在撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)，我們需要注意保護(hù)原始數(shù)據(jù)的安全性和隱私性，同時(shí)引用他人研究成果時(shí)要注明出處。報(bào)告的結(jié)論應(yīng)該簡(jiǎn)潔明了，概括主要觀點(diǎn)和結(jié)論，提供適當(dāng)?shù)慕ㄗh。報(bào)告是對(duì)某一主題或問(wèn)題進(jìn)行詳盡說(shuō)明和闡述的一種書(shū)面或口頭表達(dá)形式。因?yàn)樾枰蛩藗鬟_(dá)信息，報(bào)告通常需要具備清晰的結(jié)構(gòu)和邏輯。編寫(xiě)報(bào)告需要充分了解所要講述的內(nèi)容，并有能力對(duì)其進(jìn)行分析和整理。如果你對(duì)寫(xiě)報(bào)告沒(méi)有頭緒，不妨先閱讀以下范文，或許能幫助你找到寫(xiě)作的思路和方法。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇一
披露企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈。
有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動(dòng)和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。
披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤(rùn)表中所反映出來(lái)的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，比如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，但這些指標(biāo)大多都是相對(duì)數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個(gè)更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的支付活動(dòng)是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，對(duì)于這類重要的會(huì)計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇二
摘要現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中占有重要地位，對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報(bào)表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，為進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策提供正確的依據(jù)。
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會(huì)直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，是反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實(shí)能力，因?yàn)槠髽I(yè)在報(bào)表賬面的報(bào)酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個(gè)缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會(huì)計(jì)信息更具明晰性和有用性。
結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中各項(xiàng)活動(dòng)誰(shuí)占主導(dǎo)。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之間分布不同，意味著不同的財(cái)務(wù)狀況。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量說(shuō)明了企業(yè)因購(gòu)銷商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等活動(dòng)形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量說(shuō)明了企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長(zhǎng)期投資和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營(yíng)性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說(shuō)明bl公司20的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占重要地位。
籌資活動(dòng)也是現(xiàn)金流入來(lái)源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。
對(duì)bl公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來(lái)的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營(yíng)狀況正常，主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷售情況很好。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力削弱，用處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動(dòng)引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量?jī)纛~減少，這一般是不良信息，因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會(huì)受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)能對(duì)所分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策提供正確的依據(jù)。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇三
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的四個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情形，過(guò)去企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見(jiàn)增長(zhǎng)，報(bào)告企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。文章將從財(cái)務(wù)分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的運(yùn)用。
現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價(jià)物的增減及變化后的狀況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)?，F(xiàn)金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足，從而揭示公司內(nèi)在的發(fā)展問(wèn)題。現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析，可運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。
分析現(xiàn)金流量采用的最基本方法是編制百分?jǐn)?shù)現(xiàn)金流量表。即分別計(jì)算出各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總現(xiàn)金流入、流出及凈值的比重。通過(guò)結(jié)構(gòu)百分比分析，可反映企業(yè)現(xiàn)金流入(流出)的渠道有幾條。一般來(lái)講經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量比重大的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況較好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理。要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的還是由融資活動(dòng)產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析進(jìn)行此項(xiàng)分析時(shí)，可對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細(xì)分進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，同利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相結(jié)合。若兩者相差不大，說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)賬面上收入數(shù)值非常有效、及時(shí)地完成了實(shí)際現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的管理也比較有效。未來(lái)為保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金源流入提供了有力的保障;反之，則應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行此項(xiàng)分析時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算、投資計(jì)劃，可對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況進(jìn)行分析，判斷是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(三)融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析此項(xiàng)分析可反映出企業(yè)資金來(lái)源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出總體趨勢(shì)。
需引用現(xiàn)金流量指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
現(xiàn)金流量表的比率分析是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，測(cè)定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務(wù)能力分析。
企業(yè)真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，用現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。
1、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)本期到期債務(wù)是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和本期的應(yīng)付票據(jù)，因?yàn)檫@兩種債務(wù)是不能延期的，必須按時(shí)償還。
若企業(yè)的現(xiàn)金債務(wù)比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力是較好的。
2、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)斶€到期債務(wù)的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強(qiáng)。
3、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額反映企業(yè)用當(dāng)年的現(xiàn)金流量?jī)斶€所有債務(wù)的能力。比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
(二)財(cái)務(wù)彈性分析。
財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。該能力考察主要是通過(guò)比較現(xiàn)金流入量和支付現(xiàn)金需要來(lái)進(jìn)行的。
1、現(xiàn)金滿足投資比=近五年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付)。
該比率越大，說(shuō)明企業(yè)資金自給率越高。當(dāng)該比率大于1時(shí)，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金滿足擴(kuò)充所需資金;若小于1時(shí)，則說(shuō)明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴(kuò)充需要。
