經過仔細分析，我們可以發(fā)現(xiàn)問題的根源在于管理不當。總結的內容要緊扣主題，不要偏離重點?？偨Y范文中不乏閃光點和精彩之處，值得我們仔細品味和學習。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇一
（一）內部控制觀念落后。
以往的經驗告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內部環(huán)境是內部控制中其他要素的基礎，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對內部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經營管理意識不強，企業(yè)內部管理制度不能深入有效的實施，內部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業(yè)內部控制的實施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經濟環(huán)境日趨復雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權利得到相互制衡，使企業(yè)內部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內部控制制度的要求，減少由于利益不均所導致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
（二）風險評估意識不強。
內部控制制度對于中小企業(yè)內部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經濟決策，內部控制制度的作用不會在短期內得到體現(xiàn)，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認為所謂的內部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導致企業(yè)不具備規(guī)避市場風險的能力，在企業(yè)經營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內部管理體系，使企業(yè)有能力在風險來臨之前，對風險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風險。
（三）組織結構不合理。
企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導致企業(yè)內部組織結構不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內部部門和崗位設置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結構中面臨的問題。企業(yè)的組織結構不合理，導致了企業(yè)內部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設，失去了其存在的意義。
（四）信息化水平低。
隨著信息全球化進程的加快，信息技術已經滲透到了各行各業(yè)中，信息技術能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的內控制度。大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據(jù)市場變化及時調整企業(yè)經營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
（一）優(yōu)化內部環(huán)境，強化管理意識。
企業(yè)管理者應根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定切實可行的內部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責和權力，實現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關政策以及制度實施過程中出現(xiàn)的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學習和研究有關企業(yè)管理的業(yè)務知識，因為企業(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業(yè)的內部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內部控制順利實施，進而完成企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立風險評估機制。
中小企業(yè)要想實現(xiàn)長期發(fā)展，就必須強化企業(yè)內部的風險意識，自上而下，明確風險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風險評估機制，同時分配風險管理責任，設置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析，抓住風險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風險對企業(yè)的不利影響，并制定出應急方案，風險評估報告要及時上報，以便管理者能夠對企業(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經營策略。另外，企業(yè)還要組織風險評估部門，開展有關企業(yè)發(fā)展風險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風險，所以加強學習是企業(yè)成功規(guī)避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。
（三）完善組織結構。
中小企業(yè)的組織結構要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的管理職能進行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責任緊密地結合在一起，使各部門領帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔著相應的責任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內找到問題的負責人，提高辦事效率。同時還要設置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內部控制制度的作用能夠充分實現(xiàn)。中小企業(yè)組織結構的合理性，將大大加強企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
（四）加強信息交流，強化內部監(jiān)督。
中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)內部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進行實時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實現(xiàn)信息化管理將有利于內部控制制度的實施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經濟重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內部管理中存在的問題，運用科學合理的手段，強化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結構，加強內控控制制度的實施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應該加強對風險的認識，將風險管理和內部控制進行有效結合，制定合理的風險控制策略，加強部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇二
所謂內部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業(yè)主和其他人員對內部控制的態(tài)度、認識和行動。我國企業(yè)內部控制環(huán)境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權責分配體系和信息系統(tǒng)。內部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
1．管理哲學和經營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當?shù)目刂疲懿荒茏袷匾呀ǖ目刂疲瑢刂浦贫葓?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
2．企業(yè)文化因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執(zhí)行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業(yè)的內部控制始終處于有效狀態(tài)。
3．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有高素質的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產生良好的控制效果。
反之，如果執(zhí)行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發(fā)揮應有的作用。
由此可見，控制環(huán)境構成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內部控制整體框架實施的效果。
1．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環(huán)境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規(guī)范關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監(jiān)事會、經理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
2．企業(yè)管理層和員工整體素質不高。經營者素質參差不齊。經營者素質在企業(yè)經營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業(yè)發(fā)展所產生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經理人市場。而在我國市場經濟起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經理人員的外部機制。
從公司內部看，經營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質低下。在知識經濟時代，單一的知識已經不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經營管理，還要通曉一般的生產技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質、狀況、資產分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。
1．完善公司內部治理結構?？茖W合理的公司治理結構能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的'內部監(jiān)督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結構由股東大會、董事會、經理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節(jié)所有者、經營者和員工之間的關系，并根據(jù)經理層的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產品市場、資本市場及經理人員市場，建立起相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業(yè)務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
3．加強“以人為本”的企業(yè)文化建設。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設，應充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
