臺賬，盤查固定資產(chǎn)，并要與財務(wù)賬簿中固定資產(chǎn)相一致。
二是按照“三資”管理的規(guī)定，做好資產(chǎn)、資源對外承包項目的發(fā)包、合同簽訂及結(jié)算兌現(xiàn)等程序手續(xù)工作，及時將集體的各項收入納入設(shè)立的村級資金賬戶和進(jìn)行財務(wù)結(jié)報，嚴(yán)禁私存、挪用，設(shè)賬外賬、小金庫。
4、執(zhí)行好村財季度結(jié)報制度，規(guī)范報銷單據(jù)及手續(xù)。各村應(yīng)及時開展財務(wù)結(jié)算和民主理財活動，每季度按時結(jié)報，村監(jiān)委和報賬員應(yīng)按照程序把好報銷單據(jù)初審關(guān)，合法有效的原始憑證方可給予批準(zhǔn)和支付，不規(guī)范的原始憑證不得給予批準(zhǔn)和支付款項，也不得傳送代理會計做賬。
5、規(guī)范工程建設(shè)項目報批手續(xù)。嚴(yán)格按照縣委及鎮(zhèn)黨委關(guān)于農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定要求，做好工程建設(shè)項目的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)決算、驗收等手續(xù)，5萬元以上項目必須報鎮(zhèn)招投標(biāo)中心組織招投標(biāo)，5萬元以下可由村級安排組織簡易招投標(biāo)。
6、加強(qiáng)村財公開、民主管理。村級組織應(yīng)及時將涉及財務(wù)方面的重大事項交民主決策程序通過，并將情況在村務(wù)公開欄張貼公布。對每季度的《資金收支明細(xì)表》、《會計科目余額表》等財務(wù)公開資料，由村報賬員及時領(lǐng)回，經(jīng)村兩委負(fù)責(zé)人和村監(jiān)委主任審閱簽字同意后，進(jìn)行張貼公開，接受廣大群眾監(jiān)督。
7、加大對村級財務(wù)經(jīng)辦員的培訓(xùn)力度及管理。用1-2年時間使村級財務(wù)經(jīng)辦人員全部取得會計證，使村級財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)持證上崗。村兩委負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)村級財務(wù)的管理，經(jīng)常性地進(jìn)行檢查和督促，對確實不能勝任工作的村級財務(wù)經(jīng)辦員應(yīng)及時撤換。
質(zhì)量審計報告篇十四
審計署駐濟(jì)南特派辦為保證審計報告質(zhì)量，在項目審計工作中，充分發(fā)揮審計小組長、項目主審、審計組長、法規(guī)處、辦領(lǐng)導(dǎo)、審計業(yè)務(wù)會議六個環(huán)節(jié)和層面的職能作用，嚴(yán)把審計報告質(zhì)量關(guān)，取得好效果。
一是發(fā)揮好審計小組長現(xiàn)場管控作用，確保審計第一手資料的準(zhǔn)確性。該辦要求各審計小組在完成審計實施任務(wù)后，不但要獲取充分的審計證據(jù)，做好審計記錄，編制完成審計工作底稿，還要寫出本小組的審計報告；小組長要發(fā)揮好在審計現(xiàn)場的直接監(jiān)控作用，對小組報告中涉及到的第一手資料嚴(yán)格審核，保證審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，并有較高的`精確度。
二是發(fā)揮好項目主審的綜合作用，確保審計資料的完整性。要求項目主審從嚴(yán)把握審計結(jié)果的各個細(xì)節(jié)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地梳理匯總各小組的報告，在此基礎(chǔ)上完成審計組審計報告的起草任務(wù)。期間，要與各小組進(jìn)行充分溝通和協(xié)商，盡量避免返工。
三是發(fā)揮好審計組長把握總體的作用，確保審計報告的全面性。審計組長除了要對審計記錄和審計證據(jù)行使好審核職責(zé)外，另一項重要任務(wù)就是要組織審計組全體人員討論和研究審計組的報告，并按照法定程序征求被審計單位意見，重點對報告反映的被審計單位基本情況，審計評價，審計發(fā)現(xiàn)問題事實表述、定性及處理處罰意見、審計建議等各個方面進(jìn)行把關(guān)。
四是發(fā)揮好法規(guī)處對審計全過程的質(zhì)量控制作用，確保審計報告的規(guī)范性。要求法規(guī)處審理人員重點抓好審計過程控制。對審計方案的執(zhí)行情況，審計程序的合法性，審計證據(jù)的充分性，審計報告反映問題定性和處理處罰法規(guī)引用的適用性進(jìn)行全面審核把關(guān)。使審計報告既無遺漏，又要規(guī)范。
五是發(fā)揮好辦領(lǐng)導(dǎo)把握全局的作用，保證審計報告的政策性。辦領(lǐng)導(dǎo)主要是注重把握審計結(jié)果的政策性和針對性，使審計定性和處理在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，既能符合實際，又不偏離國家方針政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。
六是發(fā)揮好審計業(yè)務(wù)會議集體決策作用，保證審計報告的客觀性和公正性。既可防止出現(xiàn)審計組對問題的傾向性偏好，又可防止個人決策產(chǎn)生的弊端，避免在審計定性和處理中過程中受人為因素影響，造成審計報告有失公正和客觀。
質(zhì)量審計報告篇十五
被審計單位承諾書 ***審計組：
按照《中華人民共和國審計法》第三十一條的規(guī)定，我單位向?qū)徲嫿M提供了審計所需要的財務(wù)會計資料及相關(guān)資料，并做出如下承諾：
一、所提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行開戶賬號等會計資料是真實的、完整的。
二、所提供的與審計有關(guān)的資料是真實的、完整的。
三、
所提供的資料如存在不真實、不完整情況，愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。被 審 計 單 位（公章）：
被審計單位法定代表人（簽字）：
被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）：
年 月 日
審 計 承 諾 書 xxx審計局：
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十一條第二款的規(guī)定，我單位向你局提供了保障性住房建設(shè)項目全部項目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財務(wù)報告、會計資料和其他相關(guān)資料并鄭重承諾：
我單位提供的全部項目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財務(wù)報告、會計資料和其他相關(guān)資料是按照國家有關(guān)法規(guī)、制度編制，真實、完整地反映了本單位的內(nèi)部控制建立和實施情況；工程建設(shè)管理情況、會計核算狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況；如實、全面地向?qū)徲嫿M提供了本單位在銀行和非金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶的情況，資產(chǎn)管理使用情況，社會中介組織出具的有關(guān)報告；如實、客觀地披露了關(guān)聯(lián)交易、未決訴訟、抵押借款、為其他單位借款提供擔(dān)保等事項。