2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利此指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力，該指標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析主要是通過(guò)觀察連續(xù)報(bào)告期(至少為2年，比較期越長(zhǎng)，越能客觀反映情況及趨勢(shì))的現(xiàn)金流量表，對(duì)報(bào)表中的全部或部分重要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，比較分析各期指標(biāo)的增減變化，并在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)做出預(yù)測(cè)的一種方法。趨勢(shì)分析注重可比性，具體問(wèn)題具體分析。因此，正確計(jì)算運(yùn)用趨勢(shì)百分比，可使報(bào)表使用者了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)及其變動(dòng)原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。
一般對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是負(fù)數(shù)，而籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量則介于正數(shù)和負(fù)數(shù)之間變動(dòng)。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇四
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇五
隨著東北熱電中期報(bào)告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開(kāi)，大家的關(guān)注視線也落到了中報(bào)上。由于中報(bào)新準(zhǔn)則的實(shí)施，從現(xiàn)已公布中期報(bào)告的若干家公司的披露情況來(lái)看，今年中報(bào)不僅在篇幅上明顯長(zhǎng)于往年，且大多披露了完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，即包括了現(xiàn)金流量表。過(guò)去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門(mén)的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對(duì)陌生，不少讀者對(duì)如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問(wèn)題仍感困惑，希望我們?cè)谶@個(gè)欄目中請(qǐng)有關(guān)財(cái)務(wù)專家談一談。本次我們邀請(qǐng)了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師胡永貴先生和長(zhǎng)年在大型企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中常遇到應(yīng)收帳款過(guò)大的問(wèn)題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時(shí)到位的情況，而這一點(diǎn)通過(guò)現(xiàn)金流量表對(duì)資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤(rùn)瞞天過(guò)海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說(shuō)明時(shí)可以充分認(rèn)識(shí)到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺(jué)，從而對(duì)所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解?，F(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會(huì)相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤(rùn)的閥門(mén)的現(xiàn)象也將得到遏制。因?yàn)檫@種做法在財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中不易反映，而通過(guò)現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動(dòng)的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時(shí)，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時(shí)將會(huì)導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊捎诂F(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)向國(guó)際慣例更加靠攏。隨著新會(huì)計(jì)制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺(tái)及對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對(duì)自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時(shí)報(bào)）。
用現(xiàn)金流量表替代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬(wàn)元，償還銀行利息6萬(wàn)元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬(wàn)元，支付利息6萬(wàn)元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會(huì)計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會(huì)計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過(guò)銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來(lái)償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒(méi)有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來(lái)將會(huì)有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤(rùn)表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤(rùn)表只能反映利潤(rùn)的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤(rùn)表不能反映投資和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng)。現(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對(duì)能夠說(shuō)明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動(dòng)的原因，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到初充說(shuō)明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動(dòng)外，還通過(guò)附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)方面的信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)。值得注意的是，雖然通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報(bào)表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)方面的信息，但這并不意味著對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一個(gè)方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇六
（3）報(bào)表信息的可靠性?？煽啃允侵柑峁┑呢?cái)務(wù)信息，應(yīng)做到不偏不倚，以客觀的事實(shí)為依據(jù)，而不受主觀意志的左右，力求財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠。事實(shí)上，編制現(xiàn)金流量表所采用的各種資料的可靠性往往受到多方面的影響，使得報(bào)表分析同樣顯得不夠可靠。
因此，投資者決不能完全依賴于報(bào)表分析的結(jié)果，而應(yīng)和其他有關(guān)方面的資料相結(jié)合進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。這主要表現(xiàn)在：
第二，特定分析與全面評(píng)價(jià)相結(jié)合。投資者應(yīng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，選擇特定項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，如反映企業(yè)償債能力的現(xiàn)金比率（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債）等，并將全面分析結(jié)論和重點(diǎn)分析的結(jié)論相互照應(yīng)，以保證分析結(jié)果的有效。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇七
我所在的企業(yè)隸屬于國(guó)有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務(wù)的二級(jí)公司，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為取暖費(fèi)收入及租金維修費(fèi)收入，服務(wù)于居民及非居民的供熱面積91.3萬(wàn)平米，維修面積54.35萬(wàn)平米，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費(fèi)及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來(lái)，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與不斷上漲的水電費(fèi)、煤價(jià)及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，更是無(wú)時(shí)無(wú)刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個(gè)企業(yè)生存的血脈，對(duì)于收費(fèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。
編制會(huì)計(jì)月報(bào)、季報(bào)及年報(bào)是我的主要工作，而對(duì)報(bào)表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負(fù)的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對(duì)于我們收費(fèi)企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項(xiàng)費(fèi)用，收費(fèi)率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標(biāo)。相對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)，我們收費(fèi)企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問(wèn)題以及需改進(jìn)的缺陷。
l、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相對(duì)比。的主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬(wàn)元，比值為1.27，說(shuō)明每流出1元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，能換回1.27元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬(wàn)元，該指標(biāo)為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r良好。
