質(zhì)量審計(jì)報(bào)告（實(shí)用19篇）

通過(guò)寫(xiě)報(bào)告可以系統(tǒng)地整理和總結(jié)我們所做的工作，為后續(xù)決策提供依據(jù)。報(bào)告的閱讀體驗(yàn)也很重要，要選擇合適的字體、字號(hào)和行距，排版整潔美觀。閱讀下面的范文，可以幫助你更好地理解報(bào)告的要素和寫(xiě)作技巧。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇一

審計(jì)職業(yè)的存在或客觀需求在于其可有效降低所有者與管理者之間利益沖突的代理成本，是由其對(duì)外提供服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量決定的。審計(jì)質(zhì)量主要包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)成果質(zhì)量?jī)刹糠?，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映[1].只有高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)能使財(cái)務(wù)報(bào)告具有更高的信息含量，減少委托人與代理人之間的代理成本，從而增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值。反之，低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)不僅不能增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值，反而純粹是一種社會(huì)資源的浪費(fèi)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，特別是資本市場(chǎng)的運(yùn)行中，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表獨(dú)立審計(jì)發(fā)揮著不可或缺的作用。這種作用具體表現(xiàn)為監(jiān)督、預(yù)警和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償三方面的機(jī)制對(duì)于獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的要求，正是由這三方面的機(jī)制內(nèi)在決定的。依據(jù)我國(guó)資本市場(chǎng)的現(xiàn)狀，影響審計(jì)質(zhì)量主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、公司治理以及審計(jì)市場(chǎng)這三方面的因素。

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在事務(wù)所的規(guī)模組成形式、審計(jì)收費(fèi)、市場(chǎng)占有率以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。規(guī)模越大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單個(gè)客戶收入的依賴(lài)程度越低，而機(jī)會(huì)主義行為的機(jī)會(huì)成本越大，所以，一般認(rèn)為規(guī)模大的事務(wù)所識(shí)別舞弊并出具更嚴(yán)厲審計(jì)意見(jiàn)的能力顯著強(qiáng)于小規(guī)模事務(wù)所;行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某種或者少數(shù)幾種行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中培育出的特殊專(zhuān)長(zhǎng)，它使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這些行業(yè)的審計(jì)市場(chǎng)上占據(jù)著較大的份額。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相同或類(lèi)似的組織與營(yíng)運(yùn)機(jī)制、存在行業(yè)特定的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則，行業(yè)特定的知識(shí)可以使作為行業(yè)專(zhuān)家(industryspeeialist)的審計(jì)師更好地發(fā)揮效應(yīng)。此外，審計(jì)工作是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員的'經(jīng)驗(yàn)是至關(guān)重要的。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)決定著審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷和收集審計(jì)證據(jù)的效率和效果。經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員在審計(jì)工作中更可能找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員需要掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、管理等領(lǐng)域的理論和實(shí)務(wù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定性和會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)判斷，要求審計(jì)人員具備高水平的職業(yè)判斷能力去關(guān)注審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。專(zhuān)業(yè)水平是審計(jì)人員必備的。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的缺乏和職業(yè)判斷偏差，不僅會(huì)浪費(fèi)大量的審計(jì)成本，也容易形成錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致低的審計(jì)質(zhì)量[2].

2.公司治理對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計(jì)需求者，防止審計(jì)關(guān)系失衡，使獨(dú)立審計(jì)真正成為維護(hù)和加強(qiáng)委托人與受托人之間相互信任、合理保障各自利益的基礎(chǔ)。相反，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷會(huì)深度影響審計(jì)關(guān)系格局[3].公司治理機(jī)制通過(guò)激勵(lì)和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對(duì)外部審計(jì)師審計(jì)過(guò)程和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的干預(yù)，以保證外部審計(jì)師的獨(dú)立性，進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結(jié)構(gòu)中，獨(dú)立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

3審計(jì)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的主要對(duì)象是資本市場(chǎng)，上市公司的年報(bào)審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)的重要組成部分。審計(jì)環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計(jì)賴(lài)以存在和發(fā)展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計(jì)活動(dòng)的不利因素。兩種因素既相互對(duì)立，又相互依賴(lài)，前者產(chǎn)生正面效應(yīng)，后者產(chǎn)生負(fù)面影響，兩者綜合最終產(chǎn)生一定的審計(jì)效果。本文討論的審計(jì)環(huán)境主要為審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度、集中程度和審計(jì)的監(jiān)管體系。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇二

一、低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告及其危害性

低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知或應(yīng)知企業(yè)存在重大會(huì)計(jì)舞弊行為，即會(huì)計(jì)報(bào)表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，卻不實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序去揭露而出具的虛假審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)市場(chǎng)中，由于審計(jì)產(chǎn)品不同于普通產(chǎn)品，作為審計(jì)最終產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是難以衡量的，審計(jì)屬于知識(shí)密集型的服務(wù)業(yè)，審計(jì)最終產(chǎn)品的報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)化格式的報(bào)告書(shū)，不管是優(yōu)質(zhì)還是劣質(zhì)的報(bào)告書(shū)，其外在形式、格式及描述的語(yǔ)言幾乎是相同的，而且審計(jì)本身具有很強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性，即使專(zhuān)業(yè)人士也無(wú)法從報(bào)告本身判斷出優(yōu)劣，而作為審計(jì)報(bào)告使用者的社會(huì)公眾更難以理解審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，因此一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利益的驅(qū)使下，出具了低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，從而造成嚴(yán)重的不良后果。

(一)影響審計(jì)行業(yè)的公信力

當(dāng)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告被低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告驅(qū)逐出市場(chǎng)時(shí)，遵守《審計(jì)準(zhǔn)則》獨(dú)立性強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被喪失獨(dú)立性的審計(jì)人員所代替，社會(huì)審計(jì)質(zhì)量總體水平將逐漸下降，審計(jì)市場(chǎng)內(nèi)部將不存在產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)水平的自發(fā)機(jī)制，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了懷疑，他們就不愿意支付高額的審計(jì)公費(fèi)，審計(jì)公費(fèi)進(jìn)一步降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了保持經(jīng)濟(jì)利益，也將通過(guò)偷工減料來(lái)節(jié)約成本，審計(jì)質(zhì)量也將進(jìn)一步下降，這種循環(huán)作用，將使審計(jì)市場(chǎng)上剩下低成本的劣質(zhì)審計(jì)服務(wù)，最終將導(dǎo)致審計(jì)服務(wù)退出市場(chǎng)，因?yàn)樯鐣?huì)公眾不會(huì)花錢(qián)去購(gòu)買(mǎi)劣質(zhì)產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將面臨信任危機(jī)，審計(jì)行業(yè)的公信力受到了影響。

(二)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，證券市場(chǎng)是企業(yè)籌集資金的重要場(chǎng)所，證券市場(chǎng)對(duì)于資金流向，促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置起著舉足輕重的作用，經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)信息是證券市場(chǎng)中上市公司和投資者的紐帶。低質(zhì)量審計(jì)讓不具備上市資格的企業(yè)蒙混上市，資金流向了劣質(zhì)企業(yè)，不會(huì)產(chǎn)生良好的使用效益。而優(yōu)質(zhì)企業(yè)卻因資金缺乏無(wú)法進(jìn)一步發(fā)展，從而阻礙了整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。證券市場(chǎng)不能將稀缺資源以最快的速度配置到最需要資金、最能創(chuàng)造財(cái)富的企業(yè)中去，不能有效規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、最大限度地發(fā)揮資源配置的功能，從而影響了整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的行為學(xué)理論分析

行為學(xué)理論認(rèn)為人的行為產(chǎn)生主要受三個(gè)因素的影響，即：動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和道德，審計(jì)人員出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告同樣也是受這三個(gè)因素影響，動(dòng)機(jī)是低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的內(nèi)部動(dòng)因，機(jī)會(huì)是外部條件給出具低量審計(jì)報(bào)告提供了可趁之機(jī)，道德不良的審計(jì)人員更容易為出具低質(zhì)量報(bào)告尋找合理化借口。即動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、道德三個(gè)因素相互依存、相互作用，促使低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的產(chǎn)生。

(一)動(dòng)機(jī)是低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因

上市公司管理當(dāng)局作為經(jīng)濟(jì)人有會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)和傾向，一旦需要舞弊，便以變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅或通過(guò)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)來(lái)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其配合而出具虛假的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)舞弊得不到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的支持時(shí)就會(huì)另行選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或以高于正常審計(jì)公費(fèi)的審計(jì)支出來(lái)引誘注冊(cè)會(huì)計(jì)師。變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益上的一種威脅，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的審計(jì)市場(chǎng)上，爭(zhēng)取一個(gè)客戶是不容易的，由于審計(jì)產(chǎn)品供應(yīng)的可持續(xù)性，失去一個(gè)客戶遠(yuǎn)不只損失一年的審計(jì)公費(fèi)收入，在客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，失去一個(gè)客戶的損失相當(dāng)于每年從該客戶中獲得的收益現(xiàn)值總和，而且開(kāi)發(fā)一個(gè)新客戶需要較大的啟動(dòng)成本。而且目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)品種少，服務(wù)對(duì)象集中，服務(wù)時(shí)間重合?！吧嘀嗌佟比菀滓l(fā)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的局面，這就造成了審計(jì)市場(chǎng)供過(guò)于求的局面，審計(jì)主動(dòng)權(quán)掌握在需求方手中。面對(duì)豐厚的審計(jì)費(fèi)用，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師想堅(jiān)守一方凈土，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)為之心動(dòng)，即產(chǎn)生了出具虛假審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。

(二)機(jī)會(huì)給出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告可趁之機(jī)

由于一些公司內(nèi)部治理機(jī)制不完善、外部監(jiān)督機(jī)制弱化、法律制度滯后，公司管理當(dāng)局就有機(jī)會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊。同時(shí)，由于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，給出具虛假審計(jì)報(bào)告提供了可趁之機(jī)。首先，目前我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在多頭監(jiān)管：審計(jì)署、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管部門(mén)，但由于各相關(guān)職能部門(mén)的管理職責(zé)劃分不清，沒(méi)有問(wèn)題的時(shí)候沒(méi)有人過(guò)問(wèn)，出了問(wèn)題，這些部門(mén)一擁而上都把會(huì)計(jì)師事務(wù)所列入重點(diǎn)監(jiān)管的對(duì)象。這樣，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所多頭監(jiān)管、多頭檢查，容易形成“大家都管其實(shí)都不管”的現(xiàn)象。給注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)。同時(shí)，社會(huì)監(jiān)督特別是輿論媒體監(jiān)督不力，經(jīng)常出現(xiàn)“報(bào)喜不報(bào)憂”現(xiàn)象，對(duì)上市公司違規(guī)操作的現(xiàn)象不能及時(shí)地曝光，容易起誤導(dǎo)作用。其次，監(jiān)管措施不力，由于我國(guó)上市公司是新興的市場(chǎng)，監(jiān)管體系薄弱，監(jiān)管手段落后，監(jiān)管人員不足。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督檢查一般采取抽查的方式，但抽查范圍窄，涉及的審計(jì)項(xiàng)目和事務(wù)所不多。如果沒(méi)有有效監(jiān)管的話，在沒(méi)有反證的.情況下，使用者只能相信注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告是真實(shí)可靠的，但事實(shí)并非如此。因此，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管和監(jiān)督不力，給他們出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)。

(三)道德不良容易為出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告找到合理化借口

道德是一個(gè)社會(huì)為了調(diào)整人與人之間以及人與社會(huì)之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和，它通過(guò)各種形式的教育和社會(huì)輿論力量，使人們具有是非、善惡、榮辱的觀念。我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，誠(chéng)信教育不足，人們素質(zhì)參差不齊，一些人為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化而置道德于不顧，社會(huì)上存在一些不誠(chéng)信現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是一般的社會(huì)人，不可避免要受社會(huì)環(huán)境的影響，很難“獨(dú)善其身”。雖然我國(guó)制定并實(shí)施了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，但由于《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》只是從原則上強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。在宏觀層面具有指導(dǎo)意義，但難以具體實(shí)施，因此，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則難以有效落實(shí)，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告提供了合理化的借口。

三、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議

(一)營(yíng)造良好的審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，消除出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)

首先，創(chuàng)新審計(jì)委托模式，完善審計(jì)合約。由于審計(jì)委托權(quán)掌握在公司管理當(dāng)局手中，這樣容易使注冊(cè)會(huì)計(jì)師聽(tīng)從管理當(dāng)局而出具低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，因此要消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師因公正執(zhí)業(yè)而被炒魷魚(yú)的疑慮，應(yīng)該創(chuàng)新審計(jì)委托模式。筆者認(rèn)為，在獨(dú)立董事制度得到落實(shí)、審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性得到保障情況下，應(yīng)該由審計(jì)委員會(huì)以招標(biāo)方式來(lái)聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。由于審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，使得對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇更趨合理，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通更加容易，也更容易發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象;而且審計(jì)委員會(huì)通過(guò)聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提高了審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性，可以更好地獨(dú)立監(jiān)督管理層，從而改變目前存在的大股東控制公司、公司治理的落后的現(xiàn)狀，以及減輕內(nèi)部人控制造成的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，杜絕了低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的源頭。另外，審計(jì)委員會(huì)選好會(huì)計(jì)師事務(wù)所，簽審計(jì)約定書(shū)時(shí)，可以考慮一次性簽約多年的審計(jì)服務(wù)，這樣，可以消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的擔(dān)心而大膽公正執(zhí)業(yè)。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇三

政府投資是指政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，滿足社會(huì)公共需要等。本文將介紹政府投資審計(jì)工作調(diào)查報(bào)告。

政府投資審計(jì)工作調(diào)查報(bào)告(1)。

隨著城區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大，我區(qū)城中村改造項(xiàng)目、棚戶區(qū)改造項(xiàng)目、舊城改造項(xiàng)目、公共租賃住房項(xiàng)目推進(jìn)迅速，征地拆遷評(píng)估審核工作已是政府投資審計(jì)工作的主要內(nèi)容，項(xiàng)目快速推進(jìn)的同時(shí)也帶來(lái)政府投資審計(jì)過(guò)程中的矛盾和問(wèn)題凸顯。為了暢通政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科學(xué)決策，切實(shí)發(fā)揮政府投資審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，筆者結(jié)合近年來(lái)的工作實(shí)踐，就政府投資項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題及對(duì)策談幾點(diǎn)粗線的認(rèn)識(shí)和看法。

一、征地拆遷項(xiàng)目復(fù)核審計(jì)中存在的主要問(wèn)題。

(二)隨意變更評(píng)估結(jié)論的問(wèn)題。少數(shù)征收實(shí)施單位和評(píng)估公司，在審計(jì)部門(mén)已出審計(jì)結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報(bào)審計(jì)部門(mén)的評(píng)估報(bào)告，要求重新審計(jì)復(fù)核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級(jí)、成新率;二是對(duì)補(bǔ)償方案中未列示補(bǔ)償單價(jià)的項(xiàng)目，調(diào)整提高單價(jià);三是虛列漏項(xiàng)提高補(bǔ)償金額;四是有的在審核現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)不復(fù)存在的情況下，重新更改評(píng)估報(bào)告，要求審計(jì)部門(mén)再次審核。

(三)分戶及還建人口認(rèn)定的問(wèn)題。由于補(bǔ)償政策的限制，貨幣補(bǔ)償中存在分戶并根據(jù)分戶進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的情況，在過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時(shí)，涉及還建人口的政策性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也可能產(chǎn)生人為擴(kuò)大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計(jì)部門(mén)無(wú)法對(duì)分戶及還建人口進(jìn)行有效的審核、確認(rèn)。審計(jì)部門(mén)只能對(duì)征收補(bǔ)償項(xiàng)目的數(shù)量及價(jià)格確認(rèn)。

二、工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中存在的主要問(wèn)題。

(一)項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范，造成工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的增加。一些符合公開(kāi)招標(biāo)條件的項(xiàng)目，采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)的方式確認(rèn)承建商;有的建設(shè)單位存在分割工程采取邀標(biāo)、議標(biāo)方式發(fā)包的情況;有的單位招標(biāo)時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價(jià)項(xiàng)目較多。

(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，抱著蒙混過(guò)關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項(xiàng)目和工作量、虛報(bào)隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價(jià)，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報(bào)價(jià)虛高。

三、針對(duì)政府投資審計(jì)中存在的問(wèn)題建議。

(一)鑒于政府投資審計(jì)中存在的諸多實(shí)際問(wèn)題，建議切實(shí)理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門(mén)和單位的工作職責(zé)，層層夯實(shí)工作責(zé)任。對(duì)特殊事項(xiàng)政府部門(mén)可采取一事一議的辦法處理。

(二)對(duì)征收項(xiàng)目中存在的分戶、還建人口、市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)定及及其他征遷審核過(guò)程中需確認(rèn)等事項(xiàng)，建議按照責(zé)任分工，由相關(guān)單位分級(jí)負(fù)責(zé)，據(jù)實(shí)審核認(rèn)定，出具明確意見(jiàn)，并實(shí)施責(zé)任追究。

