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審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇一
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收?，F(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無完整勘入層應(yīng)作1根釬探;。
2、直徑1.4m的孔樁無完整勘入層應(yīng)作2根釬探;。
3、直徑1.7m以上的孔樁無完整勘入層應(yīng)作3根釬探;。
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;。
根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。
釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)。
移民安置工程項(xiàng)目部。
20xx年x月x日。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇二
管理就是有管，有理，在一起才能叫管理，組織單元，通過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)選擇，科學(xué)、合理、優(yōu)化配置經(jīng)濟(jì)要素資源，達(dá)到組織經(jīng)營低投入、高產(chǎn)出的目的經(jīng)營行為。
哲學(xué)意義上的管理(是對(duì)各種管理的抽象表達(dá)，是各種管理的本質(zhì)意義)：
管理是集中人的腦力和體力達(dá)到預(yù)期目的的活動(dòng)。管理不僅表現(xiàn)在對(duì)人與人之間關(guān)系的調(diào)整上，也決定如何運(yùn)用自己的體力和腦力上，比如早晨起來鍛煉身體，然后去上班，還比如工作先干什么，后干什么，采取何種手段。無論干什么，都需要集中自己的腦力和體力，否則就無法完成目的。
邏輯學(xué)認(rèn)為概念是反映客觀事物的一般的、本質(zhì)的特征，定義是對(duì)概念的內(nèi)涵或語詞的意義所做的簡要而準(zhǔn)確的描述。
管理的定義是組成管理學(xué)理論的基本內(nèi)容，明晰管理的定義也是理解管理問題和研究管理學(xué)最起碼的要求。
從詞義上，管理通常被解釋為主持或負(fù)責(zé)某項(xiàng)工作。人們?cè)谌粘Ｉ钌蠈?duì)管理的理解是這樣，平常人們也是在這個(gè)意義上去應(yīng)用管理這個(gè)詞的。但自從管理進(jìn)入人類的觀念形態(tài)以來，幾乎每一個(gè)從人類的共同勞動(dòng)中思考管理問題的人，都會(huì)對(duì)管理現(xiàn)象做出一番描述和概括，并且頑固地維護(hù)這種描述和概括的正確性甚至唯一性，人類從來就不曾取得對(duì)于管理定義的一致理解。
由于管理概念本身具有多義性，它不僅有廣義和狹義的區(qū)分，而且還因時(shí)代、社會(huì)制度和專業(yè)的不同，產(chǎn)生不同的解釋和理解。隨著生產(chǎn)方式社會(huì)化程度的提高和人類認(rèn)識(shí)領(lǐng)域的拓展，人們對(duì)管理現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)和理解的差別還會(huì)更為明顯。
長期以來，許多中外學(xué)者從不同的研究角度出發(fā)，對(duì)管理作出了不同的解釋，然而，不同學(xué)者在研究管理時(shí)出發(fā)點(diǎn)不同，因此，他們對(duì)管理一詞所下的定義也就不同。直到目前為止，管理還沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義。特別是本世紀(jì)以來，各種不同的管理學(xué)派，由于理論觀點(diǎn)的不同，對(duì)管理概念的解釋更是眾說紛紜。管理學(xué)者是這樣定義“管理”的，如：
1泰羅：“確切知道要?jiǎng)e人去干什么，并注意他們用最好最經(jīng)濟(jì)的方法去干”;。
5[美]小詹姆斯·唐納利詹姆斯·吉布森約翰·伊凡,《管理學(xué)基礎(chǔ)職能/行為/模型》,1982年1月第1版,第18頁彼得·德魯克：歸根到底，管理是一種實(shí)踐，其本質(zhì)不在于“知”而在于“行”，其驗(yàn)證不在于邏輯，而在于成果;其唯一權(quán)威就是成就。
首先對(duì)管理活動(dòng)的—般情況先做—下剖析。管理是一種行為，作為行為，首先應(yīng)當(dāng)有行為的發(fā)出者和承受者，即誰對(duì)誰做，其次，還應(yīng)有行為的目的，為什么做。因此，形成一種管理活動(dòng)，首先要有管理主體，即說明由誰來進(jìn)行管理的問題;其次要有管理客體，即說明管理的對(duì)象或管理什么的問題;再次要有管理目的，即說明為何而進(jìn)行管理的問題。
有了以上三個(gè)要素，就具備了形成管理活動(dòng)的基本條件。同時(shí)，任何管理活動(dòng)都不是孤立的活動(dòng)，它必須要在一定的環(huán)境和條件下進(jìn)行。
管理的定義：
管理的第一層定義：
說明了管理采用的措施是計(jì)劃、組織、控制、激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)這五項(xiàng)基本活動(dòng)。這五項(xiàng)活動(dòng)又被稱之為管理的五大基本職能。所謂職能是指人、事物或機(jī)構(gòu)應(yīng)有的作用。每個(gè)管理者工作時(shí)都是在執(zhí)行這些職能的一個(gè)或幾個(gè)。簡言之,計(jì)劃職能包括對(duì)將來趨勢(shì)的預(yù)測(cè),根據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果建立目標(biāo),然后要制訂各種方案、政策以及達(dá)到目標(biāo)的具體步驟,以保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國民經(jīng)濟(jì)五年計(jì)劃、企業(yè)的長期發(fā)展計(jì)劃、以及各種作業(yè)計(jì)劃都是計(jì)劃的典型例子。
組織職能一方面是指為了實(shí)施計(jì)劃而建立起來的一種結(jié)構(gòu),該種結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著計(jì)劃能否得以實(shí)現(xiàn);另一方面是指為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行的組織過程。比如,要根據(jù)某些原則進(jìn)行分工與協(xié)作,要有適當(dāng)?shù)氖跈?quán),要建立良好的溝通渠道等等。組織對(duì)完成計(jì)劃任務(wù)具有保證作用?？刂坡毮苁桥c計(jì)劃職能緊密相關(guān)的,它包括制定各種控制標(biāo)準(zhǔn);檢查工作是否按計(jì)劃進(jìn)行,是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn);若工作發(fā)生偏差要及時(shí)發(fā)出信號(hào),然后分析偏差產(chǎn)生的原因,糾正偏差或制定新的計(jì)劃,以確保實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。用發(fā)射的導(dǎo)彈飛行過程來解釋控制職能是一個(gè)比較好的例子。導(dǎo)彈在瞄準(zhǔn)飛機(jī)發(fā)射之后,由于飛機(jī)在不斷運(yùn)動(dòng),導(dǎo)彈的飛行方向與這個(gè)目標(biāo)將出現(xiàn)偏差，這時(shí)導(dǎo)彈中的制導(dǎo)系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)飛機(jī)尾部噴氣口所發(fā)出的熱源來調(diào)整導(dǎo)彈的飛行方向,直到擊中目標(biāo)。激勵(lì)職能和領(lǐng)導(dǎo)職能主要涉及的是組織活動(dòng)中人的問題:要研究人的需要、動(dòng)機(jī)和行為;要對(duì)人進(jìn)行指導(dǎo)、訓(xùn)練和激勵(lì),以調(diào)動(dòng)他們的工作積極性;要解決下級(jí)之間的各種矛盾;要保證各單位、各部門之間信息渠道暢通無阻等等。
管理的第二層定義：
是第一層含義的目的,即利用上述措施來協(xié)調(diào)人力、物力和財(cái)力方面的資源。所謂協(xié)調(diào)是指同步化與和諧化。一個(gè)組織要有成效,必須使組織中的各個(gè)部門、各個(gè)單位,直到各個(gè)人的活動(dòng)同步與和諧;組織中人力、物力和財(cái)力的配備也同樣要同步、和諧。只有這樣才能均衡地達(dá)到多元的組織目標(biāo)。一個(gè)以汽車為其主要產(chǎn)品并且管理良好的企業(yè),它在人力、設(shè)備、廠房和資金方面都有一個(gè)適當(dāng)?shù)谋壤?每個(gè)部門、每個(gè)單位,以至每個(gè)人什么時(shí)間做什么,何時(shí)完成,送到什么地點(diǎn),都將有嚴(yán)格的規(guī)定,這樣才能保證用較低的成本,生產(chǎn)出高質(zhì)量的汽車。這就如同一支配合良好的樂隊(duì),盡管大家各奏各的音調(diào),配合起來則是一首美妙的交響曲。
管理的第三層定義：
又是第二層含義的目的。協(xié)調(diào)人力、物力和財(cái)力資源是為使整個(gè)組織活動(dòng)更加富有成效,這也是管理活動(dòng)的根本目的。
企業(yè)管理的演變。
企業(yè)管理的演變是指企業(yè)在發(fā)展過程中的管理方法和手段的變化必經(jīng)的過程，通常演變由三個(gè)階段構(gòu)成，經(jīng)驗(yàn)管理階段、科學(xué)管理階段)、文化管理階段。
不同階段的詳細(xì)介紹。
經(jīng)驗(yàn)管理階段：企業(yè)規(guī)模比較小，員工在企業(yè)管理者的視野監(jiān)視之內(nèi)，所以企業(yè)管理靠人治就能夠?qū)崿F(xiàn)。所以在經(jīng)驗(yàn)管理階段，對(duì)員工的管理前提是經(jīng)濟(jì)人假設(shè),認(rèn)為人性本惡，天生懶惰，不喜歡承擔(dān)責(zé)任，被動(dòng)，所以有這種看法的管理者采用的激勵(lì)方式是以外激為主，激勵(lì)方式是胡羅卜加大棒，對(duì)員工的控制也是外部控制，主要是控制人的行為。
科學(xué)管理階段：企業(yè)規(guī)模比較大，靠人治則鞭長莫及，所以要把人治變?yōu)榉ㄖ?，但是?duì)人性的認(rèn)識(shí)還是以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為前提，靠規(guī)章制度來管理企業(yè)。其對(duì)員工的激勵(lì)和控制還是外部的，通過懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)來是員工工作，員工因?yàn)槠谕玫姜?jiǎng)賞或害怕懲罰而工作，員工按企業(yè)的規(guī)章制度去行事，在管理者的指揮下行動(dòng),管理的內(nèi)容是管理員工的行為。
文化管理階段：企業(yè)的邊界模糊，管理的前提是社會(huì)人假設(shè)，認(rèn)為人性本善，人是有感情的，喜歡接受挑戰(zhàn)，愿意發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極向上。這時(shí)企業(yè)要建立效應(yīng)的以人為本的文化，通過人本管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
文化管理階段時(shí)并不是沒有經(jīng)驗(yàn)管理和科學(xué)管理，科學(xué)管理是實(shí)現(xiàn)文化管理的基礎(chǔ)，經(jīng)驗(yàn)仍然是必要的，文化如同軟件，制度如同硬件，二者是互補(bǔ)的。只是由于到了知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，人更加重視實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，所以，對(duì)人性的尊重顯得尤為重要，因此企業(yè)管理要以人為本。
管理的秘訣：
1.杰出的副手明白，自己并不是非要爬到組織架構(gòu)的最頂端來尋求滿足。能否做一個(gè)出色的二號(hào)人物，需要遵循十條定律。
2.要成為一個(gè)成功的管理者，要花50%以上的精力管理好自己。
5.管理好自己的人，他的部門不用怎么管理，下屬都很自覺。
6.一個(gè)管理不好自己的人，他的部門怎么管也管不動(dòng)，上梁不正下梁歪!
