有時候,我們需要掙脫思維的固有模式,去探索一些不太為人注意的事物。在寫總結(jié)之前,我們需要明確總結(jié)的目的和主題。以下是一些寫作高手的總結(jié)范文,希望能給您一些啟發(fā)和指引。
出納的論文篇一
二,學(xué)時與學(xué)分:14學(xué)時14學(xué)分。
三,適用專業(yè):會計本科專業(yè)。
四,課程教材:無。
五,參考教材:無。
六,開課單位:經(jīng)濟與工商管理學(xué)院會計系。
七,課程的目的,性質(zhì)和任務(wù)。
八,課程的主要內(nèi)容。
論文選題;。
查閱相關(guān)資料;。
撰寫論文;。
論文定稿.
九,課程的教學(xué)基本要求。
1,學(xué)生應(yīng)在實事求是,深入實際的基礎(chǔ)上,運用所學(xué)知識,獨立寫出具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文.畢業(yè)論文應(yīng)觀點明確,材料翔實,結(jié)構(gòu)合理嚴(yán)謹(jǐn),語言通順.
2,畢業(yè)論文選題應(yīng)在所學(xué)專業(yè)范圍以內(nèi),其形式可以是學(xué)術(shù)論文,也可以是調(diào)查報告.
3,畢業(yè)論文要求卷面整潔,字跡工整,使用正規(guī)稿紙,字?jǐn)?shù)不少于15000字,正文前必須附有寫作提綱.
十,說明。
1,指導(dǎo)教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生寫作態(tài)度和論文質(zhì)量給出建議成績;。
2,經(jīng)過口頭答辯,由答辯小組根據(jù)畢業(yè)論文與答辯情況給予評定成績;。
十一,考核方式。
考核標(biāo)準(zhǔn):畢業(yè)論文成績分為優(yōu),良,及格,不及格四等.
1,優(yōu)。
符合黨和國家的有關(guān)方針,政策;觀點明確,能深入進行分析,并有獨到見解.理論聯(lián)系實際,對經(jīng)濟工作或?qū)W術(shù)研究有一定的現(xiàn)實意義.中心突出,論據(jù)充足,層次清楚,結(jié)構(gòu)合理,語言流暢.答辯中回答問題正確,重點突出,語言簡練.
2,良。
符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,能夠運用所學(xué)知識,理論聯(lián)系實際,觀點明確,分析比較深入.中心明確,論據(jù)較充足,層次清楚,語言通順,結(jié)構(gòu)合理.答辯中回答問題正確.
3,及格。
符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,基本上能夠運用所學(xué)知識去分析問題,但內(nèi)容尚欠充實.中心論題較明確,材料較充足,具體但不夠典型.尚能聯(lián)系經(jīng)濟工作實際,但論證不夠充分.文章有一定的條理,一定的論據(jù),文字尚通順.答辯中回答問題基本正確.
4,不及格。
不符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,或在經(jīng)濟理論上有原則性錯誤,未掌握已學(xué)的有關(guān)專業(yè)知識,技能差.文章無中心,層次混淆不清,主要論據(jù)短缺.論點論據(jù)脫節(jié)或嚴(yán)重搭配不當(dāng).抄襲他人文章,成果,書籍者.凡具有以上條款之一者,應(yīng)判為不及格.在答辯中對大多數(shù)問題都不能正確回答者,也應(yīng)判為不及格.
十二,學(xué)時分配。
全脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)生畢業(yè)論文在第七學(xué)期末布置,第八學(xué)期完成寫作和考核工作.
出納的論文篇二
多年來。我國的會計準(zhǔn)則遵循的是收入費用觀。在收入費用觀下,收益是一定時期的收入減去各類相關(guān)成本費用后的差額。即收益=收入-費用。1993年7月1日開始施行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第五十四條明確“利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。”也就是說,利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)都是考慮到收入確認(rèn)和費用配比之后的結(jié)果。在收入費用觀下資產(chǎn)負(fù)債表是利潤表的副產(chǎn)品。
26年發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系引入了資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念,即會計準(zhǔn)則的制定者在制定規(guī)范某類交易或事項的會計準(zhǔn)則時。應(yīng)首先定義并規(guī)范由此類交易產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的計量;然后,再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負(fù)債的變化來確認(rèn)收益。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第三十七條規(guī)定“利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等?!薄爸苯佑嬋氘?dāng)期利潤的利得和損失”就是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。簡單的說,利潤表中利潤的度量主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量,利潤表可以被看作反映企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)的變動表。
(二)計量的變化:歷史成本――公允價值。
1993年《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的第十九條明確“各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價。物價變動時,除國家另有規(guī)定者外,不得調(diào)整其賬面價值”,也就是說歷史成本是會計計量的基本屬性。
26年發(fā)布的新準(zhǔn)則不再單純強調(diào)歷史成本為基本計量屬性,而是適度、謹(jǐn)慎地引入公允價值,在投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、金融工具、套期保值、非同一控制下的企業(yè)合并等方面都引入了公允價值計量模式,并且將符合一定條件的公允價值的變動直接計入了損益,進入利潤表。按照公允價值進行會計計量,能夠更加客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,從而向投資者提供更加相關(guān)的信息,有利于提升會計信息的有用性,符合財務(wù)會計報告的目標(biāo)。
(三)報表列報的變化。
新舊準(zhǔn)則下的利潤表的列報也發(fā)生了很大變化。
首先,新準(zhǔn)則下的利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)。而是統(tǒng)一在“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”中進行列報。這一方面是基于市場經(jīng)濟中企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大,經(jīng)營內(nèi)容呈多元化發(fā)展,不同經(jīng)營業(yè)務(wù)收入相當(dāng),主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的界限已經(jīng)很模糊;另一方面也是我國新會計準(zhǔn)則體系與國際準(zhǔn)則的趨同。
其次,由于新準(zhǔn)則引入了公允價值計量模式。新準(zhǔn)則下的利潤表增加了“公允價值變動收益”項目;新準(zhǔn)則下的利潤表還單獨列報“資產(chǎn)減值損失”項目,明細(xì)列報“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”、“非流動資產(chǎn)處置損失”項目等,并將“營業(yè)費用”改為“銷售費用”、將“投資收益”納入營業(yè)利潤的范圍,使會計信息更加簡潔透明。便于財務(wù)報告使用者充分了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(四)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤內(nèi)涵的變化。
由于新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系凸現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念。引入了公允價值計量模式、所得稅會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以及列報變化等因素,使得新準(zhǔn)則下的利潤表中的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤內(nèi)涵發(fā)生了很大的變化。
準(zhǔn)則下的利潤表將“投資收益”項目列入營業(yè)利潤的范圍,改變了舊準(zhǔn)則下的營業(yè)利潤僅反映企業(yè)正常營業(yè)活動所產(chǎn)生的經(jīng)常性收益的狀況,即企業(yè)利用資產(chǎn)對外投資所獲得的報酬也屬于營業(yè)利潤,符合資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念。
新準(zhǔn)則下的利潤表增加了“公允價值變動收益”項目,將未實現(xiàn)的資本利得和損失納入了利潤表,使得營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤中包含了部分資本性收益,符合綜合收益觀點,同樣符合資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念。
所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。即企業(yè)在取得資產(chǎn)和負(fù)債時,應(yīng)當(dāng)首先確定其計稅基礎(chǔ),資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額為(應(yīng)納稅或可抵扣)暫時性差異,然后確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法實質(zhì)上就是資產(chǎn)負(fù)債表觀的體現(xiàn)。同時,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅會計的實施使得新準(zhǔn)則下的利潤表中列示的所得稅費用與當(dāng)期會計利潤相配比。減少了由于稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則不一致產(chǎn)生的稅后利潤的波動。
出納的論文篇三
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事:
時間如梭,轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個年度,回首過往的一年,內(nèi)心不禁感慨萬千,迄今為止任職一年多時間,我主要負(fù)責(zé)出納工作。
出納工作職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算和現(xiàn)金及各種有價證券的保管等重要任務(wù)。出納工作責(zé)任重大,而且有不少學(xué)問和政策技術(shù)題目,需要好好學(xué)習(xí)才能把握。因此,工作的效率很一般,對工作形成了難度,如何辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收進,保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整,如何填制和審核很多原始憑證,以及如何進行帳務(wù)處理等題目,通過實踐,業(yè)務(wù)技能得到了很快的提升和鍛煉,工作水平得以迅速的進步。
現(xiàn)將我在xx年的工作情況向大家做出匯報:
xx年1-11月收進情況:xx年元,xx年元,較xx年增長28,其中藥品收進較xx年增長41。
年1-12月用度元,xx年1-11月用度元。
3.合作單位4-11月***生門診和住院用度元,已收回元,余元未收回。
4.醫(yī)保住院患者***生110筆用度元,已收回107筆用度元,余3筆用度元未收回。
出納的論文篇四
作為會計術(shù)語的出納,通常是指出納工作。出納工作,顧名思義,出即支出,納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講,出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度,辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù),保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。
現(xiàn)金作為一種特殊的商品,是人們最為關(guān)心和渴求的一種財富;現(xiàn)金作為資本的一個組成部分,又是流動性最強、性能最活躍的一種流動資產(chǎn),可以說誰得到了它,誰就得到了物質(zhì)財富。所以現(xiàn)金不同于其他資產(chǎn),在管理和核算上需要有一種極為嚴(yán)密的手續(xù),要有相互監(jiān)督和制約的手段,從而保證其安全完整和不受損失,這就要求在日常工作中建立和完善現(xiàn)金核算和現(xiàn)金管理制度。這一制度最顯著的特點,就是在核算和管理中要求賬錢分管:一部分財會人員(會計員)分管賬目(指現(xiàn)金總賬,或稱總賬中的現(xiàn)金科目);一部分財會人員(出納員)具體分管現(xiàn)金的收、付、存,以互相配合、互相制約,共同管理好現(xiàn)金的核算和管理工作。
從廣義上講,既包括會計部門的出納工作人員,也包括業(yè)務(wù)部門的.各類收款員(收銀員)。收款員(收銀員),從其工作內(nèi)容、方法、要求,以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看,與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入,保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整;他們也要填制和審核許多原始憑證;他們同樣是直接與貨幣打交道,除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識以外,還必須具備良好的財經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是,他們一般工作在經(jīng)濟活動的第一線,各種票據(jù)和貨幣資金的收入,特別是貨幣資金的收入,通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的;另外,他們的工作過程是收入、保管、核對與上交,一般不專門設(shè)置賬戶進行核算。所以,也可以說,收款員(收銀員)是出納(會計)機構(gòu)的派出人員,他們是各單位出納隊伍中的一員,他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn),應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。
出納的論文篇五
企業(yè)物流在當(dāng)今競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下,日益凸顯出其重要的地位和作用。
和國外企業(yè)相比,我國企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的物流成本明顯偏高。
據(jù)國際貨幣基金組織研究統(tǒng)計,美國、日本物流成本占gdp比例分別為10.5%、11.4%,而我國則為18.6%。
另外,我國企業(yè)物流成本占貨品總成本為30%,比西方發(fā)達(dá)國家高3倍。
由于物流成本90%消耗在流通環(huán)節(jié),在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只占10%,因此,探討現(xiàn)代企業(yè)如何加強物流成本管理已迫在眉睫。
一、企業(yè)物流成本的構(gòu)成。
目前,物流的權(quán)威定義來源于美國物流管理協(xié)會(1998)。
該協(xié)會認(rèn)為:物流是供應(yīng)鏈流程的一部分,是為了滿足客戶需求而對商品、服務(wù)及相關(guān)信息從原產(chǎn)地到消費地的高效率、高效益的正向和反向流動及儲存進行的計劃、實施與控制過程。
美國物流管理協(xié)會采用1997年日本《物流成本計算統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》中的按功能劃分方式來劃分物流成本,分為倉儲作業(yè)成本、存貨成本、運輸成本、管理成本4類。
1.倉儲作業(yè)成本包括裝卸成本、檢貨成本、物流加工成本、補貨成本、進貨入庫成本和驗收成本。
2.存貨成本包括庫存占壓資金的利息,把庫存占壓資金的利息加入物流成本,這是現(xiàn)代物流與傳統(tǒng)物流費用計算的最大區(qū)別,它把降低物流成本與加速資金周轉(zhuǎn)統(tǒng)一起來。
3.運輸成本包括公路運輸和其他運輸費用及貨主費用,貨主費用包括運輸部門運作和裝卸費用。
4.管理成本也稱物流管理費用,包括訂單處理成本和采購處理成本。
在美國是按照美國的歷史情況由專家確定一個固定比例,乘以倉儲作業(yè)成本、存貨成本和運輸成本的總和得出來的。
二、企業(yè)物流成本管理存在的問題。
一是對物流成本沒有分列記賬。
物流在企業(yè)財務(wù)會計制度中沒有單獨的項目,一般是將企業(yè)所有的'成本都列在費用一欄中,因而較難對企業(yè)發(fā)生的各種物流費用作出明確、全面的計算與分析。
二是對于物流費用的核算方法的失誤,不能從外部把握企業(yè)實際的物流成本。
在通常的企業(yè)財務(wù)決算表中,所表示的物流費核算的是企業(yè)對外部運輸業(yè)者所支付的運輸費或向倉庫支付的商品保管費等傳統(tǒng)的物流費用,相反,對于企業(yè)內(nèi)與物流中心相關(guān)的人員費、設(shè)備折舊費、固定資產(chǎn)稅等各種費用則是與企業(yè)其他經(jīng)費統(tǒng)一計算,因而,從現(xiàn)代物流管理的角度看,企業(yè)難以從外部正確把握實際的企業(yè)物流成本。
三是對物流成本的計算和控制分散進行。
對物流成本的計算和控制,各企業(yè)通常是分散進行,也就是說,各企業(yè)根據(jù)自己不同的理解和認(rèn)識來把握物流成本,這樣就帶來了一個管理上的問題,即企業(yè)間無法就物流成本進行比較分析,也無法得出產(chǎn)業(yè)平均物流成本值,因而無法真正衡量各企業(yè)相對的物流績效。
四是對物流成本的組成不能清楚地劃分。
在一般的物流成本中,物流部門完全無法掌握的成本很多,例如保管費中過量進貨、過量生產(chǎn)、銷售殘留品的在庫維持以及緊急輸送等產(chǎn)生的費用都是納入其中的,因此增加了物流成本管理的難度。
五是不能從銷售關(guān)聯(lián)角度清楚地劃分計算分類項的物流成本。
從銷售關(guān)聯(lián)的角度看,物流成本中過量服務(wù)所產(chǎn)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)所產(chǎn)生的成本是混在一起的,例如許多企業(yè)將銷售促進費都算在物流成本中。
六是沒有從物流的“效益遞反”規(guī)律來對物流成本進行控制管理。
由于物流成本是以物流活動全體為對象,所以它是企業(yè)唯一的、基本的、共同的管理數(shù)據(jù)。
另一方面,物流成本中各項目間存在此消彼長的關(guān)系,亦即某些項目成本的削減,又可能引起其他項目成本的增加,因此,物流成本間各項目是相互關(guān)聯(lián)的。
此外,對物流成本的乘數(shù)效應(yīng)不了解,沒有充分應(yīng)用該效應(yīng)來改進物流成本的管理和控制。
物流成本削減有乘數(shù)效果,例如,如果銷售額為100億元,物流成本為10億元,那么物流成本削減1億元,不僅直接產(chǎn)生了1億元的利益,而且因為物流成本占銷售額的10%,所以間接增加了10億元的利益,這就是物流成本削減的乘數(shù)效應(yīng),但是企業(yè)在物流成本管理上表現(xiàn)出來的卻往往忽視了這種乘數(shù)效應(yīng),以至于對物流成本的控制不力,不能體現(xiàn)出物流成本削減所帶來的巨大的乘數(shù)效益。
三、企業(yè)物流成本管理改進策略。
1.創(chuàng)新物流成本管理機制。
第一,完善人才激勵機制,強化物流成本意識。
在責(zé)權(quán)利一致的原則下,完善人才激勵機制,將個人利益與物流成本管理績效掛鉤,推行市場經(jīng)濟體制下的“年薪制”,克服“月薪制”造成的人員短期行為,對貢獻(xiàn)突出的人員予以精神和物質(zhì)獎勵。
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出納的論文篇六
出納工作是會計工作的一個重要崗位,關(guān)系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度,關(guān)系到每個員工的切身利益,也顯示出財務(wù)會計人員的精神文明和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
一、出納概述。
《現(xiàn)代漢語詞典》稱,出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進。”在實際工作中,盡管會計監(jiān)督在前,每一筆現(xiàn)金銀行業(yè)務(wù)的發(fā)生,或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實現(xiàn),都是由出納工作來完成的。
因此,出納其實也是現(xiàn)金銀行出納的簡稱。指的是現(xiàn)金銀行存款的付出;納,指的是現(xiàn)金銀行存款的收納。
一般講,出納有兩層意思:一是指出納工作,即現(xiàn)金銀行存款的收進、付出、結(jié)存工作,二是指出納工作人員,即出納員,是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金銀行存款收進、給出、庫存的專職財會人員。
做好出納工作對整頓會計工作秩序,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實意義。
二、出納在會計循環(huán)中的地位和作用。
會計循環(huán)是資金運動的鏈條和紐帶,建立高效良好的會計循環(huán)機制是資本營運的客觀要求。
出納在會計循環(huán)中的地位和作用,反映在收支憑據(jù)真實,傳遞循序漸進,貨幣計量準(zhǔn)確,信息反饋及時等方面。
1.地位。
過去有一種傾向,認(rèn)為出納人員只管錢,在整個財務(wù)管理中認(rèn)為沒有會計員重要,選派人員時也往往把出納員置于比較次要的地位。
其實,這是錯誤的。
