通過(guò)總結(jié),我們可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源,提出改進(jìn)的建議和方案。在寫(xiě)總結(jié)時(shí),要注意避免使用復(fù)雜難懂的專業(yè)術(shù)語(yǔ),以確保讀者易于理解。小編整理了一些精選的總結(jié)范文,供大家參考和學(xué)習(xí)。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇一
摘要:本文以富林飯店為例,介紹說(shuō)明了飯店廚房成本審計(jì)過(guò)程,根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出了改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞:飯店廚房審計(jì)建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店,各種設(shè)施較為齊全,且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢(shì)。餐飲部分設(shè)兩個(gè)中餐廳和兩個(gè)西餐廳。中餐廳經(jīng)營(yíng)情況一直良好,餐食成本率能夠控制在合理的水平,客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營(yíng)情況不穩(wěn)定,餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。
基于上述情況,審計(jì)人員于20*3年*月7日至8日對(duì)西雅、西景兩個(gè)西餐廳的管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。情況如下:
向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn),旨在通過(guò)溝通使他們能夠向?qū)徲?jì)人員傳遞一些信息,以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境,部門(mén)員工隊(duì)伍管理情況,工作效率,廣泛聽(tīng)取他們對(duì)餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見(jiàn)和看法。
于*月7日下午3:00,對(duì)西雅、西景兩個(gè)西廚房所有庫(kù)房(無(wú)死角)進(jìn)行突擊全面檢查。每個(gè)月末審計(jì)人員對(duì)所有廚房的庫(kù)存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況,如物品放在不該放的地方或過(guò)多積存等。
分別于餐前(11.00配菜加工環(huán)節(jié))、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和檢查。通過(guò)觀察看出員工的節(jié)約意識(shí)較強(qiáng),原材料的邊角料能夠盡量充分利用,如香菇根切下來(lái)炒牛柳,片下的魚(yú)骨頭燉湯,西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等,查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒(méi)有其它可利用的東西。下午2:00和晚上9:30連續(xù)兩次進(jìn)廚房,看到案板上擺放有從餐廳撤下來(lái)客人未動(dòng)準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚(yú)類、明檔類等。至此,未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。
進(jìn)入飯店的自動(dòng)餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個(gè)西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計(jì)。
從統(tǒng)計(jì)情況看,西雅餐廳11月份成本率57.25%,12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人,11月份平均每天103人,12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%,成本率卻僅降低0.5%,由此看來(lái),西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%,12月份成本率92.67%,而客源12月份每天平均45人,11月份平均每天47人,12月份低于11月份4.3%,成本率卻高出36.8%,由此看來(lái),客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。
要求部門(mén)提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單,詳細(xì)了解西雅、西景兩個(gè)西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺(tái)的基本成本西雅廚房在3000元左右,西景廚房在1550元左右。
通過(guò)上述審計(jì)程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計(jì)人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對(duì)12月份各吃蝦、三文魚(yú)進(jìn)行單品核查,結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù),部門(mén)解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低,不提供各吃或僅提供蝦或三文魚(yú)其中之一。審計(jì)人員要求提供詳細(xì)的證據(jù),部門(mén)表示未進(jìn)行相關(guān)記錄,根據(jù)情況靈活掌握,有的客人想多要只蝦有時(shí)也會(huì)贈(zèng)送。12月份就餐人數(shù)1212人(該月度為27天,通常每月盤(pán)點(diǎn)定在22號(hào),因年底結(jié)賬提前至19號(hào)進(jìn)行),實(shí)際消耗白蝦690只左右(26-30只/板*23板),三文魚(yú)消耗73.9千克,每份50克左右,能出各吃1470份,但是,實(shí)際情況有時(shí)會(huì)給的`多一點(diǎn),做壽司卷也會(huì)使用一部分。非各吃菜品無(wú)法核查使用量是否超標(biāo)。
對(duì)11月份和12月份超過(guò)900元的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行比較。
上述統(tǒng)計(jì)只是部分?jǐn)?shù)據(jù),僅供說(shuō)明價(jià)格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動(dòng)的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(有局限性)的影響,則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過(guò)對(duì)兩個(gè)廚房菜品進(jìn)行比較,在菜品設(shè)計(jì)上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外,涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣,沒(méi)有特色區(qū)分。這是由部門(mén)的經(jīng)營(yíng)思路決定的。
原材料進(jìn)價(jià)隨著市場(chǎng)變化,趨勢(shì)是上升的,而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi),65元/位或75元/位,應(yīng)該說(shuō)這個(gè)價(jià)位是有優(yōu)勢(shì)的,但價(jià)格優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有帶來(lái)預(yù)期穩(wěn)定而充足客源(西景餐廳每天45人,平均每餐為22人)。
內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)銷策略等由飯店相關(guān)部門(mén)各負(fù)其責(zé),審計(jì)人員在此沒(méi)做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營(yíng)方面:產(chǎn)品設(shè)計(jì)上,兩個(gè)廚房盡可能避免高度相似性,做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天(5-10月份)烤肉,巴西烤肉輔助簡(jiǎn)單的菜類就可以了;冬天(11-次年4月份)主營(yíng)火鍋,只提供部分小涼菜,其他不上,大大節(jié)約成本,還不會(huì)造成內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)客源。
營(yíng)銷方面:在營(yíng)銷上下功夫,能否考慮搞包價(jià)產(chǎn)品。比如西景客人入住時(shí),房費(fèi)本身比較便宜,推出組合產(chǎn)品,每間房?jī)r(jià)另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助,以此吸引客人,還可以提高客房的住客率。表面上價(jià)格低于單項(xiàng)價(jià)值,實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi),西景餐廳一臺(tái)菜的成本至少1550元,若就餐的客人少于23人,可能會(huì)出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況,這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升,成本率自然會(huì)降低,客源到了一定程度,再加上良好的管理,成本率就會(huì)降到一個(gè)合理的水平。這樣做,客房和餐廳互為犄角,既可以宣傳酒店,方便客人,又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大,同時(shí)搞兩個(gè)自助餐廳,(產(chǎn)品又雷同,沒(méi)形成各自的特色)確實(shí)經(jīng)營(yíng)難度大。算一筆賬:外租2元/m2*500m2(估計(jì))*360天=36萬(wàn)元,省下的人工工資3萬(wàn)元/年*16人=48萬(wàn)元,還有稅金、能源消耗等。
上述建議,只是個(gè)人的膚淺考慮,旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說(shuō)“干一行,愛(ài)一行,鉆一行”,需要大家齊心協(xié)力,同舟共濟(jì),才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。
參考文獻(xiàn):
[1]黃蕾.論我國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店的成本控制[j].旅游論壇,
[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略[j].中國(guó)商貿(mào),2011。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇二
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí),才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國(guó)內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討,目前理論界尚無(wú)完全的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?!泵绹?guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同,但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外,還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無(wú)意地”產(chǎn)生的,再看我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),……,同時(shí)結(jié)合我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤,是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?!蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見(jiàn)的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由此造成的全部責(zé)任,應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無(wú)意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同。基于上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中無(wú)意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無(wú)意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由諸多因素形成的,下面從引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主客觀因素分析。
90年代以前,我國(guó)絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門(mén)的行政干預(yù)下建立起來(lái)的,帶有很大的強(qiáng)制性,而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來(lái)的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正被企業(yè)所接納,而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu),大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,使其很難正常開(kāi)展工作,從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后,企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上,一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督,造成經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)者挑毛病找麻煩,從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手,會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全,依法治審不力。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì),國(guó)家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,法律級(jí)次明顯偏低,可操作性不足,以此來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全,或出現(xiàn)空白,使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性,因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之,就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性,使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)”,搞真假兩套賬,內(nèi)外串通,如果沒(méi)有線索,審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善,企業(yè)的改制、重組成為國(guó)有企業(yè)改革的重要方面,使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜,被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系,同時(shí),由于企業(yè)的資產(chǎn)重組,必然涉及到兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問(wèn)題,為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜,為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等,還要預(yù)測(cè)新形勢(shì)下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力,評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益,提出是否可行的意見(jiàn)書(shū)供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求,審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的,面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外,內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白,許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念,循私情或害怕打擊報(bào)復(fù),故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露,提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論??傊壳拔覈?guó)內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等),直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展,內(nèi)審人員勢(shì)單力簿,這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同,審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng),會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng),成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容,未能覺(jué)察重大的錯(cuò)弊所為,未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù),使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中,掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素,就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè),健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能,權(quán)限等作出明確規(guī)定,使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度,內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì),改變內(nèi)審部門(mén)地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量,從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一考試,內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育,并且考試合格方能通過(guò)年檢。
將本文的word文檔下載到電腦,方便收藏和打印。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇三
摘要:企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性與高效率,盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)控管理,但畢竟國(guó)內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚,很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段,企業(yè)在使用時(shí)存在不足,制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此,下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ),探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施,為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。
企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過(guò)建立有效控制和監(jiān)督體系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和對(duì)外投資等活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督管理工作,使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi),確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé),更需要上下級(jí)人員共同努力,才能順利高效完成,如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中勢(shì)必會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),但很多企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也持有保守態(tài)度,不僅在意風(fēng)險(xiǎn),也愿意管控識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段,只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀,還存在一些不足之處,主要體現(xiàn)為:一是企業(yè)管理者對(duì)制度建設(shè)的重視度不足,導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善,缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動(dòng)力;二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對(duì)信息技術(shù)的利用,業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對(duì)滯后,不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施;三是企業(yè)弱化對(duì)控制環(huán)境的培育,使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用得不到充分的發(fā)揮;四是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排,使得各個(gè)管理體系的協(xié)調(diào)性不足,難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。
(一)重視制度建設(shè),完善內(nèi)控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度,正確客觀的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理,制定貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的、完善的內(nèi)控管理制度,通過(guò)落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時(shí),管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力,從而提升內(nèi)控管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制,在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán),嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范,尤其是針對(duì)重要工作,應(yīng)制定雙簽制度,杜絕出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度,強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督,尤其是要建立審計(jì)部門(mén),使其只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),在審計(jì)部門(mén)有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來(lái)越完善、執(zhí)行越來(lái)越到位。
(二)利用信息技術(shù),革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。
企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后,能共享眾多資源,各部門(mén)之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵(lì),在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面,推動(dòng)企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程,深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的改造,進(jìn)一步明確不同部門(mén)與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序,促使各部門(mén)、各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系,這對(duì)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程,其中的資金流程主要是對(duì)實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn),是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果;實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用;信息流程是對(duì)資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過(guò)利用信息技術(shù),企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程,任何業(yè)務(wù)流程有問(wèn)題都會(huì)即時(shí)在其他業(yè)務(wù)流程得到反映,構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。
(三)培育控制環(huán)境,發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用。
針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理,通過(guò)編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式,禁止一個(gè)人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。而面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要作用就在于評(píng)估企業(yè)面對(duì)的諸多風(fēng)險(xiǎn),這是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn),還要重視防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)[3]。在會(huì)計(jì)工作中,企業(yè)經(jīng)常面臨會(huì)計(jì)信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn),務(wù)必要注重審核會(huì)計(jì)信息、監(jiān)督會(huì)計(jì)人員,培養(yǎng)人員職業(yè)道德,提升其綜合素養(yǎng);企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金的回收風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂等,需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度,在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測(cè)風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)內(nèi)控管理的價(jià)值。
(四)統(tǒng)籌安排管理,協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。
如今,很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系,盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異,但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的,都是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度,適用范圍明確,目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā),采取一系列方法和措施,使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品,同時(shí)基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言,內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面,強(qiáng)調(diào)包容性,盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度,同時(shí)隨著實(shí)際條件的改變而及時(shí)更新、完善。因此,各個(gè)管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的,企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排,協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系,保證有效銜接各項(xiàng)管理活動(dòng)。
三、結(jié)語(yǔ)。
企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理,獲取最大化的利潤(rùn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越完善,企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大,內(nèi)控管理也越來(lái)越系統(tǒng)化、復(fù)雜化,在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足,采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動(dòng)等針對(duì)性措施,使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善,革新業(yè)務(wù)流程,發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用,協(xié)調(diào)各個(gè)管理體系的關(guān)系,從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理,使內(nèi)控管理水平有新的提升。
參考文獻(xiàn):
[1]張立元.做好企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)[j].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),(15):243+245.
