自律是指個人能夠自我約束和管理自己的行為，它是成就成功的重要品質(zhì)之一。對于不同的領域和情況，寫總結(jié)可能需要遵循不同的方法和技巧，因此需要充分了解所要總結(jié)的內(nèi)容和目的。結(jié)合個人實際情況，我們可以通過參考總結(jié)范文的寫作技巧和表達方式，逐步提高自身的寫作水平和總結(jié)能力。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
摘要：企業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。
1.前言。
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的方法進行探討。
內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性。
由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2財務風險防范的必要性。
內(nèi)部控制要求企業(yè)財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。
企業(yè)財務管理的基本條件是財務內(nèi)部控制環(huán)境，財務內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動的必要性。
內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。
內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應該落實到財務管理的全過程中。
3.1高度重視內(nèi)部財務控制體系和會計信息工作。
建立科學、規(guī)范的內(nèi)部財務控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育。
企業(yè)應該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內(nèi)部控制程序進行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務管理。
3.3注重內(nèi)控管理機制的推廣和運用。
如何實現(xiàn)內(nèi)控管理機制的科學化管理，實現(xiàn)內(nèi)控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運用內(nèi)部信息網(wǎng)絡平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
4.結(jié)語。
通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻：
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
審計質(zhì)量是審計部門提出相關策略的落實程度，是企業(yè)對審查結(jié)果的認同度。要想提高審計結(jié)果的質(zhì)量，加強對審計質(zhì)量的控制，就要進行動態(tài)的審計，將審計工作落實到企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)。這主要包括以下幾個方面，一是審計人員要加強自我管理，審計部門在進行審計工作時要嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行任務，并且要做到職責明確，責任分明。二是加強對審計工作的引導。當在審計工作中遇到一些鮮少見到的問題時，審計部門的領導人要及時的做出重要的決策，給予審計人員正確的幫助。由于審計工作并不參與企業(yè)的運行，因此這為保證企業(yè)的審計工作的質(zhì)量提供了一道屏障，在進行審計時能夠更加的客觀對企業(yè)的現(xiàn)狀進行分析和研究，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營中存在的一些問題，并且由于審計部門在審計時受到的制約程度比較小，所以審計部門可以將發(fā)現(xiàn)的風險及在最短的時間內(nèi)上報給管理者，對存在的風險進行及時的排查，以此來提高企業(yè)的風險管理能力。另外，風險審計參與審計工作能夠使整個企業(yè)建立起比較完善的風險分析體系，對企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行風險的排查，在此基礎上建立起健全的風險防范意識，使企業(yè)能夠做好充分的準備來應對風險。
二、采用先進的審計方式，堅實風險管理基礎
創(chuàng)新是提高審計質(zhì)量的一個重要途徑，因此審計人員要學會在審計的過程中注意經(jīng)驗，探索出更加高效的審計方式。例如在內(nèi)審的過程中加強對風險預測等多個方面的方式創(chuàng)新，在創(chuàng)新的審計方式之下，能夠有效的提高企業(yè)應對風險的能力。另外，在審計的過程中，可以利用計算機技術進行數(shù)據(jù)的收集和整理，以此來提高工作效率。此外還要可以對遠程審計等先進的審計方式進行實踐，來不斷的提高審計的質(zhì)量。最后還要著重建立起群眾監(jiān)督等制度，利用群眾的輿論和社會各階層的力量來實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)審，增強企業(yè)的內(nèi)審效果。隨著企業(yè)的管理人員對審計工作的日漸重視，使得審計工作在不僅作為企業(yè)獨特的增值業(yè)務，同時也不斷的幫助企業(yè)尋找差異性的服務領域，內(nèi)部審計的風險審計在企業(yè)中越來越扮演著不可替代的角色，推動著企業(yè)的風險管理水平，使企業(yè)在未來的發(fā)展中能夠有效的避免風險，實現(xiàn)平穩(wěn)、健康的提升。
三、加強內(nèi)審人員素質(zhì)修養(yǎng)，爭鑄風險管理典范
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，一定要健全內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟活動有效進行的基礎，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。
論文關鍵詞：內(nèi)部會計控制；牽制；制約；激勵與約束
內(nèi)部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內(nèi)部管理，保證會計工作規(guī)范有序進行的重要舉措。現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內(nèi)部會計控制，建立內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力，提高抵御風險能力，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
一、當前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的不足
（一）內(nèi)部會計控制管理制度急需完善
內(nèi)部會計控制的建立和有效實施是兩個概念。目前，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會計控制管理制度，但缺乏有效預防的會計監(jiān)督機制，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導致會計工作次序混亂。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善，以及其他因素的影響，導致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全。
（二）對內(nèi)部會計控制制度不夠重視
當前，多數(shù)經(jīng)營較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費用支出失控、財務收支混亂，違法亂紀現(xiàn)象時常發(fā)生，導致財務混亂，使會計信息難以真實反映實際經(jīng)營情況，各種經(jīng)濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內(nèi)部會計控制制度不夠重視，嚴重導致企業(yè)會計基礎工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部會計控制應有的效力和作用。
（三）外部環(huán)境變化的影響
面對新的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)要保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略、調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)等，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內(nèi)容沒有控制作用。所以，根據(jù)經(jīng)營管理范圍的變化、科學技術發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
二、建立與完善內(nèi)部會計控制應遵循的原則
（一）內(nèi)部相互制約的原則
內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時，單獨的一個人或部門對一項經(jīng)濟業(yè)務活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。在設計內(nèi)部會計控制過程中，一項經(jīng)濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可委托中介機構(gòu)，發(fā)揮其客觀、公正的作用。
（二）完整性與系統(tǒng)性相結(jié)合的原則
完整性要求內(nèi)部會計控制的措施應滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。由于會計工作貫穿于單位整個經(jīng)濟活動，是對單位整個經(jīng)營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督。另外，還要求內(nèi)部會計控制對全體員工都有約束力。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。
（三）成本效益觀念與務實原則
設計內(nèi)部會計控制主要是為了實際應用，因此，不用過于強調(diào)其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構(gòu)和人員，選擇恰當控制方法和手段，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復勞動，使內(nèi)部控制制度簡化且高效率；內(nèi)部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚。
（四）動態(tài)反饋和預見性相結(jié)合的原則
單位的會計機構(gòu)要積極修訂完善單位內(nèi)部會計控制制度，與時俱進，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會計控制制度，以始終保證內(nèi)部會計控制的適應力和活力。同時，由于各個單位的內(nèi)部實際情況是不斷變化、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展，但是，內(nèi)部會計控制制度又是相對穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時需要，又要與未來發(fā)展相結(jié)合，保證在一定時期內(nèi)的適應力和活力，在設計時要有一定的前預見性。
三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
（一）重新審視內(nèi)部會計控制的重要性
牢固樹立內(nèi)控觀念，加強宣傳教育，增強對內(nèi)部會計控制的自我認識，自覺主動地進行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責權(quán)分明、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)控會計機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會計控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點；必須以經(jīng)濟效益為中心；必須注意科學性和可操作性；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范同的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，以提高其效能，因此，要真正地重視內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認識融人到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營、減少經(jīng)營風險、順利實現(xiàn)經(jīng)營目標；有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的完整；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、合理分工、明確權(quán)責、科學管理；有利于所有者和經(jīng)營者權(quán)利的制衡、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果。重視內(nèi)部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關方的關系，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。
（二）重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會汁控制制度
