每個(gè)人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫(xiě)一篇文章。寫(xiě)作是培養(yǎng)人的觀察、聯(lián)想、想象、思維和記憶的重要手段。寫(xiě)范文的時(shí)候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下是小編為大家收集的優(yōu)秀范文，歡迎大家分享閱讀。
關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸的涉稅處理篇一
第一節(jié) 概述
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。
本報(bào)告表適用于實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)時(shí)填報(bào)：
1、發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易：指有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等；
2、有境外投資業(yè)務(wù)：指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或以購(gòu)買(mǎi)股票、類(lèi)似股份的權(quán)益性憑證等有價(jià)證券方式在境外進(jìn)行的投資（需持有被投資企業(yè)股份）；
3、向境外支付款項(xiàng)：指企業(yè)向境外支付服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目、租金、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目的款項(xiàng)，不包括產(chǎn)品（商品）購(gòu)銷(xiāo)支付的款項(xiàng)。
第二節(jié) 怎樣填報(bào)《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
（二）本表填報(bào)與納稅人有業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)聯(lián)方信息。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
（一）本表反映與納稅人有業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)聯(lián)方情況，申報(bào)所屬未發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)聯(lián)方信息可不填報(bào)。
（二）填報(bào)本表時(shí)應(yīng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷并確定其關(guān)聯(lián)方。
（三）本表關(guān)聯(lián)方包括附表十二（8）“對(duì)外投資情況表”中符合關(guān)聯(lián)方認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)企業(yè)信息。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）“關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”填報(bào)關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)（境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)如為英文，填其英文名稱(chēng)，如為其他外文且其有英文名稱(chēng)，應(yīng)填英文）。
（二）“納稅人識(shí)別號(hào)”填報(bào)關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家或地區(qū)用于納稅申報(bào)的納稅人號(hào)碼。若無(wú)納稅人號(hào)碼，統(tǒng)一填報(bào)為“0000”
（三）“國(guó)家（地區(qū)）”一欄填報(bào)關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家或地區(qū)的名稱(chēng)。“國(guó)家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國(guó)家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。
（四）“地址”一欄填報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊(cè)地址和實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)所在地地址或關(guān)聯(lián)個(gè)人住所。
（五）“關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型”，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，填報(bào)時(shí)應(yīng)按以下關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)錄入代碼a、b、c等，有多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型的，應(yīng)填報(bào)多個(gè)代碼。錄入時(shí)使用下拉式菜單（菜單內(nèi)容可多選）：
a．一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達(dá)到25%或以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算； b．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；
c．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派；
d．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員； e．一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；
f．一方的購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制； g．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；
h．一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到a項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系：無(wú)
（二）表間關(guān)系
本表中的“關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”、“國(guó)家（地區(qū)）”信息包含了附表十二（3）“購(gòu)銷(xiāo)表”、附表十二（4）“勞務(wù)表”和附表十二（7）“融通資金表”中的“境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”、“境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”和對(duì)應(yīng)的“國(guó)家（地區(qū)）”信息；附表十二（8）“對(duì)外投資情況表”中的“
二、被投資外國(guó)企業(yè)基本信息”之“企業(yè)名稱(chēng)”和“
六、被投資外國(guó)企業(yè)全部股東信息”之“股東名稱(chēng)”若符合本表中的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，也來(lái)自本表。
第三節(jié) 怎樣填報(bào)《關(guān)聯(lián)交易匯總表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
（二）本表分兩部分：第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準(zhǔn)備、成本分?jǐn)倕f(xié)議方面的情況；第二部分匯總反映納稅人與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的材料（商品）購(gòu)入、商品（材料）銷(xiāo)售、提供或接收勞務(wù)、受讓或出讓無(wú)形資產(chǎn)、受讓或出讓固定資產(chǎn)、提供或接收融資以及不屬于以上類(lèi)型的其他業(yè)務(wù)的交易情況。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
（一）本表為表三至表七的匯總情況表，除“其他”交易類(lèi)型的交易金額外，所有交易類(lèi)型的交易金額均為表三至表七各表的相應(yīng)交易類(lèi)型的交易金額匯總數(shù)。
（二）本表待附表十二（3）“購(gòu)銷(xiāo)表”、附表十二（4）“勞務(wù)表”、附表十二（5）“無(wú)形資產(chǎn)表”、附表十二（6）“固定資產(chǎn)表”、附表十二（7）“融通資金表”數(shù)據(jù)錄入完成后，有關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入該表，最后手工填寫(xiě)表中“其他”行次。表中自動(dòng)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)以及按表內(nèi)關(guān)系計(jì)算得出的數(shù)據(jù)不允許修改。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）“是否按要求準(zhǔn)備了同期資料：是□ 否□”：按有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)在“是□”方框內(nèi)打√，否則在“否□”方框內(nèi)打√。政策依據(jù)：根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》：企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料：
1、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；
3、關(guān)聯(lián)交易情況；
4、可比性分析；
5、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用和使用。
企業(yè)應(yīng)自關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。
（二）“免除準(zhǔn)備同期資料□”：如符合免除準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)選“是”，并在方框內(nèi)打√，如1項(xiàng)選擇是，則本選項(xiàng)則不能選“是”。政策依據(jù)：根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第十五條：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：
1、發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；
2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；
3、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
（三）“本是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議：是□ 否□”：本簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)在“是□”方框內(nèi)打√，否則在“否□”方框內(nèi)打√。政策依據(jù)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照獨(dú)立交易原則可與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
（四）“材料（商品）購(gòu)入”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（3）“購(gòu)銷(xiāo)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（3）第1項(xiàng)，第4列等于附表十二（3）第4項(xiàng)，第7列等于附表十二（3）第7項(xiàng)。__
（五）“商品（材料）銷(xiāo)售”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（3）“購(gòu)銷(xiāo)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（3）第8項(xiàng)，第4列等于附表十二（3）第11項(xiàng)，第7列等于附表十二（3）第14項(xiàng)。
（六）“勞務(wù)收入”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（4）“勞務(wù)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（4）第1項(xiàng)，第4列等于附表十二（4）第4項(xiàng)，第7列等于附表十二（4）第7項(xiàng)。
（七）“勞務(wù)支出”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（4）“勞務(wù)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（4）第8項(xiàng)，第4列等于附表十二（4）第11項(xiàng)，第7列等于附表十二（4）第14項(xiàng)。
（八）“受讓無(wú)形資產(chǎn)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（5）“無(wú)形資產(chǎn)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（5）總計(jì)第1列，第4列等于附表十二（5）總計(jì)第2列，第7列等于附表十二（5）總計(jì)第4列。
（九）“出讓無(wú)形資產(chǎn)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（5）“無(wú)形資產(chǎn)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（5）總計(jì)第6列，第4列等于附表十二（5）總計(jì)第7列，第7列等于附表十二（5）總計(jì)第9列。
（十）“受讓固定資產(chǎn)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（6）“固定資產(chǎn)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（6）總計(jì)第1列，第4列等于附表十二（6）總計(jì)第2列，第7列等于附表十二（6）總計(jì)第4列。
（十一）“出讓固定資產(chǎn)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（6）“固定資產(chǎn)表”相應(yīng)欄次，即第1列等于附表十二（6）總計(jì)第6列，第4列等于附表十二（6）總計(jì)第7列，第7列等于附表十二（6）總計(jì)第9列。
（十二）“融資應(yīng)計(jì)利息收入”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（7）“融通資金表”相應(yīng)欄次，即第4列等于附表十二（7）合計(jì)1第9列，第7列等于附表十二（7）合計(jì)2第9列。
（十三）“融資應(yīng)計(jì)利息支出”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本行金額來(lái)自附表十二（7）“融通資金表”相應(yīng)欄次，即第4列等于附表十二（7）合計(jì)1第8列，第7列等于附表十二（7）合計(jì)2第8列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1．第2列＝第4列＋第7列； 2．第3列＝第2列/第1列； 3．第5列＝第4列/第1列； 4．第6列＝第4列/第2列； 5．第8列＝第7列/第1列； 6．第9列＝第7列/第2列；
7．“合計(jì)”行第1列=第1列1至11行合計(jì)； 8．“合計(jì)”行第2列=第2列1至11行合計(jì)； 9．“合計(jì)”行第4列＝第4列1至11行合計(jì)；
10．“合計(jì)”行第6列＝“合計(jì)”行第4列/“合計(jì)”行第2列； 11．“合計(jì)”行第7列＝第7列1至11行合計(jì)；
12．“合計(jì)”行第9列＝“合計(jì)”行第7列/“合計(jì)”行第2列。
（二）表間關(guān)系
1．材料（商品）購(gòu)入第1列=表十二（3）《購(gòu)銷(xiāo)表》第1項(xiàng)； 2．材料（商品）購(gòu)入第4列=表十二（3）《購(gòu)銷(xiāo)表》第4項(xiàng)； 3．材料（商品）購(gòu)入第7列=表十二（3）《購(gòu)銷(xiāo)表》第7項(xiàng)。4．商品（材料）銷(xiāo)售第1列=表十二（3）《購(gòu)銷(xiāo)表》第8項(xiàng)； 5．商品（材料）銷(xiāo)售第4列=表十二（3）《購(gòu)銷(xiāo)表》第11項(xiàng)； 6．商品（材料）銷(xiāo)售第7列=表十二（3）《購(gòu)銷(xiāo)表》第14項(xiàng)。7．勞務(wù)收入第1列=表十二（4）《勞務(wù)表》第1項(xiàng)； 8．勞務(wù)收入第4列=表十二（4）《勞務(wù)表》第4項(xiàng)； 9．勞務(wù)收入第7列=表十二（4）《勞務(wù)表》第7項(xiàng)。10．勞務(wù)支出第1列=表十二（4）《勞務(wù)表》第8項(xiàng)； 11．勞務(wù)支出第4列=表十二（4）《勞務(wù)表》第11項(xiàng)； 12．勞務(wù)支出第7列=表十二（4）《勞務(wù)表》第14項(xiàng)。
