報(bào)告的寫作過程需要進(jìn)行充分的資料收集、信息整理和思考分析。報(bào)告應(yīng)該圍繞主題展開，突出核心的觀點(diǎn)和結(jié)論。這些范文涵蓋了不同領(lǐng)域和不同主題的報(bào)告，對(duì)于我們的寫作會(huì)有很大的幫助。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇一
1、資產(chǎn)負(fù)債表(資產(chǎn)部分)主要項(xiàng)目趨勢(shì)分析。
(1)、方大集團(tuán)2010年資產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大增加數(shù)額達(dá)到508347146.7，增長(zhǎng)速度為25.53%，其中流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度為35.49%，固定資產(chǎn)的增速有所下降為-7.77%，表明公司的增長(zhǎng)主要源于流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)。
(2)從方大集團(tuán)的流動(dòng)資產(chǎn)部分的比較分析可以看出2010年集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)的增加446974552.1，增長(zhǎng)速度為35.49%。主要原因是由于貨幣資金增加280656989.6，增長(zhǎng)速度為55.43%。出此之外應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨分別增加63020322.03、15871007.92、5410328.76、81314837.95增長(zhǎng)速度分別為15.89%、96.24%、26.70%。
(3)2010年方大集團(tuán)固定資產(chǎn)增加額為-18695336.8，增長(zhǎng)速度為-7.77%，在建工程增加額為38434423.62，增速為67.71%，無形資產(chǎn)增加額為36061264.23，增長(zhǎng)速度31.49%。
(1)、2010年方大集團(tuán)流動(dòng)負(fù)債總體變化大，其增加額為122099631.3，增加速度為14.14%。但是從流動(dòng)負(fù)債個(gè)項(xiàng)目可以看出應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬均有較大增長(zhǎng)，其增加額分別為36059523.03、96385902.48、9463795.07，增長(zhǎng)速度分別為59.87%、32.5%、67.37%。而預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款卻分別減少了34663606.92，8506131.92，3693149.99，減少幅度分別為71.75%、39.52%、14.55%?？梢钥闯龇酱蠹瘓F(tuán)流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)速度小于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度，這有利于改善集團(tuán)的償債能力。
(2)2010年方大集團(tuán)的非流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)幅度與流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)幅度相近，差距不大。
(1)2010年方大集團(tuán)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中流動(dòng)資產(chǎn)的比重2009年為54.78%，2010年為63.24%，略有上升;固定資產(chǎn)比重2009年為17.48%，2010年為12.08%呈下降趨勢(shì);無形資產(chǎn)比重2009年為5.29%，2010年為5.75%略有上升。其流動(dòng)資產(chǎn)比重較大，說明方大集團(tuán)資產(chǎn)流動(dòng)性和變現(xiàn)能力較強(qiáng)，具有一定的償債能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的.能力。
(2)、2010年方大集團(tuán)應(yīng)收賬款比重下降，說明集團(tuán)加大收款力度減少應(yīng)收賬款的占用;2010年方大集團(tuán)存貨比重略微上升：2010年方大集團(tuán)的無形資產(chǎn)比重2009年為5.29%，2010年比重為5.75%略有上升。
(3)方大集團(tuán)的股東權(quán)益比重2009年為48.18%，2010年比重為54.96%，上升了6.78%。其上升的原因主要是資本公積和未分配利潤(rùn)得增加。資本公積2009年比重為5.44%，2010年比重為16.80%，資本公積的比重上升意味著集團(tuán)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力加強(qiáng);未分配利潤(rùn)2009年比重為6.91%，2010年比重為7.69%。盈余公積2009年的比重為0.901%，2010年比重為0.896%。
如上表可2009年和2010流動(dòng)資產(chǎn)的比重分別為54.78%和63.24%;2009年和2010年流動(dòng)負(fù)債的比重分別為50.01%和43.37%。這兩年方大集團(tuán)的流動(dòng)資產(chǎn)都大于流動(dòng)負(fù)債，說明這兩年來方大集團(tuán)基本選擇穩(wěn)健型對(duì)稱結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇二
本人擔(dān)任長(zhǎng)沙國(guó)龍酒店財(cái)務(wù)部經(jīng)理已有4年多，感謝酒店管理公司及酒店領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的信任，讓我有一個(gè)鍛煉自己、提高和發(fā)展自己的舞臺(tái)，財(cái)務(wù)部門是酒店的核心部門，財(cái)務(wù)的工作貫徹了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，現(xiàn)本人對(duì)自己的工作簡(jiǎn)單的慨括如下：
一、主要工作：
1、制定并貫徹實(shí)施酒店財(cái)務(wù)管理制定及采購(gòu)物資管理制定，從制定上堵塞漏洞，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)各崗位的規(guī)章制度。
2、組織財(cái)務(wù)全體人員學(xué)習(xí)酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制定將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)緊密結(jié)合，每月進(jìn)行調(diào)價(jià)、盤點(diǎn)等自查與監(jiān)督工作，從各項(xiàng)單據(jù)票據(jù)的審核、票據(jù)的填制及印章保管等工作抓起，遵循酒店財(cái)務(wù)報(bào)賬流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，爭(zhēng)取酒店利潤(rùn)空間的化。
二、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作。
財(cái)務(wù)部一直人手較少，但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)部每天都離不開資金的收付與財(cái)務(wù)報(bào)帳、記帳工作。這是財(cái)務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持?；旧蠞M足了各部門對(duì)我部的財(cái)務(wù)要求。
1、加強(qiáng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度信息是一個(gè)企業(yè)的神經(jīng)，而這些信息來源的科學(xué)性就給財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作提出了挑戰(zhàn)，現(xiàn)在稅控監(jiān)管部門及審計(jì)檢查力度的加大我們?cè)诨A(chǔ)工作方面更加嚴(yán)謹(jǐn)，因此我們強(qiáng)化了基礎(chǔ)工作，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī)，及時(shí)、準(zhǔn)確填制各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。
2、持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理，提高前瞻性財(cái)務(wù)規(guī)劃力度。
由于全面預(yù)算的編制是從業(yè)務(wù)計(jì)劃出發(fā)將戰(zhàn)略層層落地，以具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃支撐預(yù)算數(shù)據(jù)，并由專業(yè)部門歸口審核與業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)公司的運(yùn)營(yíng)策略與資源配置的統(tǒng)一，避免了孤立、僵化、就數(shù)字論數(shù)字的預(yù)算。預(yù)算分解的過程中，也是向各級(jí)員工傳達(dá)了企業(yè)的目標(biāo)信息，及企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)勢(shì)，明確個(gè)人的任務(wù)和責(zé)任的過程，說到底是逐級(jí)的過程。在執(zhí)行過程中，更注重跟蹤差異分析，及時(shí)調(diào)整與業(yè)務(wù)不相稱的數(shù)據(jù)，因此，一年來全面預(yù)算管理工作初見成效，在指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，戰(zhàn)略決策，全面有效配置資源上發(fā)揮作用。
3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升理論水平，建設(shè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)隊(duì)伍。
人是生產(chǎn)力中起決定作用的因素，只有具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，才能指導(dǎo)實(shí)踐。“藝多不壓身”，因此，我們有計(jì)劃組織全體財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識(shí)，提升把握政策的水平，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，并運(yùn)用于工作實(shí)踐。
三、需加強(qiáng)的工作：
1、通過管理公司審計(jì)小組每季度考核工作指出存在的一些問題，我們意識(shí)到財(cái)務(wù)工作中還是存在管理漏洞，需要完善和落實(shí)，比如說原始單據(jù)附件的規(guī)范性、付款憑據(jù)的合理依據(jù)、賬務(wù)處理的及時(shí)性及加強(qiáng)酒店各項(xiàng)收入的監(jiān)督等。
2、堅(jiān)持嚴(yán)格貫徹執(zhí)行年度預(yù)算，重點(diǎn)抓成本費(fèi)用的控制，合理、高效的支配酒店的每一分錢財(cái)。爭(zhēng)取利潤(rùn)的化。
3、不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)各崗位的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，及時(shí)了解、掌握國(guó)家頒發(fā)的稅法政策、法律法規(guī)。
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財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇三
摘要：在企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)報(bào)告是全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的重要文件。在財(cái)務(wù)部門制定完財(cái)務(wù)報(bào)告以后，企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真分析，研究財(cái)務(wù)報(bào)告中的主要數(shù)據(jù)，并以此作為制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)。基于這一認(rèn)識(shí)，我們要認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重要性，要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的作用有足夠的重視，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要加大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析力度，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)習(xí)需要，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理政策的制定提供可靠的依據(jù)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇四
提單是用以說明海上運(yùn)輸合同的訂立和貨物已由承運(yùn)人或裝船，并由承運(yùn)人保證據(jù)以交付貨物的單據(jù)。提單的分類有許多種，按運(yùn)輸方式可分為海運(yùn)直達(dá)、海上聯(lián)運(yùn)、海陸?？斩嗍铰?lián)運(yùn)提單，按貨物是否裝船劃分為已裝船提單和收貨待運(yùn)提單，按提單上所到收貨人又可分為記名提單、不記名提單和指示提單，另外，按提單是否有批注，可分為清潔提單和不清潔提單。此外，還有其他的分類。
提單多是由國(guó)際海運(yùn)公司制訂，其格式、內(nèi)容不盡相同。本書所運(yùn)用的提單格式是我國(guó)現(xiàn)行通用的海運(yùn)提單，它是由中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司(簡(jiǎn)稱中遠(yuǎn))制訂的。
提單分為正反兩面。正面主要記載船名、航次、承運(yùn)人、托運(yùn)人、收貨人、起運(yùn)地、目的地、貨名及貨物外表狀況等，是有關(guān)本批貨物運(yùn)輸?shù)氖马?xiàng);背面主要規(guī)定承運(yùn)人與托運(yùn)人雙方的權(quán)利義務(wù)。以中遠(yuǎn)公司提單條款為例，簡(jiǎn)單介紹一下提單條款(以背面為主)主要內(nèi)容。
