總結(jié)能夠讓我們更好地發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案?？偨Y(jié)要緊扣主題，突出重點，避免在總結(jié)中出現(xiàn)無關(guān)緊要的東西。以下是一些專業(yè)人士的觀點和建議，值得借鑒。
稅收籌劃論文萬篇一
【】目前有許多企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對其不當(dāng)?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責(zé)任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務(wù)管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行一定的剖析，并針對問題提出相應(yīng)的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用入手，并提出企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用存在的問題，最終提出相應(yīng)的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
【】財務(wù)管理；稅收籌劃；問題；對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務(wù)管理活動與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當(dāng)期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進(jìn)行對外投資決策過程中，應(yīng)該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認(rèn)時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認(rèn)問題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認(rèn)問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時間或是分期確認(rèn)；對于費用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費用，減少應(yīng)納稅所得額。
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)機制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構(gòu)進(jìn)行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個問題。
（一）提升對于稅收籌劃的認(rèn)識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實踐論證，還是很嚴(yán)密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務(wù)管理為指導(dǎo)思想
企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標(biāo)，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進(jìn)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認(rèn)識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對于自身的財務(wù)人員加強相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務(wù)管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務(wù)管理過程中相當(dāng)重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強稅收籌劃中的財務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。
[1]欽祥永。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[j].大眾投資指南，20xx(05).
[2]金礦。負(fù)債籌資對企業(yè)收益及稅負(fù)的影響研究—以xy高科技公司為例[j].中國市場，20xx(29).
稅收籌劃論文萬篇二
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
南美；境外；施工企業(yè)；稅收籌劃；合理避稅
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標(biāo)時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進(jìn)入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當(dāng)?shù)囟惙▽ι娑愘~務(wù)會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應(yīng)對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個人承擔(dān)的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務(wù)本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進(jìn)口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進(jìn)行物資材料采購，避免過高承擔(dān)關(guān)稅；對于設(shè)備進(jìn)口：分永久進(jìn)口和臨時進(jìn)口兩種方式，永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?；臨時進(jìn)口是進(jìn)口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進(jìn)項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔(dān)銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測采購，達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項稅余額情況，合理申請預(yù)付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當(dāng)年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結(jié)合施工組織進(jìn)度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應(yīng)及時到國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務(wù)機關(guān)，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進(jìn)度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預(yù)測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實務(wù)》
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學(xué)出版社出版2010年。
稅收籌劃論文萬篇三
企業(yè)的經(jīng)營成果,是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。
企業(yè)在籌資過程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等,而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。
對于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時,首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風(fēng)險因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應(yīng)納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價款與安裝勞務(wù)費合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)。
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動進(jìn)入營運周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動?；I資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:
一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應(yīng)稅項目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨核算其銷售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實際應(yīng)納的稅額要高。
二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失,未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,包括各類應(yīng)計未計費用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣,稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈扣除的基數(shù),稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數(shù),對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批,逾期申請,視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機關(guān)不再受理等等。
對于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過采取加強財務(wù)核算,主動爭取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項報批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項措施加以避免。
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運行機制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動。
其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機關(guān)的懲處,還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。
稅收籌劃論文萬篇四
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應(yīng)運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細(xì)化了稅種，便加大了財務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務(wù)核算工作，無疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經(jīng)常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施
（一）變革傳統(tǒng)財務(wù)核算模式
隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對其傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對財務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法，以提高財務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育，營造學(xué)習(xí)營改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認(rèn)識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會人才培養(yǎng)的重要機構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實習(xí)的機會，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進(jìn)項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風(fēng)險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結(jié)語
