每個(gè)人都有自己的目標(biāo)和追求，為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，我們需要付出努力。在總結(jié)中可以結(jié)合個(gè)人感受和體會(huì)，增強(qiáng)表達(dá)的真實(shí)性和親和力。總結(jié)是在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)學(xué)習(xí)和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料，它可以促使我們思考，我想我們需要寫一份總結(jié)了吧。那么我們?cè)撊绾螌懸黄^為完美的總結(jié)呢？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計(jì)管理建議書篇一
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多。
隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入，對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理保證專款專用，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，筆者對(duì)醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。
一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況。
近年來，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個(gè)，個(gè)人科研課題36項(xiàng)，年市級(jí)和區(qū)級(jí)資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬元。
為了解對(duì)這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況，按計(jì)劃安排了對(duì)某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì)。
二、存在的主要問題。
(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、開支范圍、報(bào)銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對(duì)購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎(jiǎng)懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對(duì)科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費(fèi)的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn)。
從審計(jì)的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無考核獎(jiǎng)懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料，由科研人員直接購買，在簽字報(bào)銷時(shí)只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時(shí)才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個(gè)別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報(bào)銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)、移動(dòng)硬盤、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí)，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項(xiàng)目個(gè)人在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)，從審計(jì)的情況看，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額，對(duì)科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫手續(xù)，對(duì)科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目科研進(jìn)展、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個(gè)別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì)，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項(xiàng)目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算，對(duì)于明細(xì)賬的'核算，有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán)。
從審計(jì)情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況，平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細(xì)項(xiàng)目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%，實(shí)際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi)、禮品費(fèi)、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購買不符，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。
財(cái)務(wù)科對(duì)每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動(dòng)，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本，未實(shí)行全成本核算，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。
1、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項(xiàng)目驗(yàn)收、監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ?，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益。
2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算。
(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。
科教科、財(cái)務(wù)科等管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強(qiáng)化法律意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。
(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理。
建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬，按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理，對(duì)形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對(duì)科研費(fèi)用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴(yán)格審批，財(cái)務(wù)是最后一道屏障，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬，堅(jiān)持原則，各管理部門要各負(fù)其責(zé)，考核獎(jiǎng)懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對(duì)科研項(xiàng)目的開展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查，了解和掌握進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息，及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。
(4)對(duì)個(gè)別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動(dòng)，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項(xiàng)目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多，經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個(gè)人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度核算的要求，以前的管理模式無法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級(jí)部門的實(shí)際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道、預(yù)算、支出、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。
審計(jì)管理建議書篇二
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
600字管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。以下是小編整理的關(guān)于600字范文。歡迎大家參考!尊敬的陳總：您好!上次我......
中期注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。下面小編為大家?guī)淼氖侵衅冢瑲g迎閱讀參......
