提高自己的溝通能力對于事業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。"寫一篇完美的總結(jié)要注意語言簡練、內(nèi)容準確，條理清晰。"總結(jié)是在一段時間內(nèi)對學習和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料，它可以促使我們思考，我想我們需要寫一份總結(jié)了吧。那么我們該如何寫一篇較為完美的總結(jié)呢？以下是小編為大家整理的一些經(jīng)驗豐富的作者總結(jié)的范文，可以作為參考，希望能夠給大家提供一些新的思考角度，歡迎大家閱讀并進行借鑒。
所得稅抵稅申請書篇一
_______稅務(wù)局：
我公司于_______年度年終匯算中，全年應(yīng)繳所得稅額_______元，已預(yù)繳了_______元，多繳_______元，現(xiàn)申請退稅。
請給予批復！
申請人：_______單位
_______年_______月_______日
所得稅抵稅申請書篇二
xx稅務(wù)局：
我公司為××（類型）企業(yè)，××年度年終匯算中，彌補××年度虧損×元后，全年應(yīng)繳所得稅額×元，已預(yù)繳了×元，多繳×元，現(xiàn)申請退稅，所得稅退稅申請書3篇。
以上妥否，請批示。
申請人：xxxx單位
年 月 日
所得稅抵稅申請書篇三
xxx稅務(wù)局：
我公司為××（類型）企業(yè)，××年度年終匯算中，彌補××年度虧損×元后，全年應(yīng)繳所得稅額×元，已預(yù)繳了×元，多繳×元，現(xiàn)申請退稅。
以上妥否，請批示。
申請人：xx單位
20xx年x月x日
在經(jīng)濟飛速發(fā)展、人們往來越來越密切的今天，用到申請書的`地方很多，我們在寫申請書的時候要注意語言簡潔、準確。為了讓您在寫申請書中更加簡單方便，以下是小......
......
所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。以下是申請書網(wǎng)收集的，希望能幫助到大家。所得稅退......
篇一、xx稅務(wù)局：我公司為××（類型）企業(yè)，××年度年終匯算中，彌補××年度虧損×元后，全年應(yīng)繳所得稅額×元，已預(yù)繳了×元，多繳×元，現(xiàn)申請退稅，所得......
所得稅抵稅申請書篇四
1、年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額。
2、計算結(jié)果大于0，稅務(wù)局會退稅，計算結(jié)果小于0，需要補稅給稅務(wù)局。
3、綜合所得收入額=2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(綜合所得)的收入額。
所得稅抵稅申請書篇五
一、企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除的政策規(guī)定
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政*府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《財政部、國*家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2007]6號）文，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準于在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國*家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
二、企業(yè)公益性捐贈支出扣除限額的計算與調(diào)整
為了方便計算，現(xiàn)將公益性捐贈扣除額的計算及調(diào)整歸納為：
1、公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%；
3、捐贈支出納稅調(diào)整額=實際公益性捐贈支出總額-公益性捐贈扣除限額+非公益性捐贈； 如捐贈人實際公益性捐贈額小于公益性捐贈扣除限額，稅前應(yīng)按實際公益性捐贈額扣除，公益性捐贈部分無須納稅調(diào)整，只需要調(diào)整非公益性捐贈部分；如果實際公益性捐贈額大于或等于公益性捐贈扣除限額時，稅前按公益性捐贈扣除限額扣除，超出部分不得扣除，超出部分即為納稅調(diào)整額。
三、
企業(yè)公益性捐贈支出扣除限額的計算與調(diào)整舉例例：某企業(yè)，2008年銷售收入為2000萬元，企業(yè)當期發(fā)生的成本支出1600萬元，年度會計利潤400萬元。（假設(shè)該企業(yè)除捐贈外無其他涉稅調(diào)整的事項）
a、如營業(yè)外支出列支通過慈善會捐贈48萬元。捐贈扣除限額和應(yīng)納所得稅額計算如下：
1、利潤總額：400萬元
2、公益性捐贈額扣除限額：400×12%=48萬元
3、實際公益性捐贈支出總額：48萬
5、應(yīng)納稅所得額：400—48=352×25%萬元【企業(yè)所得稅為25%】 b、如營業(yè)外支出列支通過慈善會捐贈60萬元。
1、利潤總額：400萬元
2、公益性捐贈額扣除限額：400×12%=48萬元
3、實際公益性捐贈支出總額：60萬元
