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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇一
企業(yè)內(nèi)部審計一般是指企業(yè)的審計部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息進行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內(nèi)部審計對于保證企業(yè)的財產(chǎn)安全、維護企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用，我們進入了大數(shù)據(jù)的時代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。
1大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程，大致經(jīng)歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專家和領(lǐng)導(dǎo)指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計是信息化研究具有重要意義。
大數(shù)據(jù)時代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）隨著經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之一。然而企業(yè)規(guī)模擴大，必然導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)的增多，從而帶來了大量的審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔(dān)，必然要通過改善企業(yè)內(nèi)部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)便是解決問題最主要的辦法之一。
（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項管理活動中。企業(yè)財務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導(dǎo)致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計信息化方案來保證審計的順利開展。
（3）在大數(shù)據(jù)的時代背景下，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個環(huán)節(jié)的財務(wù)信息進行審計。企業(yè)在經(jīng)營運作過程中每個環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運用信息技術(shù)的優(yōu)勢進行全局的、動態(tài)的的審計工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計的準確度和快速及時反應(yīng)，促進其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
由于企業(yè)內(nèi)部審計信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經(jīng)認識到了信息化建設(shè)的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內(nèi)部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認為審計并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。
2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。
信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計業(yè)務(wù)的需要，應(yīng)用軟件的設(shè)計和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對財務(wù)管理知識熟悉，而對審計系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計算機技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，并開發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計的現(xiàn)象，設(shè)備形同虛設(shè)。
2.3企內(nèi)部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來越多的企業(yè)對內(nèi)部審計信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓(xùn)、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計與財務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進行審計信息化的建設(shè)過程中沒有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導(dǎo)致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和工作效率。
2.4風(fēng)險隱蔽性強，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計數(shù)據(jù)越來越多，審計對象應(yīng)對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計信息化技術(shù)有時并不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業(yè)務(wù)的管理工作。
3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計技術(shù)方法體系。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗來進行判斷，缺乏用實際數(shù)據(jù)進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)的時代下，企業(yè)要更新審計的的理念、優(yōu)化審計應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法、引進先進的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動的角度出發(fā)構(gòu)建審計技術(shù)方法體系。例如可以考慮運用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。
內(nèi)部審計工作與企業(yè)的其他經(jīng)營活動息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)該盡快實現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實現(xiàn)審計的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實際情況，設(shè)計和開發(fā)出一個可以將各個子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進行審計業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。
3.3加強系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警能力。
大多數(shù)的企業(yè)審計都只是起到了一個事后監(jiān)督的功能。然而，事前預(yù)警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業(yè)的正常運行，降低風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風(fēng)險的預(yù)警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設(shè)置風(fēng)險提示功能、及時評估財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率等手段來實現(xiàn)。
在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要具備相關(guān)財務(wù)管理的專業(yè)知識以及審計的專業(yè)素質(zhì)，還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂嬎銠C知識與審計知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質(zhì)審計人才、加大在崗人員培訓(xùn)力度、改善績效考核標(biāo)準等措施來提高企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)。
4結(jié)語。
綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識到了大數(shù)據(jù)對人們的生產(chǎn)和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設(shè)的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。
主要參考文獻。
[4]企業(yè)審計制度方法與技術(shù)建設(shè)課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計的技術(shù)方法[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2011.
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇二
摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷進步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進的管理手段，這些手段有力地促進了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內(nèi)部控制的進程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強企業(yè)內(nèi)控制度審計。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動進行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)和財務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
（一）樹立起新的審計意識。
由于目前市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強企業(yè)內(nèi)控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應(yīng)當(dāng)符合市場經(jīng)濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計意識能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇。
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內(nèi)控制度審計的實施，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟效益。