(二)承運(yùn)人與托運(yùn)人。
這是提單正面的主要內(nèi)容。在中遠(yuǎn)公司的提單條款中，承運(yùn)人就是中遠(yuǎn)公司，而托運(yùn)人則是運(yùn)輸合同的另一當(dāng)事人，必須在提單上注明，而對(duì)于按不記名的指示交付的提單，意味著按托運(yùn)人的指示交付。
(三)管轄權(quán)(以后均為提單背面內(nèi)容)。
指處理提單糾紛的法院。提單一般都規(guī)定此項(xiàng)條款，規(guī)定一切由提單引起的糾紛由船東所在地國(guó)家法院行使管轄權(quán)以保護(hù)本國(guó)利益。中遠(yuǎn)公司提單也采取這種做法(參見本書所列的提單格式)。
(四)首要條款。
又稱為法律適用條款，即在提單中表明該提單運(yùn)用某一國(guó)家的法律，或適用有關(guān)的國(guó)際公約，如海牙規(guī)則、維斯比規(guī)則等。一般來說，這一條款是受到尊重的，但是有的國(guó)家法律規(guī)定這一條款無約束力。如美國(guó)1936年海上貨物運(yùn)輸法規(guī)定，運(yùn)往美國(guó)或從美國(guó)運(yùn)出的貨物的提單上盡管有首要條款，但仍要遵守該法規(guī)定。遇有這種情況時(shí)，提單的當(dāng)事人各方一定要加以注意。
(五)承運(yùn)人責(zé)任。
中遠(yuǎn)公司提單規(guī)定有關(guān)承運(yùn)人責(zé)任運(yùn)用海牙規(guī)則。而我國(guó)海商法對(duì)承運(yùn)人責(zé)任有獨(dú)特的規(guī)定，它適當(dāng)加重了承運(yùn)人的責(zé)任，這樣既承認(rèn)《海牙規(guī)則》和《維斯比規(guī)則》占主導(dǎo)地位的現(xiàn)實(shí)，又充分吸收了《漢堡規(guī)則》的一些改進(jìn)，符合國(guó)際海運(yùn)發(fā)展的趨勢(shì)。如果提單在其首要條款中規(guī)定適用本國(guó)法律，若中遠(yuǎn)提單做此規(guī)定，就可以運(yùn)用我國(guó)海商法對(duì)承運(yùn)人責(zé)任的規(guī)定。
(六)責(zé)任期間。
這一條款規(guī)定承運(yùn)人的責(zé)任期間從何時(shí)開始至何時(shí)為止。中遠(yuǎn)提單規(guī)定的責(zé)任期間從裝上船到卸離船即站到站或船航到船航條款，這與海牙規(guī)則一致。
(七)裝貨、訂貨和交貨。
這一條款一般規(guī)定貨方應(yīng)以船舶所能裝卸的速度盡快晝夜無間斷地提供或提取貨物。貨方應(yīng)對(duì)違反這一規(guī)定所引起的包括滯期費(fèi)在內(nèi)的所有損失承擔(dān)賠償責(zé)任。這是一條關(guān)于班輪運(yùn)輸?shù)臏谪浀囊?guī)定，值得予以注意。
(八)賠償責(zé)任限額。
提單這一條款規(guī)定承運(yùn)人對(duì)貨物的損失或損壞的賠償責(zé)任的每件或每計(jì)費(fèi)單位的限額，但如果承運(yùn)人接受貨物前，托運(yùn)人書面申報(bào)的貨價(jià)高于限額并已填入提單并按規(guī)定提取運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)按申報(bào)價(jià)值計(jì)算。值得注意的是，如果提單在其法律運(yùn)用條款中規(guī)定適用某一國(guó)家的法律或者規(guī)定運(yùn)用國(guó)際公約時(shí)，則按此國(guó)內(nèi)法或國(guó)際公約適用限額。
(九)索賠通知及時(shí)效條款。
索賠通知是收貨人在接收貨物時(shí)，就貨物短少或殘損狀況向承運(yùn)人提出的通知，是索賠的程序，中遠(yuǎn)提單增強(qiáng)負(fù)面11條對(duì)不同狀況索賠通知的時(shí)間做了規(guī)定。訴訟時(shí)效是按運(yùn)輸合同就貨物運(yùn)輸?shù)膿p害賠償提出訴訟的期限。中遠(yuǎn)提單規(guī)定的時(shí)效為一年。這些都與海牙規(guī)則一致。
(十)共同海損和新杰遜條款。
一般提單均規(guī)定共同海損按1974年約克安特衛(wèi)普共同海損理算規(guī)則辦理，我國(guó)提單則根據(jù)1975年中國(guó)貿(mào)促會(huì)共同海損理算規(guī)則進(jìn)行理算。
新杰遜條款是針對(duì)同一航運(yùn)公司的兩艘船舶之間的救助費(fèi)用而言的，條款規(guī)定救助費(fèi)用應(yīng)視為救助工作是由第三者的船舶所救的一樣應(yīng)由被救船舶全額支付。具體內(nèi)容參見中遠(yuǎn)提單條款。
(十一)雙方有責(zé)碰撞條款。
這一條款主要是為了保護(hù)承運(yùn)人的利益，規(guī)定貨方應(yīng)從取得的賠償款中將按碰撞者責(zé)任應(yīng)分?jǐn)偟谋敬d貨物損失的余額，退還給載貨船東，以符合貨運(yùn)合同的規(guī)定。
(十二)提單的修改。
1992年我國(guó)頒布了《海商法》，對(duì)我國(guó)海洋航運(yùn)事業(yè)影響深遠(yuǎn)，在提單方面也不例外。因此法律條文的一些不同規(guī)定使提單必須做出修改，如賠償限額的提高、關(guān)于貨物交付損壞的通知時(shí)間等，因此，在對(duì)提單條款格式進(jìn)行修改的基礎(chǔ)上簽發(fā)提單之時(shí)，一定要注意到是否符合《海商法》的規(guī)定。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇五
財(cái)務(wù)分析課程心得,財(cái)務(wù)報(bào)表體會(huì)與感想企業(yè)財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)既定財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的合理性與有效性所進(jìn)行的分析。依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，主要采用比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析的方法。財(cái)務(wù)分析通常，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要是企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。
償債能力分析關(guān)注流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù);營(yíng)運(yùn)能力分析著重關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、財(cái)務(wù)分析存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;盈利能力評(píng)價(jià)著重關(guān)注總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)收益率;上市公司盈利能力分析關(guān)注每股收益、每股股利、市盈率指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的分析只是從某一側(cè)面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)狀況，要想通過財(cái)務(wù)分析獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的整體認(rèn)識(shí)，有賴于將上述各個(gè)方面按內(nèi)在邏輯結(jié)合起來進(jìn)行聯(lián)系分析和綜合評(píng)價(jià)。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)的主要方法有杜邦財(cái)務(wù)分析法、沃爾評(píng)分法。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇六
本企業(yè)進(jìn)行了為期六年的運(yùn)營(yíng)，在此期間，本企業(yè)曾面臨倒閉的問題，最后在大家的努力之下，又重新回歸到正常運(yùn)營(yíng)情況之下，雖然在此期間也產(chǎn)生了很多問題，譬如由于分析不全導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不開的現(xiàn)象等問題，最終聽取老師的意見采取貸款等途徑進(jìn)行了糾正，使得企業(yè)又回到了初始的狀態(tài)下，能夠進(jìn)行資金的流轉(zhuǎn)。下面主要從四個(gè)方面即銷售、財(cái)務(wù)、成本、杜邦等方面進(jìn)行分析本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。
圖1。
本企業(yè)從第六年正式進(jìn)入盈利狀態(tài)，前五年一直處于虧損狀態(tài)，如圖1所示，本企業(yè)從第一年開始，收益一直為負(fù)，尤其是第三年收益負(fù)值最大，造成此結(jié)果的原因是因?yàn)榭紤]不夠周全導(dǎo)致開銷過大，而訂單接收數(shù)目有限，而每年的權(quán)益成遞減趨勢(shì)，直到第六年才步入正軌，權(quán)益開始上升估計(jì)下一年就能正式步入軌道。
圖2。
本企業(yè)為c企業(yè)，圖2中包含c企業(yè)即本企業(yè)六年運(yùn)營(yíng)情況中市場(chǎng)占有率的情況，每年市場(chǎng)的占有率都趨于百分之十三十四左右，除了第二年市場(chǎng)的占有率為百分之二十左右，其中最主要的原因是廣告的投入量加大，而占有了一定的市場(chǎng)。而相較于其他企業(yè)而言，由于本企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，才導(dǎo)致市場(chǎng)占有率的不均衡，對(duì)于這種情況的解決辦法就是合理的規(guī)劃該如何投入廣告量，從而更好地占有市場(chǎng)。
圖3。
的財(cái)政問題，因此接下來要做的就是合理規(guī)劃本企業(yè)每年的預(yù)算以及所需各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。
圖
4
圖
5
圖6。
圖7。
圖
8
圖9。
本企業(yè)的綜合性費(fèi)用包括直接成本、廣告費(fèi)、管理費(fèi)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)、折舊、利息、產(chǎn)品開發(fā)、軟資產(chǎn)開發(fā)等，根據(jù)圖4—圖9，c企業(yè)的直接成本呈現(xiàn)穩(wěn)定的趨勢(shì)，而c企業(yè)的廣告費(fèi)由于第二年的錯(cuò)誤判斷導(dǎo)致費(fèi)用的之間增加，而其他所需費(fèi)用不夠用，直接結(jié)果就是無法支付像管理費(fèi)等其他費(fèi)用，則導(dǎo)致必須向銀行進(jìn)行貸款等，這樣就導(dǎo)致了利息的增加，而由于生產(chǎn)線的落后，生產(chǎn)的成品有限，資金周轉(zhuǎn)不開，對(duì)于這樣一個(gè)結(jié)果，我們應(yīng)當(dāng)更好地做好預(yù)算，不應(yīng)該在不了解情況的狀況下急于拿下區(qū)域市場(chǎng)的域王而做出“丟了西瓜撿了芝麻”的行為。
圖
10。
圖11。
將圖11和圖10進(jìn)行分析，可以看出c企業(yè)的直接成本趨于穩(wěn)定狀態(tài)，直至第六年所接的訂單大部分由第一二兩個(gè)季度完成，而第六年的后半個(gè)年則基本處于不生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，而廣告費(fèi)用則除了第二年的大量投入導(dǎo)致后續(xù)工作幾乎無法進(jìn)行下去，所以只得接下來進(jìn)行短期貸款來填補(bǔ)這部分未賺的的利潤(rùn)，第三年則進(jìn)行了新生產(chǎn)線的投入，這種新型生產(chǎn)線的投入量大，直到可以使用花費(fèi)的錢在不足的情況下更加緊缺，無法在進(jìn)行貸款活動(dòng)，接受老師的意見而把廠房在第四年賣出，以供資金的周轉(zhuǎn)。
圖12。
圖13。
圖
14。
圖15。
圖16。
企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要從收益力、成長(zhǎng)力、安定力、活動(dòng)力四個(gè)方面進(jìn)行分析，收益力：從橫向上分析，本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率相較于其他企業(yè)而言不夠穩(wěn)定，起伏太大，從縱向上分析，本企業(yè)的收益力中存在著嚴(yán)重的問題，直到第六年問題才得以解決，呈現(xiàn)向好的方面發(fā)展的趨勢(shì);成長(zhǎng)力：從橫向上分析，本企業(yè)的收入成長(zhǎng)率和利潤(rùn)成長(zhǎng)率在第三年出現(xiàn)明顯的問題，接著問題在接下來的幾年中慢慢進(jìn)行解決，但是直到第六年仍然存在著一定的問題，從縱向上分析，在企業(yè)的第五年則沒有利潤(rùn)成長(zhǎng)率，在第六年則沒有凈資產(chǎn)成長(zhǎng)率，這也就是說在企業(yè)的第五年沒有任何利潤(rùn)，只是白白浪費(fèi)生產(chǎn)線還產(chǎn)生折舊問題，而第六年雖然有利潤(rùn)，卻因?yàn)橐€貸等問題導(dǎo)致沒有凈資產(chǎn)成長(zhǎng)率，所以企業(yè)還是有很大的資金問題;安定力：從橫向上分析，本企業(yè)相較于其他企業(yè)而言，總資產(chǎn)負(fù)債率高，也就是說賺的錢都用于解決銀行還貸問題，真正賺得到利潤(rùn)則要進(jìn)行生產(chǎn)線的改進(jìn)問題以及新產(chǎn)品的開發(fā)還有市場(chǎng)準(zhǔn)入的投資等問題上，從縱向上分析，最主要的問題還是總資產(chǎn)負(fù)債率高，也就是說在企業(yè)的安定力方面最主要的問題就是總資產(chǎn)的.負(fù)債情況嚴(yán)重;活動(dòng)力：從橫向上分析，本企業(yè)的周轉(zhuǎn)率方面存在著優(yōu)勢(shì)，周轉(zhuǎn)率相較于其他企業(yè)而言比較高，從縱向上分析，周轉(zhuǎn)率這方面是本企業(yè)的一個(gè)可以繼續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)項(xiàng)，這是可以扭轉(zhuǎn)本企業(yè)如今狀況的最佳辦法之一。
圖17(第一年杜邦分析)。
圖18(第二年杜邦分析)。
圖19(第三年杜邦分析)。
圖20(第四年杜邦分析)。
圖21(第五年杜邦分析)。
圖22(第六年杜邦分析)。
圖23(第四年a企業(yè)與本企業(yè)的杜邦分析對(duì)比圖)。