(三)各項(xiàng)目指揮部所委托的中介評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照評(píng)估資質(zhì)允許范圍進(jìn)行評(píng)估，如超越資質(zhì)范圍進(jìn)行評(píng)估，或者出現(xiàn)虛列項(xiàng)目、模糊偷換概念、調(diào)整補(bǔ)償單價(jià)、采取變更、對(duì)已審減項(xiàng)目及金額調(diào)整后進(jìn)行重復(fù)上報(bào)等現(xiàn)象的，由審計(jì)部門(mén)視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見(jiàn)，將其納入黑名單不準(zhǔn)在我區(qū)從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節(jié)嚴(yán)重的，移交相關(guān)部門(mén)處理。對(duì)違規(guī)聘用中介評(píng)估機(jī)構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢^v^門(mén)進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)。

(四)區(qū)政府應(yīng)出臺(tái)相關(guān)管理辦法明確嚴(yán)禁工程建設(shè)單位人為將項(xiàng)目化整為零，如因需要確需分標(biāo)段，必須由建設(shè)單位書(shū)面說(shuō)明分標(biāo)段的原因及理由，報(bào)經(jīng)分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

政府投資審計(jì)工作調(diào)查報(bào)告(2)。

政府性投資是我縣主要的投資主題，在空余時(shí)間對(duì)我縣政府投資工作進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研采取實(shí)地查看、集中座談等方式進(jìn)行。在投資方面所做的工作及取得了很大的成就，同時(shí)針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了一些建設(shè)性建議、意見(jiàn)?，F(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下。

一、投資基本情況及其做法。

(一)政府投資情況。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇四

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財(cái)政局《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結(jié)合20xx年xx月區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)區(qū)環(huán)保局20xx年和20xx年預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)處理意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水*，我局開(kāi)展了規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開(kāi)展情況、自查情況、以及整改情況匯報(bào)如下:。

為使我局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作落到實(shí)處，確保會(huì)計(jì)工作信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。我局成立了以局長(zhǎng)彭*為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)胡銘祥為副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。

確定了檢查的主要目標(biāo)，并要求各部門(mén)要以高度的責(zé)任心，緊緊圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要達(dá)到100%，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法建帳。

2、原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、符合會(huì)計(jì)制度的要求，并嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的報(bào)賬要求，明確了財(cái)務(wù)收支審批程序、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)金額無(wú)論大小，必須由經(jīng)手人填制，科室負(fù)責(zé)人證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后方可報(bào)支。因此充分地明確了責(zé)任，做到了相互制約，公開(kāi)透明。使各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。

3、記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證等符合會(huì)計(jì)制度的要求，字跡清楚，裝訂整齊。

4、加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)印簽的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表私章分開(kāi)放置，做到既相互配合，又相互制約。

5、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務(wù)往來(lái)單位需調(diào)閱有關(guān)資料時(shí)，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，并辦理相關(guān)登記手續(xù)方可調(diào)閱。

6、不存在賬外設(shè)賬行為。

7、對(duì)兩個(gè)下屬單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理每年堅(jiān)持內(nèi)審。

根據(jù)區(qū)財(cái)政開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范檢查實(shí)施方案的要求，各單位對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部監(jiān)控等進(jìn)行了交叉檢查。經(jīng)查，個(gè)別單位xxxx年和xxxx年總賬余額不*衡，記賬憑證與原始憑證不相符。已按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的要求，提出了整改措施，現(xiàn)已整改到位。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇五

審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行獨(dú)立、公正、客觀的評(píng)價(jià)，是保證市場(chǎng)公正競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)投資者利益和維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要手段。而審計(jì)報(bào)告質(zhì)量是保證審計(jì)工作成果合規(guī)有效的關(guān)鍵。為了提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手。

一、合理分配資源，提高監(jiān)管能力。

在審計(jì)工作中，資源分配是至關(guān)重要的。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員必須始終保持獨(dú)立、公正的立場(chǎng)，同時(shí)也需要對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況有充分的了解。因此，分配合理的資源來(lái)提高審計(jì)人員的監(jiān)管能力是至關(guān)重要的。

二、注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制。

在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。為了提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員必須始終保持敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，并采取相應(yīng)的措施加以控制。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制體系進(jìn)行充分的了解和評(píng)估，以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

三、強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，提高工作素質(zhì)。

在審計(jì)工作中，合規(guī)意識(shí)是至關(guān)重要的。審計(jì)人員必須始終要求自己遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，堅(jiān)守獨(dú)立、公正、客觀的職業(yè)準(zhǔn)則。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的工作素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計(jì)知識(shí)和技能，以提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

四、充分溝通，確保有效合作。

在審計(jì)工作中，與審計(jì)對(duì)象的溝通是不可或缺的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)始終保持良好的溝通協(xié)作態(tài)度，充分與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通和協(xié)商，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重與相關(guān)部門(mén)的溝通和協(xié)作，以提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

五、做好審核和復(fù)核工作，提高準(zhǔn)確度。

在審計(jì)工作中，審核和復(fù)核工作是保證審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎、細(xì)致的審核和復(fù)核態(tài)度，確保審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。

綜上所述，要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，審計(jì)人員需要立足于以上幾個(gè)方面，注重資源的合理分配、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制、合規(guī)意識(shí)的強(qiáng)化和工作素質(zhì)的提高、與審計(jì)對(duì)象和相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)作以及審核和復(fù)核工作的做好等。只有這樣，才能夠不斷完善審計(jì)工作，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，更好地維護(hù)市場(chǎng)公正競(jìng)爭(zhēng)的秩序，保護(hù)投資者的利益，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇六

一、堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，一切用數(shù)據(jù)說(shuō)話，保證操作質(zhì)量，推行定崗責(zé)任制、三檢制和樣板制。

二、負(fù)責(zé)各種材料成品、半成品進(jìn)場(chǎng)前的質(zhì)量檢查驗(yàn)收，包括合格證、鑒定書(shū)以及現(xiàn)場(chǎng)的^v^看、摸、效、照、靠、吊、量、套^v^八種檢查方法，不合格材料不準(zhǔn)進(jìn)場(chǎng)。

三、負(fù)責(zé)對(duì)工序的質(zhì)量預(yù)控(即：人、材料、機(jī)械、方法和環(huán)境)，及時(shí)檢查驗(yàn)收工序質(zhì)量。

四、負(fù)責(zé)編制質(zhì)量預(yù)控措施，事先分析在施工中可能產(chǎn)生的隱患而提出相應(yīng)的對(duì)策。

五、負(fù)責(zé)設(shè)置工程的質(zhì)量控制點(diǎn)。設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)是對(duì)質(zhì)量進(jìn)行預(yù)控的有效措施。

六、負(fù)責(zé)施工過(guò)程中的質(zhì)量檢查主要有：施工操作質(zhì)量的巡視檢查;工序交接質(zhì)量檢查;隱蔽驗(yàn)收檢查;工程施工預(yù)檢。

七、負(fù)責(zé)落實(shí)成品保護(hù)措施。教育職工樹(shù)立質(zhì)量觀念;合理安排施工順序;采取行之有效的成品保護(hù)措施;落實(shí)成品保護(hù)的^v^護(hù)、包、蓋、封^v^措施。

八、根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)配合監(jiān)理質(zhì)量監(jiān)督站等有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)量評(píng)定和辦理有效驗(yàn)收手續(xù)。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇七

在實(shí)施質(zhì)量體系(如gb/t19004—iso9004所述)時(shí)，組織的管理者應(yīng)確保其體系能促進(jìn)持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)，爭(zhēng)取使顧客滿意和實(shí)現(xiàn)持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)應(yīng)是組織各級(jí)管理層所追求的永恒目標(biāo)。

產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量是競(jìng)爭(zhēng)的重要手段，為了增強(qiáng)組織的競(jìng)爭(zhēng)力，有必要進(jìn)行持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新服務(wù)或新過(guò)程技術(shù)與持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)都值得加以考慮。

向顧客提供更高的價(jià)值和使他們滿意是實(shí)施質(zhì)量改進(jìn)的原動(dòng)力。組織中的每個(gè)成員均應(yīng)認(rèn)識(shí)到每個(gè)過(guò)程都能通過(guò)減少浪費(fèi)和資源消耗，以更好的效果和效率運(yùn)行。

效果和效率的提高通常對(duì)顧客、組織及其成員以及社會(huì)都有利。持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)可以提高組織的競(jìng)爭(zhēng)能力并為其成員做貢獻(xiàn)、求進(jìn)步和爭(zhēng)先進(jìn)創(chuàng)造機(jī)遇。

1范圍

本標(biāo)準(zhǔn)為在組織內(nèi)部實(shí)施持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)提供管理指南。

采用和實(shí)施本標(biāo)準(zhǔn)的方法取決于多種因素，包括組織的文化、規(guī)模和性質(zhì)，所提供產(chǎn)品和服務(wù)類(lèi)型以及所服務(wù)的市場(chǎng)和顧客。因此每個(gè)組織應(yīng)根據(jù)自身的需要和資源特點(diǎn)開(kāi)發(fā)相適宜的改進(jìn)過(guò)程。

本標(biāo)準(zhǔn)不適用于合同、法規(guī)和認(rèn)證時(shí)使用。

2引用標(biāo)準(zhǔn)

本標(biāo)準(zhǔn)引用了下列有關(guān)條款。本標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布時(shí)，這些引用標(biāo)準(zhǔn)均為有效版本。所有標(biāo)準(zhǔn)都將進(jìn)行修訂，因此，鼓勵(lì)依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方盡可能采用下列標(biāo)準(zhǔn)的最新版本。iec和iso成員均持有現(xiàn)行有效的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。

gb/t6583—iso8402質(zhì)量—術(shù)語(yǔ)

3定義

本標(biāo)準(zhǔn)使用

本標(biāo)準(zhǔn)使用gb/t6583給出的定義及下列定義。

3.1過(guò)程

將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組相關(guān)聯(lián)的資源和活動(dòng)。

注1：資源可包括人、設(shè)施、設(shè)備、技術(shù)和方法。

3.2供應(yīng)鏈

接收供方的輸入使其增值，并為顧客生產(chǎn)輸出的一組有關(guān)聯(lián)的過(guò)程。

注：

2輸入和輸出可以是產(chǎn)品，也可以是服務(wù)。

3顧客和供方可以是組織內(nèi)部的，也可以是組織外部的。

4圖11—9表示了供應(yīng)鏈單元。

3.3質(zhì)量改進(jìn)

為向本組織及其顧客提供增值效益，在整個(gè)組織范圍內(nèi)所采取的提高活動(dòng)和過(guò)程的效果與效率的措施。

3.4質(zhì)量損失

由于沒(méi)有認(rèn)識(shí)到過(guò)程和活動(dòng)中資源的能力而導(dǎo)致的損失。

注5：質(zhì)量損失的例子有：顧客滿意度損失，因失去為顧客、組織或社會(huì)進(jìn)行更多增值的機(jī)會(huì)而導(dǎo)致的損失，以及資源浪費(fèi)等。質(zhì)量損失是質(zhì)量成本的組織部分(見(jiàn)4.3)。

3.5預(yù)防措施

為了消除已存在的不合格、缺陷或其他不良情況的原因，以防止其再發(fā)生而采取的措施。

注6：糾正過(guò)程輸出的措施包括為糾正不合格、缺陷或其他不良過(guò)程輸出和進(jìn)行的返修、返工或調(diào)整。

4基本概念

4.1質(zhì)量改進(jìn)原則

組織的產(chǎn)品、服務(wù)或其他輸出的質(zhì)量是由使用他們的顧客的滿意度確定的并取決于形成支持他們的過(guò)程的效果和效率。

質(zhì)量改進(jìn)通過(guò)改進(jìn)過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)。組織內(nèi)的每一項(xiàng)活動(dòng)或每一項(xiàng)工作均包括一個(gè)或多個(gè)過(guò)程。質(zhì)量改進(jìn)是一種以追求更高的過(guò)程效果和效率為目標(biāo)的持續(xù)活動(dòng)。

質(zhì)量改進(jìn)工作應(yīng)不斷尋求改進(jìn)機(jī)會(huì)，而不是等待出現(xiàn)問(wèn)題再去抓住機(jī)會(huì)。

通過(guò)糾正過(guò)程的輸出來(lái)減少或消除已發(fā)生的問(wèn)題。預(yù)防和糾正措施消除或減少產(chǎn)生問(wèn)題的原因，從而消除或減少問(wèn)題的再發(fā)生。因此，預(yù)防和糾正措施改進(jìn)了組織的過(guò)程，對(duì)質(zhì)量改進(jìn)是至關(guān)重要的。

4.2質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境

4.2.1管理者的職責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)

最高管理者負(fù)責(zé)并領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)造持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)的環(huán)境。名級(jí)管理者應(yīng)通過(guò)以身作則、持之以恒和配置資源，為創(chuàng)造質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境履行必要的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)并承擔(dān)義務(wù)。各級(jí)管理者應(yīng)通過(guò)以下手段來(lái)領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)量改進(jìn)工作：傳達(dá)質(zhì)量改進(jìn)的目的和目標(biāo);持續(xù)地改進(jìn)自己的工傷過(guò)程;培育一種廣泛交流、相互合作和尊重個(gè)人的環(huán)境;使組織中的每個(gè)人都能夠并有權(quán)改自己的工作過(guò)程。

4.2.2價(jià)值觀、態(tài)度和行為

質(zhì)量改進(jìn)的環(huán)境通常要求有一套新的共同的價(jià)值觀、態(tài)度和行為即強(qiáng)調(diào)滿足顧客需要和不斷追求更高的目標(biāo)。持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)所必需的價(jià)值觀、態(tài)度和行為包括：

——重視滿足內(nèi)部和外部顧客的需要;

——使質(zhì)量改進(jìn)貫穿于從供方到顧客的整個(gè)供應(yīng)鏈;

——展示管理者應(yīng)盡的義務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和參與情況;

——不論是集體活動(dòng)還是個(gè)人活動(dòng)，始終強(qiáng)調(diào)質(zhì)量改進(jìn)是每人工作的一部分;

——通過(guò)改進(jìn)過(guò)程來(lái)解決問(wèn)題;

——持續(xù)地改進(jìn)所有的過(guò)程;

——建立廣泛的數(shù)據(jù)和信息的交流渠道;

——促進(jìn)合作和尊重個(gè)人;

——依數(shù)據(jù)分析進(jìn)行決策。

4.2.3質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)

應(yīng)在整個(gè)組織內(nèi)確立質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)，他們應(yīng)與總經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密結(jié)合，并注重提高顧客滿意度及過(guò)程的效果和效率。應(yīng)規(guī)定質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)以便能測(cè)量其進(jìn)展情況。這些目標(biāo)應(yīng)明確易懂，富有挑戰(zhàn)性和效率。為達(dá)到這些目標(biāo)而需共同工作的所有人員應(yīng)理解實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的策略并取得共識(shí)。應(yīng)定期評(píng)審質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)使其反映顧客不斷變化的期望。

4.2.4交流與合作

廣泛地交流與合作能消除影響過(guò)程效果、效率和持續(xù)改進(jìn)的組織的人員障礙。廣泛的交流與合作應(yīng)延伸到包括供方和顧客在內(nèi)的整個(gè)供應(yīng)鏈。交流與合作需要信任。如果要每個(gè)人都參與識(shí)別和尋求改進(jìn)機(jī)會(huì)，信任則是必須的。

4.2.5認(rèn)可

通過(guò)對(duì)質(zhì)量改進(jìn)工作的認(rèn)可來(lái)鼓勵(lì)與質(zhì)量改進(jìn)所需的價(jià)值觀、態(tài)度和行為相一致的行為(見(jiàn)4.2.2)。

成功的認(rèn)可過(guò)程強(qiáng)調(diào)人個(gè)的發(fā)展和成長(zhǎng)，并考慮到影響個(gè)人工作績(jī)效的因素(如機(jī)會(huì)、組織、環(huán)境)。此外，成功的認(rèn)可過(guò)程強(qiáng)調(diào)集體績(jī)效和對(duì)集體的認(rèn)可，并鼓勵(lì)經(jīng)常性和非正式的信息反饋。

注7：獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)與認(rèn)可過(guò)程相符，特別是獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)避免有害的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)。

4.2.6教育和培訓(xùn)

繼續(xù)教育和培訓(xùn)對(duì)每個(gè)人來(lái)說(shuō)都是必須的。教育和培訓(xùn)大綱在創(chuàng)造和保持質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境方面是重要的。組織內(nèi)的所有成員，包括最高管理層在內(nèi)，均應(yīng)在質(zhì)量原理和實(shí)踐以及在質(zhì)量改進(jìn)方法的應(yīng)用方面得到教育和培訓(xùn)。其中包括質(zhì)量改進(jìn)工具和技術(shù)[見(jiàn)附錄a(補(bǔ)充件)]的使用。所有教育和培訓(xùn)大綱均應(yīng)經(jīng)過(guò)評(píng)審，以使之與質(zhì)量原理和實(shí)踐相一致。對(duì)教育和培訓(xùn)的效果應(yīng)定期評(píng)估。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是不會(huì)奏效的(見(jiàn)7.3)。