事中審計的目的則是促進經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)θ^程進行管理和監(jiān)督，在實際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒃瓉淼膶徲嫻ぷ鬟M行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟損失的行為應(yīng)當(dāng)加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內(nèi)部管理機制的同時還能有效促進廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內(nèi)容，全面促進企業(yè)的內(nèi)部強化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟高效益的有效提高。
三、結(jié)束語。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認識到內(nèi)部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇三
隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。
對于企業(yè)的正常運行來說，流程控制具有極為重要的意義，科學(xué)合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運行的前提。
流程控制不合理，就會導(dǎo)致企業(yè)運行出現(xiàn)偏差，短期內(nèi)可能僅僅會造成企業(yè)營業(yè)額降低，而從長期來看，甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的運行管理混亂，危及企業(yè)的生存。
企業(yè)內(nèi)部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的。
控制流程對于企業(yè)的運行和發(fā)展都有著十分重要的意義。
首先，控制流程通過企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵節(jié)點的把握使得企業(yè)的管理者，經(jīng)營者和基層人員的工作內(nèi)容更加的清晰明了，大大提高了企業(yè)的效率。
其次，企業(yè)的內(nèi)部控制流程使企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據(jù)實際情況及時做出調(diào)整。
此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。
而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。
審計信息化是指企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡(luò)資源，將原始的審計內(nèi)容等進行信息化改進的工作。
審計信息化既兼顧了原有的審計工作過程，又由于其具有信息化的特點，因而相比于原始的審計工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢。
一、審計信息化對于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的意義。
審計信息化作為企業(yè)管理方式改進的一個重要發(fā)展方向，對企業(yè)內(nèi)部的控制流程改進有著十分重要的意義。
(一)審計信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。
審計信息化可以使得企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率大大增加。
在傳統(tǒng)的審計過程當(dāng)中，信息的傳遞過程受到的限制較大，效率較低。
而信息化審計使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息效率更高，企業(yè)內(nèi)部的信息及時性更強。
同時，信息化的審計過程還可以保證各部門之間的分工更加明確和具體，每個部門的審計信息和完成情況一目了然。
審計信息化不僅能加快企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率，使各部門的審計過程更加清晰，還能幫助各部門之間相互聯(lián)動，最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。
(二)審計信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的科學(xué)性。
企業(yè)內(nèi)部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的，其出發(fā)點是企業(yè)本身。
因此，就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞，不符合審計要求的情況出現(xiàn)。
而審計信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來，因此，企業(yè)和審計人員在配合工作的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處，并相應(yīng)地做出改進。
(三)審計信息化有助于實現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。
審計的信息化對于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管來說也是大有助益的。
審計信息化要求企業(yè)內(nèi)部的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要有明確的展示，以達到審計人員的要求。
這樣一來，不僅企業(yè)內(nèi)部各部門之間可以相互監(jiān)督，杜絕了某項工作出了問題之后各部門之間互相推諉。
審計人員也可以清楚的看到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于監(jiān)督。
二、審計信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制流程帶來的問題。
審計信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來了極大的便利，但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營帶來了一些風(fēng)險和問題。
(一)信息化帶來的風(fēng)險。
審計信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化的管理方式，而這一轉(zhuǎn)變在帶來便利的同時引發(fā)的一個潛在危險就是網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊以及計算機病毒。
尤其是在當(dāng)下的信息時代，網(wǎng)絡(luò)安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個重要方面。
因此，審計信息化有利也有弊。
(二)審計人員在面臨審計信息化的過程中水平有限。
審計信息化對企業(yè)內(nèi)部的財會人員以及審計人員的要求較高。
在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和審計過程中，企業(yè)的財會人員和審計人員擅長的是財務(wù)報表的撰寫與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計工作的知識儲備，容易因為知識儲備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。
(三)不同行業(yè)之間的審計信息化程度不同。
對不同的企業(yè)來說，由于其行業(yè)的不同，企業(yè)的經(jīng)營特點也不同，對審計信息化的需求層次也存在著較大的差異性。
對于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來說，最基本的審計信息化，即生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化已經(jīng)滿足其審計信息化的需要。
而對于電子商務(wù)等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來說，僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計信息化的需要，還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，并向智能化的方向發(fā)展。
三、針對審計信息化帶來的問題采取應(yīng)對措施。
雖然審計信息化是企業(yè)的內(nèi)部控制流程改進的一個重要方面，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和審計過程都帶了極大的便利，但是在真正的實施過程中，還需要解決一些問題。
首先，企業(yè)要建立符合審計信息化需要的組織結(jié)構(gòu)框架，在這一過程中，要充分發(fā)揮審計信息化起到的引導(dǎo)作用。
其次，在實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部和審計部門的監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，保質(zhì)保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務(wù)，提高工作效率，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。
最后，還要提高人員的能力水平，在審計信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部無論是技術(shù)人員，還是財會人員，審計人員，都應(yīng)當(dāng)努力提升自身的業(yè)務(wù)能力水平，增加知識儲備，以應(yīng)對審計信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部流程控制提出的更高的要求。
【2】企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務(wù)協(xié)同研究。
審計作為監(jiān)督和管理企業(yè)的一項措施，通過信息化的手段，改變了傳統(tǒng)的審計模式，使得審計工作更加智能、規(guī)范和便利。
為了提供審計的效率，最大程度的發(fā)揮審計的作用，還應(yīng)建立審計信息共享以及業(yè)務(wù)協(xié)同機制。
在企業(yè)審計過程中，工作人員以收集公司運營資料、財務(wù)報表等為依據(jù)，對公司的經(jīng)濟效益、運營狀態(tài)做出評估，并提出意見。
在這一過程中，一方面審計人員對公司狀況的了解需要各部分的支持，協(xié)同實施審計;另一方面審計報告能夠反映企業(yè)面臨的風(fēng)險狀態(tài)，這種信息要及時與各部門進行溝通，實現(xiàn)審計成果的共享。
同時其他部門在生產(chǎn)生活中，也應(yīng)注意維護和管理審計信息和數(shù)據(jù)，借助審計的手段，及時發(fā)現(xiàn)問題，增強應(yīng)對風(fēng)險的能力，提高自身的運營水平。
一、審計信息化的協(xié)同共享對企業(yè)發(fā)展的意義。
(一)有助于資源配置的優(yōu)化與整合。
企業(yè)審計信息化系統(tǒng)的建立一方面為審計信息的共享提供了條件，另一方面為實現(xiàn)跨部門、跨區(qū)域的協(xié)同審計奠定了基礎(chǔ)。
審計信息共享機制下，與審計相關(guān)的特定部門，進行信息的交換，實現(xiàn)信息的共享，最大程度地發(fā)揮了資源的利用率，優(yōu)化了資源的配制。
在審計業(yè)務(wù)協(xié)同機制，根據(jù)審計項目的需求，整合了相應(yīng)的人力、物力資源，加大專業(yè)的支持力度，使得審計更加全面、深入。
推進審計信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同機制的建立，優(yōu)化整合企業(yè)、社會各種資源，使得審計工作更加順利、全面以及專業(yè)。
