運(yùn)動(dòng)對(duì)于身體健康至關(guān)重要，我們應(yīng)該每天都保持一定的運(yùn)動(dòng)量。建筑總結(jié)時(shí)應(yīng)注意哪些關(guān)鍵點(diǎn)？有沒(méi)有一些實(shí)用的技巧和經(jīng)驗(yàn)可以分享？通過(guò)閱讀范文，我們能夠了解到總結(jié)的常見(jiàn)問(wèn)題和注意事項(xiàng)。
會(huì)計(jì)控制論文篇一
1.我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展需要以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)。
在整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，資本市場(chǎng)需要更好的遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，從而提高社會(huì)資源優(yōu)化配置的質(zhì)量。特別是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展也需要依賴可靠的會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)經(jīng)歷了四個(gè)不同的發(fā)展階段：一是財(cái)務(wù)制度決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的階段。二是行業(yè)會(huì)計(jì)制度的階段。三是基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度并存的階段。四是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則階段。這四個(gè)階段也側(cè)面反映出了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的歷程。在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與世界接軌的過(guò)程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際資本市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著非常重要的作用。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在國(guó)際上也有著共同的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業(yè)財(cái)務(wù)的基本立場(chǎng)。美國(guó)的證券交易委員也規(guī)定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相應(yīng)規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指出了企業(yè)的ceo、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)執(zhí)行者能夠行使相應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)利，并且需要受到企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)部門的管理，同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性也要按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制的會(huì)計(jì)原則來(lái)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供合理的依據(jù)，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要保證有合理的會(huì)計(jì)記錄并且能夠更好的發(fā)映出企業(yè)資產(chǎn)的詳細(xì)信息。其次，會(huì)計(jì)控制要為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)交易記錄以及各項(xiàng)資產(chǎn)的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)取得、使用和處置資產(chǎn)的行為都會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量發(fā)生變化。會(huì)計(jì)控制在行為上需要保證企業(yè)能夠?qū)?shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式來(lái)展現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)量化數(shù)據(jù)分析和處理企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，在企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)控制也能夠?yàn)楹笃诘纳a(chǎn)計(jì)劃提供所必須的資金和資源基礎(chǔ)等，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供合理的資源配置，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也有著重要的促進(jìn)作用。
3.企業(yè)內(nèi)部控制原則對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要對(duì)會(huì)計(jì)控制的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，其目的是為了更好的提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。我國(guó)的財(cái)務(wù)部門按照我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)也相應(yīng)的制定出了會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部原則。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則的制定能夠更好的提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的'各項(xiàng)使用情況，并且保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。因此，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也會(huì)出現(xiàn)一定的變化，其中主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)工作者能夠?qū)?huì)計(jì)控制工作提供可靠合理的建議，同時(shí)也能夠更好的發(fā)展會(huì)計(jì)工作中存在著問(wèn)題，并且及時(shí)的加以解決。特別是在我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷開(kāi)展的過(guò)程中金融風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力也不斷的增加，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息也更加的真實(shí)可靠。
會(huì)計(jì)控制工作的落實(shí)和質(zhì)量的提高，需要相關(guān)部門依據(jù)會(huì)計(jì)行業(yè)的基本法律，制定一整套合理科學(xué)的控制體系。只有明確了控制體系，才能使得各個(gè)部門開(kāi)展屬于內(nèi)部的工作，并落實(shí)責(zé)任和工作到具體的部門和個(gè)人，只有這樣才能提高工作效率。首先，應(yīng)該從高校引進(jìn)一批具有專業(yè)知識(shí)的技術(shù)型人才，并進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高所有工作人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)；其次，對(duì)會(huì)計(jì)工作所需要的數(shù)據(jù)和參考資料進(jìn)行收集和整理，以便在以后的工作中能夠及時(shí)調(diào)閱參考。
2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)帶下對(duì)組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理實(shí)施評(píng)價(jià)。為了進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，國(guó)家的財(cái)政部門已經(jīng)頒發(fā)了相應(yīng)的法律條款，以增強(qiáng)其法律效應(yīng)，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開(kāi)提供可靠的法律保障。相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督法規(guī)要求組建一支具有高業(yè)務(wù)素質(zhì)和高責(zé)任心的監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，并進(jìn)行團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以保證每一個(gè)監(jiān)督人員能夠嚴(yán)格的按照國(guó)家的既定法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，共同規(guī)范內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。
會(huì)計(jì)控制論文篇二
：商業(yè)銀行存在一些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，如何去識(shí)別與控制這些風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度、進(jìn)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制、根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理。
：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制。
1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的概念。
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在銀行各條線應(yīng)用會(huì)計(jì)操作時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運(yùn)行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)是由于銀行會(huì)計(jì)管理制度的缺陷，或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的錯(cuò)誤，潛在的損失疏忽造成的無(wú)法避免的會(huì)計(jì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)。
2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征。
(1)內(nèi)生性。在已經(jīng)發(fā)生過(guò)的我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的事件中，許多都包含了顯著的內(nèi)生性，這些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎都是因?yàn)楣ぷ髡邔I(yè)水準(zhǔn)不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不健全所導(dǎo)致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)顯著特征。我國(guó)商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國(guó)，而會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)也遍布銀行的各個(gè)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會(huì)受感情的支配和利益的驅(qū)動(dòng)，和機(jī)器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)必須通過(guò)工作人員進(jìn)行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會(huì)利害關(guān)系以及道德素養(yǎng)都會(huì)對(duì)操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國(guó)內(nèi)外已有許多流血教訓(xùn)不斷提醒銀行注意會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
1.人員風(fēng)險(xiǎn)。
人員風(fēng)險(xiǎn)有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。銀行是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作地點(diǎn)，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達(dá)到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓(xùn)投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個(gè)基本保障?？墒乾F(xiàn)在的實(shí)際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓(xùn)考核中的費(fèi)用都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，根本不能滿足實(shí)際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
銀行與銀行的競(jìng)爭(zhēng)伴隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展擴(kuò)大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來(lái)越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對(duì)單項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴(kuò)張是許多新網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)新客戶營(yíng)銷的起源，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的了解，而且面對(duì)許多銀行，競(jìng)爭(zhēng)太大和更多的環(huán)境，他們?cè)敢鉃榇罂蛻舨蛔袷刂贫纫蠖液鲆晻?huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)逃避一些的評(píng)價(jià)壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。
監(jiān)察機(jī)制的不完善在實(shí)際發(fā)生過(guò)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件中是負(fù)有很大責(zé)任的，監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)主要是事中監(jiān)督的嚴(yán)重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會(huì)計(jì)操作的覆蓋面嚴(yán)重不足，對(duì)會(huì)計(jì)操作的監(jiān)察又常常只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，所以可以說(shuō)監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內(nèi)部控制部門進(jìn)行監(jiān)察時(shí)，對(duì)支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對(duì)支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見(jiàn)，和審查單位的內(nèi)控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來(lái)發(fā)展，對(duì)總行實(shí)施監(jiān)察時(shí)根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)構(gòu)一直存在問(wèn)題，只是隨著這個(gè)行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個(gè)長(zhǎng)久存在的問(wèn)題才真的走進(jìn)了我們的視野。從過(guò)去到現(xiàn)在，銀行的管理結(jié)構(gòu)和模式有了一些發(fā)展，可以有些問(wèn)題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當(dāng)不對(duì)稱的。審計(jì)本該是對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的審查有重要作用的，可是一直都沒(méi)有派上用場(chǎng)，所以銀行就缺少了一個(gè)有力的外部監(jiān)督，于是會(huì)計(jì)操作違規(guī)行為就更加有恃無(wú)恐了。管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.完善風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度。
