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稅收調(diào)研報(bào)告篇一
全面開(kāi)展非稅收入執(zhí)收成本核定工作，既是深化財(cái)政預(yù)算體制改革和完善部門(mén)預(yù)算編制的客觀需要，也是推行預(yù)算績(jī)效考核及保障政府職能順利實(shí)施的有力措施，更是規(guī)范非稅收入征管、強(qiáng)化執(zhí)收單位財(cái)務(wù)管理的重要手段。近年來(lái)，我市按照《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》、《湖南省財(cái)政廳關(guān)于核定非稅收入執(zhí)收成本的通知》(湘財(cái)非稅〔xxx1〕8號(hào))等有關(guān)規(guī)定，積極探索非稅收入執(zhí)收成本核定及運(yùn)用工作，取得了一定成效。
(一)制度規(guī)定。
為做好非稅收入執(zhí)收成本核定工作，郴州市財(cái)政局于xxx9年印發(fā)《市級(jí)非稅收入年度預(yù)算編審工作規(guī)程》(郴財(cái)費(fèi)[xxx9]16號(hào))，對(duì)非稅收入執(zhí)收成本的編報(bào)、測(cè)算、核定工作做出了明確規(guī)定。隨后，每年的預(yù)算編制文件都對(duì)非稅收入執(zhí)收成本核定工作做出具體安排部署。xxx2年，郴州市非稅局出臺(tái)《市級(jí)非稅收入執(zhí)收成本核定工作規(guī)程》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)，對(duì)非稅收入執(zhí)收成本的具體構(gòu)成項(xiàng)目、核定原則、方法、程序等做出了更詳細(xì)的規(guī)定。《規(guī)程》要求核定非稅收入執(zhí)收成本與編報(bào)非稅收入年度預(yù)算同步進(jìn)行;執(zhí)收成本由市直執(zhí)收單位認(rèn)真編報(bào)，并按時(shí)報(bào)送市級(jí)財(cái)政部門(mén)非稅收入管理機(jī)構(gòu)核定;執(zhí)收成本采取電子和紙質(zhì)兩種形式申報(bào)，并保持格式一致、口徑統(tǒng)一。
(二)核定的基本方法。
1.在核定程序上，采取“單位申報(bào)、財(cái)政審核、分項(xiàng)核定、預(yù)算保障”的模式。單位通過(guò)ftp文件傳輸服務(wù)器申報(bào)非稅收入及執(zhí)收成本預(yù)測(cè)數(shù)，將相關(guān)文件資料命名后放置在對(duì)應(yīng)的文件夾中，由非稅局進(jìn)行初審，并將初審?fù)ㄟ^(guò)的文件電子文檔發(fā)送給對(duì)口業(yè)務(wù)科室。對(duì)口業(yè)務(wù)科室確認(rèn)后，通過(guò)部門(mén)預(yù)算中的項(xiàng)目支出予以保障。
2.在核定口徑上，采取小口徑核定。即僅核定部門(mén)預(yù)算基本支出未予以保障的額外開(kāi)支。如聘用人員經(jīng)費(fèi)、證書(shū)(證照)工本費(fèi)、維修維護(hù)費(fèi)、資料印刷費(fèi)、專用材料費(fèi)、應(yīng)繳稅費(fèi)、代征手續(xù)費(fèi)等。上下級(jí)分成支出按文件規(guī)定比例計(jì)算確定，在非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶解繳結(jié)算，不列入執(zhí)收成本范圍;由預(yù)算部門(mén)按規(guī)定比例提取的政府償債準(zhǔn)備金也不納入單位執(zhí)收成本項(xiàng)目核定。
3.在核定方式上，采取分類、分項(xiàng)核定方式。
(1)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)(源)有償使用收益、其他非稅收入執(zhí)收成本核定方式為：工本費(fèi)按物價(jià)部門(mén)確定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)收工作量核定;稅金按相應(yīng)的稅(費(fèi))率核定;租金按上年支出數(shù)或合同數(shù)核定;專用材料費(fèi)按上年度實(shí)際支出數(shù)，結(jié)合當(dāng)年收入計(jì)劃核定;培訓(xùn)支出的酬金、資料費(fèi)和食宿費(fèi)成本按上年度實(shí)際支出數(shù)，結(jié)合當(dāng)年收入計(jì)劃核定;其他支出按上年為取得該項(xiàng)非稅收入發(fā)生的支出，結(jié)合當(dāng)年收入計(jì)劃核定。
(2)罰沒(méi)收入辦案經(jīng)費(fèi)采取區(qū)分單位性質(zhì)分別核定的方式：市本級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察政法機(jī)關(guān)外的全額撥款單位按50%、差額撥款單位按60%、自收自支單位按75%核定，市本級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察政法機(jī)關(guān)辦案經(jīng)費(fèi)另行核定：對(duì)于一般性案件，按20%的比例核定;對(duì)向上和對(duì)外爭(zhēng)取案件所取得的罰沒(méi)收入，市級(jí)入庫(kù)金額達(dá)到100萬(wàn)元以上的，經(jīng)市財(cái)政局核實(shí)后提高10%(按30%)比例核定;對(duì)市縣聯(lián)合辦案的，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制有關(guān)規(guī)定，罰沒(méi)收入繳入市級(jí)財(cái)政的，考慮市縣區(qū)聯(lián)合辦案成本，提高20%(按40%)比例核定;個(gè)別大案要案實(shí)行一案一核定方式。
(3)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入的成本核定，由市國(guó)土資源部門(mén)會(huì)同市財(cái)政部門(mén)征收管理機(jī)構(gòu)(市鄉(xiāng)政鎮(zhèn)財(cái)政管理局)審查，報(bào)市財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后下達(dá)批準(zhǔn)文件。計(jì)入征地成本的內(nèi)容包括：征地補(bǔ)償費(fèi)(含土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi))、征地報(bào)批稅費(fèi)(包括新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、耕地開(kāi)墾費(fèi)、耕地占用稅、植被恢復(fù)費(fèi)、防洪保安專項(xiàng)資金、被征地農(nóng)民社會(huì)保障資金等)和房屋拆遷費(fèi)用。核定標(biāo)準(zhǔn)按《郴州市征地拆遷補(bǔ)償安置辦法》(湘政發(fā)[xxx1]20號(hào))執(zhí)行。
4.在成果應(yīng)用上，成本核定工作借助部門(mén)預(yù)算軟件系統(tǒng)與部門(mén)預(yù)算同步進(jìn)行。在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，將單位非稅收入征收計(jì)劃剔除上解(下劃)收入作為計(jì)提基數(shù)，按一定比例計(jì)提償債準(zhǔn)備金。除基金收入統(tǒng)一按50%的比例計(jì)提外，其他非稅收入?yún)^(qū)分單位性質(zhì)和收入項(xiàng)目，按不同比例計(jì)提：全額撥款單位的行政事業(yè)性收費(fèi)收入按20%、罰沒(méi)收入按50%、其他非稅收入按10%計(jì)提;差額撥款單位的行政事業(yè)性收費(fèi)收入按10%、罰沒(méi)收入按40%、其他非稅收入按5%計(jì)提;自收自支單位的行政事業(yè)性收費(fèi)收入和其他非稅收入不計(jì)提償債準(zhǔn)備金，罰沒(méi)收入按25%計(jì)提。非稅收入剔除上解(下劃)收入及償債準(zhǔn)備金后，全額納入部門(mén)預(yù)算，經(jīng)非稅局商財(cái)政歸口業(yè)務(wù)科室核定的執(zhí)收成本在部門(mén)預(yù)算中通過(guò)“項(xiàng)目支出”予以保障。執(zhí)收成本支付流程按預(yù)算管理程序，由預(yù)算核定支出控制數(shù)，財(cái)政歸口科室下達(dá)資金指標(biāo)，國(guó)庫(kù)辦理資金支付。具體撥付流程為：對(duì)于已通過(guò)部門(mén)預(yù)算安排的執(zhí)收成本和項(xiàng)目支出，由預(yù)算科年初下達(dá)指標(biāo)到各業(yè)務(wù)科室，國(guó)庫(kù)局每旬根據(jù)非稅收入征收管理局提供分單位入庫(kù)數(shù)，按收入繳庫(kù)方式分別向預(yù)算科提供分單位的撥款控制表，預(yù)算科核定蓋章后送各業(yè)務(wù)科室作為單位執(zhí)收成本和項(xiàng)目支出指標(biāo)下達(dá)依據(jù)，各業(yè)務(wù)科室在控制數(shù)范圍內(nèi)下達(dá)資金指標(biāo)。非稅收入超計(jì)劃征收部分，按一定比例(略高于計(jì)劃內(nèi)比例)計(jì)提政府償債準(zhǔn)備金后，余額由各業(yè)務(wù)科室商預(yù)算科提出安排意見(jiàn)，按相應(yīng)審批程序報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)、市領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)追加指標(biāo)，比照年度征收計(jì)劃內(nèi)的支出撥款程序執(zhí)行。xxx4年，我市用非稅收入安排基本經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)(不含執(zhí)收成本)共計(jì)3.43億元。
5.在成本控制上，我市采取一年一核的方式。每年年底對(duì)下一年度的非稅收入執(zhí)收成本進(jìn)行核定，將核定的執(zhí)收成本及年度非稅收入征收計(jì)劃編入部門(mén)預(yù)算，經(jīng)人代會(huì)審議通過(guò)后下達(dá)給執(zhí)收單位。
(三)成本核定工作覆蓋面。
xxx5年，我市對(duì)市直101個(gè)部門(mén)預(yù)算單位的政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資產(chǎn)(源)有償使用收入、其他收入等5類非稅收入的執(zhí)收成本進(jìn)行了審核，單位覆蓋面達(dá)到91.8%、項(xiàng)目覆蓋面達(dá)到100%。核定xxx5年度非稅收入預(yù)算6.77億元，核定執(zhí)收成本2.67億元，占非稅收入預(yù)算的39.44%。全市共9個(gè)縣(市、區(qū))開(kāi)展了非稅收入成本核定工作，覆蓋面達(dá)到81.8%。其中永興、臨武等縣制定出臺(tái)了《縣級(jí)非稅收入執(zhí)收成本核定工作規(guī)程》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入預(yù)算管理的通知》等文件，進(jìn)一步規(guī)范了非稅收入征收成本核定工作，使成本核定工作逐步步入常態(tài)化。
(四)信息化管理。
我市依托部門(mén)預(yù)算軟件系統(tǒng)進(jìn)行非稅收入及執(zhí)收成本預(yù)算申報(bào)。為方便各預(yù)算單位(非稅收入執(zhí)收單位)傳送資料，我市建立了ftp文件傳輸服務(wù)器，單位上傳文件資料時(shí)，將相關(guān)文件資料命名后放置在對(duì)應(yīng)的文件夾中。非稅局、對(duì)口業(yè)務(wù)科室分別在ftp文件傳輸服務(wù)器中對(duì)單位的非稅收入收支預(yù)算進(jìn)行初審和復(fù)審，預(yù)算單位(非稅收入執(zhí)收單位)根據(jù)審核后的非稅收入收支預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在部門(mén)預(yù)算軟件(單位版)中進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，經(jīng)對(duì)口業(yè)務(wù)科室審核后，由預(yù)算科根據(jù)需要通知系統(tǒng)管理員導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送給非稅局及對(duì)口業(yè)務(wù)科室。
非稅收入執(zhí)收成本核定工作是非稅收入征管工作中一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。我市自xxx9年開(kāi)展執(zhí)收成本核定工作以來(lái)，成本核定工作作為深化預(yù)算體制改革、完善部門(mén)預(yù)算編制、加強(qiáng)財(cái)政收支管理的重要措施，既得到了政府的充分肯定，也得到了執(zhí)收單位的積極支持，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各科室也日漸認(rèn)識(shí)到非稅收入成本核定工作的重要意義，在部門(mén)預(yù)算編制、執(zhí)收成本核撥過(guò)程中，都能對(duì)核定成果加以運(yùn)用。
(一)非稅收入成本核定工作步入常態(tài)化。
近年來(lái)，我市結(jié)合深化部門(mén)預(yù)算改革，積極探索非稅收入執(zhí)收成本核定辦法，進(jìn)一步提高非稅收入管理水平。每年年底由市財(cái)政局在下發(fā)下一年度部門(mén)預(yù)算通知時(shí)，將非稅收入及執(zhí)收成本編報(bào)要求在通知中予以明確，各執(zhí)收單位按要求積極配合認(rèn)真編報(bào)，并將經(jīng)非稅局及財(cái)政歸口業(yè)務(wù)科室審核后的非稅收入及執(zhí)收成本計(jì)劃編入部門(mén)預(yù)算。由市財(cái)政局將經(jīng)人代會(huì)審核通過(guò)后的部門(mén)預(yù)算下達(dá)給執(zhí)收單位。非稅收入成本核定工作逐漸步入常態(tài)化。
通過(guò)將核定的非稅收入執(zhí)收成本編入部門(mén)預(yù)算，能更直觀的反映執(zhí)收單位的預(yù)算支出績(jī)效水平。非稅收入成本核定工作，促使財(cái)政部門(mén)和執(zhí)收單位都不僅要關(guān)心非稅收入的規(guī)模和增長(zhǎng)速度，還要考慮執(zhí)收過(guò)程中投入的人力、財(cái)力、物力，即要綜合考慮執(zhí)收非稅收入的“所費(fèi)”與“所得”，逐步建立起非稅收入績(jī)效管理理念。
(三)單位部門(mén)預(yù)算更加精細(xì)化。
部門(mén)預(yù)算中，在基本支出按照“定員定額”的核定原則核定的基礎(chǔ)上，將單位執(zhí)收的非稅收入(包括納入公共預(yù)算管理的非稅收入和納入專戶管理的非稅收入)扣除上下級(jí)分成支出及政府償債準(zhǔn)備金后的余額納入單位部門(mén)預(yù)算，將核定的執(zhí)收成本在部門(mén)預(yù)算中通過(guò)“項(xiàng)目支出—征收成本”優(yōu)先予以保障，余額用于安排單位其他項(xiàng)目支出或基本支出。xxx3-xxx5年，我市通過(guò)部門(mén)預(yù)算下達(dá)非稅收入征收計(jì)劃共計(jì)19.14億元，核定執(zhí)收成本5.74億元，核定的執(zhí)收成本全額通過(guò)通過(guò)“項(xiàng)目支出—征收成本”予以保障。使單位部門(mén)預(yù)算更加精細(xì)、明晰。
(四)增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力。
非稅收入執(zhí)收總額與非稅收入執(zhí)收成本之差，形成政府可用財(cái)力，一部分用于安排執(zhí)收單位的項(xiàng)目支出或基本支出，另一部分用于補(bǔ)充地方財(cái)政收支缺口，由財(cái)政統(tǒng)籌安排。xxx3年-xxx5年，我市用非稅收入剔除執(zhí)收成本后的余額，共計(jì)彌補(bǔ)財(cái)政收支缺口(計(jì)提償債準(zhǔn)備金)3.08億元、安排單位項(xiàng)目支出或基本支出9.13億元。為政府緩解財(cái)政收支矛盾發(fā)揮了重要作用，增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力。
(一)認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一。
各部門(mén)對(duì)非稅收入執(zhí)收成本核定工作的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一。有的認(rèn)為為調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的工作積極性，應(yīng)給執(zhí)收單位核定較充裕的執(zhí)收成本;有的認(rèn)為為緩解部門(mén)(單位)“苦樂(lè)不均”的現(xiàn)象，應(yīng)嚴(yán)格核定執(zhí)收成本;有的認(rèn)為執(zhí)收單位執(zhí)收非稅收入是履行政府職能，其經(jīng)費(fèi)已通過(guò)部門(mén)預(yù)算的基本支出進(jìn)行保障，不應(yīng)另外單獨(dú)核定并安排執(zhí)收成本;有的認(rèn)為非稅收入由部門(mén)或單位取得,應(yīng)全部安排給部門(mén)和單位使用,不需核定執(zhí)收成本;有的認(rèn)為非稅收入屬財(cái)政資金應(yīng)同稅收收入一并統(tǒng)籌安排,不需核定執(zhí)收成本;有的認(rèn)為核定執(zhí)收成本的方式過(guò)于粗略，并不能真正體現(xiàn)非稅收入“所費(fèi)”與“所得”。
(二)制度建設(shè)有待完善。
我市自xxx9年開(kāi)展非稅收入執(zhí)收成本核定工作以來(lái)，一直還處于探索階段，尚未形成規(guī)范的執(zhí)收成本核定辦法和核定成果運(yùn)用工作機(jī)制，致使工作人員在執(zhí)收成本核定過(guò)程中無(wú)章可循、隨意性較大。
(三)執(zhí)收成本核定質(zhì)量有待進(jìn)一步高。
在非稅收入執(zhí)收成本核定過(guò)程中，從部門(mén)利益出發(fā)，執(zhí)收單位會(huì)盡量爭(zhēng)取較大的數(shù)額，而財(cái)政部門(mén)則偏向于用較小的成本獲得較大的成果。如何在兩者之間取得一個(gè)平衡，按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定一個(gè)合適的成本數(shù)額，我市尚未找到一個(gè)好的解決辦法。核定執(zhí)收成本時(shí)，只能按單位申報(bào)數(shù)，參考以前年度實(shí)際核定數(shù)，結(jié)合部門(mén)預(yù)算基本支出安排情況進(jìn)行粗略核定，核定質(zhì)量不高。
(四)核定成果難以充分運(yùn)用。
1.現(xiàn)行的職能分工，容易造成核定成果運(yùn)用難以保障。成本核定工作從嚴(yán)格意義上來(lái)看，是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，按職能界定，歸屬于相應(yīng)業(yè)務(wù)科室，由非稅收入征收管理部門(mén)牽頭進(jìn)行執(zhí)收成本核定，頗感力不從心。另外，項(xiàng)目支出審核職能在業(yè)務(wù)科室，通過(guò)非稅收入安排的項(xiàng)目支出除執(zhí)收成本由非稅收入征收管理部門(mén)牽頭審定外，其他項(xiàng)目支出非稅部門(mén)并不參與。如果其他項(xiàng)目支出審核不嚴(yán)，則很難保證執(zhí)收成本核定成果得到保障和充分運(yùn)用。
2.現(xiàn)行的操作模式容易造成收支矛盾，影響執(zhí)收成本核定成果運(yùn)用。我市現(xiàn)行的操作模式是：執(zhí)收成本通過(guò)部門(mén)預(yù)算的項(xiàng)目支出下達(dá)給執(zhí)收單位，非稅收入預(yù)算扣除一定比例的償債準(zhǔn)備金及執(zhí)收成本后的余額全部作為單位基本經(jīng)費(fèi)或其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源進(jìn)行安排，年度非稅收入超收部分扣除一定比例(略高于預(yù)算內(nèi)部分)償債準(zhǔn)備金后，全部安排給執(zhí)收單位。在這種操作模式下，如果執(zhí)收成本和其他項(xiàng)目支出審核過(guò)嚴(yán)，執(zhí)收單位將因年度非稅收入短收而影響經(jīng)費(fèi)保障，不利于非稅收入預(yù)算做足做實(shí)，也不利于調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位積極性;如果不嚴(yán)格審核又將使非稅收入執(zhí)收單位支出膨脹，造成單位間的“苦樂(lè)不均”。
非稅收入執(zhí)收成本核定工作是一項(xiàng)復(fù)雜且十分重要的工作。如何科學(xué)核定非稅收入執(zhí)收成本并加以合理應(yīng)用，是進(jìn)一步提高非稅收入管理水平，健全非稅收入管理體系的重要內(nèi)容。為此，我市通過(guò)調(diào)研并結(jié)合近幾年工作實(shí)際，擬采取以下措施：
(一)強(qiáng)化執(zhí)收成本理念。
由于政府非稅收入執(zhí)收成本核定工作涉及面廣,涉及到各部門(mén)和單位的切身利益，針對(duì)單位和部門(mén)認(rèn)識(shí)不足,為統(tǒng)一思想，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，得到各部門(mén)單位的積極配合,必須加大非稅收入執(zhí)收成本管理宣傳。要逐步淡化“非稅收入是預(yù)算外資金，屬單位收入”概念，建立非稅收入新理念，真正把思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到“非稅收入所有權(quán)屬國(guó)家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”上來(lái)。為嚴(yán)格核定執(zhí)收成本，實(shí)現(xiàn)非稅收入真正意義上的統(tǒng)籌安排掃除觀念上的障礙和行動(dòng)上的抵觸。
(二)科學(xué)核定執(zhí)收成本。
1.科學(xué)界定執(zhí)收成本涵蓋范圍。將財(cái)政基本經(jīng)費(fèi)保障之外的、為執(zhí)收非稅收入產(chǎn)生的臨聘人員經(jīng)費(fèi)、自收自支編制人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)、差額撥款單位人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)缺口、工本費(fèi)、稅金、租金、代征手續(xù)費(fèi)、維修維護(hù)費(fèi)、專用材料費(fèi)、酬金、對(duì)外培訓(xùn)用的資料費(fèi)和食宿費(fèi)等納入執(zhí)收成本核定范圍。
2.深入調(diào)查研究，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)客觀真實(shí)。采取向執(zhí)收單位發(fā)放成本核定調(diào)查表和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方式取得上年度非稅收入執(zhí)收成本實(shí)際發(fā)生額。執(zhí)收成本調(diào)查表中列明具體成本項(xiàng)目，如果有“稅金”、“代征手續(xù)費(fèi)”等項(xiàng)目的，要求其對(duì)應(yīng)到目級(jí)非稅收入項(xiàng)目。實(shí)地調(diào)查時(shí)查看其原始支出票據(jù)，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。
3.進(jìn)行分類核定，確保核定數(shù)據(jù)客觀公正。為核定一個(gè)合理的執(zhí)收成本數(shù)額，可按成本項(xiàng)目將其分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類。固定成本是在一定范圍內(nèi)不隨收入變動(dòng)而變動(dòng)或者與收入沒(méi)有明顯的線性關(guān)系的成本，如聘用執(zhí)收人員經(jīng)費(fèi)、自收自支編制人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)、差額撥款單位人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)缺口、設(shè)備維修維護(hù)費(fèi)、場(chǎng)地租金以及差額撥款和自收自支事業(yè)單位財(cái)政未予保障的人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)等。固定成本可參照前兩年實(shí)際發(fā)生數(shù)確定。變動(dòng)成本是隨收入變動(dòng)而變動(dòng)并與收入變動(dòng)呈明顯線性關(guān)系的成本，如證書(shū)證照工本費(fèi)、稅金、代征手續(xù)費(fèi)等。變動(dòng)成本可根據(jù)執(zhí)收單位年度收入計(jì)劃及相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定。
4.把握原則及方法步驟。按照“因勢(shì)利導(dǎo)、先易后難、循序漸進(jìn)”的原則，分步組織實(shí)施執(zhí)收成本核定及運(yùn)用工作，加強(qiáng)非稅收入統(tǒng)籌力度。
(三)合理運(yùn)用核定成果。
1.區(qū)分收費(fèi)項(xiàng)目，將非稅收入收支計(jì)劃分別編入部門(mén)預(yù)算或地方預(yù)算。為進(jìn)一步加強(qiáng)政府非稅收入管理，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力,確保財(cái)政資金運(yùn)行安全高效，建議編制全口徑非稅收入收支計(jì)劃。對(duì)具有專項(xiàng)用途的政府性基金如價(jià)格調(diào)節(jié)基金、墻改基金、污水處理費(fèi)等，由征收部門(mén)和單位編制收入計(jì)劃、申報(bào)執(zhí)收成本，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核通過(guò)后，將核定的執(zhí)收成本編入單位部門(mén)預(yù)算;由使用部門(mén)編制涉及本部門(mén)和單位的有關(guān)政府性基金收支預(yù)算。國(guó)有國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入由其征收管理部門(mén)編制收支計(jì)劃納入地方政府性基金預(yù)算;其他非稅收入(行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)有資源有償使用收入等)剔除上下級(jí)分成支出后的余額全額納入單位部門(mén)預(yù)算，核定的執(zhí)收成在部門(mén)預(yù)算中通過(guò)安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)予以保證。
2.將剔除執(zhí)收成本后形成的財(cái)力全額由財(cái)政統(tǒng)籌安排。改變按非稅收入執(zhí)收總額一定比例計(jì)提政府償債準(zhǔn)備金的模式，把單位執(zhí)收的非稅收入剔除執(zhí)收成本后的余額全額由財(cái)政統(tǒng)籌安排使用。
3.嚴(yán)格審核項(xiàng)目支出。目前通過(guò)非稅收入安排的項(xiàng)目支出數(shù)量多、金額大，很多并非真正意義的項(xiàng)目支出，而非非稅收入安排的項(xiàng)目支出數(shù)量少金額小，且屬嚴(yán)格意義的項(xiàng)目支出造成了單位苦樂(lè)不均的現(xiàn)象。科學(xué)核定非稅收入執(zhí)收成本后，在保證執(zhí)收成本通過(guò)項(xiàng)目支出予以保障的前提下，不管單位申報(bào)的項(xiàng)目支出是否通過(guò)非稅收入安排，都應(yīng)嚴(yán)格審核，防止非稅收入執(zhí)收單位項(xiàng)目支出數(shù)額膨脹。
(四)完善績(jī)效考核機(jī)制。
為調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的積極性，應(yīng)建立并完善績(jī)效考核機(jī)制，每年由財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位政府非稅收入執(zhí)收工作情況進(jìn)行考核。對(duì)完成年度政府非稅收入計(jì)劃的單位，政府非稅收入剔除執(zhí)收成本后，余額按一定比例安排事業(yè)發(fā)展性支出。對(duì)超額完成年度收入計(jì)劃的單位，按非稅收入超收額剔除執(zhí)收成本后的一定比例安排事業(yè)發(fā)展性支出;對(duì)非政策性因素未完成年度政府非稅收入計(jì)劃的單位，仍按年度計(jì)劃統(tǒng)籌收入，相應(yīng)調(diào)減單位成本支出;執(zhí)收單位因政策性因素(如取消收費(fèi)項(xiàng)目、降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等)不能完成年度收入計(jì)劃的，須向財(cái)政部門(mén)提出收支計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)提出調(diào)整建議，按規(guī)定程序報(bào)批確定;當(dāng)年新增或取消的收費(fèi)項(xiàng)目，只核撥執(zhí)收成本，不進(jìn)行績(jī)效考核;因單位漏報(bào)、瞞報(bào)等原因?qū)е路嵌愂杖胗?jì)劃偏低形成的增收，以及財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門(mén)檢查時(shí)責(zé)令補(bǔ)繳形成的收入，不納入考核范圍，原則上不予安排支出。對(duì)非稅收入執(zhí)收工作年度考評(píng)先進(jìn)單位，可按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)在非稅收入執(zhí)收工作中做出突出貢獻(xiàn)的相關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)主要從結(jié)余資金中列支。
(五)制訂成本核定辦法。
為切實(shí)做好非稅收入執(zhí)收成本核定改革工作，要盡快出臺(tái)《市本級(jí)政府非稅收入執(zhí)收成本核定辦法》及《市本級(jí)政府非稅收入成本核定工作實(shí)施方案》，把非稅收入成本核定的原則、方法以及核定成果的運(yùn)用等用制度予以明確，使非稅收入成本核定工作有據(jù)可依、有章可循。
路政管理部門(mén)非稅收入是除了稅收以外，由路政管理部門(mén)憑借其政府職能、政府信譽(yù)或國(guó)家權(quán)力依法取得的收入，在當(dāng)前中外國(guó)家的稅收制度中非稅收入均是政府財(cái)政總收入中的重要構(gòu)成部分。非稅收入脫鉤政策是基于規(guī)范非稅收入的目的提出的，這種“收支兩條線”的模式對(duì)于規(guī)范和平衡路政部門(mén)財(cái)政收支、轉(zhuǎn)換財(cái)政職能、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理都有重要的作用。
近年來(lái)，我縣路政管理部門(mén)在非稅收入方面采取收支脫鉤的管理模式，取得了好的效果。但是，仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在非稅收入脫鉤管理意識(shí)不到位，執(zhí)行不力;缺少有效的監(jiān)管機(jī)制，法制化建設(shè)滯后;源頭控制出現(xiàn)漏洞，票據(jù)管理不嚴(yán);收支脫鉤和缺乏必要配套措施等方面。應(yīng)有效加快提高非稅收入脫鉤管理意識(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行力度，加強(qiáng)日常票據(jù)管理工作，防止非稅收入流失。
(一)依法征收力度不斷加大。
我縣路政部門(mén)非稅收入征收工作，是法律法規(guī)賦予部門(mén)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是道路交通事業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)性工作。近年來(lái)，我縣各級(jí)路政部門(mén)努力克服征收涉及范圍廣、企事業(yè)單位多、關(guān)系復(fù)雜、征收任務(wù)艱巨等困難，通過(guò)加強(qiáng)征收隊(duì)伍建設(shè)，完善管理制度，調(diào)整充實(shí)人員，配備執(zhí)法器材等措施，使依法征收工作得到有序開(kāi)展，并不斷發(fā)掘新費(fèi)源，非稅收入征收額逐年提高，不僅有力保障了道路交通工程的建設(shè)和維護(hù)，而且有效保證了我縣道路交通工程管理單位的生存與發(fā)展。
(二)征收管理工作不斷增強(qiáng)。
近年來(lái)，我縣出臺(tái)的一些文件中都進(jìn)一步明確了政府非稅收入征繳程序。要求各執(zhí)收單位在依法征收各類非稅收入時(shí)，首先到同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)非稅收入項(xiàng)目編碼，然后向繳款人開(kāi)具省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的“廣西省非稅收入繳款書(shū)”，由繳款人繳款后，將款項(xiàng)通過(guò)代收銀行全額繳存財(cái)政專戶，避免了執(zhí)收單位坐收從支。執(zhí)收單位及時(shí)登記本單位非稅收入輔助賬，每月與財(cái)政部門(mén)對(duì)賬，了解掌握本單位非稅收入征繳情況。
(三)非稅收入實(shí)現(xiàn)了收支規(guī)范化。
我縣非稅收入“收支兩條線”規(guī)定在各執(zhí)收單位得到逐步落實(shí)，征收的非稅收入也基本做到了全額、及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶;執(zhí)收單位的支出納入財(cái)政綜合預(yù)算管理，根據(jù)單位履行職能的需要，財(cái)政安排支出預(yù)算和批復(fù)支出計(jì)劃，通過(guò)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶將資金撥付到執(zhí)收單位。
近幾年來(lái)，為了轉(zhuǎn)變部門(mén)財(cái)政職能、構(gòu)建公共服務(wù)體系，我縣路政管理部門(mén)在非稅收入方面通過(guò)相關(guān)的摸索采取了收支脫鉤的管理模式，并取得了很好的效果。但是，仍然存在一些比較薄弱的環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
路政管理部門(mén)作為政府行政權(quán)力部門(mén)，對(duì)非稅收支的管理有著義不容辭的責(zé)任。而由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)非稅收管理的慣性思維，許多路政管理單位缺乏對(duì)非稅收入收支脫鉤管理的意識(shí)。在實(shí)際中，各執(zhí)收部門(mén)和單位更多的將非稅收入資金用作彌補(bǔ)本單位的經(jīng)費(fèi)支出或者提高本部門(mén)人員的福利待遇，仍然有私設(shè)“小金庫(kù)”的事情發(fā)生。對(duì)于路政管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，非稅收入中有相當(dāng)一部分是為了緩解部門(mén)財(cái)政的支出壓力，各部門(mén)都將非稅收入看作部門(mén)的自有資金。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和財(cái)政改革的過(guò)程中，特別是收支脫鉤財(cái)政管理模式的提出后，部門(mén)內(nèi)部的非稅收入實(shí)行的是收支兩條線的管理模式，在這種情況下，原有的財(cái)政收支體系被打破，很多單位表現(xiàn)出與財(cái)政收支脫鉤管理的不適應(yīng)性，在工作中往往出現(xiàn)執(zhí)行不到位的情況。
