內(nèi)控審計合同（模板21篇）

合同是企業(yè)間合作的基礎(chǔ)，有利于明確各方的責(zé)任和利益分配。如何合理設(shè)計合同條款是一個需要重視的問題。希望以下合同實例能為您提供一些寫作參考和靈感。

內(nèi)控審計合同篇一

合同編號：________________。

簽訂地點：________________。

簽訂時間：________________。

1.委托事項;。

2.審計費用及支付方式;。

3.會計責(zé)任與審計責(zé)任;。

4.甲方權(quán)利義務(wù);。

5.乙方權(quán)利義務(wù);。

6.保密條款;。

7.違約責(zé)任;。

8.不可抗力;。

9.法律適用及合同爭議解決方式;。

10.合同的變更;。

11.合同的終止;。

12.合同的轉(zhuǎn)讓;。

13.通知和送達;。

14.補充協(xié)議與附件;。

15.合同的生效及其他。

合同正文。

法定住址：________________。

法定代表人：________________。

職務(wù)：________________。

法定住址：________________。

法定代表人：________________。

職務(wù)：________________。

依據(jù)《xxx民法典》、《xxx注冊會計師法》、《xxx審計法》、《中國注冊會計師審計準則》等國家有關(guān)法律、法規(guī)之規(guī)定，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。

第一條委托事項：

經(jīng)過雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方進行下述第項進行專項審計：

1.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;。

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;。

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告;。

4.會計報表內(nèi)的特定項目審計;。

5.內(nèi)部控制制度遵循情況審計;。

6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，具體審計業(yè)務(wù)如下：

(1);。

(2)。

7.本項審計業(yè)務(wù)預(yù)定在______年______月______日前完成現(xiàn)場工作。如有特殊情形，經(jīng)雙方協(xié)商一致，可適當延長。

第二條審計費用及支付方式：

1.雙方約定完成本項業(yè)務(wù)的審計費用為：_。

人民幣大寫___________元整(rmb___________元)。

2.支付方式：

乙方交付審計報告并經(jīng)過甲方書面確認后______日內(nèi)，甲方支付剩余的審計費用，即人民大寫___________元整(rmb___________元)。

甲方另行全額支付，不計入上述費用。具體辦法為：________________按照不高于甲方普通工作人員標準，由乙方先行墊付，審計事項完成后由甲方實報實銷。

由乙方自行承擔(dān)，甲方不再另行支付。

4.在每一次付款前，乙方應(yīng)當在上述付款期限之前天開具并向甲方提交等額的正式發(fā)票提示甲方付款，乙方拒絕提供正式發(fā)票或所提供發(fā)票不合格的，甲方可以拒絕支付審計費用。

5.如因?qū)徲嫻ぷ饔龅教厥庖呻y重大問題，致使乙方增加審計程序使實際審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實情后確認是否接受乙方增加審計費用的請求。

6.審計過程中因甲方原因中止審計，雙方應(yīng)當及時組織有關(guān)人員對乙方的工作量進行評估，對于甲方多支出部分的費用，乙方應(yīng)當予以退還。

7.如果甲方經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)乙方出具的審計報告存在未披露的內(nèi)容，則乙方應(yīng)當按照審計費用總額的_______%對甲方進行賠償。

第三條會計責(zé)任與審計責(zé)任：

2.乙方承擔(dān)審計責(zé)任，即依據(jù)《中國注冊會計師審計準則》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對所出具的審計報告承擔(dān)責(zé)任。

第四條甲方權(quán)利義務(wù)：

1按約定時間提供審計業(yè)務(wù)所需全部資料，包括財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料;。

2.協(xié)助乙方查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場，并提供其他必要的協(xié)助;。

3.按約定條件及時足額支付審計費用，不以足額支付審計費用為條件影響報告意見;。

4.按委托目的正確使用審計報告，不給使用人關(guān)于審計報告理解的誤導(dǎo);。

6.甲方委托會計師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，任何單位和個人不得干預(yù)。

7.甲方有權(quán)根據(jù)工作需要，要求乙方提供相應(yīng)審計工作底稿及相應(yīng)資料原件。

8.當甲方認定乙方有下列情況之一的，甲方有權(quán)解除合同并要求乙方承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任：

(1)執(zhí)業(yè)人員和服務(wù)質(zhì)量與合同約定不符，拒不改正的;。

(2)有確鑿證據(jù)表明存在違法違規(guī)行為的;。

(3)存在嚴重工作過失，有弄虛作假、提供虛假資料的;。

(4)違約將委托服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包給其他中介機構(gòu)的;。

(5)受到有關(guān)部門或行業(yè)協(xié)會處罰，喪失執(zhí)業(yè)資質(zhì)的;。

(6)拒不配合工作要求達三(3)次以上的;。

(7)應(yīng)當解除合同的其他情形。

第五條乙方權(quán)利義務(wù)：

1.嚴格依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)。

2.應(yīng)于______年______月______日之前出具審計報告共計份。

3.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

4.乙方必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

5.乙方可以根據(jù)需要查閱甲方的有關(guān)會計資料和文件，查看甲方的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求甲方提供其他必要的協(xié)助。除非甲方故意或者重大過失，乙方應(yīng)對其在甲方現(xiàn)場的工作人員的人身和財產(chǎn)安全負責(zé)。該等工作人員在現(xiàn)場期間造成甲方及在現(xiàn)場的任何人員的任何人身或者財產(chǎn)損害的，乙方應(yīng)當承擔(dān)責(zé)任。

6.乙方執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：

甲方示意其作不實或者不當證明的;。

甲方故意不提供有關(guān)會計資料和文件的;。

因甲方有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項作出正確表述的。

7.乙方執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。在出具報告時，不得有下列行為：

明知甲方對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;。

明知甲方的會計報表的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明。

8.乙方應(yīng)確保其自身、工作人員及其任何替代人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得有下列行為：

接受委托催收債款;。

允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);。

同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);。

對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);。

違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

9.乙方應(yīng)當具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的資質(zhì)，并承諾工作人員及其任何替代人員具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

10.乙方辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第六條保密條款：

1.乙方應(yīng)對在討論、簽訂、執(zhí)行本協(xié)議過程中所獲悉的屬于甲方的且無法自公開渠道獲得的文件及資料(包括商業(yè)秘密、公司計劃、運營活動、財務(wù)信息、技術(shù)信息、經(jīng)營信息及其他商業(yè)秘密)予以保密。未經(jīng)甲方事前書面同意，乙方不得向任何第三方泄露該商業(yè)秘密的全部或部分內(nèi)容、允許第三人使用或使用于本協(xié)議之外的其他目的及用途，否則應(yīng)承擔(dān)由此給甲方造成的損失。但法律、法規(guī)另有規(guī)定或雙方另有約定的除外。

2.本合同保密期限為合同有效期及合同終止后______年。

第七條違約責(zé)任：

3.除因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計報告，甲方可以：

(2)立即解除合同，并有權(quán)要求乙方退回其已支付的審計費用，且乙方應(yīng)賠償甲方由此遭受的損失。

4.乙方提交的審計報告不符合甲方相關(guān)要求及國家、行業(yè)協(xié)會相關(guān)規(guī)定的，其應(yīng)向甲方賠償由此遭受的損失，同時，甲方有權(quán)要求乙方自付費用重新進行審計。

