心得體會有助于我們思考和總結經驗，進而改進自己的行為方式。那么如何寫一篇較為完美的心得體會呢？首先，要有一個明確的目標和主題，確定寫作的篇幅和范圍。其次，要注意言之有物，內容要具體、卓有成效，能夠給讀者帶來啟示和啟發(fā)。另外，要注重細節(jié)和實例，通過具體的事例來支撐自己的觀點，讓讀者更易理解和接受。小編為大家匯總了一些關于心得體會的經典名言，希望能激發(fā)大家的思考。
增值稅會計處理心得體會篇一
在大學期間，我們會接觸到各種各樣的實訓課程，而作為會計專業(yè)的學生，會計處理程序實訓可以說是我們最為熟悉和重要的一門課程之一。通過這門課程，我們不僅學習到了實際的財務處理技能，還培養(yǎng)了我們的團隊合作能力和溝通能力。在這段時間的實訓過程中，我收獲了很多，并深深體會到了會計處理程序的重要性。
首先，會計處理程序實訓幫助我們理論與實踐相結合。作為一名會計專業(yè)的學生，我們所學習到的理論知識非常豐富，包括會計準則、會計規(guī)則等。但是這些理論知識并不是一蹴而就的，我們需要通過實際操作才能更好地理解其內涵。而會計處理程序實訓恰好提供了這樣一個機會，我們可以在實際環(huán)境中操作企業(yè)的賬務，了解每個環(huán)節(jié)的具體操作流程，從而更好地掌握會計處理程序。
其次，會計處理程序實訓培養(yǎng)了我們的團隊合作能力。在實際的會計工作中，幾乎沒有一個人能獨自完成所有任務，團隊合作是必不可少的。在實訓過程中，我們被分成了小組，并且每個小組負責一個企業(yè)的賬務處理。我們需要共同商討制定計劃、分工合作，互通有無，達到事半功倍的效果。通過這樣的實踐，我們學會了如何與他人合作，如何發(fā)揮各自的優(yōu)勢，從而實現(xiàn)整個團隊目標的達成。
另外，會計處理程序實訓也提高了我們的溝通能力。在實際的會計工作中，會經常需要與同事、上級以及其他部門進行溝通，要及時、準確地傳達信息。在實訓過程中，我們需要與小組成員進行交流，及時溝通任務進度、存在的問題以及解決方案。通過這樣的實踐，我們逐漸提高了我們的溝通能力，學會了如何與他人有效地交流，這對我們的職業(yè)發(fā)展將起到重要的作用。
此外，會計處理程序實訓還培養(yǎng)了我們的責任心和細心。在會計工作中，一個小的錯誤可能會導致整個賬務的混亂，造成巨大的損失。因此，對于會計人員來說，細心和責任心是非常重要的。在實訓過程中，我們要求要盡可能地減少錯誤，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通過這樣的實踐，我們體驗到了這種責任心和細心的重要性，并將其應用到了日常的學習和生活中。
最后，會計處理程序實訓讓我們更加深入地了解了會計工作的重要性。在實訓過程中，我們親身體驗到了會計工作的繁瑣和重要性，我們的每一次操作都會影響整個企業(yè)的財務狀況。通過這樣的實踐，我們認識到自己作為一名會計人員的責任重大，需要不斷提高自己的技能和知識水平，以保證財務工作的準確性和及時性。
綜上所述，會計處理程序實訓是一門十分重要的實訓課程，通過這門課程，我們不僅學習到了實際的財務處理技能，還培養(yǎng)了我們的團隊合作能力和溝通能力。通過實踐，我們更加深入地了解了會計工作的重要性，并體驗到了會計人員的責任重大。這段時間的實訓收獲很大，它將對我的職業(yè)發(fā)展產生重要的影響。我將繼續(xù)努力學習，提高自己的能力，以更好地適應未來的工作挑戰(zhàn)。
增值稅會計處理心得體會篇二
會計處理是企業(yè)經營管理的重要工具，合理的會計處理能夠提供準確的財務信息，幫助企業(yè)做出正確的經營決策。在學習和實踐過程中，我深切體會到會計處理的重要性和技巧。以下是我對會計處理的一些心得和體會。
首先，在會計處理中，準確性是最為重要的。會計處理是以財務會計為基礎的，如賬務處理、準則的明確、政策的合理和程序的正確等。準確性是會計信息質量的核心要素，對于企業(yè)及相關各方而言都十分重要。只有準確的會計處理，才能確保財務數(shù)據(jù)的真實可靠，為企業(yè)的管理決策提供正確的參考依據(jù)。
其次，在會計處理中，要注重時間性。會計處理是按時間和周期進行的，具有時效性要求，及時性是保證財務信息及時性和準確性的前提。對于企業(yè)而言，及時了解財務狀況、經營成果等對于決策者是至關重要的。因此，在會計處理中，要做到及時清晰，確保財務報表、資料能夠在規(guī)定的時間內生成和提交。
另外，在會計處理中，要保持規(guī)范性。會計處理需要遵守一定的規(guī)范和準則，如會計法、會計準則等，這些規(guī)范和準則保證了財務信息的一致性和可比性。遵循規(guī)范性的會計處理，能夠保證企業(yè)的財務信息能夠被各方所認可，為經濟增長和社會發(fā)展提供支持和保障。
此外，在會計處理中，要注重科學性。會計處理不僅僅是簡單的記錄和統(tǒng)計工作，更重要的是理論的科學性和方法的科學性。會計處理需要借助會計的原理和方法，進行科學的處理和分析。通過科學的會計處理，能夠更好地理解和把握企業(yè)的經濟運行狀況，為企業(yè)的經營決策提供科學依據(jù)。
