為了確保我們的努力取得實(shí)效，就不得不需要事先制定方案，方案是書面計(jì)劃，具有內(nèi)容條理清楚、步驟清晰的特點(diǎn)。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質(zhì)的方案嗎？下面是小編為大家收集的方案策劃范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
審計(jì)顧問服務(wù)方案圖片篇一
為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)上級(jí)主管部門的要求和學(xué)院實(shí)際，從今年開始將開展內(nèi)部審計(jì)工作?，F(xiàn)制定我院年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
年的內(nèi)部審計(jì)工作，以"三個(gè)代表"重要思想為指導(dǎo)，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，結(jié)合我院年工作要點(diǎn)、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費(fèi)等內(nèi)容開展審計(jì)。對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。
5、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì);
6、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院招待費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)審;
通過開展財(cái)務(wù)周期審計(jì)，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，及時(shí)評(píng)價(jià)部門財(cái)經(jīng)管理狀況，加強(qiáng)事前防范，促進(jìn)部門管理自律。
審計(jì)的方法是：首先各單位自查，并形成自查報(bào)告;其次內(nèi)審人員采取審查資料、個(gè)別訪談、審計(jì)調(diào)查等方法進(jìn)行。
審計(jì)的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位x年以來的財(cái)務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等項(xiàng)抽查一個(gè)年級(jí)。
1、上半年對(duì)教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審;
2、下半年對(duì)電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團(tuán)(育苑公司)等部門進(jìn)行審計(jì)。
1、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評(píng)定辦法、評(píng)定程序、評(píng)定結(jié)果;班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)的使用情況等資料。
2、院、系兩級(jí)教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。
4、學(xué)院有關(guān)接待、招待的文件、審批表、月匯總表等
學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作，由院監(jiān)察審計(jì)室牽頭，抽調(diào)相關(guān)人員，組成年學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作組，工作組依據(jù)國(guó)家、省、市相關(guān)文件和教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開展工作，院屬各單位要積極配合，搞好內(nèi)部審計(jì)，使我院的各項(xiàng)事業(yè)又好又快地發(fā)展。
審計(jì)顧問服務(wù)方案圖片篇二
一、召開專題會(huì)議，對(duì)提出的兩點(diǎn)建議，邊議邊改。不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，堅(jiān)持政治建審。
1．貼緊審計(jì)機(jī)關(guān)工作實(shí)際和干部自身發(fā)展需要，全年落實(shí)已制定的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織干部參加20次培訓(xùn)。選送10名干部參加公務(wù)員計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)，1名干部參加公務(wù)員英語學(xué)習(xí)，2名領(lǐng)導(dǎo)參加市局舉辦的局長(zhǎng)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)班，4名干部參加法律本科二學(xué)歷學(xué)習(xí)，1名干部參加市局基建審計(jì)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、電腦操作軟件運(yùn)用和先進(jìn)的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷更新干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高分析問題、解決問題，依法行政的能力，從而使全體黨員堅(jiān)定理想信念，有崇高的人生理想追求，有明確的工作、學(xué)習(xí)目標(biāo)，為建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義不懈的努力。
2．全年支部計(jì)劃活動(dòng)安排10次以上，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，力求形式多樣，寓教于樂，有效解決局黨支部存在的活動(dòng)形式單一的問題，并已于4月22日到溧水進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流，實(shí)現(xiàn)完成審計(jì)工作的同時(shí)，抓好理論、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)兩不誤，從而達(dá)到凝聚人心，調(diào)動(dòng)積極性，增強(qiáng)全體黨員思想敏銳性和政治鑒別力。
