稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文（優(yōu)質(zhì)17篇）

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稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇一

稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實(shí)現(xiàn)外部融資。我國稅法對(duì)這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營過程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

二、投資過程中的稅收籌劃。

選擇不同的注冊(cè)地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌胤蕉愂諆?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊(cè)地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號(hào)召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。

選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評(píng)估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃。

企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個(gè)渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購時(shí)，選擇的采購對(duì)象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對(duì)于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷、進(jìn)銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對(duì)企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中的稅收籌劃。

通過選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對(duì)成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的變化來科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。

股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運(yùn)資金不能得到有效增長，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式?，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對(duì)企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實(shí)施的。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇二

現(xiàn)實(shí)中，常常會(huì)有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會(huì)帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此，只有通過科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達(dá)到來減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。

從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額?？墒?，在法制逐步健全的現(xiàn)今，企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負(fù)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，大體分為三個(gè)層面：基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說基礎(chǔ)目標(biāo)，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往往因?yàn)檎J(rèn)知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，我國的稅制是繁復(fù)多變的，所以企業(yè)就會(huì)面臨投資扭曲、經(jīng)營損失等風(fēng)險(xiǎn)。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開展稅收籌劃，努力實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)納稅。接下來，就是中間目標(biāo)，指的是最小納稅額、最遲納稅時(shí)間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，在籌劃時(shí)，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標(biāo)，是指企業(yè)稅后收益最高，價(jià)值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時(shí)收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費(fèi)用成本，而繳納的稅款是一種費(fèi)用損失，所以，其他不動(dòng)時(shí)，最小的稅收可以帶來最大的收益。

1.二者的關(guān)系。首先，目標(biāo)一致，稅收籌劃是一種理財(cái)行為，它本身就是環(huán)繞財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來開展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財(cái)務(wù)管理是由財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)決策構(gòu)成的，而稅收籌劃又是財(cái)務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營、投資、籌資以及利潤分配構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而稅收籌劃在這個(gè)方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運(yùn)營；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時(shí)間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，與財(cái)務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。

2.財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二，就是增加競爭力。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理財(cái)活動(dòng)的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項(xiàng)環(huán)繞資金開展，最終目標(biāo)是效益最大化的理財(cái)行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財(cái)務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。

1.籌資方面。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是一個(gè)企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運(yùn)作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款，包括向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機(jī)構(gòu)的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應(yīng)稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過計(jì)算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報(bào)酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運(yùn)用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。

2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時(shí)，要思考的因素很多，除了硬件設(shè)施、市場滿合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會(huì)帶來不一樣的投資結(jié)果。

例如，企業(yè)購買股票進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，獲取其中的差價(jià)。這種投資一般就只會(huì)有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動(dòng)擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。

3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財(cái)務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇三

摘要：我國從20xx年5月1日開始實(shí)行的營改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對(duì)于園林施工企業(yè)來說，營改增對(duì)其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對(duì)園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施。

營改增是國家針對(duì)企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國家于20xx年1月1日開始對(duì)營業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對(duì)于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。

一、營改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響。

在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來看，其對(duì)園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

（一）營改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響。

1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實(shí)行，能對(duì)企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對(duì)企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對(duì)企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對(duì)其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后，對(duì)增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

（二）營改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響。

1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對(duì)近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實(shí)施對(duì)園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對(duì)于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號(hào)文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實(shí)施后，在開展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費(fèi)用開具不了發(fā)票，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。

二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施。

（一）變革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式。

隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對(duì)其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

（二）提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)。

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營改增改革的深入對(duì)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)營改增政策的宣傳教育，營造學(xué)習(xí)營改增知識(shí)的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對(duì)其的了解和認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識(shí)的活動(dòng)或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對(duì)外以高薪酬、高福利的條件來引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧。

園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會(huì)遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會(huì)充分考慮到這個(gè)問題，繼營改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。

（四）認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營。

營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對(duì)園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號(hào)文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請(qǐng)成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤。

