總結不僅是反思過去,更是為未來的進步制定有效的計劃??偨Y要言簡意賅,言之有物。如果你需要寫一篇總結,以下是一些經典的范文供你參考。
內部審計的職能論文篇一
:當前,施工企業(yè)內部審計實踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況,提高審計工作質量,增強審計實效對于防范風險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結合審計工作實踐,對施工企業(yè)內部審計存在的問題進行了剖析,并對提高施工企業(yè)內部審計質量提出具體的對策。
:施工企業(yè);審計質量;改進。
施工企業(yè)經營具有較強的流動性,且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多,施工材料和管理人員等生產要素也是流動的。以上特點導致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中,這無疑也增加了審計工作的難度。
施工企業(yè)的建筑產品每一項都有特殊的建設要求,且施工的條件千變萬化,施工企業(yè)的產品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內部審計人員要結合施工產品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。
工程項目計價有其特殊性,建筑施工項目中使用的物品,常常由于價格的調整、政策的改變造成較大的波動,且施工過程中工程變更的情況比較普遍,工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解,這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。
施工企業(yè)業(yè)務的復雜性決定了對內審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程,能看懂施工產值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表,從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內審人員大多是具有財務、審計知識結構人員,具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏,知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題,嚴重影響了內審效能的發(fā)揮,大多數(shù)施工企業(yè)風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。
大多數(shù)施工企業(yè)對內部審計重視性不夠,內部審計部門是形式存在部門,主要是應付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內審機構,只有專職或兼職內審人員,有的企業(yè)內部審計部門隸屬于財務部門,有的企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察機構合署辦公,有的企業(yè)內審工作沒有專人負責,內部審計獨立性難以得到有效保證,無法發(fā)揮內審監(jiān)督與服務并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設立審計機構,若上級對下級審計,審計監(jiān)督力度較大;同級審計力度較弱、權威性不足;特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發(fā),不愿上報真實審計情況,上級機構對下級審計機構監(jiān)管不到位,無法形成提升審計質量的合力。
目前,大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求,主要表現(xiàn)在:一是技術與方法仍然是以手工查賬為主,利用自己的業(yè)務知識和經驗判斷隨機抽取樣本進行審計,未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件,審計手段比較落后,無法確保內部審計的準確性、全面性和客觀性,不能對風險進行量化;二是仍然是以賬項基礎審計為主,較少考慮風險控制因素,未建立風險導向審計模式,審計成果利用率低;三是很多施工企業(yè),由于審計資源的限制,很少深入施工現(xiàn)場進行審計,往往簡化審計程序,如審前調查不充分,制定的審計方案缺乏指導性,對重大問題沒有查深、查透,審計證據(jù)的真實性和可靠性不足,無疑加大了審計風險。
施工企業(yè)對內部審計質量監(jiān)管薄弱,主要表現(xiàn)在:審計機構由于時間緊、任務重,存在“為完成任務而審計”的應付思想,對審計工作質量重視不夠;沒有專門的機構或人員對內部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價;未建立健全內部審計質量控制一系列制度,質量控制標準、質量責任界定不明確,審計程序不規(guī)范,未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內部審計制度及標準建設情況來看,一是缺乏業(yè)務規(guī)范,許多業(yè)務領域沒有審計管理辦法,如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等;二是缺乏審計工作管理制度,如內部審計質量責任追究辦法等;三是更缺乏具體的業(yè)務工作標準,如各種業(yè)務審計操作手冊等,審計工作標準難以衡量,隨意性較大等。
大多數(shù)施工企業(yè)內部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目,對企業(yè)內部控制制度評估、管理審計等涉及較少,工作重點依然是查錯糾弊,并未真正實現(xiàn)降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面,對事前審計和事中審計開展不充分,特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計,審計效能發(fā)揮不到位。
一方面,由于審計機構組織地位不高,內部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視,審計整改不到位、審計成果轉化困難;一方面,尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制,不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改,不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。
一方面,可根據(jù)產權關系、法律地位、經濟關系等實際情況,選擇與內部審計職能所需層次相適應的模式。內部機構健全的集團企業(yè)可在股東會下設董事會和監(jiān)事會,在監(jiān)事會下設審計委員會,對董事會負責,業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導;集團下屬子公司單獨設立內部審計機構,其審計負責人可由集團委派,其考核和選聘由集團公司進行,業(yè)務上接受集團公司指導,確保其獨立性;集團下屬核心分公司,可派專職審計人員或設立審計派出機構,加強日常審計監(jiān)督。另一方面,對于審計機構由財務部門分管的情況,應改為由董事長或總經理直接領導,提高其獨立性和權威性;對于與其他部門合署辦公的情況,應盡量避免,審計機構應獨立設置,審計人員應專職專責。
一是建立審計人員準入制度,人員的選聘上,注重專業(yè)能力和綜合素質,吸收具有工程技術、法律、經濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才,優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質和知識結構。二是加大審計人員的專業(yè)培訓力度。積極參加內審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育,特別是加強施工企業(yè)經營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓,加速其知識更新,提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信,提高審計效率;提交的審計報告重點明確,審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育,恪守客觀、公正、廉潔的審計準則,增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內部審計師職業(yè)化建設。通過建立內部審計激勵機制,完善內審人員監(jiān)督、考核和評價體系,調動內審人員積極性。
一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用,大力推廣并完善審計抽樣、內部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件,適時開展非現(xiàn)場審計和云審計,建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫,對全部工程實行動態(tài)管理,隨時掌握工程的進度產值、付款、合同等相關信息,努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制,加強審計全過程質量控制,嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。
一是大力推進標準化體系建設,不斷完善內部審計制度及評價標準,根據(jù)內部審計準則并結合施工企業(yè)實務特點,量身打造具體的'審計實務質量標準,如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等;二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務特點,制定具體的業(yè)務管理辦法,如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等;三是建立內部審計質量評價機構,健全內部審計考核評價體系,通過制定相關規(guī)范,規(guī)范具體審計行為,如大型施工企業(yè)集團審計部設立專門人員從事內部審計質量監(jiān)管工作,定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價,構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內部審計人員認真履行審計職責,規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制??梢杂缮霞壉O(jiān)管機構、會計師事務所、行業(yè)協(xié)會等對內部審計項目進行再審計,抽查重點、金額大、有代表性的審計項目,通過同業(yè)互查促進內審質量提高。
一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式,及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題,以便采取有效措施,確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中,既要對施工企業(yè)的重大經營決策、重大采購業(yè)務等進行事前審計;又要事中監(jiān)督評價施工預算、進度產值、工程成本、經濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性,可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督;工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業(yè)內部審計。內審人員應深入施工一線,研究施工項目進度特征,廣泛收集風險數(shù)據(jù)和風險資料,并注意總結施工項目中的共同問題,致力于構建風險導向型內部審計框架,將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務流程和管理職能中,實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預防型審計轉變,平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。
一方面,建立審計追蹤整改落實臺賬,規(guī)定整改時限和責任單位,定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況,確保整改落到實處;另一方面,應注重與被審計單位的溝通,對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進行后續(xù)審計,施工企業(yè)內部審計人員、工程項目部和高級管理層應發(fā)揮各自的作用,根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經或將要采取的措施對企業(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估,編寫審計工作底稿并計入審計檔案,持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外,還要形成部門聯(lián)動機制,審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違紀、違規(guī)問題時,及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。
[3]中國內部審計協(xié)會。第2306號內部審計具體準則——內部審計質量控制[z],20xx.
