報(bào)告通常包括引言、正文和結(jié)論三部分，每部分都需要清晰明了地闡述內(nèi)容。在寫(xiě)報(bào)告前，我們需要對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行充分的調(diào)研和了解。通過(guò)閱讀這些報(bào)告范文，可以提升自己對(duì)報(bào)告寫(xiě)作的理解和技巧。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇一
我國(guó)于頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來(lái)代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
現(xiàn)金流量表的編制為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負(fù)債表、損益表無(wú)法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更加透明。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇二
隨著東北熱電中期報(bào)告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開(kāi)，大家的關(guān)注視線也落到了中報(bào)上。由于中報(bào)新準(zhǔn)則的實(shí)施，從現(xiàn)已公布中期報(bào)告的若干家公司的披露情況來(lái)看，今年中報(bào)不僅在篇幅上明顯長(zhǎng)于往年，且大多披露了完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，即包括了現(xiàn)金流量表。過(guò)去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專(zhuān)門(mén)的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對(duì)陌生，不少讀者對(duì)如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問(wèn)題仍感困惑，希望我們?cè)谶@個(gè)欄目中請(qǐng)有關(guān)財(cái)務(wù)專(zhuān)家談一談。本次我們邀請(qǐng)了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師胡永貴先生和長(zhǎng)年在大型企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中常遇到應(yīng)收帳款過(guò)大的問(wèn)題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時(shí)到位的情況，而這一點(diǎn)通過(guò)現(xiàn)金流量表對(duì)資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤(rùn)瞞天過(guò)海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說(shuō)明時(shí)可以充分認(rèn)識(shí)到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺(jué)，從而對(duì)所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴(lài)或進(jìn)一步的了解。現(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會(huì)相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤(rùn)的閥門(mén)的現(xiàn)象也將得到遏制。因?yàn)檫@種做法在財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中不易反映，而通過(guò)現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動(dòng)的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專(zhuān)家還揭示，籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時(shí)，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時(shí)將會(huì)導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。總之，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)向國(guó)際慣例更加靠攏。隨著新會(huì)計(jì)制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺(tái)及對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對(duì)自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時(shí)報(bào)）。
用現(xiàn)金流量表替代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬(wàn)元，償還銀行利息6萬(wàn)元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬(wàn)元，支付利息6萬(wàn)元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會(huì)計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會(huì)計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過(guò)銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來(lái)償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒(méi)有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來(lái)將會(huì)有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤(rùn)表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤(rùn)表只能反映利潤(rùn)的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤(rùn)表不能反映投資和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng)?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對(duì)能夠說(shuō)明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動(dòng)的原因，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到初充說(shuō)明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動(dòng)外，還通過(guò)附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)方面的信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)。值得注意的是，雖然通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報(bào)表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)方面的信息，但這并不意味著對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一個(gè)方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇三
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。
企業(yè)創(chuàng)建時(shí)期產(chǎn)品還處在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)階段，這一時(shí)期為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動(dòng)則為正。
在高速增長(zhǎng)期，產(chǎn)品銷(xiāo)售快速增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為正，同時(shí)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量很可能不足以滿(mǎn)足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷(xiāo)售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來(lái)償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場(chǎng)萎縮，銷(xiāo)售下降，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。
現(xiàn)金凈增加額。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，其營(yíng)銷(xiāo)能力一般也不錯(cuò)，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力衰退，從而處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動(dòng)引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿(mǎn)足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。
比較銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷(xiāo)狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說(shuō)明企業(yè)處于庫(kù)存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會(huì)計(jì)期內(nèi)因產(chǎn)品提價(jià)使收入增大，如果沒(méi)有提價(jià)，企業(yè)可能在吃庫(kù)存，這時(shí)應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫(kù)存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。
通過(guò)“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對(duì)應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”帳戶(hù)余額的變化率分析，企業(yè)的對(duì)外投資是否獲利。
相對(duì)數(shù)――財(cái)務(wù)比率分析法。
償債能力分析。
a.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債;這比起流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。
b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長(zhǎng)期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。
c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評(píng)價(jià)企業(yè)中長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)，同時(shí)也是預(yù)測(cè)公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
獲利質(zhì)量指標(biāo)分析。
d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤(rùn);它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。
一般的，該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動(dòng)帶來(lái)的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。
e.經(jīng)營(yíng)盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/凈利潤(rùn);這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)之間的比率關(guān)系。
跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。
一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。
比率過(guò)低，嚴(yán)重時(shí)可以使企業(yè)破產(chǎn)。
f.銷(xiāo)售現(xiàn)金收入比率=銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷(xiāo)售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時(shí)，說(shuō)明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。
但是當(dāng)比值很小時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理肯定就存在問(wèn)題了，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)虛增。
支付能力指標(biāo)分析。
g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。
比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。
h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿(mǎn)足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出和償還債務(wù)。
這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動(dòng)情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。
現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月,一季。
主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。
這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)、投資和融資角度作出分析。
作為一個(gè)分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。
過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見(jiàn)增長(zhǎng),更因許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題,漸漸地,報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視,將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。