根據(jù)本企業(yè)的杜邦分析圖可以得知，本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率在第二年出現(xiàn)問題直到第五年的凈資產(chǎn)收益率才出現(xiàn)正值，而相較于其他企業(yè)而言，本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率是影響本企業(yè)的關(guān)鍵原因，從而直接影響其他比率的結(jié)果。據(jù)圖可以知道，本企業(yè)的權(quán)益是先上升后下降的問題，也就是說本企業(yè)的權(quán)益存在著問題，而權(quán)益的影響因素有上一年的利潤(rùn)留存和年度凈利，如若上一年的利潤(rùn)留存和年度凈利不好，則直接影響今年的權(quán)益，隨后就會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)以及負(fù)債情況。本企業(yè)的銷售凈利率相較于其他企業(yè)而言較低，但是從本企業(yè)總體的銷售凈利率而言是一步步在提升的過程，這是本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。本企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較高，雖然其中一部分是因?yàn)橘u廠房的錢，但這對(duì)于本企業(yè)而言是相對(duì)于其他企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。本企業(yè)從開始經(jīng)營(yíng)到第六年結(jié)束期間，基本從未盈利，凈利直到第六年才走向正值，其他情況一直處于虧損狀況。本企業(yè)的平均資產(chǎn)一直徘徊不前，并沒有什么大的突破，而其他企業(yè)的資產(chǎn)都有相應(yīng)的提高，這就是本企業(yè)最大的資金問題，也就是說本企業(yè)的流動(dòng)資金有一定的局限性。
總結(jié)。
作為c企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，我認(rèn)為本企業(yè)存在的問題有很多，雖然我們只經(jīng)營(yíng)了短短的六年時(shí)間，但是在其中也看出我們自身存在的問題，我認(rèn)為在財(cái)務(wù)這方面我個(gè)人做的不是很好，其中主要的問題是對(duì)于資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的缺陷，也說明在經(jīng)營(yíng)企業(yè)方面財(cái)務(wù)是至關(guān)重要的，在實(shí)際操作方面仍然欠缺該有的考慮，這才導(dǎo)致本企業(yè)在第四年出現(xiàn)權(quán)益為負(fù)也就是說企業(yè)宣布破產(chǎn)，最緊要關(guān)頭本企業(yè)的ceo通過她的營(yíng)銷策略成功將企業(yè)扭轉(zhuǎn)，從而企業(yè)瀕臨破產(chǎn)而非直接宣布破產(chǎn)，接下來的兩年時(shí)間里全企業(yè)成員進(jìn)行了詳細(xì)的預(yù)算，雖然中間也出現(xiàn)了一些小的插曲，但是第六年的時(shí)候企業(yè)終于開始盈利，有種起死回生的感覺，但是那一刻的我們是欣慰的激動(dòng)的。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，我并沒有很好地進(jìn)行預(yù)算，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金流出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損，期間導(dǎo)致企業(yè)多次向銀行進(jìn)行借貸(譬如，貸款、短期貸款、長(zhǎng)期貸款)，所以企業(yè)的大部分利潤(rùn)都交給銀行進(jìn)行還貸，這期間若沒有老師即老廠長(zhǎng)給的建議，或許本企業(yè)根本無法運(yùn)營(yíng)下去，多次資金出現(xiàn)問題的時(shí)候都是老廠長(zhǎng)給予了建議我們才安穩(wěn)的進(jìn)入可以重新盈利的局面。
作為c企業(yè)的一份子，我很樂意融入這樣的集體中，雖然中途因?yàn)楦鞣N原因出現(xiàn)了爭(zhēng)吵，但是最后大家還是團(tuán)結(jié)一致直接幫企業(yè)渡過難關(guān)，或許接下來在經(jīng)營(yíng)幾年，我們企業(yè)仍將面臨著破產(chǎn)的可能，但是我們認(rèn)為有了這幾年的歷練以及老廠長(zhǎng)對(duì)我們提出的意見我們進(jìn)行采納的過程，我認(rèn)為我們企業(yè)還是會(huì)有收益并不會(huì)輕易面臨破產(chǎn)。
最后，很高興學(xué)校給了我們這樣一次實(shí)踐的機(jī)會(huì)，也很高興在老師的輔導(dǎo)下我們企業(yè)并沒有倒閉，對(duì)于我們而言是一次自身的鍛煉，也從老師給予的意見中學(xué)到了很多東西，這對(duì)于我們今后的生活以及工作都有很大的幫助，最后要謝謝老師給予的意見，我們應(yīng)多做這樣的實(shí)踐。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇七
摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本市場(chǎng)得到了前所未有的發(fā)展，隨之是社會(huì)的各方面對(duì)于資本信息的掌握要求的加劇，因此作為一種反應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具，財(cái)務(wù)報(bào)告分析已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理的一種重要的方法，而且它必然也會(huì)成為人們了解財(cái)務(wù)信息的一種手段。
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的資本市場(chǎng)得到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，隨之是社會(huì)的各方面對(duì)于資本信息的掌握要求的加劇，使得人們對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的分析看的越來越重，因此本文就重點(diǎn)闡述財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容以及作用。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇八
由于高校在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)忽略了往來款管理，在往來賬款核算和管理方面存在不少問題，嚴(yán)重制約了高校的進(jìn)一步發(fā)展。往來款流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響高校的資金周轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的決策，影響單位的形象，加強(qiáng)高校往來款管理勢(shì)在必行。本文在分析往來款存在問題的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出解決問題的對(duì)策。
經(jīng)辦人員只重視事情的結(jié)果，只要款項(xiàng)能夠借出事情能夠做好就認(rèn)為萬事大吉;財(cái)務(wù)人員只重視收入和支出的核算，忽視了往來款項(xiàng)的管理造成大量應(yīng)收未收應(yīng)付未付;有些領(lǐng)導(dǎo)由于管理的“攤子”大，工作繁忙，無暇顧及細(xì)節(jié)，只重視業(yè)務(wù)工作，不關(guān)注往來管理，對(duì)個(gè)人借支款項(xiàng)審批控制不嚴(yán)，又缺乏責(zé)任追究機(jī)制;同時(shí)往來賬款中的呆賬壞賬的處理缺乏足夠的重視，忽視了呆壞賬占用大量資金給學(xué)校帶來的消極影響。
部分高校財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，內(nèi)部控制制度不夠完善，沒有建立往來款項(xiàng)的管理制度和催收責(zé)任制，造成了借款控制不嚴(yán)沒有預(yù)算約束、借款隨意性大;同時(shí)前賬不清、后又借，后任不問、不清理前任的賬，逐年掛賬形成呆死賬。
往來款項(xiàng)分類不恰當(dāng)，科目設(shè)置不合理和規(guī)范，造成同一單位多頭設(shè)戶，每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進(jìn)行粗線條結(jié)轉(zhuǎn)，甚至往來款以經(jīng)辦人員設(shè)明細(xì)帳，造成會(huì)計(jì)核算混亂。
內(nèi)審人員非專業(yè)配備或素質(zhì)低下，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的不重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)審流于形式，使財(cái)務(wù)內(nèi)控處于無人監(jiān)督的境地。
有的學(xué)校忽視會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，沒有堅(jiān)持持證上崗的原則，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，平時(shí)只限于單純的做帳，對(duì)單位往來款項(xiàng)的真實(shí)狀況未認(rèn)真清理分析，也未及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，造成核算不準(zhǔn)確、匯報(bào)不及時(shí)、管理能力低下。
高校領(lǐng)導(dǎo)和各經(jīng)濟(jì)管理部門必須重視往來款項(xiàng)的管理，一方面樹立正確的往來賬款管理觀念，增強(qiáng)師生員工責(zé)任意識(shí)，將責(zé)任人對(duì)往來款項(xiàng)的被動(dòng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X行為，另一方面加強(qiáng)校內(nèi)各部門之間的相互協(xié)調(diào)、配合，形成往來賬款管理體系。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通財(cái)務(wù)信息，定期清理往來款項(xiàng)，有必要還可以對(duì)大額或重大項(xiàng)目的往來款進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓_。
(1)建立健全往來款有效的管理制度。應(yīng)該制定一系列的規(guī)章制度，建立健全《往來款管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)審批程序》、《財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制》等制度，明確職責(zé)分工制度、往來款借支范圍、往來款工作流程及還款時(shí)限、往來款核算的責(zé)任主體，建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度以及借款審批制度等，增強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人、借款人、審批人的責(zé)任心，用以完善審批手續(xù)和借款程序，杜絕不合規(guī)定的往來款借支，基本保障學(xué)校教育事業(yè)的順利完成。
(2)建立往來款清查函證制度。
對(duì)個(gè)人公務(wù)借款限定報(bào)帳時(shí)間，超過一定時(shí)間示能報(bào)帳，可借助內(nèi)審部門共同出具催收通知單。對(duì)外單位的往來款每年至少進(jìn)行一次函證，超過3年未結(jié)清的要報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。
(3)建立往來款經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各單位負(fù)責(zé)人為本單位往來款的責(zé)任人，負(fù)有催收義務(wù)和責(zé)任，往來款管理狀況作為各部門負(fù)責(zé)人年度考核的一個(gè)指標(biāo)。對(duì)于惡意借款不歸還的要進(jìn)行扣發(fā)工資或處分等強(qiáng)硬措施進(jìn)行管理。
正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，規(guī)范往來款明細(xì)帳設(shè)置，規(guī)范往來款沖銷制度，嚴(yán)格調(diào)帳手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整性。要做好財(cái)務(wù)信息的利用工作，定期進(jìn)行應(yīng)收款進(jìn)行了分類管理，定期與內(nèi)部部門進(jìn)行往來進(jìn)行清理，定期編報(bào)報(bào)表進(jìn)行往來款公開，形成工作制度產(chǎn)生約束力。
明確“誰經(jīng)辦誰催收”的原則，進(jìn)一步明確經(jīng)辦人是往來款催收的第一責(zé)任人，在經(jīng)辦人升職、調(diào)離或辭退時(shí)要將往來款管理狀況做為一個(gè)考核條件，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。
可探索實(shí)行由內(nèi)審部門牽頭的部門單位之間進(jìn)行往來款互審，以加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)查出的問題要依法管理違法必究，以維護(hù)財(cái)經(jīng)律的嚴(yán)肅性。
以上提到的是帳面上有掛帳的往來款的管理，而對(duì)于一些已經(jīng)簽訂合同應(yīng)該收取的款項(xiàng)和學(xué)生欠費(fèi)的“隱性”往來款，則要區(qū)別對(duì)待加強(qiáng)管理。已經(jīng)簽訂合同明確收款時(shí)間的，財(cái)務(wù)部門要配合經(jīng)辦部門實(shí)行合同款催收制度，也就是在合同收款時(shí)間前半個(gè)月以書面的收款通知單形式告知付款單位按時(shí)付款。現(xiàn)階段學(xué)生欠費(fèi)是各高校的一大心病，有的高校長(zhǎng)年學(xué)費(fèi)欠費(fèi)率高達(dá)15%以上，嚴(yán)重制約了學(xué)校的發(fā)展，要制定學(xué)費(fèi)收繳管理制度，將學(xué)費(fèi)收繳情況與輔導(dǎo)員等相關(guān)人員的績(jī)效掛鉤，根據(jù)本系的學(xué)生收繳情況給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);同時(shí)與一些大綱外的考試考核結(jié)合起來，在學(xué)生學(xué)費(fèi)未繳清的情況下不予辦理，給那些惡意欠費(fèi)的學(xué)生以震攝力。
目前高校所使用的財(cái)務(wù)軟件基本上是天大天財(cái)或上海財(cái)大的財(cái)務(wù)軟件，在其較完善的功能上建議增加一個(gè)往來款提示功能，也就是對(duì)超過還款期限的往來款系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出一個(gè)提示窗口，提示往來款的初始借款時(shí)間、金額、已經(jīng)預(yù)付的時(shí)間等，便于及時(shí)分析有針對(duì)性的加以管理。
