為了保障事情或工作順利、圓滿進(jìn)行，就不得不需要事先制定方案，方案是在案前得出的方法計(jì)劃。優(yōu)秀的方案都具備一些什么特點(diǎn)呢？又該怎么寫(xiě)呢？下面是小編幫大家整理的方案范文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
曲靖公司稅務(wù)籌劃方案篇一
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)可；成本收益性，即在整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中要對(duì)成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符；長(zhǎng)遠(yuǎn)性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相符，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時(shí)調(diào)整。
企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中會(huì)支出成本，目的在于收獲利潤(rùn)。大部分企業(yè)會(huì)采取措施以減少成本，以追求利潤(rùn)的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強(qiáng)制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個(gè)單位，那企業(yè)便會(huì)收獲一個(gè)單位的凈利潤(rùn)增加，并非營(yíng)業(yè)收入獲得一單位增加。
對(duì)于金融企業(yè)而言，其開(kāi)展財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤(rùn)。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對(duì)成本進(jìn)行攤銷(xiāo)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)與財(cái)務(wù)息息相關(guān)。若在處理會(huì)計(jì)的過(guò)程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財(cái)務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃活動(dòng)調(diào)整納稅，使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制更具科學(xué)性，提升財(cái)務(wù)管理水平。
納稅主體要開(kāi)展稅收籌劃必須十分熟悉國(guó)家稅法，因此，金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃可促使納稅主體在對(duì)合法利益進(jìn)行謀取的過(guò)程中，去主動(dòng)自覺(jué)地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識(shí)。
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵(lì)或優(yōu)惠政策，開(kāi)展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動(dòng)。從主觀上而言企業(yè)自身稅負(fù)有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過(guò)稅收經(jīng)濟(jì)杠桿逐漸邁進(jìn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。
我國(guó)稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來(lái)對(duì)于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)這三個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位?；I資方式的不同會(huì)對(duì)金融企業(yè)后期所獲取的純利潤(rùn)或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開(kāi)展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時(shí)可對(duì)股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進(jìn)行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準(zhǔn)備上市，則更需要采用類(lèi)型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開(kāi)展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開(kāi)展具體投資時(shí)要基于國(guó)家所頒布的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因?yàn)轭?lèi)型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項(xiàng)目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。
金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中都在實(shí)現(xiàn)利益，故而其全過(guò)程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開(kāi)展稅收籌劃也具有較大作用。可在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中選擇交易方式，以對(duì)收入與支出會(huì)在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤(rùn)會(huì)在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí)，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國(guó)家有不同的稅法，可對(duì)此差異進(jìn)行利用，在內(nèi)部進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對(duì)成本費(fèi)用的提取、計(jì)算、分配以及財(cái)務(wù)成果計(jì)算等方式進(jìn)行合理選擇，達(dá)到養(yǎng)活稅負(fù)的目的。還有對(duì)外進(jìn)行合法捐贈(zèng)或者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。
開(kāi)展稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)。對(duì)稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價(jià)值能否實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會(huì)受到稅收法律的保護(hù)。因此，在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)需對(duì)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致了解，避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)來(lái)，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動(dòng)或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟(jì)因素，都會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長(zhǎng)遠(yuǎn)，同時(shí)預(yù)測(cè)與估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定補(bǔ)救方案，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及。
金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作落到實(shí)處，采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制，這樣可防止在稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失?？赏ㄟ^(guò)外聘稅務(wù)管理專(zhuān)家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
總而言之，對(duì)于任何企業(yè)而言開(kāi)展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開(kāi)展稅收籌劃工作，同時(shí)還需正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃、對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