(一)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。
如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬(wàn)元,償還銀行利息5萬(wàn)元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬(wàn)元,支付利息5萬(wàn)元。
這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。
(二)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
通常情況下,報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇四
吉（林富禧德花園酒店有公限，吉司林長(zhǎng)春130420）。
效調(diào)一使度用金資，使現(xiàn)金流達(dá)量到平衡狀，促進(jìn)態(tài)企業(yè)的持可發(fā)續(xù)展。
三對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金量流及以損益質(zhì)的因素量進(jìn)行分。
析現(xiàn)。
金流量表編制的重要性。
在
量信息。（二）。
使促金現(xiàn)流量的動(dòng)態(tài)平衡。
能力。
進(jìn)
而為相應(yīng)的資人投提供效有的決策，具備動(dòng)非穩(wěn)常定償?shù)哪芰?。因，此在業(yè)企生的產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)能力行進(jìn)價(jià)評(píng)，活中動(dòng)，現(xiàn)金流量具有非常高表的可性。信意見(jiàn)。過(guò)對(duì)通現(xiàn)金量表以及損流益表資產(chǎn)負(fù)表債的綜合（二）從企業(yè)收益角度而言析分可以?xún)魧?duì)利潤(rùn)質(zhì)進(jìn)行有量效判的斷。某在程度種企業(yè)損益表是基權(quán)責(zé)發(fā)于制進(jìn)行生制的編必然會(huì)，上而言，業(yè)的獲企利況可情充以分體企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金能存在著一些為因人素的影響，進(jìn)也就存而著一在些遮掩力但，，企是業(yè)在定一期時(shí)獲取內(nèi)的利并潤(rùn)能不體現(xiàn)企客觀事實(shí)的現(xiàn)象。所以，也對(duì)收益就量產(chǎn)質(zhì)生了一的定業(yè)真的償實(shí)債能力以及支付力能，盡管業(yè)損企益表體現(xiàn)影響，使其法達(dá)無(wú)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，存在一定的水分。而著的利潤(rùn)較比可觀但，是企當(dāng)業(yè)遇到務(wù)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的`候時(shí)就，通編過(guò)現(xiàn)金流制表量，就以可對(duì)業(yè)的企凈益收行相進(jìn)應(yīng)缺乏了定的一金現(xiàn)支付力能。然也當(dāng)存在部著企業(yè)損分但是企當(dāng)業(yè)到財(cái)遇務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的反映。如果企業(yè)凈收主益要源于存來(lái)貨以及收應(yīng)賬款表反益映不可觀的情況并，的增加，那么就說(shuō)也明業(yè)企的益質(zhì)量收比較低。
（三從賒銷(xiāo)）策政度而言角。
時(shí)候。
收
在
析可，以促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展相的投應(yīng)資決策從，以上兩方個(gè)金流量的最大目標(biāo)化。所以，強(qiáng)加對(duì)務(wù)管理財(cái)中金現(xiàn)流表量發(fā)揮的用作以及意義進(jìn)行分是析促進(jìn)企業(yè)持可續(xù)展的重要發(fā)略。
策考文獻(xiàn)參：
三、現(xiàn)流金量表在務(wù)財(cái)管中理的現(xiàn)實(shí)義意作經(jīng)。
與科濟(jì)技，2010，（01）．。
力
f41艷紅．李現(xiàn)金流表量在務(wù)財(cái)理管中作用探的討［j】．現(xiàn)代營(yíng)。
（學(xué)苑銷(xiāo)）版，2012，0（）5．。
量表。
可對(duì)以企業(yè)的償能力、支債能力付、創(chuàng)造能力相。
等5『1王永生等．從不同度來(lái)分析角和認(rèn)識(shí)現(xiàn)金量流表fj1．農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理管，2005（，01．）。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇五
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇六
摘要：在目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金流量表的重要性日益顯現(xiàn)，而如何把現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)結(jié)合，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果更為重要，這有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)作出明智的決策。當(dāng)然，最大限度地提高資金利潤(rùn)率已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；重要性；影響；財(cái)務(wù)管理；指標(biāo)分析。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。它能真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的獲利能力、償債能力、支付能力和盈利能力。而通過(guò)編制現(xiàn)金量表所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面起著重要作用，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，及時(shí)掌握現(xiàn)金流量信息，最大限度地提高資金利潤(rùn)率已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
1.編制現(xiàn)金流量表可以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，合理規(guī)范企業(yè)的資金流向，保證資金的有效利用。有利于加速資金回收，合理控制企業(yè)的資金支出。也可以對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流量表具有動(dòng)態(tài)反映企業(yè)資金的作用，從而判斷企業(yè)投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于企業(yè)融資借款現(xiàn)金流出量。
2.現(xiàn)金流量表是對(duì)企業(yè)其他會(huì)計(jì)報(bào)表的有效補(bǔ)充。通過(guò)現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀的評(píng)價(jià)，也可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金有效反映，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。
3.現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的收支情況能更加準(zhǔn)確的反映。同時(shí)現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力，有利于分析企業(yè)實(shí)際收入、支出情況，為企業(yè)做出準(zhǔn)確和可靠的決策提供幫助，為企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的現(xiàn)金動(dòng)力。
4.現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)的管理提供決策依據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警的作用?，F(xiàn)金流量表可以綜合反映企業(yè)一定期間資金來(lái)源和資金運(yùn)用途徑的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表的使用者通過(guò)分析企業(yè)目前的現(xiàn)狀和未來(lái)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行預(yù)警，從而可以合理調(diào)度現(xiàn)金，為正確的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資決策提供有力保證。
企業(yè)是盈利性組織，其目的是生存、發(fā)展、獲利。只有生存才能獲利，在現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)條件下，只有發(fā)展才能夠生存，維持原狀的簡(jiǎn)單生存是不可取的，發(fā)展成為所有企業(yè)的必由之路。財(cái)務(wù)管理認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展集中表現(xiàn)為收入的擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)收入擴(kuò)大要求財(cái)務(wù)管理人員不斷地籌集發(fā)展所需的資金，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，而不爭(zhēng)一時(shí)的獲利。企業(yè)有盈利但沒(méi)有正的現(xiàn)金凈流量，即現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，企業(yè)也不能生存。雖然企業(yè)暫時(shí)虧損但如果企業(yè)現(xiàn)金流入能夠保證企業(yè)現(xiàn)金流出的需要，企業(yè)依然能夠維持生存甚至發(fā)展?？梢?jiàn)，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，其意義遠(yuǎn)大于企業(yè)的盈利。現(xiàn)金流量的分析在財(cái)務(wù)管理中的作用和地位也遠(yuǎn)大于盈利分析。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只要現(xiàn)金流量跟得上，銷(xiāo)售額和市場(chǎng)份額才能不斷上升，只要現(xiàn)金流量正常就可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，而且通過(guò)現(xiàn)金流量更能透視企業(yè)內(nèi)在的發(fā)展?jié)摿ΑＲ虼?，?duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量是第一位，利潤(rùn)是第二位的?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性的重要標(biāo)志，也是國(guó)際上衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。
三、結(jié)合財(cái)務(wù)管理比率分析現(xiàn)金流量。
1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三大塊，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析。
流入流出結(jié)構(gòu)分析就是三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投資和籌資）活動(dòng)流入流出分別占總現(xiàn)金流入和總現(xiàn)金支出的比例分析，通過(guò)此結(jié)構(gòu)分析可以得出經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)在總的現(xiàn)金流入流出中各自相對(duì)重要的程度。
流入流出比表明公司一元的現(xiàn)金流出可以為企業(yè)換回多少現(xiàn)金流入，該比值越大越好，越大反映收回現(xiàn)金能力越強(qiáng)。
對(duì)企業(yè)而言，每種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負(fù)方向構(gòu)成應(yīng)該不同，通常，對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。在這三大塊中，掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、開(kāi)拓新市場(chǎng)、償還債務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的資金支持。只有良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。此外，企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴(lài)外部籌資實(shí)現(xiàn)，厚實(shí)的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，再多的輸血也難以恢復(fù)到先前的身體狀況一樣，公司的財(cái)務(wù)健康最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個(gè)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)。
2.償債能力分析。償債能力是報(bào)表使用者特別是企業(yè)債務(wù)人非常關(guān)注的財(cái)務(wù)信息。通過(guò)現(xiàn)金流量表進(jìn)行償還債務(wù)充足性分析可以說(shuō)明企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力，可采用現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比和現(xiàn)金償付比率等指標(biāo)。比如：
現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈值流量/到期負(fù)債，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈值流量/流動(dòng)負(fù)債。這兩個(gè)比率越大，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。
強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比例=現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量+可償還債務(wù)本息付現(xiàn)）。如果該比例小于1，則表明現(xiàn)金流入不能滿(mǎn)足強(qiáng)制性現(xiàn)金支付的需要；比值越小，表明企業(yè)的支付能力越差。
現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈值流量/負(fù)債總額。這個(gè)比率越大，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。
3.獲利能力分析。獲取現(xiàn)金能力分析是報(bào)表使用者特別是企業(yè)投資人非常關(guān)注的財(cái)務(wù)信息。是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈值流入和投入資源的比例，反映獲取現(xiàn)金能力的財(cái)務(wù)比率主要有：每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。比如：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/銷(xiāo)售額。該比例類(lèi)似于銷(xiāo)售凈利分析，反映每元銷(xiāo)售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好，表明公司銷(xiāo)售收入的變現(xiàn)水平。
