在撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)，要遵循邏輯思維和論證的原則，使報(bào)告內(nèi)容有條不紊、清晰易懂。不同類(lèi)型的報(bào)告可能需要采用不同的寫(xiě)作方法和結(jié)構(gòu)，要根據(jù)具體需要進(jìn)行調(diào)整。這些范文展示了不同報(bào)告的格式和組織方式，幫助我們了解如何呈現(xiàn)研究結(jié)果和結(jié)論。
審計(jì)報(bào)告建議篇一
在現(xiàn)代國(guó)家，人民與國(guó)家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國(guó)憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級(jí)的憲政實(shí)踐則是直接從稅收立憲開(kāi)始的。我國(guó)自確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹?lái)越重要，稅收與人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國(guó)家與公民個(gè)人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。
依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家作為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)之一已經(jīng)寫(xiě)入憲法，而稅收法治無(wú)疑是法治國(guó)家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開(kāi)端與標(biāo)志。世界各國(guó)無(wú)一不將稅收立憲作為本國(guó)邁向法治國(guó)家和憲政國(guó)家的第一步重大舉措。我國(guó)在法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行稅收立憲，以進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)。
二、我國(guó)現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。
目前我國(guó)憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來(lái)講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說(shuō)我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。
通過(guò)考察世界各國(guó)憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國(guó)家，同時(shí)也規(guī)定了類(lèi)似我國(guó)憲法中的人民的納稅義務(wù)。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務(wù)的條款解釋為規(guī)定國(guó)家依法征稅義務(wù)的條款。
我國(guó)的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國(guó)家與人民基本關(guān)系的角度來(lái)規(guī)定的，考察世界其他國(guó)家也并無(wú)這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無(wú)法代替稅收立憲的作用。
我國(guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見(jiàn)的。在我國(guó)加入wto、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行。
稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對(duì)保障人權(quán)、維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公益舉足輕重。在我們這樣一個(gè)人民民主專(zhuān)政的社會(huì)主義國(guó)家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說(shuō)是我國(guó)憲法的一個(gè)重大缺陷。縱觀(guān)世界各國(guó)憲法，像我國(guó)憲法僅規(guī)定人民的納稅義務(wù)，卻沒(méi)有規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使的也不多見(jiàn)。因此，為提高我國(guó)憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢(shì)在必行。
三、稅收立憲事項(xiàng)及形式的確定。
稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項(xiàng)入憲。考察世界各國(guó)稅收立憲的制度，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項(xiàng)，是稅收立憲的基本標(biāo)志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國(guó)憲法規(guī)定不一，但稅收種類(lèi)和稅率是大多數(shù)稅收立憲國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國(guó)憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類(lèi)和稅率，由法律規(guī)定。”秘魯共和國(guó)憲法（1979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專(zhuān)門(mén)法律進(jìn)行?！?/p>
稅收立憲的第二個(gè)基本事項(xiàng)是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)能力由全體納稅人公平負(fù)擔(dān)。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負(fù)擔(dān)公共開(kāi)支?！?/p>
稅收立憲的第三個(gè)基本事項(xiàng)是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實(shí)行聯(lián)邦制的國(guó)家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來(lái)西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國(guó)、加拿大等，其它實(shí)行地方自治的國(guó)家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。
稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國(guó)憲法，稅收立憲的基本形式有兩個(gè)：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專(zhuān)門(mén)的財(cái)政章節(jié)予以規(guī)定。進(jìn)行稅收立憲的國(guó)家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務(wù)一章規(guī)定公民的納稅義務(wù)，然后用專(zhuān)門(mén)的財(cái)政章節(jié)來(lái)進(jìn)行稅收立憲。
根據(jù)我國(guó)憲法的實(shí)際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標(biāo)志，沒(méi)有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國(guó)稅法無(wú)不強(qiáng)調(diào)公平原則。公平問(wèn)題是近年來(lái)我國(guó)社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，公平與效率二者的對(duì)比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。
關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國(guó)憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實(shí)現(xiàn)以專(zhuān)門(mén)的財(cái)政章節(jié)形式進(jìn)行稅收立憲還很困難，而且專(zhuān)門(mén)的財(cái)政章節(jié)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是財(cái)政立憲，而我國(guó)目前尚不具備財(cái)政立憲的現(xiàn)實(shí)可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務(wù)”中規(guī)定公民的納稅義務(wù)，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國(guó)家關(guān)于公民納稅義務(wù)的規(guī)定與我國(guó)的基本相同。在第三章國(guó)家機(jī)構(gòu)“的第一節(jié)”全國(guó)人民代表大會(huì)“中增加全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅法的專(zhuān)屬權(quán)力，實(shí)現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲?？紤]全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實(shí)情況，可以規(guī)定全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應(yīng)由全國(guó)人大確定。在條件成熟時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)政章節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政立憲。
北京大學(xué)法學(xué)院?劉劍文。
審計(jì)報(bào)告建議篇二
概括起來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：
(一)說(shuō)明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。
(二)說(shuō)明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性?xún)?nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測(cè)試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開(kāi)的審計(jì)報(bào)告，客觀(guān)上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門(mén)的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對(duì)上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評(píng)價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)狀況和對(duì)規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見(jiàn);效益審計(jì)要對(duì)政府部門(mén)是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評(píng)論;效益審計(jì)要對(duì)政府部門(mén)提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國(guó)家的政府審計(jì)不同的是，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門(mén)，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問(wèn)題，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問(wèn)題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問(wèn)題。開(kāi)展效益審計(jì)和開(kāi)展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過(guò)下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
