心得體會(huì)是我們對(duì)學(xué)習(xí)和工作生活中所獲得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)和提煉。寫心得體會(huì)時(shí)要重視語言的準(zhǔn)確性和文采性，避免使用模糊的詞語和含混不清的表達(dá)。小編為大家整理了一些精選的心得體會(huì)范文，希望能夠?qū)δ銓懽饔兴鶐椭?/p>
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇一
企業(yè)所得稅是企業(yè)運(yùn)營中必須面對(duì)的稅種之一，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一道重要課題。在實(shí)踐中，企業(yè)所得稅的計(jì)算、申報(bào)、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時(shí)甚至?xí)驗(yàn)榧?xì)節(jié)問題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，分享一些企業(yè)所得稅實(shí)踐中的心得體會(huì)。
第二段：稅前準(zhǔn)備
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法很多，而一年的計(jì)算周期也比較長，為了避免計(jì)算錯(cuò)誤和漏報(bào)現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計(jì)預(yù)算的準(zhǔn)備工作。首先，要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中進(jìn)行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。其次，要收集并填寫各種稅前準(zhǔn)備表格，根據(jù)不同政策和指引，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。在這個(gè)階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、表格等方面的混亂。
第三段：稅損處理
企業(yè)所得稅的計(jì)算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內(nèi)上報(bào)稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據(jù)或違法操作，否則極易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和財(cái)政處罰。
第四段：稅務(wù)審批
在企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)對(duì)相關(guān)申報(bào)材料進(jìn)行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報(bào)過程中的合法性、準(zhǔn)確性和合理性。這個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)比較復(fù)雜，審核人員會(huì)從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，例如確認(rèn)企業(yè)所得的事實(shí)依據(jù)、核實(shí)所報(bào)所得與稅部門的征收數(shù)據(jù)是否一致等。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)需要積極配合，如實(shí)提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤或罰款。
第五段：稅后總結(jié)
企業(yè)所得稅的實(shí)踐中，有許多地方值得總結(jié)和反思。其中最重要的一點(diǎn)是規(guī)范化和合規(guī)化經(jīng)營。企業(yè)需要針對(duì)每一筆業(yè)務(wù)，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時(shí)還需遵守國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定和公司治理標(biāo)準(zhǔn)的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)利益相關(guān)人的透明度和溝通，增強(qiáng)安全感和合作意識(shí)。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財(cái)務(wù)成本。
結(jié)論：
企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，企業(yè)所得稅需要從稅前準(zhǔn)備、稅損處理、稅后審批、稅后總結(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的實(shí)踐是一個(gè)不斷優(yōu)化的過程，需要不斷總結(jié)完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇二
企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免的一項(xiàng)費(fèi)用，并且是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要一環(huán)。作為一名會(huì)計(jì)師，我在實(shí)踐中深切體會(huì)到企業(yè)所得稅的重要性和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。在處理企業(yè)所得稅的過程中，我積累了一些心得和體會(huì)，希望能與大家分享。
第二段：理解稅法規(guī)定
企業(yè)所得稅的處理需要深入理解國家稅法的規(guī)定。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)稅法是非常復(fù)雜的，但精通稅法對(duì)于正確處理企業(yè)所得稅至關(guān)重要。只有了解稅法，才能為企業(yè)合法地減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我不斷加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解，在處理企業(yè)所得稅時(shí)，能夠確保遵循稅法的規(guī)定，合理合法地確定納稅義務(wù)。
第三段：精確計(jì)算所得額
企業(yè)所得稅的計(jì)算，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定企業(yè)的所得額。所得額的確定不僅涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的核算，還需要考慮稅法的規(guī)定和優(yōu)惠政策。為確保所得額的準(zhǔn)確計(jì)算，我經(jīng)常參與企業(yè)核算工作，并與財(cái)務(wù)部門緊密合作，確保各項(xiàng)收入、費(fèi)用、成本的準(zhǔn)確核算和報(bào)表編制。此外，我也要及時(shí)了解最新的稅法變化，以及相關(guān)的政策調(diào)整，以便能夠及時(shí)更新企業(yè)所得額的計(jì)算方法，以減少企業(yè)的稅負(fù)。
第四段：風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理
企業(yè)所得稅的核算和處理還需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查、稅收政策的變更等。為了防控這些風(fēng)險(xiǎn)，我常常與公司的法務(wù)部門密切合作，及時(shí)了解國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新要求和政策，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定和要求進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。同時(shí)，我也與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，學(xué)習(xí)他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理方面的經(jīng)驗(yàn)和方法。
第五段：持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展
企業(yè)所得稅的處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和不斷提高的過程。稅法和稅收政策都在不斷變化，因此，作為一名會(huì)計(jì)師，我需要保持一顆學(xué)習(xí)的心態(tài)，不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)知識(shí)。除了參加培訓(xùn)班和研討會(huì)外，我還積極參與相關(guān)專業(yè)組織和會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的活動(dòng)，與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行互動(dòng)和交流。通過這些學(xué)習(xí)和交流，我能夠不斷提高自己的技能和知識(shí)水平，更好地處理企業(yè)的所得稅事務(wù)。
總結(jié)：
企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營過程中必須面對(duì)的一項(xiàng)費(fèi)用，也是財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。正確處理企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要影響。通過深入理解稅法規(guī)定、準(zhǔn)確計(jì)算所得額、風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理以及持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展，我能夠更好地處理企業(yè)所得稅事務(wù)，并為企業(yè)提供準(zhǔn)確和及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇三
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下：
一：匯算清繳工作的基本情況
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點(diǎn)劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：國有企業(yè)7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
二.稅源分析：
自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對(duì)新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的'認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問題及建議
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對(duì)國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定工作
嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
（四）、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收工作
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%，而沒有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請(qǐng)市局批評(píng)指正。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇四
企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時(shí)需要向國家繳納的一項(xiàng)稅費(fèi)。在我國的稅收法規(guī)中，對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納有著詳細(xì)的規(guī)定。在長時(shí)間的經(jīng)營中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點(diǎn)。下面，我將結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，分享一些關(guān)于企業(yè)所得稅的心得體會(huì)。
首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動(dòng)力。納稅是企業(yè)公民的一項(xiàng)基本義務(wù)，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過程中，企業(yè)需要對(duì)自己的收入、成本和稅額進(jìn)行詳細(xì)的核算和計(jì)算。通過對(duì)企業(yè)所得稅的認(rèn)真申報(bào)和繳納，企業(yè)可以更加細(xì)致地了解自己的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題所在，并積極采取措施進(jìn)行改進(jìn)。這樣一來，企業(yè)就能不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營效益。
其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項(xiàng)財(cái)政手段，對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。稅務(wù)部門會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核和調(diào)查，確保企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。這種監(jiān)管作用對(duì)企業(yè)來說既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的審查，但這也迫使企業(yè)進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)治理具有重要作用。
再次，合理稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果有著直接的影響。合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，增加利潤空間。例如，企業(yè)可以通過合理的成本支出，推遲收入確認(rèn)時(shí)間，減少應(yīng)繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計(jì)算方法，減少稅務(wù)成本。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)營效益。
最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對(duì)社會(huì)的回報(bào)，也是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的一種方式。作為一家負(fù)責(zé)任的企業(yè)，要積極主動(dòng)地履行稅收義務(wù)，按時(shí)、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國家的發(fā)展建設(shè)，為社會(huì)的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項(xiàng)法定義務(wù)，更是企業(yè)作為社會(huì)成員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要體現(xiàn)。
