熱門現(xiàn)金流量表心得體會（通用17篇）

心得體會是在思考和總結(jié)中不斷成長和進(jìn)步的過程。如何寫一篇較為完美的心得體會？以下是一些技巧和經(jīng)驗供參考。以下是一些別人寫的心得體會，但是每個人的心得都是獨(dú)特的，僅供參考。

現(xiàn)金流量表心得體會篇一

現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進(jìn)行:

一、流入、流出原因的分析

現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。

二、償債能力的分析

長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債

三、利潤質(zhì)量的分析

由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。

四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析

企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險能力也就越強(qiáng)。

五、企業(yè)未來狀況分析

評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)

金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。

1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。

如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。

2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。

一般情況下,一個企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表心得體會篇二

企業(yè)財務(wù)狀況是企業(yè)某個時間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務(wù)狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。

有關(guān)指標(biāo)是：

1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析時，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場地使用費(fèi)。

2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報酬率。

分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負(fù)債。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。

1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。

2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正常?，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實虧。

4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。

固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費(fèi)用。

這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。

1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。

2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。

3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。

4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。

現(xiàn)金流量表心得體會篇三

營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)報表中的重要指標(biāo)之一，反映了企業(yè)日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。作為一位財務(wù)人員，在對企業(yè)財務(wù)情況進(jìn)行分析和評估時，必須對營業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行深入理解和研究。以下是我個人對營業(yè)現(xiàn)金流量的心得體會。

首先，營業(yè)現(xiàn)金流量的分析能夠幫助我更準(zhǔn)確地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況，我可以了解到企業(yè)是否具有良好的盈利能力和現(xiàn)金增長能力。例如，如果企業(yè)的營業(yè)收入增加，而其營業(yè)現(xiàn)金流量卻持續(xù)下降，那么就需要進(jìn)一步分析，看看是否存在盈利質(zhì)量低下或者現(xiàn)金流不穩(wěn)定的問題。只有正確評估了企業(yè)的經(jīng)營狀況，才能制定出相應(yīng)的經(jīng)營策略和決策。

其次，對于企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金增長能力，營業(yè)現(xiàn)金流量可以提供重要的參考和依據(jù)。盈利能力是企業(yè)的核心競爭力，而現(xiàn)金增長能力則是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以判斷出企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的盈利能力如何，以及企業(yè)是否具備償付債務(wù)、支付費(fèi)用和分配利潤的能力。只有保持良好的盈利能力和現(xiàn)金增長能力，企業(yè)才能夠持續(xù)發(fā)展。

第三，營業(yè)現(xiàn)金流量的分析還可以幫助我更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和抵御風(fēng)險的能力。任何一家企業(yè)都會面臨各種風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、競爭風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以看出企業(yè)的現(xiàn)金流出情況，包括支付利潤、支付債務(wù)、支付稅費(fèi)等。如果企業(yè)的現(xiàn)金流出情況超過了其現(xiàn)金流入，那么就需要警惕企業(yè)的風(fēng)險，及時采取措施進(jìn)行風(fēng)險防范，以保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

另外，營業(yè)現(xiàn)金流量對于企業(yè)的投資決策也具有重要意義。投資是企業(yè)發(fā)展的重要手段，但同時也伴隨著風(fēng)險和不確定性。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以預(yù)測和評估企業(yè)的未來現(xiàn)金流入和流出情況，從而更好地制定和執(zhí)行投資計劃。只有在確保具備足夠的現(xiàn)金流量的情況下，企業(yè)才能夠有效地進(jìn)行投資，實現(xiàn)長期發(fā)展。

總結(jié)起來，營業(yè)現(xiàn)金流量是財務(wù)報表中不可忽略的重要指標(biāo)，對于評估企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、現(xiàn)金增長能力、風(fēng)險抵御能力以及投資決策都起到了至關(guān)重要的作用。作為一個財務(wù)人員，我將以營業(yè)現(xiàn)金流量為依據(jù)，不斷提升自己的分析能力和決策能力，在日常工作中將其應(yīng)用到實踐中，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

現(xiàn)金流量表心得體會篇四

現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)分析中的重要內(nèi)容，它能夠幫助我們?nèi)媪私庖粋€企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金儲備情況，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動進(jìn)行全面評估。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析的過程中，我深刻體會到了現(xiàn)金流量分析的重要性以及對企業(yè)經(jīng)營決策的指導(dǎo)作用。以下是我對于現(xiàn)金流量分析的心得和體會。

首先，現(xiàn)金流量分析能夠幫助我們了解企業(yè)的經(jīng)營情況。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況，我們可以清楚地了解到企業(yè)的銷售情況、生產(chǎn)經(jīng)營效益、成本費(fèi)用以及資產(chǎn)負(fù)債情況等。同時，現(xiàn)金流量分析還能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題，比如企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、資金流動性以及財務(wù)可持續(xù)性等。通過對現(xiàn)金流量的分析，我們能夠有針對性地制定經(jīng)營策略，提高企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金流量水平。

其次，現(xiàn)金流量分析在投資決策中起到了重要的作用。在進(jìn)行投資決策時，我們需要綜合考慮企業(yè)的盈利能力、成長潛力以及現(xiàn)金流量情況。通過對企業(yè)過去的現(xiàn)金流量分析，我們可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出是否穩(wěn)定，是否具備投資價值。同時，現(xiàn)金流量分析還可以幫助我們評估企業(yè)的投資風(fēng)險，避免投資決策的盲目性和盲目性帶來的風(fēng)險。