3．認(rèn)認(rèn)真真、踏踏實(shí)實(shí)為群眾辦事，現(xiàn)已作出專題計(jì)劃、落實(shí)專人負(fù)責(zé),在150名內(nèi)審人員中，開展5次業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流工作，幫助結(jié)對(duì)共建的掃帚巷社區(qū)，做好1戶困難群眾工作，真正做到為企業(yè)、為群眾服務(wù)，以解決基層單位提出的加強(qiáng)內(nèi)審工作的指導(dǎo)、交流、培訓(xùn)問題。并已于四月中旬在區(qū)建設(shè)局系統(tǒng)各單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)中進(jìn)行了首次培訓(xùn)，受到好評(píng)。
二、以制度管事，以制度管人,永葆共產(chǎn)黨人的政治本色。
1．在不斷完善目標(biāo)考核制度、廉潔回訪檢查制度、內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制、“三點(diǎn)監(jiān)察”制度、審計(jì)執(zhí)法公示制度、審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制度、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度、審計(jì)質(zhì)量考核辦法等規(guī)章制度的同時(shí)，又進(jìn)一步制定教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要，還將擬定《防治腐敗體系規(guī)定》、《實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)制度》、《局務(wù)和審務(wù)公開辦法》，以制度規(guī)范來保障對(duì)問題的整改，求真務(wù)實(shí)，廉潔自律。
2．今年將進(jìn)一步加強(qiáng)與6名特約審計(jì)員的聯(lián)系，計(jì)劃召開兩次座談會(huì)，進(jìn)行情況通報(bào)和座談交流，充分發(fā)揮特約審計(jì)員的監(jiān)督制約作用，確保我局的黨風(fēng)廉政建設(shè)始終走在全社會(huì)前列，永遠(yuǎn)保持審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象，為全面履行審計(jì)監(jiān)督職能提供堅(jiān)強(qiáng)有力的政治保證。
3．認(rèn)真落實(shí)區(qū)人大評(píng)議的意見和建議，做好“回頭看”工作，目前此項(xiàng)工作已經(jīng)啟動(dòng)，將于6月底完成。
三、全面落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，確保完成全年任務(wù)，主要做好以下工作：
1．從促進(jìn)依法理財(cái)、規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理出發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。目前此項(xiàng)工作已完成，在今年同級(jí)審工作中我們圍繞公共財(cái)政支出目標(biāo)和財(cái)政支出管理制度的改革，對(duì)國(guó)庫集中收付、部門預(yù)算和政府采購等方面進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)資金達(dá)2.3億元,延伸審計(jì)部門和單位達(dá)16個(gè)，撰寫的審計(jì)工作報(bào)告得到人大代表的好評(píng)，人大時(shí)主任進(jìn)行了批示。
2．堅(jiān)持依法執(zhí)審，保質(zhì)保量完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的各項(xiàng)任務(wù)。今年政府交辦了10項(xiàng)任務(wù)，目前已完成春節(jié)“送溫暖”資金使用情況、教育系統(tǒng)公費(fèi)醫(yī)療情況、教育系統(tǒng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)金情況、教育系統(tǒng)建設(shè)資金使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；大開發(fā)g3、g4地塊投資效益情況測(cè)評(píng)和教育局、發(fā)改局財(cái)務(wù)情況審計(jì)等7項(xiàng)任務(wù)。
3．加大審計(jì)執(zhí)法力度，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，推行審計(jì)結(jié)果公告制度。已將我區(qū)2015年春節(jié)“送溫暖”資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果向各單位、各街道、社區(qū)，發(fā)放140 份公告，這是在全市審計(jì)系統(tǒng)率先發(fā)布的2015年審計(jì)一號(hào)公告，有關(guān)信息分別被《人民日?qǐng)?bào)》、《報(bào)刊文摘》、《日?qǐng)?bào)》、《江南時(shí)報(bào)》、《晨報(bào)》、《人民網(wǎng)》、《新華網(wǎng)》、《電臺(tái)》等多家媒體采用，受到社會(huì)的關(guān)注和好評(píng)。探索了審計(jì)結(jié)果有序公開的途徑。今后我們將繼續(xù)做好審計(jì)結(jié)果公告工作，根據(jù)情況實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)公告、分類審計(jì)公告、綜合審計(jì)公告，逐步過渡到按項(xiàng)目、單位進(jìn)行公告，并且做到“以公告為原則，以不公告為例外”。
為加強(qiáng)班子自身建設(shè)，更好地團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)全體審計(jì)干部群眾創(chuàng)新審計(jì)理念，服務(wù)××經(jīng)濟(jì)，針對(duì)學(xué)習(xí)調(diào)研和分析檢查階段查找出來的問題，經(jīng)過認(rèn)真分析研究，制定如下方案。
《審計(jì)局局長(zhǎng)整改方案》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請(qǐng)?jiān)L問下一頁查看。
審計(jì)顧問服務(wù)方案圖片篇三
我們接受委托，審計(jì)了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。
（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，貴公司清算會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《國(guó)有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算財(cái)產(chǎn)狀況，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。
審計(jì)顧問服務(wù)方案圖片篇四
一、全縣社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)現(xiàn)狀
（一）老年人狀況
