心得體會(huì)有助于我們思考和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而改進(jìn)自己的行為方式。那么如何寫一篇較為完美的心得體會(huì)呢？首先，要有一個(gè)明確的目標(biāo)和主題，確定寫作的篇幅和范圍。其次，要注意言之有物，內(nèi)容要具體、卓有成效，能夠給讀者帶來啟示和啟發(fā)。另外，要注重細(xì)節(jié)和實(shí)例，通過具體的事例來支撐自己的觀點(diǎn)，讓讀者更易理解和接受。小編為大家匯總了一些關(guān)于心得體會(huì)的經(jīng)典名言，希望能激發(fā)大家的思考。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇一
在大學(xué)期間，我們會(huì)接觸到各種各樣的實(shí)訓(xùn)課程，而作為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)可以說是我們最為熟悉和重要的一門課程之一。通過這門課程，我們不僅學(xué)習(xí)到了實(shí)際的財(cái)務(wù)處理技能，還培養(yǎng)了我們的團(tuán)隊(duì)合作能力和溝通能力。在這段時(shí)間的實(shí)訓(xùn)過程中，我收獲了很多，并深深體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序的重要性。
首先，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)幫助我們理論與實(shí)踐相結(jié)合。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我們所學(xué)習(xí)到的理論知識(shí)非常豐富，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)則等。但是這些理論知識(shí)并不是一蹴而就的，我們需要通過實(shí)際操作才能更好地理解其內(nèi)涵。而會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)恰好提供了這樣一個(gè)機(jī)會(huì)，我們可以在實(shí)際環(huán)境中操作企業(yè)的賬務(wù)，了解每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作流程，從而更好地掌握會(huì)計(jì)處理程序。
其次，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)培養(yǎng)了我們的團(tuán)隊(duì)合作能力。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，幾乎沒有一個(gè)人能獨(dú)自完成所有任務(wù)，團(tuán)隊(duì)合作是必不可少的。在實(shí)訓(xùn)過程中，我們被分成了小組，并且每個(gè)小組負(fù)責(zé)一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)處理。我們需要共同商討制定計(jì)劃、分工合作，互通有無，達(dá)到事半功倍的效果。通過這樣的實(shí)踐，我們學(xué)會(huì)了如何與他人合作，如何發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)團(tuán)隊(duì)目標(biāo)的達(dá)成。
另外，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)也提高了我們的溝通能力。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)經(jīng)常需要與同事、上級(jí)以及其他部門進(jìn)行溝通，要及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)信息。在實(shí)訓(xùn)過程中，我們需要與小組成員進(jìn)行交流，及時(shí)溝通任務(wù)進(jìn)度、存在的問題以及解決方案。通過這樣的實(shí)踐，我們逐漸提高了我們的溝通能力，學(xué)會(huì)了如何與他人有效地交流，這對(duì)我們的職業(yè)發(fā)展將起到重要的作用。
此外，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)還培養(yǎng)了我們的責(zé)任心和細(xì)心。在會(huì)計(jì)工作中，一個(gè)小的錯(cuò)誤可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)賬務(wù)的混亂，造成巨大的損失。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說，細(xì)心和責(zé)任心是非常重要的。在實(shí)訓(xùn)過程中，我們要求要盡可能地減少錯(cuò)誤，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通過這樣的實(shí)踐，我們體驗(yàn)到了這種責(zé)任心和細(xì)心的重要性，并將其應(yīng)用到了日常的學(xué)習(xí)和生活中。
最后，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)讓我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)工作的重要性。在實(shí)訓(xùn)過程中，我們親身體驗(yàn)到了會(huì)計(jì)工作的繁瑣和重要性，我們的每一次操作都會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。通過這樣的實(shí)踐，我們認(rèn)識(shí)到自己作為一名會(huì)計(jì)人員的責(zé)任重大，需要不斷提高自己的技能和知識(shí)水平，以保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是一門十分重要的實(shí)訓(xùn)課程，通過這門課程，我們不僅學(xué)習(xí)到了實(shí)際的財(cái)務(wù)處理技能，還培養(yǎng)了我們的團(tuán)隊(duì)合作能力和溝通能力。通過實(shí)踐，我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)工作的重要性，并體驗(yàn)到了會(huì)計(jì)人員的責(zé)任重大。這段時(shí)間的實(shí)訓(xùn)收獲很大，它將對(duì)我的職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。我將繼續(xù)努力學(xué)習(xí)，提高自己的能力，以更好地適應(yīng)未來的工作挑戰(zhàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二
會(huì)計(jì)處理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具，合理的會(huì)計(jì)處理能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策。在學(xué)習(xí)和實(shí)踐過程中，我深切體會(huì)到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的一些心得和體會(huì)。