出納員和會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員,二者的地位應(yīng)該是平等的。
只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號,并且日常流動性很大,需要有專人管理,與專營賬目的會計員形成分工協(xié)作、相互配合、相互制約,共同搞好財務(wù)管理的有機整體。
當(dāng)然,二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的,出納員應(yīng)從以下兩方面接受會計員的監(jiān)督:(1)出納員主動為現(xiàn)金盤庫提供條件,絕對不可認(rèn)為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任,因為這是財務(wù)會計制度里的工作程序,是搞好財務(wù)工作所必須的,(2)出納員和會計員對賬時,要主動報出現(xiàn)金庫存數(shù),讓會計員核對賬實是否相符。
出納是會計循環(huán)中的一個重要環(huán)節(jié)。
任何單位和組織中,出納必須是一個獨立的崗位,領(lǐng)導(dǎo)不得兼任,會計不得替代。
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定,如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人,會計主管人員。
會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人,會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機構(gòu)分離,職務(wù)分離,錢賬分離,賬物分離的原則。
因此在會計機構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性,工作上的`適應(yīng)性,行為上的規(guī)范性,管理上的科學(xué)性等特點。
所以出納在會計工作中和會計循環(huán)中的地位是特殊的,不可缺少的。
2.作用。
出納的論文篇七
摘要:出納員是貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位,明確其職責(zé),加強對其的制衡,對于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整,有著十分重要的意義。
關(guān)鍵詞:出納;會計工作;崗位。
出納工作是會計工作的一個重要崗位,關(guān)系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度,關(guān)系到每個員工的切身利益,也顯示出財務(wù)會計人員的精神文明和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
1出納的概述。
出納的含義。
作為會計術(shù)語的出納,通常是指出納工作。出納工作,顧名思義,出即支出,納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講,出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度,辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù),保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。
2
設(shè)置出納崗位的原因。
現(xiàn)金作為一種特殊的商品,是人們最為關(guān)心和渴求的一種財富;現(xiàn)金作為資本的一個組成部分,又是流動性最強、性能最活躍的一種流動資產(chǎn),可以說誰得到了它,誰就得到了物質(zhì)財富。所以現(xiàn)金不同于其他資產(chǎn),在管理和核算上需要有一種極為嚴(yán)密的手續(xù),要有相互監(jiān)督和制約的手段,從而保證其安全完整和不受損失,這就要求在日常工作中建立和完善現(xiàn)金核算和現(xiàn)金管理制度。這一制度最顯著的特點,就是在核算和管理中要求賬錢分管:一部分財會人員(會計員)分管賬目(指現(xiàn)金總賬,或稱總賬中的現(xiàn)金科目);一部分財會人員(出納員)具體分管現(xiàn)金的收、付、存,以互相配合、互相制約,共同管理好現(xiàn)金的核算和管理工作。
…………余下全文。
出納的論文篇八
(一)參與制定了財務(wù)部相關(guān)規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為,使財務(wù)工作進一步走向法制化,制度化,規(guī)范化。
第八年是我們公司變更的第一年,各項改革迅速發(fā)展的一年。作為財務(wù)部,我們也有很多制度要建立,所以我們經(jīng)過開會討論,草議出公司內(nèi)部會計管理與控制制度,公司內(nèi)部審計制度,公司會計核算制度與方法,使財務(wù)工作有條不紊的開展,為我們搞好工作提供了有力保證。我們財務(wù)部結(jié)合我們公司的實際,在做好財務(wù)工作的同時,積極配合其它各部門各項工作的開展。堅持"完善自我,協(xié)調(diào)合作"的原則,努力完善財務(wù)部的各項制度。
(二)在制度完善后,我們進一步明確了各自的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)部控制制度進一步得到體現(xiàn),可以更好地為公司決策提供重要的依據(jù)。
(三)日常工作。
1,協(xié)助財務(wù)總監(jiān)辦理了稅務(wù)登記,完成了工商登記和稅務(wù)登記,我便與銀行部門聯(lián)系,辦理了在銀行的開戶手續(xù)。及時到各相關(guān)部門購買了各種票據(jù)。
2,協(xié)助財務(wù)總監(jiān)和主管整理上一年度的財務(wù)資料,提交給會計師事務(wù)所進行驗資,當(dāng)事務(wù)所出具驗資報告后,我們準(zhǔn)備好其他資料,和財務(wù)總監(jiān)去銀行辦理了三年期的一筆長期貸款。
出納的論文篇九
或是某種已知原理應(yīng)用于實際中取得新進展的科學(xué)總結(jié),用以提供學(xué)術(shù)會議上宣讀、交流或討論;或在學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表;或作其他用途的書面文件。
”簡而言之,學(xué)術(shù)論文就是用來進行科學(xué)研究和描述科研成果的文章,它既是探討問題進行科學(xué)研究的一種手段,又是描述科研成果進行學(xué)術(shù)交流的一種工具。
一般意義上的學(xué)術(shù)論文,應(yīng)當(dāng)具有四方面的特點:
1.學(xué)術(shù)性。
它指研究與探討的內(nèi)容具有專門性和系統(tǒng)性,是以科學(xué)領(lǐng)域里某一專業(yè)性問題作為研究對象。
從內(nèi)容上看,學(xué)術(shù)論文的專業(yè)性較強;從語言表達(dá)上看,學(xué)術(shù)論文很多是采用專業(yè)術(shù)語、專業(yè)性圖表和專門符號表達(dá)內(nèi)容的,它的讀者主要是專業(yè)上的同行。
因此,為了把學(xué)術(shù)問題表達(dá)得簡潔、準(zhǔn)確和規(guī)范,文中即會涉及較多的專業(yè)用語。
2.科學(xué)性。
它指研究與探討的內(nèi)容要準(zhǔn)確、思維要嚴(yán)密、推理要合乎邏輯。
要求作者在立論上必須從客觀實際出發(fā),不得帶有個人好惡與偏見,不得主觀臆造,在相關(guān)基礎(chǔ)上得出符合實際的結(jié)論。
因此,在論據(jù)上,應(yīng)當(dāng)盡可能多地占有資料,以最充分的、確鑿有力的論據(jù)作為立論的依據(jù);在論證時,必須經(jīng)過周密的思考,并進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卣撟C。
3.創(chuàng)新性。
它要求作者有自己獨到的見解,能提出新的觀點和看法。
創(chuàng)新性是科學(xué)研究的生命,學(xué)術(shù)論文的科學(xué)價值就表現(xiàn)在其具有創(chuàng)新性上。
創(chuàng)新性表現(xiàn)是填補空白的新發(fā)現(xiàn)、新發(fā)明和新理論,是在繼承基礎(chǔ)上發(fā)展、完善和創(chuàng)新,是在眾說紛紜中提出自己的獨立見解,是推翻了前人的某種定論,是對已有資料作出創(chuàng)造性綜合等。
有時在論文中,所體現(xiàn)出的新思路、新方法、新體系和新因素等,也可視為一種創(chuàng)新。
4.理論性。
它指論文中體現(xiàn)出作者思維的理論性、論文結(jié)論的理論性和論文表達(dá)的論證性。
學(xué)術(shù)論文與一般議論文不同,它必須有自己的理論論證,不能只是材料與文獻(xiàn)的簡單羅列,應(yīng)當(dāng)是在對大量的事實、材料和文獻(xiàn)進行分析、研究的基礎(chǔ)之上,使感性認(rèn)識上升到理性認(rèn)識。
學(xué)術(shù)論文按內(nèi)容的學(xué)科性質(zhì),可分為自然科學(xué)論文和社會科學(xué)論文。
會計專業(yè)論文是社會科學(xué)研究論文的一種,它是系統(tǒng)地闡述、討論或研究、探討某個會計專業(yè)問題的文章。
會計專業(yè)論文按撰寫要求可分為學(xué)術(shù)論文和一般論文;按用途可分為會計科研成果論文、會計業(yè)績考核論文和會計專業(yè)學(xué)位論文等。
(二)會計專業(yè)論文寫作的基本要求。
1.會計專業(yè)論文寫作的內(nèi)容要求。
所撰寫的會計專業(yè)論文,在內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)力求做到:
(1)準(zhǔn)確性,即論文的內(nèi)容從實際出發(fā),正確地反映客觀事物的性質(zhì)、發(fā)展過程和規(guī)律。
明確肯定或否定、真或假、正確與錯誤、廣度和深度,或不同程度等之間的界限;推理要科學(xué),根據(jù)已知的判斷(前提)引出新的判斷(結(jié)論)是科學(xué)的,論證清楚,認(rèn)識正確。
(2)鮮明性,即論文能以簡明的語言,表明作者明確的觀點。
(3)生動性,即論文的內(nèi)容要采用生動的語言和具體的事實來反映事物的發(fā)展變化和趨勢。
(4)合規(guī)性,即論文既要在內(nèi)容上符合國家的路線、方針、政策、法律和制度,也要在形式上符合國家有關(guān)部門論文學(xué)術(shù)的規(guī)范要求。
(5)理論性,即論文的觀點和論證要符合科學(xué)原理。
(6)創(chuàng)新性,即論文要具有一定的新內(nèi)容,如新建議、新措施、新方法、新公式、新模型、新資料、新證明、新概念、新設(shè)想、新理論和新體系等。
(7)層次性,即論文的層次結(jié)構(gòu)要合理,同一層次的篇幅基本均衡。
(8)精細(xì)性,即論文中要避免出現(xiàn)常識性錯誤,如立論不當(dāng)、資料不實、分析絕對化、概念不準(zhǔn)確、判斷不科學(xué)、推理不合理、結(jié)構(gòu)不嚴(yán)、內(nèi)容前后矛盾不協(xié)調(diào)、字句含糊和標(biāo)點符號不準(zhǔn)確等。
(9)完整性,即論文的學(xué)術(shù)要素齊全與規(guī)范。
2.會計專業(yè)論文寫作的法律要求。
應(yīng)當(dāng)做到:
(1)要有尊重他人知識產(chǎn)權(quán)的意識。
即對論文中引用和借鑒他人的研究成果時,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國著作權(quán)法》的要求,按照國家有關(guān)規(guī)定中所確定的著錄規(guī)范要求,列出注釋與參考文獻(xiàn)的詳細(xì)信息。
(2)要有保護自己知識產(chǎn)權(quán)的意識,對凡是屬于自己獨創(chuàng)性論文中所形成的觀點、材料和數(shù)據(jù)等形式的成果,發(fā)現(xiàn)他人的論著借鑒運用,但未用規(guī)范方式加注與列作參考文獻(xiàn)時,應(yīng)當(dāng)保留根據(jù)《中華人民共和國著作權(quán)法》所賦予的權(quán)利追究使用者相應(yīng)法律責(zé)任的權(quán)利。
(3)應(yīng)當(dāng)透徹理解《中華人民共和國著作權(quán)法》中有關(guān)侵權(quán)行為的界限,如根據(jù)該法第五條規(guī)定的精神,在論文中使用法律、法規(guī),國家機關(guān)的決議、決定、命令和其他具有立法、行政、司法性質(zhì)的文件及官方正式譯文、時事新聞、歷法、通用數(shù)表、通用表格和公式等,不屬于剽竊和抄襲他人作品的行為。
二、會計專業(yè)論文的基本撰寫程序。
(一)選定論題1.正確選定論題意義重大,它關(guān)系到能否完成研究任務(wù)。
如果論題過大,到時可能會因多種因素影響而難以完成;如果論題過小,不能達(dá)到研究的水平。
選定論題的前提是選擇研究主題,它是確定研究對象,選擇所要解決的問題。
狹義地說,是指選定寫文章或者著作的題目。
廣義地說,是選擇科研領(lǐng)域,確定科研方向。
2.需要注意與選定論題有關(guān)概念內(nèi)涵上的區(qū)別。
(1)課題。
它是指某一學(xué)科重大的科研項目,它的研究范圍比論題大得多,如“面對經(jīng)濟全球化環(huán)境的中國會計規(guī)范體系建設(shè)問題”。
(2)論題。
它指在研究過程中所確定的論述范圍或研究方向,也就是解決前面說的“寫什么”的問題,屬于內(nèi)容要素,如“關(guān)于會計委派制的問題”。
(3)標(biāo)題(題目),它是準(zhǔn)確概括文章內(nèi)容的一句話或一個詞組,它是根據(jù)內(nèi)容來確定的,屬于形式要素,它可以在文章寫成后加上去,也可據(jù)內(nèi)容改換,具有較大的彈性。
有的文章標(biāo)題可以明顯地揭示出論題,如“會計委派制利大于弊”。
有些文章從標(biāo)題上是看不出論題的內(nèi)容,如“淺談會計委派制”、“會計委派制的若干分析”。
在選定論題時有一個思路問題,就是把小題做大?還把大題做小?20世紀(jì)80年代初期,著名語言學(xué)家王力教授在中國社會科學(xué)院的一個演講中曾經(jīng)強調(diào),研究生論文寫作時盡量把小題做大。
他曾經(jīng)舉例說,漢語中的一個字都可以做成一篇論文。
3.選定論題時需要思考以下六個因素。
(1)我應(yīng)該研究什么問題?這要與個人的專業(yè)方向相結(jié)合,有大問題、中問題與小問題之分。
各個專業(yè)領(lǐng)域里的問題非常多,只要處處留心就有值得研究的問題。
(2)我喜歡研究什么問題?這要與個人興趣結(jié)合起來,既有長期性跟蹤的專業(yè)性問題,也有臨時性需要研究的熱點問題,還有完成任務(wù)性的命題式問題,如課題研究。
(3)我能夠研究什么問題?這要與自身的研究能力結(jié)合起來,在確定目標(biāo)時要量力而行,把長期研究、中期研究和短期研究進行組合。
(4)了解別人已經(jīng)研究了什么問題?這就要提倡廣泛搜集資料并追究根底,兼聽則明,偏聽則暗。
(5)了解別人從什么角度研究此問題?它的研究視角是什么。
因為從同一個研究問題的不同研究視角出發(fā),會有不同的研究結(jié)論,這里要注重切入點選擇與學(xué)科交叉性的研究。
(6)了解別人是怎樣研究這個問題的?同樣問題的研究,由于研究方法不同,就會有不同的研究結(jié)論,因此要注重研究方法與研究技術(shù)的掌握。
4.選定論題階段應(yīng)當(dāng)注意的主要問題。
(1)要掌握選題原則,即要有創(chuàng)新精神,又要從實際出發(fā);(2)要明確選題范圍,可包括會計實務(wù)工作、會計管理體制、會計基礎(chǔ)理論研究和會計教育等方面的內(nèi)容;(3)要優(yōu)化選題方法,既可在命題中選(如根據(jù)相關(guān)的《論文選題指南》選定),也可自行選定。
在選定論文題目時,要避免一般化、表面化、雷同化、陳舊化、寬泛化和瑣細(xì)化。
(二)搜集資料按照確定的選題和內(nèi)容,通過各種方法搜集大量的資料,能為科學(xué)研究打下堅實的基礎(chǔ)。
有了豐富的資料,才能研究客觀事物的歷史發(fā)展和現(xiàn)實狀況,揭示其影響因素、發(fā)展趨勢和規(guī)律,并預(yù)測未來可能出現(xiàn)的變化。
通過各種方法搜集大量的資料,能為科學(xué)研究提供可靠的依據(jù)。
科學(xué)研究需要占有的大量資料,不僅是數(shù)量要求,而且要有質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。
只有搜集的資料是真實的,才能為研究成果也具有真實性提供可靠的依據(jù)。
搜集資料的要求:
1.搜集的資料要全面,要有針對性;。
2.搜集的資料要真實,要有客觀性;。
3.搜集資料的方法要廣泛,可采用資料法、觀察法、調(diào)查法和實驗法等。
(三)擬定提綱。
1.擬定提綱的作用很關(guān)鍵。
現(xiàn)實中,有不少會計專業(yè)研究人員都有這樣的感受:當(dāng)某種思想在頭腦中奔涌,感覺已經(jīng)醞釀成熟,滿懷激情地拿起筆想寫出來,但是一旦動筆,思想?yún)s在筆頭上凝固起來,寫不出來或?qū)懖幌氯?或者是在一項科研任務(wù)行將結(jié)束時,腦子里裝著許多材料,觀點已經(jīng)形成且有價值,想寫但就是無從下手。
凡此種種,并非由于“懶”,而是由于感到“難”。
由于遇到了難題,多少影響了寫作論文的信心。
擬定論文寫作提綱就是解決“開頭難”的一個重要步驟。
擬定提綱就是確定論文的總體布局,先設(shè)計后施工,開始對客觀事物進行研究。
有了論文提綱,才能對搜集的資料進行加工,形成規(guī)律性的認(rèn)識;才能安排論文的結(jié)構(gòu),形成全面的觀點;才能排列問題的順序,使觀點鮮明。
撰寫論文如果沒有提綱,下筆千言,實際上可能離題萬里,是為大忌。
2.擬定提綱可分為兩個步驟。
首先,是擬定粗綱(一層結(jié)構(gòu)),即以中心論點(主題或主題思想)為綱展開的各種論點(觀點),作為大的部分,并按順序確定大的標(biāo)題。
這種提綱只有大標(biāo)題這一個層次,是體現(xiàn)論文題目的中心論點的各種論點。
它是在對搜集的資料進行深入研究的基礎(chǔ)上形成的,往往要經(jīng)過多次思考才能確定。
其次,才是擬定細(xì)綱(多層結(jié)構(gòu)),在粗提綱的基礎(chǔ)上,在每個大的部分、大論點之下,形成相互依存的多層的小論點;也就是在大標(biāo)題之下有小標(biāo)題,小標(biāo)題之下有論點或論據(jù)或資料來源。
細(xì)提綱是粗提綱的細(xì)化,大論點中有小論點,層次分明,便于寫作。
根據(jù)研究任務(wù)和論文題目的內(nèi)容來看,提綱可以是兩層結(jié)構(gòu),或三層結(jié)構(gòu)、四層結(jié)構(gòu)、五層結(jié)構(gòu)(如上例格式)等。
3.擬定提綱的構(gòu)思邏輯。
(1)構(gòu)思論文主題,即擬傳遞的主要信息;。
(3)構(gòu)思(確定)研究方法,即采用規(guī)范法還是實證法;。
(4)構(gòu)思論文范疇,即怎樣寫,寫多寬,大致涉及哪幾個方面的問題;。
(5)構(gòu)思論文布局,即其論述與表達(dá)的邏輯關(guān)系;。
(6)構(gòu)思論文的寫作技巧,即文章如何切入與如何切題;。
出納的論文篇十
出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講,出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度,辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù),保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。隨著科技的發(fā)展,計算機進入會計核算和管理領(lǐng)域――會計實行電算化。出納工作是企業(yè)財會工作的一個重要組成部分,會計的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進的計算機技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù),利用會計軟件提供的出納功能來完成出納的一部分工作。那么,會計電算化環(huán)境下會計出納工作是否發(fā)生變化呢?就這一問題我做了一下幾點探討。
一、會計電算化環(huán)境下,出納工作的職能不變。
出納工作是財會工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能,一個單位的經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付,也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理,這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過出納人員之手。出納工作的第二個職能是反映職能。出納人員要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位,通過現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬,對本單位的'貨幣資金和有價證券進行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。出納人員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細(xì)地記錄與核算,為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息,還要對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。出納人員還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管,對銀行存款和各種票據(jù)進行管理。這四項基本職能在任何條件下都不會改變,是做好出納工作所必需具備的。
二、“堅持結(jié)算原則,遵守結(jié)算紀(jì)律”不會因會計電算化的推進而改變。
在會計電算化環(huán)境下出納員仍要嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,自覺堅持以下三條結(jié)算原則:(1)恪守信用,履約付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須恪守信用,嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者,應(yīng)以提供的真實勞務(wù)或售出的商品為前提,收取款項,不許套取銀行信用;付款者,則必須按規(guī)定的付款條件,及時清償債務(wù),支付款項。(2)是誰的錢就進誰的賬,由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定,收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后,債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的賬戶。對付款者而言,一是不應(yīng)拖欠付款,二是不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。(3)堅持“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項時,在款項尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項時,本單位存款賬戶內(nèi)必須有足夠余額,絕不允許簽發(fā)空頭支票。