[2]王雅哲.企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[j].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇四
摘要:隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷進(jìn)步,現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進(jìn)的管理手段,這些手段有力地促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理,并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段,但是由于內(nèi)部控制的進(jìn)程較快,而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,目前的審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高,應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)。
目前在許多企業(yè)的管理方法中,內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段,對(duì)于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展,應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的要點(diǎn)和方法。實(shí)際上,完善企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來(lái)說(shuō)具有特別重要的作用,能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn),并且在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際上是一套制度措施,指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行分工處理,制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),確保企業(yè)財(cái)會(huì)信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個(gè)部門(mén)明確自己的工作內(nèi)容,還能夠保證各部門(mén)之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同,企業(yè)內(nèi)控制度共由會(huì)計(jì)控制和管理控制兩種制度組成,其中會(huì)計(jì)控制能夠通過(guò)一系列措施來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整和安全可靠,以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性;管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行,同時(shí)督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成,有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。
(一)樹(shù)立起新的審計(jì)意識(shí)。
由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善,許多企業(yè)都加入了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的斗爭(zhēng)中,因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì),樹(shù)立起新的審計(jì)意識(shí)。首先,改革開(kāi)放以來(lái),許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私,或者由于沒(méi)有足夠的法律意識(shí),為企業(yè)甚至是國(guó)家?guī)?lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失,因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長(zhǎng);其次,審計(jì)意識(shí)還應(yīng)當(dāng)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,企業(yè)要想在市場(chǎng)中獲得一席之地,就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開(kāi)發(fā)工作,盡量做到適應(yīng)市場(chǎng)的需求,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹(shù)立的審計(jì)意識(shí)能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求,現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營(yíng)機(jī)制,做到權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi),由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多,而且復(fù)雜,因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理,內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒏鞑块T(mén)的任務(wù)獨(dú)立化,并且能夠直接對(duì)各單位的活動(dòng)的.和成果進(jìn)行監(jiān)控,因此對(duì)于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
(二)建立全過(guò)程的審計(jì)范疇。
在通常情況下,審計(jì)指的是事后的審計(jì)工作,但是隨著社會(huì)形勢(shì)的不斷發(fā)展,此類想法已經(jīng)不再適用,尤其是目前內(nèi)控制度審計(jì)的確立使其得到了一定程度的深化,因此相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)。
對(duì)于事前審計(jì)來(lái)說(shuō),最主要的作用是未雨綢繆,在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,人們通常會(huì)忽視了事前審計(jì)的作用,而只是注重事中和事后的審計(jì)工作,實(shí)際上,事前審計(jì)能夠?yàn)楹竺娴墓ぷ魈峁┯行У难a(bǔ)充,可以說(shuō)事前審計(jì)的作用有時(shí)候會(huì)比事中審計(jì)或者事后審計(jì)要大得多。比如說(shuō)在簽訂供貨合同時(shí),必須要全面了解購(gòu)貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及概況,同時(shí)需要監(jiān)督部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的參與,保證內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施,否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。
事中審計(jì)的目的則是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)θ^(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,難免會(huì)由于各種原因發(fā)生問(wèn)題,而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路,盡量減少損失。審計(jì)的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層,認(rèn)真監(jiān)督和分析,并且多提出一些建設(shè)性的建議,找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時(shí)修正過(guò)來(lái),盡量減少企業(yè)的損失,促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計(jì)在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的,主要是提出企業(yè)的整改建議,通過(guò)一些常用的方法來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評(píng)價(jià),并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議,保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。
內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒃瓉?lái)的審計(jì)工作進(jìn)行一定的完善,而且對(duì)于企業(yè)的人、財(cái)、物等都會(huì)有一定的牽扯,因此,應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計(jì)約束。首先,應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的原則,因?yàn)橹挥凶袷卦瓌t才具有一定的說(shuō)服力,更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行;其次,審計(jì)的項(xiàng)目和種類之間聯(lián)系緊密,因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合,而且對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制,嚴(yán)重的話要及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén),強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)還能有效促進(jìn)廉政建設(shè);最后,隨著企業(yè)面臨著越來(lái)越多的審計(jì)內(nèi)容,企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的工作難度就越來(lái)越大,因此在工作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾,突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容,全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理,從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。
三、結(jié)束語(yǔ)。
總之,在現(xiàn)代企業(yè)中,內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用,因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”,尤其是對(duì)于那些規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對(duì)于一個(gè)企業(yè),如果實(shí)施了內(nèi)部控制,而且制度比較健全的話,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)就會(huì)更加順利,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并對(duì)其進(jìn)行充分的利用,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇五
摘要:隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的推廣應(yīng)用,在信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái),嚴(yán)重影響了審計(jì)信息化建設(shè)的歷程,所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的力度,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息的整合,從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響,分析了目前在企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題并給出了相應(yīng)的解決方案。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);信息化;問(wèn)題;分析。
隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展,信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛,內(nèi)部審計(jì)作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法,形成信息化的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,極大的提高了企業(yè)的審計(jì)效率,優(yōu)化了企業(yè)審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu),促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用并不十分成熟,所以仍存在不少的問(wèn)題,需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。
一、信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。
在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天,企業(yè)的審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)工作中促進(jìn)了審計(jì)工作的改革,增加了環(huán)境的不確定性,給審計(jì)工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn):
1.促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)象及職能的改變?cè)趯?shí)施信息化管理之前,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠于工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析,這是一種事后審計(jì)的處理方式,管理工作較為被動(dòng),而且效率較低[1]。而在信息化背景下,企業(yè)主要依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集和整理,磁盤(pán)等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來(lái)進(jìn)行信息的存儲(chǔ),信息儲(chǔ)存量更大,共享率更高。另外,審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,審計(jì)工作也加入了許多新的內(nèi)容,它已不僅僅局限在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的管理方面,而且可以通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中信息的收集和分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,從而從根本上杜絕問(wèn)題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)和保存,一方面能夠提高審計(jì)管理的效率,另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計(jì)算機(jī)本身的特性,在使用過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象,威脅計(jì)算機(jī)的使用安全,此外,當(dāng)計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn),而且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的依賴性又較大,這就會(huì)在很大程度上增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。在信息化背景下,企業(yè)信息的共享率較高,如果不能對(duì)信息進(jìn)行有效管理,很容易造成信息的泄露,威脅企業(yè)的正常運(yùn)行,同時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
3.對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果,企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求,審計(jì)人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能,同時(shí)要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)[4]。而且在信息化環(huán)境下審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變,這就要求審計(jì)人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息,能熟練操作計(jì)算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合,從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題。
由于我國(guó)企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟,還未形成完善的信息化管理體系,所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問(wèn)題,具體如下:
1.審計(jì)目標(biāo)異化、審計(jì)職能不清我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì),一方面,通過(guò)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,為科學(xué)的決策提供依據(jù),而另一方面,內(nèi)部審計(jì)又是國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的主要工具,我國(guó)設(shè)立專門(mén)的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的管理,以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生,但對(duì)于企業(yè)而言,國(guó)家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展,所以這就造成審計(jì)目標(biāo)的異化。而且我國(guó)企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計(jì)方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)渡階段,企業(yè)的審計(jì)職能逐漸擴(kuò)大,管理范圍越來(lái)越廣,這就造成審計(jì)職能較為模糊,審計(jì)人員的工作內(nèi)容不明。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念落后目前,我國(guó)企業(yè)利用信息化的手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作還處于初始階段,很多審計(jì)人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)還不清楚,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀念相對(duì)落后,無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)在審計(jì)中的真正作用。而且對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講,尤其是一些年齡較大的人員,對(duì)新興事物的接受能力較差,其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中,沒(méi)有意識(shí)到信息化技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的重要性,從而影響了審計(jì)工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)由于我國(guó)信息化建設(shè)還不十分成熟,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用也處于探索階段,所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r,在進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定時(shí)所要遵循的原則也不完全相同,這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外,會(huì)計(jì)是進(jìn)行審計(jì)工作的重要內(nèi)容,會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的速度較快,變化的內(nèi)容也較多,這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求,建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求,還要能適應(yīng)未來(lái)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)工作的要求。
4.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后我國(guó)目前使用的大部分審計(jì)軟件都是引自國(guó)外,國(guó)內(nèi)自主研發(fā)的審計(jì)軟件較少,相關(guān)方面的開(kāi)發(fā)人員也較為短缺,創(chuàng)新能力較差,而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少,只能實(shí)現(xiàn)對(duì)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集,對(duì)于其它審計(jì)工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié),無(wú)法對(duì)深層次的工作進(jìn)行管理。另外,軟件本身的安全性能較低,當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時(shí)很難對(duì)其進(jìn)行檢測(cè),而且修復(fù)能力較差,信息使用的安全性方面存在很大的問(wèn)題。
5.內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)相對(duì)匱乏我國(guó)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對(duì)專業(yè)技能的教授,而在新的時(shí)代背景下,要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),還要能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí),因?yàn)樵谛畔⒒尘跋?,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴性較強(qiáng),而計(jì)算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作,對(duì)操作人員的要求較高,需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和維護(hù)。但是,我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的掌握不夠,對(duì)系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè),對(duì)于計(jì)算機(jī)深層次的知識(shí)更是缺乏,難以滿足實(shí)際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施。
為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷變革,就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境,為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動(dòng)力。可以從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè):
1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意識(shí)要想保證內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行,發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的重要作用,首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識(shí),在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍,從而為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)信息化建設(shè)的重視度,加大對(duì)信息技術(shù)的宣傳,增強(qiáng)員工對(duì)信息化重要性的認(rèn)識(shí),促使他們自覺(jué)進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外,企業(yè)要建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù),增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神,從而不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的歷程。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題時(shí)主要依賴于軟件的作用,軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計(jì)的效果,同時(shí)也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平,所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)力度。首先,企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的軟件開(kāi)發(fā)技術(shù),學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計(jì)工作中;其次,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)的創(chuàng)新,引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開(kāi)發(fā)人才,從而使開(kāi)發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀,滿足企業(yè)的需求;最后,企業(yè)開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件要具有較強(qiáng)的通用性,能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn),不斷提高企業(yè)開(kāi)發(fā)軟件的能力。
3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底,還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行再深造,學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí),另外,企業(yè)還要定期組織計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn),邀請(qǐng)優(yōu)秀的軟件開(kāi)發(fā)人員組織講座,不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的工作中,通過(guò)應(yīng)用加深對(duì)信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),掌握解決實(shí)際問(wèn)題的方法,從而避免失誤的發(fā)生,為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的后盾,促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結(jié)論。
隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,企業(yè)所面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,要想增強(qiáng)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力,就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè),建立完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是我國(guó)企業(yè)目前在審計(jì)工作中的信息化建設(shè)力度還不夠,無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效,所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則,加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),從而促進(jìn)企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
[1]于倩.信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[j].審計(jì)廣角,,(16):248.
[3]周繼東.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的問(wèn)題及解決對(duì)策[j].會(huì)計(jì)審計(jì),2014,(23):62.
