審計方案范例（通用23篇）

一個成功的方案應該盡可能地考慮各方面的利益和需求。如何制定一個有效的方案是我們面臨的主要挑戰(zhàn)之一。這些范文是廣泛征集和整理的，具有一定的代表性和實用性。

審計方案范例篇一

為了加強對領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領(lǐng)導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計在構(gòu)建反腐倡廉體系中的作用，根據(jù)縣委辦、縣政府辦關(guān)于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設(shè)和反工作任務分工表》的通知文件要求，結(jié)合我局的工作實際，特制訂本實施方案。

一、指導思想。

按照黨的十八大會議精神和中央政治局關(guān)于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的經(jīng)濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領(lǐng)導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設(shè)和懲治等方面的重要作用。

二、工作目標和重點。

進一步貫徹黨的十八大提出的完善權(quán)力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況，促進各級領(lǐng)導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)為目標。重點關(guān)注領(lǐng)導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經(jīng)濟社會科學發(fā)展，遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策以及與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理決策等活動情況。當前特別要關(guān)注領(lǐng)導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。

三、項目安排和審計內(nèi)容。

根據(jù)縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。審計方式為領(lǐng)導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數(shù)量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數(shù)量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領(lǐng)導干部任中審計。

審計內(nèi)容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關(guān)注領(lǐng)導干部所在部門、單位的內(nèi)部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關(guān)政策是否堅決、有力;三是部門、單位內(nèi)部是否堅持科學民主決策;四是領(lǐng)導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結(jié)構(gòu)是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。

五是“三公”經(jīng)費的支出是否得到有效地控制等。揭示領(lǐng)導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領(lǐng)導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。

四、審計的具體要求。

(一)認真做好審前的調(diào)查工作。了解被審計的領(lǐng)導干部單位的基本情況和被審計的領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟職責有關(guān)的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)資料。

(二)制定切實可行的審計方案。在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。

(三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務。

(四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經(jīng)濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結(jié)果報告。

(五)提高審計評價質(zhì)量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領(lǐng)導干部主要經(jīng)濟指標完成情況、黨和國家有關(guān)經(jīng)濟政策和決策部署落實情況、重大經(jīng)濟活動決策和執(zhí)行情況、經(jīng)濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任。

(六)充分發(fā)揮全縣領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經(jīng)常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關(guān)部門的理解、關(guān)心和支持，及時通報領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的情況，與有關(guān)部門一起研究和解決領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經(jīng)濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎(chǔ)。

審計方案范例篇二

從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角來看，在企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮審計職能的主體資源包括內(nèi)部審計部門、審計委員會、監(jiān)事會等負有審計職責的主體。那么，將這3種主體進行整合的可行性在哪里呢?本文認為至少有以下3個方面的理由:

1.職責目標的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會的職責主要包括:提議聘請或更換外部審計機構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施;負責內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權(quán)是:檢查公司的財務;對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;當董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內(nèi)部審計的終極目標是高度契合的。在審計目標上，內(nèi)部審計不僅關(guān)注財務信息的真實性和經(jīng)濟活動的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標。也就是說，內(nèi)部審計在目標上與審計委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側(cè)重點各有區(qū)別。有了這種職責目標上的一致性，監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計在整合審計資源時就有了目標基礎(chǔ)。

2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經(jīng)濟活動及其結(jié)果記錄進行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術(shù)手段都包括對審計對象的財務資料及其經(jīng)濟活動的相關(guān)資料進行審核，對貨幣資金和實物資產(chǎn)進行盤點，對經(jīng)營管理人員進行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價結(jié)論。在審計程序安排上，監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實施、直至出具報告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點不同而已。盡管監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計因具體目標、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計資源提供了廣闊的技術(shù)平臺。

3.資源利用的互補性。從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計部門的關(guān)鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務技能上。而審計委員會熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計對象的運行規(guī)律，因而也具有相當?shù)捻椖抗芾韮?yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨立性，則是內(nèi)部審計部門審計委員會無法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計項目實施中，依托監(jiān)事會和審計委員會的行政權(quán)威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。只要組織協(xié)調(diào)得當，資源的互補性將帶來可觀的整合效益。

二、整合方案設(shè)計的假設(shè)前提

假設(shè)是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實的基礎(chǔ)上，對某一事物理想狀態(tài)的一種設(shè)定。它在很大程度上具有人為設(shè)定的主觀性，是建立理論模型和進行實務工作的必備基礎(chǔ)，且不需要證明。整合企業(yè)內(nèi)部審計資源的假設(shè)前提可以從以下幾個方面考慮:

1.獨立性假設(shè)。獨立性即內(nèi)部審計主體獨立于被審計對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施審計并提出報告。審計主體的獨立性假設(shè)要求審計主體與被審計對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計對象的。該項假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計主體獨立性的特征，它也是內(nèi)部審計主體審計行為的基本依據(jù)。

2.正當懷疑與可確認假設(shè)。正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關(guān)系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行審計;可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認。該項假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計的直接原因，為內(nèi)部審計標準的制定和審計程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。

3.審計有效假設(shè)。即指假設(shè)審計主體與被審計的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計行為的有效實施。該假設(shè)是有效實施內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。

4.不同內(nèi)部審計主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門等內(nèi)部審計主體的具體審計目標并不是完全一致的，其行使的審計監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計委員會以及內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨立性最強。從功能上看，審計委員會(獨立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為企業(yè)帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)企業(yè)決策的科學化，因而審計委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計方式上看，審計委員會是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計;而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。

三、整合企業(yè)內(nèi)部審計資源的方案設(shè)計

站在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角，深入分析公司內(nèi)部多重審計主體，會發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會的審計與審計委員會和內(nèi)部審計部門的審計又有所不同，它是站在主營業(yè)務執(zhí)行機構(gòu)外部客觀地對其進行審計，能夠?qū)I(yè)務執(zhí)行進行客觀地判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，調(diào)整董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的尷尬地位，而審計委員會與內(nèi)部審計部門的審計存在一些自身難以回避的弱點，所以，對企業(yè)內(nèi)部不同審計主體進行整合，做到監(jiān)事會和審計委員會、內(nèi)部審計部門等其他審計主體之間相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善企業(yè)內(nèi)部審計機制的根本之道。理論上，對資源的整合方式主要有三種:集中(centralization)、分散(decentralization)、共享服務(shared service)?！凹小笨梢詭硇噬系膬?yōu)勢，但是企業(yè)規(guī)模的不斷擴大必然使其讓步于“分散”，以便有更大的靈活性，然而“分散”又容易滋生重疊和相互之間的孤立，造成資源的浪費。要想既取得集中所帶來的成本上的優(yōu)勢，又獲得分散所具有的靈活性，就有必要對企業(yè)內(nèi)部不同的審計主體資源進行“共享式”的整合管理，這種整合管理的特點表現(xiàn)為集中管理、分散控制。在整合過程中，要從企業(yè)內(nèi)部審計制度模式、企業(yè)內(nèi)部審計資源組織方式、企業(yè)內(nèi)部審計方式方法、企業(yè)內(nèi)部審計職能等方面進行考慮，各部分要素之間要配合得當、和諧運轉(zhuǎn);要尊重企業(yè)內(nèi)部審計自身的特點和規(guī)律、圍繞企業(yè)內(nèi)部審計機制總目標有序進行。

1.企業(yè)內(nèi)部審計制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計資源整合的重要組成部分。從機構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告工作;二是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報告工作;三是在董事會下設(shè)審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)由審計委員會領(lǐng)導。此外，還有的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財會部門，也有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的。

從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險，使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。那么，內(nèi)部審計只有獨立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計證據(jù)以做出評價，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計的制度形式應選擇能夠保證其獨立性的制度形式，具體應為監(jiān)事會下設(shè)審計委員會領(lǐng)導的模式。如圖1所示。

2.企業(yè)內(nèi)部審計資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團公司的形式存在，擁有眾多實際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計隊伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導性模式有利于內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性。而分散管理，機構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團對下屬企業(yè)審計隊伍的工作缺乏指導和監(jiān)督，整個審計隊伍難以形成合力，審計資源就會存在浪費的情況。所以，對這類內(nèi)部審計機構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進行:對于集團控股的非上市公司，其審計部門一律直接劃歸集團審計總部，財審合一的子公司，其審計人員則剝離給集團審計總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機構(gòu)中的有關(guān)審計人員和審計職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團審計總部?？傊?，在整合過程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經(jīng)營活動的影響。

3.企業(yè)內(nèi)部審計方式方法的選擇與配合

(1)制定中長期審計計劃。在日常審計工作中，內(nèi)部審計部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時任務較多，審計計劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計部門應在明確審計職責的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計資源不足的影響，在一定的時間周期內(nèi)，將重點審計單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計單位進行定期重復審計。中長期計劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計資源不足的影響，防止審計工作的盲目性、隨意性和臨時性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務;另一方面，中長期計劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭取新的資源。

(2)開展定期審計。這是提高內(nèi)部審計資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計計劃，對確定的重點審計單位實行定期審計，其余單位作為一般審計，這就保證了將有限的內(nèi)部審計資源用在刀刃上;第二，實行定期審計，由于每次審計都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計檔案等，可以大量節(jié)約審計前的準備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準備工作，以便于分析潛在風險，可以積累較多的經(jīng)營管理和財務會計數(shù)據(jù)，便于實施實質(zhì)性測試;可以與被審計單位進行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計效率。

(3)加強內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計資源的重要措施。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在頒布的《內(nèi)部審計實務準則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計工作時，內(nèi)部審計負責人應確保內(nèi)部審計工作不與外部審計工作重復，內(nèi)部審計可以利用外部審計成果來保障內(nèi)部審計的覆蓋面。內(nèi)部審計應當加強與外部審計之間的協(xié)調(diào)，在制定審計計劃時，充分考慮到外部審計因素，盡量避免工作重復，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計資源。

4.企業(yè)內(nèi)部審計職能的拓展。內(nèi)部審計系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計的職責僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因為如此，許多內(nèi)部審計團隊在風險管理方面經(jīng)驗嚴重不足，同時無法在改革工作程式、推廣先進經(jīng)驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內(nèi)部審計推到了風險管理和運作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計部門突破傳統(tǒng)的.管理和規(guī)章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。對許多內(nèi)部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點:職能整合。內(nèi)部審計的資源與技能只有與多數(shù)股東的預期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。整合后的內(nèi)部審計部門能夠在很多方面為實現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻。

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。

二、被審計單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計項目需調(diào)查項目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計目標

通過審計，揭示建設(shè)項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設(shè)單位及有關(guān)部門加強對建設(shè)項目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計風險的評估

(一)確定重要性水平

本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。

(二)審計風險的評估

本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。

根據(jù)對被審計單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。

通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。

根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：

1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響;

2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。

五、審計范圍

對xx工程項目預算執(zhí)行(竣工決算)情況進行審計，并可延伸審計與建設(shè)項目直接相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

六、審計內(nèi)容和重點

(一)審計內(nèi)容

1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許

可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。

2.審查建設(shè)項目工程直接費用(造價)的構(gòu)成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結(jié)算的真實性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確;工程的計價是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。

3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關(guān)的救災、救濟、移民等其它專項資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況;審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款;竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。

(二)重要審計事項的審計步驟和方法

1.招投標程序?qū)徲?/p>

符合有關(guān)規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。

2.工程結(jié)算審計

首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向;之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結(jié)算造價。最后，將審定工程結(jié)算造價結(jié)果和有關(guān)問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。

3.待攤投資費用審計(竣工決算審計)

收集勘察、設(shè)計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關(guān)會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。

七、審計工作時間

(一)審計準備階段

包括進行審前調(diào)查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。

(二)審計實施階段

包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求

意見稿、征求意見及召開交換意見會的時間。

(三)審計報告階段

包括審計報告審理會、審計報告(送審稿)、出具最終審計報告的時間。

(四)檔案整理階段

歸集、整理審計資料及裝訂檔案的時間。

八、審計人員及分工

審計組組長：xxx

審計組成員：xxx xxx(含聘請中介機構(gòu)人員) 審計分工：

九、工作要求

1.嚴格執(zhí)行審計人員廉政紀律;

2.嚴格按要求做好審計日記和審計取證等原始資料積累工作;

4.堅持依法審計、實事求是的原則。

審計組長：

年 月 日

審計方案范例篇三

為了加強對領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領(lǐng)導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計在構(gòu)建反腐倡廉體系中的作用，根據(jù)縣委辦、縣政府辦關(guān)于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設(shè)和反工作任務分工表》的通知文件要求，結(jié)合我局的工作實際，特制訂本實施方案。

一、指導思想

按照黨的十八大會議精神和中央政治局關(guān)于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的經(jīng)濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領(lǐng)導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設(shè)和懲治等方面的重要作用。

二、工作目標和重點

進一步貫徹黨的十八大提出的完善權(quán)力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況，促進各級領(lǐng)導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)為目標。重點關(guān)注領(lǐng)導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經(jīng)濟社會科學發(fā)展，遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策以及與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理決策等活動情況。當前特別要關(guān)注領(lǐng)導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。

三、項目安排和審計內(nèi)容

根據(jù)縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。審計方式為領(lǐng)導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數(shù)量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數(shù)量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領(lǐng)導干部任中審計。

審計內(nèi)容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關(guān)注領(lǐng)導干部所在部門、單位的內(nèi)部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關(guān)政策是否堅決、有力;三是部門、單位內(nèi)部是否堅持科學民主決策;四是領(lǐng)導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結(jié)構(gòu)是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。

五是“三公”經(jīng)費的支出是否得到有效地控制等。揭示領(lǐng)導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領(lǐng)導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。

四、審計的具體要求

(一)認真做好審前的調(diào)查工作。了解被審計的領(lǐng)導干部單位的基本情況和被審計的領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟職責有關(guān)的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)資料。