4、捐贈支出納稅調(diào)整額：60--48=12萬元
5、應(yīng)納稅所得額：400+12=412萬元
6、應(yīng)納所得稅額：412--48=364×25%萬元【企業(yè)所得稅為25%】
四、企業(yè)捐贈減稅辦理手續(xù)
2、企業(yè)在當期“營業(yè)外支出”科目中全額列支，并依據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，做相關(guān)帳務(wù)處理。
五、可100％抵稅的機構(gòu)
可100％抵稅的非營利福利性公益性社會團體、基金會名單大概如下：
1、中國殘疾人福利基金會
2、中國綠化基金會
3、中國婦女發(fā)展基金會
4、中國關(guān)心下一代健康體育基金會
5、中國生物多樣性保護基金會
6、中國兒童少年基金會
7、中國光彩事業(yè)基金會
8、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會
9、中國教育發(fā)展基金會
10、中國紅十字會
11、中華健康快車基金會
12、孫冶方經(jīng)濟科學基金會
13、中華慈善總會
14、中國法律援助基金會
15、中華見義勇為基金會
16、宋慶齡基金會
17、中國福利會
18、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會
19、中國扶貧基金會 20、中國煤礦塵肺病治療基金會
21、中華環(huán)境保護基金會
22、中國華文教育基金會
企業(yè)所得稅法實施條例第五十一條規(guī)定，公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政*府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十二條規(guī)定，條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
（一）依法登記，具有法人資格；
（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；
（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；
（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；
（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；
（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；
（七）有健全的財務(wù)會計制度；
（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；
（九）國務(wù)*院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)*院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其
他條件。需要提醒的是，單位和個人如果不是通過公益性社會團體和國*家
有關(guān)部門，而是直接向受災(zāi)對象的捐贈，是不能在所得稅前扣除的。因此，捐贈時一定要通過上述特定的途徑捐贈才能按規(guī)定扣除。
六、公益性捐贈的特定范圍
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，是指非營利的下列事項：
（一）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；
（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
（三）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；
（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。而對四川汶川等地*震災(zāi)區(qū)的捐贈屬于第一項規(guī)定的范圍。
所得稅抵稅申請書篇六
致天津東疆保稅港區(qū)海關(guān):
根據(jù)你關(guān)簽發(fā)的稅款專用繳款書(編號:(1212)021320**1130018270- l01)，本納稅人已按規(guī)定繳納稅款。按照有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)申請退稅(及由此產(chǎn)生的銀行利息)，請予核準。
1．已繳稅款金額:
關(guān)稅_____________元，增值稅_____________元，消費稅____________元。
2．申請退稅理由:_______________________________________________。
3．申請退還金額:
關(guān)稅_____________元，增值稅_____________元，消費稅____________元。
注:轉(zhuǎn)賬退稅申請書一式二聯(lián)，第一聯(lián)隨原繳款書復印件送國庫，第二聯(lián)海關(guān)留存。 說明:
1．此申請書適用于以銀行劃轉(zhuǎn)方式退還稅款的情況。
2．[申請退還金額"中所涉及的稅種應(yīng)與原稅款專用繳款書上所列關(guān)稅、增值稅、消費稅或其他實際項目一致。