5.如本合同任何一方違反上述條款，都應(yīng)負責(zé)賠償由此而給對方造成的合理損失。

第八條不可抗力：

1.本合同所稱“不可抗力”，是指受影響一方不能合理控制的，無法預(yù)料或即使可預(yù)料到也不可避免且無法克服，并于本合同簽訂______日之后出現(xiàn)的，使該方對本合同全部或部分的履行在客觀上成為不可能或不實際的任何事件。此等事件包括但不限于自然災(zāi)害如水災(zāi)、火災(zāi)、旱災(zāi)、臺風(fēng)、地震以及其他不可抗力的因素。

2.遇有上述不可抗力的一方應(yīng)立即以書面形式通知對方，并應(yīng)在______日內(nèi)提供不可抗力詳情及合同不能履行、部分不能履行或者需要延期履行理由的有效證明文件，此項證明文件應(yīng)由不可抗力發(fā)生地區(qū)的機關(guān)出具，按其對履行合同的影響程度，由雙方協(xié)商決定是否解除合同，或者部分免除履行合同的責(zé)任或者延期履行合同。

3.受不可抗力影響的簽約一方或雙方有義務(wù)采取措施，將因不可抗力造成的損失降低到最低程度。

第九條法律適用及合同爭議解決方式：

1.本合同的訂立、效力、解釋、履行以及爭議的解決等均應(yīng)遵守xxx法律。

(一)雙方一致同意將爭議提交北京，按照申請仲裁時該會有效的仲裁規(guī)則進行仲裁，仲裁地點在北京。仲裁裁決是終局的，對雙方均有約束力。

(二)任何一方均有權(quán)向甲方所在地人民法院提起訴訟。

3.上述爭議發(fā)生期間以及協(xié)商、仲裁/訴訟期間，除與爭議有關(guān)的事項外，本合同雙方仍應(yīng)當行使各自在本合同項下的其他權(quán)利并履行各自在本合同項下的其他義務(wù)。

第十條合同的變更：

本合同履行期間，發(fā)生特殊情況時，任何一方需變更本合同的，要求變更一方應(yīng)及時書面通知對方，征得對方同意后，雙方在規(guī)定的時限內(nèi)(書面通知收到后天內(nèi))簽訂書面變更協(xié)議，該協(xié)議將成為合同不可分割的部分。除本合同另有約定外，未經(jīng)雙方簽署書面文件，任何一方無權(quán)變更本合同，否則，由此造成對方的經(jīng)濟損失，由責(zé)任方承擔(dān)。

第十一條合同的終止：

1.雙方履行完畢本合同項下各自的全部義務(wù)、責(zé)任，本合同自行終止。

2.雙方通過書面協(xié)議解除本合同的。

3.因不可抗力致使合同目的不能實現(xiàn)，雙方協(xié)商一致解除合同的。

4.在下列情形下，非違約方向另一方發(fā)出書面通知單方解除合同的：

在委托期限屆滿之前，當事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行合同主要義務(wù)的;。

當事人一方遲延履行合同主要義務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的;。

當事人有其他違約或違法行為致使合同目的不能實現(xiàn)的;。

5.本合同約定的其他情形。

第十二條合同的轉(zhuǎn)讓：

除合同中另有規(guī)定外或經(jīng)雙方協(xié)商同意外，本合同所規(guī)定雙方的任何權(quán)利和義務(wù)，任何一方在未經(jīng)征得另一方書面同意之前，不得轉(zhuǎn)讓給第三人或者委托給任何第三人行使。任何轉(zhuǎn)讓，未經(jīng)另一方書面明確同意，均屬無效。

第十三條通知和送達：

1.根據(jù)本合同的需要，一方向另一方發(fā)出的全部通知以及雙方的文件往來及與本合同有關(guān)的通知和要求等，必須用書面形式，可采用書信、傳真、電報、當面送交(對方應(yīng)當簽收)等方式傳遞。以上方式無法送達的，方可采取公告送達的方式。

2.各方通訊地址如下：

甲方：________________。

聯(lián)系人：________________;。

郵寄地址：________________;。

電話：________________;。

傳真：________________;。

電子郵箱：________________。

乙方：________________。

聯(lián)系人：________________;。

郵寄地址：________________;。

電話：________________;。

傳真：________________;。

電子郵箱：________________。

3.一方變更通知或通訊地址，應(yīng)自變更之______日起三(3)______日內(nèi)，以書面形式通知對方;否則，由未通知方承擔(dān)由此而引起的相關(guān)責(zé)任。

第十四條補充協(xié)議與附件：

1.本合同如有未盡事宜，雙方可以達成書面補充協(xié)議。補充協(xié)議如本合同內(nèi)容相沖突的，以補充協(xié)議內(nèi)容為準。

2.本合同的附件和補充協(xié)議均為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等的法律效力。本合同的附件為：________________。

第十五條合同的生效及其他：

1.本合同自甲乙雙方法定代表人或其授權(quán)代表人簽字并蓋章后生效。

甲方保留對審計結(jié)果進行復(fù)核的權(quán)利。經(jīng)復(fù)核后若乙方審計存在較大偏差的甲方有權(quán)扣減部分審計費。

2.本合同一式份，甲方持份，乙方執(zhí)份，每份具有同等法律效力。

3.本合同簽署后，本合同中的約定將取代雙方之前達成的任何關(guān)于本合同主題事項的協(xié)議，包括但不限于合同雙方在簽署本合同以前任何關(guān)于磋商與本合同簽署有關(guān)的書面或口頭意向協(xié)議、會商紀要、往來傳真和電子郵件等形式的協(xié)議或函件。

(以下無正文，為本合同的簽字蓋章處)。

甲方(蓋章)：________________。

法定代表人/授權(quán)代表人(簽字)：________________。

簽署日期：______年______月______日

乙方(蓋章)：________________。

法定代表人/授權(quán)代表人(簽字)：________________。

簽署日期：______年______月______日

內(nèi)控審計合同篇二

山東金橋集團有限公司董事會：

集團企管審計部根據(jù)核準的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對mm有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計中情況報告如下：

一、財務(wù)收支管理

公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標準?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

（1）

（2）

審計建議：

公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件，對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：

任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

共 6 頁

2、

3、

二、采購及付款

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計建議：

（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。

（3）有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，……。

2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。

審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元

購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。

審計建議：

（1）對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。

共 6 頁

（2）采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。

（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。

我們抽查了公司當年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。

審計建議：

采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準程序。核準程序應(yīng)有書面紀錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標準，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負責(zé)管理，實際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計建議：

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內(nèi)控審計合同篇三

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計建議：

（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。

審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進價對照表。

目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。

審計建議：

（1）對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購物資的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價等方式來控制價格。

（2）采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。

（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。

我們抽查了公司當年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。

審計建議：采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準程序。核準程序應(yīng)有書面紀錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。

內(nèi)控審計合同篇四

受托方(乙方)：________________。

簽訂時間：________________。

簽訂地點：________________。

有效期限：________________。

甲方：________________公司。

法定代表人：________________。

住所：________________。

項目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

乙方：________________會計師事務(wù)所。

法定代表人：________________。

住所：_____________________。

項目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

依據(jù)《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等規(guī)定，由甲方委托乙方將其財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標。

1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的________年_________月________日的合并資產(chǎn)負債表，_______年度的合并利潤表、合并所有者權(quán)益變動表和合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注(以下統(tǒng)稱財務(wù)報表)進行審計。