4.3質(zhì)量損失

減少質(zhì)量損失是質(zhì)量改進(jìn)努力的方向。質(zhì)量損失應(yīng)與損失產(chǎn)生的過(guò)程相

聯(lián)系。對(duì)于那些難于測(cè)量的質(zhì)量損失至少要做出估計(jì)是重要的，諸如信譽(yù)損失和沒(méi)有充分利用人的潛力等等。各組織應(yīng)有利用每次改進(jìn)質(zhì)量的機(jī)會(huì)來(lái)減少質(zhì)量損失。

5質(zhì)量改進(jìn)的管理

雖然通過(guò)運(yùn)用附錄a中闡述的任一種技術(shù)都可以促進(jìn)改進(jìn)，但是只有組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)地運(yùn)用這些技術(shù)才能充分發(fā)揮他們的作用，這就要求對(duì)質(zhì)量改進(jìn)工作進(jìn)行組織、策劃和測(cè)量，并對(duì)所有的質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)審。

5.1質(zhì)量改進(jìn)的組織

組織質(zhì)量改進(jìn)的有效途徑是從兩個(gè)方面識(shí)別質(zhì)量改進(jìn)的機(jī)會(huì)，即有組織內(nèi)部縱向分層次進(jìn)行和在橫向跨部門(mén)過(guò)程中進(jìn)行。組織質(zhì)量改進(jìn)時(shí)，應(yīng)明確下列方法：

——通過(guò)在負(fù)有直接職責(zé)和職權(quán)范圍內(nèi)的小組活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)的方法;

——鼓勵(lì)組織內(nèi)每一成員開(kāi)展與其工作有關(guān)的質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)和協(xié)調(diào)這些活動(dòng)的方法;

組織內(nèi)縱向分層次的質(zhì)量改進(jìn)職責(zé)包括：

——確定并策劃本部門(mén)各工作過(guò)程的持續(xù)質(zhì)量改進(jìn);

——確定并策劃本部門(mén)后勤保障工作過(guò)程的持續(xù)質(zhì)量改進(jìn);

——測(cè)量并跟蹤質(zhì)量損失的降低情況;

——?jiǎng)?chuàng)造并保持一個(gè)使部門(mén)內(nèi)全體人員有權(quán)力、有能力和有責(zé)任持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量的環(huán)境。

跨部門(mén)過(guò)程的質(zhì)量改進(jìn)職責(zé)包括：

——規(guī)定每個(gè)過(guò)程的目的以及它與本組織目標(biāo)的關(guān)系，并就此達(dá)成共識(shí);

——在各部門(mén)之間建立并保持聯(lián)系;

——識(shí)別過(guò)程內(nèi)部和外部的顧客，并確定他們的要求和期望;

——把顧客的需要和期望轉(zhuǎn)化成具體的顧客要求;

——識(shí)別各過(guò)程的供方，并將顧客的需要和期望傳達(dá)給他們;

——尋求各過(guò)程的質(zhì)量改進(jìn)機(jī)會(huì)，配置改進(jìn)所需的資源，并監(jiān)督改進(jìn)的實(shí)施。

5.2質(zhì)量改進(jìn)的策劃

質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)和計(jì)劃應(yīng)是組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分。

管理者應(yīng)在廣義上制定質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)，包括減少質(zhì)量損失。應(yīng)在經(jīng)營(yíng)策劃范圍內(nèi)制定質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃，以便為滿足質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)和實(shí)施質(zhì)量方針提供戰(zhàn)略指導(dǎo)和方向。這些質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃應(yīng)注明最主要的質(zhì)量損失，并在組織的所有職能部門(mén)和各個(gè)層次中開(kāi)展開(kāi)。

組織的每個(gè)成員以及組織的供方和顧客應(yīng)參與質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃的制定。這樣可以大大增加改進(jìn)機(jī)會(huì)。

質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃一般通過(guò)一系列具體的質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)來(lái)實(shí)施。管理者應(yīng)注意監(jiān)視和控制這些實(shí)施活動(dòng)，以確保他們都納入組織的總目標(biāo)和總經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃的重點(diǎn)是新發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)和改進(jìn)后未取得充分進(jìn)展的領(lǐng)域。策劃過(guò)程的輸入來(lái)自組織的各個(gè)層次，來(lái)自對(duì)已取得結(jié)果的評(píng)審，還來(lái)自顧客和供方。

5.3質(zhì)量改進(jìn)的測(cè)量

組織應(yīng)開(kāi)發(fā)一個(gè)與其運(yùn)作性質(zhì)相適用的測(cè)量系統(tǒng)。建立一個(gè)客觀的測(cè)量系統(tǒng)應(yīng)是為了識(shí)別和診斷改進(jìn)機(jī)會(huì)，同時(shí)也為了測(cè)量質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)的結(jié)果，一個(gè)良好的測(cè)量系統(tǒng)應(yīng)能滿足單位、部門(mén)、職能部門(mén)間和整個(gè)組織各個(gè)層次上的測(cè)量需要。測(cè)量對(duì)象涉及到與顧客滿意度、過(guò)程效率和社會(huì)損失有關(guān)的質(zhì)量損失。

a)測(cè)量與顧客滿意相聯(lián)系的質(zhì)量損失可以依據(jù)的信息來(lái)源包括：對(duì)現(xiàn)有和潛在顧客的調(diào)查，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品和服務(wù)部門(mén)的調(diào)查，產(chǎn)品或服務(wù)的性能記錄，收入變化，服務(wù)人員所進(jìn)行的常規(guī)檢查，來(lái)自銷(xiāo)售和服務(wù)部門(mén)的信息，以及顧客抱怨和索賠等等。

b)測(cè)量有關(guān)過(guò)程效率的質(zhì)量損失可依據(jù)：勞動(dòng)力、資金和物資的利用，產(chǎn)生、分類(lèi)，糾正和報(bào)廢不滿意的過(guò)程輸出，過(guò)程的調(diào)整，等待時(shí)間，周期，所提供的性能，不必要的冗設(shè)計(jì)，庫(kù)存規(guī)模以及過(guò)程能力的過(guò)程穩(wěn)定性的統(tǒng)計(jì)測(cè)量等等。

c)測(cè)量社會(huì)質(zhì)量損失可依據(jù)：未能發(fā)揮人的潛能(如職員滿意度調(diào)查所示)，污染和廢物處置造成的危害，以及稀有資源的減少等等。

所有的測(cè)量普通存在的變異現(xiàn)象，只有通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析才能體現(xiàn)測(cè)量結(jié)果所反映的趨勢(shì)。

除了建立并滿足定量化的目標(biāo)外，進(jìn)行測(cè)量并與過(guò)去性能“基線”進(jìn)行比較分析也是很重要的。通過(guò)測(cè)量增強(qiáng)了識(shí)別問(wèn)題的客觀性。

對(duì)測(cè)量結(jié)果進(jìn)行報(bào)告和評(píng)審應(yīng)作為本組織管理核算和控制活動(dòng)的一個(gè)組成部分。參與改進(jìn)過(guò)程的人員和組織應(yīng)通過(guò)他們認(rèn)為是重要的和可定量的形式了解他們的進(jìn)展情況。

5.4質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)審

應(yīng)在各級(jí)管理層定期評(píng)審質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)，以確保：

——質(zhì)量改進(jìn)的組織能有效地發(fā)揮作用;

——質(zhì)量改進(jìn)的計(jì)劃是適宜的的并正在落實(shí);

——質(zhì)量改進(jìn)的測(cè)量是適宜和充分的，并顯示出令人滿意的進(jìn)展;

——將評(píng)審結(jié)果反映到下輪策劃中去。

在發(fā)現(xiàn)不符合要求的情況時(shí)，應(yīng)采取當(dāng)適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

6質(zhì)量改進(jìn)方法

當(dāng)組織在數(shù)據(jù)收集和分析的基礎(chǔ)上，按照一致而嚴(yán)格的步驟開(kāi)展質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目和活動(dòng)時(shí)，質(zhì)量改進(jìn)就會(huì)逐步取得效益。

6.1全組織參與

當(dāng)組織在質(zhì)量改進(jìn)上進(jìn)行了很好的發(fā)動(dòng)和管理時(shí)，該組織的全體人員及各管理層就會(huì)持續(xù)地承擔(dān)并實(shí)施許多復(fù)度程序不同的質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)。質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目和活動(dòng)會(huì)成為每個(gè)人員工作的一項(xiàng)正式內(nèi)容，這些項(xiàng)目和活動(dòng)的規(guī)模有大有小，有些需要組織跨部門(mén)的小組甚至要由管理者參與實(shí)施，有些則由個(gè)人或小組承擔(dān)。

質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)通常始于改進(jìn)機(jī)會(huì)的識(shí)別，而改進(jìn)機(jī)會(huì)的識(shí)別則基于對(duì)質(zhì)量損失的測(cè)量和/或與同領(lǐng)域占領(lǐng)先地位的組織進(jìn)行對(duì)比分析。一經(jīng)確定，質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)就可以通過(guò)一系列步驟向前推進(jìn)，并通過(guò)采取預(yù)防或糾正措施得以完成，最終使該過(guò)程達(dá)到和保持新的、更高的水平。質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)完成后，應(yīng)立即選擇和實(shí)施新的質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)。

6.2質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)的準(zhǔn)備

組織的全體成員都應(yīng)參與質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)的準(zhǔn)備。對(duì)質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)的需要、范圍和重要性應(yīng)加以明確規(guī)定和論證。規(guī)定應(yīng)包括有關(guān)的背景和歷史情況，相關(guān)的質(zhì)量損失以及目前的狀況。如可能，用具體的、定量的形式來(lái)表述。應(yīng)將項(xiàng)目或活動(dòng)的范圍、計(jì)劃、資源配置和進(jìn)展情況的定期評(píng)審也應(yīng)作出規(guī)定。

6.3調(diào)查可能的原因

這一步驟的目的是通過(guò)數(shù)據(jù)的收集、確認(rèn)和分析以提高對(duì)有待改進(jìn)的過(guò)程性質(zhì)的認(rèn)識(shí)。應(yīng)按照認(rèn)真制定的計(jì)劃采集數(shù)據(jù)。要盡可能客觀地對(duì)原因進(jìn)行調(diào)查，而不能去假設(shè)可能是什么原因并采取預(yù)防措施，決策應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)。

6.4確定因果關(guān)系

性的因果關(guān)系，需要根據(jù)經(jīng)認(rèn)真制定的計(jì)劃所采集的新數(shù)據(jù)加以驗(yàn)證和確認(rèn)。

6.5采取預(yù)防或糾正措施

在確定因果關(guān)系后，應(yīng)針對(duì)相應(yīng)的原因制定不同的預(yù)防或糾正措施的方案并加以評(píng)價(jià)。組織中參與該措施的成員應(yīng)研究各方案的優(yōu)缺點(diǎn)。能否成功地實(shí)施預(yù)防或糾正措施，取決于全體有關(guān)人員的合作。

注8：對(duì)過(guò)程采取預(yù)防或糾正措施進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)，可以產(chǎn)生更滿意的輸出和/或減少出現(xiàn)不滿意輸出的頻次。那種完全依賴(lài)對(duì)過(guò)程的輸出進(jìn)行糾正的做法，如返修、返工或分級(jí)不能從根本上解決質(zhì)量損失問(wèn)題。

6.6確認(rèn)改進(jìn)

采取預(yù)防或糾正措施后，必須收集適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)并加以分析，以確認(rèn)改進(jìn)取得的結(jié)果。收集數(shù)據(jù)的環(huán)境應(yīng)與以前為調(diào)查和確定因果關(guān)系而收集數(shù)據(jù)環(huán)境相同。對(duì)伴隨產(chǎn)生的其他結(jié)果，不管是希望的還是不希望的，也需要進(jìn)行調(diào)查。

如果在采取預(yù)防或糾正措施之后，那些不希望的結(jié)果仍繼續(xù)發(fā)生，且發(fā)生的頻次與以前幾乎相同，則需要重新確立質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)。

6.7保持成果

質(zhì)量改進(jìn)結(jié)果經(jīng)確認(rèn)后，需保持下來(lái)。通常包括對(duì)規(guī)范和/或作業(yè)或管理程序及方法進(jìn)行更改，以及進(jìn)行必要的教育和培訓(xùn)，并確保這更改成為所有有關(guān)人員工作內(nèi)容的一個(gè)組成部分。對(duì)改進(jìn)后的過(guò)程則需要在新的水平上加以控制。

6.8持續(xù)改進(jìn)

如果所期望的改進(jìn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，則應(yīng)再選擇和實(shí)施新的質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)。進(jìn)一步改進(jìn)質(zhì)量的可能性總是存在的，可以根據(jù)新的目標(biāo)實(shí)施質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目呀活動(dòng)。要安排好優(yōu)先次序，為每一質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目或活動(dòng)分配好時(shí)間期限，但時(shí)間期限不應(yīng)限制有效的質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)。

注9：“計(jì)劃—實(shí)施—檢查—處理循環(huán)”用于持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。本標(biāo)準(zhǔn)中的質(zhì)量改進(jìn)方法重點(diǎn)放在該循環(huán)的檢查——處理階段。

7支持工具和技術(shù)

在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目和活動(dòng)中，以實(shí)際情況和數(shù)據(jù)的分析為基礎(chǔ)進(jìn)行決策是很重要的，正確地運(yùn)用為此目的而開(kāi)發(fā)的工具和技術(shù)有助于質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目和活動(dòng)的成功。

7.1適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具

質(zhì)量改進(jìn)的決策應(yīng)盡可能地以數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)為依據(jù)。應(yīng)使用適宜的統(tǒng)計(jì)技術(shù)，對(duì)數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)中所反映的差異、趨勢(shì)和變化進(jìn)行分析。

7.2適用于非數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的工具

某些質(zhì)量改進(jìn)的決策建立在非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，這類(lèi)數(shù)據(jù)在營(yíng)銷(xiāo)、研究和開(kāi)發(fā)以及管理者決策中起重要作用。應(yīng)運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓ぞ哒_處理這類(lèi)數(shù)據(jù)，使其轉(zhuǎn)化成可供決策用的信息。

7.3工具和技術(shù)的應(yīng)用培訓(xùn)

組織的所有成員都應(yīng)接受工具和技術(shù)和應(yīng)用培訓(xùn)，以改進(jìn)其工作過(guò)程。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是很少奏效的。本標(biāo)準(zhǔn)附錄a中闡述了已被廣泛使用的某些工具和技術(shù)。表11—5列出了這些工具和技術(shù)及其在質(zhì)量改進(jìn)中的應(yīng)用。在特定的應(yīng)用場(chǎng)合，可使用其他的工具或技術(shù)。

序號(hào)工具和技術(shù)應(yīng)用

a1調(diào)查表系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對(duì)事實(shí)的明確認(rèn)識(shí)

適用于非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具和技術(shù)

a2分層圖將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點(diǎn)、意見(jiàn)或想法按組歸類(lèi)

a4頭腦風(fēng)暴法識(shí)別可能的問(wèn)題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進(jìn)機(jī)會(huì)

a5因果圖分析和表達(dá)因果關(guān)系

通過(guò)識(shí)別癥狀、分析原因、尋找措施、促進(jìn)問(wèn)題的解決

a6流程圖描述現(xiàn)有的過(guò)程

設(shè)計(jì)新過(guò)程

a7樹(shù)圖表示某一主題與其組成要求之間的關(guān)系

適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具和技術(shù)

a8

控制圖診斷：評(píng)估過(guò)程的穩(wěn)定性

控制：決定某一過(guò)程何時(shí)需要調(diào)整及何時(shí)需要保持原有狀態(tài)。

確認(rèn)：確認(rèn)某一過(guò)程的改進(jìn)

a9

直方圖顯示數(shù)據(jù)波動(dòng)的形態(tài)

直觀地傳達(dá)有關(guān)過(guò)程情況的信息。

決定有何處集中力量進(jìn)行改進(jìn)

a10排列圖按重要性順序顯示每一項(xiàng)目對(duì)總體效果的作用

排列改進(jìn)的機(jī)會(huì)

a11散布圖發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。

確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系

本附錄介紹了一些最基本的質(zhì)量改進(jìn)工具和技術(shù)。下列工具和技術(shù)可用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析。調(diào)查表適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析和非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析兩種情況，故首先介紹適用于非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析的工具，最后介紹用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析的工具。