(三)我國(guó)有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則有《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對(duì)效益性的評(píng)價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說(shuō)明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果?！u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說(shuō)明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對(duì)基本內(nèi)容的要求沒(méi)有大的變化。
國(guó)外一些國(guó)家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊(cè)中都對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國(guó)效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊(cè)中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測(cè)試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對(duì)審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見(jiàn)。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁(yè)和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫(xiě)詞語(yǔ)列表(一般一頁(yè));摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn));索引等等。
再比如，美國(guó)審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對(duì)政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說(shuō)明?！?/p>
通過(guò)這些國(guó)家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國(guó)家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒(méi)有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門(mén)。一般來(lái)說(shuō)，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專(zhuān)門(mén)編寫(xiě)一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過(guò)閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。
包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來(lái)源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。
審計(jì)報(bào)告建議篇三
論文論文摘要：在改革脫困過(guò)程中，大批職工被裁減下來(lái)，下崗、失業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的常見(jiàn)現(xiàn)象。但由于《勞動(dòng)法》自身的不完善，加之一些政府部門(mén)和企業(yè)把脫困措施簡(jiǎn)單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺(tái)法權(quán)益受到侵害。從維護(hù)職工的合法權(quán)益^手，在理論與實(shí)踐的結(jié)臺(tái)上，比較全面地論述了我國(guó)勞動(dòng)法實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策。
6年前發(fā)布實(shí)施的《勞動(dòng)法》，是新中國(guó)成立以來(lái)的第一部保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的基本法，是我國(guó)勞動(dòng)法制建設(shè)的重要里程碑。《勞動(dòng)法》的實(shí)施，對(duì)建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的市場(chǎng)就業(yè)機(jī)制、勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定、勞動(dòng)保障體系，特別是保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益，維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。
但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，《勞動(dòng)法》在實(shí)施中存在的問(wèn)題，尤其是在保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益方面存在的問(wèn)題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國(guó)《勞動(dòng)法》實(shí)施中存在的問(wèn)題及原因。
(一)部分勞動(dòng)者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動(dòng)管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴(yán)格的意義上講，中央關(guān)于國(guó)有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)，是從宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理的角度提出來(lái)的。脫困的辦法應(yīng)當(dāng)遵循客觀(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，綜合運(yùn)用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進(jìn)外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國(guó)有企業(yè)由于體制陳舊、機(jī)制不活所造成的嚴(yán)重困難。但在實(shí)踐中，一些地方政府和政府部門(mén)卻搞“單打一”，把脫困措施簡(jiǎn)單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟(jì)搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會(huì)造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過(guò)行政手段向企業(yè)下達(dá)減員分流指標(biāo)，層層簽訂“目標(biāo)責(zé)任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會(huì)環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來(lái)擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開(kāi)動(dòng)宣傳機(jī)器營(yíng)造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢(shì)所趨，只有減人國(guó)有企業(yè)才能脫困。在社會(huì)大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來(lái)的勞動(dòng)關(guān)系越來(lái)越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的弱者地位進(jìn)一步凸現(xiàn)出來(lái)，原本比較脆弱的企業(yè)勞動(dòng)管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定不夠具體我國(guó)《勞動(dòng)法》第27條關(guān)于經(jīng)濟(jì)性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前三十日向工會(huì)或全體職工說(shuō)明情況，聽(tīng)取工會(huì)或職工的意見(jiàn)，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門(mén)報(bào)告后，可以裁減人員”?？梢?jiàn)企業(yè)瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生嚴(yán)重困難是經(jīng)濟(jì)性裁員的兩個(gè)前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況屬于“嚴(yán)重困難”，《勞動(dòng)法》中沒(méi)有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)。此外，法定的裁員程序中是“聽(tīng)取工會(huì)或職工的意見(jiàn)”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動(dòng)行政部門(mén)報(bào)告后”而不是經(jīng)其批準(zhǔn)，這就為企業(yè)進(jìn)行所謂的經(jīng)濟(jì)性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵(lì)，經(jīng)濟(jì)性裁員成為國(guó)有企業(yè)改革脫困過(guò)程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟(jì)性裁員”這班車(chē)，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動(dòng)合同制度的實(shí)施不夠規(guī)范。
