企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文（模板22篇）

總結(jié)是我們對自己在某一領(lǐng)域所取得成績和經(jīng)驗的概括和總結(jié)?？偨Y(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自己的成長和進步。下文是一些總結(jié)寫作的典型例句，供大家參考和借鑒。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇一

內(nèi)部控制制度(以下簡稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施。

1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。

3、程序定位原則。企業(yè)應該按照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應地賦予職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，責、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。

4、成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。

5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個層次的職責權(quán)限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇二

固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，在使用過程中保持原有實物形態(tài)資產(chǎn)。

1、生產(chǎn)經(jīng)營用房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等資產(chǎn)，凡使用期限超過一年，均應作為固定資產(chǎn)。

2、非生產(chǎn)經(jīng)營用設備及物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過二年，才作為固定資產(chǎn)。

(二)固定資產(chǎn)分類。

按用途劃分：房屋、動力設備、電子設備、車輛設備、辦公設備和其他設備。

1、固定資產(chǎn)增置原則。

(1)各分公司固定資產(chǎn)采取計劃控制，統(tǒng)一管理辦法。

(2)各分公司因業(yè)務需要所購置固定資產(chǎn)，一律限制在分公司計劃額度內(nèi)，產(chǎn)權(quán)歸集團公司所有。

(3)年初各經(jīng)營公司根據(jù)實際需要，按照上年固定資產(chǎn)平均年度折舊額編制本年添置固定資產(chǎn)預算計劃，按公司內(nèi)部各分公司進行逐級匯總報管理部門審批后，由商務部固定資產(chǎn)辦公室審核執(zhí)行。

(4)額度范圍內(nèi)車輛更新，由財務總監(jiān)審批。

(5)新添車輛、房屋及特殊需求固定資產(chǎn)，由總裁辦審批。

2、固定資產(chǎn)購置借款及報銷手續(xù)。

集團內(nèi)各經(jīng)營公司外購固定資產(chǎn)，應持經(jīng)總裁辦審批固定資產(chǎn)年度預算計劃，由商務部固定資產(chǎn)辦公室審核計劃額度(如未設固定資產(chǎn)辦公室專職機構(gòu)可指定專人負責)并在借款單簽字，財務部方予以辦理借款。購回后，應先到固定資產(chǎn)辦公室專管員處辦理登記手續(xù)，財務部根據(jù)固定資產(chǎn)辦理單進行報銷。

3、領(lǐng)用固定資產(chǎn)管理。

(1)各分公司固定資產(chǎn)要有專人負責，物品要落實到責任人，原則上誰使用、誰保管、誰負責。

(2)各分公司固定資產(chǎn)由分公司負責管理，各分公司專管員要確實負責。

(3)各部門內(nèi)部領(lǐng)用固定資產(chǎn)，應根據(jù)經(jīng)總公司審批固定資產(chǎn)增加計劃與額度，填寫《固定資產(chǎn)辦理單》經(jīng)總經(jīng)理批準同意及固定資產(chǎn)管理員審批，確屬計劃內(nèi)辦理，審批后到庫房領(lǐng)取，儲運商務方可辦理相關(guān)手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)辦理審批權(quán)限。

(1)年初預算應經(jīng)分公司管理部門批準同意并到商務部固定資產(chǎn)辦公室備案。

(2)年度內(nèi)購置時，經(jīng)辦人填寫請購單，經(jīng)總經(jīng)理批準，經(jīng)資產(chǎn)管理人員認可屬額度內(nèi)，方可辦理。

(3)經(jīng)資產(chǎn)管理人員認可，確屬額度內(nèi)可以辦理，如果在計劃額度指標之外，須單獨報分公司管理部門審批，商務部固定資產(chǎn)辦公室備案后分公司方可辦理相關(guān)手續(xù)。

5、辦理手續(xù)。

(1)固定資產(chǎn)辦理必須填寫《固定資產(chǎn)辦理單》。

(2)由使用人填寫《固定資產(chǎn)辦理單》并經(jīng)審批人簽字認可后持單到儲運商務處辦理領(lǐng)用手續(xù)。

(3)《固定資產(chǎn)辦理單》填寫應注明部門、日期、商品編號、品名規(guī)格、單位、數(shù)量、用途、經(jīng)辦人、審批人、儲運商務審核單據(jù)無誤后照單發(fā)貨，并加蓋貨已付訖章和人名章。

(4)在庫商品必須辦理完出庫手續(xù)后方可使用，否則不允許以任何理由領(lǐng)取在庫商品作為資產(chǎn)使用。

(5)固定資產(chǎn)辦理單格式及說明。

第一聯(lián)、商務資產(chǎn)專管員，第二聯(lián)、財務會計記賬，第三聯(lián)、經(jīng)辦人存查，第四聯(lián)、儲運商務存查。

6、接受捐贈固定資產(chǎn)管理。

7、新增固定資產(chǎn)計價與核算。

(1)計價：購入固定資產(chǎn)按實際支付價值計價；領(lǐng)用固定資產(chǎn)按當期成本價值加配比稅金計價；接受捐贈的固定資產(chǎn)按市值計價。

(2)核算：無論以何種方式取得固定資產(chǎn)，均須按分類標準和計價原則進行明細核算。詳細記錄固定資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格、數(shù)量、單價、原值、凈值、使用年限等要素，按照固定資產(chǎn)實物管理要求建立固定資產(chǎn)卡片，保證公司資產(chǎn)安全和核算準確。

1、計提折舊范圍。

公司在用固定資產(chǎn)一般均應計提折舊，不提折舊固定資產(chǎn)包括：未使用、不需用機器設備，已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢固定資產(chǎn)，國家規(guī)定不提折舊固定資產(chǎn)等。

2、折舊方法：固定資產(chǎn)實行分類折舊，采用直線法和年數(shù)總和法計提不同類別固定資產(chǎn)折舊。

按《固定資產(chǎn)辦公管理實施細則》規(guī)定執(zhí)行，財務部根據(jù)商務部固定資產(chǎn)辦公室所傳賬單數(shù)據(jù)，進行有關(guān)賬務處理。

1、出售固定資產(chǎn)，應持寫明出售原因固定資產(chǎn)出售報告，賬面單位凈值在2000元以下報商務部經(jīng)理審批。賬面單位凈值在2000元以上由商務部報財務總監(jiān)審批。然后填寫固定資產(chǎn)銷售單，經(jīng)固定資產(chǎn)辦專管員簽字確認后，到財務部門辦理繳款，持財務部蓋章繳款單到固定資產(chǎn)辦公室專管員處辦理注銷手續(xù)。財務部月末根據(jù)固定資產(chǎn)辦公室傳來辦理單據(jù)，進行注銷賬務處理。

2、各經(jīng)營公司出售固定資產(chǎn)辦公類設備經(jīng)總經(jīng)理審批，車輛、房屋需經(jīng)集團公司總裁辦批準。

各經(jīng)營公司根據(jù)需要對外捐贈公司資產(chǎn)均需填報集團對外贊助事項登記表，報經(jīng)公司總裁辦批準備案，未經(jīng)批準備案，任何公司部門人員不得以任何方式將公司資產(chǎn)對外贈送，財務部根據(jù)相應單據(jù)進行賬務處理。

1、對所有符合范圍資產(chǎn)都編碼，貼標簽。

2、對所有符合范圍資產(chǎn)都建卡立賬(有程序入電子賬，無程序做手工賬)。

3、誰使用、誰保管、誰負責。

根據(jù)《商務部管理制度》有關(guān)規(guī)定，公司資產(chǎn)管理制度，重點強調(diào)對公司資產(chǎn)進行流程管理方法。在不違反集團公司有關(guān)規(guī)定情況下，使各項流程符合公司實際情況。

1、額度管理流程。

2、領(lǐng)用流程。

3、請購流程。

4、轉(zhuǎn)讓流程。

5、月末清查。

1、資產(chǎn)額度管理流程。

2、資產(chǎn)辦理作業(yè)流程。

3、資產(chǎn)清查流程。

4、資產(chǎn)報廢流程。

5、辦公用品、禮品入庫業(yè)務流程。

6、辦公用品、禮品出庫業(yè)務流程。

7、辦公用品、禮品日常操作流程。

8、資產(chǎn)制度完善流程。

9、資產(chǎn)專項管理流程。

10、資產(chǎn)數(shù)據(jù)傳送流程。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇三

中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理。

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機制。

內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

(一)建立合理的組織架構(gòu)。

中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念。

內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。

(三)設置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。

中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預算管理機制。

全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。

全面預算是內(nèi)部控制的基礎，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

四、結(jié)語。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇四

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。

2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢。

風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。

信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內(nèi)部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。

2.進一步加強企業(yè)的信息溝通。

建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡，從而更好地防范風險。

加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構(gòu)，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。

4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務。

內(nèi)部審計外包服務是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風險管理進行輔助完善。

三、結(jié)束語。

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇五

企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關(guān)系，所以導致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。

2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。

3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。

1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行內(nèi)控風險評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。

1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價內(nèi)控的效果，與審計指引相結(jié)合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設計，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導階層，要對內(nèi)部控制的效果進行及時評價，把內(nèi)部控制與審計工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內(nèi)部審計工作提供方面。

1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內(nèi)部控制的風險意識，明確評價的目的。

2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。

2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。

2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計部門，保證各項收入以及結(jié)算的項目都能準確合理的歸賬。

2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。

2.4完善績效考評的制度?？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。

3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎，應該做好以下方面：

3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機構(gòu)。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負責。內(nèi)審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

3.2加強對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。

企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇六

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。

第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。

第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。

第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則財務報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。

1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。

按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:。

1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。

2、組織機構(gòu)設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃Ｆ髽I(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。

4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

5、企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。

1、內(nèi)審部門形同虛設。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:。

(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應有作用。

(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng)導下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

(3)重審計監(jiān)督，輕服務建設。內(nèi)部審計是適應企業(yè)的內(nèi)在需要設立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少;強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。

(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設。

2、責權(quán)不對等。權(quán)利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領(lǐng)導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內(nèi)部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。

(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。

1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。

2、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:。

第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術(shù)錯誤。

2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。

3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇七

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。

一項好的內(nèi)控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。

從目前企業(yè)內(nèi)控制度實踐操作看，實施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。

第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當引起的，是權(quán)力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權(quán)無“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時，應以既能保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實。

第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實施中的難點。一般而言，內(nèi)部控制的對象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點：一點是內(nèi)控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。

第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。

第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財務會計控制，承擔內(nèi)控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的.制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

思考之一：控與被控，需要永遠協(xié)調(diào)的一對矛盾?？厥且?guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經(jīng)營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權(quán)利的限制，矛盾永遠存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結(jié)出來的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應。

思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹?shù)膬?nèi)控制度，不僅對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據(jù)筆者長期實踐的體會，企業(yè)內(nèi)部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。

思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內(nèi)部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇八

內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的`真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標包括:。

（1）保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用；

（2）保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供；

（3）保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；

（5）預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施；

（6）保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。

在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會）也就形同虛設。

（三）監(jiān)督機制不健全。

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領(lǐng)導，內(nèi)部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇九

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準、對資產(chǎn)實行控制、財務記錄的審核與經(jīng)營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設取得了重大進展。

盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。

受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領(lǐng)導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。

隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。

(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位。

由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。

董事會應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。

(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質(zhì)。

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。

對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。

財務人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領(lǐng)導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價?；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯?quán)負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥辏谕粏挝贿B續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。

(三)加強預算管理，做好預算控制。

預算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。

(四)找準關(guān)鍵控制點，健全風險評估機制。

由于內(nèi)部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。

內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關(guān)目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關(guān)的目標，設定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關(guān)注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

(五)重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。

1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。

2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風險導向?qū)徲?，加大?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、幾點思考。

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的任務十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標準來看，大多將內(nèi)部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主導制定，使其具有權(quán)威性。

最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十

本論文通過闡述了內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程，提出了建立控制制度應遵循的原則，并對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的諸如企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架的問題、風險意識問題等一系列問題進行了逐一分析，并針對這些問題，企業(yè)欲達到規(guī)范化管理應如何應對提出了幾點建議，意在使企業(yè)在規(guī)范內(nèi)部控制的同時，更加完善內(nèi)部控制制度，以期達到企業(yè)自身進一步的發(fā)展壯大。

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，競爭日益激烈。特別是近些年企業(yè)不僅面對國內(nèi)市場的競爭，而且還面臨著國際市場的考驗，面對競爭企業(yè)除加強外部產(chǎn)品和市場的競爭力外，企業(yè)的內(nèi)部控制的完善與否也成為其發(fā)展壯大的重要因素之一。

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，全球化、國際化成為大中型企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，若要在國際化的大潮中立于不敗之地，其管理的規(guī)范化、現(xiàn)代化必成為各企業(yè)管理的最終目的。針對企業(yè)的自身發(fā)展而言，欲達到內(nèi)外部的規(guī)范化管理，企業(yè)的內(nèi)部控制問題是制約企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部瓶頸，在充分了解內(nèi)部控制發(fā)展背景的前提下，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要如何建立、建立內(nèi)部控制需遵循哪些原則，從哪些方面控制、如何控制的問題，同時借鑒大型企業(yè)及上市公司的內(nèi)部控制制度及規(guī)范。