應(yīng)該注意到的是，在目前的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控制度下，作為銀行，從董事會(huì)到分理處乃至各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上要做到足夠的重視，在職責(zé)與權(quán)限上要充分保障。另外，對(duì)財(cái)務(wù)部門的日常事務(wù)全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應(yīng)日夜變遷的內(nèi)外部管理環(huán)境，要與時(shí)俱進(jìn)而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風(fēng)險(xiǎn)集中化管理。
時(shí)至今日，行業(yè)內(nèi)不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)審核處理平臺(tái)，在業(yè)務(wù)全過(guò)程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預(yù)警，全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，同樣達(dá)到精簡(jiǎn)行政，精煉內(nèi)控結(jié)構(gòu)的目的，還改變了彼時(shí)的業(yè)務(wù)處理手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控從過(guò)去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，顯而易見(jiàn)能在相當(dāng)?shù)某潭壬辖档惋L(fēng)險(xiǎn)。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。
物質(zhì)回報(bào)與精神回報(bào)構(gòu)成了會(huì)計(jì)人員的回報(bào)，物質(zhì)回報(bào)是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達(dá)，精神回報(bào)是建立在會(huì)計(jì)人員日常業(yè)務(wù)本身精神內(nèi)涵表達(dá)，換而言之會(huì)計(jì)人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報(bào)滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報(bào)滿足精神層面的渴求，也可以看成是會(huì)計(jì)人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理。
放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理從技術(shù)層面上來(lái)看的重要發(fā)展趨勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)量化管理。以實(shí)行本外幣會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制一體化的具體方式，從而達(dá)到規(guī)范外匯會(huì)計(jì)管理的目的。以這個(gè)角度看，會(huì)計(jì)部門管理外匯會(huì)計(jì)，具體負(fù)責(zé)賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會(huì)計(jì)的管理范圍和職責(zé)在各級(jí)會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)線中進(jìn)一步明確落實(shí)，促使外匯會(huì)計(jì)的管理在實(shí)務(wù)中得到貫徹落實(shí)在合理位置。
[2]張運(yùn)鵬.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度性研究[j].財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所,20xx.
會(huì)計(jì)控制論文篇三
1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由,沒(méi)有意識(shí)到職責(zé)分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負(fù)責(zé),這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫(kù)沒(méi)有按先進(jìn)先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預(yù)警措施等,導(dǎo)致采購(gòu)物料過(guò)期、庫(kù)存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過(guò)多的流動(dòng)資金;有的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位之間職責(zé)不明,導(dǎo)致物料管理部門掛的暫估款項(xiàng),幾年都沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬和處理。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費(fèi)用、資金、資產(chǎn)等會(huì)計(jì)核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,財(cái)務(wù)管理也不是修補(bǔ)這些制度的漏洞能從根本杜絕會(huì)計(jì)違規(guī)行為,有效建立并在實(shí)際管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、補(bǔ)充完善,才能使之提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
4、會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由人建立的,還要由人來(lái)執(zhí)行,財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作中要勤于思考,不斷改進(jìn)工作方法,解決實(shí)際問(wèn)題,大膽創(chuàng)新,都需要財(cái)會(huì)人員不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí),與時(shí)俱進(jìn),提高分析和歸納問(wèn)題的思維方式,得過(guò)且過(guò),不學(xué)習(xí),不思考,在行為方式、工作技能等方面都達(dá)不到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際,明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求,定期評(píng)估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標(biāo)和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機(jī)制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。企業(yè)可以通過(guò)全面識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個(gè)控制點(diǎn)列出,并落實(shí)到每個(gè)員工,由他們具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績(jī)效考核的項(xiàng)目,對(duì)員工在每個(gè)控制點(diǎn)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細(xì)的評(píng)價(jià),并配合以相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,提高員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主動(dòng)性。
4、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員有一定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習(xí)型、思考型的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí),不斷警醒和加強(qiáng)職業(yè)道德水準(zhǔn)的提升,有效結(jié)合企業(yè)績(jī)效考評(píng)制度和崗位問(wèn)責(zé)制的要求,給予激勵(lì)和鞭策,同時(shí)也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會(huì)計(jì)人員更多成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是企業(yè)的一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人不得超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。
會(huì)計(jì)控制論文篇四
根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會(huì)計(jì)成本控制上又意味著什么呢。首先，對(duì)于人工成本的控制不應(yīng)構(gòu)成全面成本控制的主要方面；其次，通過(guò)增大成本的結(jié)果來(lái)改善員工工作環(huán)境，應(yīng)是企業(yè)必須要做的工作?？梢?jiàn)，這里的目標(biāo)可定位于彈性控制和整體控制等兩個(gè)元素。對(duì)于整體控制而言，實(shí)則就是從生產(chǎn)流程上進(jìn)行整體把握，而不是針對(duì)每個(gè)要件分別展開(kāi)控制。
在上述目標(biāo)定位下，實(shí)踐措施可從以下三個(gè)方面分別進(jìn)行。
（一）資金預(yù)算方面。
對(duì)于生產(chǎn)資金的預(yù)算應(yīng)考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對(duì)于資金使用的監(jiān)管也應(yīng)建立起合理有效的層級(jí)負(fù)責(zé)制度。對(duì)于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動(dòng)強(qiáng)度，在員工津貼上給予重點(diǎn)關(guān)注（當(dāng)然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預(yù)算上應(yīng)加入這部分經(jīng)費(fèi)。對(duì)于后者，在一把手負(fù)責(zé)制下，應(yīng)建立起“下對(duì)上”的負(fù)責(zé)制，以及“上對(duì)下”的監(jiān)管制。
（二）成本分解方面。
將資金具體用于團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)之中，就涉及到增強(qiáng)資金使用效益的要求了。要實(shí)現(xiàn)這一要求，則是通過(guò)成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來(lái)滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)應(yīng)建立起成本逆向分解機(jī)制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對(duì)其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標(biāo)之一。這樣一來(lái)，就完成了會(huì)計(jì)成本控制的核心部分。
（三）監(jiān)管激勵(lì)方面。
這里還存在一個(gè)需要解決的問(wèn)題，即由誰(shuí)來(lái)履行績(jī)效考核任務(wù)呢。筆者認(rèn)為，在規(guī)避信息不對(duì)稱的影響因素下，應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人來(lái)履行，這也從單一層級(jí)間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團(tuán)隊(duì)成員的合法權(quán)益不被侵害，還應(yīng)建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過(guò)工會(huì)與員工的直接聯(lián)系來(lái)完成。
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進(jìn)和完善了以資金為核心的財(cái)務(wù)、投資管理體制改革，對(duì)公司資金流、盈虧預(yù)算進(jìn)行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內(nèi)控管理體系。20xx年公司集中管理資金達(dá)30億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用3000余萬(wàn)元。另外，積極開(kāi)展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過(guò)銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財(cái)產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎(chǔ)上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內(nèi)第一家利用銀行中間產(chǎn)品進(jìn)行融資的企業(yè)。
會(huì)計(jì)控制論文篇五
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院整個(gè)內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會(huì)對(duì)新制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院整個(gè)內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會(huì)對(duì)醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。根據(jù)本人在醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中的幾點(diǎn)實(shí)踐總結(jié)如下：
1、加強(qiáng)總賬會(huì)計(jì)的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經(jīng)驗(yàn)豐富的總賬會(huì)計(jì)組成，兩人相互分工合作，具體進(jìn)行以下審核業(yè)務(wù)：
(1)對(duì)各主辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采取日常審核與集中審核相結(jié)合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會(huì)計(jì)科目，書面記錄每個(gè)主辦會(huì)計(jì)差錯(cuò)率，作為年終獎(jiǎng)懲依據(jù);集中審核：審核各主管會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對(duì)審核結(jié)論形成書面意見(jiàn)，并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn);對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，提請(qǐng)相關(guān)主辦會(huì)計(jì)予以整改，造成較嚴(yán)重后果的，同時(shí)將追究其相應(yīng)責(zé)任。