1、事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系得不到勞動(dòng)法的調(diào)整。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人雙方在建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，沒(méi)有按照法律的要求簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同，但雙方在實(shí)際上仍然存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國(guó)《勞動(dòng)法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同”，“勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式訂立”。這說(shuō)明，出現(xiàn)事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的概念，在法律上的一個(gè)原因是，我國(guó)《勞動(dòng)法》只允許訂立書(shū)面勞動(dòng)合同，而不是口頭的形式。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的形成主要有以下幾個(gè)原因：一些企業(yè)對(duì)依法建立勞動(dòng)關(guān)系的形式要件不夠重視，對(duì)所招人員遲遲不訂立勞動(dòng)合同;有的個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)為了減少各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出.非法雇工，不簽訂勞動(dòng)合同;不少城鎮(zhèn)大中型國(guó)有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動(dòng)合同。在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系中，勞動(dòng)者雖然與用人單位存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動(dòng)合同缺乏平等協(xié)商機(jī)制。勞動(dòng)合同的解除從雙方的意思表示來(lái)劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動(dòng)合同履行的任何階段，我國(guó)《勞動(dòng)法》對(duì)“協(xié)商解除”沒(méi)有規(guī)定限制條件，只要求當(dāng)事人協(xié)商一致即可。從近年來(lái)的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動(dòng)者和工會(huì)分別簽訂了個(gè)人勞動(dòng)合同和集體勞動(dòng)合同，這樣以來(lái)，“協(xié)商解除”勞動(dòng)合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動(dòng)者和工會(huì)代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會(huì)，職工與工會(huì)三重協(xié)商制度，但實(shí)踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機(jī)制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認(rèn)認(rèn)真真地發(fā)表征求職代會(huì)或工會(huì)的意見(jiàn)、上報(bào)裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強(qiáng)迫職工自愿提出申請(qǐng)，造成“協(xié)商一致”的事實(shí)。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實(shí)際上是企業(yè)把自己的意志強(qiáng)加給勞動(dòng)者，逼著勞動(dòng)者離開(kāi)企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見(jiàn)的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動(dòng)合同的特點(diǎn)看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動(dòng)合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實(shí)踐中，一些企業(yè)的勞動(dòng)合同從表面上看并無(wú)違法和沖突內(nèi)容，而實(shí)際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標(biāo)準(zhǔn)。從勞動(dòng)紀(jì)律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動(dòng)者違反勞動(dòng)紀(jì)律的，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動(dòng)法》第25條第2款中“嚴(yán)重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎(jiǎng)懲制度》提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過(guò)，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定：“如違反《職工獎(jiǎng)懲制度》某條某款規(guī)定時(shí)，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動(dòng)合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動(dòng)者維護(hù)自身的合法權(quán)益。從勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件看，達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
審計(jì)報(bào)告建議篇四
實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問(wèn)題不容我們忽視。
一、責(zé)任追究在主觀(guān)意識(shí)方面存在的問(wèn)題。
一是不愿追究。一些地方、部門(mén)和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績(jī)。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績(jī)突出”，功過(guò)相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見(jiàn)，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的。而當(dāng)前有些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒(méi)有提上平常的議事日程，圖簡(jiǎn)單省事，不愿做具體，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門(mén)頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開(kāi)放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開(kāi)一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫(xiě)不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。
二、責(zé)任追究在客觀(guān)操作方面存在的問(wèn)題。
一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門(mén)各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門(mén)分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營(yíng)”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰(shuí)都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。
三是追究手段過(guò)于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門(mén)不能堅(jiān)持誰(shuí)司職誰(shuí)負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門(mén)的，追究部門(mén)不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門(mén)不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類(lèi)型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。
三、對(duì)策和建議。
責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問(wèn)題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢(shì)，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。
一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹(shù)立正確的政績(jī)觀(guān)和榮辱觀(guān)。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問(wèn)題或少出問(wèn)題是政績(jī)；出了問(wèn)題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績(jī)。又要認(rèn)清出了問(wèn)題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問(wèn)題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問(wèn)題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進(jìn)一步的改進(jìn)。
二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長(zhǎng)遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門(mén)實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問(wèn)題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門(mén)，若出現(xiàn)問(wèn)題，誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)間接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀(guān)、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
扎扎實(shí)實(shí)抓好責(zé)任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責(zé)任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門(mén)都應(yīng)當(dāng)是落實(shí)責(zé)任追究的主體，并要明確各個(gè)主體追究職責(zé)。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部，各級(jí)黨委（黨組）既是責(zé)任承擔(dān)主體，又是責(zé)任追究主體，在責(zé)任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問(wèn)題確定承擔(dān)責(zé)任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級(jí)黨政組織負(fù)責(zé)追究；屬組織處理的由組織、人事部門(mén)負(fù)責(zé)追究；屬紀(jì)律處分的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追究，超出以上責(zé)任追究主體職責(zé)范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會(huì)負(fù)責(zé)追究；對(duì)違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，真正的改變過(guò)去紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)唱“獨(dú)角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確。要認(rèn)識(shí)到量化處理的標(biāo)準(zhǔn)，掌握處理的尺度，是保證責(zé)任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)一個(gè)地方或部門(mén)發(fā)生了重大問(wèn)題，黨委政府班子成員都有責(zé)任，但要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任，主要責(zé)任和重要責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。在強(qiáng)調(diào)“一把手”負(fù)總責(zé)的同時(shí)，不能出什么問(wèn)題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負(fù)責(zé)，而不追究個(gè)人責(zé)任。另外還需進(jìn)一步查清問(wèn)題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問(wèn)題是積極處理，還是無(wú)動(dòng)于衷，百般袒護(hù)，都要準(zhǔn)確予以確認(rèn)，本著實(shí)事求是的原則進(jìn)行處理。做到具體問(wèn)題具體分析，不同情況區(qū)別對(duì)待，這樣才能使責(zé)任追究客觀(guān)、公正、準(zhǔn)確，才能真正維護(hù)責(zé)任制追究的嚴(yán)肅性，起到既教育責(zé)任者本人，又教育其他責(zé)任者的作用。
