在工作和學習中，我們常常需要寫報告來向別人匯報工作進展或研究成果。報告的寫作是一個反復修改和完善的過程，要不斷檢查和修正，確保內(nèi)容準確、嚴密。以下是一些經(jīng)典的報告展示，您可以借鑒其中的寫作技巧和結(jié)構(gòu)安排。
審計報告管理建議書篇一
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應與醫(yī)療服務水平、服務質(zhì)量相適應并保持適當增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調(diào)查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。
審計報告管理建議書篇二
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度。
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構(gòu)加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：
基礎(chǔ)財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)模化、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務人員，應結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案。
審計報告管理建議書篇三
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公司管理當局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的'入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應在固定資產(chǎn)賬戶下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
xx集團董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
審計報告管理建議書篇四
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議。
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題。
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關(guān).
審計報告管理建議書篇五
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應在固定資產(chǎn)賬戶下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
審計報告管理建議書篇六
審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領(lǐng)導哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。
建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在****專項財務審計過程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當局注意。
一、財務管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。
(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權(quán)限是否合理。
2.完善建議
(針對上述情況，結(jié)合企實際，提出合理化建議)貴公司應采取以下措施：
(二)債權(quán)、債務管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。
(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應的激勵措施。
(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應收款項的限額，對各類客戶進行分類、區(qū)別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務狀況惡化單位的賒銷業(yè)務的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結(jié)賬。
(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。
(4)其他應收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導致企業(yè)期末少計資產(chǎn)、多計成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。
(3)存貨是否未設數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點制度。
(4)企業(yè)是否建立了對實物管理及采購部門進行監(jiān)督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務帳與實物帳是否一致。
2.完善建議
針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對外投資決策與管理是否讓財務部門充分參與，投資行為是否與投資的財務管理脫節(jié)，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風險控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財務資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時進行并帳工作，使財務信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權(quán)進行催要的機會，大量實物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、及帳面實收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產(chǎn)管理方面
1.存在的問題
(1)財務部門是否設立了獨立的固定資產(chǎn)明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺賬是否由財務部門管理，財務部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進行及時有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。
(2)是否存在在建工程未能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價值不完整)。
(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時入賬的情況，實物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應完備的手續(xù)。
(4)固定資產(chǎn)是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應。
(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應有作用的現(xiàn)象。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。
(六)工程建設方面
(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應的賬務記錄。
(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。
針對上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定
(3)收入的確認是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對上述問題，結(jié)合企業(yè)實際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內(nèi)部審計
企業(yè)是否設置了內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計是否發(fā)揮了重要作用。
2、對外擔保
企業(yè)是否建立了對外擔保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔保權(quán)限和金額控制，對此提出合理建議。
3、會計工作機構(gòu)及會計人員配備
是否設立了與企業(yè)規(guī)模相適應的獨立的會計機構(gòu)和專職的會計人員。
4、關(guān)于合并報表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內(nèi)部往來差異較大
納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時間以及票據(jù)傳遞不及時等原因，導致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。