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇六
隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進(jìn)步,審計(jì)信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)新的發(fā)展方向。此外,控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門(mén)之間的分工,便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。
對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行來(lái)說(shuō),流程控制具有極為重要的意義,科學(xué)合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運(yùn)行的前提。
流程控制不合理,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)偏差,短期內(nèi)可能僅僅會(huì)造成企業(yè)營(yíng)業(yè)額降低,而從長(zhǎng)期來(lái)看,甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行管理混亂,危及企業(yè)的生存。
企業(yè)內(nèi)部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念的載體,是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)理念,市場(chǎng)環(huán)境,政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的。
控制流程對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展都有著十分重要的意義。
首先,控制流程通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把握使得企業(yè)的管理者,經(jīng)營(yíng)者和基層人員的工作內(nèi)容更加的清晰明了,大大提高了企業(yè)的效率。
其次,企業(yè)的內(nèi)部控制流程使企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織框架更加明確和直觀,便于管理者根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整。
此外,控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門(mén)之間的分工,便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。
而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進(jìn)步,審計(jì)信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)新的發(fā)展方向。
審計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源,將原始的審計(jì)內(nèi)容等進(jìn)行信息化改進(jìn)的工作。
審計(jì)信息化既兼顧了原有的審計(jì)工作過(guò)程,又由于其具有信息化的特點(diǎn),因而相比于原始的審計(jì)工作,具有更加高效,正確率更高,減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢(shì)。
一、審計(jì)信息化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的意義。
審計(jì)信息化作為企業(yè)管理方式改進(jìn)的一個(gè)重要發(fā)展方向,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制流程改進(jìn)有著十分重要的意義。
(一)審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。
審計(jì)信息化可以使得企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率大大增加。
在傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程當(dāng)中,信息的傳遞過(guò)程受到的限制較大,效率較低。
而信息化審計(jì)使得企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息效率更高,企業(yè)內(nèi)部的信息及時(shí)性更強(qiáng)。
同時(shí),信息化的審計(jì)過(guò)程還可以保證各部門(mén)之間的分工更加明確和具體,每個(gè)部門(mén)的審計(jì)信息和完成情況一目了然。
審計(jì)信息化不僅能加快企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率,使各部門(mén)的審計(jì)過(guò)程更加清晰,還能幫助各部門(mén)之間相互聯(lián)動(dòng),最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。
(二)審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的科學(xué)性。
企業(yè)內(nèi)部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)理念,市場(chǎng)環(huán)境,政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的,其出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)本身。
因此,就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞,不符合審計(jì)要求的情況出現(xiàn)。
而審計(jì)信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來(lái),因此,企業(yè)和審計(jì)人員在配合工作的過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處,并相應(yīng)地做出改進(jìn)。
(三)審計(jì)信息化有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。
審計(jì)的信息化對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管來(lái)說(shuō)也是大有助益的。
審計(jì)信息化要求企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要有明確的展示,以達(dá)到審計(jì)人員的要求。
這樣一來(lái),不僅企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間可以相互監(jiān)督,杜絕了某項(xiàng)工作出了問(wèn)題之后各部門(mén)之間互相推諉。
審計(jì)人員也可以清楚的看到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,便于監(jiān)督。
二、審計(jì)信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制流程帶來(lái)的問(wèn)題。
審計(jì)信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來(lái)了極大的便利,但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。
(一)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化的管理方式,而這一轉(zhuǎn)變?cè)趲?lái)便利的同時(shí)引發(fā)的一個(gè)潛在危險(xiǎn)就是網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊以及計(jì)算機(jī)病毒。
尤其是在當(dāng)下的信息時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個(gè)重要方面。
因此,審計(jì)信息化有利也有弊。
(二)審計(jì)人員在面臨審計(jì)信息化的過(guò)程中水平有限。
審計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員以及審計(jì)人員的要求較高。
在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式和審計(jì)過(guò)程中,企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員擅長(zhǎng)的是財(cái)務(wù)報(bào)表的撰寫(xiě)與處理,因而較為缺乏在信息化的背景下的審計(jì)工作的知識(shí)儲(chǔ)備,容易因?yàn)橹R(shí)儲(chǔ)備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。
(三)不同行業(yè)之間的審計(jì)信息化程度不同。
對(duì)不同的企業(yè)來(lái)說(shuō),由于其行業(yè)的不同,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)也不同,對(duì)審計(jì)信息化的需求層次也存在著較大的差異性。
對(duì)于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來(lái)說(shuō),最基本的審計(jì)信息化,即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化已經(jīng)滿足其審計(jì)信息化的需要。
而對(duì)于電子商務(wù)等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō),僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計(jì)信息化的需要,還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),并向智能化的方向發(fā)展。
三、針對(duì)審計(jì)信息化帶來(lái)的問(wèn)題采取應(yīng)對(duì)措施。
雖然審計(jì)信息化是企業(yè)的內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)重要方面,也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和審計(jì)過(guò)程都帶了極大的便利,但是在真正的實(shí)施過(guò)程中,還需要解決一些問(wèn)題。
首先,企業(yè)要建立符合審計(jì)信息化需要的組織結(jié)構(gòu)框架,在這一過(guò)程中,要充分發(fā)揮審計(jì)信息化起到的引導(dǎo)作用。
其次,在實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上,保質(zhì)保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務(wù),提高工作效率,保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。
最后,還要提高人員的能力水平,在審計(jì)信息化的大環(huán)境下,企業(yè)內(nèi)部無(wú)論是技術(shù)人員,還是財(cái)會(huì)人員,審計(jì)人員,都應(yīng)當(dāng)努力提升自身的業(yè)務(wù)能力水平,增加知識(shí)儲(chǔ)備,以應(yīng)對(duì)審計(jì)信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部流程控制提出的更高的要求。
【2】企業(yè)審計(jì)信息化的信息共享機(jī)制與業(yè)務(wù)協(xié)同研究。
審計(jì)作為監(jiān)督和管理企業(yè)的一項(xiàng)措施,通過(guò)信息化的手段,改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式,使得審計(jì)工作更加智能、規(guī)范和便利。
為了提供審計(jì)的效率,最大程度的發(fā)揮審計(jì)的作用,還應(yīng)建立審計(jì)信息共享以及業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制。
在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中,工作人員以收集公司運(yùn)營(yíng)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等為依據(jù),對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)做出評(píng)估,并提出意見(jiàn)。
在這一過(guò)程中,一方面審計(jì)人員對(duì)公司狀況的了解需要各部分的支持,協(xié)同實(shí)施審計(jì);另一方面審計(jì)報(bào)告能夠反映企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài),這種信息要及時(shí)與各部門(mén)進(jìn)行溝通,實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的共享。
同時(shí)其他部門(mén)在生產(chǎn)生活中,也應(yīng)注意維護(hù)和管理審計(jì)信息和數(shù)據(jù),借助審計(jì)的手段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高自身的運(yùn)營(yíng)水平。
一、審計(jì)信息化的協(xié)同共享對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義。
(一)有助于資源配置的優(yōu)化與整合。
企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)的建立一方面為審計(jì)信息的共享提供了條件,另一方面為實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨區(qū)域的協(xié)同審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。
審計(jì)信息共享機(jī)制下,與審計(jì)相關(guān)的特定部門(mén),進(jìn)行信息的交換,實(shí)現(xiàn)信息的共享,最大程度地發(fā)揮了資源的利用率,優(yōu)化了資源的配制。
在審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制,根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需求,整合了相應(yīng)的人力、物力資源,加大專業(yè)的支持力度,使得審計(jì)更加全面、深入。
推進(jìn)審計(jì)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制的建立,優(yōu)化整合企業(yè)、社會(huì)各種資源,使得審計(jì)工作更加順利、全面以及專業(yè)。
(二)有助于提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。
在審計(jì)期間,審計(jì)部門(mén)將人力、物力等投入到審計(jì)工作中,按照相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。
同時(shí),應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,審計(jì)具有一定的.階段性,無(wú)法實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng),審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性差。
在審計(jì)信息化的背景下,將審計(jì)資料與其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行共享,并促使相應(yīng)的部門(mén)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和維護(hù),提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。
當(dāng)其他業(yè)務(wù)部門(mén)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有疑問(wèn)或者不解時(shí),可利用審計(jì)信息對(duì)部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估,進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的作用。
審計(jì)信息的共享,延長(zhǎng)了審計(jì)監(jiān)督的維度,使得審計(jì)更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。
(三)有助于全方位提高審計(jì)質(zhì)量和效率。
隨著審計(jì)信息化的發(fā)展,審計(jì)活動(dòng)逐漸擺脫空間的限制,為不同部門(mén)、不同區(qū)域、不同行業(yè)之間進(jìn)行協(xié)同審計(jì)創(chuàng)造了條件。
在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí),涉及到各種資料的收集,同時(shí)在對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估時(shí),還需要某些領(lǐng)域技術(shù)人員或者專家的指導(dǎo),來(lái)協(xié)同完成審計(jì)。
各部門(mén)協(xié)同審計(jì),避免了審計(jì)人員重復(fù)收集審計(jì)資料,降低了審計(jì)資料收集的難度,優(yōu)化了資源的配制,提高了審計(jì)的效率。
另外,不同區(qū)域、不同專業(yè)的技術(shù)人員協(xié)同參與審計(jì),彌補(bǔ)了審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的不足,提高了審計(jì)的質(zhì)量和可信度。
二、企業(yè)審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的措施。
(一)建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)信息資料庫(kù)。
從技術(shù)層面來(lái)看,要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的信息共享與業(yè)務(wù)系統(tǒng),還需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息資料庫(kù)。
在日常工作中,由于文件格式、軟版本的問(wèn)題,很多資料無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享。
因此,建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息資料庫(kù),才能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。
目前,國(guó)家大力推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)程,各種審計(jì)軟件、審計(jì)系統(tǒng)也層出不窮。
而要想在不同的軟件環(huán)境下,能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)信息的共享,那就要求審計(jì)資料具有標(biāo)準(zhǔn)的格式。
同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)協(xié)同作業(yè),審計(jì)信息系統(tǒng)能夠在不同平臺(tái)運(yùn)行。
審計(jì)信息資料標(biāo)準(zhǔn)化包括數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、文檔標(biāo)準(zhǔn)化等方面,這一工作的推進(jìn)還需要各方面的共同努力。
(二)提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。
盡管審計(jì)的信息化為審計(jì)工作的進(jìn)行提供了便利,但這并不意味著對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求的降低。
相反,要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同,審計(jì)人員更應(yīng)該提升自身的專業(yè)素質(zhì)。
只有專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬,才能夠得出強(qiáng)有力的審計(jì)報(bào)告,才能夠使得其他部門(mén)信服。
當(dāng)審計(jì)人員的工作能夠?yàn)槠渌块T(mén)帶來(lái)價(jià)值時(shí),這種信息共享的機(jī)制才有意義。
審計(jì)人員在工作中,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展,關(guān)注公司面臨的熱點(diǎn),確定合理的審計(jì)項(xiàng)目,發(fā)揮自身的專業(yè)特長(zhǎng),查找企業(yè)存在的問(wèn)題和原理,并能夠提出合理的建議,作為解決問(wèn)題的一種參考。
提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì),不僅需要員工的自身努力,還需要企業(yè)根據(jù)需求,要求不同領(lǐng)域的專家進(jìn)行一定的培訓(xùn),全面提高其專業(yè)能力,進(jìn)而提高審計(jì)的質(zhì)量,使得審計(jì)信息共享更有價(jià)值。
(三)增強(qiáng)部門(mén)間溝通與交流。
在企業(yè)中,不僅審計(jì)部門(mén)有監(jiān)管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任,其他職能部門(mén),作為企業(yè)的一部分,同樣需要發(fā)揮自身部門(mén)的優(yōu)勢(shì),對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和化解。
因此,要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享,就要增強(qiáng)大局意識(shí),加強(qiáng)培養(yǎng)合作理念,站在企業(yè)的高度看待問(wèn)題。
在日常工作中,部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)交流,使其他部門(mén)了解到審計(jì)信息對(duì)其業(yè)務(wù)的作用,全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)根據(jù)工作實(shí)踐,對(duì)審計(jì)部門(mén)提一些建議,增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。
同時(shí)部門(mén)之間還可以相互派人員去對(duì)方部門(mén)學(xué)習(xí),一方面全面提高審計(jì)人員的審計(jì)能力,另一方面有助于其他職能部門(mén)了解審計(jì)業(yè)務(wù)中的技能,方便后續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理,增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、結(jié)語(yǔ)。
建立審計(jì)的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制,對(duì)于企業(yè)資源的優(yōu)化配置、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性以及提高審計(jì)的質(zhì)量都具有重要意義。
這種機(jī)制的建立,一是需要技術(shù)上的支持,二是需要審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)的提高,三是需要企業(yè)各部門(mén)之間增強(qiáng)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同意識(shí)。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇七
受市場(chǎng)不穩(wěn)定因素的影響,任何一個(gè)企業(yè)都或多或少的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力,能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況,同時(shí)也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠往往是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的最關(guān)鍵因素,這與當(dāng)前我國(guó)整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。
研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制課題,既能夠豐富我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)理論,彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面研究的不足;同時(shí)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)化策略時(shí)間提供一定的指導(dǎo)意義,因此具有很強(qiáng)的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā),我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要的問(wèn)題反映在審計(jì)過(guò)程的不科學(xué),審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識(shí)偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不高,執(zhí)行力度不夠。
我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)尚處于探索階段,除了證監(jiān)會(huì)強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外,其他企業(yè)的審計(jì)工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來(lái)越高。