在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員理論學(xué)習(xí)的同時(shí)更要注重實(shí)踐能力的鍛煉，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力培養(yǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代管理手段提升財(cái)務(wù)管理水平。要加強(qiáng)反腐倡廉教育，端正服務(wù)思想。要建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于成績(jī)突出的要給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的積極性。
信息具有時(shí)效性，信息傳遞不及時(shí)、不到位都會(huì)嚴(yán)重影響工作效果。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向往來款相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并與其進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流;同時(shí)要定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，便于領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。
往來款管理是一項(xiàng)發(fā)生頻繁、結(jié)算繁瑣、群眾性很強(qiáng)的工作，做起來確有很大難度。往來款的管理控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要高校內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)往來款管理控制的組織體系，對(duì)往來款進(jìn)行事前、事中和事后控制，力求將往來款控制在較合理的水平，保證學(xué)校資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。高校往來款中存在的問題通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理予以規(guī)范的同時(shí)，政府主管部門相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度以明確有關(guān)高教債權(quán)債務(wù)管理制度、規(guī)范高校舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財(cái)務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善，再加上高校內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制，高校往來賬的管理將不再是難題。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇九
與企業(yè)具有不同關(guān)系的使用者在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析的時(shí)候關(guān)注的內(nèi)容特點(diǎn)不同。對(duì)于內(nèi)部直接關(guān)系者而言，股東關(guān)心企業(yè)未來收益能力和風(fēng)險(xiǎn)，員工注重企業(yè)未來的發(fā)展前景和報(bào)酬水平，企業(yè)管理者則可以說是企業(yè)的方方面面都關(guān)心。外部直接關(guān)系者關(guān)注內(nèi)容比較具體，債權(quán)人關(guān)注企業(yè)的償債能力和盈利能力，供應(yīng)商關(guān)注企業(yè)支付能力的強(qiáng)弱和企業(yè)的獲利能力，顧客則關(guān)注企業(yè)的連續(xù)供應(yīng)能力和發(fā)展前景。對(duì)外部間接關(guān)系者而言，政府總是有所側(cè)重的關(guān)心某些方面，社會(huì)公眾關(guān)注內(nèi)容比較零散，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手則試圖挖掘出企業(yè)的任何有利于打敗他們的競(jìng)爭(zhēng)者的信息。
要做到有效解讀財(cái)務(wù)報(bào)告，不能僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的`基礎(chǔ)，而應(yīng)該同時(shí)從企業(yè)所受的宏觀因素的影響、行業(yè)因素的影響和企業(yè)自身這一微觀因素兩方面進(jìn)行分析。影響企業(yè)的宏觀因素有很多，包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素和心理因素等，其中重要的影響因素經(jīng)濟(jì)因素又包括經(jīng)濟(jì)周期、宏觀政策(財(cái)政政策和貨幣政策)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。
行業(yè)因素的影響主要體現(xiàn)為行業(yè)的類型和行業(yè)的生命周期，同時(shí)可以為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供橫向?qū)Ρ龋兄谄渥龀稣_決策。對(duì)企業(yè)因素的分析則包括企業(yè)基本素質(zhì)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析，企業(yè)基本素質(zhì)分析是通過通過明確企業(yè)最重要的利潤(rùn)點(diǎn)和最主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的潛在盈利能力做出定性分析，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的定量的現(xiàn)狀分析和預(yù)測(cè)。
通過以上的介紹我們不難看出，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告在分析之前，一定要做很多的準(zhǔn)備工作，而且這些準(zhǔn)備工作要與準(zhǔn)確，不能夠有任何的問題，同時(shí)還要及時(shí)在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中所披露的問題，這才是財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十
分析結(jié)果表明，紫金礦業(yè)公司主要盈利指標(biāo)均有不同幅度的下降。其中總資產(chǎn)報(bào)酬率下降了7.90%，銷售毛利率下降了6.94%，凈資產(chǎn)收益率下降了10.79%。表明公司的盈利能力有一定幅度的下滑。
2.企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析。
由上表可見，紫金礦業(yè)公司20總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較年有小幅下降，下降了0.07次;應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率增加了0.38次，反映了企業(yè)在銷售商品及時(shí)收回款項(xiàng)這一方面有所變差;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較去年上升了0.07次，也是做得好的方面;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比減少了0.91次，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映固定資產(chǎn)利用率的重要指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視這一指標(biāo)，加以改善;企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較去年減少了6次，這是企業(yè)本年存貨積壓所致。綜合各項(xiàng)指標(biāo)來分析，紫金礦業(yè)公司2013年?duì)I運(yùn)能力有所提高。
3.企業(yè)償債能力。
短期償債能力。
(1)一般來說，流動(dòng)比率應(yīng)達(dá)到2:1以上。該指標(biāo)越高，表示企業(yè)的償付能力越強(qiáng)，企業(yè)所面臨的短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越小，債權(quán)人安全程度越高。
長(zhǎng)期償債能力。
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/總資產(chǎn)，是反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)，這個(gè)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持在一定的幅度內(nèi)最好，當(dāng)該指標(biāo)超過100時(shí)，反映企業(yè)已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。紫金礦業(yè)公司的2013年資產(chǎn)負(fù)債率為50.54，較20的50.14有所上升，但這一指標(biāo)值相對(duì)來說較低，長(zhǎng)期償債能力風(fēng)險(xiǎn)較小。
4.同行業(yè)比較。
從上表中可以看出，紫金礦業(yè)公司的凈資產(chǎn)收益率在同行業(yè)公司中處于18家上市公司中第7位，其盈利能力與同行業(yè)大規(guī)模公司相比，具有一定的優(yōu)勢(shì)。
紫金礦業(yè)公司的銷售毛利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)處于同行業(yè)的中游水平，主要原因是紫金礦業(yè)公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中絕大部分來自主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，報(bào)告年度黃金價(jià)格下降，紫金礦業(yè)公司生產(chǎn)的黃金的銷量不可觀。
紫金礦業(yè)公司的每股收益，位于中等偏后水平。
紫金礦業(yè)公司的存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也處于中上游的水平，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率則處于先進(jìn)水平。綜合考慮，紫金礦業(yè)公司的營(yíng)運(yùn)能力處于較先進(jìn)的水平。
紫金礦業(yè)公司流動(dòng)比率處于行業(yè)領(lǐng)先水平，反映與同行業(yè)相比，其短期償債能力處于先進(jìn)水平;資產(chǎn)負(fù)債率是上表中五個(gè)企業(yè)中較低的，反映其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是較低的，反映其較強(qiáng)的償債能力。
從上表分析可知，紫金礦業(yè)公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率處于行業(yè)中游水平，總的來說，紫金礦業(yè)公司的發(fā)展能力在同行業(yè)中比較占優(yōu)勢(shì)。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十一
今年以來，受市場(chǎng)變化和諸多不利因素的影響，企業(yè)收入降幅較大，部分企業(yè)虧損嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，經(jīng)濟(jì)效益下滑，嚴(yán)重影響了##市工業(yè)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。具體看，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況如下：
一、匯編企業(yè)戶數(shù)。
本年度市級(jí)匯編工業(yè)企業(yè)57戶，其中：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)19戶，較上年20戶減少1戶，集體企業(yè)38戶，較上年37戶增加1戶。
二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。
(一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值。
##年，市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬元，較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬元減少30448萬元，下降16.93%。其中：
業(yè)有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬元，##真空設(shè)備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬元，以上企業(yè)列全市2—5名。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬元，##水泵總廠完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬元，##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬元。
38戶集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬元，生產(chǎn)型企業(yè)15戶，其中：##高壓閥門有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬元，列全市第一。##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬元，##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬元，##蘭塑管材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##宏建建材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬元，以上五戶企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬元，占市級(jí)集體企業(yè)總產(chǎn)值的94.43%。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬元，##中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬元，##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司1650萬元，##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬元。