13．受讓無(wú)形資產(chǎn)第1列=表十二（5）《無(wú)形資產(chǎn)表》總計(jì)第1列； 14．受讓無(wú)形資產(chǎn)第4列=表十二（5）《無(wú)形資產(chǎn)表》總計(jì)第2列； 15．受讓無(wú)形資產(chǎn)第7列=表十二（5）《無(wú)形資產(chǎn)表》總計(jì)第4列。16．出讓無(wú)形資產(chǎn)第1列=表十二（5）《無(wú)形資產(chǎn)表》總計(jì)第6列； 17．出讓無(wú)形資產(chǎn)第4列=表十二（5）《無(wú)形資產(chǎn)表》總計(jì)第7列； 18．出讓無(wú)形資產(chǎn)第7列=表十二（5）《無(wú)形資產(chǎn)表》總計(jì)第9列。19．受讓固定資產(chǎn)第1列=表十二（6）《固定資產(chǎn)表》總計(jì)第1列； 20．受讓固定資產(chǎn)第4列=表十二（6）《固定資產(chǎn)表》總計(jì)第2列； 21．受讓固定資產(chǎn)第7列=表十二（6）《固定資產(chǎn)表》總計(jì)第4列。22．出讓固定資產(chǎn)第1列=表十二（6）《固定資產(chǎn)表》總計(jì)第6列； 23．出讓固定資產(chǎn)第4列=表十二（6）《固定資產(chǎn)表》總計(jì)第7列； 24．出讓固定資產(chǎn)第7列=表十二（6）《固定資產(chǎn)表》總計(jì)第9列。25．融資應(yīng)計(jì)利息收入第4列=表十二（7）《融通資金表》合計(jì)1第9列“應(yīng)計(jì)利息收入”；
26．融資應(yīng)計(jì)利息收入第7列=表_________十二（28．融資應(yīng)計(jì)利息支出第7列=表十二（7）《融通資金表》合計(jì)2第8列“應(yīng)計(jì)利息支出”。29．商品（材料）銷(xiāo)售第1列=表一（1）《收入明細(xì)表》第4行“銷(xiāo)售貨物”+第9行“材料銷(xiāo)售收入”。
30．勞務(wù)收入第1列小于等于表一（1）《收入明細(xì)表》第5行“提供勞務(wù)”、第7行“建造合同”、第10行“代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入”、第11行“包裝物出租收入”、第12行“其他”之和。
表間關(guān)系29、30，僅適用于非“金融企業(yè)、民團(tuán)事業(yè)單位民辦非企業(yè)單位”的其他一般企業(yè)。
第四節(jié) 怎樣填報(bào)《購(gòu)銷(xiāo)表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
（二）本表分四部分：第一部分反映企業(yè)材料（商品）購(gòu)入和商品（材料）銷(xiāo)售總體情況，第二部分反映企業(yè)按出口貿(mào)易方式分類(lèi)的出口銷(xiāo)售收入情況，第三部分列示占企業(yè)出口銷(xiāo)售總額10%以上的境外銷(xiāo)售對(duì)象及其交易金額和定價(jià)方法，第四部分列示占企業(yè)進(jìn)口采購(gòu)總額10%以上的境外采購(gòu)對(duì)象及其交易金額和定價(jià)方法。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
（一）本表有關(guān)項(xiàng)目的金額并不能夠直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取數(shù)，需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表第二、三、四部分是第一部分相關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)反映，應(yīng)注意與第一部分相應(yīng)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第1項(xiàng)“購(gòu)入總額”：填報(bào)購(gòu)入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第2項(xiàng)“進(jìn)口購(gòu)入”＋“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第5項(xiàng)“國(guó)內(nèi)購(gòu)入”。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第1行第1列。
（二）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第2項(xiàng)“進(jìn)口購(gòu)入”：填報(bào)通過(guò)進(jìn)口方式購(gòu)進(jìn)的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第3項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)進(jìn)口”＋“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第4項(xiàng)“關(guān)聯(lián)進(jìn)口”。
（三）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第3項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)進(jìn)口”：填報(bào)通過(guò)境外非關(guān)聯(lián)方進(jìn)口購(gòu)入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“原材料”、“庫(kù)存商品”科目中反映本年從境外非關(guān)聯(lián)方進(jìn)口采購(gòu)的材料、半成品、商品等資產(chǎn)的數(shù)據(jù)。
（四）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第4項(xiàng)“關(guān)聯(lián)進(jìn)口”：填報(bào)通過(guò)境外關(guān)聯(lián)方進(jìn)口購(gòu)入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“原材料”、“庫(kù)存商品”科目中反映本年從境外關(guān)聯(lián)方進(jìn)口采購(gòu)的材料、半成品、商品等資產(chǎn)的數(shù)據(jù)。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第1行第4列。
（五）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第5項(xiàng)“國(guó)內(nèi)購(gòu)入”：填報(bào)在本國(guó)境內(nèi)購(gòu)入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第6項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)購(gòu)入”＋“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第7項(xiàng)“關(guān)聯(lián)購(gòu)入”。
（六）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第6項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)購(gòu)入”：填報(bào)通過(guò)境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“原材料”、“庫(kù)存商品”科目中反映本年從境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的材料、半成品、商品等資產(chǎn)的數(shù)據(jù)。
（七）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第7項(xiàng)“關(guān)聯(lián)購(gòu)入”：填報(bào)通過(guò)境內(nèi)關(guān)聯(lián)方購(gòu)入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“原材料”、“庫(kù)存商品”科目中反映本年從境內(nèi)關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的材料、半成品、商品等資產(chǎn)的數(shù)據(jù)。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第1行第7列。
（八）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第8項(xiàng)“銷(xiāo)售總額”：填報(bào)所有銷(xiāo)售商品（材料）的金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第9項(xiàng)“出口銷(xiāo)售”＋“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第12項(xiàng)“國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售”。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第2行第1列。
（九）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第9項(xiàng)“出口銷(xiāo)售”：填報(bào)所有銷(xiāo)往境外的商品（材料）的金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第10項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)出口”＋“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第11項(xiàng)“關(guān)聯(lián)出口”。
（十）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第10項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)出口”：填報(bào)所有銷(xiāo)往境外非關(guān)聯(lián)方的商品（材料）的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年銷(xiāo)往境外非關(guān)聯(lián)方的商品、材料的數(shù)據(jù)。
（十一）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第11項(xiàng)“關(guān)聯(lián)出口”：填報(bào)所有銷(xiāo)往境外關(guān)聯(lián)方的商品（材料）的金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年銷(xiāo)往境外關(guān)聯(lián)方的商品、材料的數(shù)據(jù)。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第2行第4列。
（十二）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第12項(xiàng)“國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售”：填報(bào)所有銷(xiāo)售至本國(guó)境內(nèi)的商品（材料）的金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第13項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售”＋“總購(gòu)銷(xiāo)”內(nèi)第14項(xiàng)“關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售”。
（十三）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第13項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售”：填報(bào)所有銷(xiāo)售給境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方的商品（材料）的金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年銷(xiāo)往境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方的商品、材料的數(shù)據(jù)。
（十四）“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第14項(xiàng)“關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售”：填報(bào)所有銷(xiāo)售給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的商品（材料）的金額。
__數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年銷(xiāo)往境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的商品、材料的數(shù)據(jù)。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第2行第7列。
（十五）“來(lái)料加工”：填報(bào)向境外關(guān)聯(lián)方、境外非關(guān)聯(lián)方收取的加工費(fèi)金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本承接境外關(guān)聯(lián)方、境外非關(guān)聯(lián)方來(lái)料加工收取加工費(fèi)的數(shù)據(jù)。
（十六）“其他貿(mào)易方式”：填報(bào)向境外關(guān)聯(lián)方、境外非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售商品（材料）的金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年銷(xiāo)往境外關(guān)聯(lián)方、境外非關(guān)聯(lián)方的商品、材料取得的收入數(shù)據(jù)。
（十七）“
二、按出口貿(mào)易方式分類(lèi)的出口銷(xiāo)售收入”各項(xiàng)值之和應(yīng)等于“
一、總購(gòu)銷(xiāo)”第9項(xiàng)“出口銷(xiāo)售”值。
（十八）“境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”：填報(bào)占出口銷(xiāo)售（進(jìn)口采購(gòu)）總額10%以上的境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)。
數(shù)據(jù)來(lái)源：信息來(lái)源于表十二（1），自動(dòng)帶出（可模糊篩選快速定位），其對(duì)應(yīng)的“國(guó)家（地區(qū)）”也同時(shí)自動(dòng)帶出。
（十九）“境外非關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”：填報(bào)占出口銷(xiāo)售（進(jìn)口采購(gòu)）總額10%以上的境外非關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)。
（二十）“國(guó)家（地區(qū)）”：填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家或地區(qū)的名稱(chēng)。
1、填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方時(shí)，國(guó)家（地區(qū)）將對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)自動(dòng)帶出；
2、填報(bào)境外非關(guān)聯(lián)方時(shí)，“國(guó)家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國(guó)家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。（二十一）“交易金額”：填報(bào)占出口銷(xiāo)售（進(jìn)口采購(gòu)）總額10%以上的境外銷(xiāo)售（采購(gòu)）對(duì)象交易商品（材料）的金額。
1、“
三、占出口銷(xiāo)售總額10%以上的境外銷(xiāo)售對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總購(gòu)銷(xiāo)：銷(xiāo)售總額——出口銷(xiāo)售（第9項(xiàng)）”*10%；
2、“
四、占進(jìn)口采購(gòu)總額10%以上的境外采購(gòu)對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總購(gòu)銷(xiāo)：購(gòu)入總額——進(jìn)口購(gòu)入（第2項(xiàng)）”*10%。（二十二）“定價(jià)方法”分為以下六種：1．可比非受控價(jià)格法；2．再銷(xiāo)售價(jià)格法；3．成本加成法；4．交易凈利潤(rùn)法；5．利潤(rùn)分割法；6．其他方法。
“定價(jià)方法”的錄入使用下拉式菜單（單項(xiàng)選擇），如選擇“其他方法”，必須在“備注”欄內(nèi)錄入所使用的具體方法（不能為空）。境外非關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)方法不填報(bào)。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系 1．第1項(xiàng)＝第2項(xiàng)+第5項(xiàng) 2．第2項(xiàng)＝第3項(xiàng)+第4項(xiàng) 3．第5項(xiàng)＝第6項(xiàng)+第7項(xiàng) 4．第8項(xiàng)＝第9項(xiàng)+第12項(xiàng) 5．第9項(xiàng)＝第10項(xiàng)+第11項(xiàng) __6．第12項(xiàng)＝第13項(xiàng)+第14項(xiàng)
7．“
三、占出口銷(xiāo)售總額10%以上的境外銷(xiāo)售對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總購(gòu)銷(xiāo)：銷(xiāo)售總額——出口銷(xiāo)售（第9項(xiàng)）”*10%）； 8．“
四、占進(jìn)口采購(gòu)總額10%以上的境外采購(gòu)對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總購(gòu)銷(xiāo)：購(gòu)入總額——進(jìn)口購(gòu)入（第2項(xiàng)）”*10%）。
（二）表間關(guān)系