三、結(jié)語。

隨著營改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對(duì)園林施工企業(yè)，營改增對(duì)其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟(jì)的壯大，營改增對(duì)于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對(duì)營改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

[1]園林綠化企業(yè)積極應(yīng)對(duì)“營改增”對(duì)策分析[j].唐玉梅.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

[2]營改增對(duì)園林綠化企業(yè)的影響分析探討[j].農(nóng)靈.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇四

企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對(duì)企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對(duì)投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時(shí)需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃?；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對(duì)投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國對(duì)公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過程中對(duì)原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

2、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，提高自身的競爭力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競爭力激烈的時(shí)代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。

3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對(duì)而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營生產(chǎn)過程。

在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。來自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過程時(shí)，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對(duì)國家政策相關(guān)認(rèn)識(shí)的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼?，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識(shí)淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。

企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。

1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對(duì)稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀全局進(jìn)行考慮。

2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

3、從考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。

總的來說，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇五

班級(jí)：08國貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績：稅務(wù)籌劃感想。

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。

作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪?，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無時(shí)無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。

當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問題，也是老師后來特別要強(qiáng)調(diào)的問題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓?，兩年以?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇六

稅收籌劃是指納稅人（本文以企業(yè)為研究對(duì)象）以稅收政策為導(dǎo)向，在對(duì)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、研究的基礎(chǔ)上對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃獲得財(cái)務(wù)利益的行為。稅收籌劃具有以下特征：

1.稅收籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項(xiàng)目研究和開發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不贏利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得財(cái)務(wù)收益。

2.稅收籌劃是一種前期策劃行為?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，政府通過稅種的設(shè)置、課稅對(duì)象的'選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定來體現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，同時(shí)通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收的政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負(fù)差別。由于企業(yè)投資、經(jīng)營、核算活動(dòng)是多方面的，納稅人和納稅對(duì)象性質(zhì)的不同，其涉及的稅收待遇也不同，這為納稅人對(duì)其經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)等納稅事項(xiàng)進(jìn)行前期策劃提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況權(quán)衡選擇，將稅負(fù)控制在合理水平。若企業(yè)的涉稅活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就隨之確定，企業(yè)必須依法納稅，即納稅具有相對(duì)的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。從這個(gè)意義上講，稅收籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析和決策，為企業(yè)的決策項(xiàng)目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)行為。

3.稅收籌劃是一種合法行為。合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。單從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看，兩者都對(duì)企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為，都能為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)利益。但它們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別；避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識(shí)地從事此方面的經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到少交稅款的目的，側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營活動(dòng)；稅收籌劃是納稅人以稅法為導(dǎo)向，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能注重企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益，隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì)被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當(dāng)期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。

企業(yè)作為市場競爭的主體，具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，在順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)和依法經(jīng)營的前提下，應(yīng)從維護(hù)自身整體經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展。稅收作為國家參與經(jīng)濟(jì)分配的重要形式，其實(shí)質(zhì)是對(duì)納稅人經(jīng)營成果的無償占有。對(duì)企業(yè)而言，繳納稅金表現(xiàn)為企業(yè)資金的流出，抵減了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃決定了企業(yè)納稅時(shí)可以采用合法方式通過挖掘自身的因素實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益。這樣企業(yè)在競爭中進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)便顯得極為必要。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)。

[1][2][3][4]。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇七

：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財(cái)稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對(duì)免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對(duì)稅收籌劃方法的選擇。

：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)。

我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅，退還采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，并以該退還的進(jìn)項(xiàng)稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅的同時(shí)，退還采購環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅［20xx］39號(hào)，會(huì)計(jì)處理依據(jù)是財(cái)政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）。

（一）未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額難以分開核算，采購價(jià)格不一，計(jì)算出口退稅時(shí)不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計(jì)算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計(jì)算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對(duì)應(yīng)采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。

（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個(gè)金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷）-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計(jì)算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣年牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計(jì)算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對(duì)應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價(jià)格的錯(cuò)位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額分為三個(gè)部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額中扣減。