2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量為2892.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入總額為3551.59萬(wàn)元，比重為81.44%，該指標(biāo)比重為80.41%，可以看出，該項(xiàng)指標(biāo)比重越大，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)就越突出。
3、將本期主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢(shì)分析。年主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)7%，購(gòu)買(mǎi)材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬(wàn)元，同比下降11%，主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量為609.09萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)331.43%。公司2012年收費(fèi)額的增長(zhǎng)及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)率越高，說(shuō)明企業(yè)管理能力越好。
通過(guò)以上三項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比分析可以看出，要提高收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達(dá)到這一目標(biāo)首先要提高三項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)率，其次是降低收費(fèi)相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費(fèi)額比20有所提高，而收費(fèi)相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費(fèi)額的提高并不代表收費(fèi)率的提高，收費(fèi)相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表再進(jìn)行對(duì)比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來(lái)本人就對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行闡述。
利潤(rùn)被看成是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及盈利能力的重要指標(biāo)，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。對(duì)于我們公司供暖收費(fèi)這一主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，更是廣泛地運(yùn)用取暖費(fèi)收入與相關(guān)成本費(fèi)用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個(gè)月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費(fèi)用，而取暖費(fèi)的收費(fèi)期則貫穿全年，供暖用煤也因?yàn)闀r(shí)間和價(jià)格的差異是在非供暖期購(gòu)進(jìn)，這就造成了實(shí)際收入跨年的確認(rèn)等因素帶來(lái)的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量的信息進(jìn)行分析，則較為客觀全面。利潤(rùn)和現(xiàn)金凈流量是兩個(gè)從不同角度反映企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)，具體分析時(shí)，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。
1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。公司2012年主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為609.09萬(wàn)元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬(wàn)元，其差額431.91萬(wàn)元為非主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營(yíng)業(yè)稅金及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當(dāng)年利潤(rùn)為-588.17萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量177.18萬(wàn)元相比，差額為765.35萬(wàn)元，這765.35萬(wàn)元應(yīng)該包括當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊、待攤費(fèi)用等非付現(xiàn)成本500多萬(wàn)以及現(xiàn)金支付的前期債務(wù)等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費(fèi)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定我公司不是一個(gè)創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達(dá)數(shù)百萬(wàn)元，靠主營(yíng)業(yè)務(wù)收入無(wú)法彌補(bǔ)公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的成本費(fèi)用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說(shuō)明企業(yè)在不增加負(fù)債的情況下才只能維持營(yíng)經(jīng)活動(dòng)，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比較，可以計(jì)算出當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應(yīng)該近似1，大于或小于都說(shuō)明當(dāng)年有未確認(rèn)或多確認(rèn)的收入。公司2012年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3103.27萬(wàn)元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（三費(fèi)收入）為2892.46萬(wàn)元，比值為1.07，多確認(rèn)收入210.81萬(wàn)元，這部分多確認(rèn)的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)造成的，我們每年4月份開(kāi)始收取當(dāng)年的取暖費(fèi)，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開(kāi)始時(shí)才能對(duì)預(yù)收的取暖費(fèi)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預(yù)收款全部確認(rèn)收入，這就使跨年度的經(jīng)營(yíng)行為與會(huì)計(jì)計(jì)算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當(dāng)年不能確認(rèn)收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費(fèi)按月計(jì)算增值稅并上繳，也會(huì)使一部分本應(yīng)次年確認(rèn)的預(yù)收現(xiàn)金提前確認(rèn)收入。這個(gè)指標(biāo)應(yīng)該是收費(fèi)企業(yè)特有的，該指標(biāo)最好是做趨勢(shì)分析，只要連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的比值接近，就說(shuō)明企業(yè)是否做到了會(huì)計(jì)制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益狀況的報(bào)表，運(yùn)用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)比較，可以更為客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對(duì)于收費(fèi)企業(yè)，可以利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債之比來(lái)分析企業(yè)的償債能力，作為流動(dòng)比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。
我公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)中的流動(dòng)比率為63.67%，償債能力較弱，而這個(gè)指標(biāo)中的流動(dòng)資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動(dòng)負(fù)債中次年才能確認(rèn)收入的預(yù)收的取暖費(fèi)收入，因此該指標(biāo)不能客觀準(zhǔn)確地反映供暖收費(fèi)企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債的比率僅為15.32%，這個(gè)指標(biāo)則更能體現(xiàn)供暖收費(fèi)企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過(guò)以上對(duì)現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特殊性，客觀公正地剖析利潤(rùn)（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營(yíng)，只有努力提高三費(fèi)收費(fèi)率，降低或維持三費(fèi)成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實(shí)現(xiàn)盈利。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇八
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。
企業(yè)創(chuàng)建時(shí)期產(chǎn)品還處在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)階段，這一時(shí)期為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動(dòng)則為正。
在高速增長(zhǎng)期，產(chǎn)品銷售快速增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為正，同時(shí)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來(lái)償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場(chǎng)萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。
現(xiàn)金凈增加額。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，其營(yíng)銷能力一般也不錯(cuò)，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力衰退，從而處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動(dòng)引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。
比較銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說(shuō)明企業(yè)處于庫(kù)存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會(huì)計(jì)期內(nèi)因產(chǎn)品提價(jià)使收入增大，如果沒(méi)有提價(jià)，企業(yè)可能在吃庫(kù)存，這時(shí)應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫(kù)存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。
通過(guò)“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對(duì)應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對(duì)外投資是否獲利。
相對(duì)數(shù)――財(cái)務(wù)比率分析法。
償債能力分析。
a.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債;這比起流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。