截至2015年底，全縣總?cè)丝?42141人，96819戶，戶均3.5人，其中：60歲及以上老年人口53698人，占全縣總?cè)丝诘?5.7%，超過全國(guó)15.5%和全省15.48%的老齡化水平。其中，65歲及以上有34100人，占全縣總?cè)丝诘?.6%，70歲及以上有24000人，占全縣總?cè)丝诘?%，百歲老人8人，有留守老人8110人，享受農(nóng)村五保供養(yǎng)對(duì)象5401人?？傮w情況是全縣老齡人口規(guī)模大、增速快，日趨高齡化的特點(diǎn)。
（二）養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)現(xiàn)狀
縣委、政府堅(jiān)持“黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府主導(dǎo)、社會(huì)參與、全民行動(dòng)”的工作方針，把養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)納入社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，把加快養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展作為改善民生、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要著力點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)我縣“以居家養(yǎng)老為基礎(chǔ)、社區(qū)養(yǎng)老為依托、機(jī)構(gòu)養(yǎng)老為支撐”的社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)。
1、落實(shí)政策，有序推進(jìn)社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)工作。
圍繞“老有所養(yǎng)、老有所醫(yī)、老有所教、老有所學(xué)、老有所樂、老有所為”工作目標(biāo)，積極落實(shí)惠老優(yōu)待政策，先后出臺(tái)了《關(guān)于加快養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展的意見》、《紫陽縣老齡事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)敬老院工作的通知》等文件?？h、鎮(zhèn)兩級(jí)設(shè)置了養(yǎng)老工作機(jī)構(gòu)，制度、機(jī)制健全。將供養(yǎng)經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算，全縣“五?！崩先思泄B(yǎng)經(jīng)費(fèi)增加到5800元/年/人，分散供養(yǎng)經(jīng)費(fèi)增加到5300元/年/人。在有條件的10個(gè)集鎮(zhèn)設(shè)立“一站式”醫(yī)療救助業(yè)務(wù)，對(duì)“五?！崩先藢?shí)行全免費(fèi)醫(yī)療。結(jié)合城鄉(xiāng)低保及醫(yī)療救助、高齡補(bǔ)貼等制度，對(duì)特困老人予以優(yōu)先救助，老年人的基本生活得到保障。
2、加大投入，逐步改善社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)施建設(shè)。
全縣累計(jì)投入資金5000萬元，修改擴(kuò)建了22所農(nóng)村敬老院、34所農(nóng)村互助幸福院、3個(gè)日間照料中心。配備床位2676張，集中供養(yǎng)農(nóng)村五保老人2499人。投資1500萬元、建筑面積4000平方米的養(yǎng)老公寓項(xiàng)目，已完成項(xiàng)目選址、征地、規(guī)劃設(shè)計(jì)等工作。吸納社會(huì)資本進(jìn)入養(yǎng)老領(lǐng)域，江南華陽醫(yī)院項(xiàng)目的動(dòng)工，標(biāo)志我縣“醫(yī)養(yǎng)結(jié)合”模式的啟動(dòng)。
3、增加覆蓋面，穩(wěn)步推進(jìn)社會(huì)養(yǎng)老保障制度建設(shè)。
全縣城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)11574人，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)5810人。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)190300人，其中60周歲以上發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金人數(shù)49636人。低保標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助水平逐步提高，有4439名符合條件的老年人列入農(nóng)村低保，“五?！惫B(yǎng)全面落實(shí)，基本醫(yī)療保障體系初步形成。實(shí)現(xiàn)了城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的全覆蓋，參保人數(shù)20158人。參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療人數(shù)269230人，參合率99.91%。
二、當(dāng)前我縣養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)面臨的困難和問題
（一）家庭養(yǎng)老功能趨于弱化。長(zhǎng)期以來，我國(guó)傳統(tǒng)的以家庭養(yǎng)老為主的養(yǎng)老模式，隨著家庭規(guī)模的小型化而弱化。目前，我縣戶均人口3.5人，老年人能夠在家養(yǎng)老的比例在減少。隨著社會(huì)的轉(zhuǎn)型，競(jìng)爭(zhēng)的激烈和生活節(jié)奏的加快，中青年人的工作和生活壓力在增大，部分子女不可能留在父母身邊，無暇也無力對(duì)老年人進(jìn)行周全的照料，“空巢老人”日益增多?！梆B(yǎng)兒防老”的傳統(tǒng)模式正面臨瓦解，因此社會(huì)各界應(yīng)更加關(guān)注社會(huì)養(yǎng)老問題。
（二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不夠完善。主要表現(xiàn)在：一是全縣敬老院總體上規(guī)模小、床位少，功能不全，服務(wù)能力有限。目前，入住敬老院的主要是“三無”、“五?！崩先说让裾戎鷮?duì)象，覆蓋面偏窄；敬老院主要為老人提供吃、住和看護(hù)等基本服務(wù)，休閑娛樂、醫(yī)療康復(fù)等服務(wù)缺失，難以滿足日益增長(zhǎng)的社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)需求。二是社會(huì)力量參與養(yǎng)老機(jī)構(gòu)運(yùn)作難，市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制尚未形成。三是農(nóng)村互助幸福院缺乏項(xiàng)目支撐，建設(shè)資金不足，無法形成必要規(guī)模。四是社區(qū)居家養(yǎng)老服務(wù)水平較低。社區(qū)居家養(yǎng)老服務(wù)以居家養(yǎng)老的老人為服務(wù)對(duì)象，具有社區(qū)日間照料和居家養(yǎng)老雙重功能，是解決家庭日間無人或者無力照護(hù)老年人的重要平臺(tái)。目前，建成的3個(gè)日間照料中心，正常運(yùn)轉(zhuǎn)的只有1個(gè)（會(huì)仙橋）。醫(yī)養(yǎng)結(jié)合尚未起步，所有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)都沒有醫(yī)療人員。
