最新稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體內(nèi)容 稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么五篇(模板)

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稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體內(nèi)容 稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么篇一

一、相關(guān)概念：

1、建筑業(yè)納稅人：指主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)的單位和個人。主營業(yè)務(wù)是指近三年來該業(yè)務(wù)收入占總收入30%以上或臨時發(fā)生建安業(yè)務(wù)金額在30萬元以上的業(yè)務(wù)；臨時發(fā)生建安勞務(wù)，且勞務(wù)金額小于30萬元的不屬于建筑業(yè)納稅人；

2、自開票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

3、代開票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

4、總包：指從工程發(fā)包方處直接承包建筑安裝工程項目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬元，小于50萬元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬元的建筑安裝工程。

二、業(yè)務(wù)內(nèi)容

（一）對全市建安納稅人（包括本地、外來企業(yè)和部分個人）進(jìn)行認(rèn)定（包括建安業(yè)資格認(rèn)定、取消認(rèn)定和申報方式認(rèn)定），對全市建安納稅人的基本信息進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、本地企業(yè)建安基本信息；

2、外來企業(yè)（報驗戶）建安基本信息；

（二）對滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項目進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、登記總包項目信息；

2、登記分包項目信息；

（三）建安納稅人按項目申報繳納營業(yè)稅及附加稅費、所得稅（僅指核定征收的個人所得稅和企業(yè)所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開票納稅人申報繳納稅款信息；

2、代開票納稅人申報繳納稅款信息；

3、按項目辦理明細(xì)退稅；

（四）建安納稅人發(fā)票領(lǐng)購、開具、驗舊信息。主要包括：

1、自開票納稅人的發(fā)票領(lǐng)購、開具、驗舊信息；

2、代開票納稅人的開具信息；

（五）查詢統(tǒng)計

三、業(yè)務(wù)流程

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

在已辦理稅務(wù)登記的前提下，建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件是：

1、主營業(yè)務(wù)為建安；

2、總包或分包承攬的單項工程金額大于等于30萬元，上述條件符合其一就要進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。未經(jīng)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的企業(yè)或個人，其發(fā)生的建安勞務(wù)，應(yīng)到柜臺進(jìn)行不按項目申報和代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定包括兩項內(nèi)容：一是建筑業(yè)納稅人基本信息登記，所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記，納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理；二是對建筑業(yè)納稅人建安業(yè)稅收的申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

建筑業(yè)納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營業(yè)稅；稅目：營業(yè)稅-建筑安裝、營業(yè)稅-安裝、營業(yè)稅-修繕、營業(yè)稅-裝飾、營業(yè)稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業(yè)所得稅和個人所得稅（有限責(zé)任公司征收企業(yè)所得 稅和個人所得稅，個體戶和個人辦的臨時稅務(wù)登記戶征收個人所得稅）；稅目：企業(yè)所得稅-建筑安裝；企業(yè)所得稅-其他建筑業(yè)、個人所得稅-個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人所得稅-企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得、個人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統(tǒng)采用的稅種稅目）

建安業(yè)稅收申報方式是指建筑業(yè)戶通過網(wǎng)站或到柜臺申報建筑業(yè)稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報，指企業(yè)在申報建筑業(yè)稅收時按稅款所屬期匯總所有項目申報，未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個人適用此申報方式；

二是項目申報，指企業(yè)在申報建筑業(yè)稅收時按登記的工程項目申報各項目的建筑業(yè)稅收，經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且所有承包的工程項目都進(jìn)行登記的適用此申報方式；

三是混合申報，指同時使用匯總申報和項目申報兩種申報功能申報稅款的申報方式，適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)戶并且既有不需進(jìn)行登記的工程項目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項目的納稅人。

未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式默認(rèn)為匯總申報，不能進(jìn)行項目申報和混合申報；已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認(rèn)為項目申報；認(rèn)定為項目申報的納稅人，不能進(jìn)行匯總申報，只能按項目申報稅款，按項目驗舊發(fā)票；認(rèn)定為混合申報的納稅人，可以進(jìn)行匯總申報也可以進(jìn)行項目申報，系統(tǒng)在受理匯總申報時對經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報方式。

只有經(jīng)過建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項目，按項目申報稅款、購買及開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的辦理流程：

1、本地企業(yè)應(yīng)在工程項目登記前或第一次辦理工程項目登記時，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對建安申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

2、單項工程項目金額大于等于三十萬的個人以一個區(qū)局為一戶，在各區(qū)局稅務(wù)登記柜臺辦理臨時稅務(wù)登記，在辦理臨時稅務(wù)登記后，納稅人填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對建安申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

3、外來建安企業(yè)應(yīng)在第一次報驗或未報驗直接辦理臨時登記時，報送《建筑安裝合同》、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱外管證）、稅務(wù)登記副本復(fù)印件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理外來報驗手續(xù)后錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認(rèn)定該外來企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時認(rèn)定建安業(yè)申報方式為項目申報。如果外來企業(yè)承攬的工程項目合同金額小于30萬且不存在分包的，則在報驗時不需要進(jìn)行稅務(wù)登記立戶和工程項目登記，直接在柜臺用公共戶代開發(fā)票。

4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更：由稅管員對建筑業(yè)納稅人報送的有關(guān)材料審核后變更。

5、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定取消：對改變主營業(yè)務(wù)，不再從事建安業(yè)務(wù)，且以前登記的工程項目全部完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷的納稅人，稅管員根據(jù)納稅人提供的書面申請、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料，取消該納稅人建筑業(yè)納稅人的認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

（二）外來管理

1、外來報驗登記及注銷

（1）報驗登記

納稅人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)《外管證》進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前統(tǒng)一到廈門地稅直征局辦理報驗登記，辦理后再分配管征區(qū)局。辦理流程為：

1)外來報驗戶到辦稅柜臺辦理，提交下列證件、資料：稅務(wù)登記證件副本，《外管證》等相關(guān)資料；

2)柜臺經(jīng)辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報驗核準(zhǔn)通知書》給納稅人；如果外來戶為省內(nèi)企業(yè)，則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入，并錄入報驗時間和報驗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報驗立戶后根據(jù)項目所在地分配管征區(qū)局。

3)柜臺經(jīng)辦人員辦理報驗登記立戶手續(xù)后，再對納稅人進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定，同時認(rèn)定該報驗戶的建安業(yè)稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由經(jīng)辦人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網(wǎng)站錄入（詳見項目登記管理）；

4）管戶分配：由區(qū)局分配分局科所；

5)管理分局根據(jù)區(qū)局柜臺傳來分配資料分配稅管員；

6）如果該外來企業(yè)承攬的總包工程項目合同金額小于30萬的，報驗時不需進(jìn)行工程項目登記和建安業(yè)納稅人認(rèn)定；

2）報驗注銷

外來報驗戶經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)先辦理工程項目注銷，如在同一個區(qū)局的所有工程項目都結(jié)束了，再辦理注銷報驗登記。注銷報驗登記后，納稅人如需再次報驗，按新報驗戶辦理。1)納稅人提交《報驗登記注銷申請表》；

2)稅管員根據(jù)申請表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見后，注銷執(zhí)行并打印《核準(zhǔn)注銷<外管證>通知書》； 5)報驗注銷審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個工程項目一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天；納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)；

1、外出經(jīng)營登記：

1)稅管員根據(jù)納稅人填寫的外出經(jīng)營活動稅收管理證明單申請、稅務(wù)登記證副本、工程合同，進(jìn)行外出經(jīng)營資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區(qū)局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯(lián)。本證有效期滿，經(jīng)項目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人應(yīng)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷，第二聯(lián)由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)納稅人留存；

2、繳銷外管證：

1)納稅人經(jīng)營活動結(jié)束，持《外管證》辦理繳銷登記； 2)錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的發(fā)票及稅款情況；

3）開具的外管證有誤，稅管員應(yīng)收回有誤的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記，并打印新的外管證(外管證號不變)；

4）對有效期滿仍未報驗的外管證，稅管員應(yīng)收回過期的外管證繳銷，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）；

（四）建安工程項目登記管理

項目登記條件：

1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定；

2、單位或個人承攬工程金額大于等于30萬元，同時符合上述兩個條件的必須進(jìn)行項目登記。

1、總包工程項目登記：（1）工程項目登記立檔：

重大工程：建安企業(yè)必須在工程項目中標(biāo)后30日內(nèi)，自行在網(wǎng)站進(jìn)行項目信息的預(yù)登記，持《建筑安裝合同》，填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等）找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員辦理工程項目登記確認(rèn)手續(xù)。

一般工程：建安企業(yè)自行在網(wǎng)站進(jìn)行項目信息的登記，不需通過稅管員的審核。外來建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記外來報驗和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)在工程項目中標(biāo)后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺人員報送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務(wù)登記證（副本）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等），填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》辦理工程項目報驗登記手續(xù)，柜臺人員在審核資料后，錄入工程項目信息，辦理流程和要求同上述本地企業(yè)。外來建安企業(yè)網(wǎng)站登記事項操作同上述本地企業(yè)。外來企業(yè)上門進(jìn)行總包項目登記、分包項目登記、和分包項目確認(rèn)三項工作都由柜臺人員進(jìn)行操作。

個人承建單項工程金額大于等于30萬元的，應(yīng)持《建筑安裝合同》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書》、《開工報告》等），到各區(qū)局辦理臨時稅務(wù)登記，臨時稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶，一個人在一個區(qū)局只能辦理一戶臨時稅務(wù)登記，管戶分配后，臨時戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記，視同本地企業(yè)進(jìn)行管理；個人承建單項工程金額小于30萬的（工程不存在分包）直接到勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口進(jìn)行不按項目申報和代開發(fā)票，不需要辦理工程項目報驗登記；如果個人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個人信息或辦理臨時稅務(wù)登記證的，納稅人需持《個人信息登記表——個人辦理》表格及身份證復(fù)印件到柜臺先辦理個人信息登記，總包再進(jìn)行分包工程項目登記，個人最后到柜臺確認(rèn)分包工程項目登記。

（2）工程項目登記變更

a、登記內(nèi)容變更：建筑業(yè)納稅人在辦理工程項目登記后，如果需要變更合同（預(yù)計）金額、項目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項目內(nèi)容的，實際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)站進(jìn)行項目登記信息的變更，同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，報送有關(guān)合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內(nèi)容的由建筑業(yè)納稅人直接通過網(wǎng)站自行變更（變更后合同金額低于30萬元，或合同金額由不足50萬元變更到大于或等于50萬元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級分包工程的合計金額，不得小于已經(jīng)累計開具建安業(yè)發(fā)票的金額。

b、工程項目狀態(tài)變更：工程項目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷。（在建：正在建設(shè)的項目；停緩建：建設(shè)單位或上級有關(guān)部門決定停緩建設(shè)的項目；完工未結(jié)算：項目已完工但價款未完全結(jié)算或稅收事項未清理完畢；完工已結(jié)算：項目已完工，所有涉稅事項已清理完畢；非結(jié)算注銷：工程因特殊原因未結(jié)算而需要辦理注銷的。）

工程項目登記后默認(rèn)狀態(tài)為在建，工程項目狀態(tài)如有變更的，由各級施工單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，視實際情況進(jìn)行變更。

各狀態(tài)的變更管理要求如下：

（a）工程項目停緩建的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定工程停緩建后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項目不能進(jìn)行按項目申報和開具建安發(fā)票）；已辦理停緩建需要續(xù)建（即變更狀態(tài)為在建）的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定續(xù)建的10日內(nèi)向稅管員書面提出說明并提供有關(guān)部門同意續(xù)建的證明資料，由稅管員在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記（變更狀態(tài)為在建）；

（b）工程項目狀態(tài)為完工未結(jié)算的，納稅人應(yīng)在工程項目完工后90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報稅管員審核后，由稅管員在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項目仍可進(jìn)行按項目申報和開具建安發(fā)票）；

（c）工程項目狀態(tài)為完工已結(jié)算的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗收報告等有關(guān)證明資料報稅管員審核，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項目不能進(jìn)行按按項目申報和開具建安發(fā)票）；（d）工程項目狀態(tài)為非結(jié)算注銷的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報稅管員審核，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”（非結(jié)算注銷的項目不能進(jìn)行按項目申報和開具建安發(fā)票）；

2、分包工程項目報驗登記（1）工程項目的登記立檔：

項目總包人應(yīng)在本級項目信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級分包單位核實確認(rèn)總包單位所登記的本級項目信息后，該分包項目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續(xù)添加下一級分包項目信息；依次類推，不能越級操作。

注意事項：

總包與分包都是企業(yè)的前提下，工程項目如有分包工程，無論金額大小，均應(yīng)進(jìn)行工程項目登記；

特殊項目（甲方代扣項目）由項目總包人進(jìn)行總包及各級分包項目登記； 分包項目登記和變更，無論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項目的登記變更

分包工程項目登記信息變更，應(yīng)由上一級施工單位登錄網(wǎng)站進(jìn)行分包信息變更操作（即：誰登記誰變更原則）后，再由分包人進(jìn)行變更確認(rèn)。

注意事項：

1、因項目登記錄入的內(nèi)容與納稅申報、開票等功能相關(guān)連，登記時務(wù)必要求準(zhǔn)確無誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁”的復(fù)印件并蓋單確認(rèn)?！瓣P(guān)鍵頁”應(yīng)包括以下內(nèi)容：施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項目名稱、合同號碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營業(yè)稅時需進(jìn)行項目登記，此時項目的發(fā)包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業(yè)納稅人稅收申報征收管理

建筑業(yè)納稅人稅收申報是指建筑業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納建安營業(yè)稅及附加稅費、印花稅、定率征收的所得稅（包括個人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅，具體稅種稅目詳見建筑業(yè)納稅人認(rèn)定部分）。納稅申報按工程項目分，申報方式分為按項目申報和不按項目申報：

1、按項目申報：

建筑業(yè)納稅人在納稅申報前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項目登記。承攬單項建安工程不少于30萬元的個人在納稅申報前必須辦理臨時稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記。

申報類型分為：建安企業(yè)按項目按月申報；建安企業(yè)和臨時登記個人代開票時按項目按次正常申報。

建安企業(yè)按項目按月網(wǎng)站申報時，納稅人進(jìn)入網(wǎng)站選擇要申報的項目直接網(wǎng)上申報。申報時應(yīng)注意：本項目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)應(yīng)小于或等于本項目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無法申報，如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)確實大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）?！翱煽鄢痤~”由系統(tǒng)根據(jù)下一級分包人的開票金額自動產(chǎn)生，該金額可根據(jù)實際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報未使用完的可抵扣金額可累計到以后的申報中使用。

建安企業(yè)和臨時登記個人按項目按月到柜臺申報時，應(yīng)分工程項目填報《建安業(yè)項目稅收納稅申報表》和《建安業(yè)項目印花稅納稅申報表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行納稅申報和稅款征收并打印稅單。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下期稅款時抵扣（不得抵扣其他項目），也可報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。項目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)應(yīng)小于或等于本項目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無法申報，如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)確實大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）；“錄入建安業(yè)申報信息”表單中，“可扣除金額（即分包開票額）”表單項，由系統(tǒng)根據(jù)分包人的開票金額自動產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負(fù)數(shù)（可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時，為增加上 級單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況）。

特殊項目（甲方代扣項目）由甲方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報，也可到柜臺進(jìn)行發(fā)包方代扣申報。

2、不按項目申報：

適用于建筑業(yè)納稅人項目總金額30萬元以下項目稅收申報。

申報方式經(jīng)認(rèn)定為混合申報的建筑業(yè)納稅人，可以通過網(wǎng)站進(jìn)行無項目申報。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進(jìn)行申報。

柜臺申報時，納稅人持合同填寫《廈門市地方稅收納稅申報表》到服務(wù)窗口匯總申報。

3、退稅申報：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項目有關(guān)完稅憑證、建安合同及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料，填報《退稅審批表》書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員或經(jīng)辦人員審核申請資料，同意予以退稅的，在申請人書面申請上簽注審批意見。納稅人持經(jīng)審批的上述資料（臨時登記個人還要附送個人退稅賬戶的復(fù)印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫同意書，同意稅款退入該賬戶）報征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書，由計財部門送有關(guān)銀行國庫退稅。

注意事項：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項目登記的，申報時設(shè)備金額填寫在“其他減除項目金額”欄內(nèi)，以差額申報納稅。1月1日后進(jìn)行項目登記的，設(shè)備金額不允許扣除。