六是要強(qiáng)化責(zé)任追究手段。在追究主體、責(zé)任主體、責(zé)任界限相繼明確的情況下，責(zé)任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運(yùn)用批評(píng)教育、警示告誡、組織處理、紀(jì)律處分、法律制裁和經(jīng)濟(jì)懲罰多種手段實(shí)施責(zé)任追究。實(shí)施責(zé)任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問(wèn)題，要本著追究從嚴(yán)、寬嚴(yán)適度的原則，嚴(yán)格劃清責(zé)任界限，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和非主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任和間接責(zé)任；嚴(yán)格區(qū)別違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任規(guī)定行為的不同類(lèi)型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進(jìn)行責(zé)任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)突出組織處理手段。在實(shí)施責(zé)任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導(dǎo)干部主要不是因?yàn)樽约河|犯黨紀(jì)國(guó)法，而是因?yàn)楣芾聿簧苹蚍止懿块T(mén)和地區(qū)出現(xiàn)重大問(wèn)題，導(dǎo)致受到責(zé)任追究。在這種情況下，對(duì)被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責(zé)令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進(jìn)責(zé)任制落實(shí)，對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時(shí)間上比紀(jì)律追究來(lái)得更為簡(jiǎn)便和快捷。另外，從保護(hù)和促進(jìn)干部成長(zhǎng)地角度看，也不宜一味采取紀(jì)律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對(duì)凡是應(yīng)當(dāng)受到責(zé)任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔(dān)主體的職責(zé)范圍和規(guī)定程序落實(shí)到位，必要時(shí)，還要采取“陽(yáng)光行為”，對(duì)一部分典型案例進(jìn)行公開(kāi)處理，擴(kuò)大社會(huì)效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。
審計(jì)報(bào)告建議篇五
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，而且大量的高檔住宅也開(kāi)始興建，這樣，給居民帶來(lái)了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個(gè)重點(diǎn)話(huà)題。但是，在建筑裝修施工的過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重地影響了用戶(hù)的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這樣問(wèn)題，并加強(qiáng)管理，實(shí)施全方位以及全過(guò)程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問(wèn)題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計(jì)報(bào)告建議篇六
主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。
主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄弱，每年底對(duì)供應(yīng)商的復(fù)評(píng)過(guò)于簡(jiǎn)單，主觀(guān)性較強(qiáng)。
建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。
主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。
主要問(wèn)題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購(gòu)流程一般操作規(guī)范，采購(gòu)詢(xún)價(jià)控制制度。
主要問(wèn)題2：所有的來(lái)貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉(cāng)庫(kù)并沒(méi)有退貨出庫(kù)單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購(gòu)?fù)嘶毓芾碇贫龋鞔_責(zé)任人。
主要問(wèn)題3：倉(cāng)庫(kù)的收料報(bào)告單只有倉(cāng)管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。
主要問(wèn)題4：不重視與供應(yīng)商往來(lái)賬核對(duì)。
建議：建立應(yīng)付賬款對(duì)賬制度。
審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)完善一系列采購(gòu)管理制度。
供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是各部門(mén)如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購(gòu)任務(wù)。
對(duì)回復(fù)的期盼。
在審計(jì)過(guò)程中得到貴部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。
供應(yīng)部的反應(yīng)。
該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題探討后認(rèn)為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對(duì)物料采購(gòu)信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。
2.我部對(duì)供應(yīng)商評(píng)定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對(duì)其行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見(jiàn)：供應(yīng)商的評(píng)定應(yīng)該由質(zhì)管部門(mén)，供應(yīng)部所說(shuō)的分析沒(méi)有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購(gòu)上堅(jiān)持所購(gòu)物料符合“國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來(lái)沒(méi)有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭(zhēng)取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡(jiǎn)單地認(rèn)為誰(shuí)“依賴(lài)”誰(shuí)，誰(shuí)“主導(dǎo)”誰(shuí)。
(審計(jì)部意見(jiàn)：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購(gòu)至入庫(kù)所需的時(shí)間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購(gòu)流程和制度。
5.我部對(duì)于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來(lái)賬核對(duì)從來(lái)都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來(lái)業(yè)務(wù)。
審計(jì)報(bào)告建議篇七
許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問(wèn)題,導(dǎo)致對(duì)詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類(lèi)號(hào)：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問(wèn)題語(yǔ)境閱讀
審計(jì)報(bào)告建議篇八
摘要：本文以q公司為例，對(duì)公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從采購(gòu)流程、采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)組織和采購(gòu)管理信息系統(tǒng)幾個(gè)方面識(shí)別q公司現(xiàn)存問(wèn)題。隨后給出相應(yīng)對(duì)策，使之達(dá)到降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率的目的。
關(guān)鍵詞：采購(gòu)；采購(gòu)管理；采購(gòu)流程。
一、q公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析。
q公司目前的采購(gòu)方案是零部件外購(gòu)。這是由企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)備供應(yīng)源潛力、總成本、內(nèi)部制造優(yōu)勢(shì)以及核心競(jìng)爭(zhēng)力所決定的。
1.采購(gòu)流程。
通過(guò)對(duì)其采購(gòu)數(shù)據(jù)的整理分析，發(fā)現(xiàn)q公司現(xiàn)有的一些問(wèn)題：采購(gòu)流程中具體操作規(guī)范不明晰；反應(yīng)時(shí)間略長(zhǎng)；采購(gòu)流程有待進(jìn)一步細(xì)化。
2.采購(gòu)組織。
此前，q公司是按照地域區(qū)分公司，根據(jù)工廠(chǎng)，設(shè)置部門(mén)，制造、貨物供應(yīng)和貨物調(diào)整部門(mén)等均為單獨(dú)分散的部門(mén)，部分的分散造成了人員冗余，運(yùn)營(yíng)成本高。q公司削減冗余，機(jī)構(gòu)重組，簡(jiǎn)化運(yùn)營(yíng)勢(shì)在必行。
3.采購(gòu)管理信息系統(tǒng)。
q公司利用sap軟件進(jìn)行訂單的下達(dá)、處理。利用自行開(kāi)發(fā)的srm（供應(yīng)鏈關(guān)系管理）系統(tǒng)進(jìn)行訂單的'確認(rèn)和管理，其訂單管理內(nèi)容包括新訂單確認(rèn)、訂單查詢(xún)、修改等。現(xiàn)有的系統(tǒng)并沒(méi)有做到信息的無(wú)縫連接，而且與供應(yīng)商的信息溝通不能及時(shí)反映到系統(tǒng)中來(lái)，有待于進(jìn)一步優(yōu)化。