第三，現(xiàn)金流量分析對于籌資活動也有著重要的指導(dǎo)作用。企業(yè)在進(jìn)行籌資活動時，需要考慮到自身的財務(wù)狀況以及對外部資金的需求程度。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，我們可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金流動性是否充足，是否具備進(jìn)行籌資活動的條件。同時，現(xiàn)金流量分析還可以幫助我們確定籌資方式和籌資額度，提高企業(yè)的籌資效率，降低財務(wù)成本。

第四，現(xiàn)金流量分析需要綜合運(yùn)用多種工具和指標(biāo)。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，我們需要運(yùn)用到多種工具和指標(biāo)，如現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金再投資率等。通過綜合運(yùn)用這些工具和指標(biāo)，我們可以更加全面地了解企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，從不同的維度來進(jìn)行分析和評估。比如，通過比較不同時間段的現(xiàn)金流量表，我們可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量變化趨勢，判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定。

最后，現(xiàn)金流量分析需要結(jié)合實際情況進(jìn)行分析。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，我們需要結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析。不同的企業(yè)在不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營模式下，其現(xiàn)金流量情況會有所不同。因此，在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，我們需要充分考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合實際情況進(jìn)行綜合分析。

綜上所述，現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)分析中的重要內(nèi)容，它能夠幫助我們?nèi)媪私庖粋€企業(yè)的經(jīng)營情況、投資情況以及籌資情況。通過現(xiàn)金流量分析，我們可以更加準(zhǔn)確地判斷企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的支持和指導(dǎo)。同時，現(xiàn)金流量分析需要綜合運(yùn)用多種工具和指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析。只有在綜合運(yùn)用的基礎(chǔ)上，才能夠得出準(zhǔn)確的結(jié)論和判斷，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)。

現(xiàn)金流量表心得體會篇五

現(xiàn)金流量分析是財務(wù)管理中非常重要的一項工作，通過對企業(yè)現(xiàn)金流動情況的分析，可以更加全面地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析的過程中，我深刻體會到了幾個方面的問題。

首先，在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，要注重資金的流動性。企業(yè)的現(xiàn)金流量既包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況，也包括投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況。在進(jìn)行分析時，需要重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因為經(jīng)營活動對企業(yè)的生存和發(fā)展具有決定性的影響。只有保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能夠保持良好的現(xiàn)金流。

其次，現(xiàn)金流量分析需要綜合考慮多個指標(biāo)。在分析現(xiàn)金流量的同時，不能單純地以現(xiàn)金流入流出的情況來衡量企業(yè)的經(jīng)營狀況，還需要將其與其他財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合進(jìn)行分析。比如，可以將現(xiàn)金流量與負(fù)債率、利潤率等指標(biāo)進(jìn)行比較，以獲取更準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營情況。只有通過綜合分析，才能夠更好地把握企業(yè)的現(xiàn)金流動情況。

第三，現(xiàn)金流量分析需要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行判斷。不同的行業(yè)、不同的企業(yè)在現(xiàn)金流量分析上存在著差異。比如，制造業(yè)企業(yè)往往存在較高的固定資產(chǎn)投資，現(xiàn)金流量較為緊張；而服務(wù)業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流量相對較為穩(wěn)定。因此，在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，需要結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行判斷，不能一概而論。

第四，在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，需要關(guān)注現(xiàn)金流動的凈額。現(xiàn)金流入和流出的絕對數(shù)值并不能完全反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，而應(yīng)該關(guān)注凈額的變化。只有掌握了企業(yè)凈現(xiàn)金流動的情況，才能真正了解企業(yè)的盈利能力和償債能力。通過比較不同期間的凈現(xiàn)金流量，可以更全面地了解企業(yè)的經(jīng)營情況和趨勢。

最后，現(xiàn)金流量分析只是一個揭示問題的手段，對于問題的解決還需要進(jìn)一步的思考和行動。分析了企業(yè)的現(xiàn)金流動情況之后，我們需要深入地思考問題所在，并采取相應(yīng)的措施加以解決。比如，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量不穩(wěn)定，可以通過加強(qiáng)資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)等方式提高現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性。只有將分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為實際行動，才能夠真正提高企業(yè)的現(xiàn)金流動性和經(jīng)營狀況。

總之，現(xiàn)金流量分析是財務(wù)管理中的重要工作，通過分析企業(yè)現(xiàn)金流動情況，可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，需要注重資金的流動性，綜合考慮多個指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行判斷，關(guān)注現(xiàn)金流動的凈額，并將分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為實際行動。只有將現(xiàn)金流量分析與實際運(yùn)作相結(jié)合，才能夠推動企業(yè)的健康發(fā)展。

現(xiàn)金流量表心得體會篇六

第一段：引言

現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理中至關(guān)重要的一部分。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的深入研究和分析，可以幫助企業(yè)了解其經(jīng)營活動的真實狀況，并為未來的發(fā)展提供重要參考。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析之后，我們不僅能夠了解企業(yè)的資金狀況，還可以發(fā)現(xiàn)問題，找到解決辦法，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第二段：現(xiàn)金流量分析的重要性

