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現(xiàn)金流量表開題報告篇一
我國于頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來代替財務(wù)狀況變動表。
現(xiàn)金流量表的編制為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負(fù)債表、損益表無法提供的更加真實有用的財務(wù)信息，使企業(yè)的財務(wù)狀況更加透明。
現(xiàn)金流量表開題報告篇二
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務(wù)的二級公司，公司主營業(yè)務(wù)收入為取暖費(fèi)收入及租金維修費(fèi)收入，服務(wù)于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務(wù)成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費(fèi)及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與不斷上漲的水電費(fèi)、煤價及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財務(wù)報表的負(fù)責(zé)人來說，更是無時無刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個企業(yè)生存的血脈，對于收費(fèi)企業(yè)來說更是如此。
編制會計月報、季報及年報是我的主要工作，而對報表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負(fù)的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對于我們收費(fèi)企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項費(fèi)用，收費(fèi)率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標(biāo)。相對于主營業(yè)務(wù)，我們收費(fèi)企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營狀況，通過對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進(jìn)的缺陷。
l、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相對比。的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務(wù)成本，能換回1.27元的主營業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，該指標(biāo)為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r良好。
2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量為2892.46萬元，經(jīng)營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標(biāo)比重為80.41%，可以看出，該項指標(biāo)比重越大，公司主營業(yè)務(wù)就越突出。
3、將本期主營業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費(fèi)額的增長及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項指標(biāo)的對比分析可以看出，要提高收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達(dá)到這一目標(biāo)首先要提高三項費(fèi)用的收費(fèi)率，其次是降低收費(fèi)相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費(fèi)額比20有所提高，而收費(fèi)相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費(fèi)額的提高并不代表收費(fèi)率的提高，收費(fèi)相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表再進(jìn)行對比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來本人就對這個問題進(jìn)行闡述。
利潤被看成是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標(biāo)，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費(fèi)用的確認(rèn)與計量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。對于我們公司供暖收費(fèi)這一主營業(yè)務(wù)來說，更是廣泛地運(yùn)用取暖費(fèi)收入與相關(guān)成本費(fèi)用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費(fèi)用，而取暖費(fèi)的收費(fèi)期則貫穿全年，供暖用煤也因為時間和價格的差異是在非供暖期購進(jìn)，這就造成了實際收入跨年的確認(rèn)等因素帶來的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量的信息進(jìn)行分析，則較為客觀全面。利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)，具體分析時，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。公司2012年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經(jīng)營活動有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當(dāng)年利潤為-588.17萬元，與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應(yīng)該包括當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊、待攤費(fèi)用等非付現(xiàn)成本500多萬以及現(xiàn)金支付的前期債務(wù)等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費(fèi)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營模式?jīng)Q定我公司不是一個創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達(dá)數(shù)百萬元，靠主營業(yè)務(wù)收入無法彌補(bǔ)公司正常經(jīng)營發(fā)生的成本費(fèi)用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負(fù)債的情況下才只能維持營經(jīng)活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比較，可以計算出當(dāng)年主營業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入與實際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應(yīng)該近似1，大于或小于都說明當(dāng)年有未確認(rèn)或多確認(rèn)的收入。公司2012年主營業(yè)務(wù)收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（三費(fèi)收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認(rèn)收入210.81萬元，這部分多確認(rèn)的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營性質(zhì)造成的，我們每年4月份開始收取當(dāng)年的取暖費(fèi)，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時才能對預(yù)收的取暖費(fèi)確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預(yù)收款全部確認(rèn)收入，這就使跨年度的經(jīng)營行為與會計計算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當(dāng)年不能確認(rèn)收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費(fèi)按月計算增值稅并上繳，也會使一部分本應(yīng)次年確認(rèn)的預(yù)收現(xiàn)金提前確認(rèn)收入。這個指標(biāo)應(yīng)該是收費(fèi)企業(yè)特有的，該指標(biāo)最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個會計年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益狀況的報表，運(yùn)用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費(fèi)企業(yè)，可以利用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負(fù)債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。