（六）發(fā)票管理

1、發(fā)票印制

目前建安業(yè)專用發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開代開)兩種版本；

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理：

（1）自開票單位（外來報驗戶允許購買發(fā)票自開）：

a、發(fā)票領(lǐng)購：系統(tǒng)對建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即在領(lǐng)購發(fā)票前必須對以前購買的發(fā)票進(jìn)行驗舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等其他方式。b、發(fā)票開具：自開票納稅人應(yīng)如實、完整的填寫發(fā)票信息，開具發(fā)票。開票時，網(wǎng)站會根據(jù)項目登記信息默認(rèn)付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實際情況進(jìn)行修改。

特殊項目（甲方代扣項目）的開票流程與一般開票流程一致。

c、發(fā)票驗舊：采用網(wǎng)站開票方式后，納稅人無須進(jìn)行網(wǎng)上驗舊，開票信息會實時轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗舊信息存入系統(tǒng)。實物驗舊的流程和控制要求與原驗舊操作相同，納稅人應(yīng)填報或打印《發(fā)票驗舊情況明細(xì)表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發(fā)票原件到管征分局進(jìn)行發(fā)票實物驗舊。

注意：個人（包括個體工商戶）開具(包括自開和代開)的發(fā)票受票方無法抵扣。

（2）代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

a、無稅單代開：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方未到柜臺代開票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到柜臺進(jìn)行無稅單代開。

b、有稅單代開：

（a）按項目代開：代開票企業(yè)和個人（總包人）在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記后，可以在勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺填寫《建安業(yè)項目稅收納稅申報表》、《建安業(yè)項目印花稅納稅申報表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》按項目申報稅款，代開發(fā)票。柜臺人員在受理時，審核工程項目登記情況，先按申報表辦理稅款申報手續(xù)，再根據(jù)申報情況按項目代開發(fā)票。代開規(guī)則：

a.如果工程項目總金額不低于30萬元且未進(jìn)行項目登記的，柜臺人員不得為其代開發(fā)票；

b.代開發(fā)票的金額（指累計代開金額）不能超過項目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，就必須先進(jìn)行合同金額的變更，再進(jìn)行納稅申報，開具發(fā)票（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時，系統(tǒng)“合同金額”取數(shù)包括甲供材料金額）；

c.同一項目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業(yè)稅計稅收入）可以分別代開該項目的多張發(fā)票；

（b）不按項目代開：

建筑業(yè)納稅人代開發(fā)票的工程項目總金額小于30萬元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》到代開票柜臺辦理。

注意事項：

個人（包括個體工商戶）只允許代開發(fā)票，不允許購買建安業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及自開發(fā)票；

個人（包括個體工商戶）代開的發(fā)票受票方無法抵扣；

非自開票的納稅人已完成納稅申報并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺進(jìn)行有稅單代開發(fā)票。

3、作廢和開具紅字發(fā)票：

作廢發(fā)票：對于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯誤或者打印錯誤的進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時，進(jìn)入網(wǎng)站建安開票模塊，選擇需作廢發(fā)票，選中并進(jìn)行作廢。

開具紅字發(fā)票：對于開票當(dāng)月已進(jìn)行實物驗舊或開票跨月時發(fā)現(xiàn)開票錯誤、打印錯誤的開具紅字發(fā)票。流程與作廢發(fā)票一致。

注意事項：

1、開票內(nèi)容一經(jīng)保存，立即生效（無論發(fā)票是否打印出來）；

2、納稅人作廢或開具紅字發(fā)票時，必需滿足發(fā)票所對應(yīng)的工程項目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài)，否則無法進(jìn)行操作。

3、只有當(dāng)所選擇的要作廢或紅字的發(fā)票所對應(yīng)工程項目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開票金額時，才允許進(jìn)行作廢或紅字操作，同時沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應(yīng)到柜臺補(bǔ)足稅款，開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。此時柜臺補(bǔ)稅申報方法為：“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負(fù)數(shù)金額”等于需補(bǔ)足稅款對應(yīng)的申報金額。

4、新模塊上線后開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的，納稅人直接在網(wǎng)上[建安管理]模塊[建安網(wǎng)上開票]-[紅字發(fā)票開具]菜單，通過調(diào)取舊票的方式進(jìn)行紅字發(fā)票開具，開完票直接上門實物驗舊就可以了，不需要網(wǎng)上驗舊；

新模塊上線前開具的發(fā)票需開具紅字發(fā)票的，納稅人用以前的開票方法（機(jī)外套打）開具紅字發(fā)票，開完票需到網(wǎng)上[發(fā)票管理]模塊[發(fā)票驗舊]-[特殊驗舊]菜單，手工錄入發(fā)票信息進(jìn)行發(fā)票網(wǎng)上驗舊，之后再上門進(jìn)行實物驗舊。

稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體內(nèi)容 稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么篇二

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稅收保全，強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅款的征收入庫，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人可以用作繳納稅款的貨幣或者實物采取的限制處理或者轉(zhuǎn)移的強(qiáng)制措施。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取稅收保全措施，保全措施的具體實施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

稅收保全措施業(yè)務(wù)規(guī)程：

(一)申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取稅收保全措施時，須填制《稅收保全措施申請審批表》，提出申請。

(二)審批、簽發(fā)

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縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收保全措施申請審批表》后，簽發(fā)《凍結(jié)存款通知書》或《查封(扣押)證》。

(三)采取稅收保全措施

1、凍結(jié)納稅人存款

稅務(wù)人員將《凍結(jié)存款通知書》送達(dá)納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，通知其凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)人員應(yīng)及時將有關(guān)證據(jù)及處理意見上報，經(jīng)批準(zhǔn)后由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定。

2、查封、扣押納稅人商品、貨物、財產(chǎn)

如果納稅人在開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)沒有存款，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其存款情況的，或者其他緊急情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

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稅務(wù)人員在實施查封時，在驗明將要查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的權(quán)屬后，應(yīng)當(dāng)場將《查封(扣押)證》和即時填制的《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》送達(dá)被執(zhí)行對象。被查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)，應(yīng)用“xx地方稅務(wù)局封條”封存，一般指定被執(zhí)行對象自行負(fù)責(zé)保管，必要時由稅務(wù)人員指定專人保管。未經(jīng)實施查封的稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，任何人不得自行啟封。

稅務(wù)人員在實施扣押時，在驗明將要扣押的商品、貨物或其他財產(chǎn)的權(quán)屬后，應(yīng)當(dāng)場將《查封(扣押)證》和即時填制的《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》送達(dá)被執(zhí)行對象。被扣押的商品、貨物或其他財產(chǎn)，應(yīng)置于稅務(wù)機(jī)關(guān)控制之下并代為妥善保管。對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行的《停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。?

查封、扣押商品、貨物或其他財產(chǎn)的價值計算：扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣

贏了網(wǎng) 所發(fā)生的費用。對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

查封、扣押保全措施應(yīng)注意：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場;被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場;拒不到場的，不影響執(zhí)行。

②對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

③稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

④稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保

贏了網(wǎng) 全措施。

⑤對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍(變)賣，以拍(變)賣所得抵繳稅款。拍(變)賣需經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批。

?

(四)終止保全措施

稅收保全的終止有以下兩種情況：?

1、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

(1)采取凍結(jié)存款措施的，報經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)出《解除凍結(jié)存款通知書》，通知其解除凍結(jié)納稅人的存款。?

(2)采取查封、扣押措施的，報經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，向納稅人送達(dá)《解除查封(扣押)通知書》，通知納稅人前來辦理解除

贏了網(wǎng) 查封、扣押手續(xù)。同時向之前發(fā)出過《停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》的有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出《解除停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》，通知其稅收保全措施終止，解除停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)。

2、納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，終止保全措施，進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。?

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行稅收法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體實施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程：

(一)申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，須填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》，提出申請。

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(二)審批、簽發(fā)

縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》后，簽發(fā)《扣繳稅款通知書》或《拍(變)賣商品、貨物、財產(chǎn)申請審批表》。

(三)采取措施

1、從存款中扣繳稅款

需要扣繳納稅人、扣繳義務(wù)人存款的，稅務(wù)人員將《扣繳稅款通知書》送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對象的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從被執(zhí)行對象的帳戶上扣繳稅款、滯納金。

執(zhí)行完畢，稅務(wù)人員應(yīng)在2個工作日內(nèi)將完稅憑證、《扣繳稅款通知書》復(fù)印件送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對象。對存款不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

2、拍賣或者變賣

(1)查封、扣押價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

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對未采取稅收保全措施的被執(zhí)行對象，稅務(wù)人員按稅收保全的查封、扣押商品、貨物和其他財產(chǎn)程序?qū)嵤?。對已采取稅收保全措施的，直接轉(zhuǎn)入下一步。

(2)拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?

稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，應(yīng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)部門按市場價格收購。國家禁止自由買賣的物品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。對于扣押的零散商品、貨物，可集中拍(變)賣，價格可由物價部門核準(zhǔn)后予以確定。

(3)以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金?

稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的5個工作日內(nèi)制作《拍(變)賣商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《拍(變)賣收入及相關(guān)費用統(tǒng)計表》，并根據(jù)征管部門填制的《稅收繳款書》以拍賣或者變賣所得將稅款、滯納金征收入庫。

實施扣押、查封、拍賣或者變賣等強(qiáng)制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人或其成年家屬到場，否則不能直接采取扣押和查封措施。但被

贏了網(wǎng) 執(zhí)行人或其成年家屬接到通知后拒不到場的，不影響執(zhí)行。同時應(yīng)要求有關(guān)單位和基層組織派員到場，他們是扣押、查封的見證人，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行工作的協(xié)助人。?

?稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。對個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

(4)退還余額或追繳不足?

稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的10個工作日內(nèi)，制作《拍(變)賣商品、貨物、財產(chǎn)結(jié)果通知書》送達(dá)被執(zhí)行對象。對拍賣或變賣收入超過應(yīng)抵繳稅款、滯納金、罰款和保管、拍賣、變賣費用的剩余部分，應(yīng)當(dāng)全額退還;對拍賣或變賣所得不足抵繳稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

三、申請法院強(qiáng)制執(zhí)行?

對被執(zhí)行對象在稅收行政處罰規(guī)定的時間內(nèi)，既不提出復(fù)議又不向人民法院起訴，也不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

確定向人民法院提出申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)名義：

贏了網(wǎng)

1、納稅人、扣繳義務(wù)人對處罰決定不申請復(fù)議又不向人民法院起訴，也不執(zhí)行的，由作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

2、經(jīng)過復(fù)議程序，但對復(fù)議決定不執(zhí)行，在法定期限內(nèi)又不向人民法院起訴的，其申請的提出又分為：

(1)復(fù)議決定維持原處罰決定的，由作出原處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請;

(2)復(fù)議決定改變原處罰決定的，但當(dāng)事人對重新作出的處罰決定拒絕執(zhí)行的，由作出復(fù)議決定的復(fù)議機(jī)關(guān)向人民法院提出申請。

申請法院強(qiáng)制執(zhí)行工作規(guī)程：

1、申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要申請法院強(qiáng)制執(zhí)行的，須由稅務(wù)人員填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》，提出申請。

2、審批、簽發(fā)

贏了網(wǎng)

縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》后，簽發(fā)《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》送至人民法院請求強(qiáng)制執(zhí)行。

3、人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

人民法院收到《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》后，按照司法程序采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅款的征收入庫，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人可以用作繳納稅款的貨幣或者實物采取的限制處理或者轉(zhuǎn)移的強(qiáng)制措施。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取稅收保全措施，保全措施的具體實施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

稅收保全措施業(yè)務(wù)規(guī)程：

(一)申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取稅收保全措施時，須填制《稅收保全措施申請審批表》，提出申請。

(二)審批、簽發(fā)

縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收保全措施申請審批表》后，簽發(fā)《凍結(jié)存款通知書》或《查封(扣押)證》。

(三)采取稅收保全措施

1、凍結(jié)納稅人存款

稅務(wù)人員將《凍結(jié)存款通知書》送達(dá)納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，通知其凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)

關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)人員應(yīng)及時將有關(guān)證據(jù)及處理意見上報，經(jīng)批準(zhǔn)后由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定。

2、查封、扣押納稅人商品、貨物、財產(chǎn)

如果納稅人在開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)沒有存款，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其存款情況的，或者其他緊急情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

稅務(wù)人員在實施查封時，在驗明將要查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的權(quán)屬后，應(yīng)當(dāng)場將《查封(扣押)證》和即時填制的《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》送達(dá)被執(zhí)行對象。被查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)，應(yīng)用“xx地方稅務(wù)局封條”封存，一般指定被執(zhí)行對象自行負(fù)責(zé)保管，必要時由稅務(wù)人員指定專人保管。未經(jīng)實施查封的稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，任何人不得自行啟封。

稅務(wù)人員在實施扣押時，在驗明將要扣押的商品、貨物或其他財產(chǎn)的權(quán)屬后，應(yīng)當(dāng)場將《查封(扣押)證》和即時填制的《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》送達(dá)被執(zhí)行對象。被扣押的商品、貨物或其他財產(chǎn)，應(yīng)置于稅務(wù)機(jī)關(guān)控制之下并代為妥善保管。對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行的《停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

查封、扣押商品、貨物或其他財產(chǎn)的價值計算：扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

查封、扣押保全措施應(yīng)注意：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場;被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場;拒不到場的，不影響執(zhí)行。

②對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

③稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

④稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

⑤對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍(變)賣，以拍(變)賣所得抵繳稅款。拍(變)賣需經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批。

(四)終止保全措施

稅收保全的終止有以下兩種情況：

1、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

(1)采取凍結(jié)存款措施的，報經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)出《解除凍結(jié)存款通知書》，通知其解除凍結(jié)納稅人的存款。

(2)采取查封、扣押措施的，報經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，向納稅人送達(dá)《解除查封(扣押)通知書》，通知納稅人前來辦理解除查封、扣押手續(xù)。同時向之前發(fā)出過《停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》的有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出《解除停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)通知書》，通知其稅收保全措施終止，解除停止辦理財產(chǎn)過戶手續(xù)。

2、納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，終止保全措施，進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。?