根據(jù)目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設。當企業(yè)中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業(yè)文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標行事。當每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達到分目標時，企業(yè)內部控制的整體目標就自然達到了。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇三
內部會計控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當前現(xiàn)代組織建設不斷成熟，任何組織都需要將內部會計控制這一價值理念與管理思路融入到整個事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內部會計控制的價值作用，就需要選擇合適的切入點，經營管理，無疑是整個事業(yè)單位內部會計控制體系融入應用的核心突破點。
在事業(yè)單位經營管理過程中，其內部會計控制工作狀況直接關系到其經營過程的科學化與精細化，隨著當前事業(yè)單位經營體系不斷完善，完善內部會計控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經營效率，同時更能有效把控事業(yè)單位經營發(fā)展過程中潛在的具體風險。
內部會計控制指的是經濟單位或者相關組織在參與經濟活動過程中，所構建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權責分工機制，通過對單位內部經營狀況采取自我約束、自我調節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機制和舉措，從而確保其經濟性和效益性，以及完整性。開展內部會計控制工作的價值在于確保整個組織能夠安全、可靠運行，特別是隨著當前經濟社會發(fā)展不斷成熟，如今整個內部會計控制已經成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機制。用好內部會計控制機制，既是事業(yè)單位內部會計控制體系的要求，更是科學化、精細化管理的基礎和關鍵。
在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，其整體形勢并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經營業(yè)務的市場化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內部會計控制工作理念的正常應用與具體經營發(fā)展。結合內部會計控制的五項要素，我們可以看到控制環(huán)境、風險的具體評估過程以及具體的控制活動，和對整個控制監(jiān)督活動的實施等等，是從整個控制活動的流程角度出發(fā)，所具體實施的控制機制。而在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，部分單位認知到控制環(huán)境和控制活動的開展，但是未能對經營過程中的風險，給予具體評估以及對整個風險控制監(jiān)督過程有效實施，從而限制了事業(yè)單位經營發(fā)展的具體要求。
2、事業(yè)單位內部會計控制工作開展的具體要求。
內部會計控制思路構建，不能盲目設置，而應該從實際應用視角出發(fā)，其一要注重將單位經營過程中的實際需要融入其中，同時也要充分注重將事業(yè)單位經營過程中的業(yè)務理念融入其中，從單位層面和業(yè)務層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經營管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經營發(fā)展。當前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經營元素，豐富管理內容，將為事業(yè)單位自身經營提供重要幫助。
在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，需要充分注重結合自身經營特點和價值理念，同時也要注重完善和優(yōu)化控制機制，進一步明確控制目標，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術，從而完善事業(yè)單位內部會計控制機制，大大提升和改善事業(yè)單位內部會計控制工作開展的理想效果。對于事業(yè)單位來說，其需要結合自身組織性質和基本情況，制定完善、科學的內部會計控制機制，才能滿足事業(yè)單位經營發(fā)展的具體要求。事實上，在事業(yè)單位實施內部會計控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預先實施有條文、有約束的控制機制，而指的是在事業(yè)單位在各個管理過程中，都需要將內部會計控制體系中的原則、技術以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個內部會計控制過程及體系應用順利實施，使其能夠滿足事業(yè)單位經營發(fā)展的客觀需要。
對于事業(yè)單位內部會計控制工作開展來說，想要實現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務層面兩個角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關經營業(yè)務相結合，進而確保事業(yè)單位內部經營管理高效、精細化開展，當然結合具體經營業(yè)務，才能確保制定和實施的事業(yè)單位內部會計控制體系更具有全面性和實用性。
在事業(yè)單位經營過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時也是動態(tài)、變化的，因此在開內部會計控制工作時，必須盡可能全面認知事業(yè)單位經營發(fā)展的全面要求，尤其是要從動態(tài)視角認知組織發(fā)展，特別是在市場化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運行的環(huán)境進一步復雜，無論是經營的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經營風險的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內部會計控制體系，優(yōu)化內部會計控制流程，通過完善構建內部會計控制機制，從而滿足事業(yè)單位經營發(fā)展的具體要求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇四
報業(yè)集團重組中整體資源的合理分配運用增強了企業(yè)在市場經濟發(fā)展中的抗風險能力。在分析報業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團的資金和其他資源的利用率，提升集團的經濟效益長效發(fā)展。
一、內部控制的內涵與意義。
內部會計控制主要目的保障企業(yè)內部的會計信息質量，保障其資產的安全和完整，法律法規(guī)在此基礎上能正確執(zhí)行而制定具有控制職能的會計辦法。內部會計的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質量的基礎上確保財務信息的真實性；二是通過會計信息評估企業(yè)的內部風險，并且控制企業(yè)的生產經營活動，確保企業(yè)的經營管理目標實現(xiàn)；三是，執(zhí)行正確的政策和法規(guī)，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務工作的公正性。企業(yè)會計工作最重要的步驟是控制和監(jiān)督。內部會計控制的實行和管理，是大型企業(yè)財務管理制度中非常重要的一項，也是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報社和媒體企業(yè)實行重組、重組成集團企業(yè)，財務內部控制管理體系也變得日益重要。加強報業(yè)集團的內部會計管理工作，能夠有效的保護單位的財產安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內部檢查的過程中能及時的發(fā)現(xiàn)無意過失。因此給高層的決策者提供了真實、可效率的財務數(shù)據(jù)，推進企業(yè)經營管理工作的協(xié)調、有序進行；同時防范金融風險，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業(yè)的經濟效益；員工也能夠履行自己的工作職責；推動增收節(jié)支、完善集團內部的財務管理制度。
（一）內部控制意識不強。報業(yè)集團在轉型前是政府的財政支持的事業(yè)單位，其相關的財務費用都由國家財政進行統(tǒng)一調度，轉型后變成自負盈虧的企業(yè)，對經濟效益的關注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應企業(yè)管理模式。
（二）內部控制活動不當。因為事業(yè)單位轉型中遺留的部分管理制度，報業(yè)集團的內部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內部控制制度，內部控制的模式沒有和報業(yè)集團的轉型一起轉型，但事業(yè)單位的管理制度已經不能適應日益發(fā)展的企業(yè)化報業(yè)集團。
（三）內部控制制度剛性要求不能發(fā)揮。報業(yè)集團內部控制高效實行的基礎是要完善和執(zhí)行相關的控制制度，報業(yè)集團所有工作開展的前提是高效的'執(zhí)行內部控制制度。很多報業(yè)集團內部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實到實處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應付行政和審計部門的審查。
（一）觀念轉變中重視內部管控意識?，F(xiàn)在新媒體技術的發(fā)展，網(wǎng)絡、電視等新媒體對傳統(tǒng)的報業(yè)產生一定的沖擊，報社集團的經營業(yè)務也不能僅限于報紙發(fā)行這一方面，這時就要求經營模式和經營理念都發(fā)生轉變，集團內部可以實行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經營、采用自負盈虧的管理模式，加大報業(yè)集團管理的靈活性，并且能夠調動各個子公司的經營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎上根據(jù)自己實際情況制定相關的經營管理政策，適應市場競爭的發(fā)展需求，和各類性質的媒體進行統(tǒng)一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經營管理模式要集團內部的員工和管理者都要轉變內控管理理念，重視內部控制的對集團發(fā)展的作用，不要把內部控制看成是某一個部門的事情，要把內部控制看成是集團內部的共同事務，了解內部控制對集團整體運營的重要。第一，集團內部完善內部機構設置，責任權限做到明確細化；第二，有效加強人才部門的人才建設，對于新引進的人才注重其專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)老員工的業(yè)務能力，以適應新的管理模式；第三，關鍵性崗位實行委派制、輪崗制，防止一人專權的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報業(yè)務活動放權，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。
（二）內部管控體系的嚴密建設。報業(yè)集團開展有效內部控制的基礎和前提是完善內部控制制度，制度有了明文規(guī)定，平時的業(yè)務活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團投資，或者對外的內部重大資金調用事項，要建立健全重大事項的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團內部設立預算委員會，對集團內部的各個經營和管理部門實行戰(zhàn)略目標部署，并且編制預算統(tǒng)計，分析預算情況，根據(jù)實際情況調整預算數(shù)字，這樣能夠上下一致的協(xié)調內部預算和加強內部控制管理。另外，內部審計要對預算的執(zhí)行開展監(jiān)督，查明預算沒有完成部門的原因并且提出相關的整改措施。