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟(jì)的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻(xiàn)：
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稅收籌劃論文萬篇五
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務(wù)會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
稅務(wù)會計模式；財務(wù)管理模式；會計信息。
一個國家稅務(wù)會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務(wù)稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會計模式工作迫在眉睫。
一般稅務(wù)會計主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進(jìn)行相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會計核算管理，所謂稅務(wù)會計指的就是通過對各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對稅金進(jìn)行核算以及對所交納的稅款進(jìn)行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務(wù)會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務(wù)會計模式同傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式分割開來。
（一）財務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離。
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務(wù)管理模式當(dāng)中分離開來，稅務(wù)會計系統(tǒng)是從財務(wù)會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計是和企業(yè)的財務(wù)會計是在一個范圍內(nèi)的，也就是會計學(xué)，不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財務(wù)會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。
而當(dāng)前的稅務(wù)會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務(wù)稅收部門進(jìn)行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
（二）稅收模式滯后于會計模式。
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當(dāng)國家提出新的會計業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時候，相應(yīng)的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結(jié)合實際情況來看，當(dāng)前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認(rèn)問題進(jìn)行明確的設(shè)計，然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時也從側(cè)面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國會計制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。
（三）稅收項目種類繁雜。
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進(jìn)行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務(wù)報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會計處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來。
正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進(jìn)行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認(rèn)識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務(wù)財務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務(wù)稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務(wù)稅收項目管理的設(shè)立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進(jìn)行實施會計準(zhǔn)則的話，就將會嚴(yán)重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務(wù)項目無法進(jìn)一步共同發(fā)展。
（四）稅務(wù)會計沒有實質(zhì)性工作項目。
傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是簡簡單單的財務(wù)會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務(wù)會計項目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會計項目的工作人員有的并沒有相應(yīng)的稅務(wù)會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進(jìn)行專業(yè)的會計稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會計工作沒有進(jìn)行實質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對于稅務(wù)會計工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會計系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財務(wù)稅款繳納申報階段以及會計財務(wù)稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。
（一）加快調(diào)整財務(wù)稅收分離模式。
要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進(jìn)行正確的會計核算與對比，同時也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務(wù)會計和企業(yè)的稅務(wù)稅收會計進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進(jìn)行調(diào)整，由內(nèi)而外地進(jìn)行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務(wù)會計稅務(wù)工作上面要進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)工作，計算出正確的應(yīng)繳納稅款費用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進(jìn)一步調(diào)整財務(wù)會計模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。
（二）健全稅務(wù)會計合并制度。
事實上，我國的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國的財務(wù)稅收制度與財務(wù)會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進(jìn)的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實質(zhì)上都是要促進(jìn)稅務(wù)會計模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國要相應(yīng)地健全稅務(wù)會計合并制度，確切來說，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對所得稅在我國稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。
（三）完善稅收項目內(nèi)容。
隨著我國稅收業(yè)務(wù)項目的不斷發(fā)展，我國稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對各種稅收項目進(jìn)行管理的時候，要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式，針對項目內(nèi)容不斷進(jìn)行調(diào)整，加強對稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進(jìn)行稅收項目管理的時候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進(jìn)行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應(yīng)地進(jìn)行簡化財務(wù)稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務(wù)會計模式的建設(shè)當(dāng)中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務(wù)稅收財務(wù)會計工作內(nèi)容當(dāng)作重點項目來進(jìn)行，科學(xué)運用會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計管理，同時還要加強與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項目負(fù)責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進(jìn)行項目審計工作，完善我國的稅務(wù)會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出更大的價值。
（四）健全稅務(wù)會計體制。
要想健全我國的稅務(wù)會計體制，已經(jīng)不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)會計體制也不斷受到國際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是浮于表面，沒有進(jìn)行深層次的稅務(wù)會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)][性水平也不高，這就要求必須要加強稅務(wù)會計模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認(rèn)識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進(jìn)，一個國家的稅務(wù)會計體制并不是獨立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進(jìn)自身的稅務(wù)會計體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗，還可以隨時調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進(jìn)行設(shè)計改進(jìn)，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達(dá)國家進(jìn)行參觀，考察他國的稅務(wù)會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務(wù)會計體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
綜上所述，當(dāng)前我國的稅務(wù)會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設(shè)會計模式發(fā)展中，還需要進(jìn)一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務(wù)會計合并制度，完善相應(yīng)的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會計稅務(wù)體制，旨在能夠促進(jìn)我國的會計稅務(wù)模式能夠進(jìn)一步發(fā)展，為我國帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，帶動我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
[1]施敏。事業(yè)單位稅務(wù)會計改革思考與建議--西方發(fā)達(dá)國家稅務(wù)會計模式對我國稅務(wù)會計的借鑒意義評述[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，2013,34:225-226.