按下列格式對(duì)每種工具或技術(shù)進(jìn)行介紹：

a.應(yīng)用：工具或技術(shù)在質(zhì)量改進(jìn)中的應(yīng)用;

b.說(shuō)明：對(duì)工具或技術(shù)的簡(jiǎn)要描述;

c.程序：工具或技術(shù)的使用步驟;

d.示例：工具或技術(shù)的應(yīng)用示例。

a1調(diào)查表

a1.1應(yīng)用

調(diào)查表用于系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對(duì)事實(shí)的明確認(rèn)識(shí)。

a1.2說(shuō)明

調(diào)查表是收集和記錄數(shù)據(jù)的一種形式，它便于按統(tǒng)一的方式收集數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析。

a1.3程序

確立收集數(shù)據(jù)的具體目的(將要解決的問(wèn)題);

a.識(shí)別為達(dá)到目的所需的數(shù)據(jù)(解決問(wèn)題);

b.確定由誰(shuí)以及如何分析數(shù)據(jù)(統(tǒng)計(jì)工具);

c.編制用于記錄數(shù)據(jù)的表格，并提供記錄以下信息的欄目：

誰(shuí)收集的數(shù)據(jù);

何地、何時(shí)，以何種方式收集的數(shù)據(jù);

d.通過(guò)收集和記錄某些數(shù)據(jù)來(lái)試用表格;

e.必要時(shí)，評(píng)審并修訂表格。

a1.4示例

表a1調(diào)查表

缺陷類(lèi)型

缺陷原因未印上的頁(yè)數(shù)模糊的頁(yè)數(shù)透過(guò)反面的頁(yè)數(shù)順序不對(duì)的頁(yè)數(shù)合計(jì)

機(jī)器卡紙

濕度

色料

原件情況

其他(詳列)

總計(jì)

調(diào)查者：

日期：

地點(diǎn)：

調(diào)查方式：

a2分層圖

a2.1應(yīng)用

分層圖用于將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點(diǎn)、意見(jiàn)或想法按組歸類(lèi)。

a2.2說(shuō)明

在收集到有關(guān)某一特定主題的大量觀點(diǎn)、意見(jiàn)或其他想法等信息之后。用此工具把這些信息按他們之間的相互關(guān)系進(jìn)行分組。此項(xiàng)活動(dòng)中要激勵(lì)每個(gè)人創(chuàng)造性地、充分地參與。最好能由一定規(guī)模的小組來(lái)進(jìn)行此項(xiàng)工作(建議最多為8人)，這樣便于組員們很好地合作。此工具常用于歸納由頭腦風(fēng)暴法所產(chǎn)生的觀點(diǎn)。

a2.3程

序

a.用廣義的術(shù)語(yǔ)闡述將要研究的主題(狹義的術(shù)語(yǔ)可能影響主題的提出)。

b.盡可能多地將每個(gè)人的觀點(diǎn)、意見(jiàn)或想法記錄在卡片上(一個(gè)意見(jiàn)一張卡片)。

c.把卡片混合起來(lái)隨機(jī)放在一張桌子上。

d.將有關(guān)的卡片按下列方式分組：

把看似有關(guān)系的卡片放在一組;

一組最多為10張卡片，不應(yīng)將單張卡片勉強(qiáng)地編入某組;

找出一張能代表該組內(nèi)容的主卡片;

把主卡片放在最上面。

e.按組將卡片中的信息登錄匯總。

a2.4示例

圖a1和表a2列出了對(duì)電話問(wèn)詢機(jī)的要求。

圖a1按a2.3步驟c)的隨機(jī)分布

表a2按a2.3步驟e)對(duì)資料分組歸類(lèi)

可變的長(zhǎng)度信息

時(shí)間和日期標(biāo)記

不計(jì)次的掛斷

指示的信息數(shù)量收到的信息

通路密碼

耳機(jī)插座秘密

清晰的說(shuō)明書(shū)

快速查詢卡說(shuō)明

帶有清晰標(biāo)志的控制

易于使用

通過(guò)遙控電話操作控制

易于消除

消除“選擇的”信息消除

a3水平對(duì)比法

a3.1應(yīng)用

a3.2說(shuō)明

水平對(duì)比法是把產(chǎn)品和服務(wù)的過(guò)程和性能與公認(rèn)的領(lǐng)先者進(jìn)行比較，它有助于認(rèn)清目標(biāo)和確定計(jì)劃編制的優(yōu)先順序，以使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。

a3.3程序

a.確定對(duì)比的項(xiàng)目

此項(xiàng)目應(yīng)是過(guò)程及其輸出的關(guān)鍵特性;

過(guò)程輸出對(duì)比應(yīng)直接與顧客的需要相聯(lián)系。

b.確定對(duì)比的對(duì)象

典型的對(duì)比對(duì)象可能是直接的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和/或不是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，但在對(duì)比項(xiàng)目上是公認(rèn)的領(lǐng)先者。

c.收集數(shù)據(jù)

——可以通過(guò)直接接觸、考察、訪問(wèn)、人員或?qū)＜艺{(diào)查以及技術(shù)刊物等方式獲取有關(guān)過(guò)程性能和顧客需要的數(shù)據(jù)。

d.歸納并分析數(shù)據(jù)

分析的目的是針對(duì)所有有關(guān)項(xiàng)目制定最佳的實(shí)踐目標(biāo)。

e.進(jìn)行對(duì)比

根據(jù)顧客的需要和競(jìng)爭(zhēng)者及非競(jìng)爭(zhēng)者的績(jī)效確定質(zhì)量改進(jìn)的機(jī)會(huì)。

a4頭腦風(fēng)暴法

a4.1應(yīng)用

頭腦風(fēng)暴法用于識(shí)別可能的問(wèn)題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進(jìn)機(jī)會(huì)。

a4.2說(shuō)明

頭腦風(fēng)暴法是引導(dǎo)小組成員創(chuàng)造性地思考，產(chǎn)生和澄清大量觀點(diǎn)、問(wèn)題或議題的一門(mén)技術(shù)。

a4.3程序

包括兩個(gè)階段：

a)產(chǎn)生階段

組織者重申頭腦風(fēng)暴法的原則，本次頭腦風(fēng)暴會(huì)議的目的，然后小組成員提出各種觀點(diǎn)。本階段的目標(biāo)就是產(chǎn)生盡可能多的觀點(diǎn)。

b.澄清階段

小組重溫這些觀點(diǎn)，確保每位成員都理解了所有的觀點(diǎn)。在頭腦風(fēng)暴會(huì)議結(jié)束時(shí)，對(duì)觀點(diǎn)作出評(píng)估。

頭腦風(fēng)暴法的原則包括：

——確定組織者;

——明確闡述頭腦風(fēng)暴會(huì)議的目的;

——每位小組成員依次提出一個(gè)觀點(diǎn);

——如可能，可對(duì)本小組其他成員的觀點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充;

——在此階段，既不評(píng)價(jià)也不議論觀點(diǎn);

——把所有觀點(diǎn)公開(kāi)記錄下來(lái);

——本過(guò)程持續(xù)到不再有觀點(diǎn)產(chǎn)生為止;

——重溫所有觀點(diǎn)并加以明確。

a5因果圖

a5.1應(yīng)用

——因果圖用于：

——分析因果關(guān)系;

——表達(dá)因果關(guān)系;

——通過(guò)識(shí)別癥狀、分析原因、尋找措施，促進(jìn)問(wèn)題的解決。

a5.2說(shuō)明

因果圖是用于考慮并展示已知結(jié)果(如某質(zhì)量特性波動(dòng))與其潛在原因之間的一種工具。許多潛在的原因可歸納成原因類(lèi)別與子原因，形成類(lèi)似于魚(yú)刺的樣子，因此該工具又稱(chēng)魚(yú)刺圖。

a5.3程序

a.明確、扼要地確定結(jié)果。

b.規(guī)定可能原因的主要類(lèi)別。需考慮的因素包括：

——數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng);

——環(huán)境;

——設(shè)備;

——材料;

——測(cè)量;

——方法;

——人員。

c.開(kāi)始畫(huà)圖，把“結(jié)果”畫(huà)在右邊的方框中，然后把主要的各類(lèi)原因放在它的左邊，作為“結(jié)果”框的“輸入”(見(jiàn)圖a2)

d.尋找所有下一層次的原因并畫(huà)在相應(yīng)的主枝上，并繼續(xù)發(fā)展下去。一個(gè)完整的因果圖至少應(yīng)有兩層，許多因果圖有三層或更多層(見(jiàn)圖a3)。

e.從最高層次的原因中選取和識(shí)別少量的(3—5個(gè))可能對(duì)結(jié)果有最大影響的原因，對(duì)它們開(kāi)展進(jìn)一步的工作，如收集數(shù)據(jù)、采取控制措施等等。

注：

10.繪制因果圖的另一種方法是用頭腦風(fēng)暴法收集所有可能的原因，然后用分層圖把它們歸納成原因類(lèi)別和子原因。

11.在某種情況下，列出一個(gè)過(guò)程和主要步驟作為原因類(lèi)別可能是有益的，例如，當(dāng)將某過(guò)程流程作為改進(jìn)的結(jié)果時(shí)，常常利用流程圖來(lái)規(guī)定這些步驟。

12.繪制出因果圖后，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步完善可成為一個(gè)“活工具”，從中獲得新的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

13.因果圖一般由小組集體繪制，但擁有足夠過(guò)程知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人也可畫(huà)出。

a5.4示例

圖a4列出了照相版質(zhì)量差的因果圖

a6流程圖

a6.1應(yīng)用

流程圖用于：

——描述現(xiàn)有的過(guò)程;

——設(shè)計(jì)新過(guò)程。

a6.2說(shuō)明

流程圖是用圖的形式將一個(gè)過(guò)程的步驟表示出來(lái)，通過(guò)對(duì)過(guò)程實(shí)際情況的詳細(xì)了解

調(diào)查改進(jìn)的機(jī)會(huì)。通過(guò)對(duì)一個(gè)過(guò)程中各步驟之間關(guān)系的研究，通常能發(fā)現(xiàn)故障的潛在原因。流程圖可用于從物流到產(chǎn)品銷(xiāo)售或售后服務(wù)階段等任一過(guò)程的所有方面。

流程圖由易識(shí)別的符號(hào)構(gòu)成。一般所使用的符號(hào)如圖a5所示：

a6.3程序

a6.3.1描述某一現(xiàn)有的過(guò)程

a.確定該過(guò)程的開(kāi)始和結(jié)束。

b.觀察從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。

c.確定該過(guò)程的步驟(活動(dòng)、決策、輸入、輸出)。

d.繪制表示該過(guò)程的流程圖草案。

e.與該過(guò)程中的有關(guān)人員一起評(píng)審該流程圖草案。

f.根據(jù)評(píng)審結(jié)果對(duì)流程

圖加以改進(jìn)。

g.對(duì)比實(shí)際過(guò)程驗(yàn)證流程圖。

h.注明日期，以備將來(lái)使用或參考(它可用作過(guò)程實(shí)際運(yùn)行情況的記錄，也可用于識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì))。

a6.3.2設(shè)計(jì)一個(gè)新過(guò)程

a.確定該過(guò)程的開(kāi)始和結(jié)束。

b.將過(guò)程中的步驟具體化(活動(dòng)、決策、輸入、輸出)。

c.繪制表示該過(guò)程的流程圖加以改進(jìn)。

d.注明日期，以備將來(lái)使用或參考(它可用作該過(guò)程設(shè)計(jì)操作的記錄，也可用于差別設(shè)計(jì)改進(jìn)的機(jī)會(huì))。

a6.4示例

圖a6所示的流程圖表示復(fù)制文件和過(guò)程

a6.7樹(shù)圖

a7.1應(yīng)用

樹(shù)圖用于表示某一主題與其組成要素之間的關(guān)系。

a7.2說(shuō)明

樹(shù)圖用于系統(tǒng)地把某一主題分解成組成要素。通過(guò)頭腦風(fēng)暴法產(chǎn)生的觀點(diǎn)和用分層列出的或者歸類(lèi)的觀點(diǎn)可以轉(zhuǎn)換成樹(shù)圖，以顯示出邏輯和順序關(guān)系。此工具可用于進(jìn)行策劃和解決問(wèn)題。

a7.3程序

a.清楚和簡(jiǎn)要地闡述將要研究的主題。

b.確定該主題的主要類(lèi)別(頭腦風(fēng)暴法或使用分層圖中的主卡片)。

c.繪制圖形，把主題放在左框內(nèi)，把主要類(lèi)別放在右邊。

d.針對(duì)每一主要類(lèi)別，規(guī)定其組成要素及子要素。

e.把針對(duì)每一主要類(lèi)別的組成要素及其子要素放在相應(yīng)的右邊。

f.對(duì)樹(shù)圖進(jìn)行評(píng)審，確保在順序上或邏輯上都沒(méi)有空檔。

a7.4示例

圖a7所示為電話問(wèn)詢機(jī)樹(shù)圖。

a8.1控制圖

控制圖應(yīng)用于：

a.診斷：評(píng)估過(guò)程的穩(wěn)定性;

b.控制：決定某一過(guò)程何時(shí)需要調(diào)整，何時(shí)需要保持原有狀態(tài);

c.確認(rèn)：確認(rèn)某一過(guò)程的改進(jìn)。

a8.2說(shuō)明

控制圖是用于區(qū)分由異?；蛱厥庠蛩鸬牟▌?dòng)和過(guò)程固有的隨機(jī)波動(dòng)的一種工具。隨機(jī)波動(dòng)表明需要對(duì)影響該過(guò)程的某引些因素進(jìn)行識(shí)別、調(diào)查并使其處于受控狀態(tài)。

控制圖建立在數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)之上?？刂茍D利用有效數(shù)據(jù)建立控制界限，如果該過(guò)程不受異?；蛱厥庠虻挠绊懀M(jìn)一步的觀察數(shù)據(jù)將不會(huì)超出這一界限。有關(guān)控制圖的詳細(xì)資料可參閱相應(yīng)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)(如iso7870和iso8258，見(jiàn)附錄b)。

注14：控制方法的種類(lèi)很多，他們可用于過(guò)程、產(chǎn)品任何輸出的所有計(jì)量或計(jì)數(shù)特性。組織應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，并就如何繪制和應(yīng)用控制圖積累經(jīng)驗(yàn)。

a8.3程序

a.選擇控制特性。

b.選擇合適的控制圖。

c.確定分組原則(項(xiàng)目的小集合，并假定在該集合內(nèi)波動(dòng)僅由隨機(jī)原因引起)，樣本大小和抽樣間隔。

e.計(jì)算各分組樣本的統(tǒng)計(jì)量。

f.根據(jù)分組樣本的統(tǒng)計(jì)量計(jì)算控制界限。

g.繪制控制圖并標(biāo)出各組統(tǒng)計(jì)量。

h.研究控制界限之外的點(diǎn)并標(biāo)出異常(特殊)原因的狀態(tài)。

i.決定下一步行動(dòng)。

a8.4示例

根據(jù)表a3中的數(shù)據(jù)繪出a8所示的控制圖。

表a3溢出量及抽樣統(tǒng)計(jì)(x，r)

單位：g

分組號(hào)x1x2x3x4x5xxr

1

2

3

4

54732443520

1937312534

1911161144

29425938

2812453625178

146

101

197

14635.627

29.218

20.2633

39.430

29.233

6

7

8

9

104035113833

1530123326

3544321138

2727262035

2345263732157

116

160

145

16331.429

23.221

32.033

29.017

32.622

11

12

13

14

152744403118

3125243222

2237194714

3532123830

2540245019161

134

139

149

15832.226

26.810

27.833

29.926

31.631

16

17

18

19

20731231832

380414037

2512294820

3120352447

1227384031111

156

144

157

14831.625

31.241

28.836

29.627

29.628

21

22

23

24

255242522425

203115328

2947413222

2827223254

4234152921195

97

171

163

14139.028

19.428

34.225

32.632

23.227

累計(jì)746.6686

平均x=29.86

r=27.44

a9直方圖

a9.1應(yīng)用

直方圖應(yīng)用于：

顯示跳動(dòng)的形態(tài);

直觀地傳達(dá)有關(guān)過(guò)程情況的信息;

決定在何處集中力量進(jìn)行改進(jìn)。

a9.2說(shuō)明

用一系統(tǒng)等寬不等高的長(zhǎng)方形來(lái)表示數(shù)據(jù)。寬度表示數(shù)據(jù)范圍的間隔，調(diào)度表示在給定間隔內(nèi)數(shù)據(jù)的數(shù)目，變化的高度表數(shù)據(jù)的分布情況。圖a9表示最常出現(xiàn)的4種波動(dòng)形態(tài)。通過(guò)對(duì)這些形態(tài)的研究，人們能夠掌握過(guò)程的情況。

a9.3程序

a.收集數(shù)據(jù);

b.用最大值減去最小值確定數(shù)據(jù)的極差;

d.按數(shù)據(jù)值比例畫(huà)橫坐標(biāo);

e.按頻數(shù)值比例畫(huà)縱坐標(biāo)(觀測(cè)值勤的數(shù)目或者百分?jǐn)?shù));

f.按縱坐標(biāo)畫(huà)出每個(gè)矩形的高度，它就代表了落在此矩形中的點(diǎn)數(shù)。

注15：可設(shè)計(jì)一個(gè)數(shù)據(jù)收集表數(shù)據(jù)，以便畫(huà)出直方圖。這樣的表常稱(chēng)之為調(diào)查表。

a9.4示例

圖a10所示的直方圖顯示出上述控制圖示例中的溢出量數(shù)量(表a3)

a10排列圖

a10.應(yīng)用

排列圖用于：

按重要性順序顯示每一項(xiàng)目對(duì)整體的作用;