1．第1項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第1行第1列 2．第4項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第1行第4列 3．第7項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第1行第7列 4．第8項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第2行第1列 5．第11項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第2行第4列 6．第14項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第2行第7列
第五節(jié) 怎樣填報(bào)《勞務(wù)表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
（二）本表分三部分：第一部分反映企業(yè)提供勞務(wù)和接受勞務(wù)的總體交易情況，第二部分列示境外勞務(wù)收入占企業(yè)勞務(wù)收入總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易金額和定價(jià)方法，第三部分列示境外勞務(wù)支出占企業(yè)勞務(wù)支出總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易金額和定價(jià)方法。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
（一）本表有關(guān)項(xiàng)目的金額并不能夠直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取數(shù)，需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表第二、三部分是第一部分相關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)反映，應(yīng)注意與第一部分相應(yīng)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）“
一、總勞務(wù)交易”第1項(xiàng)“勞務(wù)收入”：填報(bào)企業(yè)提供勞務(wù)取得的全部收入。
提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)提供市場(chǎng)調(diào)查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總勞務(wù)交易”內(nèi)第2項(xiàng)“境外勞務(wù)收入”＋“總勞務(wù)交易”內(nèi)第5項(xiàng)“境內(nèi)勞務(wù)收入”。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第3行第1列。
（二）“
一、總勞務(wù)交易”第2項(xiàng)“境外勞務(wù)收入”：填報(bào)企業(yè)提供勞務(wù)從境外取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總勞務(wù)交易”內(nèi)第3項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”＋“總勞務(wù)交易”內(nèi)第4項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”。
（三）“
一、總勞務(wù)交易”第3項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”提供勞務(wù)從境外非關(guān)聯(lián)方取得收入的數(shù)據(jù)。
（四）“
一、總勞務(wù)交易”第4項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”：填報(bào)企業(yè)提供勞務(wù)從境外非關(guān)聯(lián)方取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年提供勞務(wù)從境外關(guān)聯(lián)方取得收入的數(shù)據(jù)。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第3行第4列。
（五）“
一、總勞務(wù)交易”第5項(xiàng)“境內(nèi)勞務(wù)收入”：填報(bào)企業(yè)提供勞務(wù)從境內(nèi)取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總勞務(wù)交易”內(nèi)第6項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”＋“總勞務(wù)交易”內(nèi)第7項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”。
（六）“
一、總勞務(wù)交易”第6項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”：填報(bào)企業(yè)提供勞務(wù)從境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年提供勞務(wù)從境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方取得收入的數(shù)據(jù)。
（七）“
一、總勞務(wù)交易”第7項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入”：填報(bào)企業(yè)提供勞務(wù)從境內(nèi)關(guān)聯(lián)方取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映本年提供勞務(wù)從境內(nèi)關(guān)聯(lián)方取得收入的數(shù)據(jù)。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第3行第7列。
（八）“
一、總勞務(wù)交易”第8項(xiàng)“勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用支出金額。
接受勞務(wù)支出：是指企業(yè)接受市場(chǎng)調(diào)查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的支出。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總勞務(wù)交易”內(nèi)第9項(xiàng)“境外勞務(wù)支出”＋“總勞務(wù)交易”內(nèi)第12項(xiàng)“境內(nèi)勞務(wù)支出”。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第4行第1列。
（九）“
一、總勞務(wù)交易”第9項(xiàng)“境外勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)向境外支付的費(fèi)用金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總勞務(wù)交易”內(nèi)第10項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”＋“總勞務(wù)交易”內(nèi)第11項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”。
（十）“
一、總勞務(wù)交易”第10項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)向境外非關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目中反映本年接受勞務(wù)向境外非關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的數(shù)據(jù)。按規(guī)定計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用等勞務(wù)費(fèi)用不包含在該項(xiàng)目中。
（十一）“
一、總勞務(wù)交易”第11項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)向境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目中反映本年接受勞務(wù)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的數(shù)據(jù)。按規(guī)定計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用等勞務(wù)費(fèi)用不包含在該項(xiàng)目中。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第4行第4列。
（十二）“
一、總勞務(wù)交易”第12項(xiàng)“境內(nèi)勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)向境內(nèi)支付的費(fèi)用金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表“總勞務(wù)交易”內(nèi)第13項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”＋“總勞務(wù)交易”內(nèi)第14項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”。
（十三）“
一、總勞務(wù)交易”第13項(xiàng)“非關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目中反映本年接受勞務(wù)向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的數(shù)據(jù)。按規(guī)定計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用等勞務(wù)費(fèi)用不包含在該項(xiàng)目中。
（十四）“
一、總勞務(wù)交易”第14項(xiàng)“關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目中反映本年接受勞務(wù)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的數(shù)據(jù)。按規(guī)定計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用等勞務(wù)費(fèi)用不包含在該項(xiàng)目中。該項(xiàng)數(shù)額填入表十二（2）第4行第7列。
（十五）“境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”：填報(bào)占勞務(wù)收入（勞務(wù)支出）總額10%以上的境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)。
數(shù)據(jù)來(lái)源：信息來(lái)源于表十二（1），自動(dòng)帶出（可模糊篩選快速定位），其對(duì)應(yīng)的“國(guó)家（地區(qū)）”也同時(shí)自動(dòng)帶出。
（十六）“境外非關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”：填報(bào)占勞務(wù)收入（勞務(wù)支出）總額10%以上的境外非關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)。（十七）“國(guó)家（地區(qū)）”：填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家或地區(qū)的名稱(chēng)。
1、填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方時(shí)，國(guó)家（地區(qū)）將對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)自動(dòng)帶出；
2、填報(bào)境外非關(guān)聯(lián)方時(shí)，“國(guó)家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國(guó)家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。（十八）“交易金額”：填報(bào)占勞務(wù)收入（勞務(wù)支出）總額10%以上的境外交易對(duì)象的勞務(wù)交易金額。
1、“
二、境外勞務(wù)收入額占勞務(wù)收入總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總勞務(wù)交易：勞務(wù)收入（第1項(xiàng)）”*10%；
2、“
三、境外勞務(wù)支出額占勞務(wù)支出總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總勞務(wù)交易：勞務(wù)支出（第8項(xiàng)）”*10%。
（十九）“定價(jià)方法”分為以下六種：1．可比非受控價(jià)格法；2．再銷(xiāo)售價(jià)格法；3．成本加成法；4．交易凈利潤(rùn)法；5．利潤(rùn)分割法；6．其他方法。
“定價(jià)方法”的錄入使用下拉式菜單（單項(xiàng)選擇），如選擇“其他方法”，必須在“備注”欄內(nèi)錄入所使用的具體方法（不能為空）。境外非關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)方法不填報(bào)。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系 1．第1項(xiàng)＝第2項(xiàng)+第5項(xiàng) 2．第2項(xiàng)＝第3項(xiàng)+第4項(xiàng) 3．第5項(xiàng)＝第6項(xiàng)+第7項(xiàng) 4．第8項(xiàng)＝第9項(xiàng)+第12項(xiàng) 5．第9項(xiàng)＝第10項(xiàng)+第11項(xiàng) 6．第12項(xiàng)＝第13項(xiàng)+第14項(xiàng)
7．“
二、境外勞務(wù)收入額占勞務(wù)收入總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總勞務(wù)交易：勞務(wù)收入（第1項(xiàng)）”*10%；
8．“
三、境外勞務(wù)支出額占勞務(wù)支出總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易：交易金額”應(yīng)大于或等于“
一、總勞務(wù)交易：勞務(wù)支出（第8項(xiàng)）”*10%。
（二）表間關(guān)系
1．第1項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第3行第1列 2．第4項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第3行第4列 3．第7項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第3行第7列 4．第8項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第4行第1列 5．第11項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第4行第4列 6．第14項(xiàng)＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第4行第7列
第六節(jié) 怎樣填報(bào)《無(wú)形資產(chǎn)表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
（二）本表分兩大部分：第一大部分反映企業(yè)受讓和出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的總體交易情況，第二大部分反映企業(yè)受讓和出讓無(wú)形資產(chǎn)所用權(quán)的總體交易情況。兩大部分均以受讓和出讓兩種方式按境內(nèi)境外明細(xì)填報(bào)。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
本表有關(guān)項(xiàng)目的金額并不能夠直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取數(shù)，需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）第1列“受讓總交易金額”：填報(bào)企業(yè)受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的交易金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第2+3+4+5列。
（二）第2列“從境外受讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境外關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目反映本年企業(yè)從境外關(guān)聯(lián)方受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所支付的費(fèi)用。
2、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”科目反映本年企業(yè)從境外關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所支付的應(yīng)計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本的價(jià)款。
（三）第3列“從境外受讓無(wú)形資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境外非關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目反映本年企業(yè)從境外非關(guān)聯(lián)方受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所支付的費(fèi)用。
2、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”科目反映本年企業(yè)從境外非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所支付的應(yīng)計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本的價(jià)款。