我公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個指標(biāo)中的流動資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負(fù)債中次年才能確認(rèn)收入的預(yù)收的取暖費(fèi)收入，因此該指標(biāo)不能客觀準(zhǔn)確地反映供暖收費(fèi)企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債的比率僅為15.32%，這個指標(biāo)則更能體現(xiàn)供暖收費(fèi)企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營業(yè)務(wù)經(jīng)營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營，只有努力提高三費(fèi)收費(fèi)率，降低或維持三費(fèi)成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實現(xiàn)盈利。
現(xiàn)金流量表開題報告篇三
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進(jìn)行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債。
三、利潤質(zhì)量的分析。
由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來狀況分析。
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表開題報告篇四
摘要現(xiàn)金流量表在財務(wù)報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，為進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財務(wù)報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財務(wù)評價指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。
結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導(dǎo)。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務(wù)狀況。
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營費(fèi)用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。
投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產(chǎn)購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長期投資和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經(jīng)營活動在整個經(jīng)濟(jì)活動中占重要地位。
籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。
對bl公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營狀況正常，主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷售情況很好。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，用處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務(wù)風(fēng)險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時能對所分析企業(yè)的財務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。
現(xiàn)金流量表開題報告篇五
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實流動和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標(biāo)大多都是相對數(shù)，在實踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
現(xiàn)金流量表開題報告篇六
（3）報表信息的可靠性?？煽啃允侵柑峁┑呢攧?wù)信息，應(yīng)做到不偏不倚，以客觀的事實為依據(jù)，而不受主觀意志的左右，力求財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠。事實上，編制現(xiàn)金流量表所采用的各種資料的可靠性往往受到多方面的影響，使得報表分析同樣顯得不夠可靠。
因此，投資者決不能完全依賴于報表分析的結(jié)果，而應(yīng)和其他有關(guān)方面的資料相結(jié)合進(jìn)行綜合評價。這主要表現(xiàn)在：
第二，特定分析與全面評價相結(jié)合。投資者應(yīng)在全面評價的基礎(chǔ)上，選擇特定項目進(jìn)行重點分析，如反映企業(yè)償債能力的現(xiàn)金比率（經(jīng)營活動中凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債）等，并將全面分析結(jié)論和重點分析的結(jié)論相互照應(yīng)，以保證分析結(jié)果的有效。
現(xiàn)金流量表開題報告篇七
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準(zhǔn)則的實施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務(wù)報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時到位的情況，而這一點通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認(rèn)識到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解?，F(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因為這種做法在財務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導(dǎo)致建設(shè)項目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）。
用現(xiàn)金流量表替代財務(wù)狀況變動表，在提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務(wù)報告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計核算采用的估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項。現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務(wù)分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表開題報告篇八
摘要：在目前企業(yè)的財務(wù)管理中，現(xiàn)金流量表的重要性日益顯現(xiàn)，而如何把現(xiàn)金流量與財務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)結(jié)合，全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果更為重要，這有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的同時作出明智的決策。當(dāng)然，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；重要性；影響；財務(wù)管理；指標(biāo)分析。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的動態(tài)財務(wù)報表。它能真實體現(xiàn)企業(yè)的獲利能力、償債能力、支付能力和盈利能力。而通過編制現(xiàn)金量表所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系、組織財務(wù)活動等方面起著重要作用，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理，及時掌握現(xiàn)金流量信息，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。
1.編制現(xiàn)金流量表可以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，合理規(guī)范企業(yè)的資金流向，保證資金的有效利用。有利于加速資金回收，合理控制企業(yè)的資金支出。也可以對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，降低企業(yè)的投資風(fēng)險?，F(xiàn)金流量表具有動態(tài)反映企業(yè)資金的作用，從而判斷企業(yè)投資面臨的風(fēng)險，實現(xiàn)投資活動現(xiàn)金流入量大于企業(yè)融資借款現(xiàn)金流出量。
2.現(xiàn)金流量表是對企業(yè)其他會計報表的有效補(bǔ)充。通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀的評價，也可以對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資活動中的現(xiàn)金有效反映，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。