二、q公司采購(gòu)管理對(duì)策建議。
1.采購(gòu)流程細(xì)化。
針對(duì)q公司現(xiàn)有的采購(gòu)流程，對(duì)相關(guān)的實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)行公司采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題分析及對(duì)策建議規(guī)范，列出切實(shí)的操作細(xì)則。
審計(jì)報(bào)告建議篇九
xxxxx有限公司董事會(huì)：
我們接受委托對(duì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴(lài)的相關(guān)控制制度，我們無(wú)法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無(wú)法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十
如果我們有好的建議可以向領(lǐng)導(dǎo)提出來(lái)，審計(jì)建議書(shū)應(yīng)該怎么寫(xiě)呢?以下是審計(jì)建議書(shū)范文，歡迎大家閱讀!
xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號(hào)
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書(shū)僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)
審 計(jì) 部
xx年 月 日
審計(jì)建議書(shū)的內(nèi)容主要包括：
主送單位名稱(chēng);
對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)的范圍及主要內(nèi)容;
被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及法規(guī)依據(jù);
審計(jì)建議的依據(jù)和期限;
書(shū)面回復(fù)落實(shí)結(jié)果的要求。
審計(jì)建議書(shū)適用范圍
重新啟用審計(jì)建議書(shū)很有必要
至2006年起，上級(jí)規(guī)定取消審計(jì)建議書(shū)公文。
但我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，隨著各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)宣傳力度的加大，多數(shù)被審計(jì)單位提高了重視審計(jì)報(bào)告的程度，同時(shí)也重視了審計(jì)決定的執(zhí)行。
但有部分被審計(jì)單位對(duì)以下幾種問(wèn)題不予重視。
一是在正式報(bào)告提出的建議意見(jiàn);二是管理行為不規(guī)范、又沒(méi)有金額或者金額較小而且上不了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束交換意見(jiàn)時(shí)口頭提出的問(wèn)題;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改進(jìn)且不便在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題。
這些單位往往按照審計(jì)決定的內(nèi)容執(zhí)行后，對(duì)上述審計(jì)提出的問(wèn)題和意見(jiàn)不予重視、不予過(guò)問(wèn)，更不加整改。
特別是被審計(jì)單位執(zhí)行上級(jí)有關(guān)主管部門(mén)制定的一些制度，但其主管部門(mén)制定的制度本身就有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的條款，這給審計(jì)處理帶來(lái)一定的難度，審計(jì)又不能直接處理其主管部門(mén)，這給審計(jì)處理帶來(lái)尷尬。
為了糾正以上現(xiàn)象，我們重新啟用審計(jì)建議書(shū)，向被審計(jì)單位和相關(guān)部門(mén)單位提出整改意見(jiàn)，要求反饋結(jié)果。
我們認(rèn)為，該辦法比較科學(xué)客觀(guān)，比較嚴(yán)密和慎重，同時(shí)也能全面反映審計(jì)查出的問(wèn)題，更能提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出問(wèn)題的整改和重視，還能糾正一些部門(mén)制定的不適當(dāng)?shù)闹贫任募?，拓寬了審?jì)成果的運(yùn)用。
高新區(qū)積極應(yīng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)間緊、工程建設(shè)任務(wù)重、科學(xué)發(fā)展需求高的要求，采用監(jiān)察審計(jì)建議書(shū)的方式督促被審計(jì)單位問(wèn)題的整改落實(shí)，將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行配套整合，確保審計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)的執(zhí)行力。
這是高新區(qū)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，強(qiáng)化整改措施約束力、問(wèn)責(zé)力度，積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用，結(jié)合自身職能特點(diǎn)嘗試采用的.監(jiān)察審計(jì)新舉措。
監(jiān)察審計(jì)建議書(shū)發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，又涵蓋了監(jiān)察的督促職能，具有較強(qiáng)的約束力，雙管齊下促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、配套制度的完善和相關(guān)責(zé)任人的問(wèn)責(zé)，為高新區(qū)又好又快發(fā)展進(jìn)一步健全了紀(jì)律執(zhí)行保障。
(一)標(biāo)題 倡議書(shū)標(biāo)題一般由文種名單獨(dú)組成，即在第一行正中用較大的字體寫(xiě)“倡議書(shū)”三個(gè)字。
另外，標(biāo)題還可以由倡議內(nèi)容和文種名共同組成。
如“把遺體交給醫(yī)學(xué)界利用的倡議書(shū) ”。
(二)稱(chēng)呼 倡議書(shū)的稱(chēng)呼可依據(jù)倡議的對(duì)象而選用適當(dāng)?shù)姆Q(chēng)呼。
如“廣大的青少年朋友們：”、“廣大的婦女同胞們：”等。
有的倡議書(shū)也可不用稱(chēng)呼，而在正文中指出。
(三)正文 倡議書(shū)的內(nèi)容需包括以下一些方面：
1.寫(xiě)倡議書(shū)的背景原因和目的
倡議書(shū)的發(fā)出貴在引起廣泛的響應(yīng)，只有交待清楚倡議活動(dòng)的原因，以及當(dāng)時(shí)的各種背景事實(shí)，并申明發(fā)布倡議的目的，人們才會(huì)理解和信服，才會(huì)自覺(jué)的行動(dòng)。
這些因素交待不清就會(huì)使人覺(jué)得莫名其妙，難以響應(yīng)。
2.寫(xiě)明倡議的具體內(nèi)容和要求 這是正文的重點(diǎn)部分。
倡議的內(nèi)容一定要具體化。
開(kāi)展怎樣的活動(dòng)，都做哪些事情，具體要求是什么，它的價(jià)值和意義都有哪些均需一一寫(xiě)明。
倡議的具體內(nèi)容一般是分條開(kāi)列的，這樣寫(xiě)往往清晰明確，一目了然。
(四)結(jié)尾 結(jié)尾要表示倡議者的決心和希望或者寫(xiě)出某種建議。
倡議書(shū)一般不在結(jié)尾寫(xiě)表示敬意或祝愿的話(huà)。
(五)落款 落款即在右下方寫(xiě)明倡議者單位、集體或個(gè)人的名稱(chēng)或姓名，署上發(fā)倡議的日期。
審計(jì)報(bào)告建議篇十一
目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工程審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀要么是自己的人做不來(lái)，要么是外借或臨時(shí)聘用人員，或者完全依靠造價(jià)咨詢(xún)公司人員審核工程結(jié)算的尷尬局面。近些年，隨著政府投資項(xiàng)目的增多，工程審計(jì)業(yè)務(wù)量及難度隨之加大，審計(jì)機(jī)關(guān)才以工程審計(jì)中心或?qū)徲?jì)信息中心等下屬事業(yè)單位的名義，加編或擴(kuò)編的方式引進(jìn)工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才。大部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，選擇人員是通過(guò)公務(wù)員或事業(yè)單位招聘考試，而未進(jìn)行專(zhuān)業(yè)考試、專(zhuān)業(yè)測(cè)試、專(zhuān)業(yè)能力考核，招聘具有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才；還有的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員和非專(zhuān)業(yè)人員從事工程審計(jì)；現(xiàn)有的工程審計(jì)人員要么缺少專(zhuān)業(yè)知識(shí)，要么缺少預(yù)結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，明顯與工作崗位的要求不相匹配，在一段時(shí)間甚至較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，不能獨(dú)立審計(jì)或獨(dú)當(dāng)一面。這種現(xiàn)像不利于審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，還會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)形象的負(fù)面影響。
工程結(jié)算審計(jì)是以建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范、工程定額為依據(jù)，運(yùn)用建設(shè)工程軟件為工具，對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行審核的過(guò)程。工程審計(jì)人員不僅要具備建設(shè)工程類(lèi)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要具有保持同行業(yè)市場(chǎng)變化與時(shí)俱進(jìn)的能力，不斷更新知識(shí)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，而不只是個(gè)純粹的行政監(jiān)督者。但是由于歷史遺留、社會(huì)發(fā)展和機(jī)構(gòu)編制等原因，在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)具備這種專(zhuān)業(yè)審計(jì)能力的人才是稀缺的。因此審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)重視，為履行新時(shí)期的審計(jì)職責(zé)和完成政府交辦的審計(jì)任務(wù)，建設(shè)一支專(zhuān)業(yè)技術(shù)強(qiáng)的工程審計(jì)隊(duì)伍。
一、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力。熟悉建設(shè)工程法律法規(guī)、工程計(jì)價(jià)規(guī)范、工程材料價(jià)格，精通工程識(shí)圖、工程定額、工藝規(guī)范，熟練電子信息化運(yùn)用、建筑工程軟件、計(jì)算機(jī)算量等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，并具備實(shí)踐運(yùn)用的能力。與過(guò)去傳統(tǒng)的老式定額計(jì)價(jià)模式下工程結(jié)算相比較，現(xiàn)在的工程結(jié)算審計(jì)知識(shí)更加專(zhuān)業(yè)化和集成化，要求審計(jì)人員運(yùn)用上述專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行工程價(jià)款審核。具體講工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)精通《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《江西省工程消耗量定額與費(fèi)用定額》、《建設(shè)工程施工承包合同》、《江西省工程計(jì)價(jià)辦法》、《建設(shè)工程招投標(biāo)法》、《招投標(biāo)實(shí)施條例》、《建筑面積計(jì)算規(guī)范》、《鋼筋計(jì)算規(guī)范》等建設(shè)工程類(lèi)專(zhuān)業(yè)性知識(shí)。