3．按照中華人民共和國進出口關(guān)稅條例第52條第2款規(guī)定，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可自繳納稅款之日起1年內(nèi)要求退還多繳的稅款并加算同期活期存款利息。
4．此申請書需附原稅款專用繳款書復印件各一份。
5．此申請書需申請人簽字并加蓋單位公章。
所得稅抵稅申請書篇七
安裝個人所得稅軟件，打開軟件后，先進行注冊登錄，進入年度匯算：首頁【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】。
a、進入申報界面后，填報方式有【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】和【自行填寫】兩種選擇。
b、為了方便申報，推薦大家選擇【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】，稅務(wù)機關(guān)已按一定規(guī)則預(yù)填了部分申報數(shù)據(jù)，大家只需確認即可。
c、選擇【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】—【開始申報】后，系統(tǒng)提示【標準申報須知(使用已申報數(shù)據(jù))】，點擊“我已閱讀并知曉”，開始年度匯算申報。
2、確認信息
需要對個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進行確認。
3、填報數(shù)據(jù)
確認預(yù)填的收入和扣除信息無誤，點擊【下一步】。
4、計算稅款
數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動計算本年度綜合所得應(yīng)補(退)稅額。
5、提交申報
確認結(jié)果后，點擊【提交申報】即可。
6、退(補)稅
如存在多預(yù)繳稅款，可選擇【申請退稅】。
哪些人需要辦理個稅匯算
1、已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的。
2、2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當依法據(jù)實辦理匯算。
個人所得稅退稅需要滿足什么條件
1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯而造成多繳或誤繳稅款。
2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅。
3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅版務(wù)機關(guān)按照規(guī)定權(quán)應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費。
所得稅抵稅申請書篇八
xx國家稅務(wù)局進出口稅收管理分局（處）：
我單位下列出口貨物（見所附明細表）因xx原因不能按期申報退稅，現(xiàn)根據(jù)《國家稅務(wù)總局出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]64號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)[20xx]113號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的.通知》（國稅發(fā)[20xx]68號）的有關(guān)規(guī)定，申請延期至20xx年x月x日之前申報，請予批準。
企業(yè)（公章）：xxx
申請日期：20xx年x月xx日
所得稅抵稅申請書篇九
_______稅務(wù)局：
我公司為_______（類型）企業(yè)，_______年度年終匯算中，彌補_______年度虧損_______元后，全年應(yīng)繳所得稅額_______元，已預(yù)繳了_______元，多繳_______元，現(xiàn)申請退稅。
以上妥否，請批示。
申請人：_______單位
_______年_______月_______日
所得稅抵稅申請書篇十
國家稅務(wù)局：
我公司于____年5月31日完成____年度企業(yè)所得稅匯算清繳，____年一至四季度累計實際已預(yù)繳企業(yè)所得稅額元;____年度企業(yè)所得稅匯算清繳實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額元;____年度多繳納企業(yè)所得稅額元;____年度應(yīng)退企業(yè)所得稅額元。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條第二款“企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！奔啊镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[20xx]79號)第十一條“預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的`，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅?！敝?guī)定，我公司申請退稅元。
