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會計控制論文篇一
摘要：加強企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質不高，基于此，要設計一個科學合理的會計內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應的解決對策。
關鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策。
1.1界定。
企業(yè)會計的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財務部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質量的目的。
1.2意義。
首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質量。而企業(yè)會計內(nèi)部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準確性和真實性。再次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以促進企業(yè)法人治理結構的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權關系，對完善企業(yè)法人的治理結構是非常有幫助的。
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負責人以及管理層對會計內(nèi)部控制的誤解，將會計內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內(nèi)部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和工作人員對會計內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制的組織結構上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低。
企業(yè)會計的內(nèi)部控制一般都是以會計信息化為平臺。當前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質低。
一般來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務人員的素質要求和業(yè)務水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導致會計內(nèi)部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務的舞弊行為留下了方便渠道。
3.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。
企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個科學的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認識，確立良好的控制目標，組織創(chuàng)建科學有效的會計內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結算、記賬、核對等會計內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。
3.2進一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。
3.2.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度。
企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財務部門的會計業(yè)務工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當調整。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責任制度、財務審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強其安全性建設。
企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡設施的安全性建設就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡風險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內(nèi)部計算機客戶端的病毒預防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。
3.3進一步提高企業(yè)財務會計人員的綜合素質。
企業(yè)內(nèi)部的財務人員作為會計內(nèi)部控制的主要承擔者，其自身的綜合素質會直接影響到企業(yè)的正常運轉，同時也是會計內(nèi)部控制能否順利進行的基礎。所以，提高財務人員的綜合素質是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務人員要不斷地提高自己的專業(yè)領域知識水平。企業(yè)也要加強財務人員的職業(yè)道德培訓，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權人員都要進行嚴格的把關，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會計控制論文篇二
行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營目的不是營利，它是市場經(jīng)濟體系的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內(nèi)部會計控制。隨著我國經(jīng)濟和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內(nèi)部為了實現(xiàn)經(jīng)營目標和方針，采取內(nèi)部會計控制政策。通過企業(yè)內(nèi)部控制可以組織、制約、調節(jié)和考核經(jīng)濟機制，保證財務內(nèi)部風險的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
現(xiàn)階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內(nèi)部控制制度開展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內(nèi)部控制制度開展會計控制工作，但是也存在一些問題，需要對這些問題進行剖析，提出解決問題的策略。以下對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題進行分析。
1.財務人員專業(yè)素質較差。加強內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容是員工的內(nèi)控意識。工作人員的內(nèi)控意識高，才能完善內(nèi)控制度，并保證制度的落實。但是在實際工作中，一些單位領導對內(nèi)控缺乏正確的認識，不能正確認識內(nèi)控的重要意義，甚至很少了解內(nèi)控知識。部分單位會計人員業(yè)務素質不高，不熟悉內(nèi)控，不能很好的發(fā)揮內(nèi)控職能。
2.內(nèi)部控制崗位設置不科學。因為行政事業(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內(nèi)審機構。有的單位對內(nèi)部會計控制制度的設立，沒有在單位所有人員和各業(yè)務環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計的應付。在會計崗位設置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務交叉性比較嚴重，導致出現(xiàn)崗位責任不明確的現(xiàn)象。會計的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟業(yè)務決策與經(jīng)辦人員。有的單位財務部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費收支，對固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實際情況不符合。
