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行政事業(yè)單位會計(jì)賬務(wù)處理方法篇一
會計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。
一、單位取得收入核算
1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也就是國庫撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：
借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位：
借：銀行存款
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)---行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)---行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外收入 事業(yè)單位： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入
3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等
借：銀行存款 貸：其他收入
4、事業(yè)單位上級單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金 借：銀行存款 貸：上級補(bǔ)助收入
5、單位收到財(cái)政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金
行政單位 借：銀行存款
貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 事業(yè)單位 借：銀行存款
貸：撥入?？?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬
6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款
二、單位取得的往來款項(xiàng)核算
1、單位發(fā)生的臨時性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng) 行政單位：
借：銀行存款
貸：暫存款----按債權(quán)單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位： 借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款----按債權(quán)單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。
2、行政單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。
借：銀行存款
貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬
3、事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。
借：銀行存款
貸：借入款項(xiàng)----按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)
1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時 行政單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國庫時
借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國庫時
借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）
2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”時 行政單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）
3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項(xiàng)交入國庫或財(cái)政專戶的 交入國庫：
借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 交入財(cái)政專戶：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬
單位取得的收入必須及時入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫”?！皯?yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目年終余額為零
四、單位發(fā)生支出核算
1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生各項(xiàng)支出時 行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支
出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支
出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）
2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算 行政單位
借：撥出經(jīng)費(fèi)----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款 事業(yè)單位
借：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個，可以
不設(shè)明細(xì)賬）
貸：銀行存款
3、撥出?？詈怂?/p>
主管部門或上級單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。借：撥出?？?----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
貸：銀行存款
4、?？钪С龊怂?/p>
事業(yè)單位由財(cái)政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時 借：專款支出------按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款
5、上繳上級支出核算
附屬于上級單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位支出
借：上繳上級支出 貸：銀行存款
6、對附屬單位補(bǔ)助的核算
事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助時 借：對附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款
五、代發(fā)工資的賬務(wù)處理
收到財(cái)政部門的“預(yù)算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時
行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出）----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)
級支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）
貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位
借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”
支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
六、固定資產(chǎn)核算
一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購建、調(diào)入（有償或無償）、盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)發(fā)票、政府采購驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)
借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬 貸：固定基金
固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤虧時，根據(jù)國資局的批復(fù)或相關(guān)資料 借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬
七、年終結(jié)轉(zhuǎn)
1、行政單位
借：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
預(yù)算外收入
其他收入
貸：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入）----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出）----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）
貸：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級
支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬
----項(xiàng)目支出（同上）
撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。
2、事業(yè)單位 借：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
上級補(bǔ)助收入
事業(yè)收入
附屬單位繳款
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級補(bǔ)助收入、事
業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）
----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）
借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級支出
和對附屬單位補(bǔ)助）
----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）
貸：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級
支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬
----項(xiàng)目支出（同上）
上繳上級支出 對附屬單位補(bǔ)助
年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。
經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 貸：結(jié)余分配 結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金----一般基金 用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額 借：事業(yè)基金----一般基金 貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。
3、事業(yè)單位撥入專款、撥出專款、和專款支出的結(jié)轉(zhuǎn)
年終結(jié)賬時，對已完工的項(xiàng)目，“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄⒑汀皩？钪С觥睂_，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
借：撥入專款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬
貸：撥出?？?---按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
?？钪С?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 撥入?？?/p>
八、年終清理結(jié)算和結(jié)賬
（一）清理結(jié)算
1、清理、核對收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。
2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。
3、對賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關(guān)數(shù)據(jù)核對準(zhǔn)確無誤后，再辦理結(jié)賬和編制決算。
（二）年終結(jié)賬
年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬
1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。
2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。
3、記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，直接記入新相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
九、會計(jì)報(bào)表編審
1、月報(bào)表，“月報(bào)表”要求填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出（附表）”
2、決算報(bào)表。按照部門決算報(bào)表的內(nèi)容據(jù)實(shí)填報(bào)。
十、賬簿設(shè)置
行政事業(yè)單位設(shè)置賬簿種類：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)、往來明細(xì)賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款）、固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，同時單位可以根據(jù)需要設(shè)置輔助賬。
行政事業(yè)單位會計(jì)賬務(wù)處理方法篇二
食堂基本業(yè)務(wù)的會計(jì)賬務(wù)處理
1、收到學(xué)生交納伙食費(fèi)，ic卡充值資金，教師搭餐費(fèi)
借：現(xiàn)金
貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入
——教師伙食收入
2、收到學(xué)校撥來的營養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)補(bǔ)助資金 借：銀行存款
貸：伙食收入——營養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入
3、學(xué)校食堂出納把當(dāng)天收的師生伙食費(fèi)存入食堂生活戶，根據(jù)存款存根作會計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：現(xiàn) 金
4、食堂采購員向財(cái)務(wù)室借備用金，用于本周食堂各種物資采購，開現(xiàn)金支票，根據(jù)借款憑據(jù)作會計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——— 王某
貸：銀行存款
5、采購員采購回來，根據(jù)相關(guān)發(fā)票、入庫單（由食堂保管員填寫）作會計(jì)分錄：
①借：庫存物資———糧食
———蔬菜
———干貨
———葷菜
———食油
———牛奶
———燃料
———調(diào)料
———其他
貸：其他應(yīng)收款——某某
現(xiàn)金或銀行存款（不足款補(bǔ)付）（余款交回記借方）
6、食堂保管員負(fù)責(zé)人填寫出庫單，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料，保管人員憑食堂開出的出庫單給領(lǐng)料人發(fā)貨，會計(jì)根據(jù)出庫單作會計(jì)分錄：
借：
伙食支出 —— 糧食
——蔬菜
——干貨
——葷菜
——食油
——牛奶
——燃料
——調(diào)料
——其他
貸：庫存物資———糧食
———蔬菜
———干貨
———葷菜
———食油
———牛奶
———燃料
———調(diào)料
———其他
7、期末學(xué)生畢業(yè)結(jié)算退回學(xué)生伙食費(fèi)，作會計(jì)分錄
借：伙食收入—學(xué)生伙食收入
貸；現(xiàn)金
8、學(xué)校向某超市賒購大米、食油、菜類，并驗(yàn)收入庫，期末結(jié)帳，作會計(jì)分錄：
借：庫存物資 ——大米
——食油
——蔬菜
貸：其他應(yīng)付款——某超市
9、收到銀行存款利息，作會計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：其他收入———利息收入
10、支付食堂人員工資、社會保障費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)等，作會計(jì)分錄：
借：伙食支出———人員工資及補(bǔ)貼 ———社會保障費(fèi) ———水電費(fèi)
———維修費(fèi)
貸：現(xiàn)金
11、收到某超市的催款通知書，財(cái)務(wù)人員辦好財(cái)務(wù)相關(guān)手續(xù)后，付款給對方，作會計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款———某超市 貸：銀行存款
12、出納銀行提現(xiàn)，準(zhǔn)備用于食堂零星開支，作會計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金
貸： 銀行存款
13、食堂購置冰箱一臺，作會計(jì)分錄：
①借：其他支出 ———設(shè)備購置
貸：銀行存款
②借：固定資產(chǎn)———冰箱
貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)
14、臨時人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務(wù)費(fèi)，作會計(jì)分錄： 借：其他支出———勞務(wù)費(fèi) 貸：現(xiàn)金
15、根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作期末結(jié)余會計(jì)分錄：
①借：伙食費(fèi)收入———學(xué)生伙食收入 ———教師伙食收入
———營養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入
———其他伙食收入
其他收入——— 利息收入
貸：伙食結(jié)余②借：伙食結(jié)余
貸：伙食支出———糧食支出
———菜類支出
———食油支出
———燃料支出
———其他支出
———人員工資及補(bǔ)貼
———社會保障費(fèi) ———水電費(fèi) ———維修費(fèi) 其他支出———勞務(wù)費(fèi) ———設(shè)備購置
行政事業(yè)單位會計(jì)賬務(wù)處理方法篇三