內部審計的職能論文篇二
為了全面開展審計工作,我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構,實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》,內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?,F(xiàn)代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查,監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性,是否全面履行經濟責任等情況。
企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經營方針政策,是否完成任務,不僅在于查錯防弊,重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導,代表國家對企業(yè)的經濟活動進行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內部審計部門通過審計活動,對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價,客觀公正的作出結論,提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策,強化內部控制,堵塞管理漏洞,提高經濟效益。由此可見,內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。
3、評價鑒證職能。
內部審計的評價是內部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議,從而肯定成績,指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。
鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明,據(jù)以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令,對企業(yè)財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證,反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。
4、服務職能。
服務職能是通過對被審查活動的分析和評價,向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務,幫助其有效地履行職責,提高工作質量的功能。
企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務,對最高層負責,完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務,完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要,內部審計的職能正在逐步完善,對經濟發(fā)展的重要性正被人們認識。
內部審計的職能論文篇三
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?!凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行。可以采用由獨立于項目以外的項目督導組或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
內部審計的職能論文篇四
在我國,以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚,信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡財務和網(wǎng)絡經濟的發(fā)展要求。目前,信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全,與網(wǎng)絡相關的法規(guī)還不夠完善;網(wǎng)絡的應用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段;計算機技術和網(wǎng)絡技術的應用水平不高,少數(shù)基層單位還處于手工處理階段;審計人員的專業(yè)知識和技能較高,但計算機知識還有所欠缺;信息化審計處理方法的理論模式多,應用于實際工作中的較少;審計軟件開發(fā)的數(shù)量多,能滿足實際工作需要的卻不多;實際工作中信息化環(huán)境下內審風險層出不窮,而風險的控制力不夠。
(一)數(shù)據(jù)結構口徑不統(tǒng)一,審計工作取數(shù)難。
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看,全國一共有300多家財務軟件供應商,電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而,商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結構為商業(yè)機密,對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前,能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務軟件的1/5,這給審計軟件從財務軟件中導入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務軟件的品種多,數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一,審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統(tǒng)及應用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前,審計人員經常要進行穿過測試,在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下,測試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件,這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
(二)缺乏適用的高水平審計軟件。
目前,各式各樣的審計軟件雖是百花齊放,但是,優(yōu)質高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件,由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多,因此,開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如,許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能,但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷;審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表,核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù),對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少,能對財務軟件的系統(tǒng)設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
(三)缺乏復合型內審人才。
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計,要求審計人員具有復合型的知識結構,既要掌握財會、審計知識,又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多,既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少,這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因,一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重,一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗,但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機,造成一些知識結構上的欠缺;另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識,但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生,僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能,缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計和程序編譯檢測技能,不能有效分析系統(tǒng)結構。
網(wǎng)絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如,實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通,收集和整理所需要的審計工作信息,檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網(wǎng)絡的需求。由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡化,使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享,因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關系密切,這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡;由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化,使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理,因而數(shù)據(jù)更新速度加快,這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一;同時,在網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下,會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽,這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它,這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
(一)加強對會計電算化軟件監(jiān)控。
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定,對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄,要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡,以便審計人員審查。例如,要留下每筆經濟業(yè)務的詳細記錄,而不能只留下更新后的當前余額;對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件,應在刪除前打印存檔;對跨期操作必須做備份并給予說明;取消反過賬、反結賬功能,設計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關聯(lián),并記錄報表打印的次數(shù);對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
(二)統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑,解決數(shù)據(jù)對接問題。
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定,強制要求各類財務信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口,以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術,會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》(gb/t19581-國家標準),要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范;要采用數(shù)據(jù)元素表示;會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協(xié)議和標準進行開發(fā),各財務軟件應有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時,必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù),要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
(三)推動信息化審計。
軟件的設計要適應審計工作的需求,應具有智能化、集成化、網(wǎng)絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數(shù)的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡訪問功能和審計項目參數(shù)設置功能等工具功能。同時,還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外,審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時,軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線,對審計工作內容及法規(guī)進行分析;在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與;在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見,并對軟件不斷進行優(yōu)化,這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
(四)加強人員培訓。
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素,在人員培訓上,應針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員,應對其電算化知識加強培訓,要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件;使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件;靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢,同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網(wǎng)絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員,培訓重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應用程序審計、網(wǎng)絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
(五)充分利用網(wǎng)絡資源,實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前,應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核,研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應用技術,要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡互聯(lián)之后,對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序(如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺),通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息,并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中,再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析,對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息,從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊,實現(xiàn)事中審計;與被審計單位協(xié)作,通過掃描(拍攝)紙質憑證以及網(wǎng)絡視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱;通過交互式報告生成器,實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流,還可以通過軟件預警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn),實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
(六)加強信息化下的內部審計控制。
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離;對程序修改和計算機文件存取進行控制;企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制,確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入;對主文件的修改實施控制,要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動,變動應由使用部門負責人批準,并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性,在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護,以減緩設備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時,審計人員應對數(shù)據(jù)進行多方面的復核,在確定準確無誤的情況下,將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份,可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡系統(tǒng)前,應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度,選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡操作平臺和網(wǎng)絡傳輸配套設備;檢查網(wǎng)絡硬件設備、網(wǎng)絡應用軟件是否可靠,用戶管理設置是否合理,各種授權控制是否具有審計功能,網(wǎng)絡傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查,網(wǎng)絡系統(tǒng)是否設置外部訪問區(qū)域,是否建立防火墻,是否具有實時監(jiān)控功能等。同時,為了數(shù)據(jù)的安全,存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應避免連接到其他網(wǎng)絡系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下,內部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內審管理科學化的基礎上,通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作,建立現(xiàn)代內部審計工作體系和運行機制,實現(xiàn)企業(yè)內部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化,以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
內部審計的職能論文篇五
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭,使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大,企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴,使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動,是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制,審計目標和范圍缺乏針對性,無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題,不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式,它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險,并根據(jù)風險度選擇項目,以降低風險為導向,進行內部控制的符合性測試、實質性測試,并進行監(jiān)督檢查和評價,提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號,為企業(yè)風險管理提供可靠的信息,并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù),我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業(yè)風險管理要求全面識別風險,同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等,內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時,風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險,并將事后評價反饋延伸到事前和事中,使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此,以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強,對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制。