(二)有助于提高審計監(jiān)督的時效性。
在審計期間，審計部門將人力、物力等投入到審計工作中，按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)進行審計。
同時，應(yīng)該認識到，審計具有一定的.階段性，無法實現(xiàn)長期實時監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，審計監(jiān)督的時效性差。
在審計信息化的背景下，將審計資料與其他業(yè)務(wù)部門進行共享，并促使相應(yīng)的部門對審計數(shù)據(jù)進行管理和維護，提高審計監(jiān)督的時效性。
當(dāng)其他業(yè)務(wù)部門在運營過程中有疑問或者不解時，可利用審計信息對部門業(yè)務(wù)進行評估，進一步發(fā)揮審計的作用。
審計信息的共享，延長了審計監(jiān)督的維度，使得審計更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。
(三)有助于全方位提高審計質(zhì)量和效率。
隨著審計信息化的發(fā)展，審計活動逐漸擺脫空間的限制，為不同部門、不同區(qū)域、不同行業(yè)之間進行協(xié)同審計創(chuàng)造了條件。
在對企業(yè)進行審計調(diào)查時，涉及到各種資料的收集，同時在對企業(yè)的某項內(nèi)容進行評估時，還需要某些領(lǐng)域技術(shù)人員或者專家的指導(dǎo)，來協(xié)同完成審計。
各部門協(xié)同審計，避免了審計人員重復(fù)收集審計資料，降低了審計資料收集的難度，優(yōu)化了資源的配制，提高了審計的效率。
另外，不同區(qū)域、不同專業(yè)的技術(shù)人員協(xié)同參與審計，彌補了審計人員專業(yè)知識的不足，提高了審計的質(zhì)量和可信度。
二、企業(yè)審計信息化實現(xiàn)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的措施。
(一)建立標(biāo)準化審計信息資料庫。
從技術(shù)層面來看，要想實現(xiàn)審計信息化的信息共享與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，還需要建立標(biāo)準化的審計信息資料庫。
在日常工作中，由于文件格式、軟版本的問題，很多資料無法實現(xiàn)共享。
因此，建立標(biāo)準化的審計信息資料庫，才能夠?qū)崿F(xiàn)審計的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。
目前，國家大力推進審計信息化的進程，各種審計軟件、審計系統(tǒng)也層出不窮。
而要想在不同的軟件環(huán)境下，能夠?qū)崿F(xiàn)審計信息的共享，那就要求審計資料具有標(biāo)準的格式。
同時為了實現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，審計信息系統(tǒng)能夠在不同平臺運行。
審計信息資料標(biāo)準化包括數(shù)據(jù)標(biāo)準化、文檔標(biāo)準化等方面，這一工作的推進還需要各方面的共同努力。
(二)提高審計人員專業(yè)素質(zhì)。
盡管審計的信息化為審計工作的進行提供了便利，但這并不意味著對審計人員專業(yè)素養(yǎng)要求的降低。
相反，要想實現(xiàn)審計共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，審計人員更應(yīng)該提升自身的專業(yè)素質(zhì)。
只有專業(yè)素質(zhì)過硬，才能夠得出強有力的審計報告，才能夠使得其他部門信服。
當(dāng)審計人員的工作能夠為其他部門帶來價值時，這種信息共享的機制才有意義。
審計人員在工作中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，關(guān)注公司面臨的熱點，確定合理的審計項目，發(fā)揮自身的專業(yè)特長，查找企業(yè)存在的問題和原理，并能夠提出合理的建議，作為解決問題的一種參考。
提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，不僅需要員工的自身努力，還需要企業(yè)根據(jù)需求，要求不同領(lǐng)域的專家進行一定的培訓(xùn)，全面提高其專業(yè)能力，進而提高審計的質(zhì)量，使得審計信息共享更有價值。
(三)增強部門間溝通與交流。
在企業(yè)中，不僅審計部門有監(jiān)管企業(yè)風(fēng)險的責(zé)任，其他職能部門，作為企業(yè)的一部分，同樣需要發(fā)揮自身部門的優(yōu)勢，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行防范和化解。
因此，要實現(xiàn)審計信息的共享，就要增強大局意識，加強培養(yǎng)合作理念，站在企業(yè)的高度看待問題。
在日常工作中，部門之間應(yīng)加強交流，使其他部門了解到審計信息對其業(yè)務(wù)的作用，全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險，同時根據(jù)工作實踐，對審計部門提一些建議，增強審計部門的企業(yè)風(fēng)險評估能力。
同時部門之間還可以相互派人員去對方部門學(xué)習(xí)，一方面全面提高審計人員的審計能力，另一方面有助于其他職能部門了解審計業(yè)務(wù)中的技能，方便后續(xù)審計數(shù)據(jù)的維護和管理，增強企業(yè)防范風(fēng)險的能力。
三、結(jié)語。
建立審計的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機制，對于企業(yè)資源的優(yōu)化配置、增強審計監(jiān)督的時效性以及提高審計的質(zhì)量都具有重要意義。
這種機制的建立，一是需要技術(shù)上的支持，二是需要審計人員自身專業(yè)素質(zhì)的提高，三是需要企業(yè)各部門之間增強共享和業(yè)務(wù)協(xié)同意識。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇四
內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經(jīng)營效率。
【1】我國內(nèi)部審計環(huán)境之swot分析。
一、內(nèi)部審計及其環(huán)境概述。
我國內(nèi)部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設(shè)。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)關(guān)于內(nèi)部審計的定義，也對我國的內(nèi)部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內(nèi)部審計健康發(fā)展和維護社會經(jīng)濟的正常運行。
二、內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進行全面考察和分析。
(一)內(nèi)部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內(nèi)部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內(nèi)審部門能夠及時獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內(nèi)部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計。
經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。
另外，一個重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內(nèi)部審計對日益變化的經(jīng)濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應(yīng)性。
(二)內(nèi)部審計環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內(nèi)部審計審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計獨立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。
同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計的法律法規(guī)與審計技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計人員的勝任能力也不夠強，導(dǎo)致了我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。
(三)內(nèi)部審計環(huán)境之機遇分析。
隨著中國市場經(jīng)濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。
信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計在審計技術(shù)與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了“技術(shù)機遇”。
(四)內(nèi)部審計環(huán)境之威脅分析。
信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術(shù)提高了審計效率，但與此同時內(nèi)部審計的風(fēng)險也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。
“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)的同時，要時時刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計人員的崗位需求。
除此之外，內(nèi)部審計還存在一大威脅，即內(nèi)部審計外包。
國內(nèi)的學(xué)者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內(nèi)審?fù)獍鼘τ趶娀瘍?nèi)部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內(nèi)部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計外包。
內(nèi)部審計外包，將會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作。
三、研究結(jié)論。
根據(jù)上文，我們運用swot分析法對我國內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內(nèi)部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應(yīng)正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內(nèi)部審計建設(shè)的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計。
(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計。
(四)面對威脅，積極應(yīng)對，不能消極逃避。
采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。
提高內(nèi)部審計人員的技能，使得我們內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅信，只要把握內(nèi)部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應(yīng)形勢進行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計就一定可以應(yīng)對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。