審計(jì)管理建議書篇三
xxx公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告。
報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具。
報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日。
報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。
審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對(duì)值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。
審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的.隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計(jì)意見：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……。
1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計(jì)意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細(xì)表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費(fèi)用分析表。
abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。
助理審計(jì)員：xxx。
審計(jì)部200x年xx月xx日。
審計(jì)管理建議書篇四
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀(jì)違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進(jìn)。
一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理中存在的問題。
一是違規(guī)制定獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標(biāo)準(zhǔn)》中，違規(guī)作出“體檢收入的10%—15%獎(jiǎng)勵(lì)體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補(bǔ)助的形式從醫(yī)院財(cái)務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。
還有個(gè)別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項(xiàng)目。
二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈(zèng)。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得接受附有影響公平競(jìng)爭條件的捐贈(zèng)資助，不得將接受捐贈(zèng)資助與采購商品(服務(wù))掛鉤。
但是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對(duì)捐贈(zèng)資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識(shí)，對(duì)捐贈(zèng)審核不嚴(yán)，未將國家有關(guān)政策落實(shí)到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商捐贈(zèng)。
三是財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時(shí)，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、多提費(fèi)用、往來款清理不及時(shí)等問題。
具體來說，比如未及時(shí)將院內(nèi)停車費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)、房租收入等上繳相應(yīng)稅費(fèi)等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。
由于政府采購目錄不全，設(shè)備更新不及時(shí)，或存在主動(dòng)逃避監(jiān)管的意識(shí)，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。
部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個(gè)人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴(yán)重違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長期閑置、部分應(yīng)報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備未及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長期使用未進(jìn)行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測(cè)、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問題。
這些醫(yī)療設(shè)備長期閑置、不處理貨不及時(shí)進(jìn)行檢測(cè)，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費(fèi)，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會(huì)損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴(yán)重的醫(yī)療事故。
因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實(shí)解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支中存在的問題。
二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議。
一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項(xiàng)項(xiàng)有人管，從而維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對(duì)目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺(tái)，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。
三是樹立法律意識(shí)。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補(bǔ)助、違規(guī)接受捐贈(zèng)、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識(shí)的淡薄，在追求經(jīng)濟(jì)利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對(duì)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺(tái)，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。
四是完善監(jiān)管機(jī)制。
各有關(guān)監(jiān)督部門及上級(jí)主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴(yán)厲打擊。
針對(duì)目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實(shí)到位，建立長效機(jī)制避免類似問題再次發(fā)生。
審計(jì)管理建議書篇五
折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對(duì)再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過程新增的價(jià)值予以資本化。
對(duì)需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對(duì)退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。
審計(jì)管理建議書篇六
審計(jì)項(xiàng)目管理建議書，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計(jì)項(xiàng)目管理建議書，歡迎閱讀!
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。
我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會(huì)造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。
(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。
其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。
由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。
除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。
我們無法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。
(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺(tái)賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉庫記錄的控制。
(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。