當前，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U大，企業(yè)內(nèi)部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制的狹隘性，拓寬了內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，由局部的會計控制、財務控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制。隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的控制內(nèi)容更加豐富，控制難度相應加大。這也必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部會計控制制度，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。
制定內(nèi)部會計控制的目的是要通過有關制度的內(nèi)部牽制和制約，不斷加強企業(yè)經(jīng)營管理，最終達到提高經(jīng)濟效益的目的。所以，就有必要在新的形勢下，重構(gòu)內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)控風險評估和監(jiān)測制度，建立、完善責任追究制度以及相關懲處辦法，強化內(nèi)部稽核檢查機制，統(tǒng)一思想，增強企業(yè)內(nèi)控的自覺性。
（三）更新成本費用的控制觀念
成本是決定企業(yè)競爭能力的強弱，盈利能力多少的關鍵，企業(yè)在設計和實施內(nèi)部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題，內(nèi)部會計控制的最終目的是提高經(jīng)濟效益，減少低效和投資浪費，因而制定內(nèi)部會計控制應以成本效益原則為指導，要在實行內(nèi)部會計控制所花費的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間保持適當?shù)谋壤?。因此，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行。信息技術的進步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術條件。在新經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務過程之中，使成本管理措施得到順利實施。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的基礎工作，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異等等。新經(jīng)濟時代，企業(yè)經(jīng)濟運作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運用高新技術，培養(yǎng)職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價值流程中生產(chǎn)者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達到成本控制日的，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點，設計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標成本、費用預算等；根據(jù)預算單元進行分解，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據(jù)分析結(jié)果，在生產(chǎn)流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質(zhì)”，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低，提高經(jīng)濟效益，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。
（四）加強信用管理，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)
企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。建立內(nèi)部信用風險管理機制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度、建立應收賬款監(jiān)控制度，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業(yè)的信用風險控制管理落到實處，抓出成效。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內(nèi)部會計控制的效率大大提高。新經(jīng)濟條件下的企業(yè)內(nèi)部會計控制必須高度重視網(wǎng)絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計算機系統(tǒng)下內(nèi)部會計控制的有效性，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書，從而確保蘊含企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理思想的計算機系統(tǒng)正常進行。由于內(nèi)部會計控制的有效性取決于應用程序，所以，應進行定期評審，對計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進行審核和評估，檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評審的情況，及時加以補充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的實施。同時，要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進行信息化建設時，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上，充分利用信息技術，開展內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內(nèi)部會計控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
（五）把激勵機制與約束機制有效結(jié)合
隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式，更是一種企業(yè)管理機制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧，內(nèi)部會計控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、預算管理、業(yè)績評價和激勵在內(nèi)的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效手段，所以，必須強化內(nèi)部會計控制約束，形成激勵與約束相結(jié)合的管理機制。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的有力保證，依靠政府的權(quán)威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。同時，通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，并對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險、損失、責任進行追究，通過內(nèi)部審計和外部審計的有機結(jié)合，有效進行內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內(nèi)部運行中的癥結(jié)所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。多層次的會計控制體制是通過明確各方關系人的權(quán)利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免會計控制流于形式。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關系，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制有利于確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實。
（六）積極調(diào)動員工的積極性和主動性
建立以人為本的`內(nèi)部控制制度，圍繞人的價值管理來開展內(nèi)部會計控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會計控制中的環(huán)境控制關系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，培養(yǎng)職責權(quán)限，劃分責任中心，建立適當?shù)臏贤ㄇ溃鶕?jù)實際完成情況予以獎勵或處罰，建立責、權(quán)、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機制，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，使企業(yè)內(nèi)每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)部會計控制的最終目標是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力。人是內(nèi)部會計控制活動的載體，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應參與內(nèi)控體系的活動，企業(yè)內(nèi)部會計控制本身就是人的活動，是由人來進行并受人的因素影響，以人為本作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內(nèi)部控制有效的關鍵因素之一。因此，要加快建立會計誠信的內(nèi)控機制，強化企業(yè)內(nèi)部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識，使會計人員意識到會計誠信、職業(yè)道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求，樹立起會計職業(yè)的尊嚴感。所以，建立以人為本的內(nèi)部控制制度，通過制定嚴格的企業(yè)內(nèi)部會計誠信控制制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會計控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強化監(jiān)督、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟時代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部會計控制制度，才能保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。良好的內(nèi)部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會有效行使控制權(quán)；有利于保障債權(quán)人、職工、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當前激烈的競爭市場中，進行精細化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎。
關鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細化對策。
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進行設計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細化對策進行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產(chǎn)品的研發(fā)設計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費用來換取最大的經(jīng)濟效益。這時候所要花費的成本包括設計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設備費用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進行而被實時進行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機信息技術，正是因為應用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進行相應的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細化對策。
（一）從外界學習先進控制經(jīng)驗。
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達不到預期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進的企業(yè)中學習經(jīng)驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎上對產(chǎn)品進行研發(fā)設計和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學習與成本控制有關的概念與知識。在這個基礎上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實際中運用，如生產(chǎn)工人不斷對機械設備及其生產(chǎn)流程進行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費。除了學習已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎上結(jié)合企業(yè)自身實況進行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關，這導致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當于成本控制；而設備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進新設備也就相當于成本控制措施。
三、結(jié)語。