7.你有管理好自己嗎?如何管理好自己呢?
8.1、對(duì)自己夠狠，是管理自己的心態(tài)!
9.人之初，性本懶，讓自己停留在舒適區(qū)，是人的本性。
10.磨滅斗志的最“好”方法，就是讓自己保持最舒服、最喜歡的感覺。
11.這種人，碰到困難，選擇退縮，而不是挑戰(zhàn);。
12.失敗一次，選擇放棄，而不是堅(jiān)持;太累的事，選擇逃避，而不是承擔(dān);。
13.于己不利，明哲保身，而不是挺身而出。
14.可是，要成為成功的管理者，哪里有舒適、平坦的道路。
15.成功的正道就是坎途!
16.真正有智慧的人士，會(huì)選擇讓自己一直處在艱難、危機(jī)的狀況之中，臥薪嘗膽、刺股懸梁，保持自己的意志。對(duì)自己夠狠，才能管理自己!管理自己，就是讓自己知難而上、熱愛挑戰(zhàn)!
17.其實(shí)，大多數(shù)人都懂得正確的道理，能夠行動(dòng)的卻只是少數(shù)。原因在于，普通人對(duì)自己不夠狠，只懂得率性而為、隨波逐流。
18.記住：對(duì)自己不夠狠，社會(huì)就會(huì)對(duì)你很狠!生于憂患，死于安樂，是已經(jīng)驗(yàn)證了的真理。
19.2、言出必踐，是管理自己的結(jié)果!
20.成功是一種習(xí)慣，誠信形成領(lǐng)導(dǎo)力!領(lǐng)導(dǎo)力來自好多方面，可是一個(gè)言而無信、信口雌黃的人，是沒有領(lǐng)導(dǎo)力的!
21.領(lǐng)導(dǎo)和管理，都要做到令行禁止!
22.管理自己，兌現(xiàn)承諾，應(yīng)該是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的應(yīng)該有的習(xí)慣!如果在下屬面前，事無大小，言出必踐，那非常不容易。
23.但是假如長期如此，必將鑄就個(gè)人的誠信，形成強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)力。
24.上司注重自己的承諾，下屬如何敢信口開河說不負(fù)責(zé)任的話、做不負(fù)責(zé)任的事?
25.相反，有些人要求別人要信守承諾，卻管理不好自己，三天打魚兩天曬網(wǎng)。這樣的人，他的部門，定下的目標(biāo)，往往不能完成，他的下屬最大的特長，就是為自己不能達(dá)成目標(biāo)找借口。
26.3、不斷學(xué)習(xí)，是管理自己內(nèi)容!
27.懂得要管理自己，可是，如何管理自己，管理自己去什么事情?這個(gè)問題，要靠不斷學(xué)習(xí)去填充答案。
28.我們都不是天才，不可能天生就懂得各種知識(shí)和智慧。必須靠不斷學(xué)習(xí)。比如：學(xué)習(xí)銷售技巧。
29.我們知道：一個(gè)成功的銷售人員，要觀念正確、方法正確、還要比人快、比人努力，才能出人頭地。
30.懂得這些道理和技巧不難，但是，要100%做到位，就很難。
31.這里，就要靠管理自己，對(duì)自己夠狠!讓自己不畏困難、不畏挑戰(zhàn)，充滿熱情地去做，這樣，我們的知識(shí)，才真正變成能力，并改變我們的人生。
32.而我們也可以通過學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)如何更好地管理自己。
33.比如：時(shí)間管理，可以幫助我們管理好自己得時(shí)間;。
34.而情緒管理，可以幫助我們管理好自己的情緒;。
35.會(huì)議知識(shí)，教我們?nèi)绾喂芾碜约?，讓?huì)議更高效有益;。
36.幾乎所有的問題，都可以通過學(xué)習(xí)，讓你更好地管理自己。21世紀(jì)，競爭就是比誰學(xué)得更多、更好、更快!
37.也許你不學(xué)習(xí)，可是你的競爭對(duì)手一定不會(huì)這樣。
38.一個(gè)不斷學(xué)習(xí)的人，絕對(duì)是一個(gè)自我管理能力越來越強(qiáng)的人。
39.一個(gè)不需要?jiǎng)e人管理的人，一定成為管理別人的人!
40.有人說：管理自己那么辛苦，我干嘛要搞得自己這么累呢?
41.恭喜你，因?yàn)檫@個(gè)世界上都需要一群你這樣的人——被人管的人，你就是天生被人管的好料子。
42.要沒有你這種人，管人的都失業(yè)了!這也算一種社會(huì)貢獻(xiàn)吧。
43.不能管理自己人，都需要?jiǎng)e人來管他的。
44.精神病要是沒人管，都出去發(fā)瘋了;。
45.殺人犯要沒人管，都出去犯罪了。
46.我們思考一下：不知道是在管人的累，還是被人管的累呢?