(二)缺少有效的監(jiān)管機(jī)制，法制化建設(shè)滯后。
當(dāng)前，路政管理部門(mén)非稅收入管理的改革還處于探索階段，而收支脫鉤管理的模式仍然缺乏完整的規(guī)范方法和必要有效的監(jiān)督機(jī)制，政府非稅收入流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。路政管理部門(mén)既是權(quán)利的執(zhí)行部門(mén)又是權(quán)利的監(jiān)管部門(mén)，對(duì)于這些部門(mén)單位的非稅收入進(jìn)行監(jiān)管是一個(gè)難題。在收支兩條線的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，盡管相關(guān)法規(guī)對(duì)非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)已經(jīng)做出合理的界定，但仍難做到非稅收入管理真正的歸位，這也給監(jiān)管工作帶來(lái)很多的'困難。近年來(lái)有些地區(qū)出臺(tái)的一些對(duì)非稅收入管理的法規(guī)大多只是在理論上進(jìn)行一定的規(guī)范，但在實(shí)踐中缺乏可操作性，長(zhǎng)此以往，會(huì)使得收支脫鉤的非稅收入管理模式面臨無(wú)效監(jiān)督的局面。
(三)源頭控制出現(xiàn)漏洞，票據(jù)管理不嚴(yán)。
從實(shí)際操作的角度來(lái)說(shuō)，票據(jù)管理是非稅收入進(jìn)行收支脫鉤管理的源頭，對(duì)票據(jù)管理控制的好壞直接影響到最終的監(jiān)管效果。由于路政管理部門(mén)在工作中要接收的票據(jù)種類比較多，而專業(yè)的財(cái)稅人員配備相對(duì)較少，對(duì)數(shù)量繁多的票據(jù)的梳理統(tǒng)計(jì)工作做得不到位，這就造成在票據(jù)管理的審查等方面存在許多的漏洞。目前在對(duì)票據(jù)數(shù)量、票據(jù)種類以及具體的使用方法等環(huán)節(jié)仍然沒(méi)有形成一套規(guī)范科學(xué)的管理辦法，這樣會(huì)在非稅收入的征繳過(guò)程中出現(xiàn)管理的無(wú)序性。如果在這個(gè)過(guò)程中的監(jiān)管措施不到位的話，那么票據(jù)的源頭控制力會(huì)嚴(yán)重弱化，票據(jù)混用、收費(fèi)混亂現(xiàn)象的發(fā)生便難以避免。
(四)收支脫鉤和缺乏必要的配套措施。
當(dāng)前的非稅收入收支脫鉤的政策對(duì)路政管理部門(mén)的執(zhí)收單位的積極性有很大的影響，如果實(shí)現(xiàn)完全的收支脫鉤而沒(méi)有必要的配套措施，那么會(huì)直接影響到實(shí)際執(zhí)收單位工作開(kāi)展的積極性，也會(huì)產(chǎn)生非稅收入不能應(yīng)收盡收的情況，最后的工作任務(wù)也難以很好的完成，這也是實(shí)行“收支兩條線”的財(cái)政管理改革的最大困擾。在實(shí)際中，由于長(zhǎng)期以來(lái)的傳統(tǒng)管理模式對(duì)路政管理部門(mén)工作人員的影響較大，有一些單位對(duì)于現(xiàn)行的非稅理念認(rèn)識(shí)不全面，在收支脫鉤后，對(duì)與局部利益的損失在思想上不容易接受。到目前為止，很多單位仍是停留在多收多支、少收少支的狀態(tài)，這就導(dǎo)致了同一部門(mén)不同單位之間的分配不均，影響了非稅收入管理的改革步伐，而真正按照收支脫鉤管理模式進(jìn)行運(yùn)作的單位由于缺乏必要的配套保障措施，也會(huì)影響到收支脫鉤管理模式的持久性。
路政管理部門(mén)各單位要提高對(duì)非稅收入收支脫鉤管理的意識(shí)，改變傳統(tǒng)的非稅收入收支不分明的傳統(tǒng)思維，只有在財(cái)政管理上從全局的利益進(jìn)行考慮，才能真正實(shí)現(xiàn)非稅收入的規(guī)范化管理。此外，各個(gè)單位要在實(shí)踐中嚴(yán)格遵循非稅收入脫鉤管理的模式，加強(qiáng)對(duì)非稅收人改革的執(zhí)行力度，真正做到應(yīng)罰盡罰，確保政府行政職能的發(fā)揮。
(二)建立法制化監(jiān)督機(jī)制，加快法制化進(jìn)程。
在實(shí)踐的非稅收入征管中，要強(qiáng)化法制化監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，對(duì)于工作中存在的違規(guī)違紀(jì)行為，要根據(jù)相關(guān)法律加大稽查力度，完善對(duì)責(zé)任人的追究制度。此外，國(guó)家也應(yīng)該盡快出臺(tái)關(guān)于非稅收入規(guī)范化管理的相關(guān)法律法規(guī)，各級(jí)路政管理部門(mén)要以國(guó)家非稅收入管理的相關(guān)法規(guī)政策為指導(dǎo)，結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際情況，制定和完善與非稅收入管理相配套的法規(guī)制度，以此來(lái)加快非稅收入管理的法制化進(jìn)程。
(三)加強(qiáng)日常票據(jù)管理工作，防止非稅收入流失。
加強(qiáng)日常的票據(jù)管理工作是非稅收入“收支脫鉤”改革的基礎(chǔ)，它對(duì)于非稅收入管理改革起著重要的保障作用。在實(shí)際的工作中，路政管理部門(mén)的財(cái)稅人員要以“票據(jù)管理”為出發(fā)點(diǎn)，嚴(yán)格規(guī)范非稅收入的票據(jù)接收工作，把好收入票據(jù)這一關(guān)。此外，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要不斷的摸索總結(jié)出一套適合路政管理部門(mén)非稅收人管理的管理辦法，以此來(lái)規(guī)范收支兩條線的常態(tài)運(yùn)作。筆者建議可以通過(guò)建立“非稅收入征收管理系統(tǒng)”的方式，將各執(zhí)收單位和執(zhí)罰單位的票據(jù)種類、數(shù)量、金額以及繳存情況進(jìn)行即時(shí)化的統(tǒng)計(jì)梳理，并以此作為本部門(mén)非稅收入規(guī)范化管理的平臺(tái)。這種系統(tǒng)平臺(tái)不僅可以保證各執(zhí)收單位日常工作的順利開(kāi)展，也可以約束不按時(shí)繳庫(kù)的單位，防止部門(mén)內(nèi)部人員私自建立挪用資金等現(xiàn)象的發(fā)生。所以，對(duì)在源頭上對(duì)票據(jù)管理的控制對(duì)于規(guī)范非稅收入征收管理、防止非稅收入流失有著十分重要的作用，這也是收支脫鉤管理模式的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。
可采取的具體措施有：一方面對(duì)非稅收入資金實(shí)行財(cái)政專戶管理，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)收單位和執(zhí)罰單位的票據(jù)管理，采取票款分離、以票管費(fèi)的手段來(lái)化解票款應(yīng)對(duì)無(wú)序的局面;在另一方面，要強(qiáng)化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理，將整個(gè)部門(mén)的非稅收入信息整合到一個(gè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)即時(shí)監(jiān)管與控制，杜絕收支兩條線不對(duì)等的現(xiàn)象。
(四)加強(qiáng)保障措施建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管理均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。
路政管理部門(mén)要建立非稅收入的約束和激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)路政管理部門(mén)各單位非稅收入管理的均衡、協(xié)調(diào)發(fā)展，并建立相關(guān)的量化考核的指標(biāo)，對(duì)于按時(shí)完成部門(mén)預(yù)算的單位要給予一定的成本補(bǔ)償和適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，這些補(bǔ)償或者獎(jiǎng)勵(lì)都應(yīng)該包括在部門(mén)預(yù)算內(nèi)。具體做法可參考以下建議：
一是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)于得到獎(jiǎng)勵(lì)的單位要對(duì)其征收結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，確保沒(méi)有亂收或者隨意少收的情況，這樣做的目的就是保證非稅收入超收部分的合法性，從而建立規(guī)范的部門(mén)非稅收入的激勵(lì)機(jī)制。二是制定非稅收入減免管理方案以及非稅收入超收獎(jiǎng)勵(lì)方案，這樣在收支脫鉤后仍可以充分調(diào)動(dòng)各單位的積極性，彌補(bǔ)預(yù)算中的資金不足，最終達(dá)到既可以使各單位自覺(jué)增收又可以增加部門(mén)可調(diào)配財(cái)力的目的。三是建立約束和激勵(lì)制衡機(jī)制。在調(diào)動(dòng)路政管理部門(mén)單位積極性、完成非稅收入“應(yīng)收盡收”的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮到激勵(lì)機(jī)制所帶來(lái)的負(fù)面效果，這就需要建立對(duì)征收主體自由度具有約束力的機(jī)制，這樣也可以更好的促進(jìn)激勵(lì)機(jī)制發(fā)揮作用。
收支脫鉤是路政管理部門(mén)非稅收人規(guī)范化管理的重點(diǎn)，也是轉(zhuǎn)換部門(mén)財(cái)政職能、構(gòu)建完善的公共財(cái)政體系的必然要求。在收支兩條線的管理實(shí)踐中，只有認(rèn)真做好資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排并制定出相應(yīng)的配套措施，才能有效的實(shí)現(xiàn)非稅收入管理改革的深化。
稅收調(diào)研報(bào)告篇二
當(dāng)前，“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成，強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實(shí)踐來(lái)看，我們的稅收管理工作與新時(shí)期、新形勢(shì)下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當(dāng)程度的存在著管理不深，不透、不嚴(yán)的問(wèn)題。對(duì)這些問(wèn)題如果不認(rèn)真研究，及時(shí)解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實(shí)踐及體會(huì)，對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。
（一）有效稅源沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問(wèn)題比較突出，已征用但未開(kāi)發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫(kù)以前年度土地使用稅5000多萬(wàn)元；此外個(gè)體工商戶未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶數(shù)的比例較高，個(gè)體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。
（二）中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個(gè)季度的申報(bào)來(lái)看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報(bào)戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。
（三）分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對(duì)稱，對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。
（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符，如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶主不一致等；此外一些應(yīng)注銷未作注銷處理戶，實(shí)際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對(duì)原經(jīng)營(yíng)戶主的登記沒(méi)有及時(shí)注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒(méi)有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。
（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責(zé)沒(méi)有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒(méi)有真正落到實(shí)處；或者是在巡查巡管過(guò)程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。
（六）管理和稽查沒(méi)有真正形成互動(dòng)的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動(dòng)機(jī)制，但在落實(shí)上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。
（七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開(kāi)具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況，未能及時(shí)將納稅人開(kāi)票金額與核定稅額相比對(duì)，掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。
（八）對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕，對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”，按照一般違法行為定性處理；對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上，通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評(píng)估程序，進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事，沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。
綜合以上八個(gè)方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問(wèn)題。存在以上問(wèn)題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認(rèn)識(shí)不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來(lái)，主要有以下五點(diǎn)：
一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來(lái)，特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒(méi)有按照這些制度和辦法的要求來(lái)完善自身的管理理念，并沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。
二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展，思想認(rèn)識(shí)上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動(dòng)力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無(wú)過(guò)”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開(kāi)創(chuàng)工作新局面。
三是缺乏行之有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標(biāo)上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒(méi)有完全起到促進(jìn)工作的作用；考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>
四是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力不夠。個(gè)別的稅收管理員對(duì)稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不研究，也不上報(bào)，聽(tīng)之任之；對(duì)待納稅人的疑問(wèn)，不聞不問(wèn)，或是一推了之。
五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門(mén)在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過(guò)程，期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒(méi)有了上級(jí)的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實(shí)的效果。
（一）加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開(kāi)展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過(guò)多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。
（二）建立稅源管理的長(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點(diǎn)包括：上級(jí)部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況，以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書(shū)面報(bào)告，將搜集問(wèn)題、歸納分析、措施建議等及時(shí)通報(bào)反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理無(wú)盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。
（三）強(qiáng)化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進(jìn)一步加大考核監(jiān)督的力度。對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作要求，把各項(xiàng)工作目標(biāo)和收入任務(wù)分解明確到每一個(gè)人，結(jié)合督導(dǎo)、審計(jì)、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評(píng)，切實(shí)強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范有序地開(kāi)展。對(duì)外要采取更加有效的手段，全方位地聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。
（四）加強(qiáng)稅源控管和基礎(chǔ)信息管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。對(duì)在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人，要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對(duì)大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù)，邊清查邊清理；同時(shí)，加強(qiáng)日常系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)更新清理數(shù)據(jù)，確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平，使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。
（五）大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理。一是依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺(tái)建設(shè)。二是積極開(kāi)展稅源專項(xiàng)清查，澄清稅源底子，強(qiáng)化源頭控管，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。三是集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂(lè)、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)控管到戶，逐步規(guī)范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。五是增強(qiáng)稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗(yàn)舊環(huán)節(jié)稅收管理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中，強(qiáng)化“以票控稅”。六是實(shí)行分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實(shí)際情況，合理確定分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”，對(duì)低于“申報(bào)警戒線”的，要列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。七是抓好對(duì)稅源大戶、重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變動(dòng)和低于“申報(bào)警戒線”等納稅人的評(píng)估，引導(dǎo)、督促納稅人如實(shí)申報(bào)，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對(duì)于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門(mén)，形成征管、稽查的良性互動(dòng)，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
稅收調(diào)研報(bào)告篇三
當(dāng)前，在地稅工作中，我們經(jīng)常會(huì)遇到這樣的問(wèn)題：思路清晰了，目標(biāo)明確了，方案也制定了，可往往工作效果卻不如人意。造成這樣的結(jié)果究竟是什么原因呢?其實(shí)，我們?nèi)鄙俚牟皇呛盟悸贰⒑棉k法、好制度，而是決策與執(zhí)行的脫節(jié)，執(zhí)行能力與客觀要求的脫節(jié)，使得許多工作沒(méi)有收到預(yù)期的良好效果，這已成為制約我們地稅工作繼續(xù)發(fā)展的瓶頸，在現(xiàn)有干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)情況下，如何提高有效執(zhí)行力已成為我們必須面對(duì)和解決的一個(gè)重要課題。
一、執(zhí)行力現(xiàn)狀及成因探析。
1、執(zhí)行效率低。有在執(zhí)行中對(duì)具體工作宣傳不到位，使認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一而影響執(zhí)行的現(xiàn)象;有對(duì)決策未進(jìn)行科學(xué)解讀，統(tǒng)籌的全局性不夠，方法的科學(xué)性不強(qiáng)，從而增加了執(zhí)行難度的現(xiàn)象;也有掌握不好制度與效率、執(zhí)法與服務(wù)、爭(zhēng)創(chuàng)與落實(shí)、熱情與從嚴(yán)的辯證關(guān)系，把握不準(zhǔn)兩者的平衡點(diǎn)，使執(zhí)行有效性降低的現(xiàn)象。
2、執(zhí)行持續(xù)性差。有的工作剛布置的一段時(shí)間執(zhí)行得好，可時(shí)間一長(zhǎng)就變味、走樣，有制度不執(zhí)行、有監(jiān)督不到位、有領(lǐng)導(dǎo)不控制。有的工作在執(zhí)行中一遇到阻力，大家就開(kāi)始琢磨、懷疑上級(jí)的決策，不會(huì)把決策要求本地化，將一般的東西典型化，將上級(jí)要求與實(shí)際落實(shí)一致化，工作停滯不前，甚至還滿腹牢騷，缺乏一種追蹤目標(biāo)直至實(shí)現(xiàn)的果敢、信心和能力，影響工作推進(jìn)。
3、執(zhí)行不到位。平時(shí)，我們聽(tīng)到最多的就是“任務(wù)重、事情多、壓力大”等等，毋庸諱言，近年來(lái)，由于主題活動(dòng)年年搞，中心工作時(shí)時(shí)抓，我們的工作量大了、節(jié)奏快了，但有些同志對(duì)此心理準(zhǔn)備不足、研究思考不深、積極應(yīng)對(duì)不夠，工作中沒(méi)有一種主動(dòng)貫徹落實(shí)的愿望，一來(lái)不及做就開(kāi)始急躁，一遇到了難題就開(kāi)始應(yīng)付，導(dǎo)致組織管理不到位、執(zhí)行機(jī)制不暢通、考核督查不落實(shí)，工作被動(dòng)忙亂，忙而無(wú)功。
我們深入分析以上現(xiàn)象后不難看出，影響有執(zhí)行的原因是多方面的，既有主觀的，也有客觀的，但總結(jié)起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：一是執(zhí)行的主動(dòng)性差。工作自主性不強(qiáng)，只知呆板執(zhí)行、被動(dòng)接受，而不善創(chuàng)新;或只喜歡發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而不注重解決問(wèn)題。上級(jí)往往認(rèn)為下級(jí)的執(zhí)行有問(wèn)題，下級(jí)又認(rèn)為上級(jí)的決策不實(shí)際，相互推卸，被動(dòng)執(zhí)行，致使執(zhí)行效率下降。二是執(zhí)行的駕馭能力水平低。執(zhí)行業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，缺少總攬全局、深謀遠(yuǎn)慮的業(yè)務(wù)洞察力，缺乏不拘一格的突破性思維，沒(méi)有設(shè)定目標(biāo)、堅(jiān)定不移的態(tài)度和雷厲風(fēng)行、快速行動(dòng)的執(zhí)行風(fēng)格，適用不了新形勢(shì)下地稅工作的要求。三是未能形成執(zhí)行合力。溝通不得力使合力無(wú)法形成，上下層溝通的時(shí)機(jī)單一、內(nèi)容單調(diào)、方式欠佳，使個(gè)人的能力在隊(duì)伍中被相互抵減，團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)得不到發(fā)揮。
二、對(duì)提高執(zhí)行力的思考及建議。
抓工作難，抓執(zhí)行更難。因?yàn)?，?zhí)行就會(huì)有碰撞，有觀念的碰撞、有感情的碰撞、也有利益的碰撞，沒(méi)有一點(diǎn)負(fù)責(zé)任的境界和過(guò)硬的作風(fēng)是執(zhí)行不下去的。筆者以為，結(jié)合當(dāng)前執(zhí)行力現(xiàn)狀及原因分析，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面入手：
1、強(qiáng)化執(zhí)行意識(shí)，形成執(zhí)行合力。抓執(zhí)行不是討論該不該做，而是想方設(shè)法如何做好的問(wèn)題。只有胸懷全局、立足實(shí)際，才能方向不偏、干出實(shí)績(jī)。在其位、謀其政、盡其責(zé)、竭其力。要每日“三問(wèn)”：?jiǎn)柦裉爝€有哪些工作應(yīng)該做還沒(méi)有做?問(wèn)今天的工作中還存在哪些問(wèn)題?問(wèn)明天需要做什么，應(yīng)該做什么，怎樣去做?同時(shí)，我們抓執(zhí)行還需要?jiǎng)?chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的意識(shí)。我們現(xiàn)在所處的時(shí)代是競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，一個(gè)單位，一個(gè)人，如果不敢爭(zhēng)先必將被時(shí)代所淘汰。干工作要有一種不干則已，要干就干最好的信念;要有一種服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)社會(huì)的使命，保持處在地稅事業(yè)發(fā)展的前沿地位。抓執(zhí)行的過(guò)程，還是一個(gè)不斷探索、不斷創(chuàng)新、不斷進(jìn)步的過(guò)程。創(chuàng)新不是標(biāo)新立異，而是以創(chuàng)新的手段解決上級(jí)決策的一般性與實(shí)際工作的特殊性這對(duì)矛盾的新舉措，是取他人之長(zhǎng)、創(chuàng)自己之新，解決新問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)新突破，并形成執(zhí)行合力，最終使我們的工作執(zhí)行落到實(shí)處。
2、強(qiáng)化稅務(wù)職業(yè)道德修養(yǎng)，提升干部隊(duì)伍執(zhí)行能力。工作執(zhí)行到不到位，完成質(zhì)量好不好，關(guān)鍵在于干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)，為此，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)職業(yè)道德修養(yǎng)的教育。一要敢于負(fù)責(zé)。要敢于負(fù)責(zé)，在各項(xiàng)工作中敢抓敢管，在權(quán)限范圍內(nèi)積極主動(dòng)，不能一味匯報(bào)請(qǐng)示、議而不決;要善抓重點(diǎn)，抓住問(wèn)題的主要矛盾，以主帶次，以典型促一般。要有效落實(shí)，要真正做到前有計(jì)劃部署，中有督促落實(shí)，后有考核總結(jié)，持續(xù)改進(jìn)。只有這樣，各項(xiàng)工作才能得到有效執(zhí)行。二要調(diào)查研究，提升科學(xué)決策的能力。要吃透上頭的工作部署，摸清下頭的實(shí)際情況，有機(jī)結(jié)合制訂科學(xué)的決策;導(dǎo)要經(jīng)常下基層，特別要到最困難的地方去，到群眾意見(jiàn)多的地方去，到工作推不開(kāi)的地方去，把決策建立在充分調(diào)查的基礎(chǔ)之上，降低執(zhí)行難度，減少執(zhí)行失誤，提高執(zhí)行效力。三要腳踏實(shí)地、埋頭苦干，提升組織收入的能力。要教育引導(dǎo)稅務(wù)干部求真務(wù)實(shí)、公正執(zhí)法，把抓執(zhí)行的落腳點(diǎn)放到為納稅人辦實(shí)事上，把抓落實(shí)的重點(diǎn)放到組織收入上。要全面確立依法治稅理念，充分估計(jì)組織收入可能遇到的困難，使工作建立在更加扎實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，全面完成各項(xiàng)收入任務(wù)。四要敢為人先，提升開(kāi)拓創(chuàng)新的能力。有了敢為人先的精神，執(zhí)行意識(shí)便會(huì)增強(qiáng)，有了開(kāi)拓創(chuàng)新的能力，執(zhí)行效果自然會(huì)顯現(xiàn)。當(dāng)前正處于地稅發(fā)展的黃金期，但機(jī)遇與挑戰(zhàn)同在，惟有抓住機(jī)遇，用一種立大志、創(chuàng)大業(yè)的“闖勁”，一種敢于面對(duì)矛盾、迎接挑戰(zhàn)的“拼勁”，一種銳意進(jìn)取、永不言敗的“韌勁”，地稅事業(yè)的宏偉藍(lán)圖才能得以實(shí)現(xiàn)。五要凝聚人心，提升團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)的能力。人心齊，泰山移。每個(gè)人都要盡職盡責(zé)，相互合作，密切配合，形成工作合力，更要互諒互讓、互相尊重，形成心齊、風(fēng)正、氣順的和諧氛圍。
3、強(qiáng)化落實(shí)，全面提升工作執(zhí)行效率。工作執(zhí)行力的效率體現(xiàn)在工作執(zhí)行的速度和工作完成的質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面，既要講求速度，各司其職，分工合作，雷厲風(fēng)行;又要確保工作按時(shí)、保質(zhì)的完成工作，才能確保工作執(zhí)行到位，落實(shí)到位。同時(shí)，還應(yīng)以績(jī)效導(dǎo)向來(lái)推進(jìn)工作的執(zhí)行，因?yàn)榭?jī)效考核是執(zhí)行力的真正動(dòng)力來(lái)源。在考核方式上應(yīng)充分利用信息化平臺(tái)，推進(jìn)對(duì)征管數(shù)據(jù)的日常電子自動(dòng)考核，充分體現(xiàn)公平;在考核內(nèi)容上將以抓住關(guān)鍵業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，盡可能簡(jiǎn)化并事先明確，并注意將矛頭對(duì)準(zhǔn)不作為、不負(fù)責(zé)的內(nèi)容、項(xiàng)目、環(huán)節(jié)、人員，拒絕無(wú)作為，激發(fā)隊(duì)伍的持續(xù)動(dòng)力;從而推動(dòng)工作執(zhí)行效率的全面提升。
稅收調(diào)研報(bào)告篇四
稅收實(shí)務(wù)包括稅收理論和稅收實(shí)務(wù)兩個(gè)方面。稅收理論方面，主要闡述稅收的本質(zhì)、職能以及與稅收制度建立、涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)用有關(guān)的基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)。在稅收實(shí)務(wù)方面，系統(tǒng)反映和介紹稅收實(shí)體法和稅收程序法的最新內(nèi)容，包括每一稅種的立法精神、征收制度、稅額計(jì)算和申報(bào)繳納方法、主要稅種的會(huì)計(jì)處理以及我國(guó)稅收管理體制、征收管理法規(guī)和稅務(wù)行政司法制度。
1.1稅收理論學(xué)習(xí)根據(jù)“一稅一法”原則，按照各個(gè)稅種相應(yīng)制定的稅種法是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系主體部分的稅收實(shí)體法。
1.1.1流轉(zhuǎn)稅，凡是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅就是流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
1.1.2所得稅，以納稅人的所得額或者收入額為征稅對(duì)象，又稱收益稅。所得稅類包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
