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成本分析報告篇一
目前，醫(yī)院生存與發(fā)展的環(huán)境正面臨著前所未有的巨大變化，醫(yī)院由財政全額拔款過渡為差額拔款，并逐步走向市場，成本核算分析報告。同時，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，患者就醫(yī)范圍有了更大的選擇空間。醫(yī)院要在市場競爭中處于有利地位，不僅要提高醫(yī)療質(zhì)量，而且要降低醫(yī)療價格。因此，不斷降低醫(yī)院運行成本是提高醫(yī)院競爭力的關鍵，運行成本的高低取決于醫(yī)院成本核算。
醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院遵循一定的成本核算標準，對醫(yī)療服務過程中所發(fā)生的人力、物力和財力進行控制，有效配置有限的衛(wèi)生資源，為醫(yī)院經(jīng)營管理提供決策信息。
1、健立健全成本核算組織。醫(yī)院成本核算是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要內(nèi)容，它涉及醫(yī)院各部門、各科室和每個職工的切身利益，為保證成本核算工作的順利進行，醫(yī)院應建立一個有序的成本核算組織，從核算中心、科室、班組都應配備專職或兼職核算員，形成一個從上到下、從領導到職工、從行政后勤到臨床醫(yī)技部門，全院相互配合的成本核算體系。
2、做好成本核算基礎工作。完善各種原始記錄，健全各科室、各班組的計量、驗收、領發(fā)、盤存制度。各種材料物資的收、發(fā)、領、退都要認真計量，并填寫各類物流憑證，嚴格辦理領、退、轉(zhuǎn)手續(xù)。
3、制定內(nèi)部合理結(jié)算價格。醫(yī)療服務是一項復雜的社會勞動，為完成某項服務需多個部門配合與協(xié)調(diào)，為了明確醫(yī)院各科室、各班組的經(jīng)濟責任，醫(yī)院應對物資在各科室、班組之間的流動，以及相互提供的勞務采取內(nèi)部合理結(jié)算的形式進行成本核算和管理。
4、科學確定成本責任中心。由于醫(yī)院工作的特殊性和復雜性，科學合理的設置成本責任中心極為重要，成本責任中心設置合理，成本的分攤、歸集將順利進行，成本核算會真實反映責任中心的成本控制結(jié)果；如果設置不科學，不但會給成本核算工作帶來一系列問題，也會影響成本核算的準確性和真實性，使成本核算結(jié)果失去評價價值。
5、合理歸集與分配成本費用。按照誰受益誰承擔費用的原則，醫(yī)院成本核算在歸集與分配費用時，應按照受益程度進行分配，屬于單一部門費用的直接歸集，幾個部門共同承擔的費用，根據(jù)受益程度進行，做到分配合理，分攤公平。
6、堅持社會效益優(yōu)先原則。醫(yī)院成本核算是為了更好地利用現(xiàn)有的人、財、物資源，促進醫(yī)院技術的進步和醫(yī)學科學的發(fā)展，更好地為人民服務。醫(yī)院應以追求社會效益為最高準則，以追求最佳經(jīng)濟效益為保障，醫(yī)院進行成本核算是社會效益與經(jīng)濟效益最大化的唯一途經(jīng)。在實施成本核算過程中，既要防止單純追求經(jīng)濟效益而不顧社會效益的行為，也要防止為追求社會效益而不講經(jīng)濟效益的行為，只有二者結(jié)合，才能保證醫(yī)院健康有序發(fā)展。
1、核算模式。通常，醫(yī)院在核算工作中實行一級、二級或三級成本核算模式。一級核算是以醫(yī)院為核算對象，醫(yī)療機構的全部核算工作一律在財會部門進行，核算內(nèi)容為醫(yī)院總成本，用于反映醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務和藥品經(jīng)營的收支情況和經(jīng)濟管理水平。二級核算是以科室為核算對象，核算內(nèi)容為科室各類消耗支出，用于求得科室總成本，找出科室經(jīng)營問題的癥結(jié)所在，同時，它也是醫(yī)療項目成本核算和單病種成本核算的基礎。三級成本核算是以醫(yī)療項目或病種為核算對象，在成本核算的基礎上，科學地歸集和分配項目成本和病種成本，工作報告《成本核算分析報告》。
2、成本歸集法。成本歸集是成本核算的重點和難點。歸集所依據(jù)的標準與成本核算結(jié)果有密切關系。醫(yī)院成本歸集包括直接成本歸集和間接成本分攤。（1）直接成本歸集法：一是勞務費、公務費和原材料按實際發(fā)生數(shù)計算，或按完全業(yè)務百分比計算。二是固定資產(chǎn)折舊費，目前還沒有統(tǒng)一的折舊標準，常用的折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法等，一般醫(yī)院采用平均年限法，但為了促進醫(yī)療技術進步，提倡采用加速折舊法更為科學合理。（2）間接成本分攤法。間接成本分攤，按受益原則將非項目科室成本向項目科室和其它非項目科室進行分攤。常用的分攤方法有直接法、順序分配法、雙重分配法、聯(lián)立方程法。目前我國大部分醫(yī)院采用直接分配法，它是最簡單的一種，該法適用于成本之間相互服務量不大的情況，其它三種方法很少使用或涉及。但隨著我國醫(yī)院成本核算的深入、電子計算機在醫(yī)院的普及成本核算軟件的廣泛應用，雙重分配法和聯(lián)立方程法將成為最主要的間接成本分配方法。各醫(yī)院根據(jù)情況具體選擇。（3）完全成本法與變動成本法。完全成本法是把一定期間內(nèi)在生產(chǎn)過程中的所有變動費用和固定費用都計入成本的方法；變動成本法是把全部費用分為變動費用和固定費用，將變動費用計入產(chǎn)品，而將固定費用作為期間成本計入當期損益，最終作為總收益的減項。完全成本法不能反映出產(chǎn)品銷售量和存貨的變化；變動成本法注重變動成本的收益，可以揭示本量利的內(nèi)在規(guī)律，簡化核算工作。
1、主觀認識不足。在醫(yī)院內(nèi)部，不少人認為成本核算是財會部門或成本核算部門的工作，與其它業(yè)務部門關系不大。事實上成本核算涉及醫(yī)院管理工作的全方位、全過程，其技術性強，涉及面廣，工作量大，涉及成本核算對象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費用的分攤、成本核算系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的銜接等僅靠財會部門或某一成本核算部門無法單獨完成。應在醫(yī)院院長的統(tǒng)一領導下，在有關科室、部門和職工的共同參與下，各職能部門分工協(xié)作，并由財務部門或成本核算部門負責具體實施工作。