3.預算控制力度較小。預算控制力度小導致經(jīng)費開支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預算在改革，在預算控制方面有所加強，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內(nèi)部不能預算約束各科室人員，缺少費用支出和審批金額權限控制制度，對辦公費，差旅費和業(yè)務招待費等項目的控制力度不強。部門預算編制不能達到零基預算要求，細化和準確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預算調整變動。各項費用沒有按預算安排支出，對預算缺少硬性約束。同時單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對資金支出缺少合理的分析。同時成本效益核算也比較缺乏，導致各項目費用開支金額較大和重復浪費的現(xiàn)象。
4.獨立的內(nèi)部審計機構缺乏。有些單位對內(nèi)部審計的重視程度不夠，缺乏獨立內(nèi)部審計機構的設立。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構人員和會計部門人員是交叉的，內(nèi)部審計機構只是一個形式。由于對內(nèi)部審計工作缺乏重視，導致不能對財務工作和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。審計和財政部門只是對財政資金的運用的合法性進行監(jiān)督，但是并沒有檢查內(nèi)部控制制度是否建立。
以上分析了事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內(nèi)部會計控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的幾點建議。
1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負責人內(nèi)控意識的增強和內(nèi)部控制制度的建設非常重要。同時財務人員崗位責任意識的增強，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的.開展都是非常重要的。各級會計人員和會計管理人員要增強責任心，自身要主動學習新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財力的支持。此外，財政部門要對業(yè)務培訓不斷強化，建立長效繼續(xù)教育機制。同時會計人員法制意識的增強也是非常重要的，保證他們業(yè)務素質和綜合判斷能力的增強，在執(zhí)行會計內(nèi)控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標能夠更好實現(xiàn)。
2.不斷對會計管理制度進行完善。財政部在國家規(guī)定的內(nèi)部會計控制的條款的基礎上，結合當?shù)氐木唧w情況，將行政單位會計管理制度作為載體，制定內(nèi)部會計控制制度，這個制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內(nèi)部會計控制體系，這個體系在技術，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強重視，對各個機構和崗位的職責權限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機制的形成。
3.不斷強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識。事業(yè)單位內(nèi)部控制法律意識的強化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達年度預算后，行政事業(yè)單位要對預算實施計劃編制，準確詳細的確定各個項目的實施進度，各部門和責任人落實任務。如果有的部門未完成任務，要有必要的懲罰措施。財政部門審批部門預算完成后，就有了法律的強制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財政部門要監(jiān)控管理預算編制，資金撥付和資金使用情況。
綜上所述，隨著社會的發(fā)展，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面還存在“財務人員專業(yè)素質較差，內(nèi)部控制崗位設置不科學，預算控制力度較小和獨立內(nèi)部審計機構的缺乏?！钡葐栴}，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對會計管理制度進行完善和不斷強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識”等建議。希望通過本文的研究對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制水平的提高有所幫助。
會計控制論文篇三
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔各種搶險救援任務的綜合性地方安全保障部隊，經(jīng)費來源廣泛，性質復雜，如果沒有一個完善、科學的內(nèi)控會計控制制度，勢必會造成經(jīng)費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會計控制的強弱直接影響著部隊戰(zhàn)的斗力。消防部隊應從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內(nèi)部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。
內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。
內(nèi)部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內(nèi)部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經(jīng)濟利益的會計控制制度。
一個有效的內(nèi)部會計控制制度應具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經(jīng)濟運行的可控性，保證預算的有效落實和經(jīng)費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務完成的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。
（一）營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。
1、要求部隊領導者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責任；另一方面要從改進管理體制和財務制度入手，減少對會計工作的各種行政干預，保證會計機構和會計人員能獨立依法履行職責。
2、要培育遵守財務制度的消防部隊文化。財務制度是各單位在會計法和財務規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的財務管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務行為。要想讓單位的財務活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學習制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權，而應當以制度為標準檢驗財務管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的`作用。
3、要切實發(fā)揮部隊審計機構的職能作用。審計機構既能對財務行為進行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。
（二）建立嚴密的財務管理制度。
1、建立不相容職務相分離制度。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定那些崗位和職務是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責權不明確，這是財務工作的大忌。單位內(nèi)部財務人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責，領導要依照統(tǒng)一管理、分工負責的原則，落實資金管理責任制。根據(jù)部隊財務部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴格的輪換交接制度。