2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

(1)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制;。

(2)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了甲方___________年_______月_________日的財務(wù)狀況及______年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方權(quán)利及義務(wù)。

1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，甲方及甲方負責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制和公允列報財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;。

(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

3.及時為乙方的審計工作提供與審計有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息(在________年______月______日之前提供審計所需的全部資料，如果在審計過程中需要補充資料，亦應(yīng)及時提供)，并保證所提供資料的真實性和完整性。

4.確保乙方不受限制地接觸其認為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

5.為滿足乙方對甲方合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見的需要,甲方須確保：

乙方和甲方負責(zé)財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師之間的溝通不受任何限制。

乙方及時獲悉甲方組成部分注冊會計師與甲方治理層和管理層之間的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進行的溝通)。

乙方及時獲悉甲方治理層和管理層與監(jiān)管機構(gòu)就財務(wù)信息有關(guān)的事項進行的`重要溝通。

在乙方認為必要時，允許乙方接觸甲方的信息、管理層或組成部分注冊會計師(包括組成部分注冊會計師的工作底稿)，并允許乙方對甲方的財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

6.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。

7.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項清單。

8.按本約定書的約定及時足額支付審計費用，并據(jù)實報銷乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。

9.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

三、乙方的權(quán)利及義務(wù)。

1.乙方的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方根據(jù)中國注冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計準則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

2.對不由乙方執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分的財務(wù)信息,乙方不單獨出具審計報告;有關(guān)的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)。

3.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

4.由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，仍不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

5.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方存在乙方認為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報。但乙方通報的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進建議。甲方在實施乙方提出的改進建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。

6.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于______年______月______日前出具審計報告。

7.除下列情況外，乙方應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

(1)法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán);。

(3)在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;。

(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;。

(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

四、審計收費。

1.本次審計服務(wù)的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的總時間為小時，按照每小時___________元的標準收取審計服務(wù)費，則審計服務(wù)費用總額為人民幣萬___________元(大寫人民幣___________元)。

起【】______日內(nèi)結(jié)清。

3.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間增加或減少【】_______%以上(包括【】_______%)時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計費用。

4.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)終止，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣___________元(大寫人民幣___________元)的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之______日起______日內(nèi)支付，甲方無需向乙方另行支付審計服務(wù)費用。

5.與本次審計有關(guān)的其他費用(包括交通費、食宿費等)由甲方承擔(dān)，乙方墊付的，可據(jù)實向甲方報銷。

6.乙方工作計時確認方法：________________。

五、審計報告和審計報告的使用。

1.乙方按照中國注冊會計師審計準則規(guī)定的格式和類型出具審計報告。

2.乙方向甲方致送審計報告一式份。

3.甲方在提交或?qū)ν夤家曳匠鼍叩膶徲媹蟾婕捌浜蟾降囊褜徲嬝攧?wù)報表時，不得對其進行修改。當甲方認為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表附注和所作的說明時，應(yīng)當事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。

六、本約定書的有效期間。

本約定書自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三條第7款、第四、五、七、八、九、十條并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項的變更。

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款。

1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2.在本業(yè)務(wù)約定終止的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)項目所做的工作收取合理的審計費用。

九、違約責(zé)任。

甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

1.甲方未按約定時間支付審計費用的，應(yīng)按支付滯納金。

2.乙方未按約完成審計工作的，應(yīng)按支付違約金。延期天甲方可解除本合同。

3.乙方泄露商業(yè)秘密的，應(yīng)按支付違約金。

4.任何違約行為，違約方按本條1-3條款的約定承擔(dān)違約責(zé)任，仍不足以彌補違約給守約方造成的損失的，應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)賠償責(zé)任。

十、適用法律和爭議解決。

本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方協(xié)商確定采取以下第種方式予以解決：

1.向__________________仲裁委員會申請仲裁;。

2.依法向人民法院提起訴訟。

十一、雙方對其他有關(guān)事項的約定。

本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

(以下無正文)。

甲方：________________(蓋章)乙方：________________會計師事務(wù)所(蓋章)。

法定代表人或授權(quán)代表：___________(簽章)法定代表人或授權(quán)代表：______________(簽章)。

內(nèi)控審計合同篇五

1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制:。

公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票，開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標準制訂不合理。

公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標準是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。中國會計社區(qū),會計,注冊會審計建議：充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

4、現(xiàn)金收款。

審計建議：嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。

5、應(yīng)收賬款的管理。

審計建議：

內(nèi)控審計合同篇六

(一),工程項目名稱:。

(二),送審工程造價:xx元。

1,檢查標底及投標預(yù)算的編制質(zhì)量;。

2,檢查施工,采購合同訂立是否規(guī)范;。

3,檢查甲方確定的材料,設(shè)備采購價格是否合理;。

4,檢查施工,采購合同的執(zhí)行情況;。

5,檢查項目批復(fù)概算,建設(shè)標準,建設(shè)內(nèi)容實施的情況;。

6,檢查設(shè)計修改,設(shè)計變更是否合規(guī),合理,是否符合有關(guān)程序及對工程造價的影響;。

7,檢查工程款支付情況;。

8,檢查過程資料形成的合規(guī)性.

(二),審計要求。

2,對超出招,投標書外的工程量,工程項目,報價等作出書面意見;。

3,對已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評價;。

4,提供《竣工結(jié)算審計報告》一式六份.

提供《竣工結(jié)算審計報告》時間:自”委托協(xié)議書”生效之日起20天內(nèi)完成.

(一),甲方的責(zé)任:相關(guān)建設(shè)管理部門,監(jiān)理單位對資料的真實性,完整性負責(zé);提供原件.

(二),乙方的責(zé)任:對出具的《竣工結(jié)算審計報告》的真實性,合法性負責(zé).

(一),費用標準。

根據(jù)貴州省物價局文件(黔價費[xx]327號文)及省教育廳(黔教審發(fā)[xx]345號文)規(guī)定,經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標準計算審計費用:。

1,基本審計費按送審工程造價的xx0/00計取;。

2,審減部分審計費按審減金額的x%計取.

(二),付費方式。

提供《竣工結(jié)算審計報告》后一周內(nèi),一次性結(jié)算.

本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報送教育廳審計處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.

甲方:乙方:。

負責(zé)人:負責(zé)人:。

聯(lián)系人:聯(lián)系人:。

地址;地址;。

電話:電話:。

協(xié)議簽訂日期年月日

內(nèi)控審計合同篇七

企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進步，防止企業(yè)內(nèi)部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行，進一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。

內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一。

由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。

就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學(xué)，因為附屬于其他部門的審計機構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風(fēng)險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險水平為重點，在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后。

目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。

建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

企業(yè)內(nèi)部審計目標的擴大。

明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業(yè)當下的運轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。

推動內(nèi)部審計職業(yè)化。

第一，重新確立審計機構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且這一機構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對審計委員會負責(zé)。選拔專業(yè)的審計人才，負責(zé)審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現(xiàn)在審計機構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

增強內(nèi)部審計的獨立性。

企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

機構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機構(gòu)的良好運轉(zhuǎn)。

完善企業(yè)集團內(nèi)部審計制度。

建立集團內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負責(zé)體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)控審計合同篇八

簽訂時間：

簽訂地點：

委托人：（以下簡稱甲方）。

受托人：（以下簡稱乙方）。

甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方委托乙方承擔(dān)工程造價結(jié)算審計的有關(guān)事宜，達成協(xié)議如下：