47.很多人實(shí)在很可憐，懂得很多道理，知道很多東西，明明知道，卻做不到。
48.這種人，最不快樂。
49.我們看到，很多老農(nóng)，生活不是很富裕，可是也很快樂。因?yàn)閷?duì)自己期望不高。
50.上面講到的那些人，如果不知道，還好。最痛苦的確實(shí)知道，卻管不住自己，不愿意吃苦，不愿意付出，結(jié)果郁郁不得志，最后自暴自棄。
51.希望更多知道的人，也能通過管理自己做到，變成快樂的人。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇三
[摘要]針對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的研究目前還是一個(gè)空白,筆者認(rèn)為它是一個(gè)審計(jì)意見的載體,具有建設(shè)性和防護(hù)性的作用。文章對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的要素和編制要領(lǐng)進(jìn)行了探討。
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,知識(shí)管理作為重要的管理思想越來越多地受到組織的關(guān)注。但知識(shí)管理審計(jì)卻沒有受到相應(yīng)的重視,致使知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率大打折扣。而針對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告研究更是聞所未聞。筆者“小試牛刀”,以期拋磚引玉,豐富知識(shí)管理理論。
雖然知識(shí)管理審計(jì)已經(jīng)開始在一些組織中實(shí)施應(yīng)用,但知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告卻沒有一個(gè)嚴(yán)格的定義。審計(jì)報(bào)告是指“審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件?！备鶕?jù)這個(gè)定義,筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等基本要素。目前知識(shí)管理審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有hya-k-audit、delphigroup的km2、f.w.horton的infomap法等。知識(shí)管理審計(jì)的對(duì)象是組織內(nèi)的知識(shí)、知識(shí)工作者、知識(shí)環(huán)境、知識(shí)的收集、知識(shí)共享和知識(shí)創(chuàng)新。審計(jì)時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來講一般都是事后審計(jì),而知識(shí)管理審計(jì)事前、事中、事后都可以。因此筆者認(rèn)為,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)師依據(jù)一定的審計(jì)方法,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見或無法發(fā)表審計(jì)的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計(jì)意見”是因?yàn)閷徲?jì)師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見的情形。
1.防護(hù)性作用2.建設(shè)性作用。
知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告著眼于組織管理部門的戰(zhàn)略、控制、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)及決策的最優(yōu)性,它是在對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的考察和評(píng)估的基礎(chǔ)上提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)意見。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)該指出知識(shí)及其管理的癥結(jié)所在,如決信息超載、重復(fù)勞動(dòng)造成的交流成本高、效率低下等問題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識(shí)別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識(shí)管理實(shí)踐,顯示價(jià)值鏈在人、組織和顧客中形成的過程,指出通過知識(shí)共享和組織學(xué)習(xí)應(yīng)用杠桿作用的方式和途徑。
根據(jù)詳略程度,審計(jì)報(bào)告可以分為簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告;按照使用目的可以分為公布目的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)。筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告主要用于指出知識(shí)及其管理存在的問題和幫助組織改善經(jīng)營管理,故應(yīng)當(dāng)屬于詳式審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)文書的基本要求,其要素應(yīng)該包括以下八項(xiàng):。
1.標(biāo)題。全面的知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+(被審計(jì)單位)+(時(shí)間)+的+知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告。專題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在(時(shí)間)后面加上專題名稱。被審計(jì)單位的名稱應(yīng)該寫全稱,避免引起誤解;時(shí)間可以是被審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)或?qū)⒁l(fā)生的時(shí)間,也可以是正在發(fā)生的時(shí)間。
2.收件人。審計(jì)報(bào)告的收件人一般是業(yè)務(wù)的委托人或授權(quán)人。如果是外部審計(jì),委托單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)簽署業(yè)務(wù)約定書(合同),此時(shí)的收件人應(yīng)是審計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象;如果是內(nèi)部審計(jì),則審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門授權(quán)審計(jì),此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。
3.引言段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù);被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間;其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間是業(yè)務(wù)約定書或授權(quán)人的具體要求。
4.范圍段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的的范圍段應(yīng)當(dāng)說明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作;所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)程序,這些審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果與審計(jì)師和審計(jì)單位無關(guān),即不承擔(dān)法律責(zé)任。
5.意見段。意見段應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見段。這一段應(yīng)該具體說明以下三個(gè)具體內(nèi)容:。
(1)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識(shí)管理的基礎(chǔ)建設(shè)、知識(shí)管理實(shí)施模式或戰(zhàn)略、知識(shí)管理實(shí)施現(xiàn)狀、知識(shí)管理部門的.人力資源、知識(shí)管理實(shí)施的安全性和效益性等。進(jìn)行了上述有關(guān)內(nèi)容的說明以后,審計(jì)師對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出了基本的評(píng)價(jià),總括性的說明被審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)劣。在基本評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)成績、問題進(jìn)行分析。
(2)主要成績和問題。知識(shí)管理的事后或事中審計(jì)要說明主要經(jīng)驗(yàn)和成績、不足和缺陷。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)收集、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的情況及意識(shí);描述信息流的有序性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、商務(wù)智能和知識(shí)儲(chǔ)備途徑等;說明在知識(shí)管理實(shí)踐過程中特定的人對(duì)特定的知識(shí)資源擁有的安全和權(quán)限級(jí)別;評(píng)價(jià)知識(shí)獲取的安全性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)知識(shí)管理人員素質(zhì)和知識(shí)管理績效等。在分析的基礎(chǔ)上肯定成績,總結(jié)經(jīng)驗(yàn);指出問題,吸取教訓(xùn)。
知識(shí)管理的事前審計(jì)要分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求,找出知識(shí)差距和知識(shí)流,并判斷它們對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響,以確定組織知識(shí)管理的戰(zhàn)略或知識(shí)管理的實(shí)施模型是否科學(xué)合理。報(bào)告最后要說明知識(shí)管理項(xiàng)目的可行性,提出預(yù)測(cè)性的報(bào)告。其目的是減少?zèng)Q策失誤,實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。
(3)改進(jìn)意見和建議。這部分內(nèi)容不是必須的,即如果項(xiàng)目可行或?qū)嵤┬Ч己?則可以省略。但如果知識(shí)管理項(xiàng)目存在重大缺陷,此處應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。此時(shí)審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應(yīng)當(dāng)說明,這些建議僅供內(nèi)部參考、不具備鑒證作用。
6.審計(jì)師簽名蓋章。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(或?qū)徲?jì)組組長)簽名蓋章。社會(huì)審計(jì)還應(yīng)該加蓋事務(wù)所合伙人或主任會(huì)計(jì)師的章。
7.審計(jì)機(jī)構(gòu)及地址。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱及地址,并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。
8.報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期為審計(jì)工作完成日,即應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序均已經(jīng)實(shí)施完畢。
知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制人應(yīng)當(dāng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長。由于被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境千差萬別,因此以上八個(gè)要素在審計(jì)報(bào)告中地位、所占篇幅不盡相同。審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需要來表達(dá)這些內(nèi)容。為了保證權(quán)威性,在寫作中應(yīng)該注意以下要領(lǐng):。
1.要根據(jù)知識(shí)管理的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格選材。它包括陳述的真實(shí)性、優(yōu)劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實(shí)、有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。
2.要依據(jù)審計(jì)報(bào)告的基本要素安排好報(bào)告的結(jié)構(gòu)。因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)是報(bào)告的骨架,是科學(xué)組織報(bào)告材料的必要手段,既要體現(xiàn)出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。
3.注意措辭。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告在本質(zhì)上屬于管理審計(jì)范疇,其語言應(yīng)體現(xiàn)出“評(píng)價(jià)和建議”。意見段的開頭應(yīng)該使用“我們認(rèn)為”的術(shù)語,而不宜使用“我們確信”或“我們保證”等絕對(duì)化的語言,“絕對(duì)可行”、“完全正確”會(huì)誤導(dǎo)管理部門的決策。同時(shí)也應(yīng)避免使用模糊不清、態(tài)度曖昧的語言,如“大致可以”、“基本可行”等,這樣的語言會(huì)降低審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性和可信性。
4.審計(jì)報(bào)告提交或出具之前,應(yīng)充分聽取知識(shí)管理專家的意見,使審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容經(jīng)得起推敲,更令人信服。
參考文獻(xiàn):[2]馮靜:知識(shí)管理實(shí)施的第一步——知識(shí)審計(jì)[j].情報(bào)科學(xué),(5)。
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審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇四
主題及相關(guān)介紹：
當(dāng)前，我國對(duì)企業(yè)自行清算和破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理和信息披露以及相應(yīng)的審計(jì)操作缺乏規(guī)范，審計(jì)實(shí)務(wù)中各行其是，五花八門。筆者結(jié)合6年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出全新的系統(tǒng)解決方案。