審計組若發(fā)現(xiàn)我單位提供的全部項目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財務(wù)報告、會計資料和其他相關(guān)資料有虛假、隱匿、篡改、毀棄等行為，我們依法承擔(dān)由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任。
負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：
法人章： 財務(wù)部門章
內(nèi)部審計承諾書
××審計組：
我們對所提供的財務(wù)會計資料負(fù)責(zé)，并作如下承諾：
一、我們提供的會計報表是遵循《會計準(zhǔn)則》、《會計制度》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，由本單位負(fù)責(zé)編制的。我們保證所提供的會計報表真實準(zhǔn)確地反映了本單位報告期末的財務(wù)狀況及年度的經(jīng)營成果和資金變動情況，并對其合法性負(fù)責(zé)。
二、本單位業(yè)已提供全部財務(wù)、會計記錄和有關(guān)資料，保證無遺漏，并對其真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。
二、本單位保證所有財務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益均已全部納入本單位賬戶核算。
三、對審計小組在審計過程中要求提供的有關(guān)調(diào)查、核實材料，本單位將按規(guī)定時間簽署完畢，送交審計小組。 承諾單位（公章）：
單位負(fù)責(zé)人簽名：
財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名：
附件2：
被審計單位重要事項承諾書 *****公司審計組： 根據(jù)審計組的工作要求，現(xiàn)就我公司在本次審計過程中的有關(guān)配合工作，向?qū)徲嫿M承諾如下：
1、我公司已按本次《審計通知書》所附《審計所需資料清單》要求，提供了屬審計時間范圍的全部資料，并將根據(jù)審計組要求，在收到新的《審計所需資料清單》后一個工作日內(nèi)，提供其他審計所需資料。
3、我公司依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，不存在賬外資金、賬外賬戶。
4、我公司已安排確定各職能部門的審計聯(lián)系人，負(fù)責(zé)本部門資料提供、解釋說明、審計情況反饋等工作，保持通訊暢通。審計期間無特殊情況，不安排他們出差或休假。
5、我公司將提供必要的審計工作條件。
以上承諾，我們將嚴(yán)格遵守，并愿意接受審計組成員的監(jiān)督和評價。
質(zhì)量審計報告篇十六
本人受聘參與xxx審計局對xxx項目審計，為了認(rèn)真貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實做到依法審計、規(guī)范審計、公正審計、廉潔審計、文明審計，鄭重作出以下承諾：
（一）自始至終保持獨立、客觀、公正性的承諾
1.與被審計單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計單位或者審計事項不存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； 3.不存在對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計； 4.不存在可能損害審計獨立性的其他情形。
（二）保密承諾
1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定；
2.對已獲委托的審計項目，不對外泄露審計信息； 3.對在審計過程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴(yán)格按照審計執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。
（三）廉政承諾
1.不接受被審計單位的宴請； 2.不住高檔、豪華賓館；
5.不參加被審計單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費娛樂活動；
8.不借用被審計單位的資金，或在被審計單位報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用；
9.不私下通過中介組織或其它形式收取勞務(wù)費、咨詢費、介紹費等；
10.不單獨私下與被審計單位交換意見，嚴(yán)禁泄漏審計發(fā)現(xiàn)的問題和線索。
承諾人（簽字）單位名稱（公章）
法定代表人（簽字）
質(zhì)量審計報告篇十七
摘要：文章通過介紹存貨審計中的現(xiàn)狀和難點，分析存貨審計失敗的原因，提出提高存貨審計質(zhì)量的建議。
關(guān)鍵詞：存貨審計；難點；提高質(zhì)量；建議。
對一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會計報表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)的主要項目，也是現(xiàn)金流量表中影響營運資金的最大組成項目，同時存貨計價的準(zhǔn)確性還會對利潤表產(chǎn)生較大的影響。在審計實務(wù)中，因存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計人員對存貨的審計大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬面的反映，不能滿足審計目標(biāo)的要求。因此，要想對存貨取得較滿意的審計結(jié)果，對存貨審計中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。
一、存貨審計的現(xiàn)狀和難點。
（一）存貨審計的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項目審核相比，較為復(fù)雜，其審計現(xiàn)狀為：對存貨方面的審計，因其存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。
（二）存貨審計的難點。
1.存貨計價方面，存貨成本計算繁瑣。審計人員需通過被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗算，或經(jīng)過非會計資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計算，而分析評價其價值是否準(zhǔn)確可靠。
存貨成本計算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計入、制造費用的分?jǐn)?。如果同時生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時比例法等分配材料費用、工資費用及其他相關(guān)費用。采用計劃價計價的企業(yè)，還要在存貨成本中分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>