3.現(xiàn)金流量表對企業(yè)的收支情況能更加準(zhǔn)確的反映。同時現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力，有利于分析企業(yè)實際收入、支出情況，為企業(yè)做出準(zhǔn)確和可靠的決策提供幫助，為企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的現(xiàn)金動力。
4.現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)的管理提供決策依據(jù)，發(fā)揮財務(wù)預(yù)警的作用?，F(xiàn)金流量表可以綜合反映企業(yè)一定期間資金來源和資金運(yùn)用途徑的動態(tài)財務(wù)報表。報表的使用者通過分析企業(yè)目前的現(xiàn)狀和未來企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，幫助企業(yè)對財務(wù)管理進(jìn)行預(yù)警，從而可以合理調(diào)度現(xiàn)金，為正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。
企業(yè)是盈利性組織，其目的是生存、發(fā)展、獲利。只有生存才能獲利，在現(xiàn)代競爭條件下，只有發(fā)展才能夠生存，維持原狀的簡單生存是不可取的，發(fā)展成為所有企業(yè)的必由之路。財務(wù)管理認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展集中表現(xiàn)為收入的擴(kuò)大，實現(xiàn)收入擴(kuò)大要求財務(wù)管理人員不斷地籌集發(fā)展所需的資金，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，而不爭一時的獲利。企業(yè)有盈利但沒有正的現(xiàn)金凈流量，即現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，企業(yè)也不能生存。雖然企業(yè)暫時虧損但如果企業(yè)現(xiàn)金流入能夠保證企業(yè)現(xiàn)金流出的需要，企業(yè)依然能夠維持生存甚至發(fā)展?？梢?，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，其意義遠(yuǎn)大于企業(yè)的盈利?，F(xiàn)金流量的分析在財務(wù)管理中的作用和地位也遠(yuǎn)大于盈利分析。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對于企業(yè)來說只要現(xiàn)金流量跟得上，銷售額和市場份額才能不斷上升，只要現(xiàn)金流量正常就可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，而且通過現(xiàn)金流量更能透視企業(yè)內(nèi)在的發(fā)展?jié)摿?。因此，對企業(yè)來說，現(xiàn)金流量是第一位，利潤是第二位的?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)資產(chǎn)流動性的重要標(biāo)志，也是國際上衡量企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標(biāo)。
三、結(jié)合財務(wù)管理比率分析現(xiàn)金流量。
1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三大塊，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析。
流入流出結(jié)構(gòu)分析就是三項（經(jīng)營、投資和籌資）活動流入流出分別占總現(xiàn)金流入和總現(xiàn)金支出的比例分析，通過此結(jié)構(gòu)分析可以得出經(jīng)營、投資和籌資活動在總的現(xiàn)金流入流出中各自相對重要的程度。
流入流出比表明公司一元的現(xiàn)金流出可以為企業(yè)換回多少現(xiàn)金流入，該比值越大越好，越大反映收回現(xiàn)金能力越強(qiáng)。
對企業(yè)而言，每種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負(fù)方向構(gòu)成應(yīng)該不同，通常，對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。在這三大塊中，掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務(wù)提供了堅實的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持良好的財務(wù)狀況。此外，企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實現(xiàn)，厚實的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，再多的輸血也難以恢復(fù)到先前的身體狀況一樣，公司的財務(wù)健康最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個現(xiàn)金流量表分析的重點。
2.償債能力分析。償債能力是報表使用者特別是企業(yè)債務(wù)人非常關(guān)注的財務(wù)信息。通過現(xiàn)金流量表進(jìn)行償還債務(wù)充足性分析可以說明企業(yè)的短期和長期償債能力，可采用現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比和現(xiàn)金償付比率等指標(biāo)。比如：
現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/到期負(fù)債，現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/流動負(fù)債。這兩個比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。
強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比例=現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營現(xiàn)金流出量+可償還債務(wù)本息付現(xiàn)）。如果該比例小于1，則表明現(xiàn)金流入不能滿足強(qiáng)制性現(xiàn)金支付的需要；比值越小，表明企業(yè)的支付能力越差。
現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/負(fù)債總額。這個比率越大，說明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。
3.獲利能力分析。獲取現(xiàn)金能力分析是報表使用者特別是企業(yè)投資人非常關(guān)注的財務(wù)信息。是指經(jīng)營現(xiàn)金凈值流入和投入資源的比例，反映獲取現(xiàn)金能力的財務(wù)比率主要有：每股營業(yè)現(xiàn)金流量、主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。比如：
主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額。該比例類似于銷售凈利分析，反映每元銷售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好，表明公司銷售收入的變現(xiàn)水平。
資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額，其數(shù)值越大越好，表明資產(chǎn)質(zhì)量狀況越好及利用效率越高。
4.盈利能力盈利質(zhì)量分析主要是分析凈現(xiàn)金流量與收益之間的比例關(guān)系。反映盈利能力的指標(biāo)有：營運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。比如：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤。這一比率反映本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比例關(guān)系。在一般情況下，該比例越大，表明企業(yè)盈利質(zhì)量越高。如果該比例小于1，說明本期凈利潤中存在尚未實現(xiàn)現(xiàn)金收入，即應(yīng)收賬款和存貨擠占利潤。在這種情況下即使企業(yè)盈利也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。盈利企業(yè)破產(chǎn)的一個重要原因就在于企業(yè)的盈利質(zhì)量低，企業(yè)空有盈利而沒有維持經(jīng)營周轉(zhuǎn)所必需的現(xiàn)金。
5.財務(wù)彈性分析。所謂財務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力。這種能力來源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余現(xiàn)金，則適應(yīng)性強(qiáng)。因此，財務(wù)彈性的衡量是用經(jīng)營現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較。反映財務(wù)彈性的財務(wù)比率主要有：現(xiàn)金派現(xiàn)率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、現(xiàn)金滿足投資比率等。比如：