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行稅收法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)都可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體實施由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的檢查部門或執(zhí)行部門的人員(以下統(tǒng)稱稅務(wù)人員)負(fù)責(zé)。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施業(yè)務(wù)規(guī)程：

(一)申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，須填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》，提出申請。

(二)審批、簽發(fā)

縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》后，簽發(fā)《扣繳稅款通知書》或《拍(變)賣商品、貨物、財產(chǎn)申請審批表》。

(三)采取措施

1、從存款中扣繳稅款

需要扣繳納稅人、扣繳義務(wù)人存款的，稅務(wù)人員將《扣繳稅款通知書》送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對象的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從被執(zhí)行對象的帳戶上扣繳稅款、滯納金。

執(zhí)行完畢，稅務(wù)人員應(yīng)在2個工作日內(nèi)將完稅憑證、《扣繳稅款通知書》復(fù)印件送達(dá)被強(qiáng)制執(zhí)行對象。對存款不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

2、拍賣或者變賣

(1)查封、扣押價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

對未采取稅收保全措施的被執(zhí)行對象，稅務(wù)人員按稅收保全的查封、扣押商品、貨物和其他財產(chǎn)程序?qū)嵤?。對已采取稅收保全措施的，直接轉(zhuǎn)入下一步。

(2)拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，應(yīng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)部門按市場價格收購。國家禁止自由買賣的物品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。對于扣押的零散商品、貨物，可集中拍(變)賣，價格可由物價部門核準(zhǔn)后予以確定。

(3)以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金

稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的5個工作日內(nèi)制作《拍(變)賣商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《拍(變)賣收入及相關(guān)費用統(tǒng)計表》，并根據(jù)征管部門填制的《稅收繳款書》以拍賣或者變賣所得將稅款、滯納金征收入庫。

實施扣押、查封、拍賣或者變賣等強(qiáng)制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人或其成年家屬到場，否則不能直接采取扣押和查封措施。但被執(zhí)行人或其成年家屬接到通知后拒不到場的，不影響執(zhí)行。同時應(yīng)要求有關(guān)單位和基層組織派員到場，他們是扣押、查封的見證人，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行工作的協(xié)助人。

?稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。對個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

(4)退還余額或追繳不足

稅務(wù)人員應(yīng)在拍賣或變賣結(jié)算程序完成后的10個工作日內(nèi)，制作《拍(變)賣商品、貨物、財產(chǎn)結(jié)果通知書》送達(dá)被執(zhí)行對象。對拍賣或變賣收入超過應(yīng)抵繳稅款、滯納金、罰款和保管、拍賣、變賣費用的剩余部分，應(yīng)當(dāng)全額退還;對拍賣或變賣所得不足抵繳稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳。

三、申請法院強(qiáng)制執(zhí)行

對被執(zhí)行對象在稅收行政處罰規(guī)定的時間內(nèi)，既不提出復(fù)議又不向人民法院起訴，也不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

確定向人民法院提出申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)名義：

1、納稅人、扣繳義務(wù)人對處罰決定不申請復(fù)議又不向人民法院起訴，也不執(zhí)行的，由作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

2、經(jīng)過復(fù)議程序，但對復(fù)議決定不執(zhí)行，在法定期限內(nèi)又不向人民法院起訴的，其申請的提出又分為：

(1)復(fù)議決定維持原處罰決定的，由作出原處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請;

(2)復(fù)議決定改變原處罰決定的，但當(dāng)事人對重新作出的處罰決定拒絕執(zhí)行的，由作出復(fù)議決定的復(fù)議機(jī)關(guān)向人民法院提出申請。

申請法院強(qiáng)制執(zhí)行工作規(guī)程：

1、申請

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要申請法院強(qiáng)制執(zhí)行的，須由稅務(wù)人員填制《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》，提出申請。

2、審批、簽發(fā)

縣以上稅務(wù)局(分局)局長審批《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請審批表》后，簽發(fā)《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》送至人民法院請求強(qiáng)制執(zhí)行。

3、人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

人民法院收到《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》后，按照司法程序采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體內(nèi)容 稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么篇四

規(guī)范稅收業(yè)務(wù)規(guī)程(一).txt曾經(jīng)擁有的不要忘記；不能得到的更要珍惜；屬于自己的不要放棄；已經(jīng)失去的留作回憶。發(fā)件人: “l(fā)jy_2000”

主題: 稅收業(yè)務(wù)規(guī)程1 日期: 2002年11月15日 10:59

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策涉及的稅收執(zhí)法崗位

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受理崗位

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策核查崗位

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理崗位

4、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批崗位

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)法崗位的職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人報送的各項減免資料；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人提供的各項資料是否完整、準(zhǔn)確，是否屬實等 縣(區(qū))局所得稅優(yōu)惠政策管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報的各項材料并提出明確的意見； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按照有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體規(guī)程：

1、受理。管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（1）書面申請報告；

（2）《企業(yè)所得稅減免稅申請表》；

（3）報告期《企業(yè)所得稅納稅申報表》；

（4）報告期《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》；

（5）報告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；

（6）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（7）其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。

（8）受理的時間為四季度開始受理其申請，受理減免稅的截止日期為終了之前。三廢綜合利用和技術(shù)交易所得的減免稅項目為終了一個月內(nèi)。

2、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定在三日內(nèi)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容：

（1）資料是否齊全；

（2）《申請表》填報內(nèi)容的完整性、真實性、合法性；

（3）是否符合企業(yè)所得稅減免的有關(guān)政策規(guī)定。

（4）對符合條件享受企業(yè)所得稅減免的納稅人，由管理分局核查崗位出具書面調(diào)查報告，簽署明確的初審意見，連同其他各項申請資料一同上報審批。

3、審批 審批權(quán)限：

以下項目企業(yè)所得稅減免金額在30萬元以下的，由縣(區(qū))局審批，超過30萬元（含）的由縣(區(qū))局初審后報市局審批；

（1）新辦三產(chǎn)企業(yè)在一定期限內(nèi)減征或免征的所得稅；

（2）企業(yè)利用“三廢”等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)減征或免征的所得稅：（3）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)減征或免征的所得稅。

以下項目的企業(yè)所得稅的減免，由縣局初審后報市局審批：（1）設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減征或免征的所得稅；（2）企、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)服務(wù)等收入免征的所得稅；

（3）企業(yè)遇有自然災(zāi)害減征或免征的所得稅。實施步驟：

縣(區(qū))局綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗位收到管理分局報來的申請資料，在十日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報縣(區(qū))局合議審批崗位合議。

屬縣(區(qū))級審批權(quán)限的，由分管局長簽批；屬市級以上（含）審批權(quán)限的，由分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。

經(jīng)批準(zhǔn)享受企業(yè)所得稅減免的，由綜合科所得稅管理崗位制作《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》，并將《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《企業(yè)所得稅減免稅申請表》轉(zhuǎn)各管理分局。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合稅流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《企業(yè)所得稅減免稅申請表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時登記《企業(yè)所得稅減免（退）稅臺帳》。

所得稅匯算清繳工作規(guī)程

一、所得稅匯算清繳涉及的稅收執(zhí)法崗位：

1、所得稅匯算清繳受理崗位； 2所得稅匯算清繳核查崗位； 3所得稅匯算清繳審批崗位。

二、匯算清繳崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人各項申報資料； 管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查有關(guān)政策執(zhí)行情況； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)審批納稅人的各項申請內(nèi)容。

三、所得稅匯算清繳的具體規(guī)程：

１、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（1）《所得稅納稅申報表》（主表）；

（2）《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》；

（3）《投資所得（損失）明細(xì)表》；

（4）《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》；

（5）《工資、薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》；

（6）《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》；

（7）《壞帳損失明細(xì)表》；

（8）《廣告費支出明細(xì)表》；（9）《公益性救濟(jì)捐贈明細(xì)表》；

（10）《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

（11）是否在終了規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯算清繳各項資料。２、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核： 具體內(nèi)容：

（1）資料是否齊全；

（2）各類報表的真實性、合法性，報表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的是否正確，重點審核企業(yè)的銷售收入、成本、費用、損失等情況。

（３）稅前扣除項目需報批的，手續(xù)和資料是否完整。（４）是否進(jìn)行納稅調(diào)整等

３、資料移送

管理分局核查崗位人員對報表審核完畢并簽字，沒有問題的登記《所得稅匯算清繳臺帳》后，將資料移送至征收分局的開票人員進(jìn)行開票征收；如有問題應(yīng)采取措施通知納稅人進(jìn)行質(zhì)詢。

管理分局核查崗位人員在匯算清繳工作結(jié)束后，對納稅人的申報資料進(jìn)行評估和分析，并確定所得稅的檢查對象報分管局長審批。

企業(yè)虧損認(rèn)定工作規(guī)程

一、企業(yè)虧損認(rèn)定涉及的稅收執(zhí)法崗位： １、企業(yè)虧損認(rèn)定受理崗位 ２、企業(yè)虧損認(rèn)定核查崗位 ３、企業(yè)虧損認(rèn)定管理崗位

４、企業(yè)虧損認(rèn)定審批崗位

二、企業(yè)虧損認(rèn)定執(zhí)法崗位的職責(zé)：

１、管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人報送的各種資料；

２、管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人提供的資料是否完整、正確，是否符合要求等； ３、縣(區(qū))局虧損認(rèn)定管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報的各項材料并簽署明確的意見； ４、縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按照稅收有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、企業(yè)虧損認(rèn)定的具體規(guī)程：

納稅人應(yīng)于每年６月１日至７月２０日前向各管理分局受理崗位申請?zhí)潛p認(rèn)定。１、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；（２）《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》；

（３）虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅申報表”復(fù)印件；（４）虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表”復(fù)印件

（５）虧損“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；（６）其他國稅機(jī)關(guān)求提供的證明材料。

２、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定在三日內(nèi)進(jìn)行審核：

審核內(nèi)容：

（１）申報表與財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致、與帳載虧損額是否相符；

（２）納稅申報是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整金額是否正確；（３）稅前扣除項目是否經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；

（４）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額計算是否準(zhǔn)確

審核工作應(yīng)在七個工作日內(nèi)完成，審核完畢后簽署明確的匯繳初審意見，出具核查報告，對沒有問題的由核查崗位人員送征收部門開票征收；對需要上報縣(區(qū))局審批的，核查崗位人員送綜合科待批。３、審批

綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報來的企業(yè)虧損認(rèn)定申請資料后，在七日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，簽署明確的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報縣(區(qū))局合議審批崗位合議，由分管局長簽批。

綜合科所得稅管理崗位在收到合議通知后，制作《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》轉(zhuǎn)交管理分局。同時登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》。

企業(yè)虧損認(rèn)定資料、批復(fù)等由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》。

企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損工作規(guī)程

一、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損受理崗位 ２、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損核查崗位 ３、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理崗位 ４、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審批崗位

二、彌補(bǔ)虧損稅收執(zhí)法崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位受理納稅人在所得稅匯繳前彌補(bǔ)虧損的申請； 管理分局核查崗位人員應(yīng)對納稅人的資料進(jìn)行審查；

縣(區(qū))局綜合科管理崗位人員負(fù)責(zé)對分局上報的資料進(jìn)行再審； 縣(區(qū))局具有審批權(quán)限的人員負(fù)責(zé)按政策進(jìn)行審批

三、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧具體規(guī)程

1、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；（２）《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請審批表》；（３）報告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；（４）以前虧損額認(rèn)定資料；（５）以前彌補(bǔ)虧損批復(fù)復(fù)印件；（６）其他國稅機(jī)關(guān)求提供的證明材料。

2、核查 管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核：

具體內(nèi)容：（1）審核是否在規(guī)定的時間內(nèi)即應(yīng)在終了后３０日內(nèi)，向管理分局受理崗位提出稅前彌補(bǔ)虧損申請。

（2）企業(yè)申報表與財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致

（3）納稅申報是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整金額是否正確；（4）稅前扣除項目是否經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；（5）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額計算是否準(zhǔn)確（6）尚未彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確

管理分局核查崗位人員審核完畢后，簽署明確的初審意見，出具核查報告，對需要上報縣(區(qū))局審批的彌補(bǔ)虧損材料，連同其他各項申請資料一并上報綜合科待批。１、審批

綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報來的企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請資料后，在七個工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄炇鹈鞔_的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報縣(區(qū))局合議審批崗位合議，由分管局長簽批。

綜合科所得稅管理崗位將合議批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請審批表》轉(zhuǎn)交管理分局。登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》，企業(yè)彌補(bǔ)虧損資料、合議記錄、等由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請審批表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時登記《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺帳》。

企業(yè)所得稅稅前列支項目審批工作規(guī)程

一、企業(yè)所得稅稅前列支項目涉及的稅收執(zhí)法崗位

1、企業(yè)所得稅稅前列支項目受理崗位

2、企業(yè)所得稅稅前列支項目核查崗位

3、企業(yè)所得稅稅前列支項目管理崗位

4、企業(yè)所得稅稅前列支項目審批崗位

二、稅前列支稅收崗位人員職責(zé)：

管理分局受理崗位受理納稅人稅前列支資料的申請； 管理分局核查崗位核查納稅人所呈資料的真實性等情況； 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報資料的再審； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、企業(yè)所得稅稅前列支項目的具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；

（２）《企業(yè)稅前列支項目申請審批表》；（３）報告期《企業(yè)所得稅納稅申報表》；（４）報告期《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》；（５）報告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；（６）其他國稅機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政 策規(guī)定進(jìn)行審核： 具體內(nèi)容：

（１）根據(jù)稅前扣除管理辦法的規(guī)定分別審核各扣除項目是否符合政策規(guī)定

（２）資料是否齊全、有效。

（３）對符合稅前扣除管理辦法規(guī)定的項目，由管理分局核查崗出具書目調(diào)查報告，簽署明確的初審意見，連同其他各項申請資料一并上報審批。３、審批

綜合業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報來的企業(yè)稅前列支項目申請資料后，在規(guī)定的時間內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，簽署明確的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報縣(區(qū))局合議審批崗位合議。

屬縣(區(qū))級審批權(quán)限的，由分管局長簽批；屬市級以上（含）審批權(quán)限的，由分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。

經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅稅前扣除項目、金額由綜合科所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前列支項目申請審批表》轉(zhuǎn)各管理分局，登記《企業(yè)申請稅前扣除項目審批管理臺帳》。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《企業(yè)稅前列支項目申請審批表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時登記《企業(yè)申請稅前扣除項目審批管理臺帳》。

外商投資企業(yè)所得稅再投資退稅工作規(guī)程

一、外商投資企業(yè)再投資退稅涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、外商投資企業(yè)再投資退稅受理崗位 ２、外商投資企業(yè)再投資退稅核查崗位 ３、外商投資企業(yè)再投資退稅管理崗位 ４、外商投資企業(yè)再投資退稅審批崗位

二、外商投資企業(yè)再投資退稅執(zhí)法崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人再投資退稅的申請；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人申請資料的真實、完整性等；

縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報的資料進(jìn)行再審并提出初步意見； 縣(區(qū))局審批崗位人員負(fù)責(zé)按照政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、外商投資企業(yè)再投資退稅的具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；

（２）《外商投資企業(yè)外國投資者再資退稅申請審批表》；（３）《稅收繳款書》復(fù)印件；

（４）報告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；

（５）有權(quán)部門出具的載明投資金額、投資期限的增資或出資證明； 其他主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的證明材料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)再投資退稅的有關(guān)規(guī)定在三個工作日內(nèi)審核完畢。具體內(nèi)容：

（１）必須是從外商投資企業(yè)取得的利潤，并直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或直接作為資本開辦其他外商投資企業(yè)；（２）必須是確實繳納了所得稅后的利潤用于再投資，免稅期的利潤不存在再投資退稅問題；（３）再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)提供有權(quán)部門出具的證明，自開始生產(chǎn)經(jīng)營起，三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口標(biāo)準(zhǔn)或未被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)繳回已退稅款的60%；

（４）必須在規(guī)定的限期內(nèi)辦理退稅：外國投資者必須自資金實際投入之日起一年內(nèi)辦理退稅；

（５）再投資的實際經(jīng)營不少于五年，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳納已退的稅款。（６）對符合退稅條件的，寫出書面調(diào)查報告，提出明確的核查意見，連同其他申請資料一并上報審批； ３、審批

綜合業(yè)務(wù)科外資企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報來的再投資退稅申請資料后，在七個工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤叄?jīng)分管科長簽署意見后，報縣(區(qū))局合議審批崗位合議。分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。

經(jīng)批準(zhǔn)的再投資退稅由綜合科外資企業(yè)所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《收入退還書》轉(zhuǎn)各管理分局，登記《外商投資企業(yè)再投資退稅管理臺帳》。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《收入退還書》轉(zhuǎn)交納稅人，同時登記《外商投資企業(yè)再投資退稅管理臺帳》。

外商投資企業(yè)其他所得稅減免工作規(guī)程

一、外商投資企業(yè)其他所得稅減免涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、外商投資企業(yè)其他所得稅減免受理崗位 ２、外商投資企業(yè)其他所得稅減免核查崗位 ３、外商投資企業(yè)其他所得稅減免管理崗位 ４、外商投資企業(yè)其他所得稅減免審批崗位

二、外商投資企業(yè)減免稅執(zhí)法崗位職責(zé)：

管理分局受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人的減免稅申請；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查納稅人呈送資料的完整性、真實性等； 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報的資料進(jìn)行再審； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批；

三、外商投資企業(yè)其他所得稅減免的具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；

（２）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請審批表》；（３）中國注冊會計師出具的審計報告；（４）報告期“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”及其他附表；（５）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（６）其他主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的資料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)按照外商投投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審核：（１）資料是否齊全

（２）申請理由是否符合法律依據(jù)

（３）申請的內(nèi)容是否真實

（４）減免稅項目核算、減免稅期限是否準(zhǔn)確

（５）其他需要審查的項目，必要時可到企業(yè)實地調(diào)查。

核查人員應(yīng)在三個工作日內(nèi)完成上述工作，并寫出書面調(diào)查報告，簽署明確的核查意見，連同其他申請資料一并上報縣(區(qū))局審批；

３、審批。

綜合業(yè)務(wù)科外資企業(yè)所得稅管理崗位收到管理分局報來外商投資企業(yè)所得稅減免的申請資料后，在七日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，簽署明確的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報縣局合議審批崗位合議。屬縣(區(qū))級審批權(quán)限的，由分管局長簽批；

由縣(區(qū))局審批的權(quán)限有：

（１）對新辦符合減免條件的外商投資企業(yè)申請推延執(zhí)行減免稅期限的審批；

（２）對外商投資企業(yè)“兩免三減半”期滿后，仍為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)實行減半征收的審批；