(二)制定切實可行的審計方案。在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。

(三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務。

(四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經(jīng)濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結(jié)果報告。

(五)提高審計評價質(zhì)量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領(lǐng)導干部主要經(jīng)濟指標完成情況、黨和國家有關(guān)經(jīng)濟政策和決策部署落實情況、重大經(jīng)濟活動決策和執(zhí)行情況、經(jīng)濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任。

(六)充分發(fā)揮全縣領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經(jīng)常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關(guān)部門的理解、關(guān)心和支持，及時通報領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的情況，與有關(guān)部門一起研究和解決領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經(jīng)濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎(chǔ)。

一、離任審計程序

1、審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權(quán)力機構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團企業(yè)的有關(guān)制度開始實施審計工作。集團企業(yè)董事會和領(lǐng)導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計資料及結(jié)論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進行審計等內(nèi)容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業(yè)說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的.具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關(guān)合同資料等。

2、審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調(diào)節(jié)、盤點和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來進行分析。

3、撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計項目一樣，區(qū)別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業(yè)負責人”，其作用是為集團企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報告中要高度重視對離任者任期經(jīng)濟責任進行合理評價，這部分內(nèi)容對于被審計企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現(xiàn)。如何恰當進行審計評價，要把握好以下四個原則：

(1)客觀公正原則。一切從實際出發(fā)，以法規(guī)制度為準繩，以資料事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。對問題要結(jié)合客觀條件進行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計報告中應盡量使用量化指標和對比的方式說明企業(yè)經(jīng)營狀況，用寫實的表述客觀反映企業(yè)對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計依據(jù)的隨意評價。

(2)謹慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計證據(jù)不足或不太清楚的事項不要做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價措辭要恰當，有分寸。

(3)責權(quán)分清原則。對所發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境與政策影響面，實事求是地剖析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責任，分清直接與間接責任，主觀與客觀責任，集體與個人責任。

(4)突出重點原則。要抓住主要問題進行評價，事無巨細、評價過長，會影響審計報告的效果。

二、離任審計內(nèi)容

1、檢查內(nèi)部控制：檢查被審計企業(yè)的內(nèi)部控制，既是離任審計的重要內(nèi)容，也是進一步確定審計重點的必要前提。檢查一個企業(yè)是否建立了行之有效的內(nèi)部控制制度，一是參照有關(guān)規(guī)范性文件確定該企業(yè)內(nèi)控制度模式，二是檢查該企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和健全性，三是測試該企業(yè)內(nèi)控的有效性(即符合性測試)，四是根據(jù)測試結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部控制予以評價。

2、審查任期內(nèi)財務狀況及經(jīng)營成果：以財務收支審計為基礎(chǔ)，審查會計資料的真實性與合法性。一是審查財務收支及遵守財經(jīng)法規(guī)和集團規(guī)章等情況，關(guān)注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權(quán)便利謀取私利的不法行為，有無按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購、股權(quán)變動、經(jīng)濟擔保等事項;二是審計收入、成本、費用、利潤及其分配，關(guān)注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實虧、轉(zhuǎn)移損失等問題;三是審計資產(chǎn)、負債和損益，關(guān)注債權(quán)債務是否清晰，有無呆壞帳及其他經(jīng)濟遺留問題。

3、審查任期內(nèi)資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負責人作為資產(chǎn)的受托經(jīng)營者和管理者，必須履行其托管責任，確保各項資產(chǎn)的安全完整、有效利用和保值增值。對企業(yè)存量資產(chǎn)進行審計核實，能劃清前后任的經(jīng)濟責任歸屬。一要謹慎地檢查各類資產(chǎn)的真實完整性、合法合規(guī)性，例如，對現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)進行實物盤點或抽查，對銀行存款、應收帳款等進行證實;鑒別資產(chǎn)報廢依據(jù)等。二要審查各項資產(chǎn)的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關(guān)指標和同行業(yè)先進水平進行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設(shè)備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產(chǎn)后勁。

4、重點審查任職期間的經(jīng)營業(yè)績：任期經(jīng)濟責任審計要著重評價企業(yè)負責人是否完成經(jīng)濟責任目標，一般包括銷售、利稅、固定資產(chǎn)及投資管理、資產(chǎn)保值增值等內(nèi)容。實施審計要逐項核查指標完成情況，并適當拓展和延伸審計內(nèi)容。例如審核固定資產(chǎn)投資時，將項目計劃、合同與實際投資支出進行對比，分析取得的投資收益。對任期經(jīng)營業(yè)績的分析與評價，由于企業(yè)實際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經(jīng)營活動真實情況的經(jīng)濟指標來進行。

三、離任審計的方法

因受時間和人力安排等條件的限制，離任審計應根據(jù)實際情況，靈活科學地選用審計方法。在具體操作時應注意以下幾個“結(jié)合”：

1、企業(yè)自查與審計檢查相結(jié)合。對資產(chǎn)規(guī)模較大，情況比較復雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對實物和資產(chǎn)進行盤點，對債權(quán)債務進行清理，在此基礎(chǔ)上由審計人員進行重點抽查核實，以提高審計效率。

2、檢查會計資料與檢查內(nèi)部控制相結(jié)合。較好的內(nèi)部控制是保證會計信息真實可靠的關(guān)鍵，能預防差錯和舞弊行為的發(fā)生。檢查會計資料與檢查內(nèi)部控制的有機結(jié)合，可減少審計風險，提高工作效率。

3、賬簿審查與實物核對相結(jié)合。對重要的資產(chǎn)除對賬表進行審查外，還要核對實物，這樣可以有效地降低審計風險，確保審計質(zhì)量。

4、賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計中除審查賬簿外，還可通過調(diào)查，如與有關(guān)人員進行交談，了解和掌握有關(guān)情況，為合理評價打好基礎(chǔ)。

5、離任審計與延伸審計相結(jié)合。延伸審計下屬企業(yè)及有經(jīng)濟往來的企業(yè)，是全面有效評價經(jīng)濟責任的一個有效途徑。

6、離任審計與專項審計等日常審計相結(jié)合。能充分利用以前審計成果，提高審計工作效率，避免重復審計，起到事半功倍的效果。

審計方案范例篇四

審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質(zhì)量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關(guān)普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質(zhì)量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時、內(nèi)容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進一步關(guān)注和研究。

（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調(diào)查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調(diào)要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經(jīng)審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關(guān)業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內(nèi)部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。

（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調(diào)查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調(diào)查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在，表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。

（三）編制內(nèi)容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關(guān)在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關(guān)已經(jīng)得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來看，審計實施方案的目標和內(nèi)容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質(zhì)性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關(guān)之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內(nèi)容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。

（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領(lǐng)進行強調(diào)，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結(jié)論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。

由于上述問題的存在，審計組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內(nèi)部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。

（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質(zhì)量控制責任凸顯?！秾徲嫏C關(guān)審計方案準則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質(zhì)量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經(jīng)審計機關(guān)負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關(guān)業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間四大事項外，其他調(diào)整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經(jīng)審計機關(guān)業(yè)務會議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計組可以自行決定內(nèi)容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的“重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調(diào)整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責任也落在了審計組。有些審計機關(guān)的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。

（二）審計組對審計質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質(zhì)量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質(zhì)量控制的實質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內(nèi)容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質(zhì)量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質(zhì)量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。

（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關(guān)現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。

審計項目的執(zhí)行過程實質(zhì)上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標、內(nèi)容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的作用。

（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質(zhì)量的實施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。

（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關(guān)系，一方面通過充分細致的調(diào)查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關(guān)注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。

（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關(guān)規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權(quán)下級審計機關(guān)自行制定相關(guān)配套和補充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質(zhì)量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質(zhì)量意識。

審計方案范例篇五

1、審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權(quán)力機構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團企業(yè)的有關(guān)制度開始實施審計工作。集團企業(yè)董事會和領(lǐng)導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計資料及結(jié)論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進行審計等內(nèi)容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業(yè)說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關(guān)合同資料等。

2、審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調(diào)節(jié)、盤點和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來進行分析。

3、撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計項目一樣，區(qū)別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業(yè)負責人”，其作用是為集團企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報告中要高度重視對離任者任期經(jīng)濟責任進行合理評價，這部分內(nèi)容對于被審計企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的`綜合體現(xiàn)。如何恰當進行審計評價，要把握好以下四個原則：

(1)客觀公正原則。一切從實際出發(fā)，以法規(guī)制度為準繩，以資料事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。對問題要結(jié)合客觀條件進行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計報告中應盡量使用量化指標和對比的方式說明企業(yè)經(jīng)營狀況，用寫實的表述客觀反映企業(yè)對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計依據(jù)的隨意評價。

(2)謹慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計證據(jù)不足或不太清楚的事項不要做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價措辭要恰當，有分寸。

(3)責權(quán)分清原則。對所發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境與政策影響面，實事求是地剖析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責任，分清直接與間接責任，主觀與客觀責任，集體與個人責任。

(4)突出重點原則。要抓住主要問題進行評價，事無巨細、評價過長，會影響審計報告的效果。

二、離任審計內(nèi)容。

1、檢查內(nèi)部控制：檢查被審計企業(yè)的內(nèi)部控制，既是離任審計的重要內(nèi)容，也是進一步確定審計重點的必要前提。檢查一個企業(yè)是否建立了行之有效的內(nèi)部控制制度，一是參照有關(guān)規(guī)范性文件確定該企業(yè)內(nèi)控制度模式，二是檢查該企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和健全性，三是測試該企業(yè)內(nèi)控的有效性(即符合性測試)，四是根據(jù)測試結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部控制予以評價。

2、審查任期內(nèi)財務狀況及經(jīng)營成果：以財務收支審計為基礎(chǔ)，審查會計資料的真實性與合法性。一是審查財務收支及遵守財經(jīng)法規(guī)和集團規(guī)章等情況，關(guān)注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權(quán)便利謀取私利的不法行為，有無按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購、股權(quán)變動、經(jīng)濟擔保等事項;二是審計收入、成本、費用、利潤及其分配，關(guān)注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實虧、轉(zhuǎn)移損失等問題;三是審計資產(chǎn)、負債和損益，關(guān)注債權(quán)債務是否清晰，有無呆壞帳及其他經(jīng)濟遺留問題。

3、審查任期內(nèi)資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負責人作為資產(chǎn)的受托經(jīng)營者和管理者，必須履行其托管責任，確保各項資產(chǎn)的安全完整、有效利用和保值增值。對企業(yè)存量資產(chǎn)進行審計核實，能劃清前后任的經(jīng)濟責任歸屬。一要謹慎地檢查各類資產(chǎn)的真實完整性、合法合規(guī)性，例如，對現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)進行實物盤點或抽查，對銀行存款、應收帳款等進行證實;鑒別資產(chǎn)報廢依據(jù)等。二要審查各項資產(chǎn)的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關(guān)指標和同行業(yè)先進水平進行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設(shè)備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產(chǎn)后勁。

4、重點審查任職期間的經(jīng)營業(yè)績：任期經(jīng)濟責任審計要著重評價企業(yè)負責人是否完成經(jīng)濟責任目標，一般包括銷售、利稅、固定資產(chǎn)及投資管理、資產(chǎn)保值增值等內(nèi)容。實施審計要逐項核查指標完成情況，并適當拓展和延伸審計內(nèi)容。例如審核固定資產(chǎn)投資時，將項目計劃、合同與實際投資支出進行對比，分析取得的投資收益。對任期經(jīng)營業(yè)績的分析與評價，由于企業(yè)實際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經(jīng)營活動真實情況的經(jīng)濟指標來進行。

因受時間和人力安排等條件的限制，離任審計應根據(jù)實際情況，靈活科學地選用審計方法。在具體操作時應注意以下幾個“結(jié)合”：

1、企業(yè)自查與審計檢查相結(jié)合。對資產(chǎn)規(guī)模較大，情況比較復雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對實物和資產(chǎn)進行盤點，對債權(quán)債務進行清理，在此基礎(chǔ)上由審計人員進行重點抽查核實，以提高審計效率。

2、檢查會計資料與檢查內(nèi)部控制相結(jié)合。較好的內(nèi)部控制是保證會計信息真實可靠的關(guān)鍵，能預防差錯和舞弊行為的發(fā)生。檢查會計資料與檢查內(nèi)部控制的有機結(jié)合，可減少審計風險，提高工作效率。

3、賬簿審查與實物核對相結(jié)合。對重要的資產(chǎn)除對賬表進行審查外，還要核對實物，這樣可以有效地降低審計風險，確保審計質(zhì)量。

4、賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計中除審查賬簿外，還可通過調(diào)查，如與有關(guān)人員進行交談，了解和掌握有關(guān)情況，為合理評價打好基礎(chǔ)。

5、離任審計與延伸審計相結(jié)合。延伸審計下屬企業(yè)及有經(jīng)濟往來的企業(yè)，是全面有效評價經(jīng)濟責任的一個有效途徑。

6、離任審計與專項審計等日常審計相結(jié)合。能充分利用以前審計成果，提高審計工作效率，避免重復審計，起到事半功倍的效果。

審計方案范例篇六

為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村的工作成果，生動地展現(xiàn)審計人員一線工作的風采，提升我局機關(guān)文化檔次和審計人員的攝影技能和審美情趣，強化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開創(chuàng)未來”的歷史責任感和使命感，特舉辦此次攝影展。

初步定于8月20日。

反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村活動、審計人員一線工作時的場景、實物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。

要求作品思想健康向上、表達主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標準擴放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。

參展地點設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個看板和2個看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計歷史的瞬間攝影展”。

從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計，并于8月15日前將設(shè)計好的清樣提交到分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導審核，8月20日正式展出。