最后，在會計處理中，要強調實用性。會計處理的最終目的是為了服務于企業(yè)的經營管理和決策，為利益相關方提供有關企業(yè)財務狀況和經營成果的真實、全面、準確和及時的信息。因此，會計處理應該具有實用性，符合管理決策的需要和經濟運行的實際情況。只有具備實用性的會計處理，才能真正幫助企業(yè)管理者做出準確的決策。
綜上所述，會計處理在企業(yè)管理中起著至關重要的作用。通過學習和實踐，我深切認識到會計處理的準確性、時間性、規(guī)范性、科學性和實用性對于企業(yè)的經營決策至關重要。作為一名會計專業(yè)的學生，我將不斷努力提高自己的會計處理能力，為企業(yè)的發(fā)展和經濟的繁榮做出自己的貢獻。
增值稅會計處理心得體會篇三
在大學學習會計專業(yè)期間，我們不僅要學習理論知識，還需要通過實訓來提高實際操作能力。作為一門技術性較強的學科，會計處理程序實訓是培養(yǎng)學生的實際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實訓的過程中，我深刻體會到了會計處理程序在實際工作中的重要性，進一步加深了自己對會計專業(yè)的認識。下面我將結合自身的實訓經歷，從實訓內容、實訓目的、實訓過程、實訓收獲等方面，談談我在會計處理程序實訓中的體會。
一、實訓內容
會計處理程序實訓的主要內容是學習和運用會計軟件。通過學習會計軟件的各種操作技巧，了解財務會計信息的處理、整理、分析和生成。實訓內容包括基礎的票據(jù)錄入、財務報表生成，以及更高級的成本核算、稅務申報等，非常全面和系統(tǒng)。通過實際操作，我們能夠更加清楚地了解和掌握會計軟件的各項功能，提高操作技能。
二、實訓目的
會計處理程序實訓的主要目的是提高學生的實際操作能力。會計軟件的運用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，擁有熟練的會計軟件操作技能對于會計人員來說尤為重要。通過實訓，我們可以學到一些實際的應用技巧，并能在實踐中熟悉和掌握各種會計核算方式和編制財務報表的方法。
三、實訓過程
在實訓過程中，我們首先需要學習并熟悉會計軟件的基本操作。通過較簡單的例子進行練習，逐漸掌握會計軟件的常見功能以及日常操作流程。在此基礎上，我們還需要學習會計軟件的高級功能，如成本核算、資產負債表的編制等。通過實際操作，我們可以更好地理解和應用會計原理，提高財務會計信息的處理和管理能力。
四、實訓收獲
在會計處理程序實訓中，我不僅學到了很多專業(yè)知識，還提高了實際操作能力。通過實訓，我更加深入地理解了會計軟件的操作流程，掌握了各種會計核算方式和編制財務報表的方法。同時，實訓還提高了我的團隊合作意識和溝通能力，通過與同學們共同合作，我們相互交流經驗，解決問題，共同進步。
五、展望與啟示
通過會計處理程序實訓，我深刻認識到會計軟件在實際工作中的重要性。掌握會計軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率，還能更好地應對各種實際工作中的復雜情況。同時，實訓還讓我認識到學習的重要性，會計專業(yè)知識是座大廈，會計處理程序實訓是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學習和實踐，才能使自己在會計專業(yè)的道路上取得更大的成就。
總之，會計處理程序實訓作為會計專業(yè)的重要環(huán)節(jié)，通過實際操作提高了我們的實際操作能力。在實訓中，我們學到了很多實用的知識和技巧，并取得了實際成果。通過實訓，我們更加深入地了解了會計軟件的操作流程，掌握了各種會計核算方式和編制財務報表的方法。同時，實訓還提高了我們的團隊合作意識和溝通能力。通過與同學們共同合作，我們互相學習交流，解決問題，共同進步。希望在今后的學習和工作中，能夠不斷提高自己的實際操作能力，為會計專業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
增值稅會計處理心得體會篇四
會計處理是會計工作中的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的財務報表和財務信息的準確性和可靠性起著決定性的作用。在我的工作中，我深刻體會到了會計處理的重要性，并通過分析和總結，得出了一些心得體會。
首先，會計處理需要準確地收集和記錄財務信息。在實際操作中，我發(fā)現(xiàn)準確地收集和記錄財務信息對于后續(xù)的會計處理至關重要。如果信息收集有誤或者記錄不準確，很可能導致財務報表的錯誤和數(shù)據(jù)失真。因此，我在工作中始終保持高度的謹慎和敏感，確保收集的信息準確無誤，并將其清晰、完整地記錄下來。