（３）符合條件的地方所得稅的減免審批。

對屬于市級以上（含）審批權(quán)限的，縣(區(qū))局綜合稅管理崗位人員進(jìn)行初審，交縣(區(qū))局合議小組進(jìn)行合議，分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。具體項目：

由縣(區(qū))局初審后報市局審批的項目：

（1）對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“兩免三減半”的審批；

（２）對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商企業(yè)減按１５％的稅率生疏所得稅的審批；

（３）對國務(wù)院批準(zhǔn)地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)符合條件享受減免的審批。

由縣局初審，市局復(fù)審后報省局或國家局審批的項目：

（1）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)中屬于能源、交通、港口建設(shè)項目的優(yōu)惠審批；

（２）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)的優(yōu)惠審批；

（３）從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)“兩免三減半”期滿后，繼續(xù)享受減免稅審批；

（４）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術(shù)密集、知識密集型項目的減免稅審批；

（５）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，外方投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目的減免稅審批。

四、資料的下發(fā)：

對經(jīng)過批準(zhǔn)享受所得稅優(yōu)惠的外資企業(yè)，由綜合科所得稅管理崗位將批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請審批表》轉(zhuǎn)各管理分局，登記《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)減免所得稅管理臺帳》。

企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負(fù)責(zé)裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠申請審批表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時登記《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)減免所得稅管理臺帳》。

出口貨物“免、抵、退”稅工作規(guī)程

一、出口貨物“免、抵、退”稅涉及的稅收執(zhí)法崗位 １、出口貨物“免、抵、退”稅受理崗位 ２、出口貨物“免、抵、退”稅審核崗位 ３、出口貨物“免、抵、退”稅管理崗位 ４、出口貨物“免、抵、退”稅審批崗位

二、出口貨物免抵退執(zhí)法崗位人員職責(zé)：

管理分局受理崗位受理納稅人退免稅的資料；

管理分局核查崗位負(fù)責(zé)核查憑證是否合法、是否是自產(chǎn)貨物以及出口退稅協(xié)查函等有關(guān)情況 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報的資料進(jìn)行再并簽署明確的意見； 縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)按政策規(guī)定進(jìn)行審批； 出口貨物“免、抵、退”稅具體規(guī)程 １、受理

管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵”稅手續(xù)的下列資料：

（１）企業(yè)根據(jù)出口銷售帳和出口發(fā)票，以及實際支付的境外運費、保險費和傭金，按月填錄的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》（一式四份）及生成的電子數(shù)據(jù)；（２）《南京生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物退（免）稅申報表》（匯總表，一式四份）及其他申報資料；

（３）有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物填報的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表》一份及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》各一份給征收分局和管理分局。于次月10日前上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理出口貨物“免、抵”稅手續(xù)。

管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵、退”稅正式申報手續(xù)的下列資料：（１）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》二份及電子數(shù)據(jù)（軟盤）；（２）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》二份及電子數(shù)據(jù)；（３）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》二份及電子數(shù)據(jù)；（４）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（５）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（６）出口發(fā)票；

（７）當(dāng)月實際支付的境外運費、保險費的發(fā)票（復(fù)印件）和傭金的審批和支付憑證（復(fù)印件），對一次性支付的多筆出口貨物的費用，應(yīng)提供對應(yīng)貨物應(yīng)分?jǐn)傎M用的計算分?jǐn)偙恚?代理出口貨物證明（委托代理出口企業(yè)）。

２、審核

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)按有關(guān)政策規(guī)定，在三個工作日內(nèi)完成審核以下內(nèi)容：

（１）申請“免、抵、退”稅所需的資料是否齊全，各申報資料之間的邏輯關(guān)系是否相符；（２）增值稅進(jìn)項稅金計算是否準(zhǔn)確，當(dāng)期不予免征、抵扣的進(jìn)項稅金是否全部從進(jìn)項稅額中扣除；

（３）出口貨物是否按規(guī)定作銷售收入，內(nèi)、外銷的收入確定和劃分是否正確；（４）有應(yīng)納稅額的是否已將稅款繳納入庫。

簽署明確的初審意見，連同其他申報資料一并上報審批； ３、審批

綜合業(yè)務(wù)科流轉(zhuǎn)稅管理崗位收到管理分局報來出口貨物“免、抵、退”稅申報資料后，在七個工作日內(nèi)復(fù)審?fù)戤?，簽署明確的復(fù)審意見，經(jīng)分管科長簽署意見后，報縣(區(qū))局分管局長簽批，然后上報市局進(jìn)出口稅收管理分局審批。綜合業(yè)務(wù)科流轉(zhuǎn)稅管理崗位在收到進(jìn)出口分局打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知書》后對已辦免、抵稅和已征稅情況通知相關(guān)分局予以確認(rèn)或調(diào)整。４、清算管理

管理分局核查崗位對企業(yè)報送的清算資料預(yù)審后，報縣(區(qū))局綜合稅管理崗位進(jìn)行再審，經(jīng)綜合科分管科長簽批后報市局進(jìn)出口稅收分局，由市局出口稅收分局向企業(yè)和各分局發(fā)放《清算情況通知書》，并辦理多退少補(bǔ)手續(xù)。

反避稅工作規(guī)程

一、反避稅工作涉及的執(zhí)法崗位： 反避稅認(rèn)定崗位 反避稅對象篩選崗位 反避稅管理崗位

反避稅調(diào)查崗位

二、反避稅執(zhí)法崗位職責(zé)

管理分局反避稅認(rèn)定崗位負(fù)責(zé)對納稅人是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行認(rèn) 定；

管理分局篩選崗位負(fù)責(zé)對反避稅企業(yè)進(jìn)行初步篩選； 縣(區(qū))局反避稅管理崗位負(fù)責(zé)對分局上報的資料進(jìn)行審核； 管理分局調(diào)查崗位負(fù)責(zé)對反避稅工作的實施進(jìn)行調(diào)查；

三、反避稅工作的具體規(guī)程：

1、認(rèn)定

管理分局認(rèn)定崗位對具有可能具有關(guān)聯(lián)企業(yè)的申報進(jìn)行審核，以確定是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定的內(nèi)容有：

①相互間直接或間接有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的②直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的③企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以 上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的 ④企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級人員一半以上或有一名常務(wù)董事是另一企業(yè)所委派的

⑤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另企業(yè)提供的特許權(quán)利才能正常生產(chǎn)的

⑥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是另一企業(yè)所控制的 ⑦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是另一家企業(yè)所控制的

⑧對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家屬、親屬關(guān)系等。⑵關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額的認(rèn)定：

根據(jù)業(yè)務(wù)往來的性質(zhì)，發(fā)生下列類型的業(yè)務(wù)往來和關(guān)聯(lián)交易，其所實際支付和收取的價款、費用金額，可認(rèn)定來關(guān)聯(lián)交易額。

①企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)實際支付或收取的價款金額；

②企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的金額；

③企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)所支付或收取的勞務(wù)費金額；

④企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)包括有形或無形，提供財產(chǎn)使用權(quán)等所支付的費用金額。管理分局認(rèn)定崗位進(jìn)行認(rèn)定以后，簽署明確意見，將相關(guān)資料送縣(區(qū))局綜合科篩選崗位 ２、篩選

管理分局崗位對企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，對企業(yè)的收入、成本、費用、利潤等方面與本企業(yè)歷年情況和同行業(yè)情況進(jìn)行綜合比較，評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。在對上述分析的基礎(chǔ)上，針對存在的疑點，選擇調(diào)查對象，填寫《轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查呈批表》報縣局綜合科反避稅管理崗位。

3、確認(rèn)

縣(區(qū))局綜合科管理崗位收到分局報來的篩選材料后，要進(jìn)行認(rèn)真研究，確定具體的反避稅企業(yè)名單，明確具體意見，經(jīng)分管科長簽字后報縣(區(qū))局分管局長簽批，然后報市局外稅處審批。

4、實施

綜合稅反避稅管理崗人員在市局批復(fù)下達(dá)后，當(dāng)即將批復(fù)轉(zhuǎn)交管理分局調(diào)查崗位人員組織實施。

涉外審計工作規(guī)程

一、涉外審計工作規(guī)程涉及的崗位： 涉外審計對象篩選崗位 涉外審計施實崗位 涉外審計管理崗位 涉外審計執(zhí)行崗位

二、涉外審計工作規(guī)程執(zhí)法崗位的職責(zé)

管理分局涉外審計篩選崗位負(fù)責(zé)確定涉外審計對象；

管理分局施實崗位負(fù)責(zé)開展對確定的審計對象進(jìn)行審計工作； 縣(區(qū))局管理崗位負(fù)責(zé)審核分局上報的審計材料，并明確意見 經(jīng)分管科長簽署意見后報縣局審理委員會。

縣(區(qū))局審批崗位負(fù)責(zé)執(zhí)照稅收有關(guān)政策進(jìn)行審批；

三、涉外審計工作具體規(guī)程： １、涉外審計對象的確定

① 管理分局審計對象篩選崗位按照《涉外稅務(wù)審計工作流程》 的辦法,收集整理納稅人的信息資料，擬定審計項目，完成《審計項目確認(rèn)工作底稿》報縣(區(qū))局審批。

②縣(區(qū))局涉外審計管理崗位人員收到分局上報的《審計項目確

認(rèn)工作底稿》后，進(jìn)行初步審核，交審理委員會審議。并將審議結(jié)果通知管理分局執(zhí)行。② 管理分局審計對象篩選崗位收到縣局通知后，編制詳細(xì)的審

計程序，完成《審計程序表》，做好時間預(yù)算，完成《檢查人員安排及時間預(yù)算表》，交涉外審計實施崗位人員；同時將填寫《稅務(wù)審計通知書》在正式實施前三天通知納稅人。２、實施

涉外審計實施崗位人員收到管理分局審計對象篩選崗位的通知

后，按照國家稅務(wù)總局《涉外稅務(wù)審計工作流程》的要求，實施確定性審計工作，并編制現(xiàn)場審計查核底稿，*擬《稅務(wù)審計報告》交縣(區(qū))局審理委員會審理。３、執(zhí)行

管理分局執(zhí)行崗位人員根據(jù)縣(區(qū))局審理委員會對《稅務(wù)審計

報告》的確認(rèn)，向納稅人發(fā)出《初審意見通知書》，如果需要對納稅人進(jìn)行處罰的，應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，如納稅人需要進(jìn)行聽證的，按聽證工作規(guī)程辦理。４、資料歸集

稅務(wù)審計終結(jié)后，管理分局審計對象篩選崗位應(yīng)匯總、整理案

頭準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場實施階段、審計終結(jié)階段及處罰聽證等工作底稿和有關(guān)稅務(wù)文書，裝訂成冊，登記編號進(jìn)行歸檔。

出口貨物協(xié)查函工作規(guī)程

一、出口貨物協(xié)查函涉及的執(zhí)法崗位 出口貨物協(xié)查受理崗位 出口貨物協(xié)查核查崗位

出口貨物協(xié)查管理崗位

二、出口貨物協(xié)查函執(zhí)法崗位的職責(zé)

管理分局出口貨物協(xié)查受理崗位負(fù)責(zé)受理上級單位或其它單位轉(zhuǎn)來的出口退稅協(xié)查函聯(lián)系單；

管理分局出口貨物協(xié)查核查崗位負(fù)責(zé)核查外來協(xié)查單上需要協(xié)查的相關(guān)內(nèi)容； 稽查局協(xié)查管理崗位負(fù)責(zé)登記、組織和復(fù)函等工作

三、出口貨物協(xié)查函具體工作規(guī)程 １、受理

縣(區(qū))局稽查局協(xié)查管理崗位受到上級或其它單位“出口貨物協(xié)查函”，登記出口貨物協(xié)查臺帳，進(jìn)行編號，并于當(dāng)日內(nèi)下發(fā)管理分局進(jìn)行檢查。２、檢查

管理分局核查崗位收到縣(區(qū))局下發(fā)的通知單后，應(yīng)立即開展核查工作，此項工作必須在十個工作日完成。核查完畢后填寫《′′′稅務(wù)局關(guān)于出口貨物稅收等有關(guān)情況調(diào)查核實的復(fù)函》，并簽署個人姓名后報稽查局協(xié)查崗位。

3、登記

稽查局協(xié)查崗位收到管理分局上報的核查材料后，應(yīng)在二天內(nèi)給發(fā)函單位進(jìn)行回函，同時抄報一份給市局進(jìn)出口處，并對復(fù)函進(jìn)行編號登記，整理歸檔

境外付匯憑證開具管理工作規(guī)程

一、境外付匯憑證開具境外付匯憑證涉及的執(zhí)法崗位 境外付匯憑證開具受理崗位 境外付匯憑證開具審核崗位

境外付匯憑證開具審批崗位

二、境外付匯憑證開具執(zhí)法崗位的職責(zé)

征收分局境外付匯開具受理崗位負(fù)責(zé)收理納稅人申請開具售付

匯憑證的各項資料；

縣（區(qū)）局境外售付匯憑證開具審核崗位負(fù)責(zé)審核納稅人提供的各項資料是否完整等； 縣（區(qū)）局審批崗位負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批；

三、境外付匯憑證具體工作規(guī)程

1、受理并審核

征收分局進(jìn)出口稅收受理崗位負(fù)責(zé)受理納稅人提出的對境外支付費用付匯憑證開具的申請，并負(fù)責(zé)審核如下資料：

⑴境外公司企業(yè)所得稅完稅證明：

雙方合同或協(xié)議；

發(fā)票；

付匯金額計算表；

扣繳所得稅申報表；

稅票或完稅憑證；

⑵境外勞務(wù)費用不予征稅確認(rèn)證明： 雙方合同或協(xié)議；

有關(guān)勞務(wù)發(fā)生在境外的證明資料；

⑶按照國際稅收協(xié)定和稅法予以免稅證明單 １、審核

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審核崗位對征收分局進(jìn)出口稅收受理崗位報送的納稅人申請，應(yīng)認(rèn)真審核，并于二日內(nèi)審批完畢。

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審核崗位對納稅人提供的“境外勞務(wù)費用不予征確認(rèn)證明、按照國際稅協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定予以免稅證明單”、對每次開具售付匯憑證在五萬元以上的、以及對納稅人每次單筆交繳稅款在十萬元以上的，進(jìn)行初審，明確意見，再經(jīng)分管科長核實后報分管局長簽字，再報市局審批。

3、審批 縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審批崗位對需要開具境外支付費用售付匯憑證的，審核無誤的情況下，于三日內(nèi)審批完畢。

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具審批崗位應(yīng)按下列要求審批：

每次單筆開具繳納稅款在五萬元以下或者全年開具售付憑證在二次（含）內(nèi)的，由縣（區(qū)）局進(jìn)行審批。

4、開具

征收分局境外付匯憑證開具崗位收到縣（區(qū)）局或市局批復(fù)后，按照審批要求和有關(guān)開具規(guī)定于當(dāng)日進(jìn)行開具，并通知納稅人收執(zhí)。開具以后對相關(guān)資料進(jìn)行整理、歸檔。

縣（區(qū)）局境外付匯憑證開具崗位對每筆境外付匯憑證的開具都要登記臺帳，每季后10日內(nèi)應(yīng)將本季開具情況上報市局外稅處。

稅務(wù)稽查類

案源管理工作規(guī)程

一、案源管理涉及的稅收執(zhí)法崗位 案源管理崗位 舉報受理崗位 審批崗位

檢查執(zhí)法崗位

二、各管理崗位基本職責(zé)

1、案源管理崗位人員的職責(zé)

受理納稅人內(nèi)外部數(shù)據(jù)資料及稽查成果分析資料，依據(jù)一定的選案標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過人工分析、篩選確定待查納稅人，并建立案源庫。

2、舉報受理崗位職責(zé)

受理來電、來訪和人民來信舉報，經(jīng)確認(rèn)無誤后，登記舉報信息臺帳；受理上級、部門和其他轉(zhuǎn)辦、交辦的涉稅舉報，進(jìn)行登記，報局長審批。

3、審批崗位職責(zé)

審批崗位人員對案源管理崗位和舉報管理崗位報送的待批資料，應(yīng)在相應(yīng)的工作日內(nèi)審閱批復(fù)，轉(zhuǎn)各崗位執(zhí)行。

4、檢查執(zhí)法崗位的職責(zé)