首先，在會(huì)計(jì)處理中，準(zhǔn)確性是最為重要的。會(huì)計(jì)處理是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，如賬務(wù)處理、準(zhǔn)則的明確、政策的合理和程序的正確等。準(zhǔn)確性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心要素，對(duì)于企業(yè)及相關(guān)各方而言都十分重要。只有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理，才能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，為企業(yè)的管理決策提供正確的參考依據(jù)。
其次，在會(huì)計(jì)處理中，要注重時(shí)間性。會(huì)計(jì)處理是按時(shí)間和周期進(jìn)行的，具有時(shí)效性要求，及時(shí)性是保證財(cái)務(wù)信息及時(shí)性和準(zhǔn)確性的前提。對(duì)于企業(yè)而言，及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等對(duì)于決策者是至關(guān)重要的。因此，在會(huì)計(jì)處理中，要做到及時(shí)清晰，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、資料能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)生成和提交。
另外，在會(huì)計(jì)處理中，要保持規(guī)范性。會(huì)計(jì)處理需要遵守一定的規(guī)范和準(zhǔn)則，如會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，這些規(guī)范和準(zhǔn)則保證了財(cái)務(wù)信息的一致性和可比性。遵循規(guī)范性的會(huì)計(jì)處理，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠被各方所認(rèn)可，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展提供支持和保障。
此外，在會(huì)計(jì)處理中，要注重科學(xué)性。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡(jiǎn)單的記錄和統(tǒng)計(jì)工作，更重要的是理論的科學(xué)性和方法的科學(xué)性。會(huì)計(jì)處理需要借助會(huì)計(jì)的原理和方法，進(jìn)行科學(xué)的處理和分析。通過科學(xué)的會(huì)計(jì)處理，能夠更好地理解和把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。
最后，在會(huì)計(jì)處理中，要強(qiáng)調(diào)實(shí)用性。會(huì)計(jì)處理的最終目的是為了服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，為利益相關(guān)方提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息。因此，會(huì)計(jì)處理應(yīng)該具有實(shí)用性，符合管理決策的需要和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況。只有具備實(shí)用性的會(huì)計(jì)處理，才能真正幫助企業(yè)管理者做出準(zhǔn)確的決策。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我深切認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性、時(shí)間性、規(guī)范性、科學(xué)性和實(shí)用性對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營決策至關(guān)重要。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我將不斷努力提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇三
在大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)期間，我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，還需要通過實(shí)訓(xùn)來提高實(shí)際操作能力。作為一門技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)訓(xùn)的過程中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序在實(shí)際工作中的重要性，進(jìn)一步加深了自己對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的認(rèn)識(shí)。下面我將結(jié)合自身的實(shí)訓(xùn)經(jīng)歷，從實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)過程、實(shí)訓(xùn)收獲等方面，談?wù)勎以跁?huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的體會(huì)。
一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的各種操作技巧，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理、整理、分析和生成。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容包括基礎(chǔ)的票據(jù)錄入、財(cái)務(wù)報(bào)表生成，以及更高級(jí)的成本核算、稅務(wù)申報(bào)等，非常全面和系統(tǒng)。通過實(shí)際操作，我們能夠更加清楚地了解和掌握會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)功能，提高操作技能。
二、實(shí)訓(xùn)目的
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要目的是提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，擁有熟練的會(huì)計(jì)軟件操作技能對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說尤為重要。通過實(shí)訓(xùn)，我們可以學(xué)到一些實(shí)際的應(yīng)用技巧，并能在實(shí)踐中熟悉和掌握各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。
三、實(shí)訓(xùn)過程
在實(shí)訓(xùn)過程中，我們首先需要學(xué)習(xí)并熟悉會(huì)計(jì)軟件的基本操作。通過較簡(jiǎn)單的例子進(jìn)行練習(xí)，逐漸掌握會(huì)計(jì)軟件的常見功能以及日常操作流程。在此基礎(chǔ)上，我們還需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的高級(jí)功能，如成本核算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制等。通過實(shí)際操作，我們可以更好地理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)原理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理和管理能力。
四、實(shí)訓(xùn)收獲