2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)），控制及盤點困難。
3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難。可能因為呆滯、過時、陳舊及毀損而使其價值減損，審計人員因?qū)Ρ粚徲媶挝划a(chǎn)銷活動及業(yè)務(wù)認(rèn)知不夠，而難以作出合理的判斷。
二、審計失敗的原因。
一是審計人員不熟悉被審計單位的工藝，也未深入現(xiàn)場了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過，致使被審計單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計入生產(chǎn)費用。另外，審計人員未進(jìn)行會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析的分析性復(fù)核，對被審計單位產(chǎn)品成本的組成未進(jìn)行相關(guān)分析，而簡單地對賬面數(shù)字進(jìn)行計算后，即確認(rèn)存貨成本計算無誤，但未警覺到被審計單位可能有更普遍的其他差錯存在。如材料假出庫、虛列成本費用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。
二是審計人員預(yù)先告知被審計單位監(jiān)盤存貨的地點，使被審計單位得以預(yù)做準(zhǔn)備，就未觀察地點之存貨做不實調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗不足，審計人員允許被審計單位人員跟隨在旁邊并記錄審計人員的抽點項目，使被審計單位在事后有機(jī)會對未抽點項目做假。
三是審計人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識，在審計組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計價中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識的缺失，即使被審計單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計提減值損失及正確計提跌價準(zhǔn)備的金額，都不能使審計人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計單位的報告。
（一）存貨成本計價方面1.審核材料計價方法、材料成本差異率的分?jǐn)偸欠癫捎昧艘回炐栽瓌t。可抽取其中一個月或幾個月的材料出庫單進(jìn)行重新計算，以驗證被審計單位在材料計價方面是否適當(dāng)、公允。
2.生產(chǎn)成本審計中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細(xì)賬及成本計算單是否一致等。審計人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時定額或經(jīng)驗耗費數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計報表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開工記錄的日志或臺班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報表的原始記錄等資料。與財務(wù)歸集分配的人工費用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤的情況。對于異常情況要求企業(yè)提供有說服力的證據(jù)證明其合理性與真實性。
3.在產(chǎn)品成本的審計有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計量的準(zhǔn)確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計人員忽視，他們往往在總賬與明細(xì)賬核對相符后，就給出一個“確認(rèn)”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時不可忽略材料及其他費用價格變化帶來的影響。
4.對于領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象，在加強(qiáng)盤點的審計程序，進(jìn)行重點抽樣或全面盤點固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計報表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對兩者作比較分析，看是否存有異常，同時根據(jù)機(jī)器設(shè)備的全年或某時段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象。
此外，在生產(chǎn)成本審計中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時注意加強(qiáng)異常產(chǎn)成品項目的盤點和成本計算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫等原始資料，與統(tǒng)計報表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象。可先作分析性復(fù)核（收入成本的配比分析、各月波動分析等），也可直接依據(jù)存貨審計時產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來，進(jìn)行數(shù)量方面的配比測試，以取得滿意的效果。
（二）存貨數(shù)量控制方面對于存貨數(shù)量方面，審計人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計單位的存貨是否真實存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。
1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗的審計人員負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤。
2.審計人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位的存貨盤點，進(jìn)行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點觀察時：（1）抽點的重點應(yīng)放在高價值的項目上。（2）如果不是每一個地點均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計單位前往的地點。同時，應(yīng)分成不同的審計組同時進(jìn)入監(jiān)盤場所，以免被審計單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時間進(jìn)行安排、調(diào)整。對于審計人員并未親自抽點的存貨項目，審計人員應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，避免被審計單位將存貨盤點數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點時應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。