（四）第4列“從境內(nèi)受讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2列“從境外受讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”。
（五）第5列“從境內(nèi)受讓無(wú)形資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第3列“從境外受讓無(wú)形資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”。
（六）第6列“出讓總交易金額”：填報(bào)企業(yè)出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的交易金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第7+8+9+10列。
（七）第7列“向境外出讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境外關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映本年企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入金額。
2、出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所收取的價(jià)款。
（八）第8列“向境外出讓無(wú)形資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境外非關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關(guān)聯(lián)方出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入金額。
2、出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關(guān)聯(lián)方出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所收取的價(jià)款。
（九）第9列“向境內(nèi)出讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第7列“向境外出讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”。
（十）第10列“向境內(nèi)出讓無(wú)形資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第8列“向境外出讓無(wú)形資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”。
（十一）第1行“土地使用權(quán)”：填報(bào)受讓土地使用權(quán)而花費(fèi)的使用費(fèi)支出或讓渡土地使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓土地使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”科目反映本年企業(yè)受讓土地使用權(quán)而支付的金額。
2、讓渡土地使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)讓渡土地使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入。
（十二）第2行“專(zhuān)利權(quán)”：填報(bào)受讓專(zhuān)利權(quán)而花費(fèi)的使用費(fèi)支出或讓渡專(zhuān)利權(quán)而取得的使用費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓專(zhuān)利權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目反映本年企業(yè)受讓專(zhuān)利權(quán)使用權(quán)而支付的使用費(fèi)金額。
2、出讓專(zhuān)利權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映本年企業(yè)出讓專(zhuān)利權(quán)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入。
（十三）第3行“非專(zhuān)利技術(shù)”：填報(bào)受讓非專(zhuān)利技術(shù)而花費(fèi)的使用費(fèi)支出或讓渡非專(zhuān)利技術(shù)而取得的使用費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2行“專(zhuān)利權(quán)”。
（十四）第4行“商標(biāo)權(quán)”：填報(bào)受讓商標(biāo)權(quán)而花費(fèi)的使用費(fèi)支出或讓渡商標(biāo)權(quán)而取得的使用費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2行“專(zhuān)利權(quán)”。
（十五）第5行“著作權(quán)”：填報(bào)受讓著作權(quán)而花費(fèi)的使用費(fèi)支出或讓渡著作權(quán)而取得的使用費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2行“專(zhuān)利權(quán)”。
（十六）第6行“其他”：填報(bào)在“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而花費(fèi)的使用費(fèi)支出或在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入。（十七）第7行“其中： ”：填報(bào)需要特別列明的無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓支出或出讓收入（是第6行“其他”行的補(bǔ)充）。（十八）第8行“合計(jì)” 數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第1+2+3+4+5+6行。
（十九）第9行“專(zhuān)利權(quán)”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”科目反映本年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)所支付的應(yīng)計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本的價(jià)款。
2、出售專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“無(wú)形資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)出售專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)所收取的價(jià)款。
（二十）第10行“非專(zhuān)利技術(shù)”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)非專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售非專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第9行“專(zhuān)利權(quán)”。
（二十一）第11行“商標(biāo)權(quán)”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)商標(biāo)權(quán)所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售商標(biāo)權(quán)所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第9行“專(zhuān)利權(quán)”。
（二十二）第12行“著作權(quán)”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)著作權(quán)所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售著作權(quán)所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第9行“專(zhuān)利權(quán)”。
（二十三）第13行“其他”：填報(bào)在“無(wú)形資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)而花費(fèi)的支出或在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)而取得的收入。
（二十四）第14行為“其中： ”：填報(bào)需要特別列明的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)受讓支出或出讓收入（是第13行“其他”的補(bǔ)充）（二十五）第15行“合計(jì)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第9+10+11+12+13行。（二十六）第16行“總計(jì)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第8+15行。
1、該行第1列數(shù)額填入表十二（2）第5行第1列，該行第2列數(shù)額填入表十二（2）第5行第4列，該行第4列數(shù)額填入表十二（2）第5行第7列；
2、該行第6列數(shù)額填入表十二（2）第6行第1列，該行第7列數(shù)額填入表十二（2）第6行第4列，該行第9列數(shù)額填入表十二（2）第6行第7列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系 1．第1列＝第2+3+4+5列 2．第6列＝第7+8+9+10列 3．第8行＝第1+2+3+4+5+6行 4．第15行＝第9+10+11+12+13行 5．第16行＝第8＋15行
（二）表間關(guān)系
1．第16行第1列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第5行第1列 2．第16行第2列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第5行第4列 3．第16行第4列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第5行第7列 4．第16行第6列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第6行第1列 5．第16行第7列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第6行第4列 6．第16行第9列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第6行第7列
第七節(jié) 怎樣填報(bào)《固定資產(chǎn)表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
（二）本表分兩大部分：第一大部分反映企業(yè)受讓和出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)的總體交易情況，第二大部分反映企業(yè)受讓和出讓固定資產(chǎn)所用權(quán)的總體交易情況。兩大部分均以受讓和出讓兩種方式按境內(nèi)境外明細(xì)填報(bào)。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
本表有關(guān)項(xiàng)目的金額并不能夠直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取數(shù)，需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）第1列“受讓總交易金額”：填報(bào)企業(yè)受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)的交易金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第2+3+4+5列。
（二）第2列“從境外受讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)向境外關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”或相關(guān)資產(chǎn)科目反映本年企業(yè)從境外關(guān)聯(lián)方受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)所支付的費(fèi)用。
2、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“固定資產(chǎn)”科目反映本年企業(yè)從境外關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)所支付的應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的價(jià)款。
（三）第3列“從境外受讓固定資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)向境外非關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”或相關(guān)資產(chǎn)科目反映本年企業(yè)從境外非關(guān)聯(lián)方受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)所支付的費(fèi)用。
2、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“固定資產(chǎn)”科目反映本年企業(yè)從境外非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)所支付的應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的價(jià)款。
（四）第4列“從境內(nèi)受讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2列“從境外受讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”。
（五）第5列“從境內(nèi)受讓固定資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方支付的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第3列“從境外受讓固定資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”。
（六）第6列“出讓總交易金額”：填報(bào)企業(yè)出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或出售固定資產(chǎn)所有權(quán)的交易金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第7+8+9+10列。
（七）第7列“向境外出讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或出售固定資產(chǎn)所有權(quán)向境外關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映本年企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入金額。
2、出售固定資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)所有權(quán)所收取的價(jià)款。
（八）第8列“向境外出讓固定資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或出售固定資產(chǎn)所有權(quán)向境外非關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關(guān)聯(lián)方出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入金額。
2、出售固定資產(chǎn)所有權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)所有權(quán)所收取的價(jià)款。
（九）第9列“向境內(nèi)出讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或出售固定資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第7列“向境外出讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額”。
（十）第10列“向境內(nèi)出讓固定資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”：填報(bào)出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)或出售固定資產(chǎn)所有權(quán)向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方收取的金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第8列“向境外出讓固定資產(chǎn)非關(guān)聯(lián)交易金額”。
（十一）第1行“房屋、建筑物”：填報(bào)租入房屋、建筑物使用權(quán)而花費(fèi)的租金支出或出租房屋、建筑物使用權(quán)而取得的租金收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目反映本年企業(yè)受讓房屋、建筑物使用權(quán)而支付的租金。
2、出讓使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映本年企業(yè)出讓房屋、建筑物使用權(quán)取得的租金收入。