總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中扮演著重要的角色。通過認(rèn)真申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。只有每個(gè)企業(yè)都能自覺地履行企業(yè)所得稅的義務(wù)，才能共同為社會(huì)的繁榮和發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇五
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財(cái)務(wù)責(zé)任之一。而企業(yè)所得稅實(shí)踐則是企業(yè)必須面對(duì)和處理的現(xiàn)實(shí)問題。本文就在長期的企業(yè)所得稅實(shí)踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、增加納稅效益等方面進(jìn)行分析，提出自己的心得體會(huì)。
第二段：納稅策略
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，納稅策略至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達(dá)到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務(wù)部門制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該控制好稅法之間復(fù)雜的關(guān)系，研究適用稅務(wù)政策，爭(zhēng)取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產(chǎn)效益。
第三段：財(cái)稅合一
財(cái)稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國家稅收收入的很大比例。財(cái)稅合一之后，一些稅務(wù)政策得到了調(diào)整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應(yīng)該配合稅務(wù)部門的搬遷工作，提前了解財(cái)稅改革對(duì)企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務(wù)策略，以確保企業(yè)在財(cái)稅合一的時(shí)期不會(huì)出現(xiàn)負(fù)擔(dān)過重的問題。
第四段：關(guān)注稅務(wù)政策
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，稅務(wù)政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅務(wù)政策和規(guī)定的變化，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)自己的納稅策略。根據(jù)稅務(wù)政策的變化和企業(yè)自身的實(shí)際情況，企業(yè)可以利用稅務(wù)政策優(yōu)惠措施來實(shí)現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。
第五段：提高稅收合規(guī)水平
企業(yè)應(yīng)該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員應(yīng)該精通稅法條文，能準(zhǔn)確的操作稅務(wù)系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應(yīng)該合理規(guī)劃資產(chǎn)負(fù)債表，按時(shí)繳納稅費(fèi)，主動(dòng)配合稅務(wù)部門的審計(jì)工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)形象。
總之，在企業(yè)所得稅實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務(wù)人員要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化稅收合規(guī)意識(shí)，推進(jìn)管理規(guī)范、營造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹立企業(yè)的良好信譽(yù)和社會(huì)形象。企業(yè)所得稅實(shí)踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務(wù)部門在稅收收入、宏觀管理和服務(wù)企業(yè)等方面的作用，切實(shí)做好企業(yè)所得稅的工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇六
企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據(jù)其所得負(fù)有的稅金，是一種企業(yè)按照國家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財(cái)務(wù)成本，企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對(duì)企業(yè)所得稅有了一些心得和體會(huì)。首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃；其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門的檢查工作；最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。
首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃。稅收政策的制定是國家政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種調(diào)控方式，企業(yè)要根據(jù)不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)較低的納稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)際操作中，企業(yè)可以通過正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。
其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算是兩個(gè)獨(dú)立但相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)報(bào)表是稅務(wù)核算的重要依據(jù)。企業(yè)要注重對(duì)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，做到標(biāo)準(zhǔn)操作、準(zhǔn)確記錄，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)申報(bào)不一致的情況。此外，在制定財(cái)務(wù)政策時(shí)，企業(yè)還要考慮稅務(wù)因素，以確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。
再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門的檢查工作。稅務(wù)部門定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審核和監(jiān)督，在這個(gè)過程中，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的工作，在合規(guī)性上做到無可挑剔，提供真實(shí)和準(zhǔn)確的資料，以避免稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應(yīng)的準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)措施。
最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國家的稅收政策，及時(shí)了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時(shí)將相關(guān)信息傳達(dá)給有關(guān)部門和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略和稅務(wù)籌劃。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)積極參與稅收政策的制定和修訂，通過政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進(jìn)做出貢獻(xiàn)。
綜上所述，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，積極配合稅務(wù)部門的檢查工作，適應(yīng)稅收政策的變化，更新稅務(wù)信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績，提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇七
學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的學(xué)習(xí)總結(jié)怎么寫?學(xué)習(xí)總結(jié)怎么寫?請(qǐng)看下文。
近段時(shí)間在校學(xué)習(xí)了納稅籌劃這門課，學(xué)習(xí)過程中，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。
它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。
下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會(huì)。
通過對(duì)納稅籌劃國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識(shí)，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。
所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。
一、納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一 。
納稅籌劃是指一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對(duì)籌資、投資、收入分配等事項(xiàng)的預(yù)先安排和籌劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化。
納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。
不管稅制設(shè)計(jì)得如何合理，也不管最終稅負(fù)是如何的公正，稅收對(duì)于納稅人來說是一種負(fù)擔(dān)，都會(huì)影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅籌劃的作用越來越重要。
影響納稅籌劃的方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。
這些方法會(huì)受到稅制、
通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。
二、固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)實(shí)施納稅籌劃的影響
折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>
折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。
企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。
因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。
由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。
在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的問題:
第一考慮到不同稅制因素的影響。
一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。
第二，考慮折舊年限因素的影響。
新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”即可。
第三，考慮通貨膨脹因素的影響。
按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度
規(guī)定，對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行按歷史成本計(jì)價(jià)原則。
第四，考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響。
從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。
但是，由于資金受時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。
由于資金會(huì)隨著時(shí)間的推移而增值，因此，不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。
三、從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃 。
國家稅法規(guī)定，存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法。
在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的;反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。
在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計(jì)價(jià)方法和一般的存貨不同。
分期攤銷。
一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，一次性攤銷其成本;而分期攤銷是在領(lǐng)用時(shí)先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。
我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費(fèi)用較多，后期攤銷的費(fèi)用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。
因此企業(yè)可選用一次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷，從而達(dá)到增加利潤的目的。
四、從銷售收入的角度看稅收籌劃 。
納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
對(duì)一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產(chǎn)品的收入，因此推遲銷售產(chǎn)品的收入的實(shí)現(xiàn)是稅收籌劃的重點(diǎn)。
在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)企業(yè)要綜合運(yùn)用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。