檢查崗位人員對案源管理崗位、舉報管理崗位移送的檢查資料應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時限內(nèi)進(jìn)行稽查，并簽收相關(guān)資料。三、一般案源管理具體規(guī)程(一)、受理

1、案源管理崗位受如下事項：

①案源管理崗人員受理舉報中心轉(zhuǎn)來的案源；

②受理上級稅務(wù)部門移送的（已審批的）涉稅案源； ③受理稽查核評稅崗移送的涉稅資料；

④受理“金稅工程”子系統(tǒng)反饋的涉票資料；

⑤受理其他部門（如征收、管理等監(jiān)控環(huán)節(jié)）的涉稅信息；

2、受理案源的登記

①受理舉報中心和上級稅務(wù)部門移送的涉稅案源應(yīng)于接受日內(nèi)予以登記； ②受理稽核評稅崗移送的涉稅資料3日內(nèi)登記；

③受理“金稅工程”子系統(tǒng)反饋的涉票資料于當(dāng)日內(nèi)登記；

④受理其他部門（征收、管理等監(jiān)控環(huán)節(jié)）的涉稅信息3日內(nèi)登記；

（二）審核

案源管理崗經(jīng)辦人員將受理的上述各種涉稅信息，進(jìn)行邏輯篩選審核后建立案源庫，并從案源庫中擬定出當(dāng)期或本稽查計劃。

（三）、審批

案源管理崗經(jīng)辦人員將擬定的稅務(wù)稽查計劃和確定的本期稽查對象，3日內(nèi)報分管局長審批； 根據(jù)分管局長審批結(jié)果于2日內(nèi)登錄系統(tǒng)計劃管理，進(jìn)行案源登記：輸入案源編號、檢查所屬期、案源依據(jù)、稅戶管理碼、執(zhí)行等單位信息。4分配與跟蹤

① 案源管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)將本期稅務(wù)稽查計劃（確定的稽查對象）5日內(nèi)分配下達(dá)給有關(guān)檢查所。

② 同時制作、下發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》、《稅務(wù)稽查對象清單》移送給檢查組，辦理資料交接手續(xù)，并建立《稅務(wù)稽查實施臺帳》；

③根據(jù)稅務(wù)稽查預(yù)告辦法進(jìn)行預(yù)告，制作《稅務(wù)稽查預(yù)告書》交檢查組提前1個月送達(dá)。③跟蹤考核本期及當(dāng)稅務(wù)稽查計劃。

5、資料管理

經(jīng)辦人員應(yīng)將確定稽查對象的案源管理資料按稅收征管檔案c類進(jìn)行管理定期歸檔。

四、專案案源管理工作規(guī)程

1、舉報受理事項如下：

① 舉報管理崗經(jīng)辦人員受理口頭舉報時，應(yīng)當(dāng)將舉報情況寫成 筆錄（征得舉報人的同意可以錄音），向舉報人宣讀或交舉報人閱讀，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由舉報人簽名、蓋章或押印，但不愿留名或不便留名的除外。

② 舉報管理崗經(jīng)辦人員受理電話舉報應(yīng)當(dāng)細(xì)心接聽，詢問清楚，如實記錄。

③ 舉報管理崗經(jīng)辦人員受理不屬于所轄范圍的舉報，應(yīng)當(dāng)告知 舉報人向有權(quán)處理的單位反映，或者將舉報材料移送有權(quán)處理的單位。④ 舉報管理崗經(jīng)辦人員對受理的所有舉報件，不論是轉(zhuǎn)發(fā)的還 是自收的都要按規(guī)定的內(nèi)容填制《稅務(wù)違法案件舉報登記表》。⑤ 舉報管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)《稅務(wù)違法案件舉報登記表》的內(nèi) 容，3日內(nèi)登錄《舉報信息臺帳》。

2、舉報案件的審批

①舉報管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)《舉報信息臺帳》和舉報原件，應(yīng)制作《稅務(wù)違法案件舉報信息批辦單》，5日內(nèi)報送分管局長審批。

③ 舉報管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)分管局長的審批意見，制作《舉報 案件交辦單》交稽查局長批辦。

④ 舉報管理崗經(jīng)辦人員根據(jù)批辦意見，當(dāng)日內(nèi)制作《舉報案件

受理清冊》移送案源管理崗下達(dá)案源編號，案源管理人員隨后制作《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》。⑤ 舉報管理崗人員依據(jù)《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》和案源編號，登記臺帳，并于當(dāng)日將分配表及有關(guān)資料送交檢查組檢查崗位人員檢查，并明確檢查期限。

3、舉報案件查處結(jié)果反饋

① 舉報管理崗經(jīng)辦人員對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦及其所屬舉報受理環(huán)節(jié)要求上報結(jié)果的舉報案件，除有特定時限外，應(yīng)在30日內(nèi)制作《舉報案件結(jié)案報告表》上報查處結(jié)果； ② 案情復(fù)雜的，舉報管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)填寫《舉報案件延期結(jié)案審批表》，逐級報批。③ 舉報人要求回復(fù)的，舉報管理崗經(jīng)辦人員應(yīng)制作簡要書面材料回復(fù)舉報人，不得提供稅務(wù)行政處理（處罰）決定書及有關(guān)案件材料。

4、舉報管理崗經(jīng)辦人員對舉報人的保護(hù)

① 舉報管理崗經(jīng)辦人員及其受理部門應(yīng)當(dāng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)保護(hù)舉報人的合法權(quán)利； ② 舉報管理崗人員與舉報事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避； ③ 舉報管理崗經(jīng)辦人員在舉報管理工作必須嚴(yán)格遵守保密制度；

④ 舉報管理崗經(jīng)辦人員嚴(yán)禁泄露舉報人的姓名、單位、住址；嚴(yán)禁將舉報情況透露于被舉報人。

⑤ 舉報管理人員不得私自摘抄、復(fù)印、扣壓、銷毀舉報材料。

5、舉報資料管理

舉報管理崗經(jīng)辦人員對涉稅資料的管理應(yīng)當(dāng)按照稅收征收檔案管理cb類進(jìn)行管理并歸檔。

舉報獎勵工作規(guī)程

一、舉報獎勵管理涉及的執(zhí)法崗位 舉報獎勵管理崗位 檢查執(zhí)法崗位 審批崗位

審核發(fā)放崗位

二、各執(zhí)法崗位職責(zé)

1、舉報獎勵管理崗位的基本職責(zé)

舉報管理崗位對檢查崗位轉(zhuǎn)來的查結(jié)舉報案件予以獎勵的，應(yīng)根據(jù)舉報獎勵管理辦法受理、登記、報批、發(fā)放，保證舉報人的合法權(quán)益不受侵害。

2、檢查執(zhí)法崗位的職責(zé)

檢查崗位對交辦的涉稅舉報案件凡已結(jié)案的，應(yīng)制作《稅務(wù)違法舉報案件結(jié)案表》，填制相關(guān)內(nèi)容后，于二個工作日內(nèi)移送舉報管理崗位。

3、審批崗位的職責(zé)

審批崗位對舉報管理崗位報送的《公民舉報稅務(wù)違法案件獎勵表》應(yīng)在二個工作日內(nèi)審批完畢轉(zhuǎn)送舉報管理崗位。

4、審核發(fā)放崗位的職責(zé)

審核發(fā)放崗位根據(jù)審批意見和提取的獎金比例，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于舉報案件獎勵辦法的規(guī)定》進(jìn)行審核，二個工作日內(nèi)對獎金進(jìn)行提取。

三、舉報獎勵管理的具體規(guī)程

1、受理

舉報管理崗位人員對檢查執(zhí)法崗位轉(zhuǎn)來已查處的來電、來訪、來信涉稅案件予以獎勵的，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)予以受理。

2、審核

舉報管理崗位人員應(yīng)當(dāng)對查結(jié)予以獎勵的涉稅舉報案件進(jìn)行以下內(nèi)容的審核： ①對具名舉報或者能查明其身份的； ②舉報事項經(jīng)查證屬實的； ③為國家挽回或者減少損失的

3、審批

①舉報管理崗位人員對予以獎勵的來電、來訪、來信或上級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)辦的涉稅受理案件，應(yīng)當(dāng)制作《舉報案件結(jié)案報告表》，根據(jù)被查對象入庫情況，10日內(nèi)附《公民舉報稅務(wù)違法案件獎勵表》，上報縣（區(qū)）局局長審批。

②舉報管理崗位人員根據(jù)局長審批意見，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于舉報稅務(wù)違法案件獎勵辦法的規(guī)定》，結(jié)合被查對象檢查入庫情況，按比例提取舉報獎金，2日內(nèi)報送縣（區(qū)）局計劃財務(wù)科審核、支取。

3、發(fā)放

舉報管理崗位人員根據(jù)《公民舉報稅務(wù)違法案件獎勵表》，通知具名舉報的或者能查明其身份的舉報人，1個月內(nèi)憑本人身份證原件，到縣（區(qū)）局舉報中心領(lǐng)取舉報將獎金，逾期視同放棄。逾期的，舉報管理人員應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)將舉報獎勵退回縣（區(qū)）局計劃財務(wù)科，并簽收相關(guān)資料。

4、資料管理

舉報管理人員應(yīng)當(dāng)將已兌現(xiàn)的舉報獎勵有關(guān)資料，5日內(nèi)按照稅收征收檔案c類管理辦法進(jìn)行管理，并于10日內(nèi)將資料備份于縣（區(qū)）局計劃財務(wù)科；

舉報管理人員對逾期放棄的，5日內(nèi)稅收征收檔案管理c類進(jìn)行立卷歸檔。

稽查實施工作規(guī)程

一、檢查管事項中涉及的執(zhí)法崗位 檢查執(zhí)法崗位 案源管理崗位

審理崗位

二、各執(zhí)法崗位人員的基本職責(zé)

1、檢查崗位的職責(zé)

檢查組（主、協(xié)查人員）應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及相關(guān)法律實事求是的實施稅務(wù)檢查。

2、案源管理崗位的職責(zé)

案源管理崗位人員應(yīng)將審批的《稅務(wù)稽查計劃》、《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》、《稅務(wù)稽查對象清單》在二個工作日內(nèi)移送檢查崗位。

3、審理崗位的職責(zé)

審理崗位人員對檢查崗位移交的檢查資料和《稅務(wù)案件送審清冊》、《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)在接收當(dāng)日內(nèi)簽收并登記《稅務(wù)案件審理臺帳》。

三、檢查崗位具體工作規(guī)程

1、檢查崗位人員受理事項

檢查崗位人員受理案源管理崗位轉(zhuǎn)來的： 《稅務(wù)檢查任務(wù)檢查分配表》； 《稅務(wù)稽查對象清單》；

2、檢查崗位人員受理登記

檢查崗位人員依據(jù)接收的《稅務(wù)稽查任務(wù)分配表》和《稅務(wù)稽查對象清單》，核對簽收有關(guān)資料后，當(dāng)日內(nèi)登記《稽查實施工作臺帳》。

3、檢查任務(wù)的分配、下達(dá)

檢查組在接收《稅務(wù)檢查任務(wù)分配表》后，于2日內(nèi)選定實施檢查的人員，并明確工作時限。

（一）檢查準(zhǔn)備、案頭審計

1、稽查崗位人員應(yīng)根據(jù)確定該檢查對象的依據(jù)，及時調(diào)閱被查對象納稅信息、稅收違法案底。

2、稽查崗位人員對檢查對象應(yīng)進(jìn)行檢查前登記，輸入檢查信息：案件編號、檢查日期、人員等信息。

3、稽查崗位人員應(yīng)當(dāng)對檢查的對象確定稅務(wù)檢查方式和檢查年限，對初步判明應(yīng)予以立案查處的，應(yīng)當(dāng)稽查崗位人員辦理立案審批手續(xù)。

4、稽查崗位人員于檢查前應(yīng)制作并送達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，同時應(yīng)告知稅務(wù)當(dāng)事人與稅務(wù)檢查有關(guān)的權(quán)利義務(wù)，制作、收集送達(dá)回證；

5、稽查崗位人員對涉稅舉報等特殊的檢查對象，不需事先通知，應(yīng)在實施檢查的同時告知稅務(wù)當(dāng)事人與稅務(wù)檢查有關(guān)的權(quán)利與義務(wù)。

（二）實施檢查

1、稽查崗位人員按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查規(guī)程》及相關(guān)法律的要求實施稽查。

2、稽查崗位人員實施稅務(wù)稽查時，應(yīng)根據(jù)需要、法定程序和取權(quán)采用法定手段（或措施）進(jìn)行，包括采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。調(diào)查取證中應(yīng)按規(guī)定使用和制作稅務(wù)法律文書、詢問筆錄、證人證言，全面收集證據(jù)，客觀分析證據(jù)，正確使用證據(jù)?；楣ぷ鞯那闆r應(yīng)全面記載在《稅務(wù)工作底稿》上。

3、稽查崗位人員應(yīng)將所有檢查的證據(jù)材料交于當(dāng)事人進(jìn)行核對，并完成對證據(jù)的確認(rèn)手續(xù)。

4、稽查崗位人員在稽查實施過程中，對達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)當(dāng)制作《立案審批表》報縣（區(qū)）局分管局長審批。

5、稽查崗位人員在稽查實施過程中，發(fā)現(xiàn)其他納稅人有稅務(wù)違法行為，又不能立案處理的，應(yīng)將違法線索移送案源管理部門處理。

6、稽查崗位人員實施稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤的，應(yīng)填制《失蹤納稅人通知書》一式兩分，報稽查局長批準(zhǔn)后，一份送案源管理崗作為撤案依據(jù)，一份送管理分局。

7、稽查崗位人員在稽查實施過程中發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，稽查人員應(yīng)及時報送分管局長批準(zhǔn)后，終止稅務(wù)稽查的實施，由案源管理人員作撤案登記： ①案件當(dāng)事人死亡且無債權(quán)、債務(wù)法定繼承人的； ②同一案件已由其他有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)立案查處的；

③被查單位倒閉、稽查實施工作確實無法繼續(xù)實施的；

④ 案件當(dāng)事人長期外出，稽查實施工作確實無法繼續(xù)實施的。

（三）稽查實施終結(jié)

稽查實施終結(jié)后，由檢查崗位人員（主、協(xié)查人員）填寫《稅務(wù)稽查報告》，填制《稅務(wù)稽查案件送審單》2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)。

1、稅務(wù)稽查案卷的制作

（1）稽查崗位人員對立案查處的案件和在實施過程中補(bǔ)充立案的案件，以及經(jīng)檢查有一般稅務(wù)違法行為的未立案案件，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報告》連同案卷2日內(nèi)一起交審理環(huán)節(jié)審理。

（2）稽查崗位人員對立案查處的案件經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，連同實施過程中形成的有關(guān)稽查資料一個工作日內(nèi)提交審理環(huán)節(jié)審理。

（3）稅務(wù)稽查結(jié)論的制作

稽查崗位人員對未立案查處的案件，經(jīng)稽查無問題的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報告》，同時制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，以及所有檢查資料報經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)審核，制作《稅務(wù)案件送審清冊》提交案源管理崗審核結(jié)案。

2、稅務(wù)稽查案件補(bǔ)充調(diào)查

稽查崗位人員根據(jù)審理環(huán)節(jié)的《補(bǔ)充調(diào)查通知書》，對轉(zhuǎn)回的案件進(jìn)行補(bǔ)證調(diào)查，原稽查案卷（原稽查結(jié)果作歷史記錄保留），重新報審理環(huán)節(jié)審理。

3、稽查崗位人員在稅務(wù)稽查實施終結(jié)后將上述稽查資料移送審理環(huán)節(jié)后，應(yīng)修改《待查納稅人查處狀態(tài)登記清冊》中的查處狀態(tài)，并將清冊5日內(nèi)移送于案源管理崗。

3、資料管理

檢查執(zhí)法崗位產(chǎn)生的其他有關(guān)資料，應(yīng)按照稅收征收征檔案管理c類進(jìn)行檔案管理和歸檔。

審理管理工作規(guī)程

一、審理涉及的執(zhí)法崗位 審理崗位

檢查執(zhí)法崗位 審批崗位

執(zhí)行崗位

二、各執(zhí)法崗位的職責(zé)

1、審理崗位管理人員崗位基本職責(zé)

審理崗位管理人員對檢查人員移送的涉稅案件，按照《征管法》以及其他政策法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，確保稅務(wù)稽查的證據(jù)真實、政策明確、定性準(zhǔn)確。

