營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)(通用24篇)

格式:DOC 上傳日期:2023-12-01 04:21:25
營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)(通用24篇)
時(shí)間:2023-12-01 04:21:25     小編:碧墨

偶爾的放松和調(diào)整,對(duì)于邁向成功是必要的。總結(jié)也可以通過(guò)和他人的交流和討論來(lái)得到更多的啟發(fā)和反思。以下是小編為大家整理的閱讀材料,希望能夠幫助大家提高閱讀能力。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇一

馬軍,男,出生于1977年8月,7月參加稅務(wù)工作,現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國(guó)稅局建設(shè)路口分局副局長(zhǎng),本人尊敬領(lǐng)導(dǎo),團(tuán)結(jié)同事,認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī),嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事,刻苦鉆研個(gè)體稅收業(yè)務(wù),不斷提高工作效率,在“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作開(kāi)展以來(lái)認(rèn)真學(xué)習(xí)了國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》,認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國(guó)稅局關(guān)于“營(yíng)改增”的相關(guān)安排部署和工作方案,在開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作以后以良好的個(gè)人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營(yíng)改增”納稅人的一致好評(píng)。

本人自“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作開(kāi)展以來(lái),深刻認(rèn)識(shí)到自己作為個(gè)體分局的一員以及身上肩負(fù)的責(zé)任,堅(jiān)持先學(xué)一步,多學(xué)一點(diǎn),學(xué)深入一點(diǎn),作好分局表率。在今年4月份,區(qū)局轉(zhuǎn)來(lái)分局“營(yíng)改增”個(gè)體納稅人1113戶,因戶數(shù)眾多,情況復(fù)雜,時(shí)間緊迫,任務(wù)繁重,本人利用加班時(shí)間和分局長(zhǎng)及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃,合理調(diào)配,共采集錄入“營(yíng)改增”納稅人943戶。本人自“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作開(kāi)展以來(lái)為加快工作進(jìn)度,白天對(duì)口稅政法規(guī)科、征收管理科、納稅服務(wù)科以及收入核算科等幾個(gè)業(yè)務(wù)科室的報(bào)表數(shù)據(jù)工作外,晚上加班加點(diǎn)采集納稅人資料以及完成錄入工作,并且為了趕上進(jìn)度完成定額核定工作,天天晚上加班到10點(diǎn)多,本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個(gè)體戶納稅人415戶。核定“營(yíng)改增”起征點(diǎn)以上定稅戶78戶,完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息,因多日加班加點(diǎn),加之本人身體原因小病了一場(chǎng),我也堅(jiān)持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位,通知納稅人按時(shí)按刻參加“營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)議。在此基礎(chǔ)上,本人認(rèn)真深入學(xué)習(xí)政策,同時(shí)也做好了上級(jí)安排的'“營(yíng)改增”納稅人大走訪工作任務(wù)。到個(gè)體納稅人經(jīng)營(yíng)戶實(shí)地調(diào)查,加大政策宣傳輔導(dǎo)、更好更優(yōu)質(zhì)服務(wù)納稅人。工作之余不忘和分局長(zhǎng)一起討論分局在推進(jìn)營(yíng)改增過(guò)程中遇到的難題和碰到的問(wèn)題,將矛盾明晰呈現(xiàn),把問(wèn)題前置,確保分局“營(yíng)改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實(shí)工作中,由于信息不對(duì)稱,查無(wú)此人、有些納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村地區(qū),因轉(zhuǎn)接過(guò)來(lái)聯(lián)系電話信息不全,導(dǎo)致多次往返是常有的事,本人做到了毫無(wú)怨言,仍然想方設(shè)法查找,一旦聯(lián)系上納稅人,寧可放棄各種休息時(shí)間,以最快的速度趕到納稅人店面開(kāi)展工作,高效率的工作讓自已得到了“營(yíng)改增”納稅人的支持和肯定以及認(rèn)可。同時(shí)也為“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹(jǐn)?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞,為了趕時(shí)間和進(jìn)度,自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器,不叫累不叫苦。按時(shí)完成采集錄入核定等多項(xiàng)工作,圓滿完成“營(yíng)改增”各項(xiàng)工作任務(wù)。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇二

什么是營(yíng)改增?營(yíng)改增是什么意思?下面一起來(lái)了解一下吧!

營(yíng)改增就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅,

(一)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。

(二)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。

(三)增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種,兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

(四)增值稅的稅率。基本稅率17%,其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計(jì)算征收。

(五)營(yíng)業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,適用以下稅目稅率計(jì)算征收。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅,交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從1月1日起在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自208月1日起至年底國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市北京或9月啟動(dòng)。截止8月1日“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理12月4日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從1月1日起將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自206月1日起將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

據(jù)統(tǒng)計(jì):全面推開(kāi)營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。

截至6月底,全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),從年試點(diǎn)到20底,“營(yíng)改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。

2016年,已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有億元,金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?;蚪咏?000億元,2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元?!盃I(yíng)改增”會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇三

第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)為:

(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)其他個(gè)人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第四十七條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章稅收減免的處理。

第四十八條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的,納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

第四十九條個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

第五十條增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

(一)按期納稅的,為月銷售額5000-0元(含本數(shù))。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,免征增值稅。12月31日前,對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

第七章征收管理。

第五十一條營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅,國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

第五十二條納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅,具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

第五十四條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

第五十五條納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇四

摘要:本文對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)營(yíng)改增具體做法進(jìn)行了分析,探討了營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)影響,提出了這類企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增具體措施。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;交通運(yùn)輸業(yè);財(cái)務(wù)影響。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的主要內(nèi)容。

1.提出背景。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是當(dāng)前所實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅政策之一,增值稅是對(duì)于產(chǎn)品和服務(wù)增值部分納稅,而營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)企業(yè)全部收入征稅,營(yíng)業(yè)稅到增值稅的改變,可以避免重復(fù)征稅,解決服務(wù)業(yè)發(fā)展的瓶頸,提高我國(guó)服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)幫助企業(yè)的發(fā)展。從201x年1月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改為增值稅試點(diǎn)。

(1)納稅人以及分類。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅,不再繳納營(yíng)業(yè)稅。提供應(yīng)稅勞務(wù)的試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(2)稅率以及征收率。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)納稅人稅率為11%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

二、“營(yíng)改增”對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)影響。

1.對(duì)于實(shí)際稅負(fù)的影響。

國(guó)家頒布營(yíng)改增目的是希望優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),但是在營(yíng)改增推行初期很多企業(yè)尤其是交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的一般納稅人實(shí)際稅負(fù)不降反升,這和政策設(shè)計(jì)初衷相背離。根據(jù)試點(diǎn)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示:實(shí)行營(yíng)改增以后物流企業(yè)普遍反映“稅負(fù)大幅增加”,貨物運(yùn)輸業(yè)實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率增加到4.2%,高于試點(diǎn)前營(yíng)業(yè)稅的稅率3%。從短期來(lái)看企業(yè)的稅負(fù)不但沒(méi)降反而增加了,造成這一現(xiàn)象原因分析如下:

營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%,改為增值稅之后,稅率升為11%,從這個(gè)角度來(lái)看是增加最后稅款,但是從計(jì)稅收入來(lái)看營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是全額計(jì)稅,增值稅的計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入,所以同樣對(duì)于10000元的營(yíng)業(yè)收入,如果要繳納營(yíng)業(yè)稅,那么計(jì)稅依據(jù)為10000元,但是如果是繳納增值稅計(jì)稅依據(jù)為10000/1.17=8547元,所以從銷項(xiàng)稅角度來(lái)看改為增值稅以后比原來(lái)營(yíng)業(yè)稅稅率要增加11%/1.17―3%=6.4%。

增值稅一大優(yōu)點(diǎn)就是允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,從而避免重復(fù)征稅,所以一個(gè)企業(yè)最終稅額還取決于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的多少。交通運(yùn)輸業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票主要來(lái)自于企業(yè)加油的支出以及購(gòu)買固定資產(chǎn)車輛取得增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那邊取得發(fā)票將不得抵扣,而企業(yè)加油支出有可能不能取得增值稅專用發(fā)票,同時(shí)在實(shí)行營(yíng)改增的當(dāng)年可能企業(yè)并不需要大規(guī)模購(gòu)進(jìn)主要生產(chǎn)資料,所以這一塊進(jìn)項(xiàng)稅額也無(wú)法抵扣。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō),已經(jīng)進(jìn)入了資源要素高成本時(shí)代,例如物流用地的緊缺,北京、上海、廣州一線城市物流地價(jià)普遍超過(guò)每畝80萬(wàn)元,有一些更高。年汽油價(jià)格比年上漲了1/3左右,勞動(dòng)力成本高企,年以來(lái),物流企業(yè)的勞動(dòng)力成本年均上漲幅度在20%左右,企業(yè)普遍反映出現(xiàn)員工荒。這些成本對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是無(wú)法抵扣的成本。

2.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

(1)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表影響。固定資產(chǎn)構(gòu)成企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的重要來(lái)源,固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的`變化會(huì)帶來(lái)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的變化,并會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)與固定資產(chǎn)相關(guān)科目如固定資產(chǎn)原值、應(yīng)繳稅費(fèi)、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)?!盃I(yíng)改增”后,固定資產(chǎn)原值入賬金額將減少,計(jì)提的累計(jì)折舊也將減少,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅消除,期末余額自然減少。從短期來(lái)看,企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債都會(huì)下降,但是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例卻上升了;從長(zhǎng)期來(lái)看,“營(yíng)改增”后,隨著企業(yè)利潤(rùn)增加,資產(chǎn)規(guī)模的增大,企業(yè)的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額都會(huì)不同程度上的提升。

(2)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響。從營(yíng)業(yè)收入來(lái)看,企業(yè)營(yíng)業(yè)收入有少量減少,因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,所以此時(shí)營(yíng)業(yè)收入就是企業(yè)全部收入,而增值稅是價(jià)外稅,此時(shí)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入要扣除增值稅銷項(xiàng)稅額。

從營(yíng)業(yè)成本來(lái)看,成本可以分為變動(dòng)成本和固定成本,對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)而言,變動(dòng)成本是指營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的燃料費(fèi)和人工費(fèi)等費(fèi)用。在征收增值稅以后,企業(yè)的變動(dòng)成本應(yīng)該減去抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,所以企業(yè)的變動(dòng)成本有所下降。從營(yíng)業(yè)稅金及附加來(lái)看,營(yíng)業(yè)稅以前在這個(gè)科目反映,而營(yíng)改增后,增值稅作為應(yīng)交稅費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債科目中反映,變成了企業(yè)損益無(wú)關(guān)的稅費(fèi)。企業(yè)利潤(rùn)表中不再有營(yíng)業(yè)稅這一金額較大的扣除項(xiàng)目,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由此會(huì)大幅提高,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅的基礎(chǔ)是企業(yè)應(yīng)納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅,在營(yíng)改增之后,企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)發(fā)生變化,城建稅和教育費(fèi)附加稅額也相應(yīng)變化。在一定的稅率下,利潤(rùn)究竟變多還是變少則取決于增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差額。

(3)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響。現(xiàn)金流量包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三大類,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,一些因素的改變影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量表。首先,對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,會(huì)使企業(yè)的成本費(fèi)用降低,減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量會(huì)比原來(lái)增加。其次,對(duì)于投資活動(dòng)的影響。由于現(xiàn)在的實(shí)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅,設(shè)備的增值稅稅款可以取得發(fā)票的當(dāng)月抵扣,所以企業(yè)往往會(huì)加大對(duì)設(shè)備的投入,在現(xiàn)金流量表上顯示為公司投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出會(huì)增加。第三,對(duì)于籌資活動(dòng)的影響。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,施工企業(yè)必然會(huì)加大投資和融資力度,從短期來(lái)看,受到借入本金及籌集股權(quán)影響,融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流將增大,但是從長(zhǎng)期來(lái)看,融資的階段性以及融資產(chǎn)生的利息壓力將使得籌資活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金流量下降,進(jìn)而增加企業(yè)的還債壓力。

三、交通運(yùn)輸業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”措施。

交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增之后目前出現(xiàn)的稅額不降反增應(yīng)該只是暫時(shí),因?yàn)樵鲋刀悘母旧蟻?lái)看避免了重復(fù)增稅,目前國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于勞務(wù)和貨物都是統(tǒng)一征稅增值稅,營(yíng)改增正是和稅收國(guó)際趨同的一個(gè)趨勢(shì)。

1.盡量轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。

根據(jù)上海市試點(diǎn)企業(yè)調(diào)研結(jié)果,如果營(yíng)改增之后交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人那么稅負(fù)95%以上是降低,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人實(shí)際征收率只有3%,所以在企業(yè)銷售收入在500萬(wàn)臨界值企業(yè),盡可能以增值稅小規(guī)模納稅人身份來(lái)進(jìn)行納稅。

2.調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略。

第一,在營(yíng)改增實(shí)行之后,企業(yè)在接受勞務(wù)或購(gòu)買商品時(shí)要盡量選擇能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票且財(cái)務(wù)核算較為健全的單位,以此來(lái)增加企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額,從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化,第二,企業(yè)管理人員要積極研究稅改政策,充分利用能給企業(yè)帶來(lái)稅收優(yōu)惠的條款,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略,拓寬客戶資源,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。那些營(yíng)改增之后稅負(fù)不減反增的一般納稅人企業(yè),要作好與財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流工作,爭(zhēng)取更多的補(bǔ)貼來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。

3.加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理。

增值稅專用發(fā)票不僅能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,而且具有完稅憑證的作用,我國(guó)法律關(guān)于增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定比營(yíng)業(yè)稅發(fā)票嚴(yán)格的多。相應(yīng)地,企業(yè)也要加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理,按時(shí)合法取得增值稅扣稅憑證,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證抵扣,如果出現(xiàn)發(fā)票遺失要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和辦理。同時(shí),還要謹(jǐn)慎對(duì)待增值稅專用發(fā)票的退票、重新開(kāi)具、作廢、開(kāi)紅票等方面的相關(guān)工作,堅(jiān)決杜絕虛開(kāi)、偽造與違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票的行為,此外,重視增值稅專用發(fā)票的使用和管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),它同時(shí)也是銷售人員、項(xiàng)目執(zhí)行人員等經(jīng)手人員和傳遞部門的共同職責(zé)。

4.優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程。

其一,營(yíng)改增稅制改革,企業(yè)要健全會(huì)計(jì)核算,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理,正確設(shè)置增值稅明細(xì)賬,財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的核算,生成正確的增值稅明細(xì)賬,準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。其二,對(duì)于營(yíng)改增帶來(lái)的一些新的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),企業(yè)要研究制定出合理的財(cái)務(wù)操作規(guī)范,同時(shí)要注意確保這些規(guī)范得以切實(shí)執(zhí)行。其三,營(yíng)改增之后,企業(yè)必然要探索新的稅收籌劃途徑,但企業(yè)要在全面理解稅制改革要求的基礎(chǔ)上減少應(yīng)交增值稅額,避免違反法律法規(guī)的規(guī)定,得不償失。

5.抓住現(xiàn)階段政府的補(bǔ)貼。

現(xiàn)階段政府意識(shí)到營(yíng)改增之后很多企業(yè)稅負(fù)反而增加,所以不少地方已經(jīng)出臺(tái)政策,切實(shí)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。2012年,上海市月平均稅負(fù)增加5000元以上的試點(diǎn)企業(yè)約為3000戶,對(duì)這些企業(yè)提供的財(cái)政扶持資金約10億元,目前,北京市已受理49戶試點(diǎn)企業(yè)提出的資金申請(qǐng),申請(qǐng)金額為763萬(wàn)元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),20全年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元,對(duì)稅負(fù)增加較多的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。所以企業(yè)要牢牢抓住這些稅收補(bǔ)貼政策,盡可能去享受這些政策,減輕企業(yè)最終稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn):

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營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇五

為推進(jìn)“營(yíng)改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開(kāi)展,日前,鹽都地稅局認(rèn)真貫徹市局專項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案,四項(xiàng)措施確保營(yíng)改增工作順利實(shí)施。

一是樹(shù)立大局意識(shí),統(tǒng)一思想。該局突出當(dāng)前“營(yíng)改增”工作重點(diǎn),專門召開(kāi)工作會(huì)議,成立“營(yíng)改增”領(lǐng)導(dǎo)小組,深刻學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)上級(jí)專項(xiàng)工作實(shí)施方案精神實(shí)質(zhì),明確目標(biāo)工作思路,積極探討工作中遇到的問(wèn)題,并結(jié)合實(shí)際研究制定“營(yíng)改增”工作方案和措施。