2、將成本核算等同于獎金。有些人認為成本核算就是通過收入分割確定收支結(jié)余，按比例計算獎金數(shù)額。因此將成本核算與獎金等同起來。不可否認將獎金分配與責任成本核算相結(jié)合，依據(jù)責、權、利相結(jié)合的原則，通過將利益與成本責任相掛鉤，可以促進各科室努力降低成本。成本核算特別是責任成本核算的重要目的之一，是與科室、職工的勞動分配相結(jié)合的，但這并不是成本核算的唯一目的，也不是獎金核算的唯一依據(jù)。建立完整的醫(yī)院成本核算體系，是醫(yī)院實行科學管理的需要，更是醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。
3、忽視差異，強調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工勞動分配相結(jié)合，有人認為應按統(tǒng)一的標準來核算成本、分配獎金；有人主張采用“一刀切”的辦法進行成本核算。這些觀點都是片面的、極為有害的。因為人們沒有認識到醫(yī)療單位成本核算對象間存在著很大的差異。首先是專業(yè)差異，其次是專業(yè)內(nèi)部差異，再次是資產(chǎn)配置差異。由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部各科室人、財、物配置上存在較大的差異，此差異造成對醫(yī)院經(jīng)濟效益影響不同，所以成本核算也不同。
4、忽視無形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中，一般對有形資產(chǎn)比較重視，而對無形資產(chǎn)卻忽略不計，其實醫(yī)院的品牌就是一種無形資產(chǎn)，醫(yī)院內(nèi)部各個科室名稱不同，無形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會計制度還沒將其自身形成的無形資產(chǎn)列入會計核算的范圍，但其卻給醫(yī)療科室?guī)砹藢崒嵲谠诘纳鐣б婧徒?jīng)濟效益。
1、嚴格控制各類費用。衛(wèi)生材料和業(yè)務費用是構成醫(yī)療成本的主要因素，要嚴格控制。具體包括制定合理的衛(wèi)生材料及業(yè)務費用的開支預算定額；定期檢查有關預算執(zhí)行情況，分析消耗原因，盡量壓縮計劃外開支。通過加強預算管理，完善材料的購領和報銷制度，以達到控制其費用增長過快的目的。
2、加強固定資產(chǎn)管理。及時辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)是控制折舊費用和修理費用的關健。制定合理的固定資產(chǎn)購進、維修計劃。要避免盲目投資和不必要的設施維修，加強對設備維修人員的培訓和考核，做好設備的維修、保養(yǎng)工作。對超過使用年限，經(jīng)常需要維修的設備和無使用價值的設備，應按程序予以報廢，以達到控制折舊費和維修費用增長過快的目的。
3、嚴格執(zhí)行物資供應管理制度。對各種物資的采購、入庫、出庫應嚴格按醫(yī)院制度辦理。計劃外采購和驗收不合格的物資不得辦理入庫手續(xù)，各種材料的出庫應由領用科室負責人填寫領用單，經(jīng)供應科室負責人審批，由記賬員出具出庫單，方可辦理出庫。
4、改革人事制度，合理配置人員，嚴格控制人員增長，清退不必要的臨時人員，以達到降低人員經(jīng)費支出的目的。
5、完善成本分析體系。醫(yī)院成本控制中心可用對比分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等成本分析法，合理組織收入，控制成本支出，進行全方位、全過程核算，并匯總編制損益表及比較分析表，以便掌握成本費用構成、分布及變化規(guī)律，了解成本計劃執(zhí)行情況，檢查成本升降原因，尋求降低成本的途經(jīng)，提高經(jīng)濟效益。醫(yī)院可通過定期或不定期的總結(jié)或有針對性的專題分析，提高成本決策水平。
實行醫(yī)院成本核算時應統(tǒng)一成本核算的方法和標準，但獎金提成的比例應有差別。應具體問題具體分析，既要考慮成本效益指標，也要考慮床位占用率、醫(yī)護質(zhì)量、收治病人數(shù)、病人評價等綜合因素，充分調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性，提高醫(yī)院知名度，擴大社會影響力。
醫(yī)院成本核算是一項綜合的復雜的系統(tǒng)工程，搞好成本核算有利于促進醫(yī)院管理，增強醫(yī)院的競爭力，實現(xiàn)醫(yī)院健康發(fā)展。醫(yī)院管理人員應當重視、了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢，制定適合本單位實際情況的成本管理計劃和措施，不斷完善優(yōu)化成本核算管理體系。
成本分析報告篇二
近年來，社會各方面針對醫(yī)院看病難、看病貴。這里面看病難主要集中在一些大醫(yī)院、知名醫(yī)院，其次是一些醫(yī)院的醫(yī)務人員服務不到位。而看病貴則把主要矛盾與責任全部歸集于醫(yī)院。不可否認，看病貴對于我國廣大群眾而言是相對較貴的?？陀^而言，我國的醫(yī)療服務的整體價格在世界范圍內(nèi)處于較低的水平。更重要的是看病貴相當一部分成本是社會因素成本。本文將就此進行分析。
本文所指的社會成本是指由于病人(求診者)的一些非醫(yī)療需求增加的成本以及醫(yī)院在社會中所承擔的社會、政府、社團成本及灰色支出成本。而這些成本一些本來是政府承擔的，一些應該是公共體系承擔的，有些是政府部門亂攤派造成的。
一、病人的求醫(yī)要求的成本增加
隨著人們生活水平的整體提高，社會發(fā)展與科技的進步，人們求醫(yī)對環(huán)境、醫(yī)療安全性、準確性、舒適性均有了許多提高。這些主要表現(xiàn)在：
1、就診環(huán)境的要求。從目前而言，就診者對醫(yī)院的就診環(huán)境的要求是舒適、明亮、方便、溫度宜人。要求刺激醫(yī)院在環(huán)境上加大了投入：園林建設、空調(diào)的全方位使用、二十四小時熱水的供應、電梯的使用等等，這一切均增加了運行成本。