1.1.3財(cái)產(chǎn)和行為稅類，是以法律規(guī)定的特定的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。財(cái)產(chǎn)稅一般以土地、房屋為主要課稅對(duì)象。財(cái)產(chǎn)稅的稅率一般較低,不同種類的財(cái)產(chǎn)可分設(shè)不同的稅率。
1.2稅收實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)該部分主要向我們介紹了納稅申報(bào)的一些具體內(nèi)容，如程序和步驟等。于是我知道了納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。相關(guān)內(nèi)容有：1.納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的.證件、資料。2.納稅申報(bào)方式：上門(mén)申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、其他方式。3.納稅申報(bào)的期限規(guī)定4．延期申報(bào)的具體規(guī)定等等。
2電子報(bào)稅。
后，納稅人只需負(fù)擔(dān)上網(wǎng)的話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)，就可以辦理納稅申報(bào)，既可以減少納稅人往返于稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí)間和費(fèi)用，可免去排隊(duì)等候和時(shí)限因素，從而減少納稅成本，提高辦稅效率。可維護(hù)性強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)公司提供維護(hù)，設(shè)備應(yīng)用的技術(shù)支持。提高了征納雙方的辦事效率，保證了數(shù)據(jù)資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。通過(guò)電子報(bào)稅教學(xué)系統(tǒng)軟件的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)力企業(yè)建立、稅務(wù)登記、增值稅申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)、所得稅申報(bào)等知識(shí)。全面了解稅局、企業(yè)以及報(bào)稅平臺(tái)之間的相互間關(guān)系，全面了解我國(guó)現(xiàn)行的申報(bào)體系。并在每一步驟的進(jìn)行中，逐步掌握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的申報(bào)技能。本實(shí)驗(yàn)是在學(xué)習(xí)了稅法、納稅檢查之后進(jìn)行的實(shí)習(xí)。首先掌握了納稅登記、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等的理論知識(shí)，同時(shí)鞏固了稅法的相關(guān)知識(shí)，最后達(dá)到能精準(zhǔn)報(bào)稅的目的。
3稅務(wù)稽查。
稅務(wù)稽查是指稅務(wù)稽查部門(mén)的專業(yè)檢查，是由稅務(wù)稽查部門(mén)依法組織實(shí)施的對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行全面地、綜合的檢查。稅務(wù)稽查主要對(duì)象是對(duì)涉及偷、逃、抗、騙稅的大案要案的檢查。稅務(wù)稽查專業(yè)性相對(duì)性強(qiáng)，要求政策水平高，是高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)檢查。要求查深、查透、辦成鐵案。納稅稽查的基本流程包含選案、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)部分。
3.1選案確定稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計(jì)算機(jī)選案、舉報(bào)、其他等。人工選案的基本方法是抽樣；舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑；其他選案方法指：轉(zhuǎn)辦、交辦等。
3.2實(shí)施稽查稅務(wù)稽查實(shí)施階段是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實(shí)施。
3.3審理稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對(duì)其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實(shí)施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門(mén)組織或人員核準(zhǔn)案件實(shí)施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作報(bào)告和結(jié)論的活動(dòng)過(guò)程。
3.4執(zhí)行隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強(qiáng)，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務(wù)稽查文書(shū)送達(dá)后，被查對(duì)象一般都能自動(dòng)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的法律文書(shū)所規(guī)定的義務(wù)——自動(dòng)辦理補(bǔ)報(bào)繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
總結(jié)：這次實(shí)習(xí)結(jié)束了，雖然僅僅只有三個(gè)下午的時(shí)間,但是通過(guò)這次稅收模擬上機(jī)實(shí)習(xí),使我們將課堂理論知識(shí)與現(xiàn)實(shí)實(shí)際工作結(jié)合起來(lái)，有助于我們對(duì)稅收實(shí)務(wù)、電子報(bào)稅和稅務(wù)稽查方面知識(shí)的加深理解，學(xué)會(huì)了如何正確的稅務(wù)實(shí)際操作。
稅收調(diào)研報(bào)告篇五
隨著個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。相信許多人會(huì)覺(jué)得報(bào)告很難寫(xiě)吧，以下是小編整理的重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
（一）以武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局為例
xx年，武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與xx年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過(guò)強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)（收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過(guò)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況；通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；編制和分配稅收計(jì)劃中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294。66萬(wàn)元，占同期稅收收入總額的68。49%，同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
（一）稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低
在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的`財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)。“隱匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。
（二）報(bào)表種類繁多，工作效率不高
目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表）等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。
（三）受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高
目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。
（一）合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍
重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量；重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化；同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。
（二）實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理
由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。
（三）綜合運(yùn)用多形式的管理手段
充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可；投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)偅欠裣喾嚓P(guān)政策的規(guī)定；傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。通過(guò)預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評(píng)估，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。
（三）強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系
充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況；強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門(mén)的協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，通過(guò)建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。
（四）完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法
落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對(duì)重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系；結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé)；按照統(tǒng)一的稅源管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對(duì)重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對(duì)各個(gè)崗位的工作績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績(jī)效給予獎(jiǎng)懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
稅收調(diào)研報(bào)告篇六
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近年來(lái)，隨著**市沿江開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭非常強(qiáng)勁，尤其通州處于江海交匯口，獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
一、行業(yè)稅源概況。
船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運(yùn)輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個(gè)沿江地區(qū)。從主營(yíng)范圍來(lái)看，由于運(yùn)輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來(lái)看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個(gè)明細(xì)行業(yè)，我市共有上述四個(gè)明細(xì)行業(yè)納稅人227戶，占整個(gè)**地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于**市區(qū)。
從稅收收入的角度來(lái)看，xx年該行業(yè)入庫(kù)稅收收入（含調(diào)庫(kù)）14371.92萬(wàn)元,占整個(gè)國(guó)稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè)，同比增幅149.75%，超過(guò)地區(qū)平均速度100多個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由xx年的12.29%提高到xx年的20.71%，勢(shì)將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
二、行業(yè)稅源特點(diǎn)。
1.行業(yè)利潤(rùn)高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省船舶修造行業(yè)平均利潤(rùn)率為10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個(gè)稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
2.稅收收入增長(zhǎng)快，支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來(lái)稅收收入增長(zhǎng)迅猛，是一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫(kù)稅收5158.45萬(wàn)元，占國(guó)稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出稅收收入計(jì)劃增幅70個(gè)百分點(diǎn)，三年環(huán)比增長(zhǎng)速度達(dá)到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長(zhǎng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長(zhǎng)的原因一是國(guó)際船舶市場(chǎng)需求旺盛、船臺(tái)緊缺；二是造船的賣方市場(chǎng)格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來(lái)本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴(kuò)張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國(guó)際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素，支持船價(jià)保持高位或進(jìn)一步上揚(yáng)。
3.行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價(jià)值高，加工制造周期長(zhǎng)，銷售收入和稅收產(chǎn)生的時(shí)間較長(zhǎng)，月度稅收收入存在明顯的不均衡性（如下圖），行業(yè)稅收入庫(kù)不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫(kù)，完成時(shí)序進(jìn)度造成很大的難度。
三、行業(yè)稅源增長(zhǎng)難點(diǎn)。
我市船舶修造行業(yè)保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段，缺少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力，匯率變動(dòng)、勞動(dòng)力成本提高、出口退稅率降低等變動(dòng)成本因素對(duì)企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從xx年一季度船舶修造行業(yè)國(guó)稅收入統(tǒng)計(jì)表同比分析來(lái)看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個(gè)子行業(yè)有三個(gè)明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。
1.匯率變動(dòng)。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長(zhǎng)、產(chǎn)品價(jià)值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足，使得匯率變動(dòng)對(duì)船舶修造企業(yè)影響巨大，預(yù)期的銷售收入和稅收無(wú)法實(shí)現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬(wàn)元，合計(jì)減少增值稅189萬(wàn)元。
2.材料漲價(jià)。近期金屬材料價(jià)格上漲迅速，僅春節(jié)過(guò)后短短兩個(gè)月時(shí)間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過(guò)10%，由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單，材料成本的提高對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)影響很大。按照平均漲幅10%測(cè)算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤(rùn)30%左右，減少整個(gè)行業(yè)增值稅稅收2400萬(wàn)元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價(jià)值4500萬(wàn)元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項(xiàng)就增加近500萬(wàn)元，因此降低利潤(rùn)500萬(wàn)元，減少增值稅85萬(wàn)元，降低增值稅稅負(fù)近2%，減少所得稅125萬(wàn)元,造成該企業(yè)xx年一季度銷售收入增長(zhǎng)31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。
3.勞動(dòng)力成本提高。隨著新。
勞動(dòng)合同。
法的實(shí)施，勞動(dòng)力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問(wèn)題，另一方面還要面對(duì)產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來(lái)越難的問(wèn)題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過(guò)15%，將減少毛利率4.5個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)全年累計(jì)減少行業(yè)利潤(rùn)14000萬(wàn)元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬(wàn)元，減少企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元。
4.雜費(fèi)高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運(yùn)輸十分不便，企業(yè)普遍反映過(guò)橋過(guò)閘以及自用碼頭存在收費(fèi)不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。
5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購(gòu)買(mǎi)糾紛遲遲得不到解決，新的船臺(tái)一直無(wú)法投入，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。
6.出口退稅率降低。由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動(dòng)船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤(rùn)，另一方面也導(dǎo)致沒(méi)有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。
四、行業(yè)趨勢(shì)及發(fā)展建議。
隨著國(guó)內(nèi)造船能力的過(guò)快擴(kuò)張，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，產(chǎn)能過(guò)剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期趨勢(shì)來(lái)看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)必須通過(guò)提高船臺(tái)利用效率和改進(jìn)造船模式來(lái)降低變動(dòng)成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學(xué)調(diào)控，合理引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
（一）企業(yè)自身提高競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動(dòng)成本因素的不利影響；
2.加強(qiáng)內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤(rùn)，穩(wěn)步增長(zhǎng)；
4.增強(qiáng)憂患意識(shí)，開(kāi)拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
（二）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控。
1.針對(duì)企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問(wèn)題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。
4.加強(qiáng)政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過(guò)熱，順應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)避未來(lái)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。
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在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我縣稅收持續(xù)增長(zhǎng)，國(guó)稅收入連續(xù)五年保持20%以上的高增幅，更是高位運(yùn)行，完成各稅收入8689萬(wàn)元，同比增收2322萬(wàn)元，增幅高達(dá)36.5%，創(chuàng)下超歷史、超同期、超計(jì)劃的喜人業(yè)績(jī)，并實(shí)現(xiàn)了稅收總量三年翻一番的巨大突破。
一是缺少一批具有相當(dāng)影響力的納稅大戶。市60強(qiáng)企業(yè)中，我縣僅4家入圍，所占企業(yè)份額在7縣市（含市直）中位居末位，這與當(dāng)年縣市稅收總量排名基本一致。缺少一批分量足、影響大的重點(diǎn)稅源，是我縣稅收在全市排位中遲遲難有增進(jìn)的重要原因。
二是行業(yè)稅收增長(zhǎng)仍以粗放型為主導(dǎo)方式。我縣冶金、非金屬礦物制品和非金屬礦采選三個(gè)行業(yè)合計(jì)納稅占生產(chǎn)、制造類行業(yè)稅收總額92%，這意味著我縣稅收增長(zhǎng)主要依靠能源高耗型和資源依賴型行業(yè)，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利潤(rùn)空間小，嚴(yán)重依賴自然資源，抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，粗放型增長(zhǎng)方式與科學(xué)發(fā)展要求存在差距。
三是特色產(chǎn)業(yè)尚未形成稅收增長(zhǎng)集聚效應(yīng)。目前我縣形成一定稅收規(guī)模的產(chǎn)業(yè)群僅旅游與硅鐵兩大產(chǎn)業(yè)，而具有本地資源優(yōu)勢(shì)的大理石、石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)雖然在數(shù)量上已形成規(guī)模，但由于產(chǎn)品多為淺加工，附加值低，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散，因此稅收規(guī)模與企業(yè)數(shù)量不相匹配，以石材行業(yè)為例，全縣石材行業(yè)近150家企業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入332.55萬(wàn)元，尚不及硅鐵產(chǎn)業(yè)三家企業(yè)納稅總額的十分之一，石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)所納稅收則更少。
四是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡制約全縣稅收增長(zhǎng)。從各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收完成比例情況來(lái)看，全縣14個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含縣直）中，縣直、通羊兩家單位完成稅收占全縣國(guó)稅總額83.1%，其他12個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收所占比例均不到5%，其中有8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)不到1%，慈口、楊芳兩鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年完成國(guó)稅不足10萬(wàn)元，廈鋪、燕廈出現(xiàn)較大幅度減收。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡已成為制約我縣稅收快速增長(zhǎng)的另一重要因素。
要實(shí)現(xiàn)我縣國(guó)稅收入快速、全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)增長(zhǎng)，就必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，從以下五個(gè)方面做文章：
第一，做足企業(yè)分量。我縣稅收總量要上級(jí)次，就必須不斷提高企業(yè)份量，通過(guò)引進(jìn)、培植、組建、整合等形式，力爭(zhēng)培養(yǎng)出更多規(guī)模企業(yè)，樹(shù)立起更多品牌，特別是我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型之后，有利于企業(yè)增加固定資產(chǎn)投入，購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，政府部門(mén)可以在征地?cái)U(kuò)產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)等方面給予企業(yè)政策上的支持。
第二，做優(yōu)行業(yè)結(jié)構(gòu)。“一核三高”建成后，我縣我區(qū)位優(yōu)勢(shì)、交通優(yōu)勢(shì)將大大提高，招商引資環(huán)境將更加有利，但在引進(jìn)客商和利用外資上，應(yīng)當(dāng)有所為，有所不為，加大低耗能、低污染、技術(shù)密集型企業(yè)的招商引資力度，大力發(fā)展風(fēng)電、水電、食品加工等行業(yè)，從源頭上對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)，借助增值稅轉(zhuǎn)型機(jī)會(huì)，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)更新機(jī)器設(shè)備，改良生產(chǎn)技術(shù)，增加產(chǎn)品附加值與科技含量。通過(guò)以上兩條途徑，標(biāo)本兼治，努力實(shí)現(xiàn)我縣行業(yè)稅收增長(zhǎng)由粗放型為主轉(zhuǎn)為集約型為主，降低能源消耗，減少環(huán)境污染，加大資源利用深度，有效優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)。
第三，做大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。首先要立足本地資源優(yōu)勢(shì)，加快大理石、石灰石、石英石等礦產(chǎn)資源的產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)利用；其次要實(shí)現(xiàn)量與質(zhì)的統(tǒng)一，既要企業(yè)規(guī)模，更要資源利用的深度和廣度，逐步改變過(guò)去泛濫開(kāi)發(fā)，簡(jiǎn)單加工，自由銷售的混亂局面，努力向規(guī)?；_(kāi)發(fā)，板塊化生產(chǎn)，品牌化經(jīng)營(yíng)模式看齊；此外還要進(jìn)一步鞏固硅鐵產(chǎn)業(yè)在我縣國(guó)稅收入中的支柱性地位，進(jìn)一步拓展旅游產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步壯大風(fēng)電、水電、食品加工等綠色產(chǎn)業(yè)在國(guó)稅稅源中的補(bǔ)充力量。
第四，做齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)。不求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入平分秋色，力求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展齊頭并進(jìn)，一是要對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，加大人、財(cái)、物力傾斜力度，特別是要加大道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，同時(shí)既要向上級(jí)爭(zhēng)取相關(guān)扶持項(xiàng)目，又要引導(dǎo)投資向這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾向。二是要鼓勵(lì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)揮自身資源優(yōu)勢(shì)，合理開(kāi)發(fā)優(yōu)勢(shì)資源，做強(qiáng)做大特色經(jīng)濟(jì)，如洪港的楠竹，燕廈的石材，慈口的柑橘，大畈的水產(chǎn)等等，努力將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。
第五，做好稅收征管。促進(jìn)稅收增長(zhǎng)，投資是前提，消費(fèi)是重點(diǎn)，征管是關(guān)鍵。稅務(wù)部門(mén)要不斷加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，提高稅收征管水平，加大稅務(wù)稽查力度，依靠稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化，穩(wěn)抓基礎(chǔ)稅源，保證基礎(chǔ)稅源有所增長(zhǎng)；狠抓重點(diǎn)稅源，確保重點(diǎn)稅源有所突破；緊抓潛力稅源，實(shí)現(xiàn)潛力稅源有所作為，實(shí)現(xiàn)學(xué)、管、征、查四位一體，共同促進(jìn)全縣稅收快速發(fā)展。
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摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬(wàn)戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問(wèn)題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問(wèn)題作為調(diào)研對(duì)象，在對(duì)我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實(shí)際情況，提出了建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對(duì)我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。
關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對(duì)策。
近年來(lái)，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時(shí)尚和熱點(diǎn)。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計(jì)，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬(wàn)平方米,xx年37.85萬(wàn)元平方米,xx年60.11萬(wàn)平方米,xx年37.41萬(wàn)平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計(jì)算，xx年至xx年累計(jì)裝飾費(fèi)達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計(jì)算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬(wàn)元。再將**市居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來(lái)，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問(wèn)題。
一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀。
（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜。
