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增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細(xì)則進(jìn)項轉(zhuǎn)出的抵扣篇一
根據(jù)國家稅務(wù)局政策法規(guī)要求和公司管理需要，為規(guī)范各業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部相關(guān)人員在進(jìn)出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)中取得增值稅進(jìn)項發(fā)票及公司銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票的操作程序，現(xiàn)制定管理辦法以下：
1、銷貨給國內(nèi)企業(yè)，凡需要開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門需要提供正式的購銷合同，由財務(wù)部專門人員據(jù)實開票。防偽稅控金稅卡和專用發(fā)票由專人負(fù)責(zé)保管，開票后要逐一登記備查。開出的發(fā)票要在當(dāng)月如實做銷售入賬，負(fù)責(zé)稅務(wù)申報工作的人員，應(yīng)核實當(dāng)月的銷售數(shù)據(jù)，據(jù)實申報納稅，要做到申報數(shù)據(jù)與銷項稅金的賬面數(shù)據(jù)一致。每個月的申報資料要由財務(wù)專門人員裝訂成冊，統(tǒng)一保管。
2、對外開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，當(dāng)月發(fā)現(xiàn)差誤的，在相關(guān)發(fā)票聯(lián)齊全的情況下，當(dāng)月可以直接作廢，但相關(guān)發(fā)票聯(lián)須收齊后交稅務(wù)專人保管；跨月發(fā)現(xiàn)差誤需要作廢原有發(fā)票的，須憑購貨企業(yè)提供的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”開紅字發(fā)票并重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)人員收到供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)首先對包括購銷單位名稱和納稅人識別號以及貨物名稱數(shù)量等票面信息
進(jìn)行核查，核查無誤后，應(yīng)及時將發(fā)票交財務(wù)核算人員簽收，根據(jù)國家稅務(wù)規(guī)定，發(fā)票開具后90天（自然日且自開票日期起計算，下同）內(nèi)，必須交財務(wù)部并由財務(wù)部按稅務(wù)局規(guī)定進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。財務(wù)核算員在收到發(fā)票后，應(yīng)在核對票面信息無誤后交相關(guān)人員進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，超過法定時效不能認(rèn)證的，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失。
4、出口業(yè)務(wù)，自海關(guān)報關(guān)之日起90天內(nèi)，業(yè)務(wù)員必須提供與出口報關(guān)單信息一致的發(fā)票，增值稅專用發(fā)票須經(jīng)過認(rèn)證，發(fā)票人民幣金額與報關(guān)單上外幣金額的換匯成本要在稅務(wù)部門的規(guī)定范圍內(nèi)，逾期不予辦理退稅；如果出現(xiàn)逾期未辦理出口退稅申報或不符合出口退稅申報要求（包括有報關(guān)單無購貨發(fā)票、有購貨發(fā)票無報關(guān)單等情況）無法申報退稅或出口報關(guān)單上的海關(guān)編碼的法定退稅率為零的情況，須按出口報關(guān)單的折算金額全額計提銷項稅，按章繳納進(jìn)、銷項的差額稅款。
5、非出口退稅的增值稅專用發(fā)票、進(jìn)口業(yè)務(wù)中的海關(guān)進(jìn)項增值稅單及可以抵扣的運費發(fā)票，必須在發(fā)票開具之日起90天內(nèi)提供財務(wù)部進(jìn)行進(jìn)項抵扣申報，逾期不能辦理申報。造成逾期不能申報抵扣稅款所形成的損失，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。
6、收購出口的貨物，如出現(xiàn)購貨發(fā)票開票90天內(nèi)仍未安排出口
或采取非以銷定購經(jīng)營模式出口的，鑒于出口退稅貨物的進(jìn)項抵扣無需申報的現(xiàn)狀，為應(yīng)對可能發(fā)生的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷情況，在購貨發(fā)票開具90天的申報時效到期之前仍未落實安排出口，有關(guān)業(yè)務(wù)的核算人員應(yīng)將相關(guān)購貨的進(jìn)項稅金的賬務(wù)由出口進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入內(nèi)銷進(jìn)項稅處理，并主動與稅務(wù)專管人員聯(lián)系，將有關(guān)購貨的進(jìn)項稅按內(nèi)銷業(yè)務(wù)的規(guī)定進(jìn)行抵扣申報。待業(yè)務(wù)確定后，符合出口退稅要求的，則由財務(wù)核算員將相關(guān)貨物進(jìn)項稅賬務(wù)由內(nèi)銷進(jìn)項轉(zhuǎn)回出口進(jìn)項稅，同時辦理出口退稅申報。
7、如出現(xiàn)購貨發(fā)票遺失的情況，有關(guān)人員應(yīng)負(fù)責(zé)與購貨企業(yè)聯(lián)系落實由供貨企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出具的“增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，憑該證明及遺失發(fā)票留存聯(lián)的復(fù)印件加蓋公章入帳和辦理退稅；如果發(fā)票超過認(rèn)證期限遺失，則憑借證明和發(fā)票復(fù)印件入帳，不能辦理退稅，由此產(chǎn)生的損失由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。
8、對于內(nèi)銷業(yè)務(wù)包括視同內(nèi)銷處理的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)部門的要求，進(jìn)行進(jìn)、銷稅金的核算并按章申報納稅，財務(wù)核算人員須按月對各部門的進(jìn)、銷項稅金進(jìn)行清算，出現(xiàn)銷項稅金大于進(jìn)項稅金的，須將差額稅款上繳給公司本部。如因先對外開具銷售發(fā)票、后收取進(jìn)項發(fā)票并造成部門和公司當(dāng)月繳納稅款的，后收取的購貨進(jìn)項稅金暫由相關(guān)部門承擔(dān)，待公司實際抵扣或稅務(wù)清算退回多繳稅款
時，將該進(jìn)項稅金清算退回相關(guān)部門。
上述規(guī)定自公布之日起實施，并授權(quán)財務(wù)部進(jìn)行有關(guān)解釋。
增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細(xì)則進(jìn)項轉(zhuǎn)出的抵扣篇二
北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司土木工程總承包部
增值稅發(fā)票管理辦法（暫行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范我單位各項目、分公司開具增值稅發(fā)票的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿足稅務(wù)部門監(jiān)管要求的增值稅發(fā)票管理體系，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第37號）、《增值稅專用發(fā)票管理辦法（暫行）》（城建財發(fā)?2016?169號）以及有關(guān)增值稅發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合我單位實際情況，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。本辦法主要規(guī)范專用發(fā)票的管理辦法，普通發(fā)票參照專用發(fā)票管理辦法執(zhí)行。專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