2、審批崗位人員的基本職責(zé)

審批崗位人員應(yīng)當(dāng)對審理崗位移送的《稅務(wù)審理報告》、《稅務(wù)案件討論記錄》二個工作日內(nèi)進(jìn)行審批，并簽署意見。

3、執(zhí)行崗位人員的職責(zé)

執(zhí)行崗位人員在受理檢查崗位移送已報批的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅務(wù)文書資料后，應(yīng)當(dāng)在二個工作日內(nèi)登記，并執(zhí)行。

4、檢查執(zhí)法崗位人員的職責(zé)

檢查執(zhí)法崗位人員稽查實施終結(jié)后，應(yīng)在二個工作日內(nèi)將《稅務(wù)案件送審清冊》轉(zhuǎn)送審理崗位工作人員，并簽收相關(guān)資料。

三、審理管理工作規(guī)程

1、審理崗位受理事項

審理崗位管理人員應(yīng)在2日內(nèi)對檢查崗位人員移送的《稅務(wù)案件送審清冊》：《立案審批表》、《稅務(wù)稽查報告》、稅務(wù)稽查中的證據(jù)資料和相關(guān)文書進(jìn)行受理。

2、審理崗位受理登記

審理崗位管理人員應(yīng)在接收檢查執(zhí)法崗位移送的《稅務(wù)案件送審清冊》當(dāng)日內(nèi)登記《稅務(wù)案件審理臺帳》。（1）初審

①審理崗位管理人員應(yīng)根據(jù)省、市稅務(wù)案件分級審理的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)檢查登記中立案與否，分級、按時進(jìn)行審理。

②審理崗位管理人員對檢查崗位移送的《稅務(wù)稽查報告》及案件材料10日內(nèi)進(jìn)行初審。對事實不清、主要證據(jù)不足或程序不合法的，退回檢查環(huán)節(jié)補(bǔ)查或補(bǔ)正。

⑵審批

審理崗位管理人員對涉稅案件初審后，根據(jù)涉稅案件的終審權(quán)限，分級報批：

①按權(quán)限屬審理部門終審的案件，審理后對于案件事實清楚，證據(jù)確鑿、符合法律程序、依據(jù)準(zhǔn)確、文書規(guī)范齊全的，應(yīng)當(dāng)在審理終結(jié)后3日內(nèi)轉(zhuǎn)送縣（區(qū)）稽查局局長簽署審理意見后，制作《稅務(wù)稽查審理報告》呈報主管局長審批后，制作《稅務(wù)處理決定書》5日內(nèi)轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)、征收分局開票、監(jiān)控。

②按權(quán)限屬縣（區(qū)）審理委員會終審的案件，由審理崗位管理人員初審并提出意見，將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查審理報告》連同《稅務(wù)稽查案卷》10日內(nèi)一并上報縣（區(qū)）局審理委員會集體審理。

③根據(jù)縣（區(qū)）局審理委員會審理意見，2日內(nèi)制作《稅務(wù)案件討論記錄》提交縣（區(qū)）級稅務(wù)案件審理委員會成員簽字予以確認(rèn)。5日內(nèi)根據(jù)審理委員會的審理意見，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》和《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》報送主管局長批準(zhǔn)后，2日內(nèi)轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)。

④對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，審理崗位管理人員應(yīng)根據(jù)集中審理意見制作《稅務(wù)違法案件移送書》，報經(jīng)縣（區(qū)）局局長批準(zhǔn)后10日內(nèi)移送司法機(jī)關(guān)處理，并簽收資料回證。

3、登記

① 審理崗位管理人員將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》轉(zhuǎn)送稅務(wù)執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)將案件的違法情況和查處情況同時準(zhǔn)確地錄入“稅務(wù)違章違法案底庫”； ② 對已立案未查出問題的被查單位，也應(yīng)在“稅務(wù)違章違法案底庫”中作記錄。

4、審理結(jié)果報批

①審理崗位管理人員認(rèn)定需要行政處罰的，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)審理報告》二個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)送執(zhí)行崗位人員送達(dá)；

②審理崗位管理人員對稅務(wù)當(dāng)事人收到《稅務(wù)行政處罰告知書》3日內(nèi)不提出聽證的，應(yīng)將分管局長批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及有關(guān)稅務(wù)文書，10日內(nèi)移送給稅務(wù)執(zhí)行崗位管理人員執(zhí)行，并辦理稅務(wù)資料交接手續(xù)。

5、對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，審理崗位管理人員在依照稅收法律、法規(guī)追繳稅款，加收滯納金后，經(jīng)縣局審查委員會集體審理，審理崗位管理人員應(yīng)制作《稅務(wù)違法案件移送書》，報經(jīng)縣（區(qū)）局局長批準(zhǔn)后10日內(nèi)移送司法機(jī)關(guān)處理；移送公安部門的案件應(yīng)取得送達(dá)憑證。

6、資料管理

①審理崗位管理人員在每月10前將已執(zhí)行完畢和查無問題的案卷收集齊全并整理、編號。②對稅務(wù)處理有補(bǔ)稅、罰款的稽查案件資料按“一案一卷”的原則立卷； ③查無問題的稽查案件資料按“多案一卷”的原則立卷。

稽查執(zhí)行管理工作規(guī)程

一、稽查執(zhí)行事項中涉及執(zhí)法崗位 稽查執(zhí)行崗位 審理管理崗位

審批崗位

二、各執(zhí)法崗位的職責(zé) 1稽查執(zhí)行崗位人員的職責(zé) 檢查執(zhí)法崗位人員對審理管理崗位移送的稅務(wù)處理和稅務(wù)行政處罰的案件進(jìn)行有效的全過程監(jiān)控和管理，確保稅務(wù)處理和行政執(zhí)罰到位。

2、審理崗位人員的職責(zé)

審理管理崗位應(yīng)將審理終結(jié)的稅務(wù)案件及相關(guān)稅務(wù)文書，二個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交給稽查執(zhí)行崗位執(zhí)行。

3、審批崗位人員職責(zé)

審批崗位人員在受理檢查執(zhí)行崗位報批的稅務(wù)執(zhí)行相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)在二全工作日內(nèi)審批后，轉(zhuǎn)執(zhí)行崗位。

三、稽查執(zhí)行管理工作規(guī)程

1、稽查執(zhí)行崗位受理事項

稅務(wù)執(zhí)行崗位人員應(yīng)受理審理崗位移送的: 《稅務(wù)行政處罰告知書》 《稅務(wù)處理決定書》

《稅務(wù)行政處罰決定書》 《稅務(wù)處理決定書》

2、執(zhí)行審批、登記

稅務(wù)執(zhí)行崗位人員對接收審理崗位人員下達(dá)的《稅務(wù)案件審理執(zhí)行清冊》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等文書，核對簽收有關(guān)執(zhí)行資料，當(dāng)日內(nèi)登記《稅務(wù)案件執(zhí)行臺帳》，報經(jīng)分管局長簽批后轉(zhuǎn)執(zhí)行人員。

3、稅務(wù)執(zhí)行

（1）無問題執(zhí)行

稅務(wù)執(zhí)行崗位人員對涉稅無問題的，應(yīng)于3日內(nèi)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，按照文書送達(dá)的規(guī)定，將《稅務(wù)稽查結(jié)論》送達(dá)被執(zhí)行的稅務(wù)當(dāng)事人。（2）有問題的執(zhí)行：

①納稅人在收到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和《調(diào)帳通知書》后，按照文書規(guī)定的時限，到征收分局稽查查補(bǔ)開票窗口開票，繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款，并按《調(diào)帳通知書》的要求作調(diào)帳處理。稅務(wù)稽查執(zhí)行人員，在收到返回的《調(diào)帳通知書》和繳款書復(fù)印件后，制作《稅務(wù)執(zhí)行報告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔。

②、逾期催繳執(zhí)行：納稅人未按照規(guī)定的期限開票繳納查補(bǔ)稅款、滯納金，稅務(wù)執(zhí)行人員登錄系統(tǒng)成果管理，制作《責(zé)令限期繳納稅款通知書》送達(dá)被執(zhí)行人，同時登錄發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行鎖票處理。納稅人在責(zé)令期限內(nèi)繳納的，稅務(wù)稽查執(zhí)行人員，在收到返回的《調(diào)帳通知書》和繳款書復(fù)印件后，制作《稅務(wù)執(zhí)行報告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔，并及時進(jìn)行必要解鎖處理。

(3)有問題的強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人在經(jīng)責(zé)令仍不在限期內(nèi)繳納稅款、滯納金或不在《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的時限內(nèi)繳納罰款的，稅務(wù)執(zhí)行人員按照法定的程序采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。填制《稅收強(qiáng)制措施申請審批表》，經(jīng)縣（區(qū)）局長批準(zhǔn)后，分別采取下列處理措施： ①填制《扣繳稅款通知書》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，扣押、查封其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金的商品、貨物或其他財產(chǎn)?？垩?、查封后納稅人繳納稅款、滯納金的，應(yīng)及時解除查封、扣押。否則，經(jīng)縣（區(qū)）局長批準(zhǔn)后，通過拍賣機(jī)構(gòu)或采取變賣方式，用以抵繳稅款和滯納金；

②對拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定的納稅人，填制《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行或申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

③采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后，制作《稅務(wù)執(zhí)行報告》并將上述資料2日內(nèi)送審理環(huán)節(jié)歸檔，并及時進(jìn)行發(fā)票解鎖處理。

4、資料管理

對稅務(wù)處理和行政處罰的稅務(wù)當(dāng)事人稅務(wù)執(zhí)行后，應(yīng)制作《稅務(wù)案件執(zhí)行清冊》、《稅務(wù)文書送達(dá)回證》等相關(guān)文書，2日內(nèi)移送審理崗位，立卷歸檔。

稽查綜合管理工作規(guī)程

一、稽查綜合管理事項中涉及的執(zhí)法崗位 稽查綜合崗位

審批崗位

二、各執(zhí)行崗位的基本職責(zé)

1、稽查綜合崗位人員的職責(zé)

對稽查全過程的規(guī)范化進(jìn)行管理和質(zhì)量監(jiān)控，并對稽查成果加以分析、研究。

2、審批崗位人員的職責(zé)

審批崗位人員應(yīng)對綜合崗位報送的稽查計劃、復(fù)查計劃、案件公告、稽查成果、二級崗考等按規(guī)定時限審批，并轉(zhuǎn)綜合崗位。

三、稽查綜合管理工作規(guī)程

1、稽查綜合崗位受理事項

①稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局稽查局、半年、季度稽查計劃的編寫；

②稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局的稽查成果的分析、研究；

③稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局的稽查計劃的執(zhí)行情況；

④稽查綜合崗位人員受理縣（區(qū)）局的管理分局二級崗考和市局的“一量四率”的考核；

⑤稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的公告的管理；

⑥稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的復(fù)查；

2、稽查綜合受理事項的審批

①稽查綜合崗位人員根據(jù)上級工作部署和本縣（區(qū)）局實際情況，于每年1月20日前擬定出縣（區(qū)）局稽查工作計劃縣（區(qū)）局分管局長審批后，組織實施。

②稽查綜合崗位人員根據(jù)縣（區(qū)）局稽查工作計劃，結(jié)合上級工作部署和縣（區(qū)）局月度、季度中心工作，在規(guī)定的時間內(nèi)擬定月度、季度稽查工作計劃，報分管局長審批后，組織實施。

③稽查綜合崗位人員根據(jù)縣（區(qū)）局各階段稽查工作計劃，跟蹤掌握計劃執(zhí)行情況，適時提出計劃調(diào)整方案，報經(jīng)主管局長批準(zhǔn)。

④稽查綜合崗位人員應(yīng)對縣（區(qū)）局的稽查成果加以分析，并以書面文字上報分管局長審批。

⑤稽查綜合崗位人員對所屬縣（區(qū)）局的二級崗考內(nèi)容報送分管局長和縣（區(qū)）局辦公窒審核批準(zhǔn)。并將每月稽查局的“一量四率”考核指標(biāo)上報分管局長審閱，并于每月28日上報市局。

⑥稽查綜合崗位人員將要公告的涉稅案件制作《案件公告清冊》5日內(nèi)報送分管局長審批。

⑦稽查綜合崗位人員應(yīng)將半年和復(fù)查計劃及復(fù)查對象分別于4月30日和10月31日報送分管局長批準(zhǔn)。

3、稽查成果管理

稽查綜合崗工作人員按月或按季對稽查成果進(jìn)行分析，積極開展預(yù)防偷稅、騙稅研究工作。應(yīng)定期對偷稅、騙稅發(fā)案特點、規(guī)律和態(tài)勢進(jìn)行分析，重點研究偷稅、騙稅手段和違法者反調(diào)查活動的特點，提出防范措施和對策，為本級和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)正確決策提供依據(jù)。按時上報案例、信息和調(diào)研報告。

三、案件公告管理

①審批

稽查綜合崗位人員每季末10日前根據(jù)審理崗位管理人員報送的《稅務(wù)違法案件公告審批表》，制作稅務(wù)違法案公告并填制《稅務(wù)違法案件公告審批表》，報送分管局長審批。

②登記

根據(jù)審批意見，2日內(nèi)登記《稅務(wù)違法案件批準(zhǔn)公告臺帳》。

③制作

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)違法案件批準(zhǔn)公告臺帳》制作稅務(wù)違法案件公告內(nèi)容，并于每季末在征收服務(wù)大廳張貼。對具有典型意義的稅務(wù)違法案件報經(jīng)縣（區(qū)）局或上級批準(zhǔn)后，可以向電臺、電視臺、報社等新聞媒體發(fā)放新聞稿。

④資料管理

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)稅務(wù)案件公告的要求，于每年6月、12月向市局稽查局稽查管理科上報稅務(wù)違法案件的報表及有關(guān)交資料。

四、案件復(fù)查管理

①審批

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)稅務(wù)案件復(fù)查工作的要求，每年4月30日、10月31日篩選出復(fù)查對象的名單，經(jīng)縣（區(qū)）局稽查局局長審核后，報送分管局長審批。

②登記

稽查綜合崗位人員根據(jù)審批意見，5個工作日內(nèi)登記《稅務(wù)違法案件復(fù)查臺帳》，并于每年5月、11月組織案件復(fù)查實施工作。

③制作

稽查綜合崗位人員應(yīng)根據(jù)復(fù)查工作的要求，于案件復(fù)查工作終結(jié)后5日內(nèi)制作相關(guān)復(fù)查文書和復(fù)查總結(jié)上報縣（區(qū)）局和市稽查局管理科。

④資料管理

稽查綜合崗位人員應(yīng)將復(fù)查資料按半年或立卷，于下月10前移交縣（區(qū)）局檔案窒保管。

協(xié)查管理工作規(guī)程

一、協(xié)查管理涉及的執(zhí)法崗位 協(xié)查管理崗位 管理檢查崗位

審批崗位

檢查執(zhí)法崗位

二、各管理崗位的基本職責(zé)

1、協(xié)查管理崗位人員的職責(zé)

協(xié)查管理崗位人員在縣（區(qū)）局局長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）局所轄范圍內(nèi)增值稅發(fā)票受托協(xié)查、委托協(xié)查、協(xié)查數(shù)據(jù)的回復(fù)，規(guī)范協(xié)查，確?；貜?fù)率100%，保證稅收法律、法規(guī)的正確實施。

2、審批崗位人員的職責(zé)

審批崗位人員對協(xié)查管理崗位移送的

3、管理檢查崗位人員的職責(zé)

管理分局檢查管理崗位人員對協(xié)查管理崗位轉(zhuǎn)送的受托發(fā)票協(xié)查，應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)核查結(jié)束，保證協(xié)查管理崗位及時回復(fù)。

2、檢查執(zhí)法崗位人員的職責(zé)

檢查執(zhí)法崗位的人員對協(xié)查崗位移送的涉票資料，應(yīng)在5日內(nèi)對受托的發(fā)票信息進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果反饋于協(xié)查管理崗位和審理管理崗位。

三、協(xié)查管理工作具體規(guī)程

1、受理

①協(xié)查管理崗位人員應(yīng)當(dāng)每日查詢“金稅工程”協(xié)查子系統(tǒng)，受理協(xié)查子系統(tǒng)登錄的

稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體內(nèi)容 稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么篇五