本文以實(shí)證為主，放棄了過多的理論闡述，突出實(shí)用性和可操作性。撰寫時(shí)間跨度長達(dá)3年，期間經(jīng)過反復(fù)修改，幾易其稿。盡管本文篇幅較長，但筆者自認(rèn)為屬國內(nèi)首創(chuàng)，有實(shí)質(zhì)創(chuàng)新和較廣泛的借鑒意義，因此仍然投稿。
作者的最大期望是能給國內(nèi)同行開展企業(yè)清算審計(jì)工作提供一個(gè)全新的思路。通過我所的實(shí)踐已經(jīng)證明，即使是沒有做過清算審計(jì)的人員，也能參照本文迅速地做出漂亮的清算審計(jì)工作。
目錄：
一、問題提出………………………………………………………01。
二、模型概述………………………………………………………02。
三、清算初始階段的詳式審計(jì)報(bào)告框架…………………………03。
四、破產(chǎn)清算終結(jié)時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表和清算報(bào)告框架………………04。
五、自行清算終結(jié)時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表和清算報(bào)告框架………………16。
六、清算終結(jié)的簡式審計(jì)報(bào)告框架………………………………22。
七、清算審計(jì)底稿…………………………………………………23。
一、問題提出。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競爭日趨激烈，企業(yè)終止經(jīng)營的現(xiàn)象將越來越普遍，自行清算和破產(chǎn)清算的行為也就越來越多。加強(qiáng)企業(yè)清算的會(huì)計(jì)核算、信息披露和審計(jì)監(jiān)督，有利于依法規(guī)范清算行為，維護(hù)公開、公平、公正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。
財(cái)政部在發(fā)布了《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字[]28號(hào)，以下簡稱財(cái)政部文件），對(duì)企業(yè)破產(chǎn)清算行為的會(huì)計(jì)核算提出了規(guī)范意見。但是，文件對(duì)清算會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范做得還很不夠，或者說操作性不強(qiáng)。除了這個(gè)文件外，再無清算會(huì)計(jì)和審計(jì)的法規(guī)、規(guī)章和指南。
筆者在長達(dá)6年的實(shí)踐工作中，運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)理念，歷經(jīng)數(shù)十家企業(yè)的清算檢驗(yàn)，總結(jié)出了一套新的會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)模型，得到了各清算組、法院和政府部門的肯定?，F(xiàn)拿出來與大家分享。
二、模型概述。
本模型圍繞企業(yè)清算的初始階段、進(jìn)行階段和完成階段來展開。
1.清算初始階段。
本階段包括法院宣告企業(yè)破產(chǎn)，或者股東會(huì)決定企業(yè)關(guān)閉；清算組成立，并接管企業(yè)，繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)假設(shè)前提清理會(huì)計(jì)賬簿，清查和登記財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)；聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估。
本階段的清算會(huì)計(jì)繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)假設(shè)，目的是揭示出企業(yè)在清算基準(zhǔn)日的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，為后續(xù)清算工作打下基礎(chǔ)，并分清前后責(zé)任。
從理論上來講，在本階段應(yīng)由清算組清理會(huì)計(jì)賬簿，清查和登記財(cái)產(chǎn)，并以法院宣告企業(yè)破產(chǎn)日或者股東會(huì)決議企業(yè)關(guān)閉日為基準(zhǔn)日編制資產(chǎn)負(fù)債表和報(bào)表附注。然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具簡式審計(jì)報(bào)告。
但在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在清算時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)往往極度混亂，對(duì)于開展前述清算會(huì)計(jì)工作來說，清算組既沒有優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，也沒有相關(guān)的成本預(yù)算。因此這些工作需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來協(xié)助完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在協(xié)助清算組完成清算會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，完成審計(jì)外勤工作，然后出具審計(jì)報(bào)告。
由于企業(yè)在清算時(shí)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)普遍混亂之極，簡式審計(jì)報(bào)告已難以滿足需要，所以，法院、清算組、政府部門等往往需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具詳式審計(jì)報(bào)告，并要求在報(bào)告中揭示出企業(yè)未審財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、審定數(shù)、重大不確定事項(xiàng)和與清算工作緊密相關(guān)的其它會(huì)計(jì)事項(xiàng)等。
在詳式審計(jì)報(bào)告出來后，清算組以審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表作賬面值進(jìn)行評(píng)估申報(bào)。注冊(cè)評(píng)估師在評(píng)定估算后，出具整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書。評(píng)估結(jié)果只作為后續(xù)資產(chǎn)處置的價(jià)值參考依據(jù)，不作為會(huì)計(jì)處理的依據(jù)。
2.清算進(jìn)行階段。
在此階段，破產(chǎn)清算組的會(huì)計(jì)人員根據(jù)詳式審計(jì)報(bào)告中列示的審定數(shù)為依據(jù)，按照財(cái)政部文件建立新賬；自行清算組參照財(cái)政部文件建立新賬。這個(gè)賬就不再是以持續(xù)經(jīng)營為假設(shè)前提了。
為什么要以審定數(shù)為基礎(chǔ)呢？因?yàn)閷?shí)踐經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)清算時(shí)的賬簿已混亂到?jīng)]法使用了，必須快刀斬亂麻。
新賬建立后，破產(chǎn)清算組按照財(cái)政部文件的要求核算財(cái)產(chǎn)處置、債權(quán)清償?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)；自行清算組參照財(cái)政部文件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。由于已有財(cái)政部的文件規(guī)范，所以下文對(duì)此不再贅述。
3.清算完成階段。
在主要的清算工作結(jié)束后，清算組編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表和清算報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具簡式審計(jì)報(bào)告。
清算會(huì)計(jì)報(bào)表和清算報(bào)告的關(guān)系就好比會(huì)計(jì)報(bào)表和附注一樣，并列為清算終結(jié)審計(jì)報(bào)告的附送件。所有重要的清算活動(dòng)都將在這兩份文件中完整體現(xiàn)，因此，對(duì)它們進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，顯得特別重要。
在多年的實(shí)踐中，我們經(jīng)過反復(fù)修改，形成了一份自認(rèn)為科學(xué)的清算會(huì)計(jì)報(bào)表和清算報(bào)告框架。這個(gè)框架構(gòu)成了本文提出的清算會(huì)計(jì)和審計(jì)模型的核心內(nèi)容，所以，下文將主要闡述這個(gè)框架。
三、清算初始階段的詳式審計(jì)報(bào)告框架。
在本模型下，清算初始階段的詳式審計(jì)報(bào)告由正文和附件兩部分組成。其中正文部分包括：
2.收件人：“**公司清算組或破產(chǎn)清算組”。
3.引言段和范圍段，參照簡式審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容撰寫。
4.正文：
（1）企業(yè)的基本情況，主要介紹企業(yè)簡況（按營業(yè)執(zhí)照所列要素撰寫）、歷史沿革、法院宣告破產(chǎn)或股東會(huì)決定關(guān)閉的情況。
（2）審計(jì)結(jié)果，主要介紹審計(jì)調(diào)整前后的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總金額，即未審數(shù)和審定數(shù)；重大不良資產(chǎn)情況；沒有賬面價(jià)值的資產(chǎn)情況，比如劃撥土地使用權(quán)等。
（3）主要審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，文字描述。
（4）其它需要說明的事項(xiàng)，主要介紹審計(jì)過程中遇到的無法確定的重大事項(xiàng)、應(yīng)付工資及職工集資款情況、長短期借款的抵押擔(dān)保情況、重大違法違規(guī)事項(xiàng)等。
附件部分包括:。
a.會(huì)計(jì)報(bào)表，按持續(xù)經(jīng)營情況下的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目編排，并包括未審數(shù)、審計(jì)調(diào)整數(shù)和審定數(shù)。
b.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目明細(xì)表。
c.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表。
以上審計(jì)報(bào)告要能起到兩個(gè)方面的作用：一是以快刀斬亂麻的方式揭示企業(yè)在清算基準(zhǔn)日的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，以明確責(zé)任；二是為后續(xù)清算會(huì)計(jì)賬簿的建立提供依據(jù)。
四、破產(chǎn)清算終結(jié)時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表和清算報(bào)告框架。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇五
1、五號(hào)字體，單倍行距，在第八行插入表格。
公司名稱報(bào)告名稱文號(hào)。
字體宋體宋體宋體。
字號(hào)三號(hào)加粗三號(hào)加粗五號(hào)加粗。
字間距。
行間距單倍行距。
單倍行距；如果報(bào)告名字較長，需要排成二行，則將行間距調(diào)整為固定值25磅。
單倍行距。
特殊格式。
無無無。
2、在倒數(shù)第六行撰寫本公司中文名稱，倒數(shù)第四行撰寫英文名稱。
中文英文。
字體宋體timesnewroman。
字號(hào)小三號(hào)加粗小四號(hào)。
字間距加寬2磅緊縮0.4磅。
行間距單倍行距單倍行距。
特殊格式。
無無。
二、目錄1、抬頭空一行。
字體宋體宋體宋體。
字號(hào)三號(hào)加粗三號(hào)加粗小四號(hào)。
字間距。
行間距1.5倍行距。
1.5倍行距；如果報(bào)告名字較長，需要排成二行，則將行間距調(diào)整為固定值25磅。
1.5倍行距。
特殊格式。
無無無。
2、空行二行后（無需要填列會(huì)計(jì)期間的，空三行），插入目錄表格。
一級(jí)標(biāo)題二級(jí)標(biāo)題。
字體宋體宋體。
字號(hào)四號(hào)加粗四號(hào)。
字間距。
行間距。
固定值20磅+空行一行固定值20磅+空行一行。
特殊格式。
無無。
注：二級(jí)標(biāo)題不用標(biāo)記序號(hào)。
三、報(bào)告正文1、基本要求。
頁眉——首頁無頁眉；從第二頁開始設(shè)置頁眉，最左邊為大華所logo,最右邊為文號(hào)+報(bào)告名稱，以年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告為例：
頁腳——頁面底端，居中，標(biāo)明：“第幾頁”，從報(bào)告正文首頁開始編號(hào)（首頁編號(hào)為1），宋體小五。
頁邊距——上為3.04厘米，下為2.54厘米，左右為3.17厘米。紙張大小——首頁用大華抬頭紙，首頁抬頭空三行。2、報(bào)告正文的一般要求（不含表格）。
抬頭空三行報(bào)告標(biāo)題報(bào)告編號(hào)收件人報(bào)告正文正文標(biāo)題落款蓋章日期
字體黑體黑體宋體宋體宋體宋體宋體宋體。
字號(hào)三號(hào)加粗三號(hào)加粗五號(hào)加粗四號(hào)加粗四號(hào)四號(hào)加粗四號(hào)四號(hào)。
字間距加寬4磅加寬4磅。
特殊格式。
無無文本右對(duì)齊文本左對(duì)齊首行縮進(jìn)2個(gè)字符首行縮進(jìn)2個(gè)字符蓋2位cpa章。
注：（1）日期格式要求采用漢字，不能采用阿拉伯?dāng)?shù)字。零以〇表示
（2）在設(shè)置行間距時(shí)，注意：要將“如果定義了文檔網(wǎng)格，則對(duì)齊到網(wǎng)格”的挑溝選項(xiàng)取消；或在頁面設(shè)置里將文檔網(wǎng)格設(shè)置為無網(wǎng)格。
3、詳式審計(jì)報(bào)告的特殊要求。
（2）標(biāo)題行的設(shè)置：選擇標(biāo)題行，設(shè)置表格屬性——行屬性，選擇在各頁頂端以標(biāo)題行形式重復(fù)出現(xiàn)，不允許跨頁斷行。
（3）標(biāo)題字體：宋體；表格內(nèi)的數(shù)字、英文（標(biāo)題除外）用arialnarrow。
（4）字號(hào)：小五號(hào)。
（5）行間距：單倍行距。如果文字部分內(nèi)容較多需要調(diào)整為二行的情況下，將行間距調(diào)整為固定值12磅；如果數(shù)字內(nèi)容較多，請(qǐng)調(diào)整列寬，或考慮調(diào)整段落-內(nèi)外側(cè)縮進(jìn)0.1-0.5磅。
（5）文字左對(duì)齊，數(shù)字右對(duì)齊。
1、頁眉——應(yīng)以小五號(hào)宋體（段間距為0，行間距為單倍）注明“xx公司”，“xx年度或xx截止日”，“附注或相關(guān)說明的名稱”，并分三行例示。以年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告為例：
錯(cuò)誤！未找到引用源。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2、頁腳——頁面底端，居中，標(biāo)明：“財(cái)務(wù)報(bào)表附注第幾頁”，從1開始編號(hào)，宋體小五。
3、頁邊距——上為3.8厘米，下為2.54厘米，左右為3.17厘米。
4、紙張大小——a4。
5、序號(hào)基本原則。
一級(jí)標(biāo)題序號(hào)：一、二、??