第三條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作
—1— 為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
第四條 本辦法適用于土木工程總承包部機(jī)關(guān)及所屬各項目、分公司。
第二章 發(fā)票管理原則
第五條 真實合法原則?；谡鎸崢I(yè)務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)上，健全稅務(wù)會計核算，準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額及提供其他有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備的增值稅稅務(wù)資料。增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定和本管理辦法執(zhí)行。
第六條 風(fēng)險可控原則。包括程序可控、人員可控、設(shè)備可控和監(jiān)督可控。
程序可控是指增值稅發(fā)票領(lǐng)購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等管理流程嚴(yán)格按本辦法執(zhí)行。
人員可控是指增值稅發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)的應(yīng)由專人管理。設(shè)備可控是指嚴(yán)格管理稅控相關(guān)設(shè)備和保管發(fā)票相關(guān)設(shè)施。監(jiān)督可控是指內(nèi)部稅務(wù)審計崗位，對增值稅發(fā)票的管理定期檢查。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購及分發(fā)
第七條 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則。增值稅發(fā)票由集團(tuán)公司、各子、分公司統(tǒng)一管理，并根據(jù)實際情況對我單位進(jìn)行授權(quán)及監(jiān)督管理。我單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人是發(fā)票管理的第一責(zé)任人，—2— 對本單位發(fā)票管理工作承擔(dān)全部責(zé)任。
第八條 發(fā)票領(lǐng)購后，由集團(tuán)公司發(fā)票管理人員將主開票服務(wù)器上的發(fā)票信息分發(fā)至我單位分開票服務(wù)器，分機(jī)從主機(jī)上獲得分配的發(fā)票后需讀入分機(jī)的開票系統(tǒng)后方能開具發(fā)票。
第九條 分開票機(jī)需將不需要的增值稅發(fā)票退回至主開票機(jī)，分機(jī)不能直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買和退回發(fā)票。
第四章 發(fā)票的開具原則
第十條 公司銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)向索取專用發(fā)票的客戶開具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
第十一條 發(fā)票開具應(yīng)以真實交易為基礎(chǔ)，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符的專用發(fā)票，嚴(yán)禁專用發(fā)票虛開行為。虛開發(fā)票是指：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第十二條 嚴(yán)禁用本單位發(fā)票為其他單位代開，或者讓其他單位為本單位代開發(fā)票。
第十三條 應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)類型開具發(fā)票，開具項目應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實填寫，其中涉及不同稅率的業(yè)務(wù)按各自適用的稅率分別開具。
第十四條 發(fā)票打印前，應(yīng)先確保開票系統(tǒng)中發(fā)票代碼、號
—3— 碼與紙質(zhì)發(fā)票的內(nèi)容一致。
第十五條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票時必須做到：
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋發(fā)票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
第十六條 銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
第十七條 下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）向消費者個人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的；
（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
（三）實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的；
（四）銷售舊貨或者轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅的。
（五）其他按稅法規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的。第十八條 提供建筑服務(wù)，公司自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
—4— 第十九條 銷售不動產(chǎn)，公司自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
第二十條 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
第五章 發(fā)票的開具流程
第二十一條 我單位發(fā)票開票人員指定責(zé)任人為劉彩云。我單位所屬項目及分公司需對外開具增值稅發(fā)票時，經(jīng)辦人員應(yīng)填寫《發(fā)票開具申請單》，然后逐級審批，審批完后由開票人員進(jìn)行開具，增值稅發(fā)票按納稅義務(wù)發(fā)生時間開具發(fā)票，不得故意提前或延遲開票。
第二十二條 開票人員開具增值稅發(fā)票后，應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時領(lǐng)取發(fā)票。經(jīng)辦人員核對無誤后，在增值稅發(fā)票登記臺賬做好相應(yīng)交接記錄。
第二十三條 對客戶拒收的發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在不遲于接到拒收通知后2日內(nèi)退還所有聯(lián)次發(fā)票至開票人員，開票人員收到后，應(yīng)按第七章的作廢和紅字發(fā)票流程處理。
第六章 發(fā)票的傳遞
第二十四條 增值稅發(fā)票開具后，原則上應(yīng)由經(jīng)辦人員將專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)當(dāng)面、及時送交客戶，專用發(fā)票要求客戶在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認(rèn)。
—5— 第二十五條 增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，發(fā)票寄出后應(yīng)及時通知客戶查收；專用發(fā)票要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，傳真回本單位。