采取全體機關(guān)干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。

審計方案范例篇七

單位名稱(公章)：

項目負責人：羅輯。

撰寫人：羅輯。

聯(lián)系電話：

電子郵箱：

二零一二年四月一十日。

目錄。

一、審計項目…………………………………………………。

二、編制依據(jù)…………………………………………………。

三、被審計單位基本情況……………………………………。

四、審計目的…………………………………………………。

五、審計范圍和內(nèi)容…………………………………………。

六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………。

七、審計時間、組織安排與預算費用………………………。

八、具體審計方法和程序…………………………………。

九、審計風險評估與防范……………………………………。

十、審計紀律與要求…………………………………………。

20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務。

s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。

二、編制依據(jù)。

依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。

三、被審計單位基本情況。

a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于，現(xiàn)有在職職工3000余人，16個支行。截止10月30日，全行總資產(chǎn)達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。

近年來，隨著金融機構(gòu)之間的競爭日趨激烈，新型金融產(chǎn)品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。

銀行作為一個社會經(jīng)濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經(jīng)濟中保持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的信貸業(yè)務進行審核。

四、審計目的。

本次審計是根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關(guān)法律、法規(guī)，對本行20xx年的`次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。

五、審計范圍與內(nèi)容。

根據(jù)本行各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內(nèi)審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內(nèi)審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領(lǐng)域的其它支行采用送達審計的方式。審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。

(2)送達審計：其他抽查到的分行。

在對上述分支機構(gòu)的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：

(1)次級信貸業(yè)務的貸前調(diào)查情況;。

(2)客戶信用評級報告內(nèi)容的真實性與全面性;。

(3)檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;。

(4)擔?；虻盅何镌u估的合規(guī)性;。

(5)成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;。

(6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產(chǎn)評估;。

六、重要性水平的確定和審計風險評估。

(一)重要性水平的確定。

本次審計根據(jù)以往我們對次級信貸業(yè)務內(nèi)部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據(jù)次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產(chǎn)生重大影響的調(diào)整或重分類不超過上述標準。

即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元。

達審計相結(jié)合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：

表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況單位：萬元。

(二)審計風險評估。

以前年度的審計工作底稿對內(nèi)部控制有較多的了解及評價測試,結(jié)合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結(jié)合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。

七、審計時間、組織安排與費用預算。

本項目的預計審計起訖時間為：20xx年4月10日至5月30日，根據(jù)審計進度，時間可提前或延長，時間服從質(zhì)量安排。

(一)具體審計執(zhí)行時間安排。

就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：

2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現(xiàn)場審計;。

3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結(jié)果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。

送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：

3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結(jié)果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。

本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天,結(jié)合內(nèi)部審計部門的審計經(jīng)費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。

具體費用預算表。

審計小組構(gòu)成及審計執(zhí)行人員分工。

審計組組長;羅輯。

審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。

三十元標準，結(jié)戶后由審計機關(guān)與被審計單位結(jié)算;。

對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內(nèi)部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調(diào)查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：

(三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結(jié)果報告給本行總部。

九、審計風險評估與防范。

在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。

(一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定。

次五級貸款分類的界定問題。

(二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險。

1、對非評價審計事項進行評價。

2、對審計過程中未涉及的事項進行評價。

3、對審計證據(jù)不足的審計事項進行評價。

4、審計評價的措詞不當。

(三)其他可能存在的風險。

如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。

十、審計紀律與要求。

1、認真履行審計職能，堅持依法審計;。

2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);。

4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;。

5、不準收受被審計單位和有關(guān)人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內(nèi)，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。

6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現(xiàn)金和實物;。

7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;。

8、不準向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求;。

9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;。

10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;。

11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結(jié)束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。

審計方案范例篇八

1、貨幣資金管理。

崗位職責是否分離？

1）會計與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費用支出、債權(quán)、債務等賬戶的登記工作？）。

2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會計保管存折、出納保管密碼）。

3）空白票據(jù)與印章是否分開保管？

4）網(wǎng)上銀行賬戶是否建立相互牽制機制？（一般會計保管u盾等安全驗證碼，出納保管用戶名和登陸密碼）。

參考資料。

1）財務人員崗位設(shè)置和職責說明。

2）存折、空白票據(jù)、印章、密碼和網(wǎng)銀u盾等的保管情況。

2、貨幣資金賬實是否相符？

1）監(jiān)盤現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，關(guān)注是否賬實相符？

參考資料。

1）現(xiàn)金日記賬；

2）銀行日記賬；

3）銀行對賬單；

4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3、是否存在白條抵庫現(xiàn)象？

白條：包括盤點日以前的借款、費用等單據(jù)仍未進行賬務處理的，在現(xiàn)金監(jiān)盤時檢查。

1）現(xiàn)金日記賬；

2）相關(guān)的單據(jù)。

4、銀行賬戶管理是否規(guī)范？

3）關(guān)注是否有存在長期未使用的銀行賬戶，并核查保留銀行賬戶的原因。

4）關(guān)注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關(guān)注是否履行了相應的審批手續(xù)？

參考資料。

1）銀行賬戶。

2）審批記錄。

5、是否嚴格執(zhí)行收支兩條線？

1）檢查駐外機構(gòu)是否分別設(shè)立了費用支出專用賬戶和收入專用賬戶。

2）檢查費用支出賬戶借方，查看是否其資金來源中，是否有貨款收入，如有，詢問原因并關(guān)注是否經(jīng)審批。

3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應該檢查單據(jù)，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特殊原因，是否有特批文件，并做好記錄。

參考資料。

1）資金賬戶的用途設(shè)置。

2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3）相關(guān)的`原始憑證。

6、賬務處理是否做到日清月結(jié)？

參考資料。

1）現(xiàn)金日記賬。

2）銀行日記賬。

3）相關(guān)的會計憑證。

7、出納人員是否每日填寫資金結(jié)報表交會計？

參考資料。

1）現(xiàn)金日記賬。

2）銀行日記賬。

3）每日資金結(jié)報表。

8、資金支出是否規(guī)范。

參考資料。

1）現(xiàn)金日記賬。

2）銀行日記賬。

3）相關(guān)的原始憑證。

審計方案范例篇九

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：

通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結(jié)算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設(shè)程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結(jié)算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設(shè)資金管理和使用情況，促進建設(shè)單位合法有效地使用建設(shè)資金，提高投資效益，督促建設(shè)單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設(shè)市場，針對存在的問題，分析產(chǎn)生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計職能為我縣經(jīng)濟保駕護航的功能。

(一)審計對象：隆回縣市場管理中心。

1.工程量及工程價款結(jié)算情況。

三、審計內(nèi)容、重點及審計措施。

(一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效。

相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料;另一方面，關(guān)注建設(shè)項目招標是否合符合程序，要關(guān)注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網(wǎng)絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內(nèi)容是否完整。

應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”;有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉(zhuǎn)包或違法分包。關(guān)注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。

2.審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標項目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人或者分包人再次分包的情況。

(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確。

場復核，結(jié)合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關(guān)性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設(shè)計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。

(三)工程結(jié)算造價的準確性。

運用相關(guān)的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結(jié)合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關(guān)規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據(jù)湘建價[]406號文件。

四、審計工作分工及時間安排。

(一)預定的審計工作時間。

20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。

(二)人員分工。

一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序?qū)徲嬙擁椖抗こ淘靸r的全部內(nèi)容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。

二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內(nèi)容。

(二)工程造價管理情況。

1、通過查閱招投標文件，審查是否存在未嚴格執(zhí)行招投標等有關(guān)程序而造成合同價款。

偏高的問題，并分析其產(chǎn)生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價款高的項目。

2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關(guān)定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價款高的項目。

3、以竣工資料為基礎(chǔ)，結(jié)合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關(guān)定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據(jù)是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結(jié)算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結(jié)果要部分進行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的項目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。

4、通過查閱竣工資料，核對有關(guān)原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關(guān)程序，理由和依據(jù)是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。

5、通過查閱設(shè)計文件，核對變更設(shè)計有關(guān)手續(xù)，審查工程設(shè)計變更是否嚴格履行了有關(guān)手續(xù)，并查明和分析原因。

6、通過查閱物資設(shè)備采購計劃和合同以及建設(shè)主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據(jù)，審查工程所用的主要設(shè)備、材料是否按設(shè)計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。

7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。

審計方案范例篇十

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：

一、審計目標

通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結(jié)算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設(shè)程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結(jié)算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設(shè)資金管理和使用情況，促進建設(shè)單位合法有效地使用建設(shè)資金，提高投資效益，督促建設(shè)單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設(shè)市場，針對存在的問題，分析產(chǎn)生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計職能為我縣經(jīng)濟保駕護航的功能。

二、審計對象及范圍

(一)審計對象：隆回縣市場管理中心。

(二)審計范圍

1.工程量及工程價款結(jié)算情況。

三、審計內(nèi)容、重點及審計措施

(一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效

相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料;另一方面，關(guān)注建設(shè)項目招標是否合符合程序，要關(guān)注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網(wǎng)絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內(nèi)容是否完整。

應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”; 有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉(zhuǎn)包或違法分包。關(guān)注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。

2. 審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標項目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人或者分包人再次分包的情況。

(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確

場復核，結(jié)合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關(guān)性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設(shè)計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。

(三)工程結(jié)算造價的準確性

運用相關(guān)的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結(jié)合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關(guān)規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據(jù)湘建價[2009]406號文件。

四、審計工作分工及時間安排

(一)預定的審計工作時間

20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。

(二)人員分工

一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序?qū)徲嬙擁椖抗こ淘靸r的全部內(nèi)容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。

二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內(nèi)容。

(二)工程造價管理情況

偏高的問題，并分析其產(chǎn)生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價款高的項目。

2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關(guān)定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價款高的項目。

3、以竣工資料為基礎(chǔ)，結(jié)合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關(guān)定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據(jù)是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結(jié)算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結(jié)果要部分進行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的'項目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。

4、通過查閱竣工資料，核對有關(guān)原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關(guān)程序，理由和依據(jù)是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。

5、通過查閱設(shè)計文件，核對變更設(shè)計有關(guān)手續(xù)，審查工程設(shè)計變更是否嚴格履行了有關(guān)手續(xù)，并查明和分析原因。

6、通過查閱物資設(shè)備采購計劃和合同以及建設(shè)主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據(jù)，審查工程所用的主要設(shè)備、材料是否按設(shè)計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。

7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。

單位名稱(公章)：

項目負責人： 羅 輯

撰寫人： 羅 輯

聯(lián)系電話：

電子郵箱：

二零一二年四月一十日

目錄

一、審計項目…………………………………………………

二、編制依據(jù)…………………………………………………

三、被審計單位基本情況……………………………………

四、審計目的…………………………………………………

五、審計范圍和內(nèi)容…………………………………………

六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………

七、審計時間、組織安排與預算費用………………………

八、具體審計方法和程序…………………………………

九、審計風險評估與防范……………………………………

十、審計紀律與要求…………………………………………

20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務

審計實施方案

一、 審計項目

s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。

二、 編制依據(jù)

依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。

三、 被審計單位基本情況

a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于1997年，現(xiàn)有在職職工3000余人， 16個支行。截止2010年10月30日，全行總資產(chǎn)達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。

近年來，隨著金融機構(gòu)之間的競爭日趨激烈，新型金融產(chǎn)品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。

銀行作為一個社會經(jīng)濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經(jīng)濟中保持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的2002年信貸業(yè)務進行審核。

四、 審計目的

本次審計是根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關(guān)法律、法規(guī)，對本行20xx年的次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。

五、審計范圍與內(nèi)容

根據(jù)本行2002年度各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內(nèi)審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內(nèi)審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領(lǐng)域的其它支行采用送達審計的方式。 審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。

(2)送達審計：其他抽查到的分行

在對上述分支機構(gòu)的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：

(1) 次級信貸業(yè)務的貸前調(diào)查情況;

(2) 客戶信用評級報告內(nèi)容的真實性與全面性;

(3) 檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;

(4) 擔?；虻盅何镌u估的合規(guī)性;

(5) 成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;

(6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產(chǎn)評估;

六、重要性水平的確定和審計風險評估

(一) 重要性水平的確定

本次審計根據(jù)以往我們對次級信貸業(yè)務內(nèi)部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據(jù)次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產(chǎn)生重大影響的調(diào)整或重分類不超過上述標準。

即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元

達審計相結(jié)合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：

表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況 單位：萬元

(二)審計風險評估

以前年度的審計工作底稿對內(nèi)部控制有較多的了解及評價測試,結(jié)合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結(jié)合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。

七、審計時間、組織安排與費用預算

本項目的預計審計起訖時間為： 20xx年4月10日至5月30日，根據(jù)審計進度，時間可提前或延長，時間服從質(zhì)量安排。

(一)具體審計執(zhí)行時間安排

就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：

2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現(xiàn)場審計;

3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結(jié)果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。

送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：

3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結(jié)果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。

本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天,結(jié)合內(nèi)部審計部門的審計經(jīng)費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。

具體費用預算表

審計小組構(gòu)成及審計執(zhí)行人員分工

審計組組長;羅輯

審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。

三十元標準，結(jié)戶后由審計機關(guān)與被審計單位結(jié)算;

八、具體審計方法與程序

對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內(nèi)部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調(diào)查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：

(三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結(jié)果報告給本行總部。

九、審計風險評估與防范

在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。

(一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定

次五級貸款分類的界定問題。

(二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險

1、對非評價審計事項進行評價

2、對審計過程中未涉及的事項進行評價

3、對審計證據(jù)不足的審計事項進行評價

4、審計評價的措詞不當

(三)其他可能存在的風險

如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。

十、審計紀律與要求

1、認真履行審計職能，堅持依法審計;

2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);

4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;

5、不準收受被審計單位和有關(guān)人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內(nèi)，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。

6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現(xiàn)金和實物;

7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;

8、不準向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求;

9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;

10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;

11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結(jié)束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。

審計方案范例篇十一

為認真貫徹落實《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務，會計師事務所應組織業(yè)務的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。

一、基本情況。

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。

財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負責組織開展資產(chǎn)清查工作。

地方各級財政部門(或財政部門會同相關(guān)部門)成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負責本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實施。具體組織機構(gòu)和職責，按照分級負責的原則執(zhí)行確定。

二、審計目的。

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產(chǎn)、負債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計記錄和資料進行審計，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產(chǎn)清查專項審計報告及管理建議書。

三、審計范圍。

(一)被審計單位。

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。

2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報相關(guān)數(shù)據(jù)。

1、資產(chǎn)清查基準日的會計報表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報表及申報清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計責任。

會計師事務所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進行資產(chǎn)清查工作。

會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項審計報告和匯總資產(chǎn)清查專項審計報告。

會計師事務所對其出具的資產(chǎn)清查專項審計報告和單位申報的損溢及經(jīng)濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經(jīng)濟鑒證意見。

五、工作要求。

(一)資產(chǎn)清查工作機制。

財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度。

會計師事務所定期(具體按照本級財政部門有關(guān)要求執(zhí)行)將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內(nèi)容主要包括各參審所(審計小組)目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項。

如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯(lián)系人制度。

會計師事務所應明確資產(chǎn)清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?