一、工程造價結(jié)算審計業(yè)務(wù)范圍。

甲方委托的工程項目，具體項目以甲方委托的資料為準。

二、乙方結(jié)算審計人員的資格條件。

1、具有良好的職業(yè)道德，在以往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中無不良記錄。

2、乙方結(jié)算審計人員必須為乙方在冊人員，不得臨時招聘人員。乙方結(jié)算審計人員應(yīng)具備注冊造價師或省級二級以上的造價員任職資格，精通造價知識，且從事本專業(yè)不少于3年。

乙方項目經(jīng)理：

乙方主要審計人員：

3、乙方將企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)以及結(jié)算審計人員的資格證書復(fù)印件交甲方備案。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）甲方的權(quán)利：

1、檢查乙方結(jié)算審計工作的進度安排及落實情況。

2、對結(jié)算審計人員違反本規(guī)定及職業(yè)道德的行為進行監(jiān)督，并對乙方審計人員的工作情況向乙方通報，提出意見要求。

3、根據(jù)實際情況要求乙方增加或更換審計人員，無需支付任何費用。

24、結(jié)算審計完成后，甲方對工程總造價或部分單項工程進行復(fù)核，如復(fù)核審減金額超過乙方審定金額的5%，則甲方不予支付此部分工程結(jié)算審計費用，且甲方有權(quán)另行委托其他造價咨詢機構(gòu)進行二次結(jié)算審計，乙方不得有任何異議并承擔(dān)甲方二次審計費用。

5、乙方違反本合同第二條有關(guān)約定時，如甲方在結(jié)算審計前發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計過程中發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計結(jié)束后發(fā)現(xiàn)可全額拒付審計費用，已支付部分費用乙方應(yīng)在接到甲方書面通知起10日內(nèi)返還，否則按照同期銀行貸款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的義務(wù)：

3、為乙方派駐的審計人員提供食宿、交通、通訊等便利條件，但費用由乙方負責(zé)。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）乙方的權(quán)利：

1、有權(quán)要求甲方進行與結(jié)算審計工作相關(guān)的必要的配合和協(xié)調(diào)。

2、有權(quán)對甲方在工程管理工作中存在的問題提出意見或建議。

3、有權(quán)按合同規(guī)定收取審計費用。

4、乙方在審核工程結(jié)算過程中，若發(fā)現(xiàn)竣工圖、圖紙會審紀要、工程變更、現(xiàn)場簽證以及認質(zhì)認價等資料不齊全（簽收資料清單以外）影響審計工作的，或施工方不前來配合核對的，乙方有權(quán)書面（需蓋公章）通知施工單位在5日之內(nèi)（自通知之日起計算）將缺失資料補齊或前來核對，所補資料必須是原始資料且必須為原件，并且簽章齊全。

（二）乙方的義務(wù)：

1、委派符合本合同第二條規(guī)定的，精通工程造價業(yè)務(wù)且有較高職業(yè)道德的審計人員對本工程進行審計。

2、審計過程中堅持科學(xué)、公正、實事求是的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定實施審計。

3工作。

3、自簽收委托人移交的結(jié)算資料之日起60天內(nèi)提供該部分結(jié)算審計報告。全部單項工程出具審計報告后天內(nèi)出具最終審計報告。時間每超一天，支付甲方500元違約金。由于非乙方原因?qū)е碌墓て谘诱`順延。

5、乙方有隨時向甲方就審計報告內(nèi)容進行解釋的義務(wù)。

五、結(jié)算審計費用。

結(jié)算審計費用=甲方送審額׉+乙方審減額×%，若乙方審減額低于：甲方送審額׉，則按照審減額支付審計費用。

甲方送審額是指針對本項目甲方進行初審后的額度，具體數(shù)據(jù)以甲方確認為準。

六、付款方式。

七、其他約定事項。

1、本合同未盡事宜雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成依法向合同簽訂地人民法院起訴。

2、若甲方發(fā)現(xiàn)乙方造價人員有明顯違背職業(yè)道德的審計行為（如吃、拿、卡、要或與施工單位串通損害甲方利益等），甲方有權(quán)終止合同，另行選定造價咨詢機構(gòu)。如給甲方造成損失，甲方有權(quán)向乙方索賠。

3、本合同一式六份，甲方執(zhí)四份，乙方執(zhí)兩份。

4、其他：合同履行過程中發(fā)生的一切費用由乙方自行解決。

八、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

委托人：受托人：

法定代表人：法定代表人：

委托代理人：委托代理人：

開戶行：開戶行：

賬號：賬號：

稅號：稅號：

內(nèi)控審計合同篇九

第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。

第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。

第四條公司及公司單位的負責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計機構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性、準確性負責(zé)。

第五條公司設(shè)立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實行打擊報復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當回避。

第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技能；

（四）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

（六）審計部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

第十二條部門職責(zé)：

（一）負責(zé)制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。

（二）負責(zé)對公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風(fēng)險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

（三）負責(zé)對公司單位會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經(jīng)營效果進行評價，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

（四）負責(zé)對股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。

（五）每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。

（六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

（七）負責(zé)對股份公司及下屬分、子公司主要負責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任和離任經(jīng)濟責(zé)任進行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和經(jīng)營目標的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負責(zé)項目結(jié)算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。

（十）負責(zé)組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時報告董事會進行處理。

（十一）組織審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。

（十二）完成董事會或公司主要負責(zé)人布置的其他事項。第十三條部門權(quán)限：

（一）內(nèi)審機構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

（二）參加有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。

（三）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

（四）審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（五）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

（六）有權(quán)代表被審計單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等取證。

（七）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。

（八）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或總裁授權(quán)后可暫時封存。

（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（十一）有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（十二）董事會和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

（十三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行；審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。

（十四）有權(quán)組織或參與對外部中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進行通報。

第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）。

（三）募集基金存放及使用情況。

（四）信息披露管理。

（五）關(guān)聯(lián)交易。

（六）對外投資及收益分配情況。

（七）購買和出售資產(chǎn)。

（八）對外擔(dān)保。

（九）合同管理。

（十）主要經(jīng)營管理負責(zé)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任（離任）。

（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核。

（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核。

（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核。

（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況。

（十五）對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查。

第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃。

根據(jù)批準的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責(zé)人。

除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責(zé)人或負責(zé)人員簽字確認。

第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

第二十三條在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項形成客觀公正審計結(jié)論與建議，項目組應(yīng)在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應(yīng)經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個人和公司相關(guān)部門征求意見。

第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰嬉庖?，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應(yīng)當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責(zé)對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

第二十九條被審計單位或部門應(yīng)根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準的處理意見落實和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

審計部應(yīng)當自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。

第三十二條審計部應(yīng)根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負責(zé)人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會（審計委員會）報告。

第三十三條審計部應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

第三十四條審計部應(yīng)編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

第三十八條審計部應(yīng)當在每個審計項目結(jié)束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

第三十九條審計部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

第四十條公司應(yīng)對忠于職守、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）利用職權(quán)謀取私利的。

（二）弄虛作假，徇私舞弊的。

（三）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的。

（四）職務(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的。

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的。

（四）拒不執(zhí)行審計決定的。

（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人及如實反映真實情況的。

（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關(guān)職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準后施行。

第四十四條本制度由審計部負責(zé)解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。

內(nèi)控審計合同篇十

甲方：________________。

乙方：________________。

茲由甲方委托乙方對______年度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方平等友好協(xié)商，達成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標。