現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利，該指標(biāo)屬于財務(wù)彈性分析比率，表明企業(yè)用年度正常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來支付股利的能力，比率越大，表明企業(yè)支付股利的現(xiàn)金越充足，企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力也就越強(qiáng)。
以上闡述了現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的作用及其對企業(yè)財務(wù)管理的影響，對現(xiàn)金流量進(jìn)行了結(jié)構(gòu)、償債能力、獲取現(xiàn)金能力、盈利能力及其財務(wù)彈性等多方面的分析。這種有效、深入的分析是建立在對現(xiàn)金流量表作用的完整認(rèn)識的基礎(chǔ)上，對全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果相當(dāng)重要，有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的同時作出明智的決策，避免不必要的損失。
現(xiàn)金流量表在中國還是一個不太清晰的概念，而且也沒有得到足夠的重視。對現(xiàn)金流量的認(rèn)識也存在一些誤區(qū)，比如，不少人會覺得凈現(xiàn)金流量越大越好。因為大量持有現(xiàn)金也會增加一定的持有成本、機(jī)會成本、轉(zhuǎn)換成本等，同時也會造成資金的利用率低下、資源浪費(fèi)，使企業(yè)的盈利能力下降，所以要確定一個最佳現(xiàn)金持有量，既能滿足企業(yè)的資金需要，又不影響企業(yè)的發(fā)展速度，使現(xiàn)金流量創(chuàng)造的價值最大化。當(dāng)然，人們對現(xiàn)金流量表的認(rèn)識和理解有待于在企業(yè)財務(wù)管理的實踐中得到加強(qiáng)，這也給我們留下了很大的空間，有待我們?nèi)ヌ接懜訙?zhǔn)確、更加簡便地編制現(xiàn)金流量表，為報表使用者提供有用而準(zhǔn)確的財務(wù)信息，讓其在企業(yè)的財務(wù)管理過程中發(fā)揮更大的作用。
現(xiàn)金流量表開題報告篇九
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。
企業(yè)創(chuàng)建時期產(chǎn)品還處在市場開發(fā)階段，這一時期為開發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動則為正。
在高速增長期，產(chǎn)品銷售快速增長，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，同時為擴(kuò)大市場份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量為正，籌資活動現(xiàn)金流量為負(fù)。
現(xiàn)金凈增加額。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，其營銷能力一般也不錯，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力衰退，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財務(wù)風(fēng)險。
結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。
比較銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說明企業(yè)處于庫存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會計期內(nèi)因產(chǎn)品提價使收入增大，如果沒有提價，企業(yè)可能在吃庫存，這時應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。
通過“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對外投資是否獲利。
相對數(shù)――財務(wù)比率分析法。
償債能力分析。
a.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債;這比起流動比率和速動比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。
b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。
c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評價企業(yè)中長期償債能力的重要指標(biāo)，同時也是預(yù)測公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
獲利質(zhì)量指標(biāo)分析。
d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤;它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。
一般的，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動帶來的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。
e.經(jīng)營盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/凈利潤;這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。
跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。
一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。
比率過低，嚴(yán)重時可以使企業(yè)破產(chǎn)。
f.銷售現(xiàn)金收入比率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時，說明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。
但是當(dāng)比值很小時，企業(yè)的經(jīng)營管理肯定就存在問題了，企業(yè)的利潤也會虛增。
支付能力指標(biāo)分析。
g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。
比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。
h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營費(fèi)用等。
在企業(yè)的經(jīng)營中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營活動支出和償還債務(wù)。
這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。
現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月,一季。
主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。
這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營、投資和融資角度作出分析。
作為一個分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。
過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對財務(wù)資訊的需求日見增長,更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題,漸漸地,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財務(wù)報表。
(一)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。
如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬元,償還銀行利息5萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬元,支付利息5萬元。
這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
(二)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
通常情況下,報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十
答：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的.凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤。
該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷。
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)。
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費(fèi)用攤銷。
=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)。
12、遞延稅款貸項(減：借項)。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
16、其他。
一般無數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項稅費(fèi)。