3、重大問題請示報告制度。

各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計師事務所資產(chǎn)清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

(二)會計師事務所的工作職責。

1、對被審計單位進行咨詢和指導;。

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作;。

4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計主要依據(jù)。

(一)?國家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財務規(guī)則》。

2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》。

3、《行政單位會計制度》。

4、《事業(yè)單位會計制度》。

5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》。

6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》。

7、《中國注冊會計師審計準資產(chǎn)清查工作審計方案第2頁則》。

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》。

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件。

本次資產(chǎn)清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。

2、實物資產(chǎn)主要進行盤點。

3、資產(chǎn)損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點審計領(lǐng)域。

(一)資產(chǎn)類。

1、貨幣資金。

主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

(1)對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因;編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表;對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認。

(2)對銀行存款，主要清查各單位在金融機構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符;根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。

a.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣;。

b.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件;。

c.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等;。

d.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列;。

e.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

2、應收款項(暫付款)應收款項的清查內(nèi)容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。

(2)索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認;。

(3)分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對外投資。

(3)對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。

4、存貨(庫存材料)。

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

(1)要求各單位配合中介機構(gòu)認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點;。

(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表;。

(4)重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點。

(6)對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。

(二)負債類。

負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項。

借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證;索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件;核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。

2、應繳預算款。

應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關(guān)注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應繳財政專戶款。

應繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核查重點同“應繳預算款”。

4、應付款項(暫存款)。

應付款項(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細;與對方單位進行對賬，核實金額和性質(zhì)。重點關(guān)注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。

5、應交稅金。

應交稅金清查的內(nèi)容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細;查閱相關(guān)納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當;關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

(三)收支類。

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

(四)其他事項。

1、各單位資金往來。

以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來款項原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：

(2)債務方提供的不承認此筆掛賬的理由;。

(3)中介機構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢。

對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應當根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部(89)文物計字第877號文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬;無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬;對接收捐獻的文物可估價入賬”。

4、或有事項。

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負債、擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。

為確保此次資產(chǎn)清查審計質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計重點如下：

1、按申報金額排序，重點關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目。

資產(chǎn)清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的.項目，會計師事務所應予以重點關(guān)注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通;c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關(guān)注;b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關(guān)注。

2、保證時間進度。

會計師事務所按資產(chǎn)清查時間進度和審計內(nèi)容制定審計計劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面。

會計師事務所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關(guān)注。

十、對會計師事務所的要求。

1、為了控制審計風險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計師事務所就有關(guān)事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。

重大問題主要包括：

(1)導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報;。

(2)難以評估確定價值的資產(chǎn);。

(3)對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題;。

(4)與資產(chǎn)清查部門要求報告不一致的事項;。

(5)任何影響資產(chǎn)清查報告期限的事項;。

(6)其他重大問題。

4、各會計師事務所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項審計報告(被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告)、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門(包括紙版、電子版和報表數(shù)據(jù)庫)。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。

5、各會計師事務所項目負責人必須有相當?shù)膶徲嫿?jīng)驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負責人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。

資產(chǎn)清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)所需費用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)所需費用，由財政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日。

中介機構(gòu)審核鑒證。

2、會計師事務所等有關(guān)社會中介機構(gòu)對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明;。

3、會計師事務所對申報有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項審計報告》和管理建議書。

中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明的內(nèi)容及要求。

(一)委托社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證的情形。

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的;。

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應收財款和不良投資損失;。

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程(如適用)的報廢、損毀;。

4、單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn);。

5、單位各項資金掛帳損失。

(二)社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證應實施的必要程序。

1、督促和協(xié)助單位及時取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù);。

3、社會中介機構(gòu)赴二作現(xiàn)場進行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料;。

5、通過認真核對與分析計算，對單位相關(guān)損失的金額進行估算及確認;。

6、對收集的上述資料進行整理，形成經(jīng)濟鑒證材料;。

7、出具鑒證意見書。

(三)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明應符合的要求。

1、對于單位的相關(guān)損失應按照類別逐項出具鑒證意見;。

2、鑒證意見應當內(nèi)容真實、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。

在單位損失經(jīng)濟鑒證工作中，社會中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認真查閱單位有關(guān)財務會計資料和文件，勘察業(yè)務現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查與核實;對單位故意不提供或提供需加會計資料和相關(guān)損失證據(jù)的，社會中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對相關(guān)損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。

2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案。

為了全面摸清行政事業(yè)單位“家底”，進一步強化行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，夯實資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，推進資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理相結(jié)合，健全適應現(xiàn)代化國家治理體系和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制，依據(jù)《中華人民共和國預算法》、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關(guān)要求，財政部決定在全國范圍內(nèi)組織開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，現(xiàn)制定如下工作方案。

一、工作原則和目標。

財政部按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，組織開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。

(一)全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產(chǎn)情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進資產(chǎn)管理與預算管理有機結(jié)合奠定基礎(chǔ)。

(二)完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，建立全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產(chǎn)管理和預算管理提供數(shù)據(jù)支撐。

(三)實現(xiàn)兩個結(jié)合。建立資產(chǎn)管理與預算管理，資產(chǎn)管理與財務管理相結(jié)合的工作機制，為編制年度預算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。

(四)完善管理制度。根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結(jié)經(jīng)驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度。

二、清查基準日和范圍。

(一)清查基準日。

以2015年12月31日為資產(chǎn)清查的基準日。

(二)清查范圍。

1.2015年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體。

2.執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍。

三、工作方法。

(一)財政部組織中央級行政事業(yè)單位清查核實工作，各中央主管部門按照財務隸屬關(guān)系負責組織所屬單位開展資產(chǎn)清查核實工作。地方財政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查核實工作。

對于近三年已經(jīng)進行過行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的地方和部門，可以在以前工作的基礎(chǔ)上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求，對其資產(chǎn)清查結(jié)果進行補充、調(diào)整，審核并更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，按要求上報。

(二)中央部門單位和各省(區(qū)、市)的資產(chǎn)清查結(jié)果按規(guī)定報送財政部，資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)應與同年度資產(chǎn)報告數(shù)據(jù)、財務會計決算數(shù)據(jù)進行核對。

(三)經(jīng)過清查核實后的資產(chǎn)，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關(guān)信息錄入信息系統(tǒng)。

(四)針對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構(gòu)進行專項審計或復核。

(五)各部門(單位)、各地方應在此次資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對資產(chǎn)變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理，并建立和完善資產(chǎn)與預算有效結(jié)合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。

(六)資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》(財資〔2016〕1號)和實際情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實批復。

四、工作內(nèi)容和步驟。

根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，做好基本情況清理、賬務清理、財產(chǎn)清查和完善制度等工作。具體步驟如下：

(一)準備階段(2016年1月)。

1.研究制定資產(chǎn)清查工作方案。

2.組織開展宣傳及業(yè)務培訓。

(二)實施階段(2016年2月-9月)。

1.中央各部門(單位)自查。根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對其占有使用的國有資產(chǎn)進行全面清查，必要時可委托社會中介機構(gòu)出具專項審計報告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報文件、資產(chǎn)清查報表、專項審計報告和資產(chǎn)清查工作報告等材料報送主管部門，主管部門進行審核匯總后于2016年8月31日前報送財政部。其中，紙質(zhì)材料應當包括正式文件、本部門資產(chǎn)清查匯總報表和資產(chǎn)清查工作報告等;電子材料除提供紙質(zhì)材料電子版外，還應當包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)卡片、固定(無形)資產(chǎn)盤點單、資產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)清查報表、資產(chǎn)清查匯總表、社會中介機構(gòu)出具的專項審計報告等。

2016年9月30日前，財政部對中央部門(單位)資產(chǎn)清查結(jié)果進行審核，財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照屬地原則對二級及以下中央行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進行審核。財政部可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機構(gòu)，對中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實結(jié)果進行檢查或抽查。中央部門(單位)根據(jù)經(jīng)主管部門和財政部審核通過的資產(chǎn)清查結(jié)果開展資產(chǎn)核實工作。對于需要報送財政部審批的資產(chǎn)核實事項，單位應當將申報文件、資產(chǎn)核實申請表、資產(chǎn)清查報表、相關(guān)證據(jù)和經(jīng)濟鑒證證明等材料經(jīng)主管部門審核同意后，報財政部審批。

2.地方各級行政事業(yè)單位根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》，按照同級財政部門的有關(guān)要求開展資產(chǎn)清查核實工作。地方財政部門可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機構(gòu)，對單位資產(chǎn)清查核實結(jié)果進行檢查或抽查。

各省(區(qū)、市)于2016年9月30日前將本地區(qū)資產(chǎn)清查報表匯總報送財政部。其中，紙質(zhì)材料應當包括正式文件、全省(區(qū)、市)資產(chǎn)清查匯總報表、資產(chǎn)清查工作報告等;電子材料除紙質(zhì)材料的電子版外，還應當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)清查報表和資產(chǎn)清查匯總表。

(三)總結(jié)階段(2016年10月)。

1.財政部對全國資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)，向國務院報告全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)情況，為下一步堅持問題導向、提出改進措施奠定基礎(chǔ)。

2.財政部將根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，研究制定或完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法。

3.中央部門(單位)和地方要根據(jù)各自實際情況，完善具體的實施辦法。

五、組織實施。

為切實加強領(lǐng)導，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作順利進行，財政部統(tǒng)一組織全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。地方各級財政部門按照財政部的統(tǒng)一部署，結(jié)合各地實際具體負責組織開展管轄區(qū)域內(nèi)的資產(chǎn)清查工作。

各單位法人代表是資產(chǎn)清查的第一責任人，各部門和單位要建立由資產(chǎn)、財務、紀檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機構(gòu)，負責領(lǐng)導和實施本部門、本單位的資產(chǎn)清查工作。

六、經(jīng)費保障。

資產(chǎn)清查專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔。按照現(xiàn)行財政管理體制，除財政部統(tǒng)一配發(fā)的資產(chǎn)清查軟件、資料等外，各級開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作所需經(jīng)費，列入同級財政預算。

七、操作系統(tǒng)。

財政部在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中開發(fā)了資產(chǎn)清查子系統(tǒng)。各部門(單位)、各地方應當為系統(tǒng)的使用提供必要的硬件及網(wǎng)絡條件保障，利用系統(tǒng)完成資產(chǎn)清查及資產(chǎn)報表的錄入、審核、匯總、報送工作。使用財政部開發(fā)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的地方和部門，開發(fā)商將主動聯(lián)系，提供免費的系統(tǒng)升級服務。未使用財政部統(tǒng)一組織開發(fā)系統(tǒng)的地方和中央部門，可以單獨部署財政部組織開發(fā)的資產(chǎn)清查子系統(tǒng)，或主動與財政部組織開發(fā)的資產(chǎn)清查子系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接，確保資產(chǎn)清查電子數(shù)據(jù)順利上報，為下一步實現(xiàn)動態(tài)管理奠定基礎(chǔ)。

八、工作要求。

(一)加強領(lǐng)導。各部門(單位)、各地方要加強資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導，部門(單位)負責人應切實履行管理責任，分工明確，落實到人，配備強有力的領(lǐng)導班子，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實可靠，確保資產(chǎn)清查工作按時完成。

(二)精心組織。各部門(單位)、各地方要做好動員、培訓工作，認真學習相關(guān)文件，并結(jié)合本部門、本單位實際制定資產(chǎn)清查的具體實施方案，保證工作順利完成。

(三)嚴肅紀律。各級行政事業(yè)單位應堅持實事求是的原則，如實反映資產(chǎn)管理情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預社會中介機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。對于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，按照相關(guān)法律法規(guī)處理。

(四)工作督導。各部門(單位)、各地方要加強對本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的監(jiān)督指導，及時上報資產(chǎn)清查工作進展情況。財政部將對全國資產(chǎn)清查工作情況予以通報，并組織監(jiān)督檢查。

審計方案范例篇十二

20--年主要對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院、水利、水保、交通等工程進行審計，并對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計，及時糾正可能出現(xiàn)的投資損失浪費。揭示了投資管理體制、機制和制度方面的問題。同時，加大投資審計力度，完善工作程序，嚴把投資審計質(zhì)量關(guān)。

二、項目建設(shè)過程審計監(jiān)督。

審計關(guān)口前移，從過去的事后竣工結(jié)算審計逐步過渡到事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的全過程審計監(jiān)督。