在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我不僅學(xué)到了很多專業(yè)知識(shí)，還提高了實(shí)際操作能力。通過實(shí)訓(xùn)，我更加深入地理解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力，通過與同學(xué)們共同合作，我們相互交流經(jīng)驗(yàn)，解決問題，共同進(jìn)步。
五、展望與啟示
通過會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)軟件在實(shí)際工作中的重要性。掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率，還能更好地應(yīng)對(duì)各種實(shí)際工作中的復(fù)雜情況。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還讓我認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是座大廈，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能使自己在會(huì)計(jì)專業(yè)的道路上取得更大的成就。
總之，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)作為會(huì)計(jì)專業(yè)的重要環(huán)節(jié)，通過實(shí)際操作提高了我們的實(shí)際操作能力。在實(shí)訓(xùn)中，我們學(xué)到了很多實(shí)用的知識(shí)和技巧，并取得了實(shí)際成果。通過實(shí)訓(xùn)，我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力。通過與同學(xué)們共同合作，我們互相學(xué)習(xí)交流，解決問題，共同進(jìn)步。希望在今后的學(xué)習(xí)和工作中，能夠不斷提高自己的實(shí)際操作能力，為會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇四
會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性起著決定性的作用。在我的工作中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性，并通過分析和總結(jié)，得出了一些心得體會(huì)。
首先，會(huì)計(jì)處理需要準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息。在實(shí)際操作中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息對(duì)于后續(xù)的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。如果信息收集有誤或者記錄不準(zhǔn)確，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)失真。因此，我在工作中始終保持高度的謹(jǐn)慎和敏感，確保收集的信息準(zhǔn)確無誤，并將其清晰、完整地記錄下來。
其次，會(huì)計(jì)處理需要注意財(cái)務(wù)信息的分類和歸納。財(cái)務(wù)信息的分類和歸納對(duì)于有效的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。在實(shí)際操作中，我常常遇到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要處理，如果沒有良好的分類和歸納，很容易導(dǎo)致混亂和錯(cuò)誤。因此，我養(yǎng)成了對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類和歸納的習(xí)慣，根據(jù)不同的性質(zhì)和用途將其進(jìn)行分門別類，以便于后續(xù)的處理和分析。
第三，會(huì)計(jì)處理需要靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法。在實(shí)際操作中，我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法是指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)處理的重要依據(jù)。然而，由于企業(yè)的特殊情況和需求，不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法在實(shí)際應(yīng)用中可能會(huì)需要靈活的調(diào)整和運(yùn)用。因此，我始終保持對(duì)不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法的學(xué)習(xí)和研究，靈活應(yīng)用于實(shí)際操作中，確保會(huì)計(jì)處理與企業(yè)的實(shí)際情況相符合，并保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。
第四，會(huì)計(jì)處理需要與其他部門密切合作。會(huì)計(jì)處理是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)同工作的結(jié)果，需要與其他部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)的資料和信息。在實(shí)際操作中，我與其他部門的工作人員建立了良好的溝通和合作關(guān)系，明確了各自的職責(zé)和協(xié)作方式，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
最后，會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和提高。會(huì)計(jì)處理是一個(gè)復(fù)雜而繁瑣的工作，需要掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論和基本知識(shí)，并不斷學(xué)習(xí)和研究最新的會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)定。在我的工作中，我始終保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，通過不斷充實(shí)自己的會(huì)計(jì)知識(shí)，提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，并關(guān)注和學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)最新的會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，以適應(yīng)和引領(lǐng)會(huì)計(jì)處理工作的發(fā)展。
總之，通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)際操作的分析和總結(jié)，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性和要點(diǎn)。準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息、注意財(cái)務(wù)信息的分類和歸納、靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法、與其他部門密切合作、不斷學(xué)習(xí)和提高，是我工作中的心得體會(huì)。我相信，只有通過不斷地實(shí)踐和學(xué)習(xí)，不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力和水平，才能更好地完成會(huì)計(jì)工作，為企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)運(yùn)營提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息支持。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇五