(2)開(kāi)展內(nèi)部專項(xiàng)檢查，根據(jù)重要性原則，凡是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有重大影響的項(xiàng)目均要立項(xiàng)檢查。例如，針對(duì)醫(yī)院衛(wèi)生材料應(yīng)付賬款余額大幅增長(zhǎng)的情況，財(cái)務(wù)部門聯(lián)合資產(chǎn)科開(kāi)展專項(xiàng)檢查：分三個(gè)方面展開(kāi)——a、對(duì)臨床科室二級(jí)庫(kù)備貨量進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，與科室同時(shí)段實(shí)際使用量進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)科室二級(jí)庫(kù)備貨量普遍過(guò)高，占用了醫(yī)院資金;對(duì)供應(yīng)商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，與財(cái)務(wù)總賬中的應(yīng)付衛(wèi)生材料余額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在少許差額;對(duì)近期新增衛(wèi)生材料品種進(jìn)行必要性審查，發(fā)現(xiàn)部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價(jià)明顯偏高。對(duì)檢查結(jié)果形成書面的檢查意見(jiàn)(統(tǒng)一格式)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽核后反饋給相關(guān)主管部門和臨床科室，要求其對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。b、對(duì)常年掛在往來(lái)賬上且金額較大的體檢費(fèi)明細(xì)進(jìn)行專項(xiàng)清理：因主辦會(huì)計(jì)賬務(wù)處理錯(cuò)誤造成的，出具書面說(shuō)明予以賬務(wù)調(diào)整;對(duì)已進(jìn)行體檢但尚未收回款項(xiàng)的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對(duì)與體檢單位簽訂協(xié)議從應(yīng)付對(duì)方款項(xiàng)中抵扣的，在應(yīng)付對(duì)方款項(xiàng)中予以沖抵。c、對(duì)各類付款發(fā)票進(jìn)行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實(shí)性，財(cái)務(wù)科抽查)，對(duì)發(fā)票不符合要求的，通知對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票，并依據(jù)其在發(fā)票真實(shí)性承曾諾書中的約定采取相應(yīng)措施。財(cái)務(wù)上通過(guò)各類專項(xiàng)檢查，為醫(yī)院挽回了部分經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也完善了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
2、成本核算小組：成本核算與績(jī)效分配是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)之一。小組由三人組成，分別負(fù)責(zé)科室收支統(tǒng)計(jì)、績(jī)效工資核發(fā)、科室成本結(jié)構(gòu)分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對(duì)質(zhì)效工資的核發(fā)實(shí)行雙簽(一人對(duì)另一人質(zhì)效工資核發(fā)情況審核后同時(shí)簽字負(fù)責(zé))。加強(qiáng)財(cái)務(wù)的分析與管理職能，對(duì)各臨床科室收支構(gòu)成比及增減因素進(jìn)行詳細(xì)分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據(jù)。
3、收費(fèi)審核小組：醫(yī)院收費(fèi)環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點(diǎn)，所以對(duì)收費(fèi)環(huán)節(jié)的審核是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管門診收費(fèi)審核，一人主管住院收費(fèi)審核。收費(fèi)審核的重點(diǎn)是對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理，通過(guò)對(duì)票據(jù)的管理來(lái)堵住漏洞，同時(shí)不定期的對(duì)收費(fèi)員現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查，核查收費(fèi)員是否有挪用公款的行為;收費(fèi)小組要熟悉收費(fèi)系統(tǒng)及其操作，隨時(shí)深入收費(fèi)科與醫(yī)?？七M(jìn)行各類社保欠費(fèi)核對(duì)，對(duì)私費(fèi)欠費(fèi)管理到明細(xì)，并將欠費(fèi)明細(xì)報(bào)送給成本核算小組，從科室績(jī)效工資中扣減欠費(fèi)，讓科室重視欠費(fèi)的管理。
4、資產(chǎn)審核小組：資產(chǎn)管理既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管材料、設(shè)備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進(jìn)行賬賬核對(duì)對(duì)(財(cái)務(wù)賬與庫(kù)房賬)，每季末進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)(參與庫(kù)房盤存)。對(duì)零星維修工程登錄輔助賬，明細(xì)到維修點(diǎn)，明確同一位置的維修次數(shù)，是否存在虛報(bào)維修情況。
5、出納組：由兩人組成，一名出納專設(shè)于收費(fèi)科，匯總收取收費(fèi)員現(xiàn)金，每日將款項(xiàng)及時(shí)存入銀行，并將電子版現(xiàn)金流水賬報(bào)送給財(cái)務(wù)上的出納;財(cái)務(wù)上的出納將現(xiàn)金流水賬與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)與標(biāo)記，對(duì)收費(fèi)科的現(xiàn)金出納形成監(jiān)督與制約?？傎~會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)上的出納進(jìn)行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。
在遵循財(cái)務(wù)制度及原則前提下，邀請(qǐng)各個(gè)相關(guān)科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行大討論，廣納多方意見(jiàn)，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見(jiàn)。
1、針對(duì)醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況設(shè)定一條醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金控制線，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過(guò)控制線，對(duì)賠償金額累計(jì)數(shù)超過(guò)控制線的，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門及臨床科室加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)聯(lián)合醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門對(duì)歷年來(lái)發(fā)生的醫(yī)療糾紛進(jìn)行多角度分析：依據(jù)賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時(shí)段，確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的病種;依據(jù)醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來(lái)確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的專業(yè)。
2、針對(duì)我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設(shè)立應(yīng)急物資庫(kù)房，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和地震損害程度確定應(yīng)急物資庫(kù)房的規(guī)模、應(yīng)急物資的品種。
1、加強(qiáng)與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費(fèi)、物資領(lǐng)用、績(jī)效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴(yán)重不配比，通過(guò)與相關(guān)科室溝通，發(fā)現(xiàn)辦公班護(hù)士在記費(fèi)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計(jì)入自己科室。從次，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現(xiàn)異常情況便提請(qǐng)相關(guān)科室加以注意與核查。
2、加強(qiáng)與外部單位的對(duì)賬功能。例如，與材料及設(shè)備供應(yīng)商定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)，在核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)我方材料及設(shè)備出入庫(kù)過(guò)程中可能存在的漏洞，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)管人員的監(jiān)督與控制;由會(huì)計(jì)將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以此對(duì)出納形成監(jiān)督與制衡。
財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫(yī)院各個(gè)部門形成一個(gè)聯(lián)動(dòng)的有機(jī)體;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制亦不能一成不變，它必須與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)，必須有所創(chuàng)新才能適應(yīng)并推動(dòng)醫(yī)院的發(fā)展。
會(huì)計(jì)控制論文篇六
行政事業(yè)單位作為我國(guó)具備有一定社會(huì)服務(wù)職能或者社會(huì)中介職能的特殊會(huì)計(jì)主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務(wù)，而非經(jīng)濟(jì)利益,行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為財(cái)務(wù)管理的主要手段之一，與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)基本一致，即通過(guò)采取一系列的控制方法與措施，制訂相關(guān)的組織規(guī)則，以達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)完整、提髙會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、提高單位效益的目的,通過(guò)準(zhǔn)確執(zhí)行單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較企業(yè)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)核算也相對(duì)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致部分單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)還不到位、執(zhí)行力度不強(qiáng)、甚至出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的各種問(wèn)題，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而促進(jìn)單位健康發(fā)展,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
行政事業(yè)單位由于單位性質(zhì)和非盈利為目的的特性，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費(fèi)，提髙財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。與此相適應(yīng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則主要包括：
(一)成本效益原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不以提髙單位經(jīng)濟(jì)效益為主要目的,而是為了實(shí)現(xiàn)單位的社會(huì)效益和公共服務(wù)職能。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達(dá)到最大的社會(huì)效益。
(二)全面性原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循全面性原則，主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)均全面進(jìn)行掌控，將各項(xiàng)活動(dòng)都置于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍內(nèi)，對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時(shí)，應(yīng)把握控制重點(diǎn)，即對(duì)于單位的重要事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)、重要部位進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。
((三)互相制約原則。
互相制約原則是指應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位各個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)界定，賦予相應(yīng)職權(quán)，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，同時(shí)，針對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結(jié)?；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)至少經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級(jí)能夠受到上級(jí)的監(jiān)督,上級(jí)能夠受到下級(jí)的制約;橫向制約是指業(yè)務(wù)至少應(yīng)由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的不同部門或者崗位進(jìn)行辦理，使這兩個(gè)部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責(zé)設(shè)置情況等。單位管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量髙低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的意識(shí)還不強(qiáng)，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要承擔(dān)社會(huì)服務(wù)等公共職能，沒(méi)有追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是單位管理工作的重點(diǎn)，部分管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)部門的事，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實(shí)際情況并不匹配，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預(yù)算意識(shí)，專項(xiàng)資金擠占挪用等現(xiàn)象。
部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權(quán)審批制度不健全，部分單位授權(quán)審批未確定明確的授權(quán)主體,未明確授權(quán)審批流程，也未劃定授權(quán)審批的金額權(quán)限，部分單位實(shí)行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實(shí)現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實(shí)際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實(shí)上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項(xiàng)目決議、收款付款、對(duì)外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等重要事項(xiàng)決策方面，沒(méi)有相應(yīng)的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開(kāi)展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機(jī)制尚不健全。