在當前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費用，才能在經(jīng)濟效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻:。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權(quán)限，杜絕企業(yè)領導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務，設置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎上，構(gòu)建一套科學合理的權(quán)責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權(quán)責予以明確，并對有關的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關人員的責權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應當進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內(nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內(nèi)控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內(nèi)部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構(gòu)設置不合理。
組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質(zhì)不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質(zhì)。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內(nèi)部控制難以應對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎上，因此，加強內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標呈多元化發(fā)展趨勢，但會計控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財務監(jiān)控目標作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
會計理論界和實務界圍繞單位內(nèi)部會計控制的爭論很多，對內(nèi)部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計監(jiān)督；有的人則認為內(nèi)部會計控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財務會計有關的文件、制度；還有人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責任控制等等。本文認為：首先，內(nèi)部會計控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內(nèi)部會計控制也不完全等同于內(nèi)部會計監(jiān)督。前者包括控制政策、標準或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護等；后者主要是對既有政策、標準、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計控制包容內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督是內(nèi)部會計控制的一個部分。再次，內(nèi)部會計控制實際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現(xiàn)某些特定的目標――保護財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風格、管理哲學、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。
（一）管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。
目前我國理論界和實務界對內(nèi)部會計控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計控制制度重視不夠，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存在很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經(jīng)濟業(yè)務的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。
（二）內(nèi)部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。
我國有些企業(yè)雖然也建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內(nèi)部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或予以懲處，導致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計控制失去效力。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當嚴重。
（三）內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性。
另外企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，監(jiān)事會形同虛設；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計制度。
（四）會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞。
（一）對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足。
我國內(nèi)部會計控制方面的法規(guī)建設剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領導只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認為內(nèi)部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領導人說了算的現(xiàn)象比比皆是。
（1）成本限制。在設計、執(zhí)行內(nèi)部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。
（2）人為錯誤。即使是設計完善的內(nèi)部會計控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內(nèi)部會計控制可能因有關人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務的會計和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。
（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計控制之上。
（5）制度不適。內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。當經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計控制被削弱或失效。
（三）會計控制與會計監(jiān)督關系模糊。
長時間來，會計監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a救為主的控制，而無事前、事中的相關控制；審計也是事后突擊審計，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結(jié)合的審計。由此形成了會計監(jiān)督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實上削弱了會計監(jiān)督與會計控制以及二者的統(tǒng)一和制約關系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范和完善。
（四）內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式。
有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現(xiàn)象；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序不明確。該設置內(nèi)審機構(gòu)的不設，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。
（五）對會計人員缺乏培養(yǎng)和教育。
我國受計劃經(jīng)濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強調(diào)對行政機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計人員選拔任用機制不健全。
在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。因此，企業(yè)應該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的政治和業(yè)務素質(zhì)，使其遵紀守法，精通業(yè)務；三是要加強職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機制；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
企業(yè)應該以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，大致包括內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部制約機制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是做好內(nèi)部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內(nèi)部會計控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務規(guī)程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風險的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計控制的制約機制。一是要設置科學合理的內(nèi)部組織機構(gòu)，明確職責范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實行權(quán)責明確、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價科學合理的考核與獎懲機制，對執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制、制約的目的。
對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補各利害關系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責任上的不對等性，以便使各利害關系人在權(quán)力、責任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設計內(nèi)部會計控制制度的過程中：一是要設置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍。組織機構(gòu)的設計不僅受企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當局的思想作風、行為習慣和管理理念有關?，F(xiàn)代企業(yè)應按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實行權(quán)責明確、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設計要科學合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設計。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標的設計，應兼顧財務指標與非財務指標。對于執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵機制。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。
（六）加強對內(nèi)部會計控制行為主體的控制。
企業(yè)內(nèi)部會計控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領導到有關業(yè)務經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部會計控制工作搞好。具體地講，除領導應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機。企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，奉公守法、廉潔自律；要加強對會計人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務能力差的會計人員進行基礎業(yè)務知識培訓，提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術性錯誤。
參考文獻：
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[5]徐玉德。談內(nèi)部會計控制構(gòu)建[j]。審計理論與實踐。2010(12)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
（一）資金管理問題