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié),是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審,強調從風險角度對內部控制進行評價,不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行,而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡,保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益,為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度,進一步完善企業(yè)內部控制。同時,改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下,增加企業(yè)價值,從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制,它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)。可見,公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分,同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制;復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律,協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險,提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制,復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律,協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內部審計不僅重視會計信息,而且重視經濟信息,產業(yè)信息和財務信息等,其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域,應依賴內部控制或分析性復核;對于被認為風險較高的領域,分配更多的審計資源,可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源,使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注,把審計手段與審計目標更好地結合在一起,可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果,又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫。
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫,并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險,根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先,風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次,應確定風險的可控程序,對風險控制的恰當性進行評價。最后,通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查,對應對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系,要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理,并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃,根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序,合理分配內部審計資源,目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域,更好地服務于企業(yè)的總體目標,有助于內部審計效率和效果的提高。
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上,編制審計實施方案,包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案:首先,應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍;其次,通過對企業(yè)風險因素分析,確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容;最后,針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度,設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用,依靠內審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息,運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法,對被審計單位的風險進行識別和評估分析;根據(jù)風險的識別和評估結果,確定實施測試的方式和風險點,在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果,確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)。
風險導向內部審計模式下,支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內涵上有了明顯的擴展,既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據(jù),也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù),以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質量,風險越高,所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作,也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通,要與企業(yè)各層級(特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層)的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息,并憑借良好的職業(yè)勝任能力,為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
風險導向內部審計模式下,審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議,并出具內部審計報告,報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員,這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人;董事會、管理層和被審計部門。此外,管理層對于有些風險,因為各方面原因,可能采取接受的態(tài)度,一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的,內審部門負責人應與管理層進一步討論,仍無法解決,應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內部審計報告整改意見,內審部門應及時向被審單位或部門下達審計(檢查)整改通知書,整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā),規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計(檢查)整改通知書簽發(fā)后,內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查,監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施,對未糾正的事項分析原因,協(xié)助企業(yè)制定整改措施,實現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準,直接影響了內部審計的獨立性,出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象,沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在,造成了內部審計權威性不強,機制不健全,職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制,不能客觀、真實、深入地開展,做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是,還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系,風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行,并非出于企業(yè)自身需要主動進行,而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的,多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施;與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比,風險管理方法較為落后,從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險,進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解,未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用;目前,內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主,風險導向審計尚處于起步階段,并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一。
目前,許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的,審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇,難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制。
內部審計作為一種社會公認的職業(yè),內部審計人員除了具備專業(yè)知識外,還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則;同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此,對內部審計質量的措施還不到位,同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估,嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
在現(xiàn)代公司治理結構中,較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會,這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式,重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會,由審計委員會組織領導內部審計工作;二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門,改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況;三是嚴格內部審計人員的資格認證,提高內部審計人員的綜合素質。
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系,風險管理是內部控制職能的拓展和延伸,而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識,樹立服務的理念,以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時,準確把握不可避免風險可能產生的商機,及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息,努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫,從涉及的門類、領域、信息量等方面,對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充,以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制,使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息,從而更方便地實施風險評估程序,進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合,最大限度發(fā)揮審計資源的效率,使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力,要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃,了解企業(yè)經營管理各項職能??梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力:一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉;二是強化業(yè)務技能培訓;三是優(yōu)化人員結構;四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員;五是加強職業(yè)道德教育;六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制。
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此,企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中,從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié),建立與完善企業(yè)內部控制機制,明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系,為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎,并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價,查找高風險領域與環(huán)節(jié),從而有效地防范、轉移、經營風險,力求風險損失最小化。同時,內部審計部門應盡可能地量化審計風險,減輕審計責任,提高審計效率和質量。
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內部審計的職能論文篇六
會計制度的變動對企業(yè)的實際經營會產生不同程度的影響,但是企業(yè)對財務管理對企業(yè)自身產生的影響并沒有給予足夠的重視,導致管理制度的不完善,沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業(yè)財務管理操作過程中,很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象,財務管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一,財務管理制度的不完善,不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響,而且對企業(yè)的整體經濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。
1.2風險防控管理意識不強。
在實際的企業(yè)財務管理過程中,嚴重的缺乏相對應的管理措施,企業(yè)自身的風險防控管理意識不夠強烈,導致企業(yè)的財務風險防控管理的工作效越來越低,長期以來,在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中,由于受到自身功能定位以及其自身經營性質的一系列影響,所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因,所以長期以來,企業(yè)內部的領導也好或者是企業(yè)內部的財務管理工作人員也好,都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識,導致財務風險的發(fā)生頻率越來越高,甚至還有部分財務管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務管理過程中,并不存在相對應的財務風險,只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業(yè)財務實際管理過程中,對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行,不僅導致風險事故發(fā)生的頻率越來越高,而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響,從而影響了企業(yè)的經營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才。
現(xiàn)如今,企業(yè)在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才,導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處,就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務風險防控缺乏人才,一般表現(xiàn)在相關崗位管理人員的空缺上,管理人員的職業(yè)素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等,這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差,而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關管理人才,所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證,對財務管理工作過程中,所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等,不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處,而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業(yè)自身的財務風險防控管理意識。
在當前全新的.市場和經濟環(huán)境背景下,企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好,但是其自身也會存在一定的經營和管理風險,特別是在財政支出方面,有著比較明顯的財務風險,在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經濟損失。所以在面對這些問題的時候,需要對其進行有效的控制,企業(yè)需要提高自身的財務風險防控管理意識,從根本上加強管理力度,加強對財務工作的管理和防控,首先企業(yè)內部的領導者要以身作則,對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視,并且加大重視力度,不斷的加強對工作的檢查力度。其次,財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性,在工作中對財務管理工作進行有效的落實,不能夠忽略對風險的防控工作。最后,企業(yè)內部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓,在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時,不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術水平,從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
2.2提高財務管理人員的綜合能力。
