審計與風(fēng)險內(nèi)控論文（模板19篇）

總結(jié)可以激勵我們不斷進(jìn)步，實現(xiàn)個人和組織的發(fā)展目標(biāo)。如何寫一篇優(yōu)秀的作文是每個學(xué)生都需要掌握的技能，下面我來給大家分享一些寫作技巧。接下來將分享一些總結(jié)的寫作技巧和要點(diǎn)，以幫助大家更好地進(jìn)行總結(jié)寫作。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇一

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)評估等基本目標(biāo)的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證?！秲?nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。

風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險甚至完全由風(fēng)險因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價值是內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財產(chǎn)安全，同時保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險運(yùn)營時，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理?？偠灾?，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險。

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險是時時在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)能力以及管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機(jī)制和團(tuán)隊精神等。

無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：

(一)實施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險評估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)付)，控制活動要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項監(jiān)督)等。在實際操作中企業(yè)應(yīng)時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險管理的成效。

(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度。

企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎懲激勵機(jī)制，把好分配關(guān)。

(三)強(qiáng)化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤。

強(qiáng)化財產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險必須健全物資財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)、賬實核對、登記明細(xì)、財產(chǎn)保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理條例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺了細(xì)分為十八項的規(guī)范指引，是對五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個指引明確了風(fēng)險點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制的實施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實施風(fēng)險防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識和全員素質(zhì)的提高。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇二

摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國內(nèi)實施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理條例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。

企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會面臨各種各樣的風(fēng)險，但很多企業(yè)承受風(fēng)險的能力較弱，對風(fēng)險也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險，也愿意管控識別的風(fēng)險，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。

(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。

作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識內(nèi)控管理，制定貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過落實制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對各項經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負(fù)責(zé)，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。

(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。

企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對企業(yè)開展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實物共同作用的結(jié)果；實物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實物流程的綜合反映。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實現(xiàn)幾個主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問題都會即時在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。

(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險評估作用。

針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風(fēng)險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風(fēng)險，這是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風(fēng)險，還要重視防范資金使用風(fēng)險[3]。在會計工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險，務(wù)必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險主要包括資金的回收風(fēng)險以及投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測風(fēng)險，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價值。

(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。

如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項管理活動。

三、結(jié)語。

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內(nèi)控管理也越來越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險評估的作用，協(xié)調(diào)各個管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王雅哲.企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及對策分析[j].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇三

內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部一項相對獨(dú)立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營效率。

【1】我國內(nèi)部審計環(huán)境之swot分析。

一、內(nèi)部審計及其環(huán)境概述。

我國內(nèi)部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。

年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設(shè)。

中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)關(guān)于內(nèi)部審計的定義，也對我國的內(nèi)部審計定義以及具體實施進(jìn)行了一些修訂，希望可以更好地促進(jìn)我國內(nèi)部審計健康發(fā)展和維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進(jìn)行系統(tǒng)評價從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。

在本文中，對我國內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機(jī)遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進(jìn)行全面考察和分析。

(一)內(nèi)部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。

內(nèi)部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。

內(nèi)審部門能夠及時獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。

鑒于企業(yè)內(nèi)部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠?dú)立行使監(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計。

經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。

另外，一個重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系和審計準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計對日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強(qiáng)的適應(yīng)性。

(二)內(nèi)部審計環(huán)境之劣勢分析。

我國的企業(yè)內(nèi)部審計審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨(dú)立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計獨(dú)立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。

同時，由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計的法律法規(guī)與審計技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計人員的勝任能力也不夠強(qiáng)，導(dǎo)致了我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。

(三)內(nèi)部審計環(huán)境之機(jī)遇分析。

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。

另外，我國政府也在大力加強(qiáng)“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強(qiáng)了社會公眾對審計的認(rèn)同也為我國內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機(jī)遇。

信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計在審計技術(shù)與手段與西方發(fā)達(dá)國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了“技術(shù)機(jī)遇”。

(四)內(nèi)部審計環(huán)境之威脅分析。

信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。

具體而言，信息技術(shù)提高了審計效率，但與此同時內(nèi)部審計的風(fēng)險也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。

“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。

因此，我國在推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)的同時，要時時刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計帶來的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計人員的崗位需求。

除此之外，內(nèi)部審計還存在一大威脅，即內(nèi)部審計外包。

國內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘τ趶?qiáng)化內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進(jìn)審計技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運(yùn)營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內(nèi)部審計外包，進(jìn)一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計外包。

內(nèi)部審計外包，將會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作。

三、研究結(jié)論。

根據(jù)上文，我們運(yùn)用swot分析法對我國內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機(jī)遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，我國內(nèi)部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。

因此，我國應(yīng)正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計得到健康發(fā)展。

具體而言：

(一)面對優(yōu)勢，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機(jī)遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。

(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補(bǔ)短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計建設(shè)的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計。

(三)面對機(jī)遇，積極把握機(jī)遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計。

(四)面對威脅，積極應(yīng)對，不能消極逃避。

采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。

提高內(nèi)部審計人員的技能，使得我們內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。

展望未來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

但是，我們堅信，只要把握內(nèi)部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機(jī)遇順應(yīng)形勢進(jìn)行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計就一定可以應(yīng)對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。

【2】內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。

內(nèi)控審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險管理、風(fēng)險控制與風(fēng)險預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計工作能夠提升風(fēng)險管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評價判斷，內(nèi)控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。

首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進(jìn)行的各項決策進(jìn)行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進(jìn)行及時調(diào)整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險管理上。

風(fēng)險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。

在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。

最后，企業(yè)內(nèi)控審計能對企業(yè)的各種控制活動進(jìn)行非常客觀公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進(jìn)行及時的改進(jìn)，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進(jìn)行。

內(nèi)控設(shè)計是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范、強(qiáng)化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。

盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計具有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進(jìn)一步提高。

企業(yè)內(nèi)控審計的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點(diǎn)，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風(fēng)險的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進(jìn)評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進(jìn)行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點(diǎn)和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險進(jìn)行披露，以及對內(nèi)控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進(jìn)行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風(fēng)險的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。

目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計體系有待進(jìn)一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內(nèi)控審計體系的運(yùn)行效率。

部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務(wù)單位進(jìn)行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機(jī)構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強(qiáng)的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。

另外，企業(yè)內(nèi)控審計評價的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨(dú)立層級，審計部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對獨(dú)立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。

內(nèi)控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成等目標(biāo)。

而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計整改工作不能得到很好的落實。

最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。

社會經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進(jìn)行有效的結(jié)合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內(nèi)控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

在企業(yè)內(nèi)控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計的手段進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)控審計的信息化建設(shè)，加強(qiáng)實地審計，完善企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風(fēng)險的自動化控制。

2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計工作人才隊伍建設(shè)。

審計工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內(nèi)控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行過程中，必須加強(qiáng)對審計相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對內(nèi)控審計工作重要性的認(rèn)識，改變其以往對內(nèi)控審計不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計人才隊伍。

另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計工作的正常進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。

這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。

為保障企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量，實施全程化、全面的內(nèi)控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點(diǎn)地出現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇四

【論文摘要】本文首先對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計強(qiáng)化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。從而達(dá)到對現(xiàn)代內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識。

【論文關(guān)鍵字】內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計實務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)?！笨梢钥闯?，內(nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過評價而促進(jìn)經(jīng)營管理活動效率的提高。

內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機(jī)構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營的效果和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。

基于以上對內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨(dú)立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險、提升治理、實現(xiàn)組織目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項活動，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。

那么，在一個單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計呢？

首先，要明確內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價是基于內(nèi)部管理的要求。

第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計要以整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況。

第三、審計的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評價，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化企業(yè)管理。

第四、方法。與外部審計類似，即運(yùn)用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。

第五、程序。外部審計對被審計單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：

(2)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試；

(3)對內(nèi)部控制再評價，并根據(jù)評價結(jié)果確定實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計對單位的內(nèi)部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準(zhǔn)則、時間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進(jìn)行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實施情況，對單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實，以幫助其提升管理的效率效果。

最后，關(guān)于內(nèi)部審計人員的配備?，F(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標(biāo)得以實現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。