管理層面的觀望態(tài)勢(shì)使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足,甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.審計(jì)人員方面的問(wèn)題。
在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中,審計(jì)人員的問(wèn)題直接影響著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和企業(yè)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確程度,特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)人員由于沒(méi)有整合審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不具備專業(yè)的審計(jì)能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。
例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告兩者的審計(jì)認(rèn)識(shí)還不夠到位,不能夠平衡和處理好兩種審計(jì)之間的關(guān)系,沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開(kāi)展的能力。
另外,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后,導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)以及制定專門(mén)的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫,培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國(guó)企業(yè)控制審計(jì)處在初級(jí)探索階段的客觀原因。
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚,關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的各方面工作才剛剛起步,各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒(méi)有可以拿來(lái)的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè),從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避角度分析,企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠重視程度不高,以及會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問(wèn)題都收到這個(gè)客觀因素的直接影響。
2.整合審計(jì)流程不夠具體。
整合審計(jì)流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠,導(dǎo)致整合審計(jì)流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計(jì)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn),缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。
另外,在整合審計(jì)流程的實(shí)際方案制定上,沒(méi)有一個(gè)明確性、具體化的思路作指導(dǎo),導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差,某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題應(yīng)對(duì)能力和經(jīng)驗(yàn)不足。
總之,對(duì)審計(jì)流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計(jì)工作的有序開(kāi)展,不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升,一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題,從而對(duì)企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制優(yōu)化策略。
第一,制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。
以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃,選拔能夠勝任審計(jì)工作的人員組成項(xiàng)目組,并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。
通過(guò)認(rèn)真完成審計(jì)計(jì)劃的各個(gè)關(guān)注要點(diǎn),發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)計(jì)劃中的重要作用。
采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防,以此方式來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并制定出有效的應(yīng)對(duì)策略,保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性,提高企業(yè)審計(jì)預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第二,以企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試為重點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。
在靈活多變的基礎(chǔ)上,確保測(cè)試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測(cè)試的準(zhǔn)確性,控制測(cè)試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則,在具體的實(shí)施過(guò)程中能夠識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測(cè)試的準(zhǔn)則。
從定性與定量?jī)蓚€(gè)不同的角度分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)定;第三,在完成審計(jì)工作階段,要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的制定和具體實(shí)施的步驟,獲取管理層面的聲明書(shū),保證審計(jì)的權(quán)威性與科學(xué)性,并通過(guò)及時(shí)的`溝通在充分考慮審計(jì)完成后各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的影響,記錄審計(jì)工作,使企業(yè)評(píng)估審計(jì)證據(jù)確鑿,從而生成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述,提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)事審計(jì)更顯的應(yīng)對(duì)能力。
2.審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計(jì)工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開(kāi)審計(jì)人員的參與,首先,當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢的專業(yè)會(huì)計(jì)人才有很大的缺口,人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一,要應(yīng)對(duì)這樣的現(xiàn)狀問(wèn)題,會(huì)計(jì)事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度,重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上人才的引入。
其次,就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)方面,要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn),確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益,能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù),保障企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免和有效控制。
四、結(jié)語(yǔ)。
企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制是我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求,隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入,我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會(huì)越來(lái)越規(guī)范,特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)上要求越來(lái)越細(xì)化和規(guī)范化。
未來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)使全面性的和更加專業(yè)化。
當(dāng)然,由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多,企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行摸索,因此,企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
一、新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場(chǎng),經(jīng)過(guò)十多年來(lái)不斷的探索,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容,制度不斷完善,方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。
從2013年新三板擴(kuò)容至今不過(guò)三年,新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家,發(fā)展速度可見(jiàn)一斑。
高速發(fā)展的背后,我們也發(fā)現(xiàn),在新三板擴(kuò)容初期,新二板監(jiān)管相對(duì)寬松。
正如全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說(shuō),“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場(chǎng)包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè),這些企業(yè)或者規(guī)模小,或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大,或者具有新興的業(yè)態(tài),或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對(duì)新三板市場(chǎng)主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年,市場(chǎng)主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多,表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化,而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視,從2016年開(kāi)始,全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度,查出了對(duì)一大批信息披露違規(guī)行為,并對(duì)各個(gè)違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分,同時(shí)將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會(huì)。
2016年更是號(hào)稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年,2016年年中,參仙源因?yàn)樯儆?jì)成本、虛增利潤(rùn)和關(guān)聯(lián)方交易,成為新三板第一家被證監(jiān)會(huì)開(kāi)出行政處罰決定書(shū)的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧?rùn)和關(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會(huì)開(kāi)出的第二張罰單。
對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2016年下半年,就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中,眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于出具專項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)存在違規(guī)行為,被采取約見(jiàn)談話自律監(jiān)管措施,北京天圓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別由于出具的《財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)意見(jiàn)》等申請(qǐng)掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計(jì)報(bào)告中存在違規(guī)行為被采取提交書(shū)面承諾自律監(jiān)管措施,而瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重,由于被審計(jì)企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營(yíng)成果,但瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn),瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的,所以,其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長(zhǎng)期的早期,這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面存在很多共性的特點(diǎn):第一,高新企業(yè)多,一旦長(zhǎng)時(shí)間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)急劇惡化;第二,中小微企業(yè)體量小,難以抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
這些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)既包括行業(yè)本身的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過(guò)價(jià)格戰(zhàn)等方式惡化市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn);第三,中小型民營(yíng)企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)階段風(fēng)險(xiǎn)偏好較高,為了快速發(fā)展擴(kuò)張,企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制,這種情況下很容易滋生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
而較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)增加被審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)編制過(guò)程中出現(xiàn)不誠(chéng)信的行為,增加被審計(jì)企業(yè)的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
如果審計(jì)人員被審計(jì)單位不具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況下,依舊對(duì)這些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn),則很可能造成相關(guān)報(bào)表使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)。
一直有一種觀點(diǎn),由于新二板掛牌制度設(shè)計(jì)并沒(méi)有必然的融資計(jì)劃,再加上新三板掛牌過(guò)程中沒(méi)有類似于ipo一樣硬性的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo),因此新二板企業(yè)粉飾報(bào)表或者財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)并不強(qiáng)烈,甚至根本沒(méi)有財(cái)務(wù)造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生,我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此,新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動(dòng)機(jī)。
通過(guò)對(duì)新三板市場(chǎng)違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時(shí),企業(yè)更容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
這些常見(jiàn)事項(xiàng)有以下幾條:
(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對(duì)賭的情形時(shí),企業(yè)為了滿足對(duì)賭協(xié)議業(yè)績(jī)的要求可能會(huì)粉飾報(bào)表。
(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資,企業(yè)為了提高發(fā)行價(jià)格增加融資額可能會(huì)粉飾報(bào)表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會(huì)有直接ipo的計(jì)劃,企業(yè)為了保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大,導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。
在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上,大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段,公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理,合規(guī)治理意識(shí)薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后,由于股份制改造完成時(shí)間尚短,管理層及員工對(duì)規(guī)范運(yùn)作的意識(shí)都有待提高,而公司上下對(duì)相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個(gè)過(guò)程,短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權(quán)結(jié)構(gòu)上,新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場(chǎng)。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人,容易利用其特殊地位對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制,可能對(duì)公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險(xiǎn)。
1.審計(jì)資源不充足。
新三板和場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)一樣,參與掛牌和年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格,這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)只有不到五十家,這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國(guó)所有場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)和新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)工作。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇八
【論文摘要】本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個(gè)綜述,在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制,以及在單位內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制專題審計(jì)等問(wèn)題。最后,基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的新理念,探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。從而達(dá)到對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識(shí)。
【論文關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。”可以看出,內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能,更要強(qiáng)調(diào)通過(guò)評(píng)價(jià)而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效率的提高。
內(nèi)部控制,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年,coso委員會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出:“內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響,設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證:運(yùn)營(yíng)的效果和效率;財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;遵守適用的法律和法規(guī)?!辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容,即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督。到,coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》,發(fā)展了內(nèi)部控制框架,提出了八要素內(nèi)部控制理論,即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控。
基于以上對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述,我們可以得知:首先,作為組織的監(jiān)督控制職能,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分,又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份,它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評(píng)價(jià)組織的其他控制要素。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
(一)內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行,評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全,關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全,是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行,是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且,檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題,內(nèi)審就要及時(shí)指出,及時(shí)堵塞漏洞,消除隱患,保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。
(二)內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對(duì)內(nèi)控的建立,內(nèi)部審計(jì)可以參與重大控制程序的制定;另一方面,在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中,通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià),針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷,提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施,完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制,以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng),從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。
那么,在一個(gè)單位內(nèi)部,如何開(kāi)展內(nèi)部控制的專題審計(jì)呢?
