“報告”使用范圍很廣,按照上級部署或工作計劃,每完成一項任務,一般都要向上級寫報告,反映工作中的基本情況、工作中取得的經(jīng)驗教訓、存在的問題以及今后工作設想等,以取得上級領導部門的指導。報告書寫有哪些要求呢?我們怎樣才能寫好一篇報告呢?下面是小編為大家?guī)淼膱蟾鎯?yōu)秀范文,希望大家可以喜歡。
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇一
進口增值稅屬于流轉稅的一種。是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅。下面是小編為你整理的關于進口增值稅的會計處理,希望對你有幫助。
企業(yè)進口商品,其采購成本一般包括進口商品的國外進價(一律以到岸價格為基礎)和應繳納的關稅。若進口商品系應稅消費品,則其采購成本中還應包括應納消費稅。進口商品增值稅的會計核算與國內購進商品基本相同,主要區(qū)別有兩點:一是外匯與人民幣的折合,因為進口商品要使用外匯,企業(yè)記賬要以人民幣作為本位幣;二是進口商品確定進項稅額時的依據(jù)不是增值稅專用發(fā)票而是海關出具的關稅完稅憑證。
(1)組成計稅價格=68000+68000 ×50%=102000(元)。
應納進口環(huán)節(jié)增值稅=102000 ×17%=17340(元)。
(2) 購進商品時:
借:物資采購 102000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 17340
貸:銀行存款 119 340
(3)支付運雜費時:
借:經(jīng)營費用 2260
應交稅金——應交增值稅(進項稅傾) 140
貸:銀行存款 2400
(4)商品驗收人庫,結轉采購成本時:
借:庫存商品——服裝 102000
貸:物資采購 102000
問題內容:我司擬進口一些鼓勵類項目下的機器設備,按照規(guī)定,關稅可以減免,但增值稅予以繳納。按照增值稅計算方法:增值稅=(cif價+關稅)x17%, 但該批設備關稅是減免的,在計算應繳增值稅的時候,關稅還用核算在內嗎?請賜教,謝謝!
答:根據(jù)《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》(海關總署令第124號)第十七條的規(guī)定,計征進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為:應納稅額=(完稅價格+實征關稅稅額+實征消費稅稅額)x增值稅稅率。
1、進口貨物的增值稅會計處理
企業(yè)進口貨物,按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。其具體會計處理方法與國內購進貨物的處理方法相同,只是扣稅依據(jù)不同。
2、繳納增值稅的會計處理
企業(yè)上繳增值稅時,借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅,作相反的會計分錄。
為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況,避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅,以后月份有未抵扣增值稅時,用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現(xiàn)象,確保企業(yè)及時足額上交增值稅,企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目,核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目中轉入的當月未交或多交的增值稅;同時,在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。
月份終了,企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅,借記“應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;當月多交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目,經(jīng)過結轉后,月份終了,“應交稅費——應交增值稅”科目的余額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅,貸方余額,反映未交的增值稅。
值得注意的是,企業(yè)當月交納當月的增值稅,仍然通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算;當月交納以前各期未交的增值稅,則通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算,不通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算。
4、減免及返還增值稅的會計處理
實行增值稅后,國家仍在一定范圍內保留了減稅、免稅,并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。
對企業(yè)減免及返還的增值稅,除按照國家規(guī)定有指定用途的項目以外,都應并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅。
對直接減免和即征即退的',應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅。
在會計處理時,對于直接減免的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
5、小規(guī)模納稅人增值稅會計處理
(一)購入貨物或接受應稅勞務的會計處理
由于小規(guī)模納稅企業(yè)實行簡易辦法計算交納增值稅,其購入貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額應直接計入有關貨物及勞務的成本。在編制會計分錄時,應按支付的全部價款和增值稅,借記“材料采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務成本”等科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。
(二)銷售貨物或提供應稅勞務的會計處理
小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務,應按實現(xiàn)的銷售收入(不含稅)與按規(guī)定收取的增值稅額合計,借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目,按實現(xiàn)的不含稅銷售收入,貸記“主營業(yè)務收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目,按規(guī)定收取的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。發(fā)生的銷貨退回,作相反的會計分錄。
(三)繳納增值稅款的會計處理
小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限上繳稅款時,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。收到退回多繳的增值稅時,作相反的會計分錄。
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇二
關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知
國稅發(fā)〔2006〕156號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
為適應增值稅專用發(fā)票管理需要,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用,進一步加強增值稅征收管理,在廣泛征求意見的基礎上,國家稅務總局對現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行了修訂?,F(xiàn)將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們,自2007年1月1日起施行。
各級稅務機關應做好宣傳工作,加強對稅務人員和納稅人的培訓,確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題,請及時報告總局(流轉稅管理司)。
附件:1.最高開票限額申請表
4.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單
增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
第一條 為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。
第二條 專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設備。
本規(guī)定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。
第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。
稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
第六條 一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機數(shù)量;
(七)國家稅務總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。