建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān).
加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。
國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必審制。
未經(jīng)審計(jì)，建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金，待工程竣工結(jié)算并實(shí)施審計(jì)后，按審計(jì)意見書、審計(jì)決定書進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。
這一規(guī)定為國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項(xiàng)目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。
主要表現(xiàn)為：超計(jì)劃投資部分未重新進(jìn)行報(bào)批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗(yàn)收等手續(xù)。
(二)招投標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范。
一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。
如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程，對(duì)第一段工程是通過公開招標(biāo)確定施工單位的，而對(duì)占總路網(wǎng)路積40%、造價(jià)為661萬元的延伸段工程卻未進(jìn)行重新招標(biāo)，直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。
二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對(duì)符合招標(biāo)要求的單項(xiàng)工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料采購也不進(jìn)行招標(biāo)。
三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。
項(xiàng)目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。
如有個(gè)項(xiàng)目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進(jìn)行報(bào)價(jià)，標(biāo)底為6 210萬元，中標(biāo)單位中標(biāo)價(jià)為6 080萬元。
合同規(guī)定在一個(gè)月范圍內(nèi)，對(duì)工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對(duì)等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的'工程量清單對(duì)比中，往往原清單中多算的不提出，而對(duì)漏算、少算的則提出。
結(jié)果對(duì)比工程量清單后，工程造價(jià)提高1 800萬元，在施工合同6 080萬元的基礎(chǔ)上，增加補(bǔ)充施工協(xié)議1 800萬元，并以此作為支付工程進(jìn)度款的依據(jù)。
工程量核對(duì)時(shí)，建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的中介造價(jià)公司核對(duì)，工程量清單核對(duì)與編制清單標(biāo)底只收取一次費(fèi)用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價(jià)工程量精確有獎(jiǎng)勵(lì)措施，致使建設(shè)方在工程量清單的核對(duì)過程中處于弱勢(shì)、信息不對(duì)等的地位。
另外標(biāo)底中有的對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價(jià)項(xiàng)目較多，留有活口。
四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。
有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費(fèi)用要按合同價(jià)與標(biāo)底價(jià)同比例下浮，但在簽訂合同條款時(shí)卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費(fèi)用按百分之幾結(jié)算。
有的在組織材料招標(biāo)中，按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價(jià)，但在實(shí)際操作時(shí)變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價(jià)，致使材料價(jià)格成倍增加，嚴(yán)重背離了招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價(jià)結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計(jì)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實(shí)現(xiàn)其利潤，增加工程造價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。
如某工程批準(zhǔn)概算是6 420萬元，而實(shí)際投資達(dá)到8 560萬元，超概算達(dá)到33%.(四)現(xiàn)場(chǎng)施工管理不到位。
有的未請(qǐng)社會(huì)監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)部門或建設(shè)單位同意，擅自取消部分工程項(xiàng)目。
有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。
在未實(shí)行社會(huì)監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對(duì)工程量進(jìn)行簽證，未對(duì)價(jià)格進(jìn)行確認(rèn);簽證不及時(shí)，沒有現(xiàn)場(chǎng)簽證，而是事后補(bǔ)簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。
(五)高估冒算工程造價(jià)。
主要表現(xiàn)為重復(fù)計(jì)算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價(jià)簽證等。
(六)基建財(cái)務(wù)收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對(duì)工程項(xiàng)目在單位財(cái)務(wù)賬中核算，未單獨(dú)設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況。
二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金，無法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。
三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對(duì)方漏繳稅費(fèi)。
二、對(duì)加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議國家建設(shè)項(xiàng)目管理既是一項(xiàng)非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強(qiáng)的“學(xué)問”。
從審計(jì)中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn)：(一)要切實(shí)提高對(duì)建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識(shí)。
沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識(shí)和基本程序。
(二)要按工程建設(shè)程序操作。
工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn)行，概括地說，應(yīng)先計(jì)劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用。
具體地說，在前期準(zhǔn)備階段，主要是做好編報(bào)和審批項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目年度投資計(jì)劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位。
在工程實(shí)施階段，應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。
在竣工階段，首先要進(jìn)行竣工驗(yàn)收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。
(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。
基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財(cái)務(wù)資料。
從方便審計(jì)而言，資料應(yīng)從四個(gè)方面來分類整理：一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價(jià)相關(guān)的資料;四是有關(guān)財(cái)務(wù)收支方面的資料。
為了保證資料的真實(shí)、有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實(shí)體同步進(jìn)行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補(bǔ)充。