其次，會計處理需要注意財務信息的分類和歸納。財務信息的分類和歸納對于有效的會計處理至關重要。在實際操作中，我常常遇到大量的財務數(shù)據(jù)需要處理，如果沒有良好的分類和歸納，很容易導致混亂和錯誤。因此，我養(yǎng)成了對財務信息進行分類和歸納的習慣，根據(jù)不同的性質和用途將其進行分門別類，以便于后續(xù)的處理和分析。
第三，會計處理需要靈活應用會計準則和方法。在實際操作中，我發(fā)現(xiàn)會計準則和方法是指導和規(guī)范會計處理的重要依據(jù)。然而，由于企業(yè)的特殊情況和需求，不同的會計準則和方法在實際應用中可能會需要靈活的調整和運用。因此，我始終保持對不同會計準則和方法的學習和研究，靈活應用于實際操作中，確保會計處理與企業(yè)的實際情況相符合，并保證財務信息的可靠性。
第四，會計處理需要與其他部門密切合作。會計處理是企業(yè)內部各個部門協(xié)同工作的結果，需要與其他部門密切合作，及時獲取相關的資料和信息。在實際操作中，我與其他部門的工作人員建立了良好的溝通和合作關系，明確了各自的職責和協(xié)作方式，以確保財務數(shù)據(jù)的準確性和及時性。
最后，會計處理需要不斷學習和提高。會計處理是一個復雜而繁瑣的工作，需要掌握扎實的會計理論和基本知識，并不斷學習和研究最新的會計法規(guī)和規(guī)定。在我的工作中，我始終保持學習的態(tài)度，通過不斷充實自己的會計知識，提高自己的會計處理能力，并關注和學習行業(yè)內最新的會計動態(tài)和趨勢，以適應和引領會計處理工作的發(fā)展。
總之，通過對會計處理的實際操作的分析和總結，我深刻體會到了會計處理的重要性和要點。準確地收集和記錄財務信息、注意財務信息的分類和歸納、靈活應用會計準則和方法、與其他部門密切合作、不斷學習和提高，是我工作中的心得體會。我相信，只有通過不斷地實踐和學習，不斷提高自己的會計處理能力和水平，才能更好地完成會計工作，為企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)運營提供準確可靠的財務信息支持。
增值稅會計處理心得體會篇五
會計人員是企業(yè)運營中不可或缺的角色，他們不僅要負責賬目的準確清晰，還要確保金融數(shù)據(jù)的規(guī)范、合規(guī)，并為企業(yè)管理層提供有價值的財務建議。在我的職業(yè)生涯中，我深入了解了會計處理工作的重要性，同時也積累了不少經驗和體會，本文將分享給讀者。
第二段：直面難題
剛開始接觸會計處理工作時，我覺得最大的困難是識別與分配各種費用。在企業(yè)的經營活動中，有許多東西不只是明顯的成本項目就能涵蓋的，有時候還會受到一些變量影響，例如，無形資產和公共服務費用。為了有效規(guī)避這些問題，在做賬時我們需要與其他部門進行充分溝通合作，深入了解他們的實際運用和計費方式，才能將成本正確核算，得出符合現(xiàn)實和法律等方面的報告。
第三段：借力機會
會計處理工作不僅涉及到嚴謹?shù)呢攧沼嬎悖€需要將數(shù)據(jù)轉換成報告形式。這就需要我們靈活運用 Excel 等計算工具，從中獲取價值更高的信息。值得注意的是，這些小技巧可能就是解決財務轉化過程，在交流上產生實際結果的重要關鍵。在實際工作中，我們需要注意學習市場間的趨勢技能，在 Excel 中設置分析工具和格式，使自己能夠高效處理數(shù)據(jù)。
第四段：嚴守準則
在會計處理工作中，遵守會計準則是至關重要的。我們不僅要尊重會計規(guī)范，還要深入理解財務操作過程和法律法規(guī)的遵守方式。我們要明確把握的是，會計記錄是企業(yè)管理和發(fā)展所必需的一步。因此會計處理也是企業(yè)管理的基石，需要認真對待和評價。毫無疑問，遵守準則是會計處理成功的代名詞。
第五段：充實自己
在會計處理工作中，我們也需要注重自己的知識更新和職業(yè)規(guī)劃。了解最新的會計準則、郵政數(shù)據(jù)處理軟件以及其他重要的課程和實踐經驗可以增強自己的基礎，提供更好的服務。同時唯有熟練掌握財務分析等實踐技能，才能更好的實現(xiàn)個人職業(yè)發(fā)展目標?？傊?，充實自己不僅可以助我們在工作中更加熟練和高效，還有助于我們達成更高層次的職業(yè)目標。
總結
在我不斷探索和實踐的經歷中，會計處理工作體驗是非常過程化的，而我們需要意識到遵循規(guī)范準則和自學規(guī)劃是兩件非常重要的事情。同時需要不怕學習和有限的冒險體驗，以便更深入理解財務運營，幫助企業(yè)取得成功。希望本文對會計處理工作有興趣的讀者提供了一些啟示和建議。
增值稅會計處理心得體會篇六
做為一名會計，我已經從業(yè)多年，每一天都會面對各種各樣的賬目和對賬，這些對我來說幾乎已經成為了日常工作。但是，經過這些年的工作，我已經對于會計處理工作有了一些自己的心得和體會。下面我將從五個方面來分享我的經驗。