[2]王姿蘭。論我國稅務(wù)會計模式存在的問題及對策[j]?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013,22:257.
稅收籌劃論文萬篇六
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。但盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。
因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險
1緒論
隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂眨坝拚咛佣?，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述
2.1稅收籌劃的概念
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系
在我國，一切權(quán)利屬于人民，國家機關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風(fēng)險有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進(jìn)行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。
3企業(yè)所得稅籌劃
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1納稅人籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實現(xiàn)相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，預(yù)計本年度可實現(xiàn)利潤800萬元，每季可實現(xiàn)利潤200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預(yù)繳：
本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)
方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：
本年每個季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現(xiàn)了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避
4.1稅收籌劃的風(fēng)險
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠砗戏ǖ貙{稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務(wù)機關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對等性和對納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計稅收籌劃方案也會存在一定的風(fēng)險。
4.2稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避
稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險：經(jīng)營過程中的風(fēng)險和稅收政策變動的風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風(fēng)險管理的具體措施有：密切關(guān)注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
5結(jié)論
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實現(xiàn)真正的利益最大化。
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稅收籌劃論文萬篇七
：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。
：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴充。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護(hù)企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
１．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。
２．符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項運營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。
３．服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進(jìn)行長遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。
５．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。
１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
２．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進(jìn)行控制，實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。
稅收籌劃論文萬篇八
稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險;企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2經(jīng)營決策風(fēng)險
從本質(zhì)上來說，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營決策和財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險
(1)稅收籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理方面的知識，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務(wù)所這樣的中介機構(gòu)，這樣會產(chǎn)生齊詢費用、經(jīng)營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。
(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負(fù)并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險
進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險。
2.5信息風(fēng)險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營信息、財務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨?，從而發(fā)生信息風(fēng)險。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，風(fēng)險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風(fēng)險意識，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，針對性地采取切合實際的風(fēng)險防范措施，從而防范風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險控制。
3.1加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風(fēng)險。
3.3評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進(jìn)行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負(fù)責(zé)等，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文萬篇九
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經(jīng)營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負(fù)變動。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同，稅法所關(guān)注的重點是經(jīng)濟(jì)與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案。總之，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。
稅收籌劃論文萬篇十
班級：08國貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號：2008914214成績：稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的。“條條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財務(wù)”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當(dāng)然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調(diào)的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內(nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃論文萬篇十一
稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。
：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則
如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則
實施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務(wù)管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應(yīng)用
企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確?，F(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應(yīng)用
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。
3.3在資金運轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用
我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結(jié)算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進(jìn)行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進(jìn)行合理的理財行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負(fù)金額。
3.4在股息分配中的具體應(yīng)用
通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.
［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析［j］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（12）.
稅收籌劃論文萬篇十二
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對稱理論
在我國法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時，也必定會要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時，也必定會有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對稱的一項權(quán)利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障
一般來說，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值。可以說，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標(biāo)。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進(jìn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠(yuǎn)來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側(cè)面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識的權(quán)力機關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權(quán)利，并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進(jìn)行，納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機關(guān)的認(rèn)可。
稅收籌劃論文萬篇十三
我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動事項，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù)，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴張，經(jīng)濟(jì)活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長資金駐留時間，從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時，賬目無誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊?，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動，企業(yè)的生產(chǎn)運營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分?jǐn)倎韺崿F(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)?，如分?jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進(jìn)行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負(fù)；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收籌劃論文萬篇十四
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴張時，必然增加新的組織機構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實際情況進(jìn)行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃論文萬篇十五
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應(yīng)少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款，等項目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務(wù)機關(guān)無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務(wù)機關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經(jīng)資本化的利息納人到財務(wù)費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關(guān)，幫助主管稅務(wù)機關(guān)區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機關(guān)，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達(dá)到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
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