內(nèi)控審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險管理、風(fēng)險控制與風(fēng)險預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計工作能夠提升風(fēng)險管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準確的評價判斷，內(nèi)控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。
首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調(diào)整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險管理上。
風(fēng)險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風(fēng)險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內(nèi)控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。
在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內(nèi)控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。
內(nèi)控設(shè)計是現(xiàn)代企業(yè)進行風(fēng)險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計具有較強的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。
企業(yè)內(nèi)控審計的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風(fēng)險的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險進行披露，以及對內(nèi)控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風(fēng)險的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內(nèi)控審計體系的運行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務(wù)單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內(nèi)控審計評價的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。
內(nèi)控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成等目標(biāo)。
而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內(nèi)控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計整改工作不能得到很好的落實。
最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。
社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進行有效的結(jié)合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內(nèi)控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。
在企業(yè)內(nèi)控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內(nèi)控審計的信息化建設(shè)，加強實地審計，完善企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風(fēng)險的自動化控制。
2.加強高素質(zhì)審計工作人才隊伍建設(shè)。
審計工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內(nèi)控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對內(nèi)控審計工作重要性的認識，改變其以往對內(nèi)控審計不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強的高素質(zhì)審計人才隊伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計工作的正常進行。
企業(yè)內(nèi)控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產(chǎn)生不利影響。
這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量，實施全程化、全面的內(nèi)控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇五
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！泵绹秾徲嫓蕜t說明》第47號認為:“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》認為:“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。
上述對審計風(fēng)險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進行審計外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報。”我們不難看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計師承擔(dān)。也就是說，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無意識之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的認識也會有所不同。基于上述對審計風(fēng)險的認識，筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風(fēng)險的主客觀因素分析。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性.內(nèi)審機構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內(nèi)部審計機構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。
內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風(fēng)險。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，所進行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準方面還有一片空白，許多內(nèi)審機構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論?？傊?，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
這是造成審計風(fēng)險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。
內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認為內(nèi)部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇六
【論文摘要】本文首先對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計強化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。從而達到對現(xiàn)代內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認識。
【論文關(guān)鍵字】內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理。
一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計實務(wù)框架標(biāo)準》中定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)?！笨梢钥闯?，內(nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強調(diào)通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率的提高。
內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。
基于以上對內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險、提升治理、實現(xiàn)組織目標(biāo)。
（一）內(nèi)部審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點是否齊全，是否都有認真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項活動，從而有助于提高經(jīng)濟效益。
那么，在一個單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計呢？
首先，要明確內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價是基于內(nèi)部管理的要求。
第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計要以整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況。
第三、審計的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進行評價，能夠不斷促進內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強化企業(yè)管理。
第四、方法。與外部審計類似，即運用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進行實地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實際運行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗證內(nèi)部控制在運行上是否有效。
第五、程序。外部審計對被審計單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：
(2)對內(nèi)部控制的有效性進行測試；
(3)對內(nèi)部控制再評價，并根據(jù)評價結(jié)果確定實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計對單位的內(nèi)部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準備階段由內(nèi)部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應(yīng)的資源配置，準備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實施情況，對單位的內(nèi)部控制制度進行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認事實，以幫助其提升管理的效率效果。