企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營活動的重要指標(biāo)之一，對企業(yè)的經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)管理具有重要影響?，F(xiàn)金流量能夠反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力和發(fā)展能力等重要指標(biāo)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面評估。通過對現(xiàn)金流量的分析，我們可以清楚地了解企業(yè)的現(xiàn)金流出入情況，從而判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況是否健康。

第三段：現(xiàn)金流量分析的方法

現(xiàn)金流量分析主要通過現(xiàn)金流量表進(jìn)行，其中現(xiàn)金流入主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入；現(xiàn)金流出主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流出和籌資活動現(xiàn)金流出。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，我們需要關(guān)注現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的大小和變化情況，判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定，以及是否存在現(xiàn)金流量短缺或過剩的情況。

第四段：現(xiàn)金流量分析的應(yīng)用實例

以某企業(yè)為例，通過對其現(xiàn)金流量表的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量持續(xù)減少，而投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量卻在增加。經(jīng)過進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在投資活動上進(jìn)行了大規(guī)模的擴(kuò)張，投入了大量的資金，但由于市場變化以及經(jīng)營管理不善等原因，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不斷下降。在面對這一問題時，企業(yè)可以采取階段性措施，如優(yōu)化經(jīng)營模式，精簡費(fèi)用結(jié)構(gòu)等，以提高經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。同時，企業(yè)還需要加強(qiáng)對投資活動的管理，降低不必要的投資，以避免對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的影響。

第五段：總結(jié)

通過對現(xiàn)金流量的分析，我們能夠全面了解企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題，找到解決辦法?，F(xiàn)金流量分析作為財務(wù)分析的重要工具，幫助企業(yè)進(jìn)行資金管理，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，我們要始終重視現(xiàn)金流量分析的作用和意義，通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，提高我們的現(xiàn)金流量分析能力，為企業(yè)的發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

以上是對現(xiàn)金流量分析的心得體會，現(xiàn)金流量的分析對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動具有重要影響，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供重要參考。通過對現(xiàn)金流量的研究和分析，我們能夠清楚地了解企業(yè)的現(xiàn)金流出入情況，找到問題的根源，并采取相應(yīng)的措施，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。因此，我們要加強(qiáng)對現(xiàn)金流量分析的學(xué)習(xí)和實踐，提高自身的分析能力和應(yīng)對問題的能力，為企業(yè)的繁榮發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

現(xiàn)金流量表心得體會篇七

營業(yè)現(xiàn)金流量是指企業(yè)從日常經(jīng)營活動中所收到的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，是企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)之一。通過對企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的分析和理解，我深刻體會到了其重要性和影響力。以下是我在這方面的一些心得體會。

首先，營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)生存發(fā)展的根本基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營的核心，營業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定與否直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展。只有保持良好的營業(yè)現(xiàn)金流量，企業(yè)才能保證支付債務(wù)和應(yīng)對各種緊急情況。因此，作為企業(yè)管理者，我們必須時刻關(guān)注和掌握企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的動向，并采取相應(yīng)的措施來保持其穩(wěn)定。

其次，營業(yè)現(xiàn)金流量可以幫助企業(yè)分析經(jīng)營狀況和風(fēng)險。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析，企業(yè)可以了解到自己的經(jīng)營狀況如何以及面臨的風(fēng)險有多大。比如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流供應(yīng)不足，就可能意味著企業(yè)的盈利能力下降或者面臨財務(wù)困境。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該及時采取措施，如減少開支、增加銷售收入等，以改善經(jīng)營狀況。

第三，營業(yè)現(xiàn)金流量可以用來評估企業(yè)經(jīng)營管理的能力。如果一家企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量一直保持較高的水平，說明企業(yè)具備較強(qiáng)的現(xiàn)金回籠和運(yùn)營管理能力。反之，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量一直處于負(fù)增長或負(fù)值，可能說明企業(yè)經(jīng)營管理不善，資金使用不當(dāng)或者面臨市場風(fēng)險等問題。因此，我們應(yīng)該通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

第四，營業(yè)現(xiàn)金流量可以指導(dǎo)企業(yè)決策和戰(zhàn)略的制定。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的研究和分析，企業(yè)可以了解到不同經(jīng)營策略和決策對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。比如，如果企業(yè)采取了降價促銷的策略，可能會增加銷售收入，但同時也可能降低利潤率和現(xiàn)金流入。因此，在制定企業(yè)決策和戰(zhàn)略時，需要綜合考慮各種因素，并選擇最符合企業(yè)實際情況的方式，以最大化營業(yè)現(xiàn)金流量的增長。

最后，營業(yè)現(xiàn)金流量應(yīng)該與其他財務(wù)指標(biāo)相互配合使用。雖然營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營的重要指標(biāo)，但單獨(dú)使用它可能會忽視其他重要的財務(wù)指標(biāo)，如凈利潤、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等。因此，在分析和評估企業(yè)經(jīng)營狀況時，應(yīng)該綜合使用多種財務(wù)指標(biāo)，并進(jìn)行互相比較和協(xié)調(diào)運(yùn)用。只有綜合考慮各種因素，才能全面準(zhǔn)確地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和風(fēng)險。