1、乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則和《會計制度》編制的。

______年______月______日的資產(chǎn)負債表、______年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注(以下統(tǒng)稱財務(wù)報表)進行審計。

2、乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

(1)財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制;。

(2)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)。

(一)甲方的責(zé)任。

1、根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，甲方及甲方負責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2、按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?。

(3)作出合理的會計估計。

(二)甲方的義務(wù)。

1、及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料(在______年______月______日之前提供審計所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實性和完整性。

2、確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

3、如果甲方需要對其編制的合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見，則甲方確保：

乙方和為組成部分執(zhí)行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師(以下簡稱其他注冊會計師)之間的溝通不受任何限制。

組成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等。

如果甲方管理層、負責(zé)編制組成部分財務(wù)信息的管理層(以下簡稱組成部分管理層)對其他注冊會計師的審計范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使其他注冊會計師的審計范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當及時告知乙方。

乙方及時獲悉其他注冊會計師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通(包括就內(nèi)部控制重大缺陷進行的溝通)。

乙方及時獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機構(gòu)就財務(wù)信息事項進行的重要溝通。

在乙方認為必要時，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或其他注冊會計師(包括其他注冊會計師的審計工作底稿)，并允許乙方對組成部分的財務(wù)信息實施審計程序。

4、甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。

5、為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。

6、按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)。

(一)乙方的責(zé)任。

1、乙方的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規(guī)定進行審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

2、在對合并財務(wù)報表進行審計時，乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務(wù)報表單獨出具審計報告;有關(guān)的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)。

3、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

4、乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

5、乙方有責(zé)任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會計準則和《會計制度》編制財務(wù)報表且未按乙方的建議進行調(diào)整的事項。

6、由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

7、在審計過程，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。

8、乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

(二)乙方的義務(wù)。

1、按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于______年______月______日前出具審計報告。

2、除下列情況外，乙方應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

(1)取得甲方的授權(quán);。

(3)接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查;。

(4)監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰(包括監(jiān)管機構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證)以及乙方對此提起行政復(fù)議。

四、審計收費。

1、本次審計服務(wù)的收費是以甲乙雙方協(xié)商的，以審計調(diào)整前資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)。乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的費用總額為人民幣___________元。

2、甲方應(yīng)于本約定書簽署之日______日起內(nèi)支付_______%的審計費用，其余額項于審計報告經(jīng)甲方確認后結(jié)清。

3、如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。

4、如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)不再進行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣___________元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起______日內(nèi)支付。

5、與本次審計有關(guān)的其他費用(包括交通費、食宿費、翻譯費等)由甲方承擔(dān)。

五、審計報告和審計報告的使用。

1、乙方按照《中國注冊會計師審計準則第1501號—審計報告》和《中國注冊會計師審計準則第1502號—非標準審計報告》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。

2、乙方向甲方致送審計報告一式份。

3、甲方在提交或?qū)ν夤紝徲媹蟾鏁r，不得修改乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務(wù)報表。當甲方認為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表附注和所作的說明時，應(yīng)當事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。

六、本約定書的有效期間。

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三(二)2、四、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項的變更。

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款。

1、如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2、在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)項目所做的工作收取合理的審計費用。

九、違約責(zé)任。

甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

十、適用法律和爭議解決。

本約定書的所有方面均應(yīng)適用于中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方選擇以下第1種解決方式：

1、向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟;。

2、提交__________仲裁委員會仲裁。

甲方：__________乙方：__________。

內(nèi)控審計合同篇十一

委托單位：（以下簡稱甲方）。

建設(shè)單位：（以下簡稱乙方）。

受托單位：（以下簡稱丙方）。

為了進一步加強對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督管理，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，明確審計責(zé)任，保證審計質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國合同法》等有關(guān)規(guī)定，甲方委托丙方對乙方建設(shè)的工程竣工結(jié)算進行審計。為了更好地明確甲、乙、丙三方在審計過程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，經(jīng)過三方協(xié)商一致，簽訂本合同。

甲方委托丙方對乙方提供的建設(shè)項目工程造價編制的準確性、真實性、合法性進行審查；乙方向甲方提供全部審計所需工程建設(shè)資料和協(xié)調(diào)施工、監(jiān)理、設(shè)計等單位配合審計工作；丙方按照等相關(guān)要求對工程造價進行審核后，向甲方提供建設(shè)項目客觀、真實、準確的工程造價審核結(jié)果；甲方對丙方的審核結(jié)果進行復(fù)核后，依法出具審計報告。

建設(shè)項目名稱：

審計范圍及內(nèi)容：完成時間：簽訂本合同之日起日內(nèi)完成審核工作（包括提交完整的檔案資料）。

1、有權(quán)向丙方核查工作進度、質(zhì)量及相關(guān)情況；

2、有權(quán)發(fā)表對具體問題的意見和建議；

4、在約定的時間內(nèi)就丙方書面提出并要求做出答復(fù)的事宜做出書面答復(fù)；

9、有權(quán)查詢丙方與該項目審計有關(guān)的檔案資料。

1、有權(quán)闡述對具體問題的意見和建議；

3、應(yīng)在約定的時間內(nèi)就甲方和丙方要求做出答復(fù)的事項做出書面答復(fù)；

6、應(yīng)按照本合同約定和甲方核制的向丙方支付委托審計服務(wù)費用；

7、依據(jù)甲方提出的審計報告進行工程結(jié)算、撥付工程款，辦理工程決算和產(chǎn)權(quán)登記、移交手續(xù)。

服從甲方安排，并在甲方的指導(dǎo)和甲、乙雙方的全過程監(jiān)督下開展審核工作；

甲方：

乙方：

丙方：

內(nèi)控審計合同篇十二

公司已制定存貨管理標準，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負責(zé)管理，實際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。

經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計提任何減值準備。

審計建議：

（1）加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應(yīng)減值準備。

（2）對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計建議：

（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。

內(nèi)控審計合同篇十三

摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴重影響了審計信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的力度，加強對審計信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，分析了目前在企業(yè)審計信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化；問題；分析。

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結(jié)構(gòu)，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強改進。

一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。

在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體影響主要有以下幾點：

1.促進了內(nèi)部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機系統(tǒng)來進行財務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展狀況，審計工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。

2.信息化環(huán)境增加了審計風(fēng)險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機的使用安全，此外，當計算機存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進行內(nèi)部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風(fēng)險[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴重的經(jīng)濟損失。

3.對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計算機技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進行內(nèi)部審計工作時對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計工作與計算機技術(shù)進行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作的要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。

由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：

1.審計目標異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展狀況，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計機關(guān)來負責(zé)對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術(shù)進行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內(nèi)容不明。

2.企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進行內(nèi)部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認識還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。

3.缺乏統(tǒng)一的計算機審計標準由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計標準，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展狀況，在進行審計標準的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標準的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內(nèi)容，會計信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標準的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標準不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。

4.計算機審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進行檢測，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。

5.內(nèi)部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業(yè)功底和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術(shù)本身又是一項較為復(fù)雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進行實時的檢查和維護。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護也不夠?qū)I(yè)，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。

三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進措施。

為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動內(nèi)部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計進行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力。可以從以下幾個方面來加強企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)：

1.增強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利進行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強員工對信息化重要性的認識，促使他們自覺進行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計標準，積極引進先進的信息管理技術(shù)，增強企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的歷程。

2.加強對企業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計的效果，同時也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進國外先進的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗并將其應(yīng)用審計工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況進行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強的通用性，能根據(jù)實際的變化情況進行相應(yīng)的改進，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。

3.加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實的專業(yè)功底，還應(yīng)加強對計算機知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵審計人員進行再深造，學(xué)習(xí)先進的審計和計算機知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機知識的培訓(xùn)，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將所學(xué)的知識應(yīng)用到實際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計工作的認識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供堅實的后盾，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

四、結(jié)論。

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計準則，加大對審計信息化建設(shè)的投入力度，強化內(nèi)部審計，從而促進企業(yè)取得長遠的發(fā)展。

參考文獻。

[1]于倩.信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計問題研究[j].審計廣角，，（16）：248.