第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
上列其他有關增值稅稅務資料的內容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:
1.虛開增值稅專用發(fā)票; 2.私自印制專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票; 6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備; 7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行; 8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
有上列情形的,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和ic卡。
(一)未設專人保管專用發(fā)票和專用設備;
(二)未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備;
(四)未經(jīng)稅務機關查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具:
(一)項目齊全,與實際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權拒收。
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開
具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,附件3)。
《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。
經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第十五條 《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。
《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)?!锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。
第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從
當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉出。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
務機關報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條 因ic卡、軟盤質量等問題無法報稅的,應更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件,由主管稅務機關補采開票數(shù)據(jù)。
第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。
主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票,并按有關安全管理的要求處理專用設備。
第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。
第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認證,是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。
本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條 經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
(一)無法認證。
本規(guī)定所稱無法認證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無法產(chǎn)生認證結果。
(二)納稅人識別號認證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
(三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條 經(jīng)認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。
(一)重復認證。
本規(guī)定所稱重復認證,是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。
(二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
(三)認證不符。
本規(guī)定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。
(四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認證時的專用發(fā)票已
被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
限額管理的通知》(國稅發(fā)明電〔2002〕33號)同時廢止。以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準。
關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知
國稅發(fā)〔2007〕18號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
(一)因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單),并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)。購買方不作進項稅額轉出處理。
(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。
(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專
開具紅字專用發(fā)票。
目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具通
知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
(五)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,除按照《通知》的規(guī)
定進行處理外,銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
二、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法,通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。
三、為實現(xiàn)對通知單的監(jiān)控管理,稅務總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應用之前,通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?,稅務機關不進行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證。
四、對2006年開具的專用發(fā)票,在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。
特此通知。
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇三
甲方:_________________
乙方:_________________
一、甲方授權乙方在經(jīng)銷萊珂服飾。
二、甲方以商品全國統(tǒng)一零售價的4.5折作為乙方結算價,并開具增值稅發(fā)票。運費由乙方負擔,甲方代辦運輸手續(xù)。本市內運輸由甲方承擔。
三、乙方自行看樣定貨,發(fā)貨后不作退換貨處理。如有質量問題,貨到三天內通知甲方,并發(fā)回給甲方鑒定,過期不再處理。
五、甲方授權期限為半年,經(jīng)甲方對乙方銷售業(yè)績考核,再協(xié)商制定續(xù)簽手續(xù),或轉為連鎖經(jīng)營點。
1、有違反本協(xié)議之事的行為。
2、不能及時給付貨款。
3、提供暢銷產(chǎn)品,供同業(yè)仿造。
4、對外促銷等廣告,未經(jīng)甲方事先同意而實施。
5、乙方違反以上條例,經(jīng)口頭勸告無效,再發(fā)書面通知限期改正,如還不思改過,經(jīng)甲方信函通知乙方終止本協(xié)議。
七、協(xié)議期滿,自動終止雙方義務。服裝購銷合同范文
八、協(xié)議期間,如有異議,雙方協(xié)商解決。如雙方協(xié)商不成可在簽約地點處所管轄法院提出訴訟。
簽協(xié)人:_________________
簽約地點:_________________
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇四
山西省國稅局領導:
我公司因為因開具增值稅發(fā)票需要向廠家核銷費用,因增值稅發(fā)票寄予廠家時間逾期,超過時間未能核銷,5萬元增值稅發(fā)票作廢,望領導批準統(tǒng)一,保證今后不再有此情況發(fā)生。
希望國稅局領導給予理解,今后絕對不會再有此類錯誤發(fā)生!
