報(bào)告具有系統(tǒng)性和客觀性，通常包含標(biāo)題、摘要、目錄、正文等部分。確定好報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容框架，避免跑題和冗余。在閱讀這些報(bào)告范文時(shí)，大家可以了解不同領(lǐng)域的報(bào)告寫(xiě)作風(fēng)格和結(jié)構(gòu)。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇一
根據(jù)市局《關(guān)于印發(fā)各縣(區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)_年目標(biāo)責(zé)任考核要點(diǎn)的通知》(市審發(fā)[_]77號(hào))要求，我局及時(shí)安排專人對(duì)_年各項(xiàng)工作目標(biāo)完成情況進(jìn)行了自查。通過(guò)自查，我局_年目標(biāo)責(zé)任自查考核得分116分?，F(xiàn)將具體情況報(bào)告如下:。
一、自查工作開(kāi)展情況。
為了做好今年的目標(biāo)責(zé)任考核工作，我局高度重視，成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，各科科長(zhǎng)為成員的目標(biāo)責(zé)任考核領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在綜合法制科，具體負(fù)責(zé)目標(biāo)責(zé)任考核工作。在具體工作中，面對(duì)時(shí)間緊、工作量大的實(shí)際，我們放棄雙休日，查找文件資料，核實(shí)每項(xiàng)工作。局內(nèi)還多次召開(kāi)會(huì)議，自查分析，查漏補(bǔ)缺，確保了目標(biāo)責(zé)任制考核自查工作的順利完成。
二、目標(biāo)任務(wù)完成情況。
1、項(xiàng)目審計(jì)成效顯著。截止11月底，共完成審計(jì)項(xiàng)目197個(gè)，其中完成計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目49個(gè)，災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目122個(gè)，其他審計(jì)項(xiàng)目26個(gè)。
全面完成了年度審計(jì)計(jì)劃目標(biāo)任務(wù)。今年，我局共安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃50個(gè)，實(shí)際完成49個(gè)，1個(gè)未完成(屬縣定計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由于被審計(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)因病長(zhǎng)期住院未實(shí)施審計(jì))，其中實(shí)施財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)4戶，財(cái)政決算審計(jì)4戶，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)3戶，社會(huì)保障資金審計(jì)2戶，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)3戶，固定資產(chǎn)投資審計(jì)4戶，災(zāi)后重建項(xiàng)目竣工決算及跟蹤審計(jì)20戶，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)9戶。全面完成了省廳、市局統(tǒng)一組織的行業(yè)、專項(xiàng)審計(jì)以及縣政府安排的其他審計(jì)項(xiàng)目。
災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目審計(jì)更加深入。今年，我局加大災(zāi)后重建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)力度，累計(jì)派出253名審計(jì)人員(含聘用人員)對(duì)我縣災(zāi)后恢復(fù)重建竣工決算項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，完成項(xiàng)目122項(xiàng)，審計(jì)資金22,萬(wàn)元，其中工程竣工結(jié)算造價(jià)19,萬(wàn)元，核減工程造價(jià)1,萬(wàn)元，核減率，最終審定工程投資21,萬(wàn)元。提出審計(jì)建議213條，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理37個(gè)，違法違紀(jì)資金萬(wàn)元，節(jié)約資金1,萬(wàn)元。目前在審項(xiàng)目47項(xiàng)。
3、干部培訓(xùn)教育不斷強(qiáng)化。一是認(rèn)真開(kāi)展了深化干部作風(fēng)教育整頓和創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，使干部作風(fēng)紀(jì)律有了明顯轉(zhuǎn)變;二是認(rèn)真開(kāi)展了干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，今年，我們先后舉辦了《審計(jì)法》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)難點(diǎn)及報(bào)告撰寫(xiě)》、《金審工程基礎(chǔ)知識(shí)》等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得了明顯成效。除此之外，我們積極選送干部參加省廳、市局統(tǒng)一組織的培訓(xùn)，今年先后有3人參加了省廳舉辦的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，有10人參加了市局舉辦的ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)培訓(xùn)班。
4、金審工程和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)穩(wěn)步推進(jìn)。我縣于去年11月建成“金審工程”，今年9月制定了《_縣_——_年審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施方案》，成立了審計(jì)信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了任務(wù)，夯實(shí)了責(zé)任。我們利用ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)供銷聯(lián)社、計(jì)生局、^v^等11個(gè)項(xiàng)目單位開(kāi)展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，從建立項(xiàng)目、采集轉(zhuǎn)換、分析數(shù)據(jù)、編制底稿、形成報(bào)告和歸集成果檔案等各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范操作，撰寫(xiě)的3篇ao審計(jì)實(shí)例按要求上報(bào)了市局。
5、內(nèi)審、社審工作進(jìn)一步加強(qiáng)。我們制定了內(nèi)審協(xié)會(huì)工作計(jì)劃，完善了各項(xiàng)內(nèi)審社審制度，開(kāi)展了非公有制企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)調(diào)查，并積極參加市審計(jì)學(xué)會(huì)組織的學(xué)習(xí)考察。今年6月召開(kāi)了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)一屆二次理事工作會(huì)議，明確了協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)分工，成立了內(nèi)審協(xié)會(huì)黨支部，發(fā)展了51個(gè)團(tuán)體會(huì)員，協(xié)會(huì)理事會(huì)員29人，收取會(huì)費(fèi)萬(wàn)元，征訂內(nèi)審刊物35份。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇二
審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行獨(dú)立、公正、客觀的評(píng)價(jià)，是保證市場(chǎng)公正競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)投資者利益和維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要手段。而審計(jì)報(bào)告質(zhì)量是保證審計(jì)工作成果合規(guī)有效的關(guān)鍵。為了提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手。
一、合理分配資源，提高監(jiān)管能力。
在審計(jì)工作中，資源分配是至關(guān)重要的。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員必須始終保持獨(dú)立、公正的立場(chǎng)，同時(shí)也需要對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況有充分的了解。因此，分配合理的資源來(lái)提高審計(jì)人員的監(jiān)管能力是至關(guān)重要的。
二、注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制。
在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。為了提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員必須始終保持敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，并采取相應(yīng)的措施加以控制。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制體系進(jìn)行充分的了解和評(píng)估，以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。
三、強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，提高工作素質(zhì)。
在審計(jì)工作中，合規(guī)意識(shí)是至關(guān)重要的。審計(jì)人員必須始終要求自己遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，堅(jiān)守獨(dú)立、公正、客觀的職業(yè)準(zhǔn)則。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的工作素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計(jì)知識(shí)和技能，以提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
四、充分溝通，確保有效合作。
在審計(jì)工作中，與審計(jì)對(duì)象的溝通是不可或缺的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)始終保持良好的溝通協(xié)作態(tài)度，充分與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通和協(xié)商，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重與相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，以提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
五、做好審核和復(fù)核工作，提高準(zhǔn)確度。
在審計(jì)工作中，審核和復(fù)核工作是保證審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎、細(xì)致的審核和復(fù)核態(tài)度，確保審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。
綜上所述，要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，審計(jì)人員需要立足于以上幾個(gè)方面，注重資源的合理分配、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制、合規(guī)意識(shí)的強(qiáng)化和工作素質(zhì)的提高、與審計(jì)對(duì)象和相關(guān)部門的溝通協(xié)作以及審核和復(fù)核工作的做好等。只有這樣，才能夠不斷完善審計(jì)工作，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，更好地維護(hù)市場(chǎng)公正競(jìng)爭(zhēng)的秩序，保護(hù)投資者的利益，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇三
摘要：隨著資本市場(chǎng)改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求。然而，從實(shí)際情況來(lái)看，在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，當(dāng)前審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)中存在立場(chǎng)錯(cuò)位、約定書(shū)草率、委托越位等問(wèn)題，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)從規(guī)范審計(jì)工作控制、堅(jiān)持規(guī)范原則、把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)四方面來(lái)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：審計(jì)報(bào)告；質(zhì)量保障；標(biāo)準(zhǔn)控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量就是指審計(jì)的最終產(chǎn)品的報(bào)告的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息的準(zhǔn)確程度，也就是說(shuō)以更少的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)為基礎(chǔ)，沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)的概率。［1］同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，需要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選用，財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果是否公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量做出評(píng)價(jià)，得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，最終提供審計(jì)意見(jiàn)書(shū)面文件。
一、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的現(xiàn)狀
不管是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告還是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，均有明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值和審計(jì)工作的透明度，需要保證報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，準(zhǔn)確把握審計(jì)依據(jù)，衡量審計(jì)證據(jù)的尺度，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出全面的分析和職業(yè)判斷。［2］從實(shí)際情況來(lái)看，在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，審計(jì)證據(jù)業(yè)務(wù)鏈不緊密，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，造成審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)不真實(shí)、片面評(píng)價(jià)等情況，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。隨著資本市場(chǎng)改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)具有信息含量和決策的相關(guān)性，隨審計(jì)工作的有序進(jìn)行，審計(jì)程序的有效應(yīng)用，保證審計(jì)工作穩(wěn)定有序的開(kāi)展。法律法規(guī)的完善，政府所制定和實(shí)施的規(guī)范制度得到落實(shí)，為切實(shí)提升審計(jì)工作質(zhì)量發(fā)揮了作用，也正是因?yàn)槿绱?，近些年?lái)，審計(jì)工作的質(zhì)量和效率都有了一定的提升。筆者根據(jù)多年審計(jì)活動(dòng)遇到的案例，在課題研究和分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸納和總結(jié)審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量作為抓手和著力點(diǎn)，提出撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵守的原則和規(guī)范，與審計(jì)同行共同探討，以達(dá)到共同提高的目的。
二、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)中常見(jiàn)的問(wèn)題
1．立場(chǎng)錯(cuò)位，加劇風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，作為雙向獨(dú)立審計(jì)人，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的主體作用，在參與審計(jì)工作的過(guò)程應(yīng)保持高度的獨(dú)立性，假設(shè)審計(jì)人和被審計(jì)主體與委托主體當(dāng)中具有利益關(guān)系或倫理關(guān)系，那么，必須申請(qǐng)回避。但是，事實(shí)上很多審計(jì)工作在開(kāi)展的時(shí)候并沒(méi)有做到這一點(diǎn)，導(dǎo)致出現(xiàn)本不應(yīng)該出現(xiàn)的錯(cuò)位問(wèn)題。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)守則，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候立場(chǎng)傾向性極為顯著，如有的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)重組并購(gòu)事項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)格合理性加以評(píng)論，提出這項(xiàng)費(fèi)用過(guò)高、那項(xiàng)并購(gòu)沒(méi)有必要等建議。過(guò)去發(fā)生的交易有當(dāng)時(shí)的時(shí)代背景，這種評(píng)價(jià)容易造成領(lǐng)導(dǎo)層之間相互猜疑，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。審計(jì)作為第三者不能置于管理者身份，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定關(guān)鍵的審計(jì)事項(xiàng)，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息，保持職業(yè)懷疑的執(zhí)業(yè)態(tài)度，如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)弄虛作假行為，要及時(shí)與管理層溝通，如果預(yù)期審計(jì)報(bào)告溝通某事項(xiàng)會(huì)造成公眾利益負(fù)面影響，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告類型選用上做出專業(yè)選擇。如果是管理中出現(xiàn)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，也不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中直接表達(dá)，應(yīng)該換一種方式，通過(guò)管理建議書(shū)的形式，指出管理存在的缺陷，提出在漏洞處設(shè)置制控點(diǎn)等建設(shè)性意見(jiàn)。換個(gè)角度，換個(gè)方式，就有不同效果，看似麻煩，其效果會(huì)事半功倍。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，需要嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格規(guī)避立場(chǎng)偏移問(wèn)題，角色改變就是功能的改變，其評(píng)價(jià)不僅沒(méi)有任何價(jià)值，反而會(huì)招致更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2．約定書(shū)草率，留下隱患