3.審計人員抽查存貨數(shù)量時，應(yīng)親自計數(shù)，而不應(yīng)聽信被審計單位工作人員報數(shù)，以防止“空箱”和虛報或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對；審計人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點。
4.根據(jù)存貨不同的存放特點，對那些不易計量的、需通過測算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。
5.對于已經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)過數(shù)量的存貨，審計人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)。
（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益”。審計人員應(yīng)觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時、殘次及存貨價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項目，或存放地點和保管方式不尋常，應(yīng)保持機(jī)警以確定是否有受損、過時等情況。
2.提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計人員的職業(yè)判斷。例如對資產(chǎn)減值跡象的判斷和對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計提，不僅要求審計人員有豐富的會計經(jīng)驗，還需要審計人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識。所以，審計人員只有具備會計、評估、市場等復(fù)合的知識結(jié)構(gòu)，才會得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對政策的把握、對企業(yè)風(fēng)險的選擇都對審計人員提出了很高的要求。因此，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)勢在必行。
3.利用專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計組時，可將專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計組中，利用他們的專業(yè)知識彌補(bǔ)審計人員專業(yè)知識的欠缺。
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質(zhì)量審計報告篇十八
股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長。債券融資是指企業(yè)通過向個人或者機(jī)構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營運資金或資本開支。個人或者機(jī)構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過程中發(fā)生的各種費用。融資費用是企業(yè)在資金籌資過程中發(fā)生的各種費用；資金使用費是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長模型等。股利增長模型是基于一固定的股利增長率，并不十分符合實際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時間價值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時甚至低于銀行存款利率，這樣的計算結(jié)果顯然不符合常理。
而資本資產(chǎn)定價模型，為經(jīng)典的計算模型，相比來看簡單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個估算過程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強(qiáng)，測算結(jié)果的可比性相對較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價模型來估計股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場價格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴(yán)格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無風(fēng)險收益率即選取選擇國債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價模型認(rèn)為，投資者面臨兩種風(fēng)險，即系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險可以采用分散投資的方法來消除。就是因為投資者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，投資者所要求的報酬就包括無風(fēng)險報酬和風(fēng)險溢價，股權(quán)融資成本則為無風(fēng)險報酬率與其股票的風(fēng)險溢價率之和。國內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計質(zhì)量在債務(wù)市場作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒有一致性的定論，本文采用利息費用占比這一指標(biāo)來衡量公司債務(wù)融資成本。利息費用占比，即利息支出占公司總負(fù)債的比例，利息費用占總負(fù)債的比例越高，說明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟(jì)起步較早，因此西方對于市場的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究也就比較早，同時西方的研究學(xué)者對審計質(zhì)量與審計師聲譽(yù)的研究過程也較為全面，在這一過程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽(yù)機(jī)制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認(rèn)為，當(dāng)客戶公司決定聘請審計師時，由于不同的客戶公司。
二、事務(wù)所審計質(zhì)量對上市公司融資成本影響的實。