[3]周繼東.企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題及解決對策[j].會計審計，2014，（23）：62.

內(nèi)控審計合同篇十四

【論文摘要】本文首先對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計強化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。從而達到對現(xiàn)代內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認識。

【論文關(guān)鍵字】內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計實務(wù)框架標準》中定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標?！笨梢钥闯?，內(nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強調(diào)通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率的提高。

內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實現(xiàn)組織目標而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標確定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。

基于以上對內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險、提升治理、實現(xiàn)組織目標。

（一）內(nèi)部審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點是否齊全，是否都有認真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標的有效實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項活動，從而有助于提高經(jīng)濟效益。

那么，在一個單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計呢？

首先，要明確內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價是基于內(nèi)部管理的要求。

第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計要以整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況。

第三、審計的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進行評價，能夠不斷促進內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強化企業(yè)管理。

第四、方法。與外部審計類似，即運用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進行實地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實際運行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗證內(nèi)部控制在運行上是否有效。

第五、程序。外部審計對被審計單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：

(2)對內(nèi)部控制的有效性進行測試；

(3)對內(nèi)部控制再評價，并根據(jù)評價結(jié)果確定實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計對單位的內(nèi)部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準備階段由內(nèi)部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應(yīng)的資源配置，準備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實施情況，對單位的內(nèi)部控制制度進行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認事實，以幫助其提升管理的效率效果。

最后，關(guān)于內(nèi)部審計人員的配備?，F(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標得以實現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。

20coso委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。”這是對內(nèi)部控制的延伸，同時風(fēng)險管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計的模式，使得內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動式及預(yù)期式的風(fēng)險導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭矌砹艘幌盗行碌膶徲嬂砟睿含F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨立的評估者，更是風(fēng)險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的辦法成為內(nèi)部審計工作重點。

四、結(jié)語。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，確認和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進組織目標的實現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風(fēng)險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

參考文獻。

[1]（美）羅伯特莫勒爾《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》中國時代經(jīng)濟出版社。

[2]王光遠，“現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念”，《審計研究》。

[3]梁晶《內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計》，《審計研究》第2期。

內(nèi)控審計合同篇十五

xx集團有限公司董事會：

集團企管審計部根據(jù)核準的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年xx月dd日-dd日對xx有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計中情況報告如下：

一、財務(wù)收支管理。

公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標準?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)。

本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

(1)。

(2)。

審計建議：

公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件，對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：

任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

2、

3、

二、采購及付款。

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計建議：

(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。

(3)有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，……。

2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。

審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進價對照表單位:元。

品名單位本年進價上年進價同比增長%。

目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。

審計建議：

(1)對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。

(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。

(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。

我們抽查了公司當年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。

審計建議：

采購合同應(yīng)經(jīng)一定的.核準程序。核準程序應(yīng)有書面紀錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理。

公司已制定存貨管理標準，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負責(zé)管理，實際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計建議：

按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。

經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計提任何減值準備。

審計建議：

(1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應(yīng)減值準備。

(2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響。

審計建議：

內(nèi)控審計合同篇十六

所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風(fēng)險與審計責(zé)任分析，一起來看看吧！

[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風(fēng)險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認識審計風(fēng)險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風(fēng)險、審計責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。

（一）審計責(zé)任的含義。

審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性負?zé)。審計責(zé)任包括審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任，審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的風(fēng)險。我國《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風(fēng)險。評估審計風(fēng)險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風(fēng)險也就越高。評估審計風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。

終極審計風(fēng)險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔(dān)的審計風(fēng)險。終極審計風(fēng)險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風(fēng)險就越低。終極審計風(fēng)險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風(fēng)險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風(fēng)險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風(fēng)險控制在可接受審計風(fēng)險范圍內(nèi)。

由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟活動的復(fù)雜性。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風(fēng)險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會公眾的審計期望值過高。

社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發(fā)表意見。

（三）被審計單位不配合。

在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。

審計責(zé)任與審計風(fēng)險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計風(fēng)險就越大。會計師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計準則、法律和法規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風(fēng)險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風(fēng)險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構(gòu)因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚?dān)的審計法律責(zé)任就越高，風(fēng)險便越大。

審計報告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。

目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進行檢查。行政檢查機關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源的機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責(zé)任與審計風(fēng)險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責(zé)任的同時要控制審計風(fēng)險。

（一）審慎選擇客戶。

審計機構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導(dǎo)致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風(fēng)險分析，將會計報表錯誤風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風(fēng)險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準確性及完整性負責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責(zé)。

提高審計質(zhì)量。

首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風(fēng)險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風(fēng)險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計人員素質(zhì)。

審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析能力與控制能力，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當格外謹慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責(zé)任和被審計單位的責(zé)任，明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。

總之，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責(zé)任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。

五、結(jié)束語。

通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計風(fēng)險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風(fēng)險而引起的審計人員的審計責(zé)任問題日益增多，要想明確審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責(zé)任機構(gòu)，以便查明審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險。通過加強審計人員的責(zé)任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻：

1、《審計學(xué)（第六版）》（中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。

2、《論知識經(jīng)濟條件下會計專業(yè)學(xué)生》（年當代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）。

內(nèi)控審計合同篇十七

近年來，隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化以及對企業(yè)風(fēng)險的高度關(guān)注，內(nèi)控審計逐漸成為企業(yè)管理的一項重要工作。筆者有幸參與了一次內(nèi)控審計工作，通過與企業(yè)管理人員的溝通以及對企業(yè)流程和文檔的審查，深刻感受到了內(nèi)控審計的重要性和價值。在此，筆者將分享自己在內(nèi)控審計中的心得體會。

在開始內(nèi)控審計之前，我們首先要明確審計的目標和范圍。正確認識和理解審計的目標，對于順利進行審計工作至關(guān)重要。在此次內(nèi)控審計中，我們的目標是發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改善措施。明確了審計目標后，我們還要確定審計范圍。審計范圍的確定需要根據(jù)企業(yè)的實際情況和需要進行綜合考慮，同時要考慮到審計資源和時間的限制。合理的目標和范圍設(shè)定是內(nèi)控審計工作的基礎(chǔ)。

在實施內(nèi)控審計的過程中，我們要注重與企業(yè)管理人員的溝通和合作。審計工作需要與企業(yè)管理人員密切配合，了解企業(yè)相關(guān)流程和文檔的具體情況。通過與企業(yè)管理人員的溝通，我們可以更加全面地了解企業(yè)的內(nèi)控情況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。同時，與企業(yè)管理人員保持良好的合作關(guān)系，能夠有效地推動改善措施的實施和進展。在與企業(yè)管理人員的溝通中，要注意傾聽和理解對方的觀點，共同探討解決問題的方法和途徑。