根據(jù)內(nèi)部控制概念與思想的歷史對稱，內(nèi)部控制主要經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架這一臺階式躍進的五大發(fā)展階段。在20世紀30年代到80年代，美國aicpa等機構(gòu)對內(nèi)部控制進行了相關(guān)研究，并提出了許多重要觀點。當然，關(guān)于內(nèi)部控制的概念具有國際影響力并處于主流地位的是由美國全國反舞弊性財務報告委員會，即treadway委員會下屬的coso委員會提出來的。20世紀90年代，內(nèi)部控制處于整體框架階段。1992年coso委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制-整體框架》報告提出了五要素內(nèi)部控制理論，并且沿用了“框架”的概念。coso在《內(nèi)部控制——整體框架》將內(nèi)部控制定義為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會，經(jīng)理階層和其他員工實施的，為經(jīng)營的效率效果，財務報告的可靠性和相關(guān)法律的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程，該報告指出內(nèi)部控制是以下五要素的有機結(jié)合：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。該定義不但豐富了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)的基本內(nèi)涵，而且形成了在實現(xiàn)某種目標的指導下，由五個相互聯(lián)系的要素共同構(gòu)成一個整體的框架：以控制環(huán)境為基礎，風險評估為依據(jù)，控制活動為手段，信息與溝通為載體，監(jiān)控為保證，內(nèi)部控制的“五點論”標志著內(nèi)部控制概念進入了一個新的研究水平。

(一)合法性原則。

合法性原則指企業(yè)內(nèi)部制度必須符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定。為了引導和推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。內(nèi)部控制制度必須遵守國家和政府有關(guān)部門制定的法律、法規(guī)，內(nèi)部管理制度的形式和內(nèi)容都不能有與國家法律法規(guī)相悖的地方和條款。

(二)全面性原則。

全面性原則指建立內(nèi)部控制制度需考慮到企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務、各組織構(gòu)架的設置，使其既能夠滿足日常業(yè)務的需要，又達到各機構(gòu)組織層面的相互控制的目標。首先，在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。其次，在業(yè)務上內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項、高風險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

企業(yè)的機構(gòu)、崗位設置和權(quán)責分配應當科學合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

(三)有效性原則。

有效性原則指內(nèi)部控制制度需達預定的目的，必須確保能夠有效實施，使內(nèi)部控制的各項措施符合現(xiàn)行的環(huán)境，便于執(zhí)行。內(nèi)部控制應當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。這樣，員工在工作中有切實可行的依據(jù)，制度上有了合理的保障，方便工作的同時企業(yè)全體員工也會自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，對內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題也可以得到及時地糾正和處理。

(四)適應性原則。

適應性原則指企業(yè)內(nèi)部控制的各項規(guī)定需適應本企業(yè)的發(fā)展及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展變化達到與時俱進。

內(nèi)部控制應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，在對現(xiàn)有經(jīng)營管理制度、措施及其實施情況進行全面分析、總結(jié)的基礎上，制定適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求、與經(jīng)營管理制度和措施有機結(jié)合的內(nèi)部控制制度，并組織實施。

三、目前內(nèi)控存在的問題。

(一)企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架不規(guī)范，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。

組織結(jié)構(gòu)并沒有一個統(tǒng)一的標準，但必須符合企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)必須明確自身的重點和競爭能力，通過價值鏈分析將非關(guān)鍵性的活動外部化，把關(guān)鍵性的活動、核心業(yè)務內(nèi)部化。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)需要與外部合作者如供應商、顧客相配合，營造一種“雙贏”合作環(huán)境。比如，在單一業(yè)務的企業(yè)，通常采用直線職能式組織結(jié)構(gòu);在多個地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)，較適宜采用區(qū)域性組織結(jié)構(gòu);在業(yè)務分散，具有經(jīng)營多樣性的企業(yè)，常常采用集權(quán)化的組織形式，而在面向局部市場或環(huán)境變化快，情況較復雜的企業(yè)，往往采用分權(quán)制結(jié)構(gòu);在綜合性企業(yè)中，為了便于資源協(xié)調(diào)和協(xié)作競爭，可以采用戰(zhàn)略單元的組織形式。

將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十一

近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經(jīng)濟效益。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

近些年來，我國市場經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內(nèi)部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術(shù)快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識應該是企業(yè)文化建設過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內(nèi)部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。

企業(yè)內(nèi)部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經(jīng)濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績效評價制度。將內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。

近些年來，隨著網(wǎng)絡信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。

只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內(nèi)部控制意識。國家經(jīng)濟部門應該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內(nèi)部控制的重要性。同時，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營管理的特點進行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度。

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的`重要要素之一，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應該對企業(yè)內(nèi)部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中；最后，應該強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。

（三）應用信息技術(shù)，加強信息化內(nèi)部控制。

信息是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內(nèi)部控制建設，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風險。

近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經(jīng)濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達到“強內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入更多活力。

[3]秦霞.國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對策[j].財經(jīng)界（學術(shù)版）.20xx（04）.

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十二

在企業(yè)當中，企業(yè)會計是一個十分重要的職位，企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制，對于企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接的影響，同時也會對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生顯著的作用。在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展當中，必須重視企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作，利用準確的會計信息，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)獲得更為可觀的經(jīng)濟效益。在企業(yè)當中，企業(yè)會計的作用正在得到更加充分的發(fā)揮，因此，應對企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制的意義加以明確，結(jié)合具體工作中存在的問題，采取有效的對策加以解決，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大的助力。

（一）促進資金效率提升。

在企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作中，對于企業(yè)資金使用效率的提升，有著良好的促進作用。企業(yè)設置財務管理部門，目的就在于對企業(yè)成本進行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制之下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過內(nèi)部控制，能夠計算企業(yè)內(nèi)部庫存，并結(jié)合日常實際需求，對資金有計劃地使用。根據(jù)供需變化情況，對采購方針進行靈活調(diào)整。企業(yè)利用內(nèi)部控制優(yōu)化資金使用，從而幫助企業(yè)獲得更大的效益[1]。

（二）提高會計信息的準確性。

通過企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制，可以提升企業(yè)會計信息的準確性。在內(nèi)部控制當中，對于會計信息的可靠性、真實性等，都提出了很高的要求。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，如果發(fā)生會計信息失真的現(xiàn)象，將會對企業(yè)良好發(fā)展造成不利的影響。其中，物質(zhì)因素、人為因素等，是造成會計信息失真的主要因素。通過內(nèi)部控制，嚴格的區(qū)分工作人員的權(quán)利、職責，反復核查會計信息，嚴密監(jiān)督財務管理。當發(fā)現(xiàn)某個環(huán)節(jié)存在問題時，可通過內(nèi)部控制及時解決，從而確保企業(yè)會計信息的準確性。

（三）更好的保護資金安全。

企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制，對于企業(yè)資金安全保護有著重要意義。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的是獲取利潤，因而對于資金安全十分關(guān)注[2]。企業(yè)資金具有流動性的風險，而通過內(nèi)部控制，分離不相容職責、控制授權(quán)審批、控制預算等方法，更好保護企業(yè)資金安全，對企業(yè)采購進行核查、對企業(yè)資金進行盤點，幫助企業(yè)更好的掌握資金動向，從而為企業(yè)資金安全提供充分的保護。

（一）管控意識薄弱。

在我國當前很多企業(yè)當中，企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制意識較為薄弱。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的市場競爭日益激烈，而企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制，將會對企業(yè)綜合競爭力產(chǎn)生直接的影響。但是，很多企業(yè)沒有對企業(yè)摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在市場當中正面臨著日益激烈的競爭。在這樣的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要想得到更好的生存與發(fā)展，就必須更加重視企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作。財務管理和內(nèi)部控制是企業(yè)會計重要的工作與職能，對于企業(yè)經(jīng)濟安全、會計信息、資金利用等都有著至關(guān)重要的影響。但是，在當前企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制中，存在著意識薄弱、素質(zhì)不足、制度不全、監(jiān)督不力等問題。對此，應采取有針對性的措施加以解決，強化企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制職能，推動企業(yè)更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；財務管理；內(nèi)部控制會計的財務管理及內(nèi)部控制形成正確的理解，沒有認識到其重要性，對企業(yè)會計工作重視程度不足，缺乏財務管理及內(nèi)部控制意識，因而相關(guān)的管理規(guī)定、控制措施等沒能得到及時的建立，使得企業(yè)發(fā)展受到了阻礙。

（二）管控制度缺失。

在一些企業(yè)當中，企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制制度存在著不完善和不健全的情況[3]。會計行為需要相應的制度做規(guī)范，而管控制度的缺失，難以為企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作提供有效的規(guī)范和科學的指導，使得企業(yè)會計工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業(yè)內(nèi)部會計人員的工作積極性難以提升，在工作中會不思進取，難以有效提升企業(yè)會計的工作效率，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

（三）人員素質(zhì)不足。

企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制，其工作主體是人。而當前很多企業(yè)中的會計人員，整體能力與素質(zhì)不足，無法完全勝任會計工作。在企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制中，與企業(yè)內(nèi)部各個方面均有著密切的聯(lián)系，其中囊括了十分廣泛的內(nèi)容。因此，企業(yè)會計人員除了基本的會計知識技能之外，還要具備良好的綜合素質(zhì)。但一些企業(yè)會計人員素質(zhì)水平十分有限，自身知識體系不符合新時代的發(fā)展潮流，也沒能及時更新自身的業(yè)務知識，使得企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作效率、工作質(zhì)量受到了影響。

（四）監(jiān)督力度不足。

監(jiān)督是確保企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的重要手段，而當前一些企業(yè)在監(jiān)督力度方面，存在著較大的不足。雖然很多企業(yè)都采取了內(nèi)部控制的管理措施，但對于監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視[4]。在企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制中，如果缺乏有力的監(jiān)督，就有可能會發(fā)生會計信息失真等嚴重問題。此外，監(jiān)督力度不足，也容易導致企業(yè)會計人員工作缺乏積極性，進而出現(xiàn)消極怠工的情況。

（一）優(yōu)化管控意識。

在企業(yè)當中，要對企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制意識進行優(yōu)化，企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作，會對企業(yè)經(jīng)營策略產(chǎn)生直接的影響，因此，在有效的內(nèi)部控制之下，企業(yè)才能夠形成正確的發(fā)展策略，進而獲得更大的效益[5]。企業(yè)管理者要對管控意識進行優(yōu)化與提升，對企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制提高重視，在管控制度、管理規(guī)范等方面，投入更大的精力，使企業(yè)會計工作能夠更加順利的開展，更好的確保企業(yè)會計信息準確性，為企業(yè)發(fā)展提供更大的幫助。

（二）完善管控制度。

企業(yè)要注重對管控制度的完善和健全，為企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作提供充足的依據(jù)和保障。企業(yè)應完善管控制度，建立基礎財務信息體系，有效分析整合各項信息，為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營提供指導[6]。在企業(yè)財務信息管理中，應引入計算機技術(shù)、信息技術(shù)，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業(yè)財務信息，從而使企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的效率得到提升，進而推動企業(yè)管理內(nèi)控水平的提升。

（三）提高人員素質(zhì)。

在企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制當中，要注重對會計人員素質(zhì)的全面提升。在選聘會計人員的時候，要根據(jù)科學的標準進行選擇，在考核會計人員專業(yè)知識的同時，也要注重對其道德修養(yǎng)的評價。另一方面，對于企業(yè)中已有的會計人員，要定期進行培訓，學習更加先進的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業(yè)素質(zhì)[7]。此外，企業(yè)應當提供繼續(xù)教育、對外交流的機會，使會計人員能夠掌握最新的會計知識與信息動態(tài)，豐富和提升自身能力與素質(zhì)。此外，還應定期對企業(yè)會計人員進行考核，配合科學的獎懲機制，以提高其工作積極性。

（四）加強監(jiān)督管理。

在企業(yè)中，要對企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理進行強化。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系當中，與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，都存在著較為密切的聯(lián)系。在對企業(yè)日常活動進行監(jiān)督的同時，也要注重對企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。在監(jiān)督管理中，要對關(guān)鍵點進行有效控制，確保企業(yè)會計信息的可靠性、真實性，為企業(yè)正確發(fā)展規(guī)劃提供依據(jù)。同時，要不斷加強監(jiān)督管理力度，明確各個員工的權(quán)責，對監(jiān)督人員、會計人員的責任進行落實，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監(jiān)督審核與具體業(yè)務，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監(jiān)督管理的作用得到充分的發(fā)揮。

四、結(jié)論。

在當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)正在面臨著越來越激烈的市場競爭。對此，企業(yè)要想取得更好的生存與發(fā)展，就必須重視企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制工作。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)會計信息的準確性，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供指導，從而推動企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十三