資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額，其數(shù)值越大越好，表明資產(chǎn)質(zhì)量狀況越好及利用效率越高。
4.盈利能力盈利質(zhì)量分析主要是分析凈現(xiàn)金流量與收益之間的比例關(guān)系。反映盈利能力的指標(biāo)有：營(yíng)運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。比如：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)。這一比率反映本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)之間的比例關(guān)系。在一般情況下，該比例越大，表明企業(yè)盈利質(zhì)量越高。如果該比例小于1，說(shuō)明本期凈利潤(rùn)中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入，即應(yīng)收賬款和存貨擠占利潤(rùn)。在這種情況下即使企業(yè)盈利也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。盈利企業(yè)破產(chǎn)的一個(gè)重要原因就在于企業(yè)的盈利質(zhì)量低，企業(yè)空有盈利而沒(méi)有維持經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)所必需的現(xiàn)金。
5.財(cái)務(wù)彈性分析。所謂財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。這種能力來(lái)源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過(guò)需要，有剩余現(xiàn)金，則適應(yīng)性強(qiáng)。因此，財(cái)務(wù)彈性的衡量是用經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較。反映財(cái)務(wù)彈性的財(cái)務(wù)比率主要有：現(xiàn)金派現(xiàn)率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率等。比如：
現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利，該指標(biāo)屬于財(cái)務(wù)彈性分析比率，表明企業(yè)用年度正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來(lái)支付股利的能力，比率越大，表明企業(yè)支付股利的現(xiàn)金越充足，企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力也就越強(qiáng)。
以上闡述了現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行了結(jié)構(gòu)、償債能力、獲取現(xiàn)金能力、盈利能力及其財(cái)務(wù)彈性等多方面的分析。這種有效、深入的分析是建立在對(duì)現(xiàn)金流量表作用的完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果相當(dāng)重要，有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)作出明智的決策，避免不必要的損失。
現(xiàn)金流量表在中國(guó)還是一個(gè)不太清晰的概念，而且也沒(méi)有得到足夠的重視。對(duì)現(xiàn)金流量的認(rèn)識(shí)也存在一些誤區(qū)，比如，不少人會(huì)覺(jué)得凈現(xiàn)金流量越大越好。因?yàn)榇罅砍钟鞋F(xiàn)金也會(huì)增加一定的持有成本、機(jī)會(huì)成本、轉(zhuǎn)換成本等，同時(shí)也會(huì)造成資金的利用率低下、資源浪費(fèi)，使企業(yè)的盈利能力下降，所以要確定一個(gè)最佳現(xiàn)金持有量，既能滿(mǎn)足企業(yè)的資金需要，又不影響企業(yè)的發(fā)展速度，使現(xiàn)金流量創(chuàng)造的價(jià)值最大化。當(dāng)然，人們對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)和理解有待于在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中得到加強(qiáng)，這也給我們留下了很大的空間，有待我們?nèi)ヌ接懜訙?zhǔn)確、更加簡(jiǎn)便地編制現(xiàn)金流量表，為報(bào)表使用者提供有用而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，讓其在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇七
（3）報(bào)表信息的可靠性?？煽啃允侵柑峁┑呢?cái)務(wù)信息，應(yīng)做到不偏不倚，以客觀的事實(shí)為依據(jù)，而不受主觀意志的左右，力求財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠。事實(shí)上，編制現(xiàn)金流量表所采用的各種資料的可靠性往往受到多方面的影響，使得報(bào)表分析同樣顯得不夠可靠。
因此，投資者決不能完全依賴(lài)于報(bào)表分析的結(jié)果，而應(yīng)和其他有關(guān)方面的資料相結(jié)合進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。這主要表現(xiàn)在：
第二，特定分析與全面評(píng)價(jià)相結(jié)合。投資者應(yīng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，選擇特定項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，如反映企業(yè)償債能力的現(xiàn)金比率（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債）等，并將全面分析結(jié)論和重點(diǎn)分析的結(jié)論相互照應(yīng)，以保證分析結(jié)果的有效。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇八
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的四個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情形，過(guò)去企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見(jiàn)增長(zhǎng)，報(bào)告企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。文章將從財(cái)務(wù)分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的運(yùn)用。
現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價(jià)物的增減及變化后的狀況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)?，F(xiàn)金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足，從而揭示公司內(nèi)在的發(fā)展問(wèn)題。現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析，可運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。
分析現(xiàn)金流量采用的最基本方法是編制百分?jǐn)?shù)現(xiàn)金流量表。即分別計(jì)算出各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總現(xiàn)金流入、流出及凈值的比重。通過(guò)結(jié)構(gòu)百分比分析，可反映企業(yè)現(xiàn)金流入(流出)的渠道有幾條。一般來(lái)講經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量比重大的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況較好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理。要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的還是由融資活動(dòng)產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析進(jìn)行此項(xiàng)分析時(shí)，可對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細(xì)分進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，同利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相結(jié)合。若兩者相差不大，說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)賬面上收入數(shù)值非常有效、及時(shí)地完成了實(shí)際現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的管理也比較有效。未來(lái)為保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金源流入提供了有力的保障;反之，則應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行此項(xiàng)分析時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算、投資計(jì)劃，可對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況進(jìn)行分析，判斷是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(三)融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析此項(xiàng)分析可反映出企業(yè)資金來(lái)源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出總體趨勢(shì)。
需引用現(xiàn)金流量指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
現(xiàn)金流量表的比率分析是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，測(cè)定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務(wù)能力分析。
企業(yè)真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，用現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。
1、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)本期到期債務(wù)是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和本期的應(yīng)付票據(jù)，因?yàn)檫@兩種債務(wù)是不能延期的，必須按時(shí)償還。
若企業(yè)的現(xiàn)金債務(wù)比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力是較好的。
2、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)斶€到期債務(wù)的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強(qiáng)。
3、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額反映企業(yè)用當(dāng)年的現(xiàn)金流量?jī)斶€所有債務(wù)的能力。比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
(二)財(cái)務(wù)彈性分析。
財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。該能力考察主要是通過(guò)比較現(xiàn)金流入量和支付現(xiàn)金需要來(lái)進(jìn)行的。
1、現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比=近五年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付)。
該比率越大，說(shuō)明企業(yè)資金自給率越高。當(dāng)該比率大于1時(shí)，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金滿(mǎn)足擴(kuò)充所需資金;若小于1時(shí)，則說(shuō)明企業(yè)需要靠外部融資滿(mǎn)足擴(kuò)充需要。
2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利此指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力，該指標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析主要是通過(guò)觀察連續(xù)報(bào)告期(至少為2年，比較期越長(zhǎng)，越能客觀反映情況及趨勢(shì))的現(xiàn)金流量表，對(duì)報(bào)表中的全部或部分重要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，比較分析各期指標(biāo)的增減變化，并在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)做出預(yù)測(cè)的一種方法。趨勢(shì)分析注重可比性，具體問(wèn)題具體分析。因此，正確計(jì)算運(yùn)用趨勢(shì)百分比，可使報(bào)表使用者了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)及其變動(dòng)原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。
一般對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是負(fù)數(shù)，而籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量則介于正數(shù)和負(fù)數(shù)之間變動(dòng)。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇九
現(xiàn)金流量表是我國(guó)會(huì)計(jì)制度與國(guó)際接軌改革過(guò)程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報(bào)表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時(shí),現(xiàn)金流量表對(duì)于報(bào)表使用者正確分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也更加容易和直觀。具體來(lái)說(shuō),現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報(bào)表使用者對(duì)其流動(dòng)原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售商品收回現(xiàn)金1000萬(wàn)元,從銀行借款200萬(wàn)元,當(dāng)期支付原材料500萬(wàn)元,支付購(gòu)建的固定資產(chǎn)300萬(wàn)元,支付股利100萬(wàn)元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng),銷(xiāo)售商品1000萬(wàn)元,支付原材料500萬(wàn)元;投資活動(dòng),購(gòu)建固定資產(chǎn)300萬(wàn)元;籌資活動(dòng),分配股利100萬(wàn)元。通過(guò)該表,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來(lái),又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長(zhǎng)期償債能力=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/總負(fù)債。