在企業(yè)的財務管理過程中,最重要的因素就是人,無論各行各業(yè),人為因素都是當中至關重要的一個環(huán)節(jié),在新會計制度的誕生下,企業(yè)要培養(yǎng)高素質的財務管理人員,這樣才能夠完全適應新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步,從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務管理的發(fā)展。當前,營業(yè)稅改增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅,從而有效的減少了重復納稅的環(huán)節(jié),營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一,不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革,而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題,從而充分的調動起各方積極性,促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
另外,企業(yè)要對員工進行一定的培訓和考核,對員工的實際工作情況進行準確的分析,將員工安排到適合其自身的崗位,將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來,并對其進行一定的考核,讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質,企業(yè)可以設立相關的獎罰制度,不僅能夠調動起員工的工作積極性,而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中,為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎保障。
2.3對財務管理系統(tǒng)進行完善。
在新會計制度的應用下,企業(yè)的財務管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化,比如在新會計制度的應用和影響下,會計帳戶和報表在結構上發(fā)生了相對應的轉變,這對企業(yè)的財務管理方面來說也是值得注意的地方,因為企業(yè)財務管理也會因此而發(fā)生相對應的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面,在新會計制度的應用下,對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高,不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性,而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理,將企業(yè)的財務管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式,對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰,保證財務信息的可靠性,方便于財務人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用,不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作,而且能夠保證其工作質量,從而推動企業(yè)的財務管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
在企業(yè)的經營管理過程中,如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題,而在實際的操作過程中,企業(yè)的財務管理以及內部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經濟損失最主要的兩個方面,在企業(yè)的日常生產經營過程中,對財務的內部控制進行相對應的評審,這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據(jù)。財務管理和內部審計工作兩者之間是相輔相成的,只有提高企業(yè)自身的核心競爭力,才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展,發(fā)揮審計作用的同時,推動企業(yè)財務管理的整體發(fā)展。
內部審計的職能論文篇七
公司治理與內部審計的關系密不可分。
一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持,只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮,只有將內部審計置于公司治理中加以考慮,才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經濟生活中的重要地位,并且發(fā)揮相應作用。
二是內部審計作為企業(yè)其中的一個機構,對企業(yè)治理的結構和規(guī)則比較了解,能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
(一)監(jiān)督職能。
1.對內控機制的監(jiān)督。
煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內部控制機制,保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內部審計人員用專業(yè)的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)問題,提出建議和意見,當好公司領導的參謀和助手,防止和減少違規(guī)情況。
2.對經濟活動的監(jiān)督一是內部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經營活動是否符合國家及行業(yè)有關法律法規(guī)進行監(jiān)督。
二是內部審計人員審查企業(yè)經濟活動是否真實,煙草企業(yè)的經營情況可以通過財務收支體現(xiàn)出來,所以審計人員可以著重對財務收支進行審查,以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。
三是內部審計人員對煙草企業(yè)經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查,并提出合理的建議。
四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作,把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程,實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題,更重要的是幫助分析查找問題產生的原因,提出切實可行的改進措施并督促落實整改,以規(guī)范財務行為,提高經濟效益。
(二)服務職能。
首先,為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目,同時要客觀、準確、及時地提出審計問題,最關鍵的是提出具有建設性的.和可行性建議,為領導的決策提供依據(jù),以便于及時采取措施,預防問題的發(fā)生或者整改已經發(fā)生的問題。
其次,樹立現(xiàn)代內部審計的理念,提高審計職能,逐步增加審計層次,由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次,成為煙草商業(yè)企業(yè)生產管理中不可缺少的一環(huán)。
最后,提前審計時點,全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內控,防范各種風險,促進經濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內部審計人員,要責無旁貸地參與到事前決策中來,通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準確的依據(jù)和建議,使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值,審計工作必須向前延伸,對管理行為實施全過程監(jiān)控,為企業(yè)經營者和投資者提供服務。
三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
內部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
(一)風險管理方面的作用。
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理,但各部分還不能夠很好地有機結合起來,體系還不夠成熟,這時就需要內部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。
由于內部審計部門置身于企業(yè)當中,熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況,收集到大量第一手資料,能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式,幫助相關部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕,內部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查,促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風險。內部審計從企業(yè)內控入手,在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞,防范風險。
(二)內部審計在內部控制過程中的作用。
一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解,運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節(jié)點進行符合性及健全性測試,通過分析對內控的健全性進行評價,發(fā)現(xiàn)內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用,科學性測試能夠了解各項內控的功能如何,能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
(三)內部審計在公司治理結構中的作用。
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉,在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求,企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一,不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確,控制到位的運作機制和操作流程。第二,不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度,嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三,不愿違規(guī)。建立和完善公司文化,形成良好的道德秩序和自我道德約束機制,把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此,在治理中應注意以下方面。
一是增強企業(yè)在經營及管理中的透明度,從而達到制約和防范的目的,有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任,以及保護國家的利益。
二是應建立切實有效的溝通機制,確保信息通道暢通,及時反饋意見,減少溝通障礙,提高溝通效率,有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮。
更大積極作用的對策建議。
(一)牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念。
圍繞經濟活動開展工作,監(jiān)督與服務工作雙管齊下,加強管理,將監(jiān)督與服務有機結合起來,以內部監(jiān)督管理為重點,防范風險作為導向,拓展內部審計領域和范圍,深化審計內容,改進和創(chuàng)新審計方法,將審計時點前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>
內審人員要嚴格執(zhí)行《內部審計準則》,堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養(yǎng),講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。
內部審計的職能論文篇八
:當前形勢下,高職院校的內部審計,通常未成立獨立處室,內部審計專職審計人員缺少,力量相對薄弱,而審計工作量又日趨上升任務大。在這種情況下,內部審計通常很難面面俱到學校的各個部門的財務收支審計、專項審計、經濟責任審計、科研項目審計等工作。而當今社會,市場經濟在飛速發(fā)展,高職院校內的經濟活動領域也慢慢變大,高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多,所以,為有效提高審計質量,進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用,保證審計的力量滿足于現(xiàn)實發(fā)展的要求。在客觀上,高職院??梢岳靡M社會外部審計機構配合學校內審人員協(xié)助完成內部審計工作,不斷地增強內部審計力量,使高職院校內部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。
根據(jù)目前資料顯示,許多高職院校內部審計部門未獨立設置,專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱,對于全面開展高職院校的內部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面:審計部門未獨立處室,專職審計人員很多學校只有1位,致審計力量薄弱。因內部審計的工作人員少及其工作能力有限,所以引進外部審計力量,是發(fā)揮高職院校審計作用相當有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內的審計工作換句話說則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作,事后審計只是整個審計工作的其中一部分,因此不可忽略,我們應該把審計關口前移,不但要注重事后審計,同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入,事中監(jiān)督,事后檢查。
(一)持續(xù)增強高職院校的內部審計力量。
高職院校如果將每年的外部審計(如年報審計)增加規(guī)范化要求和其他附帶內部審計職責,使外部審計在審查學院年度賬務時,同時指出審計問題,提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善,不但對學校財務賬目的編制情況進行審計,而且及時找出并對學校內控制度和規(guī)范化進行指導與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設定、資金流動方向、資金預算等等很多方面需求,使學校財務管理相關工作變得不斷地規(guī)范和完善,同時使學校的資金利用率不斷地提升。這樣,類似于本屬于高職院校內部審計的財務收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。
(二)合理科學化對高職院校內部審計的資源進行配置。
在目前的階段,高職院校在具體的實施審計外部化的工作時,我們需要改變固有的想法,不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮炔繉徲嫻ぷ鞯耐馄?,我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想,外部審計不只是我們的協(xié)助力量,同時可以視作為相互學習的一個難得的機會。共同積極工作,攜手完成共同目標,并且相互不斷從中學習汲取有益的經驗。當然外部審計在完成高職院校內部審計安排的工作任務中所遇到的問題,必須及時地與內部審計進行溝通,這樣才能確保高職院校內部審計工作的質量和績效,讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。
(三)謹慎合理選擇是否采取外部的'審計服務。
高職院校引進外部審計,實施內部審計工作外部承包服務??梢越Y合高職院校實際,擬通過公開招投標方式委托社會中介機構會計師事務所。需注意的是,在早期采取外包服務未成熟時,我們應對高職院校審計工作實際的狀況進行分析,實施慎重的選擇。首先我們應對外部審計作出合理的判斷,其次還應展開多次闡述。這是因為顧忌校內的資金流動問題,外包服務資金大小及服務單位資質、技能及保密性等,做出綜合、合理的分析之后,才能做出最佳的選擇。
總而言之,處于經濟形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下,我國高職院校擴招的數(shù)量與范圍同時持續(xù)的在提高,學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴大化,借助科學合理的增強高職院校內部審計與外部化結合的管理,提升高職院校內部審計力量,能夠進一步改良和完善校園內部的研究資金與教學經費的管理,從而全方位確保校園內部的資金可以得到有效使用,在一定基礎上大大彌補了高職院校內部審計力量薄弱的現(xiàn)狀。
內部審計的職能論文篇九
摘要:
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期,為我國的經濟增長做出了巨大貢獻,在確保我國國民經濟穩(wěn)定增長,緩解就業(yè)壓力,優(yōu)化經濟結構,推進技術創(chuàng)新,促進市場繁榮,保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性,使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內部審計難以滿足時代的要求,為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內部審計的意義,分析民營企業(yè)內部審計存在的主要問題,提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的對策。
關鍵詞:
1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發(fā)展,信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破,其涉及到的范圍也越來越廣,包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等,內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此,在加強企業(yè)內部審計的過程中,就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言,內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮,進而提高了其綜合素質與治理水平,能從實際工作中總結經驗,為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內部審計工作而言,其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下,民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查,使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理,同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補,進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外,內部審計工作的有效實施,能為企業(yè)的建設提供科學的一局,確保企業(yè)管理層決策的正確性,避免其判斷失誤,使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免,為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內部控制(制度),提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善,特別是對民營企業(yè)而言,其內部審計工作的內容得到了很大的擴展,其職能已經不再停留在監(jiān)督這一方面,更多的是已經朝著服務的方向發(fā)展,并且注重對業(yè)務過程的審計,具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作,還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題,例如,經營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等,并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見,對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持,使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢,改善組織運營效果隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn),特別是對于民營企業(yè)而言,其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大,內部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作,通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析,為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù),以此保障決策的正確性與合理性,使企業(yè)面臨的風險得到有效降低,為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價,為企業(yè)組織經營管理的改善提供充分的依據(jù),促