產(chǎn)品銷售合同會計(jì)分錄 產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)匯總(五篇)

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產(chǎn)品銷售合同會計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇一

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資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下:(一)從銀行提取現(xiàn)金,按照提取金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行,按照存入金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

(二)從零余額賬戶中提取現(xiàn)金,借記本科目,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

(三)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按照借出金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時,按實(shí)際收回的現(xiàn)金,借記本科目,按應(yīng)報(bào)銷的金額,借記有關(guān)科目,按實(shí)際借出的現(xiàn)金,貸記“其他應(yīng)收款”科目。

(四)因其他原因收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。

每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的,應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分,借記本科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明的其他原因的部分,借記本科目,貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?,借記“其他?yīng)收款”科目,貸記本科目;屬于無法查明原因的部分,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“其他支出”科目,貸記本科目。

五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。

醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù),并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下:(一)將款項(xiàng)存入銀行,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項(xiàng)目收入”等科目。

(二)提取和支出存款時,借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項(xiàng)目支出”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。

四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率,將外幣金額折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和匯率。

期末,各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

(一)以外幣購入庫存物資、設(shè)備等,按照購入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額,借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目,貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。

(二)會計(jì)期末,根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,作為匯兌損益,借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目,貸記或借記“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”科目。

五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?!般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。月度終了,醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。1003零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下:(一)在財(cái)政授權(quán)支付方式下,收到授權(quán)支付到賬額度時,根據(jù)收到的額度金額,借記本科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

(二)支用零余額賬戶用款額度時,按照支付金額,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記本科目;對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出,還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目,貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

(三)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記本科目。

(四)年度終了,依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記本科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,根據(jù)未下達(dá)的用款額度,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度,借記本科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時,借記本科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。1004其他貨幣資金\一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下:(一)將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票,按照取得的銀行本票、銀行匯票金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付,按照實(shí)際支付金額,借記“庫存物資”等科目,貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng),按照退款金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

(二)將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡,按照交存金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用,借記有關(guān)科目,貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中,需向其賬戶續(xù)存資金的,按照續(xù)存金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理,及時辦理結(jié)算,對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等,應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回,按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資,主要指短期國債。

二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下:(一)醫(yī)院的短期投資在取得時,應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為投資成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

(二)短期投資持有期間收到利息等投資收益時,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。

(三)出售短期投資或到期收回短期債券本息,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按出售或收回短期投資的成本,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。1201財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下:(一)財(cái)政直接支付年度終了,醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,借記本科目(財(cái)政直接支付),貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年度財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時,借記相關(guān)科目,貸記本科目(財(cái)政直接支付)。

(二)財(cái)政授權(quán)支付年度終了,醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度,借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付),貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,根據(jù)未下達(dá)的用款額度,借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付),貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年初,醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)。

四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。1211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下:(一)發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時,按照應(yīng)收未收金額,借記本科目,貸記“醫(yī)療收入”科目。

(二)住院病人辦理出院手續(xù),結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時,如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額,應(yīng)按病人補(bǔ)付金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按病人預(yù)交金額,借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額,貸記本科目;如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額,應(yīng)按病人預(yù)交金額,借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額,貸記本科目,按退還給病人的差額,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi),按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額,或病人結(jié)算欠費(fèi)金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目,貸記本科目。

四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。1212應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下:(一)結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時,發(fā)生病人欠費(fèi)的,按應(yīng)收未收金額,借記本科目,貸記“醫(yī)療收入”科目。

門診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分,借記本科目,貸記“醫(yī)療收入”科目。

(二)住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時,結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi),按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額,或病人結(jié)算欠費(fèi)金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。

(三)收到病人等交來的醫(yī)療欠費(fèi)時,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。

(四)同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)拒付的金額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額,貸記本科目,按照借貸方之間的差額,借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入(結(jié)算差額)”科目。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。

如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回,應(yīng)按實(shí)際收回的金額,借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。1215其他應(yīng)收款一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。

二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下:(一)持有長期股權(quán)投資期間,被投資單位宣告分派利潤時,按應(yīng)享有的份額,借記本科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