三、出納人員的工作意識不變。
從事出納工作必須有高度的責(zé)任心。出納員每天與現(xiàn)金打交道,不能有半點的馬虎和粗心,稍有不慎,就會發(fā)生差錯。因此,無論發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少,都必須堅持每天對賬盤庫,做到賬款相符。二是安全意識。出納崗位經(jīng)常負(fù)責(zé)著現(xiàn)金,必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務(wù)意識。出納工作就是為單位的正常運轉(zhuǎn)做好服務(wù),因此,工作中一定不要怕麻煩,周到服務(wù),滿腔熱忱。四是公開意識。財務(wù)收支十分敏感,是單位的熱點工作,需要定期地公布支出情況,接受群眾的監(jiān)督,獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識。出納崗位經(jīng)常同金錢打交道,要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng),對于各種誘惑,要有堅定的抵抗力,永遠(yuǎn)保持清正廉潔的品格。六是堅定的原則意識。出納守的是單位的金庫,沒有完備的審批手續(xù),不能隨便支付一分錢。七是頑強的抗挫意識。出納工作很容易發(fā)生差錯,要能很快從挫折的陰影中走出。
四、會計電算化下現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁形式發(fā)生了變化。
手工方式下,每天依據(jù)收付款記帳憑證登記現(xiàn)金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實現(xiàn)會計電算化的條件下,記賬工作是由系統(tǒng)自動、集中完成的。出納人員無須依據(jù)收付款記賬憑證每天登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出余額,減少了工作環(huán)節(jié),大大減輕了工作量;而且通過系統(tǒng)授權(quán),出納人員可以隨時查詢、打印銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、資金日報表等。
五、銀行對賬工作變的更加輕松。
在手工記賬條件下,出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對,以查明銀行存款實有數(shù)。若存在未達(dá)賬項,還需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,其對賬過程工作量是相當(dāng)大的。在會計電算化條件下,有很多的會計軟件都提供了銀行對賬和自動編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的功能。銀行存款日記賬一般通過輸入會計憑證、系統(tǒng)執(zhí)行記賬功能后自動生成;銀行對賬單可通過出納人員手工輸入或者通過導(dǎo)入等方式輸入;然后出納人員只要調(diào)用“對賬”功能由系統(tǒng)自動對賬即可輕松完成;若輸入內(nèi)容有不規(guī)范而導(dǎo)致對不上的賬,可通過手工對賬來進行補充。同時還可查詢對賬情況、取消所有已勾對的標(biāo)志和輸出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
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出納的論文篇十一
作為一名出納人員,我鄭重承諾:
(1)遵守會計人員職業(yè)道德:敬業(yè)愛崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,搞好服務(wù),保守秘密,清正廉潔,堅持原則。
(2)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍,非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;遵守庫存現(xiàn)金限額,超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行;現(xiàn)金管理做到日清月結(jié);銀行存款賬與銀行對賬單及時核對,如有不符,應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。
(3)根據(jù)會計制度的規(guī)定,在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時,嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證,再據(jù)以編制收付款憑證,然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額。
(4)掌握銀行存款余額,不簽發(fā)空頭支票,不出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理。
(5)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票,各種票據(jù)辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。
(6)按時做好財政工資統(tǒng)一發(fā)放的上卡工作。
(7)完成好各種報表的報送工作及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它各項基礎(chǔ)性和臨時性工作。
承諾人:xxx。
20xx年x月x日。
出納的論文篇十二
:管理會計由于其重要性,在經(jīng)濟生活中起著舉足輕重的作用。然而管理會計應(yīng)用指引中的“戰(zhàn)略管理”需要兩者有機結(jié)合。本文針對管理會計應(yīng)用指引的“戰(zhàn)略管理”,對戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理含義、企業(yè)戰(zhàn)略層次區(qū)分進行了分析,探討了管理會計與戰(zhàn)略管理有機結(jié)合有效途徑。
:管理會計;戰(zhàn)略管理
每一個成功的企業(yè)都有一個正確的戰(zhàn)略,每一個失敗的企業(yè)背后都隱藏著一個錯誤的戰(zhàn)略,戰(zhàn)略對企業(yè)的生存發(fā)展、成功、失敗起著決定性作用。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化,中國企業(yè)已步入戰(zhàn)略管理時代,要不斷適應(yīng)戰(zhàn)略環(huán)境的變化,為獲得可持續(xù)的競爭優(yōu)勢通過資源匹配與模式創(chuàng)新來實現(xiàn),丟掉“撞大運”的幻想,放棄“一招鮮”的依賴,通過培育、保持和不斷更新核心能力來奠定企業(yè)競爭力。
戰(zhàn)略是企業(yè)從全局考慮做出的長遠(yuǎn)性謀劃。企業(yè)戰(zhàn)略是對各種戰(zhàn)略的統(tǒng)稱,其中即包括競爭戰(zhàn)略,也包括營銷戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略等,它是企業(yè)為求得長期生存和不斷發(fā)展而進行的具體性謀劃。它是企業(yè)設(shè)計用來開發(fā)核心競爭力、獲取競爭優(yōu)勢一系列綜合的約定和行動,企業(yè)通過制定各種計劃,確定的經(jīng)營范圍、成長方向、競爭對策和資源配置綱要,從而實現(xiàn)其宗旨,愿景和目標(biāo)。企業(yè)宗旨和愿景的要求企業(yè)戰(zhàn)略體現(xiàn),確定的綜合性的計劃是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過戰(zhàn)略企業(yè)來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),進而體現(xiàn)了企業(yè)宗旨的要求和逐步實現(xiàn)對愿景的追求,企業(yè)戰(zhàn)略相對一些戰(zhàn)術(shù)的計劃而言,具有方向性、長期性和整體性特點。戰(zhàn)略要指導(dǎo)企業(yè)做正確的事,而戰(zhàn)術(shù)計劃要指導(dǎo)企業(yè)正確地做事;企業(yè)戰(zhàn)略是在變化的環(huán)境中面對激烈的競爭而確定的,它又具有應(yīng)變性、風(fēng)險性和競爭性。從一般意義來說,戰(zhàn)略管理可以使企業(yè)更生動而不是被動塑造自己的未來。
它使企業(yè)勇于創(chuàng)新,領(lǐng)導(dǎo)潮流,而不是被動地對環(huán)境變化做出反應(yīng),對此柳傳志曾形象地說過:“中國的企業(yè)要向巨頭們學(xué)習(xí)戰(zhàn)略管理,沒有戰(zhàn)略,明天就吃不到飯;而戰(zhàn)略不合理,也許今天就餓死”。戰(zhàn)略管理更重要的貢獻(xiàn)是制定這一決策過程,不在于成功決策本身。進行戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵是成功溝通。戰(zhàn)略確定了企業(yè)發(fā)展的基本方向,為組織繪制出了航線;戰(zhàn)略注重集體努力,促進了綜合的協(xié)調(diào)情;戰(zhàn)略定義了組織,提供了理解自身的捷徑;戰(zhàn)略提供了一致性,可以減少模糊性,提供有序性。戰(zhàn)略管理活動也是戰(zhàn)略管理過程,包括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施和戰(zhàn)略評價和控制三個基本階段。不論是企業(yè)的環(huán)境研究、企業(yè)發(fā)展方向、任務(wù)的確定,還是長期目標(biāo)、戰(zhàn)略方案的制定、選擇和確定,它們都是戰(zhàn)略制定階段的活動。戰(zhàn)略制定階段的分析、研究、設(shè)計、規(guī)劃等活動所占比重較大,企業(yè)決策者和決策參謀人員的研究能力、經(jīng)驗、企業(yè)的決策信息系統(tǒng)建設(shè)水平等是保證戰(zhàn)略制定階段工作質(zhì)量的關(guān)鍵。
一些環(huán)節(jié)如戰(zhàn)略的設(shè)計和選擇等事先考慮到戰(zhàn)略實施過程組織協(xié)調(diào)的難度和成本,不考慮可操作性的規(guī)劃不具備理性基礎(chǔ)。戰(zhàn)略管理的行動階段體現(xiàn)的是戰(zhàn)略實施,該階段的主要任務(wù)即包括資源配置、組織調(diào)整和企業(yè)文化重塑又包含政策設(shè)計、年度目標(biāo)的制定和分解等。要求組織上下統(tǒng)一認(rèn)識、步調(diào)一致,圍繞具體目標(biāo),行之有效地開展工作。戰(zhàn)略實施往往涉及組織變革,組織溝通、學(xué)習(xí)的任務(wù)較為繁重,要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)群體積極努力,以飽滿的工作熱情,影響和爭取全體員工的支持,排除各類干擾和阻力,為實現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)開展卓有成效的工作。測評戰(zhàn)略實施的績效,發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略問題并加以修正,是戰(zhàn)略評價和控制階段的主要任務(wù)。評價和控制主要要解決兩個方面的問題:一是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化的最新信息重新審視、檢驗既定戰(zhàn)略的理性基礎(chǔ),二是根據(jù)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略實施中出現(xiàn)的主要問題,研究解決方案和措施。既定的戰(zhàn)略為企業(yè)各類活動和組織行為規(guī)定了中心坐標(biāo),但戰(zhàn)略實施的過程控制要求更為具體有效的評價和測度手段以及企業(yè)信息反饋系統(tǒng)的支持。
企業(yè)目標(biāo)具有多元性,既反映企業(yè)的總體目標(biāo),又體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各層次的目標(biāo)以及經(jīng)濟經(jīng)營項目目標(biāo),各層次目標(biāo)之間有機地構(gòu)成了一個完整的體系。企業(yè)戰(zhàn)略不僅要說明企業(yè)整體目標(biāo)以及每部門的目標(biāo)及其實現(xiàn)的方法。因此,企業(yè)戰(zhàn)略分三個層次,其中總部制定總體層戰(zhàn)略,經(jīng)營單位制定業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略,部門制定職能層戰(zhàn)略??傮w層戰(zhàn)略又稱公司戰(zhàn)略,是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略,是企業(yè)整體的戰(zhàn)略總綱,包括發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略。它主要強調(diào)兩個方面的問題:一是“應(yīng)該做什么業(yè)務(wù)”,即從公司全局出發(fā),根據(jù)外部環(huán)境的.變化及企業(yè)的那邊條件,應(yīng)該在那些經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營,確定企業(yè)的使命與任務(wù)、產(chǎn)品與市場領(lǐng)域;二是“怎樣管理這些業(yè)務(wù)”,即在企業(yè)不同的戰(zhàn)略事業(yè)單位之間如何資源配置(投資組合)以及采取何種成長方向等,以實現(xiàn)公司整體的戰(zhàn)略意圖。
業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略又稱經(jīng)營單位戰(zhàn)略。業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略著眼于企業(yè)中某一具體業(yè)務(wù)單元的市場和競爭狀況,相對于總體戰(zhàn)略有一定的獨立性,影響著某一類具體的產(chǎn)品和市場,是局部性戰(zhàn)略決策,同時又是企業(yè)戰(zhàn)略體系的組成部分。業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略主要回答在確定的經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi),企業(yè)如何展開經(jīng)營活動;在一個具體的、可識別的市場上,企業(yè)如何構(gòu)建持續(xù)優(yōu)勢等問題。其側(cè)重點在于以下幾個方面:貫徹使命、業(yè)務(wù)發(fā)展的機會和威脅分析、業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在條件分析、業(yè)務(wù)發(fā)展的總體目標(biāo)和要求等。職能層戰(zhàn)略又稱職能部門戰(zhàn)略。職能層戰(zhàn)略是為貫徹、實施和支持公司戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略而在企業(yè)特定的職能管理領(lǐng)域制定的戰(zhàn)略。職能戰(zhàn)略主要回答某職能的相關(guān)部門如何卓有成效地開展工作的問題,協(xié)同作用和資源配置通常是職能層戰(zhàn)略中最重要的組成部分,重點是提高企業(yè)資源的利用效率,使企業(yè)資源的利用效率最大化。
其內(nèi)容比業(yè)務(wù)戰(zhàn)略更為詳細(xì)、具體,其作用是使總體戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容得到具體落實,為負(fù)責(zé)完成年度目標(biāo)提供具體指導(dǎo),由職能層的管理人員在總部的授權(quán)下制定,并使各項職能之問協(xié)調(diào)一致,通常包括營銷戰(zhàn)略、人事戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、生產(chǎn)戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略等方面。簡而言之,公司層戰(zhàn)略傾向于總體價值取向,以抽象概念為基礎(chǔ),主要由企業(yè)高層管理者制定;業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略主要就本業(yè)務(wù)部門的某一具體業(yè)務(wù)進行戰(zhàn)略規(guī)劃,主要由業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé);職能層戰(zhàn)略主要涉及具體執(zhí)行和操作問題。公司層戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略與職能層戰(zhàn)略一起構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略體系。在企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)戰(zhàn)略管理各個層次之間是相互聯(lián)系、相互配合的。企業(yè)每一層次的戰(zhàn)略都為下一層次戰(zhàn)略提供方向,并構(gòu)成下一層次的戰(zhàn)略環(huán)境;每層戰(zhàn)略又為上一級戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障和支持。所以,企業(yè)要實現(xiàn)其總體戰(zhàn)略目標(biāo),必須將三個層次的戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來。
管理會計是支持戰(zhàn)略管理落地、量化戰(zhàn)略管理的有效途徑。利用預(yù)算、成本、績效等管理會計工具的方法,企業(yè)可以對戰(zhàn)略管理進行量化分析,讓戰(zhàn)略管理變得更科學(xué)、更可靠、更而有據(jù)可依。戰(zhàn)略管理是一個完整的閉環(huán):依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,對企業(yè)的戰(zhàn)略加以分析、制定與控制,最終促使企業(yè)順利達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。
3.1管理會計對戰(zhàn)略管理支撐作用的具體表現(xiàn)
(1)戰(zhàn)略分析環(huán)節(jié),需要量化的數(shù)據(jù)支撐。隨著精細(xì)化管理時代的來臨,傳統(tǒng)模式下使用的pezt、zwot等定性分析模型日漸暴露出原有分析法的模糊性和不確定性。然而成量化管理為核心的管理會計,可以借助“模型分析法”對內(nèi)外部環(huán)境進行多維度的、可量化的分析,這正好彌補了單有分析方法不足,讓戰(zhàn)略分析更“接地氣兒”。(2)戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)需要預(yù)測政策。第一,利用管理會計工具方法,可以企業(yè)的未來進行科學(xué)規(guī)劃。管理會計的核心管理之一就是預(yù)測。在企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)與經(jīng)營方針的基礎(chǔ)上,管理會計利用定量分析模型,針對企業(yè)未來的量、本、利甚至資金的變化趨勢做出預(yù)測,從而幫助企業(yè)管理者進行經(jīng)營決策,輔助戰(zhàn)略制定。
第二,利用管理會計工具方法對企業(yè)的經(jīng)濟資源進行合理配置。預(yù)算管理就是對企業(yè)的人、財、物等經(jīng)濟資源進行合理分配,同時通過績效管理對戰(zhàn)略進行分析評價,幫助管理者隨時調(diào)整資源配置,提高經(jīng)濟效益。第三,戰(zhàn)略管理者讓管理會計和財務(wù)工作的目標(biāo)更強,方向更加清晰。管理會計通過參與戰(zhàn)略管理,更了解管理者所思所想,更了解企業(yè)全局的長遠(yuǎn)謀劃,從而使預(yù)測目標(biāo)的制定清晰的依據(jù),使財務(wù)管理的工作方向更清晰,從而提升財務(wù)人員的價值創(chuàng)造能力。
3.2預(yù)算是戰(zhàn)略管理落地的最佳的工具
預(yù)算管理是落實戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略執(zhí)行中原最重要的工具之一,他上接公司戰(zhàn)略,下接公司運營。(1)預(yù)算能發(fā)揮戰(zhàn)略支持作用,它將戰(zhàn)略思想轉(zhuǎn)化為具體行動,減少“戰(zhàn)略”的空洞感。預(yù)算不僅明確了企業(yè)幫助協(xié)調(diào)和控制一定時期內(nèi)的資源的獲取、配置、和使用的經(jīng)營總目標(biāo),而且也明確了各個部門的具體工作目標(biāo)和努力方向與其他部門以及一個整體企業(yè)之間的關(guān)系,企業(yè)將根據(jù)戰(zhàn)略對經(jīng)營目標(biāo)進行分解落實“化戰(zhàn)略為行動”,確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。(2)預(yù)算能發(fā)現(xiàn)資源配置作用,它對資源進行合理配置,輔助戰(zhàn)略目標(biāo)的落地執(zhí)行。實現(xiàn)最優(yōu)資源的配置,要通過對資源的預(yù)算編制協(xié)調(diào),而實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo),需通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整。顯而易見,缺少了管理會計這一“量化管理”抓手,戰(zhàn)略管理如同“空中樓閣”。
反之,管理會計的參與讓戰(zhàn)略管理“如虎添翼”,讓戰(zhàn)略管理落地“水到渠成”。對中國企業(yè)來說,隨著越來越不以低成本競爭趨勢的發(fā)展,企業(yè)越來越在成本、價格方面失去競爭力,現(xiàn)代企業(yè)越來越大的價值是在無形資產(chǎn)方面,我們所尋找新的價值增長點不再是生產(chǎn)低廉的產(chǎn)品,戰(zhàn)略的執(zhí)行就變得越來越重要。管理會計的職能與企業(yè)目標(biāo)緊密相連,企業(yè)為了實現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo),首先要通過決策程序確定最優(yōu)方案;然后再對所確定的最優(yōu)方案進行加工匯總,形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算,它集中反映了整個企業(yè)在該時期要完成的總目標(biāo)和任務(wù)。管理會計的目的是協(xié)助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo),企業(yè)管理會計是企業(yè)協(xié)調(diào)管理系統(tǒng)與企業(yè)生產(chǎn)系統(tǒng)之間的信息轉(zhuǎn)換器。
[1]趙春明.企業(yè)戰(zhàn)略管理——理論實踐[m].北京:人民出版社,2009.