（三）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理人員無編制，服務(wù)人員待遇落實(shí)不到位。在全縣21所敬老院中，只有6所敬老院院長(zhǎng)由鎮(zhèn)干部兼任。按照省編辦【2009】50號(hào)文件要求，縣級(jí)中心敬老院管理人員按每百名設(shè)1名事業(yè)編制配置，鎮(zhèn)敬老院管理人員按2名事業(yè)編制配置。聘用人員的工資（平均年收入約2.3萬余元）與上級(jí)文件規(guī)定有一定差距（基本工資1300元/月、生活補(bǔ)貼1000元/月、年終一次性獎(jiǎng)金加發(fā)一個(gè)月基本工資），工傷保險(xiǎn)沒有辦理（由政府補(bǔ)助、農(nóng)村五保供養(yǎng)服務(wù)機(jī)構(gòu)代繳），敬老院的養(yǎng)老護(hù)理隊(duì)伍人員不足、年齡偏大、收入偏低，存在招聘困難、隊(duì)伍不穩(wěn)定等問題。
（四）養(yǎng)老政策宣傳不到位。參保單位對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策宣傳工作缺乏主動(dòng)性，對(duì)政策內(nèi)容宣傳不到位，參保對(duì)象對(duì)政策了解不夠，影響了參保人員的主動(dòng)性、積極性，而且參保的類型單一。
（五）監(jiān)管責(zé)任不到位。目前已運(yùn)營(yíng)的21個(gè)敬老院，有15個(gè)敬老院的管理人員屬于臨聘人員，因部分鎮(zhèn)對(duì)敬老院的監(jiān)管工作不到位，管理水平低，公共設(shè)施維護(hù)不及時(shí)，生活環(huán)境和服務(wù)態(tài)度差。
三、建議
（一）加大宣傳教育活動(dòng)，營(yíng)造良好的社會(huì)養(yǎng)老氛圍。一要通過各種宣傳形式，廣泛宣傳老有所養(yǎng)、老有所醫(yī)及社會(huì)化服務(wù)的重要性，增強(qiáng)全社會(huì)對(duì)養(yǎng)老事業(yè)的關(guān)注和支持。二要通過多種形式加大對(duì)新修訂的《老年人權(quán)益保障法》等法規(guī)的宣傳力度和執(zhí)法監(jiān)督力度，進(jìn)一步提高全體公民維護(hù)老年人合法權(quán)益的自覺性和法律意識(shí)。三要擴(kuò)大宣傳面，增加宣傳頻率，讓廣大群眾全面了解政策，積極參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。使養(yǎng)老保險(xiǎn)走上規(guī)范化、法制化的軌道，力爭(zhēng)達(dá)到應(yīng)保盡保，多渠道，全覆蓋的目標(biāo)。四要開展評(píng)選“敬老好兒女”、“尊老孝親模范”等活動(dòng)，弘揚(yáng)孝道文化，促進(jìn)家庭和諧，營(yíng)造濃厚的尊老敬老愛老助老的社會(huì)氛圍。
（二）加強(qiáng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)服務(wù)體系建設(shè)，積極探索和創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)監(jiān)管模式。我縣公辦敬老院承擔(dān)著“三無”、五保以及低收入的高齡、獨(dú)居、失能老年人的養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等任務(wù)，發(fā)揮著托底保障與基礎(chǔ)支撐作用。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)公辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，加大農(nóng)村敬老院維修和改擴(kuò)建力度，完善配套設(shè)施，創(chuàng)造良好的養(yǎng)老環(huán)境，使分散供養(yǎng)的老年人能夠自愿到敬老院安度晚年。創(chuàng)新管理機(jī)制，探索“公建民營(yíng)”管理模式，鼓勵(lì)社會(huì)力量參與運(yùn)營(yíng)，通過免租金、提供運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼、購買服務(wù)等方式，支持“公建民營(yíng)”。同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督管理，明晰權(quán)責(zé)關(guān)系，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，養(yǎng)老用途不改變，增強(qiáng)公辦養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的生機(jī)與活力。引導(dǎo)和鼓勵(lì)社會(huì)中介組織、家政服務(wù)等參與居家養(yǎng)老服務(wù)，為在家的老人提供生活照料、家政服務(wù)、文體娛樂、康復(fù)護(hù)理和精神慰藉等服務(wù)，使有限的資源發(fā)揮的效益，確保老年人在自己的社區(qū)和家庭安度晚年。建議在會(huì)仙橋社區(qū)日間照料中心抓點(diǎn)示范，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以期盡早在全縣推廣。住建、國(guó)土、民政、扶貧等部門，要結(jié)合遷移式扶貧集中安置房、城鎮(zhèn)建設(shè)，將農(nóng)村互助幸福院、日間照料中心建設(shè)納入整體規(guī)劃，同步建設(shè)。要積極開展養(yǎng)老服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，為老年人提供有效的求助和信息溝通等服務(wù)。