2、就診安全性的要求：一是就診期間生命財產(chǎn)安全的要求。由于醫(yī)院是一個人流量大的地方，并且病房的醫(yī)療安全要求不能鎖門入睡。消防安全的要求也增加了醫(yī)院的治安難度。因此，偷盜現(xiàn)象時有發(fā)生，這增加了保安人員的費用。二是醫(yī)療診治安全的要求。在科技日益進步的情況下，新的診療手段不斷出現(xiàn)，疾病診斷準確率不斷提高，術前確診現(xiàn)基本消滅了探查性手術、診斷性治療。這些勢必造成了醫(yī)療成本的增加，就此而言，此"貴"買了彼"安"。其二，一些傳統(tǒng)治療手段的更新的普遍使用，造成的醫(yī)療費用上漲。如以前冠心病的心梗治療僅靠藥物，目前的冠脈造影與支架置入的普遍使用，挽救了多少病人的生命，這些診療技術帶來的生命的搶救成功，也是有成本的。器官移植的開展與使用使許多危重病人獲得了新生。當這些技術已能成功熟練運用時，病人一方面選擇了使用它們，另一方面也在抱怨醫(yī)療費用增高。這就是一些社會成本。這一部分的增高包含了病人及家屬乃至社會對生命的尊重的社會成本。近年來病人對新技術、新產(chǎn)品、新項目的選擇而帶來的成本增高，這是一種進步，是對生命的尊重，而不能僅使用"看病貴"來一言以蔽之。不能客觀評價認識這些成本的存在，單純用"看病貴"來評價，而國家拿不出有效措施保證新技術的開展，勢必造成醫(yī)療整體質(zhì)量的下降。
二、醫(yī)院的政府行政職責成本
本文所言醫(yī)院的政府行政職責成本是指政府通過行政職責下達的指令性任務，醫(yī)院在執(zhí)行這些行政命令時，幾乎無法得到政府的補償。多少年來，政府為了加大對農(nóng)村衛(wèi)生的扶持，一直是支持老少邊窮，扶貧，加強基層衛(wèi)生建設的口號與措施不斷。要求醫(yī)院出人、出錢、出設備連年不斷。至于投入的效果如何，基本上不管，只要有人下去了，有錢有物，就行了。只管播種，不管收獲。尤其難擋的是大量派遣醫(yī)務人員下鄉(xiāng)，名目有衛(wèi)生扶貧、科技扶貧，科技特派員、援藏、援疆，還有援外。筆者所在醫(yī)院只有500張床位，210名醫(yī)師，所承擔的省內(nèi)扶貧縣有5個，常年有十多名醫(yī)師在縣里工作，還有二名援外，幾乎每年都有援藏、援疆任務，援藏援疆不但要出人，還要出錢，支援人員的工資獎金差旅費用探親費用都由醫(yī)院解決。除了05年衛(wèi)生部組織的萬名醫(yī)師下鄉(xiāng)有每人每年不到叁萬元的補貼以外，其余醫(yī)院里幾乎要全部補貼工資、獎金，往返車船費用、住勤補助、特別獎勵等。這樣每人年費用在八萬元左右。加上儀器設備現(xiàn)金支援每年也達百萬元之巨，而這些也轉(zhuǎn)化為醫(yī)院成本變成了社會的負擔。這些政府的職責變成政府的命令而成為了病人的負擔成本。這也是一種隱性社會成本。
三、社會突發(fā)性事件成為醫(yī)院的社會職責而轉(zhuǎn)化為社會隱性成本。
近年來，醫(yī)院的社會責任感不斷增強，而社會的突發(fā)事件不斷增多。這種事件的負擔，醫(yī)院出于救死扶傷的天職，出現(xiàn)于各類救災搶險第一現(xiàn)場。二00三年的非典，當時政府承諾醫(yī)院的改造、消毒、隔離費用政府承擔，但事情過后，政府沒有任何補償，筆者所在醫(yī)院，非典的各類支出也是百萬元以上，并未得到一分一厘補償。多次大型礦難、交通事故，醫(yī)院的醫(yī)藥費用難于收齊，又費馬達又費電，這些均是醫(yī)院社會責任的隱性社會成本。
四、政府職能部門的政策性檢查成本
為了規(guī)范醫(yī)療工程，保證人民群眾得到安全有效的診療安全，建立了一系列強制性檢測制度：如計量檢測、儀器設備檢測、環(huán)境監(jiān)測、污水處理檢測、消耗性物品監(jiān)測、藥品檢測等等。作為社會公益性單位，有些檢測應該屬于免費的，并且政府已對一些檢測作了明確的指示屬于免費檢查的項目，有關檢查部門都要求醫(yī)院出具申請檢測報告，從而達到收費的目的。否則，檢查部門將從醫(yī)院成箱成件抽檢，數(shù)量巨大，價值遠超過送檢費用，從而迫使醫(yī)院就范。計量檢查一個血壓計的檢測費遠遠超過一個血壓計的購買價格。醫(yī)院每年要進行的檢查部門有：工商、物價、環(huán)保(大氣、污水)、財政票據(jù)、稅務、商檢、海關、非稅收入、審計等等不下數(shù)十種。這些檢查每次少則2~3人，多則8~10人，檢查時2~3人，就餐時一大桌。接待費用居高不下。醫(yī)院苦不堪言。這些檢查造成的接待開支占了醫(yī)院接待費用的大部分。
五、社會團體費用
現(xiàn)在醫(yī)院作為社會團體的團體單位可能是最多的單位。從衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部有中華醫(yī)學會系列、藥學會系列、護理學會、醫(yī)師協(xié)會、醫(yī)院管理協(xié)會、政研會、衛(wèi)生經(jīng)濟學會、女醫(yī)師協(xié)會、中西醫(yī)結(jié)合學會等。這些協(xié)會下面還有各專業(yè)委員會，此外社會還有廣告協(xié)會、消費者協(xié)會、科協(xié)等。每年的學會會費開支多則上萬，少至數(shù)千。從國家級、省、市各級均有這些學會(協(xié)會)均與政府部門有著千絲萬縷的聯(lián)系，醫(yī)院出于無奈不得不參加。還有名目繁多的學(協(xié))會活動、捐助、贊助、學術會議等，這也是一筆不菲的開支。
六、政府部門牽頭的編書、網(wǎng)站建設費用
這些年部分政府職能部門及監(jiān)管部門或與之相關的社會團體熱衷于編書輯著，有些書、著根本不管有沒有受眾讀者，一旦確定就會出版。這些編委會一定不會隨便放過醫(yī)院，要求醫(yī)院參編入選，醫(yī)院領導作編委、副主編，只要能排上邊，你必須出血，編寫一些文字進入書內(nèi)，自然必須交錢，爾后要求醫(yī)院訂購書籍若干套，交入選費。政府部門的網(wǎng)站建設業(yè)要求醫(yī)院出錢鏈接，甚至連政務公開網(wǎng)都要求醫(yī)院出錢買軟件。
七、政府職能部門的指令性訂購、采購成本
政府組織的一些大型文藝演出，要求醫(yī)院購票若干。每年還有強制性的報刊訂閱。筆者所在單位，時政類報紙雜志每年達13種。每日報紙分數(shù)達400份。而我院僅有病床500張，病房300間不到，在職員工650人。作為院長，我每日的時政類報紙達6種，每日全部時間看報都不夠。還有一些部門專業(yè)報刊、雜志。這些時政類報紙都是層層壓下來的，內(nèi)容也是一級抄一級的`。配合政府不斷推出的中心工作，大量訂購臨時編寫的各種資料、文件等，這些也是醫(yī)院的成本。