（三）會(huì)稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計(jì)算。

當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會(huì)計(jì)處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實(shí)際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。

當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計(jì)算兩個(gè)金額進(jìn)行比較。

一是應(yīng)納稅額。具體計(jì)算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計(jì)算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會(huì)計(jì)處理。該項(xiàng)出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時(shí)貸記銷項(xiàng)稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計(jì)與借方余額合計(jì)之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。

會(huì)計(jì)處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時(shí)借記進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為57（51+6）萬元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價(jià)與免稅購進(jìn)原材料價(jià)格之差。兩個(gè)要素越小，退抵稅的效果越好。針對(duì)兩個(gè)影響因素，稅收籌劃方法如下。

（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。

（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為減除了免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是購進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計(jì)算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價(jià)與免稅購入原材料價(jià)格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格。

（2）具體計(jì)算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價(jià)格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價(jià)格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價(jià)為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補(bǔ)繳增值稅的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項(xiàng)稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對(duì)于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計(jì)增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實(shí)該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。

8.1萬元稅額有兩個(gè)成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價(jià)扣減免稅進(jìn)口料件價(jià)格的余額與征退稅率之差的乘積計(jì)算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進(jìn)價(jià)格與征退稅率之差的乘積計(jì)算。兩種計(jì)算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。

二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計(jì)影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項(xiàng)稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格高于不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達(dá)到節(jié)稅效果。

（二）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式。

外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價(jià)加工及委托加工兩種形式。財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件出臺(tái)后，原出口企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價(jià)加工須按內(nèi)銷征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。

財(cái)稅［20xx］39號(hào)第四條第五項(xiàng)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價(jià)銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具發(fā)票。（2）具體計(jì)算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價(jià)格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價(jià)格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計(jì)。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時(shí)銷項(xiàng)稅額6.8（40*17%）萬元，回購時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計(jì)入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項(xiàng)稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的差額。

增值稅屬于價(jià)外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅額，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。

［1］財(cái)政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，（財(cái)稅［20xx］39號(hào)）20xx年5月25日。

［2］財(cái)政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）20xx年12月3日。

［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟(jì)》20xx年第10期。

［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇八

稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。

2.1政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

政策選擇即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府的稅收政策處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性、政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)。

從本質(zhì)上來說，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得投資者因稅收籌劃方案的實(shí)施，而錯(cuò)誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營失敗、舍本逐末、得不償失。

(1)稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識(shí)技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理方面的知識(shí)，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的中介機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)產(chǎn)生齊詢費(fèi)用、經(jīng)營管理變動(dòng)成木等，會(huì)使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會(huì)造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。

(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅類的多個(gè)稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時(shí)應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個(gè)稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個(gè)稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負(fù)并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。

2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5信息風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊(cè)稅務(wù)師來進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對(duì)稱，往往會(huì)使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對(duì)納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會(huì)導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨?，從而發(fā)生信息風(fēng)險(xiǎn)。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，風(fēng)險(xiǎn)和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動(dòng)，就存在稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，針對(duì)性地采取切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.1加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)地對(duì)稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能為企業(yè)增加效益，實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

3.2提高籌劃人員素質(zhì)。

納稅人的主觀判斷對(duì)稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì)對(duì)稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì)減小籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.3評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查。

評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

3.4搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實(shí)際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

總體來講，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對(duì)納稅籌劃實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇九

作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃（taxplanning）（也稱節(jié)稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃，其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區(qū)別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是隨著我國稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面而正確的認(rèn)識(shí)。納稅人的籌劃愿望會(huì)更加強(qiáng)烈，將會(huì)越來越多地運(yùn)用稅收籌劃來維護(hù)自身的合法權(quán)益。

1、利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來實(shí)現(xiàn)的，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，無不把實(shí)施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以利用。

改革開放以來，我國稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高，我國的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對(duì)外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務(wù)環(huán)境；在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