b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長(zhǎng)期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。
c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評(píng)價(jià)企業(yè)中長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)，同時(shí)也是預(yù)測(cè)公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
獲利質(zhì)量指標(biāo)分析。
d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤(rùn);它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。
一般的，該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動(dòng)帶來(lái)的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。
e.經(jīng)營(yíng)盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/凈利潤(rùn);這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)之間的比率關(guān)系。
跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。
一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。
比率過(guò)低，嚴(yán)重時(shí)可以使企業(yè)破產(chǎn)。
f.銷售現(xiàn)金收入比率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時(shí)，說(shuō)明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。
但是當(dāng)比值很小時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理肯定就存在問(wèn)題了，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)虛增。
支付能力指標(biāo)分析。
g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。
比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。
h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出和償還債務(wù)。
這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動(dòng)情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。
現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月,一季。
主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。
這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)、投資和融資角度作出分析。
作為一個(gè)分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。
過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見(jiàn)增長(zhǎng),更因許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題,漸漸地,報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視,將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。
(一)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。
如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬(wàn)元,償還銀行利息5萬(wàn)元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬(wàn)元,支付利息5萬(wàn)元。
這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。
(二)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
通常情況下,報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇九
現(xiàn)金流量表是我國(guó)會(huì)計(jì)制度與國(guó)際接軌改革過(guò)程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報(bào)表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時(shí),現(xiàn)金流量表對(duì)于報(bào)表使用者正確分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也更加容易和直觀。具體來(lái)說(shuō),現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報(bào)表使用者對(duì)其流動(dòng)原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬(wàn)元,從銀行借款200萬(wàn)元,當(dāng)期支付原材料500萬(wàn)元,支付購(gòu)建的固定資產(chǎn)300萬(wàn)元,支付股利100萬(wàn)元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng),銷售商品1000萬(wàn)元,支付原材料500萬(wàn)元;投資活動(dòng),購(gòu)建固定資產(chǎn)300萬(wàn)元;籌資活動(dòng),分配股利100萬(wàn)元。通過(guò)該表,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來(lái),又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長(zhǎng)期償債能力=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/總負(fù)債。
三、利潤(rùn)質(zhì)量的分析。
由于利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤(rùn)質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比,就可以對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響損益,使當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)對(duì)比可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)質(zhì)量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之比若大于1或等于1,說(shuō)明會(huì)計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤(rùn)質(zhì)量較好;若小于1,則說(shuō)明會(huì)計(jì)利潤(rùn)可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤(rùn)質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來(lái)狀況分析。
評(píng)價(jià)過(guò)去是為了預(yù)測(cè)未來(lái),雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動(dòng)態(tài)信息,但它卻為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測(cè)。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測(cè)下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過(guò)銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來(lái)償還款時(shí)要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來(lái)會(huì)有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)。
一般情況下,一個(gè)企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長(zhǎng)期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量就會(huì)大幅度提高。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個(gè)新的投資機(jī)會(huì);對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說(shuō)明該企業(yè)在通過(guò)對(duì)外投資來(lái)尋找新的獲利機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r時(shí),也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)考察和分析。如果投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說(shuō)明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模;反之,如果投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說(shuō)明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對(duì)外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒(méi)有擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十
吉（林富禧德花園酒店有公限，吉司林長(zhǎng)春130420）。
效調(diào)一使度用金資，使現(xiàn)金流達(dá)量到平衡狀，促進(jìn)態(tài)企業(yè)的持可發(fā)續(xù)展。
三對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金量流及以損益質(zhì)的因素量進(jìn)行分。
析現(xiàn)。
金流量表編制的重要性。
在
量信息。（二）。
使促金現(xiàn)流量的動(dòng)態(tài)平衡。
能力。
進(jìn)
而為相應(yīng)的資人投提供效有的決策，具備動(dòng)非穩(wěn)常定償?shù)哪芰?。因，此在業(yè)企生的產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)能力行進(jìn)價(jià)評(píng)，活中動(dòng)，現(xiàn)金流量具有非常高表的可性。信意見(jiàn)。過(guò)對(duì)通現(xiàn)金量表以及損流益表資產(chǎn)負(fù)表債的綜合（二）從企業(yè)收益角度而言析分可以凈對(duì)利潤(rùn)質(zhì)進(jìn)行有量效判的斷。某在程度種企業(yè)損益表是基權(quán)責(zé)發(fā)于制進(jìn)行生制的編必然會(huì)，上而言，業(yè)的獲企利況可情充以分體企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金能存在著一些為因人素的影響，進(jìn)也就存而著一在些遮掩力但，，企是業(yè)在定一期時(shí)獲取內(nèi)的利并潤(rùn)能不體現(xiàn)企客觀事實(shí)的現(xiàn)象。所以，也對(duì)收益就量產(chǎn)質(zhì)生了一的定業(yè)真的償實(shí)債能力以及支付力能，盡管業(yè)損企益表體現(xiàn)影響，使其法達(dá)無(wú)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，存在一定的水分。而著的利潤(rùn)較比可觀但，是企當(dāng)業(yè)遇到務(wù)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的`候時(shí)就，通編過(guò)現(xiàn)金流制表量，就以可對(duì)業(yè)的企凈益收行相進(jìn)應(yīng)缺乏了定的一金現(xiàn)支付力能。然也當(dāng)存在部著企業(yè)損分但是企當(dāng)業(yè)到財(cái)遇務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的反映。如果企業(yè)凈收主益要源于存來(lái)貨以及收應(yīng)賬款表反益映不可觀的情況并，的增加，那么就說(shuō)也明業(yè)企的益質(zhì)量收比較低。