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入,會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移,會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言,會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知,大部分民營企業(yè)都帶有家族性質,其內部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡,企業(yè)持有者主要為家族人員,其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族,企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主,也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來,通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人,而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點,包括經營理念、文化水平等等,這就會對內部審計產生直接的影響,決定了其方向與重點,進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業(yè)而言,家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者,即“內部人說了算”,而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺,這一類特殊群體通常擔任重要職位,其中內部審計部門也不例外,這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約,出現(xiàn)“內部人審內部人”的不合理情況,進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn),內部審計的獨立性受到了嚴重的影響,使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位,究其原因,主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面:首先,由于企業(yè)制度建設的缺失,使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同,財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中,大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性,將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標,而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升,缺乏有效的管理,導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次,由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度,使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視,在民營企業(yè)內部審計管理體制中,企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責,缺乏有效的監(jiān)督,難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外,由于缺乏有效的內審機制,使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設,導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理,又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性,導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來,受到該改革開放與經濟轉軌的影響,我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的,其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督,盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設,也加強了人員配置,企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮,約束機制的建立使得企業(yè)的經營管理水平有所提升。然而就整體而言,民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平,及其原因,主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的,由于缺乏相關的專業(yè)技能,導致內部審計工作的難以得到有效的開展,同時其包含的范圍也不夠廣泛,僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步,計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間,并有著十分廣泛的應用,民營企業(yè)在管理與經營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變,這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求,促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而,受到諸多因素的影響,我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題,企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備,難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內部審計隊伍建設不到位,內部審計人員的綜合素質偏低,缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握,相關專業(yè)人才也比較匱乏,導致企業(yè)內部審計手段落后,仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法,對于層次較高的工作而言,這具有十分大工作量,同時錯誤率極高,難以保障內部審計的質量與效果,與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內部審計的對策。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平,經營理念上有所不同,許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升,難以轉變傳統(tǒng)觀念,并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平,導致對內部審計的重視程度并不高,難以有效開展內部審計工作。為此,為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善,首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識,明確內部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標,應要求領導人員基于對內部審計的認知程度,利用內部審計,對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示,并以此提出相應的審計措施,使企業(yè)內部控制問題得到解決,進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強,而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡,就必須針對家族式管理模式進行改革與調整,引進市場競爭機制,確保企業(yè)管理人員的職責得以明確,使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標,首先要建立集體決策機制,確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前,民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大,企業(yè)管理難度越來越復雜,僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤,進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善,不僅使企業(yè)決策更加科學合理,同時能使高層管理人員的積極性得以提高,讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定,使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次,還應調整用人制度,任用非家族集團的人才,如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性,促進企業(yè)發(fā)展。此外,還要引入競爭機制,促進企業(yè)內部形成良性競爭,以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者,還應加強內部審計機構建設,提高監(jiān)督力度,確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下,以此保障內部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛,民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善,企業(yè)在經營手段,運行機制方面發(fā)生了巨大的改變,特別是對民營企業(yè)而言,必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的,民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心,注重預防工作的開展,實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變,應從全局出發(fā),擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計,具有經營性質,而隨著內部審計內容與范圍的擴大,民營企業(yè)除了財務會計的審計之外,還應對企業(yè)治理到經營管理的各個方面進行考慮,不僅要對財務指標進行考核,同時還要將非財務指標納入考核范圍,并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內部審計的強化,促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高,為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題,而為了解決這一問題,提高民營企業(yè)內部審計質量與水平,就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標,首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革,并采用新的審計方法,例如,內控制度評審、風險基礎審計等等,同時還要控制審計成本,使審計風險得以降低,保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言,其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標,以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進,并發(fā)展與應用新的分析評價技術,同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用,使審計工作效率得以提高,保障審計工作結果的合理性與客觀性,避免舞弊行為。此外,還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用,在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中,還應采用新的內部審計方法,以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外,為了確保新的審計方法與手段得到有效實施,還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體,審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量,而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)的經營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜,技術含量越來越高,這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求,需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此,必須加強內部審計隊伍建設,提高審計人員的綜合水平,如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段,適應現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
四、結語。
隨著會計信息化的不斷深入,現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是,現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題,對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此,我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵,進行深入的研究和規(guī)劃,找出問題的關鍵,把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法,使民營企業(yè)內部審計工作得以強化,為其發(fā)展提供強有力的保障。
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內部審計的職能論文篇十
隨著市場競爭的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合,形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規(guī)模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立,為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務狀況、投資管理以及經營活動,集團化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內部審計,從而掌握旗下公司的運營狀態(tài),因此集團化企業(yè)的內部審計對推動整個集團的運營發(fā)展有著十分重要的作用。
隨著企業(yè)視野的逐漸開闊,集團化企業(yè)內部審計模式也開始發(fā)生了一些轉變,大致經歷了以下四個重要時期。
(1)財務導向模式。
財務導向模式是集團化企業(yè)內部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項,工作重點以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調度使用是否合理,審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下,集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態(tài),查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個子公司的業(yè)務發(fā)展和生產經營不能夠提出絲毫建設性的意見。
(2)業(yè)務導向模式。
許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內部審計模式只能夠找出財務問題,無法對子公司的業(yè)務發(fā)展以及經營活動進行控制管理。鑒于此,1957年國際內部審計師協(xié)會iia重新劃分了內部審計的范圍,將企業(yè)經營業(yè)務也納入到內部審計范疇之中,并將放在與會計財務審核同等的位置。業(yè)務導向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務角色進行轉變,目標范圍也不再局限于財務會計領域,而是將其拓展到公司業(yè)務之上。
(3)管理導向模式。
20世紀末期,我國市場經濟發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當時經濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發(fā)展,加強子公司的管理控制,在這一時期,審計重點由以往財務監(jiān)管、業(yè)務評價等事項逐步轉向高層決策、戰(zhàn)略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內部審計的業(yè)務范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產、財務、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導向的內部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進行審查評價,并指出管理活動中的優(yōu)缺點,最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
以風險導向為核心的內部審計模式是在近十年才被提出來的,20xx年iaa再一次定義了內部審計,將其認作為咨詢活動,并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業(yè)內部審計細則,強調內部審計應當涉足于企業(yè)風險管理之中,提升企業(yè)風險識別和風險應對的能力。
風險導向模式的內部審計是以企業(yè)管理風險作為審計對象,所關注的范圍是企業(yè)領域內可能存在的一切風險,其作用是幫助企業(yè)了解識別風險、評估風險以及管理協(xié)調風險。
首先,以風險導向為核心的內部審計將工作重心轉移到企業(yè)風險的評估防范之上,在對企業(yè)活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時準確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風險信息,從而定位風險與回報之間的平衡點,使得企業(yè)能夠提前對風險進行防范控制,避免損失。
其次,以風險導向為核心的內部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風險評估報告,從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面,審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā),例如財務資金、產品業(yè)務以及投入產出比值等方面對企業(yè)活動的風險進行評估,對于高風險低回報的企業(yè)活動要進行控制管理,從而減少可能存在的風險帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場,從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進行風險評估,進一步加強企業(yè)風險管理,提高管理者決策的正確性。
最后,以風險導向為核心的內部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動中的潛在風險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風險管理作為目標對象,能夠找出企業(yè)管理領域中各個層面所存在的漏洞,并且對每個漏洞所存在的風險進行評估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風險。
隨著企業(yè)對風險防控意識的不斷加深,以風險導向為核心的內部審計已經在當前集團化企業(yè)的經濟活動中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風險環(huán)境的分析、企業(yè)內部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。
第一,分析外部風險環(huán)境。一般來說,外部風險環(huán)境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動,一旦項目投資失敗,企業(yè)將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風險,并提出應對方案和策略。
斷并歸類整理,匯總形成風險監(jiān)控表,列舉出企業(yè)內部風險存在的原因及規(guī)避方法,與此同時,企業(yè)內部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制,降低風險發(fā)生可能性的同時減少風險的危害程度。