(2)會計政策和會計估計存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關(guān)會計制度、會計政策的差異進行調(diào)整。
(3內(nèi)部購銷業(yè)務、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤未進行抵銷
在編制合并會計報表時，根據(jù)重要性原則應將內(nèi)部購銷業(yè)務、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤進行抵銷。
5、會計電算化
財務部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財務狀況方面
主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動能力、盈利能力、償債能力等財務指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：
短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產(chǎn)負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業(yè)費用率;應收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務指標。
四、資本運營方面
1、 企業(yè)的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業(yè)的資本運營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
3、 企業(yè)的資本運營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應當關(guān)停并轉(zhuǎn)。
5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應當組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結(jié)構(gòu)方面
1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實際情況相適應。
2、股東會、董事會(經(jīng)理辦公會)、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。
3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機制。
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出管理建議。
****會計師事務所有限責任公司 (副)主任會計師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊會計師：
審計報告管理建議書篇七
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應在固定資產(chǎn)賬戶下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定，這樣也會導致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13%，導致貴公司期末應交增值稅余額為負數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導致應交增值稅的負值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。
貴公司應向當?shù)胤蕉悇諜C關(guān)對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟損失，導致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計報告管理建議書篇八
審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務進行了審計，現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現(xiàn)金月報表”是出納與會計關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應收款、其他應付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。
6、往來款項清結(jié)不及時。
7、會計科目設置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務知識的學習，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設置完善。增設“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計報告管理建議書篇九
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證專款專用，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應的審計建議。
一、審計項目基本情況。
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風險，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?/p>
二、存在的主要問題。
(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監(jiān)管。
設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設備的檔次，在設備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設備重復購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。
財務科對每一科研項目的進展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脫節(jié)。
1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。
科教科和財務科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標準、預算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的專款專用，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。
2、嚴格預算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。
(1)強化預算法律意識，嚴格執(zhí)行預算。
科研經(jīng)費預算，尤其是課題經(jīng)費的預算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障。
科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。
(2)財務科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。
建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算。
貴重的科研儀器設備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務核定價格進行有償使用，在設備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設備使用效益。
對科研費用支出，領(lǐng)導和相關(guān)職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴格審批，財務是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫(yī)院財務制度和科研制度等規(guī)定進行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出說明，其項目應移交，科教科應及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務籠統(tǒng)的總賬核算已不適應現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費預算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預算、支出、完成進度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學化和明細化的軌道。
審計報告管理建議書篇十
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團。
審計部。
審計報告管理建議書篇十一
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財務收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務收費、醫(yī)療設備管理等方面存在一些違紀違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標準、違規(guī)使用醫(yī)療設備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。