總之，營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，具有重要的決策和評估作用。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析和理解，我深刻體會到了其重要性和影響力，并從中獲得了一些寶貴的經(jīng)驗和啟示。作為企業(yè)管理者，我們應(yīng)該時刻關(guān)注和掌握企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的動向，并根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的措施，以保持和提高企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量水平。只有這樣，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展并取得更好的經(jīng)營成果。

現(xiàn)金流量表心得體會篇八

營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營活動中最為關(guān)鍵的部分，反映了企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。作為一名財務(wù)人員，我在工作中對營業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行了深入的了解和分析。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的研究和實踐，我有了一些心得體會。以下是我對營業(yè)現(xiàn)金流量的思考和體會。

首先，營業(yè)現(xiàn)金流量直接反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)的一切經(jīng)營活動，無論是銷售產(chǎn)品還是購買原材料，都需要現(xiàn)金的支持。只有企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流入，才能夠維持正常的經(jīng)營。通過分析營業(yè)現(xiàn)金流量，我可以了解企業(yè)的經(jīng)營活動是否正常，是否能夠產(chǎn)生持續(xù)的現(xiàn)金流入。如果營業(yè)現(xiàn)金流量持續(xù)為正，說明企業(yè)的經(jīng)營狀況良好；如果營業(yè)現(xiàn)金流量為負(fù)，則需要警惕，可能存在經(jīng)營困難的問題。

其次，營業(yè)現(xiàn)金流量可以幫助我發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險和問題。在分析營業(yè)現(xiàn)金流量時，我會注意到各項具體的現(xiàn)金流量情況，如銷售收入、預(yù)收款項、應(yīng)付賬款等。通過對這些具體指標(biāo)的分析，我可以看出企業(yè)可能存在的問題。例如，如果銷售收入大幅下降，可能意味著市場競爭激烈或者產(chǎn)品質(zhì)量有問題；如果應(yīng)付賬款大量增加，可能說明企業(yè)面臨現(xiàn)金流緊張的風(fēng)險。因此，通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的研究，我可以及早發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)的風(fēng)險和問題。

第三，營業(yè)現(xiàn)金流量還可以幫助我評價企業(yè)的財務(wù)健康狀況。在分析營業(yè)現(xiàn)金流量時，我會重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出比例。如果現(xiàn)金流入占比較高，說明企業(yè)有足夠的現(xiàn)金來源，財務(wù)狀況較好；反之，如果現(xiàn)金流入比例較低，可能存在財務(wù)風(fēng)險。同時，我還會分析企業(yè)的自由現(xiàn)金流量，即扣除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)購置所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之后的剩余資金。通過對自由現(xiàn)金流量的評估，我可以判斷企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金用于擴(kuò)張投資或者償還債務(wù)。

第四，我還注意到營業(yè)現(xiàn)金流量與企業(yè)的盈利能力之間的關(guān)系。通常情況下，企業(yè)的營業(yè)利潤與營業(yè)現(xiàn)金流量之間存在一定的差異。營業(yè)利潤是利潤表的指標(biāo)，反映了企業(yè)生產(chǎn)和銷售的盈利情況；而營業(yè)現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表的指標(biāo)，反映了企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。通過分析這兩個指標(biāo)之間的關(guān)系，我可以了解企業(yè)的盈利質(zhì)量。如果企業(yè)的營業(yè)利潤高于營業(yè)現(xiàn)金流量，可能意味著企業(yè)存在銷售賬期延長、應(yīng)收賬款回收慢等問題，盈利可能不夠穩(wěn)定。因此，對營業(yè)利潤和營業(yè)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系進(jìn)行綜合分析，可以幫助我更好地評價企業(yè)的盈利能力。

最后，我認(rèn)為了解和分析企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量是財務(wù)工作的重要任務(wù)之一。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的研究，我可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險與問題、評價財務(wù)健康狀況以及判斷盈利能力。作為一名財務(wù)人員，我將持續(xù)關(guān)注和分析企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的支持。同時，我也會不斷加強(qiáng)自己的知識和技能，提高對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析水平，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

現(xiàn)金流量表心得體會篇九

現(xiàn)金流量分析是財務(wù)管理中非常重要的一個方面，它能夠幫助企業(yè)了解其現(xiàn)金的進(jìn)出情況，從而做出合理的財務(wù)決策。經(jīng)過一段時間的學(xué)習(xí)和實踐，我對現(xiàn)金流量分析有了一些心得體會。在這里，我將分享我的五個方面的體會總結(jié)。

首先，現(xiàn)金流量分析是評估企業(yè)經(jīng)營狀況的重要手段。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表，我們可以了解企業(yè)的經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流入和流出的情況。這有助于我們判斷企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金來滿足其日常經(jīng)營和資金需求。例如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過流出的現(xiàn)金，那么可以推斷出該企業(yè)經(jīng)營情況良好，具備良好的盈利能力和現(xiàn)金流動能力。反之，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金不足以覆蓋流出的現(xiàn)金，那么可能意味著企業(yè)面臨著財務(wù)困境，需要采取相應(yīng)的措施來解決。

其次，現(xiàn)金流量分析可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和機(jī)遇。通過對現(xiàn)金流量表的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風(fēng)險和問題。例如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流出的現(xiàn)金不斷增加，而流入的現(xiàn)金卻沒有相應(yīng)的增長，那么可能意味著企業(yè)存在著經(jīng)營不善或者資金鏈緊張的風(fēng)險。通過這樣的分析，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，從而避免進(jìn)一步的經(jīng)營風(fēng)險。同時，現(xiàn)金流量分析也可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢，那么可能意味著企業(yè)正處于良好的市場環(huán)境下，具備發(fā)展的機(jī)遇。通過抓住這些機(jī)遇，企業(yè)可以進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)，并實現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益。