排列改進(jìn)的機(jī)會(huì)。

a10.2說(shuō)明

排列圖是為了對(duì)從開(kāi)發(fā)頻率最高到最低的項(xiàng)目進(jìn)行排列而采用的簡(jiǎn)單圖示技術(shù)。此圖建立在帕累托原理的基礎(chǔ)上，即少數(shù)的項(xiàng)目往往產(chǎn)生主要的影響。通過(guò)區(qū)分最很重要的與較次要的項(xiàng)目，可以用最少的努力獲取最佳改進(jìn)效果。

排列圖按下降的順序顯示出每個(gè)項(xiàng)目在整個(gè)結(jié)果中的相應(yīng)作用。相應(yīng)的作用可以包括發(fā)生次數(shù)、與每個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的成本或影響結(jié)果的其他測(cè)量方法。矩形用于表示每個(gè)基礎(chǔ)上相應(yīng)的作用，累計(jì)頻數(shù)線用于表示各項(xiàng)目的累計(jì)作用。

a10.3程序

a.選擇要進(jìn)行分析的項(xiàng)目;

b.選擇用于分析的度量單位，如出現(xiàn)的次數(shù)、成本等;

c.選擇用于分析的數(shù)據(jù)的時(shí)間周期;

f.在每一個(gè)項(xiàng)目上畫(huà)長(zhǎng)方形，其高度表示該項(xiàng)目的度量;

g.自左至右累加每一項(xiàng)的量，畫(huà)累計(jì)頻數(shù)線(見(jiàn)圖a11);

h.利用排列圖確定質(zhì)量改進(jìn)的最關(guān)鍵項(xiàng)目。

a10.4示例

圖a11表示電話故障報(bào)告的排列圖。

注：上圖表明噪音和串線占電話故障報(bào)告的72%，它指明了最佳改進(jìn)改進(jìn)機(jī)會(huì)。

a11表示電話故障報(bào)告的排列圖。

注：上圖表示噪音和電話故障報(bào)告的72%，它指明了最佳改進(jìn)機(jī)會(huì)。

a11散布圖

a11.1應(yīng)用

散布圖用來(lái)發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系并確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系。

a11.2說(shuō)明

散布圖是一種研究對(duì)出現(xiàn)(如[x，y])，每組一個(gè)點(diǎn))的兩組相差數(shù)據(jù)之間關(guān)系的圖示技術(shù)。在散布圖中，成對(duì)的數(shù)據(jù)形成點(diǎn)子云，可從點(diǎn)子云的形態(tài)推斷相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。x與y之間正相關(guān)意味著x值增加，y值增加，負(fù)相關(guān)意味著x值增加，y值相應(yīng)減少。

圖a12是6種常見(jiàn)的點(diǎn)子云形態(tài)。通過(guò)研究這些形態(tài)，人們可以掌握這些組數(shù)之間的關(guān)系。

a11.3程序

a)從將要對(duì)其關(guān)系進(jìn)行研究的兩面三刀組相關(guān)的中收集對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)(x，y)，最好有30對(duì)數(shù)據(jù)。

b)標(biāo)出x軸和y軸。

c)找出x和y的最大值和最小值并用這兩個(gè)值標(biāo)定橫軸(x)和(y)軸，兩個(gè)軸大約等長(zhǎng)度。

d)描出成對(duì)(x，y)的數(shù)據(jù)點(diǎn)。當(dāng)兩組數(shù)據(jù)的數(shù)值重合時(shí)，可圍繞數(shù)據(jù)點(diǎn)畫(huà)出同心圓，也可在離第一個(gè)點(diǎn)最近處畫(huà)第二個(gè)點(diǎn)。

e)研究點(diǎn)子云的形態(tài)，找出相關(guān)關(guān)系的類(lèi)型和程序。

a11.4示例

表a4列出了添加劑的重量與產(chǎn)出率的數(shù)據(jù)，圖a13就是根據(jù)這些數(shù)據(jù)繪出的散布圖。

注：此散布圖示出了添加劑“a”的重量與產(chǎn)出率之間存在著弱正相關(guān)的關(guān)系。

附錄b

文獻(xiàn)目錄

(參考件)

[1]iso7870控制圖通用指導(dǎo)與介紹

[2]iso8258：1991休哈特控制圖

[3]gb/t19004iso9004：1987質(zhì)量管理和質(zhì)量體系要素指南

附加說(shuō)明：

本標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局提出。

本標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家質(zhì)量管理和質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)歸口。

本標(biāo)準(zhǔn)由中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)與信息分類(lèi)編碼研究所負(fù)責(zé)起草。

本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：李鐵男陳志田谷艷君李仁良徐有剛徐法張宏偉秦前浩江元英李志強(qiáng)

參考文獻(xiàn)

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14.李春田，新的焦點(diǎn)iso14000，質(zhì)量管理，1996，第1期。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇八

報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果是審計(jì)過(guò)程報(bào)告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣，沒(méi)有固定的模式。依據(jù)實(shí)際情況或需要的不同，報(bào)告可以有書(shū)面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)人員專(zhuān)用的一種文體，它是交流信息，報(bào)告審計(jì)結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)之進(jìn)行重要性分析之后，及時(shí)向被審計(jì)單位、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書(shū)面正式報(bào)告，即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題很多，下面圍繞中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作一些一般的說(shuō)明。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的一般要求或具體要求，用文字的形式來(lái)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍和結(jié)果，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門(mén)或人員的一種正式書(shū)面文件。中期審計(jì)報(bào)告是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的說(shuō)明;最終審計(jì)報(bào)告則是整個(gè)審計(jì)過(guò)程工作的最終成果。編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

(一)向報(bào)告的閱讀者傳遞信息。

收集、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類(lèi)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個(gè)方面)并對(duì)之表述審計(jì)意見(jiàn)和建議的一種主要方式。一份真實(shí)情況良好寫(xiě)照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴(lài)其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計(jì)報(bào)告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計(jì)完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門(mén)應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠?qū)徲?jì)報(bào)告給予必要的關(guān)注，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為作為組織內(nèi)部一種相對(duì)獨(dú)立職能工作結(jié)果的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)過(guò)程中產(chǎn)生的，能夠較客觀公正地反映事實(shí)，揭示事物的本來(lái)面目;通過(guò)審閱審計(jì)報(bào)告他們能夠從不同角度來(lái)進(jìn)一步熟悉和掌握在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過(guò)程中各種活動(dòng)的效率和效果。不能準(zhǔn)確傳遞信息的審計(jì)報(bào)告是毫無(wú)意義可言的。

(二)說(shuō)服報(bào)告的閱讀者接受并采納審計(jì)意見(jiàn)和建議。

任何一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審查活動(dòng)所持的觀點(diǎn)和看法，其中包括針對(duì)一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯(cuò)誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見(jiàn)。只有這些審計(jì)意見(jiàn)取得報(bào)告閱讀者，尤其是那些有權(quán)對(duì)之采取糾正行動(dòng)的管理人員(包括對(duì)存在問(wèn)題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具。事實(shí)上，審計(jì)意見(jiàn)，即便是正確的審計(jì)意見(jiàn)也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注，其間，審計(jì)報(bào)告不具說(shuō)服力或說(shuō)服力不強(qiáng)是其重要原因之一。因此，一份良好的審計(jì)報(bào)告在準(zhǔn)確反映事實(shí)，傳遞信息的同時(shí)，還必須具有足夠的說(shuō)服力，能使報(bào)告的閱讀者，甚至那些熟悉實(shí)情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過(guò)閱讀報(bào)告得出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論和建議，并充分意識(shí)到采納審計(jì)意見(jiàn)的好處。只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo)，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。

上述兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的，也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計(jì)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一種職能活動(dòng)的總目標(biāo)。

由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和報(bào)告方式的不同，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有多種不同的類(lèi)型：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告;最終審計(jì)報(bào)告和中期審計(jì)報(bào)告;正式審計(jì)報(bào)告和非正式審計(jì)報(bào)告;書(shū)面審計(jì)報(bào)告和口頭審計(jì)報(bào)告;綜合審計(jì)報(bào)告和專(zhuān)題審計(jì)報(bào)告等等。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，這些不同稱(chēng)謂各具特色的審計(jì)報(bào)告可以結(jié)合使用，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同滿足報(bào)告審計(jì)結(jié)果、達(dá)到報(bào)告目的的要求。按照《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計(jì)報(bào)告;中期報(bào)告可以是書(shū)面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計(jì)報(bào)告的'結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報(bào)告的類(lèi)型。下面，就書(shū)面形式的中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告作一些簡(jiǎn)要介紹。

中期審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中就某些領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流，并要求他們?cè)谝?guī)定期限內(nèi)給予書(shū)面答復(fù)的一種報(bào)告形式。通常，中期審計(jì)報(bào)告也稱(chēng)作“審計(jì)備忘錄”。

審計(jì)備忘錄是與被審計(jì)單位交流意見(jiàn)的一種有效手段，通常要求作出書(shū)面的答復(fù)，因?yàn)樽罱K審計(jì)報(bào)告包括中期報(bào)告的內(nèi)容和與被審計(jì)單位討論的結(jié)果。在完成某一領(lǐng)域的審計(jì)工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì)給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該適時(shí)地編寫(xiě)審計(jì)備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，供被審計(jì)單位慎重考慮，以便及時(shí)采取糾正行動(dòng)，這就大大增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告工作的效果，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及時(shí)采取改進(jìn)措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢(shì);(3)供審計(jì)人員檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計(jì)報(bào)告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計(jì)報(bào)告的篇幅較短，寫(xiě)作要求也不像最終審計(jì)報(bào)告那么嚴(yán)謹(jǐn)，尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式。但是，任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議。下面是美國(guó)阿莫科公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的四份較典型的審計(jì)備忘錄。

審計(jì)備忘錄的編寫(xiě)是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的一種專(zhuān)業(yè)技能、盡管上述四份審計(jì)備忘錄的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容不盡相同，但都反映了一些共同的特點(diǎn)或要求：篇幅較短，有話則長(zhǎng)，無(wú)話則短;簡(jiǎn)明扼要地陳述審計(jì)發(fā)現(xiàn);明確指出存在的問(wèn)題及其影響;要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予答復(fù)。另外，從這幾份審計(jì)備忘錄中，我們可以切實(shí)地發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在客觀地確認(rèn)值得改進(jìn)的領(lǐng)域，促進(jìn)組織加強(qiáng)控制、提高工作質(zhì)量方面大有作為。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)備忘錄能夠發(fā)揮積極的作用。這正是許多組織的企業(yè)管理當(dāng)局都在有關(guān)政策和方針中明確要求被審計(jì)單位應(yīng)該慎重考慮審計(jì)結(jié)果，并及時(shí)實(shí)施正確審計(jì)意見(jiàn)和建議的原因所在。

更多。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇九

被審計(jì)單位承諾書(shū) ***審計(jì)組：

按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條的規(guī)定，我單位向?qū)徲?jì)組提供了審計(jì)所需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，并做出如下承諾：

一、所提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行開(kāi)戶賬號(hào)等會(huì)計(jì)資料是真實(shí)的、完整的。

二、所提供的與審計(jì)有關(guān)的資料是真實(shí)的、完整的。

三、

被 審 計(jì) 單 位（公章）：

被審計(jì)單位法定代表人（簽字）：

被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）：

年 月 日

審 計(jì) 承 諾 書(shū) xxx審計(jì)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條第二款的規(guī)定，我單位向你局提供了保障性住房建設(shè)項(xiàng)目全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料并鄭重承諾：

我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料是按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度編制，真實(shí)、完整地反映了本單位的內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況；工程建設(shè)管理情況、會(huì)計(jì)核算狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；如實(shí)、全面地向?qū)徲?jì)組提供了本單位在銀行和非金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶的情況，資產(chǎn)管理使用情況，社會(huì)中介組織出具的有關(guān)報(bào)告；如實(shí)、客觀地披露了關(guān)聯(lián)交易、未決訴訟、抵押借款、為其他單位借款提供擔(dān)保等事項(xiàng)。

審計(jì)組若發(fā)現(xiàn)我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料有虛假、隱匿、篡改、毀棄等行為，我們依法承擔(dān)由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任。

負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：

法人章： 財(cái)務(wù)部門(mén)章

內(nèi)部審計(jì)承諾書(shū)

××審計(jì)組：

我們對(duì)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)，并作如下承諾：

一、我們提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是遵循《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，由本單位負(fù)責(zé)編制的。我們保證所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確地反映了本單位報(bào)告期末的財(cái)務(wù)狀況及年度的經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，并對(duì)其合法性負(fù)責(zé)。

二、本單位業(yè)已提供全部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)資料，保證無(wú)遺漏，并對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。

二、本單位保證所有財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益均已全部納入本單位賬戶核算。

三、對(duì)審計(jì)小組在審計(jì)過(guò)程中要求提供的有關(guān)調(diào)查、核實(shí)材料，本單位將按規(guī)定時(shí)間簽署完畢，送交審計(jì)小組。 承諾單位（公章）：

單位負(fù)責(zé)人簽名：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名：

附件2：

被審計(jì)單位重要事項(xiàng)承諾書(shū) *****公司審計(jì)組： 根據(jù)審計(jì)組的工作要求，現(xiàn)就我公司在本次審計(jì)過(guò)程中的有關(guān)配合工作，向?qū)徲?jì)組承諾如下：

1、我公司已按本次《審計(jì)通知書(shū)》所附《審計(jì)所需資料清單》要求，提供了屬審計(jì)時(shí)間范圍的全部資料，并將根據(jù)審計(jì)組要求，在收到新的《審計(jì)所需資料清單》后一個(gè)工作日內(nèi)，提供其他審計(jì)所需資料。

3、我公司依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不存在賬外資金、賬外賬戶。

4、我公司已安排確定各職能部門(mén)的審計(jì)聯(lián)系人，負(fù)責(zé)本部門(mén)資料提供、解釋說(shuō)明、審計(jì)情況反饋等工作，保持通訊暢通。審計(jì)期間無(wú)特殊情況，不安排他們出差或休假。

5、我公司將提供必要的審計(jì)工作條件。

以上承諾，我們將嚴(yán)格遵守，并愿意接受審計(jì)組成員的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十

股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無(wú)須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長(zhǎng)。債券融資是指企業(yè)通過(guò)向個(gè)人或者機(jī)構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營(yíng)運(yùn)資金或資本開(kāi)支。個(gè)人或者機(jī)構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。融資費(fèi)用是企業(yè)在資金籌資過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用；資金使用費(fèi)是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報(bào)酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價(jià)模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長(zhǎng)模型等。股利增長(zhǎng)模型是基于一固定的股利增長(zhǎng)率，并不十分符合實(shí)際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計(jì)算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時(shí)甚至低于銀行存款利率，這樣的計(jì)算結(jié)果顯然不符合常理。

而資本資產(chǎn)定價(jià)模型，為經(jīng)典的計(jì)算模型，相比來(lái)看簡(jiǎn)單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個(gè)估算過(guò)程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強(qiáng)，測(cè)算結(jié)果的可比性相對(duì)較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型來(lái)估計(jì)股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價(jià)理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場(chǎng)價(jià)格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴(yán)格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率即選取選擇國(guó)債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價(jià)模型認(rèn)為，投資者面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)，即系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以采用分散投資的方法來(lái)消除。就是因?yàn)橥顿Y者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，投資者所要求的報(bào)酬就包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，股權(quán)融資成本則為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率與其股票的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率之和。國(guó)內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量在債務(wù)市場(chǎng)作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒(méi)有一致性的定論，本文采用利息費(fèi)用占比這一指標(biāo)來(lái)衡量公司債務(wù)融資成本。利息費(fèi)用占比，即利息支出占公司總負(fù)債的比例，利息費(fèi)用占總負(fù)債的比例越高，說(shuō)明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟(jì)起步較早，因此西方對(duì)于市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究也就比較早，同時(shí)西方的研究學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的研究過(guò)程也較為全面，在這一過(guò)程中，出現(xiàn)了兩類(lèi)經(jīng)典理論:“聲譽(yù)機(jī)制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認(rèn)為，當(dāng)客戶公司決定聘請(qǐng)審計(jì)師時(shí)，由于不同的客戶公司。

二、事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量對(duì)上市公司融資成本影響的實(shí)。