總預(yù)算會計(jì)賬務(wù)處理
一、財(cái)政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公用經(jīng)費(fèi)等。
收到撥款時 借：國庫存款 撥出款項(xiàng)時借：一般預(yù)算支出
貸：與上級往來 貸：國庫存款
二、接收財(cái)政局撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）。
收到撥款時 借：國庫存款 撥出?？顣r借：暫存款
貸：暫存款 貸：國庫存款
三、向財(cái)政局借款
收到借款時 借：國庫存款 撥付單位賬戶時借：暫付款
貸：與上級往來 貸：國庫存款
四、利息收入的賬務(wù)處理
收銀行計(jì)付利息時借：國庫存款 支付支票工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時借： 暫存款 貸：暫存款 貸：國庫存款
年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶
借：暫存款
貸：國庫存款（開出轉(zhuǎn)賬支票）
五、年末結(jié)賬時（損益類科目）借：與上級往來
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（以財(cái)政核定指標(biāo)為準(zhǔn)）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：預(yù)算結(jié)余
貸：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出
年末結(jié)賬后一般只有與上級往來、暫存款、暫付款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額。
單位會計(jì)賬務(wù)處理
一、單位會計(jì)收到總預(yù)算會計(jì)撥來工資、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公用經(jīng)費(fèi)等。收到總預(yù)算撥款時 借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥款 實(shí)際支出時
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
二、單位接收財(cái)政局借款
收到總預(yù)算撥款時借：銀行存款 支出款項(xiàng)時借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）
三、利息收入的處理
收到銀行計(jì)付利息時借：銀行存款 貸：其他收入
收到總預(yù)算會計(jì)和專項(xiàng)資金會計(jì)轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款
貸：其他收入
發(fā)生賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時借：其他支出
貸：銀行存款
四、購買、處置固定資產(chǎn)
1、購買固定資產(chǎn)時借：經(jīng)費(fèi)支出 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款 貸：固定基金
2、處置固定資產(chǎn)時借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）
貸：暫存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）
借：固定基金（原賬面數(shù)）
貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）
3、向財(cái)政局繳款、撥回時借：暫存款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：其他收入
五、年終結(jié)賬
借：撥入經(jīng)費(fèi)（其他收入）借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個或以上會計(jì)的，記賬時要聯(lián)系起來進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
如：標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。
收到財(cái)政局預(yù)撥資金，記入借款時 總預(yù)算會計(jì)賬務(wù)處理
借：國庫存款 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：與上級往來 貸：國庫存款
單位會計(jì)賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：銀行存款 財(cái)政局通知列支時
總預(yù)算會計(jì)賬務(wù)處理借：一般預(yù)算支出
貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 單位會計(jì)賬務(wù)處理 借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)
預(yù)付工程款業(yè)務(wù)
預(yù)付時 收到施工方正式發(fā)票入帳時 借：暫付款 借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：銀行存款 貸：暫付款
銀行存款（差額）專項(xiàng)資金會計(jì)賬務(wù)處理
一、專項(xiàng)資金賬戶接到總預(yù)算會計(jì)撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）時
收到總預(yù)算會計(jì)撥來?？顣r 實(shí)際發(fā)生專項(xiàng)資金支出時
借：銀行存款 借：?？钪С? 貸：撥入?？?貸：銀行存款
2、年終結(jié)賬
借：撥入?？?借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：專款支出 下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入專款 借：結(jié)余 貸：撥入?？睿◣骷?xì)科目）
行政事業(yè)單位會計(jì)賬務(wù)處理方法篇四
1、工業(yè)會計(jì)
工業(yè)企業(yè)如何建
http:///ysbbs/?tid=1163
3工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括哪賬 些http:///ysbbs/?tid=11633
【專題】產(chǎn)品成本計(jì)算
http:///ysbbs/?tid=581
2【專題】關(guān)于成本核算的http:///ysbbs/?tid=62842、商業(yè)會計(jì)
商品流通企業(yè)如何建
http:///ysbbs/?tid=727
4關(guān)于代銷商品核算的http:///ysbbs/?tid=3429
受托方對收取手續(xù)費(fèi)形式的受托代銷商品的賬務(wù)處理
http:///ysbbs/?tid=796
2商品流通業(yè)購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的核算
http:///ysbbs/?tid=3864
企業(yè)以買一贈一方式銷售商品的如何確認(rèn)銷售金額？
http:///ysbbs/?tid=10057
商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括哪些？
http:///ysbbs/?tid=116323、物流會計(jì)
物流企業(yè)會計(jì)核算
http:///ysbbs/?tid=1045
5物流企業(yè)會計(jì)財(cái)稅處理
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5、建筑施工業(yè)會計(jì)
建筑安裝企業(yè)：如何核算工程成本http:///ysbbs/?tid=11787施工企業(yè)如何確定成本計(jì)算對？
象
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計(jì)
錄
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新準(zhǔn)則下增值稅稅務(wù)會計(jì)http:///ysbbs/?tid=10006
處理
外貿(mào)會計(jì)簡介和基本賬務(wù)處http:///ysbbs/?tid=9767
農(nóng)業(yè)會計(jì)畜牧業(yè)生物資產(chǎn)會計(jì)核http:///ysbbs/?tid=10652
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理
算
法
例
解
法
性
理
討
務(wù)
理
法
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企業(yè)抵稅財(cái)物的會計(jì)處理【轉(zhuǎn)載http:///ysbbs/?tid=8938視同銷售業(yè)務(wù)會計(jì)與稅法處http:///ysbbs/?tid=9338有關(guān)出租人融資租賃會計(jì)處http:///ysbbs/?tid=9339
則 例 理 】
理
理
行政事業(yè)單位會計(jì)賬務(wù)處理方法篇五
行政事業(yè)單位會計(jì)賬務(wù)處理
會計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。
一、單位取得收入核算
1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也就是國庫撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：