會(huì)計(jì)人員是企業(yè)運(yùn)營中不可或缺的角色，他們不僅要負(fù)責(zé)賬目的準(zhǔn)確清晰，還要確保金融數(shù)據(jù)的規(guī)范、合規(guī)，并為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)建議。在我的職業(yè)生涯中，我深入了解了會(huì)計(jì)處理工作的重要性，同時(shí)也積累了不少經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，本文將分享給讀者。
第二段：直面難題
剛開始接觸會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，我覺得最大的困難是識(shí)別與分配各種費(fèi)用。在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，有許多東西不只是明顯的成本項(xiàng)目就能涵蓋的，有時(shí)候還會(huì)受到一些變量影響，例如，無形資產(chǎn)和公共服務(wù)費(fèi)用。為了有效規(guī)避這些問題，在做賬時(shí)我們需要與其他部門進(jìn)行充分溝通合作，深入了解他們的實(shí)際運(yùn)用和計(jì)費(fèi)方式，才能將成本正確核算，得出符合現(xiàn)實(shí)和法律等方面的報(bào)告。
第三段：借力機(jī)會(huì)
會(huì)計(jì)處理工作不僅涉及到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)計(jì)算，還需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成報(bào)告形式。這就需要我們靈活運(yùn)用 Excel 等計(jì)算工具，從中獲取價(jià)值更高的信息。值得注意的是，這些小技巧可能就是解決財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化過程，在交流上產(chǎn)生實(shí)際結(jié)果的重要關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，我們需要注意學(xué)習(xí)市場(chǎng)間的趨勢(shì)技能，在 Excel 中設(shè)置分析工具和格式，使自己能夠高效處理數(shù)據(jù)。
第四段：嚴(yán)守準(zhǔn)則
在會(huì)計(jì)處理工作中，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是至關(guān)重要的。我們不僅要尊重會(huì)計(jì)規(guī)范，還要深入理解財(cái)務(wù)操作過程和法律法規(guī)的遵守方式。我們要明確把握的是，會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)管理和發(fā)展所必需的一步。因此會(huì)計(jì)處理也是企業(yè)管理的基石，需要認(rèn)真對(duì)待和評(píng)價(jià)。毫無疑問，遵守準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)處理成功的代名詞。
第五段：充實(shí)自己
在會(huì)計(jì)處理工作中，我們也需要注重自己的知識(shí)更新和職業(yè)規(guī)劃。了解最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、郵政數(shù)據(jù)處理軟件以及其他重要的課程和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以增強(qiáng)自己的基礎(chǔ)，提供更好的服務(wù)。同時(shí)唯有熟練掌握財(cái)務(wù)分析等實(shí)踐技能，才能更好的實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)?？傊鋵?shí)自己不僅可以助我們?cè)诠ぷ髦懈邮炀毢透咝?，還有助于我們達(dá)成更高層次的職業(yè)目標(biāo)。
總結(jié)
在我不斷探索和實(shí)踐的經(jīng)歷中，會(huì)計(jì)處理工作體驗(yàn)是非常過程化的，而我們需要意識(shí)到遵循規(guī)范準(zhǔn)則和自學(xué)規(guī)劃是兩件非常重要的事情。同時(shí)需要不怕學(xué)習(xí)和有限的冒險(xiǎn)體驗(yàn)，以便更深入理解財(cái)務(wù)運(yùn)營，幫助企業(yè)取得成功。希望本文對(duì)會(huì)計(jì)處理工作有興趣的讀者提供了一些啟示和建議。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇六
做為一名會(huì)計(jì)，我已經(jīng)從業(yè)多年，每一天都會(huì)面對(duì)各種各樣的賬目和對(duì)賬，這些對(duì)我來說幾乎已經(jīng)成為了日常工作。但是，經(jīng)過這些年的工作，我已經(jīng)對(duì)于會(huì)計(jì)處理工作有了一些自己的心得和體會(huì)。下面我將從五個(gè)方面來分享我的經(jīng)驗(yàn)。
第一，注重細(xì)節(jié)。會(huì)計(jì)處理工作注重細(xì)節(jié)，這是經(jīng)常被強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)。在每天的工作中，我總會(huì)發(fā)現(xiàn)一些微小的差錯(cuò)，但是這些差錯(cuò)可能會(huì)在之后的工作中產(chǎn)生巨大的影響。因此，細(xì)心地檢查每一條記錄，每一個(gè)數(shù)字都至關(guān)重要。
第二，秉持公正。一個(gè)好的會(huì)計(jì)需要是一個(gè)有正義感的人。在處理賬目和對(duì)賬的過程中，我們需要遵循公正的原則，以確保我們的工作是準(zhǔn)確和合法的。我個(gè)人會(huì)挑戰(zhàn)任何可能不公正的問題，以確保我們的賬目清晰，確保公司會(huì)計(jì)事務(wù)可以正常運(yùn)作。
第三，良好的溝通能力。會(huì)計(jì)工作需要良好的溝通技巧，這可以使我們與別人溝通清晰。這是尤其重要的，因?yàn)闀?huì)計(jì)員的責(zé)任是保證公司的預(yù)算和財(cái)務(wù)記錄是正確的。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，我們需要能夠明確地解釋問題，以便其他部門或管理層更好地理解我們的工作。
第四，提升技能。會(huì)計(jì)的工作是充滿挑戰(zhàn)的。隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和數(shù)字信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，我們也要不斷提高自己的技能。我們不只是會(huì)數(shù)學(xué)，在掌握好固有知識(shí)的同時(shí)，也應(yīng)該學(xué)會(huì)如何應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件等高科技，更加簡(jiǎn)潔而有效率地完成自己的工作。