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響。
=匯兌損益。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十一
《企業(yè)會計準(zhǔn)則―現(xiàn)金流量表》（以下簡稱準(zhǔn)則）已由財政部頒布并在全國實施，準(zhǔn)則的頒行順應(yīng)了國際通用會計報表體系的發(fā)展趨勢，既充分借鑒了美、英等發(fā)達(dá)國家已有的成功經(jīng)驗，又充分考慮了我國的具體國情，對進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計信息披露、提高會計信息的質(zhì)量、推動我國證券市場乃至整個市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，起到了積極的作用。但準(zhǔn)則在制訂和執(zhí)行方面尚有值得商榷之處，特提出一些改進(jìn)和完善的建議。
準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物構(gòu)成。對現(xiàn)金的定義一般不會產(chǎn)生異議，但對現(xiàn)金等價物的定義各國卻分歧較大，準(zhǔn)則主要借鑒了國際會計準(zhǔn)則委員會（iasc）和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（fasb）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資”。一項投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價物必須同時具備上述四個條件，準(zhǔn)則所附《指南》只對其中的“期限較短”作出了解釋，其他三個條件的具體涵義都未作進(jìn)一步說明，無疑增加了企業(yè)編制報表的難度，會計人員員能根據(jù)具體情況進(jìn)行職業(yè)判斷來確定現(xiàn)金等價物的范圍。雖然體現(xiàn)了較大的靈活性和前瞻性，但很可能導(dǎo)致企業(yè)主觀臆斷、或是無所適從，甚至通過“適當(dāng)?shù)呐袛唷眮碇\求對自己有利的結(jié)果，從而帶來新的報表粉飾問題，影響會計信息的質(zhì)量。
我國當(dāng)前的資本市場尚不夠發(fā)達(dá)，尤其是企業(yè)債券二級市場還未完善，企業(yè)債券（包括短期企業(yè)債券）的即期變現(xiàn)能力不強(qiáng)，流動性較弱；同時，由于企業(yè)間相互拖欠債務(wù)的情況較嚴(yán)重，許多企業(yè)資信狀況欠佳，短期企業(yè)債券很可能由于發(fā)行企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無力按時足額償還而存在不能變現(xiàn)的重大風(fēng)險。所以，企業(yè)短期債券投資中的短期企業(yè)債券投資，其流動性和安全性一般很難滿足現(xiàn)金等價物的要求?！吨改稀分信e例將“可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資”視為現(xiàn)金等價物。這樣舉例容易產(chǎn)生誤解，因為企業(yè)持有的三個月到期的短期債券，可能是國庫券，也可能是企業(yè)債券，對于后者就不一定能滿足現(xiàn)金等價物的條件。另外，在實務(wù)中，許多會計人員認(rèn)為銀行承兌匯票也應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物，理由是企業(yè)需要現(xiàn)金時可以隨時到銀行貼現(xiàn)，符合現(xiàn)金等價物的四個條件。銀行承兌匯票不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物，原因有三：一是銀行承兌匯票不是一般意義上所指的投資，是企業(yè)經(jīng)營活動中形成的債權(quán)，不符合現(xiàn)金等價物的定義；二是票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)利率事先并不確定，存在著一定的價值變動風(fēng)險，且變現(xiàn)金額也不易確定；三是貼現(xiàn)行為直接受到國家金融政策、銀行經(jīng)營政策、資金市場等不確定性因素的影響。因此，針對我國目前會計人員中學(xué)歷層次普遍較低、素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)狀，準(zhǔn)則應(yīng)對現(xiàn)金等價物作出更詳盡的解釋。在當(dāng)前至少應(yīng)剔除掉短期企業(yè)債券一項，便于會計實務(wù)工作者的具體操作，又可在一定程序上提高現(xiàn)金流量表信息的可靠性和可比性。
準(zhǔn)則借鑒了iasc和多數(shù)國家的劃分方法，將企業(yè)現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類，劃分比較科學(xué)，但對個別項目的歸類尚值得研究。因為準(zhǔn)則規(guī)定將股利收入和利息作為投資活動的現(xiàn)金流入處理，將股利支出和利息支出作為籌資活動的現(xiàn)金流出處理，這不同于fasb的劃分，也不同于“征求意見稿”中的劃分，一般認(rèn)為股利支出屬于企業(yè)稅后利潤分配的內(nèi)容，并且是由企業(yè)籌資活動引起，應(yīng)當(dāng)作為籌資活動的現(xiàn)金流現(xiàn)處理；而股利收入、利息收入和利息支出都是核算企業(yè)凈利潤的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出處理。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來進(jìn)行現(xiàn)金流量的分類，更容易理解，也便于實務(wù)操作。同時，準(zhǔn)則為了簡化報表編制，規(guī)定企業(yè)以現(xiàn)金支付的全部所得稅都應(yīng)歸入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來反映。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，企業(yè)多元化、跨行業(yè)投資活動日益頻繁，基本經(jīng)營活動以外的投資收益等占企業(yè)總收益的比重會逐漸增加，以支付的所得稅統(tǒng)一作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的做法似乎欠妥，也不同志iasc的處理。因此可借鑒iasc的規(guī)定，對于所得稅支出中如果可以確認(rèn)是由投資活動和籌資活動引起的、且金額較大時，就不應(yīng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量處理，同時要對附注中第73行“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”作出相應(yīng)的調(diào)整。
準(zhǔn)則對報表項目的設(shè)置遵循了性質(zhì)相近的項目合并，不同性質(zhì)的項目或重要的項目單獨(dú)設(shè)置的原則。同時，規(guī)定“對于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的.重大投資、籌資活動也應(yīng)在報表附注中加以說明”。這樣設(shè)置項目使報表結(jié)構(gòu)更簡潔、清晰、合理，但在某些具體項目的設(shè)置方面尚值得探討。
（一）某些項目劃分過細(xì)，不符合成本效益原則。如要求單獨(dú)列示有關(guān)增值稅的現(xiàn)金流量，分別在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“收到的增值稅銷項銳額和退回的增值稅款”“支付的增值稅款”中反映。按照現(xiàn)行會計制度，要獲取這一報表數(shù)據(jù)相當(dāng)麻煩，即使經(jīng)過繁瑣的運(yùn)算也難以保證這一數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且勢必消耗會計人員大量的精力，使企業(yè)“成本”開支增加。在調(diào)查中有些會計人員“為了按時完成報表，只好去揍數(shù)據(jù)了”。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人直接以不含稅銷售額乘以6%的征收率來計算其應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。而準(zhǔn)則并未對小規(guī)模納稅人如何編制現(xiàn)金流量表作出相應(yīng)規(guī)定，使小規(guī)模納稅人報表編制的規(guī)范性和操作性大打折扣。為此，建議對原有項目作適當(dāng)調(diào)整如下：
1、取消第3行“收到的增值稅銷項稅款和退回的增值稅款”項目，并入第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中反映。
2、將第4行“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項目，改為“收到的各項稅費(fèi)返還”項目，但對其中可確認(rèn)應(yīng)歸屬于投資活動或籌資活動，且金額較大的稅費(fèi)返還不在該項目中反映。
3、將第12行“支付的增值稅”項目改為“實際交納的增值稅款”，僅反映企業(yè)當(dāng)期實際向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款；企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項稅額，則并入第9行“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目中反映。