二、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)量的能力。工程計(jì)量包括清單計(jì)價(jià)規(guī)范和工程定額規(guī)定下的施工圖紙工程量計(jì)算，如清單挖土方和定額挖土方的工程計(jì)量分別是實(shí)體體積和放坡加工作面體積，平板和有梁板的工程量分別是單板量和梁、板合并量，層高在2.1米上的利用坡屋頂應(yīng)計(jì)算全面積等。反之，不熟悉計(jì)量規(guī)則、工作內(nèi)容、定額含量等就會(huì)計(jì)算出錯(cuò)、重復(fù)計(jì)算、算量不準(zhǔn)。同時(shí)計(jì)算機(jī)軟件算量具有縮短工作時(shí)間、計(jì)算準(zhǔn)確、效益高等優(yōu)點(diǎn)，現(xiàn)代審計(jì)人員必須掌握和運(yùn)用這些軟件，才能去計(jì)算、檢查、審核送審的結(jié)算工程量。
三、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)價(jià)的能力。工程預(yù)算定額是按社會(huì)平均水平測(cè)算的，工作內(nèi)容相同的直接按照定額套取，項(xiàng)目特征不相同的參照相似的定額套取，沒(méi)有類(lèi)似定額套取的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備根據(jù)市場(chǎng)人材機(jī)等行情自行測(cè)定的能力，總之工程的單價(jià)要合理。反之，定額套取錯(cuò)誤、定額套取不合理、單價(jià)測(cè)定不準(zhǔn)等，都會(huì)對(duì)工程的結(jié)算價(jià)款產(chǎn)生影響。如裝飾工程中一般抹灰和零星抹灰單價(jià)相差較大，項(xiàng)目計(jì)價(jià)時(shí)若是混淆，結(jié)果就相差很大；再如清單計(jì)價(jià)為綜合單價(jià)，包括項(xiàng)目特征描述內(nèi)的人工、材料、機(jī)械、管理費(fèi)、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，結(jié)算時(shí)若還計(jì)取除規(guī)費(fèi)和稅金以外的其他費(fèi)用和計(jì)算項(xiàng)目特征描述內(nèi)的項(xiàng)目費(fèi)用都是錯(cuò)誤計(jì)價(jià)。同時(shí)在遇政策性人工調(diào)整、材料上漲、物價(jià)波動(dòng)較大等因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整工程單價(jià)。
四、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)費(fèi)的能力。定額計(jì)價(jià)模式按照工程的相應(yīng)類(lèi)別以及當(dāng)期的費(fèi)用構(gòu)成正確選擇計(jì)費(fèi)，清單計(jì)價(jià)按照工程的相應(yīng)類(lèi)別以及自報(bào)的管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，只計(jì)取規(guī)費(fèi)和稅金。不管是定額計(jì)價(jià)還是清單計(jì)價(jià)，對(duì)于工程價(jià)款結(jié)算，都不應(yīng)計(jì)取當(dāng)期費(fèi)用構(gòu)成表以外的費(fèi)用。
五、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選擇具備當(dāng)代工程結(jié)算審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力的人才：其大都出自于建筑工程專(zhuān)業(yè)學(xué)校，有系統(tǒng)的造價(jià)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，有較好職業(yè)素質(zhì)，會(huì)運(yùn)用建筑制圖、算量、計(jì)價(jià)軟件，并有一段較長(zhǎng)時(shí)間從事工程預(yù)結(jié)算工作的人才。人員數(shù)量識(shí)縣級(jí)規(guī)模、政府投資項(xiàng)目數(shù)量、機(jī)構(gòu)人員編制而定，一般在3~4人左右。人員年齡大概在30歲左右或以上具有多年預(yù)結(jié)算工作經(jīng)驗(yàn)的。
同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)珍惜和重視專(zhuān)業(yè)人才，從工作任務(wù)、崗位設(shè)置、職稱(chēng)評(píng)定、學(xué)習(xí)深造等各方面有利于工作開(kāi)展和人才發(fā)展的方面加以考慮，穩(wěn)定和留住人才，防止造成審計(jì)隊(duì)伍人才的流失。
審計(jì)報(bào)告建議篇十二
xxx：
近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的`規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門(mén)報(bào)建。四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤?、未建立相?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：
審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書(shū)、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同專(zhuān)業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來(lái)產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。
工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長(zhǎng)，且具專(zhuān)業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門(mén)共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對(duì)所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。
針對(duì)重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)性高，面對(duì)目前審計(jì)缺乏專(zhuān)業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍;二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施;三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專(zhuān)家聯(lián)合審計(jì);四是內(nèi)挖潛力，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十三
管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)是同一審計(jì)委托形成的意見(jiàn)，具有直接的相互作用關(guān)系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：
1、對(duì)象不同。管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果。管理建議是針對(duì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的;審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。
2、責(zé)任不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種業(yè)務(wù)約定，沒(méi)有法定責(zé)任;審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見(jiàn)，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。
3、作用及影響的程度不同。管理建議書(shū)僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方依賴(lài)的佐證;審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起鑒證作用，作用與影響很大。
審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型分為5種，分別是：
1、標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說(shuō)明的`事項(xiàng)，如對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。
3、保留意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯(cuò)報(bào)。
4、否定意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制。
5、無(wú)法表示意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師的審計(jì)范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
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審計(jì)報(bào)告建議篇十四
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類(lèi)制度；資金管理類(lèi)制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類(lèi)科目，特別是成本費(fèi)用類(lèi)科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿(mǎn)足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿(mǎn)足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類(lèi)，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi)，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
（三）采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購(gòu)，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠(chǎng)交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）d大酒樓
1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>
（三）e有限公司
1、往來(lái)帳
e公司在往來(lái)科目中有大量工程開(kāi)支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
e有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
（四）f開(kāi)發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來(lái)帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f(shuō)城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.