特此申請，請貴局審核予以退稅。
江蘇__機械有限公司
20__年__月__日
所得稅抵稅申請書篇十一
東城區(qū)國稅二所：
本企業(yè)20xx年度年終匯算調(diào)整后所得131991.95元，彌補（20xx年度）未彌補虧損額：84608.99元，彌補（20xx年度）未彌補虧損額：22245.89元，20xx年公司總計虧損：181796.08元，實際彌補虧損額：25137.07元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補虧損額為：156659.01元，本企業(yè)20xx年度虧損金額45564.44元可轉(zhuǎn)以后年度彌補，因此，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補虧損額總計為：202223.45元。（20xx年度未彌補虧損額為：156659.01元，20xx年度45564.44元）
本企業(yè)20xx年度實現(xiàn)利潤108352.28元，四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為：12557.57元，（計算：108352.28—45564.44=62787.8462787.84*20%=12557.57）
經(jīng)鑒證本企業(yè)實際已預(yù)繳企業(yè)所得稅額12557.57元應(yīng)退回，故向國稅局提出退稅申請。
申請人：xx
201x年xx月xx日
所得稅抵稅申請書篇十二
稅額
稅款所屬時期
欠稅原因
理由：申請享受減免稅
稅種
減稅期限減稅幅(額)度
免稅期限
減免種類
(簽章)法定代表人(負責人)：經(jīng)辦人：以下由稅務(wù)機關(guān)填寫年月日
區(qū)級稅務(wù)機關(guān)意見：
市級稅務(wù)機關(guān)意見：同意/不同意(減免幅度)(納稅人名稱)
(減免期限)(稅種)。
(公章)年月日
填表須知
一、納稅人申請新辦新辦內(nèi)資企業(yè)所得稅減免，應(yīng)提交《減免企業(yè)所得稅申請表》一新辦式三份，以及下列資料：1、減免稅申請報告。包括：減免稅的依據(jù)、范圍、年限、企業(yè)的基本情況等;2、納稅人申請減免稅年度的財務(wù)會計報表復印件;3、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本及復印件。二、納稅人申請其它其它企業(yè)所得稅減免，應(yīng)提交《減免企業(yè)所得稅申請表》一式三其它份，以及下列資料：1、減免稅申請報告。包括：減免稅的依據(jù)、范圍、年限、企業(yè)的基本情況等;2、營業(yè)執(zhí)照副本或事業(yè)單位法人執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本及復印件;3、納稅人申請減免稅年度的財務(wù)會計報表復印件;4、依據(jù)申請減免稅內(nèi)容提供相關(guān)的文件、證明材料(對遇有風、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害的申請，應(yīng)提供受災(zāi)企業(yè)所在地的有關(guān)部門證明材料和照片)。務(wù)總局第14號令《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》以及注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范等有關(guān)規(guī)定進行的。
所得稅抵稅申請書篇十三
________稅務(wù)局：
本人xxx，現(xiàn)經(jīng)營xxx店，位于xxx路xx號，我店于________年____月____日開始經(jīng)營，經(jīng)營范圍為：餐飲；我店的具體面積：xxx；日常開支有xxxxx；平均月支出成本大約xxxx；平均進貨成本xxx.根據(jù)目前經(jīng)濟狀況，餐飲行業(yè)競爭非常激烈收入減少，然而物價上漲導致成本增加，再加上裝修陳舊等硬件設(shè)施老化，本店平均月銷售額大約在10萬到12萬左右，按照日常成本開支計算，現(xiàn)在已是虧本經(jīng)營。按照貴局所給核定的20萬元定額，現(xiàn)已超出了我所能承受的最高承受能力范圍，已基本導致了我商店的維持生存的邊緣，希望貴局能從體恤民情，維系我們生存的角度出發(fā)，重新進行生產(chǎn)經(jīng)營狀況的調(diào)查，給予調(diào)減目前的定額。為盼，謝謝。
此致
敬禮！
申請人：xxxx
申請時間：________年____月____日
所得稅抵稅申請書篇十四
敬愛的黨組織：
我懷著十分激動的心情向黨組織提出申請——我志愿加人中國共產(chǎn)黨，愿意為共產(chǎn)主義而奮斗終身。中國共產(chǎn)黨是偉大、光榮、正確的黨，是中國工人階級的先鋒隊，是中國各族人民利益的忠實代表，是中國社會主義事業(yè)的領(lǐng)導核心。黨的最終目的是實現(xiàn)共產(chǎn)主義的社會制度。
我是一名__里的員工，每一天我都在自己的平凡崗位上努力工作，工作已經(jīng)幾年了，我沒有出現(xiàn)任何的賬目錯誤，也沒有因為服務(wù)的問題被群眾反映過一次，我也多次受到領(lǐng)導和同事的贊揚。正是在這樣的情況下，我感覺自己還是需要進步，我想如果我能夠加入中國共產(chǎn)黨，那么我就可以找到一個新的動力了!