第五，時(shí)刻保持耐心。我們都知道，會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)是細(xì)致且繁瑣的，這需要我們時(shí)刻保持耐心。當(dāng)我們面對(duì)復(fù)雜的賬目和對(duì)賬時(shí)，我們需要以平靜的心態(tài)和盡職的態(tài)度對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)。耐心的態(tài)度能夠幫助我們更好地理解賬目，更好地審查各項(xiàng)預(yù)算，確保公司的財(cái)務(wù)狀況要保持穩(wěn)健。
總之，會(huì)計(jì)處理工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜和專業(yè)的工作，這需要我們具備很多技巧和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)我們深入地貫徹這五個(gè)原則時(shí)，我們的工作將會(huì)更加明確，我們的數(shù)據(jù)處理會(huì)更加準(zhǔn)確和高效。希望我的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驅(qū)δ切┫胍蔀閮?yōu)秀會(huì)計(jì)人員的你有所幫助。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇七
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇八
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做？下面是小編為你整理的增值稅的會(huì)計(jì)處理，希望對(duì)你有幫助。
(一)按月繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
平時(shí)，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù);月末，結(jié)出借、貸方合計(jì)和差額(余額，下同)。
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出;若為貸方差額，表示本月應(yīng)交增值稅稅額，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”賬戶，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
由于以一個(gè)月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況，月末也不會(huì)有多交情況。若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。
(二)按日繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時(shí)按核定納稅期納稅時(shí)，屬預(yù)繳性質(zhì);月末，在核實(shí)上月應(yīng)交增值稅后，應(yīng)于下月10日前清繳。
平時(shí)，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中核算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款(月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計(jì)和差額)。
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：
1.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計(jì)數(shù)時(shí)，表明當(dāng)月已交稅金全部為多交。同時(shí)，兩者差額為本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例2]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2550，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進(jìn)項(xiàng)稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應(yīng)從“轉(zhuǎn)出多交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
1200結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額300元。
2.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額等于“已交稅金”的合計(jì)數(shù)時(shí)，表明已交稅金全部為多交。同時(shí)，本月無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例3]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2850，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時(shí)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額2850元即為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2850元，無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。作會(huì)計(jì)分錄同上。結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。
3.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的.合計(jì)數(shù)時(shí)，表明已交稅金中部分為應(yīng)交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。
[例4]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額3000，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)3000，借1050，本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應(yīng)交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅1050
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1050
結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。
(三)實(shí)際上繳增值稅的會(huì)計(jì)處理
1.當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
2.月初結(jié)清上月應(yīng)交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款
一、一般納稅人增值稅的賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理的要求
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
(一)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
增值稅屬于價(jià)外稅,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理;銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),才做帳轉(zhuǎn)出.