第一，注重細節(jié)。會計處理工作注重細節(jié)，這是經常被強調的一點。在每天的工作中，我總會發(fā)現(xiàn)一些微小的差錯，但是這些差錯可能會在之后的工作中產生巨大的影響。因此，細心地檢查每一條記錄，每一個數(shù)字都至關重要。
第二，秉持公正。一個好的會計需要是一個有正義感的人。在處理賬目和對賬的過程中，我們需要遵循公正的原則，以確保我們的工作是準確和合法的。我個人會挑戰(zhàn)任何可能不公正的問題，以確保我們的賬目清晰，確保公司會計事務可以正常運作。
第三，良好的溝通能力。會計工作需要良好的溝通技巧，這可以使我們與別人溝通清晰。這是尤其重要的，因為會計員的責任是保證公司的預算和財務記錄是正確的。當我們發(fā)現(xiàn)問題時，我們需要能夠明確地解釋問題，以便其他部門或管理層更好地理解我們的工作。
第四，提升技能。會計的工作是充滿挑戰(zhàn)的。隨著公司業(yè)務不斷發(fā)展和數(shù)字信息技術的不斷進步，我們也要不斷提高自己的技能。我們不只是會數(shù)學，在掌握好固有知識的同時，也應該學會如何應用計算機軟件等高科技，更加簡潔而有效率地完成自己的工作。
第五，時刻保持耐心。我們都知道，會計工作的本質是細致且繁瑣的，這需要我們時刻保持耐心。當我們面對復雜的賬目和對賬時，我們需要以平靜的心態(tài)和盡職的態(tài)度對待每一個細節(jié)。耐心的態(tài)度能夠幫助我們更好地理解賬目，更好地審查各項預算，確保公司的財務狀況要保持穩(wěn)健。
總之，會計處理工作是一項非常復雜和專業(yè)的工作，這需要我們具備很多技巧和經驗。當我們深入地貫徹這五個原則時，我們的工作將會更加明確，我們的數(shù)據(jù)處理會更加準確和高效。希望我的經驗能夠對那些想要成為優(yōu)秀會計人員的你有所幫助。
增值稅會計處理心得體會篇七
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;。
9.“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
(二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
(六)“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
(九)“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
增值稅會計處理心得體會篇八
增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。相關的會計處理怎么做？下面是小編為你整理的增值稅的會計處理，希望對你有幫助。
(一)按月繳納增值稅的會計處理
平時，企業(yè)在“應交稅金-應交增值稅”多欄式明細賬戶中核算增值稅業(yè)務;月末，結出借、貸方合計和差額(余額，下同)。
若“應交稅金-應交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過“應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)”賬戶，轉入“應交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金-未交增值稅
由于以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當月預繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末“應交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當月尚未抵扣完的進項稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。
(二)按日繳納增值稅的會計處理
若主管稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值稅后，應于下月10日前清繳。
平時，企業(yè)在“應交稅金-應交增值稅”明細賬中核算增值稅業(yè)務。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款(月末，結出該賬戶借方、貸方合計和差額)。
若“應交稅金-應交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應轉至“應交稅金-未交增值稅”的貸方，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金-未交增值稅
若“應交稅金-應交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：
1.當“應交稅金-應交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計數(shù)時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。