第七章 發(fā)票作廢及紅字發(fā)票的開具
第二十六條 發(fā)生以下情況，可進(jìn)行發(fā)票作廢處理：
（一）開具發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)將此發(fā)票立即作廢；
（二）發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，當(dāng)月收到退回的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，未抄報稅且未記賬，并且客戶未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果無法通過。
第二十七條 開具發(fā)票已經(jīng)跨月的不能按作廢處理。第二十八條 對于需作廢的發(fā)票，應(yīng)在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。
第二十九條 開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，或因開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件的，需要開具紅字專用發(fā)票。
（一）專用發(fā)票已交付客戶的，由客戶去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《通知單》和《信息表》），依據(jù)客戶提供的《通知單》或《信息表》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》或《信息表》一一對應(yīng)。
—6—
（二）專用發(fā)票尚未交付客戶或客戶拒收的，應(yīng)由我方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗通過后，方可開具紅字專用發(fā)票。
第三十條 發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開具審批流程同開票流程。
（一）銷項發(fā)票跨月退回，需開紅字發(fā)票的，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫《紅字發(fā)票開具申請單》，提供客戶拒收證明，按層級報批后，由財務(wù)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字發(fā)票。
（二）銷項發(fā)票出現(xiàn)作廢重開，導(dǎo)致作廢發(fā)生的當(dāng)事人填寫《發(fā)票作廢申請單》，按層級報批后，由財務(wù)部重新開具。
第八章 發(fā)票的丟失和繳銷
第三十一條 空白發(fā)票丟失時，負(fù)責(zé)保管發(fā)票的人員應(yīng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日，填報《發(fā)票丟失處理報告單》，并撰寫書面報告，報告中應(yīng)包含丟失發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票聯(lián)次、專用發(fā)票號碼等情況；應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的流程進(jìn)行后續(xù)處理。
第三十二條 客戶取得我方專用發(fā)票后同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，按以下方法進(jìn)行處理：
（一）如果丟失前已認(rèn)證相符的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；
—7—
（二）如果丟失前未認(rèn)證的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，方可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
（三）我方應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定協(xié)助客戶辦理相關(guān)手續(xù)。第三十三條 各單位發(fā)生以下業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅發(fā)票：
（一）在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)；
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時，應(yīng)及時繳銷尚未填開的空白發(fā)票。
第九章 發(fā)票的日常管理
第三十四條 我單位發(fā)票管理人員指定責(zé)任人宗世杰，按稅務(wù)相關(guān)要求負(fù)責(zé)存放、保管增值稅發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及相關(guān)專用設(shè)備。發(fā)票應(yīng)在保險柜存放，并配備必要的防潮、防火、防盜、應(yīng)急照明燈等設(shè)施。
（一）發(fā)票，包括：未開具的空白增值稅發(fā)票和已開具尚在本公司范圍內(nèi)傳遞的增值稅發(fā)票。
（二）增值稅防偽稅控系統(tǒng)，包括：專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。其中專用設(shè)備，是指金稅卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤。
—8— 第三十五條 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、保管與開具不能為同一人，開具與蓋章不能為同一人。如發(fā)生人員變動，須按集團(tuán)相關(guān)要求履行交接手續(xù)，交接完成后方可離崗。
第三十六條 財務(wù)或稅務(wù)部門應(yīng)于每月末對發(fā)票的領(lǐng)、用、存進(jìn)行盤點，編制《增值稅發(fā)票盤點表》，并經(jīng)財務(wù)或稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人和發(fā)票保管人簽字確認(rèn)。
第三十七條 空白發(fā)票視同現(xiàn)金支票管理，且不得事先加蓋發(fā)票專用章。財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人是發(fā)票安全管理的第一責(zé)任人。
第三十八條 增值稅發(fā)票管理人員不得有以下行為：
（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
（三）拆本使用發(fā)票；
（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；
（五）以其他憑證代替發(fā)票使用；
（六）不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。因傳遞需要，須郵寄增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，準(zhǔn)確寫明收件人地址，并保存好郵寄存根以備查詢。若在郵寄過程中發(fā)生的增值稅專用發(fā)票丟失，相關(guān)業(yè)務(wù)人員及寄件人應(yīng)及時報告公司進(jìn)行后續(xù)處理。
第三十九條 每月將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)
—9— 證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊。
第四十條 增值稅進(jìn)項抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》于每月申報期后上交集團(tuán)公司，作為會計憑證保管，保管期30年。
第十章 附則
第四十一條 本辦法由土木部財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起開始實施。
第四十二條 本辦法中的有關(guān)規(guī)定，如遇國家稅收政策變化，與稅法規(guī)定有沖突的，按照稅務(wù)部門的新政策執(zhí)行，有關(guān)條款自動廢止。
—10—