部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行兼任，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進(jìn)行了監(jiān)督，由于沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視,監(jiān)督獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部審計(jì)人員也無(wú)法充分屜行職責(zé)和發(fā)揮作用,無(wú)法堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。
(一)建立良好的內(nèi)部套計(jì)控制環(huán)境。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善,按照內(nèi)部控制的要求，對(duì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行劃分,并明確各個(gè)崗位的職能職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。應(yīng)增強(qiáng)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，做到制度上統(tǒng)一制定、實(shí)施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應(yīng)以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定,保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠科學(xué)建立、規(guī)范運(yùn)行。作為財(cái)政部門，則更應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)主管和指導(dǎo)部門的作用，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo),采取定期舉辦培訓(xùn)班等形式，提髙各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。并及時(shí)將相關(guān)會(huì)計(jì)制度變化情況傳達(dá)到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外,財(cái)政部門還應(yīng)定期對(duì)各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢査和指導(dǎo)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的單位，應(yīng)加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內(nèi)部套計(jì)控制羽度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是通過(guò)對(duì)預(yù)算收支情況、開(kāi)支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個(gè)方面：以預(yù)防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無(wú)效率或不法行為;注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強(qiáng)對(duì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，明確各部門及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、査處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法；要建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收人庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不留死角和漏洞,形成一個(gè)完整且相對(duì)獨(dú)立的管理體制。
(三)建立競(jìng)善的生督機(jī)制。
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于業(yè)務(wù)多而復(fù)雜的單位，應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)于業(yè)務(wù)少且簡(jiǎn)單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時(shí)要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，應(yīng)發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的雙重監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
行政事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一，承擔(dān)著與企業(yè)不同的社會(huì)公共服務(wù)等職能，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相異的原則和特征。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí),加強(qiáng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會(huì)計(jì)控制論文篇七
高校財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題涵蓋著教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題、教育成本問(wèn)題、教育收益問(wèn)題等等，若是財(cái)務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識(shí)缺失和管理監(jiān)督機(jī)制不健全、人員安排不合理等，將會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對(duì)現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已是大勢(shì)所趨。
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對(duì)相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時(shí)間、分類、價(jià)值評(píng)估與評(píng)價(jià)等。
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。會(huì)計(jì)管理工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國(guó)家政策，及時(shí)有效的開(kāi)展會(huì)計(jì)作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)，導(dǎo)致有些高校沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來(lái)看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來(lái)講不容樂(lè)觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無(wú)法保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性、也無(wú)法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)階段我國(guó)高校的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，財(cái)務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財(cái)務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源和經(jīng)費(fèi)支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)并不像企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有著很好的認(rèn)識(shí)，不具備承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最源頭的問(wèn)題是高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（三）會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開(kāi)展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊(duì)伍的建設(shè)，而對(duì)會(huì)計(jì)管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會(huì)計(jì)人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識(shí)，高校會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會(huì)計(jì)人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。
（四）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財(cái)務(wù)處下設(shè)計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來(lái)看還存在一定的`財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)管理成本增高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等情況。
（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識(shí)。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識(shí)。高校管理者應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺(jué)參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對(duì)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財(cái)會(huì)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識(shí)的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，制定高校各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，開(kāi)展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項(xiàng)便是開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作和會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得各項(xiàng)工作的開(kāi)展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)貫穿于高校會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。近年來(lái)，隨著全國(guó)高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，總體投入大幅增長(zhǎng)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因而，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實(shí)有效的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員基本素質(zhì)。高校要通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)和對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的各項(xiàng)工作考核來(lái)提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會(huì)計(jì)人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過(guò)績(jī)效考核工作來(lái)約束會(huì)計(jì)管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會(huì)計(jì)人員在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題時(shí)的能力，保證會(huì)計(jì)管理工作有序進(jìn)行。
（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行反映的，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，做好會(huì)計(jì)工作首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對(duì)內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
對(duì)現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，首先提升高校會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本意識(shí)是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)管理機(jī)制，然后通過(guò)一定的方式來(lái)提升高校會(huì)計(jì)管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
會(huì)計(jì)控制論文篇八
（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的政治背景，諸如國(guó)家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對(duì)審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個(gè)政治環(huán)境。例如，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場(chǎng)環(huán)境因素.從審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量是市場(chǎng)選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計(jì)市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不同。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就應(yīng)該提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。然而某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所其實(shí)不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價(jià)，處心積慮，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這其實(shí)也是審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的結(jié)果。