改革開放的深入發(fā)展和經(jīng)濟的全球化，在一定程度上刺激了國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展。但是在很大程度上也加劇了房地產(chǎn)行業(yè)市場的競爭，資金儼然成為房地產(chǎn)企業(yè)賴以生存的唯一依靠。然而，對絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，他們的資金主要來源于銀行貸款。面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，一旦房地產(chǎn)企業(yè)銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業(yè)資金鏈斷裂，這會嚴重影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，甚至可能造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，確保企業(yè)擁有足夠的流動資金并合理的管理資金是抵抗風險，保持企業(yè)競爭力的有效途徑。
（二）工程項目管理方面問題
1、違法分包
對于房地產(chǎn)行業(yè)，違法分包的現(xiàn)象在實際工程建設過程中是十分普遍的。違法分包就是總承包單位將建設工程分包給不具備相應資質(zhì)條件的施工單位，或者是未經(jīng)建設單位同意，承包單位將其承包的建設工程部分交由其它單位來完成。然而，一旦出現(xiàn)違法分包的現(xiàn)象，那么工程項目的質(zhì)量，建設周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應的保證，給企業(yè)也會帶來不必要的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在招標的過程中，一定要嚴格按照相關法律的規(guī)定流程，仔細審查投標單位的資質(zhì)，以及綜合考慮投標單位在行業(yè)內(nèi)的成就和名譽，來選擇承包單位。同時，還要派遣企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員入住工程施工現(xiàn)場，做到實時的監(jiān)督、管理的工作，杜絕違法分包等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
2、預結(jié)算管理不完善
工程項目管理過程中或多或少都存在預結(jié)算管理不完善的問題。預結(jié)算的方式都是一對一的，由于沒有穩(wěn)定的工作地點，根本無法完全公平公正的對所有施工人員進行績效評比。所以常常造成部分施工人員消極怠工，從而影響了工程施工進度。
3、缺乏風險意識
很多企業(yè)的破產(chǎn)，并不是因為企業(yè)本身實力存在問題，而是由于企業(yè)高層人員缺乏風險意識，沒有正確把握市場環(huán)境變化的動向，及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標和工作重點。并且在應對風險時也沒有有效的措施，從而造成企業(yè)的倒閉。因此，加強風險意識是十分重要的。
二、加強房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控的策略
（一）調(diào)整風險預期，提高風險意識，建立風險評估制度
面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境和潛在的風險，房地產(chǎn)企業(yè)想要得以生存和發(fā)展，就必須增強企業(yè)的風險意識。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一個完善的財務風險預警體系，時刻監(jiān)測企業(yè)在發(fā)展過程中資金的流動情況，增強企業(yè)的預測財務風險的、發(fā)現(xiàn)財務風險和解決財務風險的能力，以便企業(yè)員工能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并迅速解決問題，避免因為疏忽大意或是錯誤而帶來的財務風險；另一方面，企業(yè)還要加強企業(yè)員工自身的風險意識，使得企業(yè)員工在實際的工作中都能夠細致入微，嚴謹認真，做到防范于未來，這對于加強企業(yè)的財務風險預警的能力也是十分重要的。
（二）完善內(nèi)部會計控制制度
一套完善的內(nèi)部會計控制制度體系是保障企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)的重要前提。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點，以及市場環(huán)境的變化和國家宏觀政策的調(diào)整，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系，加強體系對于企業(yè)內(nèi)部員工日常工作的監(jiān)督和鼓勵作用，以便于該體系能夠更好的適應企業(yè)的發(fā)展需求和日趨激烈的市場競爭環(huán)境。
（三）建設良好的控制環(huán)境
1、提高企業(yè)內(nèi)部人員的工程施工方面的專業(yè)素質(zhì)和自身的道德修養(yǎng)企業(yè)的高層把握著企業(yè)的發(fā)展方向，高層的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)直接關乎企業(yè)未來的生存和發(fā)展。專業(yè)素質(zhì)有助于高層在實際的工程項目中更好的參與、指導和管理工作。道德修養(yǎng)有助于提高自身的自制力，杜絕行賄和受賄的行為，做到遵紀守法，這對于企業(yè)的發(fā)展也是至關重要的。
2、建立獨立的內(nèi)審部門
除了建立完善的內(nèi)部會計控制體系外，企業(yè)還有必要建立獨立的內(nèi)審部門，這樣可以有效的避免內(nèi)部會計控制體系的不完善之處所帶來的問題。通過不定期的隨機抽查，對企業(yè)員工的工作也是起到一個督促和監(jiān)督的作用，也有利于提高員工的工作效率，利于企業(yè)的發(fā)展。
（四）建立有房產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計控制動態(tài)管理指標體系
預算管理方面的工作的是房地產(chǎn)行業(yè)的特性，它直接關乎企業(yè)利潤，但是，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預算管理方面的工作。其造成的結(jié)果就是，在實際的運作過程中，大量的數(shù)據(jù)和所期望的目標與實際的市場環(huán)境不符。另一方面，少量的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并沒有建立完善的指標制度，對于會計預算管理方面的工作中的成本預算，收益和支出的核算等沒有一個明確的認識。因此，建立一個具有房地產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計控制動態(tài)管理指標體系，這樣才能更好地適應競爭激烈的市場環(huán)境，更加有利于企業(yè)未來的發(fā)展。
三、結(jié)束語
隨著市場機制的不斷完善，房地產(chǎn)原有的內(nèi)部會計制度已經(jīng)不能夠滿足時代發(fā)展的需求。目前資金管理問題、工程項目管理問題是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題。房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，然后采取相應的措施，才能夠使得企業(yè)內(nèi)部會計控制不斷的完善，以符合時代發(fā)展的需求。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
不同的企業(yè)有不同的環(huán)境、條件、發(fā)展目標、經(jīng)營管理方式、發(fā)展歷程和文化傳統(tǒng)，在不同的時間階段，發(fā)展具有一定特色的企業(yè)文化從而進行有序的協(xié)調(diào)管理企業(yè)，做好合理的內(nèi)部控制，以求企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，其中企業(yè)文化具有一定的作用。
在企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)明確自己的發(fā)展目標以及自己的歷程，從而形成企業(yè)文化，形成一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目結(jié)標的實現(xiàn)達到有機合;為確保實現(xiàn)企業(yè)目標而實施的程序和政策，在良好的企業(yè)文化基礎上建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們的行為規(guī)范，如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行，能夠有效地解決公司治理和發(fā)展的問題［1］。相對于社會文化而言，企業(yè)文化屬于一種亞文化，它是由企業(yè)員工素質(zhì)、價值觀以及社文化影響形成的內(nèi)部文化。細化而言，一個企業(yè)在形成自己的企業(yè)文化后，不僅可以統(tǒng)一員工的思想、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標、提煉自己的核心價值理念，使公司全體員工樹立共同的價值觀，更能使全體員工自覺地把個人目標和企業(yè)目標結(jié)合在一起。更進一步加強企業(yè)文化建設，形成更具特征及向?qū)缘钠髽I(yè)精神文化，在內(nèi)外環(huán)境的影響下，由經(jīng)營哲學、道德觀念以及企業(yè)價值觀等因素構(gòu)成，通過長期生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的精神成果和文化觀念，是企業(yè)各種活動的指導思想，屬于企業(yè)發(fā)展的“核心文化”。
相對而言，內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎，其中包括企業(yè)文化這一重要要素。因此企業(yè)在施行內(nèi)部控制時應當權(quán)衡成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制;應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。比如，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)營業(yè)務的范圍重新調(diào)整，管理水平需要提高時，也需要對內(nèi)部控制進行相應調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有一定的歷史性改變及轉(zhuǎn)折，企業(yè)施行內(nèi)部控制不能盲目，要顧全大局遵循全面性原則，同時，在施行內(nèi)部控制時對目標的保證程度不是絕對保證，而是合理保證，因此，要符合成本效益原則，不僅如此，在進行控制時要考慮平衡性，管理層不能形成“一邊倒”現(xiàn)象，要實行權(quán)利決定制衡，從而遵循制衡性原則［2］。
相比于企業(yè)文化與內(nèi)部控制而言，企業(yè)文化對于一個企業(yè)的企業(yè)使命、價值觀、經(jīng)營觀念、企業(yè)精神以及行為規(guī)范都有一定的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制需要對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理結(jié)構(gòu)進行權(quán)責分配，同時進行相應的內(nèi)部審計，從而在調(diào)整企業(yè)管理人員的權(quán)責范圍，優(yōu)化企業(yè)資源配置的過程中，加強企業(yè)的風險過程也是非常有必要的，在這個內(nèi)部控制的過程中就會涉及到個人利益和企業(yè)利益的沖突問題，這時企業(yè)文化能夠為內(nèi)部控制的環(huán)境提供良好的基礎，有利于內(nèi)部控制的制定。企業(yè)文化作為企業(yè)的一種意識形態(tài)，對于企業(yè)管理層和其他員工都有一定的約束，它會給員工滲透企業(yè)價值觀及企業(yè)道德信念，這些意識形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部實施過程都會存在，所以企業(yè)在內(nèi)部控制實施過程中，會考慮企業(yè)價值觀等因素，從而形成了以企業(yè)文化為基礎的觀念。企業(yè)的各級管理者要將企業(yè)文化上升到管理方法的高度，將其作為國有企業(yè)發(fā)展的巨大動力和精神支柱，與時俱進的先進企業(yè)文化具有輻射、守望、規(guī)范、融合，凝聚以及導向等重要功能。同時，行之有效地監(jiān)督體系是企業(yè)是內(nèi)部控制機制建設的重要方面，對內(nèi)部控制的作用和發(fā)揮起著十分重要的保障作用。
自改革開放以來，中國企業(yè)的發(fā)展越來越趨于成熟與穩(wěn)定，其中有很多優(yōu)秀的企業(yè)值得我們學習與借鑒?！耙床桓?，干就爭第一”，海爾的張瑞敏廠長憑借這一信念將海爾逐步發(fā)展做大及做強，1984年12月張瑞敏一上任就很快從用戶的一封來信中得知當時許多產(chǎn)品賣不出去是因為產(chǎn)品有缺陷不符合市場需要。這種情況的出現(xiàn)究其原因主要源于職工思想渙散、精神不振。于是張瑞敏為振奮精神帶頭將不合格的76臺冰箱統(tǒng)統(tǒng)砸毀并自責自罰讓全廠職工真正領悟到市場的殘酷無情，真正認識到在市場的激烈競爭中制造有缺陷的產(chǎn)品就是制造積壓品、制造廢品、就是自我淘汰和自取滅亡。企業(yè)要興旺就必須樹立“要么不干要干就干好、干大、干強”的堅定決心，真正認識到干什么都有競爭，競爭中不是勝利就是失敗，作為海爾人一定要具備敢與強者較量、“兩軍相遇勇者勝”的雄心壯志。逐步形成的企業(yè)文化讓海爾不斷發(fā)展與壯大，也作為成功的案例讓更多的企業(yè)借鑒［3］。由此可以看出企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要企業(yè)提供文化氛圍和實施環(huán)境;另一方面，在內(nèi)部控制制度實行過程中不斷豐富企業(yè)文化的內(nèi)涵，為加強企業(yè)文化建設做出貢獻。內(nèi)部控制與企業(yè)文化同為現(xiàn)代企業(yè)制度，二者在各自制度建設中互為前提，相互支撐，共同完善。
［1］毛伯林．試論會計文化(上)［j］．財會通訊，1993年08期．