[2]顧天輝,房藏濤.徐彬企業(yè)戰(zhàn)略管理[m].北京:中國經(jīng)濟出版社,2010.
出納的論文篇十三
財務(wù)管理是在企業(yè)管理目標(biāo)的指揮之下,對企業(yè)內(nèi)部的資金開展籌措、營運、投資和分配等具體活動,從而借助資金運作提升企業(yè)管理的效能。在現(xiàn)代化企業(yè)管理實務(wù)中,財務(wù)管理不僅需要關(guān)注其自身的效率、效能問題,同時,要關(guān)注管理過程中產(chǎn)生的各項成本,提升資金使用效率。財務(wù)成本控制作為一個體系化發(fā)展的管理過程,需要具有完善的流程以及科學(xué)化的具體操作方式,在完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中有效發(fā)揮自身的引導(dǎo)和約束作用。
落實財務(wù)管控中的成本控制目標(biāo),能夠提升企業(yè)運作資金的效率,發(fā)揮對于各個管理環(huán)節(jié)的控制作用。
2.1保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
成本控制在具體管控過程中會借助成本費用指標(biāo)的形式影響財務(wù)控制的方方面面。在成本費用目標(biāo)的引導(dǎo)和控制之下,企業(yè)能夠?qū)Ω鱾€部門以及各個環(huán)節(jié)的成本、費用使用情況進行監(jiān)督,在發(fā)生與預(yù)期目標(biāo)偏差的成本使用行為后,能夠及時展開糾偏的措施,控制成本風(fēng)險,能夠促進企業(yè)自身效益目標(biāo)的完成。
2.2促進企業(yè)經(jīng)營機制的完善。
財務(wù)管理中的成本控制會對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的各個耗材、耗費情況進行計算、調(diào)節(jié)和控制,從而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管控和業(yè)務(wù)發(fā)展上存在的薄弱之處,能夠及時開展高效的補救措施和手段,不斷改善企業(yè)內(nèi)部的管理機制,促進企業(yè)自身管理能力的提升。
2.3協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方的利益。
在傳統(tǒng)的成本管理模式和方法中,企業(yè)內(nèi)部各個部門之間經(jīng)常會出現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)的問題,挫傷了各個部門積極響應(yīng)成本控制管理的積極性和主動性,因而造成企業(yè)整體利益的受損。而財務(wù)管理的成本控制系統(tǒng)則能夠起到各個部門間潤滑劑的作用,協(xié)調(diào)整體和部門的關(guān)系,在財務(wù)信息的溝通、反饋中協(xié)調(diào)各方的利益,避免出現(xiàn)利益沖突的問題。
3.1全面與重點相結(jié)合。
企業(yè)財務(wù)管理中的成本控制體系要把握住“重點論”和“兩點論”的發(fā)展思想,能夠做到全面統(tǒng)籌、詳略得當(dāng)。首先,財務(wù)成本控制必須做到全面管控,任何部門、任何業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程以及每個工作人員都要進行成本控制,做到事事控制、時時控制、處處控制。因此,在財務(wù)成本控制中,需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行分析和解構(gòu),對涉及其中的資金流量、成本費用、收入以及利潤等數(shù)據(jù)信息都要一目了然,并且能夠加強控制。其次,在成本控制的過程中也有側(cè)重性地對企業(yè)中的重點環(huán)節(jié)、重點部門投入較多的精力和時間。對于一般性的財務(wù)項目,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員則需要按照程序化的處理環(huán)節(jié)和模式開展成本控制工作即可。
3.2日常和定期相結(jié)合。
在成本控制的時間管理上,企業(yè)需要將加強日??刂坪投ㄆ诳刂频慕y(tǒng)籌。日??刂婆c企業(yè)日常經(jīng)營活動緊密聯(lián)系,能夠?qū)ζ髽I(yè)情況進行實時的監(jiān)督,便于及時發(fā)現(xiàn)成本問題,盡早糾錯,減少成本管控的成本。但是日常性的成本控制尚且存在不全面、不深入等問題,因此,需要定期成本控制加以配合。定期成本控制則終于在期末盤點企業(yè)內(nèi)部的資源情況,在間隔一段時間的例行檢查中強化檢查力度和效果,同時,其還能夠幫助企業(yè)節(jié)省資源。
3.3定量和定性相結(jié)合。
定性化的成本管控能夠從整體上把控好管理的質(zhì)量,使其符合上級行政機關(guān)單位以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求。定性化的成本控制內(nèi)容主要包括:第一,對企業(yè)的財務(wù)制度進行審查,避免出現(xiàn)不符合行業(yè)制度和規(guī)范的問題;第二,對企業(yè)日常的成本管控活動軌跡進行監(jiān)督,防止出現(xiàn)不符合企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范的情況;第三,對財務(wù)成本控制的目標(biāo)進行核對和調(diào)整,使目標(biāo)能夠保持靈活性和有效性。定性化的成本控制方式能夠保證企業(yè)在財務(wù)成本管控上符合行政機關(guān)的規(guī)定,符合企業(yè)成本控制的流程要求和設(shè)定目標(biāo)。但是在精細(xì)化的管控中,企業(yè)仍需要加強定量化管控的方式,通過資金流動的量化監(jiān)督和把控提升對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和業(yè)務(wù)過程的成本管理效果。
4.1依靠制度實現(xiàn)規(guī)范化的管理。
企業(yè)在財務(wù)成本控制的過程中需要加強內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè),使成本控制得到組織上下的認(rèn)可。首先,企業(yè)在制定以及設(shè)計內(nèi)部財務(wù)成本管理制度之前,需要符合國家法律法規(guī)對此方面的相關(guān)要求,與國家的制度建設(shè)框架相吻合。其次,企業(yè)在制度設(shè)計中需要具有自身的創(chuàng)新性,結(jié)合內(nèi)部以及外部的成本管控實際調(diào)整引用的成本管理制度,使其能夠和企業(yè)環(huán)境、文化相互融合。再次,企業(yè)財務(wù)成本控制的制度內(nèi)容需要涉及宏觀層面以及微觀層面,既包括企業(yè)整體發(fā)展的成本規(guī)劃內(nèi)容,也包括各個部門內(nèi)部業(yè)務(wù)以及各個流程、環(huán)節(jié)中的成本費用管控。同時,企業(yè)的成本控制制度要在以財務(wù)為中心的基礎(chǔ)上,延伸到涵蓋員工、工作過程的制度內(nèi)容,使成本控制制度呈現(xiàn)體系化發(fā)展,在相輔相成的制度建設(shè)中提升成本管控的規(guī)范性。最后,企業(yè)的制度體系在建設(shè)完善之后也需要及時復(fù)查和改善,避免出現(xiàn)制度僵化等問題,在制度實踐的過程中也需要留有一定調(diào)整的彈性空間,使得制度發(fā)展能夠滿足企業(yè)實踐需要。
4.2依靠計劃實現(xiàn)科學(xué)化的管理。
定額控制法和計劃控制法在財務(wù)成本控制實踐中具有舉足輕重的應(yīng)用地位,都能借助精細(xì)化、明確化的資金流管理提升企業(yè)管理成本的科學(xué)性。定額成本控制法目前已經(jīng)普遍應(yīng)用在成本管理實務(wù)中,通過制定合適的定額,引導(dǎo)和約束企業(yè)的財務(wù)管理活動,能夠及時調(diào)整實際成本費用與目標(biāo)成本費用之間的差額,管控好未來的成本超支風(fēng)險。因此,企業(yè)的財務(wù)管理部門可以對財務(wù)管控對象———資金、費用、開支、物料等制定科學(xué)化的定額,借助資金定額、費用定額、物料消耗定額等量化的指標(biāo)規(guī)范企業(yè)的資金運作活動以及其他各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),實現(xiàn)更加高效、快捷的.成本管理過程。
4.3依靠責(zé)任劃分實現(xiàn)高效化的管理。
財務(wù)成本控制需要各個部門、崗位以及個人的統(tǒng)籌,因此,上述參與主體需要了解成本費用的控制目標(biāo),在整體目標(biāo)的分解中形成部門、崗位以及個人的具體化的工作目標(biāo),并配套確立相關(guān)的權(quán)責(zé)機制和績效考核機制。第一,企業(yè)在執(zhí)行過程中需要劃分好組織內(nèi)部的責(zé)任中心,找到高效的責(zé)任承擔(dān)者以及履行者,承擔(dān)起管理執(zhí)行和控制的職責(zé)。責(zé)任中心的個數(shù)、類型等建設(shè)內(nèi)容應(yīng)該依據(jù)企業(yè)自身的資源情況、人員管理狀況以及現(xiàn)階段的組織架構(gòu)情況,在盡量避免過分改動的基礎(chǔ)上劃分好合適的責(zé)任中心。第二,在實際操作中,責(zé)任中心需要以自身為單位采用科學(xué)的方式與方法收集在過往經(jīng)營以及業(yè)務(wù)管理中形成的資金、收入、成本、費用等信息,并整理后及時、真實、高效地傳遞給上一級別的財務(wù)管理部門。第三,財務(wù)部門以及管理層人員需要對各個責(zé)任中心的成本控制情況展開定期的監(jiān)督和考核,避免出現(xiàn)成本管控隨意性、主觀性的問題,并且能夠及時糾錯,避免發(fā)生重大失誤。
【3】徐秀芹.企業(yè)財務(wù)管理中的成本控制研究[j].財富時代,20xx(8):116.
作者:張金寶單位:安徽財經(jīng)大學(xué)。
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出納的論文篇十四
出納工作和會計是密不可分的,對于初次接觸出納的人來說,首先必須接受一點會計的基本理論,這樣對今后的出納工作是不無裨益。
在這里,我們首先以企業(yè)為例來闡明有關(guān)會計的基本理論。
第一,人類的實踐活動都有一定的目的,會計工作也不例外。
會計工作的目的,簡稱會計目的,它是指在一定歷史條件下,人們通過會計實踐活動所期望達(dá)到的結(jié)果。
在會計實踐中,會計目的決定了會計工作的具體程序與方法;在會計理論研究中,會計目的常常被當(dāng)作會計理論的邏輯起點。
因此,做好出納工作,首先要了解會計目的。
第二,會計目的受客觀條件的影響與制約。
在不同的時空范圍內(nèi),會計目的也往往不一樣。
對于現(xiàn)代企業(yè)來說,會計工作是一項重要的管理工作,它必然要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。
因此,可以認(rèn)為,實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)會計的根本目的。
然而,要真正發(fā)揮企業(yè)會計的作用,還必須明確會計的具體目的或直接目的。
人們通常所說的會計目的,也都是指會計的具體目的或直接目的。
二、出納在會計循環(huán)中的作用。
會計循環(huán)是資金運動的鏈條和紐帶,建立高效良好的會計循環(huán)機制是資本營運的客觀要求。
出納在會計循環(huán)中的地位和作用,反映在收支憑據(jù)真實,傳遞循序漸進,貨幣計量準(zhǔn)確,信息反饋及時等方面。
出納是會計工作的一部分,也就是說出納崗位可以按管理要求設(shè)置,出納工作則必須完全置于會計循環(huán)中。
出納人員在管好貨幣資金的同時,還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個方面的作用。
一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)方針,認(rèn)真審核每一張單據(jù),處理每一筆業(yè)務(wù)。
二是及時反饋信息,按照《會計法》的要求及時向領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員報告工作。
三是反腐倡廉,對支出性質(zhì)進行審查,對違反開支規(guī)定的支出拒絕付款。
四是保衛(wèi)資金安全,保護國家資財安全,在現(xiàn)金流量大,假幣多,卡式管理不規(guī)范的情況下,防止詐騙,減少損失和失誤顯得極為重要。
三、做好出納工作的建議。
(一)強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高技能素質(zhì)。
出納人員肩負(fù)著本單位全部貨幣資金與有價證券的收支、保管、核算任務(wù),掌管著本單位全部票據(jù),責(zé)任重大,出納人員必須具備相應(yīng)的素質(zhì)才能完成本職工作。
首先應(yīng)具備財會專業(yè)基本知識,有較高的出納實務(wù)處理水平。
出納工作是財會工作的一種,但又有其自身的特點,作為專職出納人員,不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識,還要具備較高的處理出納實務(wù)的出納專業(yè)知識水平。
其次,還要有較強的數(shù)字運算能力。
出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進行,要按計算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金,速度要快,又不能出錯。
這和事后的帳目計算有著很大的區(qū)別。
帳目計算錯了可以按規(guī)定方法更改,但錢算錯了就不一定說得清楚,不一定能“改”得過來了。
所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力,不管你用計算機、算盤、計算器,還是別的什么運算工具,都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。
在快和準(zhǔn)的關(guān)系上,作為出納員,要把準(zhǔn)確放在第一位,要準(zhǔn)中求快。
(二)堅持結(jié)算原則,遵守財經(jīng)制度。
的市場化進程,對出納提出了越來越高的要求。
在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下,要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則,更好地遵守結(jié)算紀(jì)律。
即嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,自覺堅持下述二條結(jié)算原則:一是恪守信用,履行付款。
這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須守信用,嚴(yán)格履行規(guī)定的承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。
收款者,必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提,按約定給以提供,收取款項;付款者,則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務(wù),付給款項。
二是誰的錢進誰的帳,由誰支配。
根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定,收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后,主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的帳戶,其合法收入不得干涉。
對付款者而言,一不應(yīng)拖欠付款項,二不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。
(三)執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度。
筆者認(rèn)為還應(yīng)執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度。
一是要加強法制觀念,準(zhǔn)確掌握有關(guān)法規(guī)。
出納應(yīng)加強法制觀念,學(xué)習(xí)和貫徹《會計法》等財務(wù)會計法律,準(zhǔn)確掌握和嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度,牢固樹立起堅決按照法律法規(guī)辦事的觀念,確保事業(yè)單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性,這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。
二是自覺執(zhí)行制度,使現(xiàn)金管理落實到實處。
制度的內(nèi)容很全面,現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。
能不能執(zhí)行制度,還要看財務(wù)人員能不能自覺地去堅持制度,按照制度辦事。
三是積極主動想方設(shè)法解決疑難問題。
執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題,財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實,用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。
既不能放棄原則,又不能消極地不解決問題。
如有人要求報銷規(guī)定之外的開支,無論理由多么充足,出納都不能擅自做決定而必須請示財務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決。
(四)規(guī)范操作流程,維護工作秩序。
出納是會計工作規(guī)范的實施者出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付,票據(jù)管理,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳登記等工作。
會計工作規(guī)范化的要求是,健全內(nèi)部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求,逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化,制度化,科學(xué)化,不斷提高會計工作水平,進一步發(fā)揮會計在管理中的作用。
記賬憑證中的每一張發(fā)票,每一個數(shù)據(jù),每一項內(nèi)容,出納人員都必須熟知,即使會計審核過的憑證出納人員也要復(fù)核,然后實施收付,程序才算結(jié)束。
由此可見,實施會計工作規(guī)范化,出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。
首先,規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起,發(fā)票是否合法,發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者,有無轉(zhuǎn)借,變造,涂改等,持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。
二是票據(jù)的整理,出納人員應(yīng)當(dāng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度,認(rèn)真整理每一張單據(jù),三是日清月結(jié)登記賬簿。
管好現(xiàn)金和票據(jù)。
實施收付,程序才算結(jié)束。
由此可見,實施會計工作規(guī)范化,出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。
首先,規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起,發(fā)票是否合法,發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者,有無轉(zhuǎn)借,變造,涂改等,持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。
二是票據(jù)的整理,出納人員應(yīng)當(dāng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度,認(rèn)真整理每一張單據(jù),三是日清月結(jié)登記賬簿。
管好現(xiàn)金和票據(jù)。
實施會計工作規(guī)范化,出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起,把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部內(nèi)容,對內(nèi)在質(zhì)量上把好政策,法規(guī)、紀(jì)律關(guān),對外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格,整潔規(guī)范關(guān)。
為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力。
參考文獻(xiàn)。
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[3]許靜.淺談如何做好出納工作[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2010(1).