二是做好統(tǒng)籌安排,扎實(shí)推進(jìn)。嚴(yán)格按時(shí)間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)任務(wù),科學(xué)做好人員分工,做好應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)水平的再提高,確保對(duì)重點(diǎn)戶的核查準(zhǔn)確無(wú)誤。做好各職能部門的工作協(xié)調(diào),明確各自的工作職責(zé),在統(tǒng)籌安排任務(wù)的前提下,做好本次專項(xiàng)行動(dòng)。

三是加強(qiáng)工作督查,強(qiáng)化責(zé)任。結(jié)合鹽都實(shí)際,認(rèn)真梳理“營(yíng)改增”工作步驟和程序,明確主要責(zé)任及完成時(shí)限,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作紀(jì)律。同時(shí),不定期組織督查和抽查工作,要求每周五下午專題匯報(bào)工作進(jìn)展情況,確保事事有人管,件件有落實(shí)。

四是講究工作方法,有序推進(jìn)。認(rèn)真落實(shí)宣傳牽頭部門,要求大家講究工作藝術(shù),向納稅人宣傳開(kāi)展“營(yíng)改增”工作的重要意義,爭(zhēng)取納稅人的理解支持。在此基礎(chǔ)上,切實(shí)維護(hù)稅法尊嚴(yán),動(dòng)員納稅人開(kāi)展自查自糾工作,明確自查自糾的問(wèn)題可減輕或不予行政處罰。

一是立足發(fā)展大局,搞好匯報(bào)溝通。第一時(shí)間向地方黨委政府做好“營(yíng)改增”全面實(shí)施對(duì)地稅收入的影響匯報(bào),建議及時(shí)調(diào)整年初下達(dá)的國(guó)地稅收入任務(wù)計(jì)劃,使之與“營(yíng)改增”后各自管轄的稅源相適應(yīng)。

二是開(kāi)展專項(xiàng)治理,積極清繳欠稅。集中精力開(kāi)展建筑、房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅專項(xiàng)治理,安排專人按照建筑工程進(jìn)度確定申報(bào)期限,實(shí)施跟蹤管理,即時(shí)結(jié)算入庫(kù);開(kāi)展房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅陳欠清繳工作,要求各征收單位于5月1日前全面追繳到位;加強(qiáng)土地增值稅清算管理,實(shí)現(xiàn)土地增值稅依法征收,盡量彌補(bǔ)由于“營(yíng)改增”改革后地稅收入缺口。

三是加強(qiáng)部門合作,暢通改革渠道。建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制,主動(dòng)加強(qiáng)與國(guó)稅部門的溝通協(xié)調(diào),搭建“營(yíng)改增”工作平臺(tái),提前制定改革預(yù)案,對(duì)移交方式、內(nèi)容、時(shí)間做出詳細(xì)規(guī)定,定期召開(kāi)“營(yíng)改增”戶籍信息交換和推進(jìn)交流會(huì)議,杜絕在稅制改革過(guò)渡期間出現(xiàn)管理空白。同時(shí),針對(duì)“營(yíng)改增”后增值稅附屬稅種的管理弱化問(wèn)題,積極與國(guó)稅部門簽訂代征協(xié)議,委托代征相關(guān)地方稅費(fèi)。

四是搞好納稅服務(wù),培育新的稅源。加大對(duì)本次“營(yíng)改增”涉及行業(yè)的政策輔導(dǎo),實(shí)施重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)輔導(dǎo)、政策更新及時(shí)輔導(dǎo)和日常疑難全程輔導(dǎo)措施,確保順利過(guò)渡。參照稅制改革方向,在招商引資、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資導(dǎo)向等方面向地方黨委政府提報(bào)有建設(shè)性的意見(jiàn),積極培育新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn),爭(zhēng)取將政策變化對(duì)稅收均衡入庫(kù)的影響降到最低。

近期,國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示,根據(jù)政府工作報(bào)告的要求,“營(yíng)改增”5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開(kāi),并將首次涉及自然人繳納增值稅征管,如個(gè)人二手房交易。這一消息引發(fā)了廣泛關(guān)注。為迎接“營(yíng)改增”的順利落地,揚(yáng)州地稅局采取四項(xiàng)舉措,積極準(zhǔn)備,做好前期工作。

一是做好部門溝通協(xié)調(diào)。積極把國(guó)家有關(guān)“營(yíng)改增”的最新政策、推進(jìn)進(jìn)度以及實(shí)施“營(yíng)改增”以后可能對(duì)地方稅收造成的影響等向地方黨委政府匯報(bào),主動(dòng)參加地方政府“營(yíng)改增”領(lǐng)導(dǎo)小組的各項(xiàng)活動(dòng),在掌握主動(dòng)的同時(shí)爭(zhēng)取得到全面支持和配合,并建議政府調(diào)整年初下達(dá)的國(guó)地稅收入任務(wù),使之與“營(yíng)改增”后各自管轄的稅源相適應(yīng)。

二是做好政策變動(dòng)銜接。開(kāi)展“營(yíng)改增”政策梳理,與國(guó)稅、財(cái)政部門建立聯(lián)席會(huì)議制度,定期磋商政策調(diào)整可能會(huì)對(duì)相關(guān)企業(yè)發(fā)展、稅收征管、財(cái)政收入等帶來(lái)的影響,預(yù)測(cè)試點(diǎn)工作中可能出現(xiàn)的各類情況,特別是做好建筑房地產(chǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”的前瞻性分析,提前研判籌劃,及早應(yīng)對(duì),為深化稅制改革做準(zhǔn)備。

三是做好內(nèi)外輔導(dǎo)培訓(xùn)。對(duì)內(nèi),組織全體人員特別是窗口和基礎(chǔ)稅源管理部門開(kāi)展專題學(xué)習(xí)和培訓(xùn),要求準(zhǔn)確把握“營(yíng)改增”涉及范圍、界定標(biāo)準(zhǔn)等業(yè)務(wù)知識(shí);對(duì)外,對(duì)相關(guān)行業(yè)的法人代表、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行廣泛宣傳和輔導(dǎo),利用志愿者網(wǎng)站以及“手機(jī)辦稅通”等方式幫助企業(yè)提高對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)知度和認(rèn)同感。

四是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)查。對(duì)轄區(qū)內(nèi)涉及“營(yíng)改增”的行業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)稅源調(diào)查,摸清擬移交企業(yè)戶數(shù)、欠稅規(guī)模、清算進(jìn)度、發(fā)票使用等情況,及時(shí)生成“營(yíng)改增”移接交清單,做到不漏、不重、不錯(cuò)。對(duì)有欠稅和發(fā)票盤存較多情況的,督促其及時(shí)申報(bào)繳納,做好發(fā)票使用進(jìn)度預(yù)測(cè)以及庫(kù)存盤點(diǎn),實(shí)現(xiàn)清欠不留死角、征管不留空白。

一是做好宣傳動(dòng)員。加強(qiáng)內(nèi)部宣傳,通過(guò)騰訊通向廣大干部職工群發(fā)總局關(guān)于扎實(shí)做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作的通知,并以所為單位,組織稅收征管人員,認(rèn)真學(xué)習(xí)《四川省稅務(wù)系統(tǒng)全面推開(kāi)營(yíng)改增工作任務(wù)分解及進(jìn)度安排表》和《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人征管基礎(chǔ)信息傳遞方案》,讓干部職工了解“營(yíng)改增”的總體工作進(jìn)度和要求,提前做好相關(guān)工作準(zhǔn)備;對(duì)外,加強(qiáng)宣傳,通過(guò)召開(kāi)動(dòng)員會(huì),通過(guò)納稅人qq群等方式向相關(guān)企業(yè)發(fā)放宣傳資料等方式,積極爭(zhēng)取企業(yè)的理解和支持。

二是加強(qiáng)合作,召開(kāi)國(guó)地稅合作工作會(huì),確?!盃I(yíng)改增”期間各項(xiàng)工作密切銜接,順利推進(jìn)。會(huì)上就“營(yíng)改增”傳遞資料具體內(nèi)容、傳遞時(shí)間、傳遞方式達(dá)成了一致,并對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)施后的后續(xù)跟進(jìn)協(xié)同合作管理事項(xiàng)提出了進(jìn)一步細(xì)化操作模式。

三是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)清理工作。組織建安房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)清理,及時(shí)解繳稅款入庫(kù);組織稅務(wù)干部認(rèn)真開(kāi)展發(fā)票清理工作,并做好移交前的發(fā)票發(fā)放工作,確保企業(yè)移交前各項(xiàng)涉稅工作正常有序推進(jìn);加強(qiáng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息清理工作,要求稅收管理員及時(shí)清理管戶基礎(chǔ)信息,并按照要求完整填寫(xiě)《四川省“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人征管基礎(chǔ)信息表》。

四是積極向地方黨委政府匯報(bào),爭(zhēng)取支持。擬定召開(kāi)財(cái)稅三家聯(lián)席會(huì)議,就“營(yíng)改增”的平穩(wěn)順利交接做好組織保障。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇六

3月24日下午,財(cái)政部和國(guó)稅總局下發(fā)通知,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

此前外界關(guān)注的政策安排,得以一一落定。比如對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言,土地成本不計(jì)入銷售額;企業(yè)從銀行貸款等融資成本,不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范疇等。

有多項(xiàng)過(guò)渡政策,保障行業(yè)稅負(fù)只減不增。如個(gè)人二手房買賣交易中的增值稅,完全平移原營(yíng)業(yè)稅政策,交易環(huán)節(jié)稅負(fù)不會(huì)加重;如建筑業(yè)中,針對(duì)一些人員成本占比較高的業(yè)務(wù)模式,允許企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)征模式,適用3%的征收率,相較營(yíng)業(yè)稅條件下,不增加企業(yè)稅負(fù)。

此次營(yíng)改增中,帶來(lái)的最大減稅額莫過(guò)于不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣,預(yù)計(jì)全年帶來(lái)減稅額度超3000億元。不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策得以明確,新購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)分2年抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

行業(yè)稅負(fù)只減不增。

此次下發(fā)的通知共包含四個(gè)附件,包括試點(diǎn)實(shí)施辦法、試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定、過(guò)渡政策規(guī)定、適用增值稅零稅率和免稅率政策的規(guī)定。

一家大型房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,他們集團(tuán)財(cái)務(wù)部門還在組織研究營(yíng)改增文件,測(cè)算下來(lái)營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)不會(huì)上升。

由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,稅率從5%提高到11%,在未見(jiàn)到具體文件之前,房地產(chǎn)企業(yè)不少認(rèn)為稅負(fù)會(huì)上升。

房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)不上升的一大原因在于,土地成本不計(jì)入銷售額。占房地產(chǎn)企業(yè)成本約30%-50%土地成本能否納入抵扣,此前一直為外界所關(guān)注。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)上升,因?yàn)橥恋爻杀静挥?jì)入銷售額,另外房企購(gòu)進(jìn)其他機(jī)器設(shè)備、辦公用品、不動(dòng)產(chǎn)等都可以進(jìn)行抵扣。

建筑行業(yè)稅負(fù)也有望下調(diào),因?yàn)橛休^多過(guò)渡政策。建筑業(yè)在剩下的四大行業(yè)中,稅率提升得最多,從營(yíng)業(yè)稅3%的稅率,提高到增值稅11%的稅率。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,建筑業(yè)上游建材可抵扣的項(xiàng)目很多,能抵消掉稅率的上升。對(duì)于那些進(jìn)項(xiàng)不多的業(yè)態(tài),這次試點(diǎn)出臺(tái)很多過(guò)渡政策,保證不同業(yè)態(tài)的稅負(fù)不會(huì)出現(xiàn)上升。如清包工等業(yè)務(wù)模式,允許企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收率為3%,與營(yíng)業(yè)稅3%的稅率基本相當(dāng),還略有下降。

針對(duì)建筑服務(wù),營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定里明確,一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

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營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇七

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第二章征稅范圍。

第九條應(yīng)稅行為的具體范圍,按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:

(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);。

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指:

(二)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);。

(三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):

(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三章稅率和征收率。

第十五條增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇八

3月5日,第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議開(kāi)幕,總理指出,今年全面實(shí)行營(yíng)改增。適度擴(kuò)大財(cái)政赤字,主要用于減稅降費(fèi),進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。今年將采取三項(xiàng)舉措,其中第一項(xiàng)就是全面實(shí)施營(yíng)改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。

餐飲業(yè)營(yíng)改增終于來(lái)了。對(duì)于餐飲業(yè)來(lái)說(shuō),真的是利好嗎?

不一定。

什么是營(yíng)改增?

營(yíng)改增其實(shí)就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅,增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。

簡(jiǎn)單的說(shuō),對(duì)于餐飲業(yè)來(lái)說(shuō),某餐廳今天購(gòu)買了1萬(wàn)元的食材,這些食材已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金了的,餐廳通過(guò)對(duì)這些食材進(jìn)行加工售賣,賣出了2萬(wàn)元,那么一萬(wàn)元的食材相應(yīng)的稅金可以抵減,餐廳只需要對(duì)增值的一萬(wàn)元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金就可以。

營(yíng)改增對(duì)餐飲業(yè)真的是利好嗎?

大家看出來(lái)了沒(méi)有?

營(yíng)改增,作為一般納稅人,抵扣增值稅,然而,由于餐企進(jìn)貨渠道無(wú)法提供增值稅發(fā)票,導(dǎo)致稅負(fù)將增加。尤其是有的餐飲企業(yè)的原料采購(gòu)直接來(lái)源于農(nóng)戶,根本無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票。

而我們很多的餐飲企業(yè)里面,小規(guī)模納稅人占比特別高,在85%~90%之間。換句話說(shuō),在這個(gè)行業(yè)中,納稅人以小微企業(yè)和個(gè)體工商戶居多,國(guó)家目前是對(duì)月銷售額3萬(wàn)元以下的小微企業(yè)和個(gè)體戶免征營(yíng)業(yè)稅的。

因此,全面實(shí)行“營(yíng)改增”可能對(duì)業(yè)內(nèi)一些大型正規(guī)的'企業(yè)會(huì)是利好,但對(duì)于小型不太正規(guī)的企業(yè)來(lái)說(shuō),就很難判定是否是利好。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”實(shí)施后,在抵扣的過(guò)程中需要很多的完稅憑證,如果企業(yè)不能全部提供相關(guān)憑證,都不會(huì)抵扣。

壓在餐企身上的最后一根稻草,依然是房租。

案例君發(fā)現(xiàn),很多老牌餐飲企業(yè)倒閉或者遷址后生意變差,很多新興的富有競(jìng)爭(zhēng)力的餐企的倒閉,其中受房租的影響非常密切。

比如這個(gè)案例:

濟(jì)南第一大快餐連鎖企業(yè)金德利民連續(xù)關(guān)閉了兩家門店據(jù)金德利集團(tuán)常務(wù)副總李女士說(shuō)關(guān)店并不是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不好主要是餐廳房租上漲太快了很多店都是五年來(lái)上漲了50%比如關(guān)閉的其中一間店200平方米左右5年前年租金只有16萬(wàn)元一年之后漲到20萬(wàn)元企業(yè)勉強(qiáng)還可以接受后來(lái)合同到期一下要漲到48萬(wàn)元上漲兩倍靠賣包子、賣菜的快餐廳根本承受不住這樣的高成本餐廳無(wú)疑是在給房東打工。

餐飲老板們,你們的房租占餐廳成本的多少?

不過(guò),營(yíng)改增的目的就是減輕企業(yè)的稅負(fù),各行各業(yè)之間存在著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系,我們唯有希望經(jīng)濟(jì)更好,房子房租回轉(zhuǎn)到合理化水平,那樣,才是最實(shí)際的。另外,我們也希望國(guó)家繼續(xù)出臺(tái)有利于實(shí)體行業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策,緩解目前餐飲業(yè)面臨的高租金、高成本、低效益的尷尬現(xiàn)狀!