［2］劉鵬飛．完善內(nèi)部控制環(huán)境的有效途徑［j］．財務與會計，2005年11期
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
對于企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內(nèi)部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務風險的內(nèi)部控制的建設方面和稅務風險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關原則。企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內(nèi)部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關的業(yè)務性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎上來對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權(quán)利以及義務得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。
1.關于企業(yè)的崗位設置。
通過以上對于m企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制相關問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下，對于企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團稅務風險的概念以及特點等相關問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關問題在當前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制體系的建設得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學、全面的內(nèi)部控制制度。
對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制進行分析。總結(jié)出導致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門的人從不同的角度對內(nèi)控會有不同的看法。現(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權(quán)威機構(gòu)coso（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
1.1、缺少科學的管理制度，憑經(jīng)驗辦事加油。
大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了?！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴大，資產(chǎn)凝固難以流動。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應的時期。現(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)應有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關。
第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵機制。
1.2、管理者科學管理水平普遍較低。
在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權(quán)行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
2.2、財務管理仍然不夠嚴密。
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應對經(jīng)營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利，從而導致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設計自身獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
1.1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結(jié)構(gòu)。
不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務和目標，管理組織機構(gòu)的設置和調(diào)整都要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統(tǒng)一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構(gòu)一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經(jīng)理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。
要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經(jīng)營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源。
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。
個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
1.3、完善科學的分配、激勵制度。
建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。
2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)。
使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰?，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。
2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督。
會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務收支是否符合有關法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
企業(yè)要經(jīng)營就會有風險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經(jīng)紀律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務機構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設立獨立的設立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本。
相當一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也應當從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預測未來。
有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
縣屬各國有公司：
為進一步加強縣屬國有公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制管理，建立健全公司內(nèi)部控制規(guī)范制度體系，以內(nèi)部控制為手段，控制風險為目的，扎實有效地推進公司全面風險管理，切實提高管理水平，現(xiàn)提出如下意見：
一、提高認識，高度重視內(nèi)部控制工作。
加強公司內(nèi)部控制體系建設，不僅是國家法律法規(guī)的要求，也是深化我縣縣屬國有公司改革優(yōu)化工作的要求，更是公司負責人正確履行經(jīng)濟責任的基礎，推動公司加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)營效率、防范各類風險的迫切需要。各公司要正確把握內(nèi)控工作在公司整體工作中的地位和作用，進一步統(tǒng)一思想，切實提高對內(nèi)控工作的認識。要以促進公司規(guī)范、穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展為目的，以規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風險管理為重點，以加強內(nèi)、外部監(jiān)督檢查為抓手，有計劃、有步驟地推進公司內(nèi)部控制工作，切實提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進公司規(guī)范運作、完善治理、提升管理。
二、有序推進，開展內(nèi)部控制建設工作。
各集團公司組建時間不長，要盡快熟悉內(nèi)部各基本情況，可聘請第三方專業(yè)咨詢機構(gòu)，用半年的時間，按照財政部和審計署等五部委聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》，結(jié)合各自業(yè)務運行實際，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系及相應的制度保障。內(nèi)控制度要突出以提高經(jīng)營效率和效果為目標，以風險管理為導向，以業(yè)務流程梳理為基礎，以財務內(nèi)部控制為切入點，以關鍵控制活動為重點，并在執(zhí)行過程中不斷總結(jié)、完善和提高。各公司實施內(nèi)控建設工作過程中應注意遵循以下步驟：一是詳細分析母公司本級及下屬各子公司（含代管公司，下同）管理現(xiàn)狀；二是開展各管理層級的業(yè)務調(diào)研，全面梳理業(yè)務流程，厘清各業(yè)務部門的業(yè)務事項、崗位和責任，確定管控目標、明確流程管控重點；三是識別管控風險，查找管理漏洞，有針對性地制訂內(nèi)控體系及相應的制度。
三、立足實際，突出建設重點。
各公司要從以下方面重點把控，并從實際出發(fā)，按照全員參與、注重實效的原則，抓好內(nèi)控建設。
（一）規(guī)范決策程序。要完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，合理設置各類治理主體的職責權(quán)限，規(guī)范決策程序。
（二）業(yè)務流程再造。以績效管理和風險管理為主線，全面梳理、整合、調(diào)整各項業(yè)務流程，查找經(jīng)營管理風險點，評估風險影響程度，編制風險分類與漏洞清單，明確關鍵控制節(jié)點和控制要求，實施業(yè)務流程再造，實現(xiàn)業(yè)務處理規(guī)范化和標準化。
（三）突出重點環(huán)節(jié)。重點把握會計核算及財務管理、資產(chǎn)管理、對外投資、物資采購、融資管理、對外擔保、基建管理、合同管理、產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理等關鍵業(yè)務的流程再造，每項業(yè)務流程的每個操作環(huán)節(jié)全面進行切割梳理，分別制訂內(nèi)控制度。
（四）內(nèi)控管理信息化。鼓勵公司開展信息化建設，推進內(nèi)控制度建設同信息化建設同步考慮、融合對接，逐步實現(xiàn)內(nèi)控制度建設、執(zhí)行的信息化和痕跡化管理。
四、科學運用控制方式。
（一）不相容職務分離控制。對業(yè)務流程中涉及不相容職務的業(yè)務，應實施崗位分離，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，并建立崗位定期輪崗制度。
（二）授權(quán)控制邊界清晰。應根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務的職責和權(quán)限范圍、審批程序，使崗位責任人在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。
（三）對所屬子公司有效管控模式。要增強對下屬公司的監(jiān)管責任意識，從有利于公司發(fā)展和防范風險的要求出發(fā)，結(jié)合下屬子公司的經(jīng)營業(yè)務特點，設計不同的管控模式。
五、加強組織領導，確保工作落到實處。
（一）明確主體責任。公司董事會負責內(nèi)控制度的建設和有效實施，評價其有效性，并如實向縣國資監(jiān)管機構(gòu)上報內(nèi)部控制年度評價報告；經(jīng)理層負責組織領導公司內(nèi)部控制的日常執(zhí)行。
（二）建立領導小組和工作班子。各公司要建立以董事長為組長的領導小組，牽頭負責內(nèi)控制度的建設工作。內(nèi)控制度建成后的日常監(jiān)督評價歸位到內(nèi)審部門。
（三）明確管理體制。各一級公司負責本級和下屬全資、控股子公司內(nèi)控建設的指導、監(jiān)督和管理。按照內(nèi)部控制建設實施與監(jiān)督評價職責相分離的原則，明確內(nèi)部審計牽頭負責組織內(nèi)部控制評價工作。
六、加強督查考評，確保有效運行。
（一）加強公司內(nèi)部控制考評。公司要加強內(nèi)控工作頂層設計，圍繞總體工作目標分層設計，健全考評體系。要協(xié)調(diào)好集團本部和下屬公司、共性和個性、控制和效率、監(jiān)督和執(zhí)行之間的關系，實施全員控制和全過程控制，把內(nèi)控工作考核納入內(nèi)部考評體系，在公司年度績效考核中強化有關內(nèi)控的考核指標及權(quán)重，與個人考核、晉升、評比、獎懲等掛鉤。
（二）加強內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查。公司應當定期對內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督檢查，分析現(xiàn)有內(nèi)部控制管理的效率和效果，總結(jié)內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗和不足，并及時改進和完善。內(nèi)審部門應對企業(yè)內(nèi)部控制的建設和有效實施情況進行監(jiān)督檢查，做到督查有力、反饋及時；涉及部門和所屬公司應積極配合，對于內(nèi)控監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的工作缺陷和不足積極整改。