增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細(xì)則進(jìn)項轉(zhuǎn)出的抵扣篇三
關(guān)于增值稅專用發(fā)票退回處理的暫行規(guī)定
為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開具和使用，根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號文件國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增殖稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，以及國稅發(fā)
[2007]18號文件國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制訂本規(guī)定（暫行）。
天）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，審核確認(rèn)后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)超過三個月未進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票退回，不論是開票有誤或是貨物退回以及購貨方自身原因，均將對相關(guān)責(zé)任人給予開具發(fā)票票面稅額20%的扣款處罰。其責(zé)任人由銷售部負(fù)責(zé)確認(rèn)，相關(guān)人員填寫“處罰通知書”（格式見附件2），依次經(jīng)銷售部、財務(wù)部、人力資源部的部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，由人力資源部從其責(zé)任人的工資中扣除。
第三條 開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)對方均無法認(rèn)證的：由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（格式見附件3），并在申請單上填寫具體原因以及相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單、格式見附件4）。上述發(fā)票及附件必須在80天內(nèi)退回，公司根據(jù)發(fā)票及所附附件開具紅字發(fā)票。超過90天的按第二條規(guī)定處理。
第四條 發(fā)生銷貨退回的：由購買方在90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（格式見附件3）。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《通知單》（格式見附件4）。銷售方營銷部負(fù)責(zé)提供該批貨物的退回產(chǎn)品入庫單。財務(wù)部憑購買方提供的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》及退回產(chǎn)品入庫單開具紅字專用增值稅發(fā)票。
第五條 已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失的：已開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失，首先應(yīng)查明原因，分清責(zé)任人員。如屬本公司人員的責(zé)任，按所開具增值稅專用發(fā)票票面稅款金額20%對責(zé)任人進(jìn)行扣款處罰（參照第二條處理）；如屬購買方或笫三方的責(zé)任，在認(rèn)證期內(nèi)，不論丟失前是否已認(rèn)證相符的，購買方均可憑我公司提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，不需重新開具增值稅專用發(fā)票，購買方在市級以上報刊上登遺失證明，并出具遺失情況說明，銷售方方可去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（格式見附件5）；如屬郵寄過程中遺失的，需郵政單位出具遺失證明。
笫六條 增值稅專用發(fā)票需重新開具的辦理流程：
1．銷售助理將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)原件和復(fù)印件及購買方開具的拒收證明以及相關(guān)的資料，信息聯(lián)絡(luò)單交由財務(wù)部結(jié)算組的各片區(qū)的結(jié)算人員。
2．結(jié)算組匯總后由財務(wù)部辦稅人員統(tǒng)一去主管稅務(wù)局辦理開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。
第二章接受勞務(wù)和采購貨物取得增值稅專用發(fā)票退
回的處理辦法
笫七條 經(jīng)辦人必須在認(rèn)證期（90天）內(nèi)將銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，按公司的相關(guān)規(guī)定辦理完驗收入庫及審
批手續(xù)交由財務(wù)部相關(guān)人員。對于經(jīng)辦人未在認(rèn)證期內(nèi)完成驗收入庫及審批手續(xù)，造成增值稅專用發(fā)票不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣給公司造成損失的，對相關(guān)責(zé)任人員給予開具發(fā)票票面稅款的20%扣款處罰（參照第二條規(guī)定處理）。
第八條 如果發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容開具有誤，應(yīng)及時與財務(wù)部相關(guān)人員聯(lián)系，填寫“拒收證明”（格式見附件2），將增值稅專用發(fā)票及拒收證明一并退回給銷售方。
第九條 本暫行規(guī)定自2008年9月1日起實行。
第十條 本暫行規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
附件1：《購買方增值稅專用發(fā)票拒收證明》
附件2：《處罰通知書》
附件3：《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（一式兩聯(lián)）附件4：《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（一式三聯(lián)）附件5：《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（一式三聯(lián)）
增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細(xì)則進(jìn)項轉(zhuǎn)出的抵扣篇四
增值稅專用發(fā)票管理制度
目 錄
第一章總則
第二章增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理 第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理 第四章增值稅專用發(fā)票填開管理 第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理 第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理 第八章附則
增值稅專用發(fā)票管理制度
第一章總則
第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理
第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1．領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。實行計算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。
2．領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。
3．領(lǐng)購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿：
(1)縣(市)級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿，稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進(jìn)行以下審核工作：