（二）內(nèi)部因素.1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式.大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計(jì)質(zhì)量的信譽(yù)品牌。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢(shì)，從而對(duì)其加強(qiáng)專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計(jì)證據(jù)都會(huì)有一定的幫助。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù).一般來(lái)說(shuō)，聲譽(yù)高的.事務(wù)所可以提供具有較高安全性的審計(jì)服務(wù)，它們會(huì)向外部發(fā)出一種信號(hào)，即審計(jì)質(zhì)量比較高，人們也會(huì)認(rèn)為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當(dāng)可靠的。此外，鑒于聲譽(yù)賦予審計(jì)人員保持獨(dú)立性的動(dòng)機(jī)，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立性比預(yù)期的更糟糕，審計(jì)人員的聲譽(yù)就會(huì)受到損壞，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量也會(huì)降低，這就促使審計(jì)人員加倍地維護(hù)自己的聲譽(yù)，從而為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)提供了良好的條件。3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力、所采用的審計(jì)方法等方面。審計(jì)人員的職業(yè)道德，是指從事審計(jì)工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的、具有審計(jì)人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。要在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要有業(yè)務(wù)素質(zhì)高和道德水平高的審計(jì)人員。
（一）市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制不完善，行業(yè)間惡性競(jìng)爭(zhēng).現(xiàn)有的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)使審計(jì)行業(yè)存在著較為嚴(yán)重的惡性競(jìng)爭(zhēng)，以同業(yè)壓價(jià)、廉價(jià)收費(fèi)、籠絡(luò)他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首要任務(wù)。一方面，大大降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利潤(rùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須采取縮短審計(jì)時(shí)間、省略審計(jì)流程等降低成本的方法，審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進(jìn)行；另一方面，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)度依賴客戶，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐漸失去了獨(dú)立性，加劇了審計(jì)質(zhì)量的下滑。
（二）外部監(jiān)督力度不足.我國(guó)政府全方位的對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等各個(gè)機(jī)構(gòu)都可以對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無(wú)法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
（三）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式一直是合伙制。但當(dāng)前，有限責(zé)任制主要是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推行的組織形式。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)閷徲?jì)失敗所承擔(dān)的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會(huì)失去對(duì)審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。
（四）審計(jì)質(zhì)量的激勵(lì)約束機(jī)制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵(lì)約束機(jī)制是必不可少的。但是在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)人員及審計(jì)助理人員的薪金、晉升和審計(jì)質(zhì)量的控制沒(méi)有很好的結(jié)合起來(lái)，也沒(méi)有實(shí)施相應(yīng)的措施來(lái)激勵(lì)員工積極控制審計(jì)質(zhì)量，這就導(dǎo)致了事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量激勵(lì)約束體制失效。
（一）加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制的完善.市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制大大影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計(jì)市場(chǎng)需要來(lái)自各方面的共同努力?？梢栽谙嗷f(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對(duì)象造就若干大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通過(guò)擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、加強(qiáng)市場(chǎng)集中度，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。
（二）完善監(jiān)督管理體制.當(dāng)前，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的主要有財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門。從目前的情況來(lái)看，依靠某一機(jī)構(gòu)就能有效控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進(jìn)行信息溝通的機(jī)制，通過(guò)信息和資源共享，對(duì)有關(guān)案件進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
（三）改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式.在有限責(zé)任制度下，可參照外國(guó)優(yōu)越的方法，逐漸推動(dòng)從有限責(zé)任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在著的局限性。由于實(shí)行普通合伙制度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)著的無(wú)限連帶責(zé)任是建立在自身的財(cái)產(chǎn)上的，合伙人的利益與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)緊密相連，更多的動(dòng)力和壓力增強(qiáng)了責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)、品牌和質(zhì)量意識(shí)，自然而然，也越來(lái)越自覺(jué)地抵御來(lái)自公司管理層的不恰當(dāng)意愿。
會(huì)計(jì)控制論文篇九
近些年來(lái)我國(guó)政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國(guó)內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國(guó)會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺(tái)后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來(lái)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制中仍然存在諸多問(wèn)題，因而本文便對(duì)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對(duì)策。
（一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足。
高速公路是與國(guó)際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對(duì)于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運(yùn)輸?shù)慕煌?，改善了我?guó)交通條件，對(duì)于加強(qiáng)社會(huì)交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國(guó)家，社會(huì)人民謀福祉。因而經(jīng)過(guò)本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無(wú)法高效快速開(kāi)展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對(duì)自身財(cái)政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對(duì)內(nèi)部管控認(rèn)識(shí)不足。除此之外會(huì)計(jì)工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題。對(duì)此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管控配備財(cái)務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
（二）會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國(guó)高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不完善與落后，會(huì)計(jì)審計(jì)職能雖然表面存在，實(shí)際上無(wú)法發(fā)揮真正的作用，會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在諸多漏洞，對(duì)高速公路建設(shè)事業(yè)的未來(lái)發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會(huì)計(jì)人員無(wú)法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開(kāi)展的各個(gè)項(xiàng)目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì)計(jì)人員做好財(cái)政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員難以通過(guò)參與各項(xiàng)公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來(lái)做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作。
（三）我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)改善了我國(guó)大部分地區(qū)的公路交通條件，對(duì)我國(guó)計(jì)民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來(lái)了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問(wèn)題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問(wèn)題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，導(dǎo)致這類問(wèn)題最主要的原因之一便是會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實(shí)現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
（一）推動(dòng)高速公路會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)升級(jí)。
通過(guò)對(duì)現(xiàn)如今各大高速公路單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國(guó)現(xiàn)如今使用的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項(xiàng)目所需要運(yùn)行的資金，做好報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。但是就我國(guó)目前高速公路建設(shè)單位不容樂(lè)觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，可見(jiàn)高速公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級(jí)對(duì)于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會(huì)計(jì)管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會(huì)問(wèn)題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國(guó)計(jì)民生的重要舉措。
（二）加強(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)與完善。
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì)的力量來(lái)規(guī)范單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理有效運(yùn)行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會(huì)計(jì)人員更好為高速公路單位做好資金審計(jì)與預(yù)估，財(cái)務(wù)管理工作。在政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個(gè)部門的優(yōu)勢(shì)，避免工作交叉，在必要情況下國(guó)家財(cái)政部門與審計(jì)部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會(huì)監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，開(kāi)通民眾舉報(bào)渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報(bào)等舉報(bào)途徑的開(kāi)通。凡是有單位或是個(gè)人舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理。現(xiàn)如今財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財(cái)務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢(shì)在單位發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，為此在完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績(jī)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對(duì)人民生活與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，積極尋求解決對(duì)策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略[j]。現(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
會(huì)計(jì)控制論文篇十
摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)存活英語(yǔ)論文的制約途徑。他企業(yè)會(huì)計(jì)的自查與審計(jì)的避免資金流失，投資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)偏重經(jīng)營(yíng)忽略管理而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約論文不少問(wèn)題。近況論文的問(wèn)題探討可能的解決途徑。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部制約;對(duì)策。
內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約是反應(yīng)了企業(yè)的運(yùn)行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語(yǔ)論文與否的問(wèn)題。在企業(yè)不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進(jìn)展速度。出現(xiàn)不協(xié)調(diào)就對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、資金分配安全漏洞等問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)論文經(jīng)營(yíng)而忽略管理的問(wèn)題論文。在會(huì)計(jì)則為忽略了會(huì)計(jì)的內(nèi)部自我制約，在問(wèn)題出現(xiàn)予以糾正與預(yù)防。，對(duì)企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的作用。