五、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中的籌劃 。
對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的活動(dòng)，而在實(shí)際籌劃過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
1.樹立正確的稅收籌劃目標(biāo)。
稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)--企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化。
因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠(yuǎn)利益，同時(shí)堅(jiān)持合理合法原則、經(jīng)濟(jì)原則、財(cái)務(wù)利益最大化原則、社會(huì)責(zé)任原則。
2.時(shí)刻關(guān)注相關(guān)因素的變化，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。
稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)而不斷修正和完善，要時(shí)刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務(wù)總局對(duì)稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)應(yīng)不斷對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響和帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，因?yàn)檎咦兓髮?duì)稅收籌劃的影響很大。
原來是稅收籌劃，相應(yīng)政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負(fù)。
由于稅收籌劃具有預(yù)期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導(dǎo)致方案失效。
所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時(shí)間的變化而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
為全面做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》( 新地稅函〔20xx〕24號(hào))要求，伊犁州直及時(shí)安排部署，抓好組織落實(shí)。
圍繞組織收入中心工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，所得稅各項(xiàng)工作穩(wěn)中求進(jìn)。
在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范所得稅匯算清繳清工作流程，促進(jìn)企業(yè)所得稅自匯清繳工作質(zhì)量的有效提升。
20xx年1-5月伊犁州直累計(jì)征收企業(yè)所得稅收入21564萬元，同比減收-3113萬元，下降-13%。
其中:匯算清繳20xx年度企業(yè)所得稅 10689萬元，同比減收3061萬元，下降22% ;本年1-5月預(yù)繳企業(yè)所得稅10875萬元，同比減收238萬元，下降2% 。
現(xiàn)將20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況總結(jié)如下:
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇八
一、背景介紹
企業(yè)所得稅是各國政府均嚴(yán)格征收的稅種，其主要目的是通過對(duì)企業(yè)的所得征收一定的稅率，從而籌集資金，促進(jìn)社會(huì)公共設(shè)施的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。在中國，企業(yè)所得稅是按照25%的基本稅率進(jìn)行征收，同時(shí)，針對(duì)不同的企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)，可能存在其他優(yōu)惠政策。
二、主要問題
1.稅率復(fù)雜：企業(yè)所得稅的征收存在多種稅率，如基本稅率、小微企業(yè)稅率、高新技術(shù)企業(yè)稅率等，企業(yè)難以準(zhǔn)確把握和運(yùn)用各種稅率。
2.申報(bào)流程繁瑣：企業(yè)所得稅的申報(bào)流程較為繁瑣，需要提供大量的申報(bào)材料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)登記表、稅務(wù)變更申請(qǐng)表等，企業(yè)需要投入大量時(shí)間和精力。
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足：一些企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，可能存在稅務(wù)違規(guī)、漏稅等問題，給企業(yè)帶來不必要的罰款和損失。
三、改進(jìn)措施
1.強(qiáng)化稅務(wù)培訓(xùn)：政府和企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)對(duì)于稅法的了解和認(rèn)識(shí)，避免因不了解稅法而導(dǎo)致的違規(guī)行為。
2.簡化申報(bào)流程：政府應(yīng)簡化企業(yè)所得稅的申報(bào)流程，減少申報(bào)材料的數(shù)量和復(fù)雜度，提高企業(yè)的申報(bào)效率。
3.建立完善的稅務(wù)管理制度：企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理制度，規(guī)范稅務(wù)管理流程，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的科學(xué)、規(guī)范、透明。
四、結(jié)論
企業(yè)所得稅是重要的稅種，但在實(shí)際征收過程中存在一些問題，如稅率復(fù)雜、申報(bào)流程繁瑣、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足等。政府和企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，如強(qiáng)化稅務(wù)培訓(xùn)、簡化申報(bào)流程、建立完善的稅務(wù)管理制度等，以提高企業(yè)所得稅征收的效率和透明度，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇九
企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得收入的一種稅收，是各國政府重要的稅收來源之一。在中國，企業(yè)所得稅是指對(duì)在中國境內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、組織和其他取得收入的組織所征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)和原則
企業(yè)所得稅具有以下特點(diǎn)：
1.征收范圍：企業(yè)所得稅的征收范圍為企業(yè)所得收入，包括銷售收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入、租金收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等。
2.稅率：中國企業(yè)所得稅的稅率為25%。
3.稅收優(yōu)惠：企業(yè)所得稅有稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、節(jié)能環(huán)保企業(yè)等實(shí)行低稅率或減免稅政策。
企業(yè)所得稅的原則是公平、合理、透明。政府希望通過征收企業(yè)所得稅，保證企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)增加政府的財(cái)政收入。
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是根據(jù)企業(yè)所得收入的金額，乘以稅率來計(jì)算。具體計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用和損失
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率
舉例說明：
假設(shè)某企業(yè)2022年的收入總額為100萬元，成本、費(fèi)用和損失為60萬元，那么該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為100-60=40萬元，企業(yè)所得稅為40×25%=10萬元。
企業(yè)所得稅的應(yīng)用
企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中廣泛應(yīng)用，主要應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等方面。企業(yè)所得稅的征收，能夠幫助政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，同時(shí)也有助于維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
總結(jié)
企業(yè)所得稅是各國政府重要的稅收來源之一，通過對(duì)企業(yè)所得收入的征收，保證了企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)增加了政府的財(cái)政收入。企業(yè)所得稅的計(jì)算方法和應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中有著重要的作用。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十
一、引言
企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)必須繳納的稅費(fèi)之一，它在企業(yè)的經(jīng)營成本中占據(jù)重要地位。本總結(jié)將分析2019年至2022年期間企業(yè)所得稅的變化和趨勢(shì)，以及對(duì)企業(yè)所得稅的未來展望。
二、企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-各項(xiàng)稅收。其中，收入總額包括企業(yè)的各項(xiàng)收入和利潤，成本費(fèi)用則包括各項(xiàng)支出和費(fèi)用。各項(xiàng)稅收包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅等。
1.收入總額的變化：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的收入總額呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢(shì)。2021年和2022年的收入總額同比增長分別為12.9%和11.5%。
2.成本費(fèi)用的變化：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的成本費(fèi)用也呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢(shì)。2021年和2022年的成本費(fèi)用同比增長分別為9.7%和8.5%。
3.稅收政策的變化：政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如增值稅即征即退、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，以支持企業(yè)的發(fā)展。
四、企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢(shì)
1.收入總額的增長：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的收入總額將繼續(xù)增長，這將導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增加。
2.成本費(fèi)用的控制：政府將繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的監(jiān)管，防止企業(yè)通過不合理的方式降低成本，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。
3.稅收政策的調(diào)整：政府將根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，繼續(xù)調(diào)整稅收政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)論
2019年至2022年期間，企業(yè)所得稅呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢(shì)，這主要是由于收入總額和成本費(fèi)用的增長。政府將繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的監(jiān)管，并出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十一
即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
(1)國有企業(yè);
(2)集體企業(yè);
(3)私營企業(yè);
(4)聯(lián)營企業(yè);
(5)股份制企業(yè);
(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊(cè)、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。
特別需要說明的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可，這樣能消除重復(fù)征稅。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十二
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
企業(yè)所得稅基本計(jì)算公式為：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額.包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入.
2.收入總額中的不征稅收入包括：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.
3.企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入.
4.各項(xiàng)扣除
(1)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
(2)費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)稅金，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。
(4)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(5)其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
5.虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額.
(二)境外所得抵免稅額的計(jì)算
居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免.抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用第年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ).