第三，現(xiàn)金流量分析需要綜合考慮各方面因素。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，我們需要綜合考慮各種因素，而不僅僅只是關(guān)注流入和流出的金額。例如，我們需要考慮現(xiàn)金流入和流出的時間，因為不同時間的現(xiàn)金流動可能會對企業(yè)的運(yùn)營產(chǎn)生不同的影響。此外，我們還需要了解現(xiàn)金流入和流出的來源和去向，以便判斷這些現(xiàn)金的可持續(xù)性。通過綜合考慮各種因素，我們才能夠得出更準(zhǔn)確、可靠的現(xiàn)金流量分析結(jié)果。

第四，現(xiàn)金流量分析需要與其他財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。現(xiàn)金流量分析雖然非常重要，但不能孤立地看待。我們還需要結(jié)合其他財務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，來進(jìn)行綜合性的財務(wù)分析。這樣才能夠全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并做出更加準(zhǔn)確、全面的決策。

最后，現(xiàn)金流量分析需要持續(xù)、動態(tài)地進(jìn)行。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和市場情況都在不斷變化，因此現(xiàn)金流量分析也需要隨之變化和調(diào)整。我們不能僅僅依靠一次現(xiàn)金流量分析來做出決策，而應(yīng)當(dāng)持續(xù)地進(jìn)行分析，及時調(diào)整經(jīng)營策略和決策。只有不斷地進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，企業(yè)才能夠保持其盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。

綜上所述，現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的工具。通過對現(xiàn)金流量表的分析，我們可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險與機(jī)遇，做出更加準(zhǔn)確、全面的決策。在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時，我們需要綜合考慮各方面因素，與其他財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，并持續(xù)、動態(tài)地進(jìn)行分析。只有這樣，才能夠幫助企業(yè)提高財務(wù)狀況，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)金流量表心得體會篇十

現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，通過對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，能夠客觀地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)健康情況。近期我在學(xué)習(xí)和實踐中深刻體會到現(xiàn)金流量分析的重要性和價值，本文將從五個方面進(jìn)行論述與分享。

首先，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)識別風(fēng)險和機(jī)遇?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，分析現(xiàn)金流量能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如資金流動的緊張、應(yīng)收賬款較高、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率下降等。同時，也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇，如部分經(jīng)營項目現(xiàn)金流入較大、應(yīng)收賬款比較穩(wěn)定等。這些分析數(shù)據(jù)為企業(yè)的決策提供了可靠的依據(jù)。

其次，現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的財務(wù)決策至關(guān)重要?，F(xiàn)金流量分析可幫助企業(yè)合理配置資金，優(yōu)化運(yùn)營模式。比如，對于現(xiàn)金流入較多的項目，企業(yè)可以根據(jù)其現(xiàn)金流量狀況決定是否加大投資力度，或者將資金分配給其他虧損項目以實現(xiàn)整體利潤的提升。此外，現(xiàn)金流量分析還可為企業(yè)籌劃融資提供依據(jù)，合理分析企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，根據(jù)情況決定是否需要借款或發(fā)行債券等。

第三，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)預(yù)測未來的經(jīng)營狀況。通過對歷史現(xiàn)金流量的分析和趨勢判斷，可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流入流出狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供建議。比如，分析出企業(yè)在未來一段時間內(nèi)可能出現(xiàn)的資金缺口或盈余，有利于企業(yè)提前做好調(diào)整和準(zhǔn)備。同時，對未來現(xiàn)金流量的預(yù)測也有助于企業(yè)進(jìn)行合理的資本運(yùn)作和投資決策。

第四，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)提高資金使用效率。通過對現(xiàn)金流量的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金運(yùn)作中可能存在的問題，如現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率較低、回款周期過長等。針對這些問題，企業(yè)可以采取一系列措施，如優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)資金管理能力、提高資金周轉(zhuǎn)效率等，從而提高資金使用效率，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

最后，現(xiàn)金流量分析能夠提高企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽(yù)度?，F(xiàn)金流量分析要求企業(yè)提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，這使得企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況更加透明。與此同時，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)也能提高企業(yè)的信譽(yù)度，對于各方利益相關(guān)者來說，企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽(yù)度是進(jìn)行業(yè)務(wù)合作和決策的重要依據(jù)。

綜上所述，現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的決策和運(yùn)營具有重要的意義。通過分析現(xiàn)金流量，企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和機(jī)遇，優(yōu)化資金運(yùn)作，預(yù)測未來經(jīng)營情況，提高資金使用效率，并提高企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽(yù)度。在今后的實踐中，我將更加注重對現(xiàn)金流量的分析和應(yīng)用，充分發(fā)揮其在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。