1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問(wèn)題的發(fā)生。
2.提高會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者過(guò)去、制約、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會(huì)計(jì)制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。
3.在對(duì)企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度以自我約束，遵循的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)?？茖W(xué)的內(nèi)部制約制度，地對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門和人員分工制約、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地。
內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會(huì)計(jì)制約和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)制約三個(gè)，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)。
1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量的認(rèn)識(shí)。一，管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約認(rèn)識(shí)不到位，以為會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，一份手冊(cè)、一份文件，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)使得管理者在日常工作中只開(kāi)拓市場(chǎng)、進(jìn)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營(yíng)，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工的評(píng)價(jià)只業(yè)績(jī)，不宣傳會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為理由，不顧會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營(yíng)。另一，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度建設(shè)的意識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量認(rèn)識(shí)，以至于會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的積極性，工作被動(dòng)、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護(hù)下屬，掩蓋事實(shí)，應(yīng)付上級(jí)檢查。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)制約結(jié)構(gòu)不。大企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織架構(gòu)還論文缺陷，有些部門形同虛設(shè)，有名無(wú)權(quán)，有權(quán)而不，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)由不同的部門負(fù)責(zé)，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，客觀、公正、全面得審計(jì)意見(jiàn)。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不。進(jìn)展會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實(shí)質(zhì)的可操作性，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約不，且進(jìn)展滯后，形成科學(xué)的、的、的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約機(jī)制。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的建設(shè)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績(jī)的之上，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)的治理。導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴(kuò)展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對(duì)應(yīng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)缺乏的認(rèn)識(shí)，建立與之相適應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約措施。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)是為了應(yīng)付部門和上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責(zé)不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評(píng)估、管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約改善對(duì)策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設(shè)，執(zhí)行力的提高是長(zhǎng)期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會(huì)計(jì)傳內(nèi)部制約的量，培訓(xùn)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對(duì)個(gè)人的懲戒，加大對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀(jì)。
2.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的結(jié)構(gòu)給予嚴(yán)格的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個(gè)：(1)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的核心屬性，內(nèi)部審計(jì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性成都。這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)才能獨(dú)立、客觀的對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計(jì)意見(jiàn)，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進(jìn)展。(2)配備會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。以保證審計(jì)工作的順利。審計(jì)工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會(huì)計(jì)及審計(jì)專業(yè)的知識(shí)，能熟練運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)來(lái)搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，使審計(jì)人員能及時(shí)、準(zhǔn)確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專業(yè)領(lǐng)域的新知識(shí)，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)工作。(3)引進(jìn)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門的審計(jì)檢查，除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審查、監(jiān)督，來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風(fēng)險(xiǎn)。
3.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專門機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進(jìn)展的不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的長(zhǎng)效機(jī)制。，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細(xì)分、化，確定每個(gè)部門、機(jī)構(gòu)和不同工作崗位的，將會(huì)計(jì)內(nèi)部制約到每個(gè)部門每個(gè)人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始末，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強(qiáng)調(diào)“人”在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的作用，以而會(huì)計(jì)內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的設(shè)立應(yīng)分、主次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)制約。正確處理會(huì)計(jì)內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展的聯(lián)系醫(yī)學(xué)論文，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展是會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的。
參考文獻(xiàn)。
會(huì)計(jì)控制論文篇十一
20xx年，中國(guó)水利工作會(huì)議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國(guó)水利工程開(kāi)始將重點(diǎn)逐步由傳統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理在資金龐大的水利工程項(xiàng)目管理中也將越來(lái)越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財(cái)務(wù)管理的核心。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家對(duì)水利水電的投入也不斷增強(qiáng)。而對(duì)于水利建設(shè)工程這類投資大、工期長(zhǎng)、技術(shù)要求高以及參與機(jī)構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財(cái)務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財(cái)務(wù)管理，就水利建設(shè)項(xiàng)目而言，主要是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、決策、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)規(guī)劃、主體工程實(shí)施、全程監(jiān)督以及竣工驗(yàn)收的全項(xiàng)目周期，進(jìn)行全面、嚴(yán)格和科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、核對(duì)、分析以及監(jiān)督，以期實(shí)現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點(diǎn)：(1)有效的財(cái)務(wù)管理能夠通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、分析以及管理實(shí)現(xiàn)對(duì)工程工期、項(xiàng)目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財(cái)務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問(wèn)題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財(cái)務(wù)管理不僅是工程順利實(shí)施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實(shí)現(xiàn)可持續(xù)運(yùn)營(yíng)的重要保障。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，即采用必要的控制方法對(duì)工程內(nèi)部物資和財(cái)務(wù)進(jìn)行可靠記錄和報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程資產(chǎn)的有效保護(hù)，確保賬目以及報(bào)表的真實(shí)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于水利工程項(xiàng)目的全周期，其對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：
在水利工程準(zhǔn)備階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程通常在施工前都會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)可行性分析。而此時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)可行性研究報(bào)告進(jìn)行科學(xué)的審核，包括審核工程造價(jià)、工程量和費(fèi)用匯總的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大地降低了虛報(bào)預(yù)算的可能;另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還廣泛運(yùn)用于水利工程的前期招投標(biāo)過(guò)程中，其主要通過(guò)對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)書、投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)情況和其他文件的審核，以及對(duì)招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行合同監(jiān)督，確保工程預(yù)算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實(shí)現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。
在水利工程實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項(xiàng)資金的使用方面，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨(dú)立審核專項(xiàng)資金賬戶，有效杜絕了“挪用?？睢钡牟涣夹袨椋訌?qiáng)了工程的成本控制。其次，在工程合同實(shí)施方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)合同的有效實(shí)施也發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)人員主要是對(duì)合同的實(shí)施情況加以全程監(jiān)督，其嚴(yán)格按照合同規(guī)定，對(duì)支付方式、承包商的支付申請(qǐng)書以及審批人意見(jiàn)等進(jìn)行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過(guò)資金控制確保工程費(fèi)用的合理，還間接地加強(qiáng)了對(duì)工程進(jìn)度的有效監(jiān)督。第三，在實(shí)施過(guò)程中材料和機(jī)器設(shè)備的采購(gòu)以及使用方面，會(huì)計(jì)人員均嚴(yán)格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對(duì)符合條件的申請(qǐng)予以批準(zhǔn)，從而既控制了采購(gòu)成本又確保了資產(chǎn)安全。