針對建設(shè)項目的特點，建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能導致無法挽回的損失浪費，從而影響投資的經(jīng)濟性、效率性、效果性。我們進行了積極探索，本著真實、合法、有效的原則，對建設(shè)項目實行全過程、全方位監(jiān)督。

三、積極建言獻策，為政府投資決策提供依據(jù)。

20--年，市政府轉(zhuǎn)給我局相關(guān)部門提出的固定資產(chǎn)投資項目有關(guān)請求報告45余份，要求我局提出意見。我局高度重視，認真對待，對每一事項都進行深入的調(diào)查研究，在此基礎(chǔ)上，依法、依規(guī)提出了切實可行的審計建議，全部得到政府的采納，可為政府節(jié)約投資。參加市委、市政府及相關(guān)建設(shè)部門組織的工程建設(shè)工作會議--人次，積極建言獻策，為政府投資決策提供依據(jù)。

四、主要做法。

我局的投資審計工作安排緊湊，工作進度快，效率高。近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和國家對固定資產(chǎn)投資的擴大，政府投資建設(shè)項目不斷增加，民生工程普遍實施，審計項目迅速增加，審計力量不足與工程竣工結(jié)算審計項目多的矛盾日益突出。為此，我局委托有資質(zhì)的造價咨詢公司審核基建項目。有效緩解了審計壓力。

審計方案范例篇十三

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結(jié)合調(diào)查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金審計調(diào)查實施方案。

圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展重點和主要目標，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務發(fā)展、服務社會的作用。

此次專項審計調(diào)查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調(diào)查對象主要涉及經(jīng)信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金涉及的重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。

此次審計調(diào)查將重點關(guān)注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領(lǐng)、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用目標的實現(xiàn)。

（一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

1.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作的進展情況。依據(jù)《關(guān)于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調(diào)查了解各政府部門貫徹落實相關(guān)政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。

2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務賬本資料，重點調(diào)查市財政20xx年財政預算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調(diào)查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)配套資金的情況。

（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

1.市本級財政及相關(guān)管理部門分配專項資金的情況。根據(jù)《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用管理辦法（試行）》重點檢查：

（2）檢查專項資金分配數(shù)據(jù)是否真實準確，是否按標準進行補助；

（4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經(jīng)集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關(guān)不嚴，造成虛報冒領(lǐng)等問題。

2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預算安排不科學合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。

3.創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況，是否成產(chǎn)了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。

（三）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

1.審計調(diào)查享受專項資金補貼的項目承擔企業(yè)使用專項資金情況。重點關(guān)注項目的真實性，調(diào)查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設(shè)內(nèi)容和標準，虛報冒領(lǐng)，騙（套）取專項資金的問題。

2.調(diào)查專項資金的使用是否?？顚Ｓ?，有無擠占挪用、貪污私分等問題。

3.調(diào)查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達到預期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費的問題。

1．準備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。

組成審計組，調(diào)查了解被審計項目基本情況，確定審計目標和審計內(nèi)容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。

2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。

根據(jù)審計實施方案確定的審計內(nèi)容和重點開展審計調(diào)查工作，要求根據(jù)各自的分工，認真做好審計事項的取證和審計證據(jù)的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內(nèi)容編制好審計工作底稿。

3．終結(jié)階段：20xx年5月8日至5月20日。

由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據(jù)需要做好有關(guān)審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復核程序，向市審計局提交審計報告等審計結(jié)果文書的代擬稿。

本次審計調(diào)查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調(diào)查組長由高江強擔任，全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負責撰寫審計報告，并負責審計項目材料的歸檔工作。

朱國偉同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

高江強同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

(三)朱佳同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

審計組在實施審計過程中，可采取財務審計與績效分析相結(jié)合的方式，并在此基礎(chǔ)上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進行修改和補充。

審計方案范例篇十四

為認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《省審計監(jiān)督條例》，切實做好2013年度市級預算執(zhí)行審計工作，結(jié)合市審計局預算執(zhí)行審計工作要求，制定如下方案。

(一)指導思想

以黨的十八大精神為指導，堅持“評價總體、揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效、維護安全”的總體思路，貫徹“財政資金運行到哪里，審計就跟進到哪里”的要求，圍繞穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、惠民生、防風險、促改革，認真履行審計監(jiān)督職責，更加注重從體制、機制、制度層面揭示和反映問題，努力當好公共財政“衛(wèi)士”，充分發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。

(二)主要目標

一是合理界定公共財政事權(quán)范圍，推動財政性資金全部納入政府預算管理，促進預算體系的統(tǒng)一性和完整性。二是推動預算安排和資金分配的科學公開、公平公正，促進規(guī)范政府預算管理。三是推動深化部門預算、國庫集中收付、收支兩條線、政府采購等改革，促進深化財政改革。四是推動建立健全預算執(zhí)行績效評價體系，促進提高財政資金使用績效。

圍繞上述目標，著力做好12個項目的審計工作，匯集2013年已經(jīng)完成的22個審計項目成果。

(一)預算部門單位審計

根據(jù)上級總體部署，按照輪審計劃、保持一定審計覆蓋面的原則和財政審計大格局要求，結(jié)合黨政領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計工作，共安排審計10個部門，其中預算組織部門3個：市財政局、市地稅局、市國庫，預算執(zhí)行部門7個：市經(jīng)信局、市交通局、市供銷社、市科技局、市民政局、市環(huán)保局、市商務局。

同時，開展2個專項審計項目：1.全市中小學校舍安全工程建設(shè)跟蹤審計和審計調(diào)查(省廳安排的項目);2.全市城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務資金籌集管理使用情況專項審計(市審計局統(tǒng)一實施的項目)。

(二)擬匯入審計結(jié)果報告的主要項目成果

擬將2013年已經(jīng)完成的22個審計和審計調(diào)查項目成果匯入審計結(jié)果報告。其中：經(jīng)濟責任審計項目15個，財務收支審計項目3個，專項審計調(diào)查項目1個，財政決算審計項目3個。

(一)市財政部門具體組織2013年市級預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。以促進健全統(tǒng)一完整的政府預算體系、提高預算管理水平、推動積極財政政策的貫徹落實為主要目標，重點反映預算編制不細化、部門預算與職能和工作計劃不銜接、項目論證不充分、預算下達時間晚等原因?qū)е骂A算執(zhí)行率低、執(zhí)行進度緩慢、影響預算績效的問題。

1.預算編制和分配情況。一是審查政府預算編制是否完整，各項公共財政預算收入、政府性基金收入和財政專戶收入等是否按規(guī)定全部編入政府預算。二是部門人員和公用支出的定額標準以及項目支出審核依據(jù)是否合理。三是對超收收入的處理是否符合規(guī)定，對市級預備費的使用是否真實、完整地向市政府報告。四追加預算項目的申報程序是否嚴格，有無做到專款專用。

2.預算批復和下達情況。審查財政部門是否按照市人代會批準的預算及時批復部門預算，批復的部門預算是否全部明確到具體執(zhí)行單位和項目,是否按照支出方向“打捆”批復項目支出預算;對轉(zhuǎn)移支付預算指標是否及時足額下達到位。

3.預算執(zhí)行和調(diào)整情況。以市人大批準的市級支出預算科目為依據(jù)，審查市級預算執(zhí)行過程中調(diào)整預算科目、預算級次是否合規(guī)，揭示財政部門在組織預算執(zhí)行過程中自行調(diào)整預算科目和級次未在市級預算執(zhí)行報告中如實反映的問題。審查各項收支是否據(jù)實列報，有無人為調(diào)節(jié)收支科目、進度，以及將應按規(guī)定納入預算管理的各項行政事業(yè)性收費、國有資本經(jīng)營收益、專項收入、國有資源有償使用收入等仍未納入預算管理的問題，對比分析非稅收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)、比重變化趨勢及原因。摸清當年追加部門項目支出預算的總體規(guī)模、預算來源和下達時間，審查預算支出進度是否均衡，有無年底集中分配資金等問題。重點關(guān)注為提高預算執(zhí)行率，在預算執(zhí)行中擅自調(diào)整預算科目和支出項目，或者“以撥列支”將預算資金沉淀在所屬單位或項目單位等問題。

4.政府性基金預算執(zhí)行情況。摸清基金規(guī)模、預算編制和資金分配、結(jié)轉(zhuǎn)等總體情況，審查基金收支是否真實完整，預算編制是否細化，上級補助收入、上年結(jié)余等是否編入年初預算;支出是否合理，是否存在預算執(zhí)行進度慢、支出方向重點不突出等問題;分析結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、原因及增減變化情況。

5.市級部門基本支出預算和項目支出預算的實際執(zhí)行情況。以財政部門批復和追加的部門預算為基礎(chǔ)，檢查市級部門預算的實際執(zhí)行結(jié)果，反映是否存在定額標準不符合實際的問題;檢查部門項目支出的預算編制、執(zhí)行、決算等環(huán)節(jié)，反映各項目資金使用情況。

審計方案范例篇十五

為進一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質(zhì)量并按時完成任務，統(tǒng)一經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結(jié)合我市實際，特制定本工作方案。

在審計領(lǐng)導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領(lǐng)導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領(lǐng)導干部正確行使權(quán)力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務。

領(lǐng)導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。

審計時限應為領(lǐng)導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

（一）貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)"帳外帳"，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題；部門單位內(nèi)部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定；執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。

（二）財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題；執(zhí)行"收支兩條線"政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等；有無隱瞞收入、私設(shè)"小金庫"等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。

（三）資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等），各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)（一般按凈資產(chǎn)數(shù)）的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。

（四）負債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題；有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。

（五）重大經(jīng)濟決策情況。基本建設(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。

（六）領(lǐng)導干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題；有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題；有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問題；有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題；有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題；有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

審計評價是經(jīng)濟責任審計的重點，應按照審計內(nèi)容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行評價，正確界定領(lǐng)導干部應承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。

領(lǐng)導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題，應承擔直接責任；對職責范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問題，分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應承擔主管責任；對經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領(lǐng)導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應承擔領(lǐng)導責任。

（一）搞好審前調(diào)查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制，財政財務隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務會計機構(gòu)及其工作情況，相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。

（二）制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調(diào)查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內(nèi)容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質(zhì)量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調(diào)整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。

（三）審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領(lǐng)導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領(lǐng)導干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結(jié)，并界定對問題應承擔的責任。

（四）審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關(guān)人員參加的進點座談會，講明審計目的和內(nèi)容，聽取自查情況及單位機構(gòu)設(shè)置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領(lǐng)導干部宣讀自己任職以來的工作總結(jié)。張貼審計公告書，設(shè)立舉報箱。與被審計單位及被審計領(lǐng)導干部分別簽定雙向承諾書。

（五）審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關(guān)。

（六）審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領(lǐng)導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產(chǎn)真實情況的不離點，審計范圍和內(nèi)容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見。

（七）審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領(lǐng)導匯報，經(jīng)局領(lǐng)導審核通過后出具審計結(jié)果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關(guān)部門送交移送處理書。

經(jīng)濟責任審計項目由經(jīng)責辦統(tǒng)一組織管理和安排，經(jīng)責辦兩個科室與局業(yè)務科共同承擔完成。經(jīng)責辦負責向市紀委、組織部等委托部門了解被審計單位及人員情況，并告知承擔審計項目的科室。審計結(jié)果報告由經(jīng)責辦負責統(tǒng)一向有關(guān)部門報送。經(jīng)責辦負責對內(nèi)對外的溝通與協(xié)調(diào)，以解決審計過程中遇到的情況和問題。

審計方案范例篇十六

一、項目名稱：

建設(shè)局國道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計。

二、編制的依據(jù)。

根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計國家建設(shè)項目審計準則》、《審計機關(guān)審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》及建設(shè)審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。

三、被審計單位基本情況和工程概況：

受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負責國道兩側(cè)綠化工程項目的管理。新建的“國道兩側(cè)綠化工程”坐落于國道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托“河北博螯項目管理有限公司”作為招標代理機構(gòu);20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“實業(yè)集團建筑工程有限公司”中標施工;于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗收報告”。

通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。

五、審計范圍、內(nèi)容和重點。

(一)審計的范圍：

該項審計范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位“x項目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設(shè)等主管部門和項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。

1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責任制是否落實;依法應進行招投標的項目是否按“公開、公正、公平”等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問題;項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質(zhì)量等問題;項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。

2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。審查項目建設(shè)標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設(shè)單位對工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質(zhì)量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質(zhì)量問題，要查明發(fā)生問題的原因。

3、工程價款的結(jié)算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站“答疑”》及相關(guān)文件為計價依據(jù)。在對中標事項進行審計的基礎(chǔ)上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以“中標預算+變更價款”模式確定工程決算價款。

六、審計事項重要性水平的確定與審計風險的評估。

(一)重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。

(二)審計風險的評估：

根據(jù)《內(nèi)部控制測評的技術(shù)與方法》規(guī)定“審計風險”一般為5%。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風險”水平定為50%。根據(jù)《內(nèi)部控制測評》“固定比率法”，初步確定“固有風險”為50%。根據(jù)審計風險模型，計算得出“檢查風險”為20%。

審計風險評估表：表略。

(三)重要情況的說明。

由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”人員未嚴格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的x元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。

1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計資料，對被審計單位實施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。

2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結(jié)合、審閱法與核對法相結(jié)合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結(jié)合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關(guān)的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關(guān)問題。審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。

3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設(shè)單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復核，與相關(guān)的被審計施工單位認定事實。

4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。

八、預定的審計工作起訖日期：

本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。

九、審計組組長、審計組成員及審計分工：

審計組由、兩位同志組成。

審計組長負責組織協(xié)調(diào)好整個審計的安排，對國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。

