通過報(bào)告，我們可以向上級匯報(bào)工作進(jìn)展，向同事分享經(jīng)驗(yàn)，或向客戶介紹產(chǎn)品和服務(wù)。報(bào)告的結(jié)構(gòu)應(yīng)該合理安排，段落之間要有明確的過渡。[報(bào)告標(biāo)題5]
公司出具審計(jì)報(bào)告篇一
根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，于20xx年12月9日對設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購、驗(yàn)收結(jié)算，對藥庫的材料采購進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購制度，設(shè)備采購是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。
已建立《設(shè)備采購管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購計(jì)劃請示、衛(wèi)生局的指示等文件。
20xx年度設(shè)備采購入庫合計(jì)金額2248228元。
設(shè)備抽查，通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備：排隊(duì)叫號系統(tǒng)、數(shù)字x線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
20xx年度藥品采購入庫合計(jì)金額元，其中材料元，藥品器械元，合同、驗(yàn)收入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
1、根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的市場調(diào)查論證工作，但個(gè)別設(shè)備缺科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。
2、能對數(shù)字x線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評價(jià)，缺少對新增的小型設(shè)備利用效果評價(jià)資料。
三、審計(jì)建議。
1、對已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購過程中，科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、健全設(shè)備利用效果評價(jià)制度，對新增中、小型設(shè)備利用效果的評價(jià)。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇二
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)16日發(fā)布的上市公司20xx年年報(bào)審計(jì)快報(bào)(第十期)透露，截至目前，40家事務(wù)所共為1380家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。1362家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，18家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
此外，40家事務(wù)所為777家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其中，滬市主板502家，深市主板250家，中小企業(yè)板21家，創(chuàng)業(yè)板4家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，761家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，12家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，4家上市公司被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。
無保留意見審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后，確認(rèn)被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定。
分化概述：會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意。
審計(jì)人員在編制無保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)以“我們認(rèn)為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面公允地反映了”等專業(yè)術(shù)語,不能使用“我們保證”的字樣。因?yàn)閷徲?jì)人員發(fā)表的是自己的判斷或意見，不能對會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性作出絕對保證，以避免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解，同時(shí)也可明確審計(jì)人員僅僅承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，它并不能減除被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)報(bào)表承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。
因此既不能使用“完全正確”、“絕對真實(shí)”等詞匯，也不能使用“大致反映”、“基本反映”等模糊不清、態(tài)度曖昧的術(shù)語。
所謂否定意見審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能公允地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，從而提出否定其會(huì)計(jì)報(bào)表“三性”的審計(jì)意見的一種審計(jì)報(bào)告。
由于否定意見與保留意見審計(jì)報(bào)告的出具條件都涉及到重大不調(diào)整事項(xiàng)和違反一貫性原則等問題，因此，必須注意這兩種意見審計(jì)報(bào)告的區(qū)別，不能混淆：即保留意見適用于個(gè)別重要事項(xiàng)存在嚴(yán)重錯(cuò)誤。違反一貫性原則，或存在或有事項(xiàng)，且預(yù)期結(jié)果不能合理估計(jì)或不很嚴(yán)重，但會(huì)計(jì)報(bào)表總體上還能接受;否定意見適用于較多的重要事項(xiàng)或特別重要的事項(xiàng)存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，違反一貫性原則，或存在或有事項(xiàng)，而且預(yù)期結(jié)果能夠合理估計(jì)并很嚴(yán)重，以致嚴(yán)重歪曲會(huì)計(jì)報(bào)表，使會(huì)計(jì)報(bào)表總體上不能接受。
審計(jì)人員在出具否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)于“意見段”之前另設(shè)“說明段”，說明所持否定意見的理由，并在“意見段”中使用“由于上述問題造成的重大影響外”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的影響”等專業(yè)術(shù)語，并指出會(huì)計(jì)報(bào)表“不符合……規(guī)定”、“不能公允地反映”等術(shù)語。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇三
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號)，審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號令)，實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計(jì)結(jié)果如下：
(一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況。