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十三
本次企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)讓我深刻地意識(shí)到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負(fù)，本篇文章主要分為五個(gè)部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計(jì)算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請(qǐng)流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實(shí)際操作。
段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計(jì)算公式
企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計(jì)算是企業(yè)的收入減去相關(guān)稅費(fèi)、各種費(fèi)用和虧損，因此要在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上計(jì)算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。
段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請(qǐng)流程
為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經(jīng)營所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的流程一般是找到實(shí)行政策的部門，并提供相關(guān)材料，如營業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等。
段四：企業(yè)之間的稅收籌劃
企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過各種手段合法地降低自身納稅負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)企業(yè)利潤和競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設(shè)立分公司、合理運(yùn)用優(yōu)惠政策、租賃靈活運(yùn)用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時(shí)需進(jìn)行綜合分析，審慎考慮市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律等方方面面的因素。
段五：企業(yè)所得稅實(shí)際操作
企業(yè)所得稅的實(shí)際操作包括會(huì)計(jì)核算操作、納稅申報(bào)、稅收籌劃等一系列工作。會(huì)計(jì)核算操作可以通過軟件自動(dòng)生成企業(yè)所得稅的計(jì)算表，納稅申報(bào)需要按照稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細(xì)致地研究分析，制定合適的策略。
段六：總結(jié)
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對(duì)于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計(jì)算公式和優(yōu)惠政策對(duì)于降低納稅負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力非常重要，我們還需不斷地加強(qiáng)實(shí)際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負(fù)管理的積極作用。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十四
[提要]企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和所得稅稅務(wù)處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離導(dǎo)致所得稅會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展。
所得稅會(huì)計(jì)核算方法是所得稅會(huì)計(jì)的核心問題，也是所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。
我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，這一方法的推出有其必然性和優(yōu)勢(shì)，但在信息披露、提供稅務(wù)核查資料等方面也存在一些不足。
本文在系統(tǒng)梳理所得稅會(huì)計(jì)核算方法基礎(chǔ)上，分析資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的不足，尋求完善的途徑和具體方式。
關(guān)鍵詞：所得稅會(huì)計(jì);永久性差異;暫時(shí)性差異;資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
一、所得稅會(huì)計(jì)處理方法綜述
按照處理暫時(shí)性差異方法的不同，所得稅會(huì)計(jì)處理方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法之分。
應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認(rèn)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)時(shí)計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。
采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理，不需要區(qū)分永久性差異和暫時(shí)性差異，本期發(fā)生的各類差異對(duì)所得稅的影響金額，均在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)，不將暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期。
納稅影響會(huì)計(jì)法，是指企業(yè)確認(rèn)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和暫時(shí)性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。
采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額需要遞延和分配到以后各期，即采用跨期攤配的方法逐漸確認(rèn)和依次轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額。
按照稅率變動(dòng)是否需要對(duì)已入賬的遞延所得稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，納稅影響會(huì)計(jì)法又可分為遞延法和債務(wù)法。
二、所得稅會(huì)計(jì)中存在的問題
(一)所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤無法實(shí)現(xiàn)真正的配比。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法認(rèn)為，所得稅費(fèi)用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。
這說明，當(dāng)期所得稅費(fèi)用需要從當(dāng)期所得稅和遞延所得稅推算方可。
不難看出，遞延所得稅直接體現(xiàn)出暫時(shí)性差異，永久性差異不單獨(dú)反映，而是從稅前會(huì)計(jì)利潤到應(yīng)納稅所得額的調(diào)整過程中體現(xiàn)出來。
不存在永久性差異時(shí)，這種方法尚可以實(shí)現(xiàn)所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤的配比，一旦出現(xiàn)永久性差異，所得稅費(fèi)用就只能通過推算得知。
但是，所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅而不是遞延所得稅的核算上，所得稅費(fèi)用在稅前會(huì)計(jì)利潤確定后就應(yīng)當(dāng)是客觀固定的，純粹是會(huì)計(jì)口徑計(jì)量的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)站在會(huì)計(jì)立場(chǎng)直接計(jì)算而得。
(二)會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異所暗示的信息不能為現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告直觀揭示。
會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異源自于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離，這種分離實(shí)際上是國家宏觀政策與企業(yè)具體經(jīng)營管理活動(dòng)的差異所致。
從經(jīng)營管理角度進(jìn)行分析，很多差異都從一定側(cè)面、一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營管理的方式、水平、能力、效率等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者所需要獲知的信息。
例如，罰沒支出反映企業(yè)的遵紀(jì)守法情況，進(jìn)而反映了企業(yè)在管理上存在的問題;超額的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出側(cè)面反映出企業(yè)的管理水平;固定資產(chǎn)折舊政策的選擇和減值準(zhǔn)備的計(jì)提與稅法規(guī)定的不一致，反映企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理的方式和態(tài)度是否穩(wěn)健。
(三)會(huì)計(jì)資料的不完善導(dǎo)致稅務(wù)核查工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力。
由于企業(yè)期末的納稅調(diào)整過程沒有入賬，稅務(wù)人員對(duì)所得稅納稅申報(bào)表涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)的核查需要從大量會(huì)計(jì)資料中尋找事項(xiàng)發(fā)生時(shí)的原始憑證，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，既不便于稅收征管，也人為加大了稅務(wù)稽查的工作量。
三、完善所得稅會(huì)計(jì)核算的具體方法
如前所述，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法仍然存在問題，針對(duì)這些問題，本文提出如下完善所得稅會(huì)計(jì)核算方法的建議：
(一)單獨(dú)核算永久性差異。
為了便于核算永久性差異，可增設(shè)“所得稅費(fèi)用調(diào)整”一級(jí)科目，并在該科目下按照永久性差異的具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，如“罰沒支出”、“國債利息”等。
“所得稅費(fèi)用調(diào)整”作為“所得稅費(fèi)用”的調(diào)整項(xiàng)，屬于損益類項(xiàng)目。
借方反映因永久性差異的產(chǎn)生導(dǎo)致本期費(fèi)用的增加，貸方反映因永久性差異的產(chǎn)生導(dǎo)致本期費(fèi)用的減少。
期末編制利潤表時(shí)，該科目的本期發(fā)生額凈額(即永久性差異調(diào)整凈額)在利潤表第三部分的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目后單獨(dú)反映，其中永久性差異調(diào)增額作為“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的調(diào)增額，以正數(shù)填列;永久性差異調(diào)減額作為“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的調(diào)減額，以負(fù)數(shù)填列。
所得稅核算時(shí)計(jì)算步驟如下：
第一步，計(jì)算所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用=稅前會(huì)計(jì)利潤×所得稅稅率。
第二步，計(jì)算遞延所得稅(暫時(shí)性差異額×所得稅稅率)，明確遞延所得稅的性質(zhì)以判斷遞延所得稅的借貸方向。
第三步，期末匯算清繳時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)永久性差異事項(xiàng)進(jìn)行所得稅調(diào)整，并根據(jù)性質(zhì)、二級(jí)科目判斷借貸方向。
所得稅費(fèi)用調(diào)整額=永久性差異額×所得稅稅率
(二)設(shè)計(jì)并使用暫時(shí)性差異匯總表。
多項(xiàng)同類資產(chǎn)(或負(fù)債)產(chǎn)生的同種暫時(shí)性差異性質(zhì)相同，不妨通過設(shè)計(jì)并使用表格合并計(jì)算。
通過比較“會(huì)計(jì)”、“稅法”兩欄數(shù)據(jù)，得到“暫時(shí)性差異變化數(shù)”一欄數(shù)據(jù)，“備注”欄則記錄必要的適用政策和政策選擇。
暫時(shí)性差異匯總表作為原始憑證，只匯總統(tǒng)計(jì)企業(yè)中賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的同種資產(chǎn)，期末時(shí)企業(yè)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，須將其附于相關(guān)記賬憑證之后。