[例2]某企業(yè)4月份“應交稅金-應交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2550，已交稅金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進項稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應從“轉出多交增值稅”賬戶轉至“應交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應交稅金-應交增值稅”賬戶的借方。作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)
1200結轉后的“應交稅金-應交增值稅”為借方余額300元。
2.當“應交稅金-應交增值稅”的借方差額等于“已交稅金”的合計數(shù)時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。
[例3]某企業(yè)4月份“應交稅金-應交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2850，已交稅金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉后的“應交稅金-應交增值稅”余額為零。
3.當“應交稅金-應交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的.合計數(shù)時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。
[例4]某企業(yè)4月份“應交稅金-應交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額3000，已交稅金1200，合計4050，合計3000，借1050，本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅1050
貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)1050
結轉后的“應交稅金-應交增值稅”余額為零。
(三)實際上繳增值稅的會計處理
1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
2.月初結清上月應交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款
一、一般納稅人增值稅的賬簿設置和賬務處理的要求
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
(一)月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為： 借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即： 借：應交稅金—未交增值稅 貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)
(三)當月繳納本月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時，借記“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。
(六)“應交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
增值稅屬于價外稅,進項稅大于銷項稅不用做帳務處理;銷項大于進項,才做帳轉出.
根據(jù)財政部《關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通知》(財會字[1995]22號)文件規(guī)定,企業(yè)應在“應交稅金--應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”(貸方余額)和“轉出多交增值稅”(借方余額)科目.
1.月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理：
借：應交稅金--未交增值稅
貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)
2.如果有應交未交增值稅,
借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金--未交增值稅
“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.