餐飲行業(yè)期待減稅,不如先自己減負(fù)。

1、巴奴火鍋?zhàn)鰷p法:減少產(chǎn)品種類,保留特色產(chǎn)品。

從開(kāi)始,巴奴火鍋便往品牌根部發(fā)力,一方面精簡(jiǎn)菜譜,對(duì)菜譜就進(jìn)行3次迭代,從最多時(shí)的200多種減少到100多種,后來(lái)又精簡(jiǎn)到30多種,主打產(chǎn)品是毛肚和菌湯鍋底。另一方面又一口氣將全國(guó)的加盟店壓縮了50%,再次砍掉剩余的2/3,而2016年七八月份前則準(zhǔn)備把目前剩下的六七家加盟店全部取消,借以實(shí)現(xiàn)巴奴品牌全直營(yíng)。上述舉措令巴奴的產(chǎn)品更加聚焦,企業(yè)管理效率大幅提升,也加速了擴(kuò)張步伐。

用杜中兵的話來(lái)說(shuō)就是“做品牌的心法是?做好當(dāng)下,照顧未來(lái)?,對(duì)未來(lái)沒(méi)有幫助的,就必須堅(jiān)定舍棄,否則就會(huì)成為你未來(lái)的負(fù)擔(dān),甚至把你拖入死亡的深淵?!?/p>

2、和合谷做減法:調(diào)整菜單,創(chuàng)新模式。

下降了,翻臺(tái)率提高了,賺錢就更容易了。另外,據(jù)了解,這種多種功能被高度集約化的新模式餐廳還可以做到“一人多崗、一崗多能”,讓人工效能得到充分發(fā)揮,大大節(jié)省了人力成本。

和合谷董事長(zhǎng)趙申是這么解釋的“作為快餐業(yè),過(guò)多品種不利于消費(fèi)者快速抉擇;同時(shí),品種太多也不利于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。而別人的餐飲業(yè)照樣能夠生存,甚至價(jià)位也與國(guó)內(nèi)相差無(wú)幾,關(guān)鍵在于提高效能。”

3、望湘園做減法:優(yōu)化結(jié)構(gòu),提升效率。

20,望湘園為了應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),便開(kāi)始著手工作減負(fù),調(diào)整結(jié)構(gòu)便是其中工作內(nèi)容之一。20-年,望湘園產(chǎn)品總量由原來(lái)的120道經(jīng)過(guò)兩年6次菜譜更新之后,精減至72道。2015年11月份,望湘園又推出62道極簡(jiǎn)版菜譜,在上海、北京和南京的10余家分店試行。于此同時(shí),望湘園旗下品牌旺池川菜也經(jīng)過(guò)兩年超過(guò)8次的菜譜更新,把菜品由原來(lái)的近110道精減至目前的69道。

與此同時(shí),望湘園緊跟時(shí)代發(fā)展,積極將互聯(lián)網(wǎng)信息手段運(yùn)用到餐廳運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,ipad點(diǎn)餐節(jié)約人力成本,績(jī)效考評(píng)體系提高人員產(chǎn)值,會(huì)員營(yíng)銷系統(tǒng)為會(huì)員管理工作提供方便……讓顧客在信息化的時(shí)代,在望湘園體驗(yàn)到的不僅是美味,也同樣能讓顧客領(lǐng)略到“云餐廳”帶來(lái)的便捷、輕松與享受。

望湘園總經(jīng)理劉慧認(rèn)為“在充滿了未知險(xiǎn)阻的征途上走得動(dòng)、走得遠(yuǎn)、走出去,就必須放下一切包袱,解除一切束縛。”

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇九

注:本解答供學(xué)習(xí)參考使用,各地執(zhí)行時(shí)以正式文件為準(zhǔn)。

第一章?tīng)I(yíng)業(yè)稅改征增值稅的概述。

1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間的主要稅制安排是什么?

答:改革試點(diǎn)的主要稅制安排:(1)稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。(2)計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。(3)計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè),其代收代墊金額可予以合理扣除。(4)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅,出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

2.我省從何時(shí)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)?

答:經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自年8月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。我省自2013年8月1日起,實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

3.什么是增值稅?

答:增值稅是對(duì)銷售或者進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn):

(一)增值稅僅對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí),允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問(wèn)題。

(二)增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國(guó)增值稅一般納稅人購(gòu)入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時(shí),在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。

(三)增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款,附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁,最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

(四)增值稅納稅人在日常會(huì)計(jì)核算中,其成本不包括增值稅。

第二章納稅人4.什么是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人?

答:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

5.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的代表處是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。符合上述規(guī)定的外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)的代表處屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

6.總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,是否可以合并申報(bào)納稅?

答:總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中,哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?

答:下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):

(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

8.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)如何繳納增值稅?

答:中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

9.個(gè)人所有的車輛掛靠在運(yùn)輸企業(yè)并對(duì)外開(kāi)展運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)如何確認(rèn)增值稅納稅人?

答:?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶?、掛靠方式?jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)。

包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。因此,上述情形中,如果掛靠車輛以運(yùn)輸企業(yè)名義對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù),且由該運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,則該運(yùn)輸企業(yè)為納稅人;否則以提供運(yùn)輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。

10.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類?如何劃分?

答:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

11.提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是多少?

答:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù))。因此,納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月提供應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)除以(1+3%)后得出的銷售額超過(guò)500萬(wàn)的,應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

答:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

13.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人?答:可以。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,成為一般納稅人。

答:試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

因此,貨的不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,面包車是否適用,應(yīng)看其是否從事公共交通運(yùn)輸服務(wù),若是,可以適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第三章應(yīng)稅服務(wù)范圍。

(一)應(yīng)稅服務(wù)及注釋15.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:應(yīng)稅服務(wù),是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

16.什么是提供應(yīng)稅服務(wù)?有償?shù)母拍钍侵甘裁矗看穑禾峁?yīng)稅服務(wù),是指有償提供應(yīng)稅服務(wù),但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

答:上述情形是非營(yíng)業(yè)活動(dòng),不屬于增值稅征收范圍。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng),是指:

(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。(三)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

18.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?答:在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

和應(yīng)稅勞務(wù)相比,應(yīng)稅服務(wù)的稅收管轄權(quán)更廣泛。加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)的部分,而應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與收入來(lái)源地相結(jié)合的原則。

“境內(nèi)”提供應(yīng)稅服務(wù),一是“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”,即是指境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外,都屬于“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”的情形,也說(shuō)是屬人原則。二是“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”,即是指應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi),無(wú)論應(yīng)稅服務(wù)提供方是在境內(nèi)還是境外,都屬于“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”的情形,也就是收入來(lái)源地原則。

19.哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?

答:下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

20.什么是視同提供應(yīng)稅服務(wù)?

答:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(一)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(二)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(二)交通運(yùn)輸業(yè)。

21.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中的交通運(yùn)輸業(yè)包括哪些內(nèi)容?

答:交通運(yùn)輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

22.什么是陸路運(yùn)輸服務(wù)?陸路運(yùn)輸服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:陸路運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)陸路(地上或者地下)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng),包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸,暫不包括鐵路運(yùn)輸。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

23.什么是水路運(yùn)輸服務(wù)?

答:水路運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營(yíng),均按天向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

24.什么是航空運(yùn)輸服務(wù)?

答:航空運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營(yíng),均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

25.什么是管道運(yùn)輸服務(wù)?

答:管道運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

26.提供上下班通勤車(班車)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng),不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。因此為本單位提供上下班通勤車(班車)服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。而為外單位提供的上下班通勤車(班車)服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”,接受該服務(wù)的一般納稅人屬于“適用集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

27.出租汽車租賃是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:出租汽車業(yè)務(wù)中,出租汽車連帶配司機(jī)的(如上下班班車、旅游包車等),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍,按11%稅率征收增值稅。而僅租賃汽車不配備司機(jī)的,屬于“應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”,按17%稅率征收增值稅。有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營(yíng)屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的出租小客車業(yè)務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)―有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”。

28.出租車公司向出租車司機(jī)收取的線路牌照費(fèi)、管理費(fèi)用是否征收增值稅?

答:出租車行業(yè)運(yùn)營(yíng)中收取的線路牌照費(fèi)涉及行政許可問(wèn)題,暫緩納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

29.城際間輕軌是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:城際間輕軌不屬于鐵路運(yùn)輸,屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的陸路運(yùn)輸,納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

30.公交公司哪些收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)收入?

答:公交公司從財(cái)政部門取得的購(gòu)車補(bǔ)貼、汽油補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、票價(jià)補(bǔ)貼,不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目,也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還,因此不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會(huì)弱勢(shì)群體無(wú)償提供客運(yùn)服務(wù),屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù),不征收增值稅。

公交公司給予乘客月票、ic卡等票價(jià)優(yōu)惠,不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況,不需要確定為銷售額。

31.運(yùn)鈔車提供的運(yùn)輸服務(wù)是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍?

答:運(yùn)鈔車提供的運(yùn)輸服務(wù)目的不單是把鈔票從某地運(yùn)往某一地,主要是為了保護(hù)鈔票,屬于其他服務(wù)業(yè),不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

32.汽車代駕服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:汽車代駕是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅范圍,要視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。提供車輛的同時(shí)提供代駕服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”,征收增值稅;只單純提供駕駛服務(wù),不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍,不征收增值稅。

33.快遞業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè),不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍,不屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

34.景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)等是為了旅游觀光,屬于旅游業(yè)范圍,不是運(yùn)輸業(yè)務(wù),不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

35.高速公路收費(fèi)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:高速公路收費(fèi)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍,不征收增值稅。

(三)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

36.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)?

答:部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

37.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

38.什么是研發(fā)服務(wù)?

答:研發(fā)服務(wù),是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

39.什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)?

答:技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

40.什么是技術(shù)咨詢服務(wù)?

答:技術(shù)咨詢服務(wù),是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

41.什么是合同能源管理服務(wù)?

答:合同能源管理服務(wù),是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

42.什么是工程勘探服務(wù)?

答:工程勘察勘探服務(wù),是指在采礦、工程施工以前,對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

43.什么是信息技術(shù)服務(wù)?信息技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

44.什么是軟件服務(wù)?

答:軟件服務(wù),是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

45.什么是電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)?

答:電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

46.什么是信息系統(tǒng)服務(wù)?

答:信息系統(tǒng)服務(wù),是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。

47.什么是業(yè)務(wù)流程服務(wù)?

答:業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

48.文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

49.什么是設(shè)計(jì)服務(wù)?設(shè)計(jì)服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:設(shè)計(jì)服務(wù),是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

50.什么是商標(biāo)轉(zhuǎn)讓權(quán)服務(wù)?

答:商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

51.什么是知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)?知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。

52.什么是廣告服務(wù)?廣告服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:廣告服務(wù),是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

53.什么是會(huì)議展覽服務(wù)?答:會(huì)議展覽服務(wù),是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

54.是否所有的設(shè)計(jì)服務(wù)均納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:原則上所有的設(shè)計(jì)(包括工程設(shè)計(jì)、建筑設(shè)計(jì)等)均納入試點(diǎn)范圍,但是電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)歸屬于不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。電路設(shè)計(jì)屬“電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)”,廣告設(shè)計(jì)屬于“設(shè)計(jì)服務(wù)”。施工和設(shè)計(jì)屬同一主體行為并連貫實(shí)施的,設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可不列入應(yīng)稅服務(wù)范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì),一般合并在理發(fā)中一起收費(fèi),可不納入試點(diǎn)范圍。但個(gè)別的發(fā)型設(shè)計(jì),如針對(duì)工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的,應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)。

55.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

56.航空服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:航空服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù),是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù),是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括航空攝影,航空測(cè)量,航空勘探,航空護(hù)林,航空吊掛播灑、航空降雨等。

57.什么是港口碼頭服務(wù)?

答:港口碼頭服務(wù),是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。

58.什么是貨運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)?

答:貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站(不包括鐵路運(yùn)輸)提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

59.什么是打撈救助服務(wù)?

答:打撈救助服務(wù),是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

60.什么是貨運(yùn)運(yùn)輸代理服務(wù)?

答:貨物運(yùn)輸代理服務(wù),是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下,為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

61.什么是代理報(bào)關(guān)服務(wù)?

答:代理報(bào)關(guān)服務(wù),是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托,代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

62.什么是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)?

11。

答:倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

63.什么是裝卸搬運(yùn)服務(wù)?

答:裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

64.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:有形動(dòng)產(chǎn)租賃,包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

65.什么是有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃?

答:有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn),以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。

66.什么是有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃?

答:有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

光租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

干租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備機(jī)組人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

67.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的特殊規(guī)定有哪些?

答:(1)融資性售后回租。有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權(quán)未完全轉(zhuǎn)移,出租方和承租方之間的有形動(dòng)產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅,出租方以其向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除“購(gòu)入”有形動(dòng)產(chǎn)的實(shí)際成本(即合同約定的承租方“銷售”動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款)后的余額確認(rèn)為銷售額,并據(jù)此開(kāi)具增值稅發(fā)票給承租方。

(2)商場(chǎng)出租柜臺(tái)。商場(chǎng)出租柜臺(tái)屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃,如果是臨時(shí)的、短期的、一次性的展覽、展示按會(huì)展服務(wù)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。

(3)其他租賃業(yè)務(wù),如銀行保險(xiǎn)柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務(wù)暫不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

68.鑒證咨詢服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

12。

答:鑒證咨詢服務(wù),包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

69.什么是認(rèn)證服務(wù)?答:認(rèn)證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

70.什么是鑒證服務(wù)?鑒證服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:鑒證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位,為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

71.什么是咨詢服務(wù)?

答:咨詢服務(wù),是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。

72.廣播影視服務(wù)包括哪些內(nèi)容?答:廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映,下同)服務(wù)。

73.什么是廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)?制作服務(wù)包括哪些內(nèi)容?

答:廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù),是指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

74.什么是廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)?

答:廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù),是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品),以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

75.什么是廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)?

答:廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù),是指以分賬、買斷、委托、代理等方式,向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

13。

76.氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目的分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢,屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)―技術(shù)咨詢服務(wù)”。

77.淤泥測(cè)量業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:淤泥測(cè)量屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)―技術(shù)咨詢服務(wù)”,納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答:如為采礦、工程施工而開(kāi)展的測(cè)繪業(yè)務(wù)屬于“工程勘察勘探服務(wù)”;如符合“對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)”定義的則屬于“技術(shù)咨詢服務(wù)”。實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來(lái)源和屬性判斷是否納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

79.依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:屬于“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答:上述情形屬于依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。

答:屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―信息系統(tǒng)服務(wù)”。

82.電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

如提供軟件維護(hù)服務(wù),則屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。按照“信息技術(shù)服務(wù)――軟件服務(wù)”征收增值稅。

14。

83.電信服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:電信單位從事電信業(yè)務(wù),憑政府電信主管機(jī)關(guān)頒發(fā)的合法執(zhí)業(yè)憑證(含《基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》、《增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》、《跨地區(qū)增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》),對(duì)其取得的憑證列舉范圍內(nèi)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)收入,應(yīng)繼續(xù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人取得《中華人民共和國(guó)電信與信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶有償提供信息等服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù),實(shí)質(zhì)屬于信息技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù),應(yīng)納入試點(diǎn)范圍。

84.交易所為要素市場(chǎng)提供的交易平臺(tái)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:一般是依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,但是手工交易平臺(tái)除外。

85.公交公司提供的.車身廣告服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:公交公司提供的車身廣告服務(wù),其實(shí)質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務(wù),屬于廣告的發(fā)布行為。因此,公交公司提供的車身廣告服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“廣告服務(wù)”范圍。

86.廣告代理業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:廣告代理服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)―廣告服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

87.會(huì)展企業(yè)收取冠名費(fèi)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是對(duì)特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費(fèi),屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)―廣告服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

88.城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)是根據(jù)客戶要求提供前期方案設(shè)計(jì)和規(guī)劃服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―設(shè)計(jì)服務(wù)―環(huán)境設(shè)計(jì)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

89.銷售著作權(quán)經(jīng)營(yíng)許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

90.慶典禮儀服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn),各類展覽和會(huì)議的慶典禮儀屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―會(huì)議展覽服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

15。

91.分享“運(yùn)營(yíng)證”收入是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:運(yùn)營(yíng)證使用費(fèi)為特許權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用收入,屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

92.轉(zhuǎn)讓播映權(quán)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉(zhuǎn)讓播音權(quán)收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù),屬于“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答:影視制作單位轉(zhuǎn)讓影視播映權(quán),屬于“著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”,納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

94.酒店、賓館提供的會(huì)議展覽服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:酒店、賓館提供的會(huì)議展覽服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―會(huì)議展覽服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

95.廣告服務(wù)有哪些特殊規(guī)定答:(1)車身、車載廣告及廣告墻。廣告從設(shè)計(jì)到制作到發(fā)布的整個(gè)流程都納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動(dòng)產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的,屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃,不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。招標(biāo)出租車身用于發(fā)布廣告的,屬于廣告服務(wù)。

(2)電視臺(tái)收取的廣告性質(zhì)的宣傳費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)屬于廣告業(yè),應(yīng)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

(3)信息服務(wù)與廣告服務(wù)的劃分。對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、電臺(tái)等媒介的宣傳,如果對(duì)公司形象、品牌等有正面宣傳效應(yīng)的應(yīng)按廣告服務(wù),僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務(wù)。

96.村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)中心從事村莊整治、規(guī)劃業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍?