20coso委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”這是對內(nèi)部控制的延伸，同時風(fēng)險管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計的模式，使得內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動式及預(yù)期式的風(fēng)險導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭矌砹艘幌盗行碌膶徲嬂砟睿含F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評估者，更是風(fēng)險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的辦法成為內(nèi)部審計工作重點(diǎn)。

四、結(jié)語。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴(kuò)展，層級在不斷提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風(fēng)險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

參考文獻(xiàn)。

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[2]王光遠(yuǎn)，“現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念”，《審計研究》。

[3]梁晶《內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計》，《審計研究》第2期。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇五

受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風(fēng)險。

企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。

企業(yè)工作人員風(fēng)險意識不夠往往是造成審計風(fēng)險問題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國整體審計風(fēng)險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。

研究企業(yè)風(fēng)險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計理論，彌補(bǔ)國內(nèi)對企業(yè)審計風(fēng)險相關(guān)方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價值和現(xiàn)實意義。

從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學(xué)，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。

具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識偏差。

企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風(fēng)險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。

我國關(guān)于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評價和審計的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。

這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來越高。

管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計以及審計風(fēng)險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.審計人員方面的問題。

在企業(yè)審計風(fēng)險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風(fēng)險的評估結(jié)果和企業(yè)審計報告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內(nèi)部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗和不具備專業(yè)的審計能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。

例如，注冊會計師對財務(wù)報表以及內(nèi)部控制審計報告兩者的審計認(rèn)識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗和能力運(yùn)用審計結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實工作開展的能力。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員以及會計實務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。

1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。

我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風(fēng)險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。

2.整合審計流程不夠具體。

整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實踐的適應(yīng)性。

另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對能力和經(jīng)驗不足。

總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實質(zhì)性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制優(yōu)化策略。

第一，制定風(fēng)險導(dǎo)向型審計計劃。

以風(fēng)險導(dǎo)向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。

通過認(rèn)真完成審計計劃的各個關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險評估在審計計劃中的重要作用。

采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定出有效的應(yīng)對策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計預(yù)防各項風(fēng)險的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測試為重點(diǎn)的審計計劃的實施。

在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測試的結(jié)果能夠真實反映測試的準(zhǔn)確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實施過程中能夠識別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測試的準(zhǔn)則。

從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計意見。

另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對各項事審計更顯的應(yīng)對能力。

2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。

審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當(dāng)前我國會計事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風(fēng)險避免和控制實現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項目經(jīng)理級別以上人才的引入。

其次，就企業(yè)內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員尤其是項目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計風(fēng)險的避免和有效控制。

四、結(jié)語。

企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制是我國企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關(guān)于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)上要求越來越細(xì)化和規(guī)范化。

未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。

當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗不多，企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。

【2】新三板掛牌企業(yè)審計風(fēng)險研究。

一、新三板審計風(fēng)險現(xiàn)狀。

新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。

從2013年新三板擴(kuò)容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見一斑。

高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。

正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。

”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風(fēng)險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。

然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。

”

從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。

這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。

2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因為少計成本、虛增利潤和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。

不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因為虛增利潤和關(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。

對于會計師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。

其中，眾華會計師事務(wù)所由于出具專項審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務(wù)所和天健會計師事務(wù)所分別由于出具的《財務(wù)報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計企業(yè)申報財務(wù)報表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，瑞華會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。

(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風(fēng)險高。

1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大。

新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上有了很大的區(qū)別。

類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務(wù)狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風(fēng)險。

這些市場風(fēng)險既包括行業(yè)本身的市場風(fēng)險，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風(fēng)險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風(fēng)險偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。

而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風(fēng)險。

而較高的經(jīng)營風(fēng)險又會增加被審計機(jī)構(gòu)在財務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風(fēng)險。

如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務(wù)報告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，則很可能造成相關(guān)報表使用人對注冊會計師的訴訟。

2.企業(yè)粉飾報表動機(jī)。

一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務(wù)造假的動機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒有財務(wù)造假的必要。

隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動機(jī)。

通過對新三板市場違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風(fēng)險。

這些常見事項有以下幾條：

(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。

(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。

(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險。

由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。

在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。

這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。

有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運(yùn)作的意識都有待提高，而公司上下對相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實執(zhí)行需要一個過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場。

這些新三板企業(yè)往往大股東兼實際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。

(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險。

1.審計資源不充足。

新三板和場內(nèi)市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會計師事務(wù)所全國只有不到五十家，這些會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國所有場內(nèi)市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇六

摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進(jìn)的管理手段，這些手段有力地促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內(nèi)部控制的進(jìn)程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計。

目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計的要點(diǎn)和方法。實際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn)，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動進(jìn)行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)和財務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（一）樹立起新的審計意識。

由于目前市場經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應(yīng)當(dāng)符合市場經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計意識能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨(dú)立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進(jìn)行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。

（二）建立全過程的審計范疇。

在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過程的審計。

對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補(bǔ)充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內(nèi)控制度審計的實施，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。

事中審計的目的則是促進(jìn)經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)θ^程進(jìn)行管理和監(jiān)督，在實際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認(rèn)真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

事后審計在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評價，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。

內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒃瓉淼膶徲嫻ぷ鬟M(jìn)行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，嚴(yán)重的話要及時移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時還能有效促進(jìn)廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容，全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。

三、結(jié)束語。

總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性并對其進(jìn)行充分的利用，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇七

信息化是將傳感、通信、計算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。

1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用。

現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。

（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結(jié)果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過計算器進(jìn)行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細(xì)心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計算比率，根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認(rèn)其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準(zhǔn)確性。檢查時，審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進(jìn)行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達(dá)審計計劃、審計指導(dǎo)方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進(jìn)行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。

（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計的影響力。

二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。

1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。

（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。客觀上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實有困難。

（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計隊伍，加強(qiáng)審計信息化的后續(xù)教育，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計隊伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對審計信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享。考慮到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進(jìn)行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進(jìn)行咨詢。

目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計。

三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化工作的建議。

1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點(diǎn)由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗進(jìn)行推廣。

2、進(jìn)一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時可側(cè)重于計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機(jī)審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。

總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進(jìn)審計信息化工作進(jìn)程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇八

目前有相當(dāng)多的企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制審計機(jī)制。這緣于對企業(yè)內(nèi)部控制必要性的理解還存在許多盲區(qū)，尚未真正意識到企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和重要性。

這些企業(yè)的內(nèi)部審計，還是依照進(jìn)行了多年的傳統(tǒng)方式進(jìn)行，主要是圍繞企業(yè)信息的完整性和可靠性，程序、計劃的實施情況，資產(chǎn)、資本的安全可靠，經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任的完成情況，相關(guān)法律、政策的遵循狀況等方面來進(jìn)行的。內(nèi)部審計從當(dāng)前企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計方式、審計內(nèi)容、工作重心和規(guī)范管理等方面，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制制度的要求。主要表現(xiàn)為：首先，從機(jī)構(gòu)設(shè)置看，目前相當(dāng)多的企業(yè)審計機(jī)構(gòu)及審計人員往往受相關(guān)人際關(guān)系影響及利益因素制約，很難完全公正、客觀、獨(dú)立、真實、深入地開展審計工作，提出的審計處理意見因為某些管理體制制約得不到有效的貫徹落實，因而漸漸失去了內(nèi)部審計的權(quán)威性、主動性，審計部門成為很多企業(yè)可有可無的擺設(shè)，難以在內(nèi)部控制監(jiān)督、管理評價中取得令人滿意的社會效果。其次，從審計內(nèi)容上看，很多企業(yè)的審計人員將主要審計精力用于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實性的查證，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的監(jiān)督上，其審計的主要功能是查出錯誤，而非針對企業(yè)經(jīng)營管理作出有價值的評判，及時相應(yīng)的管理意見和建議，審計對象緊盯在賬本、憑證及會計報表等相關(guān)資料上，審查工作主要集中于企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域而沒有積極延伸到企業(yè)的經(jīng)營和管理領(lǐng)域。第三，從當(dāng)前一般企業(yè)的審計方式來看，企業(yè)內(nèi)部審計大多為事后審計,企業(yè)內(nèi)部控制評價只是作為審計的一種運(yùn)用手段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能形成相對獨(dú)立的審計內(nèi)容。因此，這種審計基本不能做到對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位的有效評價和監(jiān)督，真正實現(xiàn)事前預(yù)防，事中控制，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降到最低程度。最后，從審計人員構(gòu)成看,很多企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的人員多為財務(wù)部門出身，全面了解、掌握企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)知識的專門人才相對缺乏。而當(dāng)前內(nèi)部審計正由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計人員的業(yè)務(wù)知識的缺失，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更積極的作用。