4、將報表附注中第74行“增值稅增加凈額（減：減少）”項目一分為二，其中銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的增值稅銷項額及出口退回的增值稅款的增減變化額并入第72行“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”項目中反映；而購買商品、接受勞務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額及向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款的增減變化額則并入第73行“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”項目中反映。
（二）某些項目劃分過粗，不符合明晰性原則。如企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出等長期待攤費(fèi)用，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分期攤銷計入管理費(fèi)用，準(zhǔn)則規(guī)定的現(xiàn)金流量表正表中，要并入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。從性質(zhì)上講，顯然應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流量處理，由于它對會計報表信息的影響較小，這樣做尚可以理解。但這些費(fèi)用雖屬于非付現(xiàn)支出，卻直接影響到企業(yè)凈利潤的計算，所以在編制報表附注部分時應(yīng)對這項業(yè)務(wù)正確計算出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，然而準(zhǔn)則并未設(shè)置相應(yīng)的調(diào)整項目。因此要么單設(shè)“遞延資產(chǎn)攤銷”項目；要么將“無形資產(chǎn)攤銷”項目改為“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十二
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機(jī)構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費(fèi)用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費(fèi)用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進(jìn)價每公斤30元；原材料b300公斤，進(jìn)價每公斤20元。當(dāng)月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負(fù)責(zé)營銷，一位負(fù)責(zé)生產(chǎn)和內(nèi)部管理?；竟べY各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當(dāng)月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費(fèi)用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費(fèi)1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運(yùn)費(fèi)支付100元。
16、8月31號抄表水電費(fèi)計算出來合計是1000元，次月支付。
17、8月當(dāng)月開始計提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費(fèi)用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費(fèi)等，共計6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費(fèi)1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運(yùn)費(fèi)100元。
28、9月30號水電費(fèi)抄表結(jié)算合計1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計提折舊打入當(dāng)月成本。
31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進(jìn)步獎獎金5萬元，當(dāng)月發(fā)放。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十三
在編制現(xiàn)金流量表時，編制調(diào)整分錄的常規(guī)順序是，先按利潤表項目順序從上到下進(jìn)行分析調(diào)整，然后按資產(chǎn)負(fù)債表項目順序從上到下進(jìn)行分析調(diào)整。
在實際工作中，可以按照方便的原則，打破這個常規(guī)。
在企業(yè)財務(wù)報告中，現(xiàn)金流量表的作用主要是解釋一個企業(yè)年度(或中期)“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加(減少)額”的來源，這個金額的分析可以通過編制調(diào)整分錄的方式來完成，其理論依據(jù)推導(dǎo)如下：
步驟一：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式，利潤表遵循“收入-費(fèi)用=利潤”的會計等式，由于企業(yè)的利潤屬于所有者所有，利潤的實現(xiàn)總是表明所有者在企業(yè)中的所有者權(quán)益數(shù)額增加，因此會計等式也可以表述為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用”。
步驟二：企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為現(xiàn)金(含現(xiàn)金等價物，下同)和非現(xiàn)金資產(chǎn)，故“現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用”，進(jìn)行移項得出“現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用-非現(xiàn)金資產(chǎn)”。
步驟三：由于步驟二等式在企業(yè)財務(wù)報告年度(或中期)的期初和期末同時適用，可以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益+期初收入-期初費(fèi)用-期初非現(xiàn)金資產(chǎn)”，“期末現(xiàn)金=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益+期末收入-期末費(fèi)用-期末非現(xiàn)金資產(chǎn)”。
用后者減去前者，就可以得出推導(dǎo)等式“現(xiàn)金凈增加額=負(fù)債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額-費(fèi)用本年發(fā)生額-非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額”。
推導(dǎo)等式的左方，是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ);推導(dǎo)等式的右方，正項為現(xiàn)金流入，負(fù)項為現(xiàn)金流出，其數(shù)額可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表計算得出。
由此不難理解，編制調(diào)整分錄，就是依靠資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，結(jié)合企業(yè)會計賬簿，對等式右方進(jìn)行逐項分析，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項目。
如果對推導(dǎo)等式右方各項目調(diào)整不完全，或編制的調(diào)整分錄借貸不平，那么必將影響推導(dǎo)等式的平衡，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制出現(xiàn)差錯。
因此，在完成調(diào)整分錄后，還需要將其過入工作底稿或t形賬戶進(jìn)行驗算平衡，一是審查資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目是否全部調(diào)整完畢，二是審查調(diào)整分錄自身計算有無錯誤，其目的是為了確?，F(xiàn)金流量表的平衡.。
補(bǔ)充資料項目的內(nèi)容和編制方法。
除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。
也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。
一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補(bǔ)充說明。
采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進(jìn)行調(diào)整。
(1)實際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實際沒有收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動的損益;(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。
企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費(fèi)用。
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，就是要按收付實現(xiàn)制的原則，將凈利潤按各項目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。
對這些項目的調(diào)整過程，就是按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的過程。