新時代，黨中央、國務院高度重視審計工作，習近平總書記、李克強總理多次對審計工作做出重要指示，對建立健全審計制度、加強內(nèi)部審計監(jiān)督做出了重要部署。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的中堅力量，如何加強對所屬內(nèi)部審計工作的指導監(jiān)督和管理，如何構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，進而提高自身政治站位，營造風清氣正的政治生態(tài),保障企業(yè)持續(xù)健康良性發(fā)展，是當前內(nèi)部審計管理值得思考和進一步研究的重要課題。

國有企業(yè)當前內(nèi)部審計的不利因素及影響。

隨著國有企業(yè)市場化步伐的不斷加快和經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的到來，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來，削弱了企業(yè)抵御風險的能力，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問題亟待在經(jīng)濟新常態(tài)下加以有效破解和改進，以實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的不斷提升，促進內(nèi)部審計工作長足發(fā)展。

一是審計體系設立不規(guī)范。我國內(nèi)部審計經(jīng)歷了20多年的探索與實踐，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展起到了重要作用。但在新形勢下，國家相關(guān)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內(nèi)部審計體系建設上較為“自主”和“寬泛”，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據(jù)標準。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2018版）第四條，對內(nèi)部審計工作領(lǐng)導體制、職責權(quán)限、人員配備上的規(guī)定是“結(jié)合本單位實際情況”，國資委頒布《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》文件（國資發(fā)評價[2016]48號）對優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)提出：“2018年年底前，中央企業(yè)專職內(nèi)部審計人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)原則上不低于千分之二，高風險行業(yè)、大型企業(yè)和國際化經(jīng)營指數(shù)較高的企業(yè)要力爭達到千分之三以上”，此文件對審計人員配備給出了明確的數(shù)字化標準，但也僅是在“原則”上。國家相關(guān)規(guī)定和指導意見均非必須和強制，也缺乏相應方面的檢查督導，在“寬松”和“彈性”機制下，國有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性。具體表現(xiàn)為：一是在內(nèi)部審計機構(gòu)設置中，有些企業(yè)將審計部門獨立設置，有的則是與財務、紀檢、監(jiān)事會合署，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機構(gòu)隸屬關(guān)系上歸董事長、監(jiān)事會主席、總經(jīng)理、總會計師、紀委書記、副總經(jīng)理領(lǐng)導等現(xiàn)象均不同存在；三是在審計委員會設立上，有的下設在董事會，有的下設在監(jiān)事會，有的尚未設立審計委員會；四是審計人員配備數(shù)量沒有必須標準，隨意性較大，重視的單位配備人員多，不重視的或許僅設1人還是兼職。筆者認為國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建立的多樣性，不利于規(guī)范內(nèi)部審計行為，影響了國有企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范運作與發(fā)展。

二是領(lǐng)導重視程度不夠。目前國有大型企業(yè)高層領(lǐng)導人員對審計工作認識已有很大提升，但下屬企業(yè)有些領(lǐng)導仍存在認識上的不足。主要體現(xiàn)在：一是重經(jīng)濟指標創(chuàng)造，輕風險防控監(jiān)督意識。對創(chuàng)造經(jīng)濟指標的單位和部門高度重視，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜；對審計風險防控監(jiān)督意識較淡薄，認為每年聘請會計師事務所對本單位財務決算進行一次審計即可，沒有必要在內(nèi)部審計上下功夫。二是在審計問題和成果運用上認識有偏差。遇到內(nèi)部審計提出的尖銳問題，有時甚至當成給自己挑毛病、找麻煩、設阻礙，審計報告會擱置一邊，導致問題得不到迅速有效整改。三是人為將審計部門地位設定拉低。在人員編制、薪酬待遇和審計經(jīng)費上考慮不多，審計部門在管理部門中被人為設定為二、三類部室，審計人員薪酬待遇低于財務等部門，也存在審計機構(gòu)負責人往往是由從財務或其他部門“退役”或“邊緣化”領(lǐng)導擔任的情況，審計人員在可以自主選擇審計和財務崗位時，絕大多數(shù)會選擇后者。四是未能分清審計問題的主體責任。當接受上級審計提出問題時，個別領(lǐng)導將問題產(chǎn)生的根源歸結(jié)為內(nèi)部審計部門，甚至出現(xiàn)質(zhì)問：“怎么叫人審計出這么多問題？你們審計部怎么搞的？”主體責任未能分清，內(nèi)部審計“背黑鍋”，審計整改與責任追究落不到實處，前改后犯就見怪不怪了。長此以往使內(nèi)部審計失去了應有的自覺性和自愿性。由于管理層對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務缺乏足夠的理解，沒能充分認識到內(nèi)部審計在推進現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用，沒能意識到內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制中，其基礎性、熟知性、常規(guī)性、連續(xù)性、隨時性是外部會計師事務所難以替代的。實踐證明：企業(yè)領(lǐng)導重視審計工作，關(guān)心和支持審計工作，幫助解決工作中的難題，那么內(nèi)審工作存在的矛盾就會迎刃而解，內(nèi)審工作就會不斷邁上新的臺階。

三是內(nèi)審人員切身利益的牽制。內(nèi)部審計隸屬企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內(nèi)部組織意識所左右，如企業(yè)最高決策意見會對審計職責的發(fā)揮產(chǎn)生影響。其主要原因：一是內(nèi)部審計機構(gòu)設立、人員配備、人事任免、薪酬待遇以及考核獎懲等與企業(yè)密切相關(guān)，致使內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員受企業(yè)內(nèi)部各方面利益牽制，難以公正、客觀地獨立開展經(jīng)濟監(jiān)督活動，尤其是牽扯到與領(lǐng)導利益有關(guān)的領(lǐng)域。二是內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部揭示問題，往往引起被審計單位（部門）甚至是業(yè)務分管領(lǐng)導的內(nèi)心“不滿意”，由于內(nèi)部審計缺少體制上的獨立性和權(quán)威性，加之個人利益連帶關(guān)系，使內(nèi)部審計人員存在怕“得罪人”心理，擔心在職務晉升、績效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此會不同程度地使審計工作的價值實現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使審計職能發(fā)揮受到制約。

四是傳統(tǒng)審計環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計給人們留下的印象往往就是檢查財務賬簿，查看財務收支有無違反財經(jīng)紀律等行為，如果審計一旦涉入除財務管理和會計核算范圍以外的經(jīng)營決策和管理事項，就會使被審計人覺得超出了審計范疇，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”，導致審計環(huán)境受到影響?，F(xiàn)代審計的方向是以注重經(jīng)營管理風險防范為導向，而經(jīng)營決策事前無須審計參與控制監(jiān)督和經(jīng)濟鑒證評估，則是傳統(tǒng)內(nèi)部審計的極大漏洞和普遍現(xiàn)象。當前，內(nèi)部審計監(jiān)督多以事后為主，審計實施中難以掌握原始信息依據(jù)，事前參與企業(yè)各項管理過程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱，出現(xiàn)問題也多是亡羊補牢，甚至已造成難以挽回的經(jīng)濟損失，嚴重影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

五是內(nèi)審人員復合型技能欠缺。審計是一種較高層次的監(jiān)督活動，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內(nèi)部審計人員掌握全面的財務會計知識，更重要的是能對企業(yè)經(jīng)濟事項做出正確的預測并提供可行的決策依據(jù)保障，這就需要較高層次的具有復合型業(yè)務知識的審計人員。從主觀上講，目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員構(gòu)成中絕大部分人員是財務會計專業(yè)，對財務會計的業(yè)務知識雖能勝任，但對企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、環(huán)保、營銷等多元化的管理知識與全方位實踐卻顯得業(yè)務單一，內(nèi)部審計所要求的全面型、復合型知識人才短缺，難以更高標準地滿足內(nèi)審工作要求，增大了審計風險；客觀上由于內(nèi)部審計的工作性質(zhì)，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內(nèi)部審計工作的主要原因，人才因素的影響是高質(zhì)量完成內(nèi)部審計工作的最大障礙。

適應現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的應對策略。

一是加強新時期黨對內(nèi)部審計的引領(lǐng)。2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議，是我國審計事業(yè)發(fā)展的里程碑。習近平總書記發(fā)表重要講話，提出組建中央審計委員會是加強黨對審計工作領(lǐng)導的重要舉措。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要加強對全國審計工作的領(lǐng)導，加快形成審計工作全國一盤棋，要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會第四次全體會議通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、的推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中再次將發(fā)揮審計監(jiān)督作用列入決議，提出以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。國有企業(yè)內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿，新時代內(nèi)部審計工作就是要在黨的領(lǐng)導下，適應新形勢，提高政治站位，創(chuàng)新審計理念，拓寬審計視野，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹落實，消除內(nèi)部審計盲區(qū)，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

二是完善內(nèi)部審計體系頂層設計。審計監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著我國國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計體系建設應與時俱進，在法制化、制度化、正規(guī)化進程上不斷加以完備。建議國家在審計監(jiān)督體系層面，加快建立健全相關(guān)法律法規(guī)，出臺更為具體的適應新形勢下加強黨和國家對國有企業(yè)內(nèi)部審計管理的相關(guān)剛性指引，完備國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個層面的頂層設計，構(gòu)建審計全覆蓋的有效機體；完善內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度依據(jù)，促進內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，形成國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建設規(guī)范化、制度化，使國有企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)體系充分得到健全與保障。同時，加強國家審計對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，進一步理順企業(yè)監(jiān)事會、巡視巡察、法律、紀檢等各種監(jiān)督關(guān)系，形成監(jiān)督合力，為黨和國家及國有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護航作用。

三是審計作為是領(lǐng)導重視的前提。領(lǐng)導重視是內(nèi)部審計工作得以推進和深化的重要因素，而審計作為又是能否博得領(lǐng)導重視的先決條件，兩者關(guān)系既相輔相成又互為促進。促進好二者間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，首先需要內(nèi)部審計人員的艱辛付出，打鐵必須自身硬，體現(xiàn)審計價值，一味依靠領(lǐng)導重視，而工作不能行之有效，也無法贏得領(lǐng)導的重視；其次，國有企業(yè)經(jīng)營管理者應把內(nèi)部審計視為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，它是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在需要，也是經(jīng)營決策及經(jīng)濟運行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士。因此在建立內(nèi)部審計機構(gòu)、選拔內(nèi)部審計人員時應予以必要保障與支持，給予內(nèi)部審計有利的工作條件和工作待遇，吸引更多優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計工作，從根本上為內(nèi)部審計持續(xù)作為注入動力。

四是強化內(nèi)部審計獨立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其獨立性與權(quán)威性必須予以充分體現(xiàn)。一是通過國家對內(nèi)部審計管理層面的頂層設計，使內(nèi)部審計獨立性得到規(guī)范化加強，即在企業(yè)黨組織、董事會下面設立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)受審計委員會隸屬領(lǐng)導，對企業(yè)董事會（或者主要負責人）負責，擺脫與生產(chǎn)經(jīng)營管理部門平行設置的弊端，切實提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。二是在國有企業(yè)加快推行建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履職及獨立開展工作所必須的條件與權(quán)限，強化內(nèi)部審計的權(quán)威性。三是強化審計人員政治思想與業(yè)務素質(zhì)提升，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準，打造審計人員自身硬件的權(quán)威性。四是建立服務與監(jiān)督分離審計機制，審計服務面向下屬企業(yè)，審計監(jiān)督對集團公司總部負責。建議在大型國有企業(yè)集團采取內(nèi)部審計機構(gòu)及人員審計垂直管理和委派制模式，試行建立集團化審計中心和片區(qū)審計中心機制。五是在對審計人員人事聘免、薪酬標準等切身利益隸屬關(guān)系上有所管理突破，解決審計人員切身利益連帶問題，使審計人員消除后顧之憂。

五是向現(xiàn)代審計縱深方向發(fā)展邁進。隨著國家經(jīng)濟體制改革的深化，傳統(tǒng)審計對經(jīng)濟監(jiān)督已不能適應新形勢的要求。改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計思維，營造良好的內(nèi)部審計氛圍與環(huán)境，不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，以風險為導向開展內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計的方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重心越來越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風險控制防范以及對經(jīng)濟效益實現(xiàn)程度的審查和評價。在技術(shù)風險、市場風險、資金風險等的預測防范上，將由事后審計轉(zhuǎn)向事前控制為主，以風險為導向開展內(nèi)部審計，實行全過程的控制，防止決策失誤和風險轉(zhuǎn)化，最大限度規(guī)避運營風險，發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，注重審計結(jié)果的運用，從源頭上堵塞漏洞，實現(xiàn)以審計的主觀努力改變?nèi)藗儗鹘y(tǒng)審計的認識。