國家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意以下兩個(gè)方面：

注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上，因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。國家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠，因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存。比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資額大，回收時(shí)限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí)，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

2、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時(shí)，納稅人避開“高稅點(diǎn)”，取向“低稅點(diǎn)”，以減輕納稅義務(wù)，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

稅率的運(yùn)用通常有兩種形式：一種用絕對(duì)量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示，不論課征對(duì)象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征；累進(jìn)稅率表示，課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。

3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的`稅款的幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。

在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達(dá)到避稅目的。

稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo)，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

從稅收籌劃的實(shí)踐來看，稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析，稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開，一是生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃，二是納稅申報(bào)活動(dòng)中的稅收籌劃。

1、在生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：

（1）投資選擇法。包括投資活動(dòng)中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言，有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時(shí)間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分；就投資項(xiàng)目而言，有國家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目與國家限制的投資項(xiàng)目之分；就企業(yè)的組織形式而言，有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項(xiàng)目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

（2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析，同時(shí)吸收投資融資，吸收實(shí)物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別，前者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機(jī)構(gòu)舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個(gè)人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

（3）經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，而不同的經(jīng)營方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經(jīng)營與合并經(jīng)營，專營與兼營，包銷與代銷，內(nèi)銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對(duì)這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

（4）物資采購選擇法。主要包括采購地點(diǎn)、采購對(duì)象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的，進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計(jì)征，若原產(chǎn)地與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)定，則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計(jì)征。

（5）資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

（6）盈余分配選擇法。主要包括按時(shí)分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

2、在納稅申報(bào)活動(dòng)中開展稅收籌劃，有時(shí)可以獨(dú)立進(jìn)行，有時(shí)還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來進(jìn)行。主要的方法有以下幾種：

（1）繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上，企業(yè)通過合理安排可以實(shí)現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個(gè)人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個(gè)人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

（2）納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅；企業(yè)出包、出租給個(gè)人經(jīng)營，凡變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由個(gè)人納稅，凡不變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人分別納稅；單位支付個(gè)人所得，凡由個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款，凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動(dòng)權(quán)都掌握在企業(yè)手里，企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

（3）計(jì)稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計(jì)稅營業(yè)額的確定，土地增值關(guān)于開發(fā)費(fèi)用扣除額的確定，企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的確定，個(gè)人所得稅關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)免稅扣除額的確定等等，都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn)，可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基，從而獲得一定的稅收利益。

（4）稅目稅率選擇法。主要是指在實(shí)行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下，盡量滿足稅法規(guī)定的條件，選擇適用相對(duì)較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額，否則，按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對(duì)混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅，對(duì)此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會(huì)增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

（5）納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對(duì)納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定，如要改變納稅地點(diǎn)必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異，故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定，從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

（6）納稅方式選擇法。主要是指申報(bào)方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人，這對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式，選擇有利的申報(bào)納稅方式，或者由分散申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧猩陥?bào)納稅，或者由集中申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥?bào)納稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè)，稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開始免稅，也可以選擇當(dāng)年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

（7）納稅期限選擇法。企業(yè)納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規(guī)定，二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時(shí)間價(jià)值。

狹義上的征管效率，它是一定時(shí)期扣除征稅成本的稅收收入與該時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入的耗費(fèi)，包括用于建造稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公樓、宿舍樓的費(fèi)用，必要設(shè)備的購置費(fèi)用及運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用，印刷各種文件、資料、票據(jù)的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工資津貼、培訓(xùn)教育費(fèi)用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費(fèi)開支。

廣義上的征管效率，它是一定時(shí)期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關(guān)的費(fèi)用，包括辦理稅務(wù)登記、購買發(fā)票和稅控裝置的費(fèi)用，填寫納稅申報(bào)表的勞動(dòng)耗費(fèi)，支付稅務(wù)顧問和律師的酬金，以及稅務(wù)稽查給納稅人帶來的心理影響。