（三從賒銷）策政度而言角。
時(shí)候。
收
在
析可，以促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展相的投應(yīng)資決策從，以上兩方個(gè)金流量的最大目標(biāo)化。所以，強(qiáng)加對(duì)務(wù)管理財(cái)中金現(xiàn)流表量發(fā)揮的用作以及意義進(jìn)行分是析促進(jìn)企業(yè)持可續(xù)展的重要發(fā)略。
策考文獻(xiàn)參：
三、現(xiàn)流金量表在務(wù)財(cái)管中理的現(xiàn)實(shí)義意作經(jīng)。
與科濟(jì)技，2010，（01）．。
力
f41艷紅．李現(xiàn)金流表量在務(wù)財(cái)理管中作用探的討［j】．現(xiàn)代營(yíng)。
（學(xué)苑銷）版，2012，0（）5．。
量表。
可對(duì)以企業(yè)的償能力、支債能力付、創(chuàng)造能力相。
等5『1王永生等．從不同度來(lái)分析角和認(rèn)識(shí)現(xiàn)金量流表fj1．農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理管，2005（，01．）。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十一
現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。會(huì)計(jì)人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)?lái)了史上最齊全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式，希望對(duì)大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。
4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、凈利潤(rùn)。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。
=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十二
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表。按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說(shuō)，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報(bào)，并且小企業(yè)每一項(xiàng)現(xiàn)金流量還應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報(bào)。
對(duì)于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義》中沒(méi)有明確，只是提出可以使用會(huì)計(jì)軟件編制。筆者認(rèn)為，無(wú)論現(xiàn)金流量表能不能使用會(huì)計(jì)軟件編制，會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該能夠使用會(huì)計(jì)軟件，也應(yīng)該學(xué)會(huì)手工編制現(xiàn)金流量表。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映小企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。具體包括：本期營(yíng)業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營(yíng)業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營(yíng)業(yè)收入退回商品和前期營(yíng)業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義中提出，本項(xiàng)目不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>
例如，某小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫(xiě)在現(xiàn)金流量表中？筆者認(rèn)為，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》中的同類項(xiàng)目一樣，包括營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價(jià)稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費(fèi)貨款等。本項(xiàng)目不應(yīng)包括向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項(xiàng)中的代墊運(yùn)雜費(fèi)。例如，小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，以銀行存款付訖。代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，計(jì)入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目。收回時(shí)，則計(jì)入本項(xiàng)目。其余93600元計(jì)入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目。
購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括實(shí)際支付的價(jià)款及一并支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體現(xiàn)金流出量?jī)?nèi)容包括：本期購(gòu)買(mǎi)存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購(gòu)入材料一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)94044元。
支付的職工薪酬項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。所以，本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫(xiě)。
收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項(xiàng)目根據(jù)短期投資科目、長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買(mǎi)價(jià)及附帶成本計(jì)61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)年轉(zhuǎn)讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為61000元，收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤(rùn)和利息。本項(xiàng)目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫(kù)存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)等后的差額。本項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無(wú)形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫(kù)存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目為50000元。
籌資活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目編制。
取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)舉債取得各種長(zhǎng)短期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長(zhǎng)期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長(zhǎng)短期借款共60萬(wàn)元，當(dāng)年歸還長(zhǎng)短期借款50萬(wàn)元，支付利息3萬(wàn)元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為60萬(wàn)元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制為50萬(wàn)元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為3萬(wàn)元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實(shí)收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬(wàn)元，其中15萬(wàn)元為注冊(cè)資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20萬(wàn)元。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十三
近年來(lái)，銀行承兌匯票貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）業(yè)務(wù)的開(kāi)展，改變了過(guò)去農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)單一的局面，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)多元化、培植新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)提供了新的思路。為防范風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中易造成隱患的幾個(gè)方面作一簡(jiǎn)要探討。
一、受理時(shí)要認(rèn)真審查。
（一）對(duì)申請(qǐng)人的資格審查：貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)為在貼現(xiàn)信用社開(kāi)立帳戶的企業(yè)法人或其他組織，并在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)登記注冊(cè)，能夠提供經(jīng)過(guò)年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
現(xiàn)企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)的有關(guān)憑證、貼現(xiàn)協(xié)議、商品勞務(wù)合同及增值稅發(fā)票等。
（二）對(duì)匯票的審查：承兌期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；出票人的簽章應(yīng)與出票人名稱一致，匯票收款人應(yīng)與第一背書(shū)人簽章一致；各背書(shū)人簽章應(yīng)清晰到位，與被背書(shū)人名稱一致，且背書(shū)轉(zhuǎn)讓不得有個(gè)人行為；粘貼單為銀行統(tǒng)一格式，騎縫章應(yīng)清晰、規(guī)范；連續(xù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，日期填寫(xiě)應(yīng)符合邏輯關(guān)系。
票面上標(biāo)明“不得質(zhì)押”、“不得轉(zhuǎn)讓”和背面標(biāo)明“委托收款”字樣的匯票不得貼現(xiàn)。
（三）對(duì)交易合同、增值稅發(fā)票的審查：審查申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)與其直接前手間合同的`真實(shí)性、合同期限及簽訂日期，審查增值稅發(fā)票的真?zhèn)渭伴_(kāi)票日期。合同的簽訂日期、匯票取得日期及增值稅發(fā)票的日期應(yīng)符合邏輯關(guān)系。免稅的貼現(xiàn)申請(qǐng)單位應(yīng)提供相應(yīng)的證明文件。
（四）申請(qǐng)貼現(xiàn)單位應(yīng)持有中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《貸款證》或提供貸款卡原件及復(fù)印件。
（五）《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》雖未明確規(guī)定“銀行承兌匯票的第一收款人不能以任何方式將票據(jù)直接轉(zhuǎn)讓給出票人”，但這種背書(shū)轉(zhuǎn)讓有利用承兌匯票套取銀行資金的企圖，()不利于銀行資金安全，對(duì)這類票據(jù)應(yīng)認(rèn)真審查，一般不予貼現(xiàn)。
二、貼現(xiàn)的辦理及匯票管理。