(四)要嚴(yán)格按規(guī)定付款。
關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算方式，對(duì)于實(shí)行工程總價(jià)招標(biāo)的項(xiàng)目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價(jià)款的10%左右。
但對(duì)實(shí)行綜合費(fèi)率或工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)考慮到簽訂的合同價(jià)多為暫定價(jià)，還有標(biāo)底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設(shè)單位在付款時(shí)要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。
建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個(gè)方面來控制：一是及時(shí)做好簽證，督促施工單位對(duì)變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)，并對(duì)價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn);二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對(duì)變更的確定項(xiàng)目變更審批額度，對(duì)超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議或黨組集體討論審查確認(rèn)，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金的有效使用。
審計(jì)管理建議書篇七
主送單位名稱;。
對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)的范圍及主要內(nèi)容;。
被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及法規(guī)依據(jù);。
書面回復(fù)落實(shí)結(jié)果的要求。
審計(jì)查出被審計(jì)單位屬國稅部門征管范圍的稅收違法行為，建議由國稅部門直接收繳處理;。
審計(jì)查出被審計(jì)單位屬地稅部門征管范圍的稅收違法行為，建議由地稅部門直接收繳處理;。
但我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，隨著各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)宣傳力度的加大，多數(shù)被審計(jì)單位提高了重視審計(jì)報(bào)告的程度，同時(shí)也重視了審計(jì)決定的執(zhí)行。
但有部分被審計(jì)單位對(duì)以下幾種問題不予重視。
一是在正式報(bào)告提出的建議意見;二是管理行為不規(guī)范、又沒有金額或者金額較小而且上不了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束交換意見時(shí)口頭提出的問題;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改進(jìn)且不便在審計(jì)報(bào)告中反映的問題。
這些單位往往按照審計(jì)決定的內(nèi)容執(zhí)行后，對(duì)上述審計(jì)提出的問題和意見不予重視、不予過問，更不加整改。
特別是被審計(jì)單位執(zhí)行上級(jí)有關(guān)主管部門制定的一些制度，但其主管部門制定的制度本身就有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的條款，這給審計(jì)處理帶來一定的難度，審計(jì)又不能直接處理其主管部門，這給審計(jì)處理帶來尷尬。
為了糾正以上現(xiàn)象，我們重新啟用審計(jì)建議書，向被審計(jì)單位和相關(guān)部門單位提出整改意見，要求反饋結(jié)果。
我們認(rèn)為，該辦法比較科學(xué)客觀，比較嚴(yán)密和慎重，同時(shí)也能全面反映審計(jì)查出的問題，更能提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出問題的整改和重視，還能糾正一些部門制定的不適當(dāng)?shù)闹贫任募?，拓寬了審?jì)成果的運(yùn)用。
高新區(qū)積極應(yīng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)間緊、工程建設(shè)任務(wù)重、科學(xué)發(fā)展需求高的要求，采用監(jiān)察審計(jì)建議書的方式督促被審計(jì)單位問題的整改落實(shí)，將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行配套整合，確保審計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)的執(zhí)行力。
這是高新區(qū)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化整改措施約束力、問責(zé)力度，積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用，結(jié)合自身職能特點(diǎn)嘗試采用的監(jiān)察審計(jì)新舉措。
監(jiān)察審計(jì)建議書發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，又涵蓋了監(jiān)察的督促職能，具有較強(qiáng)的約束力，雙管齊下促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改、配套制度的完善和相關(guān)責(zé)任人的'問責(zé)，為高新區(qū)又好又快發(fā)展進(jìn)一步健全了紀(jì)律執(zhí)行保障。
審計(jì)管理建議書篇八
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：
（一）審計(jì)范圍。
審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。
3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計(jì)方式。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的`管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。
4、對(duì)變更大，工期長的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。
6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計(jì)管理建議書篇九
折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對(duì)再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過程新增的價(jià)值予以資本化，對(duì)需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對(duì)退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們?cè)趯徲?jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊時(shí)，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進(jìn)行計(jì)提，引起折舊計(jì)提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計(jì)提折舊的方法不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定，這樣也會(huì)導(dǎo)致計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會(huì)計(jì)處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們?cè)趯徲?jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提出口退稅時(shí)將其在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的明細(xì)科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進(jìn)項(xiàng)稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對(duì)出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對(duì)兩個(gè)稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負(fù)值余額會(huì)越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定將計(jì)提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細(xì)科目中核算。
貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不能得到補(bǔ)償?shù)脑鲋刀惿暾?qǐng)退稅或得到明確的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時(shí)簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們?cè)趯徲?jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對(duì)已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時(shí)簽定新的借款協(xié)議會(huì)給貴公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時(shí)與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計(jì)管理建議書篇十