審計組成人員負責國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。

十、編制的日期：20xx年3月2日星期四

審計方案范例篇十七

截至2020年3月31日，溧水區(qū)各級財政共安排疫情防控資金合計10441.5萬元，其中：中央資金181.71萬元，省級資金113.52萬元，市級資金1446.77萬元，縣級及以下資金8699.5萬元；實際使用7994.99萬元，其中：疫情防控人員補助支出113.28萬元，設(shè)備和防控物資支出2466.3萬元，其他支出5415.41萬元；2446.51萬元尚未支出。

（二）捐贈款物方面。

截至2020年3月31日，溧水區(qū)紅十字會、慈善總會共收到社會捐贈資金1039.02萬元，支出1001萬元，結(jié)余38.02萬元。接受捐贈的醫(yī)用防護服、口罩等各類物資8.27萬件（折價239.99萬元），物資全部安排使用。

（一）高度重視、加強領(lǐng)導、建立健全工作機制。

新冠肺炎疫情發(fā)生后，溧水區(qū)委、區(qū)政府高度重視疫情防控工作，及時制定了《溧水區(qū)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作機制方案》，成立疫情防控工作領(lǐng)導小組和疫情聯(lián)防聯(lián)控工作指揮部。根據(jù)工作需要，形成“一辦九組+n個專項工作組”的組織架構(gòu)。

（二）多措并舉強化防控。

一是加大宣傳，強化輿論引導，形成人人參與、人人支持的全民防控局面。二是封閉主要交通卡口、居民小區(qū)和村莊，拉隔離警戒線，組織工作人員、志愿者進行值勤巡邏，并做好病毒消殺工作。三是嚴明工作紀律、強化責任擔當。四是落實重點人群、重點地區(qū)的管控措施，定崗定人定責，形成嚴密防控網(wǎng)，有效阻止疫情擴散蔓延。五是狠抓醫(yī)療保障，千方百計采購防護物資，全力以赴保障人民群眾的'需要。

（三）制定辦法加強資金和物資管理。

為加強采購資金和物資管理，區(qū)疫情防控指揮部制定了《溧水區(qū)防控新型冠狀病毒肺炎疫情受捐物資管理辦法》，同時對采購資金達到10萬元以上的必須按照“三重一大”程序辦理；物資管理方面建立了物資進、出、結(jié)存臺賬制度等。目前我區(qū)疫情防控資金和捐贈款物管理工作井然有序。

（一）財政專項資金存在的問題。

在使用財政專項資金采購物資以及物資分配管理使用方面存在不夠規(guī)范的問題。

1、截至3月31日，一街道購買的50把額溫槍未履行入庫、領(lǐng)用手續(xù)，涉及資金2.4萬元。

2、抽審發(fā)現(xiàn)，少數(shù)鎮(zhèn)（街）疫情防控物資未妥善存放，截至3月31日一街道疫情防控物資無安全防范措施，存在安全隱患。

（二）社會捐贈款物存在的問題。

捐贈物資方面，存在違規(guī)分配使用捐贈物資問題，涉及物資2400斤大米，折價0.6萬元。審計發(fā)現(xiàn)部分鎮(zhèn)（街）未按要求分配使用捐贈物資。

針對審計發(fā)現(xiàn)的部分鎮(zhèn)（街）防控物資管理使用等問題，提出以下建議：

（一）區(qū)疫情防控指揮部應加強對鎮(zhèn)（街）的指導，督促相關(guān)鎮(zhèn)（街）建立健全物資臺賬登記和管理制度，進出物資嚴格履行入庫、領(lǐng)用手續(xù)。

（二）區(qū)疫情防控指揮部應加大對鎮(zhèn)（街）疫情防控物資存放點的安全檢查，杜絕安全事故隱患。

（三）區(qū)疫情防控指揮部責令相關(guān)鎮(zhèn)街加強對捐贈物資的發(fā)放管理，做到嚴格按捐贈的意向發(fā)放、使用。

審計方案范例篇十八

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。

二、被審計單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計項目需調(diào)查項目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計目標

通過審計，揭示建設(shè)項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設(shè)單位及有關(guān)部門加強對建設(shè)項目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計風險的評估

(一)確定重要性水平

本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。

(二)審計風險的評估

本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。

根據(jù)對被審計單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。

通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。

根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：

1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響;

2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。

五、審計范圍

對xx工程項目預算執(zhí)行(竣工決算)情況進行審計，并可延伸審計與建設(shè)項目直接相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

六、審計內(nèi)容和重點

(一)審計內(nèi)容

1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許

可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。

2.審查建設(shè)項目工程直接費用(造價)的構(gòu)成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結(jié)算的真實性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確;工程的計價是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。

3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關(guān)的救災、救濟、移民等其它專項資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況;審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款;竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。

(二)重要審計事項的審計步驟和方法

1.招投標程序?qū)徲?/p>

符合有關(guān)規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。

2.工程結(jié)算審計

首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向;之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結(jié)算造價。最后，將審定工程結(jié)算造價結(jié)果和有關(guān)問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。

3.待攤投資費用審計(竣工決算審計)

收集勘察、設(shè)計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關(guān)會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。

七、審計工作時間

(一)審計準備階段

包括進行審前調(diào)查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。

(二)審計實施階段

包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求

一、企業(yè)內(nèi)部審計主體資源整合的可行性分析

從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角來看，在企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮審計職能的主體資源包括內(nèi)部審計部門、審計委員會、監(jiān)事會等負有審計職責的主體。那么，將這3種主體進行整合的可行性在哪里呢?本文認為至少有以下3個方面的理由:

1.職責目標的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會的職責主要包括:提議聘請或更換外部審計機構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施;負責內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權(quán)是:檢查公司的財務;對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;當董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內(nèi)部審計的終極目標是高度契合的。在審計目標上，內(nèi)部審計不僅關(guān)注財務信息的真實性和經(jīng)濟活動的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標。也就是說，內(nèi)部審計在目標上與審計委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側(cè)重點各有區(qū)別。有了這種職責目標上的一致性，監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計在整合審計資源時就有了目標基礎(chǔ)。

2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經(jīng)濟活動及其結(jié)果記錄進行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術(shù)手段都包括對審計對象的財務資料及其經(jīng)濟活動的相關(guān)資料進行審核，對貨幣資金和實物資產(chǎn)進行盤點，對經(jīng)營管理人員進行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價結(jié)論。在審計程序安排上，監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實施、直至出具報告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點不同而已。盡管監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計因具體目標、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計資源提供了廣闊的技術(shù)平臺。

3.資源利用的互補性。從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計部門的關(guān)鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務技能上。而審計委員會熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計對象的運行規(guī)律，因而也具有相當?shù)捻椖抗芾韮?yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨立性，則是內(nèi)部審計部門審計委員會無法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計項目實施中，依托監(jiān)事會和審計委員會的行政權(quán)威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。只要組織協(xié)調(diào)得當，資源的互補性將帶來可觀的整合效益。

二、整合方案設(shè)計的假設(shè)前提

假設(shè)是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實的基礎(chǔ)上，對某一事物理想狀態(tài)的一種設(shè)定。它在很大程度上具有人為設(shè)定的主觀性，是建立理論模型和進行實務工作的必備基礎(chǔ)，且不需要證明。整合企業(yè)內(nèi)部審計資源的假設(shè)前提可以從以下幾個方面考慮:

1.獨立性假設(shè)。獨立性即內(nèi)部審計主體獨立于被審計對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施審計并提出報告。審計主體的獨立性假設(shè)要求審計主體與被審計對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計對象的。該項假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計主體獨立性的特征，它也是內(nèi)部審計主體審計行為的基本依據(jù)。

2.正當懷疑與可確認假設(shè)。正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關(guān)系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行審計;可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認。該項假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計的直接原因，為內(nèi)部審計標準的制定和審計程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。

3.審計有效假設(shè)。即指假設(shè)審計主體與被審計的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計行為的有效實施。該假設(shè)是有效實施內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。

4.不同內(nèi)部審計主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門等內(nèi)部審計主體的具體審計目標并不是完全一致的，其行使的審計監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計委員會以及內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨立性最強。從功能上看，審計委員會(獨立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為企業(yè)帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)企業(yè)決策的科學化，因而審計委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計方式上看，審計委員會是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計;而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。

三、整合企業(yè)內(nèi)部審計資源的方案設(shè)計

1.企業(yè)內(nèi)部審計制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計資源整合的重要組成部分。從機構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告工作;二是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報告工作;三是在董事會下設(shè)審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)由審計委員會領(lǐng)導。此外，還有的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財會部門，也有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的。

從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險，使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。那么，內(nèi)部審計只有獨立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計證據(jù)以做出評價，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計的制度形式應選擇能夠保證其獨立性的制度形式，具體應為監(jiān)事會下設(shè)審計委員會領(lǐng)導的模式。如圖1所示。

2.企業(yè)內(nèi)部審計資源組織方式的重新架構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)往往以集團公司的形式存在，擁有眾多實際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計隊伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導性模式有利于內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性。而分散管理，機構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團對下屬企業(yè)審計隊伍的工作缺乏指導和監(jiān)督，整個審計隊伍難以形成合力，審計資源就會存在浪費的情況。所以，對這類內(nèi)部審計機構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進行:對于集團控股的非上市公司，其審計部門一律直接劃歸集團審計總部，財審合一的子公司，其審計人員則剝離給集團審計總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機構(gòu)中的有關(guān)審計人員和審計職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團審計總部?？傊?，在整合過程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經(jīng)營活動的影響。

3.企業(yè)內(nèi)部審計方式方法的選擇與配合

(1)制定中長期審計計劃。在日常審計工作中，內(nèi)部審計部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時任務較多，審計計劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計部門應在明確審計職責的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計資源不足的影響，在一定的時間周期內(nèi)，將重點審計單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計單位進行定期重復審計。中長期計劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計資源不足的影響，防止審計工作的盲目性、隨意性和臨時性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務;另一方面，中長期計劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭取新的資源。

(2)開展定期審計。這是提高內(nèi)部審計資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計計劃，對確定的重點審計單位實行定期審計，其余單位作為一般審計，這就保證了將有限的內(nèi)部審計資源用在刀刃上;第二，實行定期審計，由于每次審計都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計檔案等，可以大量節(jié)約審計前的準備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準備工作，以便于分析潛在風險，可以積累較多的經(jīng)營管理和財務會計數(shù)據(jù)，便于實施實質(zhì)性測試;可以與被審計單位進行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計效率。

(3)加強內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計資源的重要措施。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在頒布的《內(nèi)部審計實務準則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計工作時，內(nèi)部審計負責人應確保內(nèi)部審計工作不與外部審計工作重復，內(nèi)部審計可以利用外部審計成果來保障內(nèi)部審計的覆蓋面。內(nèi)部審計應當加強與外部審計之間的協(xié)調(diào)，在制定審計計劃時，充分考慮到外部審計因素，盡量避免工作重復，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計資源。

4.企業(yè)內(nèi)部審計職能的拓展。內(nèi)部審計系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計的職責僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因為如此，許多內(nèi)部審計團隊在風險管理方面經(jīng)驗嚴重不足，同時無法在改革工作程式、推廣先進經(jīng)驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內(nèi)部審計推到了風險管理和運作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。對許多內(nèi)部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點:職能整合。內(nèi)部審計的資源與技能只有與多數(shù)股東的預期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。整合后的內(nèi)部審計部門能夠在很多方面為實現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻。

審計方案范例篇十九

公司現(xiàn)行的`《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。

對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風險，并提出可行的建議和改善措施。

1、與采購合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。

2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。

3、結(jié)合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。

4、對本次采購合同審計發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)追蹤審計。

（一）審計準備工作：

1、與生管部門相關(guān)人員溝通，了解情況。

2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。

（二）現(xiàn)場審計工作：

1、采購合同內(nèi)容抽樣審計。

（1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。

（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性。

確認合同關(guān)鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。

（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。

2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：

（1）根據(jù)業(yè)務實際進展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。

（2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)審核的合同。

3、檢查合同存檔情況：

（1）合同是否按供應商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。

（2）編制審計底稿。

（3）現(xiàn)場溝通會議。

（4）完成審計分析報告。

（5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計。

20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。

8月23日，下發(fā)審計通知并準備審計方案；

8月24日，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準備審計資料；

8月25日，進入財務部進行現(xiàn)場審計，編制審計工作底稿，預計兩個工作日審核完結(jié)；

8月27號，作出審核結(jié)論并出具審計報告。

審計專員xxx發(fā)審計通知并整理相關(guān)資料；審計專員xxx起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內(nèi)審負責人xxxx復核并出具審計報告。

審計方案范例篇二十

以科學發(fā)展觀為指導，以規(guī)范管理、服務指導為宗旨，依據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學校財務收支的真實性、合法性、效益性進行依法審計，客觀公正地評價學校負責人及財會人員在學校財務管理工作中的業(yè)績及不足之處，并提出整改意見。進一步加強學校財務管理，促進學校規(guī)范財務收支行為。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(完全小學以上)、縣直學校及高中20xx年度財務收支情況(會計年度區(qū)間：xx個月，并與20xx年度財務收支審計的會計區(qū)間銜接)，包括學校食堂和附屬幼兒園、學前班經(jīng)費收支及學校往來款項結(jié)算情況，以及學校各項財務管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前年度。

1、全面了解被審計學校的基本情況，摸清家底，掌握學校資產(chǎn)和負債的真實情況。

2、審計20xx年度財務收支情況。查看學校是否嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定組織各項收入，各項收費是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準;各項支出是否嚴格執(zhí)行國家及上級主管部門有關(guān)財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準。查看學校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題;查看各類專項資金的核算是否合規(guī)，是否?？顚Ｓ谩?/p>