（一）銀行承兌匯票的查詢。鑒于承兌行對(duì)貼現(xiàn)行的查詢只做原則性的查復(fù)，貼現(xiàn)行只能將“查復(fù)”做為識(shí)別票據(jù)真?zhèn)蔚膮⒖?，?duì)于大額、有疑問(wèn)的匯票，應(yīng)堅(jiān)持雙人實(shí)地查詢。查詢時(shí)，應(yīng)要求出票行在查復(fù)書(shū)上注明有無(wú)凍結(jié)、掛失、止付，真正做到“有疑必查、查必徹底”，以此把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。
（二）對(duì)符合貼現(xiàn)條件的企業(yè)應(yīng)在平等、自愿、公正、誠(chéng)信的原則上，依據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和有關(guān)的法律、法規(guī)，簽訂《銀行承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議》一式兩份，明確雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。一旦匯票到期承兌行不予付款，可依法進(jìn)行追索。
（三）填制統(tǒng)一格式的貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，并在第一聯(lián)申請(qǐng)書(shū)上加蓋企業(yè)預(yù)留銀行印鑒。
（四）銀行承兌匯票作為重要單證，應(yīng)視同現(xiàn)金入庫(kù)保管，做到一日一核對(duì)，嚴(yán)防丟失。同時(shí)，應(yīng)建立銀行承兌匯票專用管理登記簿，詳細(xì)登記每一筆匯票的號(hào)碼、金額、出票日、到期日、承兌銀行及貼現(xiàn)單位。匯票按到期先后順序排列，以便到期一筆，托收一筆。避免匯票到期后，因超過(guò)委托收款提示付款期限，而不得不到簽發(fā)行直接提示付款。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十四
在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，編制調(diào)整分錄的常規(guī)順序是，先按利潤(rùn)表項(xiàng)目順序從上到下進(jìn)行分析調(diào)整，然后按資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目順序從上到下進(jìn)行分析調(diào)整。
在實(shí)際工作中，可以按照方便的原則，打破這個(gè)常規(guī)。
在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，現(xiàn)金流量表的作用主要是解釋一個(gè)企業(yè)年度(或中期)“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加(減少)額”的來(lái)源，這個(gè)金額的分析可以通過(guò)編制調(diào)整分錄的方式來(lái)完成，其理論依據(jù)推導(dǎo)如下：
步驟一：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，利潤(rùn)表遵循“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式，由于企業(yè)的利潤(rùn)屬于所有者所有，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)總是表明所有者在企業(yè)中的所有者權(quán)益數(shù)額增加，因此會(huì)計(jì)等式也可以表述為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用”。
步驟二：企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為現(xiàn)金(含現(xiàn)金等價(jià)物，下同)和非現(xiàn)金資產(chǎn)，故“現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用”，進(jìn)行移項(xiàng)得出“現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用-非現(xiàn)金資產(chǎn)”。
步驟三：由于步驟二等式在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告年度(或中期)的期初和期末同時(shí)適用，可以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益+期初收入-期初費(fèi)用-期初非現(xiàn)金資產(chǎn)”，“期末現(xiàn)金=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益+期末收入-期末費(fèi)用-期末非現(xiàn)金資產(chǎn)”。
用后者減去前者，就可以得出推導(dǎo)等式“現(xiàn)金凈增加額=負(fù)債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額-費(fèi)用本年發(fā)生額-非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額”。
推導(dǎo)等式的左方，是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ);推導(dǎo)等式的右方，正項(xiàng)為現(xiàn)金流入，負(fù)項(xiàng)為現(xiàn)金流出，其數(shù)額可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表計(jì)算得出。
由此不難理解，編制調(diào)整分錄，就是依靠資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)等式右方進(jìn)行逐項(xiàng)分析，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目。
如果對(duì)推導(dǎo)等式右方各項(xiàng)目調(diào)整不完全，或編制的調(diào)整分錄借貸不平，那么必將影響推導(dǎo)等式的平衡，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制出現(xiàn)差錯(cuò)。
因此，在完成調(diào)整分錄后，還需要將其過(guò)入工作底稿或t形賬戶進(jìn)行驗(yàn)算平衡，一是審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目是否全部調(diào)整完畢，二是審查調(diào)整分錄自身計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤，其目的是為了確?，F(xiàn)金流量表的平衡.。
補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法。
除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。
也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。
一、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。
采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
(1)實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
企業(yè)利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用。
將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，將凈利潤(rùn)按各項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。
對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整過(guò)程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的過(guò)程。
將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
因?yàn)閮衾麧?rùn)是現(xiàn)金凈流入的主要來(lái)源。
但凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，將凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。
在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目主要包括：
1、“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。
企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了“資產(chǎn)減值損失”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，從而減少了凈利潤(rùn)。
但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒(méi)有減少現(xiàn)金流量。
所以應(yīng)將計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以加回。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄分析填列。
2、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目。
工業(yè)加工企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費(fèi)用(如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等)，計(jì)入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤(rùn)，計(jì)入產(chǎn)品成本的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤(rùn);產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。
而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。
所以，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。
3、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。
企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤(rùn)。
但無(wú)形資產(chǎn)攤銷并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。
所以無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價(jià)值，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。
該項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)攤銷”賬戶的記錄分析填列。
4、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷與無(wú)形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計(jì)入了損益，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項(xiàng)目應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。
5、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的`損失”項(xiàng)目。
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。
如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。
本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
6、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目。
本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤(pán)虧后的凈損失(或盤(pán)盈后的凈收益)。
企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。
如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。
本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
7、“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目。
該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。