（三）以人為本的集團文化倡導。首先，要建立良好的內部控制環(huán)境，具體操作是加強內部控制重要性的對內宣傳，提高對內部會計控制的重視度，奠定內部控制施行的理論基礎。其次，提高內部控制人員的個人素質，集團定期的開展培訓和講座，即有業(yè)務方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發(fā)生變化，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷有著合規(guī)的工作習慣更有高尚的道德情操，自覺的執(zhí)行集團內部的制度。最后，弘揚積極向上的文化精神，在物質和精神上嘉獎集團內部的嚴格執(zhí)行內部控制制度的組織和個人，對于無視集團內部的規(guī)則制度的人要嚴懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實行，在全集團范圍內營造遵守內部控制制度的良好氛圍，切實有效的推進報業(yè)內部控制制度的實行。
四、結束語。
高度的內控制度對報業(yè)集團的長效發(fā)展意義重大，市場經濟的激烈競爭，內部會計控制能夠有效的節(jié)約成本資金，用于高投資項目中。但目前內控管理有很多問題需要解決，報業(yè)集團的發(fā)展中日趨完善的管理要求內控更加規(guī)范和合理、讓其內部管理體系更加完善，為報業(yè)集團的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎。扎實推行內部會計控制的措施，防范集團內部的風險控制，讓集團內部的公司利益得到增值，提升集團發(fā)展的生命力。
參考文獻：
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇五
企業(yè)的內部控制作為管理活動中的一種自我調整和制約的手段，在企業(yè)經營管理中占據(jù)重要地位，內部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業(yè)組織機構和經濟活動的正常運轉，對企業(yè)資產的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經濟核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經濟效益的評價，不斷提高企業(yè)經營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實行有效的內部控制，提高企業(yè)經濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇六
企業(yè)內部控制制度的建設是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時也是現(xiàn)代經營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產物，完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
(一)對內控認識不足，內部控制制度不健全。
許多企業(yè)對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。
我國有許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網(wǎng)絡不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經濟業(yè)務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。
(三)人員素質不高。
當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。
(四)監(jiān)督機制不全。
目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經營活動的各項內部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權利而沒有明確的責任。
(一)改善公司治理結構，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現(xiàn)代企業(yè)產權制度改革。
內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產權制度。只有加快產權制度的改革，真正實現(xiàn)“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經營活動發(fā)揮內部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展職業(yè)經理人市場。
必須大力發(fā)展職業(yè)經理人市場，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進的管理控制方法。
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的經營管理觀念、方式和風格。
(二)執(zhí)行嚴格的控制活動。
涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程。
明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。
2.加強憑證與記錄控制。
實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等)進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。
3.控制資產保護與記錄。
重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評。
定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。
(三)完善公司的內部相關規(guī)章制度。
企業(yè)內部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務不兼容制度。
企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準、業(yè)務經辦、財產保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離：(1)授權批準職務與業(yè)務經辦職務相分離。(2)業(yè)務經辦與審核監(jiān)督職務分離。(3)業(yè)務經辦與會計記錄分離。(4)財務保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務經辦與財產保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經營班子之間權責不清，制衡力度不足。在企業(yè)經營過程中，對資金調撥、資產處置，對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強授權審批控制。
授權管理的基本要求是：應明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生;要明確各類經濟業(yè)務的授權批準程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權所處理的經濟業(yè)務的工作質量。
4.引進全面預算管理。
一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，全面預算靠的是企業(yè)內部管理體系，著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。
(四)加強內部控制的監(jiān)督與評審。
要確保內部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：
1.企業(yè)應當建立有效和全面的內部審計機構。
內部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或審計委員會負責，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度以及企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
要加強對企業(yè)法定代表人的內部控制監(jiān)督，還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內部控制。
3.抓好內部控制評審。
開展內部控制的評審，應從檢查內部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內部結構、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度，方能滿足實現(xiàn)內部控制的需要。
4.強化對內部控制的檢查與考核。
必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產生什么后果。對嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。
我國加入wto以后，隨著全球經濟一體化進程的加快，科學先進的管理規(guī)范和管理體系已經融入到我們的經營管理體制中。為了適應這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經營效益和財務資料的可靠性，企業(yè)必須通過內部控制制度，對生產經營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節(jié)，規(guī)避企業(yè)經營風險，形成一整套內部控制體系。健全的內部控制體系不僅是企業(yè)內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇七
[摘要]內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經營活動的效率性、資產的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經驗指出相關的完善措施。
1、對內部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產經營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執(zhí)行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經營管理不善，企業(yè)資產流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴重。
2、內部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關文件制定了企業(yè)內部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現(xiàn)在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業(yè)內部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產的控制，如資金、固定資產等有形資產，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產的控制。
3、內部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執(zhí)行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現(xiàn)不相協(xié)調的一面。
4、內部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產經營，而企業(yè)的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產經營而制定設計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調整經營策略，保持生產和競爭能力。
1、優(yōu)化內部控制環(huán)境。
內部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質、企業(yè)文化、企業(yè)經營理念、企業(yè)組織結構設置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。
2、完善組織結構控制。
按照內部控制的要求，企業(yè)在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內部控制的效果，如執(zhí)行經濟活動的要與審核經濟活動的崗位要分離、保管財產的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權、批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。
參考文獻：
[1]付林.企業(yè)內部控制制度建設的思考[j].哈爾濱商業(yè)大學學報，20xx.5.