答:規(guī)劃、設(shè)計(jì)服務(wù)納入本次試點(diǎn)范圍,包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設(shè)計(jì),但如果單位從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施辦法所規(guī)定的非營(yíng)業(yè)活動(dòng),則不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

97.河道疏浚服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:河道疏浚服務(wù)一般是為船舶運(yùn)輸?shù)拈_(kāi)展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―港口碼頭服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

98.碼頭拖輪服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

16。

答:碼頭拖輪服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―港口碼頭服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

99.搬場(chǎng)業(yè)務(wù)(搬家業(yè)務(wù))是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:搬場(chǎng)業(yè)務(wù)(搬家業(yè)務(wù))屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―裝卸搬運(yùn)服務(wù)”;但是搬家公司承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。

100.鋼材市場(chǎng)提供場(chǎng)地供經(jīng)營(yíng)戶堆放鋼材是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:利用貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放貨物并進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

101.救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心為重特大自然災(zāi)害提供的救災(zāi)物資援助服務(wù)、救災(zāi)物資的儲(chǔ)備工作,是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:儲(chǔ)備服務(wù)屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來(lái)源和屬性判斷是否納入本次試點(diǎn)范圍,如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

102.機(jī)動(dòng)車停車收費(fèi)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供車輛停放服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)”,其他停車收費(fèi)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

103.出租音像制品、圖書(shū)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

104.大市場(chǎng)、地鐵站的柜臺(tái)、攤位租賃是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:場(chǎng)地(攤位)租賃以及與場(chǎng)地(攤位)租賃一并提供且屬于場(chǎng)地(攤位)組成部分的柜臺(tái)出租不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺(tái)業(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

105.花卉等植物租賃、養(yǎng)護(hù)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:租賃取得的收入屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍,歸屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)―有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。養(yǎng)護(hù)收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。

106.電力通信設(shè)備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務(wù),是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答::電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)所列“專用設(shè)備”項(xiàng)下“28-4-輸電、配電和變電專用設(shè)備”,因此從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃,納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

17。

107.某地塢船務(wù)工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用,是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅?答:浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)所列“交通運(yùn)輸設(shè)備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船:浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”,相應(yīng)租賃業(yè)務(wù)納入試點(diǎn)范圍。

108.信用評(píng)估業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:信用評(píng)估業(yè)務(wù)屬于鑒證服務(wù)應(yīng)按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―鑒證服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

109.土地及房地產(chǎn)評(píng)估是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:專業(yè)資質(zhì)的單位對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于“鑒證咨詢服務(wù)―鑒證服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

110.建筑業(yè)檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務(wù)―認(rèn)證服務(wù)”,納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

111.市場(chǎng)調(diào)查業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。如利用市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議,則屬于“鑒證咨詢服務(wù)―咨詢服務(wù)”,征收增值稅;如單純提供調(diào)查結(jié)論,不提供上述咨詢服務(wù)的,則不納入試點(diǎn)范圍。

112.提供汽車年檢服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:汽車年檢服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―認(rèn)證服務(wù)”。但代辦汽車年檢服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

113.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù),納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

114.房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀(jì)代理,不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進(jìn)行房地產(chǎn)土地評(píng)估應(yīng)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―咨詢服務(wù)”。

18。

115.向境內(nèi)外客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:咨詢服務(wù),是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。上述情形中屬于咨詢服務(wù)范圍業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)范圍。

答:代表處提供出口國(guó)外的產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)屬于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供鑒證咨詢服務(wù),應(yīng)為增值稅納稅人,并就其提供產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)所取得的收入全額申報(bào)繳納增值稅。

117.管理服務(wù)輸出是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍?

答:視業(yè)務(wù)具體情況判斷,可參照“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)(不包括對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn))”,免征增值稅。

答:藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗(yàn),如為對(duì)外有償提供此類服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列“研發(fā)服務(wù)”;如為對(duì)外無(wú)償提供此類服務(wù),應(yīng)判斷是否為“以公益活動(dòng)為目的”的服務(wù)。

為國(guó)外母公司的新藥臨床試驗(yàn)開(kāi)展的協(xié)調(diào)工作取得的收入,應(yīng)視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務(wù)”、“技術(shù)咨詢服務(wù)”、“咨詢服務(wù)”,僅問(wèn)題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”,一般情形下不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所定義的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目。

119.出售電信流量是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:出售電信流量業(yè)務(wù),不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

120.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

121.出售網(wǎng)絡(luò)游戲點(diǎn)卡、虛擬產(chǎn)品(裝備)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍,屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)―娛樂(lè)業(yè)”稅目。

19。

122.網(wǎng)吧業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:網(wǎng)吧屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)―娛樂(lè)業(yè)”稅目,不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

123.中廣傳媒按流量收取手機(jī)電視收視費(fèi),是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:向用戶收取的收視費(fèi)不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

124.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì),屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè),不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),因此不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。

125.汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

126.納稅人對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。

127.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?答:從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

128.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù),雖然依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù),但不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)――信息技術(shù)服務(wù)”,不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答:提供不屬于上述范圍內(nèi)的服務(wù),不需要改征增值稅。

130.婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

131.股權(quán)投資公司的基金管理是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

20。

132.車輛上牌服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

133.代銷服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:代銷服務(wù)為貨物購(gòu)銷代理,一般不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

134.建筑監(jiān)理、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證中心業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

135.保險(xiǎn)代理是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

136.經(jīng)營(yíng)移動(dòng)業(yè)務(wù)代理、代銷移動(dòng)卡是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。

137.電梯維護(hù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:電梯維護(hù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍,仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)〔〕390號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

答:上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

139.船舶監(jiān)造業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:上述情形不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

140.勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:勞務(wù)中介公司提供的人力資源管理為勞務(wù)代理,不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

141.污水排放業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?

答:污水排放和集中處理等項(xiàng)目,屬于原增值稅應(yīng)稅勞務(wù),按照財(cái)稅[]97號(hào)、財(cái)稅。

[]156號(hào)文件規(guī)定,免征增值稅。

21。

第四章稅率及征收率。

142.試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率是如何規(guī)定的?

答:試點(diǎn)納稅人的增值稅稅率為:。

1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。

2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%。

3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。

4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。

143.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少?哪些項(xiàng)目可以適用征收率?

答:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),增值稅征收率為3%。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),如有符合規(guī)定的特定項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,增值稅征收率也為3%。目前已明確的項(xiàng)目:

(一)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

(二)長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定停靠站??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù))、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于規(guī)定的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供上述服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

(三)未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),符合代扣代繳規(guī)定的,試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。

(四)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

144.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么?

答:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。

3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

設(shè)計(jì)服務(wù),是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

22。

試點(diǎn)納稅人提供的往返臺(tái)灣、香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺(tái)灣、香港、澳門提供的交通運(yùn)輸服務(wù),適用增值稅零稅率。

稅率或征收率?

答:試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。

23。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十

營(yíng)改增全面推開(kāi)實(shí)施細(xì)則落地,改革進(jìn)入收官倒計(jì)時(shí)了,一起去看看具體情況吧!

兩部門公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》四個(gè)文件,全面規(guī)定了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四行業(yè)加入試點(diǎn)后的方案內(nèi)容。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,在建筑服務(wù)領(lǐng)域,方案明確一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為合同開(kāi)工日期在年4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等,都可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn),則明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的'作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》則公布了40種免征增值稅情形,包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);婚姻介紹服務(wù);學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);個(gè)人銷售自建自用住房等。文件還規(guī)定了一系列享受扣減增值稅的規(guī)定,涉及退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售等。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十一

沈瑛華表示,生活性服務(wù)業(yè)能否實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)降低的主要挑戰(zhàn)是如何從供應(yīng)商處取得增值稅專用發(fā)票,尤其是常以現(xiàn)金交易,并在很多情況下需要向小規(guī)模納稅人采購(gòu)食材的餐飲業(yè)。

梁因樂(lè)表示,生活性服務(wù)業(yè)中有一些提供綜合性服務(wù)的可能會(huì)遭遇一些尷尬,比如酒店提供的服務(wù),既有商品、餐飲,又有會(huì)議等,如果按照稅法嚴(yán)格執(zhí)行,會(huì)給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)比較多的困難。

不少稅務(wù)咨詢?nèi)耸繉?duì)記者表示,增值稅對(duì)企業(yè)的要求更高,需要重新梳理企業(yè)的定價(jià)策略、采購(gòu)流程、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等。梁因樂(lè)稱,這四大行業(yè)尤其是金融業(yè)的產(chǎn)品變化很多,非常依賴it系統(tǒng),企業(yè)在這么短時(shí)間內(nèi),怎么把信息系統(tǒng)和產(chǎn)品、服務(wù)調(diào)配好,挑戰(zhàn)非常大。

企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)可分期抵扣。

此次營(yíng)改增還將完成上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革的一個(gè)“尾巴”,將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。考慮不動(dòng)產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額金額一般較大,在具體方案中對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額采取了分期抵扣方式方式。

試點(diǎn)方案規(guī)定,5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

這部分減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益,但不適用于房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)。

財(cái)新記者了解到,此前財(cái)稅部門考慮對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額由原定的分5年至抵扣,但是考慮到時(shí)間太長(zhǎng),最終調(diào)整為分2年抵扣,為在短期給企業(yè)更明顯的減稅效應(yīng),鼓勵(lì)企業(yè)投資。比如新建廠房投資1000萬(wàn)元,按照11%的增值稅稅率,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額110萬(wàn)元,分2年抵扣,第一年抵扣規(guī)模為66萬(wàn)。第二兩抵扣規(guī)模為44萬(wàn)。

樓繼偉稱,這將鼓勵(lì)企業(yè)投資,甚至投資量大的時(shí)候,可能一兩年可以不交稅,都抵扣了。

將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,肯定會(huì)大幅度降低企業(yè)稅負(fù),但只有新增部分才能抵扣,對(duì)于存量部分會(huì)構(gòu)成一定的不公平。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十二

在各方焦急等待中,全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知和配套政策文件終于在3月24日發(fā)布,明確建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

通知配套的實(shí)施細(xì)則共有四個(gè)文件,全文90多頁(yè),近4萬(wàn)字。營(yíng)改增是增值稅稅制完善的關(guān)鍵一步,只有實(shí)現(xiàn)了增值稅的全行業(yè)覆蓋,抵扣鏈條才會(huì)完整。改革完成后,營(yíng)業(yè)稅將徹底退出中國(guó)稅收舞臺(tái)。

國(guó)務(wù)院總理李總理3月5日在做政府工作報(bào)告時(shí)給出時(shí)間表,5月1日剩下的四大行業(yè)全面鋪開(kāi),并承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。此后,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉、國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍也在多個(gè)場(chǎng)合表示將這一原則落地。根據(jù)測(cè)算,今年實(shí)施營(yíng)改增等減稅降費(fèi)的政策,全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

為了順利銜接,保證不增負(fù),新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,不少過(guò)渡措施采取了簡(jiǎn)易征收的辦法。有財(cái)稅專家表示,新政策對(duì)于之前營(yíng)業(yè)稅制下的免稅等項(xiàng)目的優(yōu)惠政策進(jìn)行了整體平移,對(duì)于納稅人無(wú)疑是一大利好,但是對(duì)于下游經(jīng)營(yíng)業(yè)而言,同樣無(wú)法取得抵扣憑證,勢(shì)必影響業(yè)務(wù)及展開(kāi)。

但是這也造成了未來(lái)過(guò)渡期增值稅體系設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜的問(wèn)題。多位財(cái)稅專家表示,實(shí)際上只是換了個(gè)增值稅的說(shuō)法,但并沒(méi)有體現(xiàn)增值稅的特性。而且目前稅率層級(jí)過(guò)多,過(guò)渡措施復(fù)雜,并不利于增值稅中性原則的發(fā)揮,有時(shí)可能產(chǎn)生扭曲,后續(xù)工作中亟待理順增值稅體系的抵扣鏈條。

可以預(yù)期的.是,在試點(diǎn)實(shí)施辦法出臺(tái)后,依然會(huì)存在部分政策不明朗或執(zhí)行有困難的環(huán)節(jié)。安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)表示,這個(gè)文件有很多技術(shù)環(huán)節(jié)沒(méi)有覆蓋,比如資產(chǎn)證券化怎么處理,這些都是需要持續(xù)跟蹤的課題。

四大行業(yè)面臨不少挑戰(zhàn)。

此次金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增,方案設(shè)計(jì)復(fù)雜。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,總體上依據(jù)新項(xiàng)目適用新辦法,老項(xiàng)目適用過(guò)渡期辦法的思路,過(guò)渡期通常是采用簡(jiǎn)易征收。而在營(yíng)業(yè)稅下兩者分別適用3%和5%的稅率。

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),土地出讓金是成本中的大頭,是否允許對(duì)這一部分進(jìn)行抵扣,是各方關(guān)注的焦點(diǎn)。此次試點(diǎn)實(shí)施辦法中,并沒(méi)有將土地出讓金作為進(jìn)項(xiàng)可抵扣處理,而是規(guī)定在銷售額中可扣除向政府部門支付的土地出讓金。這對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)放企業(yè)來(lái)說(shuō)是一大利好。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示,這意味著,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商如果花1億元買地,蓋完房子賣出去3億元,以2億來(lái)算銷售額,這就解決了土地出讓金沒(méi)有發(fā)票不能抵扣的問(wèn)題。

在此前的測(cè)算中,建筑業(yè)被認(rèn)為有稅負(fù)上升的擔(dān)憂。建筑業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率3%,營(yíng)改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示,占比較高的人工成本無(wú)法抵扣,沙子、水泥等成本材料能否取得進(jìn)項(xiàng)抵扣,以及進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率高低,都是影響稅負(fù)的關(guān)鍵。目前來(lái)看,砂石輔料無(wú)法取得增值稅發(fā)票,商品混凝土進(jìn)項(xiàng)抵扣率低等是建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)上升的主要因素。

此次方案中業(yè)給出過(guò)渡期辦法,建筑開(kāi)工的老項(xiàng)目可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率計(jì)稅。

由于業(yè)務(wù)類型復(fù)雜、核心業(yè)務(wù)增值額難以確定,國(guó)際上一般不對(duì)金融業(yè)征收增值稅,此次中國(guó)的嘗試存在不少挑戰(zhàn)。營(yíng)改增后,金融業(yè)將從原來(lái)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納6%的增值稅。試點(diǎn)方案明確,金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。對(duì)于個(gè)人及企業(yè)的存款利息,屬于“不征收增值稅項(xiàng)目”的范疇,這意味著銀行等金融機(jī)構(gòu)這一項(xiàng)重要成本將無(wú)法抵扣。

畢馬威中國(guó)間接稅合伙人沈瑛華預(yù)計(jì),金融機(jī)構(gòu)不會(huì)對(duì)利率或服務(wù)收費(fèi)做出重大價(jià)格調(diào)整。她表示,營(yíng)改增政策使中國(guó)成為世界上第一個(gè)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國(guó)家。由于中國(guó)過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收5%營(yíng)業(yè)稅,加之國(guó)有銀行和保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)壟斷程度較高,相較于其他國(guó)家,中國(guó)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅可能會(huì)比較容易。

就生活性服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō),由于行業(yè)內(nèi)以小微型企業(yè)和個(gè)體工商戶居多,其面對(duì)的大部分是小型供應(yīng)商,無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票,此前不少財(cái)稅人士預(yù)計(jì)將采取簡(jiǎn)易方式,但此次政策明確,生活性服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后適用6%的稅率。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十三

為貫徹落實(shí)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的有關(guān)稅改精神,交行安徽省分行周密部署安排、明確工作重點(diǎn),積極推進(jìn)業(yè)務(wù)流程梳理,開(kāi)展政策法規(guī)學(xué)習(xí),不斷濃厚“營(yíng)改增”工作氛圍。