一、公立醫(yī)院財務收支管理中存在的問題。
一是違規(guī)制定獎勵標準。
審計發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標準》中，違規(guī)作出“體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規(guī)接受供應商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務)掛鉤。
但是，審計發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關(guān)政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務往來的供應商捐贈。
三是財務處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務素質(zhì)和管理，輕財務人員財務業(yè)務素質(zhì)和管理，存在賬務處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財務核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內(nèi)停車費、學生實習費、房租收入等上繳相應稅費等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設備。
由于政府采購目錄不全，設備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設備供應商提供的醫(yī)療設備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。
部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴重違反了《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設備長期閑置、部分應報廢醫(yī)療設備未及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設備長期使用未進行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測、部分固定資產(chǎn)未設賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設備等問題。
這些醫(yī)療設備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費，另一方面容易造成因設備誤差導致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財務管理，特別是醫(yī)療設備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導致嚴重的醫(yī)療事故。
因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務收支中存在的問題。
二、加強醫(yī)院財務及醫(yī)療收支管理的建議。
一是加強財務管理。
公立醫(yī)院應嚴格執(zhí)行國家各項財務規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強對賬務核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護財產(chǎn)物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設備管理的不足和醫(yī)療設備的特殊性，公立醫(yī)院應進一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺，建立院內(nèi)醫(yī)療設備信息動態(tài)反饋機制，在管好、用好設備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識的淡薄，在追求經(jīng)濟利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應組織相關(guān)人員開展對財務法律法規(guī)的培訓，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務收支管理原則和規(guī)定的學習，提高相關(guān)人員法律意識和責任意識。
四是完善監(jiān)管機制。
各有關(guān)監(jiān)督部門及上級主管部門應建立聯(lián)合監(jiān)督機制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財務管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發(fā)生。
審計報告管理建議書篇十二
公司管理當局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的`廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財務進行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導參考。
1. 應收賬款：企業(yè)期末應收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對應收賬款及時進行處理，做好與客戶的關(guān)于應收賬款的對賬工作。
2. 其他應收款：企業(yè)其他應收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應轉(zhuǎn)入當期費用的情況，企業(yè)應積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務處理有誤所致。
意見：對賬務處理有誤的科目及時進行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見：企業(yè)應當分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責任公司的股權(quán)投資，已進行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見：公司應跟進長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產(chǎn)，當期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。
意見：企業(yè)研發(fā)部門應當制定關(guān)于研發(fā)項目相關(guān)的進度文件，積極配合財務部門對發(fā)生的研發(fā)費用正確劃分。
7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項資金項目，2011年中央重金屬無語防治專項資金)，其中雙百計劃項目已于2010年12月份達到預定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個項目關(guān)于項目進度的文件。
意見：企業(yè)應積極準備并提供有關(guān)項目進度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見：企業(yè)應當盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實施。
審計報告管理建議書篇十三
管理(manage)是社會組織中，為了實現(xiàn)預期的目標，以人為中心進行的協(xié)調(diào)活動。
它包括4個含義：
1.管理是為了實現(xiàn)組織未來目標的活動;。
2.管理的工作本質(zhì)是協(xié)調(diào);。
3.管理工作存在于組織中;。
4.管理工作的重點是對人進行管理。
管理就是制定，執(zhí)行，檢查和改進。制定就是制定計劃(或規(guī)定、規(guī)范、標準、法規(guī)等);。
執(zhí)行就是按照計劃去做，即實施;。
檢查就是將執(zhí)行的過程或結(jié)果與計劃進行對比，總結(jié)出經(jīng)驗，找出差距;。
改進首先是推廣通過檢查總結(jié)出的經(jīng)驗，將經(jīng)驗轉(zhuǎn)變?yōu)殚L效機制或新的規(guī)定;。
再次是針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，制定糾正、預防措施。
審計報告管理建議書篇十四
(一)管理建設書的性質(zhì)。管理建設書主要是內(nèi)部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔助性的有益補充。
(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進被審計單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風險,完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟效益。
(三)編制管理建議書的實施范圍。編制管理建議書,應適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務收支審計,年度財務報表審計等審計項目。
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審計報告管理建議書篇十五
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算。