八、訴訟成本
近年來，醫(yī)院不斷卷入醫(yī)療糾紛中。病人家屬在醫(yī)院內(nèi)聚眾鬧事，這些是非常規(guī)臨時成本。在醫(yī)療糾紛的司法實踐中，有些法律措施不到位，司法人員不能依法判案，造成訴訟成本增加。
九、物價上漲
近年來，醫(yī)院基本運行的水、煤、電、汽油價大幅上揚，煤價從200元/t上漲到400元/t。水費從0.5元/t上漲到了1.3元/t。等等這些物價上漲的成本也是醫(yī)院的隱性社會成本。
十、強制性標準造成
近年來，政府為了保障人民健康安全出臺了許多醫(yī)療、藥品、器械管理規(guī)范，有些措施是積極有效的，但有些措施的確提高了醫(yī)療成本。如放射介入導管、心導管，這些導管價格不菲(原因何在?)，在九十年代許多是重復使用的，并且事實證明也可重復使用，但目前不允許重復使用。更可憐的是血透病人的透析費。連歐美國家都在重復使用，而我國卻不允許使用。鑒于環(huán)保的需要，醫(yī)院中央空調(diào)不能使用煤為燃料，使用油或燃氣，這樣成本將翻番。此外還有醫(yī)院的行政管理部門層出不窮的新方案、規(guī)范，致使醫(yī)院不斷更新設備、器械，變更房屋結(jié)構，造成成本增加。
十一、捐贈、贊助、慶典不斷
近年來，社會上不同的部門經(jīng)常會有不同的理由向醫(yī)院拉(攤派)捐贈項目。政府部門的喬遷之喜也是不斷，經(jīng)常要求醫(yī)院贊助。
十二、政府請客，醫(yī)院買單
近年來，政府經(jīng)常搞一些民心工程、形象工程。鋪馬路、建花壇。改造荒山野嶺。沒錢搞攤派。醫(yī)院難于幸免。加工資，發(fā)津貼補貼，政府給政策，不撥錢，醫(yī)院不能不加，不能不發(fā)。
以上所列醫(yī)院的十二大隱性社會成本，是筆者在從事醫(yī)院管理十年中所親歷親為的，這些成本社會看不到，全部列入了醫(yī)療支出。在政府投入不足的情況下，這些成本大多是政府增加的。希望能引起政府有關部門的注意。
成本分析報告篇三
作業(yè)成本法(activity―basedcostingsystem，簡稱為abc,是一種以作業(yè)為基礎，對各種主要的間接費用采用不同的分配率進行費用分配的成本計算方法，它的基本原理是:產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源，根據(jù)作業(yè)消耗的資源來歸集各作業(yè)的成本。erp(enterpriseresourceplanning)即企業(yè)資源計劃，是由美國的gartner公司于20世紀90年代初期提出的一個全新的管理理念。erp系統(tǒng)是一個集合企業(yè)內(nèi)部的所有資源來進行有效的計劃和控制，以達到最大效益的集成系統(tǒng)。erp在實施過程中會遇到很多問題，如在對企業(yè)成本管理工作帶來較大影響的情況下，并未提出明確可行的成本制度等等。而作業(yè)成本制度發(fā)展至今仍未獲得廣泛認可，其中的一個重要原因就是尚未廣泛建立科學規(guī)范的企業(yè)制造環(huán)境。將作業(yè)成本管理引入erp系統(tǒng)中，使二者有機地結(jié)合起來將是一個雙贏的結(jié)合，必將使erp煥發(fā)出新的活力，在企業(yè)實踐中真正的發(fā)揮提高企業(yè)經(jīng)營決策能力、提高企業(yè)市場競爭力的作用。因此，本文通過探討erp環(huán)境下作業(yè)成本法應用的可行性，得出了可以將作業(yè)成本管理引人erp系統(tǒng)的結(jié)論，并分析了其中的具體應用和關鍵因素。
一、erp環(huán)境下作業(yè)成本法應用的現(xiàn)實意義
相對于傳統(tǒng)的成本計算方法，作業(yè)成本法更科學，更先進，但是，作業(yè)成本法理論的應用必須具備一定的條件，對我國企業(yè)而言，尤其要考慮其適應性。孟焰在其所著的《西方現(xiàn)代管理會計的發(fā)展及對我國的啟示》一書中提到作業(yè)成本法的適用條件:
1、間接費用占全部制造成本的比重較高;
2、管理當局對傳統(tǒng)成本計算系統(tǒng)提供信息的準確程度不滿意;
3、生產(chǎn)經(jīng)營活動十分復雜;
4、產(chǎn)品品種結(jié)構十分復雜;
5、經(jīng)常調(diào)整生產(chǎn)作業(yè)，但很少相應調(diào)整會計核算系統(tǒng);
6、企業(yè)擁有現(xiàn)代化的計算機技術和自動化生產(chǎn)設備;
7、較好的實施了適時生產(chǎn)系統(tǒng)(jit)和全面質(zhì)量管理體系(tqc)，
可以說，我國企業(yè)在各方面都跟條件有一定的差距，特別是最后三點。然而erp系統(tǒng)正是為了適應適時生產(chǎn)系統(tǒng)(jit)和全面質(zhì)量管理體系(tqc)等一系列先進管理系統(tǒng)和思想，以計算機技術為載體而發(fā)展的管理信息系統(tǒng)，對作業(yè)成本法在我國企業(yè)的適用具有巨大的推動作用。
情況。而作業(yè)成本法使用基于實際消耗的作業(yè)材料分配制造費用的方法，使成本的分配更加符合生產(chǎn)的實際情況，這樣不僅能夠真實地核算成本，為企業(yè)決策提供依據(jù)，還能及時反應在企業(yè)生產(chǎn)流程中存在的問題，便于企業(yè)改進生產(chǎn)管理。
二、erp環(huán)境下作業(yè)成本法應用的可行性分析
1、麻省理工學院哈默教授認為，企業(yè)流程(即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程)應為企業(yè)以輸人各種原料和顧客需求為起點，到企業(yè)創(chuàng)造出對顧客有價值的產(chǎn)品或服務為終點的一系列活動。erp這種反映現(xiàn)代管理思想的軟件系統(tǒng)的實施，必然要求有相應的管理組織和方法與之相適應，即要對企業(yè)內(nèi)部原有的經(jīng)營管理方式和業(yè)務流材進行改造和重建，尋求以最直接、最便捷的方式滿足顧客需求。作業(yè)觀念下的成本觀認為，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是為最終滿足顧客需要而設計的一系列作業(yè)的集合體，它表現(xiàn)為一個由此及彼、由內(nèi)而外的“作業(yè)鏈”。每完成一項作業(yè)要消耗一定的資源，而作業(yè)的產(chǎn)出又形成一定的價值，轉(zhuǎn)移到下一個作業(yè)，按此逐步推移，直到最終把產(chǎn)品提供給企業(yè)外部的顧客，以滿足他們的需要。由此可見，“為用戶的需求制造的思想”是erp和作業(yè)成本管理追求的共同理念。