本文在對(duì)所得稅會(huì)計(jì)核算方法梳理的基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的不足提出了改進(jìn)建議，目的是進(jìn)一步提高所得稅會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作為一種新的所得稅會(huì)計(jì)核算方法，還處于不斷完善之中，本文只是在這一領(lǐng)域進(jìn)行了初步的探索，相信隨著學(xué)術(shù)、實(shí)務(wù)界對(duì)所得稅會(huì)計(jì)核算方法的不斷研究，所得稅會(huì)計(jì)核算方法必將日臻完善。
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企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十五
近幾年，房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅猛，這對(duì)于提升國民經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行質(zhì)量，改善國民居住條件起到極大的促進(jìn)作用。房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入已成為地方收入的主要來源，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理已成為稅務(wù)部門的共識(shí)，而事實(shí)上當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)管理現(xiàn)狀卻不容樂觀，從日常征管掌握和專項(xiàng)評(píng)估了解的情況看，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理還存在諸多問題，需要認(rèn)真研究解決。
一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理存在的問題
（一）企業(yè)方面存在問題:
當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅申報(bào)方面普遍存在故意少申報(bào)收入多申報(bào)成本、費(fèi)用，少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得的現(xiàn)象。具體包括以下幾方面：
1、隱匿預(yù)收房款。有幾種方式，一是將預(yù)收購房者的預(yù)付款掛在“其他應(yīng)付款”等往來賬上，或記入“短期借款”等科目，賬面不反映收入；二是用自收憑證收取預(yù)收房款，存入非基本賬戶或其它銀行卡上，故意打埋伏，這種做法隱蔽性較強(qiáng)。故然開發(fā)企業(yè)最終會(huì)因購房者需要開具發(fā)票而作收入處理，但明顯減少了當(dāng)期收入，減少當(dāng)期應(yīng)繳稅金；三是將預(yù)收的定金以購房者的名義存入銀行改頭換面不作預(yù)收款申報(bào)收入等等。
2、延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入。大多數(shù)開發(fā)企業(yè)都以辦理竣工決算為收入結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)點(diǎn)，通過延遲辦理竣工決算拖延收入結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間，或者部分開發(fā)企業(yè)以款項(xiàng)收齊開具正式發(fā)票為結(jié)轉(zhuǎn)收入的時(shí)點(diǎn)，收入確認(rèn)由企業(yè)人為控制，這兩種做法在房地產(chǎn)企業(yè)較為普遍，總局新的31號(hào)文件明確了完工產(chǎn)品的三個(gè)條件，新的文件有效的遏制了企業(yè)故意延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)象。
3、成本費(fèi)用支出不實(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目多，構(gòu)成復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)。因此雖然大都數(shù)企業(yè)成本費(fèi)用的列支取得的票據(jù)是合法的，但稅務(wù)部門審核時(shí)對(duì)其支出的真實(shí)性和合理性難以準(zhǔn)確界定。主要有四種情形：一是開發(fā)項(xiàng)目分期進(jìn)行，對(duì)先期開發(fā)部分的成本確認(rèn)困難。；二是實(shí)際開發(fā)成本超出預(yù)算的企業(yè)不能提供確鑿的證據(jù)。有部分企業(yè)存在開發(fā)成本的實(shí)際支出數(shù)明顯超過工程預(yù)算，企業(yè)一般只提供最終的決算資料，并不能提供相關(guān)的合同變更書，給出成本增加的合理理由，由中介機(jī)構(gòu)出具的房地產(chǎn)企業(yè)決算資料因各自的利益關(guān)系和原因并不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際開發(fā)成本，由此給稅務(wù)部門的審核帶來難度；三是人員變動(dòng)頻繁，公司前后的管理模式和資料的保管出現(xiàn)脫節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后或已開盤銷售后，一些企業(yè)因投資人之間合作關(guān)系不佳或?qū)嶋H運(yùn)作時(shí)資金困難等諸多因素撤資換人，由此帶來投資人和企業(yè)財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁，相關(guān)資料保管不善，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的有些問題無法給出合理的解釋，造成稅務(wù)部門審核難；四是部分期間費(fèi)用的支出數(shù)額過大，與實(shí)際經(jīng)營需要不相符。這種情況也較為普遍，有些企業(yè)費(fèi)用中出現(xiàn)大量的辦公費(fèi)支出、勞保用品支出以及工資支出等，沒有附物品采購明細(xì)，沒有許多的人員用工，明顯存在以虛開、代開的發(fā)票或工資支出單列支各種隱性支出使不合法變?yōu)楹戏ǖ默F(xiàn)象。
4、人為多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。主要有兩種現(xiàn)象：一是加大先期開發(fā)成本費(fèi)用?，F(xiàn)有的大部分開發(fā)企業(yè)均為項(xiàng)目開發(fā)，開發(fā)項(xiàng)目雖不大，但多數(shù)分期滾動(dòng)開發(fā)，這就給企業(yè)人為加大先期開發(fā)費(fèi)用有機(jī)可趁。企業(yè)在整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目完工前按土地出讓合同分期付清土地出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，在項(xiàng)目開發(fā)前期付清規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)等前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，企業(yè)全部計(jì)入開發(fā)成本，不按分期開發(fā)的項(xiàng)目分配計(jì)算當(dāng)期的開發(fā)成本，必然加大本期計(jì)稅成本。二是按預(yù)算預(yù)估開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)十分注重資金的時(shí)間價(jià)值，在未形成工程決算時(shí)，一般不會(huì)按合同總價(jià)款全額支付工程款，因此開發(fā)企業(yè)也就無法取得對(duì)方的合法票據(jù)，他們會(huì)從自身利益考慮根據(jù)已付的工程款計(jì)算開發(fā)成本，或者干脆按工程預(yù)算計(jì)算開發(fā)成本。這兩種方式都違背了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)84號(hào)）文件第三條及總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔〕31號(hào)）第八條第4、5款要求開發(fā)產(chǎn)品成本必須真實(shí)、合法的基本原則，由此帶來同樣的后果就是加大可售面積單位工程成本，和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，減少了當(dāng)期應(yīng)納稅所得。
5、混淆期間費(fèi)用和開發(fā)成本的界限。主要表現(xiàn)在：一是混淆開辦費(fèi)和開發(fā)成本、期間費(fèi)用的界限。有些開發(fā)企業(yè)將正常開工建設(shè)后發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、添置的固定資產(chǎn)等均作為開辦費(fèi)，待工程開工后作為期間費(fèi)用一次性稅前扣除；二是混淆當(dāng)期費(fèi)用和開發(fā)成本的界限。最常見的是將成本對(duì)象完工前發(fā)生的各種性質(zhì)的借款費(fèi)用直接在當(dāng)期費(fèi)用中列支，售樓部、樣板房的裝修費(fèi)用未單獨(dú)核算時(shí)企業(yè)未記入開發(fā)成本直接作期間費(fèi)用稅前扣除。
以前稅前扣除，未通過“遞延稅款”這一過渡科目核算。
7、視同銷售行為不確認(rèn)收入。企業(yè)一般對(duì)這類行為不會(huì)主動(dòng)向稅務(wù)部門申報(bào)，被稅務(wù)部門檢查或評(píng)估發(fā)現(xiàn)后再確認(rèn)收入，如以房屋回建的形式作為拆遷戶的補(bǔ)償、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、用土地使用權(quán)換取開發(fā)產(chǎn)品等等，不作少記當(dāng)期收入。
8、利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤。一是成立仍屬于自已的房地產(chǎn)銷售公司，轉(zhuǎn)移利潤少繳稅。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開具施工發(fā)票、預(yù)收預(yù)付款只記借款費(fèi)用，不記應(yīng)收利息收入等。
9、房地產(chǎn)企業(yè)沒有把及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告開發(fā)銷售進(jìn)展當(dāng)作企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。
（二）稅務(wù)部門管理存在的問題
一是政策不明朗。主要表現(xiàn)在：
1、國稅發(fā)（）83號(hào)文不完善的方面：完工結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)點(diǎn)不明確，期間費(fèi)用的扣除不統(tǒng)一，總局31號(hào)文下發(fā)前各地根據(jù)自行對(duì)政策的主觀理解去執(zhí)行，帶來完工確認(rèn)的時(shí)間不一致，收入結(jié)轉(zhuǎn)不一致。預(yù)售期間發(fā)生的期間費(fèi)用是否應(yīng)并入當(dāng)期申報(bào)，執(zhí)行口徑也不統(tǒng)一，影響到房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行的嚴(yán)肅性和公平性。
2、總局發(fā)布的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的兩個(gè)文件列出公式注明均按總成本和總可售面積計(jì)算單位銷售成本，以此作為結(jié)轉(zhuǎn)已售開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，這種方法顯然存在一定的弊端，其確認(rèn)的計(jì)稅成本與不同售價(jià)產(chǎn)品所確認(rèn)的收入不配比，造成既有商品房又有商鋪開發(fā)的企業(yè)商品房先售出的先期實(shí)現(xiàn)的利潤小，后期商鋪賣得好實(shí)現(xiàn)的利潤大，但如果商鋪遲遲賣不出去將會(huì)出微利或虧損的現(xiàn)象。某城區(qū)以商貿(mào)經(jīng)營為主，但商鋪的價(jià)格定位較高，與商品房相比高出70以上，有的甚至2-3倍，除個(gè)別處于市中心商鋪相對(duì)好賣、資金回籠快有較高的利潤外，大部分中小規(guī)模的企業(yè)均出現(xiàn)商品房已售完但商鋪遲遲賣不出去的局面，多數(shù)是微利或虧損，因此采取這種計(jì)算方法顯然違背了國稅發(fā)（2000）84號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定的收入與成本費(fèi)用相配比的基本原則，影響了當(dāng)期稅收的實(shí)現(xiàn)。
3、以前文件未規(guī)定企業(yè)向稅務(wù)部門反饋房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)信息應(yīng)作為納稅人的義務(wù)，在征管力量不足的情況下造成稅務(wù)部門不能及時(shí)掌握企業(yè)的開發(fā)進(jìn)展，管理不到位。