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度。
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構(gòu)加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：
基礎(chǔ)財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務人員，應結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案。
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審計報告管理建議書篇十六
xxx公司機密內(nèi)部審計報告。
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告。
報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報告時間：200x年xx月xx日。
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門。
abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……。
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見。
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的.隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……。
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師：xxx。
助理審計員：xxx。
審計部200x年xx月xx日。
審計報告管理建議書篇十七
審計項目管理建議書，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計項目管理建議書，歡迎閱讀!
公司管理當局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。
建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關(guān).
加強建設項目審計監(jiān)督，是法律賦予審計機關(guān)的重要職責。
國家建設項目實行必審制。
未經(jīng)審計，建設單位不得全部撥付工程建設資金，待工程竣工結(jié)算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結(jié)算。
這一規(guī)定為國家建設項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。
主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設施驗收等手續(xù)。
(二)招投標活動不規(guī)范。
一是該招標的未招標。
如某單位建設的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。
二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。
三是部分標底編制比較粗糙。
項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。
如有個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6 210萬元，中標單位中標價為6 080萬元。
合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的'工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。
結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高1 800萬元，在施工合同6 080萬元的基礎(chǔ)上，增加補充施工協(xié)議1 800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據(jù)。
工程量核對時，建設單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。
另外標底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。
四是背離招標文件簽訂合同。
有的招標文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費用按百分之幾結(jié)算。
有的在組織材料招標中，按合同規(guī)定招的應該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風險。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。
如某工程批準概算是6 420萬元，而實際投資達到8 560萬元，超概算達到33%.(四)現(xiàn)場施工管理不到位。
有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設計部門或建設單位同意，擅自取消部分工程項目。
有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。
在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。
(五)高估冒算工程造價。
主要表現(xiàn)為重復計算、變更減少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。
(六)基建財務收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對工程項目在單位財務賬中核算，未單獨設賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。
二是違反現(xiàn)金管理條例，直接收取現(xiàn)金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。
三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。
二、對加強國家建設項目管理的幾點建議國家建設項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學問”。
從審計中反映的一些問題來看，應著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設工程規(guī)范化管理重要性的認識。
沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設單位的領(lǐng)導和工程管理人員，應認真學習有關(guān)工程建設管理和招投標方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設知識和基本程序。
(二)要按工程建設程序操作。
工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進行，概括地說，應先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用。
具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設用地規(guī)劃、建設工程規(guī)劃、建設用地和建筑施工等方面的許可證;確定設計、施工和監(jiān)理單位。
在工程實施階段，應著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。
在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關(guān)安排審計。
(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。
基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財務資料。
從方便審計而言，資料應從四個方面來分類整理：一是與建設程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價相關(guān)的資料;四是有關(guān)財務收支方面的資料。
為了保證資料的真實、有效，資料整理應按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。
(四)要嚴格按規(guī)定付款。
關(guān)于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標的項目，預留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。
但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設單位在付款時要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強內(nèi)控制度建設。
建設單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進行確認;二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設單位建設領(lǐng)導小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設規(guī)范運行，建設資金的有效使用。