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。
(三)基建維修工程和大型物資采購情況。
(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況。
審計(jì)結(jié)果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到集體決策，財(cái)務(wù)支出公開透明。但在具體的財(cái)政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，我們提出如下審計(jì)意見和建議：
針對本次審計(jì)所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇四
審計(jì)署：
我局于今年4月25日,6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區(qū)審計(jì)局對全國某銀行系統(tǒng)1994年度會(huì)計(jì)決算進(jìn)行審計(jì),7月3日又以審計(jì)署的名義向其總行發(fā)出審計(jì)通知，對其1984年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計(jì)。由于各級黨政領(lǐng)導(dǎo)重視和各級審計(jì)機(jī)關(guān)的努力，以及該銀行的積極配合，審計(jì)工作進(jìn)行得比較順利。目前，此項(xiàng)工作已基本結(jié)束。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國有6000多人參加了這項(xiàng)審計(jì)工作。除審計(jì)了總行和27個(gè)省、市自治區(qū)分行外，還抽審了1540個(gè)基本層單位。審計(jì)出違紀(jì)資xxxxxx萬元《其中總行xxxx萬元，分行和分行以下xxxx萬元），就地繳人中央金庫xxxx萬元。違紀(jì)自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財(cái)政xxxxx萬元，共計(jì)上繳中央財(cái)政只xxxx萬元?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
1.多提應(yīng)付未付利息xxxx萬元。
為了使定期儲(chǔ)蓄存款利息較均衡地計(jì)人費(fèi)用，人民銀行規(guī)定可以預(yù)提定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息。某銀行預(yù)提方法是按定期儲(chǔ)蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提xxxx萬元。
2.重復(fù)列支定期儲(chǔ)蓄利息xxxxx萬元。
按規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的定期儲(chǔ)蓄利息應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應(yīng)付末付xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲(chǔ)蓄的實(shí)際利息支出xxxxxx萬元，又計(jì)入了當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)地減少了利潤。
3.自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxxx萬元。
銀行系統(tǒng)從1983年實(shí)行利潤留成辦法，人民銀行根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為xx%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤留成，%。1983年多提利潤留成xxxxx萬元,1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計(jì)xxxxx萬元。
4.虛列多列支出，亂擠亂攤費(fèi)用xxxx萬元。
某銀行基層行、處虛列多列各項(xiàng)費(fèi)用和亂擠亂攤費(fèi)用的問題比較普遍。如a省分行虛列儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)等xxxx萬元；b省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；c省分行把應(yīng)在利潤留成中的發(fā)展基金開支的基建資金xxx萬元在費(fèi)用中列支；d省分行為多提加班費(fèi)而擴(kuò)大工資基數(shù)xxx萬元。房屋修繕費(fèi)應(yīng)在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費(fèi)與房租混在一起，由管理費(fèi)開支，全國共計(jì)kxxx萬元。
此外，不少地區(qū)在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的'一些基層行、處財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，帳目差錯(cuò)較多，該清理的帳務(wù)未及時(shí)清理，錯(cuò)記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國共計(jì)xxxx萬元。
我們認(rèn)為，某銀行系統(tǒng)在1984年會(huì)計(jì)決算中出現(xiàn)xxxxx家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責(zé)任在總行的某些負(fù)責(zé)人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀(jì)律性。事實(shí)表明，有些違紀(jì)問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門對他們作出的處理決定。
總的講，某銀行對此審計(jì)的態(tài)度較好，并對審計(jì)工作予以配合。盡管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較為嚴(yán)重，但在審計(jì)過程中，總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作。當(dāng)我局將審計(jì)通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報(bào)，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計(jì)過程中，總行又自動(dòng)將利潤留成比例降回到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。總行審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前，總行進(jìn)行了自查，并主動(dòng)將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調(diào)帳處理，對多提利潤留成及定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理，在以后的審計(jì)過程中，總行和多數(shù)分、支機(jī)構(gòu)能主動(dòng)配合，我們建議，除對弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機(jī)關(guān)給予嚴(yán)肅處理外，凡屬于一般違紀(jì)問題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，寫出檢查報(bào)告。
對于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見，按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理，審計(jì)機(jī)關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應(yīng)加強(qiáng)全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。