在水利工程竣工驗(yàn)收階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是審核工程竣工書，并對(duì)項(xiàng)目的整體效益進(jìn)行初步審計(jì)。具體而言，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)項(xiàng)目的竣工后的后續(xù)清理工作進(jìn)行審核，如整體工程量、總造價(jià)以及工程結(jié)款等。此外，會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)工程的效益進(jìn)行初步估算，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進(jìn)行審查?？⒐を?yàn)收階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)水利工程的財(cái)務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項(xiàng)目的整體工程效益。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為水利工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復(fù)雜性和綜合性。如前所述，財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程建設(shè)單位和管理單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化愈來(lái)愈重要，而如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為了值得研究和探討的一大問(wèn)題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了以下三點(diǎn)對(duì)策：
(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會(huì)計(jì)制度。
會(huì)計(jì)制度是確保會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的基礎(chǔ)。而隨著中國(guó)水利工程的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也需要進(jìn)行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)制以實(shí)現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應(yīng)先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機(jī)制。這主要是通過(guò)設(shè)立專門的水利工程建設(shè)資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來(lái)減少會(huì)計(jì)管理的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果;(2)建立集中審核機(jī)制。針對(duì)規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核，這種機(jī)制具有較強(qiáng)的信息集中優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制主要是對(duì)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要組成部分應(yīng)當(dāng)具備充分的獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計(jì)的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。
其次，為加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，應(yīng)當(dāng)不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點(diǎn)著手：(1)精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于水利工程項(xiàng)目涉及的項(xiàng)目參與主體眾多，而復(fù)雜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況設(shè)計(jì)控制機(jī)制。各水利項(xiàng)目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設(shè)計(jì)等都存在很大差異，而這些項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也應(yīng)當(dāng)是差別化的。換而言之，在設(shè)計(jì)單個(gè)水利項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制過(guò)程中，建議充分結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和采用最適宜的機(jī)制。
(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。
水利工程作為大型基建工程，其參與項(xiàng)目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設(shè)立部門。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于項(xiàng)目全周期，而各階段的會(huì)計(jì)職責(zé)各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設(shè)立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。具體而言，水利項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預(yù)算和預(yù)算審核部門，項(xiàng)目實(shí)施期間資金審批和資金支付部門，項(xiàng)目竣工時(shí)期的項(xiàng)目審計(jì)和決算部門均需要完全獨(dú)立開(kāi)來(lái)。
第二，明晰崗位職責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要對(duì)所有項(xiàng)目主體單位的工作進(jìn)行審核，因而各部門、各崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項(xiàng)事宜均能聯(lián)絡(luò)到直接責(zé)任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，尤其是會(huì)計(jì)人員，這有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。
第三，加強(qiáng)信息溝通。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準(zhǔn)確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
水利工程會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行，因而提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也是強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會(huì)計(jì)人員掌握國(guó)家最先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項(xiàng)目的其他專業(yè)知識(shí)以加強(qiáng)對(duì)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第三，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人技能、經(jīng)驗(yàn)以及人事關(guān)系等多方面因素來(lái)合理安排會(huì)計(jì)人員編制，通過(guò)員工之間的相互監(jiān)督和合作競(jìng)爭(zhēng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。
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會(huì)計(jì)控制論文篇十二
財(cái)務(wù)的管理是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，要確保整個(gè)工作進(jìn)行正常，合理的控制授權(quán)是必須的。相對(duì)法人代表來(lái)說(shuō)，在確保其經(jīng)濟(jì)行為的廉潔性以及效益性的同時(shí)，也要其確保經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的權(quán)威性與獨(dú)立性，其中關(guān)鍵一點(diǎn)是權(quán)力的量度界定。由于不當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制的力度不夠，盲目的投資都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的巨大損失狀況。在一個(gè)內(nèi)控制度權(quán)力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權(quán)的無(wú)“度”以及相形見(jiàn)絀的政策法律約束力，導(dǎo)致權(quán)力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點(diǎn)，授權(quán)對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學(xué)問(wèn)，根據(jù)不同的控制點(diǎn)要有不同的授權(quán)，這樣才可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正常進(jìn)行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無(wú)論是哪個(gè)工作環(huán)節(jié)，在針對(duì)其授權(quán)時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營(yíng)決策高效運(yùn)行時(shí)，也能確保落實(shí)權(quán)力制衡。
（二）沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和制度的作用。
由于我國(guó)組織結(jié)構(gòu)的存在缺陷，原來(lái)建立的組織結(jié)構(gòu)的作沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮，在經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的委托代理關(guān)系一般都設(shè)立了相應(yīng)的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個(gè)大方面：1、在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，經(jīng)營(yíng)決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應(yīng)的較低，專業(yè)分析過(guò)程在經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有得到落實(shí)，經(jīng)營(yíng)決策起來(lái)欠缺科學(xué)性。2、沒(méi)有切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應(yīng)有的獨(dú)立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財(cái)會(huì)制度已經(jīng)成為一個(gè)擺設(shè)，使得制度對(duì)財(cái)務(wù)部門沒(méi)有實(shí)施其監(jiān)督的職能。3、財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性不夠。在治理中財(cái)務(wù)部門起著樞紐的重要作用，首先賬務(wù)部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)理層的激勵(lì)以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實(shí)際操作中，獨(dú)立的立場(chǎng)上財(cái)務(wù)部門不能代表所有人的利益，由于財(cái)務(wù)部門工作人員的素質(zhì)、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用。
（三）沒(méi)有體現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的核心地位。
會(huì)計(jì)控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的等方面有著很大的關(guān)系，會(huì)計(jì)控制不只是財(cái)務(wù)部門的專屬工作，它是各個(gè)部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實(shí)際工作中，由于而現(xiàn)實(shí)中由于普遍存在的運(yùn)營(yíng)重經(jīng)營(yíng)、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會(huì)計(jì)控制把財(cái)務(wù)部門只當(dāng)作是自己部門的工作，把財(cái)務(wù)部門作為大出納，并沒(méi)有把協(xié)調(diào)功能與綜合管理進(jìn)行全面的預(yù)算，同時(shí)綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等控制措施沒(méi)有有效的執(zhí)行。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定來(lái)制訂適合的會(huì)計(jì)制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能監(jiān)督，把會(huì)計(jì)工作人員崗位職責(zé)實(shí)行到位。
1、會(huì)計(jì)工作崗位的合理設(shè)置。根據(jù)各個(gè)會(huì)計(jì)工作有員的崗位制定職責(zé)權(quán)限，在工作崗位分工明確的基礎(chǔ)上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會(huì)計(jì)的資料。會(huì)計(jì)資料的保管要根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)資料檔案的保管規(guī)定進(jìn)行的，這樣可以保證會(huì)計(jì)資料不會(huì)被篡改、毀損，以達(dá)到其資料的安全。按時(shí)披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料，準(zhǔn)確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整過(guò)程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，并對(duì)其進(jìn)行控制。
3、會(huì)計(jì)憑證的控制。要合理的制定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序，明確會(huì)計(jì)憑證的取得、填制、審核人員的權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任，預(yù)先對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，把會(huì)計(jì)憑證及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門人賬，財(cái)務(wù)工作人員要認(rèn)真審查該會(huì)計(jì)憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，及時(shí)向相關(guān)部門匯報(bào)不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
4、會(huì)計(jì)處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行辦理，經(jīng)營(yíng)狀況以及經(jīng)濟(jì)狀況有效地得到反映，了解各項(xiàng)資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
5、在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，重要的依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿，這同時(shí)也是對(duì)會(huì)計(jì)審查時(shí)的重要根據(jù)，在財(cái)務(wù)中采用復(fù)式記賬的方式，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能反映在兩個(gè)以上相對(duì)應(yīng)的賬戶上，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息的有效質(zhì)量。