審計報告管理建議書篇十八
摘要：電力工程建設項目的竣工決算審計關(guān)系著提升整個工程項目的經(jīng)濟效益。文章以電力工程建設項目竣工決算審計時應牢牢把握的三個基本要點出發(fā)，分析竣工決算審計的基本內(nèi)容，即投資造價結(jié)算審核與其他投資、費用的審計。
關(guān)鍵詞：電力工程；建設項目；竣工決算；竣工決算審計。
電力工程建設項目和一般的基建項目不同，它有自己的技術(shù)經(jīng)濟特點，專業(yè)性非常強，如送變電工程點多面廣、投資規(guī)模大、建設周期長和建設任務重等。電力行業(yè)的這些特點，都在一定程度上影響到電力工程建設項目的管理，也加大了竣工決算審計的難度。目前，在電力工程建設項目的竣工決算審計環(huán)節(jié)上還存在不少的問題，如決算審計不及時、決算質(zhì)量差、主材價格差別大等。這些問題不僅影響到電力企業(yè)資產(chǎn)的準確計量，還對企業(yè)的效益造成一定的損失。因此，做好電力工程建設項目的竣工決算審計是提升整個項目效益的關(guān)鍵。
利用。
在進行電力工程建設項目竣工決算審計時，應牢牢把握以下三個基本要點，并以此來指導實際的審計工作。
（一）對工程決算項目仔細核對，并親自到現(xiàn)場調(diào)查和比對。
電力工程項目的竣工決算審計工作涉及到很多方面，如項目的資金來源、資金使用情況、資金使用過程、材料的供應、價格的調(diào)整、設計圖紙的變更、工期的要求等。所以，為了有效地管理好工程項目的各個方面，得出一個正確的審計結(jié)果，在審計工作前必須對工程各個方面進行實地調(diào)查，并核實和認定調(diào)查結(jié)果。對一些相對隱蔽的電力工程還要進行現(xiàn)場抽查。
（二）審計工作人員要密切配合，團結(jié)協(xié)作。
項目竣工決算主要有兩部分內(nèi)容，即工程項目決算和財務決算。因此，竣工決算審計人員也由兩部分組成，即工程造價審核人員和財務審計人員。兩部分的審計人員要各司其職，也要密切配合，團結(jié)協(xié)作。在審計過程中，尤其要防止財務已入賬而出現(xiàn)重復計價以及工程竣工決算中的重復計價問題。
（三）了解電力工程建設項目的專項監(jiān)督情況和審定情況，提高審計效率。
了解工程項目的各個單項竣工驗收工作是否完成，驗收結(jié)果是否合格。在進行工程造價審計時，要密切注意工程雙方是否簽章認可，工程造價審定數(shù)的有關(guān)各方有沒有意見等。只有這樣才能有效地提高竣工決算審計工作的效率，并降低審計工作的風險。
（一）建設工程投資造價結(jié)算審核。
在整個電力工程決算審計環(huán)節(jié)中，結(jié)算審計是最為關(guān)鍵的一點。結(jié)算審計的結(jié)果也充分體現(xiàn)了整個審計工作的效益。為了查對工程量的計算結(jié)果是否準確，要現(xiàn)場查看部分合同文件和資料。還要結(jié)合全國統(tǒng)一工程量計算規(guī)則對工程計算所采用的計算規(guī)則進行比對，看是否符合合同（招標文件）要求。此外，還要重點檢查是否存在錯算、重算和漏算，工程結(jié)算結(jié)果是否正確的情況，確保審計結(jié)果的準確。審核的重點集中在如下幾個方面：工程量的計算、工程取費率、材料價差以及定額的套用。這方面的審計工作主要是由工程造價師來完成。審計時，審計人員要對建設方所提供的資產(chǎn)移交清單進行現(xiàn)場盤點，盤點實物資產(chǎn)情況。要密切留意資產(chǎn)移交清單中是否存在將沒有完工的工程項目列入本項目的決算內(nèi)容中，是否存在虛增投資、將與本項目無關(guān)的工程也放入決算內(nèi)容的情況。
（二）項目其他投資、費用的審計。
1．對電力工程建設項目的`各項費用列支進行審計，看它們是否都在本工程項目的開支范圍內(nèi)。此外，還要審計建設單位是否按照規(guī)定的標準進行費用的控制以及費用支出憑證合規(guī)與否。在審計建設單位的費用支出情況時，要重點關(guān)注其是否存在亂發(fā)工資和獎金的情況。
2．對于電力工程建設中所涉及到的征地、拆遷、青苗補償?shù)荣M用的支付情況進行審計。審計內(nèi)容包括：這些費用的支付是否與當?shù)卣?、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委等簽訂合同；拆遷費是否按照合同進行支付；是否具有完整齊全的支付和結(jié)算手續(xù)等。進行該項目的審計工作時，重點關(guān)注是否存在用征地名義來搞商業(yè)開發(fā)，征地時是否存在“搭車”的情況。
3．對工程項目的貸款利息進行審計。如：工程的生產(chǎn)期和建設期貸款利息的劃分是否準確，貸款利息的計算結(jié)果是否存在問題等。該審計內(nèi)容需要重點關(guān)注的是建設期和生產(chǎn)期的時間劃分是否存在混淆的情況。某些建設單位正是通過這種舉措來減輕貸款利息支付的壓力。
4．對涉及到電力工程建設項目的拆遷工程進行單獨審計。通常情況下，大型的電力工程建設項目所涉及到的拆遷工程量也比較大，拆遷補償費用較高。在審計過程中，審計人員要實地調(diào)查了解情況，并核對拆遷工程所涉及到的費用支出情況以及工程匯總表清單有無錯誤。
5．對項目收尾工程進行審核。重點關(guān)注的內(nèi)容是：收尾工程是否獲得審批以及預留費用是否真實的情況。收尾工程的核算以合同價為準，還要考慮到合理的變更因素。對于項目分期建設的電力工程，建設單位將不屬于本期的項目列入會加大投資成本。因此，有必要正確對待收尾工程的審計工作，防止項目投資效益受到影響。
6．通常對于一個完整的電力工程建設項目來說，少不了鋪底流動資產(chǎn)和生產(chǎn)人員培訓費的預算。因此，許多建設單位就在這部分預算費用上弄虛作假。審計人員在審計過程中，要重點關(guān)注是否存在虛列培訓項目和亂發(fā)獎金的情況，并對預算支出相關(guān)費用的真實性進行審核，嚴查建設單位亂開發(fā)票的情況。
7．在一些電力工程建設項目中，要注意區(qū)分房產(chǎn)和建筑物計稅方法。特別是水電項目，它們的發(fā)電主控室、部分辦公室、儲物間以及修理車間是建在攔河大壩中的，應該以建筑物計稅方式來計稅，盡管它們都符合稅法中關(guān)于房產(chǎn)的定義。審計人員在項目決算審計中要注意區(qū)分這兩種情況，避免企業(yè)被征收多余的房產(chǎn)稅。
四、結(jié)語。
電力工程建設項目的竣工決算審計是一項非常復雜的工作，審計人員要高效、高質(zhì)量地完成這項工作除了要掌握和正確運用政策法規(guī)，還要對項目審計工作所涉及到的內(nèi)容有所了解。通過實地調(diào)查，以事實為依據(jù)來核對相關(guān)的審計結(jié)果，真實地反映工程項目的投資情況。通過對工程項目的竣工決算審計，有效地規(guī)范了建設單位對工程項目的管理，保證了電力工程的整體質(zhì)量，維護了國家和人民的利益。
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審計報告管理建議書篇十九
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍。
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)。
(一)法規(guī)依據(jù)。
(二)行為依據(jù)。
1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務、經(jīng)濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。
三、清產(chǎn)核資過程及實施情況。
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)_、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況。
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
五、清產(chǎn)核資處理意見。
1、申報待核銷凈損失的處理。
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實收資本××××元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應收帳款預計損失××××元;(2)短期投資預計損失××××元;(3)存貨預計損失××××元;(4)長期股權(quán)投資預計損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預計損失××××元;(6)在建工程預計損失××××元;(7)無形資產(chǎn)預計損失××××元;(8)長期債權(quán)投資預計損失××××元;(9)其他資產(chǎn)預計損失××××元。
2、審計意見批復后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)_及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析。
七、重大事項說明。
1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;3、在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;4、在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向×××公司提出的有關(guān)改進建議;5、在清產(chǎn)核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。