某銀行應(yīng)立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。凡與國家有關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定修改更正；凡規(guī)定不明確的，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)文件作出明確規(guī)定。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好對財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作。
某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度，盡快建立內(nèi)部審計(jì)的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報(bào)告妥否，諸批復(fù)。
xxxx年x月x日。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇五
資本性支出的授權(quán)xxx先生：
在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查，累計(jì)支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。
為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)；另外，在實(shí)施采購之前，采購定單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對驗(yàn)證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答復(fù)。
xxxx年xx月xx日。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇六
我們于200×年××月××日至××月××日對×××分公司進(jìn)行了審計(jì)?！痢痢练止举Y料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及××管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按×××規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
一、×××分公司資金管理不規(guī)范。
審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.××金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如×××分公司200×年××月××日的××金××××元,截至200×年××月××日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近××個(gè)月。
審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨××件，折算成金額××元，為庫存金額的××%。
時(shí)間超三月的有××件，折算金額××元，其中超一年的有××件套，折算金額××元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如××借貨××件折算金額為××元，已于去年辭職。
審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為××%。
賬實(shí)核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的××%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的××%;超1年的庫存，占全部庫存的××%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部××存貨去年同期銷售××件，今年上半年的銷量為××件，×××分公司庫存××件，測算需××個(gè)月銷完。
審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或××系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
三、費(fèi)用合理性的難以界定。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見……。
四、低值易耗品管理存在差距。
×××分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇七
xx科技有限公司：
我們審計(jì)了后附的江蘇智聯(lián)天地科技有限公司(以下簡稱江蘇智聯(lián)公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2014年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是江蘇智聯(lián)公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的'內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，江蘇智聯(lián)公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了江蘇智聯(lián)公司2014年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇八
審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。
審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任。
審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇九
燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組+煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組+電網(wǎng)補(bǔ)電(冷熱電三聯(lián)供)本系統(tǒng)根據(jù)以下原則設(shè)計(jì)：
以熱定電，燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組所產(chǎn)生的余熱供給煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組，煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組可實(shí)現(xiàn)供冷、供暖、供熱水。在燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組提供的余熱不足以滿足冷、暖負(fù)荷的需求時(shí)，向煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組中通入天然氣進(jìn)行補(bǔ)燃。當(dāng)滿足熱負(fù)荷的電能不足以滿足電力負(fù)荷，此時(shí)實(shí)行并網(wǎng)不上網(wǎng)，不足電能向電網(wǎng)購買。
根據(jù)此原則，可以得出下面系統(tǒng)設(shè)計(jì)示意圖:。
1.基本負(fù)荷情況。
2.燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組選型與投資計(jì)算。
3.煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組選型與投資計(jì)算。
4.其他投資。
5.補(bǔ)燃及選型與投資計(jì)算。
6.設(shè)備總投資費(fèi)用。
7.年電費(fèi)、天然氣費(fèi)用計(jì)算。
8.其他費(fèi)用。
9.年總運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算。
四、各方案經(jīng)濟(jì)性、能耗分析對比。
1.三種方案投資、運(yùn)行費(fèi)用匯總比較。