xx年以來(lái)，市區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊(cè)登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無(wú)法統(tǒng)計(jì)的“三無(wú)”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn)：一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無(wú)資質(zhì)、無(wú)工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無(wú)固定辦公地點(diǎn)的“三無(wú)”個(gè)體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購(gòu)、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購(gòu)的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個(gè)體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對(duì)市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個(gè)家庭裝飾市場(chǎng)約40%的份額，另60%的份額則由“三無(wú)”個(gè)體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點(diǎn)遍布千家萬(wàn)戶，眾多的“三無(wú)”家裝隊(duì)難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。
（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重。
第110號(hào)）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開(kāi)工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報(bào)登記?！睂?duì)此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請(qǐng)，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒(méi)有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者采取各種手段惡性競(jìng)爭(zhēng)，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者打一槍換一個(gè)地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。
二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析。
（一）稅源難以監(jiān)控。
（二）計(jì)稅依據(jù)難以掌握。
一是個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于個(gè)體裝修隊(duì)大部分都是社會(huì)分散的手工藝者臨時(shí)拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后，一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個(gè)納稅人，他們既無(wú)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無(wú)裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書(shū)且流動(dòng)性大，價(jià)款大都是口頭約定，付款時(shí)是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開(kāi)具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些個(gè)體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理，因?yàn)闆](méi)有合同、發(fā)票所以無(wú)法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無(wú)”裝修隊(duì)運(yùn)營(yíng)成本低廉，利潤(rùn)頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們?cè)谑┕み^(guò)程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實(shí)反映承包金額。隱瞞下來(lái)的營(yíng)業(yè)額根本沒(méi)有計(jì)入帳本之中，而業(yè)主裝修過(guò)程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門(mén)很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
（三）稅收征管缺乏有效的控管手段。
長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對(duì)家庭裝飾業(yè)來(lái)說(shuō)卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個(gè)人，業(yè)主無(wú)索取發(fā)票意識(shí)，客觀上也不需要發(fā)票報(bào)賬，并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會(huì)增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個(gè)體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長(zhǎng)期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門(mén)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，也不需要在采購(gòu)裝飾材料時(shí)取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國(guó)家稅收。由于對(duì)裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門(mén)對(duì)裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過(guò)程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬(wàn)元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額與其申報(bào)納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見(jiàn)。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購(gòu)裝飾材料時(shí)，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。
三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對(duì)策。
（一）建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。
建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時(shí)也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺(tái)《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》，對(duì)我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書(shū)的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開(kāi)工前，必須持裝飾合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報(bào)登記。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場(chǎng)施工，并將情況及時(shí)報(bào)告市房地產(chǎn)行政管理部門(mén)，由房地產(chǎn)行政管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行處罰。
各職能部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請(qǐng)備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步加大打擊無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè)；物業(yè)管理部門(mén)要認(rèn)真履行裝飾裝修申報(bào)登記、現(xiàn)場(chǎng)管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場(chǎng)檢查關(guān)。通過(guò)密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)的目的。
（二）建立委托代征制度。
針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：
1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開(kāi)工前應(yīng)會(huì)同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報(bào)登記，如實(shí)申報(bào)裝修面積、擬開(kāi)工時(shí)間和竣工時(shí)間、合同價(jià)款等內(nèi)容，填寫(xiě)《家庭裝飾工程納稅登記表》。
2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫(xiě)的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價(jià)款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價(jià)款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按合同價(jià)款計(jì)算收取；裝飾合同價(jià)款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場(chǎng)施工。
根據(jù)房產(chǎn)管理部門(mén)的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按400元核定比較適宜。
3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。
（三）建立稅源監(jiān)控體系。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤(pán)開(kāi)盤(pán)以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購(gòu)房者的信息，包括小區(qū)名稱、購(gòu)房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門(mén)牌號(hào)等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊(cè)，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報(bào)登記后，將購(gòu)房者姓名、門(mén)牌號(hào)、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、合同價(jià)款，擬開(kāi)工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號(hào)碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報(bào)的資料一并報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)及時(shí)將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。
（四）加強(qiáng)對(duì)裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。
一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開(kāi)具**市建筑安裝專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實(shí)施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場(chǎng)備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、開(kāi)具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對(duì)，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)熱線，接受廣大群眾對(duì)家裝公司不簽合同、簽假合同、不開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報(bào)，并認(rèn)真查辦落實(shí)舉報(bào)內(nèi)容。
（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度。
針對(duì)裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點(diǎn)，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個(gè)片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對(duì)片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會(huì)同物業(yè)管理單位對(duì)片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。
（六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度。
加強(qiáng)稅收政策的宣傳，營(yíng)造對(duì)家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報(bào)刊、電視臺(tái)等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時(shí)，通過(guò)宣傳、鼓勵(lì)和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時(shí)及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價(jià)款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。
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隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個(gè)稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，國(guó)稅局和**市國(guó)稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來(lái)，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開(kāi)展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。
目前，個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日常征管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中，對(duì)于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒(méi)有從多年來(lái)形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時(shí)不熟練、不到位，納稅人納稅意識(shí)淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的嚴(yán)重缺失?，F(xiàn)在看來(lái)，不懂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，就無(wú)法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評(píng)估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項(xiàng)基本技能。
自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實(shí)行簡(jiǎn)并征期方式以來(lái)，實(shí)行按季征收的，每個(gè)季度由稅收管理員進(jìn)行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對(duì)管戶每月或每季進(jìn)行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時(shí)還要開(kāi)展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個(gè)月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過(guò)程中出現(xiàn)一些不及時(shí)、不到位的情況。
自從x年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來(lái)，在日常稅收征管工作中給我們帶來(lái)很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項(xiàng)稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過(guò)上門(mén)征收的方式收繳入庫(kù)。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個(gè)征期內(nèi)對(duì)于每戶要進(jìn)行申報(bào)并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫(kù)要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫(kù)，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時(shí)入庫(kù)，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒(méi)有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來(lái)。稅收管理員只有在稅款全部及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)后才能對(duì)納稅戶進(jìn)行清理檢查，因此，每個(gè)月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項(xiàng)工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。
工商管理部門(mén)以及相關(guān)部門(mén)相應(yīng)工作滯后，也是影響稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個(gè)重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門(mén)隨著機(jī)構(gòu)改革的開(kāi)展，也相應(yīng)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門(mén)的基本相同，在一些日常工作開(kāi)展中存在著時(shí)限偏差問(wèn)題，比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過(guò)國(guó)稅部門(mén)規(guī)定的時(shí)限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。
要使納稅人依法誠(chéng)信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強(qiáng)法律意識(shí)。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項(xiàng)稅法，認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，不斷增強(qiáng)依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí)，提高聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的自覺(jué)性。二是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。
稅收管理員不僅僅是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員。依托辦稅服務(wù)廳，稅收管理員面向廣大納稅人提供的是一般性、共性化的服務(wù)，而稅收管理員在日常的工作中，不要忽略了對(duì)企業(yè)提供個(gè)性化的、具有針對(duì)性和時(shí)效性的納稅服務(wù)。
一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機(jī)感，這就需要我們不斷摸索新的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個(gè)體管理、集貿(mào)市場(chǎng)、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)類型進(jìn)行崗位細(xì)化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實(shí)現(xiàn)針對(duì)性。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度，尤其是強(qiáng)化稅收政策法規(guī)、征收管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、信息化應(yīng)用等知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。
各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對(duì)不同的管理對(duì)象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問(wèn)題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個(gè)制度要盡快建立起來(lái)，以增強(qiáng)其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對(duì)稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問(wèn)題，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。
實(shí)踐證明，調(diào)動(dòng)社會(huì)因素，合理利用納稅人的競(jìng)爭(zhēng)心理，與政府各職能部門(mén)和納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中信譽(yù)較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財(cái)政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會(huì)等部門(mén)聯(lián)合起來(lái)形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢(shì)，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機(jī)管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)稅源一目了然;對(duì)個(gè)別地區(qū)不具備信息管理?xiàng)l件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)一家唱“獨(dú)角戲”而耗費(fèi)巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動(dòng)了社會(huì)各界和各職能部門(mén)的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會(huì)逐步形成全民納稅意識(shí)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
稅收調(diào)研報(bào)告篇七
本文目錄。
今年下半年以來(lái)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)出《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[xx]111號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[xx]138號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財(cái)稅[xx]144號(hào)），分別從xx年8月1日、11月1日和12月1日起，適當(dāng)提高紡織品服裝、部分勞動(dòng)密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機(jī)電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過(guò)財(cái)稅政策的適當(dāng)調(diào)整，對(duì)于幫助中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動(dòng)局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力具有深遠(yuǎn)的意義。
一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容。
第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽(yáng)極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
二、三次出口退稅率調(diào)整對(duì)**市出口退稅的影響。
（一）三次退稅率調(diào)整對(duì)**市出口產(chǎn)品的總體影響。
從xx年1-9月**市出口企業(yè)申報(bào)的退稅來(lái)看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個(gè)編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個(gè)，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個(gè)編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個(gè)，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達(dá)61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。
前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對(duì)**市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機(jī)械、塑料手套等。
（二）退稅率調(diào)整對(duì)全市出口退稅的影響分析。
1、根據(jù)前三季度全市申報(bào)的出口額測(cè)算退稅率上調(diào)對(duì)出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對(duì)xx年度1-9月份全市全部審核通過(guò)、申報(bào)區(qū)、未通過(guò)區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計(jì)算了此次退稅率上調(diào)對(duì)**市出口退稅的影響數(shù)。
xx年度1-9月份計(jì)算表。
單位：萬(wàn)元。
企業(yè)類型。
涉及出口額。
退（免）稅增加數(shù)。
生產(chǎn)企業(yè)。
650084。
6982。
外貿(mào)企業(yè)。
133494。
2196。
合計(jì)。
783578。
9178。
以xx年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調(diào)對(duì)全市出口退稅的影響：退稅率上調(diào)共增加全市退（免）稅9178萬(wàn)元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬(wàn)元，外貿(mào)企業(yè)2196萬(wàn)元）。一、退稅額增加超百萬(wàn)的貨物有：1：膠合板增加約4739萬(wàn)元，占總額51.63%;2、機(jī)電產(chǎn)品增加約924萬(wàn)元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬(wàn)元，占總額的8.71%；4、農(nóng)藥增加約564萬(wàn)元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對(duì)邳州、銅山、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)三個(gè)地區(qū)影響較大。
2、根據(jù)前三季度全市申報(bào)的出口額測(cè)算退稅率上調(diào)對(duì)xx年出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對(duì)xx年度1-9月份全市申報(bào)的出口額（除出口按照20%的增長(zhǎng)率外不考慮其他因素的影響）考慮到申報(bào)區(qū)、歷史庫(kù)、審核未通過(guò)等因素折算為年測(cè)算出xx年的影響數(shù)：
xx年度測(cè)算計(jì)算表。
單位：億元。
企業(yè)類型。
涉及出口額。
退（免）稅增加數(shù)。
生產(chǎn)企業(yè)。
104.01。
1.12。
外貿(mào)企業(yè)。
21.36。
0.35。
合計(jì)。
125.37。
1.47。
由于政策的調(diào)整，預(yù)計(jì)xx年度退（免）稅將增加1.47億元，其中：退庫(kù)將增加9100萬(wàn)元、調(diào)庫(kù)資源將增加5600萬(wàn)元（生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源按照50：50的比例計(jì)算）。
三、三次出口退稅政策上調(diào)對(duì)全市稅收收入的影響。
出口退稅政策調(diào)整對(duì)稅收收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅上。由于目前我國(guó)對(duì)生產(chǎn)性自營(yíng)出口企業(yè)增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅政策，出口貨物享受的稅收優(yōu)惠首先從內(nèi)銷貨物中直接抵減，然后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的免抵發(fā)生額進(jìn)行審定后，在國(guó)家下達(dá)的免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)范圍內(nèi)辦理調(diào)庫(kù)，因此，出口企業(yè)的增值稅稅源包括企業(yè)直接申報(bào)收入和免抵調(diào)庫(kù)資源兩個(gè)部分。從靜態(tài)層面看，假設(shè)企業(yè)的出口數(shù)量、出口價(jià)格和貿(mào)易方式均不受退稅率調(diào)整的影響，出口退稅率的下調(diào)或者上調(diào)，對(duì)增值稅總體稅源（包括直接收入和免抵資源）均不會(huì)產(chǎn)生影響，只會(huì)使直接收入和免抵資源的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。出口退稅率上調(diào)，企業(yè)的不予抵扣稅額減少，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)減少，企業(yè)的增值稅直接收入隨之減少；同時(shí)，企業(yè)的免抵退稅總額增加，其中免抵資源增加的部分與直接收入減少的部分也始終相等，因此對(duì)增值稅總體稅源也不會(huì)產(chǎn)生影響。按照我市xx年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源50：50的比例計(jì)算，預(yù)計(jì)xx年全市增加的1.47億元退（免）稅總額中退庫(kù)為9100萬(wàn)元，免抵資源為5600萬(wàn)元。增值稅直接收入預(yù)計(jì)將減少5600萬(wàn)元，同時(shí)相應(yīng)增加免抵調(diào)庫(kù)資源為5600萬(wàn)元，對(duì)增值稅的總體稅源不會(huì)產(chǎn)生影響。但與此同時(shí)，由于1.47億元退（免）稅總額的增加將直接減少出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，即對(duì)提高出口退稅率的企業(yè)由于征退稅率減少而少結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.47億元，xx年全市所得稅理論上預(yù)計(jì)將增收14700*25%=3675萬(wàn)元。
四、面對(duì)政策調(diào)整，出口企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。
全市出口企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確把握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，正確認(rèn)識(shí)這次出口退稅率上調(diào)的目的、意義，積極采取有力措施，增加出口，為全國(guó)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控由“雙防”、“一保一控”向“全面保增長(zhǎng)”的轉(zhuǎn)變貢獻(xiàn)力量。