[2]劉軍.控制環(huán)境與內部控制制度的發(fā)展[j].機械管理開發(fā)，20xx.12.
[3]張俊民.企業(yè)內部會計控制目標構造及其分層設計[j].會計研究，20xx.5.
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇八
摘要：改革開放以來，隨著中國特色社會主義經濟飛速發(fā)展，小型企業(yè)數(shù)量與日俱增，小型企業(yè)對我國經濟發(fā)展做出的貢獻隨之增加，在市場經濟中扮演越來越重要的角色。但是，由于小型企業(yè)人力、物力、財力不足等原因，導致小型企業(yè)在內部會計控制上出現(xiàn)諸多問題。本文通過對小型企業(yè)內部會計控制問題的探討，旨在為小型企業(yè)發(fā)展獻計獻策。
前言：
隨著市場經濟體制改革不斷深化，小型企業(yè)的發(fā)展速度及對國民經濟做出的貢獻有目共睹。但是鑒于小型企業(yè)自身缺陷，導致小型企業(yè)在內部控制上出現(xiàn)一系列問題。企業(yè)內部會計控制作為企業(yè)內部控制的重要組成部分對小型企業(yè)內部控制系統(tǒng)搭建起著重要的作用。筆者現(xiàn)以小型企業(yè)內部會計控制為視角，對小型企業(yè)內部會計控制問題做出論述。
(1)內部會計控制的發(fā)展。談及內部會計控制的發(fā)展，在我國源遠流長。早在封建社會時期，封建統(tǒng)治者為防止掌管財政大權的官吏中飽私囊，已經開始實行一系列系統(tǒng)的相互監(jiān)督、相互牽制的方法，以達到統(tǒng)治者控制財政部門的目的。新中國成立以來，國家一直在探索企業(yè)內部會計控制新方法，并于20世紀九十年代初期對內部會計控制做出了概念性的具體描述。內部會計控制是企業(yè)、機關等社會組織為保證財務質量，做出的一系列控制性措施。企業(yè)內部會計控制適應市場經濟體制下對企業(yè)管理提出的要求。
(2)內部會計控制的功能。隨著生產力不斷發(fā)展與創(chuàng)新，經濟體制改革的不斷深入，企業(yè)組織的生產經營活動變得更加復雜，作為“企業(yè)心臟部門”的財務部門的工作對企業(yè)的發(fā)展起更加現(xiàn)實的作用，而內部會計控制作為財務部門自我約束的機制，對于財務部門的復雜工作甚至企業(yè)經營的全過程都將產生一定的影響[1]。
第一，企業(yè)內部會計控制是企業(yè)組織能夠按照國家法律法規(guī)、大政方針從事經營活動的必要條件，對企業(yè)進行的各項經營活動的有效性、合法性進行監(jiān)控，能夠最大化保證國家相關法律法規(guī)及大政方針在經濟領域的貫徹和執(zhí)行。第二，完善的內部會計控制系統(tǒng)能夠為企業(yè)提供真實準確的財務信息，反映企業(yè)在經營活動中的情況。第三，內部會計控制能夠確保企業(yè)經營活動中的財務信息的真實可靠性，從而都能夠達到規(guī)避企業(yè)經營活動風險的效果。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制核心環(huán)節(jié)之一，對企業(yè)起到風險控制的作用，因此完善企業(yè)內部會計控制體系是企業(yè)構建完善的風控體系的有效途徑[2]。第四，企業(yè)內部會計控制能夠有效的對企業(yè)固定資產信息進行評估上報，能夠對企業(yè)采購、驗收等重要環(huán)節(jié)進行嚴格的控制，能夠達到企業(yè)生產經營活動成本精細化管理的效果，符合現(xiàn)代企業(yè)管理模式對企業(yè)管理機制提出的要求。
縱觀我國小型企業(yè)管理方式，不難發(fā)現(xiàn)大部分采取中心管理者直接領導企業(yè)從事經營活動的管理方式。企業(yè)管理權力高度集中在企業(yè)所有者身上，即企業(yè)的所有者作為企業(yè)的管理者呈現(xiàn)在市場活動中，即管理學中所謂的垂直管理模式，其對企業(yè)管理的有效性和企業(yè)執(zhí)行力的提高起到一定的作用，但是從長遠發(fā)展的角度來看，對科學企業(yè)管理模式的構建具有一定的阻礙作用。小型企業(yè)內部會計控制正是基于這一管理體制的原因在小型企業(yè)中出現(xiàn)諸多問題。
第一，由于我國小型企業(yè)規(guī)模不足，一般小型企業(yè)對內部會計控制機構設置上存在缺陷性。從根源上對企業(yè)內部會計控制重視度不夠，從而阻礙了內部會計控制對企業(yè)發(fā)展作用的發(fā)揮。所以，小型企業(yè)在進行組織架構設置上，必須以國家相關法律法規(guī)為理論基礎，對企業(yè)內部會計控制機構進行權責明確的設立，并在實際生產經營活動中強化其功能，確保小型企業(yè)內部會計控制機制的搭建與完善。
第二，受小型企業(yè)發(fā)展歷史的影響，一般小型企業(yè)的企業(yè)文化建設不夠充分，從而導致內部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不達標。一定程度上阻礙了企業(yè)內部會計控制功能的發(fā)揮，導致小型內部會計控制工作不夠全面，不能夠為企業(yè)發(fā)展提供正規(guī)、正確的財務信息，企業(yè)經營活動對風險的分析不足，嚴重阻礙了小型企業(yè)發(fā)展的步伐。
第三，由于小型企業(yè)內部會計控制體系構建不夠完善，內部會計控制人員職業(yè)素養(yǎng)不高諸多原因導致內部會計控制為企業(yè)提供的財務資料缺乏詳實性，導致企業(yè)生產經營活動缺乏詳盡真實的依靠材料，致使部分企業(yè)在市場中競爭力降低。因此，小型企業(yè)在進行管理體制創(chuàng)建過程中必須對企業(yè)內部會計控制引起足夠的重視，在發(fā)展過程中重視對企業(yè)內部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)培訓活動，使企業(yè)內部會計控制機構在其位謀其職，為小型企業(yè)生產經營活動提供詳實可靠的會計數(shù)據(jù)、會計資料，使小型企業(yè)能夠在風險控制中有據(jù)可依，在激烈的競爭大潮中利于做出的經營上的決議決策科學、可靠，在市場競爭中利于不敗之地。