最后，關(guān)于內(nèi)部審計人員的配備。現(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標(biāo)得以實現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。
20coso委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！边@是對內(nèi)部控制的延伸，同時風(fēng)險管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計的模式，使得內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動式及預(yù)期式的風(fēng)險導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭矌砹艘幌盗行碌膶徲嬂砟睿含F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨立的評估者，更是風(fēng)險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的辦法成為內(nèi)部審計工作重點。
四、結(jié)語。
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，確認和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風(fēng)險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇七
信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。
一、審計信息化在鐵路運輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。
隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。
1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用。
現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。
（1）審計前期賬簿準備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)中，即可進行查賬。
（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結(jié)果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結(jié)果準確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結(jié)果的準確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，手工計算比率，根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準確性。檢查時，審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。
2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。
（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。
（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。
（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達審計計劃、審計指導(dǎo)方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。
（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計的影響力。
二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。
1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
（1）實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。
（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。
（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。
（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進行后續(xù)更新確實有困難。
（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。
2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。
那么如何解決以上實際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認為應(yīng)從以下兩方面入手。
（1）建立信息化的審計隊伍，加強審計信息化的后續(xù)教育，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。
（2）對審計信息系統(tǒng)定期進行后續(xù)更新，彌補功能缺失，實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護人員不現(xiàn)實，可考慮設(shè)立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應(yīng)同步更新。維護人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進行咨詢。
目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計。
三、在鐵路運輸企業(yè)進一步推進審計信息化工作的建議。
1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進行試點，逐步總結(jié)經(jīng)驗進行推廣。
2、進一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。
3、建立健全信息化條件下的審計標(biāo)準和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標(biāo)準和規(guī)范也有待細化和完善。為促進審計信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標(biāo)準和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時可側(cè)重于計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。
總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇八
1.內(nèi)部控制的含義。
所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當(dāng)今并列的三種審計類型。
1.內(nèi)部控制的作用。
保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務(wù)收支情況等進行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進行更為科學(xué)、更合理的決策，改進財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險評估機制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)，風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。第四，加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論。
建立健全的`內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇九
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結(jié)果給出了改進建議。
關(guān)鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設(shè)兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：
向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲嬋藛T傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費情況。
進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。
要求部門提供了各自的標(biāo)準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠遠低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團隊標(biāo)準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據(jù)，部門表示未進行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結(jié)賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標(biāo)。
對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。
上述統(tǒng)計只是部分數(shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設(shè)計上具有很強的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應(yīng)該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內(nèi)部激勵機制、服務(wù)質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關(guān)部門各負其責(zé)，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產(chǎn)品設(shè)計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內(nèi)部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現(xiàn)飯店的愿景。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十
摘要：隨著我國電網(wǎng)行業(yè)外部運行風(fēng)險的增加與內(nèi)部管理標(biāo)準的不斷提升，推動了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展模式的升級與發(fā)展。構(gòu)建安全穩(wěn)定、高質(zhì)高效、依法合規(guī)的風(fēng)險管理與內(nèi)控體系已成為現(xiàn)階段企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)?；诖?，本文闡述了企業(yè)風(fēng)險管理的基本含義及主要內(nèi)容，介紹了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系，分析了當(dāng)前我國電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中的問題，探討了相應(yīng)的策略。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、優(yōu)化策略。
中圖分類號：f426文獻標(biāo)識碼：a。