有了不同的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而事務(wù)所的每次審計(jì)都能夠增加其對(duì)客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠?yàn)槠渥陨韼?lái)專(zhuān)有優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)審計(jì)師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨(dú)立性的問(wèn)題。deangelo認(rèn)為這一問(wèn)題可以依靠審計(jì)師聲譽(yù)(審計(jì)師規(guī)模)使事務(wù)所獨(dú)立于客戶公司從而得到解決。因?yàn)?，如果享有市?chǎng)聲譽(yù)的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計(jì)的獨(dú)立性，其行為又恰恰被市場(chǎng)參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來(lái)說(shuō)，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專(zhuān)用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準(zhǔn)租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場(chǎng)聲譽(yù)，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動(dòng)機(jī)。與“聲譽(yù)機(jī)制”理論相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認(rèn)為，維持高質(zhì)量審計(jì)可以減少法律訴訟，審計(jì)師規(guī)模越大，越有市場(chǎng)聲譽(yù)，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場(chǎng)聲譽(yù)，保持審計(jì)的獨(dú)立性和發(fā)布準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)烈。審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。

廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認(rèn)為國(guó)際四大確實(shí)代表了高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)。而對(duì)于我國(guó)的事務(wù)所審計(jì)情況而言，國(guó)內(nèi)研究學(xué)者認(rèn)為，國(guó)內(nèi)優(yōu)秀的審計(jì)師集中于國(guó)內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對(duì)較大的規(guī)模，因此認(rèn)為國(guó)內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計(jì)。綜上所述，本文選擇國(guó)內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計(jì)的替代指標(biāo)，并且將數(shù)據(jù)控制在標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對(duì)于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個(gè)數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進(jìn)行計(jì)算而得出，其中大所審計(jì)21個(gè)觀測(cè)量，非大所審計(jì)67個(gè)觀測(cè)量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個(gè)時(shí)間點(diǎn)即1月、3月、6月、9月、12月的共131個(gè)觀測(cè)量進(jìn)行計(jì)算，其中包括大所審計(jì)46個(gè)觀測(cè)量，非大所審計(jì)85個(gè)觀測(cè)量，做到均衡的配比。本文對(duì)于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來(lái)源于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)和新浪資訊。本文將排在前十位的國(guó)內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計(jì)因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對(duì)稱(chēng)的制約，對(duì)外融資成本較高，借鑒“聲譽(yù)機(jī)制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動(dòng)機(jī)，而我們普遍認(rèn)為，較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告能夠降低市場(chǎng)信息的不對(duì)稱(chēng)性，增強(qiáng)投資信息，這可以幫助市場(chǎng)參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本，即審計(jì)質(zhì)量先通過(guò)影響信息的對(duì)稱(chēng)性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：

假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。

假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。

將名次排在前十位的國(guó)內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進(jìn)行對(duì)比。高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377?？梢钥闯觯哔|(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。通過(guò)均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運(yùn)用spss分析工具進(jìn)行獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察大所審計(jì)和非大所審計(jì)對(duì)股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對(duì)股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時(shí)的t檢驗(yàn)的結(jié)。

證分析果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說(shuō)，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說(shuō)明兩個(gè)成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對(duì)審計(jì)質(zhì)量和股權(quán)融資成本進(jìn)行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個(gè)變量是負(fù)相關(guān)的。

第一步，我們依然采用spss分析工具做獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察是否大所對(duì)債務(wù)融資成本即利息費(fèi)用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對(duì)債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認(rèn)為由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時(shí)的t檢驗(yàn)的結(jié)果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說(shuō)，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說(shuō)明兩個(gè)成本間的平均值存在顯著的差異。

第二步，將對(duì)債務(wù)融資成本和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出較強(qiáng)的負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個(gè)變量是負(fù)相關(guān)的。以上的研究證實(shí)了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計(jì)質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負(fù)相關(guān)關(guān)系，即審計(jì)質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。

較高的審計(jì)質(zhì)量能夠降低市場(chǎng)信息的不對(duì)稱(chēng)性，從而幫助市場(chǎng)參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，進(jìn)一步降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本。即審計(jì)質(zhì)量先是通過(guò)影響信息的對(duì)稱(chēng)性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強(qiáng)信息使用者對(duì)公司的信心，對(duì)于公司的融資可以起到一定的作用，進(jìn)而利于企業(yè)積累資金，開(kāi)拓市場(chǎng)，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實(shí)時(shí)間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過(guò)了5%顯著性檢驗(yàn)，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時(shí)，在研究方法上選擇相對(duì)簡(jiǎn)單，可在日后的研究中可進(jìn)一步完善。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十一

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，決定著財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用程度。良好的審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過(guò)闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的突出問(wèn)題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對(duì)策，為建立良好審計(jì)質(zhì)量控制體系提供理論支撐。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)質(zhì)量；問(wèn)題；對(duì)策。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告作用日益凸顯。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報(bào)表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會(huì)計(jì)信息方面起到了重要作用。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)提高審計(jì)效率，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》等各項(xiàng)規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實(shí)施，從而讓各項(xiàng)審計(jì)工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的制定，還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)行控制測(cè)試、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、出具審計(jì)報(bào)告都離不開(kāi)審計(jì)質(zhì)量控制。通過(guò)實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)大眾中的公信力，促進(jìn)審計(jì)工作的健康發(fā)展。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題。

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)。

隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的完善，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量都得以迅速增長(zhǎng)。但審計(jì)市場(chǎng)畢竟有限，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的企業(yè)增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增長(zhǎng)的速度。眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所去爭(zhēng)奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了招攬客戶，審計(jì)費(fèi)用不斷地降低。獲得審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計(jì)時(shí)間和必要的審計(jì)程序，最終以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。甚至有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了留住審計(jì)客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計(jì)客戶串通，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。這樣做不但降低了審計(jì)質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。

當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所受人員以及資金的制約，無(wú)法像大型會(huì)計(jì)師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒(méi)那么嚴(yán)格。當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量比較大的時(shí)候，許多中小事務(wù)所會(huì)雇傭一些臨時(shí)人員參與審計(jì)，由于所雇傭的審計(jì)人員水平難以保證，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)質(zhì)量降低。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計(jì)質(zhì)量的三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實(shí)施。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時(shí)候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計(jì)旺季，項(xiàng)目經(jīng)理為了完成更多的審計(jì)業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會(huì)縮短復(fù)核時(shí)間，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師可能要簽署數(shù)以百計(jì)審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致最后一級(jí)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師復(fù)核也極易流于形式。

（三）缺少?gòu)?qiáng)有力的外部監(jiān)管。

完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管部門(mén)眾多，除了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之外，還有財(cái)政部門(mén)、證券監(jiān)督管理部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)等。多頭管理一方面說(shuō)明了國(guó)家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重視，但另一方面也會(huì)導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)主管部門(mén)雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒(méi)有執(zhí)法權(quán)，對(duì)違法的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處罰只能有財(cái)政部門(mén)執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門(mén)制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無(wú)法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、解決審計(jì)質(zhì)量控制中存在問(wèn)題的對(duì)策。

（一）完善收費(fèi)制度，杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)。

審計(jì)費(fèi)用的高低很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的高低。很多情況下，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計(jì)報(bào)告，過(guò)低的收費(fèi)導(dǎo)致不能?chē)?yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)底線。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，克服短期行為，合理公平的收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)。

（二）完善內(nèi)部控制制度。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想通過(guò)完善內(nèi)部控制制度提高審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核體系，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師牢記審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“生命線”，讓所有會(huì)計(jì)師能夠全身心的投入到工作中去。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)有工作效率，沒(méi)有工作業(yè)績(jī)的人員給予懲罰。其次，要讓三級(jí)質(zhì)量復(fù)核落到實(shí)處。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級(jí)復(fù)核有效實(shí)施，必須將每一級(jí)復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓風(fēng)險(xiǎn)與利益掛鉤。

（三）強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管。

完善監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，讓核心機(jī)構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，對(duì)其監(jiān)管行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。第二，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為的查處力度。要對(duì)故意違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的會(huì)計(jì)師，實(shí)行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。

四、結(jié)論。

要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。只有通過(guò)合理收費(fèi)、杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計(jì)質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十二

審計(jì)署駐濟(jì)南特派辦為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，在項(xiàng)目審計(jì)工作中，充分發(fā)揮審計(jì)小組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審、審計(jì)組長(zhǎng)、法規(guī)處、辦領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議六個(gè)環(huán)節(jié)和層面的職能作用，嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，取得好效果。

一是發(fā)揮好審計(jì)小組長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)管控作用，確保審計(jì)第一手資料的準(zhǔn)確性。該辦要求各審計(jì)小組在完成審計(jì)實(shí)施任務(wù)后，不但要獲取充分的審計(jì)證據(jù)，做好審計(jì)記錄，編制完成審計(jì)工作底稿，還要寫(xiě)出本小組的審計(jì)報(bào)告；小組長(zhǎng)要發(fā)揮好在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的直接監(jiān)控作用，對(duì)小組報(bào)告中涉及到的第一手資料嚴(yán)格審核，保證審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，并有較高的`精確度。

二是發(fā)揮好項(xiàng)目主審的綜合作用，確保審計(jì)資料的完整性。要求項(xiàng)目主審從嚴(yán)把握審計(jì)結(jié)果的各個(gè)細(xì)節(jié)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地梳理匯總各小組的報(bào)告，在此基礎(chǔ)上完成審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的起草任務(wù)。期間，要與各小組進(jìn)行充分溝通和協(xié)商，盡量避免返工。

三是發(fā)揮好審計(jì)組長(zhǎng)把握總體的作用，確保審計(jì)報(bào)告的全面性。審計(jì)組長(zhǎng)除了要對(duì)審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)行使好審核職責(zé)外，另一項(xiàng)重要任務(wù)就是要組織審計(jì)組全體人員討論和研究審計(jì)組的報(bào)告，并按照法定程序征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，重點(diǎn)對(duì)報(bào)告反映的被審計(jì)單位基本情況，審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題事實(shí)表述、定性及處理處罰意見(jiàn)、審計(jì)建議等各個(gè)方面進(jìn)行把關(guān)。

四是發(fā)揮好法規(guī)處對(duì)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制作用，確保審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性。要求法規(guī)處審理人員重點(diǎn)抓好審計(jì)過(guò)程控制。對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況，審計(jì)程序的合法性，審計(jì)證據(jù)的充分性，審計(jì)報(bào)告反映問(wèn)題定性和處理處罰法規(guī)引用的適用性進(jìn)行全面審核把關(guān)。使審計(jì)報(bào)告既無(wú)遺漏，又要規(guī)范。

五是發(fā)揮好辦領(lǐng)導(dǎo)把握全局的作用，保證審計(jì)報(bào)告的政策性。辦領(lǐng)導(dǎo)主要是注重把握審計(jì)結(jié)果的政策性和針對(duì)性，使審計(jì)定性和處理在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，既能符合實(shí)際，又不偏離國(guó)家方針政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

六是發(fā)揮好審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體決策作用，保證審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。既可防止出現(xiàn)審計(jì)組對(duì)問(wèn)題的傾向性偏好，又可防止個(gè)人決策產(chǎn)生的弊端，避免在審計(jì)定性和處理中過(guò)程中受人為因素影響，造成審計(jì)報(bào)告有失公正和客觀。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十三

摘要：

在我國(guó)電力行業(yè)的改革以及發(fā)展過(guò)程中，電網(wǎng)企業(yè)也受到了一定的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是其各項(xiàng)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)保障，也是提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式與途徑，對(duì)此，文章綜合現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀況，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際狀況、審計(jì)質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)的探究分析。

關(guān)鍵詞：

在現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，但是對(duì)于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)(如地方電網(wǎng)企業(yè)各縣級(jí)公司及一些民營(yíng)企業(yè))來(lái)說(shuō)，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動(dòng)整個(gè)電網(wǎng)行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，就要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，基于審計(jì)的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展，進(jìn)而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

一、電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀。

(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢(shì)的發(fā)展。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響基于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的整體環(huán)境角度來(lái)看，電網(wǎng)企業(yè)自身的管理方式以及運(yùn)營(yíng)模式在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，如果內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際中還是基于傳統(tǒng)的工作方式開(kāi)展，是無(wú)法有效的推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展的。在現(xiàn)階段的發(fā)展中電網(wǎng)企業(yè)確定了全新的發(fā)展目標(biāo)，要想在根本上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展，就要提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在整體上來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)之中：首先，就是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，可以通過(guò)高質(zhì)量的監(jiān)督管理對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的各項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)，保障工作的穩(wěn)定開(kāi)展；其次在實(shí)際中可以為電網(wǎng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(二)外部環(huán)境對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的影響。

在現(xiàn)代化的背景影響之下，電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對(duì)電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的重視，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任的設(shè)計(jì)、相關(guān)工程項(xiàng)目的審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)資金流動(dòng)的審計(jì)，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題起到足夠的重視，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。同時(shí)，國(guó)家的政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的改革與優(yōu)化對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應(yīng)用各種內(nèi)部審計(jì)手段。但是不可否認(rèn)的是我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理過(guò)程中還是存在一定的問(wèn)題與不足的。

二、提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)踐措施。

(一)基于實(shí)際狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程工作理念。

要想在根本上實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程管理，就要加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中并沒(méi)有全過(guò)程管理的理念，對(duì)于工作開(kāi)展過(guò)程中的審計(jì)調(diào)查較為重視，對(duì)于事前的預(yù)防以及事后的完善沒(méi)有起到足夠的重視，對(duì)此在實(shí)際中必須要提升工作人員的管理意識(shí)，樹(shù)立全過(guò)程工作的理念，全面的踐行各項(xiàng)工作任務(wù)。在實(shí)踐中要梳理事前審計(jì)指導(dǎo)、事中審計(jì)執(zhí)行以及事后審計(jì)監(jiān)督的工作思想，要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行充分的補(bǔ)充與拓展，進(jìn)而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與電網(wǎng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要加強(qiáng)對(duì)一些重大事項(xiàng)的的重視，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計(jì)項(xiàng)目為例，在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)工作人員必須要制定完善的審計(jì)計(jì)劃，完善內(nèi)部審計(jì)工作的組織形式，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督以及管理。審計(jì)人員必須要明確自己的責(zé)任業(yè)務(wù)，界定具體的責(zé)任，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的復(fù)核審查，在完成各項(xiàng)審計(jì)工作之后必須要對(duì)其進(jìn)行二次的審閱，對(duì)其進(jìn)行周期性的審查。同時(shí)，在實(shí)際中必須要對(duì)審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，將其作為審計(jì)全過(guò)程的主要內(nèi)容，工作人員必須要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的審核，審計(jì)復(fù)核的主要目的就是加強(qiáng)對(duì)工作人員的監(jiān)督管理，提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，在過(guò)程中要對(duì)審計(jì)報(bào)表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、審計(jì)結(jié)論的正確性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，在整體上來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程管理，要提升對(duì)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，進(jìn)而在根本上推動(dòng)我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的健康長(zhǎng)足發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)性原則。

1.目標(biāo)導(dǎo)向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，要始終基于提升企業(yè)價(jià)值、優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制的主要目標(biāo)，要明確審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員優(yōu)化審計(jì)服務(wù)的重要措施與手段，審計(jì)質(zhì)量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量為基礎(chǔ)，因此在實(shí)際工作的開(kāi)展過(guò)程中，必須要始終樹(shù)立目標(biāo)導(dǎo)向的基礎(chǔ)性原則。

2.系統(tǒng)性原則。審計(jì)質(zhì)量在實(shí)際中主要就是受到審計(jì)人員的素質(zhì)能力高低、審計(jì)管理能力質(zhì)量以及審計(jì)方式的科學(xué)性等相關(guān)因素的影響，同時(shí)其也受到審計(jì)的組織模式、制度構(gòu)建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對(duì)此在實(shí)際中必須要提升對(duì)審計(jì)保障以及審計(jì)服務(wù)的重視，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內(nèi)部審計(jì)的視角，在全方位、多角度、多層次中對(duì)質(zhì)量進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估，基于環(huán)境、業(yè)務(wù)、人員以及服務(wù)等不同的角度對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的分析，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。

3.統(tǒng)一性原則。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)組織以及發(fā)展的各項(xiàng)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、事務(wù)公告以及指南等相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)系統(tǒng)以及目標(biāo)值的設(shè)置必須要基于既定的要求為基準(zhǔn)，要基于企業(yè)的實(shí)際狀況對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進(jìn)而提升其整體質(zhì)量與效果。

4.經(jīng)濟(jì)效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須要始終遵循經(jīng)濟(jì)性的基礎(chǔ)原則，要在保障其整體審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的最小、審計(jì)效益的最大化，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。