三、利潤(rùn)質(zhì)量的分析。
由于利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤(rùn)質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比,就可以對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷(xiāo)、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響損益,使當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)對(duì)比可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)質(zhì)量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之比若大于1或等于1,說(shuō)明會(huì)計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤(rùn)質(zhì)量較好;若小于1,則說(shuō)明會(huì)計(jì)利潤(rùn)可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤(rùn)質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來(lái)狀況分析。
評(píng)價(jià)過(guò)去是為了預(yù)測(cè)未來(lái),雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動(dòng)態(tài)信息,但它卻為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測(cè)。
如根據(jù)本期銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷(xiāo)售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測(cè)下一期間銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過(guò)銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來(lái)償還款時(shí)要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來(lái)會(huì)有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)。
一般情況下,一個(gè)企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長(zhǎng)期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量就會(huì)大幅度提高。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個(gè)新的投資機(jī)會(huì);對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說(shuō)明該企業(yè)在通過(guò)對(duì)外投資來(lái)尋找新的獲利機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r時(shí),也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)考察和分析。如果投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說(shuō)明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模;反之,如果投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說(shuō)明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對(duì)外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒(méi)有擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十
摘要現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中占有重要地位，對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報(bào)表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，為進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策提供正確的依據(jù)。
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會(huì)直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，是反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實(shí)能力，因?yàn)槠髽I(yè)在報(bào)表賬面的報(bào)酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個(gè)缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會(huì)計(jì)信息更具明晰性和有用性。
結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中各項(xiàng)活動(dòng)誰(shuí)占主導(dǎo)。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之間分布不同，意味著不同的財(cái)務(wù)狀況。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量說(shuō)明了企業(yè)因購(gòu)銷(xiāo)商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等活動(dòng)形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量說(shuō)明了企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長(zhǎng)期投資和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營(yíng)性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說(shuō)明bl公司20的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占重要地位。
籌資活動(dòng)也是現(xiàn)金流入來(lái)源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。
對(duì)bl公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來(lái)的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營(yíng)狀況正常，主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷(xiāo)售情況很好。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力削弱，用處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動(dòng)引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿(mǎn)足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量?jī)纛~減少，這一般是不良信息，因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會(huì)受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)能對(duì)所分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策提供正確的依據(jù)。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十一
披露企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈。
有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動(dòng)和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。
披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤(rùn)表中所反映出來(lái)的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，比如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，但這些指標(biāo)大多都是相對(duì)數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個(gè)更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的支付活動(dòng)是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，對(duì)于這類(lèi)重要的會(huì)計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十二
現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。會(huì)計(jì)人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)?lái)了史上最齊全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式，希望對(duì)大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。
4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、凈利潤(rùn)。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。
=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十三
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
1、凈利潤(rùn)。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。
=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
16、其他。
一般無(wú)數(shù)據(jù)。
1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。
4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
=匯兌損益。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十四
現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)技術(shù)方法調(diào)整，而是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對(duì)于企業(yè)搞好資金調(diào)度、政府綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以及企業(yè)的投資者與債權(quán)人了解企業(yè)現(xiàn)金生成、使用能力均有重要意義。
一、在審計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)遇到的幾個(gè)問(wèn)題。
．關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等抵減項(xiàng)目的處理問(wèn)題?，F(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)出于穩(wěn)健性原則的考虎，對(duì)于存貨，短期投資項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對(duì)于長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，上述抵減項(xiàng)目均無(wú)現(xiàn)金影響，故審計(jì)人員在采用工作底搞法審核直接法下各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分析存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等項(xiàng)目本期原值金額的變動(dòng)，而非凈值的變動(dòng)。
地反映企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。
．關(guān)于銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的處理問(wèn)題。當(dāng)前審計(jì)人員在審查貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，通常是索取銀行對(duì)賬單，將其和銀行存款日記賬相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)是否存在未達(dá)帳項(xiàng)，如果有，則需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，且多不作具體的賬務(wù)處理調(diào)整入賬，從而導(dǎo)致依據(jù)審定后的貨幣資金項(xiàng)目編制的現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量信息不夠全面、充分。為此，應(yīng)建議企業(yè)期末未達(dá)賬項(xiàng)數(shù)較大時(shí)，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，最好將未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整入賬，以全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。