（三）堅(jiān)持“公辦”、“民辦”兩條腿走路，高起點(diǎn)建設(shè)好縣養(yǎng)老公寓和江南華陽醫(yī)院建設(shè)。建議以縣養(yǎng)老公寓為突破口，在明晰產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，以承包、合資等方式，通過公開招標(biāo)，鼓勵(lì)有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力、有資質(zhì)的社會(huì)組織、企業(yè)、個(gè)人來運(yùn)營(yíng)?？h養(yǎng)老公寓和江南華陽醫(yī)院從規(guī)劃建設(shè)到管理服務(wù)都要高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，完善配套服務(wù)體系。對(duì)兩個(gè)示范點(diǎn)堅(jiān)持“配套政策、加大扶持、加強(qiáng)監(jiān)管、市場(chǎng)運(yùn)作”，在地點(diǎn)選址、建設(shè)規(guī)劃、配套設(shè)施等方面均需立足市場(chǎng)“創(chuàng)一流”，將縣養(yǎng)老公寓、江南華陽醫(yī)院建成省內(nèi)外有影響力的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，引領(lǐng)我縣養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
（四）堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，抓好養(yǎng)老服務(wù)的規(guī)范提升。認(rèn)真貫徹落實(shí)《養(yǎng)老護(hù)理員國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，做好對(duì)管理服務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；根據(jù)入住老人的生活自理能力和護(hù)理等級(jí)，規(guī)范、科學(xué)地實(shí)施分級(jí)護(hù)理、分類管理，為老年人提供舒適、到位的服務(wù)；根據(jù)老人的心理特點(diǎn)，適時(shí)進(jìn)行交流溝通，定期開展文體娛樂活動(dòng)和心理咨詢，為老年人提供必要的心理慰籍服務(wù)；加強(qiáng)對(duì)入住老年人的身體健康狀況評(píng)估，做好各項(xiàng)緊急狀態(tài)的告知、紀(jì)錄和應(yīng)對(duì)預(yù)案。完善自查自糾制度，加強(qiáng)督查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，使糾錯(cuò)、整改常態(tài)化。市場(chǎng)監(jiān)管、消防等部門要加大對(duì)安全、環(huán)境衛(wèi)生、食品衛(wèi)生的監(jiān)督檢查力度，為老年人提供安全、健康的生活環(huán)境。
（五）開展養(yǎng)老服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)養(yǎng)老服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。一是強(qiáng)化從業(yè)人員專業(yè)化培訓(xùn)。將養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、養(yǎng)老護(hù)理員及其他各類從業(yè)人員納入政府培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)老年服務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高養(yǎng)老服務(wù)人員的綜合素質(zhì)和服務(wù)水平。二是積極引進(jìn)人才。制定優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)大專院校對(duì)口專業(yè)畢業(yè)生從事養(yǎng)老服務(wù)工作，重點(diǎn)引進(jìn)醫(yī)生、護(hù)士、康復(fù)醫(yī)師、康復(fù)治療師等具有執(zhí)業(yè)或職業(yè)資格的專業(yè)技術(shù)人員。三是充分吸納社會(huì)力量參與養(yǎng)老事業(yè)。在養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和社區(qū)設(shè)置必要的公益崗位。堅(jiān)持“培養(yǎng)、選拔、使用、激勵(lì)”并重的原則，在養(yǎng)老服務(wù)領(lǐng)域建設(shè)一支專兼結(jié)合，結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)過硬、以專業(yè)為主體，慈善義工、社工、志愿者廣泛參與的人才隊(duì)伍。積極開展老年文化娛樂活動(dòng)、志愿者服務(wù)活動(dòng)、老年法律援助。搭建平臺(tái)，讓志愿者有渠道、有路徑，將愛心投入到養(yǎng)老服務(wù)中來。健全完善志愿者激勵(lì)和培訓(xùn)機(jī)制，使志愿者在養(yǎng)老服務(wù)中發(fā)揮更大的作用。
（六）進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)提供更加有力的保障。一要完善領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，把養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)納入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體規(guī)劃，納入科學(xué)發(fā)展的考評(píng)體系。二要建立部門協(xié)調(diào)機(jī)制。要建立養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，制定協(xié)調(diào)工作制度，積極整合資源，加強(qiáng)銜接，形成工作合力。三要健全經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。進(jìn)一步加大經(jīng)費(fèi)投入，逐步形成以政府投入為主、社會(huì)廣泛參與的多渠道的經(jīng)費(fèi)投入保障機(jī)制。
養(yǎng)老工作事關(guān)廣大老年人的切身利益，事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)和諧穩(wěn)定。著力加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)，是保障老年人合法權(quán)益和共享改革發(fā)展成果的必然要求。因此我們要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一思想，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，采取有力措施，在貫徹落實(shí)《老年人權(quán)益保障法》、《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合縣情，查漏補(bǔ)缺，以高度的政治責(zé)任感，以時(shí)不我待的緊迫感，以“老吾老以及人之老”關(guān)愛情懷來全面推進(jìn)我縣社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)。
審計(jì)顧問服務(wù)方案圖片篇五
公司現(xiàn)行的《采購控制管理程序》、《合同評(píng)審程序》、《合同管理規(guī)定》。