(三)在內(nèi)部審計(jì)工作中融合信息技術(shù)手段。

在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質(zhì)量，推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應(yīng)用各種信息技術(shù)手段，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的方式與手段，對(duì)此在實(shí)際中必須要提升對(duì)這幾點(diǎn)工作的重視。例如，在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展中可以合理的應(yīng)用erp系統(tǒng)等相關(guān)信息技術(shù)手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內(nèi)容、將財(cái)務(wù)管理、銷(xiāo)售管理以及生產(chǎn)管理等相關(guān)管理內(nèi)容融為一體，進(jìn)而真正的實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項(xiàng)原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進(jìn)而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質(zhì)量與效果。對(duì)此在實(shí)際中必須通過(guò)科學(xué)合理的方式與手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點(diǎn)進(jìn)行：

1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的過(guò)程中，其可以有效的提升工作質(zhì)量與效果，對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時(shí)也可以有效的簡(jiǎn)化工作流程，強(qiáng)化不同部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系，同時(shí)審計(jì)人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)行集成管理，經(jīng)篩選構(gòu)建為內(nèi)審的審計(jì)指標(biāo)，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開(kāi)展，及時(shí)預(yù)警，避免各項(xiàng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進(jìn)行數(shù)據(jù)方式的選擇過(guò)程中，必須要保障在電網(wǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展中可以通過(guò)技術(shù)手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)等工作，進(jìn)而及時(shí)更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計(jì)工作的整體質(zhì)量與效果。

(四)完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督以及評(píng)估系統(tǒng)。

2.提升對(duì)外部監(jiān)督體系的重視，在實(shí)際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評(píng)估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，進(jìn)而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，進(jìn)而在根本上保障各項(xiàng)審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，同時(shí)必須要對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際狀況以及意見(jiàn)起到足夠的重視，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作滿意度的調(diào)查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)的程序。

3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評(píng)估方式，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)單位以及部門(mén)的工作意見(jiàn)，融合外部監(jiān)督組織的觀點(diǎn)，制定完善的評(píng)估保準(zhǔn)，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)分制度，進(jìn)而匯總各項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，了解考核分?jǐn)?shù)，進(jìn)而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際狀況，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

4.電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建完善的責(zé)任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構(gòu)建完善的追究責(zé)任制度，基于審計(jì)質(zhì)量明確審計(jì)責(zé)任系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行分解，審計(jì)部門(mén)要基于相關(guān)責(zé)任承擔(dān)義務(wù)，全面踐行各項(xiàng)政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果。

(五)構(gòu)建高質(zhì)量的'內(nèi)部審計(jì)管理氛圍。

電網(wǎng)企業(yè)必須要對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的處理，嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與氛圍，對(duì)此可以基于以下幾點(diǎn)開(kāi)展工作：1.電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要梳理質(zhì)量第一的工作理念，要通過(guò)清楚、明確的行動(dòng)指標(biāo)加強(qiáng)對(duì)工作人員的引導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督審查，保障各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展；2.電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，保障質(zhì)量工作的整體質(zhì)量與效果，定期開(kāi)展審計(jì)會(huì)議、制定完善的工作報(bào)告制度，基于審計(jì)工作開(kāi)展，營(yíng)造高質(zhì)量的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理的氛圍。

三、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述，要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，就要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)系統(tǒng)的分析，明確重點(diǎn)，構(gòu)建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開(kāi)展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質(zhì)量與效果。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十四

摘要：文章通過(guò)介紹存貨審計(jì)中的現(xiàn)狀和難點(diǎn)，分析存貨審計(jì)失敗的原因，提出提高存貨審計(jì)質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：存貨審計(jì)；難點(diǎn)；提高質(zhì)量；建議。

對(duì)一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目，也是現(xiàn)金流量表中影響營(yíng)運(yùn)資金的最大組成項(xiàng)目，同時(shí)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性還會(huì)對(duì)利潤(rùn)表產(chǎn)生較大的影響。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，因存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計(jì)人員對(duì)存貨的審計(jì)大部分停留在成本價(jià)值處于抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬面的反映，不能滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。因此，要想對(duì)存貨取得較滿意的審計(jì)結(jié)果，對(duì)存貨審計(jì)中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。

一、存貨審計(jì)的現(xiàn)狀和難點(diǎn)。

（一）存貨審計(jì)的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項(xiàng)目審核相比，較為復(fù)雜，其審計(jì)現(xiàn)狀為：對(duì)存貨方面的審計(jì)，因其存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價(jià)值處于抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。

（二）存貨審計(jì)的難點(diǎn)。

1.存貨計(jì)價(jià)方面，存貨成本計(jì)算繁瑣。審計(jì)人員需通過(guò)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，或經(jīng)過(guò)非會(huì)計(jì)資料，如：生產(chǎn)部門(mén)、勞資部門(mén)提供的資料另行計(jì)算，而分析評(píng)價(jià)其價(jià)值是否準(zhǔn)確可靠。

存貨成本計(jì)算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計(jì)入、制造費(fèi)用的分?jǐn)?。如果同時(shí)生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時(shí)比例法等分配材料費(fèi)用、工資費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。采用計(jì)劃價(jià)計(jì)價(jià)的企業(yè)，還要在存貨成本中分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)），控制及盤(pán)點(diǎn)困難。

3.存貨質(zhì)量方面，因種類(lèi)、項(xiàng)目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難?？赡芤?yàn)榇魷⑦^(guò)時(shí)、陳舊及毀損而使其價(jià)值減損，審計(jì)人員因?qū)Ρ粚徲?jì)單位產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)及業(yè)務(wù)認(rèn)知不夠，而難以作出合理的判斷。

二、審計(jì)失敗的原因。

一是審計(jì)人員不熟悉被審計(jì)單位的工藝，也未深入現(xiàn)場(chǎng)了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過(guò)，致使被審計(jì)單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專(zhuān)用設(shè)備，而將材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。另外，審計(jì)人員未進(jìn)行會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析的分析性復(fù)核，對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)品成本的組成未進(jìn)行相關(guān)分析，而簡(jiǎn)單地對(duì)賬面數(shù)字進(jìn)行計(jì)算后，即確認(rèn)存貨成本計(jì)算無(wú)誤，但未警覺(jué)到被審計(jì)單位可能有更普遍的其他差錯(cuò)存在。如材料假出庫(kù)、虛列成本費(fèi)用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)。

二是審計(jì)人員預(yù)先告知被審計(jì)單位監(jiān)盤(pán)存貨的地點(diǎn)，使被審計(jì)單位得以預(yù)做準(zhǔn)備，就未觀察地點(diǎn)之存貨做不實(shí)調(diào)整。存貨監(jiān)盤(pán)人員經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)人員允許被審計(jì)單位人員跟隨在旁邊并記錄審計(jì)人員的抽點(diǎn)項(xiàng)目，使被審計(jì)單位在事后有機(jī)會(huì)對(duì)未抽點(diǎn)項(xiàng)目做假。

三是審計(jì)人員缺乏存貨方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在審計(jì)組中也未配備專(zhuān)業(yè)人員。如期末存貨計(jì)價(jià)中，因?qū)I(yè)人員和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的缺失，即使被審計(jì)單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計(jì)提減值損失及正確計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，都不能使審計(jì)人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計(jì)單位的報(bào)告。

（一）存貨成本計(jì)價(jià)方面1.審核材料計(jì)價(jià)方法、材料成本差異率的分?jǐn)偸欠癫捎昧艘回炐栽瓌t?？沙槿∑渲幸粋€(gè)月或幾個(gè)月的材料出庫(kù)單進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證被審計(jì)單位在材料計(jì)價(jià)方面是否適當(dāng)、公允。

2.生產(chǎn)成本審計(jì)中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細(xì)賬及成本計(jì)算單是否一致等。審計(jì)人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類(lèi)品種前幾期的材料消耗對(duì)比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點(diǎn)及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時(shí)定額或經(jīng)驗(yàn)耗費(fèi)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車(chē)間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表或車(chē)間的考勤記錄、車(chē)間產(chǎn)品的耗用及開(kāi)工記錄的日志或臺(tái)班記錄、車(chē)間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門(mén)的人員分布及工種、職位及薪酬報(bào)表的原始記錄等資料。與財(cái)務(wù)歸集分配的人工費(fèi)用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤(rùn)的情況。對(duì)于異常情況要求企業(yè)提供有說(shuō)服力的證據(jù)證明其合理性與真實(shí)性。

3.在產(chǎn)品成本的審計(jì)有它自己的特殊性，如難以期后抽盤(pán)；期末成本是否真實(shí)合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計(jì)量的準(zhǔn)確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計(jì)人員忽視，他們往往在總賬與明細(xì)賬核對(duì)相符后，就給出一個(gè)“確認(rèn)”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過(guò)產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時(shí)不可忽略材料及其他費(fèi)用價(jià)格變化帶來(lái)的影響。

4.對(duì)于領(lǐng)用材料購(gòu)制專(zhuān)用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象，在加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)的審計(jì)程序，進(jìn)行重點(diǎn)抽樣或全面盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤(pán)盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗(yàn)消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對(duì)兩者作比較分析，看是否存有異常，同時(shí)根據(jù)機(jī)器設(shè)備的全年或某時(shí)段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購(gòu)制專(zhuān)用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象。

此外，在生產(chǎn)成本審計(jì)中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時(shí)注意加強(qiáng)異常產(chǎn)成品項(xiàng)目的盤(pán)點(diǎn)和成本計(jì)算工作，收集相關(guān)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、出入庫(kù)等原始資料，與統(tǒng)計(jì)報(bào)表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象?？上茸鞣治鲂詮?fù)核（收入成本的配比分析、各月波動(dòng)分析等），也可直接依據(jù)存貨審計(jì)時(shí)產(chǎn)成品減少量與存貨銷(xiāo)售在銷(xiāo)售收入賬戶中反映的銷(xiāo)售數(shù)量結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行數(shù)量方面的配比測(cè)試，以取得滿意的效果。

（二）存貨數(shù)量控制方面對(duì)于存貨數(shù)量方面，審計(jì)人員可以做好存貨的監(jiān)盤(pán)，以確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對(duì)存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。

1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤(pán)。

2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)觀察時(shí)：（1）抽點(diǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在高價(jià)值的項(xiàng)目上。（2）如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入監(jiān)盤(pán)，不要事先或太早告知被審計(jì)單位前往的地點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)分成不同的審計(jì)組同時(shí)進(jìn)入監(jiān)盤(pán)場(chǎng)所，以免被審計(jì)單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤(pán)時(shí)間進(jìn)行安排、調(diào)整。對(duì)于審計(jì)人員并未親自抽點(diǎn)的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，避免被審計(jì)單位將存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動(dòng)，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。

3.審計(jì)人員抽查存貨數(shù)量時(shí)，應(yīng)親自計(jì)數(shù)，而不應(yīng)聽(tīng)信被審計(jì)單位工作人員報(bào)數(shù)，以防止“空箱”和虛報(bào)或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。

4.根據(jù)存貨不同的存放特點(diǎn)，對(duì)那些不易計(jì)量的、需通過(guò)測(cè)算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專(zhuān)家的工作。

5.對(duì)于已經(jīng)監(jiān)盤(pán)確認(rèn)過(guò)數(shù)量的存貨，審計(jì)人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對(duì)存貨擁有所有權(quán)。

（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益”。審計(jì)人員應(yīng)觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及存貨價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放地點(diǎn)和保管方式不尋常，應(yīng)保持機(jī)警以確定是否有受損、過(guò)時(shí)等情況。

2.提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計(jì)業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷。例如對(duì)資產(chǎn)減值跡象的判斷和對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計(jì)提，不僅要求審計(jì)人員有豐富的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還需要審計(jì)人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識(shí)。所以，審計(jì)人員只有具備會(huì)計(jì)、評(píng)估、市場(chǎng)等復(fù)合的知識(shí)結(jié)構(gòu)，才會(huì)得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對(duì)政策的把握、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的選擇都對(duì)審計(jì)人員提出了很高的要求。因此，提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)勢(shì)在必行。

3.利用專(zhuān)業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專(zhuān)家服務(wù)。在組成審計(jì)組時(shí)，可將專(zhuān)業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專(zhuān)家列入審計(jì)組中，利用他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)彌補(bǔ)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的欠缺。

[參考文獻(xiàn)]。

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[5]汪一凡。為什么不該取消會(huì)計(jì)的庫(kù)存明細(xì)賬[m].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，（3）。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十五

[內(nèi)容提要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步深入發(fā)展,社會(huì)各界,包括投資者和公司管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題,努力完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是根本,同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)力度,嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個(gè)手段。本文從審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員和審計(jì)過(guò)程三個(gè)方面的控制分析了如何進(jìn)行有效的審計(jì)質(zhì)量控制。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)質(zhì)量審計(jì)環(huán)境脫鉤改制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)復(fù)核制度。

引言。

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計(jì)人員的質(zhì)量和審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。其核心就是審計(jì)工作在多大程度上增加了會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。概括的講,審計(jì)質(zhì)量具有如下特性:。

1.全局性。審計(jì)質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個(gè)審計(jì)過(guò)程。每一項(xiàng)具體審計(jì)工作,從簽定具體審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)開(kāi)始,直到制定審計(jì)方案,出具審計(jì)報(bào)告均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn),綜合考慮審計(jì)人員的素質(zhì),審計(jì)力量的組織形式,審計(jì)業(yè)務(wù)的管理方式以及審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時(shí)亦應(yīng)密切關(guān)注被審計(jì)單位的配合情況以及法律保障是否強(qiáng)健等外部因素的影響。

2.一致性。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是判斷審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn),任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),都必須遵照?qǐng)?zhí)行。

3.不確定性。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的.復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對(duì)某一具體審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對(duì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的理解不同,對(duì)審計(jì)工作的要求不同,就可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不同的評(píng)判。即使是嚴(yán)格遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的審計(jì)服務(wù),相對(duì)于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。

4.限制性。受成本效益原則的影響,審計(jì)質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)程序經(jīng)常由于審計(jì)成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說(shuō),令人滿意的審計(jì)質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。

審計(jì)質(zhì)量控制向來(lái)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來(lái)我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會(huì)上流傳“注冊(cè)會(huì)計(jì)師離不開(kāi),信不過(guò),靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會(huì)各界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者認(rèn)為應(yīng)主要從以下三個(gè)方面來(lái)控制審計(jì)質(zhì)量。

一、審計(jì)環(huán)境控制。

開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)工作,離不開(kāi)高效有序的審計(jì)環(huán)境。這也是政府審計(jì)部門(mén)和民間審計(jì)機(jī)構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境做分別討論。

[1][2][3]。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十六

嵊泗縣審計(jì)局：

根據(jù)審計(jì)通知書(shū)，你局將對(duì)我單位（或?qū)徲?jì)調(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況承諾如下：

一、我們已按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和制度的規(guī)定編制了的會(huì)計(jì)報(bào)表，我們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。

二、我們向?qū)徲?jì)組（或?qū)徲?jì)調(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：

（一）提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證是完整真實(shí)的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）提供的本單位重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議記錄（紀(jì)要）、決議及有關(guān)文件是完整真實(shí)的。

（三）被審年度的所有交易（收支）事項(xiàng)均已入賬，重大的期后事項(xiàng)均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。

上述情況如有不符，愿按照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

單位（蓋章）法定代表人（簽名）

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽名）

年月日

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十七

新形勢(shì)下，作為地方審計(jì)機(jī)關(guān)，如何緊密?chē)@科學(xué)發(fā)展主題，緊密?chē)@加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，緊密?chē)@規(guī)劃確定的各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，緊密?chē)@縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計(jì)職能，營(yíng)造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是個(gè)值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。

所謂審計(jì)質(zhì)量就是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的職能作用，近年來(lái)取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進(jìn)一步改進(jìn)與提高。從主客意識(shí)和客觀環(huán)境兩方面來(lái)分析，影響地方審計(jì)質(zhì)量的原因主要有：

1、法制法規(guī)體系的健全滯后。

目前，我們國(guó)家的審計(jì)法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需求。綜觀審計(jì)工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無(wú)形之中這就增加了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟(jì)生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強(qiáng)的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過(guò)程中，其來(lái)及彌補(bǔ)的疏漏一定程度影響了地方審計(jì)的質(zhì)量。

2、審計(jì)管理體制的人為牽制。

審計(jì)機(jī)關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨(dú)立于被審單位及受權(quán)人等?？梢哉f(shuō)，獨(dú)立性是審計(jì)結(jié)果客觀公正的前提條件。《審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行在總理和地方主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。在這種管理體制下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)是地方政府的一個(gè)職能部門(mén)，其經(jīng)費(fèi)和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)。但與此同時(shí)，法律又要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方政府及其職能部門(mén)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計(jì)機(jī)關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨(dú)立性，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量。如在辦案中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)打招呼說(shuō)情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。

近年來(lái)，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)項(xiàng)目和任務(wù)逐漸增多。部分審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計(jì)任務(wù)和查處大案作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，影響了審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，往往出現(xiàn)完成審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量多，打造精品項(xiàng)目少的現(xiàn)象。有的審計(jì)人員以查處大案要案為審計(jì)工作的唯一目標(biāo)，以偏概全，掛一漏萬(wàn)，不能全方位反映被審計(jì)對(duì)象的真實(shí)情況，造成審計(jì)監(jiān)督的死角。