第四，內部會計控制系統(tǒng)作為企業(yè)內部控制的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理行之有效的'重要舉措。但是，由于小型企業(yè)自身的缺陷性，目前內部會計控制中存在大量虛假信息，從而導致內部會計控制沒有形成良好的工作流程，直接導致小型企業(yè)固定資產核對不夠嚴格，不法商業(yè)活動大量存在的事實。究其根源，主要是小型企業(yè)缺乏嚴格的內部會計控制制度[3]。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇九
截至4月30日，我國滬深兩市上市公司數(shù)量為2516家，有1802家上市公司披露了內部控制審計報告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內部控制審計報告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內部控制審計報告，占主板上市公司的23.04%。我國上市公司內部控制審計意見絕大多數(shù)都是標準無保留意見，占比97%。內部控制審計強制披露制度在我國實行只有2年的時間，這個比例與美國等實行內部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對內部控制審計報告的質量有所懷疑。
1.沒有完整及時地對內部控制審計報告進行披露。根據(jù)“指引”，所有主板上市公司在披露年度財務報表審計報告的同時披露內部控制審計報告，然而，截至4月30日，仍有326家未進行披露內部控制審計報告，占主板上市公司比例為23.04%?？梢姡m然上市公司披露內部控制審計報告的數(shù)量在逐年增加，但仍有一些公司未進行或未及時披露，造成上市公司內部控制審計報告披露不完整、不及時，影響了投資者對上市公司的信息對比。
2.內部控制審計評價標準模糊不清。我國內部控制審計的相關標準較為模糊，缺少量化評價指標?！爸敢奔啊敦斦繒嬎尽⒅凶f(xié)解讀〈企業(yè)內部控制審計指引〉》等指導性文件資料中未對重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設定具體的衡量標準，導致注冊會計師在測試上市公司內部控制時憑借主觀判斷得出的結論難以讓人信服。由于標準的模糊不清，導致注冊會計師據(jù)以出具審計報告的標準尺度不一，據(jù)此得出的審計意見也缺少可比性。
3.內部控制審計報告的格式不規(guī)范。目前我國上市公司內部控制審計報告格式不統(tǒng)一，根據(jù)查閱所披露的主板上市公司內部控制審計報告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規(guī)定的規(guī)范的內部控制審計報告、內部控制鑒證報告、內部控制審核報告、內部控制專項報告。數(shù)據(jù)顯示，規(guī)范的內部控制審計報告數(shù)量為1118家，占比62%，其他格式的內部控制審計報告占比38%。由于格式內容不統(tǒng)一，注冊會計師所采用的評價標準和所承擔的責任程度也存在著差別，給審計報告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向對比不同上市公司內部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。
4.內部控制審計報告范圍較窄。目前內部控制審計的范圍局限在財務控制領域，與財務報告審計內容高度相關。根據(jù)內部控制基本規(guī)范及指引中關于內部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經產生財務影響的缺陷，還包括那些對企業(yè)的聲譽、目標存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會計師應擴展視野，關注企業(yè)內部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結論。
二、改進上市公司內部控制審計的策略。
(一)加快內部控制評價的制度建設。
內部控制評價工作是企業(yè)治理和發(fā)展的基礎，在歐美發(fā)達國家得到了重視，實施時間較早，對上市公司的內部控制進行評價早已上升為法律層面的強制要求。相比之下，我國內部控制制度規(guī)范實施較晚，還不夠完善，需要在實踐中不斷積累經驗進行修訂。我國目前內部控制規(guī)范是以部門規(guī)章的形式發(fā)布的，未上升到法律層面，對違反規(guī)定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對產生重大缺陷的舞弊行為產生震懾作用。應當進一步推進內部控制法律法規(guī)建設，加大懲處力度，使內部控制規(guī)范的要求真正落到實處。
(二)明確內部控制審計的評價標準。
我國目前的內部控制審計指引和實施意見中對于內部控制重大缺陷的認定主要包括四項內容：上市公司董事、監(jiān)事等高管人員的集體舞弊;企業(yè)對已以公布的財務報表進行更正;財務報表存在的重大缺陷未能被內部控制發(fā)現(xiàn)并避免;企業(yè)內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效。在執(zhí)行過程中，需要引入定性及定量標準以明確缺陷的性質。定性評價標準是指從事件的性質上來確定某項缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環(huán)境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監(jiān)管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應當采取詳細羅列的方式，提出具體的定性評價標準以供使用。定量評價標準是指缺陷對財務報告的影響程度用數(shù)字表示的情況，為了增加內部控制審計報告的實用性，直接體現(xiàn)重大缺陷的嚴重程度以及對財務報告的影響，應當引入定量的評價標準。比如，規(guī)定財務報告和非財務報告重大缺陷的認定標準。當然，在實際審計工作中，可以根據(jù)上市公司的具體情況選取適當指標，如采用主營業(yè)務收入、稅前利潤、凈利潤等指標來確定內部控制缺陷的重大程度。