##年，市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬元，其中：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬元，占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)增加值19579萬元，占24.04%。完成工業(yè)增加值在萬元以上的企業(yè)有：##高壓閥門有限公司完成7358萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司完成4335萬元，##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成4110萬元，##機(jī)床廠完成3682萬元，##真空設(shè)備有限責(zé)任公司完成2905萬元。
(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
##年，市級(jí)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入158610萬元，較上年同期155331萬元增加3280萬元，增長(zhǎng)0.02%。其中：
19戶國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入88290萬元，較上年同期89801萬元減少1511萬元，下降0.02%。其中：減幅最為明顯的是##蘭量工具股份有限公司，該公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入618萬元，較上年同期1406萬元減少788萬元，下降56.10%。減幅在10%以上的企業(yè)有：##水泵總廠實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2286萬元，較上年同期2940萬元減少654萬元，下降22.24%;##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13216萬元，較上年同期15579萬元減少2363萬元，下降15.17%;##美高鞋業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165萬元，較上年同期189萬元減少24萬元，下降13.01%;##機(jī)床廠實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12785萬元，較上年同期14556萬元減少1771萬元，下降12.17%。
增長(zhǎng)幅度最大的是##模具廠，本年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95萬元，較上年同期15萬元增加80萬元，增長(zhǎng)5.35倍。不同程度增長(zhǎng)的企業(yè)還有：##沙井驛建材有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4296萬元，較上年同期3142萬元增加1154萬元，增長(zhǎng)36.73%;##減速機(jī)廠主營(yíng)業(yè)務(wù)收入748萬元，較上年同期552萬元增加196萬元，增長(zhǎng)35.44%;##煤炭有限責(zé)任公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2978萬元，較上年同期2601萬元增加377萬元，增長(zhǎng)14.52%。相反，一些有規(guī)模、有固定產(chǎn)品、歷年收入增長(zhǎng)的企業(yè)增長(zhǎng)幅度卻很小，如：##佛慈制藥股份有限公司增長(zhǎng)0.06%;##市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司增長(zhǎng)0.05%;##鍋爐制造有限公司增長(zhǎng)0.09%;##真空設(shè)備有限責(zé)任公司增長(zhǎng)0.04%。
37戶集體企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70320萬元，較上年同期65529萬元增加4791萬元，增長(zhǎng)0.07%。其中：增幅最為明顯的是##三新包裝有限責(zé)任公司，該企業(yè)##年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入192萬元，較上年同期5萬元增加187萬元，增長(zhǎng)36.15倍。增長(zhǎng)1倍以上的企業(yè)還有：##宏豐電鍍有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96萬元，較上年同期15萬元增加81萬元，增長(zhǎng)5.25倍。
##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入923萬元，較上年同期353萬元增加570萬元，增長(zhǎng)1.62倍;##市彩印彩畫工藝廠實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入178萬元，較上年同期75萬元增加103萬元，增長(zhǎng)1.37倍;##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬元，較上年同期50萬元增加60萬元，增長(zhǎng)1.2倍;##鐘山包裝容器有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1130萬元，較上年同期527萬元增加603萬元，增長(zhǎng)1.14倍;##宏建建材集團(tuán)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4097萬元，較上年同期萬元增加2094萬元，增長(zhǎng)1.05倍。
增長(zhǎng)25%以上的企業(yè)還有：##利仁標(biāo)牌有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47萬元，較上年同期28元增加19萬元，增長(zhǎng)71.08%;##敦煌文化用品有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7萬元，較上年同期4元增加3萬元，增長(zhǎng)62.9%;##中興科技實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入641萬元，較上年同期427元增加214萬元，增長(zhǎng)50%;##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1758萬元，較上年同期1211元增加547萬元，增長(zhǎng)45.23%。
甘肅恒源物業(yè)管理有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入146萬元，較上年同期105元增加41萬元，增長(zhǎng)38.42%;##大慶家具有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入413萬元，較上年同期326元增加87萬元，增長(zhǎng)26.71%;##金駝實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238萬元，較上年同期190元增加48萬元;增長(zhǎng)25.65%。不同程度下降的企業(yè)有：##金鑫工藝美術(shù)廠下降44.14%;##塑料六廠下降33.79%;永登藍(lán)天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機(jī)器廠下降25.07%;##蘭木家具有限責(zé)任公司下降23.63%;##富星工貿(mào)有限責(zé)任公司下降22.50%。
(三)利潤(rùn)總額。
##年，市級(jí)工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5947萬元，較上年同期1560萬元增加4387萬元，增長(zhǎng)2.81倍。盈利企業(yè)28戶，虧損企業(yè)29戶。其中：
19戶國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4943萬元，較上年同期1567萬元增加3376萬元，增長(zhǎng)2.16倍。盈利企業(yè)12戶，盈利總額6192萬元;虧損企業(yè)7戶，虧損總額1249萬元。盈利企業(yè)中：##減速機(jī)廠增幅最高，本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)103萬元，較上年同期0.1萬元增加103萬元，增長(zhǎng)542.18倍，列全市第一。##沙井驛建材有限公司盈利260萬元，較上年同期盈利30萬元增長(zhǎng)7.78倍，列全市第二;##弘昌照明電器有限責(zé)任公司盈利2萬元，較上年同期盈利0.1萬元增長(zhǎng)1.71倍，列全市第三。
另外，##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬元，較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元，增長(zhǎng)54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司盈利382萬元，較上年同期盈利336萬元增加46萬元，增長(zhǎng)13.87%;##塑料工業(yè)總公司盈利14萬元，較上年同期盈利12萬元增加2萬元，增長(zhǎng)12.62%。盈利企業(yè)中有2戶企業(yè)較上年同期扭虧為盈，分別是：##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬元，較上年同期虧損1684萬元，減虧1684萬元，增利1.16倍;##美高鞋業(yè)有限公司盈利15萬元，較上年同期虧損6萬元，減虧6萬元，增利3.47倍。
38戶集體企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1004萬元，較上年同期虧損6萬元增利1010萬元，增長(zhǎng)1.62倍%。盈利企業(yè)16戶，盈利總額2564萬元;虧損企業(yè)22戶;虧損總額1560萬元。盈利企業(yè)中：##晶亮玻璃有限責(zé)任公司盈利1406萬元，##普蘭太電光源有限責(zé)任公司盈利535萬元，##高壓閥門有限責(zé)任公司盈利289萬元，##宏建建材集團(tuán)有限公司盈利96萬元。
4戶企業(yè)扭虧為盈，甘肅恒源物業(yè)管理有限公司盈利24萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利5.56倍;##家用電器廠盈利49萬元，較上年同期虧損9萬元，減虧9萬元，增利6.78倍。##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司盈利0.1萬元，較上年同期虧損21萬元，減虧21萬元，增利1.05倍。
(四)上交稅金。
市級(jí)工業(yè)企業(yè)本年應(yīng)交各項(xiàng)稅金11805萬元，實(shí)際上交各項(xiàng)稅金10463萬元，其中：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元，集體企業(yè)上交各項(xiàng)稅金3491萬元。其中：
19戶國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元。其中：上交增值稅4823萬元中：##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交817萬元，##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交655萬元，##藍(lán)天浮法玻璃有限公司上交301萬元，##機(jī)床廠上交138萬元，##煤炭有限責(zé)任公司上交120萬元。
上交營(yíng)業(yè)稅212萬元中##煤炭有限責(zé)任公司上交63萬元，##塑料工業(yè)總公司上交40萬元，##國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交39萬元，##機(jī)床廠上37萬元。上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交。上交企業(yè)所得稅648萬元中：##佛慈制藥股份有限公司上交336萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交113萬元，##國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交103萬元，##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交61萬元，##機(jī)床廠上交18萬元。
38戶集體企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金3491萬元，其中：上交增值稅2508萬元中：##晶亮玻璃有限責(zé)任公司上交977萬元，##棉紡織有限責(zé)任公司上交380萬元，##五一機(jī)器廠上交349萬元，##高壓閥門有限公司上交331萬元，##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司上交104萬元。上交營(yíng)業(yè)稅145萬元中：甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交45萬元，##中興科技實(shí)業(yè)有限公司上交32萬元，##金駝實(shí)業(yè)有限公司上交10萬元，##三新包裝有限責(zé)任公司上交9萬元。上交企業(yè)所得稅45萬元中：##高壓閥門有限公司上交31萬元，甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交11萬元。
三，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析。
從以上指標(biāo)完成情況可以看出，##年市級(jí)工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)總收入略有增長(zhǎng)，但整體來看，成本費(fèi)用較上年同期有所增長(zhǎng)，應(yīng)收帳款加大，貨款回籠困難，企業(yè)流動(dòng)資金十分緊張，使得大部分企業(yè)盈利能力較弱，虧損戶數(shù)增加，虧損面加大，虧損額急劇上升。具體分析，主要有以下幾個(gè)方面的原因：
(一)生產(chǎn)任務(wù)不足，市場(chǎng)占有率低。
##年市級(jí)57戶工業(yè)企業(yè)中，生產(chǎn)型企業(yè)27戶，占47.37%。非生產(chǎn)型企業(yè)30戶，占52.63%。非生產(chǎn)企業(yè)中，原來生產(chǎn)任務(wù)正常，有固定生產(chǎn)加工任務(wù)的企業(yè)18戶，現(xiàn)均因市場(chǎng)前景不好，生產(chǎn)任務(wù)不足或者根本無產(chǎn)品訂單而與其他12戶企業(yè)一樣靠出租房屋收入和接受委托產(chǎn)品加工維持生存。