在進(jìn)行審計(jì)工作之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)和客戶簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，這是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量和任務(wù)完成情況的標(biāo)準(zhǔn)，也是檢驗(yàn)雙方責(zé)任和義務(wù)的履約依據(jù)。如果在后期出現(xiàn)糾紛，也能夠?qū)⑵渥鳛殛P(guān)鍵性的訴訟依據(jù)。然而，在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)簽約活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在和客戶簽約時(shí)候不夠重視，對(duì)于審計(jì)職責(zé)和審計(jì)范圍的界定不清晰不明確，最終導(dǎo)致各種問(wèn)題的出現(xiàn)。如某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受一家企業(yè)董事會(huì)委托企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)換屆后對(duì)目前“家底”的現(xiàn)狀進(jìn)行資產(chǎn)審計(jì)，雙方協(xié)商確定了審計(jì)費(fèi)用，臨走時(shí)口頭約定：審計(jì)前兩年經(jīng)營(yíng)管理狀況，并提些建設(shè)性意見(jiàn)。而工作人員在制定《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》時(shí)標(biāo)明對(duì)三個(gè)年度資產(chǎn)負(fù)債等狀況進(jìn)行審計(jì)。簡(jiǎn)單的“年度”變化，卻翻倍增加了審計(jì)工作量。由于對(duì)三個(gè)年度的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了全面審核，審計(jì)范圍擴(kuò)大、審計(jì)項(xiàng)目增多，因時(shí)間限制難以保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只好拿著厚厚的審計(jì)工作底稿與兩屆領(lǐng)導(dǎo)交換意見(jiàn)。由于工作量大，審計(jì)報(bào)告中提出的意見(jiàn)過(guò)于復(fù)雜，也導(dǎo)致糾紛的出現(xiàn)。原本不是企業(yè)管理層委托的審計(jì)重點(diǎn)卻成為重點(diǎn)審查項(xiàng)目，非重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)卻投入了主要的審計(jì)資源，致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所出力不討好，嚴(yán)重影響審計(jì)聲譽(yù)。
3．委托越位，誘導(dǎo)審計(jì)意見(jiàn)偏移
鑒證業(yè)務(wù)是社會(huì)審計(jì)工作的內(nèi)容，知識(shí)面廣，行業(yè)多，涉及的都是難度大的焦點(diǎn)問(wèn)題，由于行業(yè)和專業(yè)特點(diǎn)，在委托中都使用專業(yè)語(yǔ)言，最容易使審計(jì)人員“順拐”進(jìn)入陷阱。例如，某法院領(lǐng)導(dǎo)去外地海關(guān)購(gòu)買拍賣的進(jìn)口車輛作為業(yè)務(wù)用車，價(jià)格便宜驚人，他貪婪作怪，多開(kāi)了發(fā)票回單位報(bào)賬。［3］多開(kāi)報(bào)銷部分自己揣入腰包，數(shù)額較大，隨行司機(jī)舉報(bào)檢察院。檢察院委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：“某人假開(kāi)發(fā)票報(bào)賬數(shù)萬(wàn)元，是否構(gòu)成貪污？”這是很清楚的事實(shí)，腐敗發(fā)生在司法機(jī)構(gòu)內(nèi)部，檢察院尋求外部證據(jù)可以理解。簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜處理，考驗(yàn)的是中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力、自身素質(zhì)和職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具經(jīng)濟(jì)案件鑒定報(bào)告，用“報(bào)賬事實(shí)清楚，資金所有權(quán)改變”作為回應(yīng)，沒(méi)有采用“貪污”術(shù)語(yǔ)，有效地避免了“順拐”造成的錯(cuò)位鑒定的陷阱。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在參與審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，原則性存在缺失，就不利于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)報(bào)告表明犯罪嫌疑人存在貪污的情況，報(bào)告的意見(jiàn)就構(gòu)成貪污。但是，“貪污”為司法意義上的概念，審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行分析和判定的時(shí)候無(wú)疑超出了審計(jì)范疇。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告當(dāng)中得出不存在貪污情況的判定結(jié)果，那么，就是一種越位行為。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任隨之增加，也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)案例突顯審計(jì)符合的重要性、越位危害的嚴(yán)重后果和質(zhì)量控制的必然結(jié)果。
三、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量著力點(diǎn)的思考
1．規(guī)范審計(jì)工作，控制審計(jì)質(zhì)量
（1）保持獨(dú)立，不能錯(cuò)位。審計(jì)工作的核心就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效監(jiān)督，作為監(jiān)督者必須始終保持獨(dú)立的本色，盡職盡責(zé)做好本職工作。參加審計(jì)活動(dòng)，關(guān)注企業(yè)環(huán)境，不僅要做到形式上獨(dú)立，還要保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。做到形式上獨(dú)立容易，做到實(shí)質(zhì)上獨(dú)立很難，做到熟練掌握專業(yè)技能，發(fā)現(xiàn)、辨別信息真?zhèn)?，指出?wèn)題要害就更難做到，需要長(zhǎng)期的歷練和永恒的堅(jiān)持。在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)不能感情用事，更不能以管理者身份指手畫(huà)腳，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)工作程序，執(zhí)行行業(yè)規(guī)定，發(fā)揮職業(yè)特長(zhǎng)，從企業(yè)發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營(yíng)角度，發(fā)掘經(jīng)濟(jì)信息的真?zhèn)?，確保經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，為信息使用者提供可信賴的審計(jì)報(bào)告。
（3）認(rèn)真約定，嚴(yán)格履約?！秾徲?jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》是對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)和雙方責(zé)任與義務(wù)的約定，也是檢驗(yàn)審計(jì)完成工作的書(shū)面合同，不能認(rèn)為這是格式化手續(xù)，僅作為收費(fèi)的依據(jù)。簽約前，必須做好審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作，包括對(duì)企業(yè)環(huán)境的了解，行業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，根據(jù)自身能力的評(píng)估決定是否承接，特別是要對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍做好預(yù)估和研判。選擇有經(jīng)驗(yàn)的人員參與協(xié)商，了解行業(yè)的特殊性，考慮審計(jì)程序的運(yùn)用等，制訂周全的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)資源配備，測(cè)算審計(jì)的合理收費(fèi)數(shù)額。認(rèn)真對(duì)待約定書(shū)的前期簽訂工作，確保供需雙方嚴(yán)格履約。
（4）層層把關(guān)，認(rèn)真復(fù)核。審計(jì)工作最終成果集中體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告上，報(bào)告的質(zhì)量關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。［5］必須建立報(bào)告復(fù)核機(jī)制和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制的復(fù)核程序，做到層層把關(guān)，不留死角，主要復(fù)核審計(jì)結(jié)論證據(jù)是否充分，定性、定量是否準(zhǔn)確；審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)預(yù)先的設(shè)定，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)程度；審計(jì)報(bào)告描述是否清楚，用詞是否恰當(dāng)，特別是關(guān)鍵事項(xiàng)和重點(diǎn)問(wèn)題要重點(diǎn)復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量得到有效控制。
2．堅(jiān)持規(guī)范原則，提高審計(jì)質(zhì)量
（1）審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的基本原則。對(duì)于審計(jì)證據(jù)而言，相關(guān)性至關(guān)重要，要想切實(shí)提升審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，需要保證其足夠的相關(guān)與可靠。同時(shí)，依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行類別界定和劃分，保證所撰寫(xiě)的報(bào)告主次分明，這樣審計(jì)意見(jiàn)最終形成的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量才會(huì)得到提升。
（2）審計(jì)依據(jù)層次性的基本原則。在對(duì)審計(jì)證據(jù)對(duì)象進(jìn)行分析和判定的時(shí)候，離不開(kāi)審計(jì)依據(jù)的支持，要根據(jù)實(shí)際情況以及實(shí)際需要，熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做出準(zhǔn)確的分析和判定。
（3）關(guān)鍵事項(xiàng)影響性的原則。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，必須對(duì)于其中所涉及的關(guān)鍵事項(xiàng)有足夠的重視，需要在對(duì)其進(jìn)行類別界定和劃分的基礎(chǔ)上，合理開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。關(guān)鍵事項(xiàng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等具有緊密的關(guān)聯(lián)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能夠更加及時(shí)全面地對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。
（4）重要性水平選型原則。審計(jì)重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)類型的重要因素，若超出審計(jì)重要性水平除了要增加評(píng)估外，還要對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型進(jìn)行重新選擇。
（5）職業(yè)判斷專業(yè)化原則。實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員的追求，在錯(cuò)綜復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中辨別真?zhèn)我繉徲?jì)人員的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來(lái)源于長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐，來(lái)源于不同領(lǐng)域知識(shí)的積累。在審計(jì)工作中，利用職業(yè)判斷敏銳性的特點(diǎn)，捕捉審計(jì)目標(biāo)相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
（6）實(shí)事求是真實(shí)性原則。實(shí)際審計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中面臨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，審計(jì)有著自身的基本屬性，因此，所出具的審計(jì)報(bào)告需要保證真實(shí)全面，需要將事實(shí)作為最基本的參考和指導(dǎo)，切實(shí)做到實(shí)事求是，在始終堅(jiān)持這項(xiàng)基本原則的前提下，對(duì)審計(jì)對(duì)象的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展?fàn)顩r等做出真實(shí)全面的分析和判定。如果審計(jì)人員在工作的過(guò)程中盡職盡責(zé)，能夠順利完成各項(xiàng)任務(wù)，取得十分理想的績(jī)效，就要給予鼓勵(lì)。同時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，就需要進(jìn)行深入研究和分析，找到導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的原因，在這個(gè)基礎(chǔ)上因地制宜地拿出相關(guān)應(yīng)對(duì)舉措和辦法，保證各個(gè)問(wèn)題都能夠及時(shí)地得到應(yīng)對(duì)和處理。在嚴(yán)格遵循各項(xiàng)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，保證所出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)全面，做出公正的審計(jì)結(jié)論。
3．把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就是衡量審計(jì)證據(jù)的尺度，把握法規(guī)層次，問(wèn)題精準(zhǔn)定性十分重要。我國(guó)政策法規(guī)和制度是多層次性的結(jié)構(gòu)體系，各種政策法規(guī)制度既有層次之分，又有相互聯(lián)系，從而構(gòu)成一個(gè)龐大的政策法規(guī)制度效力體系。［6］這些效力層次大致劃分為，國(guó)家層次的法律法規(guī)、地方層次的行政法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度等。在處理審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中，一定要把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用層次性的結(jié)構(gòu)體系指導(dǎo)審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量。
4．加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)人員自身能力素質(zhì)的提高是拉動(dòng)審計(jì)質(zhì)量提升的重要因素。因此，審計(jì)人員要不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，補(bǔ)充和更新專業(yè)知識(shí)，提升自身專業(yè)技能水平。在技能水平不斷獲得提升、經(jīng)驗(yàn)不斷實(shí)現(xiàn)積累的情況下，審計(jì)人員能夠更加及時(shí)全面地應(yīng)對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制；能夠更加順利地了解和把握行業(yè)專家的觀點(diǎn)和看法，及時(shí)形成一致的意見(jiàn)，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展，最終得出準(zhǔn)確全面的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題在很大程度上都反映了審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)和分析能力的欠缺，提高審計(jì)人員歸納能力，培養(yǎng)其思維方式，才能提高審計(jì)報(bào)告的條理性和清晰度。此外，審計(jì)人員還要加強(qiáng)文字基本功的訓(xùn)練，避免因用詞不當(dāng)、語(yǔ)言表述不清影響信息使用者的判斷，從而確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。綜上所述，為了保證和提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，必須要規(guī)范審計(jì)工作，堅(jiān)持相關(guān)原則，把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，審計(jì)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷接受教育和培訓(xùn)，補(bǔ)充和更新專業(yè)知識(shí)，提升自身專業(yè)技能水平?？傊?，重視審計(jì)報(bào)告質(zhì)量管理，常抓不懈，警鐘長(zhǎng)鳴，才能保證審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)的順利進(jìn)行，最終得出準(zhǔn)確全面的審計(jì)結(jié)論。
參考文獻(xiàn)：
［3］劉家義．努力打造讓黨和人民滿意的審計(jì)鐵軍［n］．2014－03－19．
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇四
由于該公司需要在很短時(shí)間內(nèi)對(duì)***年一年的帳目進(jìn)行整體整理和核實(shí)，所以這次實(shí)踐工作具有一定局限性，它容不得我們?nèi)ザ鄬W(xué)一些東西，具有很強(qiáng)的任務(wù)性。我們兄弟姐妹六個(gè)人每人一臺(tái)電腦，每人對(duì)著各自所分得的月的帳本(每人大概三十本)，從早晨八點(diǎn)一直工作到晚上九點(diǎn)，中間只有兩個(gè)小時(shí)的吃午飯和晚飯的時(shí)間。這項(xiàng)工作需要我們根據(jù)帳本中的分類記錄，將其各筆業(yè)務(wù)進(jìn)行分類分人整理到電腦上去，例如：某某，身份證號(hào)：3xxx，家庭住址：xx區(qū)xx辦事處xx村，所購(gòu)材料：廢鋼/廢鐵，數(shù)量：xx，單價(jià)：xx，價(jià)格：xx。在入帳過(guò)程中，我們不僅需要把帳本中存在的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確記入電腦中，還需要通過(guò)自己對(duì)帳本的整理，核實(shí)帳本記錄的準(zhǔn)確性，看金額是否有出入。整個(gè)工作期間，公司老板給予我們很好的待遇，午飯和晚飯均由公司人員安排在飯店吃飯，而且給予我們的工作環(huán)境也很優(yōu)越，每天都開(kāi)著空調(diào)，用音響放著我們喜歡的歌等等，這一切表面的待遇讓我們感覺(jué)很舒服，可是由于電腦的強(qiáng)輻射和固定的工作姿勢(shì)，使得我們的身體具有一定反應(yīng)，但是為了完成任務(wù)，我們堅(jiān)持了下來(lái)，畢竟答應(yīng)人家按時(shí)完成任務(wù)。
實(shí)踐結(jié)果：
通過(guò)我們的努力，我們?cè)谄谙薜淖詈笠豢探K于完成了任務(wù)，結(jié)果我們幾個(gè)有吐的，有頭疼幾天的，這是其次，當(dāng)我們知道由于我們的認(rèn)真，使公司查出了一千多萬(wàn)的錯(cuò)帳時(shí)，我們非常高興，因?yàn)檫@是我們共同努力奮斗的結(jié)果。
實(shí)踐中的體會(huì)：
(一)會(huì)計(jì)工作一定要認(rèn)真。在工作過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作要面對(duì)的往往是比較煩瑣的數(shù)字，很多數(shù)字相差是微乎其微，只要一不留神就會(huì)登記錯(cuò)誤。從做帳的會(huì)計(jì)人員角度看，需要仔仔細(xì)細(xì)把收據(jù)等單據(jù)對(duì)清楚，把所有單據(jù)一張不錯(cuò)的按類分開(kāi)，認(rèn)真檢查看有無(wú)遺漏后，無(wú)則按照時(shí)間的順序裝訂起來(lái)，有則改正后再裝訂，爭(zhēng)取一次成功。而從我們把帳簿轉(zhuǎn)入微機(jī)及檢查的角度來(lái)看，我們既要講究速度，又要講究準(zhǔn)確率。我們需要把帳簿中的每一項(xiàng)記錄，一項(xiàng)不漏的登記到電腦上，并且保證登記的數(shù)字一個(gè)不錯(cuò)，每登記一天的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要進(jìn)行依次統(tǒng)計(jì)，從而與帳簿中的總帳進(jìn)行校對(duì)，看是否有不同，如果存在差錯(cuò)，就要把本天帳目全部重新校對(duì)，以查出到底是是帳簿存在錯(cuò)誤還是我們登記到電腦中的帳目存在錯(cuò)誤，從而將存在的錯(cuò)誤進(jìn)行更正，如果沒(méi)有錯(cuò)誤則可以繼續(xù)登記?？傊谟泿み^(guò)程中，每前進(jìn)一步都要認(rèn)真仔細(xì)，否則一個(gè)小數(shù)點(diǎn)就可能會(huì)帶來(lái)致命錯(cuò)誤。
(二)賺錢沒(méi)那么容易，每賺一分錢都要付出一分的勞動(dòng)。在這次實(shí)踐過(guò)程中，學(xué)習(xí)一定的知識(shí)是目的之一，其次賺錢也是我們的主要?jiǎng)恿χ?。在本次?shí)踐也算是工作中，我們?cè)诓恢拦ぷ髁考捌淅щy程度下，與老板協(xié)議每登記一本帳冊(cè)，就付給我們七元錢，通過(guò)對(duì)帳冊(cè)本數(shù)的計(jì)算，我們心中一陣歡欣，覺(jué)得可以好好賺一筆小錢?？墒窃诤髞?lái)工作兩天之后，我們發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)工作沒(méi)有我們想象中那么容易，錢更是沒(méi)有那么容易賺。首先此次工作就存在時(shí)間緊迫性，根據(jù)我們第一天完成的工作量我們發(fā)先很有可能完不成任務(wù)，于是我們只能延長(zhǎng)工作時(shí)間，加強(qiáng)工作力度，每天都由早晨八點(diǎn)工作到晚上九點(diǎn)，除了午飯和晚飯時(shí)間，足足有十一個(gè)小時(shí)，而且這十一個(gè)小時(shí)中每個(gè)人都在緊張的工作著，沒(méi)有一個(gè)人可以放松的，因?yàn)橐坏┓潘梢恍?huì)，會(huì)使倦意涌來(lái)，從而降低了工作效率，導(dǎo)致不能完成當(dāng)天的任務(wù)，同時(shí)，我也想盡辦法借到一臺(tái)電腦，找來(lái)幾個(gè)朋友幫忙。就算這樣，我們工作到最后一天，因?yàn)殡娔X輻射和強(qiáng)大的工作量，我們還是有吐的，有頭疼的等等。當(dāng)我們最后完成任務(wù)的時(shí)候，終于體會(huì)到勝利的喜悅，終于可以放松了，也終于發(fā)出這樣的感嘆：錢，真不是那么好賺的!