(三)完善信息披露制度，確保審計獨立性。
“指引”中并沒有對如何選擇會計師事務所方面的規(guī)定。實務中，經常出現(xiàn)為上市公司提供內部控制制度咨詢的事務所與提供內部控制評價審計的事務所為同一事務所的情況，這種現(xiàn)象的存在使內部控制審計的獨立性受到了嚴重破壞，不利于注冊會計師得出客觀真實的審計結論。獨立性是審計的靈魂，破壞獨立性就無法保障審計質量，應得到監(jiān)管機構的重視，建議加入對上市公司聘請注冊會計師事務所的條件限制條款，同時在內部控制審計報告中披露與提供咨詢服務的事務所的關系，從而保證內部控制審計工作的獨立性。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十
摘要:首先介紹了電子商務的涵義及實現(xiàn)方式，在此基礎上分析我國外賈企業(yè)應用電子商務的階段，以及存在的問題，最后針對問題提出了合理化建議。
關鍵詞:電子商務;國際賈易;網(wǎng)絡。
一、電子商務的涵義及其實現(xiàn)方式。
1、電子商務的涵義。電子商務是指通過信息網(wǎng)絡以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內進行并完成的各種商務活動，交易活動，金融活動和相關的綜合服務活動。它涉及信息交換、銷售、支付、運輸?shù)日麄€貿易過程。隨著以計算機網(wǎng)絡為核心的信息技術的迅速發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應用，電子商務己成為網(wǎng)絡技術應用新的發(fā)展方向。
二、我國企業(yè)應用電子商務的階段分析。
我國傳統(tǒng)企業(yè)開展電子商務，一般需要經過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務對企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務應用層次的不同而有所差異，電子商務應用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會越大。
1、電子商務的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務的第一步是擁有一個公司的網(wǎng)址，為任何一個潛在的用戶提供信息和一個單項的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產品、服務、聯(lián)系方式以及相關信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產品和服務的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對外的一個窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應用電子商務的低級階段，信息技術并沒有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。
2、電子商務的交流階段。該階段可以實現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費者)或供應商的雙向交流，企業(yè)可以通過網(wǎng)站為顧客或供應商提供產品或服務的信息，并通過網(wǎng)絡獲得訂單、進行報價和談判，為客戶提供個性化服務。該階段的另一個優(yōu)勢是供應商可以準確獲取庫存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實現(xiàn)了雙向交流，但還不能進行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場營銷和銷售部門就需要進行相應的流程變革以保證定單能夠得到及時處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進一步提高，企業(yè)需要建立前臺電子商務系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標，目前國內大多數(shù)企業(yè)應用電子商務大都處在這個發(fā)展階段。
3、電子商務的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術能力和較完備的信息技術基礎設施，而且對信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務活動會涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機構、政府機構、認證機構、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術也是電子商務活動中不可缺少的因素。
4、電子商務的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問題。集成階段是電子商務發(fā)展的高級階段，從市場營銷開始到訂單獲取、原材料供應、產品生產、貨款結算、產品的提供以及售后服務等活動都是通過計算機網(wǎng)絡和電子商務系統(tǒng)來完成的。
盡管在電子商務在我國的外貿企業(yè)中得到了廣泛的應用，電子商務占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務的發(fā)展。這些問題主要集中在以下幾個方面:1、對電子商務的認識缺乏;2、電子商務本身的安全問題;3、電子商務的法律制度問題;4、電子商務的信息基礎設施建設問題;5、外貿企業(yè)電子商務人才缺乏.