1、正確把握政策調(diào)整的正面影響。一是地方經(jīng)濟(jì)增速受到拉動(dòng)。出口作為拉動(dòng)gdp增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一，此次調(diào)整相對(duì)加速出口的增長(zhǎng)速度，可能導(dǎo)致部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有所加快，創(chuàng)造國(guó)內(nèi)需求。二是增強(qiáng)部分企業(yè)盈利能力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升。不少出口企業(yè)長(zhǎng)期依賴出口退稅創(chuàng)利潤(rùn)，把出口退稅作為盈利的重要部分，上調(diào)退稅率將直接增加退稅額，增加其利潤(rùn)。三是大力發(fā)展勞動(dòng)密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)。此次出口退稅率的上調(diào)，國(guó)家通過(guò)財(cái)稅政策的適當(dāng)調(diào)整，幫助中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動(dòng)局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力，為廣大中小型出口企業(yè)樹(shù)立了進(jìn)一步發(fā)展的信心。
2、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。目前我國(guó)主要商品價(jià)格遠(yuǎn)低于世界平均水平，有較大的提價(jià)空間，地方政府應(yīng)緊盯國(guó)家宏觀調(diào)控的方向，持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，不斷拓展深加工商品的發(fā)展。此次出口退稅率上調(diào)是在人民幣升值、國(guó)際金融危機(jī)、全球經(jīng)濟(jì)放緩、需求不足等大背景下，國(guó)家支持部分勞動(dòng)密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信號(hào)。從近年來(lái)出口退稅率調(diào)整來(lái)看，下調(diào)對(duì)**市影響很大、而上調(diào)對(duì)影響不大，說(shuō)明**市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與國(guó)家宏觀調(diào)控的目標(biāo)差距較大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整迫在眉睫。紡織是我市的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，我市紡織企業(yè)要把握住此次機(jī)遇，加大投資、兼并、重組的力度，將出口商品由傳統(tǒng)的低附加值轉(zhuǎn)為高科技、高附加值產(chǎn)品，由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)提升。
3、加強(qiáng)出口價(jià)格的談判，防止調(diào)高退稅率出口企業(yè)得到的利益轉(zhuǎn)移到外商。目前企業(yè)最關(guān)鍵的應(yīng)對(duì)策略是及時(shí)調(diào)整出口產(chǎn)品的定價(jià)，充分考慮退稅率調(diào)整的影響，將出口退稅率調(diào)整部分計(jì)入利潤(rùn)，對(duì)產(chǎn)品重新定價(jià)。要做好與外商的溝通工作，應(yīng)對(duì)由于調(diào)高退稅率而外商要求產(chǎn)品降價(jià)情況的發(fā)生，防止出口企業(yè)從國(guó)家得到的實(shí)惠和利益轉(zhuǎn)移到外商，防止國(guó)家的財(cái)政資金流向國(guó)外。
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當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實(shí)市局年初提出的“11216”的工作要點(diǎn)，結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實(shí)施，通過(guò)各項(xiàng)措施，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實(shí)施后暴露出許多亟待解決的問(wèn)題，農(nóng)村個(gè)體稅收征管點(diǎn)多、面廣、難度大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對(duì)農(nóng)村稅收征管工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識(shí)。
一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀。
（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個(gè)體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營(yíng)，窗口經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)較多，由于經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和經(jīng)營(yíng)情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動(dòng)情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。
（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識(shí)亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營(yíng)戶場(chǎng)所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)集中在幾個(gè)月，加上納稅意識(shí)較差，主觀上不情愿納稅，極少主動(dòng)上門(mén)申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門(mén)，就把門(mén)關(guān)上，甚至惡語(yǔ)傷人，將稅務(wù)人員拒之門(mén)外，因?yàn)榈昝嬖诩依?，稅?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識(shí)亟待提高。
（三）辦理停歇業(yè)的意識(shí)較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人由于受知識(shí)、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營(yíng)，又不前來(lái)主動(dòng)辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時(shí)經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營(yíng)作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營(yíng)，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。
（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國(guó)地稅共管個(gè)體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國(guó)稅實(shí)行隨時(shí)調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個(gè)月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時(shí)，由于納稅人不了解政策，對(duì)地稅的抵觸情緒加大，無(wú)形間使地稅征管的難度加大。
（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體納稅戶達(dá)90％，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡(jiǎn)并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒(méi)有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。
二、加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議。
筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個(gè)體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營(yíng)隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。
（一）擴(kuò)大巡回征收和簡(jiǎn)并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開(kāi)店，流動(dòng)性較大。因此建議對(duì)于村隊(duì)納稅戶辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，簡(jiǎn)并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個(gè)月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會(huì)減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺(tái)帳的登記工作。
（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開(kāi)的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動(dòng)到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開(kāi)展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺(tái)賬，對(duì)新增個(gè)體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。
（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對(duì)稅法知識(shí)較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對(duì)稅收概念認(rèn)識(shí)不清，對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個(gè)體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不清，他們認(rèn)為什么誰(shuí)都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門(mén)催繳稅款時(shí)，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門(mén)不僅要充分利用稅法宣傳月活動(dòng)開(kāi)展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識(shí)宣傳貫穿于整個(gè)稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門(mén)，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對(duì)基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。
（四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實(shí)、工作方法要?jiǎng)?chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等事宜，同時(shí)解答納稅人提出的各種問(wèn)題，更重要的是稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計(jì)征，不收過(guò)頭稅。
（五）合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)。建議充實(shí)農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時(shí)，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對(duì)起征點(diǎn)以下的納稅人建好臺(tái)賬，實(shí)行巡回管理，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；積極推行推行多元化申報(bào)和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報(bào)納稅難的問(wèn)題。
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摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬(wàn)戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問(wèn)題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問(wèn)題作為調(diào)研對(duì)象，在對(duì)我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實(shí)際情況，提出了建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對(duì)我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。
關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對(duì)策。
近年來(lái)，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時(shí)尚和熱點(diǎn)。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計(jì)，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬(wàn)平方米,xx年37.85萬(wàn)元平方米,xx年60.11萬(wàn)平方米,xx年37.41萬(wàn)平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計(jì)算，xx年至xx年累計(jì)裝飾費(fèi)達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計(jì)算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬(wàn)元。再將**市居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來(lái)，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問(wèn)題。
一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀。
（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜。
xx年以來(lái)，市區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊(cè)登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無(wú)法統(tǒng)計(jì)的“三無(wú)”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn)：一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無(wú)資質(zhì)、無(wú)工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無(wú)固定辦公地點(diǎn)的“三無(wú)”個(gè)體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購(gòu)、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購(gòu)的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個(gè)體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對(duì)市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個(gè)家庭裝飾市場(chǎng)約40%的份額，另60%的份額則由“三無(wú)”個(gè)體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點(diǎn)遍布千家萬(wàn)戶，眾多的“三無(wú)”家裝隊(duì)難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。
（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重。
第110號(hào)）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開(kāi)工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報(bào)登記?！睂?duì)此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請(qǐng)，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒(méi)有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者采取各種手段惡性競(jìng)爭(zhēng)，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者打一槍換一個(gè)地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。
二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析。
（一）稅源難以監(jiān)控。
（二）計(jì)稅依據(jù)難以掌握。
一是個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于個(gè)體裝修隊(duì)大部分都是社會(huì)分散的手工藝者臨時(shí)拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后，一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個(gè)納稅人，他們既無(wú)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無(wú)裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書(shū)且流動(dòng)性大，價(jià)款大都是口頭約定，付款時(shí)是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開(kāi)具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些個(gè)體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理，因?yàn)闆](méi)有。
合同。
發(fā)票所以無(wú)法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無(wú)”裝修隊(duì)運(yùn)營(yíng)成本低廉，利潤(rùn)頗豐，那些有質(zhì)量依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們?cè)谑┕み^(guò)程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實(shí)反映承包金額。隱瞞下來(lái)的營(yíng)業(yè)額根本沒(méi)有計(jì)入帳本之中，而業(yè)主裝修過(guò)程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門(mén)很難從企業(yè)的帳本帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
（三）稅收征管缺乏有效的控管手段。
長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對(duì)家庭裝飾業(yè)來(lái)說(shuō)卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個(gè)人，業(yè)主無(wú)索取發(fā)票意識(shí)，客觀上也不需要發(fā)票報(bào)賬，并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會(huì)增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個(gè)體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長(zhǎng)期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門(mén)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，也不需要在采購(gòu)裝飾材料時(shí)取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國(guó)家稅收。由于對(duì)裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門(mén)對(duì)裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過(guò)程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬(wàn)元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額與其申報(bào)納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見(jiàn)。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購(gòu)裝飾材料時(shí)，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。
三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對(duì)策。
（一）建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。
建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時(shí)也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺(tái)《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》，對(duì)我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書(shū)的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開(kāi)工前，必須持裝飾合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報(bào)登記。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場(chǎng)施工，并將情況及時(shí)報(bào)告市房地產(chǎn)行政管理部門(mén)，由房地產(chǎn)行政管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行處罰。
各職能部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請(qǐng)備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步加大打擊無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè)；物業(yè)管理部門(mén)要認(rèn)真履行裝飾裝修申報(bào)登記、現(xiàn)場(chǎng)管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場(chǎng)檢查關(guān)。通過(guò)密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)的目的。
（二）建立委托代征制度。
針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：
1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開(kāi)工前應(yīng)會(huì)同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報(bào)登記，如實(shí)申報(bào)裝修面積、擬開(kāi)工時(shí)間和竣工時(shí)間、合同價(jià)款等內(nèi)容，填寫(xiě)《家庭裝飾工程納稅登記表》。
2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫(xiě)的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價(jià)款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價(jià)款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按合同價(jià)款計(jì)算收?。谎b飾合同價(jià)款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場(chǎng)施工。
根據(jù)房產(chǎn)管理部門(mén)的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按400元核定比較適宜。
3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。
（三）建立稅源監(jiān)控體系。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤(pán)開(kāi)盤(pán)以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購(gòu)房者的信息，包括小區(qū)名稱、購(gòu)房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門(mén)牌號(hào)等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊(cè)，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報(bào)登記后，將購(gòu)房者姓名、門(mén)牌號(hào)、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、合同價(jià)款，擬開(kāi)工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號(hào)碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報(bào)的資料一并報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)及時(shí)將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。
（四）加強(qiáng)對(duì)裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。
一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開(kāi)具**市建筑安裝專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實(shí)施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場(chǎng)備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、開(kāi)具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對(duì)，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)熱線，接受廣大群眾對(duì)家裝公司不簽合同、簽假合同、不開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報(bào)，并認(rèn)真查辦落實(shí)舉報(bào)內(nèi)容。
（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度。
針對(duì)裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點(diǎn)，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個(gè)片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對(duì)片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會(huì)同物業(yè)管理單位對(duì)片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。
（六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度。
加強(qiáng)稅收政策的宣傳，營(yíng)造對(duì)家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報(bào)刊、電視臺(tái)等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時(shí)，通過(guò)宣傳、鼓勵(lì)和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時(shí)及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價(jià)款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。
稅收調(diào)研報(bào)告篇八
根據(jù)常德市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于做好20xx年稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法監(jiān)察工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(常國(guó)稅函?20xx?206號(hào))文件精神，為了進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、促進(jìn)依法行政為目的，本著全面、徹底、不留死角的原則，我局采取強(qiáng)化措施，全面部署，認(rèn)真組織開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察自查工作。現(xiàn)將具體情況作如下匯報(bào)：
一、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)?？h局成立了自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由紀(jì)檢組長(zhǎng)李波任組長(zhǎng)，法規(guī)科、監(jiān)察室、征管科、稽查局、辦稅服務(wù)大廳、稅源管理一科、稅源管理二科等科室負(fù)責(zé)人為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法規(guī)科，具體負(fù)責(zé)這次稅收?qǐng)?zhí)法檢查自查的組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)檢查工作。
二、強(qiáng)化準(zhǔn)備部署。召開(kāi)專題會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)市局《通知》精神，簽訂責(zé)任狀，明確各科室、稽查局負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人。并結(jié)合安鄉(xiāng)實(shí)際制定了《安鄉(xiāng)縣國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展20xx年稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察自查工作的通知》，對(duì)本次稅收?qǐng)?zhí)法自查以及整改工作進(jìn)行安排和部署。要求從維護(hù)全局稅收?qǐng)?zhí)法形象的高度出發(fā)，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，搞好本次自查自糾工作，決不走過(guò)場(chǎng)，并對(duì)查實(shí)的問(wèn)題認(rèn)真進(jìn)行整改落實(shí)。
三、強(qiáng)化檢查制度。明確凡有意隱瞞或未發(fā)現(xiàn)但被檢查組查出的問(wèn)題，視情節(jié)追究崗位人員和第一責(zé)任人的責(zé)任。同時(shí)制作了統(tǒng)一規(guī)范的《稅收?qǐng)?zhí)法督察、監(jiān)察工作底稿》，自查工作全面實(shí)行底稿制，自查人員在自查過(guò)程中，無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法問(wèn)題，均在底稿上寫(xiě)明檢查的內(nèi)容、時(shí)間、結(jié)論，如果檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)列明違法行為的情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等。檢查組組長(zhǎng)、檢查人員、自查單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員在底稿上簽字認(rèn)可，以準(zhǔn)確界定執(zhí)法責(zé)任。此外，我們還抽調(diào)部分業(yè)務(wù)骨干組成督導(dǎo)小組，及時(shí)掌握工作進(jìn)展情況，協(xié)助解決自查中遇到的問(wèn)題。
四、措施得力、成效顯著。由于采取了行之有效的措施，我局稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察自查工作取得了較好的成果。具體情況如下：
(一)“一案雙查”工作。