出納的論文篇十五
四年的艱苦跋涉,五個月的精心準(zhǔn)備,畢業(yè)論文終于到了劃句號的時候,心頭照例該如釋重負(fù),但寫作過程中常常出現(xiàn)的輾轉(zhuǎn)反側(cè)和力不從心之感卻揮之不去。論文寫作的過程并不輕松,工作的壓力時時襲擾,知識的積累尚欠火候,于是,我只能一次次埋頭于圖書館中,一次次在深夜奮筆疾書。第一次花費如此長的時間和如此多的精力,完成一篇具有一定學(xué)術(shù)價值的論文,其中的艱辛與困難難以訴說,但曲終幕落后留下的滋味,值得我一生慢慢品嘗。
敲完最后一個字符,重新從頭細(xì)細(xì)閱讀早已不陌生的文字,我感觸頗多。雖然其中沒有什么值得特別炫耀的成果,但對我而言,是寶貴的。它是無數(shù)教誨、關(guān)愛和幫助的結(jié)果。
我要感謝我的指導(dǎo)教師。范老師雖身負(fù)教學(xué)、科研重任,仍抽出時間,不時召集我和同門以督責(zé)課業(yè),耳提面命,殷殷之情盡在諄諄教誨中。這篇論文更傾注了她的大量心血。從初稿到定稿,范老師不厭其煩,一審再審,大到篇章布局的偏頗,小到語句格式的瑕疵,都一一予以指出。同時,我要感謝傳播與藝術(shù)學(xué)院所有給我上過課老師,是他們傳授給我方方面面的知識,拓寬了我的知識面,培養(yǎng)了我的功底,對論文的完成不無裨益。我還要感謝學(xué)院的各位工作人員,他們細(xì)致的工作使我和同學(xué)們的學(xué)習(xí)和生活井然有序。
衷心感謝實習(xí)單位——中國青年政治學(xué)院新聞中心的所有老師。他們時時關(guān)注我的論文寫作,并從多方面給予了有力支持,讓我能夠全身心地投入到論文寫作中。
謹(jǐn)向我的父母和家人表示誠摯的謝意。他們是我生命中永遠(yuǎn)的依靠和支持,他們無微不至的關(guān)懷,是我前進的動力;他們的殷殷希望,激發(fā)我不斷前行。沒有他們就沒有我,我的點滴成就都來自他們。
讓我依依不舍的還有各位學(xué)友、同門和室友。在我需要幫助的時候。學(xué)友伸出溫暖的雙手,鼎立襄助。能和相遇、相交、相知是人生的一大幸事。
本論文的完成遠(yuǎn)非終點,文中的不足和淺顯之處則是我新的征程上一個個新的起點。
出納的論文篇十六
隨著職務(wù)犯罪的發(fā)生,公司如何建立財務(wù)制度、深入掌握財務(wù)法規(guī),建立起比較完善的崗位廉政風(fēng)險防控管理長效機制,推進反腐倡廉建設(shè)工作。最大限度地降低風(fēng)險、減少出納崗位在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中誘發(fā)不廉潔問題的可能性。很多企業(yè)在實際應(yīng)用中沒有引起足夠的重視,廉潔效應(yīng)不再局限關(guān)系到個人問題,實際也關(guān)系到企業(yè)和社會的問題,因而能很好的控制出納職務(wù)犯罪,確保財務(wù)人員的安全。為了確保財務(wù)人員的人身自由和企業(yè)資金安全,為了完善廉政預(yù)警和防范機制,做好出納崗位的防范工作,本著“預(yù)防為主,標(biāo)本兼治,重在治本,綜合治理”的原則。高素質(zhì)的財務(wù)人員是廉潔的重要條件,有效提升財務(wù)人員的誠信、廉潔能力,是企業(yè)財務(wù)重要目標(biāo)。杜絕日常生活中不出現(xiàn)職務(wù)瀆職、有效利用公司資金,如何能更好地保護好企業(yè)資金和進一步促進社會和諧,這個問題是值得我們有關(guān)人員關(guān)注的。
一、在實際工作中,從個人素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境上,分析風(fēng)險具體表現(xiàn)的現(xiàn)象。
首先,現(xiàn)實中出納專業(yè)技能較低,一般認(rèn)為出納崗位業(yè)務(wù)簡單,不需要很多的專業(yè)知識,誠實、心細(xì)的人就可以勝任。法律法規(guī)意識淡薄,未堅持良好的職業(yè)道德,工作不努力,不求上進,思想自由散慢,生活上貪圖富貴,工作中存在無組織紀(jì)律、原則性不強,有不必要的社會應(yīng)酬,以及可能存在利用職務(wù)便利索取和收受他人的錢物、有價禮劵的風(fēng)險。賬務(wù)處理程序不嚴(yán)謹(jǐn),收支賬目不清,會計記賬、結(jié)賬不規(guī)范,會計信息不準(zhǔn)確,不完整,造成會計信息失真,物品信息的不真實,造成物品重復(fù)購買;票據(jù)不妥善保管,造成票據(jù)丟失;在票據(jù)核銷過程中,自銷毀票據(jù),隱匿收入;出納人員沒有做到崗位的不兼容性,部分企業(yè)出納管錢同時管賬兼保管財務(wù)印鑒;單位采購商品、報銷制度有待于進一步完善,不能以事實求是的去報銷,以及報銷單據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán),不按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。出現(xiàn)不熟悉報銷流程,相關(guān)科室未登記采購商品即來報銷現(xiàn)象。銀行與單位、出納與會計之間的.對賬、出納與相關(guān)人員資金往來的對賬,一般只核對余額,不核對發(fā)生額,或根本不對賬。日積月累發(fā)生差錯不易查找,最終導(dǎo)致財務(wù)混亂。容易發(fā)生業(yè)務(wù)入賬不及時、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。保險柜一般置于財務(wù)室,輸密碼時未能有效回避他人視線,容易造成密碼泄露。密碼一成不變,增加他人竊取密碼的機會。另外企業(yè)有單人辦理大額繳款、取款業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
二、集中力量抓好防范管理,從源頭上杜絕不廉潔行為的發(fā)生和防范管理風(fēng)險。
(一)個人素質(zhì)風(fēng)險,對于出納崗位,工作中難免和有關(guān)利益人打交道,平時減少對自己的欲望,在社會中種種不良現(xiàn)象的誘惑時要有定海神針般的定力,自覺抵制。必須樹立正確的人生觀、世界觀,加強法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí),加強廉政貫徹和監(jiān)督力度。自覺依法行政;嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度,按制度管人做事。注重服務(wù)群眾的自性修養(yǎng),要有精通的理論知識,熟練的業(yè)務(wù)技能,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),不斷增強服務(wù)意識,安全意識、道德修養(yǎng)等,認(rèn)清廉潔奉公的理念,不要貪小便宜,始終牢記“君子愛財,取之有道”
的道理,不是自己財物不可有占為己有的思想念頭。加強廉潔理論法律知識業(yè)務(wù)技能等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。提高個人防腐能力。減少不必要的應(yīng)酬,和杜絕收受別人禮品,提高個人防危杜漸的品質(zhì)。
(二)內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險,首先,出納員以會計制度的規(guī)定為崗位準(zhǔn)則,應(yīng)熟悉《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī),出納是會計工作的重要環(huán)節(jié),涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動,而這些又直接關(guān)系到職工個人、單位的經(jīng)濟利益,多檢查發(fā)現(xiàn)問題并解決問題,工作出了差錯紀(jì)律觀念淡薄,有可能會出現(xiàn)違規(guī)章制度現(xiàn)象,就會造成不可挽回的損失。因此,明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限,是做好出納工作的起碼條件。工作中端正態(tài)度,樹立不占公家一分錢的光的宗旨,熟悉牢記出納應(yīng)具備的紀(jì)律原則和職業(yè)道德,明確自己的權(quán)、責(zé)、利。
其次,出納應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定支票和銀行帳戶的使用和管理,辦理現(xiàn)金收付時,遵守現(xiàn)金開支范圍,非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;遵守庫存現(xiàn)金限額,超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié),帳面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對,發(fā)現(xiàn)問題,及時查對,增強出納人員的防范意識,切實做好保險柜密碼的保密工作。輸密碼時做好遮掩。配備驗鈔機,并能正確使用。增強假幣識別技能。誤收假幣責(zé)任自負(fù),以增強出納人員的責(zé)任心,清點現(xiàn)錢(鈔票)時要熟練的掌握要領(lǐng)(摸、看、擺),也可借助高科技的機械器具,如點機之類的設(shè)備,可幫你減少失誤。
報銷的往來賬大額單據(jù)時,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,認(rèn)真落實差旅、會議費等管理規(guī)定,切實做到不報人情賬,單位全體人員共同遵守財經(jīng)紀(jì)律。出納人員把好關(guān),切實維護單位利益。不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律,也是防止維護經(jīng)濟秩序的重要方面。從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制,單位財務(wù)公章和出納員名章要實行分管,交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用,各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要,在實際工作中,因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此,出納員必須高度重視,建立嚴(yán)格的管理辦法。最后,完善內(nèi)外財務(wù)監(jiān)督機制,由賬務(wù)科長對本單位經(jīng)濟活動和資金往來進行會計審核,對出納資金支出進行全程監(jiān)督。凡日常性支出均由主管審批簽字,之后出納再辦理結(jié)算、報銷事項。堅持會計出納分設(shè)、銀行印鑒分管和按月監(jiān)督核對的原則。
三、結(jié)語。
由上可知,風(fēng)險控制在出納崗位扮演著一個重要的角色,我們需要針對不利影響加以控制。了解出納工作的特點,熟知出納的紀(jì)律和原則,明確自身的工作任務(wù)和權(quán)限,只有具備了相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè),才能成為一名優(yōu)秀稱職的專業(yè)出納人員。
出納的論文篇十七
隨著科技的發(fā)展,計算機進入會計核算和管理領(lǐng)域,會計電算化對會計出納工作的影響到底有多大,會計出納工作是否發(fā)生了變化,本文就這一問題做了一些探討。
出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講,出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度,辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù),保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。隨著科技的發(fā)展,計算機進入會計核算和管理領(lǐng)域――會計實行電算化。出納工作是企業(yè)財會工作的一個重要組成部分,會計的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進的計算機技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù),利用會計軟件提供的出納功能來完成出納的一部分工作。那么,會計電算化環(huán)境下會計出納工作是否發(fā)生變化呢?就這一問題我做了一下幾點探討。
一、會計電算化環(huán)境下,出納工作的'職能不變。
出納工作是財會工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能,一個單位的經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付,也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理,這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過出納人員之手。出納工作的第二個職能是反映職能。出納人員要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位,通過現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。出納人員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細(xì)地記錄與核算,為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息,還要對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。出納人員還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管,對銀行存款和各種票據(jù)進行管理。這四項基本職能在任何條件下都不會改變,是做好出納工作所必需具備的。
二、“堅持結(jié)算原則,遵守結(jié)算紀(jì)律”不會因會計電算化的推進而改變。
在會計電算化環(huán)境下出納員仍要嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,自覺堅持以下三條結(jié)算原則:(1)恪守信用,履約付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須恪守信用,嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者,應(yīng)以提供的真實勞務(wù)或售出的商品為前提,收取款項,不許套取銀行信用;付款者,則必須按規(guī)定的付款條件,及時清償債務(wù),支付款項。(2)是誰的錢就進誰的賬,由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定,收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后,債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的賬戶。對付款者而言,一是不應(yīng)拖欠付款,二是不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。(3)堅持“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項時,在款項尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項時,本單位存款賬戶內(nèi)必須有足夠余額,絕不允許簽發(fā)空頭支票。
三、出納人員的工作意識不變。
從事出納工作必須有高度的責(zé)任心。出納員每天與現(xiàn)金打交道,不能有半點的馬虎和粗心,稍有不慎,就會發(fā)生差錯。因此,無論發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少,都必須堅持每天對賬盤庫,做到賬款相符。二是安全意識。出納崗位經(jīng)常負(fù)責(zé)著現(xiàn)金,必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務(wù)意識。出納工作就是為單位的正常運轉(zhuǎn)做好服務(wù),因此,工作中一定不要怕麻煩,周到服務(wù),滿腔熱忱。四是公開意識。財務(wù)收支十分敏感,是單位的熱點工作,需要定期地公布支出情況,接受群眾的監(jiān)督,獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識。出納崗位經(jīng)常同金錢打交道,要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng),對于各種誘惑,要有堅定的抵抗力,永遠(yuǎn)保持清正廉潔的品格。六是堅定的原則意識。出納守的是單位的金庫,沒有完備的審批手續(xù),不能隨便支付一分錢。七是頑強的抗挫意識。出納工作很容易發(fā)生差錯,要能很快從挫折的陰影中走出。
四、會計電算化下現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁形式發(fā)生了變化。
手工方式下,每天依據(jù)收付款記帳憑證登記現(xiàn)金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實現(xiàn)會計電算化的條件下,記賬工作是由系統(tǒng)自動、集中完成的。出納人員無須依據(jù)收付款記賬憑證每天登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出余額,減少了工作環(huán)節(jié),大大減輕了工作量;而且通過系統(tǒng)授權(quán),出納人員可以隨時查詢、打印銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、資金日報表等。
五、銀行對賬工作變的更加輕松。
在手工記賬條件下,出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對,以查明銀行存款實有數(shù)。若存在未達(dá)賬項,還需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,其對賬過程工作量是相當(dāng)大的。在會計電算化條件下,有很多的會計軟件都提供了銀行對賬和自動編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的功能。銀行存款日記賬一般通過輸入會計憑證、系統(tǒng)執(zhí)行記賬功能后自動生成;銀行對賬單可通過出納人員手工輸入或者通過導(dǎo)入等方式輸入;然后出納人員只要調(diào)用“對賬”功能由系統(tǒng)自動對賬即可輕松完成;若輸入內(nèi)容有不規(guī)范而導(dǎo)致對不上的賬,可通過手工對賬來進行補充。同時還可查詢對賬情況、取消所有已勾對的標(biāo)志和輸出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
出納的論文篇十八
摘要:近年來,伴隨著變化多端的國內(nèi)外形勢,我國全面深化改革的進程不斷深入,并且深刻探索了依法治國這一重要目標(biāo)進行了深刻探索,因此我國在國家治理的許多領(lǐng)域都得到了全面的發(fā)展和突破。通過充分了解和熟悉我國某內(nèi)部的審計需求情況,在一定程度上將有助于內(nèi)部審計工作水平的顯著提高,因此強化對內(nèi)部審計需求調(diào)查與制定一定的發(fā)展方略勢在必行。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;需求調(diào)查;發(fā)展方略。
為全方位的實現(xiàn)對內(nèi)部的有效控制和降低風(fēng)險,人們越來越重視內(nèi)部審計工作,其具有一定的獨立性與客觀性,其他方面很難對它造成影響,其目的在于科學(xué)改善組織的工作價值,能夠各種風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行系統(tǒng)性、規(guī)范性的改善。
一、準(zhǔn)備調(diào)查問卷和發(fā)放。
(一)調(diào)查問題。
(二)問卷說明。
在對問卷內(nèi)容進行設(shè)計時,具體主要對兩方面進行了綜合考慮,即基礎(chǔ)信息(調(diào)查者的單位、年薪、職位,單位的人數(shù)和性質(zhì),和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系等)和內(nèi)部審計機構(gòu)的具體需求情況(也就是需要調(diào)查人員能夠回答上述問題)。在將問卷內(nèi)容準(zhǔn)確的明確下來以后,可以通過進行一個小規(guī)模試驗來檢驗其中的問題,避免出現(xiàn)一些非常有歧義和不容易理解的語句、問卷發(fā)放的方式是否能夠讓人接受等,之后需要根據(jù)試驗結(jié)果對問卷內(nèi)容進行不斷的修改和完善,最后進行正式的問卷調(diào)查。
二、調(diào)查問卷的結(jié)果與分析。
(一)結(jié)果。
通過詳細(xì)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn),調(diào)查訪問的單位中占比重最大的是國企,然后是民營;訪問的人中占比重最大的是從事審計工作的人員,其次是部門負(fù)責(zé)人、其他參與調(diào)查的人員(主要以對公司財務(wù)負(fù)責(zé)和管理風(fēng)險的人員為主);接受訪問調(diào)查的人員職務(wù)中占比重最大的是單位領(lǐng)導(dǎo)、其次才是其他職位人員,如副領(lǐng)導(dǎo)等。其他數(shù)據(jù)說明盡管內(nèi)部審計機構(gòu)在絕大多數(shù)單位中都設(shè)置,但是其規(guī)模都比較小。
(二)分析。
通過排序各類數(shù)據(jù)的分析結(jié)果,不管是哪種組織,對內(nèi)部審計工作起決定作用的關(guān)鍵因素便是來自于領(lǐng)導(dǎo)的重視,其次是從事審計工作人員的綜合素質(zhì)。因此,審計機構(gòu)的快速發(fā)展在一定程度上與領(lǐng)導(dǎo)的重視和人員素質(zhì)有很大的關(guān)系,首先領(lǐng)導(dǎo)需要強化對審計存在的重要意義,通過對審計工作的批準(zhǔn),需要相關(guān)人員具備高水平的素質(zhì)要求,以此為后續(xù)工作的順利進行提供重要的保障。
三、內(nèi)部審計發(fā)展的重要方略。
(一)相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全。
現(xiàn)階段,大部分公司內(nèi)部審計機構(gòu)的建立在很大程度上取決于上級領(lǐng)導(dǎo)的強制要求,強制在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用,而這些強制通常缺乏相關(guān)法律法規(guī)的支撐,進一步發(fā)展很難實現(xiàn)。因此,我們需要建立和健全相應(yīng)的規(guī)章制度,以此來明確內(nèi)部審計的目標(biāo)和體制,吸引更多的公司來實踐,相應(yīng)的也會極大的提高工作效率。
(二)強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。
由于領(lǐng)導(dǎo)的重視在很大程度上將直接決定著內(nèi)部審計工作作用的發(fā)揮,因此便需要提高領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的認(rèn)知程度。同時,相關(guān)人員應(yīng)該積極的將相關(guān)的情況及時向領(lǐng)導(dǎo)反映,借助各項數(shù)據(jù)資料和相關(guān)案例將內(nèi)部審計工作的作用傳遞出去,使其能夠提高對內(nèi)部審計工作重要意義的認(rèn)識,從而便可以為后續(xù)工作的順利開展提供重要的保障。
四、結(jié)束語。
通過一系列的調(diào)查與研究,本文對審計工作開展造成影響的各種因素進行了客觀的分析,在此基礎(chǔ)上從相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全、強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識、促進審計人員專業(yè)素質(zhì)的顯著提高以及實現(xiàn)對內(nèi)部審計機構(gòu)的科學(xué)優(yōu)化等方面提出了內(nèi)部審計發(fā)展幾點的重要方略。
參考文獻(xiàn):
[1]王兵,劉力云.中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略[j].會計研究,,(02).