．短期投資――國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)的處理問(wèn)題，《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)以?xún)纛~來(lái)反映其現(xiàn)金流量，而無(wú)需采用總額反映，以更好地反映企業(yè)的償債能力和支付能力。但在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中企業(yè)對(duì)于短期國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量仍多采用總額列示，以至造成現(xiàn)金流量表中債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目”和“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額特別大，而相應(yīng)的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額較小，不利于報(bào)表使用者對(duì)被審單位償債能力和獲現(xiàn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。故建議，對(duì)于投資期限不足三個(gè)月周轉(zhuǎn)特別頻繁的國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)，以及銀行定期存單的存取業(yè)務(wù)，最好以?xún)纛~方式在現(xiàn)金流量表中的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，并將期末尚未收回的國(guó)債回購(gòu)和定期存單所占用的資金在“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；反之，則以總額形式反映上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。
．現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)確性是以企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、正確性為先決條件的。無(wú)論企業(yè)是采用工作底稿法或形賬戶(hù)法編制調(diào)整分錄來(lái)編制現(xiàn)金流量表，還是采用電腦軟件或銀行日記賬直接根據(jù)有現(xiàn)金影響的會(huì)計(jì)分錄來(lái)編制現(xiàn)金流量表，都是以企業(yè)特定會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目存有對(duì)應(yīng)關(guān)系為前提，建立在企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范和正確的假設(shè)基礎(chǔ)之上的。以工作底稿法為代表間接編制方法是以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)本期損益表比較資產(chǎn)負(fù)債表中非現(xiàn)金賬戶(hù)的`變動(dòng)情況來(lái)編制現(xiàn)金流量表；依據(jù)銀行日記賬直接編制現(xiàn)金流量表是對(duì)應(yīng)科目為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)如果企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容不規(guī)范，收入不入賬、成本結(jié)轉(zhuǎn)不完全，資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不正確等，無(wú)論采用何種現(xiàn)金流量表的編制方法都不可能獲得準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量信息，故現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確編制要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算盡量規(guī)范。
．現(xiàn)金流量表的審計(jì)對(duì)所有審計(jì)人員的素質(zhì)都提出了更高的要求。由于現(xiàn)金流量表的編制原理不同于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)廣泛遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，要求審計(jì)人員在審計(jì)每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表或損益表項(xiàng)目時(shí)，都應(yīng)考慮到現(xiàn)金流量表審計(jì)的需要。例如在審計(jì)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目時(shí)，需要注意有無(wú)對(duì)應(yīng)科目為固定資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目，單獨(dú)挖出管理費(fèi)用中的印花稅、車(chē)般使用稅等。
．工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量表不可缺少的審計(jì)方法，盡管當(dāng)前不少企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化程度較高，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，常常根據(jù)銀行存款和現(xiàn)金日記賬等手段直接編制現(xiàn)金流量表，但由于《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求企業(yè)必須提供依據(jù)間接法調(diào)整凈利潤(rùn)得到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的信息，而且采用工作底搞法進(jìn)行審計(jì)易于形成審計(jì)底稿，所以工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量責(zé)。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對(duì)每個(gè)數(shù)據(jù)及其來(lái)源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對(duì)每個(gè)數(shù)據(jù)及其來(lái)源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十五
在編制現(xiàn)金流量表時(shí),較難理解的就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,其中難度最大的就是流入量項(xiàng)目中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和流出量項(xiàng)目中的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。本文介紹一種只需編制一筆調(diào)整分錄的方法。使用這種方法,首先要明確該現(xiàn)金流入量項(xiàng)目或現(xiàn)金流出量項(xiàng)目包括的內(nèi)容,即收到哪些現(xiàn)金或支付哪些現(xiàn)金,然后要明確這些現(xiàn)金流入流出的內(nèi)容對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的哪些項(xiàng)目,具體到哪些會(huì)計(jì)科目,這樣才能編出調(diào)整分錄。
(1)本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目有“銀行存款”(借方)、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(現(xiàn)銷(xiāo)收入)(貸方)以及“應(yīng)交稅金――成交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”(貸方),反映為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增加。由于損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入通常既包括本期現(xiàn)銷(xiāo)收入,也包括本期賒銷(xiāo)收入,本期賒銷(xiāo)反映為應(yīng)收款的增加,沒(méi)有現(xiàn)金流入,因此,要計(jì)算本期現(xiàn)銷(xiāo)的現(xiàn)金流入量,就應(yīng)從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的總和中減去應(yīng)收賬款的增加額和應(yīng)收票據(jù)的增加額。應(yīng)做調(diào)整分錄如下(可稱(chēng)為基本調(diào)整分錄):。
借:應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額。
應(yīng)收票據(jù)增加額。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(2)前期賒銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的`項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目有銀行存款(借方)、應(yīng)收賬款(貸方)及應(yīng)收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應(yīng)收款的減少。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)應(yīng)收賬款的減少額和應(yīng)收票據(jù)的減少額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(3)本期預(yù)收現(xiàn)金,后期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)。對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目有銀行存款(借方)、預(yù)收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預(yù)收賬款的增加。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)預(yù)收賬款的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(4)扣除本期發(fā)生銷(xiāo)貨退回而支付的現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(借方)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調(diào)整分錄時(shí),該項(xiàng)銷(xiāo)貨退回支付的現(xiàn)金應(yīng)從基本調(diào)整分錄的貸方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的總和中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(5)本期銷(xiāo)售材料、代購(gòu)代銷(xiāo)本期收到的現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)銷(xiāo)收入)(貸方)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務(wù)收入的增加和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增加。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的增加額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。對(duì)于本期賒銷(xiāo)材料和前期賒銷(xiāo)材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷(xiāo)相同。
除上述調(diào)整之外,還有一些特殊事項(xiàng)需要調(diào)整:。
(1)視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,因其沒(méi)有現(xiàn)金流入,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的總額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會(huì)計(jì)分錄為:借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”。此分錄中應(yīng)收票據(jù)的減少額中有一部分沒(méi)有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收票據(jù)的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時(shí),就應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上這個(gè)余額(可從財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬中查出)。
(3)確認(rèn)壞賬損失。此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為:借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收賬款”。確認(rèn)壞賬損失雖引起應(yīng)收賬款的減少,但沒(méi)有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(4)已確認(rèn)的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”;同時(shí),借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”。兩筆分錄合起來(lái)不會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上此數(shù)額。
(5)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為:借記“管理費(fèi)用”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應(yīng)收賬款賬面余額的增減變化,故不需調(diào)整。
(6)應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對(duì)沖。此項(xiàng)應(yīng)收賬款的減少額沒(méi)有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
至此,可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦?。
借:應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對(duì)沖。
確認(rèn)的壞賬損失。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。
視同銷(xiāo)售形成的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
本期退貨支付的。
現(xiàn)金。
應(yīng)收票據(jù)增加額。
應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
預(yù)收賬款增加額。
應(yīng)收票據(jù)減少額。
應(yīng)收賬款(賬面余額)減少額。
其他業(yè)務(wù)收入。
已確認(rèn)的壞賬損失的收回。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)收利息大于貼現(xiàn)息的余額。
上述調(diào)整分錄中會(huì)計(jì)科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來(lái)表示。值得注意的是,上述調(diào)整分錄中應(yīng)收賬款的金額是其賬面余額,若應(yīng)收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準(zhǔn)備以后的凈額表示,則上述匯總的調(diào)整分錄變化如下:借方“確認(rèn)的壞賬損失”改為“補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備”,不再貸記“已確認(rèn)的壞賬損失的收回”。