造成這種局面的主要原因是：市級(jí)工業(yè)企業(yè)大都在五、六十年代創(chuàng)建，技術(shù)設(shè)備落后，產(chǎn)品老化，冗員較多，資金匱乏，企業(yè)的管理體制仍舊是老方法、死套路。工資水平低，社會(huì)保險(xiǎn)繳納困難，早已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。雖然國(guó)有企業(yè)改制已經(jīng)初步完成，職工身份已經(jīng)置換，但人員負(fù)擔(dān)仍過重，各種社會(huì)保險(xiǎn)交納基數(shù)逐年增長(zhǎng)，人員經(jīng)費(fèi)不斷上升，使得國(guó)有企業(yè)落后與其他類型企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)只能按部就班地靠老產(chǎn)品維持度日。
##年全市工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率僅為0.37%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入雖然較上年同期略有增長(zhǎng)0.02%，但大部分企業(yè)仍存在原材料漲價(jià)、銷售成本增高、銷量下降的嚴(yán)重問題。
(二)生產(chǎn)資金嚴(yán)重短缺，償債能力和營(yíng)運(yùn)能力差。
##年，市級(jí)工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)680496萬元，負(fù)債總計(jì)411074萬元，資產(chǎn)負(fù)債率60.41%。流動(dòng)比率0.76，速動(dòng)比率0.56，說明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力都較弱。
19戶國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)518066萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)198362萬元，占總資產(chǎn)的38.29%，非流動(dòng)資產(chǎn)占61.71%。流動(dòng)比率高達(dá)0.78，速動(dòng)比率0.6，企業(yè)資金配置極不合理，正常的生產(chǎn)資金難以保證，造成流動(dòng)資金缺乏，無力進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)和技術(shù)改造。再加上企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，存貨積壓，貨款難以及時(shí)回籠，使存貨周轉(zhuǎn)率僅為0.67次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率只有0.02次。這些因素造成償債能力低，企業(yè)無法從銀行取得貸款，不良資產(chǎn)達(dá)到42.68%，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一路滑坡。
(三)企業(yè)虧損嚴(yán)重，盈利能力減弱。
##年，市級(jí)工業(yè)企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的情況下，仍然出現(xiàn)大面積的虧損，企業(yè)利潤(rùn)下降幅度較大，虧損企業(yè)增多，盈利的企業(yè)屈指可數(shù)。市級(jí)企業(yè)29戶虧損，虧損總額達(dá)2809萬元，虧損面50.88%。
19戶國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)中，虧損企業(yè)7戶、虧損總額1249萬元，虧損面達(dá)到36.84%。其中：##塑料包裝材料材料有限公司虧損高達(dá)377萬元，列市級(jí)虧損第一。另外，##蘭量工具股份有限公司虧損294萬元，##鍋爐制造有限公司虧損241萬元，##水泵總廠虧損186萬元，##煤炭有限責(zé)任公司虧損133萬元。盈利企業(yè)盈利能力減弱，##市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司本年盈利330萬元，較上年盈利401萬元，減少71萬元，下降17.73%;##阿干供電有限責(zé)任公司本年盈利13萬元，較上年盈利25萬元，減少12萬元，下降11.71%。##機(jī)床廠和##真空設(shè)備有限責(zé)任公司本年盈利能力沒有大的增長(zhǎng)，與上年持平。
37戶集體企業(yè)中，虧損企業(yè)22戶，虧損總額1559萬元，虧損面達(dá)到59.46%。其中虧損100萬元以上的企業(yè)有：##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司虧損412萬元，##棉紡織有限責(zé)任公司虧損260萬元，永登藍(lán)天石英砂有限公司虧損259萬元，##大眾工貿(mào)有限責(zé)任公司虧損126萬元，##利富服飾有限公司虧損123萬元。
盈利企業(yè)盈利額減少，近年盈利情況較好的##高壓閥門有限公司本年盈利289萬元，較上年同期盈利719萬元，減利430萬元，下降59.86%;甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司本年盈利20萬元，較上年同期盈利47萬元，減利27萬元，下降56.78%。相比國(guó)有企業(yè)，集體企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品單一、資金匱乏、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，受市場(chǎng)影響更加劇烈。
(四)成本費(fèi)用增加，支出水平上升。
本年市級(jí)工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本121128萬元，較上年123128萬元減少2000萬元，下降0.02%。就市級(jí)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)來看，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60844萬元，較上年65966萬元減少5122萬元，下降0.08%。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本上升20%的企業(yè)有：##減速機(jī)廠上升29.25%，##沙井驛建材有限公司上升22.64%。下降幅度大的企業(yè)還有：##蘭量工具股份有限公司下降61.03%;##美高鞋業(yè)有限責(zé)任公司下降32.72%;##藍(lán)天浮法玻璃有限公司下降25.57%;##水泵總廠下降23.88%。其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本普遍上漲10%以上，究其原因主要是受原料價(jià)格上漲的影響，企業(yè)人工成本的增加，尤其是對(duì)于一些裝備制造業(yè)企業(yè)的影響更大。
本年市級(jí)工業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用共發(fā)生32423萬元，較上年同期27360萬元增加5063萬元，增長(zhǎng)18.51%。其中：管理費(fèi)用增長(zhǎng)15.50%，銷售費(fèi)用增長(zhǎng)27.37%，財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)22.5%。各企業(yè)雖嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用，但基本沒有下降的空間。一部分企業(yè)由于生產(chǎn)任務(wù)少，大批職工待崗、內(nèi)養(yǎng)，工資支出明顯減少，再加上企業(yè)無資金投入開發(fā)新產(chǎn)品，進(jìn)行技術(shù)改造，辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用相對(duì)變動(dòng)不大，甚至減少。
面對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用持續(xù)上漲的情況，市級(jí)工業(yè)企業(yè)也積極采取各種措施減少不必要的成本支出，企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高生產(chǎn)效率，開源與節(jié)流并重。但是受各種不可抗拒因素的影響，企業(yè)所做節(jié)約成本的努力也打了折扣。
(五)外部因素影響。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十二
一、基本情況。
1、歷史沿革。
公司實(shí)收資本為萬元，其中：萬元，占93.43%;萬元，占5.75%;萬元，占0.82%。
2、經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)情況我公司主要承擔(dān)等業(yè)務(wù)。
上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、公司的組織結(jié)構(gòu)(1)、公司本部的組織架構(gòu)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：
4、財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)。
(1)、財(cái)務(wù)部職能(略)。
(2)、財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái)務(wù)部共有x人，副總兼財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)x人、成本價(jià)格處副處長(zhǎng)x人、會(huì)計(jì)員x人。
(3)、財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)(略)。
二、主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策。
1、主要會(huì)計(jì)政策公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)年度1月x日—12月x日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。
壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提;存貨按永續(xù)盤存制;長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提;借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。
2、主要稅收政策。
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。
(2)、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度。
(一)財(cái)務(wù)管理制度(略)。
(二)內(nèi)部控制制度。
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款。
3、物資管理制度。
4、產(chǎn)成品管理制度。
5、關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定。
1、資產(chǎn)項(xiàng)目分析。
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬元，其中保證金x萬元，基本賬戶開戶行：;賬號(hào)：
(2)、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng)收賬款余額：年初x萬元，期末x萬元，余額構(gòu)成：一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。
預(yù)計(jì)回收額x萬元。
(3)、“其他應(yīng)收款”分析其他應(yīng)收款余額：年初x萬元，期末x萬元。
余額構(gòu)成：一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。
預(yù)計(jì)回收額x萬元。
(4)、“預(yù)付賬款”(無)。
(5)、“存貨”分析期末構(gòu)成：原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫(kù)存商品x萬元，年初構(gòu)成：原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫(kù)存商品x萬元。
原材料增加x萬元，低值易耗品減少x萬元，在制品增加x萬元，庫(kù)存商品減少x萬元。
(6)、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”(無)。
(7)、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”分析對(duì)xxxx有限公司投資，賬面余額x萬元。
(8)、“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”分析機(jī)器設(shè)備原值x萬元、運(yùn)輸設(shè)備原值x萬元、房屋建筑物原值x萬元、土地x萬元，凈值分別為xx萬元、xx萬元、xx萬元、x萬元，本年增加固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)x萬元，原因?yàn)閤xx完工，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
六月末累計(jì)折舊為x萬元，其中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物分別為x萬元、x萬元、x萬元。
(9)、“在建工程”分析技術(shù)改造購(gòu)置設(shè)備，增加在建工程x萬元;部分工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，減少在建工程x萬元。
(10)、“無形資產(chǎn)”(無)。
(11)、“待攤費(fèi)用”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”(無)。
(12)、“各項(xiàng)準(zhǔn)備金”分析本年無變化。
(13)、“固定資產(chǎn)清理”分析本年無變化。
(14)、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”分析本年無變化。
(15)、質(zhì)押、抵押、司法凍結(jié)情況本年無變化。
(1)、“短期借款”分析xx工行：生產(chǎn)性流資借款x萬元，以機(jī)器設(shè)備(價(jià)值為x萬元)為抵押物。
xx銀行：生產(chǎn)性流資借款x萬元，以應(yīng)收賬款(金額為x萬元)為抵押物。
xx銀行：本期新增生產(chǎn)性流動(dòng)資金借款x萬元。
xx銀行：本期新增軍品生產(chǎn)流動(dòng)資金借款x萬元。
(2)、“長(zhǎng)期借款”分析長(zhǎng)期借款共計(jì)x萬元，主要為技術(shù)改造投資。