①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證)；
④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿，并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿，重新核發(fā)領(lǐng)購簿。
4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，繳銷領(lǐng)購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。
第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時，應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。1．驗舊。
(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。
(3)根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購簿。
2．供新。
(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。
第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：
（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。
（二）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
（三）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者： 1．私自印制專用發(fā)票；
2．向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票； 3．借用他人專用發(fā)票；
4．向他人提供專用發(fā)票；
5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票； 6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；
7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況； 8．未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售應(yīng)稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：
（一）向消費者銷售應(yīng)稅項目；
（二）銷售免稅項目；
（三）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
（四）將貨物用于非應(yīng)稅項目；
（五）將貨物用于集體福利或個人消費；
（六）將貨物無償贈送他人；（根據(jù)要求可以開具）
（七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：
（一）字跡清楚。
（二）不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。
（三）項目填寫齊全。
（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
（五）各項目內(nèi)容正確無誤。
（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。
（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。
（十）不得拆本使用專用發(fā)票。
（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：
（一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
（三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
（五）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的天。
（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。
第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：
（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>
（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。
（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。
（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。
第十條 除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物外，購進(jìn)應(yīng)稅項目有列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項稅額：
（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至
（九）項和
（十一）項的要求。
第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：
（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。
（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：
（一）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。
（二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。
（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。
（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊。
（五）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
（六）丟失專用發(fā)票。
（七）損（撕）毀專用發(fā)票。
（八）未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。
第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進(jìn)應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：
購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
第十五條 使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。
第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票：
（一）有專業(yè)電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。
（二）具備通過電子計算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。
（三）國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
第十七條 申請使用電子計算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報告及以下資料：
（一）按照專用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計算機(jī)制作的模擬樣張。
（二）根據(jù)會計操作程序用電子計算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。
（三）電子計算機(jī)設(shè)備的配置情況。