(二)持有的分期付息、到期還本的長期債券投資,已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)于確認(rèn)利息收入時,借記本科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息,在“長期投資”科目核算,不在本科目核算。

(三)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。

實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院,對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會部門報(bào)銷。財(cái)會部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時,借記有關(guān)科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,按照無法收回的其他應(yīng)收款金額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。

如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回,應(yīng)按實(shí)際收回的金額,借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。1221壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查,分析其可收回性,對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下:當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 - 本科目貸方余額(或 + 本科目借方余額)五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下:(一)提取壞賬準(zhǔn)備時,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;沖減壞賬準(zhǔn)備時,借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。

(二)醫(yī)院同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時,存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)拒付情況的,按照拒付金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。

(三)對于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,按照無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。

如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回,按照實(shí)際收回的金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目;同時,借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。

六、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。1231預(yù)付賬款一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下:(一)因采購設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時,按照實(shí)際預(yù)付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

(二)收到所購設(shè)備等時,按照應(yīng)計(jì)入購入資產(chǎn)成本的金額,借記“固定資產(chǎn)”等科目,按預(yù)付的款項(xiàng),貸記本科目,按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng),借記或貸記“銀行存款”等科目。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。

五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。1301庫存物資一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別,如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目?!八幤贰币患壝骷?xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細(xì)科目,并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。

醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下,按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。

三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下:(一)庫存物資在取得時,應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。取得庫存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的,計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本;不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的,計(jì)入管理費(fèi)用。

1.外購的庫存物資,其成本按照采購價格(含增值稅額,下同)確定。外購的物資驗(yàn)收入庫,按確定的成本,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入的物資驗(yàn)收入庫,按確定的成本,借記本科目,貸記“待沖基金”科目;同時,按照實(shí)際支出金額,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2.自制的庫存物資加工完成并驗(yàn)收入庫,按照所發(fā)生的實(shí)際成本(包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用),借記本科目,貸記“在加工物資”科目。

3.委托外單位加工收回的庫存物資,按照所發(fā)生的實(shí)際成本(包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)),借記本科目,貸記“在加工物資”科目。

4.接受捐贈的庫存物資,其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗(yàn)收入庫,按照確定的成本,借記本科目,貸記“其他收入”科目。

(二)庫存物資在發(fā)出時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。

1.開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用或加工發(fā)出庫存物資,按照其實(shí)際成本,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目,貸記本科目。

低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時一次性攤銷,個別價值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對集中的,可采用五五攤銷法。

2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品,按照領(lǐng)取藥品的成本,借記本科目(藥品——藥房),貸記本科目(藥品——藥庫)。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時,按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目(藥品——藥房)。

3.確認(rèn)衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時,按照發(fā)出材料的實(shí)際成本,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。

4.對外捐贈發(fā)出庫存物資,按照其實(shí)際成本,借記“其他支出”科目,貸記本科目。

5.使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資,應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時,按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基金金額,借記“待沖基金”科目,貸記本科目。

6.低值易耗品報(bào)廢時,按照報(bào)廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時]。

四、醫(yī)院的各種庫存物資,應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資,應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,并及時查明原因,根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理:(一)盤盈的庫存物資,按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“其他收入”科目。

(二)盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資,按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額,借記“待沖基金”科目,按該庫存物資賬面余額,貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時,按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記“其他支出”科目,按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。

五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院庫存物資的實(shí)際成本。1302在加工物資一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細(xì)科目,并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

自制藥品、衛(wèi)生材料等的,應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工(專門從事物資制造工人的人工費(fèi))等直接費(fèi)用;自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用,在本科目的“自制物資”一級明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級明細(xì)科目予以歸集,會計(jì)期末,再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法,分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。

三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下:(一)自制物資1.為自制物資領(lǐng)用庫存藥品、材料等,借記本科目(自制物資——××藥品、材料),貸記“庫存物資”科目。

2.專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費(fèi)用,借記本科目(自制物資——××藥品、材料),貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會保障費(fèi)”等科目。