據(jù)了解,該行一方面積極配合總行開(kāi)展“營(yíng)改增”工作的相關(guān)調(diào)研,做好“營(yíng)改增”系統(tǒng)改造、合同修訂、供應(yīng)商和客戶梳理、特色業(yè)務(wù)及其應(yīng)用系統(tǒng)梳理、業(yè)務(wù)流程梳理、制度辦法更新等相關(guān)工作。同時(shí),加強(qiáng)財(cái)稅法規(guī)相關(guān)政策的宣講和學(xué)習(xí),加強(qiáng)各條線的“營(yíng)改增”宣傳普及,組織各條線人員學(xué)習(xí)e校園的專題培訓(xùn)材料,并積極引導(dǎo)相關(guān)部門和人員及時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票,以獲取更多進(jìn)項(xiàng)抵扣,降低稅務(wù)成本。此外,主動(dòng)與稅務(wù)主管部門溝通,了解“營(yíng)改增”部署方案及納稅層級(jí)等相關(guān)信息,落實(shí)市級(jí)匯總繳納,并積極配合地方稅務(wù)部門,在行內(nèi)提前預(yù)熱、細(xì)致準(zhǔn)備,克服人員數(shù)量大、系統(tǒng)不穩(wěn)定等困難,于一季度順利完成本部人員的網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)工作。

“營(yíng)改增”是國(guó)家在打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的關(guān)鍵舉措,是從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。下一步,交行安徽省分行深入貫徹落實(shí)上級(jí)行關(guān)于“營(yíng)改營(yíng)”的各項(xiàng)工作部署,有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十四

隨著“營(yíng)改增”稅收制度改革的快速推進(jìn),讓我感覺(jué)到,自己工作的企業(yè)是施工企業(yè),在“營(yíng)改增”的稅收制度改革中,我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù),在此我對(duì)自己學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的體會(huì)和大家共同探討一下。

營(yíng)改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是:以消除重復(fù)征稅為前提,以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ),通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。“營(yíng)改增”首先會(huì)影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo);更為重要的是,“營(yíng)改增”將對(duì)公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國(guó)范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步,全部行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”,也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃,最快有望在十二五期間完成“營(yíng)改增”。我認(rèn)為,在整個(gè)財(cái)稅體制改革中,“營(yíng)改增”是一個(gè)系統(tǒng)工程,不能單純地認(rèn)為只是把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅,它涉及到自分稅制以來(lái)的中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的劃分,涉及到地方稅種的增減變化,涉及到稅務(wù)人員的變動(dòng)等等。而且,“營(yíng)改增”的稅收制度改革工作推進(jìn)速度非??欤瞧仍诿冀薜娜蝿?wù),會(huì)很快地波及到我們每一個(gè)人。

二、營(yíng)改增之后,建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅全面實(shí)施后,對(duì)我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營(yíng)業(yè)稅將來(lái)改征11%的增值稅,理論上來(lái)說(shuō),11%的進(jìn)項(xiàng)稅是可以完全抵扣的,但在實(shí)際工作中,施工企業(yè)采購(gòu)的各種原材料,支付的租賃費(fèi),支付的勞務(wù)費(fèi)都難以取得增值稅專用發(fā)票,其次,施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票,這樣就會(huì)使我們施工企業(yè)大量的銷項(xiàng)稅額不能抵扣,在“營(yíng)改增”的稅收制度改革中,反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的充分準(zhǔn)備,梳理和研究因“營(yíng)改增”給企業(yè)管理帶來(lái)的變化和影響,并積極制定應(yīng)對(duì)措施,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變革,以減少“營(yíng)改增”帶來(lái)的不利影響。

“營(yíng)改增”是我國(guó)財(cái)稅體制的重要變革,如何適應(yīng)國(guó)家稅制改革的大潮、如何讓我們財(cái)務(wù)部通過(guò)“營(yíng)改增”創(chuàng)造更大的利潤(rùn)空間,搞好財(cái)務(wù)管理,做好后勤管家。已成為我們財(cái)務(wù)人員共同思考的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí),我們及時(shí)了解和掌握最新、最快的財(cái)務(wù)政策,不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn),還能豐富我們的閱歷,增長(zhǎng)我們的綜合見(jiàn)識(shí)。希望自己能在自己的崗位上踏實(shí)工作、不斷進(jìn)取,為我們公司內(nèi)部控制盡一份微薄之力。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十五

近日,債市大幅調(diào)整,與5月1日起金融業(yè)即將實(shí)施的營(yíng)改增不無(wú)關(guān)系。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(下稱36號(hào)文),金融業(yè)試點(diǎn)營(yíng)改增給債券市場(chǎng)帶來(lái)的變化主要有兩點(diǎn):一是稅率小幅上升;二是免稅范圍收窄。

營(yíng)改增實(shí)施之后,金融業(yè)的增值稅稅率為6%,與目前包括5%的營(yíng)業(yè)稅和附加稅收科目的實(shí)際稅率5.5%相比,有小幅上升。免稅范圍收窄將提高部分金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的稅負(fù),債券回購(gòu)或受影響。

光大證券表示,營(yíng)改增對(duì)債券市場(chǎng)影響偏負(fù)面,會(huì)增加金融機(jī)構(gòu)投資債券的.成本,但不會(huì)對(duì)貨幣市場(chǎng)造成持久影響。

市場(chǎng)人士認(rèn)為,稅制是金融市場(chǎng)最重要的基石制度之一,營(yíng)改增對(duì)債市影響不小,但對(duì)于部分細(xì)節(jié)如何執(zhí)行,相關(guān)部門并沒(méi)有表態(tài),還需要進(jìn)一步明確。

非政府債券利率或走高。

根據(jù)增值稅規(guī)則,金融商品持有至到期的利息需要繳納增值稅,國(guó)債、地方債利息收入免稅。這意味著金融債、鐵道債、信用債等非政府債券的利息收入面臨稅率上升,稅收成本增加會(huì)轉(zhuǎn)化為名義利率溢價(jià)補(bǔ)償?shù)男枨?,?dǎo)致利率走高。

之前,由于營(yíng)業(yè)稅為地稅,部分銀行和地方對(duì)持有至到期賬戶中的非政府類債券亦免征營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)興業(yè)證券的調(diào)查,如果銀行持有的到期賬戶金融債利息收入之前就繳納營(yíng)業(yè)稅,則稅率由5.5%上升至6%,稅收增加導(dǎo)致的名義利率溢價(jià)補(bǔ)償約2-3個(gè)基點(diǎn)(bp),影響較小。如果持有到期賬戶的利息收入之前并未繳納營(yíng)業(yè)稅,那么稅率由0%提高到6%,稅收成本對(duì)應(yīng)的名義利率的溢價(jià)補(bǔ)償約有26-30個(gè)bp。

這對(duì)債券發(fā)行和流動(dòng)性的影響都較大。據(jù)悉,政策性銀行金融債擬申請(qǐng)稅務(wù)豁免,否則營(yíng)改增的稅收成本將最終轉(zhuǎn)嫁到發(fā)行人。

中金公司認(rèn)為,實(shí)際影響或低于理論測(cè)算,主要是考慮不同的機(jī)構(gòu)稅前、稅后考核不一,營(yíng)改增對(duì)機(jī)構(gòu)影響較大的是注重稅后考核的銀行自營(yíng)持有至到期戶。

興業(yè)證券的分析認(rèn)為,對(duì)于銀行持有至到期的債券配置,營(yíng)改增實(shí)施之后,一定程度上將增加國(guó)債(含地方政府債)的稅收優(yōu)勢(shì);但不同機(jī)構(gòu)也會(huì)根據(jù)自身情況對(duì)利率債配置作出相應(yīng)調(diào)整。

債券回購(gòu)或受影響。

免征稅范圍的調(diào)整為本次營(yíng)改增的重點(diǎn)。興業(yè)證券指出,主要變化是,第一,買入返售利息不再屬于免征范圍;第二,一年以上同業(yè)拆借業(yè)務(wù)收入可能被調(diào)出免征范圍。

根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定,買入返售金融商品利息收入屬于貸款服務(wù)收入,被納入增值稅征收范圍。中金公司研報(bào)指出,債券回購(gòu)作為買入返售的一種也要征收增值稅,這會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)移到資金價(jià)格中,從而一定程度上抬高債券資金利率水平,對(duì)回購(gòu)成交量也有一定影響。

36號(hào)文較完整保留了原營(yíng)業(yè)稅中金融業(yè)的優(yōu)惠政策,通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)銀行間同業(yè)拆借可免征增值稅。但對(duì)于同業(yè)拆借的線下交易,文件中未明確其是否屬于免稅范圍,可能被征收增值稅。

民生證券固定收益部分析師李奇霖認(rèn)為影響有限。一是從激勵(lì)機(jī)制看,大量中小銀行的前臺(tái)業(yè)務(wù)部門一般是稅前考核,在激勵(lì)機(jī)制不改變的情況下,前臺(tái)暫時(shí)不會(huì)因?yàn)槎愂粘杀镜奶嵘绊懙讲鸾铇I(yè)務(wù)的杠桿行為;而部分大銀行的激勵(lì)機(jī)制則是前臺(tái)業(yè)務(wù)按稅后考核,受本次稅制改革的影響可能會(huì)相對(duì)明顯。二是從交易方式看,由于線上交易被劃入免征范圍,預(yù)計(jì)很多銀行會(huì)開(kāi)始做大量的線上拆借替代部分線下業(yè)務(wù)以合理避稅,避免整體拆借業(yè)務(wù)的成本過(guò)快上升。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十六

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

6.企業(yè)既有租賃收入,又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入,應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額?

答:如企業(yè)為一般納稅人,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第三十九條的規(guī)定,納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。

如企業(yè)為小規(guī)模納稅人,發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。

7.全面營(yíng)改增后,增值稅扣稅憑證有哪些?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1的規(guī)定,增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

四、稅收優(yōu)惠。

1.殘疾人提供服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠,營(yíng)改增后是否可以繼續(xù)適用?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3的規(guī)定,殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

五、征收管理。

1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營(yíng)改增手續(xù)?答:不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè),分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營(yíng)改增手續(xù)。

2.兼有國(guó)地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人,也有國(guó)稅的發(fā)票,是否還要辦理營(yíng)改增手續(xù)?答:目前,不需要辦理營(yíng)改增的手續(xù)。

答:應(yīng)全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條的規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

答:原有開(kāi)票設(shè)備不能再繼續(xù)使用,您需要重新到國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票,參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn),購(gòu)買新的開(kāi)票設(shè)備。同時(shí),根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))文件規(guī)定:增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

答:以開(kāi)工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定,一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:

(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

答:可以,納稅人可通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請(qǐng)。

答:納稅人先到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù),辦完后再簽訂三方協(xié)議。

六、發(fā)票管理。

1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼而法人是外國(guó)人的,怎樣錄入身份證號(hào)?

答:錄入法人的護(hù)照號(hào)碼。

2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎?

答:租賃給其他個(gè)人的情況下不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

答:物業(yè)公司代收的水電費(fèi),應(yīng)按銷售貨物,適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。自來(lái)水公司、供電局給物業(yè)公司可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

答:在2016年5月1日之前,仍可以使用地稅發(fā)票。

5.營(yíng)改增后,個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開(kāi)發(fā)票嗎?答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))的規(guī)定,其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人,能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))的規(guī)定,小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

7.營(yíng)該增之后,旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規(guī)定?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定,一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營(yíng)改增后,其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號(hào))的規(guī)定,其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn),購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

一、征稅范圍。

營(yíng)該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)。

答:應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附:銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定,商務(wù)輔助服務(wù),包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中,安全保護(hù)服務(wù),是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全,維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十七

第一個(gè)問(wèn)題,關(guān)于服務(wù)出口免稅的政策把握。

此次新下發(fā)的關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅管理辦法,對(duì)服務(wù)出口的界定,除了強(qiáng)調(diào)接受方在境外,同時(shí)規(guī)定了服務(wù)出口行為應(yīng)與境內(nèi)的貨物的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。相比較此前的規(guī)定,這是一個(gè)新的規(guī)定,做出這一規(guī)定,是因?yàn)榉?wù)出口和外形資產(chǎn)出口在稅收管理上相比較貨物出口,情況要復(fù)雜的多,目前是為了防止假出口。

但在實(shí)際工作中,對(duì)服務(wù)出口要與境內(nèi)貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的理解,大家要注意好好把握。我給大家舉一個(gè)例子,一家企業(yè)為境外單位提供稅收咨詢服務(wù),提供服務(wù)必然要借助一些境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn),但不能認(rèn)定該服務(wù)出口是與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)。下面我再給大家舉個(gè)與境內(nèi)貨物和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的例子。一家評(píng)估機(jī)構(gòu)受境外單位委托,對(duì)境內(nèi)一處不動(dòng)產(chǎn)做資產(chǎn)評(píng)估,盡管合同是與境外單位簽訂,收入也從境外取得,也不能認(rèn)定其為服務(wù)出口。這項(xiàng)規(guī)定的核心是要把握境內(nèi)單位所提供的出口服務(wù),其標(biāo)的物不是針對(duì)境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)。

跨境服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)的界定比較復(fù)雜,這類問(wèn)題在新下發(fā)的文件中還有一些,請(qǐng)大家仔細(xì)領(lǐng)會(huì)和把握。

第二個(gè)問(wèn)題,以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否要征收增值稅。

有的地區(qū)提出這一問(wèn)題,我認(rèn)為主要是基于以下兩點(diǎn):一是增值稅條例規(guī)定了以貨物作為投資應(yīng)視同銷售征收增值稅,二是原營(yíng)業(yè)稅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股不征收營(yíng)業(yè)稅。而這次營(yíng)改增下發(fā)的文件中沒(méi)有明確不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否征收增值稅。

此次營(yíng)改增的實(shí)施辦法中明確規(guī)定了銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的概念,即有償轉(zhuǎn)讓。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟(jì)利益。與增值稅條例規(guī)定的有償是一個(gè)概念。這個(gè)基本規(guī)定實(shí)際上就解決了以不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否征稅的問(wèn)題。投資入股一定有所有權(quán)轉(zhuǎn)移,同時(shí)取得股權(quán)就是取得了經(jīng)濟(jì)利益。

下面的問(wèn)題就是既然要征稅,計(jì)稅依據(jù)是什么。很明顯,就是其取得的股權(quán)價(jià)值。任何一個(gè)股份制企業(yè)的股權(quán)價(jià)值都是明確的。

以前對(duì)貨物投資入股是視同銷售征稅的。這次為什么不對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股做同樣的安排,以便于比照掌握。不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資入股的問(wèn)題就沒(méi)有單獨(dú)明確。

第三個(gè)問(wèn)題,建筑公司在工地搭建的臨時(shí)建筑在工程完工后拆除,原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出。第一,這一問(wèn)題包含了不動(dòng)產(chǎn)抵扣的問(wèn)題。大家知道,此次營(yíng)改增不動(dòng)產(chǎn)抵扣的政策是分2年抵扣。但不能簡(jiǎn)單的以實(shí)物形態(tài)來(lái)判定是否按照不動(dòng)產(chǎn)抵扣的規(guī)定分2年抵扣。比如企業(yè)購(gòu)進(jìn)廠房和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售廠房,同屬不動(dòng)產(chǎn),一個(gè)是分2年抵扣,一個(gè)就是一次性抵扣。原因很簡(jiǎn)單,前者屬于可以為企業(yè)長(zhǎng)期創(chuàng)造價(jià)值,是企業(yè)的生產(chǎn)要素,后期屬于企業(yè)生產(chǎn)出來(lái)用于銷售的產(chǎn)品。因此處理的原則不同。建筑企業(yè)搭建的臨時(shí)建筑,雖然形態(tài)上屬于不動(dòng)產(chǎn),但施工結(jié)束后即被拆除,其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過(guò)程中的中間投入物。因此在政策安排上做出了一次性抵扣的規(guī)定。

第二,這一問(wèn)題還包括了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)規(guī)定。拆除了的建筑工地的臨時(shí)建筑,其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的。政策依據(jù)就是它不屬于非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在文件中規(guī)定的是:因違反法律法規(guī)被依法拆除。建筑工地的臨時(shí)建筑在工程結(jié)束時(shí)被拆除,顯然不屬于上述情形。和這個(gè)問(wèn)題類似的還有餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)新鮮食材,還沒(méi)用完就過(guò)期或變質(zhì)了,超市銷售的食品過(guò)了保質(zhì)期還沒(méi)有賣掉就銷毀了。這里都統(tǒng)一明確一下,這些情況都不屬于非正常損失所規(guī)定的管理不善導(dǎo)致的貨物霉?fàn)€變質(zhì),不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

第四個(gè)問(wèn)題,關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售劃分的問(wèn)題。

混合銷售是指一項(xiàng)交易項(xiàng)下存在不同的應(yīng)稅行為,兼營(yíng)是指兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的交易。定制服裝就是賣衣服,是混合銷售。酒店房間里售賣飲料食品就是兼營(yíng)。無(wú)償贈(zèng)送早餐和房間里的贈(zèng)送食品飲料、洗漱用品,不能按兼營(yíng)和視同銷售征稅。營(yíng)改增后,混合銷售和兼營(yíng)的劃分較之前的確復(fù)雜了許多.