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”(貸方余額)和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”(借方余額)科目.
1.月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2.如果有應(yīng)交未交增值稅,
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅
“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇九
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
(八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十一
公司本期應(yīng)交的增值稅包括如下內(nèi)容：購進(jìn)、接受各種物資時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額；期末銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的差額。其原理在于：銷項(xiàng)稅額是企業(yè)代購買單位收取的款項(xiàng)，牲允許以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額時(shí)，其大于進(jìn)項(xiàng)稅額的部分要由收款單位上交稅務(wù)部門。這樣的業(yè)務(wù)大量穿插于公司的購、銷活動(dòng)及由此形成的稅款收取、支付活動(dòng)中。若是公司本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，公司的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶就出現(xiàn)借方余額，這樣的數(shù)額應(yīng)由以后月份的應(yīng)交稅金抵補(bǔ)。
進(jìn)行這種核算，公司要計(jì)算出本期已經(jīng)交納的增值稅金，進(jìn)而再以實(shí)際交納的部分登記賬薄。因此，公司應(yīng)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“已交稅金”專欄，該專欄記錄公司已交納的增值稅額。公司交納增值稅時(shí)用藍(lán)字登記，若有退回多交的增值稅事項(xiàng)時(shí)，用紅字登記。
將上述例題的資料匯總可知，某公司本期有著下述與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）銷項(xiàng)稅額部分。
銷售產(chǎn)品及附加收回680000。
對(duì)外提供勞務(wù)收回170000h。
其他業(yè)務(wù)收回（含沒收的包裝物押金）116200h。
在建工程負(fù)擔(dān)149600。
長(zhǎng)期投資負(fù)擔(dān)74800。
營業(yè)外支出負(fù)擔(dān)18700。
合計(jì)1209300h。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十二
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十三
1．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納入采購成本為使存貨成本符合實(shí)際成本原則，納稅人購進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本中，即存貨成本為購進(jìn)資產(chǎn)的買價(jià)、相關(guān)費(fèi)用等與相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額之和。同時(shí)增設(shè)“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，在科目借方登記本期商品銷售成本、視同銷售成本中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額以及當(dāng)期計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。當(dāng)企業(yè)取得合法扣稅憑證，且達(dá)到法定扣稅范圍是，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”。
2．增設(shè)過渡科目核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額為解決增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額不相配比的情況，應(yīng)增設(shè)過渡科目。以權(quán)責(zé)發(fā)生制的為基礎(chǔ)，企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)未支付貨款對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅部分及銷售貨物時(shí)未收到貨款對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅部分，先將稅費(fèi)計(jì)入增設(shè)的過渡科目，待實(shí)際支付或收到款項(xiàng)時(shí)再將相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，從而讓企業(yè)的'增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額符合配比原則。
(二)完善增值稅信息披露的全面性。