征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉(zhuǎn)換性，征稅成本可以納稅成本為代價(jià)而降低，反之亦然。如自核自繳通常會(huì)降低征稅成本但會(huì)提高納稅成本；把本應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供的服務(wù)轉(zhuǎn)移到社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對(duì)增值稅專用發(fā)票的代管監(jiān)開會(huì)降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時(shí)提高的情況，如國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后信息不能共享、納稅人納稅費(fèi)用增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭、重復(fù)檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應(yīng)以廣義上的征管效率為標(biāo)準(zhǔn)，盡管納稅成本在測算和計(jì)量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。

3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對(duì)于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負(fù)是否公平、有關(guān)法律及程序是否既嚴(yán)密又簡單明了、納稅成本高低、整個(gè)社會(huì)的納稅觀念和納稅意識(shí)強(qiáng)弱等。但從國內(nèi)外的稅收實(shí)踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關(guān)鍵因素。

衡量稅收征管效力的標(biāo)準(zhǔn)，主要看其是否能夠有效地處理以下四個(gè)關(guān)鍵差額：

（1）潛在的納稅人與辦理稅務(wù)登記的納稅人之間的差額。

（2）辦理稅務(wù)登記的納稅人與實(shí)際辦理納稅申報(bào)的納稅人之間的差額。

（3）納稅人申報(bào)的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額與納稅人實(shí)際繳納的稅款之間的差額。

（4）納稅人申報(bào)的稅額與根據(jù)稅法應(yīng)上繳的潛在稅款之間的差額。

根據(jù)衡量稅收征管效力的上述標(biāo)準(zhǔn)，可使用以下四個(gè)主要指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效力進(jìn)行測定：

（1）稅務(wù)登記率=已辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)/應(yīng)辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

（2）納稅申報(bào)率（按期申報(bào)率）=辦理納稅申報(bào)的戶數(shù)/辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

（3）欠稅率=（納稅人申報(bào)的稅額—納稅人實(shí)際繳納的稅款）/納稅人申報(bào)的稅額×100%，或入庫率=納稅人實(shí)際繳納的稅款/納稅人申報(bào)的稅額×100%。

（4）申報(bào)準(zhǔn)確率=納稅人申報(bào)的稅額/納稅人應(yīng)申報(bào)的稅額×100%。

四、稅收征管的目標(biāo)。

“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的。”亞當(dāng)。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實(shí)踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個(gè)重要目標(biāo)。但是，現(xiàn)代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因?yàn)榧词苟愂粘杀竞艿?，如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風(fēng)，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。

綜上所述，稅收征管的目標(biāo)應(yīng)定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運(yùn)行機(jī)制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應(yīng)以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收遵從。

參考文獻(xiàn):。

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3.亞當(dāng)。斯密。國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究(下卷)。商務(wù)印書館,1972。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十

眾所周知，稅收籌劃是一項(xiàng)高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時(shí)充分掌握自身的運(yùn)營情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。

1.土地增值稅的概念。

土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個(gè)人所征收的一種稅。對(duì)于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時(shí)應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時(shí)應(yīng)少征收稅款。

2.土地增值稅的征收以及繳納管理。

在項(xiàng)目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款，等項(xiàng)目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費(fèi)用開支不合理等，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項(xiàng)目的具體金額加以明確，此時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。

3.計(jì)算土地增值額。

土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計(jì)人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費(fèi)。其中，在計(jì)算土地增值額中所扣除的項(xiàng)目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項(xiàng)間接費(fèi)用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、關(guān)稅等。

4.土地增值稅額的計(jì)算方法。

通常情況下，要先計(jì)算出增值額和扣除項(xiàng)目金額，繼而確定土地增值稅的計(jì)算方法。首先，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例小于或者等于50%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于50%小于100%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*40%—扣除項(xiàng)目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時(shí)土地增值稅額=增值額*50%—扣除項(xiàng)目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于200%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*60%—扣除項(xiàng)目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級(jí)速算扣除系數(shù)，15%代表三級(jí)速算扣除系數(shù)，35%代表四級(jí)速算扣除系數(shù)。