(三)要學(xué)會(huì)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，果斷采取措施，保證工作順利進(jìn)行并且能按時(shí)完成任務(wù)。剛工作兩天，一位伙伴因?yàn)榧依镉泻苤匾氖虑槎虝r(shí)間內(nèi)有可能不能正常工作，甚至直接不能來(lái)，眼看工作還有一大堆，我們?yōu)橐苑廊f(wàn)一，我立即找來(lái)一好友頂替那位同學(xué)的工作，雖然這位好友還需要適應(yīng)，速度可能也沒(méi)之前那位伙伴快，但是有人干著總比沒(méi)有人強(qiáng)，這只是我們最初的想法，沒(méi)想到這最簡(jiǎn)單的想法卻對(duì)我們起了關(guān)鍵作用。后來(lái)經(jīng)過(guò)計(jì)算，如果當(dāng)時(shí)沒(méi)有果斷的請(qǐng)朋友過(guò)來(lái)幫忙，我們有可能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能完成任務(wù)，要拖延半天時(shí)間!盡管那位有事不能來(lái)的伙伴只有不到一天的時(shí)間沒(méi)能來(lái)，但是這段時(shí)間的工作任務(wù)絕對(duì)是舉足輕重的，說(shuō)小了可能耽誤我們的進(jìn)程，說(shuō)嚴(yán)重了可能直接導(dǎo)致我們不能按時(shí)完成任務(wù)。所以我們要慎重對(duì)待自己工作時(shí)身邊的每一個(gè)變化細(xì)節(jié)，對(duì)于突發(fā)事件要采取果斷措施，以保證完成任務(wù)。
(四)學(xué)會(huì)在雙方互利的基礎(chǔ)上，為自己爭(zhēng)取更多的利益。此次實(shí)踐活動(dòng)，也算是半打工，工資在我們?nèi)スぷ髑?，已?jīng)由我們幾個(gè)的代表談好，但是那是在我們都不知道工作量和強(qiáng)度的情況下定的，工作一兩天之后，我們便知道了其中的困難，但是由于我們經(jīng)歷的這種事關(guān)金錢利益的事情比較少，又覺(jué)得伙伴里有認(rèn)識(shí)老板的，所以也就先忍了，不好意思提漲工資的事情，但是工作到第四天之后，我們終于受不了了，關(guān)鍵是我們發(fā)現(xiàn)我們占有“談判”優(yōu)勢(shì)，該公司急于向上級(jí)報(bào)帳，如果這個(gè)時(shí)候我們罷工不干了，他們根本沒(méi)有時(shí)間再去找他人，而且我們已經(jīng)做好的帳根本不可能給他們留下，另外，像我們這樣的公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)且放心，又能找到這么多人和電腦幫忙的并不多，那些專業(yè)會(huì)計(jì)根本不可能做這種瑣事，所以經(jīng)過(guò)我們商討，最后決定和老板談一談漲點(diǎn)工資，爭(zhēng)取最少漲到十元錢一本帳，沒(méi)想到很輕松，老板一口答應(yīng)了!從中，我們才意識(shí)到，只要價(jià)格合理，在情理之中，受益最大的永遠(yuǎn)是公司老板，對(duì)于流動(dòng)資金幾千萬(wàn)的大公司，根本不可能去計(jì)較這些小錢，況且他還迫在眉睫的等待我們完工，具備這么多優(yōu)勢(shì)，剛開(kāi)始我們竟然不好意思開(kāi)口!現(xiàn)在想來(lái)覺(jué)得很好笑，現(xiàn)在這個(gè)社會(huì)就是這么現(xiàn)實(shí)，只要對(duì)自己有利益，我們就應(yīng)該去努力爭(zhēng)取，當(dāng)然這是在不違背道義的基礎(chǔ)之上。
跳出實(shí)踐本身談體會(huì)：
這次實(shí)踐活動(dòng)，是由我和我五個(gè)好哥們一起參與并完成的，對(duì)于我們每個(gè)人來(lái)說(shuō)，這可能是一生中最后一次并肩奮斗的機(jī)會(huì)，當(dāng)然第一次也就是高考了，而對(duì)于工作來(lái)說(shuō)，這可能是唯一一次機(jī)會(huì)。我的幾個(gè)哥們，通常在暑假里都是幾個(gè)人聚在一起玩游戲，一起過(guò)關(guān)闖關(guān)爭(zhēng)得屬于他們快樂(lè)的，而這一次，為了幫哥們的忙，當(dāng)然學(xué)習(xí)和賺錢也是其中一部分原因，他們竟然愿意一星期的時(shí)間待在一件房間里，天天對(duì)著豪無(wú)生機(jī)和畫(huà)面的電腦，輸著一個(gè)個(gè)令人心煩的數(shù)字，我知道這叫并肩奮斗，也叫友誼的見(jiàn)證。在實(shí)踐過(guò)程中，我們有過(guò)期盼，有過(guò)爭(zhēng)執(zhí)，也想過(guò)放棄，想過(guò)勝利后拿到屬于自己那份工資時(shí)的激動(dòng)，但是我們堅(jiān)持了，互相鼓勵(lì)了，當(dāng)然少不了互相嘲損，體會(huì)到了并肩奮斗的快樂(lè)，那是一種無(wú)法形容的心情，更是一種無(wú)可替代的經(jīng)歷。在任務(wù)完成后，我們一起吶喊了，一起瘋狂了，一起合影了，也一起回味了!不管怎么說(shuō)，這次的經(jīng)歷對(duì)我們太珍貴了，學(xué)到的東西也太多了!相信我們都會(huì)把它當(dāng)作一筆財(cái)富，好好的珍藏起來(lái)，對(duì)于我們以后工作，也是一個(gè)不小的幫助!
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇五
市司法局:。
我局“_”普法依法治理工作，在市依法治市辦、市司法局的指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)普法依法治理相關(guān)工作要求，積極開(kāi)展形式多樣的普法教育宣傳活動(dòng)，做到了五年有規(guī)劃、年度有計(jì)劃、日常有檢查、年終有總結(jié)，普法依法治理工作取得了明顯成效。根據(jù)市依法治市辦、市委宣傳部、市司法局《關(guān)于組織開(kāi)展全市“_”普法總結(jié)驗(yàn)收工作的通知》(宜司法發(fā)〔_〕7號(hào))要求，對(duì)照檢查驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)將我局開(kāi)展“_”普法依法治理工作完成情況自查報(bào)告如下:。
一、普法工作責(zé)任明確、保障有力。
(一)主要領(lǐng)導(dǎo)重視，將普法和依法治理工作納入單位年度目標(biāo)管理。
我局局建立了“_”普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和推進(jìn)“法律七進(jìn)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)李勤同志任組長(zhǎng)、其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，各科室、分局、中心主要負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由總審計(jì)師鄧維蓮?fù)炯孓k公室主任，局政策法規(guī)科負(fù)責(zé)日常工作，并明確了機(jī)構(gòu)、人員的工作職責(zé)。把推進(jìn)依法治市、普法和依法治理納入了公務(wù)員年度績(jī)效考核。
(二)制定并下發(fā)了本行業(yè)、本單位“_”普法和依法治理規(guī)劃，及時(shí)指導(dǎo)、督促所屬單位制定了“_”普法和依法治理規(guī)劃。
_年以來(lái)，我局先后制定了《_市普法依法治理第六個(gè)五年規(guī)劃(_年-_年)》、《_市審計(jì)局法治建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃》，《推進(jìn)“法律七進(jìn)”及法治宣傳教育規(guī)劃》，《推進(jìn)“誰(shuí)執(zhí)法誰(shuí)普法”中長(zhǎng)期規(guī)劃》，把推進(jìn)依法治市納入全市審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，不斷加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)法治建設(shè)。
(三)及時(shí)調(diào)整充實(shí)普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組;設(shè)立專職或兼職工作人員，配備必要的法治宣傳設(shè)備;領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室工作職責(zé)明確、工作制度健全;領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開(kāi)一次會(huì)議研究部署普法依法治理工作。
我局依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及科室負(fù)責(zé)人變動(dòng)情況，及時(shí)對(duì)普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出調(diào)整。目前，全市有專(兼)職法治(審理)人員28人，均有相應(yīng)的工作場(chǎng)地、辦公設(shè)施，配備有照像機(jī)、電腦等法治宣傳設(shè)備。領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室工作職責(zé)明確、工作制度健全。局領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開(kāi)2次會(huì)議研究部署普法依法治理工作。
(四)普法依法治理工作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，足額及時(shí)撥付到位，確保?？顚Ｓ?，有據(jù)可查。
我局訂購(gòu)了《法治宣傳掛圖》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)法審計(jì)規(guī)選編》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《中國(guó)審計(jì)》、《現(xiàn)代審計(jì)》等法治宣傳學(xué)習(xí)資料，普法依法治理工作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算。全市審計(jì)機(jī)關(guān)每年投入的法治專項(xiàng)資金超過(guò)130萬(wàn)元。
(五)建立完善了普法依法治理工作考核評(píng)估、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等制度，有效推動(dòng)普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展。
建立了《_市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)干部推進(jìn)依法治市“一崗雙責(zé)”工作制度》、《_市審計(jì)局落實(shí)“誰(shuí)執(zhí)法誰(shuí)普法”工作責(zé)任制度》、《_市審計(jì)局統(tǒng)籌推進(jìn)“法律七進(jìn)”暨法治示范機(jī)關(guān)創(chuàng)建實(shí)施活動(dòng)計(jì)劃》、《_市審計(jì)局法治工作監(jiān)督考核檢查辦法》，把普法依法治理工作考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部及全體執(zhí)法人員年度考核的重要內(nèi)容，有效推動(dòng)普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展。
(六)普法工作臺(tái)帳建立健全報(bào)表制度。
建立了《_市審計(jì)局落實(shí)“誰(shuí)執(zhí)法誰(shuí)普法”工作責(zé)任制度》，明確由政策法規(guī)科牽頭建立普法工作臺(tái)賬?，F(xiàn)已建立有領(lǐng)導(dǎo)干部及執(zhí)法人員學(xué)法記錄、黨組(行政)會(huì)議會(huì)前學(xué)法記錄、推進(jìn)“法律七進(jìn)”記錄、重大業(yè)務(wù)會(huì)議記錄等臺(tái)賬。
(七)普法資料和文件分類歸檔及時(shí)，管理規(guī)范。
政策法規(guī)科指定專人負(fù)責(zé)普法資料和文件分類歸檔，普法圖片、信息、講稿、實(shí)物等歸檔及時(shí)，管理規(guī)范。
二、普法教育內(nèi)容重點(diǎn)突出。
(一)積極開(kāi)展“12·4”國(guó)家憲法宣傳日暨全國(guó)法制宣傳日系列宣傳活動(dòng)。
全市審計(jì)人員走上街頭，積極開(kāi)展“12·4”國(guó)家憲法宣傳日暨全國(guó)法制宣傳日系列宣傳活動(dòng)。以憲法宣傳為核心，向往來(lái)群眾宣傳普及憲法基本知識(shí);結(jié)合工作實(shí)際宣傳了《^v^審計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》及《四川省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等法律法規(guī)。向群眾發(fā)放了法制漫畫(huà)及宣傳掛圖等，促進(jìn)形成“辦事依法、遇事找法，解決問(wèn)題用法、化解矛盾靠法”的社會(huì)法治環(huán)境。
(二)按照“誰(shuí)執(zhí)法、誰(shuí)普法”的原則，面向社會(huì)開(kāi)展本部門專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育活動(dòng)，通過(guò)執(zhí)法與法治宣傳、法律咨詢、法律服務(wù)等相結(jié)合積極開(kāi)展專業(yè)法普法宣傳教育。
我局結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目見(jiàn)面會(huì)，審計(jì)情況交流會(huì)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查座談會(huì)等形式，向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員宣傳《^v^審計(jì)法》，《^v^會(huì)計(jì)法》，《財(cái)政違法行為處罰處分條例》,《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等法律法規(guī)。增強(qiáng)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政、依法行政、依法決策的能力和水平，促進(jìn)提高廣大財(cái)會(huì)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的自覺(jué)性。
(三)利用專業(yè)法頒布實(shí)施紀(jì)念日等節(jié)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)，開(kāi)展宣傳日、宣傳周、宣傳月等普法宣傳教育活動(dòng)。
_年我局按省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，開(kāi)展了紀(jì)念《^v^審計(jì)法》頒布20周年紀(jì)念活動(dòng)，組織全體審計(jì)人員全面深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)審計(jì)法、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。向特約審計(jì)員、機(jī)關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)會(huì)人員宣講了審計(jì)法律法規(guī)。
三、普法教育對(duì)象重點(diǎn)明確。
(一)建立健全黨委(黨組)理論中心組集體學(xué)法、領(lǐng)導(dǎo)干部法制講座、法律培訓(xùn)、考試考核、學(xué)法情況登記等制度。
補(bǔ)充、完善了《_市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度》，主要采取黨組會(huì)和局長(zhǎng)辦公會(huì)會(huì)前學(xué)法和專題學(xué)法等方式進(jìn)行。全年黨組會(huì)會(huì)前學(xué)法不少于6次、局長(zhǎng)辦公會(huì)會(huì)前學(xué)法不少于24次。會(huì)前學(xué)法時(shí)間每次不少于20分鐘。全年專題學(xué)法不少于4次，每次不少于小時(shí)。全年學(xué)法時(shí)間累計(jì)不少于40學(xué)時(shí)。學(xué)法成績(jī)?nèi)鐚?shí)填入干部年度學(xué)法登記檔案。
每年度，我局領(lǐng)導(dǎo)干部參加法治專題講座、專題學(xué)法次數(shù)均在10次以上，學(xué)法時(shí)間均超過(guò)了40個(gè)學(xué)時(shí)。
(二)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法工作情況的考核，并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
建立了《_市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)干部推進(jìn)依法治市“一崗雙責(zé)”工作制度》《_市審計(jì)局落實(shí)“誰(shuí)執(zhí)法誰(shuí)普法”工作責(zé)任制度》。局黨組明確把能不能帶頭遵守法律、執(zhí)行法律,帶頭營(yíng)造辦事依法、遇事找法、解決問(wèn)題用法、化解矛盾靠法的法治環(huán)境,謀劃工作運(yùn)用法治思維,處理問(wèn)題運(yùn)用法治方式作為考察干部的重要內(nèi)容,在相同條件下優(yōu)先提拔使用法治素養(yǎng)好、依法辦事能力強(qiáng)的干部,根據(jù)功能結(jié)構(gòu)模型倡導(dǎo)在區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)班子中配備具有法律專業(yè)背景或法治工作經(jīng)驗(yàn)的成員。把法治建設(shè)成效作為衡量區(qū)(縣)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)的重要內(nèi)容,納入年度績(jī)效考核指標(biāo)體系,并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
(三)建立健全干部職工法律學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和考試考核制度。
制定了《_市審計(jì)局審計(jì)人員執(zhí)法教育培訓(xùn)制度》，規(guī)定新進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法人員進(jìn)行10天法律法規(guī)初任培訓(xùn)。晉升科組領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，崗前培訓(xùn)時(shí)間不少于20天。每一名審計(jì)執(zhí)法人員每年業(yè)務(wù)培訓(xùn)不少于10天，學(xué)法時(shí)間不少于40個(gè)學(xué)時(shí)。建立健全激勵(lì)機(jī)制,將審計(jì)干部學(xué)法、用法、守法情況納入公務(wù)員實(shí)績(jī)量化考核內(nèi)容,根據(jù)考核結(jié)果對(duì)工作先進(jìn)人員進(jìn)行表彰,局推進(jìn)依法治市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對(duì)法治工作滯后的有關(guān)負(fù)責(zé)同志進(jìn)行約談并限期進(jìn)行整改。對(duì)整改不力不到位的,由局黨組采取組織措施。
每年度，我局執(zhí)法人員學(xué)法時(shí)間均超過(guò)了40個(gè)學(xué)時(shí)。
(四)組織司法和行政執(zhí)法人員進(jìn)行專業(yè)法培訓(xùn)，每年組織專業(yè)法律知識(shí)考試。將干部職工學(xué)法用法和依法辦事情況作為年度考核及評(píng)先評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)。
我局每年組織全體審計(jì)干部集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)，重點(diǎn)是審計(jì)法及其實(shí)施條例、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。培訓(xùn)后開(kāi)展審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)考試。將干部職工學(xué)法用法和依法辦事情況作為公務(wù)員年度績(jī)效考核及評(píng)先評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)。
我局成立了統(tǒng)籌推進(jìn)“法律七進(jìn)”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組及工作機(jī)構(gòu)，制定貫徹落實(shí)意見(jiàn)和年度工作要點(diǎn)。除簽訂依法治市、依法行政目標(biāo)責(zé)任書(shū)外，還簽訂領(lǐng)導(dǎo)干部推進(jìn)依法治市“一崗雙責(zé)”工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)、落實(shí)“誰(shuí)執(zhí)法、誰(shuí)普法”工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)。認(rèn)真落實(shí)“誰(shuí)執(zhí)法、誰(shuí)普法”工作要求，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，把法治宣傳教育融入到審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)，全面持久開(kāi)展法律進(jìn)機(jī)關(guān)活動(dòng)。
一是精心組織，通過(guò)制定我局“法律七進(jìn)”工作方案，明確各項(xiàng)工作內(nèi)容，落實(shí)各項(xiàng)工作措施，使推進(jìn)“法律進(jìn)機(jī)關(guān)”工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，確保“法律進(jìn)機(jī)關(guān)”工作取得實(shí)效。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇六
一、低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告及其危害性
低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知或應(yīng)知企業(yè)存在重大會(huì)計(jì)舞弊行為，即會(huì)計(jì)報(bào)表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，卻不實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序去揭露而出具的虛假審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)市場(chǎng)中，由于審計(jì)產(chǎn)品不同于普通產(chǎn)品，作為審計(jì)最終產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是難以衡量的，審計(jì)屬于知識(shí)密集型的服務(wù)業(yè)，審計(jì)最終產(chǎn)品的報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)化格式的報(bào)告書(shū)，不管是優(yōu)質(zhì)還是劣質(zhì)的報(bào)告書(shū)，其外在形式、格式及描述的語(yǔ)言幾乎是相同的，而且審計(jì)本身具有很強(qiáng)專業(yè)技術(shù)性，即使專業(yè)人士也無(wú)法從報(bào)告本身判斷出優(yōu)劣，而作為審計(jì)報(bào)告使用者的社會(huì)公眾更難以理解審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，因此一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利益的驅(qū)使下，出具了低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，從而造成嚴(yán)重的不良后果。