電網(wǎng)企業(yè)的具有高投資、高產(chǎn)出的發(fā)展特點，經(jīng)常出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，或存在電能需求時，也存在巨額的投資。相對其他行業(yè)而言，電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中經(jīng)常伴隨較大的風(fēng)險。尤其是近年來我國社會主義市場經(jīng)濟體制進一步完善，企業(yè)發(fā)展依托于優(yōu)良的風(fēng)險管理水平，而風(fēng)險管理又與內(nèi)控制度具有千絲萬縷的聯(lián)系。二者極易發(fā)生概念的混淆。因此，加深認識，并積極地探索電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制優(yōu)化策略顯得意義重大。
企業(yè)的風(fēng)險管理指的是企業(yè)向未來發(fā)展目標(biāo)邁進的時候，想要把各種不確定的因素形成的結(jié)果盡量控制在可承受范圍內(nèi)的方式與過程。企業(yè)的風(fēng)險管理主要在于促進企業(yè)總體利益的順利實現(xiàn)。風(fēng)險管理屬于一個過程，一般由董事會、管理層及其相關(guān)人員負責(zé)制定發(fā)展戰(zhàn)略，并將其落實在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，為了正確辨別可能給主體帶來影響的因素，盡量將管理的風(fēng)險控制在主體的容量內(nèi)，并為企業(yè)的目標(biāo)達到帶來科學(xué)的保障。
2企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。
企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制具有較大的聯(lián)系，具體來講，風(fēng)險管理從某種程度上會影響到內(nèi)部控制的效果，而內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營者更好地展開風(fēng)險的管理工作。新興的企業(yè)c0so風(fēng)險管理與內(nèi)控框架為人們帶來了較為健全的內(nèi)控要點。企業(yè)的內(nèi)部控制會朝著風(fēng)險管理的方向不斷發(fā)展。盡管風(fēng)險管理、內(nèi)部控制二者是獨立的個體，然而，它們又是彼此影響、制約的關(guān)系，未來二者必須統(tǒng)一。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認識到兩種管理模式正向著一體化的方向發(fā)展。
3電網(wǎng)企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面存在的問題。
3.1缺乏強烈的市場風(fēng)險意識。
電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展最大的特點就是自然的壟斷性較強。早在計劃經(jīng)濟體制下，電網(wǎng)企業(yè)一直推行“政企統(tǒng)一”的管理方式，導(dǎo)致企業(yè)職工對市場風(fēng)險、競爭思想、效益等意識較為淡化。盡管伴隨我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，這樣的情況依然未得到較大改變。然而，隨著我國電力企業(yè)經(jīng)營體制改革進程的不斷推進，給企業(yè)發(fā)展增添了較大的挑戰(zhàn)與壓力。
3.2內(nèi)部控制的思想較為淡薄。
在如今社會經(jīng)濟迅速發(fā)展的時代下，若企業(yè)不重視內(nèi)控制度的`完善、經(jīng)營管理模式的優(yōu)化，就難以阻擋電網(wǎng)企業(yè)逐漸走向衰亡的命運。然而，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)不同程度地存在“重視生產(chǎn)、輕視經(jīng)營”的思想，對內(nèi)部控制沒有產(chǎn)生充分的重視。盡管很多企業(yè)已建立了財務(wù)內(nèi)控的制度，可是，在思想觀念較為淡薄、執(zhí)行力偏低等因素的影響下，導(dǎo)致大部分的企業(yè)其內(nèi)控沒有取得良好的效果，給電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展造成不利影響。
現(xiàn)階段，有些電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)尚不健全，未設(shè)置專業(yè)的機構(gòu)加強風(fēng)險的管理工作。導(dǎo)致企業(yè)不能有效地定期復(fù)核或評價風(fēng)險因素，普遍存在風(fēng)險的抵抗力不強的問題。而且，企業(yè)對風(fēng)險的管理依然停在短期利益層面，沒有將風(fēng)險管理升到戰(zhàn)略的層面。另外，企業(yè)的管理機制與程序不夠健全，現(xiàn)行的風(fēng)險管理的職責(zé)大多分散于每個機構(gòu)及崗位里，缺少有針對性的職責(zé)標(biāo)準。
3.4缺少全面的內(nèi)控評估機制。
當(dāng)前，我國的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評價應(yīng)用以往的審計評價，即對財務(wù)報告或會計信息的質(zhì)量目標(biāo)的評價。因為這種審計的控制與評估主要關(guān)注可能對“財務(wù)報告的有效性”帶來影響的內(nèi)控方法或程序，與新的c0so框架中的內(nèi)控運行的效益與效果、財務(wù)報告的有效性、有關(guān)法律的堅持等目標(biāo)具有較大差異，審計面較窄，影響了電網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制進行系統(tǒng)地分析與評價。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十一
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設(shè)性意見。
2.加強企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設(shè)，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務(wù)指標(biāo)進行考核，同時還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強先進審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十二
摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。
現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點，積極主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險日益增多，正確認識風(fēng)險和風(fēng)險管理的意義，尋找風(fēng)險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險，是推進內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。
一、企業(yè)風(fēng)險管理的概念。
9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴展形成了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險管理工作提供了一個相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風(fēng)險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風(fēng)險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險因素與外部風(fēng)險因素。內(nèi)部審計可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風(fēng)險評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險管理建設(shè)中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風(fēng)險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)向非財務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。
(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險管理決策。
內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計和實施企業(yè)風(fēng)險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風(fēng)險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施，日益完善風(fēng)險防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨立性。
(二)提供咨詢服務(wù)。
內(nèi)部審計針對企業(yè)風(fēng)險管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險管理的推動者，將企業(yè)風(fēng)險管理的意識引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個崗位上的員工都形成風(fēng)險意識。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風(fēng)險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計機構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強的風(fēng)險管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險識別情況、風(fēng)險評估情況、風(fēng)險監(jiān)控情況等。
(三)評價企業(yè)風(fēng)險管理過程。
內(nèi)部審計應(yīng)從以下幾個方面對企業(yè)風(fēng)險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對于其設(shè)計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項具體評價其風(fēng)險識別是否全面，風(fēng)險等級劃分是否合理。
(四)跟蹤風(fēng)險控制活動。
從實際操作來說,企業(yè)風(fēng)險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設(shè)計重要,一個設(shè)計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風(fēng)險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風(fēng)險控制措施。
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理進行有益的結(jié)合，并針對高風(fēng)險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設(shè)情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險整合的全面風(fēng)險管理體系，還處于風(fēng)險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理流程，設(shè)計了風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計劃階段。