摘要：電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)關(guān)系著提升整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。文章以電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)牢牢把握的三個(gè)基本要點(diǎn)出發(fā)，分析竣工決算審計(jì)的基本內(nèi)容，即投資造價(jià)結(jié)算審核與其他投資、費(fèi)用的審計(jì)。
關(guān)鍵詞：電力工程；建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；竣工決算審計(jì)。
電力工程建設(shè)項(xiàng)目和一般的基建項(xiàng)目不同，它有自己的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，專業(yè)性非常強(qiáng)，如送變電工程點(diǎn)多面廣、投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和建設(shè)任務(wù)重等。電力行業(yè)的這些特點(diǎn)，都在一定程度上影響到電力工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，也加大了竣工決算審計(jì)的難度。目前，在電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)環(huán)節(jié)上還存在不少的問題，如決算審計(jì)不及時(shí)、決算質(zhì)量差、主材價(jià)格差別大等。這些問題不僅影響到電力企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量，還對(duì)企業(yè)的效益造成一定的損失。因此，做好電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)是提升整個(gè)項(xiàng)目效益的關(guān)鍵。
利用。
在進(jìn)行電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)牢牢把握以下三個(gè)基本要點(diǎn)，并以此來指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。
（一）對(duì)工程決算項(xiàng)目仔細(xì)核對(duì)，并親自到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和比對(duì)。
電力工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)工作涉及到很多方面，如項(xiàng)目的資金來源、資金使用情況、資金使用過程、材料的供應(yīng)、價(jià)格的調(diào)整、設(shè)計(jì)圖紙的變更、工期的要求等。所以，為了有效地管理好工程項(xiàng)目的各個(gè)方面，得出一個(gè)正確的審計(jì)結(jié)果，在審計(jì)工作前必須對(duì)工程各個(gè)方面進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并核實(shí)和認(rèn)定調(diào)查結(jié)果。對(duì)一些相對(duì)隱蔽的電力工程還要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查。
（二）審計(jì)工作人員要密切配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作。
項(xiàng)目竣工決算主要有兩部分內(nèi)容，即工程項(xiàng)目決算和財(cái)務(wù)決算。因此，竣工決算審計(jì)人員也由兩部分組成，即工程造價(jià)審核人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員。兩部分的審計(jì)人員要各司其職，也要密切配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作。在審計(jì)過程中，尤其要防止財(cái)務(wù)已入賬而出現(xiàn)重復(fù)計(jì)價(jià)以及工程竣工決算中的重復(fù)計(jì)價(jià)問題。
（三）了解電力工程建設(shè)項(xiàng)目的專項(xiàng)監(jiān)督情況和審定情況，提高審計(jì)效率。
了解工程項(xiàng)目的各個(gè)單項(xiàng)竣工驗(yàn)收工作是否完成，驗(yàn)收結(jié)果是否合格。在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，要密切注意工程雙方是否簽章認(rèn)可，工程造價(jià)審定數(shù)的有關(guān)各方有沒有意見等。只有這樣才能有效地提高竣工決算審計(jì)工作的效率，并降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）建設(shè)工程投資造價(jià)結(jié)算審核。
在整個(gè)電力工程決算審計(jì)環(huán)節(jié)中，結(jié)算審計(jì)是最為關(guān)鍵的一點(diǎn)。結(jié)算審計(jì)的結(jié)果也充分體現(xiàn)了整個(gè)審計(jì)工作的效益。為了查對(duì)工程量的計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確，要現(xiàn)場(chǎng)查看部分合同文件和資料。還要結(jié)合全國統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則對(duì)工程計(jì)算所采用的計(jì)算規(guī)則進(jìn)行比對(duì)，看是否符合合同（招標(biāo)文件）要求。此外，還要重點(diǎn)檢查是否存在錯(cuò)算、重算和漏算，工程結(jié)算結(jié)果是否正確的情況，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。審核的重點(diǎn)集中在如下幾個(gè)方面：工程量的計(jì)算、工程取費(fèi)率、材料價(jià)差以及定額的套用。這方面的審計(jì)工作主要是由工程造價(jià)師來完成。審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)建設(shè)方所提供的資產(chǎn)移交清單進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)情況。要密切留意資產(chǎn)移交清單中是否存在將沒有完工的工程項(xiàng)目列入本項(xiàng)目的決算內(nèi)容中，是否存在虛增投資、將與本項(xiàng)目無關(guān)的工程也放入決算內(nèi)容的情況。
（二）項(xiàng)目其他投資、費(fèi)用的審計(jì)。
1．對(duì)電力工程建設(shè)項(xiàng)目的`各項(xiàng)費(fèi)用列支進(jìn)行審計(jì)，看它們是否都在本工程項(xiàng)目的開支范圍內(nèi)。此外，還要審計(jì)建設(shè)單位是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用的控制以及費(fèi)用支出憑證合規(guī)與否。在審計(jì)建設(shè)單位的費(fèi)用支出情況時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注其是否存在亂發(fā)工資和獎(jiǎng)金的情況。
2．對(duì)于電力工程建設(shè)中所涉及到的征地、拆遷、青苗補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用的支付情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：這些費(fèi)用的支付是否與當(dāng)?shù)卣?、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委等簽訂合同；拆遷費(fèi)是否按照合同進(jìn)行支付；是否具有完整齊全的支付和結(jié)算手續(xù)等。進(jìn)行該項(xiàng)目的審計(jì)工作時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在用征地名義來搞商業(yè)開發(fā)，征地時(shí)是否存在“搭車”的情況。
3．對(duì)工程項(xiàng)目的貸款利息進(jìn)行審計(jì)。如：工程的生產(chǎn)期和建設(shè)期貸款利息的劃分是否準(zhǔn)確，貸款利息的計(jì)算結(jié)果是否存在問題等。該審計(jì)內(nèi)容需要重點(diǎn)關(guān)注的是建設(shè)期和生產(chǎn)期的時(shí)間劃分是否存在混淆的情況。某些建設(shè)單位正是通過這種舉措來減輕貸款利息支付的壓力。
4．對(duì)涉及到電力工程建設(shè)項(xiàng)目的拆遷工程進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。通常情況下，大型的電力工程建設(shè)項(xiàng)目所涉及到的拆遷工程量也比較大，拆遷補(bǔ)償費(fèi)用較高。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要實(shí)地調(diào)查了解情況，并核對(duì)拆遷工程所涉及到的費(fèi)用支出情況以及工程匯總表清單有無錯(cuò)誤。
5．對(duì)項(xiàng)目收尾工程進(jìn)行審核。重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是：收尾工程是否獲得審批以及預(yù)留費(fèi)用是否真實(shí)的情況。收尾工程的核算以合同價(jià)為準(zhǔn)，還要考慮到合理的變更因素。對(duì)于項(xiàng)目分期建設(shè)的電力工程，建設(shè)單位將不屬于本期的項(xiàng)目列入會(huì)加大投資成本。因此，有必要正確對(duì)待收尾工程的審計(jì)工作，防止項(xiàng)目投資效益受到影響。