出納的論文篇十九
:近年來,伴隨著變化多端的國內(nèi)外形勢,我國全面深化改革的進程不斷深入,并且深刻探索了依法治國這一重要目標(biāo)進行了深刻探索,因此我國在國家治理的許多領(lǐng)域都得到了全面的發(fā)展和突破。通過充分了解和熟悉我國某內(nèi)部的審計需求情況,在一定程度上將有助于內(nèi)部審計工作水平的顯著提高,因此強化對內(nèi)部審計需求調(diào)查與制定一定的發(fā)展方略勢在必行。
:內(nèi)部審計;需求調(diào)查;發(fā)展方略。
為全方位的實現(xiàn)對內(nèi)部的有效控制和降低風(fēng)險,人們越來越重視內(nèi)部審計工作,其具有一定的獨立性與客觀性,其他方面很難對它造成影響,其目的在于科學(xué)改善組織的工作價值,能夠各種風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行系統(tǒng)性、規(guī)范性的改善。
(一)調(diào)查問題。
(二)問卷說明。
在對問卷內(nèi)容進行設(shè)計時,具體主要對兩方面進行了綜合考慮,即基礎(chǔ)信息(調(diào)查者的單位、年薪、職位,單位的人數(shù)和性質(zhì),和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系等)和內(nèi)部審計機構(gòu)的具體需求情況(也就是需要調(diào)查人員能夠回答上述問題)。在將問卷內(nèi)容準(zhǔn)確的明確下來以后,可以通過進行一個小規(guī)模試驗來檢驗其中的問題,避免出現(xiàn)一些非常有歧義和不容易理解的語句、問卷發(fā)放的方式是否能夠讓人接受等,之后需要根據(jù)試驗結(jié)果對問卷內(nèi)容進行不斷的修改和完善,最后進行正式的問卷調(diào)查。
(一)結(jié)果。
通過詳細(xì)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn),調(diào)查訪問的單位中占比重最大的是國企,然后是民營;訪問的人中占比重最大的是從事審計工作的人員,其次是部門負(fù)責(zé)人、其他參與調(diào)查的人員(主要以對公司財務(wù)負(fù)責(zé)和管理風(fēng)險的人員為主);接受訪問調(diào)查的人員職務(wù)中占比重最大的是單位領(lǐng)導(dǎo)、其次才是其他職位人員,如副領(lǐng)導(dǎo)等。其他數(shù)據(jù)說明盡管內(nèi)部審計機構(gòu)在絕大多數(shù)單位中都設(shè)置,但是其規(guī)模都比較小。
(二)分析。
通過排序各類數(shù)據(jù)的分析結(jié)果,不管是哪種組織,對內(nèi)部審計工作起決定作用的關(guān)鍵因素便是來自于領(lǐng)導(dǎo)的重視,其次是從事審計工作人員的綜合素質(zhì)。因此,審計機構(gòu)的快速發(fā)展在一定程度上與領(lǐng)導(dǎo)的重視和人員素質(zhì)有很大的關(guān)系,首先領(lǐng)導(dǎo)需要強化對審計存在的重要意義,通過對審計工作的批準(zhǔn),需要相關(guān)人員具備高水平的素質(zhì)要求,以此為后續(xù)工作的順利進行提供重要的保障。
(一)相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全。
現(xiàn)階段,大部分公司內(nèi)部審計機構(gòu)的建立在很大程度上取決于上級領(lǐng)導(dǎo)的強制要求,強制在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用,而這些強制通常缺乏相關(guān)法律法規(guī)的支撐,進一步發(fā)展很難實現(xiàn)。因此,我們需要建立和健全相應(yīng)的規(guī)章制度,以此來明確內(nèi)部審計的目標(biāo)和體制,吸引更多的公司來實踐,相應(yīng)的也會極大的提高工作效率。
(二)強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。
由于領(lǐng)導(dǎo)的重視在很大程度上將直接決定著內(nèi)部審計工作作用的發(fā)揮,因此便需要提高領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的認(rèn)知程度。同時,相關(guān)人員應(yīng)該積極的將相關(guān)的情況及時向領(lǐng)導(dǎo)反映,借助各項數(shù)據(jù)資料和相關(guān)案例將內(nèi)部審計工作的作用傳遞出去,使其能夠提高對內(nèi)部審計工作重要意義的認(rèn)識,從而便可以為后續(xù)工作的順利開展提供重要的保障。
通過一系列的調(diào)查與研究,本文對審計工作開展造成影響的各種因素進行了客觀的分析,在此基礎(chǔ)上從相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全、強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識、促進審計人員專業(yè)素質(zhì)的顯著提高以及實現(xiàn)對內(nèi)部審計機構(gòu)的科學(xué)優(yōu)化等方面提出了內(nèi)部審計發(fā)展幾點的重要方略。
[1]王兵,劉力云.中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略[j].會計研究,2015,(02).
出納的論文篇二十
摘要:管理會計由于其重要性,在經(jīng)濟生活中起著舉足輕重的作用。然而管理會計應(yīng)用指引中的“戰(zhàn)略管理”需要兩者有機結(jié)合。本文針對管理會計應(yīng)用指引的“戰(zhàn)略管理”,對戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理含義、企業(yè)戰(zhàn)略層次區(qū)分進行了分析,探討了管理會計與戰(zhàn)略管理有機結(jié)合有效途徑。
關(guān)鍵詞:管理會計;戰(zhàn)略管理。
每一個成功的企業(yè)都有一個正確的戰(zhàn)略,每一個失敗的企業(yè)背后都隱藏著一個錯誤的戰(zhàn)略,戰(zhàn)略對企業(yè)的生存發(fā)展、成功、失敗起著決定性作用。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化,中國企業(yè)已步入戰(zhàn)略管理時代,要不斷適應(yīng)戰(zhàn)略環(huán)境的變化,為獲得可持續(xù)的競爭優(yōu)勢通過資源匹配與模式創(chuàng)新來實現(xiàn),丟掉“撞大運”的幻想,放棄“一招鮮”的依賴,通過培育、保持和不斷更新核心能力來奠定企業(yè)競爭力。
1明確戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理含義。
戰(zhàn)略是企業(yè)從全局考慮做出的長遠(yuǎn)性謀劃。企業(yè)戰(zhàn)略是對各種戰(zhàn)略的統(tǒng)稱,其中即包括競爭戰(zhàn)略,也包括營銷戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略等,它是企業(yè)為求得長期生存和不斷發(fā)展而進行的`具體性謀劃。它是企業(yè)設(shè)計用來開發(fā)核心競爭力、獲取競爭優(yōu)勢一系列綜合的約定和行動,企業(yè)通過制定各種計劃,確定的經(jīng)營范圍、成長方向、競爭對策和資源配置綱要,從而實現(xiàn)其宗旨,愿景和目標(biāo)。企業(yè)宗旨和愿景的要求企業(yè)戰(zhàn)略體現(xiàn),確定的綜合性的計劃是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過戰(zhàn)略企業(yè)來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),進而體現(xiàn)了企業(yè)宗旨的要求和逐步實現(xiàn)對愿景的追求,企業(yè)戰(zhàn)略相對一些戰(zhàn)術(shù)的計劃而言,具有方向性、長期性和整體性特點。戰(zhàn)略要指導(dǎo)企業(yè)做正確的事,而戰(zhàn)術(shù)計劃要指導(dǎo)企業(yè)正確地做事;企業(yè)戰(zhàn)略是在變化的環(huán)境中面對激烈的競爭而確定的,它又具有應(yīng)變性、風(fēng)險性和競爭性。從一般意義來說,戰(zhàn)略管理可以使企業(yè)更生動而不是被動塑造自己的未來。
它使企業(yè)勇于創(chuàng)新,領(lǐng)導(dǎo)潮流,而不是被動地對環(huán)境變化做出反應(yīng),對此柳傳志曾形象地說過:“中國的企業(yè)要向巨頭們學(xué)習(xí)戰(zhàn)略管理,沒有戰(zhàn)略,明天就吃不到飯;而戰(zhàn)略不合理,也許今天就餓死”。戰(zhàn)略管理更重要的貢獻(xiàn)是制定這一決策過程,不在于成功決策本身。進行戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵是成功溝通。戰(zhàn)略確定了企業(yè)發(fā)展的基本方向,為組織繪制出了航線;戰(zhàn)略注重集體努力,促進了綜合的協(xié)調(diào)情;戰(zhàn)略定義了組織,提供了理解自身的捷徑;戰(zhàn)略提供了一致性,可以減少模糊性,提供有序性。戰(zhàn)略管理活動也是戰(zhàn)略管理過程,包括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施和戰(zhàn)略評價和控制三個基本階段。不論是企業(yè)的環(huán)境研究、企業(yè)發(fā)展方向、任務(wù)的確定,還是長期目標(biāo)、戰(zhàn)略方案的制定、選擇和確定,它們都是戰(zhàn)略制定階段的活動。戰(zhàn)略制定階段的分析、研究、設(shè)計、規(guī)劃等活動所占比重較大,企業(yè)決策者和決策參謀人員的研究能力、經(jīng)驗、企業(yè)的決策信息系統(tǒng)建設(shè)水平等是保證戰(zhàn)略制定階段工作質(zhì)量的關(guān)鍵。
一些環(huán)節(jié)如戰(zhàn)略的設(shè)計和選擇等事先考慮到戰(zhàn)略實施過程組織協(xié)調(diào)的難度和成本,不考慮可操作性的規(guī)劃不具備理性基礎(chǔ)。戰(zhàn)略管理的行動階段體現(xiàn)的是戰(zhàn)略實施,該階段的主要任務(wù)即包括資源配置、組織調(diào)整和企業(yè)文化重塑又包含政策設(shè)計、年度目標(biāo)的制定和分解等。要求組織上下統(tǒng)一認(rèn)識、步調(diào)一致,圍繞具體目標(biāo),行之有效地開展工作。戰(zhàn)略實施往往涉及組織變革,組織溝通、學(xué)習(xí)的任務(wù)較為繁重,要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)群體積極努力,以飽滿的工作熱情,影響和爭取全體員工的支持,排除各類干擾和阻力,為實現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)開展卓有成效的工作。測評戰(zhàn)略實施的績效,發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略問題并加以修正,是戰(zhàn)略評價和控制階段的主要任務(wù)。評價和控制主要要解決兩個方面的問題:一是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化的最新信息重新審視、檢驗既定戰(zhàn)略的理性基礎(chǔ),二是根據(jù)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略實施中出現(xiàn)的主要問題,研究解決方案和措施。既定的戰(zhàn)略為企業(yè)各類活動和組織行為規(guī)定了中心坐標(biāo),但戰(zhàn)略實施的過程控制要求更為具體有效的評價和測度手段以及企業(yè)信息反饋系統(tǒng)的支持。
2正確區(qū)分企業(yè)戰(zhàn)略層次。
企業(yè)目標(biāo)具有多元性,既反映企業(yè)的總體目標(biāo),又體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各層次的目標(biāo)以及經(jīng)濟經(jīng)營項目目標(biāo),各層次目標(biāo)之間有機地構(gòu)成了一個完整的體系。企業(yè)戰(zhàn)略不僅要說明企業(yè)整體目標(biāo)以及每部門的目標(biāo)及其實現(xiàn)的方法。因此,企業(yè)戰(zhàn)略分三個層次,其中總部制定總體層戰(zhàn)略,經(jīng)營單位制定業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略,部門制定職能層戰(zhàn)略??傮w層戰(zhàn)略又稱公司戰(zhàn)略,是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略,是企業(yè)整體的戰(zhàn)略總綱,包括發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略。它主要強調(diào)兩個方面的問題:一是“應(yīng)該做什么業(yè)務(wù)”,即從公司全局出發(fā),根據(jù)外部環(huán)境的變化及企業(yè)的那邊條件,應(yīng)該在那些經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營,確定企業(yè)的使命與任務(wù)、產(chǎn)品與市場領(lǐng)域;二是“怎樣管理這些業(yè)務(wù)”,即在企業(yè)不同的戰(zhàn)略事業(yè)單位之間如何資源配置(投資組合)以及采取何種成長方向等,以實現(xiàn)公司整體的戰(zhàn)略意圖。
業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略又稱經(jīng)營單位戰(zhàn)略。業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略著眼于企業(yè)中某一具體業(yè)務(wù)單元的市場和競爭狀況,相對于總體戰(zhàn)略有一定的獨立性,影響著某一類具體的產(chǎn)品和市場,是局部性戰(zhàn)略決策,同時又是企業(yè)戰(zhàn)略體系的組成部分。業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略主要回答在確定的經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi),企業(yè)如何展開經(jīng)營活動;在一個具體的、可識別的市場上,企業(yè)如何構(gòu)建持續(xù)優(yōu)勢等問題。其側(cè)重點在于以下幾個方面:貫徹使命、業(yè)務(wù)發(fā)展的機會和威脅分析、業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在條件分析、業(yè)務(wù)發(fā)展的總體目標(biāo)和要求等。職能層戰(zhàn)略又稱職能部門戰(zhàn)略。職能層戰(zhàn)略是為貫徹、實施和支持公司戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略而在企業(yè)特定的職能管理領(lǐng)域制定的戰(zhàn)略。職能戰(zhàn)略主要回答某職能的相關(guān)部門如何卓有成效地開展工作的問題,協(xié)同作用和資源配置通常是職能層戰(zhàn)略中最重要的組成部分,重點是提高企業(yè)資源的利用效率,使企業(yè)資源的利用效率最大化。
其內(nèi)容比業(yè)務(wù)戰(zhàn)略更為詳細(xì)、具體,其作用是使總體戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容得到具體落實,為負(fù)責(zé)完成年度目標(biāo)提供具體指導(dǎo),由職能層的管理人員在總部的授權(quán)下制定,并使各項職能之問協(xié)調(diào)一致,通常包括營銷戰(zhàn)略、人事戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、生產(chǎn)戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略等方面。簡而言之,公司層戰(zhàn)略傾向于總體價值取向,以抽象概念為基礎(chǔ),主要由企業(yè)高層管理者制定;業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略主要就本業(yè)務(wù)部門的某一具體業(yè)務(wù)進行戰(zhàn)略規(guī)劃,主要由業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé);職能層戰(zhàn)略主要涉及具體執(zhí)行和操作問題。公司層戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略與職能層戰(zhàn)略一起構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略體系。在企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)戰(zhàn)略管理各個層次之間是相互聯(lián)系、相互配合的。企業(yè)每一層次的戰(zhàn)略都為下一層次戰(zhàn)略提供方向,并構(gòu)成下一層次的戰(zhàn)略環(huán)境;每層戰(zhàn)略又為上一級戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障和支持。所以,企業(yè)要實現(xiàn)其總體戰(zhàn)略目標(biāo),必須將三個層次的戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來。
3清晰管理會計與戰(zhàn)略管理有機結(jié)合。
管理會計是支持戰(zhàn)略管理落地、量化戰(zhàn)略管理的有效途徑。利用預(yù)算、成本、績效等管理會計工具的方法,企業(yè)可以對戰(zhàn)略管理進行量化分析,讓戰(zhàn)略管理變得更科學(xué)、更可靠、更而有據(jù)可依。戰(zhàn)略管理是一個完整的閉環(huán):依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,對企業(yè)的戰(zhàn)略加以分析、制定與控制,最終促使企業(yè)順利達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。
3.1管理會計對戰(zhàn)略管理支撐作用的具體表現(xiàn)。
(1)戰(zhàn)略分析環(huán)節(jié),需要量化的數(shù)據(jù)支撐。隨著精細(xì)化管理時代的來臨,傳統(tǒng)模式下使用的pezt、zwot等定性分析模型日漸暴露出原有分析法的模糊性和不確定性。然而成量化管理為核心的管理會計,可以借助“模型分析法”對內(nèi)外部環(huán)境進行多維度的、可量化的分析,這正好彌補了單有分析方法不足,讓戰(zhàn)略分析更“接地氣兒”。(2)戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)需要預(yù)測政策。第一,利用管理會計工具方法,可以企業(yè)的未來進行科學(xué)規(guī)劃。管理會計的核心管理之一就是預(yù)測。在企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)與經(jīng)營方針的基礎(chǔ)上,管理會計利用定量分析模型,針對企業(yè)未來的量、本、利甚至資金的變化趨勢做出預(yù)測,從而幫助企業(yè)管理者進行經(jīng)營決策,輔助戰(zhàn)略制定。
第二,利用管理會計工具方法對企業(yè)的經(jīng)濟資源進行合理配置。預(yù)算管理就是對企業(yè)的人、財、物等經(jīng)濟資源進行合理分配,同時通過績效管理對戰(zhàn)略進行分析評價,幫助管理者隨時調(diào)整資源配置,提高經(jīng)濟效益。第三,戰(zhàn)略管理者讓管理會計和財務(wù)工作的目標(biāo)更強,方向更加清晰。管理會計通過參與戰(zhàn)略管理,更了解管理者所思所想,更了解企業(yè)全局的長遠(yuǎn)謀劃,從而使預(yù)測目標(biāo)的制定清晰的依據(jù),使財務(wù)管理的工作方向更清晰,從而提升財務(wù)人員的價值創(chuàng)造能力。
3.2預(yù)算是戰(zhàn)略管理落地的最佳的工具。
預(yù)算管理是落實戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略執(zhí)行中原最重要的工具之一,他上接公司戰(zhàn)略,下接公司運營。(1)預(yù)算能發(fā)揮戰(zhàn)略支持作用,它將戰(zhàn)略思想轉(zhuǎn)化為具體行動,減少“戰(zhàn)略”的空洞感。預(yù)算不僅明確了企業(yè)幫助協(xié)調(diào)和控制一定時期內(nèi)的資源的獲取、配置、和使用的經(jīng)營總目標(biāo),而且也明確了各個部門的具體工作目標(biāo)和努力方向與其他部門以及一個整體企業(yè)之間的關(guān)系,企業(yè)將根據(jù)戰(zhàn)略對經(jīng)營目標(biāo)進行分解落實“化戰(zhàn)略為行動”,確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。(2)預(yù)算能發(fā)現(xiàn)資源配置作用,它對資源進行合理配置,輔助戰(zhàn)略目標(biāo)的落地執(zhí)行。實現(xiàn)最優(yōu)資源的配置,要通過對資源的預(yù)算編制協(xié)調(diào),而實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo),需通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整。顯而易見,缺少了管理會計這一“量化管理”抓手,戰(zhàn)略管理如同“空中樓閣”。
反之,管理會計的參與讓戰(zhàn)略管理“如虎添翼”,讓戰(zhàn)略管理落地“水到渠成”。對中國企業(yè)來說,隨著越來越不以低成本競爭趨勢的發(fā)展,企業(yè)越來越在成本、價格方面失去競爭力,現(xiàn)代企業(yè)越來越大的價值是在無形資產(chǎn)方面,我們所尋找新的價值增長點不再是生產(chǎn)低廉的產(chǎn)品,戰(zhàn)略的執(zhí)行就變得越來越重要。管理會計的職能與企業(yè)目標(biāo)緊密相連,企業(yè)為了實現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo),首先要通過決策程序確定最優(yōu)方案;然后再對所確定的最優(yōu)方案進行加工匯總,形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算,它集中反映了整個企業(yè)在該時期要完成的總目標(biāo)和任務(wù)。管理會計的目的是協(xié)助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo),企業(yè)管理會計是企業(yè)協(xié)調(diào)管理系統(tǒng)與企業(yè)生產(chǎn)系統(tǒng)之間的信息轉(zhuǎn)換器。
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出納的論文篇二十一
銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險是指銀行柜臺在為客戶辦理支付結(jié)算、現(xiàn)金存取、賬戶開銷等業(yè)務(wù)過程中由于風(fēng)險控制不到位致使客戶或銀行遭受損失的風(fēng)險。銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險是銀行操作風(fēng)險的主要組成部分。