（三）按時報送評價報告。各公司自2020年起，于每年1月底向縣國資監(jiān)管機構(gòu)報送內(nèi)部控制評價報告?？h國資監(jiān)管機構(gòu)將把內(nèi)部控制工作開展情況作為公司考核的重要內(nèi)容之一，也將采取多種形式，及時總結(jié)推廣部分公司內(nèi)部控制工作好的經(jīng)驗和辦法。
（四）加強出資人監(jiān)督檢查?？h國資監(jiān)管機構(gòu)將加強對公司內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查，將內(nèi)部控制有效性作為各類監(jiān)督檢查工作的重要內(nèi)容，并不定期選取部分公司針對關鍵業(yè)務流程開展內(nèi)部控制有效性的專項檢查。監(jiān)督檢查中若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，將根據(jù)其性質(zhì)或影響程度在企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核中給予扣分處理；對于因內(nèi)部控制缺陷造成資產(chǎn)損失的，按照國家有關國有企業(yè)經(jīng)營投資失誤和資產(chǎn)損失責任追究的有關規(guī)定，追究相關責任人的責任。
各公司要高度重視內(nèi)部控制工作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，周密部署，抓緊推進內(nèi)部控制建設，采取有力措施保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，不斷提升經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準、對資產(chǎn)實行控制、財務記錄的審核與經(jīng)營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。
受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。
隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位。
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質(zhì)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權(quán)負責。基層財務負責人實行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制。
預算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制。
由于內(nèi)部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風險導向?qū)徲?，加大?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考。
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的任務十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標準來看，大多將內(nèi)部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主導制定，使其具有權(quán)威性。
最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
摘要：近年來，我國社會經(jīng)濟水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場競爭力也愈加激烈。由于我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會計秩序。
1、工業(yè)企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象嚴重。
伴隨著我國經(jīng)濟水平的不斷進步，在加之，我國政府的大力推動下，我國工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會計信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報成本費用、捏造會計事實、篡改會計事項、虛盈實虧以及資產(chǎn)利潤不實等不良現(xiàn)象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制舞臺，這些不良現(xiàn)象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴重的影響到了良好的社會經(jīng)濟秩序。
2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理體系。
在我國大部分工業(yè)企業(yè)以實物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產(chǎn)生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理與工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的內(nèi)容。我國工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營不到位，使工業(yè)企業(yè)實物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟效益低下，給我國工業(yè)企業(yè)公司帶來了不可估量的損失。
3、我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識水平低，思想覺悟落后。
目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員原始的專業(yè)知識已經(jīng)不能滿足當代工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時俱進的進取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
提高工業(yè)企業(yè)會計信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營的成敗最大程度上取決于會計信息質(zhì)量的好壞，好的會計信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現(xiàn)階段，加強我國工業(yè)企業(yè)會計信息是促進工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務。提高工業(yè)企業(yè)會計信息質(zhì)量應做到：首先，加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓，職業(yè)知識是會計工作人員進行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓。其次，加強工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開“誠信”二字，誠信是工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展的門戶，以此，加強工業(yè)企業(yè)高層人員以及會計部門工作人員的職業(yè)道德建設是不可忽視的問題。再次，完善會計法律法規(guī)，加強內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度。完善會計部門的法律法規(guī)，會計部門的法律法規(guī)與經(jīng)濟建設有效地結(jié)合起來，加強內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現(xiàn)象的出現(xiàn)。
重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、管理層倡導的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項職責的分工及相應人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行。控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。
建立風險評估機制風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認，主要包括識別影響組織目標實現(xiàn)的各類風險，建立風險管理機制，分析各類風險。在當今信息社會，經(jīng)濟環(huán)境風云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，經(jīng)營風險不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風險意識淡薄，忽視風險控制，如盲目使用巨額資金，輕率進行投資。因此，建立風險控制系統(tǒng)作為一項獨立的內(nèi)部控制目標，有利于強化工業(yè)企業(yè)風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。
加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督和管理層對內(nèi)部控制的自我評估。內(nèi)部審計既是工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功的軟控制環(huán)境的營造，并成為內(nèi)部控制過程設計的顧問。內(nèi)部控制自我評估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效性及實施效率效果的評估，以期更好地達成內(nèi)部控制的目標?？刂谱晕以u估可由管理部門和職員共同進行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動，密切關注業(yè)務的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進措施。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則財務報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。
自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:。
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:。
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構(gòu)設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業(yè);對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。
1、內(nèi)審部門形同虛設。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:。
(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應有作用。
(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領導下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
(3)重審計監(jiān)督，輕服務建設。內(nèi)部審計是適應企業(yè)的內(nèi)在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少;強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設。
2、責權(quán)不對等。權(quán)利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內(nèi)部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。
3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:。
第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。
2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；Σ槌鰡栴}的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
內(nèi)控制度是企業(yè)各項管理工作的基礎，對于企業(yè)管理相對薄弱的中小企業(yè)，完善的內(nèi)控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機制建設的重要基礎，通過內(nèi)控機制建設將公司管理、內(nèi)控、責任評估、財務和經(jīng)營風險防范等其他各項管理工作有機結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場、面向消費者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經(jīng)營成本，往往會控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個人要分擔很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質(zhì)不高。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓，技術水平無法談論，企業(yè)科技人員更加普遍缺乏。
1、員工勝任能力不強。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒有很強的專業(yè)知識，缺乏不斷補充新知識的動力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關系工作，不重視錄用的人是否有相關的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務。其次，不重視新員工的訓練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵機制和約束機制。