第三,應對處理存在風險。內部和外部所存在的風險被識別之后,企業(yè)自身就需要對這些風險進行應對處理,一般情況下,風險處理有風險規(guī)避、風險轉移和風險接收三種方法。首先,風險規(guī)避是風險處理中最為有效的方法,它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風險帶來的損失;其次,當風險一定存在無法規(guī)避時,企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風險轉移到其他組織機構之中。最后,當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發(fā)生帶來的損失時,企業(yè)通常也接收風險,由企業(yè)自身來承擔可能發(fā)生的風險。
總而言之,集團化企業(yè)內部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計對象也由傳統(tǒng)的財務業(yè)務轉向風險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內部審計未來的發(fā)展道路之上,以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業(yè)轉型的重點方向。
內部審計的職能論文篇十一
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進,企業(yè)內部審計也要抓住機會進行全面創(chuàng)新和改革,以便更好的適應市場經濟的發(fā)展,為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質的保障。企業(yè)內部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層,第一層是企業(yè)內部審計部門,這一層次是審計的基礎部門;第二層次是企業(yè)內部審計委員會,主要承擔高于審計部門的審計事務;第三層是企業(yè)最高審計委員會,具有較強的權威性、獨立性。企業(yè)內部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。
2、建立健全企業(yè)內部審計制度。
企業(yè)內部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結經驗的過程。企業(yè)領導者必須提高對企業(yè)內部審計的重視程度,加強對其職能的認識和了解,建立健全企業(yè)內部審計制度,為企業(yè)各項審計事務的實施提供法律保障。企業(yè)領導要注重強化和提高內部審計的地位,保證企業(yè)內部審計的權威和效力,同時也要為企業(yè)內部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境,保證制度的良好實施。
企業(yè)內部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質過硬和職業(yè)道德素質較高的審計人才隊伍的支持,因此,為了保證企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質。企業(yè)內部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務,因此,審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才,也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以,企業(yè)內部審計人員結構要進行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質,必須定期對審計人員進行專業(yè)培訓和考核,要求審計人員進行知識的更新和技能的提升,以便更好地適應審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。
企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持,因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎。隨著計算機技術的發(fā)展和信息化建設的不斷推進,企業(yè)要重視引進先進的審計技術和審計軟件,用計算機技術作為審計工作的一大助力,提高審計的質量和效率,進而保證企業(yè)各項經營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運行。
內部審計的職能論文篇十二
摘要:近年來,教育事業(yè)快速發(fā)展,教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī),規(guī)范內部管理,加強廉政建設,維護自身合法權益,防范風險,提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內部審計工作概念入手,結合目前教育系統(tǒng)內部審計工作現(xiàn)狀,分析了教育系統(tǒng)存在的對內審工作認識不清、內審制度不健全、內審機構不獨立、內審人員素質偏低、內審方式落后等問題,并探討了加強內審工作的相關對策。
關鍵詞:教育系統(tǒng)內部審計問題對策。
在教育系統(tǒng)內開展內部審計是解決這一問題的重要途徑,它是教育系統(tǒng)內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為,對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī),規(guī)范內部管理和資金使用,加強廉政建設,維護自身合法權益,防范風險,提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內部存在對內審工作認識不清、內審制度不完善、內審機構缺乏獨立性、內審人員素質偏低、內審手段落后等問題,影響了內審工作職能的有效發(fā)揮。因此,正確認識和發(fā)揮教育內部審計工作的作用,多措并舉,解決內部審計工作存在的問題,有效發(fā)揮內部審計監(jiān)督評價職能,提高資金使用效益,確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展,具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
一、教育系統(tǒng)內審工作的現(xiàn)狀和問題。
(一)對內審工作認識不清晰。
目前,教育系統(tǒng)內部對內審工作的認識不清晰,有的單位把內審看成是專挑毛病的部門,認為內部審計就是檢查內部經濟問題,忽略了內部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制,沒有充分認識到內部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用;有的領導認為內審工作會制約自身的權利,從心底里有抵觸情緒,消極應付,排斥內審部門,誤解內審工作;也有的人認為,內審是“自己審自己”,沒有權威性。在這種環(huán)境之下,內審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的行政命令色彩,內審人員工作積極性和主動性不高,內審工作職能難以發(fā)揮。
(二)內審制度不健全。
當前教育系統(tǒng)內多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內部審計制度和監(jiān)督機制,未按規(guī)定落實審計職責,未建立完整的內部審計體系,內審人員職責分工不明確,操作流程不規(guī)范,控制目標不清晰,對內審人員的激勵機制不健全,因此不能給內部審計工作營造良好的環(huán)境,不能在制度上保證內審工作的獨立性和權威性,難以激發(fā)內審人員的工作積極性,影響了內部審計力度和查證深度,容易產生審計風險。
(三)內審機構缺乏獨立性。
由于單位對內審職能認識不清,加之制度不健全,導致內部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內審計機構設在財會部門或監(jiān)察部門中;有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗;有的單位領導既領導財會工作,又領導審計工作,內審機構的`非獨立性,使得內審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制,在這種情況下,內審人員很難客觀公正地深入開展工作,其監(jiān)督職能受制約。特別是當領導出現(xiàn)違規(guī)違紀時,內部審計機構往往顯得無能為力。因此,不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性,就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。
(四)內審人員素質整體偏低。
教育系統(tǒng)內審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調過來,審計人員沒有一定的業(yè)務知識和實踐經驗的積累,因此內審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一,知識結構不合理現(xiàn)象,內審人員難以自如應付內審工作,不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
(五)內審手段方式落后。
當前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后,事后審計多,事前、事中審計少,內審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法,主要通過翻閱憑證、賬簿和報表,核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產、負債、收入、支出情況,把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面,側重于財務收支的合理性與合法性審計,屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統(tǒng)”,過分強調其監(jiān)督的職能,忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價,這使得內審的職能、質量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉,加強教育系統(tǒng)內審工作。
(一)轉變觀念,提高對內審工作的認識。
要提升內審工作質量,改善內審工作的現(xiàn)狀,首先要轉變觀念,提高對內審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念,因為內審工作的好壞,除了靠內審人員自身努力外,還取決于教育主管部門和本單位領導人對內審工作的重視程度。要提高領導對內審工作的重視程度,就要讓單位領導意識到內審工作的重要性。
因此,內審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經法律政策,及時向領導匯報工作情況,為領導決策提供有效信息,另一方面要積極向領導灌輸內審工作的重要性,讓領導明白內審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為,從而使得領導更加配合、支持、重視內審工作。
其次要轉變被審計單位的觀念,改變以往認為內審工作是找茬挑刺的想法,讓被審計單位明白內審工作是為了規(guī)范單位內部管理,提升單位管理水平,要從被關心、被愛護的角度理解內審工作,進一步強化內審工作職責,明確內審工作目標,加強對內審工作的領導和管理,并將內審工作納入領導重要議事日程,實行分工負責制。
(二)建立健全內審制度,推進內審工作規(guī)范化。
健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎,必須始終堅持加強內審制度建設,使教育審計有法可依、有章可循,規(guī)范地開展審計工作。要在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內部審計章程的指導下,嚴格遵循“以財務收支審計為基礎,以經濟責任審計為重點,以內控制度評價為手段,以提高學校財務管理為目的”的審計方針,實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內審工作的權利職責,全面加強內部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務培訓等方面的建設,制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制,使內審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外,要建立健全對內審人員的激勵考核機制,通過監(jiān)督和考核充分調動內審人員的工作積極性,挖掘其工作潛力,最大化做好內審工作。
內部審計的職能論文篇十三
摘要:
在國企改革視角下,審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展,企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念,將集體審計和內部審計有機結合起來,共同發(fā)揮它們的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究,指出如何有機結團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè),為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關鍵詞:
1.內部審計缺乏獨立性,無法公正、客觀的進行。
目前,大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大,集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事,受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理,而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確,再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導,企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經營和財務活動的監(jiān)督作用,所以內部審計部門并不具備獨立性,無法獨立的開展審計工作,從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計人才,審計工作質量和效率較低。
由于國內市場審計人才的缺乏,大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的,這樣一來,由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏,從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開,沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計,再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計,沒有建立起信息化的審計模式,導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低,給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯誤定位內部審計職能,無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念,在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差,將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理,提高企業(yè)管理水平,對企業(yè)經營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上,內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具,從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤,有效的防范風險,減少企業(yè)不必要的財務損失,而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
4.內部審計相關理論較落后,無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經取得了較大的成功,但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài),例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄,理論的深度也不夠,對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論,而在理論落后于實踐的情況下,企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
1.構建獨立的內部審計機構,充分發(fā)揮內部審計作用。
對于集團來說,需要建立獨立的內部審計委員會,而且該內部審計委員會位于董事會之下,保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計,從而保證各項活動的合法性和效益性,使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說,企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導,使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作,規(guī)范各項活動的進行,有效規(guī)避風險。
2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng),提高企業(yè)集團內部審計水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作,審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識,還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解,同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓,通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外,企業(yè)需要合理的運用審計人才,充分發(fā)揮各個人才的作用,幫助員工解決一些生活上的問題,使其能夠將更多的心思花在工作上,并對工作做得好的員工給予一定的獎勵,激發(fā)員工的工作積極性,從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
3.構建內部審計信息共享平臺,提高內部審計信息質量。
在改革視角下,國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺,并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度,同時不斷更新審計技術和通信方法,并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理,從而不斷提高內部審計工作效率,提高企業(yè)管理水平,實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系,對審計人員的工作進行評價,使其具備深刻的服務意識,推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析,從而編制完善的解決方法,進行一定的風險防范,不斷優(yōu)化內部審計,同時推動審計人員其進行自主學習,不斷提升自身審計水平,保障內部審計的公正、獨立,提供內部審計水平和質量。
4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理,有效防范風險。
目前,大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計,這樣的方式使得審計缺乏時效性,還可能導致會計信息失真,所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計,通過強調事前的風險防范來加強內部審計,企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計,預測業(yè)務開展過程中可能的風險點,編制出完善的處理方案,從而形成事前防控的內部審計,有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說,其應從風險管理入手,在業(yè)務開展之前就進行全面的調查,從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理,并對風險防范能力進行評價,建立起完善的績效審計體系,從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系,保障各項活動順利進行。
5.完善內部審計制度,優(yōu)化內部審計流程,有效發(fā)揮內部審計作用。
對于集體審計來說,其需要建立起“大審計”模式,通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為,從而不斷優(yōu)化審計工作流程,最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用,同時,集團審計需要明確內部審計經濟責任,并對審計流程編制相應的審計手冊,從而不斷加強對建設項目投資的審核管理,不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值,不斷提升項目內部審計的質量,有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
參考文獻:
[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內部審計轉型問題研究[d].財政部財政科學研究所,.