3、建立定期經(jīng)費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關的工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。這就需要單位在具體授權時，都應先認真研究，準確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得以落實。
5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調整表，確保資金的安全。
（1）構建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
（2）構建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設置，賬簿啟用時填齊相關內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結賬。
（3）構建詳細的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關負責人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經(jīng)費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費的使用效益。同時建立標準經(jīng)費使用考評機制，細化內(nèi)容、方法、程序、對象、標準、重點檢查有無超標準開支經(jīng)費現(xiàn)象、有無擠占挪用標準經(jīng)費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。
8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經(jīng)費預算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費所有權、使用權、審批權不變的前提下，實行報銷審核權、資金收付權、預算監(jiān)控權相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質量，又可壓低產(chǎn)品價格，還可增加采購透明度；對于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務接待等可通過公務卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預算編制主體與預算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經(jīng)費預算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡，建立責任清晰、獎懲分明的問責制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調，做到?jīng)Q策更加科學、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
（三）對內(nèi)部會計控制制度的有效性評估。
會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎。通過對內(nèi)部會計控制的有效性評估可以導出對下一年度經(jīng)費支出更有效的控制。部隊應以編制經(jīng)費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經(jīng)濟信息，加強對經(jīng)濟活動的控制，改善經(jīng)費支出管理，提高經(jīng)費使用效益，并作為長期財務管理活動決策的依據(jù)。
綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經(jīng)費使用效益的好壞，決定著部隊戰(zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會計控制方法，加強內(nèi)部會計控制，進而提高部隊經(jīng)費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。
會計控制論文篇四
市場經(jīng)濟的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，財務管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，財務管理的內(nèi)部控制直接關系著企業(yè)的經(jīng)濟安全，企業(yè)通過財務管理的內(nèi)部控制，可以了解準確的財務信息，提高企業(yè)資產(chǎn)利用率。本文將具體探討企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制，希望給相關人士提供一些參考。
自改革開放以來，我國與世界上其他國家的貿(mào)易往來越來越密切，各項改革措施不斷加深，推動了社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為我國各個行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務領域也越來越廣泛復雜，各類風險對企業(yè)運營的影響也日益增加，以會計控制為特征的內(nèi)部控制已經(jīng)上升到企業(yè)的戰(zhàn)略決策層面。財務會計從幕后走上前臺，并在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用，因此，企業(yè)應該優(yōu)化會計財務管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機遇，提高自身的經(jīng)營管理水平。
所謂的企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財務人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學理論，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行監(jiān)督和規(guī)范，保證企業(yè)的正常運轉，避免出現(xiàn)重大的財務問題[1]。
(一)保障企業(yè)的資金安全。
首先，企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。在企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)以獲得經(jīng)濟利益為最終目標，企業(yè)的資產(chǎn)安全成為企業(yè)最關心的問題之一。資金風險主要體現(xiàn)在流動性風險，內(nèi)部控制通過預算控制、授權審批控制、不相容職責分離等措施幫助企業(yè)做好資金方面的保護工作，盤點企業(yè)的資金、核算企業(yè)的資金支出、核查企業(yè)的采購情況等等。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的資金安全可以得到有效保障。
(二)提供準確的會計信息。
其次，企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制能為企業(yè)提供準確的會計信息。內(nèi)部控制要求會計信息的真實性和可靠性。在當前的企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)會計信息失真的.情況，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。會計信息的失真問題是由多方面原因造成的，其中既有人為因素，也有物質因素，內(nèi)部控制可以對工作人員的職責和權力進行嚴格區(qū)分，并對會計信息進行反復核查，對財務管理的過程進行有效監(jiān)督，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制會立刻解決問題，從而為企業(yè)提供準確的會計信息。
(三)提高資金的利用效率。