因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損失影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)，但并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
如為凈收益以“-”號(hào)列示。
本項(xiàng)目可根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。
8、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。
一般企業(yè)，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入)。
財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。
影響了凈利潤(rùn)。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。
財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回;如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。
9、“投資損失”項(xiàng)目。
企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
但投資損失，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，影響了凈利潤(rùn)。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。
如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。
該項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的金額填列。
10、“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目。
該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。
遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減少了利潤(rùn)。
而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒(méi)有增加現(xiàn)金流出。
所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。
相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用“-”號(hào)填列。
本項(xiàng)目可以根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目分析填列。
11、“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目。
遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒(méi)有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。
相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用“-”號(hào)填列。
12、“存貨的減少”項(xiàng)目。
企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了扣除。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)予以加回。
如果期末存貨比期初增加，說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。
這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒(méi)有減少凈利潤(rùn)。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。
即用“-”號(hào)列示。
總之，存貨的減少，應(yīng)視為現(xiàn)金的增加，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量;存貨的增加，應(yīng)視為現(xiàn)金的減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量。
該項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末數(shù)之間的差額填列。
13、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目。
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的減少)，說(shuō)明本期收回的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，即將上期實(shí)現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤(rùn)卻沒(méi)有增加。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以加回。
但上述各應(yīng)收項(xiàng)目如果增加，即經(jīng)營(yíng)性各應(yīng)收項(xiàng)目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒(méi)有收回，從而減少了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)收項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
14、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目。
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的增加)，說(shuō)明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒(méi)有支付現(xiàn)金，凈利潤(rùn)不變，但現(xiàn)金流出減少了，從而現(xiàn)金流量肯定增加了。
所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加的部分應(yīng)予以加回。
如果上述經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少，即期末余額小于期初余額，說(shuō)明除將本期購(gòu)入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應(yīng)付款項(xiàng)，所以現(xiàn)金流出增加了，現(xiàn)金凈流量減少了。
在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以扣除。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)付項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
二、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù)債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。
這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響。
所以也應(yīng)進(jìn)行列示和披露。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十五
答：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的.凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、凈利潤(rùn)。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。
=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
16、其他。
一般無(wú)數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。
4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。
=匯兌損益。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十六
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。
這三個(gè)部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點(diǎn)，分析時(shí)既要關(guān)注單個(gè)現(xiàn)金流的表象及反映出的單個(gè)問(wèn)題，又要重視個(gè)體與個(gè)體的相關(guān)性及個(gè)體對(duì)總體的影響。
1.三項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)狀況良好，融資能力較強(qiáng)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過(guò)大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說(shuō)明企業(yè)有良好的經(jīng)營(yíng)和投資收益，并且利用這兩項(xiàng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時(shí)支付到期債務(wù)。
但如果三項(xiàng)凈流量之和小于零，表明企業(yè)當(dāng)期償債金額較大，需改變負(fù)債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入不足以抵補(bǔ)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)正在大幅擴(kuò)張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務(wù)。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益可能出現(xiàn)下降，此時(shí)，投資活動(dòng)創(chuàng)造的收益對(duì)企業(yè)做出的貢獻(xiàn)已經(jīng)大于經(jīng)營(yíng)收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財(cái)務(wù)困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說(shuō)明企業(yè)只能靠籌資來(lái)暫時(shí)維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)對(duì)資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)陷入困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
7.這種情況說(shuō)明企業(yè)已不能通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造收益來(lái)償還到期債務(wù)，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營(yíng)者最不愿意看到的，三種活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務(wù)活動(dòng)難以為繼，財(cái)務(wù)危機(jī)四伏。
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項(xiàng)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律，并對(duì)未來(lái)的總體發(fā)展作出預(yù)測(cè)的一種報(bào)表分析方法。
分析時(shí)可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當(dāng)。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進(jìn)行現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析，也能給報(bào)表使用者提供有價(jià)值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設(shè)及開(kāi)發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個(gè)階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