當(dāng)我們厘清了企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)和問題之后，對于企業(yè)內(nèi)部控制審計的作用就有了針對性地認(rèn)識，使內(nèi)部控制審計成為監(jiān)管部門的必然選擇。

首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺為內(nèi)部控制審計提供了較為規(guī)范的.制度標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制審計有規(guī)可循，有法可依。其次，內(nèi)部控制審計是有效的低成本的監(jiān)管手段。財務(wù)報告審計本身就需要對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，因而審計人員對內(nèi)部控制和財務(wù)報告的審計可同時進(jìn)行，可有效降低企業(yè)的審計成本。再者，內(nèi)部控制審計強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價，使內(nèi)部評價與外部評價進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這樣更利于將內(nèi)部控制細(xì)化到管理流程之中。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制審計是建立在內(nèi)部控制自我評價基礎(chǔ)上的審計，是對管理人員作出的內(nèi)部控制有效性評估報告進(jìn)行全面鑒證。最后，內(nèi)部控制審計要求對內(nèi)部控制的有效性提供合理保證,較高程度的保證意見將加重審計人員工作的責(zé)任,從而較好避免審計流于形式，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。

因此，通過科學(xué)、高效的內(nèi)部控制審計，積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。而內(nèi)部控制審計應(yīng)該重點(diǎn)在以下幾方面：

首先，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的評價與審查。企業(yè)控制環(huán)境大體包含以下內(nèi)容:企業(yè)的類型及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)管理層的經(jīng)營策略；提倡的企業(yè)組織文化；企業(yè)人力資源的政策及其執(zhí)行方式；企業(yè)管理職責(zé)分工及相應(yīng)人員能否勝任等等。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計的重點(diǎn)是審查企業(yè)錯綜復(fù)雜的經(jīng)營活動；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是否有效和健全；企業(yè)管理行為準(zhǔn)則是否健全和行之有效；企業(yè)組織文化的相關(guān)內(nèi)涵及相關(guān)成員對組織文化的理解程度；企業(yè)管理層對違反控制程序的認(rèn)識態(tài)度；企業(yè)職責(zé)劃分和組織結(jié)構(gòu)是否合理；企業(yè)重要崗位的權(quán)力和責(zé)任的相稱程度及其相關(guān)成員的勝任能力；企業(yè)管理者擁有權(quán)限的集中程度；聘用企業(yè)職工的程序及相關(guān)的培訓(xùn)制度；企業(yè)職工業(yè)的績效考核、激勵機(jī)制及淘汰機(jī)制等。

其次是企業(yè)風(fēng)險管理的評價與審查。我們應(yīng)該充分認(rèn)識到，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)的風(fēng)險控制機(jī)制是企業(yè)不能忽視的重要管理程序。企業(yè)風(fēng)險控制管理的主要內(nèi)容大概為：建立企業(yè)有效的風(fēng)險管理體系，對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行深入分析；全面研判影響企業(yè)組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種現(xiàn)實和潛在的風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計應(yīng)該著力于審查被審企業(yè)是否按照相關(guān)程序配備專業(yè)人員，對企業(yè)資金流通環(huán)節(jié)、高風(fēng)險項目和重要管理崗位等可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行，應(yīng)對演練和有效防范；考評企業(yè)的抗風(fēng)險能力；審查企業(yè)是否建立起相對可靠的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。

第三，企業(yè)控制活動的評價與審查?？刂苹顒邮菦Q定企業(yè)內(nèi)部控制成敗之關(guān)鍵，如果缺乏系統(tǒng)的控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險意識再強(qiáng)，環(huán)境再好，內(nèi)部控制也不能起到應(yīng)有的作用。企業(yè)控制活動主要內(nèi)容是：企業(yè)不兼容職務(wù)必須盡早分離；企業(yè)所有經(jīng)營活動均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)授權(quán)；企業(yè)有效控制記錄和憑證的真實性；企業(yè)所有資產(chǎn)和記錄的完整性；企業(yè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核程序。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計主要重點(diǎn)應(yīng)該是審查企業(yè)控制活動對企業(yè)組織目標(biāo)實現(xiàn)的具體作用；在企業(yè)建立控制活動是否具有可操作性；控制活動在企業(yè)能否有效的順暢執(zhí)行；控制活動對企業(yè)是否能完全做到有效的規(guī)避和識別風(fēng)險。

最后就是企業(yè)信息與溝通的評價與審查。其主要目的是保障企業(yè)信息的真實性與溝通的時效性。企業(yè)信息與溝通主要包含如下內(nèi)容：充分保障企業(yè)管理信息系統(tǒng)的正常、有序運(yùn)行；準(zhǔn)確、及時、完整地記錄下企業(yè)所有相關(guān)信息；企業(yè)管理核心信息系統(tǒng)得到充分的安全保障。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計的重點(diǎn)是審查企業(yè)獲取財務(wù)信息以及非財務(wù)信息的相關(guān)能力；企業(yè)傳遞信息的渠道是否暢通、便捷；企業(yè)對信息的處理是否準(zhǔn)確和及時；企業(yè)的管理信息系統(tǒng)是否有安全保障。

我們可以看出，通過嚴(yán)格科學(xué)的內(nèi)部控制審計，能讓企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)更規(guī)范和系統(tǒng)，更有利于企事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不斷上臺階。

而我們更應(yīng)該清楚，企業(yè)內(nèi)部控制審計也需要與時俱進(jìn)，跟上時代的發(fā)展，不斷探索新思路，新方法。首先，企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制評價的范圍，不能僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部會計控制。大家知道，很長時間以來，人們對企業(yè)內(nèi)部控制評價的理解，一直體現(xiàn)在企業(yè)制度基礎(chǔ)的審計上，大量集中于企業(yè)會計控制。我國很多大中型國有企業(yè)，會計制度建設(shè)比較充分和健全，但因為控制環(huán)境問題受到長期忽略，使企業(yè)管理環(huán)節(jié)普遍存在某些缺陷，這就容易導(dǎo)致企業(yè)會計控制失靈并出現(xiàn)很多問題。因此，內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)對審計人員日益緊迫。我們應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制的評價，拓展到企業(yè)內(nèi)部控制的每個層面，觸及到每一個重要的控制系統(tǒng)，特別是對控制環(huán)境中企業(yè)文化建設(shè)和企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)等過去被審計忽略的方面，給予足夠的建議和關(guān)注，這樣才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其次，企業(yè)內(nèi)部控制審計運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制評價模式。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制評價模式，在企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域的充分運(yùn)用，審計人員需要在審計方法上進(jìn)行切實改變，把傳統(tǒng)評價模式，即只對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運(yùn)營情況提出意見和建議，改變?yōu)榘褜徲嬛攸c(diǎn)著力于評判企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險，審查企業(yè)為降低和消除這些風(fēng)險所進(jìn)行的管理活動上來。充分結(jié)合企業(yè)制定的經(jīng)營管理目標(biāo)，內(nèi)部控制評價的重點(diǎn)，以風(fēng)險評估的結(jié)果為評判基礎(chǔ)，根據(jù)其影響程度、風(fēng)險性質(zhì)和企業(yè)可承受能力，去系統(tǒng)地評判內(nèi)部控制的有效性和可行性。對企業(yè)是否將其存在的風(fēng)險能夠降低到企業(yè)可以承受的水平，作出控制措施的客觀評價，企業(yè)根據(jù)自身風(fēng)險管理的需求提出并決定管理、控制風(fēng)險的方法和具體建議，尋找降低風(fēng)險的有效途徑，將審計結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險控制緊密聯(lián)系在一起，對企業(yè)經(jīng)營認(rèn)真把脈，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的必要手段，是加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制的重要措施。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇九