審計工作中，我們要注重對企業(yè)流程和文檔的審查。企業(yè)流程和文檔是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是我們發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險的窗口。通過對企業(yè)流程和文檔的審查，我們可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的完整性和有效性。同時，審計人員還要善于利用工具和方法，對企業(yè)流程和文檔進行量化分析和綜合評估，為企業(yè)的內(nèi)部控制改進提供參考依據(jù)。在審查過程中，我們要注意細節(jié)，善于發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，并能夠及時提出合理建議。

另外，要注重內(nèi)部控制的持續(xù)改進。我們認識到，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，需要不斷進行改進和完善。通過審計工作，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和不足之處，并提出相應(yīng)的改進措施。企業(yè)管理人員和內(nèi)部審計人員要高度重視改進措施的實施和效果，保持對內(nèi)部控制改進的持續(xù)關(guān)注。同時，我們還要學(xué)會總結(jié)和分享審計經(jīng)驗，推動內(nèi)部控制改進的不斷迭代，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。

通過參與內(nèi)控審計工作，我深感內(nèi)控審計對于企業(yè)管理的重要性和價值。內(nèi)控審計不僅可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和評估內(nèi)部控制的問題和風(fēng)險，提出改善措施，還可以為企業(yè)管理人員提供決策支持和參考依據(jù)。同時，內(nèi)控審計還可以促進企業(yè)內(nèi)部控制的不斷改進和完善，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。希望通過本文的分享，能夠?qū)ψx者了解內(nèi)控審計的重要性和方法有所幫助，并能夠加深對內(nèi)控審計工作的認識和理解。

內(nèi)控審計合同篇十八

內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經(jīng)營效率。

【1】我國內(nèi)部審計環(huán)境之swot分析。

一、內(nèi)部審計及其環(huán)境概述。

我國內(nèi)部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。

年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設(shè)。

中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)關(guān)于內(nèi)部審計的定義，也對我國的內(nèi)部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內(nèi)部審計健康發(fā)展和維護社會經(jīng)濟的正常運行。

二、內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當戰(zhàn)略的方法。

在本文中，對我國內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進行全面考察和分析。

(一)內(nèi)部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。

內(nèi)部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。

內(nèi)審部門能夠及時獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。

鑒于企業(yè)內(nèi)部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計。

經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計工作積累了相當?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。

另外，一個重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內(nèi)部審計對日益變化的經(jīng)濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應(yīng)性。

(二)內(nèi)部審計環(huán)境之劣勢分析。

我國的企業(yè)內(nèi)部審計審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨立性較差，尤其當內(nèi)部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計獨立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。

同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計的法律法規(guī)與審計技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計人員的勝任能力也不夠強，導(dǎo)致了我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。

(三)內(nèi)部審計環(huán)境之機遇分析。

隨著中國市場經(jīng)濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。

另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。

信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計在審計技術(shù)與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了“技術(shù)機遇”。

(四)內(nèi)部審計環(huán)境之威脅分析。

信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。

具體而言，信息技術(shù)提高了審計效率，但與此同時內(nèi)部審計的風(fēng)險也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。

“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。

因此，我國在推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)的同時，要時時刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計帶來的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計人員的崗位需求。

除此之外，內(nèi)部審計還存在一大威脅，即內(nèi)部審計外包。

國內(nèi)的學(xué)者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內(nèi)審?fù)獍鼘τ趶娀瘍?nèi)部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內(nèi)部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計外包。

內(nèi)部審計外包，將會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作。

三、研究結(jié)論。

根據(jù)上文，我們運用swot分析法對我國內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內(nèi)部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。

因此，我國應(yīng)正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計得到健康發(fā)展。

具體而言：

(一)面對優(yōu)勢，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。

(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內(nèi)部審計建設(shè)的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計。

(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計。

(四)面對威脅，積極應(yīng)對，不能消極逃避。

采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。

提高內(nèi)部審計人員的技能，使得我們內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。

展望未來，隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。

但是，我們堅信，只要把握內(nèi)部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應(yīng)形勢進行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計就一定可以應(yīng)對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。

【2】內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。

內(nèi)控審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險管理、風(fēng)險控制與風(fēng)險預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計工作能夠提升風(fēng)險管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準確的評價判斷，內(nèi)控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標。

首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調(diào)整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險管理上。

風(fēng)險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風(fēng)險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內(nèi)控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。

在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。

最后，企業(yè)內(nèi)控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。

內(nèi)控設(shè)計是現(xiàn)代企業(yè)進行風(fēng)險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。

盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計具有較強的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。

企業(yè)內(nèi)控審計的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風(fēng)險的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險進行披露，以及對內(nèi)控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風(fēng)險的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。

目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內(nèi)控審計體系的運行效率。

部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務(wù)單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。

另外，企業(yè)內(nèi)控審計評價的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。

內(nèi)控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成等目標。

而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計整改工作不能得到很好的落實。

最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。

社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進行有效的結(jié)合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內(nèi)控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

在企業(yè)內(nèi)控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內(nèi)控審計的信息化建設(shè)，加強實地審計，完善企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風(fēng)險的自動化控制。

2.加強高素質(zhì)審計工作人才隊伍建設(shè)。

審計工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內(nèi)控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對內(nèi)控審計工作重要性的認識，改變其以往對內(nèi)控審計不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強的高素質(zhì)審計人才隊伍。

另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計工作的正常進行。

企業(yè)內(nèi)控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產(chǎn)生不利影響。

這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。

為保障企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量，實施全程化、全面的內(nèi)控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

內(nèi)控審計合同篇十九

信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計信息化在鐵路運輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當迫切的工作。

1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用。

現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計前期賬簿準備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)中，即可進行查賬。

（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結(jié)果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結(jié)果準確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結(jié)果的準確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，手工計算比率，根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準確性。檢查時，審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達審計計劃、審計指導(dǎo)方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。

（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計的影響力。

二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。

1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。

（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進行后續(xù)更新確實有困難。

（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計隊伍，加強審計信息化的后續(xù)教育，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對審計信息系統(tǒng)定期進行后續(xù)更新，彌補功能缺失，實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護人員不現(xiàn)實，可考慮設(shè)立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應(yīng)同步更新。維護人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護人員還可以充當顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進行咨詢。

目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計。

三、在鐵路運輸企業(yè)進一步推進審計信息化工作的建議。

1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進行試點，逐步總結(jié)經(jīng)驗進行推廣。

2、進一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計標準和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標準和規(guī)范也有待細化和完善。為促進審計信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標準和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時可側(cè)重于計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。

總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。

內(nèi)控審計合同篇二十

受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風(fēng)險。

企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。

企業(yè)工作人員風(fēng)險意識不夠往往是造成審計風(fēng)險問題的最關(guān)鍵因素，這與當前我國整體審計風(fēng)險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點有直接的關(guān)系。

研究企業(yè)風(fēng)險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計理論，彌補國內(nèi)對企業(yè)審計風(fēng)險相關(guān)方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強的理論價值和現(xiàn)實意義。

從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學(xué)，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。

具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認識偏差。

企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風(fēng)險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。

我國關(guān)于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強制要求進行內(nèi)部控制建設(shè)、評價和審計的a+h上市公司及試點公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。

這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當前我國企業(yè)財務(wù)舞弊案件的發(fā)生機率越來越高。

管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計以及審計風(fēng)險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.審計人員方面的問題。