對(duì)采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀評(píng)價(jià)，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的建議和改善措施。
1、與采購合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計(jì)采購合同，確定采購計(jì)劃、實(shí)際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結(jié)合合同履行情況，審計(jì)采購合同審批的真實(shí)合理性。
4、對(duì)本次采購合同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計(jì)。
（一）審計(jì)準(zhǔn)備工作：
1、與生管部門相關(guān)人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺(tái)帳管理等）的流程、實(shí)際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作：
1、采購合同內(nèi)容抽樣審計(jì)
（1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性
確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。
2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗(yàn)收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎(jiǎng)罰條款是否得到執(zhí)行。
（2）檢查合同付款臺(tái)帳是否清晰、完整，財(cái)務(wù)部、生管部是否做到及時(shí)對(duì)賬，有無超出合同約定的款項(xiàng)支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同是否按供應(yīng)商分類，并以訂單編號(hào)為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
（2）編制審計(jì)底稿
（3）現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)議
（4）完成審計(jì)分析報(bào)告
（5）審計(jì)問題的改善后續(xù)追蹤審計(jì)
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
8月23日，下發(fā)審計(jì)通知并準(zhǔn)備審計(jì)方案；
8月24日，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計(jì)資料；
8月27號(hào)，作出審核結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告。
七
審計(jì)專員***發(fā)審計(jì)通知并整理相關(guān)資料；審計(jì)專員***起草審計(jì)方案，并負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔；內(nèi)審負(fù)責(zé)人****復(fù)核并出具審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)顧問服務(wù)方案圖片篇六
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。
二、被審計(jì)單位基本情況
按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計(jì)目標(biāo)
通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
(一)確定重要性水平
本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。
根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。
通過對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。
根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主，測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;
2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。
五、審計(jì)范圍
對(duì)xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
(一)審計(jì)內(nèi)容
1.審查建設(shè)單位是否履行國(guó)家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。
3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。
(二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法
1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)
符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結(jié)算審計(jì)
首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場(chǎng)。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有疑問的工程量，采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對(duì)確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))
收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。
七、審計(jì)工作時(shí)間
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段
包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。
(二)審計(jì)實(shí)施階段
包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體資源整合的可行性分析