曲靖公司稅務(wù)籌劃方案篇二
（一）建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過(guò)對(duì)兼營(yíng)的選擇和控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日常活動(dòng)中，既銷(xiāo)售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對(duì)于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對(duì)于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。
2、通過(guò)對(duì)混合銷(xiāo)售行為的選擇來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，因?yàn)樗婕暗降呢浳锖蛻?yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項(xiàng)工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷(xiāo)售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)于混合銷(xiāo)售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷(xiāo)售所占比例，主動(dòng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
（二）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì)有所不同，對(duì)于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過(guò)多的闡述。
2、選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)一方面由于我國(guó)稅法對(duì)于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)有些國(guó)家是限制有些國(guó)家是鼓勵(lì)的，有些國(guó)家實(shí)施的是高稅率有些國(guó)家實(shí)施的是低稅率。因此，在國(guó)內(nèi)，投資者可以通過(guò)選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊(cè)成立；在國(guó)際注冊(cè)地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們?cè)诤饬恳粋€(gè)國(guó)家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時(shí)，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個(gè)稅種的稅率高低來(lái)草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來(lái)做決策。
3、通過(guò)不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉?lái)進(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤(rùn)金額。因此，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉?lái)改變實(shí)際稅負(fù)的大小。目前我國(guó)企業(yè)比較常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ袑?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡?、不?guī)則費(fèi)用分?jǐn)偡?、平均攤銷(xiāo)法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽?duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過(guò)這三種不同攤銷(xiāo)方法所帶來(lái)的企業(yè)利潤(rùn)的差異來(lái)尋求最優(yōu)的籌劃方法。
（一）企業(yè)的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國(guó)家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過(guò)事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識(shí)的避稅。
（二）企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
目前我國(guó)的稅制還不是很完善，往往會(huì)有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對(duì)企業(yè)的影響大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)從整體著手，綜合考慮
建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長(zhǎng)、工程項(xiàng)目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊(cè)登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真解讀我國(guó)稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來(lái)，切勿全盤(pán)照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷對(duì)外開(kāi)放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤(rùn)最大化的途中，合理的稅收籌劃對(duì)于當(dāng)今企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國(guó)稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應(yīng)該注意一些問(wèn)題，如：順意我國(guó)的稅收法律、結(jié)合自身實(shí)際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。
曲靖公司稅務(wù)籌劃方案篇三
【摘 要】本文首先提出稅收籌劃的涵義和可行性分析，然后提出消費(fèi)稅稅收籌劃具體方案，從而降低企業(yè)成本增加收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。最后歸結(jié)出消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略。
【關(guān)鍵詞】消費(fèi)稅；稅收籌劃
一、稅收籌劃概述
1.稅收籌劃的涵義
本文認(rèn)為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負(fù)擔(dān)降低，而是企業(yè)的整體效益最大化，甚至稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價(jià)值減少，這樣，追求減少稅負(fù)就毫無(wú)意義。國(guó)內(nèi)以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點(diǎn)為代表，認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國(guó)家法律和稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)涉稅管理活動(dòng)。
一方面稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家明文規(guī)定的，不僅有稅法中規(guī)定的減免稅政策，還包括對(duì)納稅人有利的可以應(yīng)用的稅務(wù)處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等；另一方面我國(guó)稅制的健全發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)稅收制度的不斷健全，全社會(huì)納稅意識(shí)不斷提高。同時(shí)，我國(guó)稅制與國(guó)際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業(yè)人員水平提高，使更多納稅人愿意通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，消費(fèi)稅稅收籌劃是可行的。
1.對(duì)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃
按照消費(fèi)稅法基本規(guī)定，消費(fèi)稅計(jì)算主要有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，押金不應(yīng)并入銷(xiāo)售額中征稅。包裝物如果不作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，那么企業(yè)就可以在包裝物商節(jié)約消費(fèi)稅。包裝物不作價(jià)隨產(chǎn)品銷(xiāo)售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計(jì)入消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。二是商業(yè)折扣的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式時(shí)，如果折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據(jù)來(lái)算消費(fèi)稅；如果將折扣額單獨(dú)開(kāi)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。因此，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定將銷(xiāo)售額、折扣額在同一發(fā)票中注明，可以降低應(yīng)稅銷(xiāo)售額，以達(dá)到節(jié)稅目的。
2.對(duì)消費(fèi)稅稅率的籌劃
從稅率方面來(lái)考慮節(jié)稅問(wèn)題有以下兩種：一是兼營(yíng)稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃。稅法規(guī)定，多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)不同稅率消費(fèi)品，應(yīng)分開(kāi)計(jì)算不一樣稅率的消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售額。未分別計(jì)算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組合成套裝方式消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。企業(yè)如果想節(jié)省消費(fèi)稅，可以將稅率一樣或相近的消費(fèi)品組成套裝方式銷(xiāo)售，也可將本身不同品牌的產(chǎn)品組裝成套裝銷(xiāo)售。二是混合銷(xiāo)售的籌劃。稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅。企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部等為客戶提供勞務(wù)，將勞務(wù)收入單獨(dú)核算，單獨(dú)納稅。
稅法規(guī)定，如果將應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品，可利用本期生產(chǎn)使用的數(shù)量計(jì)算按規(guī)定可以的扣除外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定只能是從工業(yè)企業(yè)買(mǎi)入的消費(fèi)品，對(duì)于商業(yè)企業(yè)買(mǎi)入消費(fèi)品已納稅款全部不得扣除。企業(yè)采購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)盡可能從廠家直接買(mǎi)入，這樣不但降低支出成本，而且可對(duì)已繳納稅款進(jìn)行抵扣，從而幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。
4.出口退稅的籌劃
稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)計(jì)算和申報(bào)，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來(lái)計(jì)算消費(fèi)稅稅額。企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品。經(jīng)分析，對(duì)于出口業(yè)務(wù)較多生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以考慮組建獨(dú)立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給外貿(mào)子公司，交納消費(fèi)稅，再由外貿(mào)子公司將應(yīng)稅消費(fèi)品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
三、消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略
1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動(dòng)
隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家政策法規(guī)是不斷修改完善，消費(fèi)稅稅法的規(guī)定也是不斷變化的，在不同時(shí)間和不同地域稅收相關(guān)政策是不同的。稅收籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)期工作，因此納稅人不僅要正確把握現(xiàn)行稅收政策變化導(dǎo)向，而且要經(jīng)常關(guān)心稅收政策變動(dòng)，企業(yè)可安排專(zhuān)門(mén)人力來(lái)收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)籌劃人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)
稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃人員素質(zhì)相關(guān)，稅收籌劃人員具有高的專(zhuān)業(yè)能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效稅收籌劃，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這要求稅收籌劃人員不僅具備對(duì)稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經(jīng)驗(yàn)和完備理論結(jié)構(gòu)。為提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，減少由于知識(shí)結(jié)構(gòu)欠缺所帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須重視人員的培訓(xùn)工作。
3.依法籌劃，使稅收籌劃與稅收政策方向相一致
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵稅收相關(guān)法律，稅收籌劃如果違法違規(guī)，給企業(yè)將會(huì)造成重大的損失。稅收籌劃成功與否，和是否依法籌劃息息相關(guān)。納稅人在稅收籌劃過(guò)程中要處理好避稅與稅收籌劃兩者關(guān)系。稅收籌劃必須符合稅收政策方向，使企業(yè)在享受優(yōu)惠稅收政策的同時(shí)，也順應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖。
參考文獻(xiàn)：
劉蓉.稅收籌劃[m].北京：中國(guó)稅務(wù)出版杜，
曲靖公司稅務(wù)籌劃方案篇四
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在*境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對(duì)于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過(guò)工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤(rùn)為100萬(wàn)元，下屬a公司盈利20萬(wàn)元，b公司盈利30萬(wàn)元，c公司虧損40萬(wàn)元。如果上述公司都是獨(dú)立法人， 不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為萬(wàn)元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司， 從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為萬(wàn)元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬(wàn)元。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元，8月為宣傳某音樂(lè)劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動(dòng)。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬(wàn)元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)， 需要費(fèi)用200萬(wàn)元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬(wàn)元。方案一的費(fèi)用支出140萬(wàn)元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬(wàn)元。方案二的費(fèi)用支出只有 150萬(wàn)元可稅前扣除，抵稅萬(wàn)元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅萬(wàn)元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬(wàn)元。所以，在不影 響宣傳效果的前提下，方案一通過(guò)自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅 費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。