5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個(gè)條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實(shí)際成交價(jià)格低于平均交易價(jià)格的1.2倍。對(duì)于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。

1.籌劃借款利息。

大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會(huì)采用不同方法扣除所計(jì)算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實(shí)際工作過程中，要清算土地增值稅項(xiàng)目，大多數(shù)情況下會(huì)將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費(fèi)用，然后再簡單的處理這此利息。但在實(shí)際操作過程中，并不會(huì)將已經(jīng)資本化的利息納人到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，然而僅僅是在計(jì)算增值額時(shí)會(huì)扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機(jī)關(guān)，幫助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=實(shí)際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時(shí)就不能正確劃分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*10%。

2.合理提高成本化的管理費(fèi)用。

房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費(fèi)用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費(fèi)300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項(xiàng)目開發(fā)管理這項(xiàng)工作，然后總經(jīng)辦在會(huì)議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項(xiàng)目部，可以加快項(xiàng)目的開發(fā)步伐，按照這種計(jì)算方法可以促使成本費(fèi)用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費(fèi)用也會(huì)增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。

3.合理策劃地下車庫。

通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項(xiàng)目會(huì)將一層、二層建造成地下車庫，同時(shí)在劃分車庫類型的時(shí)候，要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會(huì)構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫，其實(shí)從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。

如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨(dú)立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達(dá)到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費(fèi)用。

如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會(huì)計(jì)制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨(dú)處理車庫，等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。

4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品。

“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費(fèi)，在這一過程中并非會(huì)涉及土地增值稅。

5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時(shí)，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例沒有超過20%，此時(shí)需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來對(duì)增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項(xiàng)目的費(fèi)用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。

近幾年來，國家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十一

：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。

：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則。

稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對(duì)于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

１．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

２．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

３．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

５．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

１．延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

２．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十二

稅收籌劃是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。

2.1遵循合法性原則。

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時(shí)有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.2遵循前瞻性原則。

如果在企業(yè)稅費(fèi)繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費(fèi)資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

2.3遵循服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作原則。

實(shí)施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)要始終以財(cái)務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。

3.1在籌資中的具體應(yīng)用。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作首先從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時(shí)間內(nèi)獲取更多的資金。在確?，F(xiàn)有項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)新項(xiàng)目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費(fèi)的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費(fèi)用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項(xiàng)目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。

3.2在投資中的具體應(yīng)用。

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，各個(gè)企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實(shí)行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對(duì)于西北地區(qū)仍保留對(duì)其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動(dòng)時(shí)，就會(huì)享受到對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對(duì)于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對(duì)科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項(xiàng)目投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對(duì)投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實(shí)行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。

3.3在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用。

我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對(duì)于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時(shí)間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過程中，時(shí)間是一個(gè)重要因素，不同的結(jié)算形式，對(duì)納稅的時(shí)間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行資金使用的管理時(shí)采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進(jìn)行合理的理財(cái)行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財(cái)務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財(cái)務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負(fù)金額。

3.4在股息分配中的具體應(yīng)用。

通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠?yàn)楣蓶|獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時(shí)，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國家依法繳納個(gè)人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。

綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對(duì)其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.

［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析［j］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（12）.

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十三

一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上，稅制改制對(duì)于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑，它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來討論：

新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的相關(guān)決策時(shí)，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進(jìn)行針對(duì)于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。

除此之外，為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。

每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問題，在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會(huì)對(duì)應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

例如，有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對(duì)比，就會(huì)發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對(duì)匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定：“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。

新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中，子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納，而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí)，子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納，從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是，分公司卻不是獨(dú)立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會(huì)對(duì)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響?；谝陨戏治?，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。

4.1新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除，從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然，新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定，工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。

4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡便，而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。

由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但仍然保留了對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏，以適用20%的低稅率；對(duì)于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利，且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。

新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合，要多用、快用對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機(jī)會(huì)成本問題。除此之外，我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，從而爭取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)國家、對(duì)企業(yè)都有利。因此，國家對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十四