四、完善外貿企業(yè)電子商務發(fā)展的對策與建議。
1、加強宣傳教育，提高對電子商務的認識。提高外經貿企業(yè)對國際電子商務的認知度，這是全面應用國際電子商務的一個必要條件。國際電子商務在我國還剛剛起步，對其重要性的認識程度低，不利于它的發(fā)展。全社會應加大宣傳力度，提高各級政府和外貿企業(yè)對電子商務的認知度，特別要使廣大外貿企業(yè)都能熟悉、了解國際電子商務，愿意采用國際電子商務方式。
2、加強網(wǎng)絡管理，維護網(wǎng)絡安全。電子商務的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問題。網(wǎng)絡安全關系到每一個人的切身利益。當白己的計算機被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤燒毀，都會感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務活動中，還會產生直接的'經濟損失。這種情況對電子商務的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務前裹足不前。因此，政府應加強網(wǎng)絡管理，維護必要的網(wǎng)絡安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護正當?shù)纳碳液拖M者權益，保護國家經濟安全和文化安全。
3、制定和完善電子商務的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問題對于電子商務的健康發(fā)展至關重要。建立新的法律法規(guī);對原有的相關法律體系進行必要的調整，以適應國際電子商務發(fā)展的需要。要建立和健全關稅、稅收、支付、版權、專利、消費者權益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護個人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務安全認證法律機制。
4、加快電子商務基礎設施建設。良好的電子商務基礎設施是一個國家成功發(fā)展電子商務的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復雜的交易過程。想要促進電子商務快速的發(fā)展，就必須加大對網(wǎng)絡基礎設施建設的投人，使網(wǎng)絡基礎設施更加完善。因此，發(fā)展電子商務必須根據(jù)本企業(yè)的市場環(huán)境、客戶關系、產品創(chuàng)新、財務要素、企業(yè)資源、業(yè)務流程六個要素，因地制宜地選擇能夠適應市場經濟需要的電子商務開展方式，才能對企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉型有重要的理論和實踐意義。
人才培養(yǎng)體系。首先我國的高校應承擔起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國內電子商務發(fā)展的需要增設電子商務專業(yè)，我國的教育部門也應建立起從初中即開始培訓學生電子商務知識的體制，從而給這項人才培訓計劃以長期性、體制性的保證。其次，應充分發(fā)揮我國業(yè)余大學、遠程教育、民辦大學等社會辦學力量，針對市場對這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務人才的力度。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十一
1.認識上不充分，人員素質參差不齊。
內部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務行為的控制與規(guī)范，經辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。
對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內控監(jiān)督是內審部門的事，因而不是主動開展內控監(jiān)督，而是等內審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。
長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設忽視了內控制度的整體性，會計內部控制的相關內容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。
特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務、新系統(tǒng)迅速被推廣應用，與之相適應的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務發(fā)展，必然會導致不規(guī)范的業(yè)務操作，使新的業(yè)務風險無法得到有效控制。
3.內部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后。
也沒有建立完整的風險監(jiān)測指標體系，不利于對各項業(yè)務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。
4.內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標。
一是側重于事后監(jiān)督，事前與事中的風險防范不夠。
二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。
三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風險控制，監(jiān)管人員素質有待進一步提高。
5.內部控制的信息資源溝通不暢。
一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。
二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。
三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內控主管部門內控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內控績效考評體系，內控效果不易確定。
1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內控環(huán)境。
首先，各級行領導要重視內控建設，堅持以業(yè)務為中心，以內控為保證，始終堅持“內控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。
其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。
運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制，實行恰當?shù)穆氊煼蛛x制度，要從防范會計風險的角度出發(fā)，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。
再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內各網(wǎng)點之間的業(yè)務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內控制度體系建設作為一項重要內容抓緊、抓實。
2.建立健全科學有效的會計內控機制，強化會計管理。
首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制.逐步建立一套比較完善的會計內部控制機制，以利于各行實際操作。
其次，要狠抓制度落實。
要抓好制度和操作規(guī)程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。
再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內部管理制度。
要充分調動處于風險防范一線的業(yè)務人員的積極性，在制定內控制度的同時，建立內部激勵機制，實行績效考評，確保各項內控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內控機制才會有活力。
3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。
風險越大，權數(shù)越大，根據(jù)風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規(guī)范化、標準化。
4.開發(fā)內控信息技術，打造內控監(jiān)督信息共享平臺。
一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務系統(tǒng)中，增設同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內控監(jiān)督的“第一時間”風險監(jiān)測與防范。
二是可以建立內控監(jiān)督信息網(wǎng)絡平臺。
將內審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結論性內容通過網(wǎng)絡檔案的形式整合到信息庫，便于內部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。
三是要建立內控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。
對特殊問題進行分析.從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。
一是進一步明確會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務部門。
二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責建立認定、計量、監(jiān)督并控制風險的程序和措施,負責對各業(yè)務部門內控的統(tǒng)一管理,確保整體的內部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復核”向風險型監(jiān)控的轉變。
三是充分發(fā)揮內審相對獨立的審計功能。
切實加強內審部門在會計內控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，建議內審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務進行審核監(jiān)督。
四是在內控檢查上層層落實會計風險控制責任制。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十二
銀行人員在業(yè)務辦理中的種種原因是銀行會計風險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經營成果受損等的主要誘因。
銀行會計風險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風險、出納風險、核算風險等是主因。
在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內容中。
而隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷擴大，復雜的業(yè)務形態(tài)，豐富了會計風險因素，會計人員風險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風險的“風吹草動”都會對銀行造成影響。
且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標，更是發(fā)展進程中的生命線。
隨著業(yè)務的不斷擴大，與之相配套的內部控制制度也要“呼之欲出”。
但在實際工作中，會計內部控制的重要地位被“架空”，關于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應形態(tài)。
多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務品種的不斷推出，會計內部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
(三)重要內部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內部管理“形式”化嚴重。
銀行的資金安全、業(yè)務的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務的辦理程序;核算要素等管理。
目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調閱隨意進行;業(yè)務辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
(一)強化會計風險意識，重視內部控制作用。
近年來，我國金融業(yè)務案件頻發(fā)，對國有資產造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。
從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，強化會計風險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎，也是適應經濟環(huán)境的必然需求。
相關規(guī)章制度的落實，強調了銀行人員對于制度內涵的認識，以了解制度的作用以及防范內容，將工作的被動形態(tài)轉變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務操作上的風險。
(二)強化內控制度，構建規(guī)范的會計內控體系。
在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權的關鍵因素就是強化風險抵御能力，嚴格執(zhí)行相關國際框架要求，不斷地完善內部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
我國商業(yè)銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構建起堅實的內控框架，而且需要基于國內實情，在借鑒的過程中建立起一套適應性強、規(guī)范而完善的會計內控體系，以扼殺任何風險的“風吹草動”。
同時，強化會計內部控制能力，對內控的五要素，即風險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進行嚴格執(zhí)行，以達到會計內控活動的目標，確保會計內部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構良好的發(fā)展風貌。
(三)落實人本管理理念，嚴控道德風險。
但隨之產生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。
所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。
建立人性化的考評體系，在規(guī)范內控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風險。
三、結語。
風險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。
目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