4、對(duì)賬證不健全擬實(shí)行核定征收的，實(shí)際操作有難度。總局31號(hào)文明確新辦房地產(chǎn)企業(yè)事先不得直接核定征收，那么對(duì)通過核查后擬核定征收的企業(yè)如何核定應(yīng)繳稅款。31號(hào)文只表述為“對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范?！蹦敲磳?shí)際征收時(shí)會(huì)涉及三個(gè)問題：一是這里所指的：“以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅”是當(dāng)年應(yīng)繳的還是房地產(chǎn)企業(yè)開工以來應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，未予明確；二是按國稅發(fā)（2000）38號(hào)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第三條第三款規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收是“根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法”，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，如從開工以來計(jì)算則與38號(hào)核定征收辦法規(guī)定的“年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用”相悖，如按當(dāng)年預(yù)收收入、銷售收入或當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用計(jì)算核定稅款則又因房地產(chǎn)企業(yè)成本按整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)滾動(dòng)計(jì)算而無法核定，三是由查賬征收改核定征收后，按38號(hào)文第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅征收方式鑒定每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底?！痹儆?1號(hào)文上述引用的政策告訴我們，按核定征收辦法后要促進(jìn)企業(yè)“逐步規(guī)范”，這說明核定后仍可再視企業(yè)建賬的規(guī)范程度在每年的1至3月份對(duì)企業(yè)改按查賬征收，那同樣存在再實(shí)行查賬征收，如何計(jì)算企業(yè)的開發(fā)成本和計(jì)稅成本，因此新的31號(hào)文在核定征收的具體操作上仍存在缺陷，以至于對(duì)實(shí)行過核定征收又改按查賬征收的企業(yè),如何進(jìn)行稅款清算,都需要一個(gè)適合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)的更便于基層一線操作的所得稅管理辦法。
二是稅務(wù)部門自身征管力量不足。當(dāng)前稅務(wù)部門具有一定房地產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的人員很少，專職管理更難以到位，管理人員的業(yè)務(wù)水平和能力制約了房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理質(zhì)量。
（三）管理難和溝通難不利于房地產(chǎn)管理。一是房地產(chǎn)企業(yè)管理難。房產(chǎn)開發(fā)周期長，少則三、四年，多則十年以上，成本費(fèi)用支出項(xiàng)目多，工程建設(shè)編制的預(yù)算、簽訂的合同、變更書，各級(jí)項(xiàng)目審批部門的批文等企業(yè)沒有作為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務(wù)部門對(duì)成本確認(rèn)困難，加之跨年度審核量大、企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員變更頻繁，資料保管不善，帶來審核難以到位。二是房地產(chǎn)業(yè)各相關(guān)部門的管理信息溝通不到位，國地稅分設(shè)，部門之間信息的不對(duì)稱和各自為政，使總局提倡的實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)一體化管理難以在短期內(nèi)到位。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的對(duì)策和建議
（一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對(duì)性的對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項(xiàng)目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。并對(duì)其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的.人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。
（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融和地稅等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對(duì)，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對(duì)，對(duì)差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。
（三）健全票據(jù)領(lǐng)、用、存制度，加強(qiáng)票據(jù)管理。根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用的收據(jù)，如預(yù)收房款收據(jù)、代收各種集資款收據(jù)視同發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)行統(tǒng)一印制、發(fā)放和繳銷，規(guī)范領(lǐng)、用、存。對(duì)沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)支付結(jié)算、偷逃稅款的企業(yè)嚴(yán)厲處罰。
（四）加強(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭(zhēng)取銀行部門的合作，對(duì)設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實(shí)現(xiàn)源頭控管。通過實(shí)地調(diào)查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)售樓情況的適時(shí)監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確，確保稅款及時(shí)、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法。
（五）加強(qiáng)對(duì)虧損、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項(xiàng)（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出等等）、以低價(jià)銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，對(duì)查實(shí)偷稅的，嚴(yán)格按規(guī)定補(bǔ)稅罰款，涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)不符合查賬征收條件的，嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
（六）建立房地產(chǎn)企業(yè)管理軟件。全面反映企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的的基本情況：投資總額、開發(fā)面積、開發(fā)時(shí)間，開工時(shí)間，預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、施工單位等；根據(jù)規(guī)劃部門批準(zhǔn)的總平面圖制作開發(fā)產(chǎn)品備案臺(tái)賬，逐戶記載每一套開發(fā)產(chǎn)品的建、銷、存情況，在預(yù)售開始后企業(yè)必須在申報(bào)時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)送，從房源上控管。
（七）強(qiáng)化日常評(píng)估和稅務(wù)稽查。稅務(wù)管理人員利用納稅評(píng)估軟件，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率、所得稅稅負(fù)率、銷售收入變動(dòng)率、成本利潤率等主要指標(biāo)的監(jiān)控，季度申報(bào)特別是匯算清繳期發(fā)現(xiàn)有異常情況，及時(shí)加大評(píng)估和稽查力度，明顯存在偷稅情節(jié)的，依法嚴(yán)肅處理，問題特別嚴(yán)重案件重大的移送司法部門追究相關(guān)法律責(zé)任。
（八）強(qiáng)化征管力量，提高業(yè)務(wù)技能。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅成為國稅新辦企業(yè)所得稅重要組成部分，其發(fā)展迅速，稅收管理量大，業(yè)務(wù)要求高，需要既精通房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，又熟悉相關(guān)稅收政策的高素質(zhì)的專職稅務(wù)人員來管理，加強(qiáng)一線管理人員和稽查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快提高其業(yè)務(wù)水平成為當(dāng)前急需解決的問題。
以前稅前扣除，未通過“遞延稅款”這一過渡科目核算。
7、視同銷售行為不確認(rèn)收入。企業(yè)一般對(duì)這類行為不會(huì)主動(dòng)向稅務(wù)部門申報(bào)，被稅務(wù)部門檢查或評(píng)估發(fā)現(xiàn)后再確認(rèn)收入，如以房屋回建的形式作為拆遷戶的補(bǔ)償、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、用土地使用權(quán)換取開發(fā)產(chǎn)品等等，不作少記當(dāng)期收入。
8、利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤。一是成立仍屬于自已的房地產(chǎn)銷售公司，轉(zhuǎn)移利潤少繳稅。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開具施工發(fā)票、預(yù)收預(yù)付款只記借款費(fèi)用，不記應(yīng)收利息收入等。
9、房地產(chǎn)企業(yè)沒有把及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告開發(fā)銷售進(jìn)展當(dāng)作企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。
（二）稅務(wù)部門管理存在的問題
一是政策不明朗。主要表現(xiàn)在：
1、國稅發(fā)（2003）83號(hào)文不完善的方面：完工結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)點(diǎn)不明確，期間費(fèi)用的扣除不統(tǒng)一，總局31號(hào)文下發(fā)前各地根據(jù)自行對(duì)政策的主觀理解去執(zhí)行，帶來完工確認(rèn)的時(shí)間不一致，收入結(jié)轉(zhuǎn)不一致。預(yù)售期間發(fā)生的期間費(fèi)用是否應(yīng)并入當(dāng)期申報(bào)，執(zhí)行口徑也不統(tǒng)一，影響到房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行的嚴(yán)肅性和公平性。
2、總局發(fā)布的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的兩個(gè)文件列出公式注明均按總成本和總可售面積計(jì)算單位銷售成本，以此作為結(jié)轉(zhuǎn)已售開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，這種方法顯然存在一定的弊端，其確認(rèn)的計(jì)稅成本與不同售價(jià)產(chǎn)品所確認(rèn)的收入不配比，造成既有商品房又有商鋪開發(fā)的企業(yè)商品房先售出的先期實(shí)現(xiàn)的利潤小，后期商鋪賣得好實(shí)現(xiàn)的利潤大，但如果商鋪遲遲賣不出去將會(huì)出微利或虧損的現(xiàn)象。某城區(qū)以商貿(mào)經(jīng)營為主，但商鋪的價(jià)格定位較高，與商品房相比高出70以上，有的甚至2-3倍，除個(gè)別處于市中心商鋪相對(duì)好賣、資金回籠快有較高的利潤外，大部分中小規(guī)模的企業(yè)均出現(xiàn)商品房已售完但商鋪遲遲賣不出去的局面，多數(shù)是微利或虧損，因此采取這種計(jì)算方法顯然違背了國稅發(fā)（2000）84號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定的收入與成本費(fèi)用相配比的基本原則，影響了當(dāng)期稅收的實(shí)現(xiàn)。
3、20以前文件未規(guī)定企業(yè)向稅務(wù)部門反饋房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)信息應(yīng)作為納稅人的義務(wù)，在征管力量不足的情況下造成稅務(wù)部門不能及時(shí)掌握企業(yè)的開發(fā)進(jìn)展，管理不到位。
4、對(duì)賬證不健全擬實(shí)行核定征收的，實(shí)際操作有難度?？偩?1號(hào)文明確新辦房地產(chǎn)企業(yè)事先不得直接核定征收，那么對(duì)通過核查后擬核定征收的企業(yè)如何核定應(yīng)繳稅款。31號(hào)文只表述為“對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范?！蹦敲磳?shí)際征收時(shí)會(huì)涉及三個(gè)問題：一是這里所指的：“以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅”是當(dāng)年應(yīng)繳的還是房地產(chǎn)企業(yè)開工以來應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，未予明確；二是按國稅發(fā)（2000）38號(hào)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第三條第三款規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收是“根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法”，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，如從開工以來計(jì)算則與38號(hào)核定征收辦法規(guī)定的“年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用”相悖，如按當(dāng)年預(yù)收收入、銷售收入或當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用計(jì)算核定稅款則又因房地產(chǎn)企業(yè)成本按整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)滾動(dòng)計(jì)算而無法核定，三是由查賬征收改核定征收后，按38號(hào)文第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅征收方式鑒定每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底?！痹儆?1號(hào)文上述引用的政策告訴我們，按核定征收辦法后要促進(jìn)企業(yè)“逐步規(guī)范”，這說明核定后仍可再視企業(yè)建賬的規(guī)范程度在每年的1至3月份對(duì)企業(yè)改按查賬征收，那同樣存在再實(shí)行查賬征收，如何計(jì)算企業(yè)的開發(fā)成本和計(jì)稅成本，因此新的31號(hào)文在核定征收的具體操作上仍存在缺陷，以至于對(duì)實(shí)行過核定征收又改按查賬征收的企業(yè),如何進(jìn)行稅款清算,都需要一個(gè)適合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)的更便于基層一線操作的所得稅管理辦法。