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎(chǔ)。
因為凈利潤是現(xiàn)金凈流入的主要來源。
但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤基礎(chǔ)上，將凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。
在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項目主要包括：
1、“計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目。
企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、以及各項長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計入了“資產(chǎn)減值損失”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，從而減少了凈利潤。
但是計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒有減少現(xiàn)金流量。
所以應(yīng)將計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤基礎(chǔ)上予以加回。
本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄分析填列。
2、“固定資產(chǎn)折舊”項目。
工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費(fèi)用(如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等)，計入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤，計入產(chǎn)品成本的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤;產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。
而實際上全部的折舊費(fèi)用并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。
所以，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。
本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。
3、“無形資產(chǎn)攤銷”項目。
企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤。
但無形資產(chǎn)攤銷并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。
所以無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價值，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。
該項目可根據(jù)“累計攤銷”賬戶的記錄分析填列。
4、“長期待攤費(fèi)用攤銷”項目。
長期待攤費(fèi)用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計入了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項目應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。
5、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的`損失”項目。
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。
如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號列示。
本項目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
6、“固定資產(chǎn)報廢損失”項目。
本項目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益)。
企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。
如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號列示。
本項目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
7、“公允價值變動損失”項目。
該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失。
因為公允價值變動損失影響了當(dāng)期凈利潤，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
如為凈收益以“-”號列示。
本項目可根據(jù)“公允價值變動損益”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。
8、“財務(wù)費(fèi)用”項目。
一般企業(yè)，財務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入)。
財務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
但財務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計入了企業(yè)經(jīng)營損益。
影響了凈利潤。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。
財務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回;如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。
本項目應(yīng)根據(jù)利潤表“財務(wù)費(fèi)用”項目填列。
9、“投資損失”項目。
企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
但投資損失，已直接計入了企業(yè)當(dāng)期利潤，影響了凈利潤。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。
如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號列示。
該項目可根據(jù)利潤表中“投資收益”項目的金額填列。
10、“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目。
該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的期初余額與期末余額的差額。
遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減少了利潤。
而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒有增加現(xiàn)金流出。
所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。
相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用“-”號填列。
本項目可以根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目分析填列。
11、“遞延所得稅負(fù)債增加”項目。
遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。
相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用“-”號填列。
12、“存貨的減少”項目。
企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說明本期經(jīng)營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當(dāng)期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)進(jìn)行了扣除。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)予以加回。
如果期末存貨比期初增加，說明當(dāng)期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。
這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以扣除。
即用“-”號列示。
總之，存貨的減少，應(yīng)視為現(xiàn)金的增加，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量;存貨的增加，應(yīng)視為現(xiàn)金的減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量。
該項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的期初、期末數(shù)之間的差額填列。
13、“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目。
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的減少)，說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，即將上期實現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤卻沒有增加。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應(yīng)收項目減少的部分應(yīng)予以加回。