內部審計的職能論文篇十四
在我國的內部審計工作中,我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性,一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求,尤其是在近些年以來,我國能源企業(yè)會計信息核算和財務管理以及業(yè)務系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡化,只有通過建設數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng),逐步開發(fā)更多的會計核算和財務管理等各項功能,才能進一步實現(xiàn)能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面,就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā),逐步推進內部審計的信息化,在內部審計的信息化建設方面,可以結合自身地區(qū)的發(fā)展特點,開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網(wǎng)絡信息系統(tǒng),從而提升內部審計工作的效率。
在我國的內部審計機構中,必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面,就必須要加強內部審計部門的獨立性,使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時,審計的根本特征就是獨立性,如果能源企業(yè)內部審計部門缺少獨立性,那么,這就很有可能會成為無本之木,也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果,這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時,能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋,使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門,在內部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當?shù)莫毩⑿?,從而能夠確保公司的經濟利潤,還應該要能兼顧國家和集體間的利益。
(3)更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置。
從我國能源企業(yè)的內部審計中,內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排,這樣就能夠有效控制內部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn),這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中,一般的決策機構是董事會,而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。
(4)進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能,擴大內部審計范圍。
一方面,要能夠進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能,同時擴大內部審計職能的范圍,有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中,內部審計職能要進一步拓展,并對內部控制的有效性進行客觀評價,提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面,內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識,積極地參與到能源企業(yè)的經營管理活動中,另外,計算機網(wǎng)絡技術發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求,內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外,還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性,這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上,還要對各個方面的。職能權利范圍進行不斷探索,所以說,能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進行全方位的控制,切實改變傳統(tǒng)內部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務管理,要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點,在原有的基礎上開發(fā)和拓展內部審計的各種功能,尤其是要使得內部審計控制節(jié)點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去,這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
從以上的情況中,我們可以看出,只有不斷提高思想認識,加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門的獨立性,這樣就能夠有效地提升內部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外,還要更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置,進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能,擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。
內部審計的職能論文篇十五
摘要:本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā),指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法,并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
現(xiàn)階段,我國的社會經濟發(fā)展已經逐漸步入了“新常態(tài)”,從增長速度上來看,已經從高速增長轉變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L;從發(fā)展方式層面出發(fā),已經從依靠資源要素以及投資驅動轉變?yōu)榱藙?chuàng)新驅動。目前的經濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”,內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,應找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結合點,積極主動適應經濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內外部環(huán)境變化,企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜,各種風險日益增多,正確認識風險和風險管理的意義,尋找風險管理的有效途徑,幫助企業(yè)及時、有效地預防和應對風險,是推進內部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā),指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法,并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
一、企業(yè)風險管理的概念。
9月,美國coso委員會在《內部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》(coso-erm),為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南?;赾oso框架,企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
從企業(yè)內部管理來看,內部審計是企業(yè)風險管理中的關鍵性組成部分,充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任;從內部審計發(fā)展進程來看,參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務拓展的主戰(zhàn)場。此外,內部審計工作作為企業(yè)內部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構,能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內部風險因素與外部風險因素。內部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障,發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說,內部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估,而且還能夠憑借服務職能上的優(yōu)勢全面參與到相應的風險管理建設中去,最終實現(xiàn)內部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新,從根本上提升審計地位。此外,風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內部審計在價值層面的保值增值,創(chuàng)造更大的業(yè)務空間以及發(fā)展平臺,實現(xiàn)內部審計逐漸從傳統(tǒng)財務向非財務領域的科學化過渡發(fā)展。
(一)協(xié)調組織風險管理決策。
內部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位,大多數(shù)企業(yè)的內部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內部,對企業(yè)的業(yè)務接觸全面,能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調的作用。其次,內部審計人員跟其他具體的業(yè)務職能人員相比,更能避免逆向利益驅動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生,有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見,協(xié)助設計和實施企業(yè)風險管理。再次,內部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善,制定出合理化的處置方案,致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應對措施,日益完善風險防范管理方案,從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是,內部審計執(zhí)行協(xié)調角色職能時,應避免承擔相應的管理職責,且不能因協(xié)調業(yè)務而損害其獨立性。
(二)提供咨詢服務。
內部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時,內部審計應該作為企業(yè)風險管理的推動者,將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中,從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時,內部審計人員應充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能,適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經營策略的調整以及自身財務知識結構、所處外部經濟環(huán)境的變化,不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結構和業(yè)務流程,使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力,為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外,需要引起注意的是,當內部審計機構開展咨詢服務工作的時候,必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說,內部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能,而且應經過專業(yè)化培訓教育,可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。
(三)評價企業(yè)風險管理過程。
內部審計應從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價:一是評價企業(yè)風險管理組織結構是否充分、適當和有效,對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施,充分發(fā)揮內部審計的咨詢職能,使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營業(yè)務的基礎上,針對不同項具體評價其風險識別是否全面,風險等級劃分是否合理。
(四)跟蹤風險控制活動。
從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此,內部審計人員應當對風險所處環(huán)境及其他相關因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析,動態(tài)關注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果,也可以通過對內部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查,檢查所實行的控制措施是否及時有效或產生新的風險,并將檢查結果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求,中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經在探索如何將內部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結合,并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調查,提高了內審的效率和效果,也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內部審計發(fā)展的主要方向之一。例如,中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計,就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計,對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改,保證了工程項目優(yōu)質高效快速的建成;南昌鐵路局內部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務重點,開展了全局非運輸企業(yè)物資貿易經營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計,為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù),促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用,但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題,長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標,缺乏將戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系,還處于風險管理的初級階段,不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程,設計了風險管理基礎審計的一般程序,希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計劃階段。
內部審計部門制定年度審計計劃時,應對識別出的風險事件評估后進行風險排序,確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變,當管理層的目標、方針和關注點發(fā)生變化時,應對審計計劃進行適時調整,重新分配審計資源。其次,在執(zhí)行審計業(yè)務計劃的過程中,如果出現(xiàn)內部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況,內部審計部門負責人應及時向企業(yè)管理層報告,以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),導致審計結果出現(xiàn)偏差。
(二)準備階段。
風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務層面目標的風險承受度;在審計業(yè)務范圍內實施初步調查后,確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內審資源;審計方法的選擇等。
(三)實施階段。
1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。
內部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況;是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰,對環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對審計范圍內的風險進行分析和評價。
內部審計人員結合企業(yè)經營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下,風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法,屬于定性分析法,主要是借助對風險帶來影響大小的反映,將此結論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關聯(lián),從根本上為明確業(yè)務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本,利用專業(yè)工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級;再按照初始設定的影響程度和可能性估值,計算風險評分,將評分較高的風險列作主要風險,評分較低的風險列作次要風險,然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。
3、對風險應對措施。
進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后,是否正確地選擇了風險應對策略,最大限度地降風險是內部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉移、承受四種,每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經驗等,來判斷企業(yè)風險應對措施選取是否適當。
4、對風險管理框架進行評價。
內部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上,評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括:評價風險控制體系所具有的有效性特點,也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果,最終實現(xiàn)預期的實際控制目標;科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷,發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。
(四)報告階段。
風險管理審計報告就是內部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應風險水平以及對于組織目標所產生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告,除具備內部審計報告的要素外,還應簡明易懂、有建設性意見??梢匀N形式發(fā)表評價結論:一是無保留意見,即經過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié);二是保留意見,也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié),然而整體上是不至于失效的;三是否定意見,也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié),風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計后續(xù)階段。
內部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查,監(jiān)督管理層已采取有效措施,確保審計建議能夠得到有效落實;或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,決定接受不采取行動所帶來的風險。
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內部審計的職能論文篇十六