在企業(yè)審計風(fēng)險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風(fēng)險的評估結(jié)果和企業(yè)審計報告的準確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內(nèi)部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗和不具備專業(yè)的審計能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。

例如，注冊會計師對財務(wù)報表以及內(nèi)部控制審計報告兩者的審計認識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗和能力運用審計結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實工作開展的能力。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員以及會計實務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。

因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。

1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。

我國市場經(jīng)濟起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗進行建設(shè)，從企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風(fēng)險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。

2.整合審計流程不夠具體。

整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實踐的適應(yīng)性。

另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對能力和經(jīng)驗不足。

總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實質(zhì)性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制優(yōu)化策略。

第一，制定風(fēng)險導(dǎo)向型審計計劃。

以風(fēng)險導(dǎo)向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關(guān)人員進行適當?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。

通過認真完成審計計劃的各個關(guān)注要點，發(fā)揮風(fēng)險評估在審計計劃中的重要作用。

采取必要的手段進行舞弊事件作出嚴格的處理與預(yù)防，以此方式來對審計風(fēng)險進行評估，并制定出有效的應(yīng)對策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計的準確性，提高企業(yè)審計預(yù)防各項風(fēng)險的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測試為重點的審計計劃的實施。

在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測試的結(jié)果能夠真實反映測試的準確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準則，在具體的實施過程中能夠識別關(guān)鍵控制點、并能夠記錄測試關(guān)鍵控制點為基本的執(zhí)行測試的準則。

從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內(nèi)部控制進行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計意見。

另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進行詳細的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對各項事審計更顯的應(yīng)對能力。

2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。

審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當前我國會計事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風(fēng)險避免和控制實現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項目經(jīng)理級別以上人才的引入。

其次，就企業(yè)內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員尤其是項目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計風(fēng)險的避免和有效控制。

四、結(jié)語。

企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制是我國企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關(guān)于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)上要求越來越細化和規(guī)范化。

未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。

當然，由于可參照經(jīng)驗不多，企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的策略還需要在相當長的一段時間內(nèi)進行摸索，因此，企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。

【2】新三板掛牌企業(yè)審計風(fēng)險研究。

一、新三板審計風(fēng)險現(xiàn)狀。

新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴容后的新二板。

從2013年新三板擴容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達7600余家，發(fā)展速度可見一斑。

高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。

正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。

”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風(fēng)險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。

然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。

”

從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。

這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。

2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴的一年，2016年年中，參仙源因為少計成本、虛增利潤和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。

不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因為虛增利潤和關(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。

對于會計師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。

其中，眾華會計師事務(wù)所由于出具專項審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務(wù)所和天健會計師事務(wù)所分別由于出具的《財務(wù)報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴重，由于被審計企業(yè)申報財務(wù)報表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務(wù)所出具了標準無保留審計意見，瑞華會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。

(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風(fēng)險高。

1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大。

新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上有了很大的區(qū)別。

類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務(wù)狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風(fēng)險。

這些市場風(fēng)險既包括行業(yè)本身的市場風(fēng)險，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風(fēng)險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風(fēng)險偏好較高，為了快速發(fā)展擴張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進。

而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機制和內(nèi)部控制機制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風(fēng)險。

而較高的經(jīng)營風(fēng)險又會增加被審計機構(gòu)在財務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風(fēng)險。

如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務(wù)報告發(fā)表了標準無保留意見，則很可能造成相關(guān)報表使用人對注冊會計師的訴訟。

2.企業(yè)粉飾報表動機。

一直有一種觀點，由于新二板掛牌制度設(shè)計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務(wù)業(yè)績指標，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務(wù)造假的動機并不強烈，甚至根本沒有財務(wù)造假的必要。

隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認為現(xiàn)實并非如此，新三板依舊存在強烈的舞弊動機。

通過對新三板市場違規(guī)案件進行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當企業(yè)存在一些特定融資事項之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風(fēng)險。

這些常見事項有以下幾條：

(1)掛牌公司與投資機構(gòu)存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。

(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。

(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會進行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險。

由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險遠高于主板企業(yè)。

在內(nèi)部控制制度運行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進行股份制改造的。

這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。

有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運作的意識都有待提高，而公司上下對相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實執(zhí)行需要一個過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠遠高于主板市場。

這些新三板企業(yè)往往大股東兼實際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務(wù)等進行不當控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。

(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險。

1.審計資源不充足。

新三板和場內(nèi)市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會計師事務(wù)所全國只有不到五十家，這些會計師事務(wù)所負責(zé)全國所有場內(nèi)市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。

內(nèi)控審計合同篇二十一

內(nèi)控審計是企業(yè)管理的重要組成部分，通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計和評價，掌握企業(yè)風(fēng)險，并發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。在我參與過的一次內(nèi)控審計中，我深刻體會到了內(nèi)控審計的重要性以及對企業(yè)的價值。以下將從我對內(nèi)控審計的認識、內(nèi)控審計的流程、內(nèi)控審計中的挑戰(zhàn)、內(nèi)控審計中的收獲以及對企業(yè)發(fā)展的影響五個方面展開闡述。

首先，對內(nèi)控審計的認識。內(nèi)控審計是通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行全面深入的調(diào)研和評估，旨在提高企業(yè)管理的效率和效果。審計師在內(nèi)控審計過程中需要了解企業(yè)的經(jīng)營情況、掌握企業(yè)內(nèi)控制度和流程以及識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險等。通過對這些信息的評估，審計師能夠判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否健全，是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險，并提出改進建議。

其次，內(nèi)控審計的流程。內(nèi)控審計主要包括風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等四個方面的內(nèi)容。風(fēng)險評估是指審計師通過對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，確定哪些風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營有較大影響?？刂苹顒邮侵笇徲嫀熢u估企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程，判斷是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險。信息與溝通是指審計師評估企業(yè)內(nèi)部信息的可靠性和有效性以及信息交流和溝通的情況。監(jiān)督是指審計師評估企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制和控制層面，判斷企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是否有利于實施內(nèi)控。

第三，內(nèi)控審計中的挑戰(zhàn)。內(nèi)控審計是一項復(fù)雜的工作，需要審計師具備良好的專業(yè)知識和判斷能力。在實施內(nèi)控審計過程中，審計師需要面對公司內(nèi)部人員的不配合、信息不完整以及內(nèi)部政治等困擾。同時，審計師還需要與各個部門的人員進行良好的溝通和協(xié)調(diào)，以便順利完成審計任務(wù)。

第四，內(nèi)控審計中的收獲。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的評估和審計，審計師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和弱點，并提出改進建議，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理水平和競爭力。同時，內(nèi)控審計還可以幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險，減少企業(yè)經(jīng)營活動中的損失和風(fēng)險。

最后，對企業(yè)發(fā)展的影響。內(nèi)控審計作為一項重要的管理工具，對企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，能夠幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，提高企業(yè)的管理效率和效果。同時，內(nèi)控審計還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險，減少企業(yè)損失。通過實施內(nèi)控審計，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的競爭力和穩(wěn)定發(fā)展。

綜上所述，內(nèi)控審計是企業(yè)管理的重要組成部分。通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計和評價，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制存在的問題，并為企業(yè)提供改進建議。同時，內(nèi)控審計還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險，提高企業(yè)的管理效率和效果，對企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)控審計工作，并不斷完善和提高內(nèi)部控制制度和流程，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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