(二)風險評估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經(jīng)營風險高，經(jīng)濟實力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內(nèi)部控制性能。例如各種火災、水災等自然災害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內(nèi)部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動。
1.責任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結(jié)構(gòu)簡單，生產(chǎn)管理人員比較少，容易發(fā)生的問題是，一些責任無人承擔，一些不相容的責任由同一個人或部門承擔。例如，有些企業(yè)沒有討論某些交易，有些企業(yè)沒有保管文件的責任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)白條庫、工資冒名代替、證明書傳達不及時等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會計系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設置內(nèi)外兩套會計系統(tǒng)的同時，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國家法律法規(guī)，對資產(chǎn)安全和完整造成了危害。
2.對外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對外信息公開的動力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對外溝通能力相對較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機構(gòu)、人員限制，核算比較簡單，缺乏周密有效的預測、計劃、分析、評價工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價比問題，一般不設專職的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務經(jīng)營者、會計人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領先執(zhí)行有很大關系。中小企業(yè)管理層應充分認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平，更新管理理念，實行科學管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機構(gòu)。中小企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營特點，設立組織機構(gòu)，配備完善的職能部門，科學確定各部門的職能，實現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)、牽制，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。同時，對各級機構(gòu)的職能權(quán)限作出明確規(guī)定，使所有經(jīng)濟業(yè)務都有適當?shù)脑S可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風險評估機制。中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風險，中小企業(yè)應加強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，以被動為主動，減少風險影響。也就是說，內(nèi)部分析自身的優(yōu)缺點，外部分析機會和威脅，致力于實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營風險。特別需要注意的是，企業(yè)應根據(jù)環(huán)境的變化，隨時更新和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強環(huán)境變化時的事務管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項工作，包括審查、許可、確認、核對、審查經(jīng)營業(yè)績、維持資產(chǎn)安全等一系列不同的控制活動。其中最重要的是要加強內(nèi)部會計控制，如建立正規(guī)的財務部門和嚴格的財務制度等，尤其要重視內(nèi)部牽制制度的實施，保證職務分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內(nèi)部員工的關系，建立互動關系。管理層應注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強大的磨合力，促進企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)還應與客戶、供應商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機制。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對內(nèi)部控制的控制，中小企業(yè)應充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，建立內(nèi)部審計部門，提高內(nèi)部審計的地位。內(nèi)部審計人員應由企業(yè)最高領導直接聘用，并應給予足夠的獨立性，保證其獨立性和權(quán)威性。
參考文獻::。
3趙文秀、胡淑娟.加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的意見論文.2010.5。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的'內(nèi)在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用.內(nèi)部控制的建立、健全及實施情況,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵.如何結(jié)合我國企業(yè)實際,建立具有中國特色的內(nèi)部控制,已成為規(guī)范我國企業(yè)行為,提高會計信息質(zhì)量的當務之急.
作者：郭衛(wèi)華作者單位：陜西省銅川市人事局社保處刊名：現(xiàn)代企業(yè)英文刊名：modernenterprise年，卷(期)：2004“”(12)分類號：f2關鍵詞：
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十九
隨著我國的經(jīng)濟力量大力發(fā)展，促進企業(yè)的國內(nèi)的各個企業(yè)與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業(yè)國際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務風險防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進企業(yè)的管理水平提高，同時可以作為防范稅務風險的前提，兩個相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關于稅務風險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業(yè)加強稅務風險的管理需要。存在問題如企業(yè)中的稅務風險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務風險的防范，是否缺乏專業(yè)的知識去支持，總總的原因影響著，導致的后果就是給企業(yè)帶來災難。
（一）重視度不足。
目前我國企業(yè)的正常經(jīng)營中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務風險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內(nèi)部控制與稅務風險防范的實施臨時政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務風險防范的目標，對于能將內(nèi)部控制與稅務風險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對內(nèi)部控制與稅務風險防范工作的意識，導致在企業(yè)中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業(yè)中對于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內(nèi)部控制與稅務風險防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無法帶領員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業(yè)沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務風險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范制度的不規(guī)范。
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財務管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務風險防范制度，但是極少有將其單獨區(qū)分出來的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項內(nèi)部控制與稅務風險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問題，都將內(nèi)部控制與稅務風險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因為這項內(nèi)部控制與稅務風險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風險?？梢?，若是企業(yè)沒有建立一個完整的內(nèi)部控制與稅務風險防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機。
（三）管理水平低。
就我國目前的情勢來分析，我國的企業(yè)中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務的人員會因為水平的不足，導致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財務人員對于內(nèi)部控制與稅務風險防范的專業(yè)不夠深入，無法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對應的制度，促進企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經(jīng)驗去理解處理問題，可能將會給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的危機。
（一）提高重視度。
首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務風險防范不是偷稅漏稅的行為，加強內(nèi)部控制與稅務風險防范管理不是給相關的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項意識，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務風險防范行為。如何加強管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓的方式進行宣導教育，傳導其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內(nèi)部控制與稅務風險防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務風險防范，要建立起相應的制度法則，明確好責任人的義務和職責，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應國家的政策，為企業(yè)長遠著想，整體的提高企業(yè)管理水平。
（二）加強制度的建立。
管理制度建立后應將其實施起來，不同形同虛設，根據(jù)制度進行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風險的目的著想。將這個思想傳達至每個員工，將責任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風險的意識，這樣當企業(yè)遇到稅務風險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風險的因素。
（三）提高水準。
要加強企業(yè)的管理水平，首要條件是要加強對內(nèi)部稅務人員的專業(yè)知識教育。就我國的形式來分析，稅務的法律變化見多，那么需要稅務人員和管理層的自我學習，自我提升，制定一套屬于自己學習方法，將新的法律結(jié)合起來形成一套科學的管理方式。同時公司應建立起一套完善的獎罰制度，對企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范有突出貢獻的人員給予及時的獎勵表彰，促進員工的積極性，從而培養(yǎng)成一個良好的學習氛圍，促進企業(yè)的成長和賴以長遠發(fā)展奠定牢固的基礎。
我們目前的情況是，這方面的法律制度不全面，管理層水平低，企業(yè)面臨著經(jīng)營環(huán)境的危機。企業(yè)在這個節(jié)骨眼上要加大對內(nèi)部控制與稅務風險防范的管理，根據(jù)自己目前的情況制定一套屬于自己的管理方式，針對性的解決當前存在的問題，才可能為企業(yè)的經(jīng)營避開不必要的風險。
參考文獻。
[1]牛麗麗.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范探究[j].現(xiàn)代國企研究，2016，10:27.