「案例3」某圖書(shū)發(fā)行公司2012年度的銷(xiāo)售收入為1 000萬(wàn)元，發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬(wàn) 元會(huì)務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬(wàn)元(1 000×5‰)。超過(guò)的25萬(wàn)元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅萬(wàn)元(25×25%)。如果企業(yè)保存20萬(wàn)元會(huì) 務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會(huì)議簽到表和會(huì)議文件，同時(shí)在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬(wàn)元類(lèi)似會(huì)務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會(huì)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招 待費(fèi)為6萬(wàn)元，不得扣除部分為萬(wàn)元[6×(1-60%)]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅萬(wàn)元(×25%)?？梢陨倮U所得稅萬(wàn) 元。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
曲靖公司稅務(wù)籌劃方案篇五
（一）借款費(fèi)用資本化的選擇
根據(jù)《國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)》規(guī)定，企業(yè)在所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中不包含資本化借款費(fèi)用，也就是說(shuō)，發(fā)生在成本對(duì)象完工前的借款費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，之后發(fā)生的借款費(fèi)用可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在企業(yè)所得稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)于完工時(shí)間不同的項(xiàng)目，其成本一定要單獨(dú)核算，這樣對(duì)于完工時(shí)間較早的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其后發(fā)生的借款費(fèi)用就可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除，從而減輕了企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。
（二）建筑合同訂立的選擇
在與施工企業(yè)簽訂合同時(shí)，會(huì)涉及到許多的稅務(wù)問(wèn)題，如果處理不當(dāng)，就會(huì)產(chǎn)生過(guò)高的稅負(fù)，因此簽訂合同的過(guò)程一定要進(jìn)行周密的籌劃，以降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本支出。這里需要抓住的關(guān)鍵問(wèn)題就是，稅法規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，施工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備價(jià)款需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的設(shè)備則不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時(shí)施工企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)設(shè)備也增加了成本，實(shí)際上利潤(rùn)并未增加，只因合同金額增加，而導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)的加重，施工企業(yè)勢(shì)必會(huì)把增加的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給房地產(chǎn)企業(yè)，實(shí)際上增加的還是房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）成立專(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售公司
房地產(chǎn)公司成立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)可以少繳企業(yè)所得稅和土地增值稅，這是因?yàn)?，依?jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給銷(xiāo)售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷(xiāo)售公司能夠有效地規(guī)避企業(yè)所得稅和土地增值稅。
（二）通過(guò)簽訂裝修合同將銷(xiāo)售收入進(jìn)行分解
通常情況下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商對(duì)精裝修房的定價(jià)有兩種方式，一種是將精裝修的價(jià)格包含在房屋的銷(xiāo)售價(jià)格內(nèi)，即銷(xiāo)售收入由毛胚房的價(jià)格和裝修費(fèi)用共同組成，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與購(gòu)房者一并簽署購(gòu)房合同;另一種是房屋的銷(xiāo)售價(jià)格不包括精裝修的價(jià)格，即銷(xiāo)售收入就是毛胚房的價(jià)格，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司先與購(gòu)房者以毛胚房的價(jià)格簽署購(gòu)房合同，再與購(gòu)房者單獨(dú)簽署裝修合同。前者我們稱之為合并定價(jià)方式，后者我們稱之為分別定價(jià)方式。這兩種方式的稅收負(fù)擔(dān)水平是否相同呢?對(duì)于合并定價(jià)方式，房地產(chǎn)公司應(yīng)按總的銷(xiāo)售收入一并繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，裝修費(fèi)用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規(guī)定，土地增值稅采取預(yù)先征收的方式，因此其實(shí)裝修價(jià)格也繳納了部分的土地增值稅。對(duì)于分別定價(jià)方式，房地產(chǎn)公司應(yīng)以毛胚房的價(jià)格作為銷(xiāo)淺談加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收款管理與監(jiān)控售收入繳納土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產(chǎn)公司與購(gòu)房者簽訂的裝修合同金額和房地產(chǎn)公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營(yíng)業(yè)額為零，也不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
（三）嚴(yán)格區(qū)分代收收入
代收收入，顧名思義就是房地產(chǎn)公司代相關(guān)機(jī)構(gòu)收取的基金和各種費(fèi)用等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)于代收收入一定要嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，必須取得相關(guān)機(jī)構(gòu)的發(fā)票證明，否則一旦并入自身的銷(xiāo)售收入，就會(huì)使銷(xiāo)售收入增加，從而加重不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
本文筆者通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的3個(gè)階段，選取典型籌劃案例進(jìn)行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的重要性，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理一定要合理規(guī)劃，富有遠(yuǎn)見(jiàn)性，以應(yīng)對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的形勢(shì)，才能有效、合法地進(jìn)行籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/3360466.html】