標(biāo)題會(huì)計(jì)期間。
字體宋體宋體。
字號(hào)小三號(hào)加粗。
五號(hào)。
字間距。
行間距1.5倍行距1.5倍行距。
特殊格式。
與標(biāo)題之間空一行后撰寫正文正文（不含表格）一級(jí)標(biāo)題。
宋體宋體。
五號(hào)五號(hào)加粗。
1.5倍行距。
1.5倍行距；段前1行（或。
直接空一行）。
1.5倍行距；段前0.5行注：若為財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋，則段前1行（或直接。
空一行）1.5倍行距；段前0.5行。
1.5倍行距1.5倍行距；段前0.5行。
首行縮進(jìn)2個(gè)字符首行縮進(jìn)2個(gè)字符。
二級(jí)標(biāo)題宋體五號(hào)加粗首行縮進(jìn)2個(gè)字符。
三級(jí)標(biāo)題三級(jí)以下標(biāo)題表格下方的第一行文字。
宋體宋體宋體。
五號(hào)加粗五號(hào)五號(hào)。
首行縮進(jìn)2個(gè)字符首行縮進(jìn)2個(gè)字符首行縮進(jìn)2個(gè)字符。
特殊要求：標(biāo)題一律采用編號(hào)列表（自動(dòng)編號(hào)），在設(shè)置格式時(shí)應(yīng)將所有制表位清除。三級(jí)以下標(biāo)題字號(hào)不加粗，不設(shè)置段前距。
(三)表格格式要求：
（1）表格屬性：行指定高度為0.6厘米（最小值）；
（2）標(biāo)題行的設(shè)置：選擇標(biāo)題行，設(shè)置表格屬性——行屬性，選擇在各頁頂端以標(biāo)題行形式重復(fù)出現(xiàn)，不允許跨頁斷行。
（3）標(biāo)題字體：宋體；表格內(nèi)的數(shù)字、英文（標(biāo)題除外）用arialnarrow。
（4）字號(hào)：小五號(hào)。
（5）行間距：單倍行距。如果文字部分內(nèi)容較多需要調(diào)整為二行的情況下，將行間距調(diào)整為固定值12磅；如果數(shù)字內(nèi)容較多，請(qǐng)調(diào)整列寬，或考慮調(diào)整段落-內(nèi)外側(cè)縮進(jìn)0.1-0.5磅。
（5）文字左對(duì)齊，數(shù)字右對(duì)齊。
（6）表格有上下外邊框、1.5磅；內(nèi)加虛線、0.5磅.五、其他：
1、每頁中的各張表格盡量排列整齊，如首列與末列的外側(cè)邊緣對(duì)齊。
2、表格中需要填寫的內(nèi)容太多，導(dǎo)致排版困難或很難看的情況下，可以采用以下幾種方法解決：
（1）適當(dāng)縮小字號(hào)（前提是打印出的文檔不能因?yàn)樽痔】床换蜷喿x困難）。
（2）分拆表格，把1張表格分拆為2-3張表格。
（3）在此表格的前后均插下分節(jié)符-下一頁，并將此節(jié)頁面設(shè)置中的紙張方向調(diào)整為橫向，采用此方法要注意前后頁眉頁腳設(shè)置的連續(xù)性。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇六
自20xx年1月新聘期以來，審計(jì)處泰安校區(qū)審計(jì)部在學(xué)校和校區(qū)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國家相關(guān)法律法規(guī)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅(jiān)持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開展各項(xiàng)審計(jì)工作，較好的完成了工作計(jì)劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開展部門工作。
1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實(shí)好學(xué)校黨委和校區(qū)(學(xué)院)黨委的決議決定，令行禁止，加強(qiáng)組織紀(jì)律性，積極參加學(xué)校和校區(qū)(學(xué)院)組織開展的各項(xiàng)學(xué)習(xí)和教育活動(dòng)，進(jìn)一步提高思想政治覺悟。從部門負(fù)責(zé)人到普通黨員干部，要求始終保持強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，講黨性，顧大局，堅(jiān)持原則，清正廉潔，公道正派，嚴(yán)以律己，以身作則，不計(jì)較個(gè)人得失，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。
2、堅(jiān)持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，必須著眼于為學(xué)校和校區(qū)的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。實(shí)際工作中一直注重審計(jì)工作關(guān)系的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)“首問負(fù)責(zé)制”，待人熱情周到、耐心細(xì)致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)工作環(huán)境，贏得了對(duì)審計(jì)工作的廣泛支持。
部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實(shí)際工作中對(duì)基建維修工程、物資設(shè)備采購和招投標(biāo)等活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學(xué)校爭取的經(jīng)濟(jì)和管理效益。所做的具體工作：
(1)參與學(xué)校審計(jì)處派出的審計(jì)工作組對(duì)候印浩、劉衛(wèi)國、門德良等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為不影響正常的財(cái)務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計(jì)資料，查閱十多年來的財(cái)務(wù)賬目，抱著對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告供學(xué)校決策。
(2)參與了校區(qū)(學(xué)院)和繼續(xù)教育學(xué)院15項(xiàng)大型基建修繕、校園綠化等工程項(xiàng)目，從論證、立項(xiàng)、招投標(biāo)到施工管理全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)、加項(xiàng)、漏項(xiàng)、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)。
(3)參與了校區(qū)(學(xué)院)、繼續(xù)教育學(xué)院5項(xiàng)大宗設(shè)備采購的招投標(biāo)、7項(xiàng)小型物資設(shè)備采購的詢價(jià)及所有現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
(4)對(duì)所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計(jì)鑒證。認(rèn)真審查單據(jù)的完整性、真實(shí)性和合理性，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)提出修改意見;會(huì)同其他部門對(duì)所要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，一律通過比價(jià)方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財(cái)務(wù)。
(5)對(duì)驗(yàn)收合格的所有工程項(xiàng)目組織了結(jié)算審計(jì)，全年共審結(jié)62項(xiàng)，總金額達(dá)720萬元。通過嚴(yán)格細(xì)致的現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)工程量逐一審驗(yàn)，對(duì)已簽證的隱蔽工程做二次復(fù)核，對(duì)沒有招投標(biāo)定價(jià)的增加項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和多次詢價(jià)，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價(jià)62萬元，為學(xué)校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。
(6)及時(shí)做好各類審計(jì)檔案的歸檔管理工作。對(duì)外送審的工程，審計(jì)報(bào)告及時(shí)留存，內(nèi)審項(xiàng)目原件入財(cái)務(wù)檔案，部門留存復(fù)印件并裝訂成冊(cè)，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
(7)針對(duì)部門審計(jì)工作實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的原則，適當(dāng)引入社會(huì)資源參與，將運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造等7項(xiàng)大型工程委托具有甲級(jí)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，有力保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)力量的參與，可以相互學(xué)習(xí)，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(qū)(學(xué)院)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)工作的深入開展。
(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗(yàn)收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排，自20xx年至今一直負(fù)責(zé)除現(xiàn)場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報(bào)送、管理，設(shè)計(jì)方案的論證、報(bào)送等，二十多項(xiàng)建設(shè)手續(xù)的報(bào)送審批、工程質(zhì)量驗(yàn)收等全過程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報(bào)送材料，進(jìn)行規(guī)劃驗(yàn)收、節(jié)能檢測(cè)驗(yàn)收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。
(9)受學(xué)校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，征求每一位相關(guān)見證人的意見，做到準(zhǔn)確無誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。
二、按照要求認(rèn)真開展自查自評(píng)。
在認(rèn)真聽取了校區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的實(shí)施意見》以后，按照本部門的工作職責(zé)，仔細(xì)對(duì)照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評(píng)。本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于勤政廉潔的各項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)節(jié)約，無鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項(xiàng)發(fā)生。
三、工作中存在的問題及改進(jìn)措施。
1、到集中結(jié)算時(shí)，部門審計(jì)力量稍顯不足，平時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)有不到位的地方。工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學(xué)校的財(cái)務(wù)結(jié)算。
2、促進(jìn)職能部門對(duì)程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強(qiáng)與職能部門的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。
3、審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿足學(xué)?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要。平時(shí)注意加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加高水平培訓(xùn)班，進(jìn)一步增強(qiáng)了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇七
管理(manage)是社會(huì)組織中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，以人為中心進(jìn)行的協(xié)調(diào)活動(dòng)。
它包括4個(gè)含義：
1.管理是為了實(shí)現(xiàn)組織未來目標(biāo)的活動(dòng);。
2.管理的工作本質(zhì)是協(xié)調(diào);。
3.管理工作存在于組織中;。
4.管理工作的重點(diǎn)是對(duì)人進(jìn)行管理。
管理就是制定，執(zhí)行，檢查和改進(jìn)。制定就是制定計(jì)劃(或規(guī)定、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)等);。
執(zhí)行就是按照計(jì)劃去做，即實(shí)施;。
檢查就是將執(zhí)行的過程或結(jié)果與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，找出差距;。
改進(jìn)首先是推廣通過檢查總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)，將經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)變?yōu)殚L效機(jī)制或新的規(guī)定;。
再次是針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，制定糾正、預(yù)防措施。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇八
我處于11月5日至11月26日對(duì)20三季度財(cái)務(wù)收支管理、財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)處崗位責(zé)任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計(jì)檢查?，F(xiàn)將檢查情況匯報(bào)如下：
一、基本評(píng)價(jià)：
1、財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度完善并得到有效執(zhí)行，各個(gè)稽核崗位需要加大對(duì)已發(fā)現(xiàn)問題的督促改正力度。
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較前有所提高，但在科目運(yùn)用、憑證摘要清晰明確等細(xì)節(jié)上需注意；
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數(shù)據(jù)核對(duì)、制劑室核算不規(guī)范、藥庫藥房盤點(diǎn)報(bào)表改動(dòng)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字等問題依然存在。
4、門診、住院收入安全完整，報(bào)表核對(duì)正確。
二、存在問題：
1、住院處繳款表無審核人員及負(fù)責(zé)人簽字；收款處繳款匯總表無交款審核人員簽字；醫(yī)保報(bào)表無經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預(yù)交金23668.90元，分錄為借庫存現(xiàn)金，貸壞賬準(zhǔn)備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結(jié)算已出院未結(jié)賬病人費(fèi)用，將病人余款交財(cái)務(wù)。
3、部分賬務(wù)處理錯(cuò)誤：
（1）7月份960#付水費(fèi)，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
（2）7月份500#鄉(xiāng)村醫(yī)師餐卡費(fèi)不應(yīng)做人員經(jīng)費(fèi)列支；
（4）8月份1037#預(yù)付購超聲診斷儀款應(yīng)為其他應(yīng)收款，誤記為其他應(yīng)付款-其他；