六是打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍。人才是履職好內(nèi)部審計工作的基礎與保障，建議在國家審計機關(guān)負責內(nèi)部審計監(jiān)督指導部門層面，新增“國有企業(yè)內(nèi)部審計人才專家?guī)臁?，選拔國有企業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人才，按照企業(yè)不同性質(zhì)和人才的不同專業(yè)，建立“專業(yè)分庫”，聚集一批具有豐富審計實踐經(jīng)驗、專業(yè)精湛的國企內(nèi)部審計頂尖人才。一是可在需要時抽調(diào)充實協(xié)助國家審計機關(guān)工作；二是重點在國有企業(yè)之間組織開展不同項目交叉審計，充分整合利用好國企內(nèi)部審計人力資源力量；三是圍繞國有企業(yè)行業(yè)特點，有效解決行業(yè)共性和個性審計問題，提出切合實際的整改措施和審計管理建議；四是組織相關(guān)專家對審計工作中遇到的難點和困難進行分析研判，提升審計工作質(zhì)量，增強其揭示和反映企業(yè)各領(lǐng)域新情況、新問題、新趨勢的能力；五是通過以審代訓方式，注重理論與實踐的結(jié)合，開展審計專業(yè)培訓，促進國有企業(yè)之間的業(yè)務交流，帶動更為廣泛的國有企業(yè)內(nèi)部審計人員不斷更新審計知識，提高綜合駕馭能力，提升專業(yè)水準。目前國有企業(yè)復合型內(nèi)部審計人才短缺，通過國家審計層面新增構(gòu)建內(nèi)部審計專家?guī)?，會有效提升?nèi)部審計地位，加快培養(yǎng)國有企業(yè)內(nèi)部審計人才，有利于打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍。

面對新使命、新職責，內(nèi)部審計工作要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真落實黨中央對審計工作的部署要求，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財務審計功能，又要善于運用新技術(shù)、新手段，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴展內(nèi)審職能，加強內(nèi)部審計管理體系優(yōu)化設計，堅持科技強審，營造風清氣正的內(nèi)審環(huán)境，依法全面履行審計監(jiān)督職責，在促進全面深化改革、促進權(quán)力規(guī)范運行、促進反腐倡廉中發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十四

摘要：隨著我國企業(yè)集團規(guī)模的不斷擴大，建立有效的內(nèi)部審計管理模式已成為其加強內(nèi)部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式的創(chuàng)新，試圖通過重新構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式，合理確定其組織機構(gòu)和職能，達到提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團整體經(jīng)濟效益服務。

企業(yè)集團是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中形成的一種新型的經(jīng)濟組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團具有復雜的多層次組織機構(gòu),這就決定了企業(yè)集團內(nèi)部審計既要對集團本身及其分支機構(gòu)進行審計,又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進行審計,審計范圍空前擴大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團往往實行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營范圍橫跨多個行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團設立一個與其內(nèi)部組織機構(gòu)相適應的有效的內(nèi)部審計管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計資源，又能滿足企業(yè)集團對經(jīng)營活動進行監(jiān)督和控制的需要。

我國很多企業(yè)集團建立的內(nèi)部審計管理模式與其組織機構(gòu)和經(jīng)營特點不相適應，制約了內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：

（一）審計機構(gòu)組織設置單一。

我國企業(yè)集團一般只在集團本部設立單一的內(nèi)部審計機構(gòu)――集團審計部，與集團其他職能部門平行，由集團領(lǐng)導人分管，沒有派出機構(gòu)。這種內(nèi)部審計機構(gòu)設置簡單，但在實際開展審計業(yè)務時會增加工作難度。如集團審計部在對其成員企業(yè)進行審計時，子公司沒有設置相應的審計部門，則會導致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制，無法及時獲得審計所需資料。集團審計部對成員企業(yè)的經(jīng)營管理情況了解不夠全面，在對其進行評價時，由于缺乏應有的依據(jù)，很難做出正確判斷，不利于內(nèi)部審計工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團審計部與成員企業(yè)間缺乏及時有效的溝通，也給審計工作帶來困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計對成員企業(yè)的服務咨詢功能和橋梁紐帶作用。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)地位不明確，獨立性和權(quán)威性受到限制。

目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的組織地位較低，權(quán)威性不足，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)集團的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實踐中，內(nèi)部審計部門可對財務總監(jiān)負責，也可對總經(jīng)理負責，還有的是受監(jiān)事會或董事會領(lǐng)導。而且由于我國內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門、本單位直接領(lǐng)導，僅與被審計的其他職能部門和單位相對獨立，因此，其獨立性同雙向獨立的注冊會計師審計相比差距仍然很大。目前，我國多數(shù)企業(yè)實行董事會領(lǐng)導下的總經(jīng)理負責制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并不健全，表現(xiàn)為董事會與經(jīng)理層人員高度重合，董事會決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營職能混淆不清。在這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)如果由董事會領(lǐng)導，會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經(jīng)理層領(lǐng)導，同樣會形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。

（一）提升內(nèi)部審計組織地位，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

為保證內(nèi)部審計結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團必須通過有效的組織設置和制度設計來明確和強化內(nèi)部審計部門的組織地位，以保證其順利完成審計任務。企業(yè)集團應成立獨立于各管理層級的集團審計部，在董事長的直接領(lǐng)導下，向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作。審計委員會由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計機構(gòu)負責人組成，代表董事會對企業(yè)集團經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性和效益性進行獨立評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時應賦予集團審計部對所有職能部門和個人進行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

企業(yè)集團在選配內(nèi)部審計人員時，不能僅僅從財務人員中挑選，還應根據(jù)集團自身的業(yè)務特點配備計算機、法律、工程、管理等方面的專業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)比例，以增強其提供咨詢服務的能力，從而使其能為管理當局進行重大問題決策提供依據(jù)，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進措施。

（二）重塑企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式。

企業(yè)集團在進行內(nèi)部審計管理模式選擇時，應根據(jù)自身特點靈活選擇運用。在企業(yè)集團總部層面，內(nèi)部審計機構(gòu)宜采取“董事會負責制”的組織模式，即：在集團公司董事會下設審計委員會，在審計委員會下設立集團審計部。另外，按照企業(yè)集團及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務分布情況，在集團審計部設立多個下派審計中心，在一定期間內(nèi)，下派審計中心分片負責對所轄區(qū)域內(nèi)的集團分（子）公司開展審計監(jiān)督業(yè)務，并定期輪換轄區(qū)。

在企業(yè)集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構(gòu)，對分公司進行日常審計監(jiān)督；否則接受集團公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務視自己的經(jīng)營規(guī)?？紤]是否單獨設立審計機構(gòu)。若設立審計機構(gòu)，子公司審計機構(gòu)應向集團審計委員會負責；若子公司不單獨設立審計機構(gòu)，則集團公司審計委員會將在子公司設立內(nèi)部審計派出機構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會同意。

（三）確定企業(yè)集團審計部及其派出機構(gòu)的管理職責及業(yè)務銜接。

集團審計部的職責是內(nèi)部審計工作的宏觀管理，具體包括：制訂內(nèi)部審計工作制度、流程，編制年度內(nèi)部審計工作計劃；委派審計中心對企業(yè)集團及所屬單位的財務收支、財務預算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，對企業(yè)集團主要業(yè)務部門負責人和所屬單位負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計，對發(fā)生重大財務異常情況的單位進行專項經(jīng)濟責任審計；承辦企業(yè)集團董事會財務審查委員會、風險管理委員會、審計委員會及監(jiān)事會的有關(guān)業(yè)務，協(xié)調(diào)外部審計工作；指導所屬單位內(nèi)部審計工作。

下派審計中心是企業(yè)集團審計部的直屬審計機構(gòu)，主要職責是按照企業(yè)集團下達的年度內(nèi)部審計工作任務，組織實施具體審計項目。具體包括：參與企業(yè)集團年度內(nèi)部審計工作計劃的審議；根據(jù)下達的企業(yè)集團年度內(nèi)部審計工作任務，負責組織實施具體審計項目，并向集團審計部。

報告。

工作；根據(jù)企業(yè)集團內(nèi)部審計工作要求，負責本中心開展審計項目實施方案的擬定、過程控制和質(zhì)量把關(guān)；向集團審計部。

報告。

審計項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況；協(xié)助集團審計部對轄區(qū)內(nèi)集團分（子）公司的內(nèi)部審計工作進行指導。負責本中心人員職業(yè)道德規(guī)范和行為準則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。負責本中心的經(jīng)費預算編報、控制和考核工作，定期向集團財務部、審計部報告費用支出情況。

下派審計中心業(yè)務上由集團審計部歸口管理，向集團審計部負責人匯報工作,集團審計部負責對下派審計中心進行績效考評，其負責人應定期在各個下派審計中心輪換任職，薪酬等級和職權(quán)應與集團審計部副職相同。下派審計中心有關(guān)人事薪酬、財務及固定資產(chǎn)的管理遵照企業(yè)集團總部的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。下派審計中心應與集團分（子）公司保持相對獨立性，不得與集團分（子）公司發(fā)生任何經(jīng)濟利益關(guān)系。

作為企業(yè)集團內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設置對于企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團可將內(nèi)部審計機構(gòu)設置成三個層次：第一層次是在集團董事會下設置審計委員會；第二層次是在審計委員會下設置集團審計部，與集團其他職能部門平行，另外在集團審計部下設多個派出審計中心，這一層次的內(nèi)部審計機構(gòu)主要發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務咨詢職能，并使內(nèi)部審計的管理決策和業(yè)務開展相分離，即實現(xiàn)管辦分離，有效提高內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性；第三層次是依據(jù)實際情況在各成員企業(yè)設置審計派出機構(gòu)。三個層次的內(nèi)部審計機構(gòu)應分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個有機的運行體，共同服務于企業(yè)集團的戰(zhàn)略協(xié)作，以提高集團整體經(jīng)濟利益。

參考文獻：

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十五

(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

1、嚴格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。

(三)財會部門內(nèi)部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

(四)財會部門內(nèi)部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括：

l、審核經(jīng)濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內(nèi)。

2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

(五)財會主管人員必須符合以下條件：

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。

2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務管理的有關(guān)知識。

3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

5、身體狀況能適應本職工作的要求。

財務主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準。

(六)會計人員必須符合以下條件：

1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

3、已聘任(用)技術(shù)職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

5、具有良好的身體素質(zhì)。

(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領(lǐng)導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

(八)財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必。

須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會計處理程序。

(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務會計報告。

(二)業(yè)務經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。

6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經(jīng)辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。

(三)制證人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理。

(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨。

幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設立“小金庫”。

(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

(三)會計人員必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。

(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。

(五)交款人向財務交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后，應在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

(六)工資、獎金應委托金融機構(gòu)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

(七)各部門應將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調(diào)整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理。

(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。

(四)物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

(五)按計劃采購：各部門應根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準。

(六)選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。

(七)簽訂采購合同或協(xié)議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務;是否有授權(quán)批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

(八)供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

(九)驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。

2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的，應及時報告單位負責人。

(十一)庫存物資管理：

1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負責。

2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

第13條低值易耗品的管理應做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認。

1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經(jīng)同意，他人不得動用;其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續(xù)。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到：

1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

4、報廢物品必須記入總務帳目及領(lǐng)用部門的。

第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應根據(jù)實物的性質(zhì)認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產(chǎn)管理。

(一)固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：

1、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內(nèi)容組織實施;未經(jīng)批準，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴禁將投資挪作他用。

2、購建程序：

(1)建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

(2)購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。

(4)根據(jù)上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

(5)預算經(jīng)批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應實行招投標方式的，必須按規(guī)定進行招投標，與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領(lǐng)導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

(8)固定資產(chǎn)購建完畢后，應在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務部門填寫組固單，交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：

1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

4、應定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

(6)每根據(jù)設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

(三)固定資產(chǎn)報廢：

1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。

2、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經(jīng)批準列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。

3、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導小組，對固定資產(chǎn)進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)(不含機械動力設備，下同)毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)(不含機械動力設備，下同)毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業(yè)務主管部門、國資辦審批。

5、清理結(jié)束后，應認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

六、債權(quán)債務管理。

(一)為了確保債權(quán)的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉(zhuǎn)，必須加強對債權(quán)債務的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務清理責任制度，實行債權(quán)債務追究制度。

(二)明確責任：財務室是債權(quán)債務的核算部門，債權(quán)債務清理的責任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務的部門。責任部門的直接經(jīng)辦人為主要責任人，是清理債權(quán)債務的直接責任人員。

第3條相互配合：在債權(quán)債務的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務部門、合同督理部門應各司其責、相互協(xié)調(diào)。

1、財會部門的職責：必須專負責債權(quán)債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權(quán)債務發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務的清理情況。

2、物資采購部門職責：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

3、有關(guān)業(yè)務部門職責：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務項目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。

(四)在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權(quán)期限、促進債權(quán)快速收回。

(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

(七)個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

(八)對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

七、運輸成本、外委成本管理。

第1條(一)實行科目負責制：

1、運輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內(nèi)部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制.合理編制維修成本費用計劃(不含大修、外委)，并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

(二)明確費用審批權(quán)限。

費用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內(nèi)的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責人知情。

(三)建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標。

八、票據(jù)管理。

(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負責人批準，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

(二)票證領(lǐng)用人應根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容開具票據(jù)時，應按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