（四）有關(guān)專用電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。
（五）國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。
第十九條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。
證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。
證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。
第二十條 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。
第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。
第四章增值稅專用發(fā)票填開管理
第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計算填開：
（一）銷售額計算公式如下：
銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）
（二）稅額計算公式如下：
稅額＝含稅總收入－銷售額
（三）不含稅單價計算公式如下：
不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。
第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理
第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在2002年年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：
(一)2002年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自2002年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.(二)2003年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止
手寫版專用發(fā)票.自2003年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報認(rèn)證；凡愈期未申報認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按<中華人民共和國稅收征收管理法>的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理.第二十七條自2000年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī).第二十八條自2000年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下：
(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.(二)各技術(shù)維護(hù)單位對稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)的價格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實際技術(shù)維護(hù)月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.第二十四條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外).第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。其職責(zé)是：
1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。
2、負(fù)責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。
4、負(fù)責(zé)對計算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。
5、負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。
第三十條
對國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。
第三十一條
省級技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。省級服務(wù)單位商市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市（地）縣級服務(wù)單位。各級服務(wù)單位必須接受同級國
家稅務(wù)局監(jiān)督，并對同級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。各級技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務(wù)工作情況。
第三十二條
省級技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。各級服務(wù)單位要在省級服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，保證服務(wù)工作安全、及時、有效。
第三十三條
防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求，在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單，編制當(dāng)年的推行計劃報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處，省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。
第三十四條
企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達(dá)給企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三聯(lián)下達(dá)給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級技術(shù)服務(wù)單位。
第三十五條
企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項。確認(rèn)無誤后簽署審批意見?！斗纻味惪仄髽I(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
第三十六條
技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機(jī)、打印機(jī)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定，企業(yè)購置的計算機(jī)、打印機(jī)必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。
第三十七條
技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。
第三十八條
省級技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達(dá)的推行計劃購買專用設(shè)備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。
第三十九條
征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。
第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。
第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記，同時通知服務(wù)單位。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。
（一）依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；
（二）被取消一般納稅人資格；