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十八

3月18日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署從2016年5月1日起,全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“四行業(yè)”)納入試點(diǎn)范圍。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。該項(xiàng)改革全年預(yù)計(jì)減稅5000億元,將進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù),并將對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生顯著的積極作用。毋庸置疑,這一實(shí)體稅收制度的重大改革,對(duì)地稅的影響是巨大而深遠(yuǎn)的,地方稅收的征管也面臨著較大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

(一)地稅收入面臨萎縮尷尬。一是從地稅收入構(gòu)成來(lái)看,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅作為地稅機(jī)關(guān)征收的主體稅種,其占地方稅收收入的比重超過(guò)三分之一,金華市的地稅收入結(jié)構(gòu)也是如此,2010年至2013年,營(yíng)業(yè)稅占地稅總收入的比重分別為33.35%、32.31%、35.11%、29.86%。2015年,營(yíng)業(yè)稅占地方稅收的比重達(dá)26.7%。隨著營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅,單就營(yíng)業(yè)稅收入會(huì)減少總收入的近三分之一。二是在以營(yíng)業(yè)稅為主體稅種的納稅人中,由于主體稅種征收機(jī)關(guān)的改變,地稅機(jī)關(guān)對(duì)其他地方稅種的控管能力下降,征收難度加大,相應(yīng)會(huì)減少地稅收入。三是根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管范圍的規(guī)定(國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)),2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。按此規(guī)定,地稅機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征管范圍將逐步縮減。據(jù)此,對(duì)地稅部門征收范圍以及收入總額的影響較大,地稅收入總規(guī)模將面臨萎縮后的尷尬。

(二)地稅征管面對(duì)挑戰(zhàn)考驗(yàn)。營(yíng)改增后,其他地方各稅仍由地稅部門征收。在窗口開(kāi)票環(huán)節(jié)隨票附征的其他地方各稅,原先對(duì)營(yíng)業(yè)稅的依存度高;城建稅、兩項(xiàng)附加隨營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行附征,個(gè)人所得稅必須借助營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)具實(shí)施控管。廢止?fàn)I業(yè)稅制度后,隨主體稅種附征的基礎(chǔ)信息難以掌控,借助發(fā)票控稅的優(yōu)勢(shì)喪失,地方各稅的征管手段弱化,難度加大,勢(shì)必會(huì)影響現(xiàn)在部分征管工作的有效開(kāi)展,尤其是地稅部門的欠稅清理工作。例如:以金華市局開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)分局為例,2015年所欠的稅費(fèi)中,房地產(chǎn)、建筑業(yè)占了49.01%,通過(guò)以票控稅的清欠措施,清理欠稅入庫(kù)1031萬(wàn)元,以票控稅清欠顯著。然而“營(yíng)改增”后,以票控稅優(yōu)勢(shì)喪失,地方各個(gè)稅種的征管秩序受到較大沖擊,原有的征管基礎(chǔ)動(dòng)搖,將給地稅機(jī)關(guān)的征管體制帶來(lái)自分稅制以來(lái)前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

(三)地稅征管體系有待轉(zhuǎn)變。一是征管重點(diǎn)由原來(lái)的間接稅向直接稅轉(zhuǎn)變所帶來(lái)的管理體制變革。由于“營(yíng)改增”后地方主體稅種缺失,盡管根據(jù)前期中央和地方收入劃分過(guò)渡方案(征求意見(jiàn)稿),部分消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅將轉(zhuǎn)由地方征收,其中除煙、油、小汽車國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅將下劃作為地方收入。但由于消費(fèi)稅多集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)較少的地區(qū)仍然無(wú)法補(bǔ)足地方因“營(yíng)改增”形成的收支缺口。據(jù)金華市測(cè)算,該市2015年消費(fèi)稅收入為10.5億元,車輛購(gòu)置稅收入為25.3億元,僅可彌補(bǔ)“營(yíng)改增”后一般公共預(yù)算收入缺口的65.7%。所以地稅的征管重點(diǎn)需從原來(lái)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端環(huán)節(jié),即要求工作重點(diǎn)由間接稅向直接稅轉(zhuǎn)型——向征收個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)展。征收對(duì)象由法人轉(zhuǎn)向自然人,要求工作方式向人性化柔性治理轉(zhuǎn)型;控管手段由“以票控稅”轉(zhuǎn)向信息管稅,這就要求地稅的征管手段必須向主動(dòng)開(kāi)放的大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型。這些轉(zhuǎn)變都將對(duì)現(xiàn)有的地稅征管體系造成沖擊,地稅征管體系轉(zhuǎn)變刻不容緩。二是征管要求不斷提升。當(dāng)前地稅的征管模式主要以抓重點(diǎn)稅源企業(yè)為主,然而隨著“營(yíng)改增”后主體稅種的消失,地稅的征管模式將逐漸面向“低小散”企業(yè)的零星征管,征管模式的轉(zhuǎn)變使得地稅部門對(duì)如何掌握納稅人的有效信息、國(guó)地稅協(xié)作等要求顯得愈加迫切。三是法治要求越來(lái)越高。將來(lái)征收個(gè)人所得稅、社保費(fèi)等可能會(huì)是地稅部門征管的方向,從而導(dǎo)致地稅管理開(kāi)始更多的面向自然人,這可能帶來(lái)面廣量大的自然人行政復(fù)議、訴訟以及社保費(fèi)強(qiáng)制執(zhí)行。上述這些“營(yíng)改增”后征管方式轉(zhuǎn)變所遇到的新問(wèn)題,地稅部門需要重新研究地方稅費(fèi)的有效征管手段。

二、營(yíng)改增后地稅征管應(yīng)對(duì)建議。

地稅機(jī)關(guān)作為這次改革的重要利益關(guān)聯(lián)方,對(duì)地稅系統(tǒng)的總體影響巨大。面對(duì)改革壓力,我們不能消極等靠,而是要有堅(jiān)強(qiáng)的定力,積極應(yīng)對(duì),主動(dòng)作為。

(一)繼續(xù)推進(jìn)依法治稅,為地稅征管提供根本保障。做好地方稅收征管,法治是保障。要樹(shù)立規(guī)范執(zhí)法的觀念,讓依法治稅的理念深入人心,確保權(quán)力行使的正當(dāng)性和合法性。不斷加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí),通過(guò)崗位練兵、分析執(zhí)法責(zé)任典型案例等方式提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平,規(guī)范執(zhí)法行為,最大限度調(diào)動(dòng)執(zhí)法人員的工作積極性,使廣大干部在知法、懂法的基礎(chǔ)上正確執(zhí)法。繼續(xù)深化依法治稅責(zé)任,落實(shí)執(zhí)法公示制度。減少執(zhí)法的隨意性,落實(shí)好稅收?qǐng)?zhí)法公示制,實(shí)行“陽(yáng)光辦稅”。同時(shí)要加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,強(qiáng)化依法治稅的內(nèi)部監(jiān)管。在內(nèi)部建立健全各種制度,按照不同的職責(zé),采取定期或不定期的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究工作,進(jìn)一步明確和細(xì)化追究辦法。

(二)建立“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”的稅收監(jiān)管體系?!盃I(yíng)改增”由于主體稅種的缺失,今后地稅的征管對(duì)象將會(huì)是低小散的企業(yè)、甚至是面向個(gè)人。同時(shí)由于喪失了主體稅源,地稅以往采用以票控稅的征管模式面臨巨大挑戰(zhàn),尤其是在應(yīng)對(duì)欠稅清理方面,地稅部門顯得更加力不從心。面對(duì)零星小而散的企業(yè)之所以難征管,難就難在地稅部門對(duì)企業(yè)的銀行賬戶信息難以監(jiān)管,所以我們地稅部門更應(yīng)該積極搶占對(duì)企業(yè)金融監(jiān)管的主陣地。首先建立納稅人金融與稅收信息共享制度,例如:為建立納稅人金融與稅收信息共享制度,金華市局開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)分局曾對(duì)金華市中級(jí)人民法院和金華市婺城區(qū)人民法院進(jìn)行調(diào)研。通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)法院系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)有一套良好的協(xié)作機(jī)制,其中一項(xiàng)就是最高人民法院和中國(guó)人民銀行聯(lián)合開(kāi)發(fā)的金融賬戶監(jiān)管系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng),人民法院可以時(shí)時(shí)查詢被執(zhí)行人在中國(guó)大陸境內(nèi)開(kāi)設(shè)的所有銀行賬戶。這套系統(tǒng)大大提高了法院對(duì)被執(zhí)行企業(yè)的監(jiān)管力和執(zhí)行力。由此可見(jiàn)地稅部門對(duì)納稅人的賬戶時(shí)時(shí)監(jiān)管在技術(shù)上是可行的,那么地稅部門是否可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局來(lái)與人民銀行進(jìn)行合作,開(kāi)發(fā)一套地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅人的賬戶監(jiān)管體系,從而解決今后地稅部門面對(duì)零星稅源的管理困境。其次加快稅收信用體系建設(shè)。地稅部門應(yīng)積極推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”項(xiàng)目,與各大商業(yè)銀行協(xié)作,將納稅人涉稅信息作為國(guó)家基礎(chǔ)信用制度的重要內(nèi)容,將企業(yè)的納稅信用與借貸信用、評(píng)級(jí)和各類評(píng)先進(jìn)優(yōu)惠掛鉤,以納稅信用做擔(dān)保,實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)與金融服務(wù)的有效對(duì)接,讓誠(chéng)信的納稅人處處得便利和實(shí)惠,讓失信的納稅人處處受限制。

(三)對(duì)照規(guī)范、齊抓共管、深入推進(jìn)國(guó)地稅合作。一是抓好稅款的委托代征工作,將地稅的附加稅種以及個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得(營(yíng)改增后主稅為增值稅)委托國(guó)稅代征,減少稅收的流失。二是全面推進(jìn)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅,即一窗通辦國(guó)地稅事項(xiàng),在納稅人開(kāi)票繳納國(guó)稅的同時(shí)可以一并申報(bào)地方稅費(fèi)。三是切實(shí)加強(qiáng)國(guó)地稅共享,依托國(guó)地稅合作平臺(tái),在納稅人開(kāi)具發(fā)票繳納國(guó)稅的同時(shí),及時(shí)從國(guó)稅部門獲取納稅人開(kāi)票和納稅信息,加強(qiáng)地方稅收征管。

十、上百戶之多。申報(bào)人員登記混亂,納稅數(shù)據(jù)缺乏核算依據(jù),從而導(dǎo)致地稅部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)增大,征納矛盾顯現(xiàn)。對(duì)此地稅部門應(yīng)發(fā)揮財(cái)政部門、以及地稅納稅服務(wù)處對(duì)會(huì)計(jì)、涉稅中介管理的優(yōu)勢(shì),推行會(huì)計(jì)從業(yè)執(zhí)業(yè)實(shí)名登記和計(jì)分管理辦法。對(duì)會(huì)計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為進(jìn)行計(jì)分,以1年為周期,向交通違章一樣,對(duì)會(huì)計(jì)人員累計(jì)超過(guò)12分的給予強(qiáng)制培訓(xùn);超過(guò)24分(含)的會(huì)計(jì)人員和代理機(jī)構(gòu)計(jì)入黑名單,這樣推行會(huì)計(jì)崗位實(shí)名制,實(shí)施會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)計(jì)分管理辦法,建立會(huì)計(jì)人員和代理記賬機(jī)構(gòu)信用體系,就抓住了會(huì)管工作的“牛鼻子”,牽一發(fā)而動(dòng)全身,可以對(duì)稅收征管工作起到事半功倍的效果。

(五)建議加快完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制,為征管營(yíng)造外部執(zhí)法環(huán)境。將各項(xiàng)社會(huì)管理服務(wù)與地稅的征收管理服務(wù)融合,完善第三方數(shù)據(jù)共享機(jī)制,確保地稅機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確獲取涉稅信息,及時(shí)加強(qiáng)地方稅收征管;建立地方財(cái)產(chǎn)性稅源信息管理平臺(tái),匯聚并關(guān)聯(lián)應(yīng)用房產(chǎn)、土地、車船、價(jià)格評(píng)估等涉稅信息;加強(qiáng)地稅與社保部門的協(xié)同,夯實(shí)自然人數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè),將個(gè)人所得稅明細(xì)建檔與社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)、企業(yè)所得稅工資列支相關(guān)聯(lián),做到稅費(fèi)同征共管,相互促進(jìn)。

(六)提升優(yōu)化納稅服務(wù),為地稅征管構(gòu)筑載體平臺(tái)。堅(jiān)持依法治稅就是最好納稅服務(wù)的理念。要牢固樹(shù)立優(yōu)化納稅服務(wù)意識(shí),發(fā)揮稅收政策和稅收征管服務(wù)職能;改進(jìn)納稅服務(wù)手段,規(guī)范管理服務(wù);豐富納稅服務(wù)內(nèi)容,拓寬服務(wù)領(lǐng)域;完善納稅服務(wù)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)高效服務(wù);完善納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制,不斷推進(jìn)納稅服務(wù)向縱深發(fā)展,為做好地稅征管構(gòu)建良好平臺(tái)。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇十九

5月1日起,將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革,這意味著現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改繳增值稅,已在我國(guó)實(shí)行了20余年的營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。我們就有關(guān)問(wèn)題組織了本期問(wèn)答。

問(wèn):什么是營(yíng)改增?

答:營(yíng)業(yè)稅和增值稅,是我國(guó)兩大主體稅種。簡(jiǎn)而言之,營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)額(全額)進(jìn)行征稅,增值稅是對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分征稅。營(yíng)改增是原來(lái)按照營(yíng)業(yè)稅征收的部分行業(yè),現(xiàn)在改為按增值稅征收。5月1日起,從餐飲住宿、旅游娛樂(lè)到教育醫(yī)療、房屋租售,這些市場(chǎng)交易活動(dòng)都要改繳增值稅。

問(wèn):全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有哪些新的措施和改革內(nèi)容?

答:全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè),涉及納稅人近1000萬(wàn)戶,是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元,占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

答:營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效,全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),覆蓋面更廣,意義更大。一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,有利于擴(kuò)大企業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù),是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招,用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”,為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境,有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力,在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

問(wèn):營(yíng)改增試點(diǎn)已經(jīng)實(shí)施4年多,試點(diǎn)運(yùn)行情況如何?