二、銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險存在的必然性。
銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的,是客觀存在的。其存在的必然性主要由以下幾個方面決定:
(一)“人”的主觀因素。
在銀行柜臺業(yè)務(wù)中,無論是對業(yè)務(wù)單據(jù)、印章和相關(guān)資料的審查確認(rèn),還是客戶身份的鑒別,都要依靠柜員依據(jù)專業(yè)知識和相關(guān)政策規(guī)定進行操作。由于需要人的操作,就不可避免的要受到人的主觀因素的影響,正因為主觀判斷差錯在所難免,所以導(dǎo)致銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的,是客觀存在的。
(二)內(nèi)部的管理機制。
在銀行內(nèi)部管理層主要負(fù)責(zé)具體的經(jīng)營管理,具體的一些銀行柜臺業(yè)務(wù)的權(quán)力責(zé)最終落實到員工個人,進而形成銀行內(nèi)部明確的委托代理關(guān)系。這樣必然導(dǎo)致信息主體的分離和利益主體不一致,所以代理行為差錯扭曲和信息失真難以避免,銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險也就成為必然。
(三)銀行的本質(zhì)。
以金融中介為本質(zhì)的銀行其核心職能是為客戶提供支付結(jié)算、貸款和存款等業(yè)務(wù)方面的服務(wù)。從銀行柜臺業(yè)務(wù)看,業(yè)務(wù)指令源于客戶,業(yè)務(wù)的資金所有權(quán)屬于客戶,銀行僅作為代理機構(gòu)履行相關(guān)義務(wù)。
三、銀行業(yè)風(fēng)險控制體系的缺陷。
(一)風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量有待提高。
例如銀行的監(jiān)督檢查、賬戶核對、客戶身份識別、開戶資料審核等方面還比較多依賴手工,現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運用,導(dǎo)致了柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險增大。
(二)柜員控制風(fēng)險的能力沒有得到重視。
柜臺風(fēng)險控制的有效性也必須依賴直接面對和處理風(fēng)險的柜員們,作為銀行柜臺業(yè)務(wù)辦理主體的柜員,其對風(fēng)險控制的能力、態(tài)度等方面的因素將直接關(guān)系到最終銀行柜臺風(fēng)險控制的實際效果。但在柜臺業(yè)務(wù)的實際工作中,這些并未得到充分重視。
(三)對規(guī)章制度認(rèn)識不足。
管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章是是柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的主要依據(jù),也是防范柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險的保障。通常情況下,柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)生,一般都經(jīng)常伴隨著有章不循和違規(guī)操作。但是在分析具體原因時,較少關(guān)注銀行規(guī)章制度本身是否合理,通常把原因多歸結(jié)于上級行的監(jiān)督管理不到位和柜員、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)方面。具體在實際中銀行柜臺業(yè)務(wù)的規(guī)章制度多存在以下問題:
(1)規(guī)章制度缺乏穩(wěn)定性,修改頻繁,而求比較龐雜,最終導(dǎo)致這些規(guī)章制度難以有效的掌握和最終落實。
(2)制度與實際操作不符。制度的制定脫離了基層的實際條件,而且也不符合銀行柜臺業(yè)務(wù)的客觀規(guī)律。
(3)制度的統(tǒng)一性和靈活性較差。具體制度規(guī)定部分過于僵化,有的比較籠統(tǒng),具體在實踐中不好操作,所以導(dǎo)致規(guī)章制度不能很好指導(dǎo)柜臺業(yè)務(wù)。
(四)監(jiān)控的整合能力有待提高。
銀行有審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面為主體的柜臺業(yè)務(wù)后續(xù)監(jiān)管,這三個方面的監(jiān)管對柜臺業(yè)務(wù)的風(fēng)險起到了一定的預(yù)防作用,但同樣也存在著問題。
(1)審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面信息溝通不理想,最終影響到監(jiān)管的效果,失去了最終控制風(fēng)險的意義。
(2)監(jiān)管的方式不科學(xué)?,F(xiàn)在的監(jiān)管方式多還在延續(xù)傳統(tǒng)的監(jiān)管方式,其對柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)管的方式主要是以審查憑證資料等為主要手段,以歷史業(yè)務(wù)交易為重點。這樣的監(jiān)管方式科學(xué)性欠佳。
(3)審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃,這樣可能在實際的監(jiān)管過程中會出現(xiàn)監(jiān)督空白和檢查重疊,這樣增加了被檢查機構(gòu)的負(fù)擔(dān),同時也造成了監(jiān)督成本等方面的浪費。這樣對同筆業(yè)務(wù)進行審查時,會出現(xiàn)根據(jù)同樣的憑據(jù)、流程、信息、規(guī)章制度進行審查,所以導(dǎo)致最終的監(jiān)控效果大打折扣。
(五)事前事后控制不足,過多依賴事中控制,
在銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制流程中,事前控制包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織和客戶調(diào)查了解,事中控制包括業(yè)務(wù)辦理中的審批、授權(quán)、復(fù)核等方面,事后控制包括檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等方面。事前、事中、事后這三者只有各司其職,前后銜接,才能共同構(gòu)成完整的風(fēng)險控制鏈。但在現(xiàn)實具體的柜臺業(yè)務(wù)中風(fēng)險控制過度依賴于事中控制,而業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等事前事后控制較為薄弱,從而造成柜臺處理手續(xù)多、環(huán)節(jié)多、流程多等現(xiàn)象。
(六)缺乏對客戶風(fēng)險的防范。
作為銀行柜臺業(yè)務(wù)的委托人——客戶,對其風(fēng)險的防范,具有重要的意義。因為客戶風(fēng)險銀行柜臺風(fēng)險的重要根源,是銀行信貸風(fēng)險的主要因素。在實際的柜臺業(yè)務(wù)中應(yīng)該提高對客戶風(fēng)險的認(rèn)識,加強對客戶風(fēng)險的防范意識。但在柜臺業(yè)務(wù)中銀行一般性存款戶和“非貸戶”,缺乏客戶事前的實地調(diào)查和事后的定期訪問,未納入管理體系,對這些客戶資料的掌握僅限于開戶時簡單的資料,一些詳細(xì)具體的資料缺乏,而且一些重要信息的真實性,缺乏有效的判斷和認(rèn)定。
四、加強銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險管理。
(一)完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程。
規(guī)章制度和流程是管理柜臺業(yè)務(wù)活動的指南,同時也可以規(guī)范柜臺業(yè)務(wù)操作,其作用重大,所以在制定章制度和流程時,必需符合柜臺業(yè)務(wù)操作的實際情況,使其與基層的風(fēng)險控制實踐想吻合,與執(zhí)行的客觀環(huán)境相適應(yīng),而且要便于操作。從規(guī)章制度和流程制定看,要強調(diào)體現(xiàn)員工實踐經(jīng)驗的總結(jié),強調(diào)對基層員工意見的聽取和采納。所以要完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程,使之更加科學(xué),更加人性化,更加便于操作。
(二)強化事前事后控制,重構(gòu)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制流程。
在保證對少數(shù)危險因素及時發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)密跟蹤的前提下,盡可能滿足柜臺業(yè)務(wù)服務(wù)要求,疏通柜臺業(yè)務(wù)處理流程。要達(dá)到以上要求就必須要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、審批、授權(quán)、復(fù)核、檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等方面整體布局,統(tǒng)籌規(guī)劃,即從事前、事中、事后控制整體著手,撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維。在做好事前監(jiān)控防范方面,要從優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)、增進客戶調(diào)查、規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)著手全面改進;在做好事后檢測監(jiān)督方面,要建立完備的風(fēng)險預(yù)警和業(yè)務(wù)監(jiān)測體系,不斷改進審計監(jiān)控、業(yè)務(wù)檢查和賬戶核對監(jiān)控效果,使柜臺業(yè)務(wù)中的柜員客戶、交易都在嚴(yán)密的監(jiān)控之下。只有從事前、事中、事后控制整體著手,撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維,才能實現(xiàn)全程均衡管理,提高防風(fēng)險效率。
(三)轉(zhuǎn)變監(jiān)控方式,增強事后監(jiān)控體系功能,
避免管理真空和職能重合,明確審計監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查、事后監(jiān)督的職責(zé)分工。事后監(jiān)督旨在提供線索、發(fā)現(xiàn)疑點和監(jiān)測動態(tài),重點負(fù)責(zé)柜臺業(yè)務(wù)的持續(xù)性監(jiān)測。審計監(jiān)督重點是進行制度遵循性和有效性評估監(jiān)督,履行再監(jiān)督職責(zé)。業(yè)務(wù)檢查重點是排除風(fēng)險、評價風(fēng)險、摸清情況。從監(jiān)控方式上,事后監(jiān)控體系應(yīng)核實交易“真實性”為主要目的,以風(fēng)險定位、數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控錄像、模型監(jiān)測等為手段,摒棄憑證審核和交易審查為中心的方法,全面提高柜臺業(yè)務(wù)監(jiān)控能力,從而實現(xiàn)全方位監(jiān)控體系。
(四)健全柜臺客戶管理體制。
健全柜臺客戶管理體制應(yīng)該努力改善客戶結(jié)構(gòu),建立“危險客戶”和“瑕疵客戶管理制度;建立存款客戶關(guān)系維護、產(chǎn)品營銷、定期回訪、跟蹤分析、開戶調(diào)查等客戶管理制度,貫徹“了解你的客戶”原則,有效溝通銀企雙方信息,真正建立銀企風(fēng)險聯(lián)防機制;確立管理職責(zé)和管理部門,將“存款柜面自動增長戶”和“非貸戶”入銀行客戶管理體系,消除客戶管理“真空”。
(五)提升風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量。
現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運用,導(dǎo)致了柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險增大。所以要提升風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量,降低銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險。比如預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)測能全面增強業(yè)務(wù)監(jiān)測能力和數(shù)據(jù)分析能力,從而改進監(jiān)控質(zhì)量;綜合對賬和短信通知系統(tǒng)能改善銀企信息溝通,提高銀企對賬效果;指紋認(rèn)證技術(shù)的唯一性和可靠性,能解決當(dāng)前柜員卡使用保管的普遍問題。此外,電子密碼系統(tǒng)、電腦驗印技術(shù)等先進技術(shù)工具的推出,為銀行改善柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀提供了全新的手段,可以提高我國銀行業(yè)柜面業(yè)務(wù)技術(shù)防范水平。
(六)重視發(fā)揮銀行柜員風(fēng)險控制的主體作用。
作為銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險認(rèn)識和控制主體的柜員主管和柜員,是銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的最重要的,也是最核心力量。要加強柜員對柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識,提高柜臺風(fēng)險意識,認(rèn)識到自身在柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制中的重要作用的地位,加強對其具體風(fēng)險控制的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。同時降低柜臺處理復(fù)雜度,積極推進前后臺分離改革;分解柜臺業(yè)務(wù)壓力,促進柜臺業(yè)務(wù)分流;加大對合規(guī)操作和優(yōu)秀管理的獎勵,對違規(guī)的給予相應(yīng)的處罰。
銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制涉及到多個方面,是一項復(fù)雜的工程。雖然銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的,是客觀存在的,但是可以通過有效的風(fēng)險控制方法,使其控制在可接受的范圍內(nèi)。
出納的論文篇二十二
出納和會計都是企業(yè)財務(wù)管理工作中不可或缺的職位,二者的地位是相等的。出納的工作職責(zé)是確保企業(yè)財務(wù)管理工作有序進行的基礎(chǔ),只有出納做好本職工作,企業(yè)財務(wù)管理工作的效果才能得到充分發(fā)揮。本文通過對出納在財務(wù)管理中的作用進行分析,并提出相應(yīng)的建議,希望可以讓出納這一職位在財務(wù)管理中發(fā)揮更大的作用。
出納在本質(zhì)上也屬于會計的一種,但其崗位職責(zé)卻大相徑庭,同會計相比,出納的工作貫穿著企業(yè)財務(wù)管理工作的始終,亦是起點也是終點。并且出納還要經(jīng)手大量的現(xiàn)金,因此出納工作者要在日常的工作中樹立責(zé)任意識,要遵守企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度,嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定進行財務(wù)核算,確保企業(yè)財務(wù)管理工作得以穩(wěn)定進行。
(一)出納的崗位職責(zé)。
出納的工作職責(zé)包括以下幾點:第一點,出納負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收入和支付。第二點,出納應(yīng)代表企業(yè)到銀行進行資金結(jié)算。第三點,出納要對企業(yè)現(xiàn)金支出收入和銀行業(yè)務(wù)往來進行每日記錄和清算,確保其企業(yè)財務(wù)賬單的準(zhǔn)確性。第四點,出納需對企業(yè)的現(xiàn)金、證券、印章進行妥善保管。第五點,出納還要嚴(yán)格管理企業(yè)的空白收據(jù)和空白支票,并單獨設(shè)立登記本,促使企業(yè)其他員工按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)用這些財務(wù)工具。第六點,出納應(yīng)在日常工作中幫助會計進行工作,清算企業(yè)資產(chǎn),核對銀行賬單,及時找出企業(yè)財務(wù)存在的問題,并予以及時解決。
(二)出納的不可替代性。
無論是在什么類型的企業(yè)中,出納的作用和職責(zé)是不可替代的,并且一般人也沒有資格勝任這個職位。我國會計相關(guān)法律規(guī)定:出納職位不得由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的親人擔(dān)任。由此可知,出納工作對企業(yè)的具有重要的作用,通常情況下,大部分企業(yè)都會在財務(wù)管理部門中將出納這一職位獨立出來,以此來保證企業(yè)財務(wù)管理的安全。
(三)財務(wù)管理工作的重要部分。
出納工作是財務(wù)管理工作的重要組成部分,由于其具有確保企業(yè)資金安全和檢驗貨幣真假的作用,因此出納工作的開展可以降低企業(yè)財務(wù)問題出現(xiàn)的概率。其次,出納工作還可以審核企業(yè)的相關(guān)財務(wù)票據(jù),保障了這些票據(jù)的合理性。此外,出納還可以將企業(yè)財務(wù)上的相關(guān)信息及時傳達(dá)給財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo),幫助其及時的做出決策。出納的這些工作職責(zé),都是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點,也是不可或缺的工作,因此,出納在企業(yè)財務(wù)管理中具有關(guān)鍵性作用。
(四)財務(wù)工作紀(jì)律的領(lǐng)頭人。
出納是企業(yè)財務(wù)工作的開端,不管是財務(wù)收入還是財務(wù)支出都需要經(jīng)過出納。出納的基本工作職責(zé)就是收付現(xiàn)金和支出現(xiàn)金,其工作的每一個環(huán)節(jié)都牢牢遵守著企業(yè)的財務(wù)紀(jì)律?,F(xiàn)階段,我國財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)都比較健全,企業(yè)出納工作者在日常工作中也會不可避免地遇到一些與財務(wù)管理法律規(guī)定不符的資金收支問題,這個時候,出納工作者要堅守道德底線按法辦事,確保企業(yè)利益免受侵害。
(五)出納是在財務(wù)管理中的循環(huán)作用。
出納工作是企業(yè)財務(wù)工作的開端點,同時也是終止點。出納參與了企業(yè)財務(wù)工作的全過程,不管是收付資金,撥付款項,還是購買材料和設(shè)備、取得收入、回收賬款,這些財務(wù)工作的流程都與出納的工作息息相關(guān)。由此可見,出納的工作具有重大的意義,出納工作的實質(zhì)是一項綜合性的工作。
(六)出納的現(xiàn)金預(yù)算作用。
出納工作者還應(yīng)在日常的財務(wù)工作中,結(jié)合自身財務(wù)經(jīng)驗,對企業(yè)的'資金周轉(zhuǎn)情況進行分析,預(yù)測企業(yè)的財務(wù)情況,幫助企業(yè)進行投資或是籌資,從而推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。例如:出納可以預(yù)測企業(yè)在什么時間段內(nèi)現(xiàn)金充裕,企業(yè)相關(guān)投資人員可以根據(jù)出納的預(yù)測,提前確定好投資對象,使企業(yè)得到最大投資回報。反之,如果出納預(yù)測到企業(yè)何時出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難,財務(wù)部門可以及時制定籌資方案,籌集缺少的資金,確保企業(yè)能夠順利進行生產(chǎn)。
(一)提高出納人員的思想認(rèn)識。
一個企業(yè)想要健康發(fā)展離不開資金的支持,而財務(wù)部門就是給予企業(yè)發(fā)展資金支持的部門,出納是企業(yè)財務(wù)工作的開端和起始點,出納每天都會經(jīng)手大量的現(xiàn)金,因此,企業(yè)要對出納人員的思想道德提出嚴(yán)格的要求,君子愛財,取之有道、雖然每個人都喜歡錢財,但要用正確的方法取得到它。企業(yè)出納人員需要用恪守自己的本心,樹立正確的價值觀,遵守財務(wù)規(guī)章制度,不要對這些錢財有非分之想。在日常工作過程中要如同蓮花一樣出淤泥而不染,不能中飽私囊損害企業(yè)和國家的利益。
(二)出納在日常工作中要仔細(xì)認(rèn)真,并加強自身學(xué)習(xí)。
由于出納人員的主要工作是現(xiàn)金收支,任何一絲疏忽大意都可能會引發(fā)不良的后果,因此出納人員在工作過程中要仔細(xì),認(rèn)真。世上無難事,只怕有心人。出納人員要成為工作中的有心人,自身應(yīng)樹立責(zé)任意識,敦促自己在工作過程中更加認(rèn)真和努力。對企業(yè)每一筆現(xiàn)金支出和收入都要仔細(xì)核對,對于企業(yè)的每一項規(guī)章制度都要嚴(yán)格執(zhí)行。出納人員還要不畏強權(quán),堅持真理,對于一些以權(quán)謀私的行為應(yīng)嚴(yán)厲拒絕,自覺維護企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟利益。此外,出納工作者還要在平時加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),隨著時代的發(fā)展,社會和企業(yè)也隨之對財務(wù)管理工作提出了新的要求,傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程也逐漸發(fā)生了改變,如果出納工作者不進行改變,被時代所淘汰是在所難免的。因此,出納工作者要通過網(wǎng)絡(luò)、電視等媒體了解財務(wù)管理工作發(fā)生的變化,并自主參加培訓(xùn),學(xué)習(xí)現(xiàn)代出納知識,熟悉現(xiàn)代出納業(yè)務(wù)流程,使自身的專業(yè)素質(zhì)能夠滿足企業(yè)發(fā)展的要求,只有這樣出納工作者才能在工作過程中更加順利。
綜上所述,出納的工作職責(zé)繁多,并在企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的促進作用,由于出納工作的特殊性,因此出納工作者在日常工作過程中應(yīng)樹立正確思想道德意識,并提升自身的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度,以此來滿足財務(wù)管理工作的要求,從而推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
[1]宋學(xué)兵.淺議出納在財務(wù)管理中的作用[j].中國商論,20xx(6).