1、黨組召開(kāi)了專題會(huì)議，研究部署“一案雙查”工作記錄;2、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和稽查部門(mén)建立健全了“一案雙查”協(xié)調(diào)配合機(jī)制，嚴(yán)格按照總局《稅收違法案件一案雙查辦法》開(kāi)展“一案雙查”;3、縣局成立了“一案雙查”工作領(lǐng)導(dǎo)小組(文號(hào)、發(fā)文時(shí)間);4、所有稽查案卷，全部進(jìn)行了廉政回訪和廉政跟蹤調(diào)查。
(二)資源綜合利用增值稅政策執(zhí)行情況。
1、資格認(rèn)定。經(jīng)查有2戶企業(yè)取得了《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》，而且享受稅收優(yōu)惠政策的期限都在《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》的有效期之內(nèi);符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》第四條第(六)款的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品都在《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》之內(nèi)。
2、增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查適用增值稅優(yōu)惠政策正確，資源綜合利用及其他產(chǎn)品適用的增值稅優(yōu)惠政策嚴(yán)格按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》劃分的范圍來(lái)適用稅收優(yōu)惠政策。
3、納稅評(píng)估。納稅人退稅申請(qǐng)后嚴(yán)格按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》要求進(jìn)行了納稅評(píng)估。
(三)代開(kāi)發(fā)票檢查。
通過(guò)對(duì)辦稅服務(wù)廳20xx年11月至20xx年12月代開(kāi)發(fā)票情況，發(fā)現(xiàn)代開(kāi)手續(xù)齊全，代開(kāi)過(guò)程中不存在有違規(guī)違紀(jì)違法行為;免稅代開(kāi)金額較大戶，手續(xù)齊全，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)相吻合;起征點(diǎn)以下戶不存在代開(kāi)發(fā)票的情況。
(四)非正常戶認(rèn)定管理情況。
通過(guò)對(duì)認(rèn)定非正常戶的全面檢查，發(fā)現(xiàn)所有認(rèn)定戶都嚴(yán)格按照審批審批程序進(jìn)行審批，不僅作出了責(zé)令限期改正的決定，下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，并逐戶實(shí)地核實(shí)情況;《非正常戶實(shí)地調(diào)查報(bào)告》嚴(yán)格按規(guī)定要求撰寫(xiě);定期在辦稅服務(wù)廳等公開(kāi)場(chǎng)所進(jìn)行公告。
(五)財(cái)務(wù)管理情況。
1、“一把手”沒(méi)有分管財(cái)務(wù)、由業(yè)務(wù)局長(zhǎng)韓偉同志負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理;2、不存在向企業(yè)拉贊助的行為;3、沒(méi)有虛開(kāi)發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用的現(xiàn)象;4、不存在巧立名目報(bào)銷費(fèi)用和發(fā)放津補(bǔ)貼;5、領(lǐng)導(dǎo)司機(jī)沒(méi)有經(jīng)手報(bào)銷費(fèi)用的情況。
稅收調(diào)研報(bào)告篇九
新《企業(yè)所得稅法》取消了以往外資企業(yè)享受的超國(guó)民稅收優(yōu)惠待遇，受全球金融危機(jī)的影響也促使部分外資企業(yè)通過(guò)加速業(yè)務(wù)重組和結(jié)構(gòu)重組進(jìn)行新的稅收籌劃，股權(quán)在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓以及各種人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)以及規(guī)避稅收的現(xiàn)象逐漸增多。根據(jù)稅法規(guī)定，外國(guó)投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)凡有收益的，需要繳納企業(yè)所得稅。為了防范國(guó)家稅款流失，連云港市國(guó)稅部門(mén)主動(dòng)與相關(guān)部門(mén)協(xié)作，開(kāi)展對(duì)46戶外國(guó)投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況進(jìn)行了調(diào)查，并對(duì)相關(guān)稅收征管存在的問(wèn)題提出了建議。
（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓多。所調(diào)查的46戶股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓與受讓方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的34戶，接近75%，關(guān)聯(lián)性質(zhì)主要是“在資金存在直接或者間接控制關(guān)系和直接或者間接地同為第三方控制”。主要原因是由于集團(tuán)公司出于經(jīng)營(yíng)、控制或者稅收等安排考慮，改變?cè)顿Y方主體。
（二）避稅地之間轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方均來(lái)自傳統(tǒng)意義上的避稅地國(guó)家或者地區(qū)較多，有34戶轉(zhuǎn)讓行為一方來(lái)自避稅地，主要有英屬維爾京群島、澳門(mén)和香港，其中香港居民涉及26戶。主要原因是新企業(yè)所得稅法取消了股息免稅的優(yōu)惠，而大陸和香港之間對(duì)股息有優(yōu)惠安排（稅率為5%，和其他國(guó)家一般為10%），造成股權(quán)主要向香港轉(zhuǎn)移。
（三）平價(jià)甚至低價(jià)轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查只發(fā)現(xiàn)兩起股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓行為，征收稅款為175萬(wàn)元，其余45起均未發(fā)現(xiàn)股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，其中35起是平價(jià)轉(zhuǎn)讓，還有9起是低價(jià)轉(zhuǎn)讓。平價(jià)轉(zhuǎn)讓多出于在關(guān)聯(lián)間轉(zhuǎn)讓、稅收籌劃以及被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益較差的考慮，而低價(jià)轉(zhuǎn)讓多發(fā)生在被投資企業(yè)長(zhǎng)期虧損、市場(chǎng)前景暗淡的企業(yè)，也有部分屬于明顯不符合合理經(jīng)營(yíng)常規(guī)的轉(zhuǎn)讓。
（四）原外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資多。新企業(yè)所得稅法取消了外資的稅收優(yōu)惠，對(duì)于在xx年3月16日以后成立的新外企，由于不存在過(guò)渡措施，再者由于受金融危機(jī)影響，部分以投機(jī)目的在國(guó)內(nèi)投資的外方放棄了初始投資，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，造成外資轉(zhuǎn)內(nèi)資比較普遍。
（一）部分平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓不符合常規(guī)。本次調(diào)查的46戶轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，只發(fā)現(xiàn)2起溢價(jià)轉(zhuǎn)讓并給予追繳稅款，對(duì)于確實(shí)屬于合理原因發(fā)生的平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)不作干涉。但是有的外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和發(fā)展前景都非常看好，但是股權(quán)卻低于公允價(jià)格，明顯不符合營(yíng)業(yè)常規(guī)。有的轉(zhuǎn)讓雙方為了達(dá)到在國(guó)內(nèi)少繳稅或者不繳稅目的，往往刻意籌劃，在合同中規(guī)定較低的價(jià)格甚至成本價(jià)轉(zhuǎn)讓，另通過(guò)其它方式，以合同補(bǔ)充件、合同附加說(shuō)明等反映真實(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，背后一定程度上體現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓雙方各種人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)以規(guī)避稅收的問(wèn)題。
（二）責(zé)任區(qū)管理部門(mén)精細(xì)化管理尚未到位。根據(jù)稅務(wù)登記要求，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更或者轉(zhuǎn)讓的，需要及時(shí)到稅務(wù)部門(mén)辦理稅務(wù)變更手續(xù)，本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，內(nèi)控制度健全的企業(yè)能按規(guī)定辦理了稅務(wù)變更，而有的企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更多年后仍未辦理變更，造成信息獲取不及時(shí)，從而帶來(lái)以后追繳稅款的被動(dòng)。目前責(zé)任區(qū)稅務(wù)人員對(duì)居民企業(yè)的關(guān)注程度比較高，而非居民稅收政策相對(duì)復(fù)雜，專業(yè)化程度較高，且發(fā)生的頻率較少，稅務(wù)人員受到業(yè)務(wù)水平的限制，對(duì)非居民稅收涉稅信息缺乏敏銳反映，造成在基層稅收征管中非居民管理還缺乏精細(xì)化，管理模式比較粗放。
（三）職能部門(mén)之間尚未形成系統(tǒng)控管。目前對(duì)外支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更行為，需要轉(zhuǎn)讓方首先準(zhǔn)備相關(guān)資料提交外經(jīng)貿(mào)部門(mén)審批，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可以辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及工商和稅務(wù)變更手續(xù)。由于審批事項(xiàng)職能部門(mén)并沒(méi)有建立暢通的信息交換渠道，造成稅務(wù)部門(mén)無(wú)法在轉(zhuǎn)讓之前獲得相關(guān)信息，即使稅務(wù)部門(mén)可以在企業(yè)變更稅務(wù)變更手續(xù)時(shí)了解轉(zhuǎn)讓情況，但已是亡羊補(bǔ)牢，本次調(diào)查從相關(guān)職能部門(mén)獲取的信息，并不是一帆風(fēng)順，而且獲取的信息都是發(fā)生在以往年度，增加了調(diào)查和追繳稅款的難度。
（四）追繳稅款實(shí)行上缺乏可操作性。根據(jù)企業(yè)所得稅法源泉扣繳規(guī)定，以支付人為扣繳義務(wù)人，納稅人為實(shí)際取得收入的轉(zhuǎn)讓方，國(guó)內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)并無(wú)聯(lián)系。如果轉(zhuǎn)讓雙方均為外國(guó)投資者，且全部在境外發(fā)生，在國(guó)內(nèi)并無(wú)資金的付款和收款，也不受外匯管理的控制?？劾U義務(wù)人不按規(guī)定扣繳，納稅人不愿意交納稅款，則追繳稅款的難度將很難完成。雖然征管法第六十九條規(guī)定了扣繳義務(wù)人和納稅人的法律責(zé)任，但是國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)境外非居民行使稅收管轄權(quán)，采用什么手段給予罰款和追繳？目前對(duì)非居民稅收管理普遍存在追繳稅款難的，追繳基本上只是停留在理論層次。
（一）落實(shí)非居民稅收政策規(guī)定。近來(lái)總局剛下發(fā)了《外國(guó)企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)稅收管理辦法》及《預(yù)提所得稅管理辦法》，對(duì)登記備案、稅源信息、納稅申報(bào)及征收管理、法律責(zé)任等進(jìn)行了明確，如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面，新政策要求“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”建議以這兩個(gè)辦法出臺(tái)為契機(jī)，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，擴(kuò)大政策在企業(yè)財(cái)務(wù)和基層稅務(wù)人員的宣傳。
（二）建立部門(mén)交換機(jī)制。目前省局和外匯部門(mén)在對(duì)外付匯方面已經(jīng)建立了合作備忘，但屬于事后管理，不能起到源頭上監(jiān)管的效果。鑒于外經(jīng)貿(mào)部門(mén)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批職能部門(mén)，外國(guó)投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過(guò)審批以后方可進(jìn)行繼續(xù)操作，建議參照省局與外管的合作模式與外經(jīng)部門(mén)建立合作機(jī)制，定期從該部門(mén)獲取轉(zhuǎn)讓信息，或者逐條當(dāng)即交換，可以有效避免因事后亡羊補(bǔ)牢帶來(lái)的問(wèn)題。另外在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)應(yīng)加強(qiáng)與稽查的聯(lián)系，將非居民稅收檢查納入日常檢查重點(diǎn)，堵塞非居民稅收流失漏洞。
（三）加強(qiáng)責(zé)任區(qū)源頭監(jiān)管。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，日常做好非居民源泉扣繳政策宣傳，擴(kuò)大巡查面，實(shí)施源泉控制，著力解決掌握信息不及時(shí)、事后追繳難的問(wèn)題。及時(shí)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因、背景、價(jià)格是否合理以及價(jià)款支付情況，對(duì)未按規(guī)定辦理備案或者變更稅務(wù)登記的，應(yīng)按照《征管法》相關(guān)規(guī)定給予處罰。征收服務(wù)廳部門(mén)在受理企業(yè)投資方變更稅務(wù)登記時(shí)，需要重點(diǎn)審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，對(duì)于溢價(jià)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)及時(shí)扣繳非居民稅款，對(duì)于明顯不合理價(jià)格轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按程序報(bào)國(guó)際稅收部門(mén)開(kāi)展調(diào)查。
（四）試行強(qiáng)制執(zhí)行。對(duì)于未按規(guī)定履行代扣的扣繳義務(wù)人，嚴(yán)格按照征管法六十九條的規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人處以0.5-3倍以下罰款。對(duì)拒絕繳納的，參照征管法四十條的，實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。因?yàn)槭茏尫皆诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓完成后，按照股權(quán)比例成為投資企業(yè)的股東，擁有變更后新企業(yè)的部分權(quán)益。因此對(duì)于未按履行扣繳義務(wù)的，可以根據(jù)四十條的規(guī)定，對(duì)其未扣繳采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（五）運(yùn)用特別納稅調(diào)整予以規(guī)范。新《企業(yè)所得稅法》特別納稅調(diào)整對(duì)企業(yè)不按獨(dú)立交易原則，或者實(shí)施其他不具有商業(yè)目的的安排減少應(yīng)納稅的，給予稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的手段。另外對(duì)股權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)或者勞務(wù)等轉(zhuǎn)讓定價(jià)開(kāi)展反避稅，也是近年來(lái)反避稅工作密切關(guān)注的內(nèi)容。針對(duì)部分明顯價(jià)格不合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)運(yùn)用特別納稅調(diào)整的手段，對(duì)不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)的平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)對(duì)部分涉及兩頭在外的轉(zhuǎn)讓利用情報(bào)交換進(jìn)行核實(shí)，拓寬情報(bào)交換的案件來(lái)源線索，提高非居民對(duì)國(guó)內(nèi)稅法的遵從程度。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十
xx年，武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與xx年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過(guò)強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過(guò)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況;通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計(jì)劃中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬(wàn)元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
(一)稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低。
在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。
(二)報(bào)表種類繁多，工作效率不高。
目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表)等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。
(三)受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高。
目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。
(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍。
重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。
(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理。
由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。
(三)綜合運(yùn)用多形式的管理手段。
充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)偅欠裣喾嚓P(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。通過(guò)預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評(píng)估，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。
(三)強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系。
充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況;強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門(mén)的協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，通過(guò)建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。
(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法。
落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對(duì)重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對(duì)重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對(duì)各個(gè)崗位的工作績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績(jī)效給予獎(jiǎng)懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十一
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內(nèi)部的很多行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，管理非常復(fù)雜。目前沒(méi)有統(tǒng)一現(xiàn)成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實(shí)際出發(fā)，探尋其內(nèi)部規(guī)律和切合實(shí)際的科學(xué)化、規(guī)范化的管理新路子，首先要找準(zhǔn)“病根”，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，才能有的放矢，對(duì)癥下藥，達(dá)到我們的目的。
目前我國(guó)現(xiàn)行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業(yè)性收費(fèi)；二是政府性基金；三是國(guó)有資源有償使用收入；四是國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入；五是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益；六是彩票公益金；七是罰沒(méi)收入；八是以政府名義接受的捐贈(zèng)收入；九是主管部門(mén)集中收入；十是政府的財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。根據(jù)上述十類非稅收入的征收管理實(shí)現(xiàn)情況，即現(xiàn)狀分為下列十種：
1、非稅收入量大面廣，各區(qū)域間、各部門(mén)間存在著很大的差異。征管模式很難統(tǒng)一。
目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當(dāng)中就有很多項(xiàng)目，例如行政事業(yè)性收費(fèi)，涉及收費(fèi)項(xiàng)目幾百種，涉及部門(mén)百余個(gè)，有中央批準(zhǔn)執(zhí)行的項(xiàng)目，也有省級(jí)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，還有地方出臺(tái)的臨時(shí)性項(xiàng)目，每一年都有取消項(xiàng)目和新增項(xiàng)目，在管理上既要對(duì)取消的項(xiàng)目進(jìn)行清理，又要對(duì)新增項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)進(jìn)行審核和監(jiān)督；同時(shí)還要對(duì)原保留項(xiàng)目進(jìn)行審驗(yàn)和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門(mén)之間也存在著很大的差異，很難達(dá)到統(tǒng)一的管理模式。
2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現(xiàn)象。
非稅收入可以講是千頭萬(wàn)緒，品目繁多，整個(gè)征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點(diǎn)工作，只能是全面布置，重點(diǎn)突破，在階段性的側(cè)重某個(gè)方面，例如要突破收入任務(wù)時(shí)，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務(wù)就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現(xiàn)象。
3、非稅收入征管工作任務(wù)過(guò)重的現(xiàn)象。
非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級(jí)財(cái)政，做為地方財(cái)力可以支配的一部分，各級(jí)政府和財(cái)政部門(mén)都很重視這部分的收入，每年的任務(wù)除不可預(yù)見(jiàn)性（彩票公益金，罰沒(méi)收入，捐贈(zèng)收入等）之外的各項(xiàng)收入，都是安排到極限位置，做為當(dāng)年政府財(cái)力，部門(mén)財(cái)力，打入預(yù)算支付盤(pán)子，收入抓不上來(lái)，就直接影響政府和部門(mén)的運(yùn)行。給具體工作的同志帶來(lái)很大壓力，就顯的任務(wù)過(guò)重。
4、非稅收入剛性不足，柔性過(guò)雜，實(shí)際操作困難重重。
“稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴(yán)重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒(méi)收入、捐贈(zèng)收入等）沒(méi)有預(yù)見(jiàn)性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個(gè)紀(jì)要、一個(gè)批件，就有可能幾十萬(wàn)元、幾百萬(wàn)元的收入化為烏有，給實(shí)際征收工作帶來(lái)很多困難。
5、征收機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不統(tǒng)一，制約因素較多。
非稅收入在財(cái)政局內(nèi)部管理的部門(mén)較多，涉及到綜合、收費(fèi)中心、預(yù)算（罰沒(méi)）、行政政法（罰沒(méi)）、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理局、社保等部門(mén)，這些部門(mén)間沒(méi)有統(tǒng)一的口徑，沒(méi)有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，各分管領(lǐng)導(dǎo)按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，出現(xiàn)交叉管理，也有都不管的現(xiàn)象，給非稅收入征管帶來(lái)很多相互制約的因素。
6、政府部門(mén)之間、財(cái)政與部門(mén)之間征收觀點(diǎn)存在差異，增加了征收工作的復(fù)雜性。
政府的各職能部門(mén)之間，對(duì)于分管領(lǐng)導(dǎo)的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導(dǎo)致著有非稅收入的部門(mén)之間存在著攀比和拆臺(tái)，在財(cái)政部門(mén)對(duì)部門(mén)的收入分配上自然出現(xiàn)這樣那樣的許多矛盾，導(dǎo)致非稅收入征管復(fù)雜化。
7、非稅收入監(jiān)督機(jī)制滯后，導(dǎo)致非稅收入不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。
非稅收入是依據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家、?。ㄊ校⒆灾螀^(qū)征收辦法來(lái)實(shí)施的，而有非稅收入的部門(mén)，它們收入任務(wù)和收入基數(shù)是根據(jù)部門(mén)上報(bào)、財(cái)政審核，然后確定，各部門(mén)都有自己的私心，都有自己的如意小算盤(pán)，那個(gè)石板底下不壓幾條小魚(yú)，而監(jiān)督制約機(jī)制相對(duì)不健全，導(dǎo)致非稅收入很難做到應(yīng)收盡收。
8、各級(jí)政府對(duì)非稅收入認(rèn)識(shí)、重視程度都很高，但具體的落實(shí)仍不到位。
各級(jí)政府對(duì)非稅收入都很重視，認(rèn)識(shí)的程度也很高，但文山會(huì)海纏住領(lǐng)導(dǎo)的腳，使領(lǐng)導(dǎo)很難經(jīng)常性深入具體的收入一線去調(diào)研、去了解情況，遇到事情就是找?guī)讉€(gè)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)聽(tīng)取匯報(bào)，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問(wèn)題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應(yīng)達(dá)到的位置。
9、非稅收入票據(jù)種類太多，操作管理很不方便。
目前，非稅收入的票據(jù)種類多達(dá)上百種，而這些票據(jù)丟失一份，就將給國(guó)家?guī)?lái)很大損失，從領(lǐng)回分發(fā)到回收，都是具有嚴(yán)格的程序，經(jīng)辦人層層簽字，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)盤(pán)存，保障供給，整個(gè)管理非常復(fù)雜，操作管理很不方便。
10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環(huán)現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著“收支兩條線”管理。
非稅收入按目前的體制規(guī)定是先繳入財(cái)政專戶（或國(guó)庫(kù)），然后按計(jì)劃預(yù)算撥給部門(mén)（單位）帳戶，但實(shí)際操作中就存在著體外循環(huán)現(xiàn)象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉(zhuǎn)移到另外的單位（甚至私設(shè)帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報(bào)的收入相符的，而漏報(bào)的部分收入就直接由單位自行支配，沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)政監(jiān)管，嚴(yán)重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規(guī)定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加強(qiáng)體制建設(shè)，堵塞漏洞，維護(hù)“收支兩條線”管理。
針對(duì)目前非稅收入的“現(xiàn)狀”，結(jié)合工作中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的對(duì)策。
1、完善管理辦法、規(guī)范操作程序。
首先要對(duì)過(guò)去各類非稅收入管理辦法、認(rèn)真鉆研、結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)行不斷修改完善，其次要出臺(tái)一些切合本區(qū)域范圍內(nèi)的各種征收管理的具體實(shí)施細(xì)則，第三要加強(qiáng)制度、辦法、政策的培訓(xùn)，做到執(zhí)行政策不走樣，第四，科學(xué)、合理、規(guī)范操作程序，以達(dá)到快捷、高效的辦事目的。
2、要進(jìn)行票據(jù)管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據(jù)多達(dá)百余種，領(lǐng)取、搬運(yùn)、使用都非常繁瑣和復(fù)雜，所以要進(jìn)行“票據(jù)改革”，將票據(jù)按類別進(jìn)行設(shè)計(jì)，把現(xiàn)行使用的近百種歸類為十余種，便于領(lǐng)取、便于搬運(yùn)、便于入出庫(kù)管理，更便于操作使用和回收消毀。
制進(jìn)行監(jiān)督管理，從而杜絕可能發(fā)生的各種漏洞，才能做應(yīng)收盡收。
4、抓住非稅收入重點(diǎn)，促進(jìn)各類非稅收入的全面開(kāi)展。非稅收入的重點(diǎn)在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個(gè)重點(diǎn)，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業(yè)性收費(fèi)的收入管理，第四要大力挖潛國(guó)有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個(gè)大的增加，第五要抓好主管部門(mén)集中收入的管理，以緩解部門(mén)預(yù)算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會(huì)公益事業(yè)發(fā)揮較大作用。
5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規(guī)和財(cái)政手段提高非稅收入的剛性，簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率。非稅收入的關(guān)鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財(cái)政，實(shí)行“收支兩條線”管理，對(duì)不上交財(cái)政的要依據(jù)法律、法規(guī)和財(cái)政手段強(qiáng)制上交，提高非稅收入的嚴(yán)肅性和剛性，同時(shí)要對(duì)各類支出簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率，保障單位用款及時(shí)供給。把“收支兩條線”管理納入規(guī)范化、程序化和科學(xué)化的軌道上來(lái)。