（十二）第2行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”：填報(bào)租入“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”租金支出或出租“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”使用權(quán)而取得的租金收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、受讓使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”或相關(guān)資產(chǎn)科目反映本年企業(yè)受讓飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)而支付的租金。
2、出讓使用權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映本年企業(yè)出讓飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的租金收入。
（十三）第3行“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具”：填報(bào)租入“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具”使用權(quán)而花費(fèi)的租金支出或出租“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具”使用權(quán)而取得的租金收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”。
（十四）第4行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具”：填報(bào)租入“飛機(jī)、火車(chē)、輪船 以外的運(yùn)輸工具”使用權(quán)而花費(fèi)的租金支出或出租“飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具”使用權(quán)而取得的租金收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”。
（十五）第5行為“電子設(shè)備”：填報(bào)租入“電子設(shè)備”使用權(quán)而花費(fèi)的租金支出或出租“電子設(shè)備”使用權(quán)而取得的租金收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”。
（十六）第6行為“其他”：填報(bào)租入“未列入以上項(xiàng)目的其他固定資產(chǎn)”使用權(quán)而花費(fèi)的租金支出或出租“未列入以上項(xiàng)目的其他固定資產(chǎn)”使用權(quán)而取得的租金收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第2行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”。
（十七）第7行“合計(jì)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第1+2+3+4+5+6行。
（十八）第8行“房屋、建筑物”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)房屋、建筑物所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售房屋、建筑物所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、購(gòu)買(mǎi)房屋、建筑物所有權(quán)：來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“固定資產(chǎn)”科目反映本年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋、建筑物所有權(quán)所支付的應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的價(jià)款。
2、出售房屋、建筑物所有權(quán)：來(lái)源于會(huì)計(jì)核算“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)出售房屋、建筑物所有權(quán)所收取的價(jià)款。（十九）第9行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售“飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”所有權(quán)而取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第8行“房屋、建筑物”。（二十）第10行“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具”所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具”所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第8行“房屋、建筑物”。
（二十一）第11行“飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)“飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具”所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售“飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具”所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第8行“房屋、建筑物”。
（二十二）第12行為“電子設(shè)備”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)“電子設(shè)備”所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售“電子設(shè)備”所有權(quán)而取得的收入。數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第8行“房屋、建筑物”。
（二十三）第13行為“其他”：填報(bào)購(gòu)買(mǎi)“未列入以上項(xiàng)目的其他固定資產(chǎn)”所有權(quán)而花費(fèi)的支出或出售“未列入以上項(xiàng)目的其他固定資產(chǎn)”所有權(quán)而取得的收入。
數(shù)據(jù)來(lái)源：類(lèi)同第8行“房屋、建筑物”。（二十四）第14行“合計(jì)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第8+9+10+11+12+13行。（二十五）第15行“總計(jì)”
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額=本表第7+14行。
1、該行第1列數(shù)額填入表十二（2）第7行第1列，該行第2列數(shù)額填入表十二（2）第7行第4列，該行第4列數(shù)額填入表十二（2）第7行第7列；
2、該行第6列數(shù)額填入表十二（2）第8行第1列，該行第7列數(shù)額填入表十二（2）第8行第4列，該行第9列數(shù)額填入表十二（2）第8行第7列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系 1．第1列＝第2+3+4+5列 2．第6列＝第7+8+9+10列 3．第7行＝第1+2+3+4+5+6行 4．第14行＝第9+10+11+12+13行 5．第15行＝第7＋14行
（二）表間關(guān)系
1．第15行第1列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第7行第1列 2．第15行第2列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第7行第4列 3．第15行第4列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第7行第7列 4．第15行第6列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第8行第1列 5．第15行第7列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第8行第4列 6．第15行第9列＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第8行第7列
第八節(jié) 怎樣填報(bào)《融通資金表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。
（二）本表分三部分：第一部分為表頭，填報(bào)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例；第二部分反映企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)方定期融資和其他方式融資的情況；第三部分反映企業(yè)與其境內(nèi)關(guān)聯(lián)方定期融資和其他方式融資的情況。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
（一）本表有關(guān)項(xiàng)目的金額并不能夠直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取數(shù)，需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表僅填報(bào)關(guān)聯(lián)融資情況，非關(guān)聯(lián)融資不需填報(bào)。
（三）融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報(bào)但存續(xù)到當(dāng)前所屬申報(bào)的融資項(xiàng)目。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)權(quán)益性投資的比例＝各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/各月平均權(quán)益投資之和，其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ；各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
（二）定期融資應(yīng)按每筆融資分別填報(bào)，針對(duì)同一關(guān)聯(lián)方的融入、融出分行填列。填列“融資金額：融入金額”欄次后，“融資金額：融出金額” 和“應(yīng)計(jì)利息收入”欄則不能填報(bào)；填列“融資金額：融出金額”欄次后，“融資金額：融入金額” 和“應(yīng)計(jì)利息支出”欄則不能填報(bào)。
（三）定期融資只填寫(xiě)融資起止時(shí)間一年以上的定期融資，少于一年的短期融資填入“其他”項(xiàng)中。
（四）“境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”、“境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)”：填報(bào)發(fā)生融資交易的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)，信息來(lái)源于表十二（1），自動(dòng)帶出（可模糊篩選快速定位），其對(duì)應(yīng)的“國(guó)家（地區(qū)）”也同時(shí)自動(dòng)帶出。
（五）“國(guó)家（地區(qū)）”：填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家或地區(qū)的名稱(chēng)，國(guó)家（地區(qū)）將對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)自動(dòng)帶出。
（六）“融資金額”：填報(bào)企業(yè)關(guān)聯(lián)融入或融出資金的本金（人民幣金額）。
（七）“利率”：填報(bào)融資的年利率，使用百分比格式。
（八）“融資起止時(shí)間”：借款合同（協(xié)議）約定的借款時(shí)期。
（九）“應(yīng)計(jì)利息支出”或“應(yīng)計(jì)利息收入”：填報(bào)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息支出或應(yīng)計(jì)利息收入，應(yīng)計(jì)利息支出包括資本化的應(yīng)計(jì)利息支出。數(shù)據(jù)來(lái)源：
1、“應(yīng)計(jì)利息支出”來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目數(shù)據(jù)；
2、“應(yīng)計(jì)利息收入”來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)收利息”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目數(shù)據(jù)。
（十）“擔(dān)保方名稱(chēng)”：填報(bào)為企業(yè)上述融資行為提供擔(dān)保的企業(yè)或個(gè)人名稱(chēng)。
（十一）“擔(dān)保費(fèi)”：填報(bào)企業(yè)接受融資擔(dān)保而支付的擔(dān)保費(fèi)金額。
（十二）“擔(dān)保費(fèi)率”：填報(bào)擔(dān)保合同（協(xié)議）約定的擔(dān)保費(fèi)率，使用百分比格式。
（十三）“合計(jì)”欄：分別填報(bào)企業(yè)從境外關(guān)聯(lián)方、境內(nèi)關(guān)聯(lián)方融資的融資金額、利息支出、利息收入、擔(dān)保費(fèi)等項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額為各關(guān)聯(lián)方融資金額、利息支出、利息收入、擔(dān)保費(fèi)等項(xiàng)目的合計(jì)。
（十四）“總計(jì)”欄：填報(bào)企業(yè)從境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方融資的融資金額、利息支出、利息收入、擔(dān)保費(fèi)等項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)。
數(shù)據(jù)來(lái)源：本表計(jì)算所得，金額為境外關(guān)聯(lián)方和境內(nèi)關(guān)聯(lián)方融資金額、利息支出、利息收入、擔(dān)保費(fèi)等項(xiàng)目合計(jì)之和。
（十五）如果金額單位為外幣的，按照納稅最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣。
（十六）對(duì)于關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資，或通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供給關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)填該關(guān)聯(lián)方；對(duì)于無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)與擔(dān)保方名稱(chēng)均填報(bào)該關(guān)聯(lián)方。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1．境外合計(jì)欄＝境外定期融資欄次合計(jì)+境外其他合計(jì) 2．境內(nèi)合計(jì)欄＝境內(nèi)定期融資欄次合計(jì)+境內(nèi)其他合計(jì) 3．總計(jì)欄＝境外合計(jì)+境內(nèi)合計(jì)
（二）表間關(guān)系
1．境外“應(yīng)計(jì)利息收入”列“合計(jì)”＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第9行第4列
2．境內(nèi)“應(yīng)計(jì)利息收入”列“合計(jì)”＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第9行第7列
3．境外“應(yīng)計(jì)利息支出”列“合計(jì)”＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第10行第4列
4．境內(nèi)“應(yīng)計(jì)利息支出”列“合計(jì)”＝表十二（2）《關(guān)聯(lián)交易匯總表》第10行第7列
第九節(jié) 怎樣填報(bào)《對(duì)外投資情況表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實(shí)行查帳征收，在所屬申報(bào)持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的中國(guó)居民企業(yè)填報(bào)。
（二）本表分九部分：第一部分填報(bào)企業(yè)基本信息；第二部分填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)基本信息；第三部分填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)是否設(shè)在非低稅率國(guó)家；第四部分填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)是否不高于500萬(wàn)元；第五部分填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)信息；第六部分填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)全部股東信息；第七部分填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)損益表數(shù)據(jù)；第八部分填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)；第九部分填報(bào)企業(yè)從被投資外國(guó)企業(yè)分得的股息情況。
二、填報(bào)注意事項(xiàng)
（一）本表較全面反映企業(yè)境外投資情況，無(wú)論有無(wú)關(guān)聯(lián)交易，只要所屬申報(bào)持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的居民企業(yè)均需填報(bào)。
（二）本表按被投資外國(guó)企業(yè)對(duì)象填報(bào)，如企業(yè)投資多個(gè)外國(guó)企業(yè)，需分別填列該表。
三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）“