借款依據(jù)為：xx省工程咨詢公司“xxxx有限責(zé)任公司xxxx改擴(kuò)建工程”可行性研究報(bào)告;省計(jì)委x計(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)(2xxx)xx號(hào)文;x計(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)(2xx)xx號(hào)文;xx公司資計(jì)字(2xxx)xx號(hào)文和xx公司{xxx}xx號(hào)文等。
(3)、“應(yīng)付賬款”分析應(yīng)付賬款余額：年初x萬元，期末1x萬元。
余額構(gòu)成：一年以下x萬元，一年以上兩年以下x萬元，兩年以上三年以下2x萬元，三年以上x萬元。
(4)、“其他應(yīng)付款”分析其他應(yīng)付款余額：年初x萬元，期末x萬元。
余額構(gòu)成：一年以下x萬元，兩年以上三年以下x萬元，三年以上x萬元。
(5)、“預(yù)收賬款”分析(無)。
(6)、“應(yīng)交稅金”分析年初增值稅留抵x萬元、房產(chǎn)稅x萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元，城建稅x萬元;本年應(yīng)交增值稅x萬元、城建稅x萬元、房產(chǎn)稅x萬元;本年已交增值稅x萬元、城建稅4萬元、印花稅x萬元、土地使用稅x萬元;期末增值稅留抵x萬元、城建稅x萬元、房產(chǎn)稅x萬元、土地使用稅x萬元。
一，總體評(píng)述。
(一)總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平。
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項(xiàng)績(jī)效水平。
項(xiàng)目。
公司評(píng)價(jià)。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表。
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:。
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式.因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:。
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長(zhǎng)期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長(zhǎng)xx%.
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低.
本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望.
未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余.未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長(zhǎng)期和短期的.融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低.
(二)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表。
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:。
當(dāng)期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。
管理費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
營(yíng)業(yè)外收支凈。
利潤(rùn)總額。
所得稅。
凈利潤(rùn)。
毛利率(%)。
凈利率(%)。
成本費(fèi)用利潤(rùn)率(%)。
凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)。
(1)利潤(rùn)構(gòu)成情況。
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額xx萬元.其中,經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)xx萬元,占利潤(rùn)總額xx%;營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元,占利潤(rùn)總額xx%.
(2)利潤(rùn)增長(zhǎng)情況。
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額xx萬元,較上年同期增長(zhǎng)xx%.其中,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)xx%,增加利潤(rùn)總額xx萬元;營(yíng)業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營(yíng)業(yè)外收支凈額xx萬元.
本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx萬元.與去年同期相比增長(zhǎng)xx%,說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng),市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大,公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.
(1)成本費(fèi)用構(gòu)成情況。
本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬元.其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx;營(yíng)業(yè)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;管理費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%.
(2)成本費(fèi)用增長(zhǎng)情況。
本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬元,增長(zhǎng)xx%;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元,增長(zhǎng)xx%;營(yíng)業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬元,增長(zhǎng)xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
本期利潤(rùn)總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤(rùn)xx萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤(rùn)xx萬元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤(rùn)xx萬元,管理費(fèi)用比上年同期減少利潤(rùn)xx萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤(rùn)xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤(rùn)xx萬元,營(yíng)業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤(rùn)xx萬元.
本期公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績(jī),提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)楣纠麧?rùn)積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).
5.經(jīng)營(yíng)成果總體評(píng)價(jià)。
(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)。
(2)收益質(zhì)量評(píng)價(jià)。
凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo).本期公司凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營(yíng)性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營(yíng)性收益在總收益中的比重.
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十三
首先，根據(jù)上表，可以對(duì)紫金礦業(yè)公司總資產(chǎn)變動(dòng)情況做出以下分析評(píng)價(jià)：該公司總資產(chǎn)本期減少456,031,921元，下降幅度為0.68%，說明紫金礦業(yè)公司本年資產(chǎn)規(guī)模有小幅度的減少。進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)：
(1)流動(dòng)資產(chǎn)本期減少6,401,911,394元，下降幅度為26.31%，使總資產(chǎn)規(guī)模減少了9.50%。非流動(dòng)資產(chǎn)本期增加了5,945,879,473元，增長(zhǎng)幅度為13.82%，使總資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)了8.83%，兩者合計(jì)使總資產(chǎn)減少了456,031,921元，增長(zhǎng)幅度為0.68%。
(2)本期總資產(chǎn)的增長(zhǎng)主要體現(xiàn)在非流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)上。其增長(zhǎng)主要體現(xiàn)以下在四個(gè)方面：
一是投資性房地產(chǎn)的大幅度增長(zhǎng)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)本期增長(zhǎng)63,378,755元，增長(zhǎng)幅度為129.17%，對(duì)總資產(chǎn)的影響為0.09%，說明紫金礦業(yè)公司本期增加了投資性房地產(chǎn)的持有。通過分析公司在報(bào)告期內(nèi)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)，可以得知紫金礦業(yè)公司本年增持了投資性房地產(chǎn)。
二是在建工程的較大幅度增長(zhǎng)。在建工程本期增長(zhǎng)了1,591,597,106元，增長(zhǎng)幅度為18.96%，對(duì)總資產(chǎn)的影響為2.36%。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析可知，在建工程的增長(zhǎng)主要是由于公司擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，增加了工程投入。
三是固定資產(chǎn)的較大幅度增長(zhǎng)。固定資產(chǎn)本期增長(zhǎng)了3,757,868,796元，增長(zhǎng)幅度為24.10%，對(duì)總資產(chǎn)的影響為5.58%。從在建工程和固定資產(chǎn)的較大幅度增長(zhǎng)，可以看出紫金礦業(yè)公司本期主要增加對(duì)在建工程和固定資產(chǎn)的投資。
四是長(zhǎng)期股權(quán)投資也有一定幅度的增長(zhǎng)。本期長(zhǎng)期股權(quán)投資增長(zhǎng)了。
(3)本期總資產(chǎn)的減少主要體現(xiàn)在流動(dòng)資產(chǎn)的減少上。其減少主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是存貨的減少。存貨本期減少了3,402,464,582元，增長(zhǎng)幅度為-29.33%，使總資產(chǎn)規(guī)模減少了5.05%，是流動(dòng)資產(chǎn)中對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)影響最大的項(xiàng)目。二是貨幣資金的減少。貨幣資金本期減少了2,981,663,595元，下降幅度為39.90%，使總資產(chǎn)規(guī)模減少了4.43%。貨幣資金的減少可能是由購(gòu)置固定資產(chǎn)，增加投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資導(dǎo)致的。
其次，根據(jù)上表，可以對(duì)紫金礦業(yè)公司負(fù)債及權(quán)益變動(dòng)情況做出以下分析評(píng)價(jià)：
該公司所有者權(quán)益和負(fù)債總額較上年減少了456,031,921元，下降幅度為0.68%，說明紫金礦業(yè)公司所有者權(quán)益和負(fù)債總額有小幅度的減少。進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)：
(1)負(fù)債本期增加41,481,898元，增長(zhǎng)幅度為0.12%，使所有者權(quán)益和負(fù)債總額增長(zhǎng)了0.06%;所有者權(quán)益本期減少了497,513,819元，下降幅度為1.48%，使所有者權(quán)益和負(fù)債總額下降了-0.74%?？梢姳酒谒姓邫?quán)益和負(fù)債總額變動(dòng)主要體現(xiàn)在所有者權(quán)益的減少上，同時(shí)體現(xiàn)為負(fù)債的增長(zhǎng)。
(2)負(fù)債的增長(zhǎng)主要體現(xiàn)在一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)上。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債本期增長(zhǎng)842,116,733元，增長(zhǎng)幅度為157.15%，對(duì)所有者權(quán)益和負(fù)債總額的影響為1.25%，這種變動(dòng)可能導(dǎo)致公司償債壓力的加大及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
非流動(dòng)負(fù)債本期增長(zhǎng)了3,060,133,172元，增長(zhǎng)幅度為28.35%，對(duì)所有者權(quán)益和負(fù)債總額的影響為4.54%，其中的應(yīng)付債券增加是主要原因。應(yīng)付債券本期增加2,418,114,437元，增長(zhǎng)幅度高達(dá)80.93%，對(duì)所有者權(quán)益和負(fù)債總額的影響為3.59%。應(yīng)付債券的增加可能是由于公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，大量增加在建工程所致，是企業(yè)正常經(jīng)常所致，當(dāng)然公司應(yīng)當(dāng)注意利息的支付和借款的償還期限。紫金礦業(yè)集團(tuán)應(yīng)付債券的增長(zhǎng)是為了滿足投資及產(chǎn)能擴(kuò)大的資金需求。