6、以“金財(cái)工程”的落實(shí)為動(dòng)力，積極推行非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。非稅收入頭緒繁多，管理非常復(fù)雜，我們借助“金財(cái)工程”這股東風(fēng)，實(shí)現(xiàn)非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化，不但可以減少大量的生產(chǎn)力和許多環(huán)節(jié)，而且能在網(wǎng)上直接進(jìn)行交流經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)可以掌握遇到的新情況和新問(wèn)題，以及各單位、各部門(mén)和各級(jí)財(cái)政的非稅收入進(jìn)展情況，以達(dá)到事半功倍的效率。
7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開(kāi)化。讓社會(huì)各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。
8、抓好四個(gè)管理是搞好非稅收入的基礎(chǔ)。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理是非稅收入的基礎(chǔ)工作，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題或不到位都將會(huì)給非稅收入帶來(lái)嚴(yán)重后果，所以各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須把這四個(gè)管理貫徹到非稅收入的全過(guò)程，嚴(yán)格征收、嚴(yán)格支出、嚴(yán)格管理，使非稅收入工作真正落到實(shí)處。
9、進(jìn)一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，就必須從財(cái)政管理的角度出發(fā)，對(duì)非稅收入實(shí)行統(tǒng)一征收，統(tǒng)一編制預(yù)算，統(tǒng)一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、綜合預(yù)算等各項(xiàng)改革結(jié)合起來(lái)，共同建立與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的公共財(cái)政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。
10、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高非稅收入干部隊(duì)伍素質(zhì)。
加強(qiáng)對(duì)非稅收入工作的領(lǐng)導(dǎo)，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入干部隊(duì)伍建設(shè)，做好各類培訓(xùn)、政治素質(zhì)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)和防腐能力培養(yǎng)，使我們非稅收入隊(duì)伍達(dá)到一個(gè)高素質(zhì)、精業(yè)務(wù)、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊(duì)伍。
非稅收入管理是一個(gè)社會(huì)化大課題，幾篇文章、幾個(gè)建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級(jí)政府、各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和真抓落實(shí)，方能達(dá)到政府非稅收入的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十二
隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實(shí)不能讓人樂(lè)觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過(guò)錯(cuò)追究的案件時(shí)有發(fā)生。如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢(shì)下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問(wèn)題。
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在與稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類：
（一）稅收管理作為類風(fēng)險(xiǎn)。
是指在稅收管理過(guò)程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對(duì)人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯(cuò)誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開(kāi)不及時(shí)、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。
（二）稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險(xiǎn)。
是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊?。從目前的情況看，稅務(wù)執(zhí)法案件對(duì)法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會(huì)很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實(shí)體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無(wú)執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開(kāi)展日常稅務(wù)檢查工作時(shí)，該出示稅務(wù)檢查證而沒(méi)有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒(méi)有告知；（4）達(dá)到聽(tīng)證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)舉辦聽(tīng)證而沒(méi)有告知；（5）所收集的證據(jù)來(lái)源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場(chǎng)等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，在《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)處罰決定書(shū)》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不準(zhǔn)確，適用性和針對(duì)性不強(qiáng)，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭(zhēng)議過(guò)大，從而敗訴。
（三）稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險(xiǎn)。
此類風(fēng)險(xiǎn)的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動(dòng)不查不問(wèn)，對(duì)群眾的舉報(bào)聽(tīng)之任之，不認(rèn)真查處，一定程度上助長(zhǎng)了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動(dòng)；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方保護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問(wèn)題等原因?qū)?yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國(guó)家稅款和國(guó)家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬(wàn)元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個(gè)稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對(duì)“徇私舞弊”這個(gè)前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實(shí)踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點(diǎn)是主觀故意這個(gè)法律要件的“明知后果”情節(jié)在實(shí)際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對(duì)于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，致使國(guó)家利益遭受損失的，即使沒(méi)有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點(diǎn)原因，司法瀆職類的風(fēng)險(xiǎn)已成為稅收?qǐng)?zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類風(fēng)險(xiǎn)。
（一）稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
一是法律層次低。我國(guó)現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級(jí)次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因?yàn)榉ㄔ涸谛姓讣袥Q時(shí)對(duì)規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。
二是實(shí)體法內(nèi)容滯后?，F(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補(bǔ)充，每年各級(jí)部門(mén)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來(lái)極大壓力。如在ctais中對(duì)飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時(shí)使用的分別是財(cái)稅[xx]121號(hào)、財(cái)稅[xx]113號(hào)、財(cái)稅[xx]78號(hào)文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個(gè)部門(mén)有好幾個(gè)文件，納稅人在免稅申請(qǐng)時(shí)適用的是五花八門(mén)，也讓稅務(wù)部門(mén)在審批時(shí)難以適從，如果因?yàn)榧{稅人不適用財(cái)政部和總局的文件而不予審批，將承擔(dān)行政不作為的后果。此外，不同部門(mén)制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭(zhēng)，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)。
三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無(wú)窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。
四是政策制定不科學(xué)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問(wèn)題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒(méi)有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫(kù)問(wèn)題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒(méi)有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫(kù)，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫(kù)，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評(píng)估在政策適用上的問(wèn)題，將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅務(wù)部門(mén)自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
目前，有相當(dāng)一部分稅收?qǐng)?zhí)法人員，對(duì)依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時(shí)代要求，法律意識(shí)跟不上形勢(shì)的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對(duì)納稅人而言，而忽略了自身的法律意識(shí)的提高，直接引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過(guò)且過(guò)，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書(shū)或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒(méi)事，別人都沒(méi)事，自己也不會(huì)有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
（三）外部環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)誘因。
一是形勢(shì)發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門(mén)稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是外界對(duì)稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，越來(lái)越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時(shí)，各級(jí)黨委政府對(duì)稅收工作的要求越來(lái)越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門(mén)對(duì)稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來(lái)越高，從近年來(lái)檢察部門(mén)查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說(shuō)情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門(mén)獨(dú)自承擔(dān)。
（一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。
稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國(guó)家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對(duì)法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說(shuō)明?？疾焓澜绺鲊?guó)的稅收立法狀況，大多數(shù)國(guó)家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國(guó)除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國(guó)務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級(jí)，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國(guó)務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢(shì)的變化，財(cái)政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對(duì)偷稅處理時(shí)規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時(shí)自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問(wèn)題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過(guò)多過(guò)濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門(mén)審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對(duì)其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺(tái)與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無(wú)所適從；清理要及時(shí)，對(duì)過(guò)時(shí)、失效文件及時(shí)清理，公布廢除，避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。
要想打造平安國(guó)稅，當(dāng)好平安稅收?qǐng)?zhí)法者，首先要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門(mén)聯(lián)系，為稅務(wù)干部長(zhǎng)期開(kāi)設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開(kāi)展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收?qǐng)?zhí)法人員清醒認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長(zhǎng)鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識(shí)、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn)；改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡(jiǎn)單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過(guò)程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)留余地。三要搞好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高防范針對(duì)性；定期不定期召開(kāi)稅收工作評(píng)議會(huì)，邀請(qǐng)納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對(duì)稅收工作“把脈問(wèn)診”，對(duì)問(wèn)題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正，防患未然。
（三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會(huì)防線。
一是在工作中，應(yīng)堅(jiān)決服從地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，自覺(jué)接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要案件查處，堅(jiān)持事先請(qǐng)示匯報(bào)，積極爭(zhēng)取地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門(mén)職能相沖突時(shí)，應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時(shí)向上級(jí)或相關(guān)部門(mén)反映情況。二是要加強(qiáng)與職能部門(mén)和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門(mén)經(jīng)偵支隊(duì)的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收?qǐng)?zhí)法有堅(jiān)強(qiáng)的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時(shí)，與上級(jí)部門(mén)及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十三
金融體系是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要保障。沒(méi)有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。完善農(nóng)村金融體系，改進(jìn)“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開(kāi)制度性扶持政策。目前，我國(guó)農(nóng)村金融體系亟待建立健全，應(yīng)積極發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)農(nóng)村金融體系更快更好建設(shè)。
（一）關(guān)于農(nóng)村信用社。
為配合進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務(wù)，確保農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策。
1．從20__年1月1日起至20__年底，對(duì)參與試點(diǎn)的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。
2．從20__年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
（二）關(guān)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。
根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，對(duì)農(nóng)牧保險(xiǎn)，即為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十四
縣級(jí)（尤其是我們中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的縣）房地產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模小銷價(jià)低購(gòu)買(mǎi)力不能持久的“短平快”特點(diǎn)：一般都是是掛靠在大開(kāi)發(fā)商下的小規(guī)模企業(yè)，運(yùn)作模式是購(gòu)買(mǎi)一塊地興建一個(gè)小區(qū)或幾棟商住樓，銷售得差不多了也就撤走了另找商機(jī)，開(kāi)發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為，開(kāi)發(fā)商多是前幾年富起來(lái)的追逐豐厚行業(yè)利潤(rùn)一擁而上的暴富者，素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)人員多是臨時(shí)騁請(qǐng)一些有背景或身分的當(dāng)?shù)馗挥嗳藛T，稅務(wù)財(cái)務(wù)不精通、不熟悉，核算不能達(dá)到規(guī)范要求。給稅收征管工作增大難度：
一、地區(qū)觀念短期效益驅(qū)動(dòng)形成干擾：近年來(lái)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)加大對(duì)招商引資力度，招商引資工作作為政績(jī)的一個(gè)主要方面，房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)見(jiàn)效快、政績(jī)顯現(xiàn)行業(yè)得到各級(jí)政府的青睞，各地各級(jí)產(chǎn)生重發(fā)展重引資輕管理思想，為了引進(jìn)“鳳凰”紛紛出臺(tái)一些五花八門(mén)地方土政策，因人因地因情況具體一個(gè)單位一個(gè)政策，在稅收上開(kāi)一些口子，給依法征稅人為設(shè)置了障礙，對(duì)稅務(wù)部門(mén)日常征管工作也時(shí)有干擾。
二、行業(yè)要求不高資金密集財(cái)務(wù)核算質(zhì)量低增加稅收征管難度：縣級(jí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)技術(shù)要求低門(mén)檻不高：找個(gè)掛靠單位，租個(gè)辦公場(chǎng)所，幾個(gè)相關(guān)行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開(kāi)張。筆者所在的武寧縣城是一個(gè)人口不足十萬(wàn)的小縣城，投資數(shù)千萬(wàn)元的房地產(chǎn)企業(yè)有十幾家，形為企業(yè)實(shí)為個(gè)體的開(kāi)發(fā)商近百，良莠不一。房地產(chǎn)業(yè)相對(duì)又是資金密集運(yùn)作行業(yè)，密集資金運(yùn)作、生產(chǎn)周期較一般行業(yè)長(zhǎng)、成本費(fèi)用項(xiàng)目多、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜的特點(diǎn)要求房地產(chǎn)企業(yè)建立規(guī)范財(cái)務(wù)核算，目前稍具規(guī)模的開(kāi)發(fā)商也只是幾個(gè)股東、三兩個(gè)財(cái)務(wù)人員，幾個(gè)工程人員組成，個(gè)體開(kāi)發(fā)商更是股東打包來(lái)，事事自己動(dòng)手心里一盤(pán)賬根本談不上財(cái)務(wù)核算。成本、費(fèi)用不實(shí)、隱瞞收入現(xiàn)象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來(lái)被動(dòng)。
三、稅收征管手段簡(jiǎn)單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴(yán)重：由于成本費(fèi)用核算不實(shí)，建筑業(yè)目前執(zhí)行的20__年工程預(yù)算指標(biāo)體系與實(shí)際出入較大，稅務(wù)部門(mén)一般以房地產(chǎn)銷售收入為基礎(chǔ)，對(duì)所得稅實(shí)行定率征收，對(duì)土地增值稅按預(yù)征率征收，收入比例與現(xiàn)狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實(shí)際征收入庫(kù)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅509萬(wàn)元、所得稅170萬(wàn)元、土地增值稅68萬(wàn)元。房地產(chǎn)成為一個(gè)暴利行業(yè)已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，所得稅、土地增值稅少繳由此可風(fēng)一斑。
一、思想上客觀分析房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，研究其發(fā)展形勢(shì)改變收入倚重思想：1、從宏觀、微觀上向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)客觀分析房地產(chǎn)業(yè)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)講是一把雙刃劍，它的產(chǎn)品是不動(dòng)產(chǎn)屬于消費(fèi)行業(yè)，它創(chuàng)造的是短期繁榮和短期財(cái)政收入，不能像工商業(yè)那樣給地方帶來(lái)長(zhǎng)期的持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，過(guò)度繁榮吸引過(guò)多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過(guò)快開(kāi)發(fā)是得不失，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)不應(yīng)有倚重和依賴心理，國(guó)際慣例也都不會(huì)予以行業(yè)優(yōu)惠。2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰(zhàn)術(shù)，多調(diào)查研究、多實(shí)地觀察、及時(shí)掌握工程進(jìn)度和銷售情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機(jī)。
二、加大宣傳力度，強(qiáng)制規(guī)范行業(yè)財(cái)務(wù)核算，提高納稅人自行申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率：稅收管理單位有針對(duì)性地逐戶進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，明確稅收政策并將政策出臺(tái)的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財(cái)務(wù)核算工作自覺(jué)及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確的納稅申報(bào)。為稽查部門(mén)的處理處罰設(shè)置一個(gè)強(qiáng)有力的前提條件。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十五
大的矛盾也日益突出。現(xiàn)結(jié)合本職工作對(duì)農(nóng)村稅收征管工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識(shí)。
（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個(gè)體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營(yíng)，窗口經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)較多，由于經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和經(jīng)營(yíng)情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動(dòng)情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。
（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識(shí)亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營(yíng)戶場(chǎng)所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)集中在幾個(gè)月，加上納稅意識(shí)較差，主觀上不情愿納稅，極少主動(dòng)上門(mén)申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門(mén)，就把門(mén)關(guān)上，甚至惡語(yǔ)傷人，將稅務(wù)人員拒之門(mén)外，因?yàn)榈昝嬖诩依?，稅?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識(shí)亟待提高。
（三）辦理停歇業(yè)的意識(shí)較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人由于受知識(shí)、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營(yíng)，又不前來(lái)主動(dòng)辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時(shí)經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營(yíng)作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營(yíng)，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。
（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國(guó)地稅共管個(gè)體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國(guó)稅實(shí)行隨時(shí)調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個(gè)月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時(shí)，由于納稅人不了解政策，對(duì)地稅的抵觸情緒加大，無(wú)形間使地稅征管的難度加大。
（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體納稅戶達(dá)90％，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡(jiǎn)并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒(méi)有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。
筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個(gè)體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營(yíng)隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。
（一）擴(kuò)大巡回征收和簡(jiǎn)并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開(kāi)店，流動(dòng)性較大。因此建議對(duì)于村隊(duì)納稅戶辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，簡(jiǎn)并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個(gè)月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會(huì)減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺(tái)帳的登記工作。
（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開(kāi)的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動(dòng)到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開(kāi)展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺(tái)賬，對(duì)新增個(gè)體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。