一、企業(yè)基本信息”：填報(bào)企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址及法定代表人情況?？捎伞岸悇?wù)登記信息”中自動(dòng)帶出。
（二）“
二、被投資外國(guó)企業(yè)基本信息”：填報(bào)企業(yè)所投資的外國(guó)企業(yè)的基本信息。
1、如與被投資外國(guó)企業(yè)有關(guān)聯(lián)交易，則企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人、注冊(cè)
地址可從本企業(yè)的《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表十二（1））》中自動(dòng)帶出（并結(jié)合模糊篩選功能以快速定位），也可以手動(dòng)添加（當(dāng)這些企業(yè)未填入表十二（1）《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)）；記賬本位貨幣的錄入使用自動(dòng)帶出的下拉菜單（并結(jié)合模糊篩選功能以快速定位）。
2、“對(duì)人民幣匯率”填報(bào)12月31日的記賬本位貨幣對(duì)人民幣匯率的中間價(jià)。
3、“被投資外國(guó)企業(yè)總股份信息”和“企業(yè)持有被投資外國(guó)企業(yè)股份信息”：填報(bào)外國(guó)企業(yè)全部股份數(shù)量和企業(yè)持有的股份數(shù)量，按照有表決權(quán)的普通股、無(wú)表決權(quán)的普通股、優(yōu)先股以及其他類(lèi)似股份的權(quán)益性資本等分類(lèi)、分時(shí)間段填報(bào)，股份種類(lèi)的錄入使用下拉式菜單。
（三）“
三、被投資外國(guó)企業(yè)是否在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)）是□ 否□”：被投資外國(guó)企業(yè)設(shè)在非低稅率國(guó)家的企業(yè)在“是□”方框內(nèi)打√，否則在“否□”方框內(nèi)打“√”。
（四）“
四、被投資外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)是否不高于500萬(wàn)元人民幣 是□ 否□”：被投資外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)不高于500萬(wàn)元的在“是□”方框內(nèi)打√，否則在“否□”方框內(nèi)打“√”。
（五）“
五、被投資外國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)信息”：填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)所屬所得稅情況，包括應(yīng)納稅所得額、實(shí)際繳納的所得稅款、稅后利潤(rùn)、稅負(fù)率及法定所得稅率。
（六）“
六、被投資外國(guó)企業(yè)全部股東信息”：填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)的股東情況，包括股東名稱(chēng)、國(guó)家（地區(qū)）、納稅人識(shí)別號(hào)、持股種類(lèi)、持股起止時(shí)間等信息。
1、如企業(yè)與被投資外國(guó)企業(yè)的股東有關(guān)聯(lián)交易，則股東名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)可從本企業(yè)的《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表十二（1））》中自動(dòng)帶出（并結(jié)合模糊篩選功能以快速定位），也可以手動(dòng)添加（當(dāng)這些股東未填入表十二（1）《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)）；
2、“國(guó)家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（結(jié)合模糊篩選功能，可以國(guó)家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）；
3、持股種類(lèi)填報(bào)按照有表決權(quán)的普通股、無(wú)表決權(quán)的普通股、優(yōu)先股以及其他類(lèi)似股份的權(quán)益性資本等分類(lèi)、分時(shí)間段使用下拉式菜單錄入。
（七）“
七、被投資外國(guó)企業(yè)損益表”：填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果情況。
（八）“
八、被投資外國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表”：填報(bào)被投資外國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況。
（九）“
九、企業(yè)從被投資外國(guó)企業(yè)分得的股
關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸的涉稅處理篇二
關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償讓渡資金的相關(guān)稅法規(guī)定
1、關(guān)于無(wú)償將資金讓渡給他人使用的涉稅問(wèn)題?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）
第三條規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱(chēng)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
因此，公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的資金往來(lái)（無(wú)償借款），若沒(méi)有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不繳納營(yíng)業(yè)稅。由于無(wú)償借款無(wú)收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。即若借貸雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入并繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
2、關(guān)于將銀行借款無(wú)償讓渡他人使用的涉稅問(wèn)題。企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行業(yè)，因此稅務(wù)部門(mén)有權(quán)力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入，并就其適用營(yíng)業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，a公司將銀行借款無(wú)償讓渡給b公司使用，所支付的利息與取得收入無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸的涉稅處理篇三
關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償占用資金的問(wèn)題分析與處
理建議
(1)現(xiàn)象和原因分析。無(wú)償占用資金就是不付利息使用資金的行為。這個(gè)現(xiàn)象也多存在于關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)系企業(yè)。主要表現(xiàn)為一家企業(yè)無(wú)償占用另一家企業(yè)的資金，雙方不支付也不收取利息，就像“周瑜打黃蓋一個(gè)愿
打一個(gè)愿挨”。這種現(xiàn)象目前較為普遍地存在于我國(guó)具有“母子”關(guān)系的公司中。
(2)行為和政策分析。使用資金，要付利息。這像“欠債還錢(qián)”一樣天經(jīng)地義。所以在企業(yè)實(shí)務(wù)中，借用資金不付利息或不收利息的任何理由，都是站不住腳的。依據(jù)國(guó)稅發(fā)(2008)86號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母
子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定：
一、母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易
原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。
母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
提供資金作為一種融資服務(wù)，母公司就要按獨(dú)立企業(yè)收取利息，開(kāi)具發(fā)票并依法納稅(營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅);子公司符合條件的利息支出可作為成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前列支。其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的融資借款，盡管稅法沒(méi)有具體規(guī)定必須支付利息，但應(yīng)比照國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)文件執(zhí)行，進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。
(3)處理建議。針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償占用資金的現(xiàn)象，我們建議如下：
1)要依據(jù)稅法調(diào)整無(wú)償占用資金的行為，防范被懲處的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。但收取多少利息，則可由雙方約定(企業(yè)要依據(jù)各自的情況好好算算)。但要記住稅法的總體精神是：收入必須納稅，支出符合條件才允許扣除。
2)如果是子公司無(wú)償占用母公司的資金，因其存在股份關(guān)系，母公司可將子公司無(wú)償占用的資金，改為投資。這就不涉及利息的收支了。如果雙方的企業(yè)所得稅稅率相等，總體上也不會(huì)增加企業(yè)所得稅的稅
負(fù)。
3)如果雙方存在購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，無(wú)償占用的資金就可以通過(guò)購(gòu)銷(xiāo)合同轉(zhuǎn)變?yōu)橥鶃?lái)款項(xiàng)，分別掛在雙方的“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”。對(duì)于這筆款項(xiàng)是否加收利息，可由企業(yè)雙方在合同上自主確定，稅法對(duì)此并無(wú)硬性規(guī)定。或采取賒銷(xiāo)方式，需要資金的一方不支付貨款，雙方都做掛賬處理，這樣資金需求方同樣可以獲得
一筆“無(wú)息”貸款。
關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸的涉稅處理篇四
自辦企業(yè)脫鉤，關(guān)聯(lián)交易不止
------b分行關(guān)聯(lián)交易案例揭示
〔背景情況〕
中國(guó)xx銀行是四大國(guó)有商業(yè)銀行之一，2004年，財(cái)政部駐b省專(zhuān)員辦對(duì)中國(guó)xx銀行b省分行（下稱(chēng)b分行）2003會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)施檢查，查出b分行存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)甲物業(yè)管理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲物業(yè)）、乙科技有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙科技）、丙信息咨詢(xún)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙信息）以租代購(gòu)形成賬外固定資產(chǎn)、列支管理費(fèi)用等問(wèn)題，值得關(guān)注的是，以租代購(gòu)形成的固定資產(chǎn)所需資金主要為b分行向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款所得。
〔違法事實(shí)與查處過(guò)程〕
一、b分行關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要表現(xiàn)形式及其界定
甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)均由原b分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購(gòu)原股東所持股份，改制為職工持股的有限責(zé)任公司。
公司名稱(chēng)
甲物業(yè)原股東新股東 省分行機(jī)關(guān)處室行員、中國(guó)xx銀行b省分行招待所/營(yíng)業(yè)丙信息員工、原甲物業(yè)部萬(wàn)銀電子開(kāi)發(fā)公司 部分員工、中國(guó)xx銀行b省分行招待所/b省省分行科技處行員、原 某金融學(xué)會(huì) 乙科技部分員工 某市金融學(xué)會(huì)/自然人股東（原某市省分行機(jī)關(guān)處室行員、分行行員）省分行營(yíng)業(yè)部行員 乙科技 丙信息
甲物業(yè)、乙科技、丙信息的出資人主要為b分行各機(jī)關(guān)處室人員，有權(quán)決定農(nóng)行的人事、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，符合《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》第八條對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)法人的定義。
二、關(guān)聯(lián)交易的主要類(lèi)型及主要問(wèn)題
（一）授信
關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金來(lái)源較為單一，主要包括銀行員工投入的資本金、往來(lái)密切的企業(yè)資金、商業(yè)銀行的信貸資金。而其信貸資金的主要用途是反向?yàn)樯虡I(yè)銀行服務(wù)，藉此牟取利益。關(guān)聯(lián)企業(yè)授信業(yè)務(wù)主要類(lèi)型包括：車(chē)輛（住房）按揭貸款、房屋裝修貸款、流動(dòng)資金貸款；存在的主要問(wèn)題包括：無(wú)擔(dān)保或無(wú)效擔(dān)保貸款、貸款資金挪作他用。
1、車(chē)輛按揭貸款
甲物業(yè)自2002年12月至2003年6月，先后辦理車(chē)輛按揭貸款97筆，貸款總額1681.9萬(wàn)元；丙信息自2002年6月至9月，先后辦理車(chē)輛按揭貸款9筆，貸款總額260萬(wàn)元；上述貸款所購(gòu)車(chē)輛全部出租給b分行各分支機(jī)構(gòu)。
2、房屋裝修貸款
2003年甲物業(yè)自b省分行營(yíng)業(yè)部取得房屋裝修貸款300萬(wàn)元，貸款期限為2003年12月3日至2006年12月3日，擔(dān)保人為丙信息。
（1）鑒于丙信息擔(dān)保能力不足，由甲物業(yè)所取得的某大廈房屋租賃費(fèi)收入（每年170萬(wàn)元）作還款擔(dān)保，該部分房屋由b省分行營(yíng)業(yè)部所屬xx支行租用，究其實(shí)質(zhì)，由放款方——省分行營(yíng)業(yè)部為甲物業(yè)提供還款擔(dān)保，因此屬無(wú)效擔(dān)保。
（2）甲物業(yè)以其管理的中國(guó)xx銀行b省分行招待所需要裝修為名，申請(qǐng)了該項(xiàng)貸款，申請(qǐng)資料中提供的裝修造價(jià)達(dá)700萬(wàn)元。經(jīng)查，甲物業(yè)僅劃款130萬(wàn)元用于裝修，其余資金除76萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)b分行所持申能股份法人股外，挪作流動(dòng)資金使用。
3、流動(dòng)資金貸款
2002年，丙信息以租賃業(yè)務(wù)資金周轉(zhuǎn)名義自中國(guó)xx銀行某市xx支行借入中期流動(dòng)資金人民幣170萬(wàn)元，借款起止日期為2002年9月29日至2005年9月29日。
丙信息收到該項(xiàng)信貸資金后，將款項(xiàng)全額劃入中國(guó)xx銀行xxx分行，并與其簽訂投資合作協(xié)議，用于xxx分行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部清收不良資產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)，并約定分三年歸還208.40萬(wàn)元，收益率高達(dá)22.59％，經(jīng)查，投資合作期限與借款起止期限一致，剔除貸款利息后，丙信息可獲利10.40萬(wàn)元。
（二）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
隨著商業(yè)銀行對(duì)不良資產(chǎn)處理力度的加大，抵債資產(chǎn)接收處臵不規(guī)范的問(wèn)題
凸現(xiàn)出來(lái)，部分商業(yè)銀行將抵債資產(chǎn)低價(jià)出售給自辦公司及其他關(guān)聯(lián)方，或者將抵債資產(chǎn)挪作他用，取得的收益截留賬外，凡此種種，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。
而商業(yè)銀行自有資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)，同樣存在不公允關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)象，如：2003年10月22日，b分行將所持申能股份法人股20萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給甲物業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1992年購(gòu)臵的原始申購(gòu)價(jià)76萬(wàn)元。2003年12月，甲物業(yè)收到b省國(guó)際信托投資公司劃入申能股份2002紅利6萬(wàn)元（20萬(wàn)股×0.30元/股），未轉(zhuǎn)劃b分行，而是作為投資收益入賬。經(jīng)查，截止2003年9月30日，申能股份每股凈資產(chǎn)達(dá)4.524元，而2003年10月22日申能股份收盤(pán)價(jià)為12.10元，即使按2003年9月30日每股凈資產(chǎn)計(jì)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓總損失達(dá)20.48萬(wàn)元，損失率達(dá)21.23％。