（7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報(bào)廢庫存物資224030.07元，未附有報(bào)廢物資清單。庫存物資報(bào)廢應(yīng)有有關(guān)部門鑒定，列出物資清單，評(píng)估殘值，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后單獨(dú)記賬。報(bào)廢物資應(yīng)由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務(wù)處理：
（1）7月份776#醫(yī)療事故鑒定費(fèi)10000元，列管理費(fèi)用，是否應(yīng)由醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金支出。
（2）8月份91#電視監(jiān)控系統(tǒng)工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設(shè)備單價(jià)入庫，并且沒有使用管理部門簽字。
（4）9月份1110#繳7-9月營業(yè)稅17941.59元，列醫(yī)療業(yè)。
務(wù)支出？8月份75#購新醫(yī)療服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)列管理費(fèi)用-印刷費(fèi)？
三、審計(jì)建議：
（一）繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，每一筆業(yè)務(wù)都應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的要求處理。
（二）對(duì)各物資部門盤點(diǎn)報(bào)表應(yīng)制做匯總表，院領(lǐng)導(dǎo)在匯總表上簽字后據(jù)此記賬。
（三）住院處、收款處每日繳款表須有審核人員和負(fù)責(zé)人的簽字。財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)住院處、收款處票據(jù)存根及退費(fèi)憑單進(jìn)行復(fù)核。
（四）經(jīng)常性的做好各崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。
（五）重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
監(jiān)察審計(jì)處。
2012年11月30日。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇九
一、引言：
按照公司201*年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，201*年7月8-17日監(jiān)察審計(jì)處對(duì)公司倉庫管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)目的：保證存貨賬目真實(shí)，準(zhǔn)確，完整；財(cái)務(wù)帳表與實(shí)物核對(duì)相符。審計(jì)過程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序，按照既定的審計(jì)方案，結(jié)合其實(shí)際情況，對(duì)物資接貨驗(yàn)收管理；物資倉儲(chǔ)管理；閑置庫存物資管理；倉儲(chǔ)工作考核進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：
（1）物資驗(yàn)收時(shí)采購員沒有到位，造成倉管員對(duì)物資申報(bào)人不明確，造成物資申報(bào)人自己找物資。
注：按集團(tuán)物資管理制度：物資驗(yàn)收采購員必須到位。
2、物資倉儲(chǔ)管理方面：
（1）三防管理：
（a）防火管理：目前倉庫消防栓沒有接上；沒有消防水源。（b）防盜管理：監(jiān)控設(shè)備沒有人看管，進(jìn)出人員無登記。
（c）防腐管理：對(duì)腐工作不夠重視，化學(xué)試劑管理不規(guī)范。注:嚴(yán)格按照安全規(guī)范做好三防工作。
（2）盤點(diǎn)管理:月、季、度年度盤點(diǎn)無記錄；
201*年7月9日對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)存在問題：
（a）倉庫臺(tái)賬不完整：存在寄存物資無記錄；
（b）出入庫記錄不及時(shí)：造成庫存與實(shí)物不符；
（c）倉管員平時(shí)盤點(diǎn)少對(duì)物資存放不熟；
（3）出庫管理：
（a）出庫程序不正確：先出庫后補(bǔ)領(lǐng)料單審批；
（b）出庫沒有及時(shí)銷賬；
（4）退庫管理：以寄存代替退庫；
（5）閑置物資管理：沒有按規(guī)定進(jìn)行庫齡管理；
（6）內(nèi)部管理：人員離職和請(qǐng)長假移交無清單；
3、倉儲(chǔ)工作考核方面：
（1）建立倉管員培訓(xùn)制度加強(qiáng)學(xué)習(xí)物流管理知識(shí)；
（2）建立完善倉管員考核制度做到帳實(shí)相符，日清月結(jié)；
（3）建立完善庫存日?qǐng)?bào)表，月報(bào)表等及時(shí)提供給相關(guān)部門；
三、審計(jì)總結(jié)：
此次審計(jì)獲得市場(chǎng)部的全力配合，發(fā)現(xiàn)了一些問題不該存在的問題，要求市場(chǎng)部確實(shí)加強(qiáng)倉庫的管理，對(duì)上述存在問題逐項(xiàng)限期整改。對(duì)整改情況將進(jìn)行跟蹤，在后續(xù)審計(jì)中無整改將對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。
琿春紫金礦業(yè)監(jiān)察審計(jì)室。
201*年7月17日。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十
附錄〔參見本指南第i2段）。
參考格式1：對(duì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。
背景信息：
1.對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)；
2財(cái)務(wù)報(bào)表由被審計(jì)單位管理層基于通用目的、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；
4.除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還承擔(dān)法律法規(guī)要求的其他報(bào)告責(zé)任，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任。
abc股份有限公司全體股東：
一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。
我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括12月31曰的資產(chǎn)負(fù)債表，的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
(一)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；〔2〉設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
(二〉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司2012月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)。
〈本部分報(bào)告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。）。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx(簽名并蓋章)。
中國xx市中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx(簽名并蓋章)。
二〇x二年x月x日。
參考格式2：對(duì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。
背景信息：
1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表由被審計(jì)單位管理層基于通用目的、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；
3.除對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還承擔(dān)法律法規(guī)要求的其他報(bào)告責(zé)任，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任。
abc股份有限公司全體股東：
一、對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。
我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）合并財(cái)務(wù)報(bào)表，包括年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
(―)管理層對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
編制和公允列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使合并財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由吁舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
(二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，合并財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了。
abc公司2011年12月31日的合并財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量。
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)。
〈本部分報(bào)告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。）。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx(簽名并蓋章)。
中國xx市中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx(簽名并蓋章)。
二〇xx年x月x日。
參考格式1：由于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。
背景信息：
1.對(duì)被審計(jì)單位管理層按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)；
審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中說明的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，與《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)一就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》的規(guī)定一致；存貨存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性；除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還承擔(dān)法律法規(guī)要求的其他報(bào)告責(zé)任，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任。
abc股份有限公司全體股東：
一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的宙計(jì)報(bào)告。
我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2011年12月31曰的資產(chǎn)負(fù)債表、2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
(一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
(二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十一
內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的影響。下面的是小編分享的與企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板有關(guān)的文章，歡迎繼續(xù)訪問應(yīng)屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!
集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的20xx年度審計(jì)計(jì)劃，于xx年xx月xx日-dd日對(duì)mm有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：
一、財(cái)務(wù)收支管理。
公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)。
本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。
公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：
任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。
二、采購及付款。
公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對(duì)采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。
采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。
(1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。
(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場(chǎng)出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。
(3)有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，……。
2、采購價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。
審計(jì)時(shí)，我們通過對(duì)主要原料兩年的采購價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購價(jià)格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表單位:元。
品名單位本年進(jìn)價(jià)上年進(jìn)價(jià)同比增長%。
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司采購價(jià)格以采購員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價(jià)格合理性是否能夠得到保障。
(1)對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場(chǎng)成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。
(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。
我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。
采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。
三、存貨管理。
公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。
(i經(jīng)對(duì)存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。
(1)加強(qiáng)市場(chǎng)開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
(2)對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響:。
(2)規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。
四、銷售及收款。
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制。
公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會(huì)使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場(chǎng)營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理。
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素.