借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位：
借：銀行存款
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)---行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)---行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外收入 事業(yè)單位： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入
3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等
借：銀行存款 貸：其他收入
4、事業(yè)單位上級單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金 借：銀行存款 貸：上級補(bǔ)助收入
5、單位收到財(cái)政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金
行政單位 借：銀行存款
貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 事業(yè)單位 借：銀行存款
貸：撥入?？?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬
6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款
二、單位取得的往來款項(xiàng)核算
1、單位發(fā)生的臨時性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng) 行政單位：
借：銀行存款
貸：暫存款----按債權(quán)單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位： 借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款----按債權(quán)單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。
2、行政單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。
借：銀行存款
貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬
3、事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。
借：銀行存款
貸：借入款項(xiàng)----按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)
1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時 行政單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國庫時
借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國庫時
借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）
2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”時 行政單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：
借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）
3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項(xiàng)交入國庫或財(cái)政專戶的 交入國庫：
借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 交入財(cái)政專戶：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬
單位取得的收入必須及時入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫”?！皯?yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目年終余額為零
四、單位發(fā)生支出核算
1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生各項(xiàng)支出時 行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支
出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支
出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）
2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算 行政單位
借：撥出經(jīng)費(fèi)----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款 事業(yè)單位
借：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個，可以
不設(shè)明細(xì)賬）
貸：銀行存款
3、撥出?？詈怂?/p>
主管部門或上級單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。借：撥出?？?----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
貸：銀行存款
4、?？钪С龊怂?/p>
事業(yè)單位由財(cái)政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時 借：?？钪С?-----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款
5、上繳上級支出核算
附屬于上級單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位支出
借：上繳上級支出 貸：銀行存款
6、對附屬單位補(bǔ)助的核算
事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助時 借：對附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款
五、代發(fā)工資的賬務(wù)處理
收到財(cái)政部門的“預(yù)算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時
行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出）----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)
級支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）
貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位
借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”
支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）
----項(xiàng)目支出（同上）
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
六、固定資產(chǎn)核算
一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購建、調(diào)入（有償或無償）、盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)發(fā)票、政府采購驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)
借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬 貸：固定基金
固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤虧時，根據(jù)國資局的批復(fù)或相關(guān)資料 借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬
七、年終結(jié)轉(zhuǎn)
1、行政單位
借：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 預(yù)算外收入
其他收入
貸：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入）----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出）----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）
貸：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級
支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬
----項(xiàng)目支出（同上）
撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。
2、事業(yè)單位 借：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??