(一)影響審計(jì)行業(yè)的公信力
當(dāng)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告被低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告驅(qū)逐出市場(chǎng)時(shí)，遵守《審計(jì)準(zhǔn)則》獨(dú)立性強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被喪失獨(dú)立性的審計(jì)人員所代替，社會(huì)審計(jì)質(zhì)量總體水平將逐漸下降，審計(jì)市場(chǎng)內(nèi)部將不存在產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)水平的自發(fā)機(jī)制，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了懷疑，他們就不愿意支付高額的審計(jì)公費(fèi)，審計(jì)公費(fèi)進(jìn)一步降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了保持經(jīng)濟(jì)利益，也將通過(guò)偷工減料來(lái)節(jié)約成本，審計(jì)質(zhì)量也將進(jìn)一步下降，這種循環(huán)作用，將使審計(jì)市場(chǎng)上剩下低成本的劣質(zhì)審計(jì)服務(wù)，最終將導(dǎo)致審計(jì)服務(wù)退出市場(chǎng)，因?yàn)樯鐣?huì)公眾不會(huì)花錢去購(gòu)買劣質(zhì)產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將面臨信任危機(jī)，審計(jì)行業(yè)的公信力受到了影響。
(二)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，證券市場(chǎng)是企業(yè)籌集資金的重要場(chǎng)所，證券市場(chǎng)對(duì)于資金流向，促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置起著舉足輕重的作用，經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)信息是證券市場(chǎng)中上市公司和投資者的紐帶。低質(zhì)量審計(jì)讓不具備上市資格的企業(yè)蒙混上市，資金流向了劣質(zhì)企業(yè)，不會(huì)產(chǎn)生良好的使用效益。而優(yōu)質(zhì)企業(yè)卻因資金缺乏無(wú)法進(jìn)一步發(fā)展，從而阻礙了整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。證券市場(chǎng)不能將稀缺資源以最快的速度配置到最需要資金、最能創(chuàng)造財(cái)富的企業(yè)中去，不能有效規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、最大限度地發(fā)揮資源配置的功能，從而影響了整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的行為學(xué)理論分析
行為學(xué)理論認(rèn)為人的行為產(chǎn)生主要受三個(gè)因素的影響，即：動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和道德，審計(jì)人員出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告同樣也是受這三個(gè)因素影響，動(dòng)機(jī)是低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的內(nèi)部動(dòng)因，機(jī)會(huì)是外部條件給出具低量審計(jì)報(bào)告提供了可趁之機(jī)，道德不良的審計(jì)人員更容易為出具低質(zhì)量報(bào)告尋找合理化借口。即動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、道德三個(gè)因素相互依存、相互作用，促使低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的產(chǎn)生。
(一)動(dòng)機(jī)是低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因
上市公司管理當(dāng)局作為經(jīng)濟(jì)人有會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)和傾向，一旦需要舞弊，便以變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅或通過(guò)購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)來(lái)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其配合而出具虛假的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)舞弊得不到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的支持時(shí)就會(huì)另行選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或以高于正常審計(jì)公費(fèi)的審計(jì)支出來(lái)引誘注冊(cè)會(huì)計(jì)師。變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益上的一種威脅，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的審計(jì)市場(chǎng)上，爭(zhēng)取一個(gè)客戶是不容易的，由于審計(jì)產(chǎn)品供應(yīng)的可持續(xù)性，失去一個(gè)客戶遠(yuǎn)不只損失一年的審計(jì)公費(fèi)收入，在客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，失去一個(gè)客戶的損失相當(dāng)于每年從該客戶中獲得的收益現(xiàn)值總和，而且開(kāi)發(fā)一個(gè)新客戶需要較大的啟動(dòng)成本。而且目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)品種少，服務(wù)對(duì)象集中，服務(wù)時(shí)間重合?！吧嘀嗌佟比菀滓l(fā)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的局面，這就造成了審計(jì)市場(chǎng)供過(guò)于求的局面，審計(jì)主動(dòng)權(quán)掌握在需求方手中。面對(duì)豐厚的審計(jì)費(fèi)用，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師想堅(jiān)守一方凈土，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)為之心動(dòng)，即產(chǎn)生了出具虛假審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。
(二)機(jī)會(huì)給出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告可趁之機(jī)
由于一些公司內(nèi)部治理機(jī)制不完善、外部監(jiān)督機(jī)制弱化、法律制度滯后，公司管理當(dāng)局就有機(jī)會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊。同時(shí)，由于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，給出具虛假審計(jì)報(bào)告提供了可趁之機(jī)。首先，目前我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在多頭監(jiān)管：審計(jì)署、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管部門，但由于各相關(guān)職能部門的管理職責(zé)劃分不清，沒(méi)有問(wèn)題的時(shí)候沒(méi)有人過(guò)問(wèn)，出了問(wèn)題，這些部門一擁而上都把會(huì)計(jì)師事務(wù)所列入重點(diǎn)監(jiān)管的對(duì)象。這樣，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所多頭監(jiān)管、多頭檢查，容易形成“大家都管其實(shí)都不管”的現(xiàn)象。給注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)。同時(shí)，社會(huì)監(jiān)督特別是輿論媒體監(jiān)督不力，經(jīng)常出現(xiàn)“報(bào)喜不報(bào)憂”現(xiàn)象，對(duì)上市公司違規(guī)操作的現(xiàn)象不能及時(shí)地曝光，容易起誤導(dǎo)作用。其次，監(jiān)管措施不力，由于我國(guó)上市公司是新興的市場(chǎng)，監(jiān)管體系薄弱，監(jiān)管手段落后，監(jiān)管人員不足。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督檢查一般采取抽查的方式，但抽查范圍窄，涉及的審計(jì)項(xiàng)目和事務(wù)所不多。如果沒(méi)有有效監(jiān)管的話，在沒(méi)有反證的.情況下，使用者只能相信注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告是真實(shí)可靠的，但事實(shí)并非如此。因此，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管和監(jiān)督不力，給他們出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)。
(三)道德不良容易為出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告找到合理化借口
道德是一個(gè)社會(huì)為了調(diào)整人與人之間以及人與社會(huì)之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和，它通過(guò)各種形式的教育和社會(huì)輿論力量，使人們具有是非、善惡、榮辱的觀念。我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，誠(chéng)信教育不足，人們素質(zhì)參差不齊，一些人為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化而置道德于不顧，社會(huì)上存在一些不誠(chéng)信現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是一般的社會(huì)人，不可避免要受社會(huì)環(huán)境的影響，很難“獨(dú)善其身”。雖然我國(guó)制定并實(shí)施了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，但由于《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》只是從原則上強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。在宏觀層面具有指導(dǎo)意義，但難以具體實(shí)施，因此，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則難以有效落實(shí)，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告提供了合理化的借口。
三、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議
(一)營(yíng)造良好的審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，消除出具低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)
首先，創(chuàng)新審計(jì)委托模式，完善審計(jì)合約。由于審計(jì)委托權(quán)掌握在公司管理當(dāng)局手中，這樣容易使注冊(cè)會(huì)計(jì)師聽(tīng)從管理當(dāng)局而出具低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，因此要消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師因公正執(zhí)業(yè)而被炒魷魚(yú)的疑慮，應(yīng)該創(chuàng)新審計(jì)委托模式。筆者認(rèn)為，在獨(dú)立董事制度得到落實(shí)、審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性得到保障情況下，應(yīng)該由審計(jì)委員會(huì)以招標(biāo)方式來(lái)聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。由于審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)特長(zhǎng)，使得對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇更趨合理，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通更加容易，也更容易發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象;而且審計(jì)委員會(huì)通過(guò)聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提高了審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性，可以更好地獨(dú)立監(jiān)督管理層，從而改變目前存在的大股東控制公司、公司治理的落后的現(xiàn)狀，以及減輕內(nèi)部人控制造成的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，杜絕了低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的源頭。另外，審計(jì)委員會(huì)選好會(huì)計(jì)師事務(wù)所，簽審計(jì)約定書(shū)時(shí)，可以考慮一次性簽約多年的審計(jì)服務(wù)，這樣，可以消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的擔(dān)心而大膽公正執(zhí)業(yè)。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇七
按照開(kāi)展審計(jì)工作評(píng)議的統(tǒng)一安排，4月30日，區(qū)審計(jì)局召開(kāi)自查自評(píng)會(huì)議，并邀請(qǐng)工作評(píng)議組成員、部分區(qū)人大代表、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人以及機(jī)關(guān)退休老同志參加。會(huì)上，大家肯定了近年來(lái)審計(jì)工作所取得的成績(jī)，同時(shí)也指出審計(jì)工作存在的不足，并制定了初步整改措施。
一、近年來(lái)審計(jì)工作所取得的成績(jī)。
在區(qū)委、區(qū)政府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大、區(qū)政協(xié)的有力監(jiān)督下，在各部門的傾力配合下，近三年來(lái)審計(jì)工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
(一)審計(jì)觀念全面更新。觀念是行動(dòng)的先導(dǎo)。三年來(lái)，我們緊緊圍繞黨委政府中心工作，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，切實(shí)做到了“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向積極建議轉(zhuǎn)變、由被動(dòng)監(jiān)督向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了社會(huì)上認(rèn)為“審計(jì)工作就是找麻煩、整人、得罪人”的錯(cuò)誤觀念。角色的轉(zhuǎn)換，和諧了審計(jì)氛圍、融洽了審計(jì)關(guān)系，審計(jì)工作的外部環(huán)境明顯優(yōu)化，表現(xiàn)在單位和個(gè)人主動(dòng)請(qǐng)予審計(jì)，要求審計(jì)的越來(lái)越多，請(qǐng)審計(jì)提前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后審查的越來(lái)越多，采納審計(jì)建議、按審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改的越來(lái)越多。
(二)審計(jì)工作成效明顯。20__以來(lái)，我局共開(kāi)展了109個(gè)項(xiàng)目(單位)的審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，查出管理不規(guī)范金額41463萬(wàn)元，糾正歸還原渠道的資金達(dá)3418萬(wàn)元;開(kāi)展災(zāi)后恢復(fù)重建、擴(kuò)大內(nèi)需和港澳援建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)(調(diào)查)623人次，發(fā)放整改意見(jiàn)函215份，對(duì)項(xiàng)目資金和工程質(zhì)量的監(jiān)管有力有效;開(kāi)展“普九”債務(wù)化解審計(jì)調(diào)查，核減債務(wù)1101萬(wàn)元;牽頭組織了區(qū)級(jí)政府性負(fù)債清理，核減債務(wù)12541萬(wàn)元，核減率;核減國(guó)家建設(shè)工程投資4300萬(wàn)元，挽回經(jīng)濟(jì)損失3600萬(wàn)元，核減城市建設(shè)中以開(kāi)發(fā)帶動(dòng)的項(xiàng)目虧損3016萬(wàn)元，積極消化了一些不穩(wěn)定的社會(huì)矛盾;向有關(guān)部門移送案件線索6件;堅(jiān)持以審促糾、以審促建，提出合理性建議105條，促使被審計(jì)單位建立完善了56項(xiàng)管理制度，審計(jì)職能作用得到充分發(fā)揮。
(三)機(jī)制制度逐步健全。一是健全工作機(jī)制。以區(qū)委政府的名義先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的意見(jiàn)》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用管理暫行辦法》、《巴州區(qū)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》等5個(gè)規(guī)范性文件，從而使審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依。二是完善內(nèi)部制度。堅(jiān)持目標(biāo)科學(xué)、責(zé)任明確的原則，先后制定了《政務(wù)公開(kāi)制度》、《審計(jì)程序制度》、《廉政監(jiān)督責(zé)任制度》、《廉潔從審紀(jì)律》等數(shù)項(xiàng)內(nèi)部管理制度。目前，率先在全省試行審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)查證、審計(jì)審理、審計(jì)執(zhí)行“四權(quán)分離”的管理辦法，待進(jìn)一步總結(jié)完善后全面推行，這必將對(duì)進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量和效能，促進(jìn)廉潔從審起到積極的推動(dòng)作用。
(四)審計(jì)質(zhì)量不斷提高。質(zhì)量是審計(jì)工作的“生命線”。近年來(lái)，我們堅(jiān)持以完善控制體系為抓手，嚴(yán)把“四關(guān)”，狠抓審計(jì)質(zhì)量全面提高，三年間無(wú)一例質(zhì)量投訴。一是嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)。通過(guò)查資料、走訪、問(wèn)詢等方式開(kāi)展審前調(diào)查，深入了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金來(lái)源、管理方式、內(nèi)控制度、核算方式等，為編制審計(jì)方案提供依據(jù)。二是嚴(yán)把質(zhì)量復(fù)核關(guān)。將審計(jì)復(fù)核工作貫穿于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)格實(shí)行三次復(fù)核，即征求意見(jiàn)稿復(fù)核、全面復(fù)核、對(duì)外報(bào)告復(fù)核，確保項(xiàng)目“零”缺陷、程序“零”違規(guī)、質(zhì)量“零”差錯(cuò)、廉政“零”投訴。三是嚴(yán)把處理處罰關(guān)。在重點(diǎn)把握問(wèn)題的定性、法律法規(guī)的適用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的同時(shí)，堅(jiān)持客觀公正、原則性、靈活性與可操作性相統(tǒng)一。在處理處罰決定的文字表述上，力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)決定執(zhí)行回訪活動(dòng)，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改事項(xiàng)，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。四是嚴(yán)把項(xiàng)目抽審關(guān)。創(chuàng)新實(shí)行項(xiàng)目抽審制，即由主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，定期在已完成的審計(jì)項(xiàng)目中抽取一定比例項(xiàng)目實(shí)行再審，通過(guò)抽審提高審計(jì)質(zhì)量，并將抽審情況在機(jī)關(guān)內(nèi)部予以通報(bào)。