答:目前,營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè),即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

在國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署下,改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)有序推進(jìn),基本實(shí)現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負(fù)、促進(jìn)發(fā)展、帶動(dòng)改革的預(yù)期目標(biāo)。截至2015年底,累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,其中,試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。今年減稅的總額將超過(guò)5000億元。

營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問(wèn)題,貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和。

二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,減輕了企業(yè)稅負(fù),激發(fā)了企業(yè)活力,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競(jìng)爭(zhēng)力,是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措。

(責(zé)任編輯/王英楠)。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇二十

在集團(tuán)公司的組織下,我們前往xxx開(kāi)始了稅收最新知識(shí)的更新學(xué)習(xí)。我們主要學(xué)習(xí)了一些最新的稅收改革備受矚目的相關(guān)政策知識(shí)。其學(xué)習(xí)如下:

一、“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí)心得。

隨著“營(yíng)改增”稅收制度改革的快速推進(jìn),讓我感覺(jué)到,自己工作的企業(yè)是施工企業(yè),在“營(yíng)改增”的稅收制度改革中,我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù),在此我對(duì)自己學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的體會(huì)和大家共同探討一下。

營(yíng)改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是:以消除重復(fù)征稅為前提,以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ),通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。“營(yíng)改增”首先會(huì)影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo);更為重要的是,“營(yíng)改增”將對(duì)公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國(guó)范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步,全部行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”,也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃,最快有望在十二五期間完成“營(yíng)改增”。我認(rèn)為,在整個(gè)財(cái)稅體制改革中,“營(yíng)改增”是一個(gè)系統(tǒng)工程,不能單純地認(rèn)為只是把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅,它涉及到自分稅制以來(lái)的中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的劃分,涉及到地方稅種的增減變化,涉及到稅務(wù)人員的變動(dòng)等等。而且,“營(yíng)改增”的稅收制度改革工作推進(jìn)速度非常快,是迫在眉睫的任務(wù),會(huì)很快地波及到我們每一個(gè)人。

二、營(yíng)改增之后,建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅全面實(shí)施后,對(duì)我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營(yíng)業(yè)稅將來(lái)改征11%的增值稅,理論上來(lái)說(shuō),11%的進(jìn)項(xiàng)稅是可以完全抵扣的,但在實(shí)際工作中,施工企業(yè)采購(gòu)的各種原材料,支付的租賃費(fèi),支付的勞務(wù)費(fèi)都難以取得增值稅專用發(fā)票,其次,施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票,這樣就會(huì)使我們施工企業(yè)大量的銷項(xiàng)稅額不能抵扣,在“營(yíng)改增”的稅收制度改革中,反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的充分準(zhǔn)備,梳理和研究因“營(yíng)改增”給企業(yè)管理帶來(lái)的變化和影響,并積極制定應(yīng)對(duì)措施,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變革,以減少“營(yíng)改增”帶來(lái)的不利影響。

三、財(cái)務(wù)部應(yīng)如何有效利用營(yíng)改增改革,降低成本,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

1、注意完善合同約定,明確付款程序。

在合同約定中,要注意約定明確的稅費(fèi)憑證。營(yíng)改增后,施工部門在分包合同、建設(shè)合同等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對(duì)方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要約定在對(duì)方提供相應(yīng)的進(jìn)度款申請(qǐng)、購(gòu)銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。

2、加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包的管理。

勞務(wù)分包有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性,但也給企業(yè)帶來(lái)了諸多管理問(wèn)題。分包單位往往不注重工程財(cái)務(wù)成本管理,營(yíng)改增后,很多分包單位,還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可,這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)勞務(wù)分包單位及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn),要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商。

施工企業(yè)為了降低施工成本,往往選擇個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機(jī)械設(shè)備租賃?,F(xiàn)在,由于稅制改革,施工企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商,并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率,以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。

4、加強(qiáng)稅法培訓(xùn),做好相應(yīng)報(bào)價(jià)調(diào)整。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定,但具體的實(shí)施方案,各地尚未出臺(tái)相應(yīng)政策。相當(dāng)一部分企業(yè)人員對(duì)于稅制改革方案及營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解,財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、工程部等人員進(jìn)行培訓(xùn),同時(shí)保持與領(lǐng)導(dǎo)及工程主管部門的溝通,以盡快了解最新稅制規(guī)定,調(diào)整稅額發(fā)票計(jì)劃。

四、心得體會(huì)。

“營(yíng)改增”是我國(guó)財(cái)稅體制的重要變革,如何適應(yīng)國(guó)家稅制改革的大潮、如何讓我們財(cái)務(wù)部通過(guò)“營(yíng)改增”創(chuàng)造更大的利潤(rùn)空間,搞好財(cái)務(wù)管理,做好后勤管家。已成為我們財(cái)務(wù)人員共同思考的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí),我們及時(shí)了解和掌握最新、最快的財(cái)務(wù)政策,不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn),還能豐富我們的閱歷,增長(zhǎng)我們的綜合見(jiàn)識(shí)。希望自己能在自己的崗位上踏實(shí)工作、不斷進(jìn)取,為我們公司內(nèi)部控制盡一份微薄之力。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇二十一

一年的時(shí)間很快,大二的日子成了記憶里的一部分!回首看看這一年的學(xué)習(xí)生活值得紀(jì)念、總結(jié)的東西有很多!利用這個(gè)機(jī)會(huì)向老師、領(lǐng)導(dǎo)將我這一年的學(xué)生會(huì)工作做一個(gè)簡(jiǎn)單的匯報(bào),望老師給予指導(dǎo),希望能做的更好!

透視過(guò)去一學(xué)期,工作的點(diǎn)點(diǎn)滴滴時(shí)時(shí)在眼前隱現(xiàn),回眸望去過(guò)去的一幕慕,在不知不覺(jué)中充實(shí)眼瞼。似乎初進(jìn)學(xué)校的記憶依然就在心頭展現(xiàn)!但我已深深地感覺(jué)到新一年的工作重?fù)?dān)已向我們無(wú)情地壓來(lái),為能保質(zhì)保量地完成工作任務(wù),我必須在過(guò)去的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)知識(shí)、能力進(jìn)行進(jìn)一步學(xué)習(xí),加深認(rèn)識(shí)。

這一學(xué)期來(lái),在學(xué)校及學(xué)生會(huì)各干部的領(lǐng)導(dǎo)下,當(dāng)然還有同學(xué)們的支持,我系開(kāi)展了一系列的活動(dòng),堅(jiān)持以為同學(xué)服務(wù)為工作準(zhǔn)則,為加強(qiáng)同學(xué)與學(xué)校、同學(xué)與學(xué)生會(huì)的聯(lián)系和了解而努力!從中我學(xué)了很多東西,現(xiàn)我將這學(xué)期工作總結(jié)如下:

招新工作是每個(gè)集體都不得不做好的一個(gè)任務(wù),它關(guān)系到集體以后的發(fā)展前途!系的招新是以每人交一份個(gè)人簡(jiǎn)介與上臺(tái)做個(gè)簡(jiǎn)潔的演講來(lái)做為競(jìng)選的,入選的也要實(shí)習(xí)三個(gè)月,再看工作能力評(píng)選!這是一個(gè)好方法,因?yàn)橐粋€(gè)簡(jiǎn)歷能大概得了解一個(gè)人,上臺(tái)說(shuō)話是你膽識(shí)與自信的體現(xiàn),再實(shí)習(xí)一些日子是為了更好的了解與讓其能力體現(xiàn),從這可以看出我們系學(xué)生會(huì)對(duì)工作與對(duì)人都是很負(fù)責(zé)的、也很細(xì)心的!

我部與其他部門合作開(kāi)展的"媒管文化周"宣傳活動(dòng)活動(dòng),活動(dòng)主題鮮明,計(jì)劃詳細(xì),宣傳到位,目的明確,得到了師生們的好評(píng)。這讓我們部門在學(xué)生會(huì)的影響力得到了一定程度上的提高,也使我們部門的成員對(duì)工作有了更強(qiáng)的信心。成員的服務(wù)、奉獻(xiàn)意識(shí),與時(shí)俱進(jìn),;擴(kuò)大學(xué)生會(huì)形象與知名度,提高組織的先進(jìn)性精神。

除此之外,我們還協(xié)助其他部門開(kāi)展了一些活動(dòng)。我嘗試了很多以前沒(méi)有接觸過(guò)的工作,對(duì)自己得到了很大的提高,也對(duì)學(xué)生會(huì)的工作有了更新的認(rèn)識(shí),更讓我交了那么多好朋友。在工作中,我十分注意虛心向他人學(xué)習(xí),同時(shí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、老師、學(xué)長(zhǎng)不管是在學(xué)習(xí)、生活還是工作等方面都給予我很大的幫助,借此機(jī)會(huì)我也表示衷心的感謝。

需要說(shuō)明的是,工作成績(jī)是領(lǐng)導(dǎo)、老師和同學(xué)們的,我只是做了我應(yīng)該做的,而且有些工作做得還差強(qiáng)人意,感到欣慰的是我們部門的工作沒(méi)有拖系里整體工作的后腿,為我們系盡了一點(diǎn)微薄之力!

媒介管理系第四屆學(xué)生會(huì)在成立一年以來(lái)已經(jīng)過(guò)了一個(gè)學(xué)年的運(yùn)轉(zhuǎn),在系領(lǐng)導(dǎo)的具體指導(dǎo)和支持下,緊緊圍繞服務(wù)本系學(xué)生的主題,在廣大同學(xué)的協(xié)助下,經(jīng)過(guò)全體學(xué)生會(huì)成員的共同努力,改進(jìn)工作方法,整體上完成了初定的工作計(jì)劃,并取得了顯著的成績(jī),一學(xué)年的結(jié)束我們將本學(xué)年的工作做一個(gè)匯總!以希望為下一屆部門提供參考建議與借鑒經(jīng)驗(yàn)。

現(xiàn)就過(guò)去一個(gè)學(xué)年的工作總結(jié)如下:

4.配合其他部門工作,因?yàn)檗k公室相對(duì)而言具體活動(dòng)開(kāi)展較少,所以積極配合其他部門的工作計(jì)劃的實(shí)行與開(kāi)展!

這是我部一年的大致工作,可能在實(shí)施上還有要提高的地方,我部各成員一年的時(shí)間真的學(xué)會(huì)了很多的東西,知道合作、協(xié)調(diào)、溝通、理解!

工作中,還存在一些"老生常談"的不足,現(xiàn)總結(jié)如下:

一、在學(xué)生會(huì)活動(dòng)過(guò)程中,學(xué)生會(huì)各個(gè)部門之間還是會(huì)缺乏交流和溝通,致使學(xué)生會(huì)的一些大的活動(dòng),現(xiàn)場(chǎng)工作不能完全到位,缺乏整體性和連續(xù)性。我們希望在以后在這些方面大家能增加集體意識(shí)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作!這一點(diǎn)很重要,我們還需要在這方面多加努力。

二、本學(xué)年我們偏重對(duì)大型活動(dòng)的開(kāi)展,而對(duì)日常性工作的監(jiān)督和管理我們還得加強(qiáng),除了活動(dòng)之外,系學(xué)生分各部門會(huì)之間交流不夠,舉辦活動(dòng),大家參與性還是不高,我們還是得做大家真正感興趣的活動(dòng)。比如部門活動(dòng)大家知道少,參與低!

三、學(xué)生會(huì)各個(gè)部門及時(shí)上傳工作計(jì)劃和工作總結(jié)工作上意識(shí)有所提高,檔案管理和資料的收集工作能順利有效。

四、學(xué)生會(huì)活動(dòng)內(nèi)容的開(kāi)放性還不夠,活動(dòng)開(kāi)展得多,但是由于種種因素限制,參與面不夠廣泛和活力。所以以后后動(dòng)是強(qiáng)制參與還是通過(guò)與評(píng)優(yōu)各項(xiàng)集合還需要我們思考!

五、應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)與學(xué)院及各指導(dǎo)部門、教職工、尤其是各個(gè)班級(jí)的班委之間的密切聯(lián)系與合作。這是重點(diǎn),這樣會(huì)更加順暢!班委在學(xué)生會(huì)工作開(kāi)展起重要人員召集作用,下學(xué)年可以進(jìn)行聯(lián)動(dòng)機(jī)制,加強(qiáng)合作!

六、計(jì)劃趕不上變化應(yīng)得到重視,活動(dòng)前期籌劃上定下的計(jì)劃步驟應(yīng)科學(xué)合理這樣在執(zhí)行上才能有效!這是實(shí)際的問(wèn)題。

最后感謝各位老師同學(xué)的支持,本學(xué)年工作才順暢,希望下一屆學(xué)生會(huì)會(huì)做的更好!

總之,學(xué)生工作無(wú)小事,事事都不能懈怠。我們更要不斷地提高自身的素質(zhì)才能把我們的工作做得更好,才能更好地服務(wù)同學(xué)在過(guò)去的學(xué)期里,我腳踏實(shí)地做了一些工作,但由于自己的水平和經(jīng)驗(yàn)不足,還存在著一定的問(wèn)題。在新的一年里,我還要在其他方面繼續(xù)努力,爭(zhēng)取取得更大的成績(jī)。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇二十二

交通運(yùn)輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

(一)陸路運(yùn)輸服務(wù)。

陸路運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)陸路(地上或者地下)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng),包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸,暫不包括鐵路運(yùn)輸。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

本條目執(zhí)行參考:

1、城際間輕軌。城際間輕軌屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的陸路運(yùn)輸,不屬于鐵路運(yùn)輸,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

2、汽車租賃業(yè)務(wù)。出租汽車業(yè)務(wù)中,出租汽車連帶配司機(jī)的(如,上下班班車、旅游包車、為其他單位提供班車、校車等),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

3、提供上下班通勤車(班車)服務(wù)。該項(xiàng)目應(yīng)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn),單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng),不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。為外單位提供的上下班通勤車(班車)服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”,接受該服務(wù)的一般納稅人對(duì)于“適用集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、汽車代駕。該項(xiàng)目應(yīng)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn),提供車輛的同時(shí)提供代駕服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸”;只單純提供駕駛服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

5、快遞業(yè)務(wù)。按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

(二)水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營(yíng),均按天向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

(三)航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營(yíng),均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

(四)管道運(yùn)輸服務(wù)。

管道運(yùn)輸服務(wù),是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

(一)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

1.研發(fā)服務(wù),是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.技術(shù)咨詢服務(wù),是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目的分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢,如氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)_技術(shù)咨詢服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

2、測(cè)量淤泥。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)_技術(shù)咨詢服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

4.合同能源管理服務(wù),是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.工程勘察勘探服務(wù),是指在采礦、工程施工以前,對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(二)信息技術(shù)服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

1.軟件服務(wù),是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

電腦維護(hù)業(yè)務(wù)。該項(xiàng)目應(yīng)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn),如提供硬件維護(hù)服務(wù),應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅修理修配勞務(wù)繳納增值稅;如提供軟件維護(hù)服務(wù),則屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

2.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

3.信息系統(tǒng)服務(wù),是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、信息數(shù)據(jù)查詢等服務(wù)。從事數(shù)據(jù)信息資料(如:國(guó)際金融數(shù)據(jù)信息)收集、加工、處理并提供相關(guān)信息查詢等服務(wù)的境內(nèi)、外單位,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和其提供的專用設(shè)備(包括硬件、軟件)為試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供信息數(shù)據(jù)查詢等服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—信息系統(tǒng)服務(wù)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

2、網(wǎng)絡(luò)游戲的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)按照信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

3、網(wǎng)站服務(wù)。網(wǎng)站服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)屬于“信息技術(shù)服務(wù)”納入本次試點(diǎn)范圍。

4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、消費(fèi)卡業(yè)務(wù)。如為依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)與電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

2、結(jié)算中心、支付寶等非銀行金融機(jī)構(gòu)提供的金融支付業(yè)務(wù)、第三方支付業(yè)務(wù)。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

3、交易所為要素市場(chǎng)提供的交易平臺(tái)服務(wù)。一般是依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍,手工交易平臺(tái)除外。

4、房產(chǎn)信息中心幫房產(chǎn)公司在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布信息,按可銷售房屋建筑面積收取網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費(fèi)。為依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

5、招標(biāo)行為。招標(biāo)行為中,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等信息技術(shù)手段提供的招標(biāo)服務(wù),應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

(三)文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

1.設(shè)計(jì)服務(wù),是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、圖文設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—文化創(chuàng)意服務(wù)—設(shè)計(jì)服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

2、建筑物設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。建筑物設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)如果與施工一起,如家庭裝修,屬于建筑業(yè),不納入本次試點(diǎn)范圍;建筑物設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)如果是單獨(dú)的設(shè)計(jì),則屬于“設(shè)計(jì)服務(wù)”中的“工程設(shè)計(jì)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

3、城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)(根據(jù)客戶要求提供前期方案設(shè)計(jì)和規(guī)劃服務(wù)),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)_設(shè)計(jì)服務(wù)_環(huán)境設(shè)計(jì)”,納入試點(diǎn)范圍。

4、文印曬圖、建筑圖紙審核業(yè)務(wù)。按照文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅,納入本次試點(diǎn)范圍。

5、建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)_設(shè)計(jì)服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

2.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù)。電影發(fā)行單位、電影制片廠、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù),屬于"商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)",納入本次試點(diǎn)范圍。

2、銷售著作權(quán)經(jīng)營(yíng)許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)_商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。

4.廣告服務(wù),是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

2、廣告代理服務(wù)。廣告代理服務(wù)屬于“廣告服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

3、會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)。會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是對(duì)特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費(fèi),屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)_廣告服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

4、電視臺(tái)廣告業(yè)務(wù)。電視臺(tái)的廣告業(yè)務(wù)納入本次試點(diǎn)范圍。

5、廣告代理業(yè)務(wù)。原營(yíng)業(yè)稅文件規(guī)定,“廣告代理業(yè)應(yīng)按?服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)?征收營(yíng)業(yè)稅”(國(guó)稅函[1999]353號(hào))。據(jù)此,從事廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)_廣告服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