中國共產(chǎn)黨是全國各族人民的領(lǐng)導核心。黨的領(lǐng)導地位是由黨的工人階級先鋒隊性質(zhì)決定的。是經(jīng)過長期斗爭考驗形成的。
我深知，作為一名共產(chǎn)黨員，不僅要做一個解放思想、實事求是的先鋒，更重要的是要在不斷改造客觀世界的同時，努力改造自己的主觀世界，樹立共產(chǎn)主義遠大理想;做一個徹底的唯物論者和無神論者。只有樹立科學的世界觀、人生觀和價值觀，才能充滿為共產(chǎn)主義而奮斗終身的信心和勇氣，才能在現(xiàn)階段為建設(shè)有中國特色的社會主義不遺余力地奉獻自己的智慧和汗水。
今天，我雖然向黨組織提出了入黨申請，但我時刻記得自己是一名__的員工，做好自己的本職工作是十分重要的。只有精通自身的業(yè)務(wù)，才能在群眾中起到良好的模范帶頭作用。為此我努力工作，在領(lǐng)導和同志們的幫助下，在我負責的__工作始終排在全行第一名。我的工作雖然有了一定的進步，但我深知，在我身上還有許多缺點和不足，如理論學習過于死板，不能靈活運用;工作中有些情緒化，容易沖動、有些工作不夠主動等等。因此，希望黨組織從嚴要求我，以使我更快進步。
雖然目前的我雖黨組織的各種規(guī)章制度和要求，不是很清楚，我也知道自己和一名真正的黨員要求有很多的差距，但是這些都沒有任何妨礙我入黨的決心，因為我知道，只有我自己意識到了差距，我就會去改正，我會在不斷的學習中進步的!
此致
敬禮!
申請人：___
20__年_月_日
所得稅抵稅申請書篇十五
一、核定征收的情形
所謂“核定征收”，是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
與核定征收相對應(yīng)的是“查帳征收”，即納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
根據(jù)國家稅務(wù)總局1997年發(fā)出《關(guān)于嚴格控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》，對下列納稅人可以采取核定所得額或應(yīng)納稅額的辦法：
依照稅法規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難于查實的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令期限申報，逾期仍不申報的。
隨后，又發(fā)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號）進行了相應(yīng)的規(guī)定。
二、案例分析
1、愛爾眼科（300015）
招股書披露，全資子公司上海恒科根據(jù)上海市地方規(guī)定，2005年和2006年實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅，核定征收率0.5%，但不屬于《中國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》等相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定的應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形。
其招股書稱，2006年，上海恒科查賬征收應(yīng)繳所得稅269萬元，核定征收（實際）已繳所得稅僅17萬元，兩種征收方法差異數(shù)252萬元。
反饋意見中律師披露：（補充法律意見書23頁）
（1）上海恒科按營業(yè)收入的0.5%實行核定征收方式計繳企業(yè)所得稅，系按照上海市當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的稅收征收政策執(zhí)行的，和國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的可以核定征收所得稅的條件以及應(yīng)稅所得率不一致，屬于越權(quán)審批，存在被稅務(wù)機關(guān)按照查賬征收執(zhí)行33%的稅率追繳企業(yè)所得稅的可能性。
（2）實踐中確實存在主管稅務(wù)機關(guān)“不論是否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實行核定征收的做法”[引自《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號）]。上海恒科在2005～2006按營業(yè)收入的0.5%實行核定征收方式計繳企業(yè)所得稅已獲得了上海市青浦區(qū)國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局青浦區(qū)分局的確認，且上海恒科的主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)對其合法納稅做出確認。