4、不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十六

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，發(fā)展我國國有企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)是市場經(jīng)濟條件下完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措,也是當前國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的戰(zhàn)略選擇。當前正值我國國有企業(yè)深化改革的攻堅階段，為了進一步了解國有企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況，我們專訪了某大型國有審計處處長王某以及某國企紀檢書記趙某，與兩位內(nèi)審“一把手”一起談談關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作的那點事兒。

內(nèi)部審計在國企中到底該如何進行角色定位？

去年，國務院下發(fā)了《關(guān)于加強審計工作的意見（國發(fā)〔2014〕48號）》文件，其中進一步強調(diào)了要“切實加強審計部門的工作，強化審計的監(jiān)督作用，發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用”。內(nèi)部審計部門擔負著完成審計工作的重要使命，可見，國有企業(yè)加強其內(nèi)部監(jiān)督與控制不僅意義殊然,并且任重而道遠。同時2015年8月24日，《中共中央、國務院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見》中第二十條也明確指出了要“強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，明確監(jiān)事會、審計、紀檢監(jiān)察、巡視以及法律、財務等部門的監(jiān)督職責，完善監(jiān)督制度，增強制度執(zhí)行力?！币虼?，明確內(nèi)部審計部門在企業(yè)中發(fā)揮的角色作用將對國有企業(yè)改革的最終成效產(chǎn)生深遠的影響。

不管是在國有企業(yè)還是民營企業(yè)，內(nèi)部審計均是企業(yè)中的經(jīng)濟警察和管理咨詢師。王處長認為：“國有企業(yè)內(nèi)部審計和民營企業(yè)內(nèi)部審計的出發(fā)點實則一致，即向股東負責，幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化”。可見，國有企業(yè)和民營企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)應當是一致的，對股東負責，幫助組織實現(xiàn)其目標。

然而由于國有企業(yè)外部治理環(huán)境的特殊性，國有企業(yè)內(nèi)部審計和民營企業(yè)內(nèi)部審計又存在實際操作中的不同。王處長補充道：“民營企業(yè)的股東和上級比較清晰，其內(nèi)部審計更容易按照教科書中的模式來進行，也更容易借鑒外國的經(jīng)驗和方法，而國有企業(yè)股東較為模糊，一旦國資委重視程度不夠，企業(yè)董事會或其本身很難對內(nèi)部審計的職能和作用賦予足夠的關(guān)注，這時內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位很容易模糊化”?？梢?，明確內(nèi)部審計在國企中的職能定位，建立中國特色內(nèi)部審計管理體系已成為當今國有企業(yè)內(nèi)部審計建設的迫切需要。

王處長認為：“當今國有企業(yè)比民營企業(yè)擁有更多建設內(nèi)部審計的資源和制度，應該讓這些資源充分發(fā)揮作用，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計的得內(nèi)生活力，國企內(nèi)部審計定位不應該僅僅停留在‘揭錯防弊’的較低層次上，而應該更多地發(fā)揮管理、評價和監(jiān)督職能，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)營水平”。

國有企業(yè)內(nèi)部審計所存在的突出問題有哪些？

1.國企領(lǐng)導層缺乏對內(nèi)部審計重要性認識。

我國大多數(shù)的國有企業(yè)實行的是一把手領(lǐng)導負責制，國企領(lǐng)導將考核業(yè)績作為升職的本錢，對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制、抵御風險的能力以及內(nèi)部審計的關(guān)注度不夠。國有企業(yè)內(nèi)部普遍存在著三種審計方式即：離任審計、經(jīng)濟效益審計、事后違規(guī)審計。而國有企業(yè)通常比較重視事后違規(guī)審計，這其實嚴格來說是對內(nèi)部審計的錯誤定位。王處長也坦言：“領(lǐng)導更關(guān)心的是經(jīng)濟活動發(fā)生之后，對企業(yè)到底產(chǎn)生了多大程度的影響？”這也就是經(jīng)濟活動的事后審計，領(lǐng)導往往忽視了對企業(yè)經(jīng)營活動事前的風險預測和事中的防范、分析，導致了內(nèi)審部門不能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟活動進行全程的監(jiān)控。

另一方面，在審計部門的設置上，大多數(shù)的國有企業(yè)領(lǐng)導將其設立在會計、財務部門之間，審計工作由財務經(jīng)理兼職，有的甚至是不設置內(nèi)部審計機構(gòu)，這種審計機構(gòu)設置的不合理，導致當審計問題出現(xiàn)時很難被發(fā)現(xiàn)，即使是發(fā)現(xiàn)了國有企業(yè)領(lǐng)導也會為了“面子”給審計部門施加壓力，對披露出的問題進行不作為。

2.國有企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。

要做好內(nèi)部審計工作其實并不簡單，你不僅要懂會計、審計等財務知識，你還要會計算機技術(shù)、企業(yè)管理、人際交往技巧等等方面，同時還要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)?？梢?，要做好一名優(yōu)秀的內(nèi)審人員并不件容易的事兒！訪談中趙書記很無奈地感慨道：“我們的審計部門人員配置嚴重缺乏，員工都是年輕人居多，大都還沒什么工作經(jīng)驗，所以審計人員的素質(zhì)也是參差不齊?！逼鋵?，這種現(xiàn)狀在國有企業(yè)中并不少見。所以要想保證審計的質(zhì)量，就必須對這些審計人員多進行學習和培訓，建立專業(yè)的審計人員隊伍。

3.國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不夠。

目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計還缺乏一定的獨立性。大多數(shù)的國有企業(yè)審計部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯(lián)系，或者是與被審計部門同級，這很大程度上降低了審計部門的獨立性。王處長如實說道：“我現(xiàn)在是審上審不了，平級也審不了。審下面的時候，審計人員的角色定位是啥都能干！”采訪中，我們還了解到，許多國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)屬于董事長分管，部門副總協(xié)管，內(nèi)部審計相關(guān)事宜重要的需要向董事會匯報，其余部門日常工作向分管副總匯報即可。內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性依然不足。王處長認為國企內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的發(fā)展分為五個階段，而其所在企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)仍處于第三和第四階段之間。一階段：財務領(lǐng)導，部門不獨立；二階段：部門獨立，總會計師管；三階段：紀委書記管；四階段：由總經(jīng)理或董事長管；五階段：直接由董事會管理。究其根源發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的國有企業(yè)審計部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯(lián)系，或者是與被審計部門同級，這大大降低了審計部門的獨立性。同時，當涉及到管理者自身利益時，管理者的主觀意識也將影響內(nèi)部審計的工作開展。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的缺乏嚴重影響審計職能的發(fā)揮，削弱內(nèi)部審計職能。

建立規(guī)范化和制度化的內(nèi)部控制制度，通常對內(nèi)審工作起到事半功倍的效果度的形式對內(nèi)部審計工作加以規(guī)范，會使企業(yè)員工從心里上更加認同內(nèi)部審計。這不僅有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，更促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

王處長坦言，現(xiàn)今大多數(shù)國企的內(nèi)部控制建設仍然處于起步階段，雖然有很多制度上的說明，但真正的三道防線和內(nèi)控制度并沒有落到實處。

國有企業(yè)內(nèi)部審計定位存在哪些問題？

企業(yè)的“查錯揭弊”是內(nèi)部審計在職能上的基本定位，工作中內(nèi)審人員往往將大部分精力投放到查驗財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營上，通過對歷史的審查與評價，提出改進建議。內(nèi)部審計的評價和建議對未來具有參考價值和建設性意義，但由于審計的主要職能未能定位于對企業(yè)管理風險狀況的分析、評價和對觸犯國法的相關(guān)部門與人員的懲治，從而內(nèi)審也就無法觸及管理與經(jīng)營領(lǐng)域，更無法解決法律漏洞所帶來的問題。更何況，國有企業(yè)通過提高內(nèi)部經(jīng)管水平，加強外部制約機制機技術(shù)的廣泛運用，組織賬面錯弊幾乎不存在，若堅守以往的內(nèi)部審計職能，內(nèi)審的作用將難以為繼，更不能發(fā)揮在國企中的監(jiān)督作用。

具體來說，國有企業(yè)內(nèi)部審計職能定位應從以下幾個方面入手：

1.重管理。

國有企業(yè)內(nèi)部審計的管理作用主要體現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員在遵循既定的準則、按照相關(guān)的標準對國有企業(yè)的經(jīng)營活動、財務管理活動等各項業(yè)務活動進行分析和評價的基礎上，分析和判斷企業(yè)內(nèi)部管理活動的有效性，并針對內(nèi)部管理活動中存在的不足提出改進意見。

企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程表明，內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展是源于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，應為企業(yè)的經(jīng)營管理服務，這是它存在的價值所在。內(nèi)部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)的人力資源，就充當了董事會和監(jiān)事會部分工作的協(xié)助者，為他們提供評價和咨詢的服務。可見，內(nèi)部審計從來都與企業(yè)管理息息相關(guān)，企業(yè)管理需要內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮才得以完善。

2.重監(jiān)督。

國企內(nèi)部審計監(jiān)督的目標表現(xiàn)為以下三個方面：首先，規(guī)范單位的會計行為，保證財務數(shù)據(jù)的完整、真實安全；其次，防堵漏洞、消滅隱患，避免舞弊事件的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全；最后，保證國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行。可見，內(nèi)審監(jiān)督職能的發(fā)揮是一個連續(xù)過程，它對企業(yè)董事會和管理當局提供了一個合理保證。

3.重國法。

任何國家的法律都存在著漏洞，這些殘留的問題需要找一個有效工具來解決。內(nèi)部審計作為國企中的經(jīng)濟警察，其監(jiān)督、確認職能能將國家法律有些伸不到的角落照亮，協(xié)助監(jiān)管部門監(jiān)督國有資產(chǎn)，保持其安全和完整。此外，內(nèi)部審計咨詢作用的發(fā)揮，使得國有監(jiān)管部門及時了解到企業(yè)的狀況與發(fā)展動向，從而及早做出正確決策，防范違法亂紀行為發(fā)生，提高企業(yè)效率。

國企內(nèi)部審計未來發(fā)展方向展望。

針對以上國企內(nèi)部審計遇到的問題，我們邀請兩位嘉賓從實踐的角度展望了國企內(nèi)部審計的發(fā)展方向，并與北京國家會計學院的內(nèi)部審計專家教授共同交流了意見。

1.頂層設計上促進內(nèi)部審計外部環(huán)境的改善。

趙書記認為，中央巡視組巡視的問題都需要通過審計整改，例如僵尸企業(yè)整改和風險防控，然而內(nèi)部審計卻無人監(jiān)管，要想讓內(nèi)審相關(guān)制度落到實處，依舊任重而道遠。

王處長也贊同這一觀點，他指出近些年來內(nèi)審進步不大的根本原因即是外部監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)管力度和政策支持力度不足，相比國企法律部門來說，內(nèi)部審計在外部制度推動力度不足的形勢下，難以取得大跨步的前進。

他最后笑談到：“國家新形勢下，我覺得還是要推進由中國特色的內(nèi)部審計，希望外部環(huán)境能加強對內(nèi)審機構(gòu)的支持和監(jiān)管”。

2.明確審計到底是干什么的，不能什么都干。

王處長指出，現(xiàn)在內(nèi)部審計涉及的面太廣，仿佛什么都可以讓審計來干，如果說法律只涉及公司的一個面，那內(nèi)審就涉及企業(yè)一個面，甚至多個面。然而要想真正讓內(nèi)部審計發(fā)揮作用，還是要明確內(nèi)部審計到底在企業(yè)內(nèi)是干什么的，審計應當還是回歸到過程而不無所不能，突出審計作為組織管理者和流程復核者的職能。

3.要允許借助外力，推進兼職審計人員建設。

采訪中，我們發(fā)現(xiàn)，兩家企業(yè)的內(nèi)審人員數(shù)量普遍較為短缺。趙書記指出國家要實現(xiàn)國企內(nèi)審三年全覆蓋，而審計部人員卻不足，任務重，人員少，是當今國企內(nèi)審機構(gòu)實際工作中普遍存在的問題。王處長認為要允許國企內(nèi)部審計機構(gòu)借助外力，推進兼職審計人員建設。

采訪中，我們了解到，當今我國國企的內(nèi)部控制仍處于起步階段，建立健全內(nèi)部控制制度并使之落到實處發(fā)揮作用，任重道遠。不建立恰當?shù)膬?nèi)部控制制度，經(jīng)營者改善管理的動力就不足，內(nèi)部審計職能定位于“服務”后就不會有大的突破。企業(yè)要建立有效的經(jīng)營者激勵約束機制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范公司股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權(quán)責。完善企業(yè)領(lǐng)導人員的聘任制度，并形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)與經(jīng)營管理者之間的相互制衡機制，形成良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控制度。同時，要全心全意依靠職工群眾探索現(xiàn)代企業(yè)制度下職工民主管理的有效途徑，維護職工合法權(quán)益。

2004年的中航油事件、中儲棉事件已經(jīng)為大型國有企業(yè)集團的公司內(nèi)部審計建設敲響了警鐘。如果企業(yè)能夠建立一套完整的國際化的內(nèi)控體系制度，這些公司集團的違法操作公司內(nèi)部就能夠提前得以察覺，最大可能地避免悲劇的發(fā)生。