(一)建設(shè)及開(kāi)發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務(wù)是長(zhǎng)期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，資金的需求全部來(lái)源于籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場(chǎng)接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項(xiàng)資源得到有效運(yùn)用，生產(chǎn)情況相對(duì)穩(wěn)定，產(chǎn)品市場(chǎng)份額和產(chǎn)銷量逐年增加，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時(shí)從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量則為負(fù)。
(四)衰退期。
通過(guò)1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析。
由于經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)均能帶來(lái)現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動(dòng)中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來(lái)源;。
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來(lái)源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流出中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占24.18%，投資活動(dòng)占28.64%，籌資活動(dòng)占47.18%。
由于公司未對(duì)股東進(jìn)行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負(fù)債大量減少。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)占54.38%;。
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費(fèi)占3.6%，負(fù)擔(dān)較輕，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動(dòng)流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費(fèi)和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出較大，在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說(shuō)明該企業(yè)的股權(quán)擴(kuò)張較快。
3.流入流出比例分析。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量4269.89萬(wàn)元。
該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當(dāng)然越大越好。
投資活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量2085.00萬(wàn)元。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十七
現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)技術(shù)方法調(diào)整，而是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對(duì)于企業(yè)搞好資金調(diào)度、政府綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以及企業(yè)的投資者與債權(quán)人了解企業(yè)現(xiàn)金生成、使用能力均有重要意義。
一、在審計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)遇到的幾個(gè)問(wèn)題。
．關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等抵減項(xiàng)目的處理問(wèn)題。現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)出于穩(wěn)健性原則的考虎，對(duì)于存貨，短期投資項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對(duì)于長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，上述抵減項(xiàng)目均無(wú)現(xiàn)金影響，故審計(jì)人員在采用工作底搞法審核直接法下各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分析存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等項(xiàng)目本期原值金額的變動(dòng)，而非凈值的變動(dòng)。
地反映企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。
．關(guān)于銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的處理問(wèn)題。當(dāng)前審計(jì)人員在審查貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，通常是索取銀行對(duì)賬單，將其和銀行存款日記賬相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)是否存在未達(dá)帳項(xiàng)，如果有，則需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，且多不作具體的賬務(wù)處理調(diào)整入賬，從而導(dǎo)致依據(jù)審定后的貨幣資金項(xiàng)目編制的現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量信息不夠全面、充分。為此，應(yīng)建議企業(yè)期末未達(dá)賬項(xiàng)數(shù)較大時(shí)，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，最好將未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整入賬，以全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。
．短期投資――國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)的處理問(wèn)題，《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)以凈額來(lái)反映其現(xiàn)金流量，而無(wú)需采用總額反映，以更好地反映企業(yè)的償債能力和支付能力。但在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中企業(yè)對(duì)于短期國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量仍多采用總額列示，以至造成現(xiàn)金流量表中債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目”和“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額特別大，而相應(yīng)的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額較小，不利于報(bào)表使用者對(duì)被審單位償債能力和獲現(xiàn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。故建議，對(duì)于投資期限不足三個(gè)月周轉(zhuǎn)特別頻繁的國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)，以及銀行定期存單的存取業(yè)務(wù)，最好以凈額方式在現(xiàn)金流量表中的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，并將期末尚未收回的國(guó)債回購(gòu)和定期存單所占用的資金在“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；反之，則以總額形式反映上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。
．現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)確性是以企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、正確性為先決條件的。無(wú)論企業(yè)是采用工作底稿法或形賬戶法編制調(diào)整分錄來(lái)編制現(xiàn)金流量表，還是采用電腦軟件或銀行日記賬直接根據(jù)有現(xiàn)金影響的會(huì)計(jì)分錄來(lái)編制現(xiàn)金流量表，都是以企業(yè)特定會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目存有對(duì)應(yīng)關(guān)系為前提，建立在企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范和正確的假設(shè)基礎(chǔ)之上的。以工作底稿法為代表間接編制方法是以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)本期損益表比較資產(chǎn)負(fù)債表中非現(xiàn)金賬戶的`變動(dòng)情況來(lái)編制現(xiàn)金流量表；依據(jù)銀行日記賬直接編制現(xiàn)金流量表是對(duì)應(yīng)科目為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)如果企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容不規(guī)范，收入不入賬、成本結(jié)轉(zhuǎn)不完全，資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不正確等，無(wú)論采用何種現(xiàn)金流量表的編制方法都不可能獲得準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量信息，故現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確編制要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算盡量規(guī)范。
．現(xiàn)金流量表的審計(jì)對(duì)所有審計(jì)人員的素質(zhì)都提出了更高的要求。由于現(xiàn)金流量表的編制原理不同于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)廣泛遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，要求審計(jì)人員在審計(jì)每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表或損益表項(xiàng)目時(shí)，都應(yīng)考慮到現(xiàn)金流量表審計(jì)的需要。例如在審計(jì)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目時(shí)，需要注意有無(wú)對(duì)應(yīng)科目為固定資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目，單獨(dú)挖出管理費(fèi)用中的印花稅、車般使用稅等。
．工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量表不可缺少的審計(jì)方法，盡管當(dāng)前不少企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化程度較高，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，常常根據(jù)銀行存款和現(xiàn)金日記賬等手段直接編制現(xiàn)金流量表，但由于《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求企業(yè)必須提供依據(jù)間接法調(diào)整凈利潤(rùn)得到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的信息，而且采用工作底搞法進(jìn)行審計(jì)易于形成審計(jì)底稿，所以工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量責(zé)。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對(duì)每個(gè)數(shù)據(jù)及其來(lái)源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對(duì)每個(gè)數(shù)據(jù)及其來(lái)源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
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