6．通常對(duì)于一個(gè)完整的電力工程建設(shè)項(xiàng)目來說，少不了鋪底流動(dòng)資產(chǎn)和生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(fèi)的預(yù)算。因此，許多建設(shè)單位就在這部分預(yù)算費(fèi)用上弄虛作假。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛列培訓(xùn)項(xiàng)目和亂發(fā)獎(jiǎng)金的情況，并對(duì)預(yù)算支出相關(guān)費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行審核，嚴(yán)查建設(shè)單位亂開發(fā)票的情況。
7．在一些電力工程建設(shè)項(xiàng)目中，要注意區(qū)分房產(chǎn)和建筑物計(jì)稅方法。特別是水電項(xiàng)目，它們的發(fā)電主控室、部分辦公室、儲(chǔ)物間以及修理車間是建在攔河大壩中的，應(yīng)該以建筑物計(jì)稅方式來計(jì)稅，盡管它們都符合稅法中關(guān)于房產(chǎn)的定義。審計(jì)人員在項(xiàng)目決算審計(jì)中要注意區(qū)分這兩種情況，避免企業(yè)被征收多余的房產(chǎn)稅。
四、結(jié)語。
電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，審計(jì)人員要高效、高質(zhì)量地完成這項(xiàng)工作除了要掌握和正確運(yùn)用政策法規(guī)，還要對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作所涉及到的內(nèi)容有所了解。通過實(shí)地調(diào)查，以事實(shí)為依據(jù)來核對(duì)相關(guān)的審計(jì)結(jié)果，真實(shí)地反映工程項(xiàng)目的投資情況。通過對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，有效地規(guī)范了建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目的管理，保證了電力工程的整體質(zhì)量，維護(hù)了國家和人民的利益。
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審計(jì)管理建議書篇十一
(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)過程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔助性的有益補(bǔ)充。
(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。
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審計(jì)管理建議書篇十二
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)。
審計(jì)部。
審計(jì)管理建議書篇十三
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對(duì)其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）d大酒樓
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>
（三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
審計(jì)管理建議書篇十四
審計(jì)管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計(jì)管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。
(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺(tái)賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉庫記錄的控制。
(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對(duì)貴公司2010年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
一、會(huì)計(jì)核算存在的問題
1、會(huì)計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會(huì)計(jì)核算的原則。“現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會(huì)計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動(dòng)，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動(dòng)，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的往來款項(xiàng)。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費(fèi)用處理。
6、往來款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí)。
7、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個(gè)科目“開發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理，如：個(gè)人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律法規(guī)，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會(huì)計(jì)科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費(fèi)用”科目，要按開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細(xì)賬。
3、往來款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對(duì)賬工作，項(xiàng)目完工后，預(yù)付工程款要及時(shí)開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對(duì)目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強(qiáng)對(duì)開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項(xiàng)目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費(fèi)用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費(fèi)用列支，不做往來款。若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對(duì)于公司是潛虧。
6、關(guān)于個(gè)人借款，在賬上反映，既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個(gè)人借款在帳外反映，通過楊總個(gè)人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實(shí)反映，并加強(qiáng)監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會(huì)的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實(shí)收資本的處理，建議將個(gè)人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實(shí)收資本對(duì)沖。
9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高，可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計(jì)管理建議書篇十五
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公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。
我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會(huì)造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。
(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。
其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。
由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。
以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對(duì)再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過程新增的價(jià)值予以資本化。
對(duì)需簡單維修的固定資產(chǎn)的'入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對(duì)退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。
xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號(hào)
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)
審 計(jì) 部
xx年 月 日
審計(jì)管理建議書篇十六
xxx：