2、作業(yè)成本法的基本目的是以顧客鏈為導向，以作業(yè)鏈一價值鏈為中心，對企業(yè)的“作業(yè)流程”進行根本、徹底的改造，強調(diào)協(xié)調(diào)企業(yè)與顧客的關系，從企業(yè)整體出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的關系，消除作業(yè)鏈中一切不能增加價值的作業(yè)，促進企業(yè)整體價值鏈的優(yōu)化，確立企業(yè)競爭優(yōu)勢。erp系統(tǒng)的核心管理思想是供應鏈管理，即將企業(yè)的各項經(jīng)營活動都看成是供應鏈上的環(huán)節(jié)，并將這些活動之間的關系轉(zhuǎn)化為一種信息流。erp系統(tǒng)的最終目標也是通過對企業(yè)資源的優(yōu)化，提高企業(yè)的市場效率和核心競爭力?？梢?，作業(yè)成本法和erp系統(tǒng)的核心管理思想都是基于供應鏈管理，最終目標都是提高企業(yè)的競爭能力，因而兩者并無原則上的差異。
成本分析報告篇四
20xx年度汨羅市一中足球場提質(zhì)改造專項經(jīng)費200萬元，主要用于足球場提質(zhì)改造工程，包括更換草皮、修補塑膠、看臺防水等。預期目標為：改造足球場，把原來破舊的草皮更換，破損的塑膠修補好，漏水的看臺治理好。
二、項目資金使用及管理情況
（1）具體的全年資金實際使用情況為：20xx年9月付中標公司工程款40萬元，20xx年10月付工程款20萬元，20xx年11月付工程款60萬元，20xx年2月付工程款40萬元，20xx年9月付工程款36.130611萬元（依審計結(jié)論）共支付工程款196.130611萬元，另外，20xx年9月支付跑道劃線0.8萬元，20xx年1月付監(jiān)理費1.5萬元，20xx年1月付檢測費0.84萬元，20xx年7月付工程審計費1萬元，整個工程共計支出200.270611萬元。
（2）項目資金管理情況。足球場提質(zhì)改造專項經(jīng)費到位及時，工程款能依合同按時到位，確保了工程順利推進。專項資金支出依法合規(guī)，無虛列項目支出情況，無截留擠占挪用情況，無超標開支情況，無超預算情況。
內(nèi)部控制制度健全、會計基礎工作扎實，會計核算規(guī)范。在財務管理方面，汨羅市一中執(zhí)行嚴格的財務審批制度，重大經(jīng)濟事項均由校黨委集體研究組織實施，為提高工作質(zhì)量和效率，明確規(guī)范管理，強化責任，市一中通過制度和落實《財務管理制度》、《財務工作人員考評細則》等內(nèi)部管理制度，規(guī)范了內(nèi)部管理，推進了智能型學校建設，確保了各項工作順利進行。
足球場提質(zhì)改造工程先由設計部門進行預算，然后送財評中心評審，評審后到采辦掛網(wǎng)，公開招標，由湖南嘉怡建筑工程有限公司中標，建設時間為20xx年8月至20xx年10月，建設過程中聘請了汨羅市建功工程建設監(jiān)理有限公司進行工程監(jiān)理，并由汨羅市食品藥品工商質(zhì)量監(jiān)督局委托青島科技檢測研究院有限公司進行了抽樣檢測，工程完工后，由汨羅市審計局對工程實施情況進行了審計，出具了審計報告。
汨羅市一中以人為本，執(zhí)政為民，通過規(guī)范行為，落實制度，改革方法，實施工程，整個工程程序規(guī)范，施工及時，質(zhì)量優(yōu)良，監(jiān)管、審計到位，解決師生體育場地使用問題，受到了師生的一致好評。
1、經(jīng)濟性指標
推動了地方經(jīng)濟的快速發(fā)展。整個工程使用了汨羅飛地工業(yè)園優(yōu)冠公司的產(chǎn)品，推動了內(nèi)需。
2、社會及效率指標
工程竣工后，師生使用了檔次較高的運動場，并及時為汨羅人民群眾開放，受到了社會的一致好評。
20xx年度，我單位足球場提質(zhì)改造專項資金達到了預期總目標，資金分配合理，使用規(guī)范透明，支出進度及時，并建立健全完善了財務管理和會計預算制度，確保資金安全，績效綜合評價得分為99分。
1、存在問題：部門決算上報處理效率還需繼續(xù)提升。
2、改進建議：加快完善相應制度建設和賬務處理能力，提升部門工作效率。
成本分析報告篇五
一、煤制油企業(yè)成本核算概述
煤制油生產(chǎn)主要有兩種完全不同的技術路線，一是直接液化，二是間接液化。直接液化方面，目前只有神華集團鄂爾多斯分公司成功實現(xiàn)了年產(chǎn)100萬噸煤直接液化項目實現(xiàn)了商業(yè)化運行,公司煤直接液化主產(chǎn)品有柴油、石腦油、汽油、液化氣等，副產(chǎn)品有油渣、粗酚等，年產(chǎn)100萬噸油品。二是間接液化方面，目前只有南非的薩索爾公司在大規(guī)模生產(chǎn)。該公司已建成3個間接液化工廠，年產(chǎn)113種化工產(chǎn)品，年產(chǎn)760萬噸，其中油品占60%左右。煤制油屬于多步驟工序連續(xù)式復雜生產(chǎn)，根據(jù)產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)、順序加工的特點，按生產(chǎn)裝置、成本費用屬性項目歸集成本，以每種產(chǎn)品作為成本核算對象。對各裝置生產(chǎn)出兩種或兩種以上產(chǎn)品的，應分別列為成本核算對象。煤制油成本核算根據(jù)生產(chǎn)工藝特點，在主要參照國內(nèi)煉化企業(yè)成本核算方法的基礎上，利用聯(lián)產(chǎn)品系數(shù)法進行各種油化品成本核算。
二、煤制油企業(yè)成本核算過程
一般的，煤制油企業(yè)將煤化工生產(chǎn)成本分為直接生產(chǎn)成本（原料和主要材料、化工輔助材料、燃料、動力和人工成本）和間接成本兩大類，并選取原料及主要材料、化工輔料材料、制造費用等項目具體核算內(nèi)容主要分為基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等。具體核算過程如下：
(一)確定成本核算會計科目