首先,要明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是基于內(nèi)部管理的要求。
第二、評(píng)價(jià)范圍是全方位的,包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計(jì)要以整個(gè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象,檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。
第三、審計(jì)的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過(guò)對(duì)內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善,幫助企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)有效地履行各自管理職能,強(qiáng)化企業(yè)管理。
第四、方法。與外部審計(jì)類似,即運(yùn)用檢察、詢問(wèn)、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過(guò)檢查交易和事項(xiàng)的憑證來(lái)反證內(nèi)部控制的有效性;詢問(wèn)和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解,并進(jìn)行實(shí)地觀察,從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況;重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng),重新通過(guò)要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng),驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。
第五、程序。外部審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評(píng)價(jià)分為三個(gè)步驟:
(2)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試;
(3)對(duì)內(nèi)部控制再評(píng)價(jià),并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序和方法也類似于外部評(píng)價(jià)。首先,在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計(jì)人員制定評(píng)價(jià)實(shí)施方案,明確本次評(píng)價(jià)的目的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置,準(zhǔn)備必要的工作文件,包括評(píng)價(jià)問(wèn)卷、抽樣計(jì)劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等;其次,由內(nèi)部審計(jì)人員按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià),對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析,并予以記錄;最后由審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況,對(duì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后,撰寫(xiě)并提交評(píng)價(jià)報(bào)告,包括對(duì)存在問(wèn)題的分析和改進(jìn)的合理建議,還要與管理層溝通,核對(duì)數(shù)據(jù),確認(rèn)事實(shí),以幫助其提升管理的效率效果。
最后,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的配備?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能,不僅要掌握財(cái)會(huì)審計(jì)等專業(yè)的知識(shí),還需要掌握管理等方面的知識(shí),要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)職能,因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門(mén)的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外,處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的,只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)保持良好關(guān)系,才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視,內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以,企業(yè)一定要重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn),使其知識(shí)結(jié)構(gòu)更加合理,以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。
20coso委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》(erm)中定義“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng),管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi),并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?!边@是對(duì)內(nèi)部控制的延伸,同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計(jì)的模式,使得內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。并且,新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式也帶來(lái)了一系列新的審計(jì)理念:現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理,同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分;現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評(píng)估者,更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者;其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果,而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化來(lái)提高整體管理效率和效果。所以,在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中,風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程,確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法成為內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)的邊界在不斷擴(kuò)展,層級(jí)在不斷提升?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域,以“為組織增加加值,促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨,是融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)審,在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時(shí),還要整合內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理,并且要加強(qiáng)全面溝通,為組織創(chuàng)造更大的價(jià)值。所以,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用,仍有很多內(nèi)容挖掘,本文做的還不夠,還需要我們繼續(xù)不斷地探討。
參考文獻(xiàn)。
[1](美)羅伯特莫勒爾《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。
[2]王光遠(yuǎn),“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念”,《審計(jì)研究》。
[3]梁晶《內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)》,《審計(jì)研究》第2期。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇九
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是指企業(yè)的審計(jì)部門(mén)通過(guò)一定的管理方法和作業(yè)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和檢查的活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會(huì)和科技的飛速發(fā)展,尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用,我們進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時(shí)代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善,成為人們迫切研究的熱點(diǎn)。
1大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程,大致經(jīng)歷了三個(gè)階段:手工審計(jì)階段、計(jì)算機(jī)輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專家和領(lǐng)導(dǎo)指出的,將審計(jì)信息化看作是一場(chǎng)革命,革命的勝利與否直接影響了未來(lái)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展前途。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是信息化研究具有重要意義。
大數(shù)據(jù)時(shí)代,顧名思義,數(shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量極大,我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時(shí),也帶來(lái)了信息冗雜、垃圾信息增多的問(wèn)題。因此,如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時(shí)地提取有價(jià)值的信息,促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(1)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,規(guī)模的不斷擴(kuò)大是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之一。然而企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,必然導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的增多,從而帶來(lái)了大量的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的工作人員并不多,因此,為了降低審計(jì)工作的難度,減輕工作人員的負(fù)擔(dān),必然要通過(guò)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式、提高工作效率,從而有效的完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)便是解決問(wèn)題最主要的辦法之一。
(2)隨著計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中。企業(yè)財(cái)務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載,各項(xiàng)操作也都開(kāi)始使用系統(tǒng)軟件的方式,給一部分正常工作帶來(lái)便利的同時(shí),也導(dǎo)致了暗箱操作的隱蔽性。因此,這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方案來(lái)保證審計(jì)的順利開(kāi)展。
(3)在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化,有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進(jìn)行內(nèi)部控制,而不是僅僅從單個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運(yùn)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全局的、動(dòng)態(tài)的的審計(jì)工作,有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和快速及時(shí)反應(yīng),促進(jìn)其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化在我國(guó)剛剛起步,發(fā)展還不成熟,很多企業(yè)至今對(duì)它還沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。雖然企業(yè)管理者在意識(shí)層面已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息化建設(shè)的重要性,但是在實(shí)踐過(guò)程中遇到各種各樣的困難之后便會(huì)打退堂鼓。究其原因,還是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接效益,因此對(duì)放緩企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程,尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的嘗試,或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。
2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。
信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先,企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計(jì)業(yè)務(wù)的需要,應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)以及更新的速度緩慢。其次,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低,大多數(shù)工作人員只對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)熟悉,而對(duì)審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后,雖然一部分企業(yè)開(kāi)始了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè),并開(kāi)發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件,但是在實(shí)際工作中并沒(méi)有得到充分的利用,仍然存在傳統(tǒng)的手工審計(jì)的現(xiàn)象,設(shè)備形同虛設(shè)。
2.3企內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的需求逐漸增多,開(kāi)發(fā)商也相繼開(kāi)發(fā)出了很多具有強(qiáng)大功能的審計(jì)軟件。然而,由于企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)化程度較低,一些軟件在培訓(xùn)、維護(hù)、推廣以及升級(jí)等方面仍然滯后,并且還出現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化的建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要,才導(dǎo)致了審計(jì)工作的困難和障礙,不僅耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力,還降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率。
2.4風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng),信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái),信息技術(shù)的不斷拓展,需要審計(jì)數(shù)據(jù)越來(lái)越多,審計(jì)對(duì)象應(yīng)對(duì)監(jiān)督和檢查的手段越來(lái)越多樣化?,F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)有時(shí)并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題,具有較強(qiáng)的隱蔽性,不能嚴(yán)格把控審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作。
3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)技術(shù)方法體系。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷,缺乏用實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢查的過(guò)程,不但不利于審計(jì)成本的減少,還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下,企業(yè)要更新審計(jì)的的理念、優(yōu)化審計(jì)應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法、引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具,從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的角度出發(fā)構(gòu)建審計(jì)技術(shù)方法體系。例如可以考慮運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。
內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨(dú)立,互不相容,那么將會(huì)在很大程度上阻礙審計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行。因?yàn)橐豁?xiàng)審計(jì)工作要綜合考慮和使用多個(gè)有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng),因此,企業(yè)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享,只有這樣,才能更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化??梢愿鶕?jù)企業(yè)的實(shí)際情況,設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)出一個(gè)可以將各個(gè)子系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)的兼容軟件系統(tǒng),在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。
3.3加強(qiáng)系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警能力。
大多數(shù)的企業(yè)審計(jì)都只是起到了一個(gè)事后監(jiān)督的功能。然而,事前預(yù)警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也是非常重要的,不但能夠降低審計(jì)的成本,還能有效維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)以及信息系統(tǒng)的全面性,提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和監(jiān)控能力,具體可以通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示功能、及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。
在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)從事審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備相關(guān)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)以及審計(jì)的專業(yè)素質(zhì),還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式,熟悉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的操作方法,了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù),能夠?qū)⒂?jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相融合。企業(yè)可以通過(guò)招聘高素質(zhì)審計(jì)人才、加大在崗人員培訓(xùn)力度、改善績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等措施來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。
4結(jié)語(yǔ)。
綜上所述,目前人們已經(jīng)逐漸意識(shí)到了大數(shù)據(jù)對(duì)人們的生產(chǎn)和生活帶來(lái)的巨大影響,并提高了對(duì)信息化建設(shè)的重視程度。然而,雖然現(xiàn)階段我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)道路上取得了一定的進(jìn)展,但是通過(guò)以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來(lái)看待這些問(wèn)題,發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的巨大力量,不斷地探索和改進(jìn)初級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。
主要參考文獻(xiàn)。
[4]企業(yè)審計(jì)制度方法與技術(shù)建設(shè)課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)的技術(shù)方法[m].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2011.
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十
摘要:
在國(guó)企改革視角下,審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展,企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念,將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),共同發(fā)揮它們的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究,指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè),為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行。
目前,大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事,受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理,而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確,再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用,所以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不具備獨(dú)立性,無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作,從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才,審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏,大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的,這樣一來(lái),由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏,從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi),沒(méi)有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì),再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì),沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低,給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能,無(wú)法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念,在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差,將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理,提高企業(yè)管理水平,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具,從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤,有效的防范風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失,而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后,無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功,但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài),例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄,理論的深度也不夠,對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論,而在理論落后于實(shí)踐的情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō),需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下,保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性,使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng),提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作,審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí),還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解,同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外,企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才,充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用,幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題,使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?,并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),激發(fā)員工的工作積極性,從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下,國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái),并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度,同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法,并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理,從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,提高企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系,對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),使其具備深刻的服務(wù)意識(shí),推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析,從而編制完善的解決方法,進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì),同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí),不斷提升自身審計(jì)水平,保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立,提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前,大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì),這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性,還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì),通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),編制出完善的處理方案,從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì),有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō),其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手,在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查,從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià),建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系,從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程,有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō),其需要建立起“大審計(jì)”模式,通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為,從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程,最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用,同時(shí),集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè),從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理,不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值,不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn):
[1]孫倩倩.我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究[d].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,.
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十一
因?yàn)榱己玫呢?cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,所以,要在實(shí)際工作中,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,采取科學(xué)合理的策略對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行有效管理。
現(xiàn)階段我國(guó)處于新型的社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展較快,但是,受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)因素的制約,不少企業(yè)在發(fā)展中,財(cái)務(wù)管理方面還處在傳統(tǒng)的管理模式發(fā)展階段之中。國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論大部分都是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)控制約理論,而自身的創(chuàng)新研究則還不夠充分,這就直接導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論較弱的適應(yīng)性。另外,不少企業(yè)的管理者把精力都集中在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上去了,而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論的強(qiáng)化。因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理還處在傳統(tǒng)的管理模式之中。
我國(guó)改革開(kāi)放這幾十年中,經(jīng)濟(jì)方面總體發(fā)展較快,在繁榮我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的同時(shí)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)出現(xiàn)不平衡發(fā)展。具體來(lái)說(shuō),有些企業(yè)的決策層和管理層較為保守,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理流于形式,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)制約度的落實(shí)和執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,而且很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系相對(duì)比較片面,其管理效率也不高。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作上,還沒(méi)有建立完善的內(nèi)控管理體系,所以造成了內(nèi)控管理缺乏整體的覆蓋性,同時(shí)不利于企業(yè)各職能部門(mén)的結(jié)合,不便于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的統(tǒng)一進(jìn)行,也不便于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全面調(diào)控,這將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
內(nèi)控管理的重點(diǎn)就是有效制約企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),然而縱觀我國(guó)大部分企業(yè)目前的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,一些管理人士仍然將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)局限于記賬管理上,在財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)制約方面缺乏科學(xué)的管理體制,從而忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理預(yù)測(cè)。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十二
摘要:內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn),并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法。
一、引言。
隨著我國(guó)全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足,例如,監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一;審計(jì)人員能力有待加強(qiáng);審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善,這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢(shì)下,采用績(jī)效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作,促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善,更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)績(jī)效是指在一定時(shí)期內(nèi),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),而采取的各種工作行為、方式及其有形和無(wú)形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體,是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者,包括專門(mén)的機(jī)構(gòu)、組織和人員;二是評(píng)價(jià)客體,是指評(píng)價(jià)對(duì)象,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià),并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理;四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒(méi)有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容:一是工作量,指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量,工作量是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容;二是工作效果,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況;審計(jì)意見(jiàn)或建議由多少被管理層采納等;三是審計(jì)成本,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量,達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績(jī)效考評(píng)的重要因素之一,當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重,而審計(jì)力量不足的情況,如何有效控制審計(jì)成本,在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要;四是審計(jì)質(zhì)量控制,是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求,是否履行必要的審計(jì)程序,是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問(wèn)題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問(wèn)題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心,內(nèi)審工作績(jī)效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于:一是基于企業(yè)整體目標(biāo),具有大局意識(shí),從頂層目標(biāo)出發(fā),層層分解到各具體部門(mén)、具體員工,形成員工的工作目標(biāo),進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力;二是具有員工參與機(jī)制,員工可以參加目標(biāo)制定,避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒,增加員工參與度,可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理,能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的績(jī)效方面還有所欠缺,主要表現(xiàn)在:一是缺乏應(yīng)變性,目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定,對(duì)于形勢(shì)轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性;二是目標(biāo)管理注重結(jié)果,而忽略了過(guò)程;三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的部門(mén),短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用,而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其存在問(wèn)題。
關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解,找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門(mén)和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素,重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo),再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá),形成部門(mén)和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo),有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路,但是偏向于理論分析,缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建,特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門(mén),從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰(zhàn)略,指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問(wèn)題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo),指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè),上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化,因此衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo),還存在不足:一是評(píng)價(jià)模式過(guò)于綜合,對(duì)于具體部門(mén)及個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)難以操作;二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力,管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及其可行性分析。
1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績(jī)效與非財(cái)務(wù)度量績(jī)效之間、企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài),是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效,進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)(financial)、客戶(customers)、內(nèi)部流程(internalbusinessprogress)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)(learningandgrowth)四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一,把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過(guò)程的核心地位,它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來(lái)。與傳統(tǒng)的.績(jī)效評(píng)價(jià)不同,平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì):一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo);二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)通用語(yǔ)言,具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略;三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量,包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作;它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致;它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
平衡計(jì)分卡與其他績(jī)效評(píng)價(jià)相比,獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”,它不僅是一種業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系,更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”:財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡;外部指標(biāo)(股東、客戶)與內(nèi)部指標(biāo)(組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程)之間的平衡;效益與未來(lái)業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡;客觀業(yè)績(jī)指標(biāo)與主觀業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡;短期衡量指標(biāo)和長(zhǎng)期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位,它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo),并設(shè)立具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),通過(guò)將員工報(bào)酬與測(cè)評(píng)指標(biāo)連接起來(lái)的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的可行性。
平衡計(jì)分卡通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效,其運(yùn)用于內(nèi)審部門(mén)具有現(xiàn)實(shí)可行性:3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)具有特殊性,較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析,平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合,適用于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià),從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行全方位的量化績(jī)效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo),而是站在管理層角度,對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù),平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
參考文獻(xiàn):。
[1]范經(jīng)華.《基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探討》.審計(jì)研究.第2期.