6、廣告業(yè)務(wù)。雖無(wú)廣告業(yè)務(wù)資質(zhì),但實(shí)際發(fā)生“廣告業(yè)務(wù)”的,納入本次試點(diǎn)范圍。

7、互聯(lián)網(wǎng)排名費(fèi)。網(wǎng)站收取的互聯(lián)網(wǎng)點(diǎn)擊排名費(fèi),按廣告服務(wù)收入,納入本次試點(diǎn)范圍。

5.會(huì)議展覽服務(wù),是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、賓館、酒店等提供的會(huì)議服務(wù)。賓館、酒店等為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng),收取會(huì)議費(fèi),屬于“會(huì)議展覽服務(wù)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

2、慶典禮儀服務(wù)。該項(xiàng)目視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn),各類展覽和會(huì)議的慶典禮儀屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)_會(huì)議展覽服務(wù)”,應(yīng)納入試點(diǎn)范圍。

3、招標(biāo)行為。招標(biāo)行為中,通過(guò)各類展覽和會(huì)議提供的招標(biāo)服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)_會(huì)議展覽服務(wù)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

(四)物流輔助服務(wù)。

物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

1.航空服務(wù),包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù),是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù),是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括航空攝影,航空測(cè)量,航空勘探,航空護(hù)林,航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭服務(wù),是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、碼頭拖輪服務(wù)。碼頭拖輪服務(wù)屬于“港口碼頭服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

2、河道疏浚服務(wù)。河道疏浚服務(wù)一般是為船舶運(yùn)輸?shù)拈_(kāi)展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)_港口碼頭服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

3、船舶代理服務(wù)。按物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)繳納增值稅,納入本次試點(diǎn)范圍。

3.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站(不包括鐵路運(yùn)輸)提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站的停車服務(wù)。貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站的停車場(chǎng)是以貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站設(shè)施為依托,提供貨運(yùn)、客運(yùn)車輛停放服務(wù),納入本次試點(diǎn)范圍,其它的停車場(chǎng)不納入本次試點(diǎn)范圍。

2、票務(wù)服務(wù)。貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供的票務(wù)服務(wù)納入本次試點(diǎn)范圍,其他票務(wù)服務(wù)不納入本次試點(diǎn)范圍。

4.打撈救助服務(wù),是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù),是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下,為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、包機(jī)業(yè)務(wù)?!稇?yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中物流輔助服務(wù)僅包括貨物運(yùn)輸代理服務(wù),而從事旅客運(yùn)輸包機(jī)服務(wù)的不包括在內(nèi)。所以包機(jī)公司從事貨物運(yùn)輸包機(jī)服務(wù)的,屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)_貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍;如果包機(jī)公司從事旅客運(yùn)輸包機(jī)服務(wù)的則不納入本次試點(diǎn)范圍。

2、船務(wù)代理業(yè)務(wù)。船務(wù)代理企業(yè)從事船代業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的物流輔助服務(wù)——貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”。營(yíng)改征方案中的代理業(yè)只包含了貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù),而且從范圍注釋總的原則來(lái)看是采用了正列舉的方式對(duì)改征的范圍作出界定,對(duì)代理業(yè)務(wù)不做擴(kuò)大解釋。

3、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。試點(diǎn)地區(qū)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)全部納入試點(diǎn)應(yīng)稅范圍。

4、報(bào)社的物流服務(wù)。報(bào)社提供配送報(bào)紙服務(wù),應(yīng)納入試點(diǎn)范圍。

6.代理報(bào)關(guān)服務(wù),是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托,代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

商檢代理業(yè)務(wù)。該項(xiàng)目應(yīng)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn),與代理報(bào)關(guān)服務(wù)一并提供且屬于應(yīng)稅服務(wù)組成部分的商檢代理應(yīng)屬于試點(diǎn)范圍。

7.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、港口、碼頭、市場(chǎng)提供場(chǎng)地供經(jīng)營(yíng)戶堆放貨物服務(wù)。港口、碼頭、市場(chǎng)提供場(chǎng)地供經(jīng)營(yíng)戶堆放貨物服務(wù),其本質(zhì)是利用貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)_倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

2、鋼材市場(chǎng)提供場(chǎng)地供經(jīng)營(yíng)戶堆放鋼材。為利用貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)_倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

8.裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、拖車救援。拖車等救援、牽引服務(wù)屬于原營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)的裝卸搬運(yùn),應(yīng)屬于試點(diǎn)范圍內(nèi)的“物流輔助服務(wù)”。

2、搬場(chǎng)業(yè)務(wù)(搬家業(yè)務(wù))。搬家公司提供的搬家業(yè)務(wù)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)_裝卸搬運(yùn)服務(wù)”;但是搬家公司承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。

(五)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃,包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn),以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

光租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

干租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備機(jī)組人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、汽車租賃業(yè)務(wù)。出租汽車業(yè)務(wù)中,僅租賃汽車不配備司機(jī)的,屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”。

2、有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營(yíng)屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的出租小客車業(yè)務(wù),屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)-有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”。

3、電梯或墻面廣告業(yè)務(wù)。物業(yè)公司、業(yè)主出租電梯或墻面等位置給廣告公司,放置液晶廣告屏、燈箱等,屬于有形不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù),不納入本次試點(diǎn)范圍。

4、花卉租賃、養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)。其中租賃取得的收入屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍,歸屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)—有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其中養(yǎng)護(hù)收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。

5、出租音像制品、圖書(shū)業(yè)務(wù)。出租音像制品、圖書(shū)業(yè)務(wù)屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

6、電力通信設(shè)備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)。屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”,納入本次試點(diǎn)范圍。

7、建筑工地車輛服務(wù)。為建筑工地提供拖車、吊車,同時(shí)提供操作人員服務(wù)的屬于“建筑業(yè)”,不納入本次試點(diǎn)范圍,對(duì)只提供專用車輛租賃服務(wù)的應(yīng)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

(六)鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù),包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

1.認(rèn)證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、汽車檢測(cè)、年檢服務(wù)。汽車檢測(cè)、汽車年檢服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)_認(rèn)證服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。但代辦汽車年檢服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

2、建筑業(yè)檢測(cè)服務(wù)。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務(wù)_認(rèn)證服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

2.鑒證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位,為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、為客戶提供信用評(píng)估業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)_鑒證服務(wù)”列舉的范圍執(zhí)行,納入本次試點(diǎn)范圍。

2、土地及房地產(chǎn)評(píng)估。專業(yè)資質(zhì)的單位對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于“鑒證咨詢服務(wù)_鑒證服務(wù)”納入本次試點(diǎn)范圍。

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù),屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中“鑒證咨詢服務(wù)”的,納入本次試點(diǎn)范圍。

3.咨詢服務(wù),是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。

該項(xiàng)目執(zhí)行參考:

1、健康、保健咨詢服務(wù)。在判斷“咨詢”服務(wù)是否屬于改征增值稅范圍問(wèn)題上,應(yīng)結(jié)合服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)對(duì)象特點(diǎn),按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“研發(fā)與技術(shù)服務(wù)_技術(shù)咨詢服務(wù)”與“鑒證咨詢服務(wù)_咨詢服務(wù)”列舉的范圍進(jìn)行界定。就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍;提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,健康、保健咨詢服務(wù)由于其特殊性,暫不納入本次試點(diǎn)范圍。

2、市場(chǎng)調(diào)查業(yè)務(wù)。利用市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議,屬于“咨詢服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

3、外國(guó)總部為中國(guó)子公司提供的會(huì)計(jì)、稅務(wù)服務(wù)。外國(guó)總部為中國(guó)子公司提供的會(huì)計(jì)、稅務(wù)服務(wù)屬于“鑒證咨詢服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

4、境內(nèi)公司為境外總公司提供的市場(chǎng)推廣服務(wù)。境內(nèi)公司為境外總公司提供的市場(chǎng)推廣服務(wù)屬于“鑒證咨詢服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

5、代表處、代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)。律師行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行以及保險(xiǎn)公司等在中國(guó)設(shè)立的代表處以及外國(guó)企業(yè)代表機(jī)構(gòu),如果從事?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)范圍的應(yīng)稅服務(wù),納入本次試點(diǎn)范圍。

6、公關(guān)公司提供的服務(wù)。公關(guān)公司提供公共關(guān)系及商務(wù)咨詢、企業(yè)形象策劃等服務(wù)屬于“鑒證咨詢服務(wù)”,納入本次試點(diǎn)范圍。

7、招標(biāo)行為。招標(biāo)過(guò)程中提供提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于“鑒證咨詢服務(wù)_咨詢服務(wù)”,應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍。

8、市場(chǎng)調(diào)查業(yè)務(wù)。視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn),如利用市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議,則屬于“鑒證咨詢服務(wù)_咨詢服務(wù)”,征收增值稅;如單純提供調(diào)查結(jié)論,不提供上述咨詢服務(wù)的,則不納入試點(diǎn)范圍。

(七)廣播影視服務(wù)。

廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映,下同)服務(wù)。

1.廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù),是指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù),是指以分賬、買斷、委托、代理等方式,向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù),是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品),以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇二十三

3月18日,國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案,明確自2016年5月1日起,全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)。此外,營(yíng)改增首次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人,還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣意味著通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。

據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》引述知情人士消息稱,未來(lái)新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣有可能分為2年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。此前的營(yíng)改增早期方案中,新增不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣分為10年,但為了加大減稅力度,支持企業(yè)發(fā)展,抵扣年限縮短至2年。

知情人士表示,新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣分為2年,這將進(jìn)一步加大營(yíng)改增減稅規(guī)模和力度,促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。

全國(guó)政協(xié)委員張連起表示,將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍之后,全面實(shí)施新增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的普惠性措施,因?yàn)檫@不僅包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。

張連起表示,允許不動(dòng)產(chǎn)抵扣,不僅量大、面寬、比重高,大約占抵扣總額的60%,而且釋放了鼓勵(lì)投資的明確信號(hào),吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”攻堅(jiān)戰(zhàn)的財(cái)稅號(hào)角,也是中國(guó)往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關(guān)鍵一步。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌舉例稱,比如新建一個(gè)廠房,投資一個(gè)億,如果稅率11%,就可以抵扣1100萬(wàn)元的稅款。即不含稅價(jià)格1億元,稅率11%,進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)。支付給房地產(chǎn)企業(yè)的總共價(jià)稅合計(jì)11100萬(wàn),其中計(jì)入固定資產(chǎn)原值1億,計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)。如果全額一次性扣除,那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了,但如果分十年來(lái)進(jìn)行抵扣,那每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為110萬(wàn)元。

經(jīng)鳳凰財(cái)經(jīng)計(jì)算,若分兩年進(jìn)行抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%,則第一年抵扣660萬(wàn),第二年抵扣440萬(wàn),將時(shí)間價(jià)值計(jì)算在內(nèi),相比按10年抵扣成本是減少的。

營(yíng)改增個(gè)人工作匯報(bào)篇二十四

在各方焦急等待中,全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知和配套政策文件終于在3月24日發(fā)布,明確建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

通知配套的實(shí)施細(xì)則共有四個(gè)文件,全文90多頁(yè),近4萬(wàn)字。營(yíng)改增是增值稅稅制完善的關(guān)鍵一步,只有實(shí)現(xiàn)了增值稅的全行業(yè)覆蓋,抵扣鏈條才會(huì)完整。改革完成后,營(yíng)業(yè)稅將徹底退出中國(guó)稅收舞臺(tái)。

國(guó)務(wù)院總理李總理3月5日在做政府工作報(bào)告時(shí)給出時(shí)間表,5月1日剩下的四大行業(yè)全面鋪開(kāi),并承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。此后,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉、國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍也在多個(gè)場(chǎng)合表示將這一原則落地。根據(jù)測(cè)算,今年實(shí)施營(yíng)改增等減稅降費(fèi)的政策,全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

為了順利銜接,保證不增負(fù),新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,不少過(guò)渡措施采取了簡(jiǎn)易征收的辦法。有財(cái)稅專家表示,新政策對(duì)于之前營(yíng)業(yè)稅制下的免稅等項(xiàng)目的優(yōu)惠政策進(jìn)行了整體平移,對(duì)于納稅人無(wú)疑是一大利好,但是對(duì)于下游經(jīng)營(yíng)業(yè)而言,同樣無(wú)法取得抵扣憑證,勢(shì)必影響業(yè)務(wù)及展開(kāi)。

但是這也造成了未來(lái)過(guò)渡期增值稅體系設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜的問(wèn)題。多位財(cái)稅專家表示,實(shí)際上只是換了個(gè)增值稅的說(shuō)法,但并沒(méi)有體現(xiàn)增值稅的特性。而且目前稅率層級(jí)過(guò)多,過(guò)渡措施復(fù)雜,并不利于增值稅中性原則的發(fā)揮,有時(shí)可能產(chǎn)生扭曲,后續(xù)工作中亟待理順增值稅體系的抵扣鏈條。

可以預(yù)期的.是,在試點(diǎn)實(shí)施辦法出臺(tái)后,依然會(huì)存在部分政策不明朗或執(zhí)行有困難的環(huán)節(jié)。安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)表示,這個(gè)文件有很多技術(shù)環(huán)節(jié)沒(méi)有覆蓋,比如資產(chǎn)證券化怎么處理,這些都是需要持續(xù)跟蹤的課題。

四大行業(yè)面臨不少挑戰(zhàn)。

此次金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增,方案設(shè)計(jì)復(fù)雜。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,總體上依據(jù)新項(xiàng)目適用新辦法,老項(xiàng)目適用過(guò)渡期辦法的思路,過(guò)渡期通常是采用簡(jiǎn)易征收。而在營(yíng)業(yè)稅下兩者分別適用3%和5%的稅率。

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),土地出讓金是成本中的大頭,是否允許對(duì)這一部分進(jìn)行抵扣,是各方關(guān)注的焦點(diǎn)。此次試點(diǎn)實(shí)施辦法中,并沒(méi)有將土地出讓金作為進(jìn)項(xiàng)可抵扣處理,而是規(guī)定在銷售額中可扣除向政府部門支付的土地出讓金。這對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)放企業(yè)來(lái)說(shuō)是一大利好。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示,這意味著,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商如果花1億元買地,蓋完房子賣出去3億元,以2億來(lái)算銷售額,這就解決了土地出讓金沒(méi)有發(fā)票不能抵扣的問(wèn)題。

在此前的測(cè)算中,建筑業(yè)被認(rèn)為有稅負(fù)上升的擔(dān)憂。建筑業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率3%,營(yíng)改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示,占比較高的人工成本無(wú)法抵扣,沙子、水泥等成本材料能否取得進(jìn)項(xiàng)抵扣,以及進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率高低,都是影響稅負(fù)的關(guān)鍵。目前來(lái)看,砂石輔料無(wú)法取得增值稅發(fā)票,商品混凝土進(jìn)項(xiàng)抵扣率低等是建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)上升的主要因素。

此次方案中業(yè)給出過(guò)渡期辦法,建筑開(kāi)工的老項(xiàng)目可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率計(jì)稅。

由于業(yè)務(wù)類型復(fù)雜、核心業(yè)務(wù)增值額難以確定,國(guó)際上一般不對(duì)金融業(yè)征收增值稅,此次中國(guó)的嘗試存在不少挑戰(zhàn)。營(yíng)改增后,金融業(yè)將從原來(lái)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納6%的增值稅。試點(diǎn)方案明確,金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。對(duì)于個(gè)人及企業(yè)的存款利息,屬于“不征收增值稅項(xiàng)目”的范疇,這意味著銀行等金融機(jī)構(gòu)這一項(xiàng)重要成本將無(wú)法抵扣。

畢馬威中國(guó)間接稅合伙人沈瑛華預(yù)計(jì),金融機(jī)構(gòu)不會(huì)對(duì)利率或服務(wù)收費(fèi)做出重大價(jià)格調(diào)整。她表示,營(yíng)改增政策使中國(guó)成為世界上第一個(gè)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國(guó)家。由于中國(guó)過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收5%營(yíng)業(yè)稅,加之國(guó)有銀行和保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)壟斷程度較高,相較于其他國(guó)家,中國(guó)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅可能會(huì)比較容易。

就生活性服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō),由于行業(yè)內(nèi)以小微型企業(yè)和個(gè)體工商戶居多,其面對(duì)的大部分是小型供應(yīng)商,無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票,此前不少財(cái)稅人士預(yù)計(jì)將采取簡(jiǎn)易方式,但此次政策明確,生活性服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后適用6%的稅率。

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