成本信息的輸出主要是從成本核算所需要的會計科目為基礎的，因此，建立一套科學完善的會計科目是成本核算的必要基礎。根據(jù)煤制油企業(yè)生產(chǎn)裝置的不同功能，分別設置基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本和制造費用等會計科目?；旧a(chǎn)成本主要核算能夠生產(chǎn)出主要油品的各生產(chǎn)裝置所發(fā)生的費用，比如直接材料、輔助材料、人工費用等;輔助生產(chǎn)成本主要核算提供水、電、汽、風等公用工程的各生產(chǎn)裝置所發(fā)生的費用。制造費用主要核算各生產(chǎn)裝置發(fā)生的與生產(chǎn)沒有直接關系的各項費用。
(二)劃分成本核算裝置
單元成本核算單元是成本核算的最小部分，合理劃分生產(chǎn)裝置單元能夠準確計算出產(chǎn)品各工序、步驟的加工成本，是準確計算出產(chǎn)品的基礎。煤制油企業(yè)將生產(chǎn)裝置按單元進行劃分，分為基本生產(chǎn)核算單元和輔助生產(chǎn)成本核算單元?；竞怂銌卧饕阂夯b置、煤制氫裝置等，輔助核算單元主要包括空分裝置、環(huán)保裝置、熱電中心等裝置。
(三)歸集直接成本
煤制油公司按生產(chǎn)單元對直接成本進行歸集，即將每個生產(chǎn)單元領用的原材料、燃料、動力，投入的直接人工、發(fā)生的折舊費用以生產(chǎn)單元為歸口進行歸集。其中將基本生產(chǎn)核算單元發(fā)生的直接成本計入基本生產(chǎn)成本，將輔助生產(chǎn)核算單元發(fā)生的直接成本計入輔助生產(chǎn)成本。
(四)歸集分配制造費用
煤制油公司制造費用首先按核算單元作日常費用歸集,分配以生產(chǎn)單元進行分配。每月末將本月各核算單元發(fā)生的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)到相對應的輔助生產(chǎn)成本和基本生產(chǎn)成本中。對于質(zhì)檢中心提供的化驗分析費用按提供人工服務的比例分別分配到其他核算單元。
(五)分配輔助生產(chǎn)成本
煤制油公司輔助生產(chǎn)單元生產(chǎn)的輔助產(chǎn)品除供其他生產(chǎn)單元使用外還有少量對外銷售。公司輔助生產(chǎn)成本的分配采用計劃分配法，即首先根據(jù)內(nèi)部價格經(jīng)驗數(shù)據(jù)確定每種輔助產(chǎn)品的單位成本，然后確定各生產(chǎn)單元耗用的輔助產(chǎn)品數(shù)量以及對外銷售輔助產(chǎn)品，進而計算出各生產(chǎn)單元應當分配的輔助生產(chǎn)成本以及對外銷售的輔助產(chǎn)品應當分配的輔助生產(chǎn)成本。各月實際發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本與分配的輔助生產(chǎn)成本之間的差額全部轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本。
(六)分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本
在對制造費用和輔助生產(chǎn)成本進行分配后，與生產(chǎn)相關的成本費用全部轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本，即完工成品與在產(chǎn)品共同承擔的成本。月末通過各生產(chǎn)裝置單元固定時點內(nèi)所剩余原料的數(shù)量以及相應原料的內(nèi)部計劃單價來確定月末在產(chǎn)品應當分配的成本，總生產(chǎn)成本扣除期末在產(chǎn)品分配的成本即為本月產(chǎn)成品應當結(jié)轉(zhuǎn)的成本。
(七)計算完工產(chǎn)成成品的成本計算
三、煤制油化工企業(yè)成本核算存在的問題
(一)成本費用確認
計量成本核算必須要有準確的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作支撐，煤制油前期建設期間有些計量課儀表并不完善，比如空分裝置，兩套空分裝置只有一套電表計量，車間統(tǒng)計人員只能根據(jù)空分裝置設計用電量區(qū)分每套裝置耗電量，財務人員只能根據(jù)車間統(tǒng)計人員提供的耗電量按比例分攤每套裝置耗電費用，而這并不能真實反映裝置所發(fā)生的費用。
(二)成本費用分配問題
1、間接費用分配煤制油企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費劃分為直接生產(chǎn)成本費用和間接費用兩大部分。對于日常直接歸屬于單個裝置的材料耗用、動力消耗和、人工支出和間接費用可以直接計入相應裝置中。但對于為其他裝置提供服務的質(zhì)檢中心、檢維修中心等發(fā)生的費用需要按一定比例分攤到受益的各裝置里去。煤制油企業(yè)不同于傳統(tǒng)煤化工企業(yè)，生產(chǎn)過程自動化程序很高。煤制油生產(chǎn)設備投資大，機器設備折舊費用也很高。煤制油企業(yè)的這些特點決定了制造費用在整個煤制油生產(chǎn)成本中所占比例很高，這種分攤方法遇到了兩大問題：其一，是固定制造費用比重增大、直接人工比重下降，從而制造費用分配率很大，很容易造成產(chǎn)品成本失真。其二，隨著與工時無關費用的快速增加，用具因果關系的直接人工去分配這些費用，必定產(chǎn)生虛假的成本信息。制造成本法分配間接費用時受分配標準的影響是很大的，而該方法在選擇費用分配標準時是單一的、不科學的,會影響到產(chǎn)品成本計算的準確性。
2、半產(chǎn)品成本分配柴油、石腦油、液化氣與其他化工副產(chǎn)品所耗用的主要原料都是洗精煤，且具有相同的生產(chǎn)工藝流程，經(jīng)過煤液化裝置化學反應生產(chǎn)出液化輕油、液化重油、油渣等半成品。各種油品產(chǎn)量受裝置負荷，操作條件影響很大，不同的操作條件和負荷會生產(chǎn)出產(chǎn)量不同的各種產(chǎn)品。煤制油企業(yè)進行成本核算時，往往在年初制定柴油、石腦油、液化氣等半成品計劃價格，企業(yè)根據(jù)這個計劃價格在每個月末進行半產(chǎn)品成本分配。這個半成品計劃價格在一個會計期間內(nèi)保持固定，不再改變。這樣做優(yōu)點在于簡化成本核算，減少了工作量，但同時也存在著一些缺點。實際上，生產(chǎn)裝置月度之間的投入產(chǎn)出系數(shù)是不均衡的，有時會有較大差距，價格固定化也存在弊端，不能橫向、縱向比較其實際的生產(chǎn)績效。另一方面采用計劃價格計算裝成品成本，然后再計算各聯(lián)產(chǎn)品之間成本也不合理，這會誤導產(chǎn)品定價、各種油品產(chǎn)量比例或外銷等企業(yè)經(jīng)營決策。如煤液化裝置、加氫穩(wěn)定裝置產(chǎn)品成本分配采用系數(shù)法，直接影響柴油和石腦油成本準確性，進而又影響油渣、粗酚等產(chǎn)品成本準確性。