通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費(fèi)最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費(fèi)用最高，高出近四倍。但是在運(yùn)行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。
2.節(jié)能環(huán)保計(jì)算分析。
從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴(yán)重的當(dāng)前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。
3.動(dòng)態(tài)回收期計(jì)算。
四、光伏發(fā)電導(dǎo)入方案。
1.設(shè)計(jì)原則。
光伏發(fā)電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。
2.設(shè)計(jì)背景。
此處以濟(jì)南市為例，濟(jì)南市位于北緯36°39′45〃,東經(jīng)117°1′37〃，
地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風(fēng)氣候區(qū)，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。
3.基本參數(shù)。
4.光伏板的選型。
5.光伏板分布布置、數(shù)量確定及投資。
間距布置如圖所示：
分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設(shè)光伏板)。
6.匯流箱的選型及投資。
7.逆變器的選型及投資。
8.交流配電箱的選型及投資。
9.蓄電池的選型及投資。
10.支架組件的選型及投資。
11.光伏發(fā)電設(shè)備總投資。
12.光伏年發(fā)電量。
13.動(dòng)態(tài)回收期計(jì)算。
附錄：
1.四分管與六分管的區(qū)別：
首先，兩種管子直徑不同：4分管的內(nèi)徑為12mm，外徑16mm;6分管的內(nèi)徑為16mm，外徑為20mm。其次對于兩管的鋪裝也有一定區(qū)別，多數(shù)龍頭都是四分的接口，因此理論上只要使用四分管就可以了。但是在實(shí)際鋪設(shè)過程中會(huì)出現(xiàn)很多三通，如果都使用四分管就會(huì)出現(xiàn)同一個(gè)進(jìn)水管的兩個(gè)出口如果同時(shí)用水，流量會(huì)大幅度減小的情況。這時(shí)候要加大進(jìn)水管的直徑以保持流量。同時(shí)，四六分管是可以相互轉(zhuǎn)接的。
一般情況四分管已經(jīng)足夠各戶使用，也可以用六分管，好處是流量加大，在供暖溫度，壓力、流量不變的情況下，最好使用四分管。一般高樓中，由于水壓和出水量的要求，因此絕大多數(shù)都是用六分管;如果是自家別墅，四分管即可。
2.化糞池的工作原理：
用。沉淀下來的污泥經(jīng)過3個(gè)月以上的厭氧消化，使污泥中的有機(jī)物分解成穩(wěn)定的.無機(jī)物，易腐敗的生污泥轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的熟污泥，改變了污泥的結(jié)構(gòu)，降低了污泥的含水率。定期將污泥清掏外運(yùn)，填埋或用作肥料。
3.熱水鍋爐與蒸汽鍋爐的區(qū)別：
4.vrv空調(diào)系統(tǒng):。
vrv(variablerefrigerantvolume)系統(tǒng)—變冷媒流量多聯(lián)系統(tǒng)，即控制冷媒流通量并通過冷媒的直接蒸發(fā)或直接凝縮來實(shí)現(xiàn)制冷或制熱的空調(diào)系統(tǒng)。是一種冷劑式空調(diào)系統(tǒng)，該系統(tǒng)由日本大金工業(yè)株式會(huì)社于1982年開發(fā)上市。vrv系統(tǒng)由室外機(jī)、室內(nèi)機(jī)和冷媒配管三部分組成。它以制冷劑為輸送介質(zhì)，室外主機(jī)由室外側(cè)換熱器、壓縮機(jī)和其他制冷附件組成，末端裝置是由直接蒸發(fā)式換熱器和風(fēng)機(jī)組成的室內(nèi)機(jī)。一臺(tái)室外機(jī)通過管路能夠向若干個(gè)室內(nèi)機(jī)輸送制冷劑液體。通過控制壓縮機(jī)的制冷劑循環(huán)量和進(jìn)入室內(nèi)各換熱器的制冷劑流量，可以適時(shí)地滿足室內(nèi)冷、熱負(fù)荷要求vrv系統(tǒng)具有節(jié)能、舒適、運(yùn)轉(zhuǎn)平穩(wěn)等諸多優(yōu)點(diǎn)，而且各房間可獨(dú)立調(diào)節(jié)，能滿足不同房間不同空調(diào)負(fù)荷的需求。但該系統(tǒng)控制復(fù)雜，對管材材質(zhì)、制造工藝、現(xiàn)場焊接等方面要求非常高，且其初投資比較高。
5.風(fēng)冷熱泵(空氣源熱泵)空調(diào)：
空氣源熱泵就是利用空氣中的能量來產(chǎn)生熱能，能全天24小時(shí)大水量、高水壓、恒溫提供全家不同熱水需求，同時(shí)又能消耗最少的能源完成上述要求的熱水器。并在家高效制取生活熱水的同時(shí)，能夠像空調(diào)一樣釋放冷氣，滿足廚房的制冷需求，并且可以在陽臺(tái)、儲(chǔ)物間、車庫等局部空間達(dá)到除濕的作用防止物品發(fā)霉變質(zhì)或者快速晾干衣物。
空氣源熱泵是按照“逆卡諾”原理工作的，通過壓縮機(jī)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)工作，吸收。
空氣中熱量制造熱水。具體過程是：壓縮機(jī)將冷媒壓縮，壓縮后溫度升高地冷媒，經(jīng)過水箱中的冷凝器制造熱水，熱交換后的冷媒回到壓縮機(jī)進(jìn)行下一循環(huán)，在這一過程中，空氣熱量通過蒸發(fā)器被吸收導(dǎo)入冷媒中，冷媒再導(dǎo)入水中，產(chǎn)生熱水。通過壓縮機(jī)空氣制熱的新一代熱水器，即空氣能熱泵熱水器。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十
1、鑒證作用：注冊會(huì)計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。能得到政府有關(guān)部門、股東、債權(quán)人、潛在的投資者和社會(huì)公眾的普遍認(rèn)可，具有鑒證作用。
2、保護(hù)作用：注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，對被審單位出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，可以提高或者降低報(bào)表信息使用者對會(huì)計(jì)報(bào)表的信賴程度，在一定程度上對被審單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
3、證明作用：審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果的總結(jié)，它表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。對注師能夠取到證明和保護(hù)作用。
1、注冊會(huì)計(jì)師對年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)報(bào)告劃分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩類。
3、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
4、審計(jì)報(bào)告報(bào)告日期：不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
5、管理層的責(zé)任段和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十一
2、營業(yè)執(zhí)照變更事項(xiàng)通知書(若有)。
3、工商局企業(yè)信息情況表(若有)。
4、稅務(wù)登記證(國、地稅副本)。
5、驗(yàn)資報(bào)告(各期)。
6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及公證書(若有)。
7、公司章程。
8、外匯登記證。
9、組織機(jī)構(gòu)代碼證。
11、截止12月31日現(xiàn)金盤點(diǎn)表。