廈門市建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

建筑業(yè)稅收管理是以 “我局征管系統(tǒng)建安稅收管理模塊”（以下簡稱“建安模塊”）為依托，以單位和個人（以下統(tǒng)稱“建筑業(yè)納稅人”）承建的建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（以下統(tǒng)稱建筑安裝勞務(wù)）項目為管理對象，以建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為控管手段，通過對建筑工程項目稅收征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、統(tǒng)計、分析，實現(xiàn)對建筑業(yè)稅收的實時網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，為征收、管理、稽查和納稅評估提供數(shù)據(jù)支持。

第一章

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)納稅人是指主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)或臨時發(fā)生建筑安裝勞務(wù)單項工程合同金額在30萬元以上的單位和個人。對符合建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件的單位和個人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。為便于管理，對臨時發(fā)生建筑安裝勞務(wù)、單項合同金額在30萬元以下且不存在分包的單位和個人不進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

本規(guī)程中涉及金額及數(shù)字時，所稱“以上”均含本數(shù)，“以下”不含本數(shù)。

二、業(yè)務(wù)前提

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件

在納稅人已辦理稅務(wù)登記的前提下，符合下列條件之一的，認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人：

1、主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)；

2、總包或分包承攬的單項工程合同金額在30萬元以上。

上述所稱主營業(yè)務(wù)是指近三年來該項業(yè)務(wù)年均收入占年均總收入30%以上的業(yè)務(wù)。未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的單位或個人，其發(fā)生的臨時建筑安裝勞務(wù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行按非登記項目申報稅款和申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（二）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定內(nèi)容

1、建筑業(yè)納稅人基本信息登記，所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記，納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理；

2、建筑業(yè)納稅人建筑業(yè)稅收申報方式認(rèn)定。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

1、本地建筑安裝企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

本地建筑安裝企業(yè)（下稱本地建安企業(yè)）達(dá)到建筑業(yè)納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在工程項目登記前或首次辦理工程項目登記時，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對其建安稅收申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

2、外來建筑安裝企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

外來建筑安裝企業(yè)（以下簡稱外來建安企業(yè)）應(yīng)在第一次報驗或未報驗而直接辦理臨時稅務(wù)登記時，報送相應(yīng)資料，由直征局辦稅大廳人員辦理外來報驗手續(xù)或臨時稅務(wù)登記后分配到區(qū)局，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認(rèn)定該外來建安企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時認(rèn)定建安申報方式為項目申報。如果該外來建筑安企業(yè)承攬的工程項目合同金額在30萬以下且不存在分包的，則在報驗后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要進(jìn)行工程項目登記，由外來建安企業(yè)直接在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳用各區(qū)局建筑業(yè)公共戶申報稅費和代開發(fā)票。

3、個人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定流程

個人承攬的單項工程項目金額在30萬元以上的，其在同一個區(qū)局只認(rèn)定為一個建筑業(yè)納稅人。個人建筑業(yè)納稅人在各區(qū)局稅務(wù)登記辦稅大廳辦理臨時稅務(wù)登記后，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對其建安申報方式進(jìn)行認(rèn)定。

4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更。

建筑業(yè)納稅人基本信息發(fā)生變更的，由稅管員對其報送的有關(guān)材料審核后進(jìn)行變更。

5、建筑業(yè)納稅人取消認(rèn)定。

對不再以建筑安裝勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)且已登記的工程項目全部為完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷狀態(tài)的納稅人，稅管員根據(jù)納稅人提供的書面申請、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料，取消該納稅人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

（二）建安申報方式認(rèn)定

建安申報方式是指企業(yè)通過廈門市地稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)中心或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理建安稅收申報的方式，分為三種：

1、匯總申報，是指在申報建安稅收時按稅款所屬期匯總所有項目申報，未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個人適用此申報方式。

2、項目申報，是指在申報建安稅收時按登記的工程項目申報各項目的建筑業(yè)稅收，經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且其所有承包的工程項目都已登記的單位或個人適用此申報方式。

3、混合申報，是指同時使用匯總申報和項目申報兩種方式申報建安稅收的申報方式，適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且既有不需進(jìn)行登記的工程項目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項目的單位或個人。

未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式默認(rèn)為匯總申報，不能進(jìn)行項目申報和混合申報；已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認(rèn)為項目申報；認(rèn)定為項目申報的納稅人，不能進(jìn)行匯總申報，只能按登記項目申報稅款、按登記項目驗舊發(fā)票；認(rèn)定為混合申報的建筑業(yè)納稅人，可以進(jìn)行匯總申報也可以進(jìn)行項目申報，系統(tǒng)在受理匯總申報時對建筑業(yè)納稅人經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報方式。

只有經(jīng)過建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項目，按登記項目申報稅款、購買建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及按登記項目開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

四、審批時限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定所需資料

1、本地建安企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定：（1）《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》（2）《建筑安裝合同》

2、外來建安企業(yè)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定：（1）《建筑安裝合同》

（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（3）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（4）《中標(biāo)通知書》（5）《開工報告》

3、個人建筑業(yè)納稅人認(rèn)定：

（1）《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》

（2）《建筑安裝合同》

第二章

本地建安企業(yè)外出管理

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，建筑業(yè)納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下《外管證》）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個工程項目一證的原則，核發(fā)《外管證》?！锻夤茏C》一式三聯(lián)。《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。外管證有效期滿，經(jīng)項目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)，第二聯(lián)由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)由納稅人留存。

二、業(yè)務(wù)前提

建筑業(yè)納稅人到廈門市行政區(qū)以外的其他行政區(qū)域承接工程項目的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持相關(guān)資料向機(jī)構(gòu)地主管地稅機(jī)關(guān)申請開具《外管證》。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）外出經(jīng)營登記流程

1、建筑業(yè)納稅人上門申請開具外出經(jīng)營稅收管理證明（以下簡稱《外管證》）（1）稅管員根據(jù)建筑業(yè)納稅人提供的相應(yīng)資料進(jìn)行外出經(jīng)營登記。

（2）稅管員審核后打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務(wù)局外出經(jīng)營管理專用章”后給建筑業(yè)納稅人。

我局全面實行一站式受理服務(wù)后，納稅人只能向辦稅服務(wù)廳工作人員申請該項業(yè)務(wù)。

2、建筑業(yè)納稅人通過網(wǎng)上辦稅大廳申請開具《外管證》

（1）稅管員接收納稅人網(wǎng)上申請，根據(jù)建筑業(yè)納稅人提供的相應(yīng)資料進(jìn)行審核。（2）稅管員根據(jù)審核結(jié)果打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務(wù)局外出經(jīng)營管理專用章”后給建筑業(yè)納稅人。

（二）《外管證》繳銷

1、建筑業(yè)納稅人經(jīng)營活動結(jié)束后，持《外管證》辦理繳銷登記。稅管員錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營 的發(fā)票及稅款情況。

2、開具的《外管證》有誤的，稅管員應(yīng)收回并繳銷有誤的《外管證》，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記，并打印新的《外管證》(外管證號不變)。

3、對有效期滿仍未報驗的外管證，稅管員應(yīng)收回并繳銷過期的《外管證》，重新進(jìn)行外出經(jīng)營登記并打印新的《外管證》（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）。

四、審批時限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

納稅人申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，應(yīng)提供以下資料：

1、稅務(wù)登記證副本

2、開具外出經(jīng)營稅收管理證明申請表）

3、承接工程合同書

4、中標(biāo)通知書

5、施工許可證或開工報告

6、經(jīng)辦人員身份證（復(fù)印件）

第三章

外來建安企業(yè)管理

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實施辦法》規(guī)定，外來建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前執(zhí)《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記后，納入日常管征。

二、業(yè)務(wù)前提

外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前執(zhí)《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記，辦理報驗登記后再分配到各管征區(qū)局。

外來報驗戶經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)先辦理工程項目注銷，再辦理注銷報驗登記。注銷報驗登記后，納稅人如需再次報驗，按新報驗戶辦理。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）外來報驗登記

1、外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件、《外管證》及其他資料到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記。

2、辦稅大廳人員將外來建安企業(yè)基本信息錄入保存電腦，生成《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報驗核準(zhǔn)通知書》給納稅人。如果外來建安企業(yè)為省內(nèi)企業(yè)，則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入，并錄入報驗時間和報驗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報驗立戶后根據(jù)項目所在地分配管征區(qū)局。

3、由各管征區(qū)局將外來報驗戶分配到分局（科所）。

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳人員對外來報驗戶進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定，同時認(rèn)定該報驗戶的建安稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網(wǎng)上辦稅大廳錄入（詳見項目登記管理）。如果該外來報驗戶承攬的建筑安裝工程項目合同金額在30萬以下且不存在分包的，報驗時后不需進(jìn)行工程項目登記和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

5、管理分局（科所）根據(jù)區(qū)局辦稅大廳傳來的管戶資料分配稅管員。

（二）報驗注銷登記

1、納稅人提交《報驗登記注銷申請表》。

2、稅管員根據(jù)申請表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》。

3、提交審批。

4、稅管員接到審批意見后，注銷執(zhí)行并在《外管證》填寫稅款、發(fā)票等信息。

四、審批時限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）外來報驗登記

1、稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件

2、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

（二）報驗注銷登記

1、《報驗登記注銷申請表》

2、《報驗登記注銷審批表》

第四章

建筑工程項目登記管理

一、業(yè)務(wù)描述

根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)納稅人無論是總包還是分包，都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行建筑工程項目登記。

總包是指從工程發(fā)包方（建設(shè)單位、甲方，下面統(tǒng)稱發(fā)包方）處直接承包建筑安裝工程項目。重大工程是指合同金額在50萬元以上的建筑安裝工程；一般工程是指合同金額在30萬元以上但在50萬元以下的建筑安裝工程；零星工程是指合同金額在30萬元以下的建筑安裝工程。

分包是指從工程總包方或分包處承接一部分建筑安裝工程項目。

二、業(yè)務(wù)前提

同時符合下列兩個條件的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行建安工程項目登記：

1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定；

2、單位或個人承攬的工程項目金額在30萬元以上或承攬的工程項目金額在30萬元以下但存在分包的。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）總包工程項目登記

1、總包工程項目登記

（1）本地建安企業(yè)總包工程項目登記 a重大工程項目登記

建筑業(yè)納稅人必須在工程項目中標(biāo)后30日內(nèi)，自行在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行項目信息的預(yù)登記，同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，持相應(yīng)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員處辦理總包工程項目登記確認(rèn)手續(xù)。

b一般工程項目登記

建筑業(yè)納稅人自行在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行工程項目信息的登記，不需要稅管員的審核。（2）外來建安企業(yè)總包工程項目登記

外來建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記或外來報驗登記和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)在工程項目中標(biāo)后30日內(nèi)填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理工程項目報驗登記手續(xù)，同時提交相應(yīng)資料。辦稅大廳人員在審核資料后，錄入工程項目信息，辦理

流程和要求同上述本地企業(yè)。外來建安企業(yè)在網(wǎng)上辦稅大廳登記工程項目事項操作同上述本地企業(yè)。

外來建安企業(yè)需到辦稅大廳進(jìn)行總包項目登記、分包項目登記和分包項目確認(rèn)三項工作，以上工作均由辦稅大廳人員完成操作。

（3）個人承建工程項目的登記

個人承建單項工程金額30萬元以上的，應(yīng)持相關(guān)資料到工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)區(qū)局辦稅大廳辦理臨時稅務(wù)登記（臨時稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶，一個人在一個區(qū)局只能辦理一戶臨時稅務(wù)登記）。管戶分配到稅管員后，個人臨時戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》后由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記，視同本地建安企業(yè)進(jìn)行管理。

個人承建單項工程金額在30萬以下且不存在分包的，直接到項目所在地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行按非登記項目申報和代開發(fā)票，不需要辦理工程項目登記。

2、總包工程項目登記變更

建筑業(yè)納稅人在辦理工程項目登記后，如果需要變更合同（預(yù)計）金額（變更后的合同金額超過原登記合同金額的120％）、項目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材料金額等工程項目內(nèi)容的，應(yīng)在實際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)上辦稅大廳或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行項目登記信息的變更。

如果登記的工程項目屬重大工程的，建筑業(yè)納稅人還應(yīng)同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，并提交《建筑安裝合同》、補(bǔ)充協(xié)議等證明資料，由稅管員或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳審核后進(jìn)行變更確認(rèn)生效。

如果是一般工程變更上述內(nèi)容的，由建筑業(yè)納稅人直接通過網(wǎng)上辦稅大廳變更或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳（但工程項目變更后合同金額在30萬元以下，或合同金額由在50萬元以下變更到在50萬元以上的，需由稅管員審核后變更才能生效）。變更后的合同金額不得小于下一級分包工程的合計金額，也不得小于已經(jīng)開具建安業(yè)發(fā)票的累計金額。

（二）分包工程項目登記

1、分包工程項目登記

（1）工程項目總包方應(yīng)在本級工程項目登記信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級分包單位核實確認(rèn)總包單位所登記的本級工程項目登記信息后，該分包項目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續(xù)添加下

一級分包項目信息再由下一級分包方核實確認(rèn)；依次類推，不能越級操作。

（2）在總包與分包都是企業(yè)法人的前提下，工程項目如有分包的，無論金額大小，均應(yīng)進(jìn)行工程項目登記。

（3）特殊項目（發(fā)包方代扣項目）由項目總包方進(jìn)行總包及各級分包項目登記。合同金額50萬元以下的特殊項目（發(fā)包方代扣項目）須由項目總包方攜帶相關(guān)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理總包及各級分包項目登記。

（4）分包項目登記和變更，無論金額大小，都不需要稅管員審核確認(rèn)。

（5）分包方如果是外來報驗戶或個人的，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分包工程項目信息確認(rèn)。

2、分包工程項目的登記變更

分包工程項目的登記信息變更遵循誰登記誰變更原則。分包工程項目登記信息變更，應(yīng)由上一級建筑業(yè)納稅人進(jìn)行分包信息變更操作后，再由分包方進(jìn)行變更確認(rèn)。

（三）工程項目狀態(tài)變更

1、工程項目狀態(tài)。

工程項目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算和非結(jié)算注銷等五種狀態(tài)。

（1）在建狀態(tài)是指工程項目處于正常建設(shè)狀態(tài)。

（2）停緩建狀態(tài)是指因建設(shè)單位或上級有關(guān)部門或政府有關(guān)部門決定，工程項目處于停緩建設(shè)狀態(tài)。

（3）完工未結(jié)算狀態(tài)是指工程項目業(yè)已完工但價款未完全結(jié)算或稅收事項未清理完畢。（4）完工已結(jié)算狀態(tài)是指工程項目業(yè)已完工，所有涉稅事項已清理完畢。（5）非結(jié)算注銷狀態(tài)是指工程項目因特殊原因未結(jié)算而直接辦理注銷。

2、工程項目狀態(tài)變更

工程項目登記后系統(tǒng)默認(rèn)的項目狀態(tài)為在建，工程項目狀態(tài)如有變更的，由各級建筑業(yè)納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，視實際情況進(jìn)行變更。

（1）需要將工程項目狀態(tài)由“在建”變更為“停緩建”的，建筑業(yè)納稅人應(yīng)在收到工程停緩建決定之日起15日內(nèi)，向稅管員報送《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)書面資料，稅管員審核后結(jié)清該項目應(yīng)納稅費和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項目不能進(jìn)行按登記項目申報稅款和開具建安發(fā)票）。

已辦理停緩建需要續(xù)建（即將工程項目狀態(tài)由“停緩建”變更為“在建”）的，納稅人應(yīng)在收到續(xù)建決定之日起10日內(nèi)向稅管員提交書面說明并提供有關(guān)工程項目續(xù)建的書面資料，稅管員審核后在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記（將工程項目狀態(tài)由“停緩建”變更為“在建”）。

（2）需要將工程項目狀態(tài)由“在建”變更為“完工未結(jié)算”的，建筑業(yè)納稅人應(yīng)在工程項目完工之日起90日內(nèi)向稅管員報送《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)書面資料，稅管員審核后在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項目仍可進(jìn)行按登記項目申報稅費和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

（3）需要將工程項目狀態(tài)由“在建”變更為“完工已結(jié)算”的，建筑業(yè)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員報送《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗收報告等有關(guān)書面資料，稅管員審核后結(jié)清該項目應(yīng)納稅費和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，同時在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項目不能進(jìn)行按登記項目申報稅費和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