（七）i有限公司
1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)
雙方往來(lái)差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開(kāi)票銷(xiāo)售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶(hù)范圍，避免對(duì)主要客戶(hù)依賴(lài)，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
審計(jì)報(bào)告建議篇十五
隨著時(shí)代的發(fā)展,我國(guó)目前的審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)理論的研究等方面與世界先進(jìn)國(guó)家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期,我們結(jié)合中國(guó)目前現(xiàn)行的審計(jì)制度,分析在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題,并對(duì)新形勢(shì)下我國(guó)審計(jì)思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。
二、我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的兩大問(wèn)題。
1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。
我國(guó)審計(jì)方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀(jì)九十年代,我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理才納入法制化軌道,并頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。但是從整個(gè)法律法規(guī)體系來(lái)看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒(méi)有真正理順,獨(dú)立審計(jì)的概念在這些法律法規(guī)中還沒(méi)有真正明確地提出來(lái)。
2.對(duì)審計(jì)理論的研究還不夠規(guī)范。
我們通常認(rèn)為,在審計(jì)體系中,國(guó)家審計(jì)是第一位的,是主體,內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ),社會(huì)審計(jì)就是輔助部分了。近年來(lái),隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長(zhǎng),在審計(jì)工作中也充當(dāng)了重要作用,因此,有人說(shuō)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說(shuō)法都不夠詳細(xì),沒(méi)有說(shuō)明社會(huì)審計(jì)的重要性。此外,在審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和審計(jì)模式的表述和認(rèn)識(shí)上也存在著較大分歧,導(dǎo)致了對(duì)審計(jì)研究中的一些關(guān)鍵問(wèn)題爭(zhēng)論不止。
三、新時(shí)期的戰(zhàn)略性思路。
從以上分析我們不難看出,我國(guó)行政事業(yè)單位的審計(jì)是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求的,在新的形勢(shì)下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn):。
1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)。
建立科學(xué)、高效的審計(jì)法律體系是做好審計(jì)工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對(duì)現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的相互關(guān)系及重要作用,進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過(guò)分強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì),而忽視內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),通過(guò)法律的調(diào)節(jié),建立起一個(gè)職能完備的、適應(yīng)實(shí)際需求的法律體系。
2.進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計(jì)理論的研究針對(duì)審計(jì)理論的研究,我們應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手:。
(1)要采用科學(xué)的研究方式。重點(diǎn)是要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國(guó)的'實(shí)際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實(shí)際問(wèn)題。
(2)要積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌,我們的審計(jì)工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家,審計(jì)工作做得相當(dāng)好,有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方,因此,我們的研究人員,要有針對(duì)性地研究一些國(guó)家的審計(jì)制度,并將它們的先進(jìn)理念融入我國(guó)的審計(jì)體系當(dāng)中,通過(guò)自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來(lái)真正建立起具有中國(guó)特色的審計(jì)理論體系。
(3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)的過(guò)程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問(wèn)題、執(zhí)法人員依法行政問(wèn)題、理論研究與法律體系建設(shè)問(wèn)題等作為審計(jì)研究的重點(diǎn)。
3.科學(xué)界定審計(jì)各分支之間的關(guān)系。
在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點(diǎn):。
(1)強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì)主體,縮小其審計(jì)覆蓋面。從世界范圍來(lái)看,國(guó)家審計(jì)的覆蓋面在逐步縮小,我國(guó)也應(yīng)對(duì)國(guó)家審計(jì)的范圍作出明確的界定。比如:在國(guó)有大型企業(yè),采取國(guó)家審計(jì),其他的可由社會(huì)審計(jì)來(lái)完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門(mén)對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。
(2)提升社會(huì)審計(jì)的地位,擴(kuò)大其審計(jì)范圍。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,以國(guó)家審計(jì)為主體的相對(duì)單一的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際需求。社會(huì)審計(jì)是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長(zhǎng)起來(lái)的一種審計(jì)模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門(mén)只要加強(qiáng)管理,規(guī)范行為,提高社會(huì)審計(jì)地位和審計(jì)范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中責(zé)任的履行,可以加速審計(jì)多元化、市場(chǎng)化進(jìn)程。
(3)完善內(nèi)部審計(jì)制度,突出審計(jì)重點(diǎn)。為了提升我國(guó)行政事業(yè)單位的審計(jì)力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)可分為監(jiān)事審計(jì)和部門(mén)審計(jì)兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不能只是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果的審計(jì),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)過(guò)程和效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個(gè)方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計(jì)項(xiàng)目,控制好審計(jì)成本。
4.關(guān)于審計(jì)的邏輯起點(diǎn)。