(五)審計(jì)形象明顯提升。一是堅(jiān)持文明從審。做到“三個(gè)結(jié)合”：即依法審計(jì)和文明審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)相結(jié)合、防護(hù)性與建設(shè)性相結(jié)合。要求全體干部在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，學(xué)會(huì)換位思考，用審計(jì)別人的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，用理解自己的理念來(lái)理解別人。二是狠抓班子建設(shè)。以建設(shè)學(xué)習(xí)型領(lǐng)導(dǎo)班子為契機(jī)，要求班子成員深層“^v^”、全面“洗臉”、經(jīng)?！跋词帧薄㈤L(zhǎng)期“洗禮”，要有一種本領(lǐng)恐慌的危機(jī)感、責(zé)任感、使命感，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)。堅(jiān)持重大事項(xiàng)集體討論決定，堅(jiān)持民主集中制原則，樹(shù)立團(tuán)結(jié)協(xié)作意識(shí)。班子連續(xù)三年被評(píng)為“四好班子”。三是抓實(shí)廉政教育。通過(guò)開(kāi)展理想信念教育、革命傳統(tǒng)教育和開(kāi)展“向王瑛同志學(xué)習(xí)、爭(zhēng)做樸實(shí)吃苦感恩的巴中人”等活動(dòng)，堅(jiān)持每年簽訂《廉潔從審承諾書(shū)》，讓廉潔從審意識(shí)入腦入心。通過(guò)聘請(qǐng)行風(fēng)監(jiān)督員和特約審計(jì)員，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，三年間無(wú)一例廉政投訴。四是充實(shí)審計(jì)力量。先后成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分局、政府投資審計(jì)分局、審計(jì)執(zhí)法監(jiān)察大隊(duì)，爭(zhēng)取了10個(gè)財(cái)撥編制，晉升了3名副科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，上掛下派了2名干部，改變了3名干部的工勤身份，選調(diào)了6名干部充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，干部職工的凝聚力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。五是搞好參謀服務(wù)。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極向黨委政府提出有情況、有分析、有深度、有高度、有價(jià)值的審計(jì)建議，三年來(lái)，共上報(bào)《審計(jì)信息》69期，《審計(jì)要情》28期，《審計(jì)專報(bào)》35期，使審計(jì)工作全面進(jìn)入黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策視野，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性功能。
二、深入查找自身存在的問(wèn)題和不足。
(一)審計(jì)管理有待加強(qiáng)。一是審計(jì)力量不足?，F(xiàn)有職工34人中僅有22名專職審計(jì)人員，今年安排計(jì)劃項(xiàng)目29個(gè)(不含災(zāi)后重建、擴(kuò)大內(nèi)需、港澳援建項(xiàng)目423個(gè)和領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目)，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾非常突出。二是審計(jì)手段不新。目前的工作開(kāi)展，大多仍停留在以手工為主的賬簿審計(jì)狀態(tài)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的工作還沒(méi)有完全開(kāi)展起來(lái);審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，一些先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法沒(méi)有得到有效采用，影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。三是審計(jì)監(jiān)督不細(xì)。由于“有心無(wú)力”，審計(jì)的廣度和深度不夠，效益審計(jì)開(kāi)展較少，微觀審計(jì)多、宏觀審計(jì)少，個(gè)別領(lǐng)域、個(gè)別項(xiàng)目審得不透、不細(xì)。
(二)機(jī)關(guān)作風(fēng)有待改進(jìn)。按照區(qū)政府的統(tǒng)一安排，我們?cè)跈C(jī)關(guān)認(rèn)真開(kāi)展了作風(fēng)整頓建設(shè)活動(dòng)，通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)“四不”問(wèn)題在個(gè)別同志身上不同程度存在，“不守時(shí)”，作風(fēng)散漫，上下班遲到早退;“不守紀(jì)”，不遵守規(guī)章制度，工作時(shí)間聽(tīng)音樂(lè)、聊天、打游戲;“不忌口”，律己不嚴(yán)，接受被審計(jì)單位宴請(qǐng);“不敬業(yè)”，責(zé)任心不強(qiáng)，審計(jì)工作效率較低。
(三)功能發(fā)揮不夠充分。給黨委政府的“進(jìn)言”不深，對(duì)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報(bào)的針對(duì)性和建設(shè)性不強(qiáng);給被審計(jì)單位的建議不實(shí)，整改意見(jiàn)過(guò)于粗糙，可操作性差，促使被審單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的效果不明顯。督促整改力度不大，個(gè)別問(wèn)題“屢審屢犯、屢犯屢審”，一定數(shù)量的審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定未能落到實(shí)處，必須加大對(duì)整改情況的跟蹤檢查力度，審計(jì)執(zhí)法工作有待加強(qiáng)。
(四)專業(yè)技能亟須提高。盡管80%的職工具有大專以上學(xué)歷，但中級(jí)以上職稱僅占35%，能熟練運(yùn)用ao系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的人員不多，尤為缺乏工程技術(shù)人員，致使一些投資性項(xiàng)目工程審計(jì)只得依賴外聘造價(jià)人員。加之，審計(jì)任務(wù)重、培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力有待提高。
(五)質(zhì)量與效能有待提升。主要體現(xiàn)在部分審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定不能完全真實(shí)、客觀、公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果;個(gè)別同志面對(duì)繁重審計(jì)任務(wù)有畏難情緒，工作的積極性和主動(dòng)性不強(qiáng)，存在“軟懶散拖”現(xiàn)象，審計(jì)效率不高;極個(gè)別同志缺乏政治責(zé)任心，工作中存在“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象，深入細(xì)致不夠。
(六)審計(jì)宣傳有待強(qiáng)化。重業(yè)務(wù)輕宣傳。集中精力抓審計(jì)任務(wù)完成，對(duì)審計(jì)宣傳無(wú)暇顧及。重內(nèi)部輕外部。審計(jì)宣傳“養(yǎng)在深閨”，內(nèi)部火火紅紅、外部稍顯冷清。重形式輕實(shí)效。審計(jì)宣傳呈“粗放型”，“掛標(biāo)語(yǔ)、發(fā)傳單”多，對(duì)典型案例解剖分析少，宣傳實(shí)效不大。
三、認(rèn)真落實(shí)整改提高的各項(xiàng)措施。
(一)把握角色定位，樹(shù)立服務(wù)大局的審計(jì)理念。以開(kāi)展工作評(píng)議為契機(jī)，用開(kāi)放的意識(shí)、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢(shì)下的審計(jì)工作。跳出審計(jì)看審計(jì)，要堅(jiān)持圍繞黨委、政府中心工作和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)，安排項(xiàng)目計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)工作，從機(jī)制、體制層面建言獻(xiàn)策，強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)大局功能。跳出審計(jì)干審計(jì)，要堅(jiān)持站在被審計(jì)單位的角度，深入分析查出問(wèn)題的癥結(jié)，從加強(qiáng)內(nèi)部管理層面提出有真效、有實(shí)效、有長(zhǎng)效的審計(jì)建議，強(qiáng)化審計(jì)建設(shè)功能。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇八
審計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最終交付客戶的重要成果之一，其質(zhì)量直接關(guān)系到客戶信任度和效益。然而，不同審計(jì)團(tuán)隊(duì)往往會(huì)出現(xiàn)報(bào)告內(nèi)容重復(fù)、粗疏漏洞等情況，影響報(bào)告的可靠性和權(quán)威性。在不斷的實(shí)踐中，筆者總結(jié)了提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的心得體會(huì)。
第二段：明確要求。
審計(jì)質(zhì)量異常低下的情況下，不僅會(huì)引起客戶的不滿，更嚴(yán)重的是打擊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。因此，在審計(jì)方案的編制、數(shù)據(jù)收集和分析、分工協(xié)作等方面，務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，并有明確的質(zhì)量要求，比如補(bǔ)充披露事項(xiàng)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否有審計(jì)證據(jù)和證明文件，是否符合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的要求等等。
第三段：精益求精。
在審計(jì)中，不論是加班加點(diǎn)查漏補(bǔ)缺，還是悉心對(duì)賬比對(duì)，對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行精益求精，確保各項(xiàng)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。例如，稅前利潤(rùn)、店員薪酬等費(fèi)用項(xiàng)目存在估計(jì)審計(jì)的，要在抽樣比較和頻繁性測(cè)試的基礎(chǔ)上，掌握公司的轉(zhuǎn)賬記錄、參考行業(yè)報(bào)告對(duì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行核實(shí)。這樣的原則，不僅有助于防范財(cái)務(wù)舞弊、避免管理困擾，更可以提高審計(jì)報(bào)告的可讀性和準(zhǔn)確性，保障客戶和社會(huì)公眾的合法權(quán)益。
第四段：規(guī)范撰寫(xiě)。
審計(jì)報(bào)告不僅要精益求精，還要規(guī)范撰寫(xiě)。包括規(guī)定指標(biāo)的精度及透明度，審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)言表達(dá)要簡(jiǎn)練明確，認(rèn)真檢查每一份報(bào)告是否存在錯(cuò)別字、語(yǔ)病和理解難點(diǎn)等瑕疵，撰寫(xiě)時(shí)務(wù)必符合標(biāo)準(zhǔn)語(yǔ)法，盡量去除“翻譯”式的表述，把每個(gè)改進(jìn)點(diǎn)表現(xiàn)得更有邏輯性和諧調(diào)性。此外，審計(jì)報(bào)告的格式也需要注意，要緊扣審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，突出審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論，并適當(dāng)加入案例分析或可行性建議，更好地引導(dǎo)客戶理解審計(jì)過(guò)程和結(jié)果。
第五段：總結(jié)。
提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不僅事關(guān)個(gè)人口碑，還涉及到行業(yè)信譽(yù)和社會(huì)責(zé)任。當(dāng)然，在實(shí)踐中會(huì)遇到各種問(wèn)題與挑戰(zhàn)，但只要我們踐行嚴(yán)謹(jǐn)精益的工作原則，保持有效的溝通和合作，結(jié)合行業(yè)和客戶特點(diǎn)，準(zhǔn)確理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并做到規(guī)范清晰的撰寫(xiě)和書(shū)面表達(dá)，就能夠使審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量得到有效提高，為客戶提供更好的服務(wù)，維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇九
[內(nèi)容提要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步深入發(fā)展,社會(huì)各界,包括投資者和公司管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題,努力完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是根本,同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)力度,嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個(gè)手段。本文從審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員和審計(jì)過(guò)程三個(gè)方面的控制分析了如何進(jìn)行有效的審計(jì)質(zhì)量控制。
[關(guān)鍵詞]審計(jì)質(zhì)量審計(jì)環(huán)境脫鉤改制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)復(fù)核制度。
引言。
審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計(jì)人員的質(zhì)量和審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。其核心就是審計(jì)工作在多大程度上增加了會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。概括的講,審計(jì)質(zhì)量具有如下特性:。
1.全局性。審計(jì)質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個(gè)審計(jì)過(guò)程。每一項(xiàng)具體審計(jì)工作,從簽定具體審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)開(kāi)始,直到制定審計(jì)方案,出具審計(jì)報(bào)告均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn),綜合考慮審計(jì)人員的素質(zhì),審計(jì)力量的組織形式,審計(jì)業(yè)務(wù)的管理方式以及審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時(shí)亦應(yīng)密切關(guān)注被審計(jì)單位的配合情況以及法律保障是否強(qiáng)健等外部因素的影響。
2.一致性。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是判斷審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn),任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),都必須遵照?qǐng)?zhí)行。
3.不確定性。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的.復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對(duì)某一具體審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對(duì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的理解不同,對(duì)審計(jì)工作的要求不同,就可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不同的評(píng)判。即使是嚴(yán)格遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的審計(jì)服務(wù),相對(duì)于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。
4.限制性。受成本效益原則的影響,審計(jì)質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)程序經(jīng)常由于審計(jì)成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說(shuō),令人滿意的審計(jì)質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。
審計(jì)質(zhì)量控制向來(lái)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來(lái)我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會(huì)上流傳“注冊(cè)會(huì)計(jì)師離不開(kāi),信不過(guò),靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會(huì)各界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者認(rèn)為應(yīng)主要從以下三個(gè)方面來(lái)控制審計(jì)質(zhì)量。
一、審計(jì)環(huán)境控制。
開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)工作,離不開(kāi)高效有序的審計(jì)環(huán)境。這也是政府審計(jì)部門和民間審計(jì)機(jī)構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境做分別討論。
[1][2][3]。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十
股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無(wú)須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長(zhǎng)。債券融資是指企業(yè)通過(guò)向個(gè)人或者機(jī)構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營(yíng)運(yùn)資金或資本開(kāi)支。個(gè)人或者機(jī)構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。融資費(fèi)用是企業(yè)在資金籌資過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用；資金使用費(fèi)是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報(bào)酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價(jià)模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長(zhǎng)模型等。股利增長(zhǎng)模型是基于一固定的股利增長(zhǎng)率，并不十分符合實(shí)際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計(jì)算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時(shí)甚至低于銀行存款利率，這樣的計(jì)算結(jié)果顯然不符合常理。
而資本資產(chǎn)定價(jià)模型，為經(jīng)典的計(jì)算模型，相比來(lái)看簡(jiǎn)單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個(gè)估算過(guò)程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強(qiáng)，測(cè)算結(jié)果的可比性相對(duì)較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型來(lái)估計(jì)股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價(jià)理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場(chǎng)價(jià)格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴(yán)格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率即選取選擇國(guó)債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價(jià)模型認(rèn)為，投資者面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)，即系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以采用分散投資的方法來(lái)消除。就是因?yàn)橥顿Y者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，投資者所要求的報(bào)酬就包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，股權(quán)融資成本則為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率與其股票的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率之和。國(guó)內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量在債務(wù)市場(chǎng)作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒(méi)有一致性的定論，本文采用利息費(fèi)用占比這一指標(biāo)來(lái)衡量公司債務(wù)融資成本。利息費(fèi)用占比，即利息支出占公司總負(fù)債的比例，利息費(fèi)用占總負(fù)債的比例越高，說(shuō)明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟(jì)起步較早，因此西方對(duì)于市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究也就比較早，同時(shí)西方的研究學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的研究過(guò)程也較為全面，在這一過(guò)程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽(yù)機(jī)制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認(rèn)為，當(dāng)客戶公司決定聘請(qǐng)審計(jì)師時(shí)，由于不同的客戶公司。