負(fù)債的減少主要體現(xiàn)在短期借款的大幅度減少。本期短期負(fù)債減少3,625,703,625元，下降幅度為56.65%，對(duì)所有者權(quán)益和負(fù)債總額影響為5.38%。這種變動(dòng)可能是由于公司償付短期負(fù)債導(dǎo)致的，表明公司短期償債壓力減小。
(3)股東權(quán)益本期減少497,513,819元，下降幅度為1.48%，對(duì)所有者權(quán)益和負(fù)債總額的影響為0.74%。其中股本沒有變化，未分配利潤(rùn)本期減少了55,842,542元，下降幅度為0.33%，對(duì)所有者權(quán)益和負(fù)債總額的影響為0.08%。
首先，結(jié)合上表可以從以下兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)：(1)從靜態(tài)方面分析。就一般意義而言，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)，其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)小，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較大。所以，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)比重較大時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)小，非流動(dòng)比重高時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)彈性較差，不利于企業(yè)靈活調(diào)度資金，風(fēng)險(xiǎn)較大。公司本期的非流動(dòng)資產(chǎn)比重高達(dá)73.20%，流動(dòng)資產(chǎn)僅占26.80%。根據(jù)這樣的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可以認(rèn)為紫金礦業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性弱，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較大，但這也符合礦業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)。這種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)是較高的非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模使企業(yè)形成較大的生產(chǎn)規(guī)模，利于企業(yè)的擴(kuò)張。
(2)從動(dòng)態(tài)方面分析。本期該公司非流動(dòng)資產(chǎn)比重較上期上升了9.32%，其中固定資產(chǎn)上升了5.78%，占非流動(dòng)資產(chǎn)上升幅度的一半以上，證明公司進(jìn)行一定擴(kuò)張。流動(dòng)資產(chǎn)比重較上期下降9.32%，其中存貨比重下降4.97，貨幣資金下降4.38%。綜合而言，說明該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨于保守。
其次，結(jié)合上表可以從以下兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)：(1)從靜態(tài)方面看，該公司所有者權(quán)益比重為49.46%，負(fù)債比重為50.45%，資產(chǎn)負(fù)債率適中，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。
(2)從動(dòng)態(tài)方面分析，該公司股東權(quán)益下降了0.40%，負(fù)債比重上升了0.40%，各項(xiàng)目變動(dòng)幅度不大，表明紫金礦業(yè)集團(tuán)公司資本結(jié)構(gòu)還是比較穩(wěn)定的。
最后，從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度分析。
從上表可以看出，紫金礦業(yè)公司的流動(dòng)資產(chǎn)難以滿足流動(dòng)負(fù)債的需求，屬于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度中的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)。公司短期償債壓力相對(duì)較大，必須通過變現(xiàn)部分非流動(dòng)資產(chǎn)才能償付全部流動(dòng)負(fù)債。公司采取這種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)主要是為了擴(kuò)大規(guī)模，提升產(chǎn)能。
2.利潤(rùn)表。
2.1利潤(rùn)表水平分析。
(1)凈利潤(rùn)分析。
紫金礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司凈利潤(rùn)較減少了3,291,984,242.00元，下降幅度為53.50%，下降幅度較高。從水平分析表上看，公司凈利潤(rùn)減少主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年減少了4,584,171,765.00元所致;公司營(yíng)業(yè)收入本期增長(zhǎng)了1,356,792,692元，增長(zhǎng)幅度為2.80%，增長(zhǎng)幅度放緩與年金價(jià)波動(dòng)有一定關(guān)系。
(2)利潤(rùn)總額分析。
紫金礦業(yè)公司利潤(rùn)總額減少了4,721,357,747元，最主要的原因還是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大幅減少。而所得稅費(fèi)用本期也減少了1,429,373,505元，紫金礦業(yè)公司的凈利潤(rùn)最終下降了-53.50%，營(yíng)業(yè)成果欠佳。
(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析。
從利潤(rùn)表水平分析表上看，紫金礦業(yè)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少主要由以下幾個(gè)方面共同作用的結(jié)果：
(1)投資收益的大幅度減少。紫金礦業(yè)公司投資收益本期數(shù)為13,767,646元，而在上年投資收益為負(fù)，減少了626,116,934元，下降幅度為97.85%。
(2)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益的大額減少。紫金礦業(yè)公司本期對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益減少了125,358,332元，下降幅度高達(dá)51.69%%。
(3)資產(chǎn)減值損失的增加。資產(chǎn)減值損失本期增加了521,421,294元，較上年同比增加了192.61%，資產(chǎn)差值損失的增加，也是導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的不利因素。
2.2利潤(rùn)表垂直分析。
從上表可看出紫金礦業(yè)公司本年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成情況。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為8.08%，比上年度17.78%下降了9.69%;本年度利潤(rùn)總額的構(gòu)成為7.70%，比上年度的17.67%下降了9.97%;本年度凈利潤(rùn)的構(gòu)成為5.75%，比上年的19.33%下降了6.96%?？梢?，從利潤(rùn)的構(gòu)成情況上看，紫金礦業(yè)公司盈利能力比上年度有所降低，這其中營(yíng)業(yè)成本比重上升是一個(gè)重要的影響因素。
3.現(xiàn)金流量表。
從上表可以看出，紫金礦業(yè)公司2013年凈現(xiàn)金流量比20減少了2,293,806,954元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量較上年的變動(dòng)額分別為3,434,881,887、1,456,682,563和-8,530,018,106元。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十四
我們對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告分析的研究首先就要了解它的發(fā)展歷程，財(cái)務(wù)報(bào)告分析的發(fā)源地是美國(guó)，最初是由美國(guó)的銀行對(duì)于借款人信用和貸款償還能力的分析，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司制的形成，不斷有投資者、債權(quán)人對(duì)公司的規(guī)模等進(jìn)行分析，進(jìn)而人們開始意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重要性。20世紀(jì)中后期財(cái)務(wù)報(bào)告分析的規(guī)則以及相關(guān)內(nèi)容等基本上有了統(tǒng)一，使得財(cái)務(wù)報(bào)告分析成為一種獨(dú)立的學(xué)科。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及公司經(jīng)營(yíng)模式的多樣化，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析也變的多樣性。
財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果全面規(guī)范的體現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析出了要依據(jù)企業(yè)對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告資料以外還要依據(jù)企業(yè)的日常會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)情況說明書、統(tǒng)計(jì)資料等。因此財(cái)務(wù)報(bào)告分析的意義主要有：通過財(cái)務(wù)報(bào)告分析可以了解企業(yè)的過去以及現(xiàn)在。財(cái)務(wù)報(bào)告分析是對(duì)企業(yè)的過去財(cái)務(wù)以及現(xiàn)在財(cái)務(wù)的分析，通過報(bào)表可以及時(shí)的得出企業(yè)的發(fā)展歷程;通過財(cái)務(wù)報(bào)告分析可以及時(shí)的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。財(cái)務(wù)報(bào)告就是將企業(yè)的各項(xiàng)分析內(nèi)容和各種分析方法結(jié)合起來進(jìn)行綜合的分析，以此確定企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展情況;財(cái)務(wù)報(bào)告分析還可以及時(shí)的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)而得知企業(yè)的財(cái)務(wù)贏利、經(jīng)營(yíng)效率等，同時(shí)還可以推測(cè)出企業(yè)的未來發(fā)展?jié)摿统砷L(zhǎng)能力。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者主要是受到委托者對(duì)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行的分析管理。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者他們?yōu)榱诵旭傋约旱穆氊?zé)他們必須要及時(shí)的關(guān)注企業(yè)的資金運(yùn)作情況、債務(wù)償還能力以及企業(yè)的贏利情況?？梢哉f企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于財(cái)務(wù)的報(bào)告分析要從綜合的全面的進(jìn)行分析，以此能夠保證自己準(zhǔn)確的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可以說是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)狀況了解最多的分析主體，它對(duì)于企業(yè)的情況掌握有更多的渠道，可以說財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)于經(jīng)營(yíng)者具有重要的作用，他能夠幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者全面的把握企業(yè)的發(fā)展，做出適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)措施。
企業(yè)的投資者主要是企業(yè)的出資者以及市場(chǎng)上潛在的出資者，可見企業(yè)的投資者對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告分析具有積極地作用，他們十分的看重企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)情況關(guān)系到投資者的切身利益，投資者對(duì)于企業(yè)的投資報(bào)酬等的關(guān)注可以看出他們對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告分析的'目的主要是考量企業(yè)的贏利情況，因?yàn)槠髽I(yè)的贏利是保證企業(yè)能夠給予投資者紅利的基礎(chǔ)?？傊ㄟ^財(cái)務(wù)報(bào)告分析可以使得投資者能夠評(píng)價(jià)管理者的也能，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告也是為企業(yè)制定薪酬的重要依據(jù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析中投資者側(cè)重于對(duì)于企業(yè)贏利性和成長(zhǎng)性的分析。
債權(quán)人與企業(yè)之間存在著利害關(guān)系，債權(quán)人的利益是由企業(yè)支付的，但是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中企業(yè)的管理者為了自身的利益追求更大的投資收益，他們對(duì)于企業(yè)的利益不能實(shí)情的告訴債權(quán)人，因?yàn)榇嬖谥@些利害關(guān)系使得債權(quán)人更加注重對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的分析。
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