二、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
(1)本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實(shí)際成本法為例,下同)。購(gòu)買(mǎi)時(shí),借記“原材料”(存貨增加)、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進(jìn)項(xiàng)稅額的增加。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時(shí),借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價(jià)值不變。生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等(以下簡(jiǎn)稱(chēng)工費(fèi))增加了存貨的價(jià)值,但不論其有無(wú)現(xiàn)金流出,都與購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)無(wú)關(guān),故應(yīng)從存貨的價(jià)值或其轉(zhuǎn)化的價(jià)值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價(jià)值不變。
若產(chǎn)成品全都沒(méi)有賣(mài)出去,則編制的調(diào)整分錄為:。
借:進(jìn)項(xiàng)稅額。
存貨增加額。
貸:購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
工費(fèi)。
若產(chǎn)成品全都賣(mài)出去了,則編制的調(diào)整分錄如下:。
借:進(jìn)項(xiàng)稅額。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(現(xiàn)購(gòu)支出)。
貸:購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
工費(fèi)。
若產(chǎn)成品只賣(mài)出去一部分,則存貨的增值――工費(fèi)分別體現(xiàn)。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十六
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―現(xiàn)金流量表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)準(zhǔn)則）已由財(cái)政部頒布并在全國(guó)實(shí)施，準(zhǔn)則的頒行順應(yīng)了國(guó)際通用會(huì)計(jì)報(bào)表體系的發(fā)展趨勢(shì)，既充分借鑒了美、英等發(fā)達(dá)國(guó)家已有的成功經(jīng)驗(yàn)，又充分考慮了我國(guó)的具體國(guó)情，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、推動(dòng)我國(guó)證券市場(chǎng)乃至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，起到了積極的作用。但準(zhǔn)則在制訂和執(zhí)行方面尚有值得商榷之處，特提出一些改進(jìn)和完善的建議。
準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)金的定義一般不會(huì)產(chǎn)生異議，但對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的定義各國(guó)卻分歧較大，準(zhǔn)則主要借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（iasc）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（fasb）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資”。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備上述四個(gè)條件，準(zhǔn)則所附《指南》只對(duì)其中的“期限較短”作出了解釋?zhuān)渌齻€(gè)條件的具體涵義都未作進(jìn)一步說(shuō)明，無(wú)疑增加了企業(yè)編制報(bào)表的難度，會(huì)計(jì)人員員能根據(jù)具體情況進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。雖然體現(xiàn)了較大的靈活性和前瞻性，但很可能導(dǎo)致企業(yè)主觀臆斷、或是無(wú)所適從，甚至通過(guò)“適當(dāng)?shù)呐袛唷眮?lái)謀求對(duì)自己有利的結(jié)果，從而帶來(lái)新的.報(bào)表粉飾問(wèn)題，影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
我國(guó)當(dāng)前的資本市場(chǎng)尚不夠發(fā)達(dá)，尤其是企業(yè)債券二級(jí)市場(chǎng)還未完善，企業(yè)債券（包括短期企業(yè)債券）的即期變現(xiàn)能力不強(qiáng)，流動(dòng)性較弱；同時(shí)，由于企業(yè)間相互拖欠債務(wù)的情況較嚴(yán)重，許多企業(yè)資信狀況欠佳，短期企業(yè)債券很可能由于發(fā)行企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)力按時(shí)足額償還而存在不能變現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)短期債券投資中的短期企業(yè)債券投資，其流動(dòng)性和安全性一般很難滿(mǎn)足現(xiàn)金等價(jià)物的要求?！吨改稀分信e例將“可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資”視為現(xiàn)金等價(jià)物。這樣舉例容易產(chǎn)生誤解，因?yàn)槠髽I(yè)持有的三個(gè)月到期的短期債券，可能是國(guó)庫(kù)券，也可能是企業(yè)債券，對(duì)于后者就不一定能滿(mǎn)足現(xiàn)金等價(jià)物的條件。另外，在實(shí)務(wù)中，許多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為銀行承兌匯票也應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，理由是企業(yè)需要現(xiàn)金時(shí)可以隨時(shí)到銀行貼現(xiàn)，符合現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件。銀行承兌匯票不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，原因有三：一是銀行承兌匯票不是一般意義上所指的投資，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的債權(quán)，不符合現(xiàn)金等價(jià)物的定義；二是票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)利率事先并不確定，存在著一定的價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且變現(xiàn)金額也不易確定；三是貼現(xiàn)行為直接受到國(guó)家金融政策、銀行經(jīng)營(yíng)政策、資金市場(chǎng)等不確定性因素的影響。因此，針對(duì)我國(guó)目前會(huì)計(jì)人員中學(xué)歷層次普遍較低、素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)狀，準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物作出更詳盡的解釋。在當(dāng)前至少應(yīng)剔除掉短期企業(yè)債券一項(xiàng)，便于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者的具體操作，又可在一定程序上提高現(xiàn)金流量表信息的可靠性和可比性。
[1][2]。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十七
現(xiàn)金流量表是我國(guó)會(huì)計(jì)制度與國(guó)際接軌改革過(guò)程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報(bào)表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時(shí),現(xiàn)金流量表對(duì)于報(bào)表使用者正確分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也更加容易和直觀。具體來(lái)說(shuō),現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報(bào)表使用者對(duì)其流動(dòng)原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售商品收回現(xiàn)金1000萬(wàn)元,從銀行借款200萬(wàn)元,當(dāng)期支付原材料500萬(wàn)元,支付購(gòu)建的固定資產(chǎn)300萬(wàn)元,支付股利100萬(wàn)元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng),銷(xiāo)售商品1000萬(wàn)元,支付原材料500萬(wàn)元;投資活動(dòng),購(gòu)建固定資產(chǎn)300萬(wàn)元;籌資活動(dòng),分配股利100萬(wàn)元。通過(guò)該表,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來(lái),又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長(zhǎng)期償債能力=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/總負(fù)債。
由于利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤(rùn)質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比,就可以對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷(xiāo)、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響損益,使當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)對(duì)比可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)質(zhì)量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之比若大于1或等于1,說(shuō)明會(huì)計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤(rùn)質(zhì)量較好;若小于1,則說(shuō)明會(huì)計(jì)利潤(rùn)可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤(rùn)質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。
評(píng)價(jià)過(guò)去是為了預(yù)測(cè)未來(lái),雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動(dòng)態(tài)信息,但它卻為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測(cè)。
如根據(jù)本期銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷(xiāo)售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測(cè)下一期間銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過(guò)銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來(lái)償還款時(shí)要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來(lái)會(huì)有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)。
一般情況下,一個(gè)企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長(zhǎng)期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量就會(huì)大幅度提高。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個(gè)新的投資機(jī)會(huì);對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說(shuō)明該企業(yè)在通過(guò)對(duì)外投資來(lái)尋找新的獲利機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r時(shí),也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)考察和分析。如果投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說(shuō)明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模;反之,如果投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說(shuō)明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對(duì)外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒(méi)有擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十八
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表。按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說(shuō)，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報(bào)，并且小企業(yè)每一項(xiàng)現(xiàn)金流量還應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報(bào)。
對(duì)于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義》中沒(méi)有明確，只是提出可以使用會(huì)計(jì)軟件編制。筆者認(rèn)為，無(wú)論現(xiàn)金流量表能不能使用會(huì)計(jì)軟件編制，會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該能夠使用會(huì)計(jì)軟件，也應(yīng)該學(xué)會(huì)手工編制現(xiàn)金流量表。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映小企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。具體包括：本期營(yíng)業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營(yíng)業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營(yíng)業(yè)收入退回商品和前期營(yíng)業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義中提出，本項(xiàng)目不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>