二、事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量對(duì)上市公司融資成本影響的實(shí)。
有了不同的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而事務(wù)所的每次審計(jì)都能夠增加其對(duì)客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠?yàn)槠渥陨韼?lái)專有優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)審計(jì)師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨(dú)立性的問(wèn)題。deangelo認(rèn)為這一問(wèn)題可以依靠審計(jì)師聲譽(yù)(審計(jì)師規(guī)模)使事務(wù)所獨(dú)立于客戶公司從而得到解決。因?yàn)?，如果享有市?chǎng)聲譽(yù)的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計(jì)的獨(dú)立性，其行為又恰恰被市場(chǎng)參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來(lái)說(shuō)，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準(zhǔn)租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場(chǎng)聲譽(yù)，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動(dòng)機(jī)。與“聲譽(yù)機(jī)制”理論相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認(rèn)為，維持高質(zhì)量審計(jì)可以減少法律訴訟，審計(jì)師規(guī)模越大，越有市場(chǎng)聲譽(yù)，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場(chǎng)聲譽(yù)，保持審計(jì)的獨(dú)立性和發(fā)布準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)烈。審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。
廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認(rèn)為國(guó)際四大確實(shí)代表了高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)。而對(duì)于我國(guó)的事務(wù)所審計(jì)情況而言，國(guó)內(nèi)研究學(xué)者認(rèn)為，國(guó)內(nèi)優(yōu)秀的審計(jì)師集中于國(guó)內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對(duì)較大的規(guī)模，因此認(rèn)為國(guó)內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計(jì)。綜上所述，本文選擇國(guó)內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計(jì)的替代指標(biāo)，并且將數(shù)據(jù)控制在標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對(duì)于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個(gè)數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進(jìn)行計(jì)算而得出，其中大所審計(jì)21個(gè)觀測(cè)量，非大所審計(jì)67個(gè)觀測(cè)量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個(gè)時(shí)間點(diǎn)即1月、3月、6月、9月、12月的共131個(gè)觀測(cè)量進(jìn)行計(jì)算，其中包括大所審計(jì)46個(gè)觀測(cè)量，非大所審計(jì)85個(gè)觀測(cè)量，做到均衡的配比。本文對(duì)于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來(lái)源于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)和新浪資訊。本文將排在前十位的國(guó)內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計(jì)因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對(duì)稱的制約，對(duì)外融資成本較高，借鑒“聲譽(yù)機(jī)制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動(dòng)機(jī)，而我們普遍認(rèn)為，較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告能夠降低市場(chǎng)信息的不對(duì)稱性，增強(qiáng)投資信息，這可以幫助市場(chǎng)參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本，即審計(jì)質(zhì)量先通過(guò)影響信息的對(duì)稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：
假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
將名次排在前十位的國(guó)內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進(jìn)行對(duì)比。高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377?？梢钥闯?，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。通過(guò)均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運(yùn)用spss分析工具進(jìn)行獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察大所審計(jì)和非大所審計(jì)對(duì)股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對(duì)股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時(shí)的t檢驗(yàn)的結(jié)。
證分析果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說(shuō)，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說(shuō)明兩個(gè)成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對(duì)審計(jì)質(zhì)量和股權(quán)融資成本進(jìn)行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個(gè)變量是負(fù)相關(guān)的。
第一步，我們依然采用spss分析工具做獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察是否大所對(duì)債務(wù)融資成本即利息費(fèi)用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對(duì)債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認(rèn)為由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時(shí)的t檢驗(yàn)的結(jié)果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說(shuō)，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說(shuō)明兩個(gè)成本間的平均值存在顯著的差異。
第二步，將對(duì)債務(wù)融資成本和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出較強(qiáng)的負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個(gè)變量是負(fù)相關(guān)的。以上的研究證實(shí)了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計(jì)質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負(fù)相關(guān)關(guān)系，即審計(jì)質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。
較高的審計(jì)質(zhì)量能夠降低市場(chǎng)信息的不對(duì)稱性，從而幫助市場(chǎng)參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，進(jìn)一步降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本。即審計(jì)質(zhì)量先是通過(guò)影響信息的對(duì)稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強(qiáng)信息使用者對(duì)公司的信心，對(duì)于公司的融資可以起到一定的作用，進(jìn)而利于企業(yè)積累資金，開(kāi)拓市場(chǎng)，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實(shí)時(shí)間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過(guò)了5%顯著性檢驗(yàn)，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時(shí)，在研究方法上選擇相對(duì)簡(jiǎn)單，可在日后的研究中可進(jìn)一步完善。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十一
嵊泗縣審計(jì)局：
根據(jù)審計(jì)通知書(shū)，你局將對(duì)我單位（或?qū)徲?jì)調(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況承諾如下：
一、我們已按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和制度的規(guī)定編制了的會(huì)計(jì)報(bào)表，我們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
二、我們向?qū)徲?jì)組（或?qū)徲?jì)調(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：
（一）提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證是完整真實(shí)的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
（二）提供的本單位重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議記錄（紀(jì)要）、決議及有關(guān)文件是完整真實(shí)的。
（三）被審年度的所有交易（收支）事項(xiàng)均已入賬，重大的期后事項(xiàng)均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。
上述情況如有不符，愿按照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
單位（蓋章）法定代表人（簽名）
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽名）
年月日
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十二
(一)審計(jì)方案制定不明晰、針對(duì)性不強(qiáng)。
一篇審計(jì)報(bào)告的審計(jì)類型、項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象不同，審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問(wèn)題、提出的評(píng)價(jià)、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
但在實(shí)際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計(jì)對(duì)象不同的報(bào)告，都是一個(gè)模式，審計(jì)內(nèi)容局限在賬面財(cái)務(wù)收支方面，反映的問(wèn)題單一膚淺，評(píng)價(jià)和建議華而不實(shí)，各個(gè)報(bào)告幾乎可以通用。
導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個(gè)方面。
一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查，對(duì)被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運(yùn)行、職能職責(zé)完成等沒(méi)有充分的掌握，導(dǎo)致審計(jì)工作方案、實(shí)施方案的編制缺乏針對(duì)性，審計(jì)范圍和目標(biāo)都沒(méi)有細(xì)化到具體內(nèi)容，審計(jì)過(guò)程中對(duì)重要事項(xiàng)無(wú)法根據(jù)項(xiàng)目的類型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。
二是審中調(diào)查不充分主要是審計(jì)方案的編制、執(zhí)行不全面、沒(méi)有針對(duì)性，對(duì)重要事項(xiàng)沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的類型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。
審計(jì)方案未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重要事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)調(diào)查和分析，及時(shí)調(diào)整和完善審計(jì)實(shí)施方案，導(dǎo)致審計(jì)操作程序和審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查取證不完備，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)審計(jì)事項(xiàng)描述不清晰、重點(diǎn)不突出。
審計(jì)過(guò)程涉及的事項(xiàng)很多，審計(jì)報(bào)告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長(zhǎng)，而應(yīng)突出重點(diǎn)，次要問(wèn)題簡(jiǎn)明扼要，做到中心明確，主次分明。
實(shí)際編寫(xiě)中存在三種問(wèn)題：一是表述不簡(jiǎn)練，條理不清楚。
審計(jì)結(jié)果報(bào)告的編寫(xiě)沒(méi)有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒(méi)有規(guī)避概念模糊的詞語(yǔ)。
二是沒(méi)有做到圍繞目標(biāo)，突出重點(diǎn)。
審計(jì)報(bào)告中所列問(wèn)題的排序，不符合基本邏輯。
重要問(wèn)題、宏觀問(wèn)題、審計(jì)方案確定的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，未要放在審計(jì)報(bào)告的顯要位置并詳細(xì)論述。
三是問(wèn)題歸類不明晰。
未將所有問(wèn)題按性質(zhì)進(jìn)行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行概括，直觀地反映被審計(jì)單位的突出問(wèn)題和共性問(wèn)題。
(三)審計(jì)定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。
對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告中存在的主要問(wèn)題反映在以下幾個(gè)方面。
一是報(bào)告中對(duì)查出問(wèn)題的表述含糊不清，對(duì)一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問(wèn)題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對(duì)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行表述、定性。
未能從主觀、客觀上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項(xiàng)的性質(zhì)。
二是把違規(guī)形式相似但問(wèn)題實(shí)質(zhì)截然不同的問(wèn)題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問(wèn)題本質(zhì)屬性，反映問(wèn)題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問(wèn)題的本質(zhì)和根源。
(四)審計(jì)評(píng)價(jià)、建議缺乏針對(duì)性、可操作性。
審計(jì)評(píng)價(jià)、建議是審計(jì)報(bào)告中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實(shí)、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開(kāi)闊審計(jì)思路，對(duì)審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，揭示問(wèn)題的根源、界定事實(shí)。
有些審計(jì)報(bào)告存在審計(jì)評(píng)價(jià)模式化，審計(jì)評(píng)價(jià)單一，對(duì)被審計(jì)單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
評(píng)價(jià)用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計(jì)報(bào)告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，審計(jì)評(píng)價(jià)卻是基本真實(shí)、合法、健全，有的審計(jì)報(bào)告甚至出現(xiàn)了審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題互相矛盾的情況;審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和可操作性。
有些問(wèn)題是體制性、行業(yè)性、地域性問(wèn)題，在作出審計(jì)建議時(shí)，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
存在針對(duì)性不強(qiáng)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際問(wèn)題提出建議，沒(méi)有事實(shí)依據(jù)作支撐，有些審計(jì)建議不具體，過(guò)于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議【2】
(一)提高審計(jì)人員宏觀思維能力。
對(duì)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，在總體上樹(shù)立總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀意識(shí)，深刻理解審計(jì)項(xiàng)目的宏觀目標(biāo)，從審計(jì)的各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)入手，提升全過(guò)程的宏觀審查能力。
一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
學(xué)習(xí)掌握黨和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、重大決策部署落實(shí)、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中提出的審計(jì)要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國(guó)家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的突出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從體制機(jī)制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機(jī)制制度完善。
二是建立和提升全覆蓋思維。
正確理解審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋與審計(jì)內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計(jì)組人力資源，開(kāi)拓審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方法方式，提升審計(jì)項(xiàng)目多層次、多方式、多渠道開(kāi)展的思維，對(duì)資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。
(二)提高審計(jì)方案編制針對(duì)性、合理性。
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的指南針，審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審前、審中調(diào)查的重要性，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)制度，做到審計(jì)調(diào)查有的放矢。
