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企業(yè)遞延所得稅的核算分錄篇一
所得稅準則引入了新的所得稅會計核算方法一資產(chǎn)負債表債務法，其中涉及當期所得稅及遞延所得稅的核算，與原準則的納稅影響會計法相比，發(fā)生了根本性改變。下面小編為大家整理了關于企業(yè)遞延所得稅的核算，一起來看看吧：
采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅核算，一般遵循以下程序：
第一，確定當期所得稅。
第二，確定遞延所得稅。
第一步，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的計稅基礎;
第二步，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的暫時性差異;
第三步，也是最為關鍵的一步，識別會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的暫時性差異，是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異;
第四步，以預期的適用稅率(預計暫時性差異轉回期間的適用稅率)乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額;
第五步，將遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額的變動確認為損益、權益或調(diào)整商譽。
第三，確定所得稅費用。企業(yè)在計算確定了當期所得稅與遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的.所得稅費用。
【例】abc公司2007年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅有關的情況如下：(1)一項設備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，按照稅法規(guī)定已確認的計稅折舊為80萬元。(2)存貨的賬面余額為200萬元，計得了存貨跌價準備50萬元。(3)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元，公允價值為700萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應納稅所得額。(4)預計訴訟準備為200萬元，稅法規(guī)定，相關損失在實際支付時抵減當期的應納稅所得額。(5)abc公司收到的與資產(chǎn)相關的政府補助500萬元，該項政府補助免稅，資產(chǎn)的折舊在以后期間不能于稅前抵扣，abc公司按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》將該項政府補助確認為遞延收益。
解析：第一步，確定2007年當期所得稅。
應納稅所得額=1000-30+50-200+200-500=520(萬元)
應交所得稅=520×25%=130(萬元)
第二步，確定2007年遞延所得稅。資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債暫時性差異的計算如表1所示。
遞延所得稅資產(chǎn)=2500000×25%=625000(元)
遞延所得稅負債=2300000×25%=575000(元)
遞延所得稅費用=575000-625000=-50000(元)
第三步，確定2007年所得稅費用。
所得稅費用=1300000-50000=1250000(元)
賬務處理：
借：所得稅費用 1250000
遞延所得稅資產(chǎn) 625000
貸：應交稅費——應交所得稅 1300000
遞延所得稅負債 575000
為了回避判斷暫時性差異性質這一難點，可簡化處理。只需根據(jù)賬面價值與計稅基礎的大小比較判斷應屬于遞延所得稅資產(chǎn)或負債，不需對暫時性差異的類型進行判斷，也不必對差異進行匯總，可直接逐項計算差異，將計算結論體現(xiàn)在賬務處理中。承例題，運用簡算方法，能得到相同結論。
第一步。確定2007年當期所得稅。計算調(diào)整方法與上同，為130萬元。
第二步，確定2007年遞延所得稅。具體見表2。
借：所得稅費用 1250000
遞延所得稅資產(chǎn)[(500000+2000000)×25%] 625000
貸：應交稅費——應交所得稅 1300000
遞延所得稅負債[(300000+2000000)×25%] 575000
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