九、報告使用范圍。
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：1、損失掛賬分項明細表;2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;3、損失掛賬的證明材料;4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件;5、其他有關(guān)材料。
××××會計師事務所(簽章)。
中國注冊會計師：
地址：
審計報告管理建議書篇二十
1.嚴格執(zhí)行審計程序。
嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復核關(guān)，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風險。
2.不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。
3.建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。
為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預定目標，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。
4.加強內(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。
要將那些懂業(yè)務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。
審計報告管理建議書篇二十一
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍。
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規(guī)范工程建設管理及提高投資效益服務。
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式。
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計報告管理建議書篇二十二
加強建設項目審計監(jiān)督，是法律賦予審計機關(guān)的重要職責。
國家建設項目實行必審制。
未經(jīng)審計，建設單位不得全部撥付工程建設資金，待工程竣工結(jié)算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結(jié)算。
這一規(guī)定為國家建設項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。
主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設施驗收等手續(xù)。
(二)招投標活動不規(guī)范。
一是該招標的未招標。
如某單位建設的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。
二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。
三是部分標底編制比較粗糙。
項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。
如有個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6210萬元，中標單位中標價為6080萬元。
合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。
結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高1800萬元，在施工合同6080萬元的基礎(chǔ)上，增加補充施工協(xié)議1800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據(jù)。
工程量核對時，建設單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。
另外標底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。
四是背離招標文件簽訂合同。
有的招標文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費用按百分之幾結(jié)算。
有的在組織材料招標中，按合同規(guī)定招的應該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風險。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。
如某工程批準概算是6420萬元，而實際投資達到8560萬元，超概算達到33%.(四)現(xiàn)場施工管理不到位。
有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設計部門或建設單位同意，擅自取消部分工程項目。
有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。
在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。
(五)高估冒算工程造價。
主要表現(xiàn)為重復計算、變更減少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。
(六)基建財務收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對工程項目在單位財務賬中核算，未單獨設賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。
二是違反現(xiàn)金管理條例，直接收取現(xiàn)金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。
三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。
二、對加強國家建設項目管理的幾點建議國家建設項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學問”。
從審計中反映的一些問題來看，應著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設工程規(guī)范化管理重要性的認識。
沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設單位的領(lǐng)導和工程管理人員，應認真學習有關(guān)工程建設管理和招投標方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設知識和基本程序。
(二)要按工程建設程序操作。
工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進行，概括地說，應先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用。
具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設用地規(guī)劃、建設工程規(guī)劃、建設用地和建筑施工等方面的許可證;確定設計、施工和監(jiān)理單位。
在工程實施階段，應著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。
在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關(guān)安排審計。
(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。
基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財務資料。
從方便審計而言，資料應從四個方面來分類整理：一是與建設程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價相關(guān)的資料;四是有關(guān)財務收支方面的資料。
為了保證資料的真實、有效，資料整理應按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。
(四)要嚴格按規(guī)定付款。
關(guān)于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標的項目，預留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。
但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設單位在付款時要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強內(nèi)控制度建設。
建設單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進行確認;二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設單位建設領(lǐng)導小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設規(guī)范運行，建設資金的有效使用。
審計報告管理建議書篇二十三
審計管理層建議書，每一個企業(yè)都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!