1．構(gòu)建“價(jià)稅統(tǒng)一”的會(huì)計(jì)核算完善體系針對(duì)增值稅會(huì)計(jì)信息存在的可比性問題，可以建立統(tǒng)一的“價(jià)稅統(tǒng)一”增值稅會(huì)計(jì)核算體系，建議在“財(cái)稅適度分流”的模式下，借鑒英國增值稅會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人建立統(tǒng)一的增值稅會(huì)計(jì)核算體系，提高增值稅會(huì)計(jì)處理的有效性。
2．增設(shè)“增值稅費(fèi)用”一級(jí)科目現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)核算使得企業(yè)的增值稅負(fù)不能準(zhǔn)確測(cè)算，從而造成增值稅相關(guān)信息披露不夠詳細(xì)。如果實(shí)行“財(cái)稅適度分流”模式，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在相互獨(dú)立、相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)能各自滿足其目標(biāo)，通過借鑒所得稅會(huì)計(jì)的改革，通過，讓增值稅在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露更為明晰，方便財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的理解。
(三)應(yīng)收賬款中已繳納增值稅的抵扣和退還。
現(xiàn)行核算規(guī)定，發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)收賬款中包含的由銷貨方代繳的增值稅(銷項(xiàng)稅額)不允許退還。但因?yàn)殇N貨方只是代繳由銷貨產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，并不應(yīng)該承擔(dān)這部分稅負(fù)，如由銷貨方負(fù)擔(dān)，無疑對(duì)銷貨企業(yè)不公，造成更為嚴(yán)重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。所以我國可以借鑒外國處理方法，允許銷貨方在發(fā)生壞賬損失時(shí)，對(duì)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額予以退還，從而減少企業(yè)損失，避免稅負(fù)不公現(xiàn)象。
二、結(jié)語。
綜上所述，我國的增值稅會(huì)計(jì)核算體系仍不夠完善，現(xiàn)行的”財(cái)稅合一”模式下，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、信息披露等方面存在許多問題。解決這些問題應(yīng)著眼于“財(cái)稅適度分離”的會(huì)計(jì)模式，完善“價(jià)稅合一”的會(huì)計(jì)核算體系，將增值稅“費(fèi)用化”，規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理，從而促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十四
全面營改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下面是小編為大家?guī)淼念A(yù)繳增值稅應(yīng)作計(jì)提的.會(huì)計(jì)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)
這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十五
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置。
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十六
摘要：文章回顧了增值稅超稅負(fù)即征即退政策在我國稅法中的運(yùn)用概況，分析了該政策的經(jīng)濟(jì)后果，進(jìn)而指出該政策在計(jì)算方法方面存在模糊不清（甚至缺失）、動(dòng)蕩不定、不統(tǒng)一、不規(guī)范的缺陷。文章根據(jù)增值稅超稅負(fù)即征即退政策的立法本意和相關(guān)稅法文件的表述設(shè)計(jì)了相應(yīng)的計(jì)算公式，并指出現(xiàn)有計(jì)算公式的不足。最后強(qiáng)調(diào)指出：現(xiàn)有的計(jì)算方法方面的缺陷導(dǎo)致增值稅即征即退政策形成了無認(rèn)知的稅法漏洞，削弱了稅法的指引作用和實(shí)施效果，應(yīng)予以彌補(bǔ)。
關(guān)鍵詞：增值稅超稅負(fù)即征即退計(jì)算缺陷改進(jìn)。
增值稅即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)把部分或全部已征的增值稅稅款退還給納稅人的一種稅收征管方式。超稅負(fù)即征即退是增值稅即征即退的方式之一，是指對(duì)某個(gè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過某個(gè)數(shù)值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將超過這個(gè)數(shù)值的那部分增值稅稅款即征即退給納稅人，是國家對(duì)特定的納稅人進(jìn)行扶持的重要手段。增值稅超稅負(fù)即征即退方式出現(xiàn)在我國稅法中已有近20年的時(shí)間，最近一次是出現(xiàn)在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）中。近20年來，我國增值稅超稅負(fù)即征即退政策的計(jì)算方法總體上顯現(xiàn)出模糊不清（甚至缺失）、動(dòng)蕩不定、不統(tǒng)一、不規(guī)范的缺陷，既有違稅法的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性和可預(yù)測(cè)性，又不利于征納雙方的實(shí)際運(yùn)用，有必要予以改進(jìn)和完善。