一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計(jì)單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動(dòng)，分析重要問(wèn)題和線索，確定審計(jì)的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)方案，提升審計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵和深度。
二是提高宏觀思維能力。
對(duì)取得證據(jù)匯總篩選中，增強(qiáng)宏觀的分析判斷能力，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深層次的分析和判斷，對(duì)其充分性、相關(guān)性、可靠性進(jìn)行鑒定，并通過(guò)深層次的思考，見(jiàn)微知著抓住問(wèn)題本質(zhì)，剖析機(jī)制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計(jì)事項(xiàng)從個(gè)別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
(三)提高審計(jì)事項(xiàng)分析判斷能力。
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計(jì)新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用。
一是審計(jì)報(bào)告對(duì)違紀(jì)問(wèn)題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。
要學(xué)習(xí)運(yùn)用逆層次分析方法，以財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運(yùn)用審計(jì)自由裁量權(quán)，綜合分析問(wèn)題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進(jìn)行合理表述;從深層次反映問(wèn)題的本質(zhì)和根源。
對(duì)從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進(jìn)行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析，從宏觀和微觀兩個(gè)方面抓住問(wèn)題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機(jī)制方面存在的問(wèn)題。
二是審計(jì)評(píng)價(jià)、建議應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，開(kāi)闊審計(jì)思路，揭示問(wèn)題的根源、界定事實(shí)。
運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法。
要善于使用比率法、因素分析法、對(duì)比法量化考核，計(jì)算收入增長(zhǎng)率、預(yù)算收入完成率、國(guó)有資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀全面反映出來(lái)，科學(xué)地運(yùn)用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實(shí)，做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià);報(bào)告做出的評(píng)價(jià)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，堅(jiān)持以事評(píng)人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對(duì)被審計(jì)單位(個(gè)人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十三
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，決定著財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用程度。良好的審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過(guò)闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的突出問(wèn)題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對(duì)策，為建立良好審計(jì)質(zhì)量控制體系提供理論支撐。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)質(zhì)量；問(wèn)題；對(duì)策。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告作用日益凸顯。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報(bào)表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會(huì)計(jì)信息方面起到了重要作用。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)提高審計(jì)效率，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》等各項(xiàng)規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實(shí)施，從而讓各項(xiàng)審計(jì)工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的制定，還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)行控制測(cè)試、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、出具審計(jì)報(bào)告都離不開(kāi)審計(jì)質(zhì)量控制。通過(guò)實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)大眾中的公信力，促進(jìn)審計(jì)工作的健康發(fā)展。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題。
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)。
隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的完善，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量都得以迅速增長(zhǎng)。但審計(jì)市場(chǎng)畢竟有限，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的企業(yè)增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增長(zhǎng)的速度。眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所去爭(zhēng)奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了招攬客戶，審計(jì)費(fèi)用不斷地降低。獲得審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計(jì)時(shí)間和必要的審計(jì)程序，最終以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。甚至有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了留住審計(jì)客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計(jì)客戶串通，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。這樣做不但降低了審計(jì)質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。
當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所受人員以及資金的制約，無(wú)法像大型會(huì)計(jì)師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒(méi)那么嚴(yán)格。當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量比較大的時(shí)候，許多中小事務(wù)所會(huì)雇傭一些臨時(shí)人員參與審計(jì)，由于所雇傭的審計(jì)人員水平難以保證，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)質(zhì)量降低。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計(jì)質(zhì)量的三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實(shí)施。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時(shí)候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計(jì)旺季，項(xiàng)目經(jīng)理為了完成更多的審計(jì)業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會(huì)縮短復(fù)核時(shí)間，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師可能要簽署數(shù)以百計(jì)審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致最后一級(jí)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師復(fù)核也極易流于形式。
（三）缺少?gòu)?qiáng)有力的外部監(jiān)管。
完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之外，還有財(cái)政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計(jì)部門等。多頭管理一方面說(shuō)明了國(guó)家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重視，但另一方面也會(huì)導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒(méi)有執(zhí)法權(quán)，對(duì)違法的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處罰只能有財(cái)政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無(wú)法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高。
三、解決審計(jì)質(zhì)量控制中存在問(wèn)題的對(duì)策。
（一）完善收費(fèi)制度，杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)。
審計(jì)費(fèi)用的高低很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的高低。很多情況下，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計(jì)報(bào)告，過(guò)低的收費(fèi)導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)底線。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，克服短期行為，合理公平的收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)。
（二）完善內(nèi)部控制制度。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想通過(guò)完善內(nèi)部控制制度提高審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核體系，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師牢記審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“生命線”，讓所有會(huì)計(jì)師能夠全身心的投入到工作中去。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)有工作效率，沒(méi)有工作業(yè)績(jī)的人員給予懲罰。其次，要讓三級(jí)質(zhì)量復(fù)核落到實(shí)處。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級(jí)復(fù)核有效實(shí)施，必須將每一級(jí)復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓風(fēng)險(xiǎn)與利益掛鉤。
（三）強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管。
完善監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，讓核心機(jī)構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，對(duì)其監(jiān)管行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。第二，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為的查處力度。要對(duì)故意違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的會(huì)計(jì)師，實(shí)行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
四、結(jié)論。
要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。只有通過(guò)合理收費(fèi)、杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計(jì)質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十四
本人受聘參與xxx審計(jì)局對(duì)xxx項(xiàng)目審計(jì)，為了認(rèn)真貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實(shí)做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、公正審計(jì)、廉潔審計(jì)、文明審計(jì)，鄭重作出以下承諾：
（一）自始至終保持獨(dú)立、客觀、公正性的承諾
1.與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)不存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； 3.不存在對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)； 4.不存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。
（二）保密承諾
1.嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定；
2.對(duì)已獲委托的審計(jì)項(xiàng)目，不對(duì)外泄露審計(jì)信息； 3.對(duì)在審計(jì)過(guò)程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。
（三）廉政承諾
1.不接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)； 2.不住高檔、豪華賓館；
5.不參加被審計(jì)單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費(fèi)娛樂(lè)活動(dòng)；
8.不借用被審計(jì)單位的資金，或在被審計(jì)單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；
9.不私下通過(guò)中介組織或其它形式收取勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、介紹費(fèi)等；
10.不單獨(dú)私下與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，嚴(yán)禁泄漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和線索。
承諾人（簽字）單位名稱（公章）
法定代表人（簽字）
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十五
根據(jù)縣委組織部、紀(jì)委、財(cái)政局、民政局、農(nóng)委、審計(jì)局等六部委聯(lián)合發(fā)文《民基字【20xx】206號(hào)》文件要求，我鎮(zhèn)及時(shí)對(duì)全鎮(zhèn)5個(gè)村民委員會(huì)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了全面檢查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：
鎮(zhèn)現(xiàn)有5個(gè)行政村，90個(gè)村民小組，農(nóng)村人口13063人，耕地面積8359畝。20xx年全鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入2.69億元，農(nóng)民人均純收入14811元?，F(xiàn)有村兩委干部35人（不含大學(xué)生村官）。
根據(jù)安排，結(jié)合實(shí)際工作具體要求，我鎮(zhèn)主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查：
1、村財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支情況：全鎮(zhèn)各村未出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)、公款私存現(xiàn)象，就各村今年至11月30日的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，村集體的主要資金來(lái)源是村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金。全鎮(zhèn)村級(jí)總收入1126239.15元，其中補(bǔ)助收入699354元；其他收入135290.75元；發(fā)包及上交收入5300元；經(jīng)營(yíng)收入296294.4元。各村的財(cái)務(wù)收入及時(shí)上交村級(jí)資金賬戶，做到了應(yīng)收盡收。全鎮(zhèn)村級(jí)總支出1033371.62元，其中管理費(fèi)用171392元，其他支出861979.62元。各項(xiàng)支出嚴(yán)格按照三資管理制度進(jìn)行審批，沒(méi)有出現(xiàn)招待費(fèi)、包車費(fèi)、禮品、白條入賬等現(xiàn)象。
2、各種債權(quán)、債務(wù)情況：因各村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱，除2008年以前鎮(zhèn)政府借用村集體資金12，118161元外，沒(méi)有發(fā)生其他債權(quán)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。全鎮(zhèn)匯總的村集體現(xiàn)有債務(wù)總額441751元，其中包括原貴源村委會(huì)辦公樓欠賬42300元；原貴川村委會(huì)辦公樓欠賬170000元；村辦公樓欠賬85000元；原小溪村委會(huì)辦公樓欠賬83851元；西村村西村至東太坑機(jī)耕路路基欠賬53000元。
3、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批程序和執(zhí)行情況：在財(cái)務(wù)審批程序方面，各村民委員會(huì)都能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，進(jìn)行決策。在檢查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
4、財(cái)務(wù)公開(kāi)情況：充分發(fā)揮了村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督作用。各村村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員由3人組成，每季度至少召開(kāi)一次民主理財(cái)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，做到了至少每季度公開(kāi)一次財(cái)務(wù)，按照“一票據(jù)一公開(kāi)”，使村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
5、制度建設(shè)情況：近年來(lái)，我鎮(zhèn)結(jié)合實(shí)際，在執(zhí)行好《村集體三資管理制度》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善了村級(jí)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)配套制度，制定了《鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)支出管理細(xì)則》。如嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)開(kāi)支審批報(bào)賬程序、嚴(yán)格控制備用金和現(xiàn)金支付限額、嚴(yán)格控制購(gòu)買辦公用品、壓縮辦公經(jīng)費(fèi)以及通訊費(fèi)、交通差旅費(fèi)、招待費(fèi)等、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度等。同時(shí)加大宣傳教育力度，提高鎮(zhèn)村干部和村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，教育引導(dǎo)村干部熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)制度，遏制不按財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象。在具體落實(shí)中，始終堅(jiān)持所有應(yīng)納入村級(jí)財(cái)務(wù)管理的收入項(xiàng)目全部納入到鎮(zhèn)農(nóng)村三資代理中心統(tǒng)一管理。做到凡是收入所有權(quán)歸村組集體的，一律都要及時(shí)交到村級(jí)集體資金帳戶，嚴(yán)禁集體資金體外循環(huán)。