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。

引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。

（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項工作的順利進(jìn)行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。

（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點(diǎn)。

（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn)，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。

（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強(qiáng)的說服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。

（一）缺乏獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)。

審計的核心是保證其獨(dú)立性，審計的獨(dú)立性主要包括了實質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨(dú)立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨(dú)立性。

（二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

（三）審計方法和技術(shù)落后。

大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進(jìn)行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機(jī)僅僅用來進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評價。

（四）審計內(nèi)容廣泛。

按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。

（一）提高審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計的獨(dú)立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨(dú)立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進(jìn)行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨(dú)立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。

（三）不斷完善和改進(jìn)審計方法。隨著計算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機(jī)審計為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進(jìn)行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專業(yè)性意見。

（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進(jìn)行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。

（五）加強(qiáng)與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點(diǎn)，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。

五、總結(jié)。

綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計工作中要認(rèn)識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹永模，張未。當(dāng)前教育內(nèi)部審計環(huán)境存在的主要問題及對策[j].中國內(nèi)部審計，（03）。

[3]魏乾梅。高校內(nèi)部審計信息化風(fēng)險分析與對策--基于治理結(jié)構(gòu)視角[j].財會通訊，2014（07）。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十

工程造價審計中的審計風(fēng)險具有外部敏感性更強(qiáng)、涉及專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍更廣、審計環(huán)境更為復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，主要是由于審計人員在進(jìn)行工程造價審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娫斐傻?，它貫穿于項目決策、設(shè)計、施工、竣工驗收和投資運(yùn)營的全過程，因此審計風(fēng)險也更大。因此，就是摸清審計風(fēng)險，增強(qiáng)審計意識，最大限度地防范審計風(fēng)險，是當(dāng)今審計工作面臨的重要任務(wù)。

1工程造價審計風(fēng)險相關(guān)概念。

1.1工程造價審計。

工程造價審計是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，讓獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)及人員，使用審計技術(shù)逐一地對全部項目進(jìn)行審查的方法。常見的審計方法有全面審計法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計法和分組計算審計法。檢查是否存在虛列工程、套取資金等不法行為以及工程價格與實際完成的投資額的真實合法性，是工程造價審計的主要目標(biāo)。

1.2工程造價審計風(fēng)險。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號---財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》中，對審計風(fēng)險的定義為：“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”.在工程施工中，因未按照相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)等真實資料得出了錯誤工程造價結(jié)論，但審計機(jī)構(gòu)和人員未發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，那么就可以說這個工程中出現(xiàn)了工程造價審計風(fēng)險。工程造價審計風(fēng)險始終貫穿于工程建設(shè)項目的全過程，其審計結(jié)果又直接影響到項目建設(shè)過程中各方主體的經(jīng)濟(jì)利益，因此必須認(rèn)真預(yù)防、應(yīng)對工程造價審計風(fēng)險。

2對工程造價審計風(fēng)險的分析。

2.1工程建設(shè)本身的復(fù)雜性造成的風(fēng)險。

工程建設(shè)過程較為復(fù)雜，不確定因素極多。正常的工程建設(shè)需要經(jīng)歷可行性調(diào)研階段、立項階段、設(shè)計階段、施工階段和驗收階段等多個階段，整個工程建設(shè)過程中充斥著建設(shè)方、設(shè)計方、施工方等多方面的利益。這些因素的變動都可能導(dǎo)致工程造價審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.2工程外部的不確定因素造成的風(fēng)險。

由于在工程建設(shè)中受到很多外部不確定因素的影響，因此出現(xiàn)一些審計風(fēng)險是無法避免的。比如因項目設(shè)計本身的問題，后期設(shè)計變更簽證較多，影響工程進(jìn)程；在項目在實施過程中，遭逢國家產(chǎn)業(yè)政策變動或者相關(guān)建設(shè)法律法規(guī)的調(diào)整，導(dǎo)致成本的上升或者項目的終結(jié)；甚至項目在實施過程中遭遇地震、火山、洪水、戰(zhàn)爭等不可抗力影響，致使正常建設(shè)無法進(jìn)行等。

2.3審計與計價的方法選擇造成的風(fēng)險。

在審計過程中，審計方法的采用也會對工程造價審計結(jié)果帶來一定的影響，比如錯誤的采用審計方法對建設(shè)方造成損失等。此外，在實際審計活動中，計價規(guī)范和計價方法也存在很多的問題，導(dǎo)致現(xiàn)行的工程量清單計價規(guī)范有些時候形同虛設(shè)，在審計工程中就需要酌情對這些規(guī)范進(jìn)行完善和修改。這樣在進(jìn)行具體地實施時就會因為審計人員對規(guī)范的完善和修改不同，或者對修改后的計價規(guī)范使用不熟悉而出現(xiàn)失誤，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.4審計人員綜合素質(zhì)差異造成的風(fēng)險。

由于每個審計人員因?qū)I(yè)水平與經(jīng)驗的差異而對同一審計事項的審計結(jié)論會產(chǎn)生差異，如審計操作不規(guī)范，委托書的簽訂不符合法定程序，或者審計報告表達(dá)不準(zhǔn)確、不公允等都會引發(fā)審計風(fēng)險。另外，各種外界因素的干擾也是審計人員在審計過程中必須面對的重要問題，比如被審計對象為了保護(hù)自身的非法所得，采用各種不法手段對審計人員施加影響，左右審計人員的正常審計。如果審計人員沒有抵抗住這些影響，就會導(dǎo)致審計結(jié)果存在風(fēng)險，甚至可能造成職務(wù)犯罪。

3工程造價審計風(fēng)險防范對策。

3.1充分了解工程項目基本情況。

審計人員必須在對工程項目實施審計之前對被審計項目的基本情況有客觀、全面地了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點(diǎn)在哪，是否有施工圖紙，有無設(shè)計變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發(fā)票等相關(guān)的資料。還要對工程單位的財務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有總體的認(rèn)識。此外，要對工程單位以前的工程項目審計的`報告有重點(diǎn)的關(guān)注，以便完整地認(rèn)識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險的措施。

3.2審計外部環(huán)境條件的保證。

對審計外部環(huán)境進(jìn)行治理，保證經(jīng)濟(jì)與社會環(huán)境，規(guī)范市場環(huán)境，完善企業(yè)管理制度，降低不確定因素帶來的風(fēng)險，使得審計公司不會輕易被外界環(huán)境誤導(dǎo)，能夠盡可能掌握較為全面、真實的工程信息，從而減少風(fēng)險的出現(xiàn)。為使審計工作有效開展，還需加強(qiáng)和領(lǐng)導(dǎo)及被審計方之間的溝通，獲得其對審計的支持與理解。被審計方的內(nèi)部管理制度、人員的素質(zhì)水平均會給審計帶來一定的風(fēng)險，所以在工程審計過程中，審計人員要做好與被審計方的溝通與交流，協(xié)助其完善相關(guān)內(nèi)部管理制度。

3.3重視審計記錄證據(jù)。

審計證據(jù)是注冊會計師為得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。要實現(xiàn)審計目標(biāo)，必須收集和評價審計證據(jù)。被審計方提供的諸如工程立項文件、設(shè)計資料、招投標(biāo)資料、施工合同工程資料以及工程款結(jié)算資料等審計證據(jù)在工程造價審計中尤為重要，審計人員既要依據(jù)這些資料，認(rèn)真嚴(yán)格依法審核工程造價的各項內(nèi)容，又要深入工程現(xiàn)場，親自勘察測量數(shù)據(jù)并做好審計記錄。

3.4審計人員技術(shù)水平的提高。

審計人員素質(zhì)的提高主要有：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)等方面。根據(jù)審計人員的自身素質(zhì)與要求，進(jìn)行職業(yè)道德規(guī)范培訓(xùn)，提高審計人員的道德素養(yǎng)。同時積極引導(dǎo)審計人員發(fā)揮自己的主觀能動性和創(chuàng)造性，鼓勵審計人員積極學(xué)習(xí)新知識，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)投入，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)審計人員自身業(yè)務(wù)能力。