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對(duì)政策的認(rèn)識(shí)不到位，所以在實(shí)際應(yīng)用中對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段對(duì)企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃，事中控制，從每一個(gè)方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營情況，合理避稅，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來說，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對(duì)不同稅種進(jìn)行籌劃。對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排，而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排，對(duì)企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。

（一）案例背景。

1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng)，有20萬元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會(huì)計(jì)核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會(huì)呈幾何增長的趨勢，這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系。

1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識(shí)、市場信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實(shí)行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。

1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘?、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊(cè)地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。

1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊(cè)企業(yè)法人時(shí)，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對(duì)a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時(shí)間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對(duì)企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會(huì)逐步升高，適用于加速折舊法。在運(yùn)營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，作為管理費(fèi)用核算。

對(duì)企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對(duì)于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。

（一）企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系。

隨著企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步加深，市場上對(duì)于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對(duì)稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

（三）企業(yè)缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。

本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對(duì)稅法不甚了解，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠深刻，對(duì)于最新的稅收政策更是沒有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對(duì)稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動(dòng)，沒有及時(shí)更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。

（一）健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問題，但對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，這樣才能針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。

企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對(duì)企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。

（三）加深對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。

法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn)：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對(duì)稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時(shí)間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時(shí)作出調(diào)整。

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稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十五

稅收籌劃是企業(yè)建立在對(duì)稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對(duì)相關(guān)經(jīng)營、投資等活動(dòng)進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報(bào)前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動(dòng)因。

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財(cái)務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

（二）必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。

稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會(huì)涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財(cái)政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動(dòng)營改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點(diǎn)范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動(dòng)，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對(duì)的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問題的存在，故在“營改增”實(shí)施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是有效實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會(huì)計(jì)核算的混亂；另一方面，由于財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對(duì)稅種稅率、缺乏對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會(huì)計(jì)核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中進(jìn)行稅收籌劃。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具有獨(dú)立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

（二）在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃。

合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對(duì)相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計(jì)算是以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時(shí)可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。

（三）在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款等相關(guān)工料費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進(jìn)行采購來降低采購成本，從而降低計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中的原材料價(jià)值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費(fèi)用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。

（四）在勞動(dòng)用工方面進(jìn)行稅收籌劃。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時(shí)，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個(gè)人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)，起到了稅收籌劃的作用。

稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動(dòng)用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。

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稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十六

在國家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個(gè)企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的占用，并且還會(huì)使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會(huì)直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會(huì)設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。

(一)政府宏觀調(diào)控方面。

借助于稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動(dòng)企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動(dòng)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會(huì)資源流動(dòng)，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面。

1.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。

2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進(jìn)而促使企業(yè)的整個(gè)投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)良性的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)，同時(shí)還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時(shí)使企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營水平的提高。

3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)充分考慮稅收因素以及其他對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運(yùn)用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。

4.稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會(huì)對(duì)這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域均會(huì)貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當(dāng)中，不僅需要對(duì)資金需要量加以考慮，而且還需要對(duì)籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對(duì)不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

稅收籌劃對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：

1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制。

立法部門應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對(duì)較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。

2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)。

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點(diǎn)關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來，在研發(fā)項(xiàng)目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務(wù)部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會(huì)信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識(shí)。

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地對(duì)國家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測稅率與稅法的變動(dòng)趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對(duì)稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要綜合地對(duì)企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員則切勿在財(cái)務(wù)核算的簡單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，最大限度地將自身的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中融入。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實(shí)地遵循會(huì)計(jì)程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語。

總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性的強(qiáng)化措施，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理論文篇十七

企業(yè)的經(jīng)營成果,是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的始終。

企業(yè)在籌資過程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。

就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。

對(duì)于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作,對(duì)中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來說,稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。

在對(duì)外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對(duì)投資收益也不能簡單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應(yīng)納稅款。

由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對(duì)混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)。

企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；I資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:。

一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。

對(duì)于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

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