一切事物都有其產(chǎn)生和發(fā)展的過程，對(duì)研究對(duì)象開展歷史考察是科學(xué)的研究方法之一。研究增值稅超稅負(fù)即征即退政策也不例外。增值稅超稅負(fù)即征即退方式在我國稅法中主要運(yùn)用于扶持以下幾類特定的產(chǎn)品、勞務(wù)和服務(wù)。
（一）軟件產(chǎn)品。
《財(cái)稅字[1999]273號(hào)》文件首次規(guī)定了增值稅超稅負(fù)即征即退政策。該文件規(guī)定：自1999年10月1日起，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收增值稅后，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。此后的《財(cái)稅[2000]25號(hào)》文件規(guī)定：自2000年6月24日至2010年12月31日，把上述6%稅率降為3%，其他條件不變。
《財(cái)稅[2008]92號(hào)》文件規(guī)定：增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能按《財(cái)稅字[1999]273號(hào)》文件的規(guī)定分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，則可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。該文件自《財(cái)稅字[1999]273號(hào)》文件發(fā)布以來首次規(guī)定了計(jì)算嵌入式軟件即征即退的增值稅額的公式。
《財(cái)稅[2009]65號(hào)》文件規(guī)定：對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，在2010年12月31日前按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，并規(guī)定了計(jì)算退稅款的公式。該文件自《財(cái)稅字[1999]273號(hào)》文件發(fā)布以來首次明示了對(duì)于單獨(dú)的軟件產(chǎn)品如何計(jì)算即征即退的增值稅的公式?！敦?cái)稅[2011]119號(hào)》文件延續(xù)了《財(cái)稅[2009]65號(hào)》文件的上述規(guī)定。
《財(cái)稅[2011]100號(hào)》文件規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。該文件列示了單獨(dú)的軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品如何計(jì)算即征即退的增值稅額的公式。
（二）集成電路產(chǎn)品。
《財(cái)稅[2000]25號(hào)》文件規(guī)定：自2000年6月24日至2010年12月31日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。《財(cái)稅[2002]70號(hào)》文件只是自2002年1月1日起把《財(cái)稅[2000]25號(hào)》文件規(guī)定的6%稅率降為3%，其他條件不變。
（三）飛機(jī)維修勞務(wù)。
《財(cái)稅[2000]102號(hào)》文件規(guī)定：自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的'政策。
（四）電力產(chǎn)品。
《財(cái)稅[2002]24號(hào)》《財(cái)稅[2002]168號(hào)》《國稅函[2004]52號(hào)》《財(cái)稅[2006]2號(hào)》這四個(gè)文件分別規(guī)定：對(duì)三峽電站、葛洲壩電站、黃河上游水電開發(fā)有限責(zé)任公司、小浪底水利工程生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按適用的增值稅稅率征收增值稅，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。需要注意的是，這四個(gè)文件中使用的術(shù)語是“增值稅稅收負(fù)擔(dān)”而不是“增值稅實(shí)際稅負(fù)”。
企業(yè)，具體規(guī)定如下：裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)的電力產(chǎn)品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過12%的部分實(shí)行即征即退政策。
（五）管道運(yùn)輸服務(wù)。
自2012年1月1日起開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以來，《財(cái)稅[2011]111號(hào)》《財(cái)稅[2013]37號(hào)》《財(cái)稅[2013]106號(hào)》《財(cái)稅[2016]36號(hào)》文件都規(guī)定：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
（六）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
自2012年1月1日起開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以來，《財(cái)稅[2011]111號(hào)》《財(cái)稅[2013]37號(hào)》《財(cái)稅[2013]106號(hào)》《財(cái)稅[2016]36號(hào)》文件都規(guī)定：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)（含有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)），對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
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