上級補(bǔ)助收入
事業(yè)收入
附屬單位繳款
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級補(bǔ)助收入、事
業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）
----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）
借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級支出
和對附屬單位補(bǔ)助）
----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）
貸：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級
支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬
----項(xiàng)目支出（同上）
上繳上級支出 對附屬單位補(bǔ)助
年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。
經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 貸：結(jié)余分配 結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金----一般基金 用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額 借：事業(yè)基金----一般基金 貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。
3、事業(yè)單位撥入?？?、撥出?？?、和專款支出的結(jié)轉(zhuǎn)
年終結(jié)賬時，對已完工的項(xiàng)目，“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄⒑汀皩？钪С觥睂_，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
借：撥入?？?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬
貸：撥出?？?---按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）
?？钪С?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 撥入?？?/p>
八、年終清理結(jié)算和結(jié)賬
（一）清理結(jié)算
1、清理、核對年度收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。
2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。
3、對賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關(guān)數(shù)據(jù)核對準(zhǔn)確無誤后，再辦理結(jié)賬和編制年度決算。
（二）年終結(jié)賬
年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬
1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。
2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。
3、記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
九、會計(jì)報(bào)表編審
1、月報(bào)表，“月報(bào)表”要求填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出（附表）”
2、年度決算報(bào)表。按照年度部門決算報(bào)表的內(nèi)容據(jù)實(shí)填報(bào)。
十、賬簿設(shè)置
行政事業(yè)單位設(shè)置賬簿種類：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)、往來明細(xì)賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款）、固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，同時單位可以根據(jù)需要設(shè)置輔助賬。
行政事業(yè)單位會計(jì)分錄大全
.一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)
1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶,用來核算由財(cái)政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個明細(xì)科目。
①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)
②繳回?fù)芸顣r，借：撥入經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余
2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算主管會計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。
①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時，借：撥出經(jīng)費(fèi)－××單位
貸：銀行存款
②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)
本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。
二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入
1、應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
②上繳財(cái)政專戶時，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。
2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。
①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入
②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。
收到時，借：銀行存款
貸：暫存款 轉(zhuǎn)撥時，借：暫存款
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
三、其他收入
其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門規(guī)定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。
①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入
②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余
四、經(jīng)費(fèi)支出
經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
經(jīng)費(fèi)支出按開支對象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對個人和家庭的補(bǔ)助支出。
人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費(fèi)、其他;公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會議 費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購置費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)、交通工具購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他；
對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。
經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。
①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)貸：撥入經(jīng)費(fèi)
所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
②對實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金
③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－
貸：現(xiàn)金或銀行存款
④年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
帳戶應(yīng)按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設(shè)置明細(xì)帳。
五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
六、現(xiàn)金
現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)收入科目
②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款
③支出現(xiàn)金時，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對相符。
七、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。
①通過銀行結(jié)算取得收入時，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目
②將現(xiàn)金取存入銀行時，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金
③通過銀行結(jié)算支出時，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：銀行存款
應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
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