有了不同的市場競爭優(yōu)勢，而事務(wù)所的每次審計都能夠增加其對客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠為其自身帶來專有優(yōu)勢，但同時審計師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨立性的問題。deangelo認(rèn)為這一問題可以依靠審計師聲譽(yù)(審計師規(guī)模)使事務(wù)所獨立于客戶公司從而得到解決。因為，如果享有市場聲譽(yù)的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計的獨立性，其行為又恰恰被市場參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來說，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準(zhǔn)租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會計師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場聲譽(yù)，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計報告動機(jī)。與“聲譽(yù)機(jī)制”理論相對應(yīng)的另一個著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認(rèn)為，維持高質(zhì)量審計可以減少法律訴訟，審計師規(guī)模越大，越有市場聲譽(yù)，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會計師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場聲譽(yù)，保持審計的獨立性和發(fā)布準(zhǔn)確的審計報告的動機(jī)越強(qiáng)烈。審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。
廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)工作即審計項目質(zhì)量，包括選項、立項、準(zhǔn)備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計質(zhì)量與審計師聲譽(yù)的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認(rèn)為國際四大確實代表了高質(zhì)量審計服務(wù)。而對于我國的事務(wù)所審計情況而言，國內(nèi)研究學(xué)者認(rèn)為，國內(nèi)優(yōu)秀的審計師集中于國內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對較大的規(guī)模，因此認(rèn)為國內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計。綜上所述，本文選擇國內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計的替代指標(biāo)，并且將數(shù)據(jù)控制在標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進(jìn)行計算而得出，其中大所審計21個觀測量，非大所審計67個觀測量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個時間點即1月、3月、6月、9月、12月的共131個觀測量進(jìn)行計算，其中包括大所審計46個觀測量，非大所審計85個觀測量，做到均衡的配比。本文對于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和新浪資訊。本文將排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對稱的制約，對外融資成本較高，借鑒“聲譽(yù)機(jī)制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會計師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計報告動機(jī)，而我們普遍認(rèn)為，較高質(zhì)量的審計報告能夠降低市場信息的不對稱性，增強(qiáng)投資信息，這可以幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本，即審計質(zhì)量先通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：
假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
將名次排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進(jìn)行對比。高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377?？梢钥闯?，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。通過均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運用spss分析工具進(jìn)行獨立樣本t檢驗，考察大所審計和非大所審計對股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時的t檢驗的結(jié)。
證分析果，t統(tǒng)計量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說明兩個成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對審計質(zhì)量和股權(quán)融資成本進(jìn)行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗上認(rèn)為兩個變量是負(fù)相關(guān)的。
第一步，我們依然采用spss分析工具做獨立樣本t檢驗，考察是否大所對債務(wù)融資成本即利息費用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認(rèn)為由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時的t檢驗的結(jié)果，t統(tǒng)計量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說明兩個成本間的平均值存在顯著的差異。
第二步，將對債務(wù)融資成本和審計質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出較強(qiáng)的負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗上認(rèn)為兩個變量是負(fù)相關(guān)的。以上的研究證實了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負(fù)相關(guān)關(guān)系，即審計質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。