特此說明!
年 月 日
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇五
1、銷貨給國內企業(yè),凡需要開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票的,業(yè)務部門需要提供正式的購銷合同,由財務部專門人員據(jù)實開票。防偽稅控金稅卡和專用發(fā)票由專人負責保管,開票后要逐一登記備查。開出的發(fā)票要在當月如實做銷售入賬,負責稅務申報工作的人員,應核實當月的銷售數(shù)據(jù),據(jù)實申報納稅,要做到申報數(shù)據(jù)與銷項稅金的賬面數(shù)據(jù)一致。每個月的申報資料要由財務專門人員裝訂成冊,統(tǒng)一保管。
2、對外開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,當月發(fā)現(xiàn)差誤的,在相關發(fā)票聯(lián)齊全的情況下,當月可以直接作廢,但相關發(fā)票聯(lián)須收齊后交稅務專人保管;跨月發(fā)現(xiàn)差誤需要作廢原有發(fā)票的,須憑購貨企業(yè)提供的當?shù)囟悇站殖鼍叩摹伴_具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”開紅字發(fā)票并重新開具正確的藍字發(fā)票。
進行核查,核查無誤后,應及時將發(fā)票交財務核算人員簽收,根據(jù)國家稅務規(guī)定,發(fā)票開具后90天(自然日且自開票日期起計算,下同)內,必須交財務部并由財務部按稅務局規(guī)定進行發(fā)票認證。財務核算員在收到發(fā)票后,應在核對票面信息無誤后交相關人員進行發(fā)票認證,超過法定時效不能認證的,由相關責任人承擔由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失。
4、出口業(yè)務,自海關報關之日起90天內,業(yè)務員必須提供與出口報關單信息一致的發(fā)票,增值稅專用發(fā)票須經(jīng)過認證,發(fā)票人民幣金額與報關單上外幣金額的換匯成本要在稅務部門的規(guī)定范圍內,逾期不予辦理退稅;如果出現(xiàn)逾期未辦理出口退稅申報或不符合出口退稅申報要求(包括有報關單無購貨發(fā)票、有購貨發(fā)票無報關單等情況)無法申報退稅或出口報關單上的海關編碼的法定退稅率為零的情況,須按出口報關單的折算金額全額計提銷項稅,按章繳納進、銷項的差額稅款。
5、非出口退稅的增值稅專用發(fā)票、進口業(yè)務中的海關進項增值稅單及可以抵扣的運費發(fā)票,必須在發(fā)票開具之日起90天內提供財務部進行進項抵扣申報,逾期不能辦理申報。造成逾期不能申報抵扣稅款所形成的損失,由相關責任人承擔。
6、收購出口的貨物,如出現(xiàn)購貨發(fā)票開票90天內仍未安排出口
或采取非以銷定購經(jīng)營模式出口的,鑒于出口退稅貨物的進項抵扣無需申報的現(xiàn)狀,為應對可能發(fā)生的出口轉內銷情況,在購貨發(fā)票開具90天的申報時效到期之前仍未落實安排出口,有關業(yè)務的核算人員應將相關購貨的進項稅金的賬務由出口進項稅轉入內銷進項稅處理,并主動與稅務專管人員聯(lián)系,將有關購貨的進項稅按內銷業(yè)務的規(guī)定進行抵扣申報。待業(yè)務確定后,符合出口退稅要求的,則由財務核算員將相關貨物進項稅賬務由內銷進項轉回出口進項稅,同時辦理出口退稅申報。
7、如出現(xiàn)購貨發(fā)票遺失的情況,有關人員應負責與購貨企業(yè)聯(lián)系落實由供貨企業(yè)當?shù)囟悇詹块T出具的“增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,憑該證明及遺失發(fā)票留存聯(lián)的復印件加蓋公章入帳和辦理退稅;如果發(fā)票超過認證期限遺失,則憑借證明和發(fā)票復印件入帳,不能辦理退稅,由此產(chǎn)生的損失由相關責任人承擔。
時,將該進項稅金清算退回相關部門。
上述規(guī)定自公布之日起實施,并授權財務部進行有關解釋。
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇六
國家稅務局:
因我公司銷售業(yè)務的發(fā)展,現(xiàn)本月票量已用完,原每月2張的用量不能滿足我司的需求,根據(jù)我司的實際情況,現(xiàn)申請增值稅專用發(fā)票每月最大限額百萬元的發(fā)票用量為10份。
特此申請,望批準
公司名稱
二零一三年十二月十八日
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇七
________公司(以下簡稱我公司)是____工商行政管理局批準的于____年____月___日成立的主要經(jīng)營____產(chǎn)品銷售的.____ 企業(yè),營業(yè)執(zhí)照注冊號:________,法定代表人:____,稅務登記證號:____,地址:________,主要經(jīng)營范圍____________________。
我公司于____年____月____日辦理了稅務登記證,我公司現(xiàn)已建立健全的財務管理制度,依據(jù)財稅____號文件的規(guī)定____免征增值稅和____號____規(guī)定。為此,特申請對我公司____年 月____日起銷售的____等____的收入免征增值稅。
特此申請,請予以批準!
xxx公司
年 月 日
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇八
一、應當作廢的情形
一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
二、重新開具
國稅發(fā)〔2006〕156號文件規(guī)定,增值稅一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
號認證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。對這些條件,購買方需要格外關注。對當場取得專用發(fā)票的,認真審核,發(fā)現(xiàn)錯誤立即要求銷貨方重新開具專用發(fā)票;對事后取得專用發(fā)票的,對照上述作廢條件,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時進行處理。
作廢后的處理。對于滿足專用發(fā)票作廢條件的,銷售方取得發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后,須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。這里要注意的是,專用發(fā)票作廢需要在紙質和電子雙重環(huán)境下操作,不能漏了任何一方。如果只進行了手工作廢,而防偽稅控系統(tǒng)沒有進行作廢處理,則不僅專用發(fā)票不能作廢,而且還造成數(shù)據(jù)比對不符。
操作程序。通過開具紅字專用發(fā)票作廢的,按以下規(guī)程操作。即:增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。這些操作環(huán)環(huán)緊扣,缺少一個環(huán)節(jié)或一項證明則不能開具紅字專用發(fā)票,也就不能作廢專用發(fā)票。
需要注意的事項。目前增值稅的抵扣政策是,不論購買方對專用發(fā)票在會計上如何處理,只有銷貨方報稅、購買方在規(guī)定的時間內到主管稅務機關認證、比對成功后才能徹底抵扣,這就決定了專用發(fā)票作廢條件的復雜性,手續(xù)也相對煩瑣。因此,購買方對取得的專用發(fā)票需要作廢,要做到不耽誤太長時間,也不會產(chǎn)生稅收風險,必須注意以下幾點:一是在購進貨物或勞務的開票現(xiàn)場對取得的專用發(fā)票進行一次手工全面審核,發(fā)現(xiàn)有誤當場要求銷售方作廢重開。二是財務部門收到專用發(fā)票后立即與采購部門購進貨物或勞務驗收情況進行核對,發(fā)現(xiàn)按合同規(guī)定需要退貨或應索取折讓未索取或發(fā)現(xiàn)其他爭議不能按專用發(fā)票所列金額全額付款時,要及時通知銷售方財務部門。三是財務部門收到專用發(fā)票并接到采購部門后驗收無誤通知后,必須立即到主管稅務機關對專用發(fā)票進行認證,發(fā)現(xiàn)“納稅人識別號認證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”時立即通知銷售方財務部門。四是必須在開票的當月將需要作廢的專用發(fā)票趕在銷售方抄稅和記賬前轉交到銷售方。