1.職責(zé)目標(biāo)的一致性。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)22年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要包括:提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)是:檢查公司的財(cái)務(wù);對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時(shí)股東大會(huì);列席股東大會(huì)和董事會(huì)等等。這與內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是高度契合的。在審計(jì)目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，本部門或單位經(jīng)營(yíng)管理的效益性更是其首要目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)上與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)基本一致，只是側(cè)重點(diǎn)各有區(qū)別。有了這種職責(zé)目標(biāo)上的一致性，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)在整合審計(jì)資源時(shí)就有了目標(biāo)基礎(chǔ)。
2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都是代表所有者或管理者，對(duì)其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果記錄進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)。這種活動(dòng)所采用的技術(shù)手段都包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評(píng)價(jià)結(jié)論。在審計(jì)程序安排上，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計(jì)劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實(shí)施、直至出具報(bào)告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點(diǎn)不同而已。盡管監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)因具體目標(biāo)、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運(yùn)用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源提供了廣闊的技術(shù)平臺(tái)。
3.資源利用的互補(bǔ)性。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能上。而審計(jì)委員會(huì)熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，了解審計(jì)對(duì)象的運(yùn)行規(guī)律，因而也具有相當(dāng)?shù)捻?xiàng)目管理優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)。監(jiān)事會(huì)具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨(dú)立性，則是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)委員會(huì)無法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，依托監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的行政權(quán)威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。只要組織協(xié)調(diào)得當(dāng)，資源的互補(bǔ)性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設(shè)計(jì)的假設(shè)前提
1.獨(dú)立性假設(shè)。獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施審計(jì)并提出報(bào)告。審計(jì)主體的獨(dú)立性假設(shè)要求審計(jì)主體與被審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)沒有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被審計(jì)對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立性的特征，它也是內(nèi)部審計(jì)主體審計(jì)行為的基本依據(jù)。
2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)。正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行審計(jì);可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接原因，為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。
3.審計(jì)有效假設(shè)。即指假設(shè)審計(jì)主體與被審計(jì)的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計(jì)行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。
4.不同內(nèi)部審計(jì)主體具體的差異性。即指監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門等內(nèi)部審計(jì)主體的具體審計(jì)目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的審計(jì)監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。從功能上看，審計(jì)委員會(huì)(獨(dú)立董事)大多具有專業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)化，因而審計(jì)委員會(huì)并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會(huì)的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計(jì)方式上看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過程中，這是一種事前的審計(jì);而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。
三、整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的方案設(shè)計(jì)