較高的審計質(zhì)量能夠降低市場信息的不對稱性，從而幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，進(jìn)一步降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本。即審計質(zhì)量先是通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強(qiáng)信息使用者對公司的信心，對于公司的融資可以起到一定的作用，進(jìn)而利于企業(yè)積累資金，開拓市場，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實時間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過了5%顯著性檢驗，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時，在研究方法上選擇相對簡單，可在日后的研究中可進(jìn)一步完善。
質(zhì)量審計報告篇十九
新形勢下，作為地方審計機(jī)關(guān)，如何緊密圍繞科學(xué)發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，緊密圍繞規(guī)劃確定的各項任務(wù)目標(biāo)，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計職能，營造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是個值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。
所謂審計質(zhì)量就是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計發(fā)揮了審計的職能作用，近年來取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進(jìn)一步改進(jìn)與提高。從主客意識和客觀環(huán)境兩方面來分析，影響地方審計質(zhì)量的原因主要有：
1、法制法規(guī)體系的健全滯后。
目前，我們國家的審計法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需求。綜觀審計工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無形之中這就增加了社會經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟(jì)生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強(qiáng)的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過程中，其來及彌補(bǔ)的疏漏一定程度影響了地方審計的質(zhì)量。
2、審計管理體制的人為牽制。
審計機(jī)關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨立于被審單位及受權(quán)人等?？梢哉f，獨立性是審計結(jié)果客觀公正的前提條件?！秾徲嫹ā芬?guī)定，我國審計機(jī)關(guān)實行在總理和地方主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。在這種管理體制下，地方審計機(jī)關(guān)是地方政府的一個職能部門，其經(jīng)費和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)。但與此同時，法律又要求審計機(jī)關(guān)對地方政府及其職能部門的財政、財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計機(jī)關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨立性，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險，影響審計質(zhì)量。如在辦案中，上級領(lǐng)導(dǎo)打招呼說情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。
近年來，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計項目和任務(wù)逐漸增多。部分審計機(jī)關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計任務(wù)和查處大案作為審計工作的出發(fā)點，影響了審計質(zhì)量。在審計實施過程中，往往出現(xiàn)完成審計項目數(shù)量多，打造精品項目少的現(xiàn)象。有的審計人員以查處大案要案為審計工作的唯一目標(biāo)，以偏概全，掛一漏萬，不能全方位反映被審計對象的真實情況，造成審計監(jiān)督的死角。
管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對重大審計項目質(zhì)量管理和上級審計機(jī)關(guān)檢查驗收的審計項目較為注意，對一般審計項目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細(xì)致;對審計結(jié)論和作出審計決定的質(zhì)量管理上較為注意，對審計程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對審計項目實施過程中審計目標(biāo)的實現(xiàn)，而相對忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計項目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計項目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。
5、審計工作隊伍的素質(zhì)不高。
從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，應(yīng)對復(fù)雜審計工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財務(wù)會計知識來查錯糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財務(wù)審計觀念比較濃，審計工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問題不夠，對政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計建議往往得不到被審計對象的有效采納，審計綜合報告得不到上級政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計的科技含量，推進(jìn)審計技術(shù)進(jìn)步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實情況是，懂電腦審計的人員較少，缺乏這方面的人才。
(一)、煉內(nèi)功，提升隊伍綜合素養(yǎng)。