再次，企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制能提高企業(yè)資金的利用效率。企業(yè)之所以在內(nèi)部設立財務管理部門，就是為了對自己的成本進行管理，用有限支出獲取最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)資金的利用率和投入效率。比如，內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的庫存進行計算，依據(jù)市場情況制定相應規(guī)劃，并結合供需變化調整采購方針，通過內(nèi)部控制，企業(yè)資金的應用會得到優(yōu)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。
(一)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的意識薄弱。
首先，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的意識比較薄弱。當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會計財務管理直接關系著企業(yè)的競爭實力。許多企業(yè)沒有意識到會計財務管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部沒有落實相關的財務管理規(guī)定，沒有嚴格的內(nèi)部控制措施，使企業(yè)的經(jīng)營很難到達預想效果，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的人員素質較低。
其次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質還比較低。會計財務管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，包含的內(nèi)容極其廣泛，因此內(nèi)部控制人員不僅要掌握專業(yè)的會計技能，更要具備良好的綜合素質。在實際的財務管理過程中，管理人員的素質水平亟待提高，知識體系已經(jīng)落后于時代發(fā)展的潮流，業(yè)務知識也沒有做到與時俱進。財務人員沒有按照最新頒布的會計準則和制度對企業(yè)的會計計量進行合理調整，直接影響到財務管理工作的質量。
(三)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的制度不健全。
再次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是規(guī)范行為的關鍵，但是許多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，使企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作陷入了混亂狀態(tài)。在無制度規(guī)范的狀態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員工作積極性不高，在工作中得過且過，不思進取，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(四)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱。
最后，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都采用了相應的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，如果沒有進行有效監(jiān)督，就會使內(nèi)部控制失去應有的效力，導致會計信息失真的問題大量出現(xiàn)[2]。同時，工作人員失去監(jiān)督，也會出現(xiàn)消極怠工的問題。
(一)提高企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的意識。
首先，我國企業(yè)應該增強內(nèi)部控制的意識。企業(yè)的經(jīng)營策略會受到會計財務管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進行內(nèi)部控制，才能制定科學的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)要制定相應的內(nèi)部控制制度，提供準確的會計信息，依據(jù)會計信息制定發(fā)展規(guī)劃。同時，企業(yè)應該遵循國家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務管理人員的工作行為，從而提高財務管理水平，促進企業(yè)綜合競爭能力的提升。
(二)提高企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的人員素質。
其次，我國企業(yè)應該提高內(nèi)部控制工作人員的素質。在進行財務管理人員選拔時，企業(yè)應該遵循一定的選拔標準，對工作人員的專業(yè)知識和道德修養(yǎng)進行考查。此外，企業(yè)應該對既有的內(nèi)部控制人員進行定期培訓，讓工作人員學習先進的管理經(jīng)驗和管理方式。為提高內(nèi)部控制工作人員的素質，企業(yè)還應該提供對外交流和繼續(xù)教育的機會，讓其及時掌握財務新動態(tài)知識，提高自身專業(yè)水平。內(nèi)部控制工作人員工作了一定時間以后，企業(yè)應該對其工作進行考核和評估，并建立相應的獎勵懲罰機制。在分配崗位的過程中，應該形成定期輪崗的機制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功用，提高內(nèi)部控制工作人員的工作責任感和道德水平。
(三)完善企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的制度。
再次，我國企業(yè)應該完善會計財務管理及內(nèi)部控制的制度。會計財務管理及內(nèi)部控制制度是對企業(yè)的財務進行管理的根本保障，因此企業(yè)必須要完善此項制度，建立基礎的企業(yè)財務信息體系，對各項信息進行整合和分析，指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時，企業(yè)可以應用計算機技術，對財務信息進行有效核查，通過對財務信息進行核算和處理，可以提高財務管理的質量，提升內(nèi)部控制的管理水平。
(四)對企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
最后，我國企業(yè)應該對會計財務管理和內(nèi)部控制工作加強監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個方面，監(jiān)督體系在監(jiān)督企業(yè)的日?；顒又?，還應該對企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督。做好關鍵點的控制，保證會計信息的真實性和可靠性，幫助企業(yè)制定正確的發(fā)展規(guī)劃。加大控制力度，企業(yè)應該遵循權責分明的原則，明確工作人員和監(jiān)督人員的責任，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡的發(fā)展機制。業(yè)務必須和監(jiān)督審核相分離，只有這樣才能制約彼此的工作行為，保證監(jiān)督工作的順利推進。
我國的社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求。管理水平直接關系著企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)應該提高管理質量，讓自己在激烈的市場競爭中保持有利地位。財務管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供準確的會計信息，幫助企業(yè)制定科學的發(fā)展規(guī)劃，減少風險，實現(xiàn)資金投入效益的最大化，為了優(yōu)化內(nèi)部控制，企業(yè)應該增強內(nèi)部控制意識、提高工作人員的素質、完善內(nèi)部控制的制度，對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督，從而提高會計財務管理的水平，促進企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。
[1]劉彬.審計委員會特征、財務報告內(nèi)部控制缺陷與會計信息質量[d].天津財經(jīng)大學，20xx.