工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量，合理確定材料單價(jià)，準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià)，避免給國家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中，做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘這個(gè)環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的重要途徑。
為確保工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求，有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單，必要時(shí)采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計(jì)人員通過在施工現(xiàn)場(chǎng)詢問參與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的`。
四是做好“記”字，審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等。現(xiàn)場(chǎng)的工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測(cè)量，對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，并整理歸檔。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計(jì)管理建議書篇十七
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。
我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會(huì)造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊(duì)伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。
(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。
其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。
由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。
以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對(duì)貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。
2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。
意見：對(duì)賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見：公司應(yīng)跟進(jìn)長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時(shí)辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產(chǎn)，當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。
意見：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件，積極配合財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。
7. 其他非流動(dòng)負(fù)債核算的是四個(gè)項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目，2011年中央重金屬無語防治專項(xiàng)資金)，其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個(gè)項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。
意見：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。
審計(jì)管理建議書篇十八
審計(jì)管理屬于會(huì)計(jì)工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計(jì)管理建議書的方式上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計(jì)管理建議書,請(qǐng)參考!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。
除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。
我們無法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。
(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬，對(duì)核對(duì)不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺(tái)賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉庫記錄的控制。
(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。
建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對(duì)xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號(hào)**專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對(duì)貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進(jìn)行專門的測(cè)試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們?cè)趨⑴c貴公司****的過程中注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。
在****專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當(dāng)局注意。
一、財(cái)務(wù)管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長,列出金額較大、時(shí)間較長的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時(shí)對(duì)帳，大額的借出款項(xiàng)(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個(gè)人名義存入銀行。
(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計(jì)劃，資金使用計(jì)劃的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理。
2.完善建議
(針對(duì)上述情況，結(jié)合企實(shí)際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：
(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項(xiàng)，在日常核算中是否存在由于未能及時(shí)收到對(duì)方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。
(2)往來帳項(xiàng)是否掛在個(gè)人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對(duì)已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對(duì)債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵(lì)措施。
(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評(píng)分制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的限額，對(duì)各類客戶進(jìn)行分類、區(qū)別對(duì)待，是否有嚴(yán)格控制對(duì)信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬。
(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對(duì)一致，并且對(duì)同一單位的往來不在同一個(gè)明細(xì)賬戶核算。
(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個(gè)人借款，對(duì)其中的費(fèi)用性支出未及時(shí)核銷。
2.完善建議
針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對(duì)原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對(duì)存放在各分廠(車間)的原材料進(jìn)行盤點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。
(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)制度。
(4)企業(yè)是否建立了對(duì)實(shí)物管理及采購部門進(jìn)行監(jiān)督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報(bào)廢、棄用的存貨，未能及時(shí)予以處理，財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否一致。
2.完善建議