社會在不斷發(fā)展進(jìn)步，新知識、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進(jìn)和提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的很多問題僅靠傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)很難解決，國民經(jīng)濟(jì)信息化發(fā)展的新形勢對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。
1、構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計機(jī)關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計機(jī)關(guān)。學(xué)習(xí)型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項能力、實現(xiàn)工作目標(biāo)的前提。借鑒學(xué)習(xí)型組織理論，審計機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計任務(wù)的需要和審計人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學(xué)習(xí)型審計機(jī)關(guān)的目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時期學(xué)習(xí)教育的重點內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學(xué)習(xí)教育條件和環(huán)境。全體審計人員應(yīng)該樹立接受終身學(xué)習(xí)教育的意識，自覺地查找自身在依法審計能力方面存在的差距，有針對性地通過學(xué)習(xí)和實踐，彌補(bǔ)不足。
2、構(gòu)建清廉型審計隊伍。審計機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須堅持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，不斷加強(qiáng)精神文明建設(shè)、隊伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計機(jī)關(guān)要按照“抓班子、帶隊伍、講工作、樹正氣、辦實事”的總體思路，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時期審計工作的能力。認(rèn)真落實胡倡導(dǎo)的八個方面的良好風(fēng)氣，教育審計人員，嚴(yán)守審計“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，多想工作、多講奉獻(xiàn)，樹立“依法審計、客觀公正”的職業(yè)道德，弘揚“依法、求實、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。
3、構(gòu)建文明型審計形象。要大力倡導(dǎo)“對人知感恩、對物知珍惜、對事知盡心、對己知克制”的道德行為理念，實施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會公德為主要內(nèi)容的“三德”建設(shè)工程。教育干部職工樹立良好的思想作風(fēng)，實事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽奉陰違那一套，堅決反對教條主義;樹立良好的工作作風(fēng)，扎扎實實、不懈進(jìn)取，講求實效，不搞花架子和形式主義;樹立良好的生活作風(fēng)，求真務(wù)實，表里如一，說老實話、辦老實事、當(dāng)老實人，艱苦奮斗，做文明審計的表率。
(二)、重監(jiān)督，切實履行審計職能。
緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心，安排布置各項工作，突出加強(qiáng)對各項經(jīng)濟(jì)改革和宏觀調(diào)控政策措施落實。以預(yù)算執(zhí)行審計為抓手，促進(jìn)政府部門依法行政、科學(xué)管理，為建設(shè)社會主義法治社會服務(wù);以維護(hù)人民群眾切身利益為切入點，加大專項資金包括一些公共資金的審計力度，打造群眾滿意工程。
1、強(qiáng)化財政預(yù)算執(zhí)行審計。在內(nèi)容選擇上關(guān)注“四個重點”：即緊密圍繞推進(jìn)部門預(yù)算改革，加強(qiáng)對部門預(yù)算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學(xué)等問題的審計，促進(jìn)建立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額;緊密圍繞對國庫集中支付制度推行和實施情況的審計，推進(jìn)國庫單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運作;緊密圍繞推進(jìn)預(yù)算分配公開、透明、科學(xué)、規(guī)范，加強(qiáng)對預(yù)算分配行為的審計;緊密圍繞推進(jìn)縣級預(yù)算管理不斷規(guī)范，加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整、追加支出的審計。在審計方式方法上，搞好“四個結(jié)合”：即手工審計與計算機(jī)審計相結(jié)合，審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合，揭露問題與分析原因推進(jìn)整改相結(jié)合，會議通報審計情況與對外公告審計結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績，又如實揭露問題，體現(xiàn)出鮮明的特色。
2、強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計?！懊褚允碁樘臁?。地方審計機(jī)關(guān)，要一切以維護(hù)群眾的利益為出發(fā)點，以群眾關(guān)注的熱點、焦點和難點問題為著力點，開展審計監(jiān)督，在審計方向和審計內(nèi)容的確定上，必須堅持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個環(huán)節(jié)，重點關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實情況，看涉農(nóng)資金是否姓“農(nóng)”，有沒有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項負(fù)擔(dān)內(nèi)容是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無超標(biāo)現(xiàn)象;二是監(jiān)督國家的各項補(bǔ)貼政策和優(yōu)惠政策是否落實到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒有負(fù)擔(dān)卡外的收費現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無變向收費現(xiàn)象，及時向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對那些違紀(jì)違規(guī)部門進(jìn)行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門通報反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于“三農(nóng)”建設(shè)，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無擠占、挪用、截留資金問題，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無偷工減料行為，有無偷梁換柱之事。