3、審計20xx年度食堂財務情況。查看學校食堂材料物品的成本核算是否規(guī)范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養(yǎng)補助資金的`會計處理是否規(guī)范。

4、審計20xx年年終工資兌現(xiàn)的落實情況。

5、檢查學校財務管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及遵守財經(jīng)法規(guī)制度情況;查看學校收支預算計劃和化債目標方案。

為順利完成審計工作任務，成立兩個審計小組，分別由胡衛(wèi)東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據(jù)工作需要從教育系統(tǒng)兼職內(nèi)審員中抽調(diào)，具體人員臨時通知。各審計小組負責組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。

1、各學校要做好審計相關(guān)的準備工作，并按時接受審計;為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進行。

2、審計小組在實施審計前，先下發(fā)審計通知書，審計結(jié)束后按規(guī)范要求編制審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結(jié)束后，應將相關(guān)資料整理匯總，寫出書面報告材料。

3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規(guī)范審計與服務指導相結(jié)合。嚴格執(zhí)行《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的內(nèi)部審計工作程序，嚴守審計工作紀律。

4、審計工作期間，必須嚴格遵守中央“八項規(guī)定”、“六項禁令”的有關(guān)要求。

審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進行，具體到校時間以書面內(nèi)審通知書中的審計時間為準。

第一階段：6月底前完成縣直學校及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學校的年度財務收支審計工作。具體安排：

3月完成溫泉小學、特教學校的年度財務收支審計;。

第二階段：11月底前，完成其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學20xx年度財務收支審計工作。其中：

xx月份匯總整理全縣審計工作情況。

審計方案范例篇二十一

各股室：

一、工作目標。

本次審計總的指導思想是：堅持三資（公共資金、國有資源、國有資產(chǎn)）審計全覆蓋，堅持審計創(chuàng)新，堅持問題導向，提高綜合分析水平。審計目標為：在把握市本級預算執(zhí)行總體情況的基礎(chǔ)上，評價市財政和有關(guān)部門發(fā)揮預算管理職能等方面取得的成效，揭示預算管理中存在的突出問題，同時重點抓好政策措施落實、扶貧資金、環(huán)保資金、衛(wèi)生計生、就業(yè)資金和國企改革“六大塊板”專項審計和審計調(diào)查，從體制、機制、制度層面分析原因，提出審計建議，為汨羅市經(jīng)濟建設(shè)保駕護航。

二、審計對象和范圍。

（一）市財政局：市本級預算執(zhí)行情況審計。

（二）市地方稅務局：度地方稅收收入征管情況審計。延伸審計地稅分局和部分納稅企業(yè)稅收解繳情況。

（三）部門預算單位：20市財政局、市供銷社部門預算執(zhí)行情況審計。

對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，可追溯或延伸到相關(guān)年度和有關(guān)單位。

三、審計內(nèi)容和重點。

（一）市級財政預算執(zhí)行情況審計。

1.總體情況和工作成效?？傮w把握市本級財政20預算執(zhí)行結(jié)果，反映財政收支的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)、預算執(zhí)行進度、資金實際支付情況、管理績效等情況，分析預算執(zhí)行的總體特點，全面評價預算執(zhí)行的總體效果。

2.政策措施落實情況。關(guān)注穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險等政策措施的落實，以及相關(guān)的各類財政資金是否保障到位并及時投入使用情況。

3.政府預算體系的完整性、規(guī)范性。掌握未納入預算編制范圍的資金規(guī)模；關(guān)注各類預算收支劃分及功能定位情況，全部政府性收支納入預算管理情況，揭示年初預算不完整、代編預算不規(guī)范等問題。

4.預算及其執(zhí)行情況。總體掌握公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算和社?；痤A算的年初預算安排、預算變動、收支預算執(zhí)行情況，審查預算分配和執(zhí)行是否規(guī)范、公平、公正、公開。

一是財政收入管理情況。掌握收入規(guī)模，分析收入結(jié)構(gòu)，了解營改增對市級收入的影響；檢查全部政府收入是否納入預算管理，重點關(guān)注非稅收入核算不清晰，多征、提前征收或者違規(guī)減免，劃繳不及時等問題。

二是預算分配情況。檢查年初預算到位情況，計算年初預留資金的規(guī)模和比例，以及各部門系統(tǒng)財務未細化到具體項目和單位的預算總額的增減變化；檢查部門預算編報范圍是否完整、合理，基本支出是否滿足部門單位正常運轉(zhuǎn)的需要，項目支出預算分配方法是否公正，是否存在混淆基本支出和項目支出邊界的問題。

三是專項資金管理情況。摸清市本級財政專項資金的種類、規(guī)模；審查專項資金設(shè)置的必要性，是否建立整合和退出機制；專項資金的使用是否合規(guī)，重點審查撥付民營企業(yè)各類獎補資金是否公平合理，是否達到了預期效果，是否充分發(fā)揮了財政資金的政策導向性作用。

四是預算批復、變動情況。審查財政是否及時將人大批準的預算批復到預算單位；財政超收收入使用是否合法，調(diào)入資金、調(diào)整預算等財力性調(diào)整安排是否按程序報批，接受增加專項轉(zhuǎn)移支付是否按規(guī)定向人大常委會報告；對確定當年預算不能執(zhí)行的項目，是否及時調(diào)整預算。

五是支出預算執(zhí)行情況。審查支出預算執(zhí)行進度，著重反映資金撥付不及時、預算執(zhí)行遲緩、預算執(zhí)行進度不均衡、年終結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余過多等問題；審查民生支出等重點項目支出的規(guī)模和增長變化情況，評價財政推動“一極三宜”建設(shè)等方面的保障力度；分析公務支出和公款消費及其他行政運行性支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)，落實中央“八項規(guī)定”，市委“九項規(guī)定”方面取得的成效和存在的問題，重點關(guān)注是否存在“雁過拔毛”式腐敗現(xiàn)象。

5.轉(zhuǎn)移支付情況。掌握財政轉(zhuǎn)移支付資金總體規(guī)模結(jié)構(gòu)，一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付占比情況。重點揭示專項轉(zhuǎn)移支付清理整合不到位，結(jié)構(gòu)不合理，項目設(shè)置過多過散，投向雷同，下達不及時，用于國務院明令禁止的相關(guān)項目建設(shè)等問題。

6.決算（草案）編制情況。對政府決算草案的真實性、收支活動合法性、資金使用效益性進行總體評價。

一是決算（草案）編制情況。審查總預算會計報表是否詳細完整地反映了預算執(zhí)行結(jié)果和政府資產(chǎn)負債情況；決算（草案）報表調(diào)整過程是否合規(guī)，依據(jù)是否充分。

二是檢查決算收入的真實性、合規(guī)性和完整性。關(guān)注政府性收入是否及時足額上繳，列報是否真實、完整，是否存在已征收的各項收入掛往來、未按規(guī)定的科目納入決算報表反映等情況。決算與預算進行比對，分析差異原因。

三是核實決算支出列報的真實性、合規(guī)性和完整性。檢查是否存在決算（草案）列支標準不一致、擅自擴大權(quán)責發(fā)生制適用范圍、未如實反映市級預算執(zhí)行結(jié)果的問題，重點反映采用權(quán)責發(fā)生制列支的事項未完整規(guī)范地在市級決算（草案）中反映并加以說明等問題。決算與預算進行比對，分析差異原因。

7.財政管理情況。

一是預算績效管理情況。重點關(guān)注市財政貫徹落實市政府推進預算績效管理意見的情況，檢查是否制定預算績效管理規(guī)劃和實施方案；是否建立績效考評制度；是否將績效考核結(jié)果作為專項資金分配依據(jù)；考核結(jié)果是否按要求公開并對發(fā)現(xiàn)的問題整改。

二是國庫集中支付和國庫管理情況。分析國庫集中支付范圍與資金支付比例，重點審查國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預算和程序支付或利用集中支付為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，致使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。

三是政府采購情況。檢查財政履行政府采購主管部門職責情況，反映政府采購預算編制、采購執(zhí)行結(jié)果的控制機制是否完善、政府采購審批事項是否合規(guī)等情況；關(guān)注政府采購程序規(guī)范性、采購資金是否納入預算、資金使用合規(guī)性、非招標采購方式審批是否恰當?shù)惹闆r；關(guān)注政府采購商品的定價等問題。檢查是否存在層層轉(zhuǎn)包、暗箱操作等違法違規(guī)行為。

四是財政存量資金管理。掌握財政存量資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)，摸清預算凈結(jié)余、預算結(jié)轉(zhuǎn)資金、財政專戶結(jié)存資金、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預算周轉(zhuǎn)金、償債準備金，以及通過虛列支出、收支掛往來等形成的存量資金總體規(guī)模，分析存量資金結(jié)構(gòu)和形成原因，了解存量資金管理情況。

8.政府性債務情況。掌握經(jīng)批準舉借債務的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、使用、償還及置換等情況。檢查是否將政府一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理。檢查是否在預算之外違法違規(guī)舉借債務，為單位或個人債務提供擔保等問題；審查經(jīng)批準舉借資金的使用情況、債務償還情況，是否存在債務風險。

9.預算公開。檢查政府預算、預算調(diào)整、決算、預算執(zhí)行情況的報告、報表是否按規(guī)定全部公開。專項轉(zhuǎn)移支出預算是否公開到地區(qū)、具體項目。本級“三公”經(jīng)費財政撥款預算總額和分項數(shù)額是否按規(guī)定公開，公開時是否將增減變化的原因進行說明。

10.其他有關(guān)事項。關(guān)注國庫資金往來與調(diào)度、國有資產(chǎn)資源管理，揭示存在的問題，促進制度建設(shè)，進一步完善體制機制。

同時，關(guān)注以往年度預算執(zhí)行審計意見的落實情況。

（二）市地方稅務局組織年度地方稅收征管情況審計。

以促進稅收政策執(zhí)行到位、稅收征管規(guī)范有效、稅務檢查制度執(zhí)行有力為主要目標，重點關(guān)注以下方面：

1.稅收政策執(zhí)行情況。審查地稅部門貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策、減免緩政策、退稅政策落實情況。重點審查小微企業(yè)、棚戶區(qū)改造、養(yǎng)老服務業(yè)等稅收優(yōu)惠，落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策是否落實到位；有無違規(guī)制定執(zhí)行減、免、緩稅政策，越權(quán)辦理減、免、緩稅；是否存在應退未退和違規(guī)退庫等問題。

2.稅收征管情況。

一是稅務管理。審查稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報制度的建立與執(zhí)行情況。重點審查企業(yè)工商登記與稅務登記的匹配情況，防止無故漏登漏管和因納稅登記變化導致稅源流失的問題；抽查企業(yè)納稅申報資料的真實、準確和及時性，防止不報、少報、漏報的問題。

二是稅款征收。審查重點稅種和重點行業(yè)稅收征管機制是否健全、有效。審查稅收征收范圍、入庫級次和稅款所屬期限是否符合有關(guān)規(guī)定，反映當前稅務部門在稅收征管中存在的漏洞和問題，促進依法治稅，完善征管機制。

三是稅務檢查。審查稅務檢查制度建立和執(zhí)行情況，重點審查稅務處理處罰決定是否符合規(guī)定，有無濫用行政自由裁量權(quán)應處罰未處罰、應加收滯納金未加收滯納金等問題，稽查結(jié)論的執(zhí)行是否到位，防止以罰代稅、無故減輕處罰等問題。

同時，匯總2016年度其他審計報告中反映的稅收征管方面問題情況。

（三）市級部門預算執(zhí)行和其他財政財務收支審計。

緊扣部門職能職責履行，認真開展2016年度部門預算執(zhí)行和其他財政收支審計，揭示部門預算管理與執(zhí)行的主要問題，分析預算執(zhí)行的效果效率，推動提高預算管理水平，提高預算管理績效。重點審計以下方面：

1.政策措施落實情況。關(guān)注黨和國家、省以及市委市政府政策措施和決策部署的落實情況；關(guān)注各類規(guī)劃制定和修訂工作是否按期完成且符合要求；各項改革措施是否落實；重點建設(shè)項目在實施過程中存在的問題；與政策落實直接相關(guān)的各類財政資金是否及時到位并投入使用等。審查是否存在懶政庸政怠政、不作為、亂作為等問題；揭示和反映政策措施不適應，不銜接、不配套等問題，更好的發(fā)揮政策導向作用。

2.部門預算編制的完整性和科學性。主要審查部門預算編制是否完整、科學，各項收入預算是否完整，支出預算是否科學，重點關(guān)注：上年結(jié)余未全額納入預算、上級提前下達的補助資金未按規(guī)定編入部門預算、基本支出標準過低、項目支出不具備實施條件或明顯超過實際需要、系統(tǒng)財務預留規(guī)模過大，未細化到單位、項目等問題。

3.部門預算執(zhí)行的合規(guī)性和合法性。審查市本級預算部門及其所屬單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況，揭示執(zhí)行過程中存在的違規(guī)違法問題。重點關(guān)注：違規(guī)征收非稅收入；違規(guī)減、免、緩征非稅收入；無預算或超預算支出；巧立名目或利用虛假經(jīng)濟業(yè)務，套取預算資金，劃轉(zhuǎn)到特設(shè)專戶或其他實有資金賬戶。

4.分析部門預算執(zhí)行效率。審查部門預算資金的下達、撥付情況，揭示部門預算執(zhí)行率低的問題，并分析問題產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和原因。重點關(guān)注：預算批復時間和指標掛網(wǎng)晚；結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)多；專項轉(zhuǎn)移支付資金分配、項目審批等工作中存在暗箱操作等行為；系統(tǒng)財務的轉(zhuǎn)移支付計劃下達晚，造成項目當年不能實施等影響財政資金使用效益問題。