4結(jié)束語。

在整個工程項目中工程造價都是至關(guān)重要的，但是工程建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)均存在審計的風(fēng)險。所以，對工程審計的風(fēng)險進(jìn)行正確認(rèn)識并做好預(yù)防和處理，是審計工作人員應(yīng)對工程各階段出現(xiàn)的審計風(fēng)險所需要面對的重點(diǎn)問題。審計人員要以公眾利益為導(dǎo)向，以法律為準(zhǔn)繩，提高自身的道德修養(yǎng)和專業(yè)技能素質(zhì)，才能在工程審計中盡可能避免出現(xiàn)錯誤和應(yīng)對出現(xiàn)的審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十一

近幾年，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)增長疲態(tài)，市場需求下滑，企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險也隨之不斷增加。為了更好地規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險，越來越多的企業(yè)趨向強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)控與風(fēng)險管理，以有效地保障企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部會計控制與風(fēng)險管理的綜合運(yùn)用儼然成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成成分。為了保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)與可持續(xù)發(fā)展，有必要對兩者的運(yùn)用進(jìn)行探討、研究。企業(yè)會計內(nèi)控不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)控，同時，也能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)整，是當(dāng)下企業(yè)較為盛行的一種內(nèi)部風(fēng)險管理措施;建立健全的會計內(nèi)控，有助于企業(yè)協(xié)調(diào)解決內(nèi)部管理矛盾。風(fēng)險管理不僅能夠指導(dǎo)企業(yè)對外部的風(fēng)險作出識別、評估，還能夠幫助企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略和控制措施，降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營管理中，兩者缺一不可，相互作用，已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營管理應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險的一大主流。

企業(yè)會計內(nèi)控即是企業(yè)內(nèi)部為了保證企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的安全、利潤目標(biāo)的實現(xiàn)以及會計信息的精準(zhǔn)，在符合國家法律法規(guī)的前提下實施的旨在達(dá)成控制目標(biāo)的一系列控制方案以及相應(yīng)控制程序。企業(yè)風(fēng)險管理則是專注于研究企業(yè)在運(yùn)行中風(fēng)險發(fā)生可能性以及風(fēng)險控制方案，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的過程主要是由風(fēng)險管理部門對企業(yè)預(yù)計會面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、衡量，然后據(jù)此對風(fēng)險進(jìn)行決策，確定有效的風(fēng)險控制策略和控制程序。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，越來越多的企業(yè)加入到了激烈的市場競爭中，各企業(yè)之間競爭持續(xù)加大。在此經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，容易導(dǎo)致一個問題:企業(yè)對外關(guān)注度不斷上升，而對內(nèi)管理程度轉(zhuǎn)而下降;這就難免使企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題;隨著時間的推移，就會有越來越多的管理漏洞積累，發(fā)展到最后，企業(yè)生存面臨危急。綜合分析我國企業(yè)在會計內(nèi)控方面的應(yīng)用，從而得出以下幾點(diǎn)問題:。

企業(yè)想要在激烈的市場競爭中存活下來，就必須建立健全企業(yè)會計內(nèi)控制度。由于企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)、組織體系、流程梳理等多方面，多數(shù)企業(yè)受限于財務(wù)目標(biāo)不明確、組織體系無法保障、管理流程不清晰、部門制衡失效等種種原因，會計內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)行不到位，在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中缺乏全面的認(rèn)識以及系統(tǒng)觀念。另外，在日常經(jīng)營中，也容易發(fā)生一種現(xiàn)象:企業(yè)管理者在決策中超越了會計內(nèi)控，使企業(yè)遭受財務(wù)損失?，F(xiàn)今多數(shù)企業(yè)都有制定會計內(nèi)控方案，但在制度的設(shè)定上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)，制度運(yùn)行上甚至形同虛設(shè)。在這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫拳h(huán)境下，容易引起企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂，影響公司整體經(jīng)濟(jì)效益［1］。

企業(yè)建立了一套會計內(nèi)控管理機(jī)制，并不必然地永葆不失;企業(yè)有必要針對會計內(nèi)控在制度設(shè)計和運(yùn)行上再建立一套相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，以彌補(bǔ)會計內(nèi)控相關(guān)方面的不足，減少企業(yè)的`管理風(fēng)險。建立會計內(nèi)控管理機(jī)制的企業(yè)，由于職能重疊、專業(yè)缺乏、或者出于成本考量等因素，會計內(nèi)控運(yùn)行的監(jiān)督機(jī)制一直未得到有效的認(rèn)可。而已建立監(jiān)督機(jī)制的企業(yè)也還存在兩方面的不足:一是監(jiān)督機(jī)制與會計內(nèi)控機(jī)制不相適應(yīng)，難以彌補(bǔ)企業(yè)會計內(nèi)控的不足;二是監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，監(jiān)督機(jī)制的建立，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查，確立沒有明顯的漏洞，而部分企業(yè)卻往往忽視了這一點(diǎn)。

(三)企業(yè)財會人員職業(yè)素養(yǎng)不夠。

在我國企業(yè)的管理中，對于財會人員的需求量很大，但現(xiàn)實卻是國家對于企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制建設(shè)不夠重視，使得財會相關(guān)人員整體的職業(yè)素養(yǎng)不高。當(dāng)下，部分企業(yè)在選擇這一方面的從業(yè)人員時，對于人員的相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)要求不高，持證即可上崗。這就使得相關(guān)人員在進(jìn)行財務(wù)管理時，由于自身職業(yè)素養(yǎng)的原因，難以貫徹會計內(nèi)控的精髓，無法有效執(zhí)行會計內(nèi)控要求，對業(yè)務(wù)的財務(wù)管控力有限，從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益水平。

企業(yè)會計內(nèi)控是應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的措施，而風(fēng)險管理則是應(yīng)對企業(yè)外部風(fēng)險措施，兩者目的相同，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險，但是這并不意味著這兩者可以等同。為了更好地對企業(yè)會計內(nèi)控與風(fēng)險管理進(jìn)行了解，將從二者的相同點(diǎn)以及不同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行簡要分析。首先是共同點(diǎn)，二者對于企業(yè)的運(yùn)營都有促進(jìn)作用，具體如下:。

(一)保障企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營。

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營中會面臨許多的波折、風(fēng)險，所有的過程都并非一帆風(fēng)順，這就使得企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營尤為寶貴。風(fēng)險管理通過對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行管理和規(guī)劃，降低企業(yè)遭受重大損失的概率，并依據(jù)實際情況對風(fēng)險進(jìn)行分析、診斷，得出有效方案，來保障企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營。而企業(yè)內(nèi)控則是通過對企業(yè)內(nèi)部組織和流程進(jìn)行管理，形成良好的運(yùn)行模式來保障企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

(二)有助于適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場。

風(fēng)險經(jīng)營可以及時的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的現(xiàn)狀，將經(jīng)濟(jì)市場的變化一一呈現(xiàn)，這就可以很好的幫助企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。至于企業(yè)內(nèi)控則是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全措施，對企業(yè)財產(chǎn)做出精確評估，進(jìn)而在經(jīng)濟(jì)市場形成良好的優(yōu)勢。

(三)有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

風(fēng)險經(jīng)營有效的降低了企業(yè)虧損度，通過實際市場調(diào)查，數(shù)據(jù)收集、資料分析、以及科學(xué)決策，就能夠很好地反映市場，有利于企業(yè)作出適應(yīng)市場的決策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)控也可以在企業(yè)內(nèi)部管理方面做出一些貢獻(xiàn)，對企業(yè)整體運(yùn)營做出質(zhì)量的改觀，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二者的目標(biāo)相同，但是具體的實施方案不同，這就是二者本質(zhì)的區(qū)別。除此之外，二者還有的不同點(diǎn)就是企業(yè)會計內(nèi)控主要是對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范，以提前做些預(yù)備措施，支持決策，并不能夠?qū)L(fēng)險化解或是轉(zhuǎn)移。風(fēng)險管理則是通過一系列的環(huán)節(jié)來應(yīng)對企業(yè)外部的風(fēng)險，可以對風(fēng)險進(jìn)行評估、識別、檢測以及應(yīng)對。