（三）提供服務(wù)
提供服務(wù)是指向商業(yè)銀行提供信用評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、法律等服務(wù)。
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)
商業(yè)銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)為信用業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等，而貸款客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)在信用業(yè)務(wù)的審批過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。商業(yè)銀行往往將該部分業(yè)務(wù)交由關(guān)聯(lián)企業(yè)辦理，相應(yīng)地，商業(yè)銀行在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支部分費(fèi)用，牟取利益。如，b分行即將信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)交由關(guān)聯(lián)企業(yè)丙信息辦理。
2002年9月2日，丙信息與b分行（信貸管理處）簽訂委托協(xié)議書(shū)，b分行（信貸管理處）委托丙信息對(duì)全省農(nóng)行客戶(hù)每年一度的企業(yè)信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。各級(jí)分行協(xié)助丙信息開(kāi)展企業(yè)評(píng)級(jí)和項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)，并按33%取得費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)額度。
依據(jù)丙信息賬冊(cè)，2002年b分行委托評(píng)級(jí)收入為442萬(wàn)元，b分行在丙信息列賬費(fèi)用151萬(wàn)元；2003年b分行委托評(píng)級(jí)收入為541萬(wàn)元，b分行在丙信息列賬費(fèi)用178萬(wàn)元。b分行利用關(guān)聯(lián)公司列支費(fèi)用的同時(shí)，仍在賬面掛賬應(yīng)付丙信息代收評(píng)級(jí)款，由此極易滋生賬外資金。
2、物業(yè)管理及其他業(yè)務(wù)
除了前述主營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易外，商業(yè)銀行通過(guò)委托物業(yè)管理、委托車(chē)輛管理、車(chē)輛租賃等方式向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付大額資金。
（1）以租代購(gòu)，形成賬外固定資產(chǎn)
例如，b分行利用甲物業(yè)、丙信息兩企業(yè)，以租代購(gòu)，形成賬外固定資產(chǎn)
2956萬(wàn)元。
2002年－2003年，甲物業(yè)先后購(gòu)臵轎車(chē)、商務(wù)車(chē)109臺(tái)，總價(jià)款2571元，列入固定資產(chǎn)，依據(jù)b分行與甲物業(yè)簽訂的租賃協(xié)議，該部分車(chē)輛全部出租給b分行（含下屬分支行）使用，租期5年。依據(jù)汽車(chē)租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車(chē)輛期滿(mǎn)并付清租金后，該部分車(chē)輛過(guò)戶(hù)到農(nóng)行名下，過(guò)戶(hù)所發(fā)生的費(fèi)用由農(nóng)行承擔(dān)。
2002年，丙信息購(gòu)臵車(chē)輛9臺(tái)，總價(jià)款385萬(wàn)元，列入固定資產(chǎn)，該部分車(chē)輛全部出租給b分行下屬分支行使用，其中7臺(tái)已簽訂協(xié)議，租期4年，其余2臺(tái)，雖未簽訂出租協(xié)議，但已收租金。依據(jù)汽車(chē)租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車(chē)輛期滿(mǎn)并付清租金后，該部分車(chē)輛過(guò)戶(hù)到b分行名下，過(guò)戶(hù)所發(fā)生的費(fèi)用由各行承擔(dān)。
（2）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)，列支費(fèi)用
乙科技公司主要代辦b分行科技處電子設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)。經(jīng)查，2000年1月12日成立至2003年12月31日，乙科技管理費(fèi)用中列支b分行科技處部分員工科技津貼、加班補(bǔ)助、獎(jiǎng)金（該部分員工已在省分行機(jī)關(guān)領(lǐng)取工資）152萬(wàn)元，列支省分行領(lǐng)導(dǎo)出國(guó)考察費(fèi)10.2萬(wàn)元，合計(jì)162萬(wàn)元。
三、檢查方法
1、明確方向，找準(zhǔn)檢查重點(diǎn)。關(guān)聯(lián)交易歷來(lái)是企業(yè)人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)和利潤(rùn)的重災(zāi)區(qū)，甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)均由原b分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購(gòu)原股東所持股份，改制為職工持股的有限責(zé)任公司。這種模式造成職工利益和銀行利益的不一致，存在極大道德風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)銀行職工為了關(guān)聯(lián)企業(yè)利益和自身利益而作出損害銀行利益的行為。所以這次檢查，檢查組將摸清關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易作為檢查重點(diǎn)內(nèi)容。
2、繪制“重點(diǎn)資金流向圖”,發(fā)現(xiàn)可疑資金往來(lái)。資金是企業(yè)大部分業(yè)務(wù)活動(dòng)在賬務(wù)上的必經(jīng)之路，描繪重點(diǎn)資金流向圖可以發(fā)掘關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移資源和利潤(rùn)的痕跡。檢查組進(jìn)駐關(guān)聯(lián)企業(yè)后，首先查閱該單位的貨幣資金的存放狀態(tài)以及往來(lái)款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)路線，包括銀行存款數(shù)額、開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)、應(yīng)收、應(yīng)付情況等；其次對(duì)可能隱含問(wèn)題每一筆往來(lái)資金進(jìn)行仔細(xì)對(duì)賬，繪制關(guān)聯(lián)企業(yè)和銀行之間的資金流向圖，對(duì)往來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和掛賬原因進(jìn)行核對(duì)，再順藤摸瓜，對(duì)大額資金的來(lái)源、去向進(jìn)行重點(diǎn)追查，最終發(fā)現(xiàn)向關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)貸款、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、列支費(fèi)用等違規(guī)問(wèn)題。
〔啟示與思考〕
（一）銀行自辦公司改制不徹底，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失
商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)企業(yè)多為其自辦公司，隨著監(jiān)管體制的逐步完善，脫鉤改制為行員持股企業(yè)成為商業(yè)銀行自辦公司的首選，然而由于銀行職工持股的模式容易引發(fā)損害銀行利益的關(guān)聯(lián)交易行為。
此類(lèi)改制直接導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失，以乙科技為例，原出資人為b省某金融學(xué)會(huì)、中國(guó)xx銀行b省分行招待所，均為b分行控制單位，2003年公司改制，由科技處行員收購(gòu)股份，變更為自然人控制的有限責(zé)任公司。公司改制時(shí)，經(jīng)某正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估，2003年11月30日凈資產(chǎn)為52.54萬(wàn)元，以該項(xiàng)評(píng)估結(jié)果實(shí)施公司改制、股權(quán)收購(gòu)。但檢查發(fā)現(xiàn)，2003年11月30日評(píng)估時(shí)點(diǎn)提交的評(píng)估前報(bào)表未分配利潤(rùn)為0，并未考慮2003年1－11月經(jīng)營(yíng)成果與年初未分配利潤(rùn)（23萬(wàn)元），其凈資產(chǎn)數(shù)有誤，即評(píng)估基礎(chǔ)不正確。顯見(jiàn)公司改制造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失，且乙科技應(yīng)付利潤(rùn)129萬(wàn)元屬于國(guó)有資產(chǎn)，長(zhǎng)期漂留賬外。
（二）關(guān)聯(lián)交易掩蓋了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行對(duì)信用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重中之重，而目前貸前審查尤其是對(duì)抵押物擔(dān)保能力的調(diào)查往往流于形式，滋生了不少風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。問(wèn)題出現(xiàn)后，商業(yè)銀行可能利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)作，掩蓋經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以丙信息為例，2002年貸款170萬(wàn)元拆給中國(guó)xx銀行xxx分行，用于清收不良資產(chǎn)。經(jīng)查，xxx分行拆入該筆資金的原因?yàn)樾刨J資產(chǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，即抵押物（土地）尚未辦理完出讓手續(xù)，須墊資繳納土地出讓金，才能完善土地抵押手續(xù)。因此，xxx分行與丙信息合作，通過(guò)丙信息拆借資金辦理相關(guān)手續(xù)，盤(pán)活其不良資產(chǎn)。究其實(shí)質(zhì)，xxx分行該項(xiàng)貸款貸前調(diào)查未能盡職盡責(zé)，因而形成不良資產(chǎn)。
（三）謹(jǐn)防利用關(guān)聯(lián)交易逃避上級(jí)行指標(biāo)監(jiān)管
由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制日益加強(qiáng)，上級(jí)行對(duì)所屬分支行往往施行利潤(rùn)、費(fèi)用、固定資產(chǎn)考核指標(biāo)并行的管理模式，因而部分商業(yè)銀行出于完成指標(biāo)的考慮，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)列支費(fèi)用調(diào)節(jié)損益，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)規(guī)模。例如前文所述，b分行在乙科技賬面列支費(fèi)用162萬(wàn)元，在丙信息列支費(fèi)用328萬(wàn)元，以租代購(gòu)形成賬外車(chē)輛2956萬(wàn)元。
關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸的涉稅處理篇五
的移動(dòng)通信市場(chǎng)。手機(jī)網(wǎng)絡(luò)無(wú)處不在, 這種無(wú)處不在的移動(dòng)性, 帶來(lái)的是方便、快捷, 這是傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)所不能比擬的?？焖僭鲩L(zhǎng)的移動(dòng)用戶(hù)和移動(dòng)終端都成為未來(lái)企業(yè)和公眾數(shù)據(jù)服務(wù)的基礎(chǔ), 也構(gòu)成了移動(dòng)電子商務(wù)巨大的潛在市場(chǎng), 典型的實(shí)例就是手機(jī)銀行和手機(jī)錢(qián)包在我國(guó)的應(yīng)用。手機(jī)銀行是指客戶(hù)通過(guò)編輯發(fā)送特定格式的短信到銀行的客服號(hào)碼, 銀行按照客戶(hù)指令, 為客戶(hù)辦理查詢(xún)、轉(zhuǎn)賬、匯款、捐款、消費(fèi)、繳費(fèi)等相關(guān)業(yè)務(wù), 并將交易結(jié)果以短信方式通知客戶(hù)的金融服務(wù)方式。而手機(jī)錢(qián)包是中國(guó)移動(dòng)通信有限公司與中國(guó)銀聯(lián)股份公司聯(lián)合各大國(guó)有銀行為用戶(hù)提供的移動(dòng)電子支付和金融信息服務(wù)。移動(dòng)用戶(hù)把銀行卡賬戶(hù)與 手機(jī)號(hào)碼進(jìn)行綁定后, 可使用短信, 語(yǔ)音, ussd,wap, k-java 等多種通信方式, 完成包括查繳話費(fèi)、充值、銀行賬務(wù)查詢(xún)、投保、電子客票、訂報(bào)、購(gòu)物、付繳費(fèi)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。制約我國(guó)移動(dòng)電子商務(wù)發(fā)展的因素雖然移動(dòng)電子商務(wù)在我國(guó)取得了一定程度的發(fā)展, 但由于一些因素的制約, 給移動(dòng)電子商務(wù)在我國(guó)的發(fā)展造成了障礙, 這些制約因素包括以下5 類(lèi):(1)安全問(wèn)題的制約。在移動(dòng)電子商務(wù)方面, 最重要的制約因素是安全問(wèn)題。用戶(hù)對(duì)it 安全性方面的要求會(huì)越來(lái)越高, 進(jìn)行用戶(hù)身份鑒別將成為組成移動(dòng)電子商務(wù)安全基礎(chǔ)設(shè)施的一個(gè)關(guān)鍵部分。除此以外, 目前移動(dòng)電子商務(wù)還應(yīng)解決好電子支付系統(tǒng)、商品配送系統(tǒng)等安全問(wèn)題。可以采取的方法是吸收傳統(tǒng)電子商務(wù)的安全防范措施, 并根據(jù)移動(dòng)電子商務(wù)的特點(diǎn), 開(kāi)發(fā)輕便高效的安全協(xié)議。(2)消費(fèi)者期望的制約。在一些情況下, 消費(fèi)者可能需要有信息“ 推動(dòng)”他們, 卸掉他們的負(fù)擔(dān), 當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)已經(jīng)喜歡上網(wǎng)搜尋, 他們可能要求沖浪工具是更加直觀、簡(jiǎn)單易用的。實(shí)踐表明, 在創(chuàng)建新工業(yè)的早期階段, 一些科技是以一種不現(xiàn)實(shí)的方法與公眾交流的。營(yíng)造這種移動(dòng)電子商務(wù)氛圍的公司, 必須注意預(yù)防設(shè)置不現(xiàn)實(shí)的、膨脹的科技期望。
(3)技術(shù)本身的制約。首先, 與有線相比, 對(duì)無(wú)線頻譜和功率的限制使其帶寬較小, 帶寬成本較高, 同時(shí)分組交換的發(fā)展使得信道變?yōu)楣蚕?時(shí)延較大, 且連接可靠性低, 超出覆蓋區(qū)服務(wù)則拒絕接入。所以移動(dòng)服務(wù)提供商應(yīng)優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)帶寬的使用, 同時(shí)增加網(wǎng)絡(luò)容量, 以提供更加可靠的服務(wù)。其次是來(lái)自移動(dòng)設(shè)備的挑戰(zhàn), 目前移動(dòng)設(shè)備屏幕尺寸、內(nèi)存以及總存儲(chǔ)容量有限, 用于無(wú)線傳輸?shù)碾姵貕勖邢? 同時(shí)要支持不同的設(shè)備。為了能夠吸引更多的人從事移動(dòng)電子商務(wù), 必須提供更加方便可靠、具備更多功能的移動(dòng)設(shè)備。
(4)服務(wù)內(nèi)容與費(fèi)用的制約。雖然目前的中國(guó)移動(dòng)用戶(hù)數(shù)量巨大, 但是wap 用戶(hù)不多。一方面, 因?yàn)榇蟛糠謜ap 網(wǎng)站內(nèi)容缺少吸引力, 而且所提供的服務(wù)內(nèi)容并不是用戶(hù)所關(guān)心的和最重要的內(nèi)容;另一方面, 較高的費(fèi)用也影響了移動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展速度。資費(fèi)一直是用戶(hù)最為關(guān)心的問(wèn)題, 也是個(gè)非常敏感的話題, 對(duì)于移動(dòng)電子商務(wù), 一定要進(jìn)行收費(fèi),依靠為用戶(hù)提供有償服務(wù)來(lái)獲得穩(wěn)定收入, 其關(guān)鍵是如何制定合理的價(jià)格和利益分配機(jī)制。