(三)成本核算方法
目前，煤制油企業(yè)成本核算把柴油、石腦油、液化氣、穩(wěn)定輕烴、汽油等產(chǎn)品合并為一個成本核算對象，先計算出聯(lián)產(chǎn)品總成本，然后按主產(chǎn)品和各關聯(lián)產(chǎn)品系數(shù)換算為柴油產(chǎn)量，最后分配計算出各品種的總成本和單位成本。這種方法對于每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本情況卻拿不出準確數(shù)字，企業(yè)無法及時對生產(chǎn)進行優(yōu)化安排和實現(xiàn)資源有效配置，這種方法是脫離企業(yè)實際生產(chǎn)過程的一種準則式的方法，其計算出的產(chǎn)品成本存在著扭曲。例如，按照這種方法計算產(chǎn)品成本和進行效益分析，液化氣、油渣等成為最賺錢的產(chǎn)品，顯然產(chǎn)品成本信息被扭曲了，更談不上作為生產(chǎn)決策的依據(jù)，財務管理對生產(chǎn)決策的支持作用很弱。另一方面，現(xiàn)有成本核算方法不能反映生產(chǎn)過程的因果關系，很難準確確定中間產(chǎn)品的成本，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分析非常困難。例如：分析生產(chǎn)一噸柴油實際耗費了多少洗精煤這個基本的成本還原問題，現(xiàn)在的成本核算方法就很難甚至無法實現(xiàn)。再比如，生產(chǎn)計劃部門需要財務部門對其生產(chǎn)計劃方案進行利潤測算和分析，但現(xiàn)有的成本核算方法根本無法提供能反映實際生產(chǎn)過程的中間產(chǎn)品的成本價格體系，無法進行有效的利潤測算，更談不上從宏觀控制角度預測分析企業(yè)實際生產(chǎn)過程的效益和提出合理的成本控制標準。
四、煤制油企業(yè)成本核算改進措施
(一)加強成本核算基礎數(shù)據(jù)管理
成本核算精確與否關系著企業(yè)的發(fā)展壯大。成本核算離不開生產(chǎn)一線提供的.基礎生產(chǎn)數(shù)據(jù)。比如流量儀表，這些基礎工作有些可以在生產(chǎn)過程中逐漸完善，但成本核算基礎工作更應該貫穿企業(yè)興建之初及生產(chǎn)全過程中去，也就是說，從項目建設開始就應該認真考慮和生產(chǎn)成本核算相關的基礎設施、計量儀器儀表是否完備和準確。煤制油企業(yè)生產(chǎn)裝置多，工藝復雜，各個生產(chǎn)裝置應指定專人負責統(tǒng)計在生產(chǎn)過程中原材料、化工三劑、動力等投入產(chǎn)出的基礎數(shù)據(jù)，在月末及時上報。對于計量儀器儀表不完善的要請專業(yè)人員想盡辦法安裝或更新，對于在讀取數(shù)據(jù)中不準確的儀器儀表要在第一時間進行校正。
(二)結(jié)合作業(yè)成本法改進現(xiàn)有成本核算
成本核算應該與企業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)特點相適應，應當與成本管理、績效考核相結(jié)合。煤制油企業(yè)在成本核算上主要是借鑒制造企業(yè)所采用的聯(lián)產(chǎn)品系數(shù)法，其成本核算程序比較簡單。由于成本核算簡單，企業(yè)只能將成本管理的重點集中在“產(chǎn)品”這一層次上，不可能深入到每一個“作業(yè)”層次。因此，這一成本核算模式不可能實現(xiàn)成本核算與成本管理的真正相結(jié)合，也不可能將成本核算與企業(yè)績效考核相結(jié)合，也就不可能調(diào)動廣大員工參與成本管理的積極性和主動性。因此，真正關心產(chǎn)品成本管理的只是與最終產(chǎn)品成本高低相關的少數(shù)高層管理人員。從成本管理角度來講，最終的產(chǎn)品成本信息并沒有多大實際意義。成本核算的目的是為了成本管理，所以，煤制油企業(yè)目前采用的聯(lián)產(chǎn)品系數(shù)法的成本核算體系尚沒有進入成本管理會計階段，只是進行了會計核算，并沒有真正實現(xiàn)成本管理，不能為成本管理提供有效的支持。從這種意義上講，作業(yè)成本法比產(chǎn)品成本法更實用和更有效。煤制油企業(yè)應結(jié)合生產(chǎn)實際狀況，充分利用sap系統(tǒng)的集成性、先進性，開發(fā)實施基于作業(yè)的成本管理系統(tǒng)，將現(xiàn)在的以產(chǎn)品為中心的成本核算逐漸轉(zhuǎn)變成以作業(yè)為中心。把能獨立進行投入產(chǎn)出的生產(chǎn)活動定義為一個作業(yè)，作為最小核算單位，比如熱電中心、質(zhì)檢中心可以作為一個最小核算單位；有多個獨立作業(yè)的生產(chǎn)裝置就細分為工段，比如凝結(jié)水裝置、污水汽提裝置、污水處理裝置可以分別作為一個工段；擁有多套生產(chǎn)裝置的聯(lián)合車間則作為一個作業(yè)中心，比如煤液化生產(chǎn)中心可以作為一個作業(yè)中心，中心所屬的液化備煤裝置、煤液化裝置、加氫穩(wěn)定裝置、加氫改質(zhì)裝置可以作為工段。在煤制油企業(yè)作業(yè)成本核算中，可以按柴油和汽油分別確立兩大生產(chǎn)流程，確認相應生產(chǎn)成本核算作業(yè)點，每月進行統(tǒng)計，形成作業(yè)成本核算框架。
五、結(jié)束語
在煤制油企業(yè)產(chǎn)品制造成本結(jié)構中,洗精煤占整個制造成本的25%以上,材料成本分攤是否準確合理直接影響到各種產(chǎn)品的成本。由于煤制油行業(yè)在生產(chǎn)工藝方面的復雜性和在成本核算中的特殊性,這種方法其實也就是一種折衷處理的辦法,如果要真正實現(xiàn)精細化管理,上升到完全成本控制角度,還是應該考慮盡量對全產(chǎn)品,全過程進行測算,結(jié)合作業(yè)成本法制定適合自己企業(yè)的成本核算方法。這樣做的好處是使公司生產(chǎn)成本處于受控狀態(tài)，有利于及時消除不增值因素，增加增值作業(yè)，促進效益增長。成本核算關系到企業(yè)的興衰與可持續(xù)發(fā)展。當前，煉化企業(yè)產(chǎn)能過剩，煤制油作為生產(chǎn)柴油、石腦油等產(chǎn)品也受到了供大于求影響。市場競爭日趨白熱化，加強和完善成本核算管理是每個企業(yè)必須重視的事情。煤制油企業(yè)成本控制存在著直接材料成本偏高、直接人工成本逐步上升、制造費用難以控制等問題，因此企業(yè)要認清存在的問題,改進成本核算方法，建立目標成本控制體系等的措施和方法，做到“事前預測，事中控制，事后分析”來有效的控制企業(yè)的制造成本，從而提高企業(yè)在煤化工行業(yè)中的競爭力。