[2]孟志華.《基于bsc的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系構(gòu)建》.審計(jì)月刊.第3期.
[3]王芳芳.《基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系構(gòu)建》.審計(jì)月刊.第5期.
[4]張志敏,劉萍.《基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系探討》.中國(guó)內(nèi)部審計(jì).第11期.
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十三
摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā),指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法,并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
現(xiàn)階段,我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”,從增長(zhǎng)速度上來(lái)看,已經(jīng)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L(zhǎng);從發(fā)展方式層面出發(fā),已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”,內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn),積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜,各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多,正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義,尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑,幫助企業(yè)及時(shí)、有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā),指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法,并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。
9月,美國(guó)coso委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(coso-erm),為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個(gè)相對(duì)全面的指南?;赾oso框架,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會(huì)、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時(shí)候以及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。
從企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分,充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任;從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來(lái)看,參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場(chǎng)。此外,內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對(duì)超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu),能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障,發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢(shì)全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去,最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新,從根本上提升審計(jì)地位。此外,風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值層面的保值增值,創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺(tái),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過(guò)渡發(fā)展。
(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位的內(nèi)部,對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面,能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次,內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比,更能避免逆向利益驅(qū)動(dòng)、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生,有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見(jiàn),協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次,內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門(mén)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善,制定出合理化的處置方案,致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案,從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是,內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時(shí),應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé),且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。
(二)提供咨詢服務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)者,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)引入到企業(yè)文化當(dāng)中,從而使每個(gè)崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能,適時(shí)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程,使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。此外,需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展咨詢服務(wù)工作的時(shí)候,必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)的'相關(guān)工作人員必須要有著相對(duì)較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及操作技能,而且應(yīng)經(jīng)過(guò)專業(yè)化培訓(xùn)教育,可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。
(三)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià):一是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效,對(duì)于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對(duì)性改進(jìn)措施,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能,使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,針對(duì)不同項(xiàng)具體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分是否合理。
(四)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。
從實(shí)際操作來(lái)說(shuō),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要,一個(gè)設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯(cuò)誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開(kāi)展持續(xù)性監(jiān)測(cè)和分析,動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果,也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題的處理情況開(kāi)展后續(xù)跟蹤檢查,檢查所實(shí)行的控制措施是否及時(shí)有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn),并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求,中國(guó)鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合,并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問(wèn)題開(kāi)展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查,提高了內(nèi)審的效率和效果,也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如,中國(guó)鐵路總公司對(duì)鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì),就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改,保證了工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)高效快速的建成;南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn),開(kāi)展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項(xiàng)審計(jì),為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù),促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展無(wú)疑有著很好的示范作用,但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問(wèn)題,長(zhǎng)期以來(lái)將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段,不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序,希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計(jì)劃階段。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序,確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變,當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時(shí),應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整,重新分配審計(jì)資源。其次,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程中,如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告,以避免無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。
(二)準(zhǔn)備階段。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度;在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源;審計(jì)方法的選擇等。
(三)實(shí)施階段。
1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰,對(duì)環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評(píng)估。通常情況下,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖屬于相對(duì)常見(jiàn)的分析方法,屬于定性分析法,主要是借助對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)影響大小的反映,將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián),從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過(guò)采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本,利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí);再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值,計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分,將評(píng)分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn),評(píng)分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn),然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。
3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
進(jìn)行評(píng)價(jià)在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后,是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般來(lái)說(shuō)有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種,每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等,來(lái)判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選取是否適當(dāng)。
4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評(píng)價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括:評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn),也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果,最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo);科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷,發(fā)現(xiàn)后是否及時(shí)進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。
(四)報(bào)告階段。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評(píng)價(jià)結(jié)論和控制過(guò)程評(píng)價(jià)報(bào)告,除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外,還應(yīng)簡(jiǎn)明易懂、有建設(shè)性意見(jiàn)。可以三種形式發(fā)表評(píng)價(jià)結(jié)論:一是無(wú)保留意見(jiàn),即經(jīng)過(guò)審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對(duì)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié);二是保留意見(jiàn),也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié),然而整體上是不至于失效的;三是否定意見(jiàn),也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié),風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計(jì)后續(xù)階段。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查,監(jiān)督管理層已采取有效措施,確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí);或管理層針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,決定接受不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
[1]內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用[m].西苑出版社,
[2]中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,20。
[3]黃園園.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)與整合[j].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,5期。
[4]劉國(guó)賢.淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用[j].財(cái)經(jīng)界,10期。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十四
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場(chǎng)、金融與國(guó)際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下,它作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體,為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施,其經(jīng)營(yíng)管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)開(kāi)發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案,成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門(mén),它具有較為獨(dú)立的地位,其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營(yíng)效率,可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問(wèn)。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出:內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立,客觀的保證和咨詢活動(dòng),同時(shí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的,客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的是增加組織的價(jià)值,提高組織的運(yùn)作效率?!笨梢?jiàn),內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化,規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程,從而去了解并掌握具體情況。
通過(guò)定期調(diào)查,分析,評(píng)估和預(yù)測(cè),評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理程序,明確問(wèn)題產(chǎn)生的原因或未來(lái)影響,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證,為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
也就是說(shuō),內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分,憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索,監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理,其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,轉(zhuǎn)移和控制,進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件,是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和,物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力,文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估,考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面:第一,企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
如,管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力,查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
第二:企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等,是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí),重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
第三,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
管理決策層在開(kāi)發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來(lái)。
風(fēng)險(xiǎn)偏好,是指企業(yè)在追求價(jià)值的過(guò)程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡(jiǎn)單的定性方法,如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法,從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估,從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置,熟悉公司業(yè)務(wù),長(zhǎng)期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,通過(guò)詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況,收集了大量的第一手資料,在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)流程等這些具體目標(biāo)時(shí),他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容,并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息,并以此為基礎(chǔ)展開(kāi)審計(jì)。
3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析,企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類合理等方面。
內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo),檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估,并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議,根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,來(lái)確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后,內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施,提出建議和相應(yīng)的解決方案,力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理,規(guī)避,轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略,通過(guò)尋找因素來(lái)分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn),并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因,有針對(duì)性的采取積極有效的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全,并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,開(kāi)展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后,其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失,或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式,而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí),企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施,這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性,即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),也不能有效地降低損失程度,企業(yè)通過(guò)簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人,或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn),這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn),公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本,風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任,而造成的后果不是非常嚴(yán)重,處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn),從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
同時(shí),根據(jù)管理層的需要,豐富報(bào)告內(nèi)容,按照管理層的反饋意見(jiàn)及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
對(duì)可能性很大,造成嚴(yán)重后果或潛在問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),審查有關(guān)部門(mén)和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正,跟蹤管理改正后的效果,如果效果不理想,就要及時(shí)查明原因,盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制,就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制,從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度,并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚,所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低,尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高,他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性,從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且,企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行,很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事,并沒(méi)有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來(lái)完成,所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展,使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著一定的缺陷。
21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的,所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可,也沒(méi)有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過(guò)多,流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益,或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象,都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展,而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話,會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
而且,如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策,所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸,在借貸的過(guò)程中,一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無(wú)法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
22對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指,企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程,在這個(gè)過(guò)程中,如果企業(yè)無(wú)法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助,那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過(guò)多而無(wú)法使用,造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計(jì)部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通,使得會(huì)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符,影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性,這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失,不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō),進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的,企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過(guò)程。
這個(gè)過(guò)程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低,所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中,很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式,很多工作人員只是做到了表面工作,并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。
而且,一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象,并不告知管理人員,從而使得企業(yè)無(wú)法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決,在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后,在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過(guò)程中,特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清,而且沒(méi)有合法的手續(xù)進(jìn)行保障,嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過(guò)程。
由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì),所以很容易在產(chǎn)品銷售過(guò)程中出現(xiàn)虛假銷售,而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
不僅如此,企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善,很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回,財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無(wú)人承擔(dān),在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且,由于對(duì)銷售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作,所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng),企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題的具體對(duì)策。
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量,優(yōu)化內(nèi)部控制,審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想,使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
不僅如此,想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境,還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度,從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制,保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作,減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
最后,企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理,從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的,這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度,對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
其次,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng),各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化,所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題,保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求,并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如,在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度,明確資金籌集的額度,從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善,并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰,保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十五