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期,為我國的經濟增長做出了巨大貢獻,在確保我國國民經濟穩(wěn)定增長,緩解就業(yè)壓力,優(yōu)化經濟結構,推進技術創(chuàng)新,促進市場繁榮,保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性,使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內部審計難以滿足時代的要求,為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內部審計的意義,分析民營企業(yè)內部審計存在的主要問題,提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發(fā)展,信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破,其涉及到的范圍也越來越廣,包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等,內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此,在加強企業(yè)內部審計的過程中,就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言,內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮,進而提高了其綜合素質與治理水平,能從實際工作中總結經驗,為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內部審計工作而言,其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下,民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查,使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理,同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補,進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外,內部審計工作的有效實施,能為企業(yè)的建設提供科學的一局,確保企業(yè)管理層決策的正確性,避免其判斷失誤,使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免,為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內部控制(制度),提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善,特別是對民營企業(yè)而言,其內部審計工作的內容得到了很大的擴展,其職能已經不再停留在監(jiān)督這一方面,更多的是已經朝著服務的方向發(fā)展,并且注重對業(yè)務過程的審計,具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作,還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題,例如,經營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等,并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見,對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持,使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢,改善組織運營效果隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn),特別是對于民營企業(yè)而言,其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大,內部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作,通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析,為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù),以此保障決策的正確性與合理性,使企業(yè)面臨的風險得到有效降低,為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價,為企業(yè)組織經營管理的改善提供充分的依據(jù),促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入,會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移,會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言,會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知,大部分民營企業(yè)都帶有家族性質,其內部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡,企業(yè)持有者主要為家族人員,其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族,企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主,也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來,通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人,而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點,包括經營理念、文化水平等等,這就會對內部審計產生直接的影響,決定了其方向與重點,進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業(yè)而言,家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者,即“內部人說了算”,而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺,這一類特殊群體通常擔任重要職位,其中內部審計部門也不例外,這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約,出現(xiàn)“內部人審內部人”的不合理情況,進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn),內部審計的獨立性受到了嚴重的影響,使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位,究其原因,主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面:首先,由于企業(yè)制度建設的缺失,使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同,財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中,大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性,將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標,而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升,缺乏有效的管理,導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次,由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度,使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視,在民營企業(yè)內部審計管理體制中,企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責,缺乏有效的監(jiān)督,難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外,由于缺乏有效的內審機制,使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設,導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理,又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性,導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來,受到該改革開放與經濟轉軌的影響,我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的,其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督,盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設,也加強了人員配置,企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮,約束機制的建立使得企業(yè)的經營管理水平有所提升。然而就整體而言,民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平,及其原因,主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的,由于缺乏相關的專業(yè)技能,導致內部審計工作的難以得到有效的開展,同時其包含的范圍也不夠廣泛,僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步,計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間,并有著十分廣泛的應用,民營企業(yè)在管理與經營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變,這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求,促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而,受到諸多因素的影響,我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題,企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備,難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內部審計隊伍建設不到位,內部審計人員的綜合素質偏低,缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握,相關專業(yè)人才也比較匱乏,導致企業(yè)內部審計手段落后,仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法,對于層次較高的工作而言,這具有十分大工作量,同時錯誤率極高,難以保障內部審計的質量與效果,與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平,經營理念上有所不同,許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升,難以轉變傳統(tǒng)觀念,并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平,導致對內部審計的重視程度并不高,難以有效開展內部審計工作。為此,為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善,首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識,明確內部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標,應要求領導人員基于對內部審計的認知程度,利用內部審計,對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示,并以此提出相應的審計措施,使企業(yè)內部控制問題得到解決,進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強,而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡,就必須針對家族式管理模式進行改革與調整,引進市場競爭機制,確保企業(yè)管理人員的職責得以明確,使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標,首先要建立集體決策機制,確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前,民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大,企業(yè)管理難度越來越復雜,僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤,進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善,不僅使企業(yè)決策更加科學合理,同時能使高層管理人員的積極性得以提高,讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定,使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次,還應調整用人制度,任用非家族集團的人才,如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性,促進企業(yè)發(fā)展。此外,還要引入競爭機制,促進企業(yè)內部形成良性競爭,以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者,還應加強內部審計機構建設,提高監(jiān)督力度,確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下,以此保障內部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛,民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善,企業(yè)在經營手段,運行機制方面發(fā)生了巨大的改變,特別是對民營企業(yè)而言,必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的,民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心,注重預防工作的開展,實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變,應從全局出發(fā),擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計,具有經營性質,而隨著內部審計內容與范圍的擴大,民營企業(yè)除了財務會計的審計之外,還應對企業(yè)治理到經營管理的各個方面進行考慮,不僅要對財務指標進行考核,同時還要將非財務指標納入考核范圍,并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內部審計的強化,促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高,為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題,而為了解決這一問題,提高民營企業(yè)內部審計質量與水平,就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標,首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革,并采用新的審計方法,例如,內控制度評審、風險基礎審計等等,同時還要控制審計成本,使審計風險得以降低,保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言,其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標,以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進,并發(fā)展與應用新的分析評價技術,同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用,使審計工作效率得以提高,保障審計工作結果的合理性與客觀性,避免舞弊行為。此外,還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用,在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中,還應采用新的內部審計方法,以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外,為了確保新的審計方法與手段得到有效實施,還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體,審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量,而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)的經營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜,技術含量越來越高,這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求,需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此,必須加強內部審計隊伍建設,提高審計人員的綜合水平,如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段,適應現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入,現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是,現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題,對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此,我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵,進行深入的研究和規(guī)劃,找出問題的關鍵,把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法,使民營企業(yè)內部審計工作得以強化,為其發(fā)展提供強有力的保障。
內部審計的職能論文篇十七
【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持,我們應該采取科學的對策保障內部審計工作的落實。然而,不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學完善的內部審計部門,審計工作人員的專業(yè)技能較弱,并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式,工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內部審計工作質量的考核工作,希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質量,推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。
【】企業(yè)內部審計;工作質量;控制;考核。
針對企業(yè)審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估,考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高,通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程,同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平,保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國,企業(yè)審計工作質量的考核現(xiàn)狀仍然有待進一步完善,否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成,因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現(xiàn)狀。
(一)企業(yè)內部審計部門有待進一步完善。
企業(yè)審計部門有待進一步完善,否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實,還會給企業(yè)運行效率以及經濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解,這也是引導企業(yè)審計結構不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內部審計機構,但是對其的重視程度以及了解程度不夠,加之缺少一些科學的規(guī)劃方案,進而影響整個審計工作的順利進行,給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外,企業(yè)審計工作的獨立性有待提升,審計工作直接受到企業(yè)領導的管轄,當然,企業(yè)高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發(fā)展,不僅如此,審計工作還受到總經理等部門的控制,這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
(二)企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。
企業(yè)審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展,因此,要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展,審計工作人員應該努力學習相關的審計知識,不斷提升自己的綜合技能,這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務。在我國,審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視,大部分企業(yè)的審計工作都是由財務工作人員代為操作,這樣就會影響企業(yè)審計工作質量的提升。由于企業(yè)審計工作內容較為復雜繁瑣,變相增加了工作人員的工作難度,從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質量的提升。
(三)審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚,因此無法得到企業(yè)的認可與關注,審計工作的效率及質量也受到了一定影響,審計工作技術無法得到有效提升,其控制與考核模式過于重視表面形式。第一,當前我國的社會經濟發(fā)展迅速,企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇,然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值,片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作,所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外,企業(yè)財務信息的審計方法多種多樣,其中比較常見的有核對、審閱等,企業(yè)審計工作效率較低。第二,我國大部分企業(yè)內部都缺乏像樣的審計機構,審計工作的控制與考核工作無法有效落實,考核模式過于表面化,很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
(一)創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構。
企業(yè)內部審計的主要任務就是完成自我考核工作,不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內部審計工作的潛在價值,因此并沒有創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構,這樣就會制約企業(yè)審計工作質量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展,因此,我們應該及時了解市場發(fā)展情況,結合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學完善的審計機構。第一,企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內涵,重點關注內部審計工作質量的提升,同時還應該加大內部審計工作的投資力度。第二,我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯(lián),協(xié)調好不同部門之間的關系,一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險,及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外,企業(yè)還應該制定一套科學的考核機制,結合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式,提升審計工作質量。
(二)定期引進先進的審計人才。
要想提升企業(yè)內部審計工作質量,首先應該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員,這樣才能出色完成各項審計工作,才能從根本上提升審計工作的總體質量,為此企業(yè)應該定期引進先進的審計人才。第一,企業(yè)需要定期對審計人員進行科學培訓,讓審計人員掌握更多的審計知識,不斷提升審計工作人員的綜合素質,這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質量。同時,通過充實人才隊伍能夠有效地改善內部審計中存在的問題,不斷提高內部審計工作質量。其次,企業(yè)在進行人才招聘的過程中,應當改進現(xiàn)有的招聘方式,嚴格人才招聘制度,通過科學合理的方式,挑選符合現(xiàn)代化經濟社會發(fā)展的專業(yè)人才,不僅要具備扎實的專業(yè)技能,而且要具有良好的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。
(三)認真落實企業(yè)內部審計控制與考核工作。
要想認真落實企業(yè)內部審計工作的控制與考核工作,我們應該從審計工作技術方面入手,通過引入先進的審計技術,結合當前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術。第一,企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓對象,充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量,進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二,企業(yè)應當通過改進現(xiàn)有的控制方法,引進先進的控制技術手段等方式,提高對內部審計工作質量的控制效率。企業(yè)應當在此基礎上,建立合理的獎懲機制,針對內部審計工作的不同環(huán)節(jié),進行全面的控制與考核,并且對表現(xiàn)較好的員工進行適當?shù)莫剟睿谔岣邇炔繉徲嫻ぷ鞴叫缘耐瑫r,激發(fā)員工工作熱情。
最近幾年,我國的社會經濟取得了較為理想的成果,企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升,企業(yè)內部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一,能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注,應當通過完善現(xiàn)有的內部審計機構和控制方法,加強對人才的培養(yǎng)與引進,將控制與考核工作落到實處,明確內部審計工作標準等對策進行改進,促進企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。
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