5.推進內(nèi)審機構(gòu)設計優(yōu)化。

最后，我們榮幸有請到了兩位嘉賓暢談了對北京國家會計學院培訓的期望和建議。

趙書記：“我是第一次進行審計方面的培訓，從這個角度講，我是半路出家，越聽越覺得自己知識欠缺，這一反映了培訓的重要性。

至于期望，我覺得培訓一定要有層次性，領(lǐng)導和業(yè)務部門之間分開，這樣效果會更好；另外，培訓要有一定系統(tǒng)性，就像我們這些學院可能實踐經(jīng)驗非常豐富但缺乏系統(tǒng)性，這是培訓的基礎性工作，如果內(nèi)審人員層級提高了，自然而然對開展內(nèi)審工作和未來內(nèi)審的發(fā)展非常有利”。

王處長：“國家會計學院一直是我非常向往的地方，最早，2003年有一個總會計師班，當時很遺憾沒能參與學習，那時候特別想來，后來很榮幸很多次來到這里進行了八九次培訓，感覺質(zhì)量很高，尤其是可以看出國家會計學院的不斷成長，今后我覺得會計學院還是要加強中國特色的內(nèi)部審計的研究”。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十七

配合建筑項目合約化管理實施，為更好實行材料調(diào)撥管理，特制定本辦法，旨在規(guī)范材料調(diào)撥全過程操作。

2.0適用范圍：集團內(nèi)甲供材調(diào)撥，按受控程度分為兩類。

撥須經(jīng)集團同意，本辦法主要規(guī)范此類材料調(diào)撥。

后可實行，同步報采購中心備案，并結(jié)算成本；如涉及城市間調(diào)撥，需經(jīng)采購中心同意，具體操作參照本辦法。

2.3對同一項目實行跨期材料調(diào)撥視同城市內(nèi)項目間調(diào)撥。

3.0調(diào)撥管理原則。

3.1提倡就近調(diào)撥，如未來2個月就近無使用需求，方可遠程調(diào)撥。

3.2確保調(diào)撥有效性，必須由采購中心組織工程管理中心現(xiàn)場評估，確定殘值或損耗率，對不能使用的材料杜絕調(diào)撥并就地做報廢處理，詳見《材料報廢處理管理辦法》。

3.3誰調(diào)出誰維護，強調(diào)調(diào)撥前必須作好維修翻新工作。

3.4積極盤活材料，主動上報閑置材料避免積壓。

3.5服從集團安排，不得故意隱藏閑置材料或無正當理由拒絕調(diào)出或接收。

第二部分高值周轉(zhuǎn)材調(diào)撥管理。

1.0下架高周材管理。

1.1對下架材料，項目經(jīng)理應組織人手同步清理與堆碼，在下架完畢7天內(nèi)歸堆完畢。

1.2對如木方、模板、電線電纜等不用維修的材料，應區(qū)分報廢和可調(diào)撥的堆碼整齊并作好防雨防潮措施，倉庫主管組織材料稽查、成本會計、施工工長進行盤點，按《高值周轉(zhuǎn)材盈虧管理制度》由成本會計登記入庫，入庫單經(jīng)以上人員會簽后交項目經(jīng)理確認，對需報廢材料參照《材料報廢處理管理辦法》執(zhí)行。

1.4進行盤點入庫并確認。

1.5以上工作完成后，項目經(jīng)理向采購中心提出《下架材料調(diào)出申請》，申請時間不得晚于材料實際下架日期后的30天，否則視為下架材料不及時回收，將在綜合檢查中扣分。

2.0材料維保責任界定。

2.1原則上，調(diào)出項目負責在集團指定時間內(nèi)完成下架材料的清理、維修、養(yǎng)護和翻新。

2.2對無故推卸翻修維保責任或拖延時間時，經(jīng)采購中心調(diào)配可不維保直接發(fā)往接收項目，由此發(fā)生的所有維保費用，由接收部門送采購中心審核，分管副總裁審批后從調(diào)出部門全額扣除，同時對該批高周材的損耗率由采購中心適當增大，調(diào)出部門不得有任何異議。

2.3因接收項目需求急迫導致調(diào)出項目無法正常完成維保時，經(jīng)采購中心協(xié)調(diào)可直接發(fā)往接收項目，由此發(fā)生的維保費用由采購中心評定后報分管副總裁審批。

2.4如果該批材料暫物接收項目，采購中心可安排就地封存，封存期間不計使用費，但維保費用由封存項目負責。

3.0集團對下架材料的評估與檢查。

3.1從兩個渠道確定檢查時間：

根據(jù)項目向采購中心提出的《下架材料調(diào)出申請》之日起7個工作日內(nèi)。材料即將調(diào)出前。

3.2檢查組織。

由采購中心組織，工程管理中心、審計監(jiān)察中心和財務管理中心參加，檢查前由采購中心發(fā)出《下架材料評估檢查通知》。

3.3檢查內(nèi)容。

下架材料是否及時回收，是否歸類堆放，堆放是否整齊。下架材料的維保及時性和質(zhì)量。復核木方殘值評估是否合理。下架材料入倉的完整性和及時性。

對比材料進場和退場在數(shù)量上的差異，以便為成本核算提供依據(jù)。

4.0下架材料的匯報。

4.1每周由倉庫主管填制《下架材料周報》，注明有無下架材料、下架材料狀態(tài)及每類材料數(shù)量，其中對木方還須注明新舊程度，對每類下架材料需預計下次本項目使用時間。每周最后一個工作日發(fā)送采購中心。

4.2采購中心根據(jù)各項目周報匯編《集團各項目下架材料周報》，發(fā)送財務、工程、成本和分管副總裁，抄送地產(chǎn)副總。

5.0高周材調(diào)撥管理流程。

第三部分設備調(diào)撥管理。

1.0設備拆除前工作。

1.1項目在拆除設備前，應向采購中心提出《設備退場申請》。

拆除時間及接收項目。

1.3拆除前由項目機電主管核查《設備清單一覽表》，包括如下內(nèi)容，報采購中心和工程管理中心核實。

設備所有功能是否運行正常，對有故障零部件予以登記以便將來維修或更換。

核對之前的《設備清單一覽表》（一覽表需登記本項目使用過程中購置或更換的零部件），登記缺失零部件。

1.4拆除后項目機電主管負責將所有零部件裝箱，并登記零部件狀態(tài)，核對拆除前缺失零部件是否一致，更新《設備清單一覽表》。抄送采購中心和工程管理中心。

1.5拆除后的設備零部件做好防雨防盜措施，對故障零部件予以維修以待調(diào)撥。

1.6采購中心登記每臺準備調(diào)撥的設備情況，以便將來調(diào)撥后判斷購置設備零部件合理性。

2.0設備調(diào)撥流程。

下架材料調(diào)出申請本項目第次申請。

申請人。

申請日期

項目經(jīng)理。

申請項目。

針對年月日~月日下架的材料，清單如下，我項目已按集團要求全部分類堆碼及維保完畢，為加速資產(chǎn)盤活，現(xiàn)申請調(diào)出，請集團現(xiàn)場核查并統(tǒng)一調(diào)配。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十八

摘要：內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強內(nèi)部會計控制制度的建設，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設的相應對策，以進一步完善我國內(nèi)部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。

內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內(nèi)部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內(nèi)部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內(nèi)部會計控制制度的建設工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。

內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)、債務賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會計控制制度的一個方面。

建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的目的，就是要強化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產(chǎn)的安全，保證會計資料真實完整和國家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內(nèi)部會計控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發(fā)展。

（一）崗位設置不合理。

崗位設置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫，對于設置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。

（二）崗位責任制度建設不完善。

崗位責任制度設不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權(quán)責不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。

（三）財務人員素質(zhì)參差不齊。

由于企業(yè)聘用財務人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財務人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（四）沒有有效的監(jiān)督機制。

這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。

（一）建立財務部門負責人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位。

建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內(nèi)控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。

在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權(quán)管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導一個人說了算的現(xiàn)象。

（三）加強會計人員的再教育。

加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設，讓本單位的財務從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。

企業(yè)應該定期在單位內(nèi)部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內(nèi)部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內(nèi)部審計定期對企業(yè)各個部門的內(nèi)部會計控制的事實情況進行的綜合測評?？疾靸?nèi)部會計控制制度是否達到了預計的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。

綜上所述，我們應該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強在內(nèi)部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度，讓內(nèi)部會計控制制度得以有效運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必由之路。

參考文獻：

[1]李月娟.企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略、內(nèi)部控制和風險管理.20xx。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十九

1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營管理機構(gòu)的內(nèi)部控制體系來看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績效考核管理辦法等，財務方面的管理制度也相對健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程;還有很多部門的制度形同虛實。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業(yè)務流程制定不嚴謹，人為可操作性較大。在對采購與付款管理、存貨管理、銷售管理、應收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權(quán)管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個人或者一個部門甚至能夠?qū)⒁粋€業(yè)務從頭到尾的進行跟進，完成業(yè)務操作的全過程。有的管理者認為這樣操作起來效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個人或者部門對風險的偏好程度度而影響到可承擔風險的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財務管理的工作重點放在與上級單位的溝通及完成總部的各類報表上，財務管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營中，對日常經(jīng)營的風險達不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費用管控方面，財務管理者也未獲得一定的權(quán)限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒有發(fā)揮財務管理者在公司應有的作用。削弱了對公司的經(jīng)營管理方面的把控。對一些非財務的重要事項，單位一把手也往往拍腦門，直接下結(jié)論，沒有有效的制約機制，更別說專門的風險管控部門。

內(nèi)部管理過程中內(nèi)部控制牽涉到各個方面，實際工作中實施與運動起來也是十分復雜的，想要設立各個方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復雜的一個過程，在這個過程中必須有清晰的思路，完整的體系設計，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風險降到最低，才能提升我們的經(jīng)營管理水平，才能把制度落實到各個環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個管理平臺，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競爭力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關(guān)，文化是一種經(jīng)營觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實，依賴于管理文化建設，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過培訓、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認識，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎上可以開展相關(guān)內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。控制環(huán)境的好壞,直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財務管理的層面，認為內(nèi)部控制是財務管理的問題,沒有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認為財務管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對內(nèi)部控制的有效實施,都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因為每個員工都負責某個關(guān)鍵控制點的控制環(huán)境。2.3要進行充分的風險評估，查找關(guān)鍵控制點。風險控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過程中，任何一個失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風險的環(huán)節(jié)或步驟?！蹦敲搓P(guān)鍵控制點是指那些能把握控制風險因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過程。這種風險控制點的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業(yè)務規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊中的。因此前期在設立內(nèi)部控制制度的過程中必須先對風險進行評估，查找關(guān)鍵風險點，進而進行風險控制。查找風險控制點是一項系統(tǒng)的工程，需要財務管理部門牽頭，以財務管理業(yè)務為核心，進行輻射，逐個部門、逐個業(yè)務節(jié)點進行梳理，達到風險控制的目的。在這個過程中，財務管理部門根據(jù)財務管理的需要將這些風險進行梳理歸類，把與財務管理相關(guān)的風險作為一類，把與財務管理不相關(guān)的風險單獨列示，分類管理，在設立內(nèi)部控制環(huán)境的時候進行充分考慮。2.4要有完善的自我評估系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境建立起來后，要對內(nèi)部控制進行評估，因此需要一個完善的自我評估系統(tǒng)，在評估的基礎上不斷進行完善，完善后再不斷評估，不斷提高，進入一個螺旋循環(huán)的模式。具體來講，一個是具體操作層次的內(nèi)部控制評估，一個是外部中介的評估過程，它們都是自我評估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計監(jiān)督是指獨立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計。管理者應建立自我評價體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計人員組成的小組。在此基礎上定期對內(nèi)部管理的環(huán)境進行自我評估與控制，只有不斷自我評估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營管理貢獻力量。2.5充分發(fā)揮財務管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結(jié)底是依照單位內(nèi)部的實際情況及將來的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟效益，帶來經(jīng)營單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過程中要充分發(fā)揮財務管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟業(yè)務會有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財務制度的核心控制作用。根據(jù)財務制度的設定，分析其經(jīng)濟活動的特有規(guī)律。具體操作時，要考慮到財務管理部門及財務總監(jiān)在內(nèi)部控制設立中的核心作用，以財務管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務的更替都離不開財務管理部門，因此要重視財務管理部門，要充分發(fā)揮財務管理部門的核心作用。同時要重視財務總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當放權(quán)，使財務總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財務業(yè)務知識的核心引領(lǐng)作用，使財務總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責。2.6需要單位領(lǐng)導的大力支持。上述建設內(nèi)部控制制度的過程需要一個大的前提條件就是單位內(nèi)部領(lǐng)導班子的支持，應該成立以領(lǐng)導班子為核心的專門的領(lǐng)導小組，領(lǐng)導小組要嚴格要求內(nèi)部控制管理的各個部門和人員，只有自上而下才能帶領(lǐng)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導小組成員要主動了解內(nèi)部控制制度建設的階段、過程、遇到的問題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時間，積極溝通、虛心學習。

3小結(jié)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇二十

隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行了初步探討。

電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。

隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性。

在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。

2.2嚴格控制操作人員的權(quán)限。

授權(quán)、批準控制是一種常見的、基礎的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。

2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。

在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

3.2必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。

職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應調(diào)整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實行職責輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。

3.3加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。

加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：

（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；

（2）設置操作權(quán)限限制；

（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；

（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復的功能。

網(wǎng)絡安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務信息在內(nèi)部網(wǎng)絡及外部網(wǎng)絡傳輸中的安全性。

3.4做好電算化會計檔案管理工作。

在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應妥善保管。

企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復發(fā)生的業(yè)務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業(yè)務類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

莊明來.會計電算化研究.中國金融出版社，20xx.