3.為自制物資發(fā)生其他直接費(fèi)用,借記本科目(自制物資——××藥品、材料),貸記“銀行存款”等科目。

4.為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用,借記本科目(自制物資——間接費(fèi)用),貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

期末按照受益對象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時,借記本科目(自制物資——××藥品、材料),貸記本科目(自制物資——間接費(fèi)用)。

間接費(fèi)用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機(jī)器工時、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用(直接材料和直接人工)或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。

5.已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫的藥品、衛(wèi)生材料,按所發(fā)生的實(shí)際成本(包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用),借記“庫存物資”科目,貸記本科目(自制物資)。

(二)委托加工物資1.發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等,按照其實(shí)際成本,借記本科目(委托加工物資),貸記“庫存物資”科目。

2.支付加工費(fèi)用,按實(shí)際支付的金額,借記本科目(委托加工物資),貸記“銀行存款”等科目。

3.委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫,按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本,借記“庫存物資”科目,貸記本科目(委托加工物資)。

四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。1401待攤費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,如預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租金等。

二、醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下:(一)發(fā)生待攤費(fèi)用時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

(二)按照受益期限分期平均攤銷時,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。

五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1501長期投資一、本科目核算醫(yī)院持有時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資,以及購入的在1年內(nèi)(含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)投資”、“債權(quán)投資”兩個一級明細(xì)科目,并在一級明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資,還應(yīng)在“債權(quán)投資”一級明細(xì)科目下設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長期投資的主要賬務(wù)處理如下:(一)股權(quán)投資1.長期股權(quán)投資在取得時,應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本作為其初始投資成本。

(1)以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資,按照實(shí)際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為投資成本,借記本科目(股權(quán)投資),貸記“銀行存款”等科目。

(2)以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資,按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,借記本科目(股權(quán)投資),按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按投出固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目,按其差額,貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

(3)以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資,按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,借記本科目(股權(quán)投資),按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額,借記“累計(jì)攤銷”科目,按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其差額,貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資,按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,借記本科目(股權(quán)投資),按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按其差額,貸記“其他收入”科目。

(4)無償調(diào)入的長期股權(quán)投資,按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本,借記本科目(股權(quán)投資),按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按其差額,貸記“其他收入”科目。

2.長期股權(quán)投資持有期間,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資,除非追加(或收回)投資,長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。

被投資單位宣告分派利潤時,按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額,確認(rèn)當(dāng)期投資收益,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利潤時,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。

3.處置長期股權(quán)投資時,按照實(shí)際取得的價款,借記“銀行存款”等科目,按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額,貸記本科目(股權(quán)投資),按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤,貸記“其他應(yīng)收款”科目,按照其差額,借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。

(二)債權(quán)投資1.長期債權(quán)投資在取得時,應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本作為其初始投資成本。

(1)以貨幣資金購入的長期債權(quán)投資,按照實(shí)際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為其投資成本,借記本科目(債權(quán)投資),貸記“銀行存款”等科目。

(2)無償調(diào)入的長期債權(quán)投資,按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本,借記本科目(債權(quán)投資),按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按其差額,貸記“其他收入”科目。

2.長期債權(quán)投資持有期間,應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資,借記本科目(債權(quán)投資——應(yīng)收利息),貸記“其他收入——投資收益”科目;如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。

3.出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額,貸記本科目(債權(quán)投資——成本、應(yīng)收利息)[到期一次還本付息債券],或本科目(債權(quán)投資)、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券],按照其差額,貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院持有的長期投資的價值。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。

固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上(不含1年)、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但預(yù)計(jì)使用年限在1年以上(不含1年)的大批同類物資,應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。相關(guān)說明如下:1.對于應(yīng)用軟件,如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中,一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算;如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

2.醫(yī)院的圖書應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,不計(jì)提折舊。

三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。

出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記,不在本科目核算。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)固定資產(chǎn)的取得醫(yī)院取得的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本作為入賬成本。

1.外購的固定資產(chǎn),其成本包括實(shí)際支付的買價、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn),按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。