增值稅會計處理心得體會篇九
(一)取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理。
1.采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
2.采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
3.購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——進項稅額”科目(小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產科目)，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務的賬務處理。
1.銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
2.視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入;已經計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并根據(jù)調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
(三)差額征稅的賬務處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。
1.未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目;退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
2.實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目;按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產損溢”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產”、“無形資產”等科目。固定資產、無形資產等經上述調整后，應按調整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，對于結轉以后期間的進項稅額，應借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
(六)月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。
1.交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關科目。
(八)增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
增值稅會計處理心得體會篇十
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;。
9.“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
(二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
(六)“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
(九)“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
二、賬務處理。
增值稅會計處理心得體會篇十一
公司本期應交的增值稅包括如下內容：購進、接受各種物資時的進項稅額；期末銷項稅額大于進項稅額時的差額。其原理在于：銷項稅額是企業(yè)代購買單位收取的款項，牲允許以進項稅額抵減銷項稅額時，其大于進項稅額的部分要由收款單位上交稅務部門。這樣的業(yè)務大量穿插于公司的購、銷活動及由此形成的稅款收取、支付活動中。若是公司本期進項稅額大于銷項稅額，公司的“應交稅金—應交增值稅”賬戶就出現(xiàn)借方余額，這樣的數(shù)額應由以后月份的應交稅金抵補。
進行這種核算，公司要計算出本期已經交納的增值稅金，進而再以實際交納的部分登記賬薄。因此，公司應在“應交稅金—應交增值稅”的借方設置“已交稅金”專欄，該專欄記錄公司已交納的增值稅額。公司交納增值稅時用藍字登記，若有退回多交的增值稅事項時，用紅字登記。
將上述例題的資料匯總可知，某公司本期有著下述與增值稅相關的業(yè)務：
（1）銷項稅額部分。
銷售產品及附加收回680000。
對外提供勞務收回170000h。
其他業(yè)務收回（含沒收的包裝物押金）116200h。
在建工程負擔149600。
長期投資負擔74800。
營業(yè)外支出負擔18700。
合計1209300h。
增值稅會計處理心得體會篇十二
(一)取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理。
1.采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
2.采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
3.購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——進項稅額”科目(小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產科目)，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務的賬務處理。
1.銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
2.視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入;已經計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并根據(jù)調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
(三)差額征稅的賬務處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。
1.未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目;退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
2.實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目;按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產損溢”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產”、“無形資產”等科目。固定資產、無形資產等經上述調整后，應按調整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，對于結轉以后期間的進項稅額，應借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。
1.交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關科目。
納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
三、財務報表相關項目列示。
增值稅會計處理心得體會篇十三