付得一.會計信息系統(tǒng).中央廣播電視大學出版社，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇二十一

目前，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟責任審計的工作，并以內(nèi)部審計工作的結(jié)果來作為強化和制約企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導和各部門工作人員的行為，對內(nèi)部領(lǐng)導和工作人員進行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強黨風廉政建設，促進干部管理監(jiān)督機制的法制化、規(guī)范化、制度化。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展與完善，對國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。

內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監(jiān)督功能，可以大大增強企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實現(xiàn)，因此內(nèi)部審計是我國審計組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計的特點包括：(1)服務的內(nèi)向性。內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務者。(2)審計程序的相對簡化性。由于內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門的情況比較熟悉，具體實施的審計工作都大為簡化。(3)對內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是，國有大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟責任審計工作，并將其作為強化對企業(yè)內(nèi)部各級行政首長監(jiān)督管理的有效機制和反腐倡廉、加強黨風廉政建設的重要舉措，使干部管理監(jiān)督機制朝著法制化、規(guī)范化、制度化方向逐步完善和發(fā)展。但是，由于受審計環(huán)境和審計手段的制約，加之開展經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗不足，以及與之相配套的法規(guī)制度目前還不夠健全，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作在實踐中還存在一些困難和問題，需要企業(yè)管理當局及廣大內(nèi)審工作者進行認真思考，并不斷研究對策加以解決。

審計內(nèi)容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內(nèi)容進行核對，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計中，審計的要點包括：資產(chǎn)負債表的審計，損益表的審計，現(xiàn)金流量表審計，合并報表審計這幾項。

資產(chǎn)負債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內(nèi)容的一致性，當然再核對當中還要注意賬目上費用的真實性。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費用是否與其附表相一致?，F(xiàn)金流量表的審計主要注意現(xiàn)金等價物的確定是否恰當，企業(yè)活動的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準確，與有關(guān)報表相核對。合并報表的審計主要注意其編制的基礎，合并報表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟情況，會計分錄是否完全抵消等。

我國現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部審計存在著問題，審計組織的模式與企業(yè)集團內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應。國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務所審計質(zhì)量低，不能真正的提出有價值的內(nèi)容和意見。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計工作沒有落于實處，只是流于表面。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強。企業(yè)內(nèi)部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，導致國有企業(yè)的發(fā)展也同時受限。

大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進國有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應的內(nèi)部審計制度，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計制度對于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。

我國現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計受到其領(lǐng)導層的限制。因此，在審計部門的設計上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計制度，使國有企業(yè)的內(nèi)部審計形成一個整體，讓上下級的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的咨詢、評價、服務的職能能得到有效的發(fā)揮。

2.設立專業(yè)性強的審計隊伍。

審計人員的職責履行缺失問題，某些國有企業(yè)內(nèi)部的審計人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責，審計中出現(xiàn)各種各樣的問題，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，要針對審計人員制定相應的問責制度，加強對審計人員的考核，建立有效的競爭機制，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的責任感和使命感。

一支專業(yè)性強素質(zhì)高的人才隊伍，是保證審計工作有效實行的基礎。這就要求國有企業(yè)加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟，加強其對國家的經(jīng)濟法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認識，這樣能保證審計人員對企業(yè)經(jīng)營管理收支的有效審計和客觀評價。內(nèi)部審計人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強的業(yè)務能力，包括對會計、法律、稅務、企業(yè)管理等知識的理解和運用同時還要不斷學習，不斷進步，與時俱進。

國有企業(yè)自身的發(fā)展目標是企業(yè)發(fā)展的動力，根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展目標來制定相應的內(nèi)部審計制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應，將審計工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟效益的審計轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務，促進企業(yè)發(fā)展。

在明確國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展目標的同時，還要改變我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能由單一的問題，促進審計職能從單一的監(jiān)督職能向監(jiān)督、服務與管理的多種職能轉(zhuǎn)變以適應企業(yè)的發(fā)展。從以上可以看出，企業(yè)的審計重心向企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益上發(fā)展已成為必然。

4.加強內(nèi)部審計與其他相關(guān)部門的聯(lián)系。

加強內(nèi)部審計與其他相關(guān)部門的聯(lián)系是為了更好的加強企業(yè)的管理，充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能，對國有企業(yè)的發(fā)展有重要意義。加強企業(yè)審計部門與國有資產(chǎn)管理部門和國有企業(yè)主管部門的聯(lián)系，加強政府的宏觀調(diào)控，使政府能了解國有企業(yè)財務現(xiàn)狀及問題，并就相應問題出臺政策來加強國有企業(yè)的管理和監(jiān)管力度，加強審計的真實性和可信度，維護國有資產(chǎn)的完整，保護國有資產(chǎn)的安全。

5.拓寬審計領(lǐng)域，更好的為企業(yè)服務。

內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，更重要的是要實現(xiàn)內(nèi)審工作上的突破。隨著國有企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，效益性審計目標將上升為主要的審計目標。有條件的國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應重點向下列領(lǐng)域拓展其作業(yè)：(1)內(nèi)部管理審計；(2)質(zhì)量控制審計；(3)合同審計；(4)經(jīng)濟責任審計；(5)風險管理審計；(6)環(huán)境內(nèi)部審計。

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的內(nèi)部管理不斷向著高標準化和正規(guī)化發(fā)展，內(nèi)部審計在國有企業(yè)中的作用也越來越大，國有企業(yè)要是想建立起適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)制度，就需要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度，促進企業(yè)的所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離。國有的企業(yè)內(nèi)部審計在增加組織價值、改善組織經(jīng)營和評價組織控制發(fā)揮著作用的同時，促進了國有企業(yè)自身的發(fā)展，加強了企業(yè)在改制所發(fā)揮的作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部審計是國有企業(yè)發(fā)展的一個重要的過程，在企業(yè)發(fā)展的過程中完善內(nèi)部審計流程，對企業(yè)內(nèi)部的審計體系的健全建，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇二十二

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家越來越重視內(nèi)部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)濟活動的重要監(jiān)督機制，在規(guī)范企業(yè)財務收支、加強內(nèi)部控制、提升經(jīng)濟效益、規(guī)避各類風險、明確經(jīng)濟責任、提供戰(zhàn)略咨詢等方面起到了不可替代的作用。目前，我國內(nèi)審工作仍處于較為邊緣化的位置，部分企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)審工作的認識和重視度不夠，內(nèi)審制度不夠完善，內(nèi)審工作在開展過程中缺乏規(guī)范性、權(quán)威性，致使內(nèi)審無法發(fā)揮其相應的職能和應有的效果。

為此，必須要認真地剖析原因，總結(jié)分析存在的問題，尋找有效的解決途徑，提升企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認識、建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)、加強審計隊伍建設、強化審計能力、采取正確的審計方法，保障企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展是內(nèi)審領(lǐng)域的當務之急。

(一)內(nèi)審工作作用發(fā)揮不充分，內(nèi)審環(huán)境需進一步改善。

國企內(nèi)審環(huán)境需進一步改善主要表現(xiàn)在以下四個方面：

一是公司領(lǐng)導對內(nèi)審工作的認識和重視度不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導認為內(nèi)審工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，甚至存在“內(nèi)審監(jiān)督是自找麻煩”“內(nèi)審就是擺設”的觀念，只關(guān)注如何提升產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率。

二是審計機構(gòu)不健全，難以充分發(fā)揮作用。一般來說，集團性企業(yè)在其母公司董事會或者內(nèi)審委員會下設置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，并要求其子公司根據(jù)自身業(yè)務特點建立健全內(nèi)審組織體系，但實際由于企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設立內(nèi)審機構(gòu)，制約了內(nèi)審機構(gòu)管理職能的發(fā)揮。

三是內(nèi)審獨立性、權(quán)威性不夠。有的單位將內(nèi)審與財務、法務、紀檢等職能合并放在一起，建立了非專職的內(nèi)審機構(gòu)，審計人員經(jīng)常要兼任紀檢、法務、信訪等臨時性工作，內(nèi)審地位不高、話語權(quán)不足，審計職能被弱化。另外，內(nèi)審對象涉及多種行業(yè)、不同專業(yè)領(lǐng)域、數(shù)量也多，使得內(nèi)審機構(gòu)難以有針對性地開展指導監(jiān)督。

四是審計隊伍建設亟待加強。首先是受國企人員編制影響，審計人員嚴重不足。如筆者所在企業(yè)為大型集團公司，分子公司及二級單位近200家，職工人數(shù)3萬人，資產(chǎn)規(guī)模大、員工數(shù)量多，專職審計人員不到10人，審計任務量大、工作負擔重，導致許多審計工作的開展都難以實施到位。其次是審計人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。如大部分國企存在中老年審計人員占絕對主力，年輕審計人員極少的情況。第三是審計人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務經(jīng)驗結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象凸顯，在崗內(nèi)審人員缺乏工程造價、企業(yè)管理、內(nèi)控、法務合同、金融和風險等專業(yè)知識。此外內(nèi)審人員普遍職級偏低、晉升難造成審計崗位吸引力低下，員工流失率居高不下。

(二)內(nèi)審工作機制不健全，影響內(nèi)審作用發(fā)揮。

一是內(nèi)審工作范圍較為狹窄。大多以經(jīng)濟責任審計、績效審計和財務收支審計等為主，在戰(zhàn)略、內(nèi)控、合規(guī)、風險管控等方面開展審計工作的意識不夠，企業(yè)審計工作的價值創(chuàng)造性不強，工作效果有限。

二是企業(yè)內(nèi)審與外審之間的配合程度不高。外審機構(gòu)難以獲取足夠的企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)，或者對企業(yè)存在的問題缺乏深入的研究與分析，導致審計結(jié)果內(nèi)容無法滿足企業(yè)實際的管理需求。

三是審計工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略未能達到高度協(xié)同。未與集團業(yè)務部門建立審計聯(lián)系工作機制，內(nèi)審和其他專業(yè)管理部門信息不對稱，集團內(nèi)審職能發(fā)揮受限。

（三）內(nèi)審結(jié)果未得到充分利用，審計問題整改難。

一是思想認識不到位。一些單位對審計結(jié)果和問題不夠重視，認為審計問題與安全生產(chǎn)、經(jīng)營指標相比無關(guān)緊要，問題整改采取選擇性整改、應付式整改、機械式整改，存在前瞻性措施不夠有力、責任未落實到人、進程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況；有的單位對審計意見的理解認識不到位，造成整改存在偏差；審計力量不足，審計任務繁重，現(xiàn)場審計和后續(xù)整改全面兼顧壓力較大；相關(guān)職能部門協(xié)同整改配合不夠，一些問題涉及到機關(guān)職能部門，但有的部門認為審計整改就是內(nèi)審部門的事情，對被審單位的幫助指導作用發(fā)揮不好。

二是徹底整改難。有的審計問題覆蓋面廣、涉及的內(nèi)容較多、信息量大且經(jīng)辦人員素質(zhì)不一，整改需要經(jīng)過一個較長的過程。

三是“硬骨頭”問題整改難。有的審計問題需多個職能部門、相關(guān)單位共同參與、聯(lián)動整改，非一家之力可完成整改；有的問題是政策性問題，有的問題是歷史遺留問題，導致審計整改難度較大。

四是整改標準不夠明確。審計部門對于不同單位查出的相同性質(zhì)的審計問題，在審計處理時原則上可以做到“一把尺子衡量”，審計整改可確定標準，但對于不同單位的不同審計問題，因處理建議要求不一，只能具體問題具體分析，難以明確整改標準。導致審計成果在事前防控、事中監(jiān)督和事后追責過程中存在轉(zhuǎn)換不及時或轉(zhuǎn)換不力的情況。

（四）內(nèi)審范圍不夠?qū)挿海瑑?nèi)審職能存在缺位和越位。

一是審計職能缺位。有的大型集團企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，擁有眾多分子公司。這就需要充分發(fā)揮內(nèi)審作用，在有限的時間內(nèi)調(diào)動集團的整體資源實現(xiàn)對子公司的指導和監(jiān)督，這也成為集團內(nèi)審工作中的一大難點?，F(xiàn)實中，集團內(nèi)審的范圍并沒有達到集團發(fā)展所需，未能全面進行審計風險評估。內(nèi)審工作大多以財務收支審計、績效審計、經(jīng)濟責任審計為主要內(nèi)容，并未在內(nèi)部控制審計、經(jīng)營管理專項審計等方面進行積極拓展。工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯，無法對集團業(yè)務流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學而有效的建議。內(nèi)審評價體系存在一定的短視性行為，對于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。