摘要:基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系,是醫(yī)改深入實(shí)施對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特點(diǎn),進(jìn)而分析了作為公立醫(yī)院引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性,并就加強(qiáng)公立醫(yī)院自身基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè),提出了幾項(xiàng)建議措施。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國(guó)社會(huì)上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體,對(duì)于整個(gè)社會(huì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國(guó)醫(yī)改深入推進(jìn)實(shí)施的背景下,對(duì)公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求,進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理,防范各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生,已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中最需要解決的問(wèn)題。在這種形勢(shì)下,更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)管理,特別是突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,通過(guò)建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理體系,提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平,實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵特點(diǎn)分析。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生主要是為了滿足加強(qiáng)對(duì)組織和單位管控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)要求而開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì),主要是將單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)分析等作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn),根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況等來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、工作程序、審計(jì)方法等一系列的要素,通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析等貫穿倒內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程,加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要有以下幾方面:
1.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與單位的整體組織目標(biāo)更加契合。
開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理,是以單位的整體目標(biāo)作為基礎(chǔ),基于此來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制管理,并及時(shí)解決可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種問(wèn)題,因而有助于確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì),在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)審計(jì)工作范圍進(jìn)行了拓展,尤其是關(guān)系到單位風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)內(nèi)容特別是財(cái)務(wù)報(bào)表等,都會(huì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,因此對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)效益非常有利。
3.審計(jì)模式發(fā)生了變化。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì),主要是以內(nèi)部控制等作為審計(jì)工作的對(duì)象,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性的評(píng)估等,提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
二、公立醫(yī)院開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性分析。
綜合分析,在公立醫(yī)院開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是基于以下幾方面:
1.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。
現(xiàn)階段,有的公立醫(yī)院對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足,風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)責(zé)任難以落實(shí)到位,甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),通過(guò)審計(jì)完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的需要。
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,資產(chǎn)安全完整,管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度,就需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題,進(jìn)而采取措施加強(qiáng)控制。
3.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財(cái)務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前管理模式的需要,因此需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要趨勢(shì),對(duì)于促進(jìn)審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施策略。
1.建立完善的內(nèi)部審計(jì)保障體系。
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程中,首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境,尤其是確保內(nèi)部審計(jì)工作引起管理層的足夠重視,并提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次,確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施開(kāi)展。其次,應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,重點(diǎn)是建立以審計(jì)復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時(shí),應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制,制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作業(yè)程序。
首先應(yīng)該科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作進(jìn)行規(guī)劃,主要是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),按照類別、層次進(jìn)行科學(xué)合理的劃分,進(jìn)而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍、主要風(fēng)險(xiǎn)因素,并分析內(nèi)部審計(jì)的資源,確定內(nèi)部審計(jì)的初步計(jì)劃。第二,在審計(jì)實(shí)施階段,重點(diǎn)是全面的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是在社會(huì)公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面確定風(fēng)險(xiǎn),并明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。第三,在審計(jì)終結(jié)階段,主要是做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理、審計(jì)報(bào)告的編制等工作,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形成審計(jì)整改意見(jiàn),明確風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實(shí)施措施。
3.運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。
在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開(kāi)展過(guò)程中,應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況等,綜合采取審計(jì)抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法等開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。特別是要充分運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,在調(diào)查清楚風(fēng)險(xiǎn)源以后,應(yīng)該及時(shí)總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后果,最終綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。需要注意的是,為了提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性,在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,進(jìn)一步的提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析控制能力。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
為了提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)效益,還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,督促內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇應(yīng)該遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則,重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、戰(zhàn)略管理指標(biāo)、決策執(zhí)行管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理指標(biāo)、行為管理指標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià),不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
四、結(jié)語(yǔ)。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門(mén)應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),重點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與保障等方面,采取有效措施,以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理來(lái)提高內(nèi)部控制管理水平,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟(jì)南市中心醫(yī)院審計(jì)處。
參考文獻(xiàn):。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十六
電網(wǎng)企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)具有高度重視內(nèi)部控制的思想意識(shí),有利于提升會(huì)計(jì)信息的整體水平。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到:企業(yè)想要不斷地向前發(fā)展,擴(kuò)大規(guī)模,就越要加強(qiáng)內(nèi)部控制,才會(huì)在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與維護(hù)資金安全方面的意義。同時(shí),采用妥善策略推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)。此外,電網(wǎng)管理者還要牽頭履行內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定,給予財(cái)會(huì)人員充分地工作支持,確保企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)者嚴(yán)格依據(jù)法律制度行駛職權(quán),擔(dān)負(fù)起企業(yè)會(huì)計(jì)控制的職責(zé)。
4.2構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控體系。
第一,建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系基本準(zhǔn)則。不但要認(rèn)真遵守企業(yè)的內(nèi)控制度,而且要按照電網(wǎng)企業(yè)的管理特征,綜合考慮下列幾項(xiàng)原則。其一,全面性。內(nèi)控體系不要單純地認(rèn)為是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,而是覆蓋了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面,經(jīng)過(guò)橫、縱向的有機(jī)結(jié)合,涵蓋了全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其二,重要性。企業(yè)管理中遇到諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素,需要制定內(nèi)控制度的時(shí)候既要全面分析,又要突出重點(diǎn)內(nèi)容,把動(dòng)作的資源花在關(guān)鍵的問(wèn)題上。主要應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。其三,制衡性。分析世界企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展歷程可知:內(nèi)控制度具有彼此牽制、制衡的特點(diǎn),一直貫穿于內(nèi)控的整個(gè)過(guò)程。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系,更要重視制衡性,以免有些職工或者職位沒(méi)有得到約束,從而降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其四,成本性。企業(yè)的內(nèi)控也要堅(jiān)持“適當(dāng)”的原則,充分了解“性價(jià)比”,以促進(jìn)內(nèi)控生成經(jīng)濟(jì)效益,而不是浪費(fèi)資源。所以,在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí),要堅(jiān)持成本效益的基本原則。
第二,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系的建立步驟。其一,確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。以便管理者可以正確辨別對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。一般情況下,企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)包括戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告等幾個(gè)方面。其二,識(shí)別事項(xiàng)。目標(biāo)明確以后,企業(yè)還要有效識(shí)別潛在的事項(xiàng),有些事項(xiàng)或許存在風(fēng)險(xiǎn),也或許會(huì)產(chǎn)生收益,這都要進(jìn)行識(shí)別。電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地分析與之有關(guān)的內(nèi)、外部的因素,例如:技術(shù)、環(huán)境、人員等,并做出合理化的評(píng)價(jià)與反應(yīng)。其三,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)期間潛在的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面地評(píng)估,一般從引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性與影響出發(fā),即考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率及其嚴(yán)重性。并且,還要按照發(fā)展的具體狀況,應(yīng)用定性、定量的分析方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。其四,實(shí)行控制活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是對(duì)職工的控制,在合理劃分各項(xiàng)職責(zé)的前提下,應(yīng)當(dāng)讓職工清楚各個(gè)崗位的具體職責(zé),確保每位職工可以自發(fā)地對(duì)相關(guān)的工作進(jìn)行檢查與約束,達(dá)到相互協(xié)調(diào)、影響的目標(biāo);二是控制信息系統(tǒng)。對(duì)相應(yīng)的權(quán)限、信息錄入、輸出進(jìn)行有效地控制,讓所有職位的操作權(quán)限得到有效地控制,確保信息的安全性。
4.3健全內(nèi)部的審計(jì)體系。
第一,建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),電網(wǎng)企業(yè)必須建立較為健全的法人管理部門(mén),以更好地確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。
第二,不斷完善審計(jì)內(nèi)容,從以往的違規(guī)、違紀(jì)的審計(jì),逐漸過(guò)渡到內(nèi)部控制的審計(jì)、績(jī)效考核審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)每項(xiàng)重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)。
第三,全程控制內(nèi)部審計(jì)工作,劃分事前、事中、事后三個(gè)部分,最大程度地控制企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
第四,著力提升審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)。不僅要掌握必要的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí),而且要了解先進(jìn)的企業(yè)管理理念、工程造價(jià)知識(shí)等。以更好地勝任本職工作。
4.4建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控的考評(píng)機(jī)制。
電網(wǎng)企業(yè)可以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén),負(fù)責(zé)管理經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警任務(wù)。同時(shí),還需要對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行狀況展開(kāi)合理地考核評(píng)估。建立科學(xué)和考評(píng)機(jī)制。一是確保內(nèi)部控制建立在考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,對(duì)考評(píng)的具體項(xiàng)目進(jìn)行明確規(guī)定,并且注意獎(jiǎng)懲分明。二是內(nèi)控的考評(píng)要充分依據(jù)企業(yè)發(fā)展的事實(shí)。側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)賬目、預(yù)算執(zhí)行、資金流向的考核。三是豐富內(nèi)控考核的形式??梢蕴砑颖舜丝荚u(píng)的方式,便利企業(yè)內(nèi)部每個(gè)機(jī)構(gòu)之間形成有效地制約,互相指出問(wèn)題,并研究對(duì)策解決,如果未達(dá)成協(xié)議,則上交企業(yè)有關(guān)管理者,組織會(huì)議討論應(yīng)對(duì)方案。
5結(jié)束語(yǔ)。
伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,電網(wǎng)企業(yè)面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。因此,企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以高度的重視,加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與內(nèi)控思想,建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系,逐步完善內(nèi)部審計(jì)體系,構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控考評(píng)機(jī)制等,從而帶動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)在日益劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]燕超源.電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制模型及其信息系統(tǒng)研究[d].華北電力大學(xué),.
[4]石鑫.電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理模型及其信息系統(tǒng)研究[d].華北電力大學(xué),2014.
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十七
在市場(chǎng)波譎云詭、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中地位愈發(fā)重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一種相對(duì)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),能了解企業(yè)組織中風(fēng)險(xiǎn)所在,它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,以增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。
一、樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念
隨著審計(jì)環(huán)境的變化,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)先后經(jīng)歷了以檢查會(huì)計(jì)憑證為重點(diǎn)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、以測(cè)試內(nèi)部控制為重點(diǎn)的制度基礎(chǔ)審計(jì),發(fā)展到現(xiàn)在的以識(shí)別與控制風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的有效手段之一,應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程相結(jié)合,通過(guò)識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型、分析形成風(fēng)險(xiǎn)的因素、提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略,從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
二、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)重要事項(xiàng)
內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施全過(guò)程都應(yīng)始終貫徹風(fēng)險(xiǎn)理念,以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,對(duì)企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告。
1.關(guān)注投資事項(xiàng),及時(shí)進(jìn)行審計(jì),定期跟蹤審計(jì)
目前,許多公司投資業(yè)務(wù)多元化、投資范圍廣,不可避免存會(huì)在不同程度的投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)特別關(guān)注:
(1)投資是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行了審批。這是非常重要的一個(gè)步驟,實(shí)際業(yè)務(wù)中,如果公司的治理機(jī)制不是很完善,就會(huì)出現(xiàn)個(gè)別高管人員,或幾位高管密謀進(jìn)行一些風(fēng)險(xiǎn)重大的投資。如某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理看到金融市場(chǎng)上投資收益很高,便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬(wàn)元,委托某投資公司進(jìn)行投資理財(cái)業(yè)務(wù),由于該業(yè)務(wù)不符合公司相關(guān)規(guī)定,三人商定該投資業(yè)務(wù)不按公司規(guī)定程序?qū)徟?,該投資業(yè)務(wù)具體事項(xiàng)只能由其三人知道。后來(lái)由于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化,該投資發(fā)生重大虧損,給公司造成了巨大損失。
(2)投資是否按照審批內(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過(guò)審批,訂立合同也符合要求,但是對(duì)于投資后,尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務(wù),往往缺乏后續(xù)跟進(jìn)分析,只關(guān)注其賬面是否盈利,而不掌握其是否存在其他風(fēng)險(xiǎn)。例如某公司出資與自然人a合資成立一家小型化工公司,并委托合作方a 全面負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利,故甲公司從未對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。后來(lái)由于該化工公司因?yàn)榄h(huán)境污染被起訴,加上稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅,甲公司作為投資方遭受了不少損失。
(3)通過(guò)投資管理部門(mén)了解重大投資項(xiàng)目的可行性及投資風(fēng)險(xiǎn)。一般集團(tuán)化公司的投資業(yè)務(wù)都是由專門(mén)的投資管理部門(mén)操作,由其進(jìn)行可行性研究、分析、調(diào)查、取證,最終由董事會(huì)做出投資決策。任何投資都存在風(fēng)險(xiǎn),只是面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn),公司會(huì)做出不同應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)主動(dòng)向投資管理部門(mén)了解每項(xiàng)投資的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)所在,以便在審計(jì)過(guò)程中把握重點(diǎn)。
(4)通過(guò)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)投資收益。針對(duì)一項(xiàng)投資,應(yīng)確認(rèn)是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務(wù)往來(lái),是否存在其他隱藏風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表,僅從一期的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)看也許難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,但是將一年內(nèi)每個(gè)月,甚至幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析,就很可能會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。甲公司持有乙公司50%股份,甲公司在對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映的應(yīng)交稅費(fèi)有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn),該乙公司有兩套賬,存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時(shí)采取了措施,才避免了重大損失。
(5)跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損,還應(yīng)關(guān)注其資產(chǎn)質(zhì)量,比如貨幣資金是否存在,應(yīng)收賬款能否收回,是否存在重大壞賬風(fēng)險(xiǎn),重大固定資產(chǎn)是否已被抵押,是否存在巨額負(fù)債,是否存在或有事項(xiàng),對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力要作出評(píng)價(jià)。比如甲公司出資300萬(wàn)元與合伙人b成立一個(gè)海上加油站,并委托b負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理。由于行業(yè)壟斷等原因,該加油站3年來(lái)連續(xù)虧損,賬面累計(jì)虧損100萬(wàn)元,財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)呈現(xiàn)高貨幣資金、高負(fù)債現(xiàn)象。后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)表反映的貨幣資金實(shí)際已不存在,加油站還應(yīng)付未付甲公司其他款項(xiàng)400萬(wàn)元,且有跡象表明合伙人b用占用甲公司資金以個(gè)人名義做其他生意。內(nèi)審人員認(rèn)為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。甲公司立即采取措施,對(duì)該加油站價(jià)值800萬(wàn)元的油船和庫(kù)存成品油等實(shí)施控制,以防合伙人b做出傷害甲公司利益的其他行為。
對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資,除了要關(guān)注其審批程序、合同訂立、可行性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估外,還應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)的質(zhì)量問(wèn)題、購(gòu)入固定資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致、購(gòu)入固定資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)、購(gòu)建過(guò)程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù),主要設(shè)備及主要材料由甲公司自行采購(gòu),具體土建施工由c 公司承包,設(shè)備安裝由d公司承包。甲公司分管該固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)將其中一項(xiàng)價(jià)值200萬(wàn)元左右的設(shè)備采購(gòu)權(quán)授予其親信,該采購(gòu)人員在該設(shè)備采購(gòu)中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。d公司在設(shè)備安裝過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備存在質(zhì)量、型號(hào)等與設(shè)計(jì)不符,導(dǎo)致d公司安裝任務(wù)不能按時(shí)完成, c公司的后續(xù)施工也不能按期進(jìn)行。甲公司先后遭到c公司和d公司索賠,同時(shí)也不能按預(yù)期投產(chǎn),給公司造成了很大損失。
《試論內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁(yè)未完全顯示,剩余內(nèi)容請(qǐng)?jiān)L問(wèn)下一頁(yè)查看。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十八
摘要:隨著我國(guó)電網(wǎng)行業(yè)外部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的增加與內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)的不斷提升,推動(dòng)了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展模式的升級(jí)與發(fā)展。構(gòu)建安全穩(wěn)定、高質(zhì)高效、依法合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系已成為現(xiàn)階段企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)?;诖耍疚年U述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義及主要內(nèi)容,介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系,分析了當(dāng)前我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的問(wèn)題,探討了相應(yīng)的策略。
關(guān)鍵詞:電網(wǎng)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、優(yōu)化策略。
中圖分類號(hào):f426文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:a。
電網(wǎng)企業(yè)的具有高投資、高產(chǎn)出的發(fā)展特點(diǎn),經(jīng)常出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面,或存在電能需求時(shí),也存在巨額的投資。相對(duì)其他行業(yè)而言,電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常伴隨較大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是近年來(lái)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善,企業(yè)發(fā)展依托于優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,而風(fēng)險(xiǎn)管理又與內(nèi)控制度具有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。二者極易發(fā)生概念的混淆。因此,加深認(rèn)識(shí),并積極地探索電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制優(yōu)化策略顯得意義重大。