有關(guān)審計(jì)邏輯起點(diǎn)的說(shuō)法很多,國(guó)內(nèi)外對(duì)這一問(wèn)題的研究還沒(méi)有一個(gè)結(jié)果,認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一。有的以哲學(xué)為研究起點(diǎn),有的以審計(jì)目標(biāo)為研究起點(diǎn)。因此經(jīng)過(guò)多年的研究,這個(gè)問(wèn)題依然沒(méi)有定論。筆者認(rèn)為,審計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)本身,關(guān)鍵在于審計(jì)的本質(zhì)。因此,我們對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行研究,始終不能脫離審計(jì)本身的客觀(guān)性,一切研究活動(dòng)都應(yīng)該基于審計(jì)的本質(zhì)。
四、結(jié)束語(yǔ)。
審計(jì)工作是一個(gè)國(guó)家、一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不可缺少的重要組成部分,一直發(fā)揮著重要作用。但是,就我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看,還存在著一些不足,對(duì)于審計(jì)的研究還不成熟。在全球化背景下,在推行中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下,我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計(jì)工作,修正和完善審計(jì)法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路,使其在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期充當(dāng)更加重要的角色,發(fā)揮更加重要的作用,為經(jīng)濟(jì)建設(shè)高效、快速運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。
審計(jì)報(bào)告建議篇十六
如同合規(guī)要求一樣，企業(yè)的云安全工作應(yīng)該包含審計(jì)與保證，必須獨(dú)立地實(shí)施審計(jì)，并且應(yīng)該堅(jiān)定地設(shè)計(jì)審計(jì)以便表現(xiàn)出最佳實(shí)踐、恰當(dāng)?shù)馁Y源，以及經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)的協(xié)議及標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)于客戶(hù)和服務(wù)提供商而言，內(nèi)審和外審以及各種控制措施都是合情合理的、可為云計(jì)算效力的角色。在引入云計(jì)算的起步階段，更多的透明度可能是增加利益相關(guān)者舒適度的最佳選擇。審計(jì)是提供保證的方法之一，其保證運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)得到徹底地檢驗(yàn)和評(píng)審。
組織最高級(jí)別的治理要素（例如董事會(huì)和管理層）應(yīng)該采納并支持審計(jì)計(jì)劃。對(duì)至關(guān)重要的系統(tǒng)及控制進(jìn)行定期且獨(dú)立的審計(jì)，包括伴隨的審計(jì)記錄和文檔將會(huì)支持提升效率和可靠性。許多組織使用成熟度模型（例如cmm、ptqm）作為分析流程有效性的框架。在某些情況下更多采用的是統(tǒng)計(jì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法（例如用于金融服務(wù)的巴塞爾協(xié)議和償付能力標(biāo)準(zhǔn)）。并且隨著該領(lǐng)域的成熟，可以采用適用于職能部門(mén)、或業(yè)務(wù)線(xiàn)的更具專(zhuān)業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)模型。對(duì)于云計(jì)算而言，我們需要修訂和加強(qiáng)這些實(shí)踐。正如信息技術(shù)模型一樣，審計(jì)需要充分利用云計(jì)算的潛力，同時(shí)增大范圍和規(guī)模來(lái)管理它諸多的新穎性。
當(dāng)接洽（云計(jì)算）提供商時(shí)會(huì)牽涉到客戶(hù)所屬組織內(nèi)適當(dāng)?shù)姆▌?wù)、采購(gòu)以及合同團(tuán)隊(duì)。服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條款可能并未涉及合規(guī)需求，需要就此進(jìn)行協(xié)商。
對(duì)于受到高度監(jiān)管的行業(yè)（例如金融業(yè)、醫(yī)療行業(yè)）來(lái)說(shuō)，當(dāng)使用云服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮專(zhuān)門(mén)的合規(guī)要求。理解自身當(dāng)前要求的組織應(yīng)該考慮分布式it模型的影響，包括云服務(wù)提供商運(yùn)營(yíng)于不同的地理位置以及不同的法律管轄區(qū)所帶來(lái)的影響。
為每項(xiàng)工作負(fù)荷（例如整套的應(yīng)用和數(shù)據(jù)），確定使用云服務(wù)將會(huì)如何影響現(xiàn)有的合規(guī)要求，特別是當(dāng)與信息安全有關(guān)時(shí)。盡管有許多外包服務(wù)解決方案，組織仍需理解他們哪個(gè)云服務(wù)合作伙伴正在處理并應(yīng)當(dāng)處理受監(jiān)管的信息。受影響的策略以及流程的例子包括活動(dòng)報(bào)告、日志、數(shù)據(jù)保持、事故響應(yīng)、控制測(cè)試和隱私權(quán)策略。
各方都應(yīng)該理解各自的合同職責(zé)，
期望值的底線(xiàn)將會(huì)由于部署模型而有所不同，在iaas模型中客戶(hù)擁有更多的控制權(quán)和職責(zé)，對(duì)于saas解決方案而言服務(wù)提供商扮演著統(tǒng)治性的角色。特別重要的是彼此受約束的要求和責(zé)任，而不僅只是限于客戶(hù)與他們直接的云服務(wù)提供商，而且也是在最終用戶(hù)與提供商的云服務(wù)提供商之間。
遵守法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定和要求（例如法規(guī)、技術(shù)、法律、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)和安全等方面）是關(guān)鍵的，并且必須在要求確認(rèn)階段就解決。任何被處理、傳輸、存儲(chǔ)的信息，或是被看作是個(gè)人可識(shí)別信息（personalidentifiableinformation，簡(jiǎn)稱(chēng)pii）或私人信息都面臨著世界范圍內(nèi)繁多的合規(guī)規(guī)定，這些合規(guī)可能隨國(guó)家或地區(qū)的不同而有差異。既然云計(jì)算被設(shè)計(jì)為是位于不同地區(qū)且可擴(kuò)展的，解決方案中被存儲(chǔ)、處理、傳輸或是檢索的數(shù)據(jù)可能來(lái)自云服務(wù)提供商的眾多場(chǎng)所或多個(gè)數(shù)據(jù)中心。一些法規(guī)明確規(guī)定的控制在某些云服務(wù)類(lèi)型（例如地理上的要求可能與分布式的存儲(chǔ)不一致）下很難、或是根本不可能實(shí)現(xiàn)?？蛻?hù)與提供商必須就如何收集、存儲(chǔ)，以及共享合規(guī)證據(jù)（如審計(jì)日志、活動(dòng)報(bào)告、系統(tǒng)配置）達(dá)成一致意見(jiàn)。
在實(shí)際工作中，可以遵循以下一些有益的建議和最佳實(shí)踐：
建議首選那些具有“云意識(shí)”的審計(jì)人員，他們熟悉保證虛擬化與云技術(shù)的挑戰(zhàn)以及優(yōu)勢(shì)。
建議要求云服務(wù)提供商提供ssae16soc2或isae3402類(lèi)型2報(bào)告。這些報(bào)告將為審計(jì)人員和評(píng)估人員提供被承認(rèn)的參考起點(diǎn)。
合同應(yīng)該提供給第三方（例如由雙方選擇的中間方）來(lái)評(píng)審sla的度量標(biāo)準(zhǔn)及合規(guī)性。
有權(quán)審計(jì)的條款賦予客戶(hù)審計(jì)云提供商的能力，這支持在頻繁地變化的云計(jì)算環(huán)境與法規(guī)內(nèi)的可追溯性和透明度。使用有權(quán)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范來(lái)確保對(duì)彼此期望值的理解。最終，這個(gè)權(quán)利應(yīng)由第三方的認(rèn)證（例如iso/iec27001或27017認(rèn)證）所取代。
使用指定訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限的透明度條款提供那些身處受到高度監(jiān)管行業(yè)的用戶(hù)（包括那些可將不合規(guī)作為刑事訴訟依據(jù)的行業(yè)）所需要的信息。該協(xié)議應(yīng)該與自動(dòng)產(chǎn)生或可直接訪(fǎng)問(wèn)的信息（例如日志、報(bào)告），以及推送的信息（例如系統(tǒng)架構(gòu)、審計(jì)報(bào)告）區(qū)分開(kāi)來(lái)。
云提供商應(yīng)該定期（或是按需）地評(píng)審、更新并且發(fā)布他們的信息安全文檔和grc（governance,riskandcompliance，治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)，簡(jiǎn)稱(chēng)grc）流程。這些資料應(yīng)該包括漏洞分析以及相關(guān)的補(bǔ)救措施決策和活動(dòng)。
第三方審計(jì)人員應(yīng)由云提供商和客戶(hù)事先共同披露或選擇。
各方應(yīng)就采用一個(gè)共同的it治理和安全控制認(rèn)證保證框架（例如iso或cobit標(biāo)準(zhǔn)）達(dá)成一致。
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