1．將增值稅進項稅額納入采購成本為使存貨成本符合實際成本原則，納稅人購進貨物時支付的進項稅額應計入存貨成本中，即存貨成本為購進資產的買價、相關費用等與相應的進項稅額之和。同時增設“遞延進項稅額”科目，在科目借方登記本期商品銷售成本、視同銷售成本中所含的進項稅額以及當期計算的進項稅額轉出金額。當企業(yè)取得合法扣稅憑證，且達到法定扣稅范圍是，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，貸記“遞延進項稅額”。
2．增設過渡科目核算增值稅進項稅額及銷項稅額為解決增值稅進項稅額與銷項稅額不相配比的情況，應增設過渡科目。以權責發(fā)生制的為基礎，企業(yè)購進貨物時未支付貨款對應的進項稅部分及銷售貨物時未收到貨款對應的銷項稅部分，先將稅費計入增設的過渡科目，待實際支付或收到款項時再將相應的稅費轉入相應的“應交稅費———應交增值稅”科目，從而讓企業(yè)的'增值稅進項稅額與銷項稅額符合配比原則。
(二)完善增值稅信息披露的全面性。
1．構建“價稅統(tǒng)一”的會計核算完善體系針對增值稅會計信息存在的可比性問題，可以建立統(tǒng)一的“價稅統(tǒng)一”增值稅會計核算體系，建議在“財稅適度分流”的模式下，借鑒英國增值稅會計核算模式，對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人建立統(tǒng)一的增值稅會計核算體系，提高增值稅會計處理的有效性。
2．增設“增值稅費用”一級科目現(xiàn)行的增值稅會計核算使得企業(yè)的增值稅負不能準確測算，從而造成增值稅相關信息披露不夠詳細。如果實行“財稅適度分流”模式，即財務會計與稅務會計在相互獨立、相互協(xié)調的基礎上，財務會計與稅務會計能各自滿足其目標，通過借鑒所得稅會計的改革，通過，讓增值稅在財務報表中的披露更為明晰，方便財務報告使用者對財務報表信息的理解。
(三)應收賬款中已繳納增值稅的抵扣和退還。
現(xiàn)行核算規(guī)定，發(fā)生壞賬時，應收賬款中包含的由銷貨方代繳的增值稅(銷項稅額)不允許退還。但因為銷貨方只是代繳由銷貨產生的銷項稅額，并不應該承擔這部分稅負，如由銷貨方負擔，無疑對銷貨企業(yè)不公，造成更為嚴重的債務負擔。所以我國可以借鑒外國處理方法，允許銷貨方在發(fā)生壞賬損失時，對繳納的增值稅銷項稅額予以退還，從而減少企業(yè)損失，避免稅負不公現(xiàn)象。
二、結語。
綜上所述，我國的增值稅會計核算體系仍不夠完善，現(xiàn)行的”財稅合一”模式下，在會計確認、計量、信息披露等方面存在許多問題。解決這些問題應著眼于“財稅適度分離”的會計模式，完善“價稅合一”的會計核算體系，將增值稅“費用化”，規(guī)范增值稅的會計處理，從而促進我國國民經濟的健康發(fā)展。
增值稅會計處理心得體會篇十四
全面營改增后，銷售不動產、不動產租賃、銷售建筑服務，特定條件下需要預繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報;再如：房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時，按照3%的預征率預繳增值稅。下面是小編為大家?guī)淼念A繳增值稅應作計提的.會計處理的知識，歡迎閱讀。
案例：假定a房地產開發(fā)公司甲項目(老項目、一般計稅)于2016年6月1日采用預收款方式銷售住房一套，收取款項111萬元，6月份期末由“應交稅費-應交增值稅”結轉至“應交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元(應交稅費與增值稅有關的科目設置如附表，暫不考慮其他業(yè)務)。根據(jù)《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)相關規(guī)定，a房地產開發(fā)公司應在7月份申報期內，向項目所在地主管國稅機關預繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計提應預繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應交稅費-預繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會有兩個小麻煩，一是在七月申報期內需要重新梳理、核對六月份預收房款的情況，然后計算并繳納應預繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應納稅款時，需要一并做這樣的會計處理才行：
借：應交稅費-未交增值稅 7
貸：應交稅費-預繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會計處理，直接按七月份“應交稅費-未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會使預繳的增值稅沒能抵減應繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個麻煩，是因為在發(fā)生預繳義務時，未做預繳稅款的“計提”處理。根據(jù)預繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(如銷售建筑服務)或收到預收款(如預售房屋)時，納稅人負有預繳稅款的義務，此時，應確認為企業(yè)的一項負債，通過“應交稅費——預繳增值稅”核算，由于該負債可以抵減未來應納增值稅款，所以，同時應當將其確認為一項資產，通過“應交稅費——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預收款111萬元的當月(6月份)，應進行這樣的會計處理：
借：應交稅費——未交增值稅 3(確認為資產)
貸：應交稅費——預繳增值稅 3(確認為負債)
這樣的會計處理后，6月份期末，“應交稅費——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)，“應交稅費——預繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報期內，無須核對上月預收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應交稅費——未交增值稅”、“應交稅費——預繳增值稅”余額情況，在申報期內繳納稅款即可：
借：應交稅費——預繳增值稅 3
應交稅費——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應預繳的稅款做計提的會計處理，還有一個好處是：提醒納稅人按期預繳增值稅。不按規(guī)定預繳增值稅，后果也很嚴重?！斗康禺a開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)第二十八條規(guī)定：“房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，未按本辦法規(guī)定預繳或繳納稅款的，由主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預繳增值稅，稅務機關的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳，但未按期預繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
增值稅會計處理心得體會篇十五
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關會計處理規(guī)定如下：
一、會計科目及專欄設置。
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;。
9.“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
(二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
(六)“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