（4）需要將工程項目狀態(tài)由“在建”變更為“非結(jié)算注銷”的，建筑業(yè)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員報送《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)書面資料，稅管員審核后結(jié)清該項目應(yīng)納稅費和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，同時在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”（非結(jié)算注銷的項目不能進(jìn)行按登記項目申報稅費和開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

3、工程項目狀態(tài)與稅務(wù)登記注銷

（1）工程項目狀態(tài)為“完工已結(jié)算”和“非結(jié)算注銷”時，方能注銷稅務(wù)登記。（2）對于2009年5月1日前已辦理注銷的舊項目，如果總包方的項目狀態(tài)為完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷的，分包方的項目狀態(tài)由征管系統(tǒng)將其自動變更為與總包方相同的項目狀態(tài)。

（3）總包方進(jìn)行稅務(wù)登記注銷時，不關(guān)聯(lián)到分包方的項目狀態(tài)（即僅關(guān)聯(lián)到由本級施工的所有項目的項目狀態(tài)，不關(guān)聯(lián)到由下級施工單位施工的項目的狀態(tài)）。

四、審批時限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）本地建安企業(yè)總包重大工程項目登記確認(rèn)：

1、建筑安裝合同

2、中標(biāo)通知書

3、開工報告

4、《建筑安裝工程項目信息報備表》

（二）外來建安企業(yè)總包工程項目登記確認(rèn)：

1、建筑安裝合同

2、中標(biāo)通知書

3、開工報告

4、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

5、稅務(wù)登記證（副本）及復(fù)印件

（三）個人承建單項工程金額30萬元以上的工程項目登記確認(rèn)：

1、建筑安裝合同

2、中標(biāo)通知書

3、開工報告

4、《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》

5、《建筑安裝工程項目信息報備表》

（四）個人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個人信息或辦理過臨時稅務(wù)登記證的，應(yīng)當(dāng)先辦理個人信息登記：

1、《個人信息登記表——個人辦理》

2、身份證復(fù)印件

（五）工程項目狀態(tài)變更：

1、《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》

2、工程結(jié)算書

3、工程驗收報告

4、建筑安裝合同

（六）修改項目所在地行政區(qū)劃：《建安項目行政區(qū)劃變更申請審批表》

六、其他業(yè)務(wù)要求

（一）總包工程項目登記

1、如果個人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過個人信息或辦理過臨時稅務(wù)登記證的，納稅人需持《個人信息登記表——個人辦理》表格及身份證復(fù)印件到辦稅大廳先辦理個人信息登記，總包再進(jìn)行分包工程項目登記，個人最后到辦稅大廳確認(rèn)分包工程項目登記。

2、總包工程項目登記時特殊發(fā)包方的規(guī)定

如果工程項目的發(fā)包方是部隊、政府臨時機(jī)構(gòu)、外地單位或者未在我局采集信息的個人等在我局信息系統(tǒng)無記錄的單位或個人，登記工程項目時“發(fā)包方名稱”及“稅務(wù)登記證號”字段填寫各區(qū)局征管科設(shè)定的本區(qū)局建筑業(yè)公共戶名稱及稅務(wù)登記號碼。

3、“項目所在地行政區(qū)域”字段的特殊規(guī)定

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。因此，在項目登記時應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確填寫“項目所在地行政區(qū)域”。

（1）2009年5月1日后登記的總包建安項目，該字段為必填項。

（2）2009年5月1日前登記的總包建安項目，如果該字段為空，允許建筑業(yè)納稅人對該字段進(jìn)行修改，建筑業(yè)納稅人修改后一經(jīng)提交，立即生效，不需經(jīng)管理員確認(rèn)。建筑業(yè)納稅人一旦提交生效，不得再修改。

（3）該字段不為空且需要變更的，“項目所在地行政區(qū)域”不允許納稅人自行修改，應(yīng)提交書面變更申請，由稅管員受理后錄入《建安項目行政區(qū)劃變更申請審批表》。

（二）納稅人銷售自建建筑物，繳納建安營業(yè)稅時需進(jìn)行項目登記，項目登記時發(fā)包方和總包方均為納稅人本人。

（三）建筑業(yè)納稅人登記的工程項目信息與項目申報、發(fā)票開具等功能緊密關(guān)聯(lián)，項目登記時信息必須準(zhǔn)確無誤。

（四）建筑業(yè)納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后，建筑業(yè)納稅人提交蓋章確認(rèn)的《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁”的復(fù)印件?！瓣P(guān)鍵頁”應(yīng)包括以下內(nèi)容：施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項目名稱、合同編碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此原則處理。

第五章

建安納稅申報征收管理

一、業(yè)務(wù)描述

建安納稅申報是指納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納建安營業(yè)稅及附加稅費、印花稅和定率征收的所得稅（包括個人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅）。建筑業(yè)納稅人納稅申報一般按工程項目劃分，分為按登記項目申報和按非登記項目申報。

二、業(yè)務(wù)前提

（一）按登記項目申報的條件

建筑業(yè)納稅人在進(jìn)行建安納稅申報前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項目登記。承攬的建安工程項目合同金額30萬元以上的個人在納稅申報前必須辦理臨時稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記。

（二）按非登記項目申報的條件

該種申報方式適用于納稅人工程項目合同金額在30萬元以下且不存在分包的納稅申報。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

（一）按登記項目申報

1、按登記項目申報類型。

按登記項目申報類型分為建筑業(yè)納稅人自行按登記項目按月申報以及建筑業(yè)納稅人代開票時按登記項目按次正常申報（代開票是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票）。

2、按登記項目按月網(wǎng)上申報。

（1）建筑業(yè)納稅人按登記項目按月在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行申報時，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳選擇要申報的項目直接進(jìn)行網(wǎng)上申報。

（2）按登記項目按月網(wǎng)上申報時該項目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段累計數(shù)應(yīng)小于或等于該項目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則系統(tǒng)將提示無法申報。如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)確實大于合同金額數(shù)的1.2倍，應(yīng)先進(jìn)行項目登記信息――“合同金額”字段的變更，然后再進(jìn)行納稅申報（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項目為包工不包料時，系統(tǒng)計算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)為該項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計數(shù)的1.2倍）。

（3）“可扣除金額”由系統(tǒng)根據(jù)下一級分包方（不含個人和個體工商戶）的開票金額自動產(chǎn)生，納稅人可根據(jù)實際需要直接改寫可扣除金額，但不可改大（納稅人最低改小金額為零），也可選擇“查看可扣除金額明細(xì)”，選擇需要扣除的下一級分包方開具的具體發(fā)票代碼并填入相應(yīng)的扣除金額。本次申報未使用完的可抵扣金額可累計到以后的納稅申報中使用。

3、按登記項目按次正常申報。

（1）建筑業(yè)納稅人按登記項目按次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申報時，應(yīng)分工程項目分別填報《建安業(yè)項目稅收納稅申報表》和《建安業(yè)項目印花稅納稅申報表》，經(jīng)辦稅大廳人員審核后受理納稅申報和稅款繳納并打印稅單。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下

期稅款時抵扣，但不得抵扣其他項目的應(yīng)納稅款，也可申請退稅。

（2）申報的項目“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段累計數(shù)應(yīng)小于或等于該項目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則系統(tǒng)將提示無法申報。如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)確實大于合同金額數(shù)的1.2倍，應(yīng)先進(jìn)行項目登記信息――“合同金額”字段的變更，然后再進(jìn)行納稅申報（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項目為包工不包料時，系統(tǒng)計算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)為項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計數(shù)的1.2倍）。

（3）辦稅大廳人員受理申報時，“錄入建安業(yè)申報信息”表單中，“可扣除分別項目金額”表字段由系統(tǒng)根據(jù)分包方（不含個人和個體工商戶）的開票金額自動產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小，且可以錄入負(fù)數(shù)（可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時，為增加上級單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況）。

4、特殊項目申報。

特殊項目（發(fā)包方代扣項目）由發(fā)包方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報，也可由發(fā)包方至辦稅大廳進(jìn)行發(fā)包方代扣申報。

（二）按非登記項目申報

經(jīng)認(rèn)定為匯總申報方式、混合申報方式的建筑業(yè)納稅人以及未被認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的納稅人，可以通過網(wǎng)站進(jìn)行按非登記項目申報。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進(jìn)行申報。

納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理納稅人申報時，應(yīng)提交《建筑安裝合同》并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》。

四、審批時限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

1、建安業(yè)項目稅收納稅申報表；

2、建安業(yè)項目印花稅納稅申報表；

3、廈門市地方稅收納稅申報表；

4、建筑安裝合同。

六、其他業(yè)務(wù)要求

（一）建筑業(yè)納稅申報時設(shè)備扣除問題。

建筑業(yè)納稅人在2008年12月31日前已完成工程項目登記的，進(jìn)行項目申報時工程項

目所用的設(shè)備金額填寫在“其他減除項目金額”字段，以差額申報納稅。2009年1月1日后進(jìn)行項目登記的，如果是補(bǔ)登記2008年12月31日前簽定的合同，有設(shè)備金額需減除的應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理納稅申報；如果登記的是 2009 年 1 月 1 日及之后簽定的合同的，設(shè)備金額不允許扣除。

第六章

建筑業(yè)發(fā)票管理

一、業(yè)務(wù)描述

自開票納稅人應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；代開票納稅人提供建筑安裝勞務(wù)，必須申報納稅并確認(rèn)稅款入庫后，才可到稅務(wù)窗口代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、業(yè)務(wù)前提

建筑業(yè)發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開)兩種版本。

三、業(yè)務(wù)處理程序和要求

1、自開票納稅人建筑業(yè)發(fā)票管理

自開票納稅人是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人。允許符合條件的外來報驗戶購買發(fā)票自開。

（1）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購。征管系統(tǒng)對建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即建筑業(yè)納稅人在領(lǐng)購建筑業(yè)發(fā)票前必須對以前購買的發(fā)票進(jìn)行驗舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等方式。

（2）建筑業(yè)發(fā)票的開具。

自開票納稅人應(yīng)如實、完整的填寫發(fā)票信息，開具發(fā)票。開票信息一經(jīng)保存，無論發(fā)票是否已打印，立即生效。

自開票納稅人建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的開具。按登記項目申報的自開票納稅人必須通過“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。通過網(wǎng)上開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時，先選擇建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票號碼，再選擇要開具發(fā)票的具體工程項目，錄入開票金額后，填寫相應(yīng)的開票信息，保存即可。開票時，網(wǎng)站會根據(jù)項目登記信息默認(rèn)付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實際情況進(jìn)行修改。工程項目的發(fā)包方如果是部隊、政府臨時機(jī)構(gòu)、外地公司或

者未在我局采集信息的個人等我局信息系統(tǒng)無記錄的單位或個人，其開票時，付款方名稱默認(rèn)為各區(qū)局建安公共戶名稱，納稅人可視實際情況填寫。

按非登記項目申報的自開票納稅人（認(rèn)定為混合申報方式的建筑業(yè)納稅人）需通過“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”，選擇“零星工程”（系統(tǒng)設(shè)定項目編碼為0），錄入開票金額后，填寫相應(yīng)的開票信息，保存即可。開票時，項目名稱默認(rèn)為零星工程，納稅人可根據(jù)實際項目名稱錄入項目名稱后綴。

（3）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的驗舊。

自開票納稅人通過建安網(wǎng)上開票方式開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票后，無須進(jìn)行網(wǎng)上發(fā)票驗舊，開票后開票信息將實時轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗舊信息存入系統(tǒng)。實物驗舊的流程和控制要求與日常發(fā)票實務(wù)驗舊操作相同，即納稅人應(yīng)從網(wǎng)上打印《發(fā)票驗舊情況明細(xì)表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發(fā)票存根聯(lián)原件到稅管員處辦理發(fā)票實物驗舊。

2、代開票納稅人建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理

代開票納稅人是指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人。納稅人只能向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（1）無稅單特殊代開

2009年5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方尚未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請代開建筑業(yè)發(fā)票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到辦稅大廳進(jìn)行無稅單代開。

（2）有稅單代開

a按登記項目代開。代開票單位和個人（總包方）在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項目登記后，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳填寫《建安業(yè)項目稅收納稅申報表》、《建安業(yè)項目印花稅納稅申報表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》按登記項目申報稅款，申請代開發(fā)票。辦稅大廳人員在受理時，審核工程項目登記情況，先按辦理納稅申報手續(xù)，再根據(jù)申報情況按登記項目代開發(fā)票。

代開規(guī)則為：

a、如果工程項目總金額在30萬元以上但未進(jìn)行項目登記的，辦稅大廳人員不得為其代開發(fā)票。

b、代開發(fā)票的金額（指累計代開金額）不能超過項目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，應(yīng)先變更合同金額，再進(jìn)行納稅申報和開具發(fā)票（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項目為包

工不包料時，系統(tǒng)計算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)為項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計數(shù)的1.2倍）。

c、同一項目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業(yè)稅計稅收入）可以將營業(yè)稅計稅收入分成多筆代開該項目的多張發(fā)票。

b按非登記項目代開。

納稅人申請代開發(fā)票的工程項目合同金額在30萬元以下的，憑建筑安裝合同、收款或付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》到辦稅大廳辦理納稅申報和代開發(fā)票。

（3）發(fā)包方代扣項目代開

特殊項目（發(fā)包方代扣項目）的總包及各級分包必須到發(fā)包方所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?？偘綉?yīng)攜《代扣代收稅款憑證》、合同復(fù)印件和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》等書面材料到建設(shè)單位所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票給建設(shè)單位。項目存在分包的，分包方應(yīng)攜《代扣代收稅款憑證》復(fù)印件、《建安分（轉(zhuǎn)）包工程項目代扣繳營業(yè)稅情況報告單》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》、合同復(fù)印件等書面材料到建設(shè)單位所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票給上一級承包方。

（4）零申報項目代開

總包或上一級分包方申報的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”≤取得下一級分包方開具發(fā)票的金額且總包或上一級分包方需要上門代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的，辦稅大廳人員應(yīng)在“零申報項目代開”類型中為其代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（5）其他有關(guān)發(fā)票開具的特殊規(guī)定

a個人（包括個體工商戶）代開的發(fā)票受票方無法抵扣。

b非自開票的納稅人已完成納稅申報并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到辦稅大廳進(jìn)行有稅單代開發(fā)票。

3、作廢和開具紅字發(fā)票

（1）發(fā)票作廢。自開票納稅人對于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯誤或者打印錯誤的應(yīng)進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時，進(jìn)入“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”模塊，選擇需作廢發(fā)票，選中并進(jìn)行作廢。代開票的納稅人需要作廢發(fā)票的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申請作廢。

（2）開具紅字發(fā)票。對于開票當(dāng)月已進(jìn)行實物驗舊或開票跨月后發(fā)現(xiàn)開票錯誤、打印錯誤的應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時，進(jìn)入“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”模塊，選擇一張空白發(fā)票，再選擇需紅字發(fā)票，系統(tǒng)會自動將原發(fā)票的項目信息導(dǎo)入空白的紅字發(fā)票的對應(yīng)欄，紅字發(fā)票所載金額以原發(fā)票所載金額的負(fù)數(shù)自動填列。

（3）納稅人作廢或開具紅字發(fā)票時，必需滿足發(fā)票所對應(yīng)的工程項目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài)，否則無法進(jìn)行操作。

（4）只有當(dāng)所選擇的要作廢或需要開具紅字的發(fā)票所對應(yīng)工程項目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開票金額時，才允許進(jìn)行作廢或紅字操作，同時沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳補(bǔ)足稅款（即進(jìn)行“可扣除金額”負(fù)數(shù)申報），開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。辦稅大廳受理補(bǔ)稅申報時“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”字段填零，“可扣除金額”字段填入“負(fù)數(shù)金額”，該金額絕對數(shù)等于需補(bǔ)足稅款對應(yīng)的申報金額。

四、審批時限要求

符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。

五、文書要求

（一）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的驗舊：

1、發(fā)票驗舊情況明細(xì)表

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)原件

（二）有稅單、零申報按登記項目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

1、建安業(yè)項目稅收納稅申報表

2、建安業(yè)項目印花稅納稅申報表

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表

（三）有稅單按非登記項目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

1、建筑安裝合同

2、收款或付款方證明

3、稅務(wù)登記副本

4、廈門市地方稅收納稅申報表

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表

（四）發(fā)包方代扣項目代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

1、建筑安裝合同

2、《代扣代收稅款憑證》

3、《建安分（轉(zhuǎn)）包工程項目代扣繳營業(yè)稅情況報告單》

4、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請審批表》

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