購入不需要安裝的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn),借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時,借記本科目,貸記“在建工程”科目。

購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時,按照確定的成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝],按照實(shí)際支付的價款,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,按照扣留的質(zhì)量保證金,貸記“其他應(yīng)付款”科目;質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“銀行存款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)的,按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝],貸記“待沖基金”科目;同時,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2.自行建造的固定資產(chǎn),其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時,按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出,借記本科目,貸記“在建工程”科目。

3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn),其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值(“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值) 1 加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出,減去改建、擴(kuò)建、修繕過程中的變價收入,再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時,應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值,借記“在建工程”科目,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)的原價,貸記本科目。工程完工交付使用時,按工程實(shí)際成本,借記本科目,貸記“在建工程”科目。

4.融資租入的固定資產(chǎn),其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。按照確定的成本,借記本科目,按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款,貸記“長期應(yīng)付款”科目,按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,貸記“銀行存款”等科目。

5.無償調(diào)入或接受捐贈的固定資產(chǎn),其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝],按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“其他收入”科目。

(二)按月提取固定資產(chǎn)折舊時,按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,按照應(yīng)計(jì)提的折舊額,貸記“累計(jì)折舊”科目。

(三)與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,應(yīng)分別以下情況處理:1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價值,通過“在建工程”科目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

2.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

(四)固定資產(chǎn)在處置(包括出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈等)時,應(yīng)分別以下情況處理:1.出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按照已提取的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按照相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。

2.以固定資產(chǎn)對外投資,按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,借記“長期投資——股權(quán)投資”科目,按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按投出固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

3.無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn),按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按照發(fā)出固定資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記“其他支出”科目。

五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時查明原因,根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬,并確認(rèn)為當(dāng)期收入;盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)龋瑢魮p失確認(rèn)為當(dāng)期支出。

(一)盤盈的固定資產(chǎn),按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“其他收入”科目。

(二)盤虧的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時,按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記“其他支出”科目,按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。

六、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。

1本制度所稱賬面價值,是指某會計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目(如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”)賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額,是指某會計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。1602累計(jì)折舊一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì),采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。確需采用其他折舊方法的,應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批,并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后,無論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。

計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時,應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的,應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,重新計(jì)算折舊額。

四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下:(一)按月提取固定資產(chǎn)折舊時,按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”[醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn)]、“管理費(fèi)用”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營出租用固定資產(chǎn)]等科目,按照應(yīng)計(jì)提的折舊額,貸記本科目。

對于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn),其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。(二)固定資產(chǎn)處置或盤虧時,按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記有關(guān)科目,按已提取的折舊,借記本科目,按相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按固定資產(chǎn)賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

五、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1611在建工程一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下:(一)建筑工程1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時,應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值,借記本科目,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)的原價,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2.根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時,按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時,按照支付金額,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時,借記本科目,貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

3.在改建、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到的變價收入,按收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

4.醫(yī)院為建筑工程借入的專門借款的利息,屬于建設(shè)期間發(fā)生的,計(jì)入在建工程成本,借記本科目,貸記“長期借款”科目。

5.工程完工交付使用時,按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

(二)設(shè)備安裝1.購入或融資租入需要安裝的設(shè)備,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入需安裝設(shè)備時,按照支付金額,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時,借記本科目,貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

2.發(fā)生安裝費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時,按照支付金額,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時,借記本科目,貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

3.設(shè)備安裝完畢交付使用時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。1621固定資產(chǎn)清理一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下:(一)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,按照固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記本科目(處置資產(chǎn)凈額),按照已提取的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按照相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按照固定資產(chǎn)賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

(二)清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金,按照實(shí)際發(fā)生額,借記本科目(處置凈收入),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。

(三)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損所收回的價款、殘料價值和變價收入等,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目(處置凈收入);應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目(處置凈收入)。

(四)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢,借記本科目(處置凈收入),貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時];同時,借記“其他支出”科目,貸記本科目(處置資產(chǎn)凈額)。