會計內(nèi)控機(jī)制必須保證與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制相適應(yīng)，保證機(jī)制的公平、公正、均衡，對細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)解析以及一些漏洞作出修改，除此之外，還要保障該機(jī)制的明確落實。風(fēng)險管理機(jī)制必須保證針對經(jīng)濟(jì)市場，具有可變性。經(jīng)濟(jì)市場是企業(yè)經(jīng)營管理的一大影響因素，或大或小的風(fēng)險都有可能會影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，所以必須制定出一套切合經(jīng)濟(jì)市場，并且可以依據(jù)經(jīng)濟(jì)市場的變化可做出調(diào)整的風(fēng)險管理機(jī)制。

監(jiān)督是確保這兩種機(jī)制貫徹落實的重點(diǎn)，因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督力度。一方面建議從組織保障出發(fā)，也就是要單獨(dú)設(shè)立一個管理部門，主管這兩種機(jī)制的落實程度，以免出現(xiàn)相關(guān)人員涉嫌干擾;另一方面則是從監(jiān)督機(jī)制來講，必須設(shè)立一套嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，明令要求員工以及管理者按照這兩種機(jī)制執(zhí)行［2］。

(三)提高相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)。

企業(yè)發(fā)展離不開人才的建設(shè)，優(yōu)秀的人才都有著良好的職業(yè)素養(yǎng)，因此，建議企業(yè)在招攬該方面的從業(yè)人員時，多關(guān)注人員的在會計內(nèi)控和風(fēng)險管理方面的職業(yè)素養(yǎng)。職業(yè)素養(yǎng)不僅是一個員工能否出色完成任務(wù)的評定標(biāo)準(zhǔn)，還是一個企業(yè)是否具備可持續(xù)性發(fā)展條件的內(nèi)在因素。企業(yè)應(yīng)不拘于從內(nèi)部挖掘該方面的人才，并對該方面的人員進(jìn)行培訓(xùn)，以期能夠幫助他們形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

六、結(jié)束語。

風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展道路上不可避免的，面對風(fēng)險，企業(yè)真正需要做的是加強(qiáng)會計內(nèi)控以及風(fēng)險管理機(jī)制的落實力度，強(qiáng)大自身，以降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，化危為機(jī)，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

［1］張鳳麗.企業(yè)常見會計內(nèi)控風(fēng)險及其防范［j］.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，，03(9):236.

［2］郝桂艷.強(qiáng)化會計內(nèi)控管理防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險［j］.商場現(xiàn)代化，，13(5):162.

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十二

隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力?；诖耍U述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點(diǎn)，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十三

無論多么完美的內(nèi)控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設(shè)而已。合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求，也是每一個員工必須履行的職責(zé)，同時也是保障自己切身利益的有力武器。通過這次培訓(xùn)，使我對合規(guī)有了更加深刻的認(rèn)識。

首先，規(guī)范是防范操作風(fēng)險的需要。

合規(guī)經(jīng)營是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀(jì)問題和防范案件發(fā)生，全面防范風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平的需要。因為合規(guī)與信用社的成本控制、風(fēng)險控制、資本回報等銀行經(jīng)營的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，能為信用社創(chuàng)造價值，而且有效的合規(guī)經(jīng)營能將合規(guī)風(fēng)險消除于無形。

其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。

企業(yè)賴以生存的質(zhì)量效益源于依法合規(guī)經(jīng)營，源于產(chǎn)生質(zhì)量和效益的每一個環(huán)節(jié)，源于每一個崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經(jīng)營為前提，這樣才能從源頭上預(yù)防風(fēng)險。

再次，規(guī)范經(jīng)營是落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保證。因為合規(guī)經(jīng)營就是為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航的，是為了更好地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的。在發(fā)展、開拓業(yè)務(wù)和同業(yè)競爭中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營的理念，提高管理的質(zhì)量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。

那么，怎樣才能使規(guī)范經(jīng)營深入人心，我認(rèn)為，惟有做到“五個到位”：

一要道德教育到位。

“思考方式?jīng)Q定行為和成就?！北仨氉尯弦?guī)的觀念和意識滲透到每一個員工的血液中，滲透到每個崗位、每個業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中，營造“重操守、講合規(guī)、促案防”的良好氛圍，促使所有員工在開展經(jīng)營管理工作時能夠遵循法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。一是強(qiáng)化法紀(jì)意識。積極開展法制教育，增強(qiáng)員工的防范意識、法律意識；用現(xiàn)實的案例教育身邊的人，使員工將法紀(jì)規(guī)范熔鑄在自己思想中。

二是強(qiáng)化奉獻(xiàn)意識。

引導(dǎo)員工加強(qiáng)自身修養(yǎng)，學(xué)會心理調(diào)控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對各種誘-惑保持高度的警覺性；正確處理好群體與個體、個體與社會、個體與個體利益得失的矛盾。三是強(qiáng)化自覺意識。引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀和價值觀，自覺地運(yùn)用各種社會規(guī)范指導(dǎo)和檢點(diǎn)自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強(qiáng)化集體意識。引導(dǎo)每個員工珍愛集體榮譽(yù)，關(guān)心集體的共同利益、共同目標(biāo)、共同榮譽(yù)，增強(qiáng)集體觀念。

二要執(zhí)行能力到位。

根據(jù)自身的改革和發(fā)展的形勢，制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標(biāo)的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導(dǎo)員工增強(qiáng)利用制度自我保護(hù)意識，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對實踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅持，制定合規(guī)經(jīng)營程序以及合規(guī)手冊、員工行為準(zhǔn)則等合規(guī)指南，為員工恰當(dāng)執(zhí)行法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提供指導(dǎo)。

三是培養(yǎng)員工良好習(xí)慣。

堅持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務(wù)，把習(xí)慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項業(yè)務(wù)活動之中，讓合規(guī)的習(xí)慣動作成為習(xí)慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經(jīng)營與業(yè)務(wù)發(fā)展的辨證關(guān)系，只有合規(guī)經(jīng)營，業(yè)務(wù)才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺上達(dá)到更高質(zhì)量和更有效益的合規(guī)。

四要監(jiān)督管理到位。

完善業(yè)務(wù)發(fā)展與合理管理并重的績效考核辦法，建立風(fēng)險防范的監(jiān)督機(jī)制。一是將合規(guī)經(jīng)營落實情況考核納入業(yè)績考核指標(biāo)體系，并作為衡量各單位工作績效的指標(biāo)之一，使其和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎罰并重的專項考核激勵機(jī)制。

對合規(guī)工作做得好或?qū)εe報、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表揚(yáng)或獎勵；對履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經(jīng)常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過開展“合理化建議活動”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見，給他們發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題的機(jī)會，引導(dǎo)他們提出改善業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險的合理化建議，凡是自己提出來且受到重視并在實踐中得以運(yùn)用的建議，員工自然會銘記在心，自覺執(zhí)行。

五要榜樣作用到位。

“榜樣的力量是無窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導(dǎo)航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。

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審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十四

當(dāng)前,企業(yè)審計逐步走向正常化、規(guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強(qiáng)。因此,審計機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險也越來越大。風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量,影響審計組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時可能給被審計單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風(fēng)險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識和看法。

企業(yè)審計風(fēng)險,是對企業(yè)審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中,影響或形成審計風(fēng)險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計工作準(zhǔn)則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應(yīng)查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。

(三)審計取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風(fēng)險;四是審計資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計的證據(jù)。

(四)審計人員自身素質(zhì)差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機(jī)關(guān)組建時間不長,審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風(fēng)險。

(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關(guān)情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計風(fēng)險的控制及對策。

企業(yè)審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。

(一)嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范,來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備,實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。

(二)建立各級內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復(fù)核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實行內(nèi)部管理制。如建立對審計人員質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?。審計人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計覆蓋面,運(yùn)用多種審計方法和靈活的審計手段,進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實踐經(jīng)驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料;審計中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結(jié)束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識,更好地實施審計和及時糾錯。

行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清,才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。

(六)提高審計人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進(jìn)行審計理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計風(fēng)險的目的;三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十五

摘要：市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，對會計審計業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，需要管理者結(jié)合自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，靈活運(yùn)用各種專業(yè)措施保持會計審計工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計業(yè)務(wù)開展的各項需求。