例如，某小企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫(xiě)在現(xiàn)金流量表中？筆者認(rèn)為，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》中的同類(lèi)項(xiàng)目一樣，包括營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價(jià)稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)除了銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費(fèi)貨款等。本項(xiàng)目不應(yīng)包括向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項(xiàng)中的代墊運(yùn)雜費(fèi)。例如，小企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，以銀行存款付訖。代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，計(jì)入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目。收回時(shí)，則計(jì)入本項(xiàng)目。其余93600元計(jì)入銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目。
購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括實(shí)際支付的價(jià)款及一并支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體現(xiàn)金流出量?jī)?nèi)容包括：本期購(gòu)買(mǎi)存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購(gòu)入材料一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)94044元。
支付的職工薪酬項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。所以，本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫(xiě)。
收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項(xiàng)目根據(jù)短期投資科目、長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買(mǎi)價(jià)及附帶成本計(jì)61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)年轉(zhuǎn)讓?zhuān)湛?2000元。則該小企業(yè)短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為61000元，收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤(rùn)和利息。本項(xiàng)目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫(kù)存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)等后的差額。本項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無(wú)形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫(kù)存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目為50000元。
籌資活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目編制。
取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)舉債取得各種長(zhǎng)短期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長(zhǎng)期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長(zhǎng)短期借款共60萬(wàn)元，當(dāng)年歸還長(zhǎng)短期借款50萬(wàn)元，支付利息3萬(wàn)元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為60萬(wàn)元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制為50萬(wàn)元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為3萬(wàn)元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實(shí)收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬(wàn)元，其中15萬(wàn)元為注冊(cè)資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20萬(wàn)元。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇十九
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―現(xiàn)金流量表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)準(zhǔn)則）已由財(cái)政部頒布并在全國(guó)實(shí)施，準(zhǔn)則的頒行順應(yīng)了國(guó)際通用會(huì)計(jì)報(bào)表體系的發(fā)展趨勢(shì)，既充分借鑒了美、英等發(fā)達(dá)國(guó)家已有的成功經(jīng)驗(yàn)，又充分考慮了我國(guó)的具體國(guó)情，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、推動(dòng)我國(guó)證券市場(chǎng)乃至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，起到了積極的作用。但準(zhǔn)則在制訂和執(zhí)行方面尚有值得商榷之處，特提出一些改進(jìn)和完善的建議。
準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)金的定義一般不會(huì)產(chǎn)生異議，但對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的定義各國(guó)卻分歧較大，準(zhǔn)則主要借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（iasc）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（fasb）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資”。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備上述四個(gè)條件，準(zhǔn)則所附《指南》只對(duì)其中的“期限較短”作出了解釋?zhuān)渌齻€(gè)條件的具體涵義都未作進(jìn)一步說(shuō)明，無(wú)疑增加了企業(yè)編制報(bào)表的難度，會(huì)計(jì)人員員能根據(jù)具體情況進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。雖然體現(xiàn)了較大的靈活性和前瞻性，但很可能導(dǎo)致企業(yè)主觀臆斷、或是無(wú)所適從，甚至通過(guò)“適當(dāng)?shù)呐袛唷眮?lái)謀求對(duì)自己有利的結(jié)果，從而帶來(lái)新的報(bào)表粉飾問(wèn)題，影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
我國(guó)當(dāng)前的資本市場(chǎng)尚不夠發(fā)達(dá)，尤其是企業(yè)債券二級(jí)市場(chǎng)還未完善，企業(yè)債券（包括短期企業(yè)債券）的即期變現(xiàn)能力不強(qiáng)，流動(dòng)性較弱；同時(shí)，由于企業(yè)間相互拖欠債務(wù)的情況較嚴(yán)重，許多企業(yè)資信狀況欠佳，短期企業(yè)債券很可能由于發(fā)行企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)力按時(shí)足額償還而存在不能變現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)短期債券投資中的短期企業(yè)債券投資，其流動(dòng)性和安全性一般很難滿(mǎn)足現(xiàn)金等價(jià)物的要求?！吨改稀分信e例將“可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資”視為現(xiàn)金等價(jià)物。這樣舉例容易產(chǎn)生誤解，因?yàn)槠髽I(yè)持有的三個(gè)月到期的短期債券，可能是國(guó)庫(kù)券，也可能是企業(yè)債券，對(duì)于后者就不一定能滿(mǎn)足現(xiàn)金等價(jià)物的條件。另外，在實(shí)務(wù)中，許多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為銀行承兌匯票也應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，理由是企業(yè)需要現(xiàn)金時(shí)可以隨時(shí)到銀行貼現(xiàn)，符合現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件。銀行承兌匯票不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，原因有三：一是銀行承兌匯票不是一般意義上所指的投資，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的債權(quán)，不符合現(xiàn)金等價(jià)物的定義；二是票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)利率事先并不確定，存在著一定的價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且變現(xiàn)金額也不易確定；三是貼現(xiàn)行為直接受到國(guó)家金融政策、銀行經(jīng)營(yíng)政策、資金市場(chǎng)等不確定性因素的影響。因此，針對(duì)我國(guó)目前會(huì)計(jì)人員中學(xué)歷層次普遍較低、素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)狀，準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物作出更詳盡的解釋。在當(dāng)前至少應(yīng)剔除掉短期企業(yè)債券一項(xiàng)，便于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者的具體操作，又可在一定程序上提高現(xiàn)金流量表信息的可靠性和可比性。
準(zhǔn)則借鑒了iasc和多數(shù)國(guó)家的劃分方法，將企業(yè)現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類(lèi)，劃分比較科學(xué)，但對(duì)個(gè)別項(xiàng)目的歸類(lèi)尚值得研究。因?yàn)闇?zhǔn)則規(guī)定將股利收入和利息作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入處理，將股利支出和利息支出作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出處理，這不同于fasb的劃分，也不同于“征求意見(jiàn)稿”中的劃分，一般認(rèn)為股利支出屬于企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的內(nèi)容，并且是由企業(yè)籌資活動(dòng)引起，應(yīng)當(dāng)作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流現(xiàn)處理；而股利收入、利息收入和利息支出都是核算企業(yè)凈利潤(rùn)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出處理。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金流量的分類(lèi)，更容易理解，也便于實(shí)務(wù)操作。同時(shí)，準(zhǔn)則為了簡(jiǎn)化報(bào)表編制，規(guī)定企業(yè)以現(xiàn)金支付的全部所得稅都應(yīng)歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)反映。但隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，企業(yè)多元化、跨行業(yè)投資活動(dòng)日益頻繁，基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的投資收益等占企業(yè)總收益的比重會(huì)逐漸增加，以支付的所得稅統(tǒng)一作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的做法似乎欠妥，也不同志iasc的處理。因此可借鑒iasc的規(guī)定，對(duì)于所得稅支出中如果可以確認(rèn)是由投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)引起的、且金額較大時(shí)，就不應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量處理，同時(shí)要對(duì)附注中第73行“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”作出相應(yīng)的調(diào)整。
準(zhǔn)則對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置遵循了性質(zhì)相近的項(xiàng)目合并，不同性質(zhì)的項(xiàng)目或重要的項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置的原則。同時(shí)，規(guī)定“對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的.重大投資、籌資活動(dòng)也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明”。這樣設(shè)置項(xiàng)目使報(bào)表結(jié)構(gòu)更簡(jiǎn)潔、清晰、合理，但在某些具體項(xiàng)目的設(shè)置方面尚值得探討。