現(xiàn)金流量表心得體會篇十一

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(1)本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有“銀行存款”(借方)、“主營業(yè)務(wù)收入”(現(xiàn)銷收入)(貸方)以及“應(yīng)交稅金――成交增值稅(銷項稅額)”(貸方),反映為主營業(yè)務(wù)收入的增加和銷項稅額的增加。由于損益表中的主營業(yè)務(wù)收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入,也包括本期賒銷收入,本期賒銷反映為應(yīng)收款的增加,沒有現(xiàn)金流入,因此,要計算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量,就應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項稅額”的總和中減去應(yīng)收賬款的增加額和應(yīng)收票據(jù)的增加額。應(yīng)做調(diào)整分錄如下(可稱為基本調(diào)整分錄):

借:應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額

應(yīng)收票據(jù)增加額

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

銷項稅額

(2)前期賒銷商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的`項目及會計科目有銀行存款(借方)、應(yīng)收賬款(貸方)及應(yīng)收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應(yīng)收款的減少。做調(diào)整分錄時,應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項應(yīng)收賬款的減少額和應(yīng)收票據(jù)的減少額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。

(3)本期預(yù)收現(xiàn)金,后期銷售商品、提供勞務(wù)。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、預(yù)收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預(yù)收賬款的增加。做調(diào)整分錄時,應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項預(yù)收賬款的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。

(4)扣除本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有主營業(yè)務(wù)收入(借方)、銷項稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調(diào)整分錄時,該項銷貨退回支付的現(xiàn)金應(yīng)從基本調(diào)整分錄的貸方“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項稅額”的總和中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

(5)本期銷售材料、代購代銷本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)銷收入)(貸方)、銷項稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務(wù)收入的增加和銷項稅額的增加。做調(diào)整分錄時,應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項其他業(yè)務(wù)收入的增加額和銷項稅額的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷相同。

除上述調(diào)整之外,還有一些特殊事項需要調(diào)整:

(1)視同銷售計算應(yīng)交的銷項稅額,因其沒有現(xiàn)金流入,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方“銷項稅額”的總額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

(2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會計分錄為:借記“銀行存款”、“財務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”。此分錄中應(yīng)收票據(jù)的減少額中有一部分沒有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收票據(jù)的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時,就應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上這個余額(可從財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬中查出)。

(3)確認(rèn)壞賬損失。此時會計分錄為:借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收賬款”。確認(rèn)壞賬損失雖引起應(yīng)收賬款的減少,但沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

(4)已確認(rèn)的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”;同時,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”。兩筆分錄合起來不會影響應(yīng)收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上此數(shù)額。

(5)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)做會計分錄為:借記“管理費(fèi)用”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應(yīng)收賬款賬面余額的增減變化,故不需調(diào)整。

(6)應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖。此項應(yīng)收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。

至此,可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦?

借:應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖

確認(rèn)的壞賬損失

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息

視同銷售形成的銷項稅額

本期退貨支付的

現(xiàn)金

應(yīng)收票據(jù)增加額

應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

銷項稅額

預(yù)收賬款增加額

應(yīng)收票據(jù)減少額

應(yīng)收賬款(賬面余額)減少額

其他業(yè)務(wù)收入

已確認(rèn)的壞賬損失的收回

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)收利息大于貼現(xiàn)息的余額

上述調(diào)整分錄中會計科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。值得注意的是,上述調(diào)整分錄中應(yīng)收賬款的金額是其賬面余額,若應(yīng)收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準(zhǔn)備以后的凈額表示,則上述匯總的調(diào)整分錄變化如下:借方“確認(rèn)的壞賬損失”改為“補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備”,不再貸記“已確認(rèn)的壞賬損失的收回”。

二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

(1)本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實際成本法為例,下同)。購買時,借記“原材料”(存貨增加)、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進(jìn)項稅額的增加。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時,借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價值不變。生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費(fèi)、累計折舊、待攤費(fèi)用的攤銷等(以下簡稱工費(fèi))增加了存貨的價值,但不論其有無現(xiàn)金流出,都與購買商品、接受勞務(wù)無關(guān),故應(yīng)從存貨的價值或其轉(zhuǎn)化的價值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價值不變。

若產(chǎn)成品全都沒有賣出去,則編制的調(diào)整分錄為:

借:進(jìn)項稅額

存貨增加額

貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

工費(fèi)

若產(chǎn)成品全都賣出去了,則編制的調(diào)整分錄如下:

借:進(jìn)項稅額

主營業(yè)務(wù)成本(現(xiàn)購支出)

貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

工費(fèi)

若產(chǎn)成品只賣出去一部分,則存貨的增值――工費(fèi)分別體現(xiàn)

現(xiàn)金流量表心得體會篇十二

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽(yù)，最終影響企業(yè)的生存。因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)經(jīng)營和管理中的地位越來越重要，正日益受到企業(yè)內(nèi)外各方人士的關(guān)注。

一、現(xiàn)金凈增加額的作用分析

對現(xiàn)金流量表的分析，首先應(yīng)該觀察現(xiàn)金的凈增加額。一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。換言之，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。可以反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，其營銷能力一般較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu);如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務(wù)風(fēng)險。

現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。但如果企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù)，且數(shù)額較大，而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量凈減少主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其它長期資產(chǎn)引起的，或主要是對外投資所引起的，這一般是由于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大生產(chǎn)能力或投資開拓市場，這種現(xiàn)金流量凈減少并不意味著企業(yè)經(jīng)營能力不佳，而是意味著企業(yè)未來可能有更大的現(xiàn)金流入。如果企業(yè)現(xiàn)金流量凈減少主要是由于償還債務(wù)及利息引起的，這就意味著企業(yè)未來用于滿足償付需要的現(xiàn)金可能將減少，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險變小，只要企業(yè)營銷狀況正常，企業(yè)不一定就會走向衰退。當(dāng)然，短時期內(nèi)使用過多的現(xiàn)金用于償債，可能引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