二是審計職能越位?，F(xiàn)代內(nèi)審職能一般包括監(jiān)督和服務，監(jiān)督即鑒證、服務即評價和咨詢，而現(xiàn)實中往往賦予內(nèi)審其他不相干職能，如經(jīng)營管理、內(nèi)控設計、重要事項決策及執(zhí)行等，審計越俎代庖，涉獵陌生領(lǐng)域，做與自身職能不相干的事情，結(jié)果必然是兩頭都做不好。

（一）選賢任能，加強審計隊伍建設。

一是廣納賢才，改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。吸引高質(zhì)量復合型人才加入到審計隊伍中，提升審計團隊的整體水平。

二是審計人員不斷更新自身的知識體系，使自身專業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配，建立內(nèi)審專家工作機制，將審計工作與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)同統(tǒng)一。

三是加強內(nèi)審人員培訓，為員工提供更多學習和進修的機會，鼓勵審計人員參加各項技能考試，并將技能水平與薪酬待遇結(jié)合起來，促進審計人員學習提升的積極性和自覺性。

四是拓寬內(nèi)審人員晉升渠道。按審計工作性質(zhì)，可增設技術(shù)崗，如首席審計師、一級二級審計師等，打破編制和職級限制，按業(yè)績貢獻大小可升可降，調(diào)動審計人員積極性。

五是加強制度體系建設。健全管理制度與約束機制，建立嚴格的內(nèi)部管控流程。

六是加快審計信息化建設。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，要求內(nèi)審人員在掌握一定的專業(yè)理論知識基礎之上，還應該掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機操作、網(wǎng)絡技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)，提升集團信息化審計水平。

七是加強審計人員職業(yè)道德建設。內(nèi)審人員不僅要擁有專業(yè)勝任能力，還應注重職業(yè)道德修養(yǎng)，積極提升內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強思想品德教育等。

（二）理順內(nèi)審運行機制，保證內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性。

一是結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)合理設計內(nèi)審組織。內(nèi)審部門設置在審計委員會之下，下級公司審計部門也應該根據(jù)實際情況設置，可由法定代表人直接負責，以增強審計工作的權(quán)威性，保證審計工作定位準確，為集團提供高效的審計管理職能。

二是優(yōu)化和完善內(nèi)審制度體系。實現(xiàn)內(nèi)審和公司治理層面制度的融合，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

三是為了確保審計的權(quán)威性、獨立性和公信力，必須要將審計部門從其它部門中獨立出來，給予審計部門相應的權(quán)力。讓審計部門真正實現(xiàn)獨立，較好提升審計部門的影響力和話語權(quán)。例如，國外的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)審機構(gòu)在審計委員會的領(lǐng)導下，執(zhí)行雙向報告制度，即向管理層和董事會分別報告，企業(yè)可以借鑒并設置獨立的內(nèi)審機構(gòu)。

四是明確各部門對應審計監(jiān)督中的工作職責與權(quán)限。以免在整改問題時，發(fā)生責任部門相互推萎的現(xiàn)象。五是與集團業(yè)務職能部門建立審計聯(lián)系工作機制。充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，加強溝通聯(lián)系，共同建立協(xié)作配合機制，其他部門一旦發(fā)現(xiàn)有價值的審計信息，可與內(nèi)審部門共享，內(nèi)審部門亦然，審計線索和成果亦可與之共享。

（三）密切結(jié)合實際，拓展審計視角。

為了保證集團戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實現(xiàn)，應著力拓展內(nèi)審的范圍，加大審計力度。一是開展內(nèi)控審計。審視企業(yè)內(nèi)控運行是否能夠確保企業(yè)資產(chǎn)、資金安全，有效避免各種風險，促進企業(yè)價值提升，提高企業(yè)管理效率和運行質(zhì)量。二是定期進行審計風險評估。以風險預防和檢查為核心，進行包括風險管理的綜合審計。三是開展研發(fā)技改專項審計。為確保新品和技術(shù)研發(fā)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和核心市場競爭力，對研發(fā)技改過程中的成本支出、產(chǎn)品質(zhì)量等進行審計。四是開展投資項目關(guān)鍵階段審計。為確保決策層作出科學的經(jīng)營決策，避免決策失誤、降低投資風險，實現(xiàn)利潤最大化，應對投資項目進行合同審計、執(zhí)行情況審計、事后綜合評價等。審計應盡量避免參與內(nèi)控體系建設和經(jīng)營管理決策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。

（四）審計關(guān)口前移，抓早抓小抓預防。

一是充分發(fā)揮國企自我約束、自我革新、化解風險的能力，消除監(jiān)督盲點，推動內(nèi)審職業(yè)化，構(gòu)建覆蓋面、集中度、權(quán)威性較高的國企內(nèi)審監(jiān)督體系。二是通過內(nèi)審及早發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、典型性問題，揭示并及早化解國企系統(tǒng)性風險隱患。三是提出有針對性、可操作性強的審計建議，打造高質(zhì)量發(fā)展的良好環(huán)境。四是圍繞“全面從嚴治黨”，通過經(jīng)濟責任審計規(guī)范權(quán)力運行、聚力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

重點關(guān)注以下幾點：第一是關(guān)注權(quán)力運行，促進正確用權(quán)。尤其是權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”事項，加強關(guān)鍵業(yè)務、重點領(lǐng)域、資本運營重要環(huán)節(jié)的內(nèi)審。第二是關(guān)注責任履行。把問責、問廉、問效貫穿始終，敦促和鼓勵干部勇于擔當、銳意進取。第三是關(guān)注干部廉潔狀況。對國企干部廉潔從業(yè)及落實中央八項規(guī)定精神情況做好內(nèi)審，確保干部干凈用權(quán)，將腐敗消滅在萌芽狀態(tài)，在企業(yè)內(nèi)部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。

（五）內(nèi)外結(jié)合提升內(nèi)審績效，開展內(nèi)審業(yè)務外包。

在企業(yè)內(nèi)審力量不足或部分專業(yè)性內(nèi)審業(yè)務難度相對較高，內(nèi)審人員的業(yè)務水平可能無法滿足需求時，企業(yè)需聘請專業(yè)機構(gòu)人員協(xié)助完成相關(guān)審計任務。一方面可補充人力、能力和專業(yè)空缺；另一方面，內(nèi)審人員可借此學習交流審計業(yè)務，提升自己。內(nèi)審業(yè)務外包需要做好以下幾點：一是對外包服務承接機構(gòu)進行科學評估，通過競爭性談判選擇性價比較高的機構(gòu)來完成內(nèi)審工作；二是選擇合適的內(nèi)審外包形式，根據(jù)實際需要選擇補充式外包、審計管理咨詢、合作內(nèi)部審計或完全式外包；三是做好內(nèi)審外包質(zhì)量評價，完善相關(guān)評價指標，對內(nèi)審外包業(yè)務完成情況做出動態(tài)化評價。一旦出現(xiàn)問題就能夠及時反映出來，督促其改進、優(yōu)化，保證內(nèi)審外包質(zhì)量達到要求；四是建立中介機構(gòu)審計專家?guī)熘贫龋{優(yōu)秀人才參與企業(yè)內(nèi)審，學習社會審計好的經(jīng)驗和做法，提高內(nèi)審人員的業(yè)務水平和工作質(zhì)量。

（六）促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型，加強內(nèi)審創(chuàng)新，提高內(nèi)審質(zhì)量。

內(nèi)審工作質(zhì)量是內(nèi)審業(yè)務的生命線和基礎保障。目前受疫情影響，世界經(jīng)濟衰退，我國經(jīng)濟下行壓力隨之加大，企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生復雜變化，國企作為國家經(jīng)濟發(fā)展的領(lǐng)頭羊，要發(fā)揮好模范帶頭作用。一是內(nèi)審要摒棄過去粗放、單一的工作方式，優(yōu)化審計流程，完善內(nèi)審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進的審計工具，提升內(nèi)審質(zhì)量。二是樹立“嚴肅追責與寬容失敗相結(jié)合”的機制創(chuàng)新審計理念，正確開展經(jīng)責審計。三是全面審視審計環(huán)境變化，更新審計方法，結(jié)合在線審計、大數(shù)據(jù)審計等多種審計方法提高審計效率，提升審計效果。四是強化審計過程控制管理，將審計過程檢查納入人員的考核評價范疇，提高審計人員的工作積極性，保證審計。

方案。

的有效執(zhí)行。

（七）做好源頭控制，堅持風險導向。

堅持風險導向是企業(yè)內(nèi)審工作開展的基本遵循。一是企業(yè)不僅要對已經(jīng)產(chǎn)生的風險及其產(chǎn)生的原因進行深入分析，找出風險相關(guān)的影響因素，控制風險擴散，同時要針對可能的風險情況采取前瞻性預防措施，做好事前的風險防范工作。二是企業(yè)要提高風險控制意識，建立完善的風險識別與風險評價體系。三是不斷更新風險理念，明確審計部門在風險防控中的職能定位。四是通過完善制度體系形成有效的風險預警機制，全面監(jiān)控企業(yè)各類風險。五是通過擴大審計范圍，實現(xiàn)部門聯(lián)動，如審計和法務風控部門聯(lián)動形成合力，精準識別風險，有效控制風險。降低企業(yè)成本，減少風險損失，最大限度地提升企業(yè)內(nèi)審效益。

（八）提出合理化建議，出具高質(zhì)量審計報告。

審計報告是審計工作的最終成果，審計工作的整體質(zhì)量取決于審計報告質(zhì)量。一是做好審前準備工作。審計組要對被審單位做好審前調(diào)查，編制可行的內(nèi)審。

方案。

為之后的內(nèi)審工作奠定基礎。二是強化過程管控。查證過程做到嚴謹細致、一絲不茍事實清楚、定性準確、引用法規(guī)恰當把每一個問題都做成鐵證讓被審計單位心服口服。三是與被審計單位充分交流。全面掌握情況提出有針對性、可操作性強的處理建議幫助被審單位切實解決問題。四是嚴格規(guī)范審計工作底稿記錄。工作底稿記錄的事項要嚴格規(guī)范避免重要事項出現(xiàn)差錯或遺漏內(nèi)審人員應當端正態(tài)度本著認真負責的原則開展內(nèi)審工作。五是出具可信度高的內(nèi)審報告。內(nèi)審報告內(nèi)容深刻、定性準確有利于提升報告的可信度。內(nèi)審報告應當充分反映審計發(fā)現(xiàn)的問題不能避重就輕。同時針對問題要提出合理化的建議相關(guān)建議要具有可操作性。

（九）做好審計結(jié)果運用，建立整改長效機制。

為保障企業(yè)內(nèi)審長效、持久的發(fā)揮作用，按照國家規(guī)定嚴格落實審計監(jiān)督責任，完善審計機制建設，細化審計制度條例，將內(nèi)審工作常態(tài)化、規(guī)范化。同時，企業(yè)要不斷加大審計發(fā)現(xiàn)問題整改力度，做好審計工作“后半片文章”。內(nèi)審部門要認真研究內(nèi)審結(jié)果信息，討論上報整改方案的合理性，定期檢查整改效果和整改臺賬記錄，督促被審單位加快推動整改進度，并將整改臺賬記錄及最終的整改效果納入考核體系，形成有效的閉環(huán)管理模式。對于問題整改，內(nèi)審部門要做好以下幾點：一是指導被審單位制定科學、有效、可行的整改。

計劃。

；二是要監(jiān)督整改。

計劃。

的執(zhí)行并做好后續(xù)審計的“回頭看”，確保整改到位，杜絕再犯同類問題；三是要強化審計監(jiān)督服務意識，積極推進審計成果轉(zhuǎn)化，使審計成果真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營管理的助推劑。

綜上所述，國企發(fā)展任重而道遠，有效開展國企內(nèi)審工作是經(jīng)濟改革和企業(yè)發(fā)展的必由之路，也是順應時代發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審工作對及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部疏漏和隱患、減少經(jīng)營管理風險、降低成本投入、提高經(jīng)濟效益具有重要的意義。國企要通過優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境，破解內(nèi)審難題，牢牢把握內(nèi)審發(fā)展趨勢，實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展，強化內(nèi)審成果應用和轉(zhuǎn)化，不斷優(yōu)化內(nèi)審工作機制，提高內(nèi)審工作效益，逐步構(gòu)建務實高效的內(nèi)部監(jiān)管體系，促進企業(yè)形成長效風險管控機制。同時，要逐步提升內(nèi)審獨立性和權(quán)威性，整合集團內(nèi)審資源，加強審計隊伍建設，更好為公司運營管理服務，提高企業(yè)的管控水平，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展提供強有力保障。

【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/13750280.html】