管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)檢查驗(yàn)收的審計(jì)項(xiàng)目較為注意，對(duì)一般審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細(xì)致;對(duì)審計(jì)結(jié)論和作出審計(jì)決定的質(zhì)量管理上較為注意，對(duì)審計(jì)程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而相對(duì)忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。

5、審計(jì)工作隊(duì)伍的素質(zhì)不高。

從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、單一，應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)來(lái)查錯(cuò)糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念比較濃，審計(jì)工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問(wèn)題不夠，對(duì)政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計(jì)建議往往得不到被審計(jì)對(duì)象的有效采納，審計(jì)綜合報(bào)告得不到上級(jí)政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計(jì)的科技含量，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實(shí)情況是，懂電腦審計(jì)的人員較少，缺乏這方面的人才。

(一)、煉內(nèi)功，提升隊(duì)伍綜合素養(yǎng)。

社會(huì)在不斷發(fā)展進(jìn)步，新知識(shí)、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進(jìn)和提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的很多問(wèn)題僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)很難解決，國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化發(fā)展的新形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。

1、構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。學(xué)習(xí)型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項(xiàng)能力、實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的前提。借鑒學(xué)習(xí)型組織理論，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的需要和審計(jì)人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時(shí)期學(xué)習(xí)教育的重點(diǎn)內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計(jì)人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學(xué)習(xí)教育條件和環(huán)境。全體審計(jì)人員應(yīng)該樹(shù)立接受終身學(xué)習(xí)教育的意識(shí)，自覺(jué)地查找自身在依法審計(jì)能力方面存在的差距，有針對(duì)性地通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐，彌補(bǔ)不足。

2、構(gòu)建清廉型審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，必須堅(jiān)持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，不斷加強(qiáng)精神文明建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要按照“抓班子、帶隊(duì)伍、講工作、樹(shù)正氣、辦實(shí)事”的總體思路，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開(kāi)展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時(shí)期審計(jì)工作的能力。認(rèn)真落實(shí)胡倡導(dǎo)的八個(gè)方面的良好風(fēng)氣，教育審計(jì)人員，嚴(yán)守審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，多想工作、多講奉獻(xiàn)，樹(shù)立“依法審計(jì)、客觀公正”的職業(yè)道德，弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。

3、構(gòu)建文明型審計(jì)形象。要大力倡導(dǎo)“對(duì)人知感恩、對(duì)物知珍惜、對(duì)事知盡心、對(duì)己知克制”的道德行為理念，實(shí)施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會(huì)公德為主要內(nèi)容的“三德”建設(shè)工程。教育干部職工樹(shù)立良好的思想作風(fēng)，實(shí)事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽(yáng)奉陰違那一套，堅(jiān)決反對(duì)教條主義;樹(shù)立良好的工作作風(fēng)，扎扎實(shí)實(shí)、不懈進(jìn)取，講求實(shí)效，不搞花架子和形式主義;樹(shù)立良好的生活作風(fēng)，求真務(wù)實(shí)，表里如一，說(shuō)老實(shí)話、辦老實(shí)事、當(dāng)老實(shí)人，艱苦奮斗，做文明審計(jì)的表率。

(二)、重監(jiān)督，切實(shí)履行審計(jì)職能。

緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心，安排布置各項(xiàng)工作，突出加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革和宏觀調(diào)控政策措施落實(shí)。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為抓手，促進(jìn)政府部門(mén)依法行政、科學(xué)管理，為建設(shè)社會(huì)主義法治社會(huì)服務(wù);以維護(hù)人民群眾切身利益為切入點(diǎn)，加大專(zhuān)項(xiàng)資金包括一些公共資金的審計(jì)力度，打造群眾滿意工程。

1、強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在內(nèi)容選擇上關(guān)注“四個(gè)重點(diǎn)”：即緊密?chē)@推進(jìn)部門(mén)預(yù)算改革，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學(xué)等問(wèn)題的審計(jì)，促進(jìn)建立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額;緊密?chē)@對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度推行和實(shí)施情況的審計(jì)，推進(jìn)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運(yùn)作;緊密?chē)@推進(jìn)預(yù)算分配公開(kāi)、透明、科學(xué)、規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分配行為的審計(jì);緊密?chē)@推進(jìn)縣級(jí)預(yù)算管理不斷規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整、追加支出的審計(jì)。在審計(jì)方式方法上，搞好“四個(gè)結(jié)合”：即手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，揭露問(wèn)題與分析原因推進(jìn)整改相結(jié)合，會(huì)議通報(bào)審計(jì)情況與對(duì)外公告審計(jì)結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績(jī)，又如實(shí)揭露問(wèn)題，體現(xiàn)出鮮明的特色。

2、強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)。“民以食為天”。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，要一切以維護(hù)群眾的利益為出發(fā)點(diǎn)，以群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題為著力點(diǎn)，開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，在審計(jì)方向和審計(jì)內(nèi)容的確定上，必須堅(jiān)持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實(shí)情況，看涉農(nóng)資金是否姓“農(nóng)”，有沒(méi)有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)擔(dān)內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)超標(biāo)現(xiàn)象;二是監(jiān)督國(guó)家的各項(xiàng)補(bǔ)貼政策和優(yōu)惠政策是否落實(shí)到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒(méi)有負(fù)擔(dān)卡外的收費(fèi)現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無(wú)變向收費(fèi)現(xiàn)象，及時(shí)向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對(duì)那些違紀(jì)違規(guī)部門(mén)進(jìn)行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門(mén)通報(bào)反映;四是資金使用的專(zhuān)一性，資金分配是否用于“三農(nóng)”建設(shè)，錢(qián)是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無(wú)擠占、挪用、截留資金問(wèn)題，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無(wú)偷工減料行為，有無(wú)偷梁換柱之事。

3、強(qiáng)化涉農(nóng)部門(mén)監(jiān)督。一是注重對(duì)行政執(zhí)法、管錢(qián)管物部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督。為了減少和避免“不作為”和“亂作為”行為，促進(jìn)其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對(duì)涉農(nóng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢(qián)物不到位、弄虛作假問(wèn)題，杜絕損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對(duì)涉農(nóng)干部的審計(jì)監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的“主心骨”，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級(jí)財(cái)務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報(bào)、收入不做賬或做假賬、虛報(bào)支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收賄賂、挪用征地補(bǔ)償款、扶貧救濟(jì)款等款項(xiàng);擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個(gè)人謀私。長(zhǎng)此日積月累，導(dǎo)致矛盾升級(jí)，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正。通過(guò)審計(jì)，規(guī)范了村級(jí)財(cái)務(wù)管理，通過(guò)干群之間的“零距離”對(duì)話，一些反映強(qiáng)烈的問(wèn)題得到解決，促進(jìn)解決了農(nóng)村存在的“上學(xué)難”和“看病貴”的問(wèn)題。

(三)、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

工作成效是校驗(yàn)一個(gè)機(jī)關(guān)是否和諧的重要標(biāo)尺，作為審計(jì)機(jī)關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，扎實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的雙重職責(zé)，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)控者、經(jīng)濟(jì)決策的參謀者和政治文明的促進(jìn)者。

1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計(jì)部門(mén)的工作需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計(jì)部門(mén)上下級(jí)之間的關(guān)系，主動(dòng)、自覺(jué)地接受上級(jí)部門(mén)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，積極、熱誠(chéng)地為上級(jí)機(jī)關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理、服務(wù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門(mén)的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)在查處問(wèn)題時(shí)，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計(jì)單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺(tái)，要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問(wèn)題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計(jì)單位共同探索解決問(wèn)題的辦法，成為被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理的“良師益友”。

2、當(dāng)好政府參謀。加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到“系統(tǒng)監(jiān)控”作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為“從源頭上遏止腐朽的有效手段”，是審計(jì)部門(mén)為構(gòu)建和諧社會(huì)必須做好的一項(xiàng)重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)。強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任期較長(zhǎng)的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，早糾正，把審計(jì)“關(guān)口”前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為“先審后離”創(chuàng)造條件，既保證審計(jì)工作的連續(xù)性，也起到懲治和預(yù)防腐朽的雙重作用。二是全面開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)。所有黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)的“一把手”凡離必審。在審計(jì)過(guò)程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)情況，針對(duì)群眾反映的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計(jì)的查處力度，有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

3、全力搞好服務(wù)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，既是經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤務(wù)兵。要樹(shù)立全面、系統(tǒng)、整體的審計(jì)理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持以前好的做法，把工作側(cè)重點(diǎn)放在“一審二幫三促進(jìn)”上。審計(jì)報(bào)告既要客觀反映和分析查出的問(wèn)題，又要提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門(mén)提供決策依據(jù)，同時(shí)幫助被審計(jì)單位提高管理水平。

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十八

本人受聘參與xxx審計(jì)局對(duì)xxx項(xiàng)目審計(jì)，為了認(rèn)真貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實(shí)做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、公正審計(jì)、廉潔審計(jì)、文明審計(jì)，鄭重作出以下承諾：

（一）自始至終保持獨(dú)立、客觀、公正性的承諾

1.與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)不存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； 3.不存在對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)； 4.不存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。

（二）保密承諾

1.嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定；

2.對(duì)已獲委托的審計(jì)項(xiàng)目，不對(duì)外泄露審計(jì)信息； 3.對(duì)在審計(jì)過(guò)程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。

（三）廉政承諾

1.不接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)； 2.不住高檔、豪華賓館；

5.不參加被審計(jì)單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費(fèi)娛樂(lè)活動(dòng)；

8.不借用被審計(jì)單位的資金，或在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；

9.不私下通過(guò)中介組織或其它形式收取勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、介紹費(fèi)等；

10.不單獨(dú)私下與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，嚴(yán)禁泄漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和線索。

承諾人（簽字）單位名稱(chēng)（公章）

法定代表人（簽字）

質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十九

(一)審計(jì)方案制定不明晰、針對(duì)性不強(qiáng)。

一篇審計(jì)報(bào)告的審計(jì)類(lèi)型、項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象不同，審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問(wèn)題、提出的評(píng)價(jià)、建議也應(yīng)各有側(cè)重。

但在實(shí)際工作中存在一些不同類(lèi)型或相同類(lèi)型，但審計(jì)對(duì)象不同的報(bào)告，都是一個(gè)模式，審計(jì)內(nèi)容局限在賬面財(cái)務(wù)收支方面，反映的問(wèn)題單一膚淺，評(píng)價(jià)和建議華而不實(shí)，各個(gè)報(bào)告幾乎可以通用。

導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個(gè)方面。

一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查，對(duì)被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運(yùn)行、職能職責(zé)完成等沒(méi)有充分的掌握，導(dǎo)致審計(jì)工作方案、實(shí)施方案的編制缺乏針對(duì)性，審計(jì)范圍和目標(biāo)都沒(méi)有細(xì)化到具體內(nèi)容，審計(jì)過(guò)程中對(duì)重要事項(xiàng)無(wú)法根據(jù)項(xiàng)目的類(lèi)型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。

二是審中調(diào)查不充分主要是審計(jì)方案的編制、執(zhí)行不全面、沒(méi)有針對(duì)性，對(duì)重要事項(xiàng)沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的類(lèi)型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。

審計(jì)方案未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重要事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)調(diào)查和分析，及時(shí)調(diào)整和完善審計(jì)實(shí)施方案，導(dǎo)致審計(jì)操作程序和審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查取證不完備，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(二)審計(jì)事項(xiàng)描述不清晰、重點(diǎn)不突出。

審計(jì)過(guò)程涉及的事項(xiàng)很多，審計(jì)報(bào)告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長(zhǎng)，而應(yīng)突出重點(diǎn)，次要問(wèn)題簡(jiǎn)明扼要，做到中心明確，主次分明。

實(shí)際編寫(xiě)中存在三種問(wèn)題：一是表述不簡(jiǎn)練，條理不清楚。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告的編寫(xiě)沒(méi)有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒(méi)有規(guī)避概念模糊的詞語(yǔ)。

二是沒(méi)有做到圍繞目標(biāo)，突出重點(diǎn)。

審計(jì)報(bào)告中所列問(wèn)題的排序，不符合基本邏輯。

重要問(wèn)題、宏觀問(wèn)題、審計(jì)方案確定的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，未要放在審計(jì)報(bào)告的顯要位置并詳細(xì)論述。

三是問(wèn)題歸類(lèi)不明晰。

未將所有問(wèn)題按性質(zhì)進(jìn)行歸集分類(lèi)，在分類(lèi)的基礎(chǔ)上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行概括，直觀地反映被審計(jì)單位的突出問(wèn)題和共性問(wèn)題。

(三)審計(jì)定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。

對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告中存在的主要問(wèn)題反映在以下幾個(gè)方面。

一是報(bào)告中對(duì)查出問(wèn)題的表述含糊不清，對(duì)一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問(wèn)題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對(duì)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行表述、定性。

未能從主觀、客觀上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項(xiàng)的性質(zhì)。

二是把違規(guī)形式相似但問(wèn)題實(shí)質(zhì)截然不同的問(wèn)題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問(wèn)題本質(zhì)屬性，反映問(wèn)題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問(wèn)題的本質(zhì)和根源。

(四)審計(jì)評(píng)價(jià)、建議缺乏針對(duì)性、可操作性。

審計(jì)評(píng)價(jià)、建議是審計(jì)報(bào)告中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實(shí)、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開(kāi)闊審計(jì)思路，對(duì)審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，揭示問(wèn)題的根源、界定事實(shí)。

有些審計(jì)報(bào)告存在審計(jì)評(píng)價(jià)模式化，審計(jì)評(píng)價(jià)單一，對(duì)被審計(jì)單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。

評(píng)價(jià)用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計(jì)報(bào)告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，審計(jì)評(píng)價(jià)卻是基本真實(shí)、合法、健全，有的審計(jì)報(bào)告甚至出現(xiàn)了審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題互相矛盾的情況;審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和可操作性。

有些問(wèn)題是體制性、行業(yè)性、地域性問(wèn)題，在作出審計(jì)建議時(shí)，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。

存在針對(duì)性不強(qiáng)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際問(wèn)題提出建議，沒(méi)有事實(shí)依據(jù)作支撐，有些審計(jì)建議不具體，過(guò)于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。

提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議【2】

(一)提高審計(jì)人員宏觀思維能力。

對(duì)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，在總體上樹(shù)立總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀意識(shí)，深刻理解審計(jì)項(xiàng)目的宏觀目標(biāo)，從審計(jì)的各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)入手，提升全過(guò)程的宏觀審查能力。

一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。

學(xué)習(xí)掌握黨和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、重大決策部署落實(shí)、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中提出的審計(jì)要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國(guó)家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的突出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從體制機(jī)制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機(jī)制制度完善。

二是建立和提升全覆蓋思維。

正確理解審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋與審計(jì)內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計(jì)組人力資源，開(kāi)拓審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方法方式，提升審計(jì)項(xiàng)目多層次、多方式、多渠道開(kāi)展的思維，對(duì)資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

(二)提高審計(jì)方案編制針對(duì)性、合理性。

科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的指南針，審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審前、審中調(diào)查的重要性，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門(mén)和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)制度，做到審計(jì)調(diào)查有的放矢。

一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計(jì)單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動(dòng)，分析重要問(wèn)題和線索，確定審計(jì)的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)方案，提升審計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵和深度。

二是提高宏觀思維能力。

對(duì)取得證據(jù)匯總篩選中，增強(qiáng)宏觀的分析判斷能力，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深層次的分析和判斷，對(duì)其充分性、相關(guān)性、可靠性進(jìn)行鑒定，并通過(guò)深層次的思考，見(jiàn)微知著抓住問(wèn)題本質(zhì)，剖析機(jī)制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計(jì)事項(xiàng)從個(gè)別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

(三)提高審計(jì)事項(xiàng)分析判斷能力。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計(jì)新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用。

一是審計(jì)報(bào)告對(duì)違紀(jì)問(wèn)題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。

要學(xué)習(xí)運(yùn)用逆層次分析方法，以財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運(yùn)用審計(jì)自由裁量權(quán)，綜合分析問(wèn)題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進(jìn)行合理表述;從深層次反映問(wèn)題的本質(zhì)和根源。

對(duì)從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進(jìn)行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析，從宏觀和微觀兩個(gè)方面抓住問(wèn)題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機(jī)制方面存在的問(wèn)題。

二是審計(jì)評(píng)價(jià)、建議應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，開(kāi)闊審計(jì)思路，揭示問(wèn)題的根源、界定事實(shí)。

運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法。

要善于使用比率法、因素分析法、對(duì)比法量化考核，計(jì)算收入增長(zhǎng)率、預(yù)算收入完成率、國(guó)有資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀全面反映出來(lái)，科學(xué)地運(yùn)用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實(shí)，做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià);報(bào)告做出的評(píng)價(jià)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，堅(jiān)持以事評(píng)人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對(duì)被審計(jì)單位(個(gè)人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。

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