四、本科目期末如為借方余額,反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失;如為貸方余額,反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。1701無形資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件,應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。

三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)無形資產(chǎn)在取得時,應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本入賬。

1.購入的無形資產(chǎn),其成本包括實(shí)際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。按確定的成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入無形資產(chǎn)的,按構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的支出金額,借記本科目,貸記“待沖基金”科目;同時,借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

(二)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時,按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額,貸記“累計(jì)攤銷”科目。

(三)與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,應(yīng)分別以下情況處理:1.為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出,如對軟件進(jìn)行升級或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)賬面價值,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

2.為了維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出,如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)等所發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

(四)無形資產(chǎn)在處置(包括轉(zhuǎn)讓、對外投資、核銷等)時,應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理:1.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),按照收到的價款,借記“銀行存款”等科目,按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額,貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時];同時,按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“其他支出”科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按無形資產(chǎn)賬面余額,貸記本科目。

2.以已入賬無形資產(chǎn)對外投資,按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,借記“長期投資——股權(quán)投資”科目,按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額,借記“累計(jì)攤銷”科目,按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

3.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為醫(yī)院帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“其他支出”科目,按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。

四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價。1702累計(jì)攤銷一、本科目核算醫(yī)院無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起,在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限,該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定:1.合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限;2.合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限;3.合同規(guī)定了受益年限,法律也規(guī)定了有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限,法律也沒有規(guī)定有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過10年。

四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下:(一)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時,按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額,貸記本科目。

(二)處置無形資產(chǎn)時,按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額

產(chǎn)品銷售合同會計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇二

導(dǎo)讀:我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。

答:納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),用于集體福利和個人消費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例:某企業(yè)為一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法。2016年5月1日購進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售,取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月,該納稅人將所購進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。

納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會計(jì)處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

答:納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

例:某企業(yè)為一般納稅人,提供設(shè)計(jì)服務(wù),適用一般計(jì)稅方法。2016年5月購進(jìn)復(fù)印紙張,取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元,運(yùn)費(fèi)1萬元,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月,該納稅人由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。

納稅人購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

會計(jì)處理如下:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

答:納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例:某企業(yè)為一般納稅人,生產(chǎn)包裝食品,適用一般計(jì)稅方法。2016年8月其某批次在產(chǎn)品的60%因違法國家法律法規(guī)被依法沒收,該批次在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物成本為10萬元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元,已于購進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

會計(jì)處理如下:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:在產(chǎn)品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

例:某企業(yè)為一般納稅人,提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù),其中貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法,裝卸搬運(yùn)服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅方法。該納稅人2016年7月繳納當(dāng)月電費(fèi)11.7萬元,取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣,且該進(jìn)項(xiàng)稅額無法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)間劃分。該納稅人當(dāng)月取得貨物運(yùn)輸收入6萬元,裝卸搬運(yùn)服務(wù)4萬元。

會計(jì)處理如下:

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

例:某企業(yè)為一般納稅人,提供職業(yè)和婚姻中介服務(wù),適用一般計(jì)稅方法,其中婚姻中介服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺,在會計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算,折舊期五年,兼用于上述兩項(xiàng)服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元,于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年12月,該納稅人將上述復(fù)印機(jī)移送至婚姻中介部門,專用于免征增值稅項(xiàng)目。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9000×17%=1530元

會計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

答:納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

例:某企業(yè)為一般納稅人,2016年5月購進(jìn)一棟樓用作職工宿舍一座,購進(jìn)含稅價款為1110萬元,已取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證。

納稅人取得不動產(chǎn)用于集體福利,應(yīng)將相應(yīng)的增值稅額列入進(jìn)項(xiàng)稅額,并于當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn) 1100000

答:納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

例:某企業(yè)為一般納稅人,2016年5月租賃辦公用房一間,當(dāng)月預(yù)付一年租金126萬元,已取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年10月因房屋質(zhì)量問題停止租賃,收到退回的剩余部分租金63萬元,并開具了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

稅務(wù)處理:

納稅人因銷售中止而收到退還的剩余價款,應(yīng)于開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會計(jì)處理如下:

借:銀行存款 630000

貸:長期待攤費(fèi)用 600000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 30000

1、已全額抵扣的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程如何處理?