(一)企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量/現(xiàn)金流量總額。這個比率越高，表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力越強(qiáng)，財力基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力和對外籌資能力越強(qiáng)。經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量從本質(zhì)上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，盡管企業(yè)可以通過對外籌資等途徑取得現(xiàn)金流，但企業(yè)債務(wù)的償還主要依靠于經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。

(二)企業(yè)償付全部債務(wù)能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。這個比率反映企業(yè)一定時期，每1元負(fù)債由多少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量所補(bǔ)充，這個比率越大，說明企業(yè)償還全部債務(wù)能力越強(qiáng)。

(三)企業(yè)短期償債能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債。這個比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。

(四)每股流通股的現(xiàn)金流量比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流通在外的普通股數(shù)。比率越大，說明企業(yè)進(jìn)行資本支出的能力越強(qiáng)。

(五)支付現(xiàn)金股利的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利。比率越大，說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利能力越強(qiáng)。當(dāng)然，這并不意味著投資者的每股股票就可以獲取許多股利。股利發(fā)放與股利政策有關(guān)。如果管理當(dāng)局無意于發(fā)放股利，而是青睞于用現(xiàn)金流量進(jìn)行投資，以期獲得較高的投資效益，從而提高企業(yè)的股票市價，那么，上述這項比率指標(biāo)的效用就不是很大，因此本比率指標(biāo)對財務(wù)分析只起參考作用。

這個比率主要反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量維持或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的能力，其值越大，說明企業(yè)發(fā)展能力越強(qiáng)，反之，則越弱。另外，該比率也可用于評價企業(yè)的償債能力，因為當(dāng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大于維持或擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需的資本支出時，其余部分可用于償還債務(wù)。

(七)現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出比率。計算公式為：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入累計數(shù)/經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流出累計數(shù)。這個比率表明企業(yè)經(jīng)營活動所得現(xiàn)金滿足其所需現(xiàn)金流出的程度。一般而言，該比率的值應(yīng)大于1，這樣企業(yè)才能在不增加負(fù)債的情況下維持簡單再生產(chǎn)，它體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生正現(xiàn)金流量的能力，在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)盈利水平高低。其值越大，說明企業(yè)上述各方面的狀況越好，反之，則說明企業(yè)上述各方面的狀況越差。

(八)凈現(xiàn)金流量偏離標(biāo)準(zhǔn)比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/(凈收益+折舊或攤銷額)。這個比率表明經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量偏離正常情況下應(yīng)達(dá)到的水平程度，其標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)為1。該比率說明企業(yè)在存貨、應(yīng)收賬款、負(fù)債等管理上的成效。其值大于1時，說明企業(yè)在應(yīng)收賬款、管理存貨等方面措施得當(dāng)，產(chǎn)生正現(xiàn)金流量;其值小于1時，說明企業(yè)在應(yīng)收賬款、管理等方面措施不力，產(chǎn)生了負(fù)現(xiàn)金流量。

三、結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表對現(xiàn)金流量表進(jìn)行全面、綜合地分析和運(yùn)用

現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的盈利狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。但由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的紐帶，利用現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合，能夠挖掘出更多、更重要的關(guān)于企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的信息，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出更全面、客觀和正確的評價。

(一)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析

1.償債能力的分析

在分析企業(yè)償債能力時，首先要看企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務(wù)。在擁有資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的基礎(chǔ)上，可以用以下兩個比率來分析：

短期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負(fù)債

長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債

以上兩個比率值越大，表明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。但是并非比率值越大越好，因為現(xiàn)金的收益性較差，若現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項目數(shù)額過大，則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn)，使資產(chǎn)過多地停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上，從而降低了企業(yè)的獲得能力。

2.盈利能力及支付能力分析

由于利潤指標(biāo)存在的缺陷，因此可運(yùn)用現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，作為每股收益、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標(biāo)的補(bǔ)充。

每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總股本。這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力，比率越高，表明企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈資產(chǎn)。這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，比率越高，創(chuàng)現(xiàn)能力越強(qiáng)。

(二)現(xiàn)金流量表與損益表比較分析

將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。

1.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1，說明會計收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng)，利潤質(zhì)量較好;若小于1，則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款，利潤質(zhì)量較差。

2.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說明銷售收入實現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。

3.分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質(zhì)量。

綜上分析，現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時，要注意與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合，才能對所分析企業(yè)的財務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論。

現(xiàn)金流量表心得體會篇十三

隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準(zhǔn)則的實施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務(wù)報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。

這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時到位的情況，而這一點(diǎn)通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認(rèn)識到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解?，F(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因為這種做法在財務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導(dǎo)致建設(shè)項目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）

正確認(rèn)識現(xiàn)金流量表

用現(xiàn)金流量表替代財務(wù)狀況變動表，在提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務(wù)報告的目的。

（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。

企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計核算采用的估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。

（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。

（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。

（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務(wù)分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：

現(xiàn)金流量表心得體會篇十四

現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進(jìn)行:

一、流入、流出原因的分析

現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。

二、償債能力的分析

長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債

三、利潤質(zhì)量的分析

由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。

四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析

企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險能力也就越強(qiáng)。

五、企業(yè)未來狀況分析

評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)

金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。

1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。

如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。

2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。

一般情況下,一個企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表心得體會篇十五

摘要現(xiàn)金流量表在財務(wù)報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，為進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。

關(guān)鍵詞現(xiàn)金流量表作用預(yù)測決策

現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。

企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。

現(xiàn)金流量表作為財務(wù)報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。

現(xiàn)在我們常用的財務(wù)評價指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個缺陷和不足。

現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。

結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導(dǎo)。

總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務(wù)狀況。

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營費(fèi)用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。

投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產(chǎn)購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長期投資和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。

籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

以bl公司現(xiàn)金流量表為例。

從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。

分析得出，經(jīng)營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經(jīng)營活動在整個經(jīng)濟(jì)活動中占重要地位。

籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。

對bl公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營狀況正常，主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷售情況很好。

對現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。

如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，用處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務(wù)風(fēng)險。

現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。

現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時能對所分析企業(yè)的財務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。

現(xiàn)金流量表心得體會篇十六

金賬本財務(wù)

現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表。按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報，并且小企業(yè)每一項現(xiàn)金流量還應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報。

經(jīng)營活動有關(guān)項目的編制

對于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國《小企業(yè)會計準(zhǔn)則釋義》中沒有明確，只是提出可以使用會計軟件編制。筆者認(rèn)為，無論現(xiàn)金流量表能不能使用會計軟件編制，會計人員都應(yīng)該能夠使用會計軟件，也應(yīng)該學(xué)會手工編制現(xiàn)金流量表。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項目反映小企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。具體包括：本期營業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營業(yè)收入退回商品和前期營業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會計準(zhǔn)則釋義中提出，本項目不包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>

例如，某小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫在現(xiàn)金流量表中？筆者認(rèn)為，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》中的同類項目一樣，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費(fèi)貨款等。本項目不應(yīng)包括向購買者收取的增值稅銷項稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項中的代墊運(yùn)雜費(fèi)。例如，小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款80000元，增值稅13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，以銀行存款付訖。代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，計入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目。收回時，則計入本項目。其余93600元計入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目。

購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括實際支付的價款及一并支付的進(jìn)項稅額。具體現(xiàn)金流出量內(nèi)容包括：本期購買存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)未付款項和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。

例如，某小企業(yè)購入材料一批，價款80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目應(yīng)填寫94044元。

支付的職工薪酬項目的編制。本項目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬。所以，本項目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫。

收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項目根據(jù)短期投資科目、長期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。

例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買價及附帶成本計61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)年轉(zhuǎn)讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項目為61000元，收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目為72000元。

取得投資收益收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤和利息。本項目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。

例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項目為20000元。

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目的編制。本項目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)等后的差額。本項目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。

例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目為50000元。

籌資活動有關(guān)項目編制

取得借款收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)舉債取得各種長短期借款收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。

例如，某小企業(yè)借入長短期借款共60萬元，當(dāng)年歸還長短期借款50萬元，支付利息3萬元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項目為60萬元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項目的編制為50萬元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項目為3萬元。

吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。

例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬元，其中15萬元為注冊資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目為20萬元。

現(xiàn)金流量表心得體會篇十七

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。

企業(yè)創(chuàng)建時期產(chǎn)品還處在市場開發(fā)階段，這一時期為開發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動則為正。

在高速增長期，產(chǎn)品銷售快速增長，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，同時為擴(kuò)大市場份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量為正，籌資活動現(xiàn)金流量為負(fù)。

現(xiàn)金凈增加額。

如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，其營銷能力一般也不錯，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力衰退，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。

比較銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說明企業(yè)處于庫存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會計期內(nèi)因產(chǎn)品提價使收入增大，如果沒有提價，企業(yè)可能在吃庫存，這時應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。

通過“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對外投資是否獲利。

相對數(shù)――財務(wù)比率分析法

償債能力分析

a.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債;這比起流動比率和速動比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。

b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。

c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評價企業(yè)中長期償債能力的重要指標(biāo)，同時也是預(yù)測公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。

獲利質(zhì)量指標(biāo)分析

d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤;它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。

一般的，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動帶來的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。

e.經(jīng)營盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/凈利潤;這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。

跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。

一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。

比率過低，嚴(yán)重時可以使企業(yè)破產(chǎn)。

f.銷售現(xiàn)金收入比率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時，說明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。

但是當(dāng)比值很小時，企業(yè)的經(jīng)營管理肯定就存在問題了，企業(yè)的利潤也會虛增。

支付能力指標(biāo)分析

g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。

比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。

h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營費(fèi)用等。

在企業(yè)的經(jīng)營中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營活動支出和償還債務(wù)。

這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。

現(xiàn)金流量表的作用及現(xiàn)金流量【3】

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。

現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月,一季。

主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。

這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營、投資和融資角度作出分析。

作為一個分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。

過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對財務(wù)資訊的需求日見增長,更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題,漸漸地,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財務(wù)報表。

一、現(xiàn)金流量表的主要作用

(一)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。

如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬元,償還銀行利息5萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬元,支付利息5萬元。

這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。

(二)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。

通常情況下,報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。

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