內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應(yīng)對識別出的風(fēng)險事件評估后進行風(fēng)險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點發(fā)生變化時，應(yīng)對審計計劃進行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。
(二)準備階段。
風(fēng)險管理審計的準備階段是進行風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ),這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險承受度；在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標(biāo)和審計領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。
(三)實施階段。
1、根據(jù)審計范圍選取合適的風(fēng)險評價標(biāo)準。
內(nèi)部審計人員在選取風(fēng)險評價標(biāo)準時,應(yīng)考慮該風(fēng)險評價標(biāo)準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險領(lǐng)域;風(fēng)險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對審計范圍內(nèi)的風(fēng)險進行分析和評價。
內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風(fēng)險實施綜合性評估。通常情況下，風(fēng)險評估坐標(biāo)圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風(fēng)險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險可能出現(xiàn)的情況進行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險來確定風(fēng)險評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計算風(fēng)險評分，將評分較高的風(fēng)險列作主要風(fēng)險，評分較低的風(fēng)險列作次要風(fēng)險，然后對風(fēng)險進行優(yōu)先次序的排列。
3、對風(fēng)險應(yīng)對措施。
進行評價在確定了風(fēng)險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度地降風(fēng)險是內(nèi)部審計人員的重點關(guān)注點。風(fēng)險應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合被審計單位的風(fēng)險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施選取是否適當(dāng)。
4、對風(fēng)險管理框架進行評價。
內(nèi)部審計部門應(yīng)在眾多單項風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)風(fēng)險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風(fēng)險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風(fēng)險控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實現(xiàn)預(yù)期的實際控制目標(biāo)；科學(xué)評價風(fēng)險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。
(四)報告階段。
風(fēng)險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險水平以及對于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計后續(xù)階段。
內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計結(jié)果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風(fēng)險。
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企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十三
在我國的社會體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計是一項客觀、獨立的專業(yè)性活動，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動進行評價，并改善風(fēng)險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運營和發(fā)展。
(一)內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。
縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計部門、紀檢部門等等一應(yīng)俱全，會計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級部門檢查時，才會重視內(nèi)部審計，其他時候便極少過問審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內(nèi)審局限在財務(wù)審計層面上。
(二)內(nèi)審部門地位低下，獨立性較差。
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨立性，在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會計師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計組織的獨立性難以發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用，很難反映真實情況，做出有效的監(jiān)管。
(三)專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。
審計是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會計和審計知識，同時還要有豐富的經(jīng)驗。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計觀念、審計方式方法落后。國企內(nèi)部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行審計，而忽略對企業(yè)風(fēng)險事項的審計，對企業(yè)風(fēng)險事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動不能實施全過程的監(jiān)控，不能及時進行風(fēng)險預(yù)測、防范和應(yīng)對。
(一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實審計工作。
國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個方面，做好內(nèi)控評價，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計，使內(nèi)審能夠更好地實現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計的流程化實際做到實處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，達到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對內(nèi)部審計的重視使公司的財務(wù)風(fēng)險得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財務(wù)人員。
(二)增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計時，審計人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實際反映財務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計風(fēng)險。作為公司控股股東，要實施監(jiān)督審計部門是否實際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠看待公司的成長，樹立正確的審計觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計部門發(fā)現(xiàn)問題要及時整改。審計部門可以直接向董事會報告問題，增加了內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性，審計工作往往能夠得到被審計部門積極的配合和相應(yīng)。加強內(nèi)部審計的獨立性，建議內(nèi)部審計由董事會領(lǐng)導(dǎo)，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性。
(三)組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計手段。
首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時要求不斷學(xué)習(xí)新知識，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會計和審計知識的培訓(xùn)，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計的作用，賦予內(nèi)部審計審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點，才能從根本上保護國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十四
固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國際先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內(nèi)部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務(wù)丑聞的教訓(xùn)，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，建立防范和化解風(fēng)險的機制，實施有效的風(fēng)險管理和控制。
1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入，協(xié)調(diào)推進各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整，從而要求審計工作的內(nèi)容、范圍進行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。
2.1、帳實不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因，電網(wǎng)設(shè)備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務(wù)部門之間沒有必要的溝通，財務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進行及時核對就會造成資產(chǎn)入帳不及時，或清理報廢資產(chǎn)未及時核減，造成固定資產(chǎn)價值不真實。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動態(tài)變化。財務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運維過程，如果設(shè)備信息變動后不能及時、準確反饋到財務(wù)部門，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時等原因，部分工程項目在達到預(yù)計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。