在此形勢影響下，結(jié)合當(dāng)前會計審計的實際發(fā)展?fàn)顩r，可知其中依然存在著一定的風(fēng)險因素，影響著會計審計工作質(zhì)量。

為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計方式的合理使用，確保會計審計風(fēng)險因素能夠得到及時有效的處理，全面提升我國會計審計業(yè)務(wù)水平。

基于此，將對會計審計風(fēng)險因素及信息化審計對策進(jìn)行探究，以便為會計審計工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十六

畢業(yè)的時候我們需要寫論文，在寫論文的時候，我們需要論文題目，大家一起看看下面的審計風(fēng)險論文題目，歡迎各位借鑒。

1.上市企業(yè)財務(wù)治理問題及對策。

2.利益相關(guān)者理論下會計信息披露研究。

3.高校資金運(yùn)用存在的問題及對策。

4.高校國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策。

5.我國上市企業(yè)會計信息質(zhì)量與監(jiān)管研究。

6.會計主體行為與會計信息質(zhì)量關(guān)系問題研究。

7.對我國會計要素的若干研究。

8.上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺陷對會計信息質(zhì)量的影響。

9.公允價值會計研究。

10.企業(yè)治理與會計信息質(zhì)量。

11.論公允價值的有效性。

12.企業(yè)治理與內(nèi)部會計控制。

13.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策。

14.中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系問題研究。

15.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險規(guī)避問題研究。

16.風(fēng)險投資運(yùn)行中存在的問題及對策。

17.關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究。

18.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施。

19.跨國企業(yè)的外匯交易風(fēng)險及其管理。

20.eva在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用問題。

21.制造型企業(yè)質(zhì)量成本控制研究。

22.企業(yè)治理與會計信息質(zhì)量。

23.企業(yè)治理與盈余穩(wěn)健性。

24.我國上市企業(yè)再融資與盈余管理問題研究。

25.公允價值會計與金融穩(wěn)定。

26.高管激勵與會計行為異化。

27.企業(yè)治理與高管薪酬。

28.控制權(quán)收益與上市企業(yè)過度投資。

29.企業(yè)治理與上市企業(yè)過度投資。

30.控制權(quán)視角下的高管薪酬與盈余管理問題研究。

31.股權(quán)分置改革、高管薪酬與企業(yè)業(yè)績。

32.低碳經(jīng)濟(jì)對會計理論與實務(wù)的影響。

33.低碳經(jīng)濟(jì)對企業(yè)財務(wù)管理的影響。

34.低碳經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)轉(zhuǎn)型路徑及財務(wù)戰(zhàn)略。

35.我國國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價的模式選擇。

36.企業(yè)綜合業(yè)績評價與風(fēng)險管理。

37.上市企業(yè)股利政策分析——基于某上市企業(yè)的案例分析。

38.我國創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)企業(yè)治理特征研究。

39.業(yè)務(wù)外包風(fēng)險分析與控制——基于xx企業(yè)的案例研究。

40.新經(jīng)濟(jì)下cfo知識體系與能力框架的構(gòu)建與實施。

41.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施影響因素及效果研究——基于xx境內(nèi)外上市企業(yè)的案例研究。

42.中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險分析與控制。

43.融資租賃企業(yè)運(yùn)行的瓶頸與對策——以某市為例。

44.財務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性分析----以用友軟件為例。

45.不同性別基金經(jīng)理投資策略差異實證研究。

46.上市企業(yè)和諧財務(wù)關(guān)系的構(gòu)建。

47.控制權(quán)爭奪與民營上市企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化----以國美電器為例。

48.農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理問題研究。

49.基于社會責(zé)任理論的內(nèi)部控制研究。

50.ipo抑價及其形成機(jī)制研究。

51.基于行為財務(wù)的企業(yè)融資決策分析。

52.上市企業(yè)財務(wù)舞弊的動因及其治理。

53.基于企業(yè)個案的股利分配行為研究。

54.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)股利分配決策分析。

55.中小企業(yè)信用擔(dān)保體系研究。

56.中小企業(yè)融資問題研究。

57.非營利組織項目評價案例研究。

58.倫理視角的企業(yè)治理。

59.上市商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究。

60.戰(zhàn)略視角的.預(yù)算管理研究。

61.技術(shù)創(chuàng)新財務(wù)控制系統(tǒng)研究。

62.組織間關(guān)系與內(nèi)部控制系統(tǒng)研究。

63.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)用指引的案例研究。

64.我國個人（家庭）理財行為研究。

65.中國cfo職業(yè)能力框架構(gòu)建與培養(yǎng)。

66.銀行間私人業(yè)務(wù)的客戶競爭策略研究。

67.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的成長戰(zhàn)略分類分析。

68.基于文化視角的企業(yè)內(nèi)控研究。

69.企業(yè)財務(wù)危機(jī)的成因與治理研究。

70.我國上市企業(yè)財務(wù)危機(jī)的判斷與預(yù)警。

71.企業(yè)財務(wù)困境成本分析及對策。

72.eva在我國上市企業(yè)業(yè)績評價中的應(yīng)用研究。

73.企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險管理研究。

74.企業(yè)并購的財務(wù)監(jiān)控研究。

75.項目融資的風(fēng)險及其規(guī)避。

76.低碳經(jīng)濟(jì)對財務(wù)管理環(huán)境的影響及對策。

77.企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)研究。

78.論知識經(jīng)濟(jì)對財務(wù)管理的影響。

79.全球金融危機(jī)過后企業(yè)財務(wù)管理對策研究。

80.全球金融危機(jī)過后財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。

81.中小企業(yè)融資對策研究。

82.全球金融危機(jī)引發(fā)的商業(yè)銀行風(fēng)險及其防范。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十七

[摘要]在探討審計風(fēng)險涵義的基礎(chǔ)上,對目前我國注冊會計師(cpa)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,認(rèn)為審計環(huán)境的影響、審計技術(shù)的局限性、審計內(nèi)容的復(fù)雜性、審計人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計風(fēng)險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]注冊會計師;審計;風(fēng)險;法律責(zé)任審計。

隨著會計師事務(wù)所體制改革的深入,注冊會計師(cpa)將成為審計風(fēng)險的承受對象。審計風(fēng)險的控制是任何一家會計師事務(wù)所管理的核心問題,也是審計理論界研究和討論的熱點(diǎn)問題之一。筆者從審計風(fēng)險的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點(diǎn),有針對性地提出了控制審計風(fēng)險的措施。

關(guān)于審計風(fēng)險的涵義,國外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認(rèn)為,審計風(fēng)險是在財務(wù)報表事實上有重大錯誤時,審計人員認(rèn)為財務(wù)報表公允表達(dá),并因此提出無保留意見的風(fēng)險;《國際會計準(zhǔn)則》認(rèn)為,審計風(fēng)險是指審計人員對事實上錯誤的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險;美國注冊會計師協(xié)會(aicpa)認(rèn)為,審計風(fēng)險是指審計人員對于存在重大錯誤的財務(wù)報表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險;加拿大特許會計師協(xié)會(cica)認(rèn)為,審計風(fēng)險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風(fēng)險。

上述觀點(diǎn)都認(rèn)為,審計風(fēng)險是指財務(wù)報表沒有公允表達(dá)而審計人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險。而我國有些學(xué)者認(rèn)為審計風(fēng)險分為三個層次:一是最狹義的審計風(fēng)險――未能察覺出重大錯誤的'風(fēng)險;二是狹義的審計風(fēng)險――發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計風(fēng)險;三是廣義的審計風(fēng)險――審計職業(yè)風(fēng)險,即審計主體損失的可能性[2]。

[1][2][3][4]。

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十八

風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計是目前國外最先進(jìn)的內(nèi)部審計理論.我國內(nèi)部審計尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險管理框架下內(nèi)部審計理論、技術(shù)和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.