但上述各應(yīng)收項目如果增加，即經(jīng)營性各應(yīng)收項目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以扣除。
本項目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)收項目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
14、“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目。
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的增加)，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，凈利潤不變，但現(xiàn)金流出減少了，從而現(xiàn)金流量肯定增加了。
所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應(yīng)付項目增加的部分應(yīng)予以加回。
如果上述經(jīng)營性應(yīng)付項目減少，即期末余額小于期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應(yīng)付款項，所以現(xiàn)金流出增加了，現(xiàn)金凈流量減少了。
在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應(yīng)付項目減少的部分應(yīng)予以扣除。
本項目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)付項目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
二、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動項目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù)債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。
這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。
所以也應(yīng)進(jìn)行列示和披露。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十四
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進(jìn)行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債。
由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險能力也就越強(qiáng)。
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十五
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表。按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報，并且小企業(yè)每一項現(xiàn)金流量還應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報。
對于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國《小企業(yè)會計準(zhǔn)則釋義》中沒有明確，只是提出可以使用會計軟件編制。筆者認(rèn)為，無論現(xiàn)金流量表能不能使用會計軟件編制，會計人員都應(yīng)該能夠使用會計軟件，也應(yīng)該學(xué)會手工編制現(xiàn)金流量表。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項目反映小企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。具體包括：本期營業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營業(yè)收入退回商品和前期營業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會計準(zhǔn)則釋義中提出，本項目不包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>
例如，某小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫在現(xiàn)金流量表中？筆者認(rèn)為，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》中的同類項目一樣，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費(fèi)貨款等。本項目不應(yīng)包括向購買者收取的增值稅銷項稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項中的代墊運(yùn)雜費(fèi)。例如，小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款80000元，增值稅13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，以銀行存款付訖。代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，計入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目。收回時，則計入本項目。其余93600元計入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目。
購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括實際支付的價款及一并支付的進(jìn)項稅額。具體現(xiàn)金流出量內(nèi)容包括：本期購買存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)未付款項和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購入材料一批，價款80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目應(yīng)填寫94044元。
支付的職工薪酬項目的編制。本項目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬。所以，本項目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫。
收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項目根據(jù)短期投資科目、長期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買價及附帶成本計61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)年轉(zhuǎn)讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項目為61000元，收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤和利息。本項目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目的編制。本項目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)等后的差額。本項目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目為50000元。
籌資活動有關(guān)項目編制。
取得借款收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)舉債取得各種長短期借款收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長短期借款共60萬元，當(dāng)年歸還長短期借款50萬元，支付利息3萬元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項目為60萬元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項目的編制為50萬元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項目為3萬元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬元，其中15萬元為注冊資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目為20萬元。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十六
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務(wù)狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析時，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負(fù)債。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。
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