農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護的責(zé)任，管理起來相當(dāng)麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務(wù)部門不能及時進行財務(wù)核算，帶來管理和維護以及安全責(zé)任方面的隱患。
3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計。
3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計。
獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度，了解其健全性和完整性。
3.2、加強固定資產(chǎn)管理過程審計。
對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費現(xiàn)象。
3.3、加強對特別關(guān)注事項的審計。
一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結(jié)算，或未及時結(jié)轉(zhuǎn)賬目，導(dǎo)致資產(chǎn)帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產(chǎn)是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。
二是資產(chǎn)管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調(diào)研和經(jīng)濟技術(shù)論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計算資產(chǎn)盤點差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo)，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實物管理與價值管理的協(xié)調(diào)一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預(yù)期的效益。
3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計成果運用評價。
探討建立一套審計成果運用評價指標(biāo)體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結(jié)合的方法，既設(shè)置量化考核指標(biāo)，又開展定性評價，從審計成果、運用結(jié)果、運用質(zhì)量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設(shè)置評價指標(biāo)和評價內(nèi)容，權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結(jié)論。
總之，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對加強固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強對重要風(fēng)險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產(chǎn)管理水平的提高。
企業(yè)內(nèi)控審計論文篇十五
在市場波譎云詭、競爭日趨激烈的今天，企業(yè)風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中地位愈發(fā)重要。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部一種相對獨立、客觀的確認和咨詢活動，能了解企業(yè)組織中風(fēng)險所在，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以增加價值和改善組織的運營。
一、樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計理念
隨著審計環(huán)境的變化，我國內(nèi)部審計先后經(jīng)歷了以檢查會計憑證為重點的賬項基礎(chǔ)審計、以測試內(nèi)部控制為重點的制度基礎(chǔ)審計，發(fā)展到現(xiàn)在的以識別與控制風(fēng)險為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?nèi)部審計作為公司治理的有效手段之一，應(yīng)將內(nèi)部審計與企業(yè)的風(fēng)險管理過程相結(jié)合，通過識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險領(lǐng)域、評價企業(yè)的風(fēng)險類型、分析形成風(fēng)險的因素、提出應(yīng)對風(fēng)險的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，提高企業(yè)的競爭能力。
二、關(guān)注重點領(lǐng)域、評價重要事項
內(nèi)部審計人員在審計實施全過程都應(yīng)始終貫徹風(fēng)險理念，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，對企業(yè)重點領(lǐng)域風(fēng)險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。
1．關(guān)注投資事項，及時進行審計，定期跟蹤審計
目前，許多公司投資業(yè)務(wù)多元化、投資范圍廣，不可避免存會在不同程度的投資風(fēng)險。對于對外投資進行審計時，應(yīng)特別關(guān)注：
（1）投資是否按照規(guī)定的程序進行了審批。這是非常重要的一個步驟，實際業(yè)務(wù)中，如果公司的治理機制不是很完善，就會出現(xiàn)個別高管人員，或幾位高管密謀進行一些風(fēng)險重大的投資。如某集團公司財務(wù)經(jīng)理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進行投資理財業(yè)務(wù)，由于該業(yè)務(wù)不符合公司相關(guān)規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務(wù)不按公司規(guī)定程序?qū)徟?，該投資業(yè)務(wù)具體事項只能由其三人知道。后來由于整個經(jīng)濟環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。
（2）投資是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務(wù)，往往缺乏后續(xù)跟進分析，只關(guān)注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風(fēng)險。例如某公司出資與自然人a合資成立一家小型化工公司，并委托合作方a 全面負責(zé)經(jīng)營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進行審計。后來由于該化工公司因為環(huán)境污染被起訴，加上稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。
（3）通過投資管理部門了解重大投資項目的可行性及投資風(fēng)險。一般集團化公司的投資業(yè)務(wù)都是由專門的投資管理部門操作，由其進行可行性研究、分析、調(diào)查、取證，最終由董事會做出投資決策。任何投資都存在風(fēng)險，只是面對不同的風(fēng)險，公司會做出不同應(yīng)對策略。內(nèi)審部門應(yīng)主動向投資管理部門了解每項投資的環(huán)境、風(fēng)險所在，以便在審計過程中把握重點。
（4）通過財務(wù)分析評價投資收益。針對一項投資，應(yīng)確認是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務(wù)往來，是否存在其他隱藏風(fēng)險。經(jīng)過粉飾的財務(wù)報表，僅從一期的財務(wù)報表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內(nèi)每個月，甚至幾年的財務(wù)報表進行對比分析，就很可能會發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財務(wù)報表進行分析時發(fā)現(xiàn)，該公司財務(wù)報表反映的應(yīng)交稅費有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時采取了措施，才避免了重大損失。
（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營虧損，還應(yīng)關(guān)注其資產(chǎn)質(zhì)量，比如貨幣資金是否存在，應(yīng)收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風(fēng)險，重大固定資產(chǎn)是否已被抵押，是否存在巨額負債，是否存在或有事項，對其持續(xù)經(jīng)營能力要作出評價。比如甲公司出資300萬元與合伙人b成立一個海上加油站，并委托b負責(zé)經(jīng)營管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計虧損100萬元，財務(wù)報表同時呈現(xiàn)高貨幣資金、高負債現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)報表反映的貨幣資金實際已不存在，加油站還應(yīng)付未付甲公司其他款項400萬元，且有跡象表明合伙人b用占用甲公司資金以個人名義做其他生意。內(nèi)審人員認為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營。甲公司立即采取措施，對該加油站價值800萬元的油船和庫存成品油等實施控制，以防合伙人b做出傷害甲公司利益的其他行為。
對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，除了要關(guān)注其審批程序、合同訂立、可行性和風(fēng)險評估外，還應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)的質(zhì)量問題、購入固定資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致、購入固定資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，主要設(shè)備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由c 公司承包，設(shè)備安裝由d公司承包。甲公司分管該固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)將其中一項價值200萬元左右的設(shè)備采購權(quán)授予其親信，該采購人員在該設(shè)備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。d公司在設(shè)備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備存在質(zhì)量、型號等與設(shè)計不符，導(dǎo)致d公司安裝任務(wù)不能按時完成， c公司的后續(xù)施工也不能按期進行。甲公司先后遭到c公司和d公司索賠，同時也不能按預(yù)期投產(chǎn)，給公司造成了很大損失。
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