充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現(xiàn)金收款。
嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。
5、應(yīng)收賬款的管理。
五、資產(chǎn)管理。
六、成本核算管理。
本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計(jì)工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無法觸及所有方面;審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門手冊(cè)的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。
附件：mm公司主要內(nèi)控流程圖(略)。
1、采購付款業(yè)務(wù)。
2、存貨管理業(yè)務(wù)。
3、生產(chǎn)成本核算。
4、銷售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金。
5、工薪循環(huán)。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十二
雖然知識(shí)管理審計(jì)已經(jīng)開始在一些組織中實(shí)施應(yīng)用,但知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告卻沒有一個(gè)嚴(yán)格的定義。審計(jì)報(bào)告是指“審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件。”根據(jù)這個(gè)定義,筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等基本要素。目前知識(shí)管理審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有hya-k-audit、delphigroup的km2、f.w.horton的infomap法等。知識(shí)管理審計(jì)的對(duì)象是組織內(nèi)的知識(shí)、知識(shí)工作者、知識(shí)環(huán)境、知識(shí)的收集、知識(shí)共享和知識(shí)創(chuàng)新。審計(jì)時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來講一般都是事后審計(jì),而知識(shí)管理審計(jì)事前、事中、事后都可以。因此筆者認(rèn)為,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)師依據(jù)一定的審計(jì)方法,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見或無法發(fā)表審計(jì)的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計(jì)意見”是因?yàn)閷徲?jì)師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見的情形。
1.防護(hù)性作用。
知識(shí)管理的實(shí)施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率最多只有15%。產(chǎn)業(yè)分析家預(yù)測(cè),到年僅財(cái)富500強(qiáng)就會(huì)因?yàn)橹R(shí)管理項(xiàng)目的失敗損失315億美元。審計(jì)師通過出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告,可以提高或降低企業(yè)決策者對(duì)知識(shí)管理項(xiàng)目的依賴或期望程度。幫助組織了解到底需要哪些知識(shí)以及如何管理這些知識(shí)。因此,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用,能夠?qū)χR(shí)管理部門盲目的或缺乏效果、效率、經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目起到制約作用。
2.建設(shè)性作用。
知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告著眼于組織管理部門的戰(zhàn)略、控制、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)及決策的最優(yōu)性,它是在對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的考察和評(píng)估的基礎(chǔ)上提出診斷性和預(yù)測(cè)性的'審計(jì)意見。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)該指出知識(shí)及其管理的癥結(jié)所在,如決信息超載、重復(fù)勞動(dòng)造成的交流成本高、效率低下等問題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識(shí)別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識(shí)管理實(shí)踐,顯示價(jià)值鏈在人、組織和顧客中形成的過程,指出通過知識(shí)共享和組織學(xué)習(xí)應(yīng)用杠桿作用的方式和途徑。
根據(jù)詳略程度,審計(jì)報(bào)告可以分為簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告;按照使用目的可以分為公布目的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)。筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告主要用于指出知識(shí)及其管理存在的問題和幫助組織改善經(jīng)營管理,故應(yīng)當(dāng)屬于詳式審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)文書的基本要求,其要素應(yīng)該包括以下八項(xiàng):。
1.標(biāo)題。全面的知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+(被審計(jì)單位)+(時(shí)間)+的+知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告。專題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在(時(shí)間)后面加上專題名稱。被審計(jì)單位的名稱應(yīng)該寫全稱,避免引起誤解;時(shí)間可以是被審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)或?qū)⒁l(fā)生的時(shí)間,也可以是正在發(fā)生的時(shí)間。
2.收件人。審計(jì)報(bào)告的收件人一般是業(yè)務(wù)的委托人或授權(quán)人。如果是外部審計(jì),委托單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)簽署業(yè)務(wù)約定書(合同),此時(shí)的收件人應(yīng)是審計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象;如果是內(nèi)部審計(jì),則審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門授權(quán)審計(jì),此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。
3.引言段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù);被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間;其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間是業(yè)務(wù)約定書或授權(quán)人的具體要求。
4.范圍段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的的范圍段應(yīng)當(dāng)說明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作;所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)程序,這些審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果與審計(jì)師和審計(jì)單位無關(guān),即不承擔(dān)法律責(zé)任。
5.意見段。意見段應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見段。這一段應(yīng)該具體說明以下三個(gè)具體內(nèi)容:。
(1)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識(shí)管理的基礎(chǔ)建設(shè)、知識(shí)管理實(shí)施模式或戰(zhàn)略、知識(shí)管理實(shí)施現(xiàn)狀、知識(shí)管理部門的人力資源、知識(shí)管理實(shí)施的安全性和效益性等。進(jìn)行了上述有關(guān)內(nèi)容的說明以后,審計(jì)師對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出了基本的評(píng)價(jià),總括性的說明被審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)劣。在基本評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)成績、問題進(jìn)行分析。
(2)主要成績和問題。知識(shí)管理的事后或事中審計(jì)要說明主要經(jīng)驗(yàn)和成績、不足和缺陷。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)收集、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的情況及意識(shí);描述信息流的有序性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、商務(wù)智能和知識(shí)儲(chǔ)備途徑等;說明在知識(shí)管理實(shí)踐過程中特定的人對(duì)特定的知識(shí)資源擁有的安全和權(quán)限級(jí)別;評(píng)價(jià)知識(shí)獲取的安全性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)知識(shí)管理人員素質(zhì)和知識(shí)管理績效等。在分析的基礎(chǔ)上肯定成績,總結(jié)經(jīng)驗(yàn);指出問題,吸取教訓(xùn)。
知識(shí)管理的事前審計(jì)要分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求,找出知識(shí)差距和知識(shí)流,并判斷它們對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響,以確定組織知識(shí)管理的戰(zhàn)略或知識(shí)管理的實(shí)施模型是否科學(xué)合理。報(bào)告最后要說明知識(shí)管理項(xiàng)目的可行性,提出預(yù)測(cè)性的報(bào)告。其目的是減少?zèng)Q策失誤,實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。
(3)改進(jìn)意見和建議。這部分內(nèi)容不是必須的,即如果項(xiàng)目可行或?qū)嵤┬Ч己?則可以省略。但如果知識(shí)管理項(xiàng)目存在重大缺陷,此處應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。此時(shí)審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應(yīng)當(dāng)說明,這些建議僅供內(nèi)部參考、不具備鑒證作用。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十三
abc有限公司：
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;。
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。
xx會(huì)計(jì)師。
20xx年x月x日。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十四
[摘要]針對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的研究目前還是一個(gè)空白,筆者認(rèn)為它是一個(gè)審計(jì)意見的載體,具有建設(shè)性和防護(hù)性的作用。文章對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的要素和編制要領(lǐng)進(jìn)行了探討。
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,知識(shí)管理作為重要的管理思想越來越多地受到組織的關(guān)注。但知識(shí)管理審計(jì)卻沒有受到相應(yīng)的重視,致使知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率大打折扣。而針對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告研究更是聞所未聞。筆者“小試牛刀”,以期拋磚引玉,豐富知識(shí)管理理論。
雖然知識(shí)管理審計(jì)已經(jīng)開始在一些組織中實(shí)施應(yīng)用,但知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告卻沒有一個(gè)嚴(yán)格的定義。審計(jì)報(bào)告是指“審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件?！备鶕?jù)這個(gè)定義,筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等基本要素。目前知識(shí)管理審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有hya-k-audit、delphigroup的km2、f.w.horton的infomap法等。知識(shí)管理審計(jì)的對(duì)象是組織內(nèi)的知識(shí)、知識(shí)工作者、知識(shí)環(huán)境、知識(shí)的收集、知識(shí)共享和知識(shí)創(chuàng)新。審計(jì)時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來講一般都是事后審計(jì),而知識(shí)管理審計(jì)事前、事中、事后都可以。因此筆者認(rèn)為,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)師依據(jù)一定的審計(jì)方法,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見或無法發(fā)表審計(jì)的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計(jì)意見”是因?yàn)閷徲?jì)師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見的情形。
1.防護(hù)性作用2.建設(shè)性作用。
知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告著眼于組織管理部門的戰(zhàn)略、控制、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)及決策的最優(yōu)性,它是在對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的'考察和評(píng)估的基礎(chǔ)上提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)意見。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)該指出知識(shí)及其管理的癥結(jié)所在,如決信息超載、重復(fù)勞動(dòng)造成的交流成本高、效率低下等問題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識(shí)別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識(shí)管理實(shí)踐,顯示價(jià)值鏈在人、組織和顧客中形成的過程,指出通過知識(shí)共享和組織學(xué)習(xí)應(yīng)用杠桿作用的方式和途徑。
根據(jù)詳略程度,審計(jì)報(bào)告可以分為簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告;按照使用目的可以分為公布目的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)。筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告主要用于指出知識(shí)及其管理存在的問題和幫助組織改善經(jīng)營管理,故應(yīng)當(dāng)屬于詳式審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)文書的基本要求,其要素應(yīng)該包括以下八項(xiàng):。