（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對(duì)稅法知識(shí)較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對(duì)稅收概念認(rèn)識(shí)不清，對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個(gè)體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不清，他們認(rèn)為什么誰(shuí)都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門(mén)催繳稅款時(shí)，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門(mén)不僅要充分利用稅法宣傳月活動(dòng)開(kāi)展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識(shí)宣傳貫穿于整個(gè)稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其()次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門(mén)，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對(duì)基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。
（四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實(shí)、工作方法要?jiǎng)?chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等事宜，同時(shí)解答納稅人提出的各種問(wèn)題，更重要的是稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計(jì)征，不收過(guò)頭稅。
（五）合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)。建議充實(shí)農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時(shí)，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對(duì)起征點(diǎn)以下的納稅人建好臺(tái)賬，實(shí)行巡回管理，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；積極推行推行多元化申報(bào)和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報(bào)納稅難的問(wèn)題。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十六
在近期召開(kāi)的全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出：當(dāng)前和今后一段時(shí)期，企業(yè)所得稅管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。推行稅收專業(yè)化管理，不僅是對(duì)企業(yè)所得稅管理的要求，也是對(duì)整個(gè)稅收征管的要求。為貫徹落實(shí)這一要求，筆者結(jié)合××實(shí)際，進(jìn)行了調(diào)研與思考。
首先，推行稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開(kāi)專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。
其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開(kāi)放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個(gè)性化差異日益明顯。從我市來(lái)看，全市59592戶納稅人中，國(guó)有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國(guó)500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請(qǐng)人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬(wàn)別，稅收風(fēng)險(xiǎn)大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。
再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時(shí)間、有精力對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的疑難稅收問(wèn)題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級(jí)部署開(kāi)展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對(duì)商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項(xiàng)核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個(gè)稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢(shì)下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。
根據(jù)總局會(huì)議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，通過(guò)人力資源優(yōu)化配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來(lái)看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：
二是分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，能抓住不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算水平的差異，采取有針對(duì)性的管理措施。比如，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開(kāi)展稅收審計(jì)；對(duì)中型企業(yè)重點(diǎn)突出納稅評(píng)估，促進(jìn)規(guī)范核算；對(duì)小企業(yè)重點(diǎn)突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點(diǎn)是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與會(huì)計(jì)核算水平不相適應(yīng)。
當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：
（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，開(kāi)展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實(shí)際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握一清楚而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種管理方式的缺點(diǎn)是，對(duì)于每一名稅收管理員來(lái)說(shuō)僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現(xiàn)象。
（2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項(xiàng)，劃分稅收專業(yè)管理崗位，開(kāi)展稅收征管的一種方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評(píng)估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點(diǎn)是，分工專業(yè)性強(qiáng)，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點(diǎn)是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。
綜合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚(yáng)長(zhǎng)避短。比如，把分行業(yè)與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，對(duì)大型商業(yè)零售訪集團(tuán)、一般批發(fā)市場(chǎng)、小規(guī)模零售企業(yè)、個(gè)體門(mén)店分別設(shè)立不同的專業(yè)管理崗位，可以進(jìn)一步提高專業(yè)化管理水平。
各基層單位稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實(shí)際的稅收管理化管理方式。
從調(diào)研情況分析，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是戶數(shù)較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個(gè)行業(yè)都有幾十戶至上百戶納稅人，每個(gè)行業(yè)的稅收管理方法、管理重點(diǎn)不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項(xiàng)。
農(nóng)村分局稅源結(jié)構(gòu)主要有兩個(gè)特點(diǎn)：一是征管戶數(shù)相對(duì)較少，企業(yè)規(guī)模普遍較小，除極少數(shù)銷售過(guò)億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷售都在xx萬(wàn)元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬(wàn)元以下，不少納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，有的企業(yè)甚至是代理建賬，稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高；二是戶源分散，企業(yè)一般分散在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的還在村組之中，點(diǎn)多線長(zhǎng)，稅收管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力。
縣城分局稅源結(jié)構(gòu)融合了市區(qū)分局和農(nóng)村分局的一些特點(diǎn)，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規(guī)模大小不一，既有不少銷售過(guò)億元企業(yè)，也有為數(shù)眾多的億元以下甚至是千萬(wàn)元以下的企業(yè)。
推進(jìn)專業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調(diào)整，也涉及人員配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置等問(wèn)題，需要從基礎(chǔ)工作抓起，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)。
首先，要科學(xué)劃分稅收專業(yè)化管理崗位。這是推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確把握稅源特點(diǎn)，選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的稅收專業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國(guó)稅源管理崗，個(gè)體稅收管理崗等。專業(yè)管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡(jiǎn)潔適用的原則，既不能過(guò)粗，也不能過(guò)細(xì)；既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。
其次，要精心挑選不同崗位的專業(yè)管理人員。要根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的不同稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和不同的稅收管理要求，結(jié)合各人的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際工作能力，對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；同時(shí)，要根據(jù)推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐，大力加強(qiáng)各類專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)、數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。
此外，要加強(qiáng)對(duì)地方黨政的宣傳與溝通。實(shí)行專業(yè)化管理的崗位配置和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，其工作范圍與地方黨政所管區(qū)域很難完全對(duì)口。因此，要更加注意發(fā)揮分局整體的統(tǒng)一協(xié)調(diào)功能，加強(qiáng)與地方黨政的溝通，為推進(jìn)稅收專業(yè)化管理營(yíng)造良好的外部環(huán)境。
稅收調(diào)研報(bào)告篇十七
群眾性稅收科研活動(dòng)作為稅收工作的重要組成部分，是科學(xué)決策的基礎(chǔ)，是不斷增進(jìn)稅務(wù)干部素質(zhì)與才干的重要途徑，也是提高稅收理論水平和實(shí)際操作能力的重要平臺(tái)，它具有時(shí)效性、實(shí)用性和權(quán)威性，對(duì)提高稅收征管效能具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在開(kāi)展調(diào)研時(shí)必須下大力抓好，增強(qiáng)實(shí)用價(jià)值，更好地服務(wù)和指導(dǎo)稅收工作。
群眾是社會(huì)實(shí)踐的主體，也是物質(zhì)文明、精神文明和政治文明的創(chuàng)造者。稅收科研活動(dòng)也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機(jī)和活力。為此，我們著力開(kāi)展三項(xiàng)工作。
1、力求通俗易懂，培養(yǎng)干部群眾參與的濃厚興趣。過(guò)去，一提起稅收調(diào)研科研，不少同志都認(rèn)為這是專家學(xué)者的事，基層工作與此無(wú)關(guān)，也沒(méi)這個(gè)能力和水平。對(duì)此，我們堅(jiān)持從兩個(gè)方面入手，抓好兩個(gè)方面的結(jié)合。一方面從稅收基礎(chǔ)管理入手，堅(jiān)持實(shí)際工作與理論研究結(jié)合。重點(diǎn)解決寫(xiě)的問(wèn)題，如稅源調(diào)查，我們從過(guò)去與收入計(jì)劃的簡(jiǎn)單掛鉤，上升到稅源增減與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系上的分析，要求每次調(diào)研都要形成書(shū)面材料，逐漸培養(yǎng)大家的興趣和習(xí)慣。再如業(yè)戶管理，我們從過(guò)去簡(jiǎn)單的稅務(wù)登記增減核定，延伸到對(duì)失蹤戶非正常戶產(chǎn)生的原因分析以及相應(yīng)的個(gè)稅征管辦法調(diào)整等等。不僅使大家對(duì)孤立零散的現(xiàn)象有了連貫的思索，更重要的是真實(shí)體會(huì)到稅收調(diào)研科研就在身邊，養(yǎng)成了調(diào)查研究、理論聯(lián)系實(shí)際的習(xí)慣。另一方面從提高調(diào)研水平入手，堅(jiān)持業(yè)務(wù)培訓(xùn)與寫(xiě)作培訓(xùn)結(jié)合。重點(diǎn)解決會(huì)寫(xiě)的問(wèn)題，通過(guò)每年一次的短訓(xùn)，使大家了解調(diào)研文章的材料準(zhǔn)備、提綱編寫(xiě)、通篇布局等寫(xiě)作要領(lǐng)。通過(guò)對(duì)有價(jià)值的調(diào)研文稿修改加工、推薦發(fā)表，增強(qiáng)對(duì)稅收調(diào)研科研的興趣和熱情。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，20xx年以來(lái)的三年時(shí)間里，全縣國(guó)稅系統(tǒng)上報(bào)稅收科研文章30篇，受到市局以上獎(jiǎng)勵(lì)14篇。
2、堅(jiān)持兩個(gè)結(jié)合，營(yíng)造群眾參與的濃烈氛圍。堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，是促進(jìn)基層稅收調(diào)研科研活動(dòng)深入開(kāi)展的關(guān)鍵。近年來(lái)，我們充分發(fā)揮縣局領(lǐng)導(dǎo)的榜樣作用，縣局機(jī)關(guān)的指導(dǎo)作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點(diǎn)上研究的深入性，從而從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面保證了稅收調(diào)研科研的成果。一是上級(jí)帶下級(jí)，做出樣子?？h局明確規(guī)定班子成員，每年用三分之一的時(shí)間深入基層搞調(diào)研，每年要出一項(xiàng)調(diào)研成果。其中，經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓、班子自身建設(shè)等“一把手”工程調(diào)研文章，獲得市稅務(wù)學(xué)會(huì)好評(píng)。二是機(jī)關(guān)帶基層，想出點(diǎn)子。縣局機(jī)關(guān)既是群眾性稅收調(diào)研科研活動(dòng)的組織者，也是稅收調(diào)研科研的學(xué)科帶頭人。為從理論上闡述群眾關(guān)心的傾向性問(wèn)題，我們首先對(duì)每次調(diào)研活動(dòng)選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時(shí)，有針對(duì)性地充當(dāng)主筆、當(dāng)好領(lǐng)唱，寫(xiě)出有分析有例證的重點(diǎn)文章。近年來(lái)，我們先后圍繞煤炭稅收征管、個(gè)體稅收清查、建材行業(yè)起征點(diǎn)調(diào)整等中心議題，組織全縣國(guó)稅干部開(kāi)展研究，并由相關(guān)科室寫(xiě)出專稿上報(bào)市稅務(wù)學(xué)會(huì)。三是骨干帶群眾，走出新路子?；鶎佣愂照{(diào)研科研活動(dòng)既是群眾自覺(jué)參與的過(guò)程，也是群眾自我提高的過(guò)程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無(wú)師自通。為使基層干部職工在調(diào)研科研活動(dòng)實(shí)踐中得到鍛煉和提高，我們充分發(fā)揮機(jī)關(guān)“小秀才”的示范引路作用，經(jīng)常把他們“得意之作”作為范文進(jìn)行評(píng)點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)介紹。同時(shí)，對(duì)稅收征管中群眾感到困惑的問(wèn)題，組織科研骨干進(jìn)行理論上的探索。一段時(shí)間，企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，煤炭行業(yè)收入不平穩(wěn)、建材行業(yè)耗能控稅管理辦法施行難度大以及山區(qū)縣人才短檔等諸多問(wèn)題和現(xiàn)狀，我們及時(shí)組織辦公室專職文秘人員進(jìn)行深入調(diào)研，撰寫(xiě)出了《關(guān)于邊＃＃區(qū)稅務(wù)人才隊(duì)伍現(xiàn)狀及對(duì)策的思考》以及《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制存在的問(wèn)題及建議》，在系統(tǒng)內(nèi)引起了強(qiáng)烈反響和共鳴。
3、為使大家在調(diào)研活動(dòng)中暢所欲言，各抒己見(jiàn)，我們堅(jiān)持三個(gè)一樣。一是報(bào)喜報(bào)憂一樣支持，敢擔(dān)擔(dān)子。前些年，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱和個(gè)體稅收增長(zhǎng)過(guò)緩成為當(dāng)?shù)匾还?，到底是?zhí)照發(fā)得過(guò)多還是稅款收得過(guò)少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫(xiě)出專門(mén)調(diào)研文章上報(bào)市稅務(wù)學(xué)會(huì)，并及時(shí)給予業(yè)戶安慰消除顧慮，有效地保護(hù)了大家的調(diào)研積極性。二是正面負(fù)面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報(bào)的稅收調(diào)研文章中，我們發(fā)現(xiàn)在涉及隊(duì)伍建設(shè)方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個(gè)人情緒。對(duì)此，我們充分尊重個(gè)人的言論自由，在論文評(píng)比中該推薦的推薦，該評(píng)優(yōu)的評(píng)優(yōu)，而不以此評(píng)定一個(gè)同志的個(gè)人品德或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質(zhì)高質(zhì)低一樣鼓勵(lì)，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫(xiě)作中難免詞不達(dá)意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂(lè)，保護(hù)大家的自尊心。同時(shí)對(duì)有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導(dǎo)，不輕易批評(píng)責(zé)難，濾布從而保護(hù)了大家的寫(xiě)作熱情。
稅收調(diào)研科研是稅收工作的重要組成部分，是稅收實(shí)際工作和理論探索的總結(jié)和結(jié)晶。要保證基層稅收調(diào)研科研持之以恒，與時(shí)俱進(jìn)，必須健全必要的機(jī)制，把稅收調(diào)研科研提到稅收工作的重要日程。為此，我們重點(diǎn)加強(qiáng)三個(gè)機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)三個(gè)增強(qiáng)。
1、健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，增強(qiáng)稅收調(diào)研科研的動(dòng)力。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施長(zhǎng)效管理是稅收調(diào)研科研長(zhǎng)盛不衰的關(guān)鍵。20xx年，我們專門(mén)行文成立縣局稅收科研領(lǐng)導(dǎo)小組，分管局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，辦公室文秘人員和機(jī)關(guān)科研骨干為成員，專門(mén)負(fù)責(zé)稅收調(diào)研科研活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)、論文主題的確定、論文評(píng)選和篩選上報(bào)，使稅收調(diào)研科研活動(dòng)有人抓有人管，成為全系統(tǒng)科研活動(dòng)的組織依托，從而形成上下聯(lián)動(dòng)，橫向到邊、縱向到底，覆蓋各層面的調(diào)研科研網(wǎng)絡(luò)。健全的組織領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)創(chuàng)了旬邑國(guó)稅的學(xué)術(shù)研究帶來(lái)了稅收調(diào)研科研活動(dòng)從形式到內(nèi)容的全新轉(zhuǎn)變。一是群眾的自發(fā)行為轉(zhuǎn)變成有目的的領(lǐng)導(dǎo)意志，稅收調(diào)研科研成為貫穿稅收工作全過(guò)程的一條主線納入了計(jì)劃安排。二是少數(shù)秀才的個(gè)人行為轉(zhuǎn)變成干部職工的集體意志，稅收調(diào)研科研成為大家關(guān)心的共同話題。三是全憑靈感的自由撰稿，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍?duì)性的課題研究，稅收調(diào)研科研更加系統(tǒng)化、理論化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近二年來(lái)，全縣國(guó)稅系統(tǒng)在市以上刊物發(fā)表的調(diào)研文章22篇，平均每年11篇。
2、健全管理機(jī)制，增強(qiáng)稅收調(diào)研科研潛力。規(guī)范的制度管理是激活群眾性稅收學(xué)術(shù)研究?jī)?nèi)在潛力，保持持久的創(chuàng)作后勁的有效手段。根據(jù)近年稅收工作實(shí)際和調(diào)研科研實(shí)踐，我們著力從三個(gè)方面加以規(guī)范。一是規(guī)范論文報(bào)送制度，在量上求突破。根據(jù)制度規(guī)定，縣局領(lǐng)導(dǎo)每人每年完成稅收調(diào)研論文不少于1篇，縣局機(jī)關(guān)每年上報(bào)并用采論文不少于4篇，基層分局每年上報(bào)論文不少于4篇，通過(guò)必要的量化考核，壓濾機(jī)濾布給群眾性的調(diào)研活動(dòng)加壓升溫。二是規(guī)范論文評(píng)比制度，在質(zhì)量上求提高。每年對(duì)基層干部職工撰寫(xiě)上報(bào)的論文，組成評(píng)選小組，從主題思想、基本觀點(diǎn)、理論闡述等不同層次分別予以打分，并對(duì)評(píng)比結(jié)果在全系統(tǒng)通報(bào)。三是規(guī)范考核激勵(lì)制度，對(duì)全系統(tǒng)論文撰寫(xiě)上報(bào)和采用情況，納入績(jī)效考核管理范圍予以考核打分，并設(shè)立單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人予以鼓勵(lì)。近年來(lái)，先后有8篇作品在市稅務(wù)學(xué)會(huì)組織評(píng)比活動(dòng)中獲獎(jiǎng)。
3、健全創(chuàng)新機(jī)制，增強(qiáng)稅收調(diào)研科研的活力。創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是一個(gè)國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，也是稅收科研不斷發(fā)展的力量源泉。我們只有堅(jiān)持創(chuàng)新，對(duì)傳統(tǒng)的稅收觀念、理論、組織方式和運(yùn)作方式進(jìn)行系統(tǒng)的揚(yáng)棄，把握時(shí)代脈搏，立足理論前沿，著眼新的實(shí)踐，才能勝任知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求。要?jiǎng)?chuàng)新學(xué)術(shù)氛圍，倡導(dǎo)生動(dòng)、活潑、民主、團(tuán)結(jié)的學(xué)術(shù)氛圍，倡導(dǎo)不同觀點(diǎn)之間的平等討論、學(xué)術(shù)爭(zhēng)鳴、相互促進(jìn)、共同提高，倡導(dǎo)以科學(xué)的態(tài)度大膽探索、勇于創(chuàng)新、堅(jiān)持真理、修正錯(cuò)誤，從而大力營(yíng)造尊重個(gè)性、信任理解、鼓勵(lì)探索、激勵(lì)創(chuàng)新的良好環(huán)境；要?jiǎng)?chuàng)新科研方法和手段，在課題的選擇上，要講求科學(xué)實(shí)用，力求與時(shí)俱進(jìn)，改革創(chuàng)新，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開(kāi)展網(wǎng)上討論，創(chuàng)新國(guó)稅科研的手段；要?jiǎng)?chuàng)新學(xué)術(shù)思維，要敢于打破傳統(tǒng)，不斷想新點(diǎn)子，出新思路，拿新措施，把研究的氣氛活躍起來(lái)，反對(duì)講“老話”，說(shuō)“重話”，人云亦云，停滯不前；要?jiǎng)?chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制，堅(jiān)持科研工作科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，既要有理論性，也要有實(shí)踐性，還要有前瞻性。每年定期舉辦1-2次稅收調(diào)研科研論文競(jìng)賽活動(dòng)，要求大家個(gè)個(gè)參與，人人動(dòng)手，圍繞稅收工作實(shí)踐，貼近稅收生活實(shí)際，檢驗(yàn)稅收政策在基層貫徹過(guò)程中的效果，研討基層建設(shè)中亟待解決的問(wèn)題，每次競(jìng)賽活動(dòng)參與率達(dá)90%以上。其次是以重大活動(dòng)為契機(jī)，集中時(shí)間、集中精力開(kāi)展調(diào)研。特別是稅收宣傳月活動(dòng)，每年都要圍繞稅收宣傳月主題開(kāi)展調(diào)研科研活動(dòng)，增強(qiáng)時(shí)代感和現(xiàn)實(shí)性。今年，我們先后專門(mén)組織稅收調(diào)研班子對(duì)縣域內(nèi)煤炭企業(yè)稅源發(fā)展過(guò)程和前景進(jìn)行深層次探索；又利用內(nèi)部簡(jiǎn)訊，開(kāi)辟稅收調(diào)研科研專欄，為大家提供練筆場(chǎng)所和實(shí)踐舞臺(tái)。
抓住主要矛盾是解決帶傾向性問(wèn)題的重要的領(lǐng)導(dǎo)工作藝術(shù)，也是稅收調(diào)研科研必須遵循的方法，在稅收工作實(shí)踐中，我們把當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中與稅收密切相關(guān)、群眾議論集中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題作為調(diào)研科研的主攻方向，為稅收中心工作的開(kāi)展提供了決策依據(jù)和理論基礎(chǔ)。為此，我們主要抓住“三點(diǎn)”：
1、抓住熱點(diǎn)，把稅收政策的精神吃透。稅收政策是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的重要體現(xiàn)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的導(dǎo)向作用。是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的基本依據(jù)，但全局性政策在局部地區(qū)執(zhí)行中不可避免地帶有一定的負(fù)效應(yīng)，這正是稅收研究需要解決的問(wèn)題。新稅收征管法實(shí)施后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行納稅評(píng)估工作，但由于政策新、磨合短，大多處于探索階段，我們?cè)诔酝刚叩幕A(chǔ)上，把納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查進(jìn)行綜合比較研究，撰寫(xiě)出《淺議納稅評(píng)估》一文，為全面開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供了借鑒作用。
2、突出重點(diǎn)，把隊(duì)伍建設(shè)的文章做足。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，人也是稅收科研工作的決定性因素。稅收科研工作的興衰成敗，關(guān)鍵在人才。有計(jì)劃地培養(yǎng)和造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正的高素質(zhì)的科研隊(duì)伍，是完成稅收科研任務(wù)的根本保證，是一項(xiàng)極為重要的.戰(zhàn)略性任務(wù)，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程。要努力用好現(xiàn)有人才，充分發(fā)揮廣大干部職工立足本職，從事稅收研究工作的積極性，挖掘現(xiàn)有的潛力；要大力培養(yǎng)年輕人才，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收科研隊(duì)伍的培訓(xùn)工作，要在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)新人，培養(yǎng)新人，鍛煉新人；要致力引進(jìn)專業(yè)人才，通過(guò)各種方式，將有稅收科研專長(zhǎng)，有志于稅收研究的人才吸納進(jìn)我們的科研隊(duì)伍。旬邑人才匱乏、人員年齡結(jié)構(gòu)偏大、知識(shí)老化、缺編嚴(yán)重、人力不足等諸多問(wèn)題，給稅收征管及信息化建設(shè)帶來(lái)諸多不便，直接制約著邊遠(yuǎn)地區(qū)稅收工作的發(fā)展，加強(qiáng)山區(qū)縣人才隊(duì)伍建設(shè)已成為當(dāng)務(wù)之急。通過(guò)調(diào)研，撰寫(xiě)出《邊遠(yuǎn)山區(qū)稅務(wù)人才隊(duì)伍現(xiàn)狀及對(duì)策的思考》一文先后在稅務(wù)學(xué)會(huì)發(fā)表，為市局分配人員提供了可靠的依據(jù)。
3、圍繞難點(diǎn)，把經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系擺正。旬邑屬于山區(qū)縣，稅源分布零散，納稅人申報(bào)納稅極不方便，不僅增加了稅務(wù)干部的工作負(fù)荷，而且增加了稅收成本。為此，我們對(duì)全縣稅源現(xiàn)狀進(jìn)行深入調(diào)研，對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)主要構(gòu)成、納稅人基本情況進(jìn)行綜合調(diào)查分析，撰寫(xiě)了《完善管理模式優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)降低征納成本對(duì)山區(qū)縣簡(jiǎn)并機(jī)構(gòu)、集中征收、推行多元化申報(bào)的探索》一文，從理論上消除了申報(bào)的困難，并實(shí)行多元化申報(bào)方式，利用郵寄或電話申報(bào)，妥善處理了征納不便，而且減少了稅收成本。
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