(5)社會(huì)環(huán)境的制約。當(dāng)前的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)機(jī)制還不夠規(guī)范, 電子商務(wù)的商業(yè)運(yùn)作環(huán)境還不夠完善, 缺乏必要的信用保障體系, 從而影響了人們從事移動(dòng)電子商務(wù)的積極性。同時(shí), 國(guó)內(nèi)企業(yè)的信用基礎(chǔ)比較薄弱, 人們的消費(fèi)觀念還比較保守, 在很大程度上限制了移動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展, 加上移動(dòng)電子商務(wù)涉及一系列行業(yè)(如移動(dòng)設(shè)備制造商、移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商、移動(dòng)服務(wù)提供商等)經(jīng)濟(jì)利益的分配和重組, 移動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展需要一定的過(guò)渡期。從這方面來(lái)說(shuō)移動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展需要我們整個(gè)社會(huì)的各個(gè)方面的共同參與和支持。4 我國(guó)移動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)
2002 年, 全球5 740 萬(wàn)移動(dòng)用戶(hù)在移動(dòng)商務(wù)領(lǐng)域共花費(fèi)了23 億美元, 移動(dòng)數(shù)據(jù)用戶(hù)中的17%已經(jīng)使用了移動(dòng)商務(wù)。最近, 在引進(jìn)各種創(chuàng)新的移動(dòng)商務(wù)服務(wù)平臺(tái)以后, 移動(dòng)商務(wù)業(yè)務(wù)飛速增長(zhǎng), 尤其是在日本和韓國(guó)。根據(jù)arc 集團(tuán)的報(bào)告, 亞太地區(qū)仍將是主要市場(chǎng)。2007 年, 預(yù)計(jì)大約有3 億用戶(hù)和超過(guò)250 億美元的收入, 屆時(shí), 移動(dòng)電子商務(wù)將占全球在交易市場(chǎng)15%的份額。我國(guó)移動(dòng)電子商務(wù)市場(chǎng)的前景頗為廣闊, 全球著名的市場(chǎng)調(diào)查公司frost &sullivan 的報(bào)告顯示, 未來(lái)的移動(dòng)電子商務(wù)市場(chǎng)將主要集中在以下幾個(gè)不同領(lǐng)域: 一是自動(dòng)支付系統(tǒng), 包括自動(dòng)售貨機(jī)、停車(chē)場(chǎng)計(jì)時(shí)器、自動(dòng)售票機(jī)等;二是半自動(dòng)支付系統(tǒng), 包括商店的收銀柜機(jī)、出租車(chē)計(jì)費(fèi)器等;三是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)接入支付系統(tǒng), 包括商業(yè)的wap 站點(diǎn)等;四是手機(jī)代替信用卡支付以及私人之間賬務(wù)結(jié)算。在以上這些支付形式當(dāng)中,通過(guò)手機(jī)—互聯(lián)網(wǎng)這種支付形式的占整個(gè)移動(dòng)電子商務(wù)的39%, 私人之間的p2p 支付占34%。移動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展將使普通的消費(fèi)者在預(yù)訂門(mén)票、支付費(fèi)用、股票交易以及財(cái)務(wù)辦理上受益。而對(duì)于商業(yè)系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)而言, 在降低傳統(tǒng)信用欺詐發(fā)生和避免現(xiàn)金交易的同時(shí), 使客戶(hù)的支付方式變得更快捷、安 全, 這相當(dāng)于給其銷(xiāo)售收入帶來(lái)了20%的增長(zhǎng)。屆時(shí)我國(guó)移動(dòng)電子商務(wù)的規(guī)模對(duì)于網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商、銀行、信用卡結(jié)算單位、相關(guān)設(shè)備開(kāi)發(fā)商來(lái)說(shuō)將更為受益。在未來(lái)的發(fā)展中, 我國(guó)移動(dòng)電子商務(wù)呈現(xiàn)出下列的發(fā)展趨勢(shì):(1)消費(fèi)者使用移動(dòng)設(shè)備主要是獲取信息而不是進(jìn)行事務(wù)處理和交易。對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō), 他們主要使用手機(jī)獲取信息, 如電子郵件、股票行情、天氣、旅行路線和航班信息等。不過(guò)盡管這些服務(wù)并不代表直接的商業(yè)機(jī)會(huì), 但是在電子商務(wù)的引導(dǎo)下, 這些業(yè)務(wù)有助于構(gòu)建客戶(hù)關(guān)系, 并且創(chuàng)造間接商業(yè)機(jī)會(huì)。
(2)移動(dòng)電話中將集成嵌入式條形碼閱讀器, 這為移動(dòng)商務(wù)帶來(lái)新的風(fēng)氣。預(yù)計(jì)具備嵌入式條形碼閱讀器的手機(jī)很快就能供貨, 這種新功能將在傳統(tǒng)商業(yè)和網(wǎng)絡(luò)商業(yè)之間架起橋梁。嵌入式條形碼閱讀器解決了數(shù)據(jù)輸入的問(wèn)題, 而這使移動(dòng)電子商務(wù)邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。
(3)智能手持設(shè)備的顯示屏將有所改善, 但是表格輸入和原始數(shù)據(jù)輸入依然成問(wèn)題。分辨率較高的顯示屏以及具有條形碼閱讀功能的移動(dòng)設(shè)備會(huì)增加用戶(hù)的友善性, 但是狹小的顯示屏和繁瑣的數(shù)據(jù)輸入方法依然是限制移動(dòng)因特網(wǎng)易用性和功能性的主要障礙。idc 預(yù)測(cè)在近期數(shù)據(jù)輸入方式和屏幕尺寸不可能有較大的改善。
(4)語(yǔ)音網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)航仍在研究之中。由于語(yǔ)音看起來(lái)是移動(dòng)通信設(shè)備的最自然的接口, 不過(guò)采用語(yǔ)音方式接入互聯(lián)網(wǎng)這一研究工作在近期內(nèi)不會(huì)獲得突破性進(jìn)展, 更不會(huì)出現(xiàn)商用。
(5)移動(dòng)通信設(shè)備將多種功能集于一身, 但依然將繼續(xù)保持多種設(shè)備共存的局面。雖然今后的通信設(shè)備集成了越來(lái)越多的功能, 但是不會(huì)出現(xiàn)某種設(shè)備一統(tǒng)天下的格局。pda 廠商會(huì)將電話功能加入到他們的設(shè)備中, 使pda 越來(lái)越像移動(dòng)電話, 而移動(dòng)電話廠商則努力使得他們的設(shè)備更像pda, 然而這樣做不但會(huì)增加設(shè)備的體積、重量, 也會(huì)增加設(shè)備的成本。移動(dòng)電子商務(wù)的含義和特點(diǎn)
移動(dòng)電子商務(wù)是指由手機(jī)、傳呼機(jī)、掌上電腦、筆記本電腦等移動(dòng)通訊設(shè)備與無(wú)線上網(wǎng)技術(shù)結(jié)合所進(jìn)行的b2b(企業(yè)對(duì)企業(yè))或b2c(企業(yè)對(duì)消費(fèi)者)的電子商務(wù)。移動(dòng)電子商務(wù)具有的優(yōu)勢(shì)在于任何時(shí)間、任何地點(diǎn)都可以完成任何操作。移動(dòng)電子商務(wù)不僅能提供internet 的直接購(gòu)物, 還是一種全新的銷(xiāo)售與促銷(xiāo)渠道。移動(dòng)電子商務(wù)把internet 和電子商務(wù)帶入到了另外一個(gè)境界, 我們不可能把電腦隨意地搬到任何地方, 但是可以把手機(jī)帶到一個(gè)人可以去的任何角落。把internet 融入到人們的生活中去, 從而改變那些上網(wǎng)和不上網(wǎng)人們的生活狀態(tài)。它會(huì)克服現(xiàn)代電子商務(wù)的種種弊端并把電子商務(wù)的領(lǐng)域擴(kuò)大到無(wú)限, 同時(shí)克服現(xiàn)代商務(wù)在時(shí)間、空間上的局限性, 給人們帶來(lái)巨大的便利。移動(dòng)電子商務(wù)借助移動(dòng)通訊的優(yōu)勢(shì), 使其具有與傳統(tǒng)電子商務(wù)不同的特點(diǎn), 具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)不受地點(diǎn)的限制。在移動(dòng)電子商務(wù)中, 無(wú)論用戶(hù)處于什么位置,只要在移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的覆蓋范圍之內(nèi)都能接受服務(wù)。
(2)靈活性。用戶(hù)可能在旅行、會(huì)客的時(shí)候用, 而不是必須坐在電腦前。(3)普遍性。移動(dòng)通訊通過(guò)提供任何時(shí)間、任何地點(diǎn)的電子商務(wù)服務(wù), 強(qiáng)化了電子商務(wù)的本質(zhì)。用戶(hù)通過(guò)手持設(shè)備可以隨時(shí)隨地接通網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng), 當(dāng)有緊急事件發(fā)生時(shí), 移動(dòng)電子商務(wù)還可以隨時(shí)通知用戶(hù), 這樣可以解決實(shí)時(shí)信息的傳遞問(wèn)題。
(4)個(gè)性化。移動(dòng)終端設(shè)備是用戶(hù)私人的物品, 用戶(hù)可以對(duì)它進(jìn)行完全個(gè)性化的配置。我國(guó)移動(dòng)電子商務(wù)的現(xiàn)狀 在我國(guó), 隨著計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)及電信技術(shù)的不斷發(fā)展和融合, 移動(dòng)電子商務(wù)為手持產(chǎn)品市場(chǎng)創(chuàng)造了巨大的市場(chǎng)空間。同時(shí), 越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)通過(guò)掌上電腦儲(chǔ)存數(shù)據(jù)、查詢(xún)信息、傳遞資料, 有效地降低了企業(yè)成本。2005 年, 中國(guó)移動(dòng)用戶(hù)數(shù)為4.2 億人, 已成為世界上人數(shù)最多。
上下游企業(yè)關(guān)聯(lián)、營(yíng)銷(xiāo)和服務(wù)的關(guān)聯(lián)形成產(chǎn)品的差異化, 而不必失去成本的優(yōu)勢(shì)。另外, 國(guó)內(nèi)廣闊的市場(chǎng)完全也可給予企業(yè)廣大的空間進(jìn)行差異化戰(zhàn)略。
(3)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新, 先發(fā)制人地獲得產(chǎn)品差異化, 并且同時(shí)降低成本。沒(méi)有技術(shù), 就沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì), 更不可能持續(xù)占有市場(chǎng)。中國(guó)出口企業(yè)必須合理發(fā)揮低勞動(dòng)成本和豐富資源的優(yōu)勢(shì), 在技術(shù)、產(chǎn)品、工藝、設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)模式上創(chuàng)新;不斷提高技術(shù)裝備, 加快生產(chǎn)過(guò)程、營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程和管理過(guò)程的信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)和行業(yè)信息化平臺(tái)建設(shè);鑄造出自己的核心技術(shù), 擁有優(yōu)化的產(chǎn)品結(jié)構(gòu), 加快產(chǎn)品升級(jí)換代, 最終提高產(chǎn)品質(zhì)量和附加值, 以適應(yīng)全球化競(jìng)爭(zhēng)的新形勢(shì)。2.2 要積極應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)(1)培育“ 好”的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手, 防止領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)成為眾矢之重。在許多行業(yè)中合適的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手能夠加強(qiáng)而不是削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位?！?好”的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以增加企業(yè)的持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及改善所處的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 聯(lián)合遏制“ 壞”的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)入?！?好”的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手必須了解競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則, 明確自己的市場(chǎng)定位, 節(jié)制盈利目標(biāo);相互間建立合理的市場(chǎng)結(jié)構(gòu), 保持產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定, 共同生存。中國(guó)出口企業(yè)中紡織、機(jī)電等行業(yè)的市場(chǎng)份額分散, 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者地位頻繁受到挑戰(zhàn), 企業(yè)間缺乏戰(zhàn)略協(xié)作。因此需要培養(yǎng)出幾個(gè)大中型企業(yè), 占領(lǐng)市場(chǎng)絕大多數(shù)份額, 形成一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)結(jié)構(gòu), 從而降低惡性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)限制競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入, 保持市場(chǎng)份額。目前很多出口行業(yè)中存在不少一哄而上的進(jìn)入者, 由于政策不健全, 這些進(jìn)入者進(jìn)行低水平生產(chǎn), 實(shí)行惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng), 降低現(xiàn)有企業(yè)利潤(rùn)率, 分散了市場(chǎng)份額。企業(yè)可以通過(guò)封鎖進(jìn)入途徑、壟斷銷(xiāo)售渠道、提高進(jìn)入成本、提高報(bào)復(fù)強(qiáng)度等手段, 設(shè)置進(jìn)入壁壘, 保護(hù)現(xiàn)存市場(chǎng)結(jié)構(gòu)平衡。(3)防御替代品的競(jìng)爭(zhēng)。替代品的存在減少企業(yè)產(chǎn)品需求, 迫使企業(yè)降價(jià)銷(xiāo)售, 所以企業(yè)為了獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)必須擁有替代品的防御戰(zhàn)略, 以應(yīng)對(duì)動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。一是尋找不受替代品影響的新用途;二是避開(kāi)替代品的低價(jià)優(yōu)勢(shì), 重新界定自身產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng);三是聯(lián)合上游投入品供方共同防御;四是調(diào)整市場(chǎng)細(xì)分戰(zhàn)略, 實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn);五是企業(yè)直接生產(chǎn)替代品。
2.3 要充分利用政府的監(jiān)督規(guī)范作用面對(duì)目前出口企業(yè)的惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng), 為防止出現(xiàn)因過(guò)度低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的產(chǎn)業(yè)縮水, 維護(hù)產(chǎn)業(yè)安全, 政府仍在不斷完善價(jià)格法及反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法, 以規(guī)范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。例如, 外經(jīng)貿(mào)部先后采取了多種治理措施。一是根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于海關(guān)開(kāi)展出口商品審價(jià)和繼續(xù)做好進(jìn)口商品 審價(jià)工作的有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》, 配合海關(guān)對(duì)27 種出口商品實(shí)行了出口海關(guān)審價(jià), 對(duì)低于進(jìn)出口商會(huì)制定的出口同行協(xié)議價(jià)格的商品不予放行;對(duì)50 種實(shí)行出口許可證管理的商品, 低于協(xié)議價(jià)格的不予核發(fā)出口許可證。二是發(fā)布《關(guān)于處罰低價(jià)出口行為的暫行規(guī)定》, 加大反傾銷(xiāo)應(yīng)訴工作的力度。三是發(fā)布了《關(guān)于中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)外發(fā)生的反傾銷(xiāo)案件的應(yīng)訴規(guī)定》, 引導(dǎo)企業(yè)積極做好反傾銷(xiāo)應(yīng)訴工作。四是加強(qiáng)進(jìn)出口商會(huì)等中介組織的職能, 推進(jìn)企業(yè)自律和行業(yè)自律, 維護(hù)正常的出口經(jīng)營(yíng)秩序。企業(yè)要充分利用政府的監(jiān)督規(guī)范作用, 實(shí)現(xiàn)自身對(duì)外貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。
【本文地址：http://aiweibaby.com/zuowen/1577826.html】