什么是管理建議書
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產(chǎn)生重大錯誤報告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。
現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。
管理建議書的內(nèi)容
(1)標題。管理建議書的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內(nèi)部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關(guān)。
(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章。
管理建議書的作用
其作用表現(xiàn)在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業(yè)特點，在審計過程中按規(guī)定需要檢查被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計單位經(jīng)營管理中的'關(guān)鍵所在。通過管理建議書，可以針對內(nèi)部控制弱點，提供進一步完善內(nèi)部控制，改進會計工作，提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關(guān).
xx集團董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
審計報告管理建議書篇二十四
一、引言：
按照公司201*年度內(nèi)部審計的計劃安排，201*年7月8-17日監(jiān)察審計處對公司倉庫管理進行專項審計，審計目的：保證存貨賬目真實，準確，完整；財務帳表與實物核對相符。審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結(jié)合其實際情況，對物資接貨驗收管理；物資倉儲管理；閑置庫存物資管理；倉儲工作考核進行專項審計。
二、審計發(fā)現(xiàn)與建議：
（1）物資驗收時采購員沒有到位，造成倉管員對物資申報人不明確，造成物資申報人自己找物資。
注：按集團物資管理制度：物資驗收采購員必須到位。
2、物資倉儲管理方面：
（1）三防管理：
（a）防火管理：目前倉庫消防栓沒有接上；沒有消防水源。（b）防盜管理：監(jiān)控設備沒有人看管，進出人員無登記。
（c）防腐管理：對腐工作不夠重視，化學試劑管理不規(guī)范。注:嚴格按照安全規(guī)范做好三防工作。
（2）盤點管理:月、季、度年度盤點無記錄；
201*年7月9日對倉庫進行盤點存在問題：
（a）倉庫臺賬不完整：存在寄存物資無記錄；
（b）出入庫記錄不及時：造成庫存與實物不符；
（c）倉管員平時盤點少對物資存放不熟；
（3）出庫管理：
（a）出庫程序不正確：先出庫后補領(lǐng)料單審批；
（b）出庫沒有及時銷賬；
（4）退庫管理：以寄存代替退庫；
（5）閑置物資管理：沒有按規(guī)定進行庫齡管理；
（6）內(nèi)部管理：人員離職和請長假移交無清單；
3、倉儲工作考核方面：
（1）建立倉管員培訓制度加強學習物流管理知識；
（2）建立完善倉管員考核制度做到帳實相符，日清月結(jié)；
（3）建立完善庫存日報表，月報表等及時提供給相關(guān)部門；
三、審計總結(jié)：
此次審計獲得市場部的全力配合，發(fā)現(xiàn)了一些問題不該存在的問題，要求市場部確實加強倉庫的管理，對上述存在問題逐項限期整改。對整改情況將進行跟蹤，在后續(xù)審計中無整改將對相關(guān)責任人進行處罰。
琿春紫金礦業(yè)監(jiān)察審計室。
201*年7月17日。
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