12、月31日各開戶銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表。
13、年末存貨盤點(diǎn)表14、固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表。
15、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證(若有)。
16、其他固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證(如***、車輛行駛證等)。
17、借款合同及銀行貸款證。
18、借款擔(dān)保合同(若有)。
19、年度各稅種納稅申報(bào)表。
20、稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)文件(若有)。
21、年度稅務(wù)檢查決定書(若有)。
22、房屋租賃合同。
23、年度總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表。
24、審計(jì)過程中需要的其他資料。
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公司出具審計(jì)報(bào)告篇十二
公司新成立的時(shí)候需要出驗(yàn)資報(bào)告，審計(jì)報(bào)告就要看報(bào)告的使用目的是什么才出審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)在一般工商年檢現(xiàn)在不要年檢報(bào)告了，(個(gè)人獨(dú)資的企業(yè)每年才要出具年檢報(bào)告)。
相關(guān)擴(kuò)展：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需要多長時(shí)間可以出具審計(jì)報(bào)告：
一般五個(gè)個(gè)工作日左右可以出具審計(jì)報(bào)告，可以審計(jì)以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，但你的'財(cái)務(wù)資料要準(zhǔn)備全。費(fèi)用要根據(jù)貴公司的財(cái)務(wù)規(guī)模來收取的。大多情況是和公司的資產(chǎn)成比例。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十三
xx科技有限公司：
我們審計(jì)了后附的江蘇智聯(lián)天地科技有限公司(以下簡稱江蘇智聯(lián)公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2014年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是江蘇智聯(lián)公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的'內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，江蘇智聯(lián)公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了江蘇智聯(lián)公司2014年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十四
abc股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xl年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，20xl年度的利潤及合并利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表及合并股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)。
四、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了abc公司20xl年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、以及20xl年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
北京天華中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十五
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。
(一)貨幣資金循環(huán)。
1、205月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
(二)銷售與收款循環(huán)。
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
(1)均沒有填寫合同編號;。
(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;。
(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。
(三)采購與付款循環(huán)。
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
(四)生產(chǎn)循環(huán)。
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點(diǎn)年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。
從大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20與的水泥及熟料的銷售價(jià)格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制“以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。
采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
(五)長期投資。
截至年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實(shí)無”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
(六)固定資產(chǎn)。
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限計(jì)提折舊。公司擬在2007年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十六
審計(jì)工作流程一：
1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。
2、組成審計(jì)小組。
3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。
4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。
5、編制審計(jì)通知書，被審計(jì)單位承諾書。
6、下發(fā)審計(jì)通知書。
1、對被審計(jì)單位提供的'有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。
2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。
4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。
1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿。
2、審計(jì)小組按審核后的要求，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿，并對審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行定稿。
4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿征求被審計(jì)單位意見。
審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。
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