而會計內部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應多元化的經濟發(fā)展需求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十三
最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》培訓，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經濟業(yè)務核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內部會計控制制度，充分發(fā)揮內部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。
內部控制制度有待完善。內部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關于行政事業(yè)單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性;。
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現(xiàn)象;。
5、內部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。
為加強行政事業(yè)單位內部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內部控制目標。
(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。
(二)授權批準與集體決策制度相結合。有關事項在業(yè)務發(fā)生前必須經過書面授權批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權范圍內行使職責，對于越權行為要有一定的懲罰制度。同時，授權批準要與集體決策相結合。內控制度要求，每一種權利都要接受縱向制約(即單位內部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領導班子成員之間)。
(三)財產保護制度。要建立財產日常管理制度核定期清查制度，采取財產記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產，防止財產流失、浪費。
(四)預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度;二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的'使用效益;三是建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。
(五)加強內部審計監(jiān)督。要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。
(六)建立和實施績效考評制度。要科學設置考核指標體系，對單位內部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。做到壓力與動力相結合，最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。
(七)建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。
綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十四
1.認識上不充分，人員素質參差不齊。內部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務行為的控制與規(guī)范，經辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當前，不少員工對會計內控制度的具體內容仍知之甚少，以為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內控監(jiān)督是內審部門的事，因而不是主動開展內控監(jiān)督，而是等內審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設忽視了內控制度的整體性，會計內部控制的相關內容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務、新系統(tǒng)迅速被推廣應用，與之相適應的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務發(fā)展，必然會導致不規(guī)范的業(yè)務操作，使新的業(yè)務風險無法得到有效控制。
3.內部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后?？傂谐雠_的《內部控制指引》，雖然從分支機構基本相關風險的類型、風險評估框架的建立、風險的識別、分析和應對等方面對內部風險評估進行了闡述，將風險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術條件和人員素質等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風險監(jiān)測和預警系統(tǒng),對具體的風險級別、風險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風險監(jiān)測指標體系，不利于對各項業(yè)務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。
4.內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標。一是側重于事后監(jiān)督，事前與事中的風險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風險控制，監(jiān)管人員素質有待進一步提高。
5.內部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內控主管部門內控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內控績效考評體系，內控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內控方面制定了相關的.各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內控涉及到的部門多，業(yè)務多樣，特別隨著新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導致基層人民銀行在對會計內控進行監(jiān)督檢查時，過多側重于業(yè)務處理、資金流動的過程和結果，而對各項會計內控制度是否有效，在何種范圍內有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內控有效性的相關指標評價體系，制約著人民銀行會計內控制度建設的進一步完善。
1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內控環(huán)境。首先，各級行領導要重視內控建設，堅持以業(yè)務為中心，以內控為保證，始終堅持“內控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制，實行恰當?shù)穆氊煼蛛x制度，要從防范會計風險的角度出發(fā)，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內各網(wǎng)點之間的業(yè)務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內控制度體系建設作為一項重要內容抓緊、抓實。
2.建立健全科學有效的會計內控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內部管理制度。要充分調動處于風險防范一線的業(yè)務人員的積極性，在制定內控制度的同時，建立內部激勵機制，實行績效考評，確保各項內控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內控機制才會有活力。
3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。為了更好的發(fā)揮會計內部控制制度的作用，建議可以設置專門的風險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風險，針對每一風險環(huán)節(jié)、風險點,明確其內控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風險的特征確立監(jiān)測指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的內控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風險影響的涉及面分配風險權數(shù)，風險越大，權數(shù)越大，根據(jù)風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規(guī)范化、標準化。
4.開發(fā)內控信息技術，打造內控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務系統(tǒng)中，增設同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內控監(jiān)督的“第一時間”風險監(jiān)測與防范。二是可以建立內控監(jiān)督信息網(wǎng)絡平臺。將內審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結論性內容通過網(wǎng)絡檔案的形式整合到信息庫，便于內部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。三是要建立內控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務部門。二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責建立認定、計量、監(jiān)督并控制風險的程序和措施,負責對各業(yè)務部門內控的統(tǒng)一管理,確保整體的內部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復核”向風險型監(jiān)控的轉變。三是充分發(fā)揮內審相對獨立的審計功能。切實加強內審部門在會計內控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，建議內審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務進行審核監(jiān)督。四是在內控檢查上層層落實會計風險控制責任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據(jù)相關法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內容的指標評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內控建設與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，對現(xiàn)行會計內控制度建設作出科學合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內控建設水平。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十五
隨著經濟全球化的不斷深入，各國經濟交流的愈加頻繁，給我國經濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
(1)內部會計控制的主體和對象：企業(yè)內部會計控制的基本內容包括控制的主體是企業(yè)內部會計監(jiān)管機構和會計人員，內部會計控制的基本內容包括控制則是在會計機構及會計人員處理會計業(yè)務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經濟活動。
(2)內部牽制——不相容職務之間的分離是內部會計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務能完整正確地經過規(guī)定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內部會計控制的基本原則，也是內部會計控制的核心要素。其實質是根據(jù)不相容職務設置的要求，明確相關人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經濟業(yè)務與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。
(3)內部會計控制體系包含的具體業(yè)務：內部組織機構的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿企業(yè)內部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產生經營層面的“內部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內其他部門弱而有空可鉆。二是易產生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風險。外貿企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風險。外貿企業(yè)幾乎所有的經營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風險。
外貿企業(yè)內部會計控制制度是進行外貿業(yè)務、管理財務環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內部管理不夠規(guī)范，內部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經驗，在內部控制制度運行中經常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務經營的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風險控制。
外貿企業(yè)身處國內和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿企業(yè)在國際貿易過程中面臨的最普遍的一種風險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿易壁壘的80%來源于貿易技術壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術性貿易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入wto后，貿易摩擦與技術性貿易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿企業(yè)的風險管理較弱和內部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內部控制績效考核。
外貿企業(yè)內部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應有的作用。
【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/15968667.html】