1.標(biāo)題。全面的知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+(被審計(jì)單位)+(時(shí)間)+的+知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告。專題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在(時(shí)間)后面加上專題名稱。被審計(jì)單位的名稱應(yīng)該寫全稱,避免引起誤解;時(shí)間可以是被審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)或?qū)⒁l(fā)生的時(shí)間,也可以是正在發(fā)生的時(shí)間。
2.收件人。審計(jì)報(bào)告的收件人一般是業(yè)務(wù)的委托人或授權(quán)人。如果是外部審計(jì),委托單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)簽署業(yè)務(wù)約定書(合同),此時(shí)的收件人應(yīng)是審計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象;如果是內(nèi)部審計(jì),則審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門授權(quán)審計(jì),此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。
3.引言段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù);被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間;其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間是業(yè)務(wù)約定書或授權(quán)人的具體要求。
4.范圍段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的的范圍段應(yīng)當(dāng)說明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作;所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)程序,這些審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果與審計(jì)師和審計(jì)單位無關(guān),即不承擔(dān)法律責(zé)任。
5.意見段。意見段應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見段。這一段應(yīng)該具體說明以下三個(gè)具體內(nèi)容:。
(1)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識(shí)管理的基礎(chǔ)建設(shè)、知識(shí)管理實(shí)施模式或戰(zhàn)略、知識(shí)管理實(shí)施現(xiàn)狀、知識(shí)管理部門的人力資源、知識(shí)管理實(shí)施的安全性和效益性等。進(jìn)行了上述有關(guān)內(nèi)容的說明以后,審計(jì)師對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出了基本的評(píng)價(jià),總括性的說明被審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)劣。在基本評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)成績、問題進(jìn)行分析。
(2)主要成績和問題。知識(shí)管理的事后或事中審計(jì)要說明主要經(jīng)驗(yàn)和成績、不足和缺陷。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)收集、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的情況及意識(shí);描述信息流的有序性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、商務(wù)智能和知識(shí)儲(chǔ)備途徑等;說明在知識(shí)管理實(shí)踐過程中特定的人對(duì)特定的知識(shí)資源擁有的安全和權(quán)限級(jí)別;評(píng)價(jià)知識(shí)獲取的安全性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)知識(shí)管理人員素質(zhì)和知識(shí)管理績效等。在分析的基礎(chǔ)上肯定成績,總結(jié)經(jīng)驗(yàn);指出問題,吸取教訓(xùn)。
知識(shí)管理的事前審計(jì)要分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求,找出知識(shí)差距和知識(shí)流,并判斷它們對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響,以確定組織知識(shí)管理的戰(zhàn)略或知識(shí)管理的實(shí)施模型是否科學(xué)合理。報(bào)告最后要說明知識(shí)管理項(xiàng)目的可行性,提出預(yù)測(cè)性的報(bào)告。其目的是減少?zèng)Q策失誤,實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。
(3)改進(jìn)意見和建議。這部分內(nèi)容不是必須的,即如果項(xiàng)目可行或?qū)嵤┬Ч己?則可以省略。但如果知識(shí)管理項(xiàng)目存在重大缺陷,此處應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。此時(shí)審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應(yīng)當(dāng)說明,這些建議僅供內(nèi)部參考、不具備鑒證作用。
6.審計(jì)師簽名蓋章。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(或?qū)徲?jì)組組長)簽名蓋章。社會(huì)審計(jì)還應(yīng)該加蓋事務(wù)所合伙人或主任會(huì)計(jì)師的章。
7.審計(jì)機(jī)構(gòu)及地址。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱及地址,并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。
8.報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期為審計(jì)工作完成日,即應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序均已經(jīng)實(shí)施完畢。
知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制人應(yīng)當(dāng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長。由于被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境千差萬別,因此以上八個(gè)要素在審計(jì)報(bào)告中地位、所占篇幅不盡相同。審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需要來表達(dá)這些內(nèi)容。為了保證權(quán)威性,在寫作中應(yīng)該注意以下要領(lǐng):。
1.要根據(jù)知識(shí)管理的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格選材。它包括陳述的真實(shí)性、優(yōu)劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實(shí)、有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。
2.要依據(jù)審計(jì)報(bào)告的基本要素安排好報(bào)告的結(jié)構(gòu)。因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)是報(bào)告的骨架,是科學(xué)組織報(bào)告材料的必要手段,既要體現(xiàn)出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。
3.注意措辭。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告在本質(zhì)上屬于管理審計(jì)范疇,其語言應(yīng)體現(xiàn)出“評(píng)價(jià)和建議”。意見段的開頭應(yīng)該使用“我們認(rèn)為”的術(shù)語,而不宜使用“我們確信”或“我們保證”等絕對(duì)化的語言,“絕對(duì)可行”、“完全正確”會(huì)誤導(dǎo)管理部門的決策。同時(shí)也應(yīng)避免使用模糊不清、態(tài)度曖昧的語言,如“大致可以”、“基本可行”等,這樣的語言會(huì)降低審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性和可信性。
4.審計(jì)報(bào)告提交或出具之前,應(yīng)充分聽取知識(shí)管理專家的意見,使審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容經(jīng)得起推敲,更令人信服。
[2]馮靜:知識(shí)管理實(shí)施的第一步——知識(shí)審計(jì)[j].情報(bào)科學(xué),20xx(5)。
[3]石愛中胡繼榮:審計(jì)研究[m].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx,350。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十五
審計(jì)是隨著企業(yè)所有者和經(jīng)營者的分離而產(chǎn)生的，審計(jì)報(bào)告的使用者就應(yīng)該是企業(yè)所有者了。對(duì)于上市公司來說，這一點(diǎn)是正確的，不管在中國還是在美國，都是如此。
除了上市公司的股東是審計(jì)報(bào)告的使用者外，有些公司需要取得銀行貸款，銀行也會(huì)要求一份審計(jì)報(bào)告。所以，銀行也可能是審計(jì)報(bào)告的使用者。
在國內(nèi)，另外一個(gè)最常要求審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)是稅務(wù)局。所以，一般老百姓也經(jīng)常認(rèn)為，審計(jì)就是稅務(wù)局的檢查。其實(shí)，稅務(wù)局對(duì)于審計(jì)報(bào)告僅僅是要求而已，也就是核對(duì)一些數(shù)字，并不很看重審計(jì)報(bào)告，因?yàn)槎悇?wù)局征稅的基礎(chǔ)是根據(jù)稅法的規(guī)定來的，稅法上所講的收入和利潤與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的收入和利潤的口徑并不一致。另外，即使向稅務(wù)局交了審計(jì)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然有權(quán)在幾年內(nèi)自己重新檢查這家企業(yè)。所以，獨(dú)立審計(jì)和稅務(wù)局的檢查是兩回事。
按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，所有的外商投資企業(yè)和很多內(nèi)資企業(yè)都要每年向財(cái)政、工商、稅務(wù)、外匯管理等部門提交審計(jì)報(bào)告。這樣說來，這些部門都是審計(jì)報(bào)告的使用者。而每一個(gè)政府部門，對(duì)于審計(jì)報(bào)告都有自己的想法。
所以，按照上面的討論，在中國，審計(jì)報(bào)告的使用者有很多，每個(gè)使用者又都有些權(quán)力和有些要求，審計(jì)師的婆婆多了，工作就難做一些。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十六
xxxxx有限公司董事會(huì)：
我們接受委托，審計(jì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)流程。
我們于xx年12月31日，接受貴公司委托進(jìn)行審計(jì)，由于我們無法利用滿意的審計(jì)程序，證實(shí)期初余額存貨的數(shù)量和價(jià)值，因而期初存貨的某些調(diào)整，而將影響該年度的流潤總額。
我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段，期初存貨價(jià)值無法證實(shí)的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司xx年12月31日地財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量其情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十七
我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對(duì)其番茄紅素加工項(xiàng)目專項(xiàng)資金、配套資金、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》，及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
二、管理層的責(zé)任。
按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》編制的專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對(duì)提供的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
審驗(yàn)程序后，對(duì)這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
（一）項(xiàng)目投資及資金來源情況。
1、項(xiàng)目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產(chǎn)投資700萬元，流動(dòng)資金300萬元。
2、項(xiàng)目資金來源。
自籌資金：670萬元：其中，20xx年項(xiàng)目實(shí)施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤370萬元用于項(xiàng)目建設(shè)。
專項(xiàng)資金：20xx年1月獲得項(xiàng)目專項(xiàng)資金30萬元。
自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設(shè)270萬元，用于設(shè)備購置358萬元，用于研發(fā)設(shè)備等費(fèi)用支出42萬元。
專項(xiàng)資金：30萬元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購。
番茄紅素加工是以番茄為原料，經(jīng)浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素。20xx年該項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)后，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場(chǎng)番茄醬價(jià)格不斷上漲原因，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸，生產(chǎn)番茄紅素0.5噸。其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：
我們認(rèn)為，黑龍江省天源食品有限公司項(xiàng)目總投資、新增投資及其投資來源和項(xiàng)目資金用途與項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書相符。
在項(xiàng)目資金管理和核算上，資金是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并實(shí)行單獨(dú)核算，沒有挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。
在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成上，雖然項(xiàng)目紅素產(chǎn)量沒有達(dá)到設(shè)計(jì)要求，但總體經(jīng)濟(jì)接近項(xiàng)合同要求。
此報(bào)告僅限于本項(xiàng)目驗(yàn)收使用。附：
附表1：
項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況表。
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項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算總表。
（單位：萬元）。
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注：項(xiàng)目總投資（合計(jì)）=項(xiàng)目資金來源（合計(jì)）=項(xiàng)目申報(bào)前已完成投資（合計(jì)）+項(xiàng)目新增投資（合計(jì)）。
項(xiàng)目驗(yàn)收支出決算明細(xì)表。
（單位：萬元）。
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注：此表中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”與附表2中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”相等。
審計(jì)報(bào)告的知識(shí)篇十八
xxxxx有限公司董事會(huì)：
我們接受委托對(duì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
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