成本分析報告篇六
分析時，一方面要對各個成本項目分析與當…月預算的增減變化，還要分析與上一年同期的增減變化情況，對于有數(shù)量的成本項目，還要具體分析數(shù)量變化影響、價格變化的影響和單耗變化的影響。舉例如下：
影響利潤的主要增減因素分析如下：
與月度預算比
減利91萬元。
1、主營業(yè)務收入比月度預算比，增加93萬元。
（1）由于銷量影響增利86萬元，其中：電銷量增加297.67萬度，增加收入150萬元；蒸汽銷量減少0.40萬噸，減少收入66萬元，，水銷售量增加0.3萬噸，增加收入2萬元。
（2）由于價格影響增利7萬元，其中：電減收6萬元，蒸汽增收13萬元。bp免費發(fā)布成本分析報告標準格式，更多成本分析報告標準格式相關信息請訪問。
br2、主營業(yè)務成本比月度預算增加269萬元
由于銷量影響增本68萬元，其中：由于電銷量增加297.67萬度，增本121萬元，蒸汽實際銷量減少0.4萬噸，減本54萬元，除鹽水增本1萬元。
由于單位成本影響增本201萬元，其中：電單位成本增加增本159萬元，蒸汽單位成本增加增本45萬元，除鹽水單位成本降低減本3萬元。
成本分析報告篇七
公司領導：
長期以來職工食堂一直處于虧損經(jīng)營狀態(tài)，****年12月虧損達900余元，其原因有以下幾點：
1、食堂飯菜價格普遍偏低是食堂虧損的主要原因。下表是食堂各類菜品成本和售價對比表，從表中可以看出食堂每售出一葷一素的菜品至少要虧1元以上。
2、為提高服務質(zhì)量，盡可能多地滿足職工的飲食習慣，早餐的小菜增加了幾樣新品種，每天的例湯增加了湯料，每天的辣椒不中斷供應，成本增加。每天至少增加0.5斤酸豆角、1斤黃豆、1斤筒骨、2斤牛角椒，成本相應增加25元。
3、為改善職工伙食，提高生活質(zhì)量，食堂供應高成本純?nèi)澊蟛说念l率明顯增加，成本相應增加。
4、為確保食品安全衛(wèi)生，所有食用油和調(diào)料品均采用正規(guī)廠家產(chǎn)品，產(chǎn)品價格在同類產(chǎn)品中略高。
5、所有蔬菜由專人從忻城市場采購，運費、人工費平均分攤到菜價，其價格略高于市場價。
6、肉類定點采購，雙方約定豬肉不能注水，價格略高。
7、長期以來原材料價格居高不下，特別是臨近年關，物價普遍上漲，經(jīng)營成本增加。
8、職工食堂虧損是由多方面原因共同造成的，其中最根本的原因是飯菜的售價明顯低于成本價，當然食堂的管理工作也存在不足的地方，如烹飪的個別菜品偏油膩，造成食用油不必要的浪費。今后我們一定會加強食堂管理工作，厲行節(jié)約，杜絕浪費。
成本分析報告篇八
通過財務方式來衡量質(zhì)量體系有效，改善工作績效、提高效率、降低損耗、提高顧客滿意度。
2.適用范圍
適用于對各項質(zhì)量成本的收集、匯總、分析、改進控制活動。3.職責
3.1質(zhì)量部負責制定產(chǎn)品質(zhì)量成本目標和質(zhì)量成本項目類別，質(zhì)量損失成本發(fā)生的
部門判定、匯總數(shù)據(jù)，編制質(zhì)量成本報告并核算及進行質(zhì)量分析與制定改進計劃.
4.1質(zhì)量成本策劃
4.1.1由質(zhì)量部制定質(zhì)量成本計劃，確定產(chǎn)品質(zhì)量成本目標.
4.1.2由質(zhì)量部制訂質(zhì)量成本分析報告,并將質(zhì)量成本預防成本、鑒定成本、
內(nèi)部故障成本、外部故障成本,并明確收集部門和相應內(nèi)容.
4.2質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集
4.2.1各質(zhì)量成本發(fā)生部門每月按附件一《質(zhì)量成本構成》規(guī)定的收集內(nèi)容和
職責，收集、核算、統(tǒng)計本部門所負責質(zhì)量成本數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)準確和可靠。
4.2.2質(zhì)量部將所統(tǒng)計數(shù)據(jù)列入質(zhì)量成本統(tǒng)計報表中，對于內(nèi)部故障成本須按
時間和生產(chǎn)來描述，對于外部故障成本須按發(fā)生原因、時間的損失和生產(chǎn)的損失來描述，并于每月3日前匯總并完成質(zhì)量成本分析報告。
4.3質(zhì)量成本報告的'編制和分析、改進。
4.3.1質(zhì)量部根據(jù)各部門填報的質(zhì)量成本統(tǒng)計報表進行匯總統(tǒng)計，填寫《質(zhì)量
成本分析報告》，并以實際產(chǎn)值與損失，核算質(zhì)量損失成本。
4.3.2質(zhì)量部將質(zhì)量損失成本總額（內(nèi)部故障、外部故障、預防成本、鑒定成
本）與產(chǎn)值的比率與產(chǎn)品質(zhì)量成本計劃中目標值，采用圖示法進行比較和反應其趨勢，以及對趨勢作分析說明；并根據(jù)當月發(fā)生的故障成本采用排列圖確定主要故障成本種類，并結(jié)合與目標值的對比情況制定改進計劃。
4.3.3質(zhì)量部組織和協(xié)調(diào)各部門按《糾正和預防及持續(xù)改進程序》要求落實改
進計劃
4.3.4質(zhì)量部根據(jù)一年來產(chǎn)品質(zhì)量成本指標與目標值對比趨勢，重新審核或修
訂產(chǎn)品質(zhì)量成本目標以及產(chǎn)品質(zhì)量成本計劃。
4.4損失責任劃分
4.4.1質(zhì)量部：因材料或檢驗數(shù)據(jù)不準確導致影響產(chǎn)品及客訴的質(zhì)量損失。4.4.2技術部：因工藝、設計、技術信息傳達錯誤造成質(zhì)量損失。4.4.3生產(chǎn)部：因違反工藝或生產(chǎn)操作造成質(zhì)量損失。
5.相關文件
5.1《糾正和預防及持續(xù)改進程序》
6.質(zhì)量記錄
6.1《質(zhì)量成本分析報告》6.2《質(zhì)量成本統(tǒng)計報表》6.3附件一《質(zhì)量成本構成》
之二質(zhì)量成本
之三質(zhì)量成本
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