（三）減少分開票機(jī)，第四十二條
防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項發(fā)生變化，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。
第四十三條
各級稅務(wù)部門要加強(qiáng)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準(zhǔn)抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證”戳記，認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認(rèn)證完畢后，應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》（附件八）。對認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進(jìn)一步核查，確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。
第四十四條
防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊備查。
第四十五條
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項稅額。
第四十六條
報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。
第四十七條
防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機(jī)主機(jī)損壞不抄錄開票信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。
第四十八條
稅務(wù)機(jī)關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。設(shè)立省、市（地），縣三級發(fā)行網(wǎng)絡(luò)，各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市（地）流轉(zhuǎn)管理處（科）和征收機(jī)關(guān)，并選派專人管理。各市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對庫存專用設(shè)備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》（附件七）。
第四十九條
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要增配專用設(shè)備的，應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。
第五十條
企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。省級技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房，保證設(shè)備的安全。省、市（地）兩級技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定，加強(qiáng)對企業(yè)專用設(shè)備的倉儲發(fā)售管理，詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。對庫存專用設(shè)備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第五十一條
省、市（地）、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。各級服務(wù)單位應(yīng)與同級稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。每半年對服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查，寫出服務(wù)質(zhì)量情況報告。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）進(jìn)行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95％以上的，通知其限期進(jìn)行整改，限期不能整改的取消服務(wù)資格。
第五十二條
技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）報告一次技術(shù)服務(wù)情況。每年由省級服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會議，通報全省服務(wù)情況，研究解決服務(wù)中存在的問題，部署全年的工作。
第五十三條
市（地）技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同，明確法律責(zé)任，簽訂的服務(wù)合同要報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對企業(yè)的培訓(xùn)，企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)行ic卡的授權(quán)操作。服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。
第五十四條
為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作，保證數(shù)據(jù)的安全。
第五十五條
防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務(wù)單位。
第五十六條
企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務(wù)單位投訴本級服務(wù)單位。由上一級服務(wù)單位仲裁解決。重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級投訴，服務(wù)單位對受理的投訴要認(rèn)真解決，不得推諉扯皮。對于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。
第五十七條
防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對其進(jìn)行檢查。
第五十八條
實行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的，應(yīng)迅速報告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五十九條
損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六十條
防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。
（一）因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運行。
（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。
第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理
第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。
第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進(jìn)行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。
第八章附則
第六十三條本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自年月日起執(zhí)行。
增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細(xì)則進(jìn)項轉(zhuǎn)出的抵扣篇五
增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法
國稅發(fā)〔2000〕180號