作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學(xué)校)。

賈亞男(新疆財經(jīng)學(xué)院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。

刊名：商業(yè)經(jīng)濟(jì)英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計理論

審計與風(fēng)險內(nèi)控論文篇十九

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)程之下，企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)隨之得到了空前的發(fā)展，加強(qiáng)對于企業(yè)會計內(nèi)容控制的管理，有利于改善企業(yè)資金的科學(xué)使用，并且能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供重要的前提和依據(jù)，由于企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)在我國的發(fā)展時間較短，其在各個方面仍舊處于不成熟的狀態(tài)，因此企業(yè)應(yīng)該不斷加深對于會計內(nèi)控管理的重視程度，在實際工作中對于企業(yè)會計內(nèi)控管理的強(qiáng)化制定一系列的措施和方法，不斷推行科學(xué)、健康的會計內(nèi)控管理系統(tǒng)，從而不斷推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在本文中筆者首先分析我國企業(yè)會計內(nèi)控管理中存在的問題，其次根據(jù)問題提出一系列強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)控管理的措施和方法，以便于不斷促進(jìn)我國企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

1.有效規(guī)避風(fēng)險。由于市場中的競爭壓力的不斷擴(kuò)大，風(fēng)云變化的市場環(huán)境要求企業(yè)管理人員必須具備優(yōu)秀的風(fēng)險敏感度，對于優(yōu)秀的'企業(yè)家而言，其并不是在風(fēng)險發(fā)生之后采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，而是在危機(jī)發(fā)生之前就已經(jīng)進(jìn)行了有效的措施來進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)防管理，而健全的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，在企業(yè)內(nèi)部確定不同層次的關(guān)系，如經(jīng)營者財務(wù)、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)或者出資財務(wù)等等，在這種多層次的財務(wù)關(guān)系之下，財務(wù)人員處于執(zhí)行者的地位，其主要負(fù)責(zé)對于企業(yè)的資金進(jìn)行合理的預(yù)算管理，并不對其使用進(jìn)行決策。因此針對很多風(fēng)險較大的項目可以通過會計內(nèi)控管理進(jìn)行嚴(yán)格的資金支出規(guī)定，以便于使得所有項目的資金和賬目清晰簡潔。

2.確保會計信息的真實和準(zhǔn)確性。會計工作中包含著各種各樣的環(huán)節(jié)，其中會計信息的采集、記錄以及匯總是會計工作中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，同時其能夠?qū)τ谄髽I(yè)的真實經(jīng)營情況進(jìn)行準(zhǔn)確的誒反應(yīng)，因此對于公司材料的采購、入庫、領(lǐng)用以及出庫做好相應(yīng)的記載是保證會計基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)，不僅有效保證公司的財產(chǎn)物品安全，同時能夠有效監(jiān)督財務(wù)人員是否按照公司規(guī)定操作。另外，準(zhǔn)確的會計信息能夠使得財務(wù)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部的存貨情況進(jìn)行正確的了解，并且根據(jù)企業(yè)的真實現(xiàn)狀對于材料的入出庫進(jìn)行合理安排，有利于存貨的價值得到充分地使用，并且有效降低公司的材料成本，提高公司內(nèi)部資金的使用效率。

1.會計內(nèi)控系統(tǒng)需要完善。在很多企業(yè)中，管理者對于會計內(nèi)控系統(tǒng)的重視程度不夠，使其系統(tǒng)在制度中存在著較多的漏洞和錯誤，導(dǎo)致通過會計內(nèi)控系統(tǒng)產(chǎn)生的決策會存在著相應(yīng)的偏差，因此不完善的會計內(nèi)控系統(tǒng)將會對于企業(yè)的健康發(fā)展造成相應(yīng)的不良影響，同時，會計工作在具體實施過程中也不符合國家的相關(guān)規(guī)章制度，這些問題都是由于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的不完善而導(dǎo)致，如果企業(yè)管理人員不提高自身對于會計內(nèi)控系統(tǒng)的重視程度則會使其在激烈的市場競爭中處于不利地位，企業(yè)無法實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

2.會計內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)的會計環(huán)境是企業(yè)文化中的重要組成部分，其對于企業(yè)整體的形象和素質(zhì)具有重要的影響力，但是目前我國很多企業(yè)對于會計內(nèi)控環(huán)境的重視程度不夠，認(rèn)為會計內(nèi)控管理知識企業(yè)會計中的組成環(huán)境之一，對于企業(yè)整體并不能夠造成影響，但是就事實而言完全與之相反，會計內(nèi)控環(huán)境的組成因素包含著各個方面，不僅包含著企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)同時也包括對于企業(yè)外部環(huán)境的影響，其能夠?qū)τ谄髽I(yè)整體造成較大的影響力，很多企業(yè)的管理人員對于會計內(nèi)控系統(tǒng)沒有相應(yīng)的管理權(quán)限，導(dǎo)致企業(yè)會計從業(yè)人員做出很多危害企業(yè)發(fā)展的行為，在近年來這種傾向越來越嚴(yán)重，應(yīng)該引起管理人員的重視。

3.會計信息真實度存在問題。企業(yè)會計的根本職責(zé)之一就是對于企業(yè)的賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好的記錄和分析，在規(guī)定的時間之內(nèi)，對于企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行匯總，以便于企業(yè)管理人員能夠根據(jù)會計信息對于企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行總結(jié)，并且對于未來的發(fā)展作出相應(yīng)的預(yù)測和判斷，另外通過企業(yè)會計信息能夠使政府監(jiān)管單位對于企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行檢查，以便于提供相應(yīng)的信息，但是在實際的企業(yè)會計工作中，很多財務(wù)人員因為多種多樣的情況導(dǎo)致在會計信息的真實度中存在一定的問題，為企業(yè)管理人眼或者是政府監(jiān)管部分帶來了錯誤的引導(dǎo)，最終導(dǎo)致重大錯誤的釀成。在會計內(nèi)控管理中，保證會計信息的準(zhǔn)確性是財務(wù)從業(yè)人員的基本職業(yè)道德之一，要想確保會計信息真實度，則需要有效提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

1.完善企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)和環(huán)境。在完善會計內(nèi)控制度的過程中可以通過以下三個方面入手：首先，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的會計內(nèi)控制度體系，不能脫離了企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷創(chuàng)新和與時俱進(jìn)；其次，從細(xì)節(jié)出發(fā)，會計內(nèi)控管理的執(zhí)行者是會計崗位上的從業(yè)人員，因此要想建立科學(xué)的會計內(nèi)控系統(tǒng)，需要確保會計規(guī)章制度的合理性，同時需要保證會計從業(yè)人員不同崗位的權(quán)責(zé)分明，保證會計人員在自己負(fù)責(zé)的崗位上安全確定的規(guī)章制度進(jìn)行會計工作；再次，完善會計審計工作，以提高會計稽查審核對于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的效能，最終提高企業(yè)的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得會計內(nèi)控管理不斷完善。

2.提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)。首先，在企業(yè)招聘的過程中，提高招聘條件和入職門檻，將不符合會計從業(yè)資格的人員一律剔除，杜絕沒有會計從業(yè)資格證的人員從事該崗位；其次，對于現(xiàn)有的會計從業(yè)人員提高其培訓(xùn)力度，包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能以及法律意識的培訓(xùn)，如果在工作期間發(fā)現(xiàn)會計人員有違反職業(yè)道德的工作行為，則必須對其進(jìn)行嚴(yán)格的處理，在工作過程中不斷強(qiáng)化其職業(yè)道德觀念，使其按照相關(guān)規(guī)章制度的要求進(jìn)行自身行為的規(guī)范，提高其對于工作的責(zé)任感；最后，高素質(zhì)人才的引入，企業(yè)應(yīng)該積極引入高素質(zhì)的會計人才，為企業(yè)內(nèi)部帶來新鮮的血液，同時對于企業(yè)中所存在的不良風(fēng)氣進(jìn)行有效整改，提高會計從業(yè)人員的整體工作環(huán)境和氛圍。

四、結(jié)語。

在我國目前多數(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，其在會計內(nèi)控系統(tǒng)中仍舊存在著多種多樣的問題，這些問題對于企業(yè)的健康發(fā)展有一定的阻礙作用，因此需要針對企業(yè)會計內(nèi)控管理的提升和強(qiáng)化制定一系列的措施和方法，如完善企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)和環(huán)境和提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)等措施，以便與不斷促進(jìn)企業(yè)的管理體系的現(xiàn)代化改革和發(fā)展進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

【本文地址：http://aiweibaby.com/zuowen/18194745.html】