1、大部分村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱。村兩委沒(méi)有把應(yīng)有的集體資產(chǎn)和資源產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，單靠上級(jí)補(bǔ)助資金難以維持村級(jí)組織日常運(yùn)轉(zhuǎn)，村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈顯困惑，村級(jí)公益事業(yè)難以開(kāi)展，導(dǎo)致村組干部工作積極性難以發(fā)揮。
2、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的'監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有充分發(fā)揮作用。村務(wù)公開(kāi)、民主管理工作不夠到位。雖然建立了監(jiān)督組織，但沒(méi)有定期開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)。以財(cái)務(wù)公開(kāi)為重點(diǎn)的村務(wù)公開(kāi)，在公開(kāi)的內(nèi)容、方式和時(shí)間上都與相關(guān)規(guī)定的要求有一定差距。個(gè)別村只單純強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)公開(kāi)，而不注重資產(chǎn)資源處置上的公開(kāi)，對(duì)集體發(fā)包事項(xiàng)、農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策等方面的公開(kāi)還不全面。
3、村集體資產(chǎn)、資源臺(tái)賬管理不完善。部分村對(duì)屬于集體的資金、資產(chǎn)和資源家底不清、管理較亂，村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、界定權(quán)屬及資產(chǎn)變動(dòng)情況不能及時(shí)準(zhǔn)確登記，造成賬實(shí)不符。
4、經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。有些村對(duì)村集體的資產(chǎn)、資源的經(jīng)營(yíng)發(fā)包、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、土地承包流轉(zhuǎn)等項(xiàng)目不重視合同簽訂，合同簽訂隨意性大；個(gè)別的不按照民主程序，不公開(kāi)、不進(jìn)行招投標(biāo)、不召開(kāi)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論決定；有些合同要素不全、條款不明、權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對(duì)等、不全面；有的甚至沒(méi)有書(shū)面合同。
1、加強(qiáng)村干部廉潔自律和財(cái)經(jīng)法規(guī)教育。組織村兩委和村監(jiān)委成員認(rèn)真學(xué)習(xí)《藍(lán)田鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資管理制度》及其他關(guān)于村集體財(cái)務(wù)管理等文件，提高村干部法律和財(cái)經(jīng)管理意識(shí)。
2、健全完善財(cái)務(wù)管理制度。完善村級(jí)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、管理費(fèi)用開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)審批制度等村財(cái)管理內(nèi)部控制制度，經(jīng)村民代表會(huì)議研究通過(guò)后組織實(shí)施。
3、加強(qiáng)村級(jí)組織資產(chǎn)、資源管理。
一是落實(shí)登記資產(chǎn)、資源臺(tái)賬，盤查固定資產(chǎn)，并要與財(cái)務(wù)賬簿中固定資產(chǎn)相一致。
二是按照“三資”管理的規(guī)定，做好資產(chǎn)、資源對(duì)外承包項(xiàng)目的發(fā)包、合同簽訂及結(jié)算兌現(xiàn)等程序手續(xù)工作，及時(shí)將集體的各項(xiàng)收入納入設(shè)立的村級(jí)資金賬戶和進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)，嚴(yán)禁私存、挪用，設(shè)賬外賬、小金庫(kù)。
4、執(zhí)行好村財(cái)季度結(jié)報(bào)制度，規(guī)范報(bào)銷單據(jù)及手續(xù)。各村應(yīng)及時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)結(jié)算和民主理財(cái)活動(dòng)，每季度按時(shí)結(jié)報(bào)，村監(jiān)委和報(bào)賬員應(yīng)按照程序把好報(bào)銷單據(jù)初審關(guān)，合法有效的原始憑證方可給予批準(zhǔn)和支付，不規(guī)范的原始憑證不得給予批準(zhǔn)和支付款項(xiàng)，也不得傳送代理會(huì)計(jì)做賬。
5、規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)。嚴(yán)格按照縣委及鎮(zhèn)黨委關(guān)于農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定要求，做好工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)決算、驗(yàn)收等手續(xù)，5萬(wàn)元以上項(xiàng)目必須報(bào)鎮(zhèn)招投標(biāo)中心組織招投標(biāo)，5萬(wàn)元以下可由村級(jí)安排組織簡(jiǎn)易招投標(biāo)。
6、加強(qiáng)村財(cái)公開(kāi)、民主管理。村級(jí)組織應(yīng)及時(shí)將涉及財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)交民主決策程序通過(guò)，并將情況在村務(wù)公開(kāi)欄張貼公布。對(duì)每季度的《資金收支明細(xì)表》、《會(huì)計(jì)科目余額表》等財(cái)務(wù)公開(kāi)資料，由村報(bào)賬員及時(shí)領(lǐng)回，經(jīng)村兩委負(fù)責(zé)人和村監(jiān)委主任審閱簽字同意后，進(jìn)行張貼公開(kāi)，接受廣大群眾監(jiān)督。
7、加大對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦員的培訓(xùn)力度及管理。用1-2年時(shí)間使村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員全部取得會(huì)計(jì)證，使村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)持證上崗。村兩委負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)的管理，經(jīng)常性地進(jìn)行檢查和督促，對(duì)確實(shí)不能勝任工作的村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦員應(yīng)及時(shí)撤換。
質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十六
摘要：文章通過(guò)介紹存貨審計(jì)中的現(xiàn)狀和難點(diǎn)，分析存貨審計(jì)失敗的原因，提出提高存貨審計(jì)質(zhì)量的建議。
關(guān)鍵詞：存貨審計(jì)；難點(diǎn)；提高質(zhì)量；建議。
對(duì)一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目，也是現(xiàn)金流量表中影響營(yíng)運(yùn)資金的最大組成項(xiàng)目，同時(shí)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性還會(huì)對(duì)利潤(rùn)表產(chǎn)生較大的影響。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，因存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計(jì)人員對(duì)存貨的審計(jì)大部分停留在成本價(jià)值處于抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬面的反映，不能滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。因此，要想對(duì)存貨取得較滿意的審計(jì)結(jié)果，對(duì)存貨審計(jì)中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。
一、存貨審計(jì)的現(xiàn)狀和難點(diǎn)。
（一）存貨審計(jì)的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項(xiàng)目審核相比，較為復(fù)雜，其審計(jì)現(xiàn)狀為：對(duì)存貨方面的審計(jì)，因其存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價(jià)值處于抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。
（二）存貨審計(jì)的難點(diǎn)。
1.存貨計(jì)價(jià)方面，存貨成本計(jì)算繁瑣。審計(jì)人員需通過(guò)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，或經(jīng)過(guò)非會(huì)計(jì)資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計(jì)算，而分析評(píng)價(jià)其價(jià)值是否準(zhǔn)確可靠。
存貨成本計(jì)算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計(jì)入、制造費(fèi)用的分?jǐn)?。如果同時(shí)生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時(shí)比例法等分配材料費(fèi)用、工資費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。采用計(jì)劃價(jià)計(jì)價(jià)的企業(yè)，還要在存貨成本中分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>
2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)），控制及盤點(diǎn)困難。
3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項(xiàng)目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難?？赡芤?yàn)榇魷⑦^(guò)時(shí)、陳舊及毀損而使其價(jià)值減損，審計(jì)人員因?qū)Ρ粚徲?jì)單位產(chǎn)銷活動(dòng)及業(yè)務(wù)認(rèn)知不夠，而難以作出合理的判斷。
二、審計(jì)失敗的原因。
一是審計(jì)人員不熟悉被審計(jì)單位的工藝，也未深入現(xiàn)場(chǎng)了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過(guò)，致使被審計(jì)單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。另外，審計(jì)人員未進(jìn)行會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析的分析性復(fù)核，對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)品成本的組成未進(jìn)行相關(guān)分析，而簡(jiǎn)單地對(duì)賬面數(shù)字進(jìn)行計(jì)算后，即確認(rèn)存貨成本計(jì)算無(wú)誤，但未警覺(jué)到被審計(jì)單位可能有更普遍的其他差錯(cuò)存在。如材料假出庫(kù)、虛列成本費(fèi)用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)。
二是審計(jì)人員預(yù)先告知被審計(jì)單位監(jiān)盤存貨的地點(diǎn)，使被審計(jì)單位得以預(yù)做準(zhǔn)備，就未觀察地點(diǎn)之存貨做不實(shí)調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)人員允許被審計(jì)單位人員跟隨在旁邊并記錄審計(jì)人員的抽點(diǎn)項(xiàng)目，使被審計(jì)單位在事后有機(jī)會(huì)對(duì)未抽點(diǎn)項(xiàng)目做假。
三是審計(jì)人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識(shí)，在審計(jì)組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計(jì)價(jià)中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識(shí)的缺失，即使被審計(jì)單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計(jì)提減值損失及正確計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，都不能使審計(jì)人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計(jì)單位的報(bào)告。
（一）存貨成本計(jì)價(jià)方面1.審核材料計(jì)價(jià)方法、材料成本差異率的分?jǐn)偸欠癫捎昧艘回炐栽瓌t?？沙槿∑渲幸粋€(gè)月或幾個(gè)月的材料出庫(kù)單進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證被審計(jì)單位在材料計(jì)價(jià)方面是否適當(dāng)、公允。
2.生產(chǎn)成本審計(jì)中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細(xì)賬及成本計(jì)算單是否一致等。審計(jì)人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對(duì)比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點(diǎn)及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時(shí)定額或經(jīng)驗(yàn)耗費(fèi)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開(kāi)工記錄的日志或臺(tái)班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報(bào)表的原始記錄等資料。與財(cái)務(wù)歸集分配的人工費(fèi)用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤(rùn)的情況。對(duì)于異常情況要求企業(yè)提供有說(shuō)服力的證據(jù)證明其合理性與真實(shí)性。
3.在產(chǎn)品成本的審計(jì)有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實(shí)合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計(jì)量的準(zhǔn)確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計(jì)人員忽視，他們往往在總賬與明細(xì)賬核對(duì)相符后，就給出一個(gè)“確認(rèn)”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過(guò)產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時(shí)不可忽略材料及其他費(fèi)用價(jià)格變化帶來(lái)的影響。
4.對(duì)于領(lǐng)用材料購(gòu)制專用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象，在加強(qiáng)盤點(diǎn)的審計(jì)程序，進(jìn)行重點(diǎn)抽樣或全面盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗(yàn)消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對(duì)兩者作比較分析，看是否存有異常，同時(shí)根據(jù)機(jī)器設(shè)備的全年或某時(shí)段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購(gòu)制專用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象。
此外，在生產(chǎn)成本審計(jì)中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時(shí)注意加強(qiáng)異常產(chǎn)成品項(xiàng)目的盤點(diǎn)和成本計(jì)算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫(kù)等原始資料，與統(tǒng)計(jì)報(bào)表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象?？上茸鞣治鲂詮?fù)核（收入成本的配比分析、各月波動(dòng)分析等），也可直接依據(jù)存貨審計(jì)時(shí)產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行數(shù)量方面的配比測(cè)試，以取得滿意的效果。
（二）存貨數(shù)量控制方面對(duì)于存貨數(shù)量方面，審計(jì)人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對(duì)存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。
1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤。
2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)，進(jìn)行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點(diǎn)觀察時(shí)：（1）抽點(diǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在高價(jià)值的項(xiàng)目上。（2）如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計(jì)單位前往的地點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)分成不同的審計(jì)組同時(shí)進(jìn)入監(jiān)盤場(chǎng)所，以免被審計(jì)單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時(shí)間進(jìn)行安排、調(diào)整。對(duì)于審計(jì)人員并未親自抽點(diǎn)的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，避免被審計(jì)單位將存貨盤點(diǎn)數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動(dòng)，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。
3.審計(jì)人員抽查存貨數(shù)量時(shí)，應(yīng)親自計(jì)數(shù)，而不應(yīng)聽(tīng)信被審計(jì)單位工作人員報(bào)數(shù)，以防止“空箱”和虛報(bào)或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。
4.根據(jù)存貨不同的存放特點(diǎn)，對(duì)那些不易計(jì)量的、需通過(guò)測(cè)算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。
5.對(duì)于已經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)過(guò)數(shù)量的存貨，審計(jì)人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對(duì)存貨擁有所有權(quán)。
（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益”。審計(jì)人員應(yīng)觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及存貨價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放地點(diǎn)和保管方式不尋常，應(yīng)保持機(jī)警以確定是否有受損、過(guò)時(shí)等情況。
2.提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計(jì)業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷。例如對(duì)資產(chǎn)減值跡象的判斷和對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計(jì)提，不僅要求審計(jì)人員有豐富的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還需要審計(jì)人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識(shí)。所以，審計(jì)人員只有具備會(huì)計(jì)、評(píng)估、市場(chǎng)等復(fù)合的知識(shí)結(jié)構(gòu)，才會(huì)得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對(duì)政策的把握、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的選擇都對(duì)審計(jì)人員提出了很高的要求。因此，提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)勢(shì)在必行。
3.利用專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計(jì)組時(shí)，可將專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計(jì)組中，利用他們的專業(yè)知識(shí)彌補(bǔ)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的欠缺。
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