[2]陳玲.出納工作在財務(wù)管理中的重要作用探討[j].財會學(xué)習(xí),20xx(7).
出納的論文篇二十三
摘要:企業(yè)的基本經(jīng)濟目標(biāo)是盈利,企業(yè)資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在市場競爭日益激烈的環(huán)境下,制定健全的資金安全管理制度非常重要,能夠提升對企業(yè)資金的安全管理,為企業(yè)健康發(fā)展提供充足資金。出納是企業(yè)財務(wù)部門的重要組成人員,在資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)方面有著重要作用,是直接完成資金管理工作的關(guān)鍵人員。本文將基于出納角度對企業(yè)資金安全管理進行探究,希望能夠提升企業(yè)資金安全管理質(zhì)量,幫助企業(yè)更好應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。
關(guān)鍵詞:企業(yè);資金安全管理;出納。
企業(yè)資金安全管理會直接影響到企業(yè)資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)良性循環(huán),為企業(yè)作出重大決策奠定基礎(chǔ)。出納人員是開展資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)的主要人員,他們的工作內(nèi)容直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營保障,如果在出納環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,將會引發(fā)一系列不良反應(yīng),給企業(yè)造成不可挽回的損失。因此,探究出納在企業(yè)資金安全管理可能存在的問題和風(fēng)險,有助于為制定完善的資金安全管理體系提供依據(jù),進而提升對企業(yè)資金安全保障作用。因此,基于出納角度分析企業(yè)資金管理具有重要意義,有助于完善企業(yè)資金安全管理各個環(huán)節(jié),確保資金管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)所有資金分布和流向都有著精準(zhǔn)掌握,為企業(yè)作出判斷、決策提供依據(jù)。
1出納及資金安全管理概述。
出納主要指的是資金的出納,包括現(xiàn)金、銀行存款、其他有價證券等[1]。其中,“出”指的是資金的付出,“納”指的是對資金的收納。出納可分為兩層含義,一方面指的是出納工作,另一方面指的是出納工作人員,即分別指代資金收付工作本身和資金管理人員[2]。通過借助出納工作,能夠在資金收付過程中形成過濾屏障,可以對資金收付起到直接控制的作用,確保資金信息的有效性和準(zhǔn)確性。出納的重要職能主要表現(xiàn)在三方面:第一,資金收付職能,這是出納工作的最基本職能,任何單位、任何企業(yè)的經(jīng)營活動都存在資金收付,即需要經(jīng)過出納人員的手完成相關(guān)經(jīng)營活動;第二,會計反映職能,出納工作同時具備會計的反映職能,可以借助現(xiàn)金與銀行存款日記賬及其他賬目實現(xiàn)對貨幣資金的詳細(xì)記錄和核算,便于為經(jīng)營者提供詳細(xì)、精準(zhǔn)的資金信息;第三,會計監(jiān)督職能,通過進行本單位的貨幣資金和有效證券的記錄和核算,可以為本單位經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、有效的資金信息,提升對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。
1.2資金安全管理。
資金安全管理指的是企業(yè)對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程安全控制和風(fēng)險防范,有助于保證企業(yè)資金安全穩(wěn)定發(fā)展。資金安全管理包括資金收付、銀行存款、票據(jù)、對外投資等方面,是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容[3]。企業(yè)是否有效開展資金安全管理將會影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體開展,改善企業(yè)資金管理有助于實現(xiàn)財務(wù)管理創(chuàng)新,提高企業(yè)資金管理科學(xué)性和有效性。
2基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理存在的問題。
出納是企業(yè)資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),涉及現(xiàn)金收付、銀行存款、資金管理等活動,如果某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,將會對個人、單位乃至國家造成不可挽回的損失[4]。因此,需要加大對企業(yè)資金安全管理的探究力度,特別是基于各個環(huán)節(jié)進行管理細(xì)化,才能有效提升資金安全管理質(zhì)量。本文基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理存在的問題,發(fā)現(xiàn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。
2.1資金安全管理分工不明確。
在很多企業(yè)中,尤其是小微企業(yè),常常將多項財務(wù)管理職位安排給同一個人,該工作人員需要完成資金相關(guān)票據(jù)保存、收付憑證報銷和留存等工作,容易給企業(yè)資金安全管理留下安全隱患。第一,不相容崗位出現(xiàn)兼任現(xiàn)象。同一人身兼數(shù)職容易造成監(jiān)督不到位,很可能會出現(xiàn)挪用公款、報銷不規(guī)范等情況。第二,票據(jù)丟失或管理不到位。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越多時,單個出納人員很難快速完成每項工作任務(wù),而且容易因為各類票據(jù)過多造成留存雜亂無章,容易出現(xiàn)票據(jù)丟失問題。不管是哪一種,一旦這個工作人員存在失職現(xiàn)象,很容易造成企業(yè)經(jīng)濟利益受到影響,不利于企業(yè)健康發(fā)展。
2.2銀行賬戶過多,加大了監(jiān)控難度。
由于企業(yè)不只是與單個客戶存在合作關(guān)系,而且資金收付也不能采用同一個銀行賬戶。因此,很多企業(yè)都會出現(xiàn)在不同銀行甚至同一銀行反復(fù)開戶的情況,出現(xiàn)銀行賬戶開設(shè)過多的問題,這會給企業(yè)資金安全管理帶來較大隱患[5]。從出納人員角度來說,與銀行業(yè)務(wù)往來是企業(yè)資金安全管理的重點工作之一,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要基于銀行作為資金支點,當(dāng)企業(yè)在眾多銀行中擁有很多賬戶時,會給出納工作帶來較大工作壓力,容易出現(xiàn)對部分不常用的賬戶管理不到位的情況,容易給不法分子帶來可乘之機,利用這些賬戶從事非法經(jīng)濟活動。
2.3資金安全管理機制不健全。
中小企業(yè)占據(jù)國家企業(yè)總數(shù)98.5%,創(chuàng)造了國內(nèi)生產(chǎn)總值60%的份額。但相對于大型企業(yè)來說,中小型企業(yè)在管理方面較為欠缺,很多企業(yè)對資金安全管理沒有實際認(rèn)識,不重視甚至是從來不進行內(nèi)部稽核工作。如不進行現(xiàn)金出納盤庫、不開展銀行賬目檢查等,過于忽視內(nèi)部稽核工作容易造成內(nèi)部出納人員聯(lián)手作案現(xiàn)象,造成企業(yè)資金安全得不到有效保障。另外,領(lǐng)導(dǎo)層對資金安全管理認(rèn)識不足,就會忽視資金安全管理制度建設(shè),沒有很好地約束和規(guī)范出納人員的行為,出納人員就算不敢從事不法行為也會出現(xiàn)一些在工作上偷懶的行為,也會給資金安全管理留下隱患。
2.4對出納工作不重視。
不管是管理者還是出納人員,都應(yīng)該正確認(rèn)識出納工作和資金安全管理工作,這樣才能提高重視,加強各項工作管理。但從實際來看,很多企業(yè)存在管理者不重視、出納人員認(rèn)識不足等問題,會嚴(yán)重影響資金安全管理實效性。當(dāng)管理者不重視出納工作時,出納人員及其他工作人員也會形成出納人員、出納崗位不重要的認(rèn)知,給出納人員日常資金管理工作帶來負(fù)面影響,甚至部分工作人員不配合出納人員完成相關(guān)記錄和核算工作。當(dāng)出納人員對自身重要性認(rèn)識不足時,就會降低對出納工作的要求,認(rèn)為只要做好記賬和算數(shù)等工作內(nèi)容就算完成任務(wù),但不會主動去學(xué)習(xí)新理念和新技術(shù),不能很好地參與企業(yè)資金管理,也會對企業(yè)資金管理造成負(fù)面影響。
2.5缺乏嚴(yán)格的出納管理機制。
很多企業(yè)在出納管理方面不夠重視,出現(xiàn)對現(xiàn)金、銀行票據(jù)等管理不嚴(yán)格的情況。第一,缺乏銀行票據(jù)管理制度。有的企業(yè)沒有結(jié)合工作需要制定一系列的購買、保管、領(lǐng)用、作廢等手續(xù),出現(xiàn)空白支票未作廢未使用現(xiàn)象,容易出現(xiàn)員工亂報、重報等情況。第二,缺乏現(xiàn)金出納管理制度。就企業(yè)來說,應(yīng)保持流動資金與總資產(chǎn)的合理比例,現(xiàn)金庫額不宜過高,需要定期進行現(xiàn)金盤點,避免出現(xiàn)白條抵庫現(xiàn)象。但是,在實際管理中,很多企業(yè)對這方面不夠重視,沒有定期進行現(xiàn)金盤點,對白條抵庫也不重視,出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部人員直接用白條借款等情況,造成現(xiàn)金賬目余額與實際庫存不符。第三,忽視出納工作監(jiān)督檢查。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定時期,會出現(xiàn)開子公司的情況,這時候容易出現(xiàn)出納人員為了聘用公司利益忽視集團利益的情況,造成超預(yù)算,甚至是對不合理的收支沒有及時上報給總公司,出現(xiàn)出納人員與聘用公司聯(lián)合欺瞞現(xiàn)象。
3基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理對策。
3.1明確分工,強化資金安全防范。
第一,嚴(yán)格落實職責(zé)劃分,避免出現(xiàn)不相容崗位由一人兼任。資金安全管理職位設(shè)置是否合理將會影響到資金安全管理工作效果,企業(yè)必須將資金相關(guān)票據(jù)、收支憑證、債票債單等工作分割給不同出納人員,嚴(yán)禁出納與對賬兩個不兼容崗位合并,開展專人專職。第二,建立崗位輪換制。為了避免工作人員在某個崗位存在過大權(quán)力或話語權(quán),企業(yè)可以建立崗位輪換制和崗位責(zé)任制,將崗位責(zé)任落實到個人,這樣能夠提升出納人員的工作積極性和職業(yè)精神。開展崗位輪換制則能夠?qū)崿F(xiàn)崗位間互相制約和監(jiān)督,避免某些員工在崗期間出現(xiàn)對公司不利的行為,強化內(nèi)部會計控制。一般來說,企業(yè)可以制定3年一輪換的輪換機制,并進行每年強制休假一次,在該階段對員工的工作情況進行檢查。第三,嚴(yán)格落實職責(zé)劃分,對各項資金安全管理工作進行合理劃分。如不能讓出納人員經(jīng)手銀行對賬單、不得出現(xiàn)兼職情況、將銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與資金結(jié)算稽核等工作內(nèi)容分離開來。
3.2強化銀行賬戶管理,加強資金安全管理。
很多企業(yè)存在以零余額賬戶為基本戶,再開設(shè)一些特設(shè)賬戶滿足借貸、銀行存款、資金收款、資金支出等需求,這就造成企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶過多。企業(yè)需要特別重視這個問題,應(yīng)該要及時結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r進行不常用銀行賬戶撤銷,這樣才能避免給不法分子可乘之機,減少資金安全隱患。如有條件,企業(yè)需要在開戶時做好登記和備注,實現(xiàn)專戶專用,當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時要及時報警及與銀行進行溝通,提升自身風(fēng)險防范能力,做好企業(yè)資金安全保證工作。同時,企業(yè)還需要進一步加強財務(wù)賬內(nèi)核算等工作,加強對資金內(nèi)部控制和管理,才能有效提升企業(yè)資金安全管理力度。例如,在資金收支安全方面,企業(yè)需要采用統(tǒng)一納入財務(wù)賬內(nèi)核算的管理方式,減少報銷差旅費、招待費、薪酬發(fā)放等活動設(shè)立的“小金庫”,并嚴(yán)格審核各項資金管理環(huán)節(jié)。另外,企業(yè)需要加強對銀行預(yù)留印章管理,提高管理層和員工在合理預(yù)算、資金安全管理的重視程度,提高全體員工對出納工作的配合度,為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
3.3建立內(nèi)部稽核制度,強化內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督。
第一,建立內(nèi)部稽核制度。企業(yè)資金管理關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展,必須重視內(nèi)部稽核管理制度,積極對重大資金付出展開嚴(yán)格審批程序和監(jiān)控程序,這樣才能提升資金管理質(zhì)量。同時,要經(jīng)常進行現(xiàn)金管理盤庫,并抽查銀行賬目,確保每項資金支出都處于合理、合法定位,將職務(wù)犯罪的想法及時扼殺。第二,強化制度執(zhí)行的監(jiān)督機制。為了保障企業(yè)財務(wù)管理工作都按章進行,企業(yè)還需要加強對監(jiān)督機制的建立和執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)要做好內(nèi)部監(jiān)督,對出納工作每個環(huán)節(jié)都落實相關(guān)監(jiān)督機制,決不能因為是同事就放松要求。而內(nèi)省部門也要積極進行審計監(jiān)督檢查,從更加全面的角度思考問題,就能擺脫傳統(tǒng)工作定式,更快、更好發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。同時,還可以引進外部審計機構(gòu)力量,開展更加專業(yè)的事后監(jiān)督,為企業(yè)發(fā)展提供保障。
3.4提升資金安全管理意識,強化內(nèi)部控制。
提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對資金安全管理的重視程度,才能為制定科學(xué)合理內(nèi)部控制制度奠定基礎(chǔ),加大在資金管理方面人力、物力的`投資力度,推動企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則,親自投入到內(nèi)部管理控制制度建設(shè)中,讓全體員工意識到資金安全管理重要性和內(nèi)部控制重要性。為了有效落實各項政策,企業(yè)要實施領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度,將領(lǐng)導(dǎo)人的績效考核和內(nèi)部管理質(zhì)量相結(jié)合,切實推動各個崗位管理者參與到內(nèi)部控制中。其次,資金管理報銷實施分級授權(quán)審批制度。為了避免出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中的情況,企業(yè)要積極開展資金管理報銷分級授權(quán)審批程序,讓各級人員都參與到內(nèi)部控制中,避免出現(xiàn)會計信息失真問題。最后,提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要定期對財務(wù)人員進行有針對性地培訓(xùn),提高他們的財務(wù)操作技能和思想認(rèn)識,能夠按照企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范自身行為,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)有作用。
3.5培養(yǎng)專職隊伍,提升管理專業(yè)性。
第一,培養(yǎng)專業(yè)隊伍。出納工作不只是簡單的收付工作,反而會對企業(yè)資金管理進行直接操作,提升出納人員的工作專業(yè)性非常重要。企業(yè)需要及聘請專業(yè)人員擔(dān)任出納工作,確保出納人員能夠完成各項資金收付工作和管理工作。同時,需要加強對出納人員進行培訓(xùn),提高他們的專業(yè)技能和專業(yè)知識。企業(yè)還可以通過開展經(jīng)驗交流會、外出學(xué)習(xí)、出國進修等活動來提升出納隊伍的專業(yè)度,最大限度發(fā)揮他們的工作潛力。第二,成立專門出納管理部門。企業(yè)要積極成立專門的出納管理部門,該部門共由3個崗位組成,分別是常數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析員、人事管理員和內(nèi)部稽核員,提升出納的獨立性,避免過多受到其他財務(wù)崗位限制,并將每次檢查結(jié)果形成稽核報告,提升出納各項數(shù)據(jù)的專業(yè)度。其中,數(shù)據(jù)分析員負(fù)責(zé)日常數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析,并及時核實可疑賬單,說明企業(yè)每日資金流向,稽核人員對數(shù)據(jù)進行審核并生成稽核報告,為出納考核提供依據(jù),人事管理員負(fù)責(zé)人事相關(guān)工作,如考核、薪酬、績效等。第三,強化各項票據(jù)審核。企業(yè)應(yīng)積極建立全套管理制度,對各項空白票據(jù)進行審核,放在票據(jù)遺失或被盜。在進行票據(jù)審核時,必須只能給有數(shù)據(jù)的支票加蓋印章,空白支票必須審核、申請后才能加蓋印章。同時,建立規(guī)范管理票據(jù)制度,實現(xiàn)各項票據(jù)妥善保管。
3.6建立風(fēng)險管理意識,做好風(fēng)險防范工作。
財務(wù)安全防范是實現(xiàn)資金安全管理的重要保障,每個企業(yè)都應(yīng)該提升風(fēng)險管理意識并落實各項防范工作。首先,企業(yè)必須深刻認(rèn)識到崗位分工的重要性,避免出現(xiàn)一人兼任數(shù)職的情況。通過開展分工明確的崗位設(shè)置和崗位輪換制度來提升企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。其次,要建立有關(guān)資金安全管理制度,既要強化內(nèi)部監(jiān)控,又要嚴(yán)格控制資金流向和人員行為,避免出現(xiàn)工作人員職務(wù)犯罪。再次,企業(yè)還要建立規(guī)范的投融資決策機制和集體審議聯(lián)簽制度,強化企業(yè)預(yù)算管理能力,提升資金科學(xué)規(guī)劃使用效果,做好企業(yè)投資風(fēng)險防范,將資金管理風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。最后,建立預(yù)警制度。企業(yè)需要對生產(chǎn)經(jīng)營過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險提前做好預(yù)警,并積極制定低成本、高效率的投資計劃,引入“零庫存”理念,為可能出現(xiàn)各項應(yīng)急情況做好預(yù)案。同時,企業(yè)需要建立多渠道融資模式,可以有效緩解融資壓力和提升融資能力,防止某個融資渠道出現(xiàn)問題給企業(yè)帶來致命打擊。
4結(jié)語。
綜上所述,出納人員和工作在資金安全管理中有著重要作用,基于出納角度分析資金安全管理有助于提高企業(yè)的資金管理能力和抗風(fēng)險能力,為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保障。企業(yè)需要培養(yǎng)專業(yè)的出納隊伍和制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度,從全方位角度強化資金安全管理,才能確保資金安全性和有效性。
參考文獻(xiàn)。
[3]張創(chuàng).基于出納角度探析企業(yè)資金安全管理[j].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息,20xx(20):71.
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