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準、對資產(chǎn)實行控制、財務記錄的審核與經(jīng)營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。
受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
(二)企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。
隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位。
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質(zhì)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價?；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯?quán)負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥辏谕粏挝贿B續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制。
預算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制。
由于內(nèi)部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風險導向?qū)徲嫞哟髢?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考。
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的任務十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標準來看，大多將內(nèi)部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主導制定，使其具有權(quán)威性。
最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十一
內(nèi)部控制審計相當于內(nèi)部控制的再控制，是對企業(yè)內(nèi)部控制的總體確認和評價，從而提出對內(nèi)部控制的相關改進建議，主要包括確認企業(yè)控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據(jù)建議對漏洞進行修復，達到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。
企業(yè)內(nèi)部控制審計對企業(yè)具有重要的意義，其一，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平，滿足當代人們?nèi)找娑嘣男枨螅瑥亩蛊髽I(yè)的發(fā)展也更上一層樓；其二，企業(yè)內(nèi)部控制審計對企業(yè)內(nèi)部多個方面的控制，可以形成企業(yè)各部門之間溝通的紐帶，促進各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部審計的控制；其三，內(nèi)部控制審計可以通過科學、可持續(xù)、合法化的方式加強企業(yè)內(nèi)部的管理。
由于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度起步和發(fā)展較晚，一些企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)章制度方面的建設不夠健全，加之企業(yè)管理層缺乏對內(nèi)部控制審計重要性的認識。工作人員缺乏專業(yè)的操作指導，因此在進行企業(yè)內(nèi)部控制評價時，只能憑借自己所學的知識和已有的經(jīng)驗對審計內(nèi)容進行分析和判斷，使得對經(jīng)營中存在的差錯和舞弊現(xiàn)象，工作人員無法輕易發(fā)現(xiàn)，導致內(nèi)部控制審計產(chǎn)生隱患。
當前，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制審計的相關法律法規(guī)不全面，尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制的相關程序沒有相關規(guī)定，加上我國內(nèi)部控制審計的實施階段比較短和企業(yè)內(nèi)部控制又不統(tǒng)一的問題，總會發(fā)生一些不合法的現(xiàn)象，以至于采取了不科學的企業(yè)內(nèi)部控制審計程序。而一些不法之人為了達到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學的審計報告，與相關企業(yè)進行不正當?shù)腻X財交易，造成了企業(yè)的嚴重損失，這就使企業(yè)內(nèi)部控制審計失去了意義。
3.風險控制不足。
當今社會，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡采購在企業(yè)總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據(jù)主導地位，由此企業(yè)面臨著新的風險隱患。內(nèi)部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風險，但問題的解決應該由企業(yè)來負責。所以企業(yè)在深入揭示問題的同時，應更注重解決問題，規(guī)避風險，減少損失。部分企業(yè)由于法紀觀念淡薄，對審計結(jié)果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導致問題屢次出現(xiàn)，從而造成違法亂紀的問題。
一方面，要建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強對貨幣資金日常營運活動中的收款、付款、審批環(huán)節(jié)的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯(lián)簽制度，能對企業(yè)正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金收支進行嚴格而準確的預算，并使其得到恰當?shù)谋９?，從而保證貨幣資金安全有效使用。
另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設置合理的采購與付款業(yè)務的機構(gòu)與人員，加強對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，修復采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏洞，減少采購可能存在的風險。例如：在網(wǎng)絡采購環(huán)節(jié)，加強對比價環(huán)節(jié)中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據(jù)價格、質(zhì)量等核心要素分析并從中擇優(yōu)選擇，通過加強對供應商選擇環(huán)節(jié)的制度審計，減少舞弊的產(chǎn)生，同時防范了取得質(zhì)次價高的存貨對企業(yè)競爭力產(chǎn)生不利的影響。
2.不相容職務相互分離控制。
不相容職務是指企業(yè)里具有相互關聯(lián)性的職務，而這些職務如果集中到一個人的身上，就可能會產(chǎn)生差錯或舞弊行為，或者增加了發(fā)生差錯或舞弊行為以后進行掩飾的可能性。不相容職務相互分離控制作為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的核心內(nèi)容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關人員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，可以明確各自的責任與權(quán)限，相輔相成。例如在采購與付款環(huán)節(jié)，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業(yè)務辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數(shù)職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應由具有獨立性的第三人來完成，如受企業(yè)規(guī)模限制，只能由一人來完成的，應采取相應的補償性措施。
3.建立授權(quán)審批控制制度。
授權(quán)審批控制是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務的同時必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行控制。
（1）在采購與付款業(yè)務中，企業(yè)應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權(quán)審批制度。審批人要充分了解采購與付款業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制的責任，然后根據(jù)其授權(quán)審批的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于特別重要的采購預付款業(yè)務，應當由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現(xiàn)，從而導致企業(yè)市場競爭力不足，最終難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：對審批人員的職責權(quán)限要進行恰當?shù)氖跈?quán)，部門經(jīng)理負責審批10萬元以下的采購申請，總經(jīng)理負責審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)，待集體決策審批后方可執(zhí)行。
（2）在銷售與收款業(yè)務中，銷售價格、條件、運費、折扣等程度都必須經(jīng)過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業(yè)務或者有特殊的信用條件，企業(yè)管理人員應該進行集體決策，執(zhí)行之前必須經(jīng)過有權(quán)限的人員審批，否則不得發(fā)出貨物，避免企業(yè)遭受不必要的損失。
4.建立和完善內(nèi)部報告制度。
在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運用內(nèi)部報告控制方法至關重要，企業(yè)對現(xiàn)金進行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現(xiàn)金賬面余額與實際庫存金額不一致的現(xiàn)象，甚至可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀的行為。對采購與付款的業(yè)務處理過程進行具體內(nèi)部控制評價，監(jiān)控其中的關鍵流程，對其內(nèi)部控制的全過程進行準確地記錄和反映，做到全程可監(jiān)控，減少和防范了舞弊發(fā)生的可能性。所以企業(yè)首先應建立和完善內(nèi)部報告制度。嚴格制定內(nèi)部控制制度的規(guī)章條例，促進內(nèi)部審計制度形式的更加規(guī)范化，從而將內(nèi)部控制審計納入法制化軌道，使內(nèi)部審計在法律法規(guī)的保障下保證其獨立性。
在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，現(xiàn)代內(nèi)部控制已成為企業(yè)優(yōu)先選擇的控制制度，而且在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的作用越來越突出。企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴格完善和準確實施，與企業(yè)的興盛有直接性的關系，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務越復雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內(nèi)部控制制度，可以防范企業(yè)在經(jīng)營管理上出現(xiàn)漏洞，增強企業(yè)競爭力，使企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
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