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)向未來(lái)發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)的時(shí)候,想要把各種不確定的因素形成的結(jié)果盡量控制在可承受范圍內(nèi)的方式與過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要在于促進(jìn)企業(yè)總體利益的順利實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于一個(gè)過(guò)程,一般由董事會(huì)、管理層及其相關(guān)人員負(fù)責(zé)制定發(fā)展戰(zhàn)略,并將其落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),為了正確辨別可能給主體帶來(lái)影響的因素,盡量將管理的風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的容量?jī)?nèi),并為企業(yè)的目標(biāo)達(dá)到帶來(lái)科學(xué)的保障。
2企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有較大的聯(lián)系,具體來(lái)講,風(fēng)險(xiǎn)管理從某種程度上會(huì)影響到內(nèi)部控制的效果,而內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更好地展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。新興的企業(yè)c0so風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控框架為人們帶來(lái)了較為健全的內(nèi)控要點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)朝著風(fēng)險(xiǎn)管理的方向不斷發(fā)展。盡管風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制二者是獨(dú)立的個(gè)體,然而,它們又是彼此影響、制約的關(guān)系,未來(lái)二者必須統(tǒng)一。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到兩種管理模式正向著一體化的方向發(fā)展。
3電網(wǎng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。
3.1缺乏強(qiáng)烈的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展最大的特點(diǎn)就是自然的壟斷性較強(qiáng)。早在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,電網(wǎng)企業(yè)一直推行“政企統(tǒng)一”的管理方式,導(dǎo)致企業(yè)職工對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)思想、效益等意識(shí)較為淡化。盡管伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,這樣的情況依然未得到較大改變。然而,隨著我國(guó)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn),給企業(yè)發(fā)展增添了較大的挑戰(zhàn)與壓力。
3.2內(nèi)部控制的思想較為淡薄。
在如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代下,若企業(yè)不重視內(nèi)控制度的`完善、經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化,就難以阻擋電網(wǎng)企業(yè)逐漸走向衰亡的命運(yùn)。然而,當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)不同程度地存在“重視生產(chǎn)、輕視經(jīng)營(yíng)”的思想,對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有產(chǎn)生充分的重視。盡管很多企業(yè)已建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度,可是,在思想觀念較為淡薄、執(zhí)行力偏低等因素的影響下,導(dǎo)致大部分的企業(yè)其內(nèi)控沒(méi)有取得良好的效果,給電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展造成不利影響。
現(xiàn)階段,有些電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)尚不健全,未設(shè)置專業(yè)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。導(dǎo)致企業(yè)不能有效地定期復(fù)核或評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素,普遍存在風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力不強(qiáng)的問(wèn)題。而且,企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理依然停在短期利益層面,沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理升到戰(zhàn)略的層面。另外,企業(yè)的管理機(jī)制與程序不夠健全,現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)大多分散于每個(gè)機(jī)構(gòu)及崗位里,缺少有針對(duì)性的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。
3.4缺少全面的內(nèi)控評(píng)估機(jī)制。
當(dāng)前,我國(guó)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)用以往的審計(jì)評(píng)價(jià),即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量目標(biāo)的評(píng)價(jià)。因?yàn)檫@種審計(jì)的控制與評(píng)估主要關(guān)注可能對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性”帶來(lái)影響的內(nèi)控方法或程序,與新的c0so框架中的內(nèi)控運(yùn)行的效益與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性、有關(guān)法律的堅(jiān)持等目標(biāo)具有較大差異,審計(jì)面較窄,影響了電網(wǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地分析與評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十九
在我國(guó)的社會(huì)體制下,國(guó)有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值之外,還擔(dān)負(fù)著控制國(guó)民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此,國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要,內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng),主要通過(guò)建立規(guī)范化的方法,對(duì)組織活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),并改善風(fēng)險(xiǎn)管理,發(fā)揮控制和治理的作用,保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等,使企業(yè)增值。但就目前的狀況來(lái)看,國(guó)企內(nèi)審制度還存在很多的問(wèn)題,影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。
(一)內(nèi)審體系表面健全,內(nèi)審職能目標(biāo)不清。
縱觀目前我國(guó)國(guó)企,尤其是大型國(guó)企,內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面,各種監(jiān)督部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)等等一應(yīng)俱全,會(huì)計(jì)流程、審計(jì)流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范,但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國(guó)家或上級(jí)部門(mén)檢查時(shí),才會(huì)重視內(nèi)部審計(jì),其他時(shí)候便極少過(guò)問(wèn)審計(jì)工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營(yíng)效益,忽視了對(duì)內(nèi)審部門(mén)的建設(shè),這就導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部地位低下,起不到實(shí)際的管控作用,在現(xiàn)行的國(guó)企的內(nèi)審制度中,內(nèi)審的目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)差錯(cuò)糾弊為主,內(nèi)審局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上。
(二)內(nèi)審部門(mén)地位低下,獨(dú)立性較差。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,缺乏獨(dú)立性,在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上,大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)組織中的地位較低,甚至將內(nèi)審部門(mén)歸總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo),或與其他部門(mén)合并現(xiàn)象,企業(yè)內(nèi)審工作的開(kāi)展受到不利的牽制和干預(yù),不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,很難反映真實(shí)情況,做出有效的監(jiān)管。
(三)專業(yè)人員欠缺,內(nèi)審手段落后。
審計(jì)是一門(mén)專業(yè)的學(xué)科,從業(yè)人員需要專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí),同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,受許多因素影響,導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問(wèn)題,人員配置單一化,審計(jì)觀念、審計(jì)方式方法落后。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)主要重視對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),而忽略對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì),對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范等,從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)控,不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、防范和應(yīng)對(duì)。
(一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo),落實(shí)審計(jì)工作。
國(guó)企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù),從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理等各個(gè)方面,做好內(nèi)控評(píng)價(jià),以內(nèi)控為主線組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo),監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況。只有將內(nèi)部審計(jì)的流程化實(shí)際做到實(shí)處,才能有效地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計(jì),很多高管也是從內(nèi)審部門(mén)提拔出來(lái)的。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的規(guī)避,也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。
(二)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
在企業(yè)管理過(guò)程中,由于經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)所有者經(jīng)營(yíng)目的不一致,在內(nèi)部審計(jì)時(shí),審計(jì)人員往往被一些經(jīng)營(yíng)者的意志所左右,不能實(shí)際反映財(cái)務(wù)問(wèn)題。內(nèi)審部門(mén)的審查權(quán)被流于形式,審計(jì)師往往要以管理者的利益為重。因此,樹(shù)立內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性,才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為公司控股股東,要實(shí)施監(jiān)督審計(jì)部門(mén)是否實(shí)際反映問(wèn)題,作為經(jīng)營(yíng)管理者,要從長(zhǎng)遠(yuǎn)看待公司的成長(zhǎng),樹(shù)立正確的審計(jì)觀念,讓下屬樹(shù)立合規(guī)意識(shí),審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)整改。審計(jì)部門(mén)可以直接向董事會(huì)報(bào)告問(wèn)題,增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,審計(jì)工作往往能夠得到被審計(jì)部門(mén)積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,建議內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),使審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)方法措施更有針對(duì)性,避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在,減少高管對(duì)內(nèi)審的人為干預(yù),從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。
(三)組織專業(yè)培訓(xùn),豐富審計(jì)手段。
首先,要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度,才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀公正的評(píng)價(jià),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù),其次,要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度,同時(shí)要求不斷學(xué)習(xí)新知識(shí),新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)也需要定期組織會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),豐富審計(jì)的手段和流程,才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述,國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,有很多歷史遺留問(wèn)題,導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)不能夠及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求,在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作中也有很多地方需要改善,國(guó)有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開(kāi)展業(yè)務(wù),更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益,就要求管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的作用,賦予內(nèi)部審計(jì)審查的權(quán)利,培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境,有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn),才能從根本上保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全,使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下能夠發(fā)揮國(guó)有控股的優(yōu)勢(shì),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇二十
改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn),在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng),緩解就業(yè)壓力,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新,促進(jìn)市場(chǎng)繁榮,保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性,使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求,為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義,分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題,提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破,其涉及到的范圍也越來(lái)越廣,包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等,內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此,在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中,就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮,進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平,能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言,其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查,使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理,同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ),進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外,內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施,能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局,確保企業(yè)管理層決策的正確性,避免其判斷失誤,使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免,為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制(制度),提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善,特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展,其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面,更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展,并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì),具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作,還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題,例如,經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等,并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持,使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢,改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn),特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作,通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析,為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù),以此保障決策的正確性與合理性,使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低,為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià),為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù),促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入,會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移,會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知,大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì),其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò),企業(yè)持有者主要為家族人員,其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族,企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主,也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái),通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人,而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn),包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等,這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響,決定了其方向與重點(diǎn),進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言,家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者,即“內(nèi)部人說(shuō)了算”,而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺,這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位,其中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也不例外,這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約,出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況,進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響,使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位,究其原因,主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:首先,由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失,使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同,財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中,大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性,將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo),而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升,缺乏有效的管理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次,由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度,使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視,在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé),缺乏有效的監(jiān)督,難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外,由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制,使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理,又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái),受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的,其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督,盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè),也加強(qiáng)了人員配置,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮,約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言,民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平,及其原因,主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的,由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展,同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛,僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間,并有著十分廣泛的應(yīng)用,民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變,這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求,促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而,受到諸多因素的影響,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備,難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位,內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低,缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握,相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后,仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法,對(duì)于層次較高的工作而言,這具有十分大工作量,同時(shí)錯(cuò)誤率極高,難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果,與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平,經(jīng)營(yíng)理念上有所不同,許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升,難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高,難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此,為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善,首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度,利用內(nèi)部審計(jì),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示,并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施,使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決,進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng),而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡,就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整,引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確,使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),首先要建立集體決策機(jī)制,確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前,民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜,僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善,不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理,同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高,讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定,使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次,還應(yīng)調(diào)整用人制度,任用非家族集團(tuán)的人才,如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外,還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng),以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者,還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),提高監(jiān)督力度,確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下,以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛,民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段,運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變,特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言,必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心,注重預(yù)防工作的開(kāi)展,實(shí)現(xiàn)部門(mén)審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變,應(yīng)從全局出發(fā),擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì),具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì),而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大,民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外,還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮,不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核,同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍,并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化,促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題,而為了解決這一問(wèn)題,提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平,就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革,并采用新的審計(jì)方法,例如,內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等,同時(shí)還要控制審計(jì)成本,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低,保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo),以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn),并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù),同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,使審計(jì)工作效率得以提高,保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性,避免舞弊行為。此外,還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用,在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中,還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法,以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外,為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施,還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體,審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量,而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜,技術(shù)含量越來(lái)越高,這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求,需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此,必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的綜合水平,如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段,適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入,現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是,現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此,我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵,進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃,找出問(wèn)題的關(guān)鍵,把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法,使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化,為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
【本文地址:http://aiweibaby.com/zuowen/14433480.html】