5.對國有資產(chǎn)、國有資源情況進行審計。關(guān)注國有資產(chǎn)管理制度建立情況，資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系、資產(chǎn)的購置、使用和處置等情況，檢查是否按規(guī)定履行了相關(guān)程序；是否存在占用下屬單位資產(chǎn)，違規(guī)擔保，違規(guī)出借、侵吞、賤賣、損失國有資產(chǎn)等問題；關(guān)注應納入財政預算管理的經(jīng)營收入和處置收入是否全額繳入國庫。加強對土地、礦藏、水域、森林等國有自然資源，特許經(jīng)營權(quán)等國有無形資產(chǎn)，以及法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源的審計。

6.決算（草案）及存量資金。審查預算部門單位的決算（草案）是否真實、完整。重點關(guān)注：資產(chǎn)的計價等會計處理等情況；往來款的真實性及其賬齡結(jié)構(gòu)；收支確認的準確、完整性；凈結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)的總量和結(jié)構(gòu)；會計報表附注及說明是否真實、完整。

7.預決算公開情況。關(guān)注部門預算是否將財政部門批復的預算全部公開、部門決算公開是否按預算公開事項，同口徑進行公開；“三公”經(jīng)費決算公開是否細化說明、重點揭示賬面核算數(shù)、決算數(shù)和決算公開數(shù)不相符，人為調(diào)整決算公開數(shù)及其他公開信息不真實的問題。

8.專項資金管理使用情況。結(jié)合各部門職責分工的履行情況，以預算管理和資金分配為切入點，重點摸清部門參與分配的財政專項資金（含上級財政資金）的種類、規(guī)模和管理方式、效果等，掌握專項資金管理的政策制度，檢查是否存在管理制度不健全、分配不公平等問題；檢查專項資金的種類整合與退出機制是否健全。

9.內(nèi)控制度健全性與有效性。包括財政財務管理、資產(chǎn)管理、專項資金撥付管理、績效管理等方面的制度是否建立健全，財政資金是否安全，有無失控點或薄弱環(huán)節(jié)，各項規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行，有無資金賬外核算情況。

10.厲行節(jié)約情況。

一是全面檢查公務支出預算管理情況。重點檢查會議和培訓管理情況；公務接待管理情況；公務用車配置和管理使用情況；因公出國（境）管理情況；辦公樓等樓堂館所建設(shè)管理情況；機構(gòu)編制管理等情況。

二是審查濫發(fā)獎金和津補貼情況。重點揭示巧立名目發(fā)放獎金，利用會議、培訓、加班等名義發(fā)放或變相發(fā)放津補貼，年終突擊花錢濫發(fā)津補貼、獎金或?qū)嵨锏葐栴}。

三是審查評比表彰情況。重點揭示自立評比表彰項目，擅自調(diào)整或者變更項目名稱、主（承）辦單位、評選周期，評選范圍、獎項設(shè)置等，表彰超規(guī)模、獎勵超標準，收取或變相收取參評單位和個人費用等問題。

五、組織實施。

（一）組織領(lǐng)導。

成立2016年度市級預算執(zhí)行情況審計領(lǐng)導小組（以下簡稱“領(lǐng)導小組”），負責預算執(zhí)行審計工作的組織、指導和協(xié)調(diào)，局長胡滿林同志任領(lǐng)導小組組長，局領(lǐng)導黃棟梁、陸讓謙、張清湘等同志任副組長，局機關(guān)各股室負責同志任成員。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，張勃同志兼任辦公室主任。財政事業(yè)股負責審計工作方案和“兩個報告”的起草；各審計小組負責所分工審計事項的`資料審核、督促審計整改和有關(guān)資料匯總；指定專人負責審計案卷的整理歸檔。

具體分工見2016年度市級預算執(zhí)行審計人員分工明細表。

（三）實施步驟。

1.計劃準備階段。

（1）2月10至20日，各審計組進行審計調(diào)查。

（2）202月10日前，財政事業(yè)股確定審計對象、工作重點，財政股起草預算執(zhí)行審計工作方案，并經(jīng)局長辦公會議審定后報市政府審批。

（4）2017年2月15日前，各執(zhí)行審計組下達審計通知書。

2.現(xiàn)場實施階段。

（1）2017年2月20日前，各審計組完成審計進點，并組實施現(xiàn)場審計。

（2）2017年3月30日前，各審計組提交審計報告，并經(jīng)業(yè)務辦公會集體審定。

（3）2017年4月10日前，各審計組向財政事業(yè)股提交審計表格、被審計單位反饋意見、審計報告正式稿紙質(zhì)和電子文檔等相關(guān)資料。

3．“兩個報告”起草階段。

（1）2017年4月30日前，各業(yè)務股室將2016年完成的有較大影響可供工作報告采用的行業(yè)審計、專項資金審計或?qū)徲嬚{(diào)查的審計報告和綜合報告紙質(zhì)及電子文檔提交財政事業(yè)股。

（2）2017年5月20日前，財政事業(yè)股做好審計結(jié)果綜合匯總、分析、歸納及“兩個報告”起草工作。

（1）2017年9月10日前，各審計組向財政事業(yè)股提交經(jīng)審核后的被審計單位審計整改情況報告及相關(guān)佐證材料和電子文檔。

（2）2017年9月20日前，各審計小組做好審計整改結(jié)果綜合匯總、分析、歸納工作。

（四）考核管理。

2016年度市級預算執(zhí)行審計成果將進行單項考核評比，評選出優(yōu)秀審計組和先進審計個人予以表彰，并實行工作獎勵?？己朔椒硇兄贫?。

六、工作要求。

（一）提高認識，嚴密組織。

要有大局意識、責任意識和團結(jié)意識。在堅持對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源全覆蓋的前提下，各審計組要圍繞審計目標統(tǒng)籌安排審計力量，合理配置審計資源，加強組織實施中的協(xié)調(diào)配合，按照本方案規(guī)定的重點內(nèi)容，制定切實可行的審計實施方案，將實施方案內(nèi)容表格化，以利于審計實施、結(jié)果匯總和利用；各審計組之間要及時反饋信息，互通有無，發(fā)現(xiàn)重大問題應舉一反三，查深查透；認真填制方案中規(guī)定的表格，嚴格按規(guī)定的時間節(jié)點完成各項審計任務；要嚴格執(zhí)行國家審計準則的規(guī)定，認真做好現(xiàn)場取證，充分聽取被審計單位意見，防范審計風險。

（二）創(chuàng)新審計，提升質(zhì)量。

要創(chuàng)新審計方式方法。各審計組要主動把握改革與發(fā)展的新情況，從提高預算管理水平，完善財政管理體制、促進財政管理改革和提高財政績效的高度開展預算執(zhí)行審計工作；提高綜合分析水平，審視和把握審計事項，緊扣主題主線，延伸審計所有二級預算單位，客觀全面反映市本級預算執(zhí)行的總體情況與效果，嚴格遵守審計工作程序，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準確、確保質(zhì)量、限時辦結(jié)；要提高綜合分析水平，找準問題癥結(jié)，提出一份有分量、有價值的審計要情（專報），從機制、體制、制度上提出具有針對性、操作性和前瞻性的審計建議，督促完善制度、規(guī)范管理。

（三）問題導向，審深審透。

要堅持問題導向。各審計組要重點關(guān)注財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標投標、國有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地和礦產(chǎn)資源交易等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時反映現(xiàn)行政策制度存在的不合時宜、制約發(fā)展、阻礙改革的規(guī)定；關(guān)注預算管理、預算執(zhí)行，以及民生和社會保障等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，以及可能引發(fā)的社會不穩(wěn)定因素；揭示公共資金、國有資產(chǎn)和資源管理和使用中存在的以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、損失浪費等違法違紀問題，移送案件線索一起，注重從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和創(chuàng)新體制機制，促進廉潔政府建設(shè)。

（四）強化管理，保守秘密。

要嚴格現(xiàn)場管理。各審計組要依法辦事，嚴格執(zhí)行審計紀律和各項廉政規(guī)定，注意工作方式和方法，切實做到依法審計、文明審計，對審計中獲悉的商業(yè)秘密，要嚴格執(zhí)行保密紀律，不得用于與審計無關(guān)的事項，審計報告要按規(guī)定征求被審單位的意見并采納合理意見。要用良好的工作態(tài)度、精湛的業(yè)務能力、廉潔高效的工作作風、高質(zhì)量的工作成果提高審計的公信力，樹立良好的審計形象。

審計方案范例篇二十二

建設(shè)局xx國道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計。

根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計國家建設(shè)項目審計準則》、《審計機關(guān)審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》及建設(shè)審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。

受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負責xx國道兩側(cè)綠化工程項目的管理。新建的"xx國道兩側(cè)綠化工程"坐落于xx國道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托"河北博螯項目管理有限公司"作為招標代理機構(gòu)；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司"中標施工；于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗收報告"。

通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。

（一）審計的范圍：

該項審計范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位"xxx項目管理有限公司"，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設(shè)等主管部門和項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。

（二）審計內(nèi)容和重點

1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責任制是否落實；依法應進行招投標的項目是否按"公開、公正、公平"等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問題；項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質(zhì)量等問題；項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。

2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。審查項目建設(shè)標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設(shè)單位對工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質(zhì)量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質(zhì)量問題，要查明發(fā)生問題的原因。

3、工程價款的結(jié)算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站"答疑"》及相關(guān)文件為計價依據(jù)。在對中標事項進行審計的基礎(chǔ)上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以"中標預算 變更價款"模式確定工程決算價款。

（一）重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。

（二）審計風險的評估：

根據(jù)《內(nèi)部控制測評的技術(shù)與方法》規(guī)定"審計風險"一般為5%。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此"控制風險"水平定為50%。根據(jù)《內(nèi)部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風險"為50%。根據(jù)審計風險模型，計算得出"檢查風險"為20%。

審計風險評估表：表略

（三）重要情況的說明

由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"人員未嚴格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。

1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計資料，對被審計單位實施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。

2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結(jié)合、審閱法與核對法相結(jié)合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結(jié)合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關(guān)的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關(guān)問題。審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。

3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設(shè)單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復核，與相關(guān)的被審計施工單位認定事實。

4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。

本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。

審計組由xx、xx兩位同志組成。

審計組長負責組織協(xié)調(diào)好整個審計的安排，對xx國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。

審計組成人員負責xx國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。

20xx年3月2日星期四

審計方案范例篇二十三

1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應的單價、定額資料。

二、建設(shè)項目跟蹤審計程序及相關(guān)要求

1、應在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2、審計組應在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4、審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

5、審計組應根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6、審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

(一)建設(shè)項目開工前階段，審計的主要內(nèi)容應包括：

1、審計建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2、施工準備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底;監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書;審計設(shè)計單位是否有承擔相應資質(zhì)勘測設(shè)計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底，設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求;審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責任制考核辦法等。

3、審計建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應完成工作量的需要;各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定;征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

(二)建設(shè)項目施工階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞、審計質(zhì)量高低的問題，審計內(nèi)容應包括：

1、審計合同履行情況。審計與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、審計內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度;設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要;建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;審計建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。

6、加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設(shè)備、材料是否按相應規(guī)定辦理。

四、建筑項目決算工程量審計的注意事項

建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預算，設(shè)計圖紙及會審紀要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差,以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的`例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢拢瑧⒁猱數(shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)價的辦法，如果結(jié)算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預算定額內(nèi)。審核人員要嚴格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

為進一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質(zhì)量并按時完成任務，統(tǒng)一經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結(jié)合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標

在審計領(lǐng)導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領(lǐng)導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領(lǐng)導干部正確行使權(quán)力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務。

二、審計范圍

領(lǐng)導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。

審計時限應為領(lǐng)導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內(nèi)容及重點

(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題;部門單位內(nèi)部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。

(二)財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。

(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。

(四)負債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。

(五)重大經(jīng)濟決策情況?；窘ㄔO(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。

(六)領(lǐng)導干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題;有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責任界定

審計評價是經(jīng)濟責任審計的重點，應按照審計內(nèi)容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行評價，正確界定領(lǐng)導干部應承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。

領(lǐng)導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題，應承擔直接責任;對職責范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問題，分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應承擔主管責任;對經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領(lǐng)導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應承擔領(lǐng)導責任。

五、審計實施步驟

(一)搞好審前調(diào)查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制，財政財務隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務會計機構(gòu)及其工作情況，相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。

(二)制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調(diào)查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內(nèi)容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質(zhì)量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調(diào)整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。

(三)審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領(lǐng)導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領(lǐng)導干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結(jié)，并界定對問題應承擔的責任。

(四)審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關(guān)人員參加的進點座談會，講明審計目的和內(nèi)容，聽取自查情況及單位機構(gòu)設(shè)置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領(lǐng)導干部宣讀自己任職以來的工作總結(jié)。張貼審計公告書，設(shè)立舉報箱。與被審計單位及被審計領(lǐng)導干部分別簽定雙向承諾書。

(五)審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關(guān)。

(六)審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領(lǐng)導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產(chǎn)真實情況的不離點，審計范圍和內(nèi)容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見。

(七)審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領(lǐng)導匯報，經(jīng)局領(lǐng)導審核通過后出具審計結(jié)果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關(guān)部門送交移送處理書。

六、審計組織與管理

經(jīng)濟責任審計項目由經(jīng)責辦統(tǒng)一組織管理和安排，經(jīng)責辦兩個科室與局業(yè)務科共同承擔完成。經(jīng)責辦負責向市紀委、組織部等委托部門了解被審計單位及人員情況，并告知承擔審計項目的科室。審計結(jié)果報告由經(jīng)責辦負責統(tǒng)一向有關(guān)部門報送。經(jīng)責辦負責對內(nèi)對外的溝通與協(xié)調(diào)，以解決審計過程中遇到的情況和問題。

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