二是稅務(wù)部門自身征管力量不足。當(dāng)前稅務(wù)部門具有一定房地產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的人員很少，專職管理更難以到位，管理人員的業(yè)務(wù)水平和能力制約了房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理質(zhì)量。
（三）管理難和溝通難不利于房地產(chǎn)管理。一是房地產(chǎn)企業(yè)管理難。房產(chǎn)開發(fā)周期長，少則三、四年，多則十年以上，成本費(fèi)用支出項(xiàng)目多，工程建設(shè)編制的預(yù)算、簽訂的合同、變更書，各級(jí)項(xiàng)目審批部門的批文等企業(yè)沒有作為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務(wù)部門對(duì)成本確認(rèn)困難，加之跨年度審核量大、企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員變更頻繁，資料保管不善，帶來審核難以到位。二是房地產(chǎn)業(yè)各相關(guān)部門的管理信息溝通不到位，國地稅分設(shè)，部門之間信息的不對(duì)稱和各自為政，使總局提倡的實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)一體化管理難以在短期內(nèi)到位。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的對(duì)策和建議
（一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對(duì)性的對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項(xiàng)目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。并對(duì)其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。
（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融和地稅等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對(duì)，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對(duì)，對(duì)差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。
（三）健全票據(jù)領(lǐng)、用、存制度，加強(qiáng)票據(jù)管理。根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用的收據(jù)，如預(yù)收房款收據(jù)、代收各種集資款收據(jù)視同發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)行統(tǒng)一印制、發(fā)放和繳銷，規(guī)范領(lǐng)、用、存。對(duì)沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)支付結(jié)算、偷逃稅款的企業(yè)嚴(yán)厲處罰。
（四）加強(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭(zhēng)取銀行部門的合作，對(duì)設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實(shí)現(xiàn)源頭控管。通過實(shí)地調(diào)查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)售樓情況的適時(shí)監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確，確保稅款及時(shí)、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法。
（五）加強(qiáng)對(duì)虧損、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項(xiàng)（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出等等）、以低價(jià)銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，對(duì)查實(shí)偷稅的，嚴(yán)格按規(guī)定補(bǔ)稅罰款，涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)不符合查賬征收條件的，嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
（六）建立房地產(chǎn)企業(yè)管理軟件。全面反映企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的的基本情況：投資總額、開發(fā)面積、開發(fā)時(shí)間，開工時(shí)間，預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、施工單位等；根據(jù)規(guī)劃部門批準(zhǔn)的總平面圖制作開發(fā)產(chǎn)品備案臺(tái)賬，逐戶記載每一套開發(fā)產(chǎn)品的建、銷、存情況，在預(yù)售開始后企業(yè)必須在申報(bào)時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)送，從房源上控管。
（七）強(qiáng)化日常評(píng)估和稅務(wù)稽查。稅務(wù)管理人員利用納稅評(píng)估軟件，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率、所得稅稅負(fù)率、銷售收入變動(dòng)率、成本利潤率等主要指標(biāo)的監(jiān)控，季度申報(bào)特別是匯算清繳期發(fā)現(xiàn)有異常情況，及時(shí)加大評(píng)估和稽查力度，明顯存在偷稅情節(jié)的，依法嚴(yán)肅處理，問題特別嚴(yán)重案件重大的移送司法部門追究相關(guān)法律責(zé)任。
（八）強(qiáng)化征管力量，提高業(yè)務(wù)技能。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅成為國稅新辦企業(yè)所得稅重要組成部分，其發(fā)展迅速，稅收管理量大，業(yè)務(wù)要求高，需要既精通房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，又熟悉相關(guān)稅收政策的高素質(zhì)的專職稅務(wù)人員來管理，加強(qiáng)一線管理人員和稽查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快提高其業(yè)務(wù)水平成為當(dāng)前急需解決的問題。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十六
學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的學(xué)習(xí)總結(jié)怎么寫?學(xué)習(xí)總結(jié)怎么寫?請(qǐng)看下文。
【1】學(xué)習(xí)納稅籌劃課程的心得體會(huì)
近段時(shí)間在校學(xué)習(xí)了納稅籌劃這門課，學(xué)習(xí)過程中，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。
它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。
下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會(huì)。
通過對(duì)納稅籌劃國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識(shí)，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。
所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。
一、納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。
納稅籌劃是指一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對(duì)籌資、投資、收入分配等事項(xiàng)的預(yù)先安排和籌劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化。
納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。
不管稅制設(shè)計(jì)得如何合理，也不管最終稅負(fù)是如何的公正，稅收對(duì)于納稅人來說是一種負(fù)擔(dān)，都會(huì)影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅籌劃的作用越來越重要。
影響納稅籌劃的方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。
這些方法會(huì)受到稅制、
通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。
二、固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)實(shí)施納稅籌劃的影響
折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>
折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。
企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。
因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。
由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。
在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的問題:
第一考慮到不同稅制因素的影響。
一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。
第二，考慮折舊年限因素的影響。
新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”即可。
第三，考慮通貨膨脹因素的影響。
按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度
規(guī)定，對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行按歷史成本計(jì)價(jià)原則。
第四，考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響。
從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。
但是，由于資金受時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。
由于資金會(huì)隨著時(shí)間的推移而增值，因此，不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。
三、從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃。
國家稅法規(guī)定，存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法。
在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的;反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。
在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計(jì)價(jià)方法和一般的存貨不同。
國家稅法規(guī)定，未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或
分期攤銷。
一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，一次性攤銷其成本;而分期攤銷是在領(lǐng)用時(shí)先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。
我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費(fèi)用較多，后期攤銷的費(fèi)用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。
因此企業(yè)可選用一次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷，從而達(dá)到增加利潤的目的。
四、從銷售收入的角度看稅收籌劃。
納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
對(duì)一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產(chǎn)品的收入，因此推遲銷售產(chǎn)品的收入的實(shí)現(xiàn)是稅收籌劃的重點(diǎn)。