答:購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù),轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注釋:納稅人原購進(jìn)貨物和服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營,且于購進(jìn)時取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣完畢,但這部分貨物和服務(wù)在購進(jìn)后實(shí)際領(lǐng)用時沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營而是轉(zhuǎn)用在某項(xiàng)不動產(chǎn)在建工程里了,則這部分貨物和服務(wù)不能再適用當(dāng)期全額抵扣的辦法,而將適用不動產(chǎn)分期抵扣的辦法,即第一年只允許抵扣60%,因此,之前已全額抵扣部分的40%應(yīng)在轉(zhuǎn)用當(dāng)期先轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月再從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣。

例1:某一般納稅人企業(yè)于2016年5月購進(jìn)了一批水泥117萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,購進(jìn)時企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額17萬元,企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣;2016年6月,該企業(yè)實(shí)際領(lǐng)用該筆水泥時,沒有將該筆水泥用于生產(chǎn)經(jīng)營,而是改用于企業(yè)正在修建的辦公樓,則該筆水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元的40%,即6.8萬元,應(yīng)在所屬期6月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在所屬期2017年7月從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出至當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并于當(dāng)期抵扣。

會計(jì)處理如下:

2016年6月,將6.8萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

借:應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 68000

2017年7月,可以抵扣6.8萬元時的會計(jì)處理

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68000

貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68000

例2:某一般納稅人企業(yè)a于2016年5月與設(shè)計(jì)公司b簽署了106萬元的設(shè)計(jì)協(xié)議,并于當(dāng)期取得了b公司開具的增值稅專用發(fā)票且已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元;2016年6月,a企業(yè)決定由b公司為a公司新建的辦公樓提供設(shè)計(jì)方案,則項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元的40%,即2.4萬元,應(yīng)在所屬期6月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在所屬期2017年7月從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出至當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并于當(dāng)期抵扣。

會計(jì)處理如下:

2016年6月,將2.4萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

借:應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 24000

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 24000

2017年7月,可以抵扣2.4萬元時的會計(jì)處理

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 24000

貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 24000

2、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失如何處理?

答:不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

注釋:不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)在修建不動產(chǎn)在建工程時耗用的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已按照不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,即第一年抵扣60%而剩下40%轉(zhuǎn)入待抵,但因不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時,這些貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)就成為不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目了,所以對于已抵扣的60%的部分應(yīng)全額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。

例:某一般納稅人企業(yè)a于2016年5月開始新建辦公樓,期間購進(jìn)了水泥117萬元用于建設(shè),并由某建筑設(shè)計(jì)公司提供辦公樓設(shè)計(jì)服務(wù),金額106萬元,該項(xiàng)目交由某建筑公司進(jìn)行建設(shè),金額111萬元,上述項(xiàng)目均取得了增值稅專用發(fā)票,a企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證并分別抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%,即10.2萬元、3.6萬元和6.6萬元,共計(jì)20.4萬元,剩余的40%,即13.6萬元按要求轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2016年12月,該辦公樓被建委認(rèn)定為違章建筑,被依法拆除,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所屬期12月將上述已抵扣的10.2萬元進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)出,已轉(zhuǎn)入待抵扣的13.6萬元不得再抵扣。

會計(jì)處理如下:

2016年5月,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和轉(zhuǎn)入待抵扣的會計(jì)處理:

借:在建工程 3000000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 204000

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 136000

貸:銀行存款 3340000

借:在建工程 340000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 204000

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 136000

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

(1)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

(2)比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

②不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額≥已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)在當(dāng)期對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,同時,計(jì)算"差額"=不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除上述"差額"。

(1)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

(2)比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

由于107萬元66萬元,則應(yīng)首先將66萬元做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,接著計(jì)算"差額"=107-66=41萬元,然后將41萬元"差額"從44萬元的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

會計(jì)處理如下:

2016年5月購進(jìn)廠房時的會計(jì)處理

借:固定資產(chǎn) 10000000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)660000

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440000

貸:銀行存款 11100000

2016年11月將該廠房用于倉儲服務(wù)的會計(jì)處理:

借:固定資產(chǎn) 1070000

貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 660000

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 410000

2

016年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中的剩余部分

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 30000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 30000

(1)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

(2)比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

由于60.5萬元66萬元,則應(yīng)直接將60.5萬元做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

會計(jì)處理如下:

2017年4月將該廠房用于倉儲服務(wù)的會計(jì)處理:

借:固定資產(chǎn) 605000

貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 605000

答:按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于改變用途的次月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注釋:專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的不動產(chǎn),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但當(dāng)該不動產(chǎn)改變用途,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時,應(yīng)當(dāng)在改變用途的次月,按照不動產(chǎn)分期抵扣的辦法,分期抵扣不動產(chǎn)凈值中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當(dāng)期用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,剩余99ⅹ40%=39.6萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以于2018年1月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

會計(jì)處理如下:

2016年5月購進(jìn)職工宿舍時的會計(jì)處理:

借:固定資產(chǎn) 11100000

貸: 銀行存款 10000000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1100000

2016年12月職工宿舍改為生產(chǎn)經(jīng)營場所的會計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 594000

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 396000

貸:固定資產(chǎn) 990000

2018年1月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 396000

貸:應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 396000

產(chǎn)品銷售合同會計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇三

在日常生活中,我們或多或少都會接觸過關(guān)于會計(jì)的相關(guān)知識,下面小編為大家整理了關(guān)于公司增資的會計(jì)分錄相關(guān)內(nèi)容,歡迎分享,希望對大家有幫助。

借:銀行存款200

貸:實(shí)收資本——a40

實(shí)收資本——b40

實(shí)收資本——c40

實(shí)收資本——d40

實(shí)收資本——e40

1.接受投資者追加投資

企業(yè)成立時收到的投資與經(jīng)營期間收到的投資,在性質(zhì)與對企業(yè)的重要性上有很大的區(qū)別,但是其會計(jì)處理原則是完全一致的。

投資者以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本,應(yīng)當(dāng)按照投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計(jì)算的金額作為實(shí)收資本(或股本)入賬,實(shí)際收到的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)評估價值與相關(guān)稅費(fèi)之和超過實(shí)收資本(或股本)的差額計(jì)入資本公積。

(1)補(bǔ)償原投資者在企業(yè)資本公積和留存收益中享有的權(quán)益;

(2)補(bǔ)償企業(yè)未確認(rèn)的自創(chuàng)商譽(yù)。

對于一般企業(yè),在收到投資者投入的資金時,按實(shí)際收到的金額或確定的價值,借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目,按其在注冊資本中所占的份額,貸記“實(shí)收資本”科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價”科目。

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,應(yīng)沖減盈余公積。借記“盈余公積公積”科目,貸記“實(shí)收資本(或股本)”科目。

3.資本公積轉(zhuǎn)增資本

經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本時,應(yīng)沖減資本公積。借記“資本公積”科目,貸記“實(shí)收資本(或股本)”科目。

一、增資后認(rèn)繳制會計(jì)分錄是:

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

二、實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn),是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。中國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定,除國家另有規(guī)定外,企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊資本一致。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時,應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明,向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。

產(chǎn)品銷售合同會計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇四

你知道工程會計(jì)做賬流程是怎樣的嗎?你知道工程會計(jì)做賬流程及分錄嗎?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于工程會計(jì)做賬流程及分錄的知識,歡迎閱讀。

劃出社保費(fèi)用時

借:管理費(fèi)用——員工保險(公司繳付部分)

其他應(yīng)收款——員工保險(個人繳付部分)

內(nèi)部往來——xx分公司(按全額)

貸:銀行存款

發(fā)放工資時

借:應(yīng)付工資(按未扣除社保費(fèi)金額)

貸:其他應(yīng)收款——員工保險(個人部分)

銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)