（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的管理體制。
工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績(jī)與工作人員的質(zhì)量直接的影響，要提高工作人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質(zhì)的員工，除了依靠人才市場(chǎng)外，更要配置有競(jìng)爭(zhēng)的體制。由于管理者不同的素質(zhì)，也就產(chǎn)生了對(duì)發(fā)展的不相同影響。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)不僅包括技能和知識(shí)，同時(shí)也包括道德觀、操守觀、價(jià)值觀和世界觀等各方面。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)直接影響到財(cái)務(wù)管理控制的效果以及效率，要盡快提高財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)。
（三）財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制。
財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)是指由一個(gè)人員或者部門擔(dān)任可能發(fā)生的舞弊、錯(cuò)誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯(cuò)誤的職務(wù)。財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務(wù)相互分離的原則要求下，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)相關(guān)工作職位，從而構(gòu)成良好的制衡體制。不兼容職務(wù)分離在設(shè)計(jì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程時(shí)要求管理人員，要規(guī)定各職務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確定不兼容職務(wù)是哪些職務(wù)，互相監(jiān)督檢查各個(gè)部門或人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤，防止發(fā)生舞弊與錯(cuò)誤。但同時(shí)要注意在采用時(shí)，杜絕有可能因?yàn)閾?dān)任不兼容職務(wù)的職工之間的互相串通而導(dǎo)致失效。
總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的控制，合理的采用管理機(jī)制，及時(shí)處理內(nèi)部的控制問(wèn)題，以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作，增加其效益。
會(huì)計(jì)控制論文篇十三
銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融行業(yè)一個(gè)重要話題，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究有著重大意義。本文就銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策進(jìn)行了相關(guān)的分析。
銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；控制對(duì)策。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。對(duì)于銀行機(jī)構(gòu)而言，其要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因?yàn)樗倪@一性質(zhì)使得其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行只有做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動(dòng)自身的更好發(fā)展。
會(huì)計(jì)是銀行一個(gè)重要的部門，在銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。會(huì)計(jì)有著不僅有著監(jiān)督作用，同時(shí)也能夠反映銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，而會(huì)計(jì)作用主要是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)信息資源和數(shù)據(jù)的整理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)作用就難以實(shí)現(xiàn)，自然就會(huì)增加銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
銀行會(huì)計(jì)工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會(huì)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來(lái)引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。但是就目前來(lái)看，銀行會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒(méi)有落實(shí)。由于制度的不完善，會(huì)計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)下，增加了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算是銀行會(huì)計(jì)工作一個(gè)重要內(nèi)容，核算的目的就是對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的核對(duì)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)核算工作存在較大的問(wèn)題。一方面，銀行會(huì)計(jì)工作完全由銀行會(huì)計(jì)部門完成，會(huì)計(jì)核算工作不徹底、不到位；另一方面，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會(huì)計(jì)核算工作的需要，在會(huì)計(jì)核算中不按照相關(guān)要求來(lái)進(jìn)行，從而帶來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會(huì)計(jì)工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會(huì)計(jì)工作方式，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)代社會(huì)里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來(lái)越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會(huì)計(jì)信息的失真[1]。因此，在銀行會(huì)計(jì)工作中，銀行就必須認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實(shí)現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全方位的監(jiān)管，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性[2]。
制度是會(huì)計(jì)工作的依據(jù)和保障，健全的會(huì)計(jì)管理制度有助于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須結(jié)合自身，完善會(huì)計(jì)管理制度。首先，要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)管理體系，完善會(huì)計(jì)核算體系，全面做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督；再者，要落實(shí)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)相關(guān)責(zé)任落實(shí)到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作[3]。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，進(jìn)行引導(dǎo)性的作用，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行客觀性的評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)管理工作提供方向。對(duì)于銀行而言，銀行財(cái)務(wù)管理工作直接影響到了會(huì)計(jì)工作效率。為降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。在財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要認(rèn)真地考慮到的自身發(fā)展，還要對(duì)獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行認(rèn)真的考慮。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財(cái)務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育。
在銀行會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率就低，反之，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就高。為了降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的教育，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的教育，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時(shí)要強(qiáng)化素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會(huì)計(jì)工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。另外，為了提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵(lì)措施來(lái)激勵(lì)會(huì)計(jì)人員，如績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動(dòng)性。
綜上所述，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下必須面臨的一個(gè)問(wèn)題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有三種：會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)管理制度的不完善以及會(huì)計(jì)核算的不到位，并針對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些控制措施，通過(guò)有效的措施來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制工作，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)在銀行發(fā)展中的作用，推動(dòng)銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策[j].黑龍江科學(xué),20xx(9):205.
[3]鄭艷敏.銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(9):285.
會(huì)計(jì)控制論文篇十四
：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項(xiàng)重要任務(wù)，由于我國(guó)醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問(wèn)題不少，亟待改進(jìn)。本研究正是基于這些問(wèn)題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供切實(shí)可行的參考。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國(guó)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,各醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開(kāi)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過(guò)制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開(kāi)展活動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題，需要研究解決。
在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開(kāi)展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號(hào)、復(fù)核等手段，讓會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營(yíng)效率方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。提升管理效率。它通過(guò)劃清財(cái)務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵(lì)體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督工作，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來(lái)源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會(huì)影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付上級(jí)檢查。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級(jí)要求建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒(méi)有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過(guò)多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)報(bào)銷、后勤、基建、設(shè)備購(gòu)置等支出類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見(jiàn)性，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，很難勝任對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督工作。
（1）樹(shù)立正確觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的'真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開(kāi)展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時(shí)，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過(guò)計(jì)算機(jī)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評(píng)價(jià)與有效監(jiān)控醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化狀況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院流動(dòng)資金使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合化審計(jì)。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢(shì)下醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)往來(lái)賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
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