（3）發(fā)行人控股股東愛爾投資已出具《承諾函》，承諾如果上海恒科的主管稅務(wù)機關(guān)要求其繳納2004年6月至2006年12月期間按核定征收方式征收企業(yè)所得稅與按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅（稅率33%）之間的差額時，愛爾投資將全額承擔該部分補繳和被追償?shù)膿p失，保證發(fā)行人及上海恒科不因此遭受任何損失。因此，即使上海恒科被要求補繳所得稅，也不會對發(fā)行人的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大不利影響。
據(jù)此，本所律師認為，上海恒科所得稅實行核定征收雖然和國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的可以核定征收所得稅的條件以及應(yīng)稅所得率不一致，但不會對發(fā)行人本次發(fā)行構(gòu)成實質(zhì)性障礙。
2、新開源（)和萬順股份()。
反饋說明：
（一）、發(fā)行人上市后將執(zhí)行的稅收政策、優(yōu)惠政策享受年限（略）
（二）、發(fā)行人自設(shè)立以來因?qū)嵭泻硕ㄕ魇辗绞蕉倮U納所得稅金額、發(fā)行人采用核定征收方式征收所得稅的原因、會否導致其被稅務(wù)部門處罰及對本次發(fā)行上市申請構(gòu)成實質(zhì)性障礙。
1、實行核定征收的原因及因此而少繳的企業(yè)所得稅金額
2、發(fā)行人稅務(wù)主管部門確認發(fā)行人無欠繳稅款情形
博愛縣地方稅務(wù)局2010年2月10日出具《證明》：“我局于2003年、2004年和2006年對博愛新開源制藥有限公司采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅款企業(yè)已足額繳納，不存在欠繳稅款情形?！?/p>
3、發(fā)行人實際控制人對可能導致的處罰作出了承諾
發(fā)行人控股股東暨實際控制人楊海江、王東虎、王堅強出具《承諾函》，承諾若相關(guān)主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補繳稅款、罰款及滯納金，楊海江、王東虎、王堅強將代為補繳并承擔相應(yīng)法律責任。
經(jīng)審慎核查，本所律師認為：
1、新開源有限自設(shè)立以來，根據(jù)博愛縣地方稅務(wù)局的要求，于2003年、2004年、2006年按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，合計享受稅收優(yōu)惠2,143,670.28元。對新開源有限執(zhí)行核定征收企業(yè)所得稅與《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)關(guān)于核定征收的規(guī)定不符。
2、新開源有限的主管稅務(wù)機關(guān)博愛縣地方稅務(wù)局已出具證明，該局于2003年、2004年和2006年對新開源有限采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅款企業(yè)已足額繳納，不存在欠繳稅款情形?？毓晒蓶|暨實際控制人楊海江、王東虎、王堅強已出具《承諾函》，承諾若相關(guān)主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補繳稅款、罰款及滯納金，楊海江、王東虎、王堅強將代為補繳并承擔相應(yīng)法律責任。因此，發(fā)行人2003年、2004年和2006年按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅對發(fā)行人本次發(fā)行上市及公司未來的經(jīng)營業(yè)績不構(gòu)成實質(zhì)性影響，對本次發(fā)行上市申請不構(gòu)成實質(zhì)性障礙。
3、萬順股份（300057）（補充法律意見書二第5頁）
股份公司2007年和2008年采用查賬征收方式征稅，2006年采用核定征收征稅。
4、東方雨虹（002271）
北京東方雨虹防水工程有限公司系發(fā)行人全資控股子公司，也是發(fā)行人非常重要的子公司。其重要性體現(xiàn)在：1.其資產(chǎn)和業(yè)績對合并報表有不小影響。2.募投方向之一。上市成功后，公司將對該公司增資4500萬元（約占募集資金總額的五分之一）用以補充其流動資金。3.公司業(yè)務(wù)拓展的重要環(huán)節(jié)。公司主導產(chǎn)品是防水材料、通過承接工程帶動產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售是公司非常重要的展業(yè)方式。
然而就是這樣一家對公司非常重要且資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模均已不小的子公司，在報告期內(nèi)卻一直采用核定征收的方式繳納所得稅。2005年~2007年、該子公司的應(yīng)稅所得率分別為6%、6%和9%。證監(jiān)會反饋意見關(guān)注到了該問題。