開具工程款發(fā)票時,公司會計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項(xiàng))

貸:工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)11%的稅率)

購進(jìn)工程材料時

借:工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

繳納稅金時

借:應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

貸:銀行存款

全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)

收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增加時,

借:固定資產(chǎn)——各部門

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

計(jì)提折舊時

借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)

工程施工——項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)

貸:累計(jì)折舊

對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的,先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時予以核銷,轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購進(jìn)時,

借:低值易耗品——具體名稱

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

領(lǐng)用時

借:工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

貸:低值易耗品——具體名稱

借:待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

貸:低值易耗品——具體名稱

經(jīng)研究決定處理辦法后,

借:現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人)

營業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~)

貸:低值易耗品——具體名稱

營業(yè)外收入(賠償大于余額的差額)

自然報(bào)廢時,按其10%余額,

借:工程施工(或管理費(fèi)用)

貸:低值易耗品——具體名稱

項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時,計(jì)入庫存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部——成本會計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額,作為當(dāng)月成本。

對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的,先計(jì)入臨時設(shè)施科目——首次使用該臨時設(shè)施的項(xiàng)目總價的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本——第二次使用時,按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

購進(jìn)臨時設(shè)施時:

借:臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

進(jìn)項(xiàng)目部成本時:

借:工程施工——項(xiàng)目部——臨時設(shè)施攤銷

貸:臨時設(shè)施攤銷

借:工程施工(或管理費(fèi)用)

貸:無形資產(chǎn)

借:管理費(fèi)用——工資(或福利費(fèi))

工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸:應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資

應(yīng)付福利費(fèi)

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部)

貸:應(yīng)交稅金(各稅種)

其他應(yīng)交款(各費(fèi)種)

借:工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

貸:工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn),自動生成的憑證為,

借:本年利潤

有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸:有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

本年利潤

出納、成本制作的憑證由總賬會計(jì)審核,總賬會計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

14在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù),編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表,如有差異,應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。

產(chǎn)品銷售合同會計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇五

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度,以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則,并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。

2.及時準(zhǔn)確反映一定時期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況,月、季、年末要將資金的來源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表,并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。

3.認(rèn)真及時登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確,每批傳票登記完后,要編制平衡表,登記總帳,并做到總帳、明細(xì)賬相符。

4.認(rèn)真及時清理往來帳目,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,杜絕呆帳、死帳。

5.認(rèn)真及時清理核對固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤點(diǎn),年中年末與各部門科室對帳,及時處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。

6.傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔,并移交檔案部門。

7.按時、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。

8.按時、按比例提交住房公積金,并做好其他服務(wù)工作

二、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”,經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)支取。

2.凡借現(xiàn)金5w元以上的必須提前與出納約定,以便提前準(zhǔn)備。

3.勞務(wù)工資發(fā)放時間定為每月十四日。

4.每天所收現(xiàn)金要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,于當(dāng)天下班之前交財(cái)務(wù)出納統(tǒng)一管理,不準(zhǔn)挪用。

三、支票管理制度

1.支票必須符合以下要求方能收取

①不能撕毀,破損或涂改。

②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應(yīng)有交換行號;加密的支票應(yīng)提供密碼。

③支票有效期為十天,對于已填好的支票,必須檢查大小寫金額是否相符,收款單位、日期、用途填寫是否正確。

2.使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”,經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。支票領(lǐng)出后十天內(nèi)持發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)銷,如不及時報(bào)銷,出納有權(quán)拒發(fā)新的支票。

四、費(fèi)用申請及報(bào)銷

1.凡經(jīng)經(jīng)營部開支費(fèi)用需在總經(jīng)理審批后送達(dá)財(cái)務(wù)后方可申請項(xiàng)目開支費(fèi)用。

2.購買日用品、辦公費(fèi)用需的發(fā)票要部門經(jīng)理簽字,報(bào)財(cái)務(wù)審核并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)報(bào)總經(jīng)理審批后予以領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。

3.項(xiàng)目費(fèi)用的報(bào)銷:必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)審核并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷。

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