在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)企業(yè)要綜合運(yùn)用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。
五、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中的籌劃。
對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的活動(dòng)，而在實(shí)際籌劃過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
1.樹立正確的稅收籌劃目標(biāo)。
稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)--企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化。
因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠(yuǎn)利益，同時(shí)堅(jiān)持合理合法原則、經(jīng)濟(jì)原則、財(cái)務(wù)利益最大化原則、社會(huì)責(zé)任原則。
2.時(shí)刻關(guān)注相關(guān)因素的變化，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。
稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)而不斷修正和完善，要時(shí)刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務(wù)總局對(duì)稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)應(yīng)不斷對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響和帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，因?yàn)檎咦兓髮?duì)稅收籌劃的影響很大。
原來是稅收籌劃，相應(yīng)政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負(fù)。
由于稅收籌劃具有預(yù)期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導(dǎo)致方案失效。
所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時(shí)間的變化而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
【2】20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)
為全面做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅函〔20xx〕24號(hào))要求，伊犁州直及時(shí)安排部署，抓好組織落實(shí)。
圍繞組織收入中心工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，所得稅各項(xiàng)工作穩(wěn)中求進(jìn)。
在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范所得稅匯算清繳清工作流程，促進(jìn)企業(yè)所得稅自匯清繳工作質(zhì)量的有效提升。
20xx年1-5月伊犁州直累計(jì)征收企業(yè)所得稅收入21564萬元，同比減收-3113萬元，下降-13%。
其中:匯算清繳20xx年度企業(yè)所得稅10689萬元，同比減收3061萬元，下降22%;本年1-5月預(yù)繳企業(yè)所得稅10875萬元，同比減收238萬元，下降2%。
現(xiàn)將20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況總結(jié)如下:
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十七
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）
3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題
4、處理措施，調(diào)整方式
5、結(jié)尾（我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
一、預(yù)繳申報(bào)方面
（一）自查要點(diǎn)
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第4行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2012]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2012]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法
規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2012]第875號(hào)）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
1.企業(yè)所得稅自查報(bào)告
2.教師個(gè)人自查報(bào)告范例
3.文明單位自查報(bào)告范例
4.企業(yè)稅務(wù)自查報(bào)告范例
5.深化作風(fēng)建設(shè)自查報(bào)告范例
6.一問責(zé)八清理自查報(bào)告范例
7.精選大學(xué)生黨員自查報(bào)告范例
8.幼兒園安全自查報(bào)告范例
9.2016自查報(bào)告
10.個(gè)人自查報(bào)告
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十八
記者從市地稅局獲悉，自201月1日起，我國執(zhí)行新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要內(nèi)容：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
一、適用范圍
適用政策的企業(yè)，是指會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
適用政策的研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。其中不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)包括：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變;市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。
不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，是指煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754)》為準(zhǔn)，并隨之更新。
不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
二、如何歸集研發(fā)費(fèi)用
1.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
(1)人員人工費(fèi)用。包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。其中企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
(2)直接投入費(fèi)用。包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
(3)折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。
(4)無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
(6)其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：
其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。
當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。
(7)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
2.特殊收入的扣減。
企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按財(cái)稅〔〕119號(hào)文件規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
3.財(cái)政性資金的處理。
企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。
4.不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用。
法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。
已計(jì)入無形資產(chǎn)但不屬于允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。
三、特殊研發(fā)方式的處理
1.委托研發(fā)。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。
2.合作研發(fā)。企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
3.集中研發(fā)。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
四、會(huì)計(jì)核算要求
1.設(shè)置研發(fā)支出輔助賬。企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，研發(fā)支出輔助賬由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)年末應(yīng)匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照國家稅務(wù)總局公告第97號(hào)附件所附樣式編制。
2.研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十九
企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實(shí)踐教學(xué)的重要性，以及將理論知識(shí)落實(shí)到實(shí)踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中的一些心得體會(huì)。
第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面。首先，需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報(bào)人員準(zhǔn)確報(bào)稅。其次，需要遵循相關(guān)的稅收規(guī)定，嚴(yán)格按照時(shí)間要求提交申報(bào)材料。第三，需要保持清晰的會(huì)計(jì)憑證和賬目記錄，以方便核查和審計(jì)。這三個(gè)方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報(bào)的質(zhì)量和效率。
第三段：實(shí)踐中的挑戰(zhàn)與克服
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個(gè)人認(rèn)知和理解不夠，我很難將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實(shí)際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財(cái)務(wù)和稅務(wù)律師的建議。最后，我還遇到了時(shí)間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。
為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強(qiáng)了與實(shí)踐導(dǎo)師、師兄師姐的溝通和交流，聽取他們的意見和建議。其次，我努力確定標(biāo)準(zhǔn)操作流程和計(jì)算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實(shí)踐演練，提高了自己的操作能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。
第四段：實(shí)踐中的收獲和啟示
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會(huì)計(jì)專業(yè)的職責(zé)和責(zé)任。其次，我積累了很多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和操作技巧，增強(qiáng)了實(shí)踐能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對(duì)生活和學(xué)習(xí)中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學(xué)會(huì)了處理因?yàn)橛^念不同而引起的分歧和誤解。
通過企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理有了更多的認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)，也更加明確了未來發(fā)展的方向和目標(biāo)。這對(duì)我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導(dǎo)意義。
第五段：總結(jié)
總之，企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關(guān)的理論知識(shí)和實(shí)踐技能，同時(shí)也需要我們積極參與實(shí)踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對(duì)我們的學(xué)習(xí)、工作和生活都具有重要的影響和意義。
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