(九)“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
二、賬務處理。
(一)取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理。
1.采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
2.采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
3.購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——進項稅額”科目(小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產科目)，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務的賬務處理。
1.銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
2.視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入;已經計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并根據(jù)調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
增值稅會計處理心得體會篇十六
摘要：文章回顧了增值稅超稅負即征即退政策在我國稅法中的運用概況，分析了該政策的經濟后果，進而指出該政策在計算方法方面存在模糊不清（甚至缺失）、動蕩不定、不統(tǒng)一、不規(guī)范的缺陷。文章根據(jù)增值稅超稅負即征即退政策的立法本意和相關稅法文件的表述設計了相應的計算公式，并指出現(xiàn)有計算公式的不足。最后強調指出：現(xiàn)有的計算方法方面的缺陷導致增值稅即征即退政策形成了無認知的稅法漏洞，削弱了稅法的指引作用和實施效果，應予以彌補。
關鍵詞：增值稅超稅負即征即退計算缺陷改進。
增值稅即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關在征稅時把部分或全部已征的增值稅稅款退還給納稅人的一種稅收征管方式。超稅負即征即退是增值稅即征即退的方式之一，是指對某個增值稅應稅項目的增值稅實際稅負超過某個數(shù)值時，稅務機關將超過這個數(shù)值的那部分增值稅稅款即征即退給納稅人，是國家對特定的納稅人進行扶持的重要手段。增值稅超稅負即征即退方式出現(xiàn)在我國稅法中已有近20年的時間，最近一次是出現(xiàn)在《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）中。近20年來，我國增值稅超稅負即征即退政策的計算方法總體上顯現(xiàn)出模糊不清（甚至缺失）、動蕩不定、不統(tǒng)一、不規(guī)范的缺陷，既有違稅法的統(tǒng)一性、嚴肅性和可預測性，又不利于征納雙方的實際運用，有必要予以改進和完善。
一切事物都有其產生和發(fā)展的過程，對研究對象開展歷史考察是科學的研究方法之一。研究增值稅超稅負即征即退政策也不例外。增值稅超稅負即征即退方式在我國稅法中主要運用于扶持以下幾類特定的產品、勞務和服務。
（一）軟件產品。
《財稅字[1999]273號》文件首次規(guī)定了增值稅超稅負即征即退政策。該文件規(guī)定：自1999年10月1日起，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收增值稅后，對增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。此后的《財稅[2000]25號》文件規(guī)定：自2000年6月24日至2010年12月31日，把上述6%稅率降為3%，其他條件不變。
《財稅[2008]92號》文件規(guī)定：增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產的嵌入式軟件，如果能按《財稅字[1999]273號》文件的規(guī)定分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，則可以享受軟件產品的增值稅優(yōu)惠政策。該文件自《財稅字[1999]273號》文件發(fā)布以來首次規(guī)定了計算嵌入式軟件即征即退的增值稅額的公式。
《財稅[2009]65號》文件規(guī)定：對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，在2010年12月31日前按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，并規(guī)定了計算退稅款的公式。該文件自《財稅字[1999]273號》文件發(fā)布以來首次明示了對于單獨的軟件產品如何計算即征即退的增值稅的公式?！敦敹怺2011]119號》文件延續(xù)了《財稅[2009]65號》文件的上述規(guī)定。
《財稅[2011]100號》文件規(guī)定：對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品或將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。該文件列示了單獨的軟件產品和嵌入式軟件產品如何計算即征即退的增值稅額的公式。
（二）集成電路產品。
《財稅[2000]25號》文件規(guī)定：自2000年6月24日至2010年12月31日，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。《財稅[2002]70號》文件只是自2002年1月1日起把《財稅[2000]25號》文件規(guī)定的6%稅率降為3%，其他條件不變。
（三）飛機維修勞務。
《財稅[2000]102號》文件規(guī)定：自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的'政策。
（四）電力產品。
《財稅[2002]24號》《財稅[2002]168號》《國稅函[2004]52號》《財稅[2006]2號》這四個文件分別規(guī)定：對三峽電站、葛洲壩電站、黃河上游水電開發(fā)有限責任公司、小浪底水利工程生產銷售的電力產品，按適用的增值稅稅率征收增值稅，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行增值稅即征即退政策。需要注意的是，這四個文件中使用的術語是“增值稅稅收負擔”而不是“增值稅實際稅負”。
企業(yè)，具體規(guī)定如下：裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產的電力產品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。
（五）管道運輸服務。
自2012年1月1日起開展營業(yè)稅改征增值稅試點以來，《財稅[2011]111號》《財稅[2013]37號》《財稅[2013]106號》《財稅[2016]36號》文件都規(guī)定：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
（六）有形動產融資租賃服務。
自2012年1月1日起開展營業(yè)稅改征增值稅試點以來，《財稅[2011]111號》《財稅[2013]37號》《財稅[2013]106號》《財稅[2016]36號》文件都規(guī)定：經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務（含有形動產融資性售后回租服務），對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
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