（一）某些項(xiàng)目劃分過(guò)細(xì)，不符合成本效益原則。如要求單獨(dú)列示有關(guān)增值稅的現(xiàn)金流量，分別在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量“收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)銳額和退回的增值稅款”“支付的增值稅款”中反映。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，要獲取這一報(bào)表數(shù)據(jù)相當(dāng)麻煩，即使經(jīng)過(guò)繁瑣的運(yùn)算也難以保證這一數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且勢(shì)必消耗會(huì)計(jì)人員大量的精力，使企業(yè)“成本”開(kāi)支增加。在調(diào)查中有些會(huì)計(jì)人員“為了按時(shí)完成報(bào)表，只好去揍數(shù)據(jù)了”。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人直接以不含稅銷(xiāo)售額乘以6%的征收率來(lái)計(jì)算其應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而準(zhǔn)則并未對(duì)小規(guī)模納稅人如何編制現(xiàn)金流量表作出相應(yīng)規(guī)定，使小規(guī)模納稅人報(bào)表編制的規(guī)范性和操作性大打折扣。為此，建議對(duì)原有項(xiàng)目作適當(dāng)調(diào)整如下：
1、取消第3行“收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅款和退回的增值稅款”項(xiàng)目，并入第1行“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
2、將第4行“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，改為“收到的各項(xiàng)稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，但對(duì)其中可確認(rèn)應(yīng)歸屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)，且金額較大的稅費(fèi)返還不在該項(xiàng)目中反映。
3、將第12行“支付的增值稅”項(xiàng)目改為“實(shí)際交納的增值稅款”，僅反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款；企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則并入第9行“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
4、將報(bào)表附注中第74行“增值稅增加凈額（減：減少）”項(xiàng)目一分為二，其中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)額及出口退回的增值稅款的增減變化額并入第72行“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目中反映；而購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款的增減變化額則并入第73行“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目中反映。
（二）某些項(xiàng)目劃分過(guò)粗，不符合明晰性原則。如企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出等長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，分期攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用，準(zhǔn)則規(guī)定的現(xiàn)金流量表正表中，要并入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。從性質(zhì)上講，顯然應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量處理，由于它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的影響較小，這樣做尚可以理解。但這些費(fèi)用雖屬于非付現(xiàn)支出，卻直接影響到企業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算，所以在編制報(bào)表附注部分時(shí)應(yīng)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)正確計(jì)算出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”，然而準(zhǔn)則并未設(shè)置相應(yīng)的調(diào)整項(xiàng)目。因此要么單設(shè)“遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目；要么將“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目改為“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇二十
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤(rùn)指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對(duì)所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤(rùn)+收到的管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場(chǎng)地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動(dòng)負(fù)債。由于流動(dòng)負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率是否正?！，F(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率=購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷(xiāo)售成本率。如果購(gòu)銷(xiāo)比率不正常，可能有兩種情況：購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營(yíng)業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說(shuō)明銷(xiāo)售工作不正常;如果低于90%，說(shuō)明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過(guò)去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過(guò)大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過(guò)大;如比率過(guò)小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金注入-購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金)/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題是：經(jīng)營(yíng)萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過(guò)大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過(guò)多，有關(guān)支出過(guò)大。
1、企業(yè)自有資金來(lái)源=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來(lái)源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來(lái)源比率=借入資金來(lái)源/(自有資金來(lái)源+借入資金來(lái)源)*100%。
4、自有投資資金來(lái)源比率=自有投資資金來(lái)源/投資活動(dòng)現(xiàn)金流出*100%。自有資金來(lái)源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來(lái)源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來(lái)源在50%以上，投資者和債權(quán)人會(huì)認(rèn)為比較安全。
現(xiàn)金流量表開(kāi)題報(bào)告篇二十一
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。
這三個(gè)部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點(diǎn)，分析時(shí)既要關(guān)注單個(gè)現(xiàn)金流的表象及反映出的單個(gè)問(wèn)題，又要重視個(gè)體與個(gè)體的相關(guān)性及個(gè)體對(duì)總體的影響。
1.三項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)狀況良好，融資能力較強(qiáng)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過(guò)大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說(shuō)明企業(yè)有良好的經(jīng)營(yíng)和投資收益，并且利用這兩項(xiàng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時(shí)支付到期債務(wù)。
但如果三項(xiàng)凈流量之和小于零，表明企業(yè)當(dāng)期償債金額較大，需改變負(fù)債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入不足以抵補(bǔ)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)正在大幅擴(kuò)張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以?xún)斶€部分債務(wù)。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益可能出現(xiàn)下降，此時(shí)，投資活動(dòng)創(chuàng)造的收益對(duì)企業(yè)做出的貢獻(xiàn)已經(jīng)大于經(jīng)營(yíng)收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財(cái)務(wù)困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說(shuō)明企業(yè)只能靠籌資來(lái)暫時(shí)維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)對(duì)資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)陷入困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
7.這種情況說(shuō)明企業(yè)已不能通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造收益來(lái)償還到期債務(wù)，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營(yíng)者最不愿意看到的，三種活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務(wù)活動(dòng)難以為繼，財(cái)務(wù)危機(jī)四伏。
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項(xiàng)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律，并對(duì)未來(lái)的總體發(fā)展作出預(yù)測(cè)的一種報(bào)表分析方法。
分析時(shí)可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當(dāng)。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進(jìn)行現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析，也能給報(bào)表使用者提供有價(jià)值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設(shè)及開(kāi)發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個(gè)階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
(一)建設(shè)及開(kāi)發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務(wù)是長(zhǎng)期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，資金的需求全部來(lái)源于籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場(chǎng)接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項(xiàng)資源得到有效運(yùn)用，生產(chǎn)情況相對(duì)穩(wěn)定，產(chǎn)品市場(chǎng)份額和產(chǎn)銷(xiāo)量逐年增加，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時(shí)從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量則為負(fù)。
(四)衰退期。
通過(guò)1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析。
由于經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)均能帶來(lái)現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動(dòng)中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來(lái)源;。
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來(lái)源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流出中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占24.18%，投資活動(dòng)占28.64%，籌資活動(dòng)占47.18%。
由于公司未對(duì)股東進(jìn)行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負(fù)債大量減少。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)占54.38%;。
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費(fèi)占3.6%，負(fù)擔(dān)較輕，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動(dòng)流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費(fèi)和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出較大，在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說(shuō)明該企業(yè)的股權(quán)擴(kuò)張較快。
3.流入流出比例分析。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量4269.89萬(wàn)元。
該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當(dāng)然越大越好。
投資活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量2085.00萬(wàn)元。
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