1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)資源整合的重要組成部分。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告工作;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)，向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作;三是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。此外，還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門，也有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。那么，內(nèi)部審計(jì)只有獨(dú)立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計(jì)證據(jù)以做出評(píng)價(jià)，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計(jì)的制度形式應(yīng)選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式，具體應(yīng)為監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團(tuán)公司的形式存在，擁有眾多實(shí)際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)性模式有利于內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。而分散管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍難以形成合力，審計(jì)資源就會(huì)存在浪費(fèi)的情況。所以，對(duì)這類內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進(jìn)行:對(duì)于集團(tuán)控股的非上市公司，其審計(jì)部門一律直接劃歸集團(tuán)審計(jì)總部，財(cái)審合一的子公司，其審計(jì)人員則剝離給集團(tuán)審計(jì)總部。對(duì)于事業(yè)本部或其他非法人機(jī)構(gòu)中的有關(guān)審計(jì)人員和審計(jì)職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部?？傊谡线^程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇與配合
(1)制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時(shí)任務(wù)較多，審計(jì)計(jì)劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源，采取中長(zhǎng)期規(guī)劃的方式來克服審計(jì)資源不足的影響，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，將重點(diǎn)審計(jì)單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行定期重復(fù)審計(jì)。中長(zhǎng)期計(jì)劃要采取滾動(dòng)式編制方法，每年加以更新，通過制定中長(zhǎng)期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計(jì)資源不足的影響，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務(wù);另一方面，中長(zhǎng)期計(jì)劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭(zhēng)取新的資源。
(2)開展定期審計(jì)。這是提高內(nèi)部審計(jì)資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)確定的重點(diǎn)審計(jì)單位實(shí)行定期審計(jì)，其余單位作為一般審計(jì)，這就保證了將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上;第二，實(shí)行定期審計(jì)，由于每次審計(jì)都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計(jì)檔案等，可以大量節(jié)約審計(jì)前的準(zhǔn)備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準(zhǔn)備工作，以便于分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以積累較多的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試;可以與被審計(jì)單位進(jìn)行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計(jì)效率。
(3)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源的重要措施。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)工作不與外部審計(jì)工作重復(fù)，內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)成果來保障內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮到外部審計(jì)因素，盡量避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須對(duì)企業(yè)的增值與長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因?yàn)槿绱耍S多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無法在改革工作程式、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對(duì)“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。對(duì)許多內(nèi)部審計(jì)人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn):職能整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。整合后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻(xiàn)。
【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/3345871.html】