3、強(qiáng)化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計監(jiān)督。為了減少和避免“不作為”和“亂作為”行為，促進(jìn)其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對涉農(nóng)部門進(jìn)行審計監(jiān)督，及時查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢物不到位、弄虛作假問題，杜絕損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對涉農(nóng)干部的審計監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的“主心骨”，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級財務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報、收入不做賬或做假賬、虛報支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收賄賂、挪用征地補(bǔ)償款、扶貧救濟(jì)款等款項;擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個人謀私。長此日積月累，導(dǎo)致矛盾升級，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項檢查，對查出的問題進(jìn)行及時糾正。通過審計，規(guī)范了村級財務(wù)管理，通過干群之間的“零距離”對話，一些反映強(qiáng)烈的問題得到解決，促進(jìn)解決了農(nóng)村存在的“上學(xué)難”和“看病貴”的問題。
(三)、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
工作成效是校驗一個機(jī)關(guān)是否和諧的重要標(biāo)尺，作為審計機(jī)關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，扎實履行審計監(jiān)督與審計服務(wù)的雙重職責(zé)，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者、經(jīng)濟(jì)運行的監(jiān)控者、經(jīng)濟(jì)決策的參謀者和政治文明的促進(jìn)者。
1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計部門的工作需要上級審計機(jī)關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計部門上下級之間的關(guān)系，主動、自覺地接受上級部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，積極、熱誠地為上級機(jī)關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財政財務(wù)管理、服務(wù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計單位的關(guān)系，審計機(jī)關(guān)在查處問題時，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺，要通過審計監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計單位共同探索解決問題的辦法，成為被審計單位規(guī)范財務(wù)管理的“良師益友”。
2、當(dāng)好政府參謀。加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到“系統(tǒng)監(jiān)控”作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，作為“從源頭上遏止腐朽的有效手段”，是審計部門為構(gòu)建和諧社會必須做好的一項重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計。強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性審計監(jiān)督，對于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任期較長的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，做到問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，早糾正，把審計“關(guān)口”前移，實現(xiàn)對單位領(lǐng)導(dǎo)人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為“先審后離”創(chuàng)造條件，既保證審計工作的連續(xù)性，也起到懲治和預(yù)防腐朽的雙重作用。二是全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計。所有黨政機(jī)關(guān)和國有企業(yè)的“一把手”凡離必審。在審計過程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任、完成各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)情況，針對群眾反映的熱點和難點問題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計的查處力度，有效的發(fā)揮審計監(jiān)督職能。
3、全力搞好服務(wù)。地方審計機(jī)關(guān)，既是經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤務(wù)兵。要樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅持以前好的做法，把工作側(cè)重點放在“一審二幫三促進(jìn)”上。審計報告既要客觀反映和分析查出的問題，又要提出有針對性的改進(jìn)意見和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門提供決策依據(jù)，同時幫助被審計單位提高管理水平。
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