對此，發(fā)行人律師認為，北京東方雨虹防水工程有限公司雖不符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及相關(guān)法律、法規(guī)對核定征收的規(guī)定，但實踐中確實存在主管稅務(wù)機關(guān)“不論是否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實行核定征收的做法”[引自《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號）]。
根據(jù)發(fā)行人陳述、北京市順義區(qū)地方稅務(wù)局楊鎮(zhèn)稅務(wù)所“順地稅楊[2008]1號”《企業(yè)所得稅征收方式變更通知書》并經(jīng)合理查驗，北京東方雨虹防水工程有限公司經(jīng)申請且已經(jīng)獲準從2008年開始以查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，且控股股東李衛(wèi)國已為此出具《承諾函》，承諾若相關(guān)主管部門就上述核定納稅事宜要求補繳稅款，李衛(wèi)國將代為補繳稅款并承擔相應(yīng)責任。
所以，北京東方雨虹防水工程有限公司在納稅方面的上述瑕疵對發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營及本次公開發(fā)行上市不構(gòu)成實質(zhì)性影響。
此外，公司在招股說明書中以更加直觀的定量分析形式揭示了上述瑕疵對發(fā)行人業(yè)績的影響，以圖進一步打消審核者與投資人的顧慮。有關(guān)表格在此略去了。從有關(guān)數(shù)據(jù)來看，上述瑕疵影響07年凈利6.01%，不是很大。
4、上海佳豪（300008）（補充法律意見書一第14個問題，34頁）
基本情況：佳豪船舶的全資子公司上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司，目前稅務(wù)機關(guān)是按照其營業(yè)額的一定比例核定征收企業(yè)所得稅。
問題分析：保薦代表人及項目組建議佳豪船舶對該問題進行整改，要求自2009年起上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司實行查賬征收企業(yè)所得稅。
解決情況：上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司已向主管稅收征管機構(gòu)申請，自2009年起已經(jīng)按照查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅。類似案例還有奧維通信（002231）等。
三、解決的一般思路
從以上各案例中可以看出，證監(jiān)會對該問題都會在反饋意見中要求發(fā)行人和中介機構(gòu)作出說明，一般的解決問題方式和思路主要是：
1、說明核定征收的原因及因核定征收而少交的所得稅金額，部分的還可說明該金額對公司經(jīng)營的影響，以消除大家對此的疑慮。
2、發(fā)行人的主管稅務(wù)機關(guān)出具證明，說明應(yīng)納稅款已經(jīng)足額繳納，不存在補繳的情形。
3、控股股東及實際控制人出具承諾函，對補繳稅款和可能的稅收滯納金、罰款承擔責任。
4、發(fā)行人及控股子公司已經(jīng)采取查賬征收政策繳納所得稅。
5、中介機構(gòu)出具意見，進行說明。
所得稅抵稅申請書篇十六
稅額
稅款所屬時期
欠稅原因
理由：申請享受減免稅
稅種
減稅期限減稅幅(額)度
免稅期限
減免種類
(簽章)法定代表人(負責人)：經(jīng)辦人：以下由稅務(wù)機關(guān)填寫年月日
區(qū)級稅務(wù)機關(guān)意見：
市級稅務(wù)機關(guān)意見：同意/不同意(減免幅度)(納稅人名稱)
(減免期限)(稅種)。
(公章)年月日
所得稅抵稅申請書篇十七
xx地稅局：
我xxx餐廳于什么時候成立的。，是什么性質(zhì)的單位，座落在什么地方，主要經(jīng)營什么產(chǎn)品，有職工多少人。
自成立以來，經(jīng)營成果一直不好，某年虧損了多少，近年來由于消費萎縮，使我餐廳上座率嚴重下降，截止到今年5月16日，營業(yè)額只有去年同期的xx%，經(jīng)營已經(jīng)十分困難，但是我餐廳為維護社會穩(wěn)定和經(jīng)濟繁榮，按期為職工支付工資、購買保險，每天堅持為我市市民提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。為使我餐廳早日度過難關(guān)，持續(xù)經(jīng)營，特向貴局提出申請，免除某年某月的什么稅金。
致此
申請人：xx
xxxx年xx月xx日
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