增值稅總結報告 土地增值稅暫行條例篇九
認證相符或進行勾選確認的增值稅專用發(fā)票,納稅人應在認證相符或勾選確認的納稅所屬期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。下面是小編為大家?guī)淼脑鲋刀惏l(fā)票抵扣方式,歡迎閱讀。
1、納稅信用a級、b級、c級的增值稅一般納稅人
2、2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票掃描認證。
納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),可登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺(https://)進行勾選確認,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢到對應發(fā)票信息的,仍可進行掃描認證。
2、首次登錄平臺時,納稅人需確認和填寫企業(yè)的基本信息,并選擇是否設置平臺密碼及找回問題。平臺密碼設置后納稅人需輸入金稅盤或稅控盤的ca密碼(非開票軟件密碼)和平臺密碼的雙重密碼后,進行平臺登錄。
4、當期勾選、確認的開始時間為您完成上一期申報之后(平臺將自動獲取您的申報完成情況),結束時間為您完成當期申報之后;若您一直未進行當期申報,當期勾選確認的截止時間為當期申報截止期當天。當平臺成功獲取您當期申報完成的結果時,將立即開啟您下期的勾選確認操作窗口,請您關注平臺中“稅款所屬期”的變化。
5、納稅人可在每個稅款所屬期的勾選和確認操作窗口期內,對當期勾選的發(fā)票進行多次確認。(必須手工確認)
6、您可以實時通過抵扣統(tǒng)計模塊查詢當期已認證的所有發(fā)票數(shù)據(jù),作為您當期進行申報抵扣的依據(jù)。抵扣統(tǒng)計模塊的統(tǒng)計表中包含了對應稅款所屬期勾選認證(即,勾選確認)的數(shù)據(jù)和掃描認證的數(shù)據(jù)。勾選認證和掃描認證會觸發(fā)該統(tǒng)計表的更新,請您關注統(tǒng)計表右上方的報表更新時間。其中,勾選認證數(shù)據(jù)會在您完成確認操作后的當天準實時更新,掃描認證的數(shù)據(jù)會在您完成掃描的當晚進行更新。
7、抵扣統(tǒng)計模塊中的異常發(fā)票清單,是勾選確認后變?yōu)楫惓?含作廢、失控、紅沖和異常)的`發(fā)票,不能作為當期的有效抵扣依據(jù)。建議您下載發(fā)票清單查看明細,并對此部分數(shù)據(jù)進行相應處理。
登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺右上角有“操作手冊”,內有詳細說明,可以下載查看。
注意事項:“勾選確認”每個月可以執(zhí)行多次,注意申報前將需要抵扣的發(fā)票都要選擇確認,一旦申報成功,再次“勾選確認”的為下一所屬期的發(fā)票。
3、若您無法確定實際申報工作是否完成,請選擇“不確定”選項,系統(tǒng)將不做任何處理。
千萬注意:企業(yè)未完成本期申報工作,不要選擇“已完成申報”選項,系統(tǒng)自動將稅款所屬期跳轉為下期,導致企業(yè)無法完成當期勾選認證工作;為避免給企業(yè)帶來麻煩和困擾,請企業(yè)根據(jù)實際當期申報完成情況,慎重選擇。
掃描認證目前有三種方法
勾選確認和掃描認證是目前稅務局認可的兩種方式,同樣有效。建議您采用更便捷、高效的認證方式。
1月稅款所屬期發(fā)票,勾選確認的操作窗口期為2月申報前;
1月稅款所屬期發(fā)票,掃描認證的操作窗口期為1月1日至1月31日。(由于1月底春節(jié)放假,所以辦稅服務廳掃描認證只到1月26日。)
1.
增值稅發(fā)票的優(yōu)點和特點
2.
進項稅額不能抵扣如何進行會計處理
3.
稅法知識之管理費用抵扣增值稅問題
4.
不能抵扣的14種進項稅額及會計處理
5.
稅法知識之不能抵扣的進項稅額
6.
關于設備構筑物抵扣增值稅的問題
8.
在韓國留學的住宿方式及解決方式
【本文地址:http://aiweibaby.com/zuowen/3418040.html】