針對(duì)上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對(duì)外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告，是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時(shí)進(jìn)行并帳工作，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，并喪失了對(duì)其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會(huì)，大量實(shí)物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不一致的情況，對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實(shí)的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。
2.完善建議
針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產(chǎn)管理方面
1.存在的問題
(1)財(cái)務(wù)部門是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳，計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否由財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。
(2)是否存在在建工程未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時(shí)向使用部門辦理移交手續(xù)，在會(huì)計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整)。
(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時(shí)入賬的情況，實(shí)物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。
(4)固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號(hào)，編號(hào)與實(shí)物是否相符，賬面與實(shí)物是否一一對(duì)應(yīng)。
(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。
2.完善建議
針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。
(六)工程建設(shè)方面
(1)對(duì)工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。
(2)是否建立了對(duì)工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度。
針對(duì)上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業(yè)對(duì)成本的核算是否按產(chǎn)品(項(xiàng)目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
(3)收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對(duì)上述問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用。
2、對(duì)外擔(dān)保
企業(yè)是否建立了對(duì)外擔(dān)保的立項(xiàng)、 考察、 審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額控制，對(duì)此提出合理建議。
3、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備
是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員。
4、關(guān)于合并報(bào)表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內(nèi)部往來差異較大
納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不及時(shí)等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對(duì)差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性、公允性。
(2)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)亦存在差異，但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)未對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整。
(3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤未進(jìn)行抵銷
在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤進(jìn)行抵銷。
5、會(huì)計(jì)電算化
財(cái)務(wù)部門在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面
主要對(duì)各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動(dòng)能力、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)存在異常的指標(biāo)提出建議，如：
短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對(duì)外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負(fù)債在總負(fù)債中的比例;流動(dòng)比例、速動(dòng)比例、資產(chǎn)負(fù)債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費(fèi)用率、收入營業(yè)費(fèi)用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。
四、資本運(yùn)營方面
1、 企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業(yè)的資本運(yùn)營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
3、 企業(yè)的資本運(yùn)營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。
5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結(jié)構(gòu)方面
1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實(shí)際情況相適應(yīng)。
2、股東會(huì)、董事會(huì)(經(jīng)理辦公會(huì))、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。
3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。
針對(duì)上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出管理建議。
****會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會(huì)計(jì)師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
審計(jì)管理建議書篇十九
企業(yè)通過相關(guān)的審計(jì)工作，能更好地完善會(huì)計(jì)體系，提升對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理。下面就隨小編一起去閱讀審計(jì)報(bào)告管理層建議書，相信能帶給大家啟發(fā)。
我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：
（一）審計(jì)范圍
審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計(jì)內(nèi)容
1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。
3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計(jì)方式
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。
4、對(duì)變更大，工期長的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。
6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計(jì)管理建議書篇二十
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
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審計(jì)管理建議書篇二十一
我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：
（一）審計(jì)范圍。
審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。
3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計(jì)方式。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的'簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。
4、對(duì)變更大，工期長的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。
6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
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