第一條 為了打擊防范虛開增值稅專用發(fā)票等違法犯罪活動，規(guī)范增值稅專用發(fā)票協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）管理，制定本辦法。
第二條 縣或者縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱受托方）必須依照本辦法接受其他地區(qū)同級稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱委托方）的委托或者按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的布置，對有疑問的或者已確定虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行查證和處理。
第三條 國家稅務(wù)總局稽查局和各級國家稅務(wù)局稽查局必須設(shè)立協(xié)查崗位，配備專職人員負(fù)責(zé)協(xié)查的組織、監(jiān)控管理、考核工作。
第四條 協(xié)查信息通過國家稅務(wù)總局《協(xié)查信息管理系統(tǒng)》網(wǎng)絡(luò)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）傳遞，有關(guān)協(xié)查資料另行寄送或者報送。
第五條 同級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)查，采取直接發(fā)函復(fù)函的方式進(jìn)行；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的協(xié)查，采取逐級發(fā)函復(fù)函的方式進(jìn)行。
第六條 委托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)向受托方發(fā)送《增值稅專用發(fā)票協(xié)查函》（以下簡稱協(xié)查函），同時明確協(xié)查內(nèi)容和要求。
第七條 委托方對已確定虛開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)向受托方發(fā)送《已證實虛開的增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單），并寄送已定性為虛開的書面證明。
第八條 受托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)查證以下情況：1
（一）確認(rèn)是否有開票企業(yè)，該企業(yè)是否有需要協(xié)查的增值稅專用發(fā)票。
（二）確認(rèn)增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，以及是否為廢票或者丟失被盜發(fā)票。
（三）查證增值稅專用發(fā)票票面填開的項目內(nèi)容是否真實準(zhǔn)確。
（四）查證銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)交易是否真實；查證出口貨物是否自產(chǎn)。
（五）查證票款結(jié)算是否相符，往來是否一致。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)需要委托其他地區(qū)協(xié)查或者報請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織協(xié)查的增值稅專用發(fā)票，由稽查局確認(rèn)，分別不同情況填制協(xié)查函、通知單或者協(xié)查報告，經(jīng)稽查局長或者主管稅務(wù)局長審批后，傳遞給有關(guān)地區(qū)或者報送上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十條 應(yīng)當(dāng)報請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織協(xié)查的案件，案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《增值稅專用發(fā)票案件協(xié)查報告》（以下簡稱協(xié)查報告），經(jīng)主管稅務(wù)局長審批后逐級上報，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予及時審核處理。協(xié)查案件價稅合計在１０００萬元以上不滿５０００萬元的，由地級國家稅務(wù)局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在５０００萬元以上不滿１億元的，由省級國家稅務(wù)局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在１億元以上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。價稅合計不足上述數(shù)額，但上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要自己組織協(xié)查的，可以直接組織協(xié)查。
第十一條 受托方接到協(xié)查函或者通知單后，由稽查局長或主管稅務(wù)局長簽批。需要本級協(xié)查的，應(yīng)及時進(jìn)行分撿，并填制《協(xié)查處理單》
2報主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，送承辦機(jī)構(gòu)實施協(xié)查；需要下級協(xié)查的，批轉(zhuǎn)下級實施協(xié)查。
第十二條 受托方完成協(xié)查事項后，填制《增值稅專用發(fā)票協(xié)查回復(fù)函》（以下簡稱回復(fù)函），經(jīng)稽查局長或者主管稅務(wù)局長審批后，傳遞給委托方，并按照委托方的協(xié)查要求寄送相關(guān)材料。
第十三條 受托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)回復(fù)調(diào)查結(jié)果；對已證實虛開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在兩個月內(nèi)回復(fù)稅務(wù)處理結(jié)果。遇有特殊情況不能按時完成協(xié)查事項的，報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，及時通知委托方。
第十四條 對受托方逾期未回復(fù)協(xié)查結(jié)果的，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催辦，并發(fā)出《增值稅專用發(fā)票協(xié)查催辦單》。
第十五條 協(xié)查雙方在傳遞協(xié)查信息時，均須由主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、錄入員審核簽字。
第十六條 協(xié)查函件和有關(guān)證據(jù)資料必須依照檔案管理規(guī)定及時歸檔，同時備份電子文件。
第十七條 受托方應(yīng)當(dāng)就委托協(xié)查的全部事項進(jìn)行調(diào)查，不得推諉、敷衍。對協(xié)查工作中提供虛假情況，泄露案情，以及因工作失職造成嚴(yán)重后果的，依法追究有關(guān)人員和主管領(lǐng)導(dǎo)的法律責(zé)任。
第十八條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)查工作進(jìn)行逐級監(jiān)控，對增值稅專用發(fā)票協(xié)查的回復(fù)率等指標(biāo)逐級進(jìn)行考核，定期通報協(xié)查情況。
第十九條 省級國家稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)在每半年終了后２０日內(nèi)向
3國家稅務(wù)總局稽查局報送《增值稅專用發(fā)票協(xié)查情況統(tǒng)計表》。
第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局根據(jù)本辦法，制定具體規(guī)定，報國家稅務(wù)總局備案。
第二十一條 本辦法自協(xié)查系統(tǒng)運行之日起實施。
二○○○年十一月六日4
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