[2]郭玉萍.加強會計內(nèi)部控制發(fā)揮財務管理作用[a].中國武漢決策信息研究開發(fā)中心、決策與信息雜志社、北京大學經(jīng)濟管理學院.“決策論壇——區(qū)域發(fā)展與公共政策研究學術研討會”論文集(下)[c].中國武漢決策信息研究開發(fā)中心、決策與信息雜志社、北京大學經(jīng)濟管理學院，20xx：1.
會計控制論文篇五
會計服務是會計信息獨立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會聘請相關的會計從業(yè)人員對公司的賬目進行審計以及證明。我國對于會計服務行業(yè)也制定了相關的法律規(guī)定，并且在會計從業(yè)人員的考核方面也進行了非常嚴格的把關，這些政策都是為了使會計服務行業(yè)可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當中，很多企業(yè)為了能在賬務查驗的過程中順利過關，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅使下，會計服務行業(yè)也改變了初衷，導致會計信息的獨立性遭到了破壞。
企業(yè)進行會計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進行管理，從而達到企業(yè)所制定的目標。會計控制包含著內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種情況。內(nèi)部會計控制就是對企業(yè)內(nèi)部進行有效的管理，并且可以及時準確的落實國家提出的相關規(guī)定。會計內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業(yè)進行不同的經(jīng)營項目。這個定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時加入其它會計相關控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個區(qū)別于常規(guī)社會型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標尺，但是可能由于相關主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
企業(yè)進行會計控制是為了企業(yè)在正常的運作過程中，其各項管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應的依據(jù)。企業(yè)會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會計控制。這就表明，企業(yè)會計控制的目標與內(nèi)部會計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會計信息的質量，企業(yè)內(nèi)部會計控制的體制也要進行相應的完善和提高。
會計控制發(fā)展經(jīng)歷較長的發(fā)展過程，它包括了會計內(nèi)部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體四個部分。在每個發(fā)展階段，對于會計信息質量的高要求都是會計控制的重要標準。會計控制可以促進會計信息質量的提高，會計信息質量的好壞也是會計控制目標完成程度的直接影響。
（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。
在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農(nóng)業(yè)公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關工作的有效開展。治理結構的完善可以表現(xiàn)為幾個方面，例如董事會的決策、監(jiān)理會的監(jiān)督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經(jīng)濟性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構建治理結構，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權、經(jīng)營權兩者之間關系的有效處理，既要實現(xiàn)分離又要實現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時的社會還是農(nóng)業(yè)社會，對各項的經(jīng)濟項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質量進行改進，設立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
在企業(yè)進行會計控制的過程中，可以設定一定的評價指標，這樣體系的設立可以對企業(yè)的會計信息質量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動中，影響其經(jīng)濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實際情況設定會計控制以及會計信息質量管理的指標，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運行的過程中可以實現(xiàn)自我調節(jié)。
（三）建立良好的溝通體系。
對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務報告手冊等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運行過程中，對像農(nóng)作物、運輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發(fā)現(xiàn)會計信息的不合理以及錯誤出現(xiàn)，就可以及時的改變企業(yè)的相關政策論基于財務風險控制的四、結束語伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展會計信息的質量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質量進行保證，從而使得相關的經(jīng)濟活動可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當今的經(jīng)濟大潮中有足夠發(fā)展空間。
會計控制論文篇六
針對計算機信息處理的特點，聯(lián)合會計內(nèi)部控制制度的要求，分析了會計電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會計系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對會計電算化內(nèi)部控制的重視。
會計電算化是指將電子計算機技能應用到會計業(yè)務處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機取代人工記賬，應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責分工為基礎所設計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務活動進行制約和協(xié)調的一種內(nèi)部管理制度。會計電算化的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標，必須建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還要利用計算機完成各種更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠程通訊技能的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復雜。
1.2會計電算化處理趨于程序化，實時控制加強而內(nèi)部考核減弱。
在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序、各類會計憑據(jù)和報表的生成方法、會計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復輸入、重復處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務數(shù)據(jù)的錯誤往往會導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實時控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度。
隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。
1.4會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出。
在會計電算化中，信息的載體已從紙介質轉變?yōu)榇沤橘|或光電介質，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡財務所依托的internet體系使用的是開放式的tcp/ip協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地損壞數(shù)據(jù)存儲介質，磁介質由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化后，財務管理和業(yè)務管理實行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡的管理和維護水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作?；诖?，必須建立、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡財務系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。
2.1.1人員控制。
會計電算化系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解本領，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供充足的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑據(jù)流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理。
計算機會計系統(tǒng)中的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對全部檔案進行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設備管理。
對用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以包管設備的齊備，包管設備能夠正常運行。硬件設備的管理包羅對設備所處環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。
會計控制論文篇七
近幾年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎。銀行在經(jīng)營管理活動中存在較高的風險，這些風險與其會計工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會計風險是一個具有十分重要意義的內(nèi)容。促進金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關的會計風險。本文通過梳理了當前商業(yè)銀行會計風險有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風險形成的原因，根據(jù)實際提出了對會計風險防范管理的措施和建議。
商業(yè)銀行;會計風險;防范措施。
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川(20xx)指出了在會計工作中，員工存在著操作的.風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(20xx)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(20xx)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在20xx至20xx年期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從20xx年以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
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會計控制論文篇八
1、不相容職務未分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務,有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責分工的重要性,讓業(yè)務經(jīng)辦人員與相關工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預警措施等,導致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計崗位之間職責不明,導致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務部門對賬和處理。
3、內(nèi)部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會計控制,財務管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規(guī)行為,有效建立并在實際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務管理和企業(yè)管理水平。
4、會計人員隊伍素質亟待提升。內(nèi)部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財會人員不斷的學習專業(yè)知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內(nèi)部會計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會計控制的作用。
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識。應結合本企業(yè)的實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互分離,形成制衡,治理層人員的構成、知識結構和能力素質滿足履行職責的要求,定期評估,優(yōu)化調整,能充分適應企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務相分離的原則。企業(yè)應根據(jù)目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責權限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權審批、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會計控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關風險,梳理業(yè)務流程,把內(nèi)部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負責執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價,并配合以相應的激勵機制,提高員工在內(nèi)部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計人員有一定會計業(yè)務核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財務管理水平的要求日益提高,急需建立一支學習型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結合企業(yè)績效考評制度和崗位問責制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計人員更多成長的機會。
內(nèi)部會計控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內(nèi)部會計控制的權利,內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎,隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務職能的調整和管理的要求,不斷修訂和完善。
會計控制論文篇九
：本文主要以銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點，結合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內(nèi)控管理質量的具體措施，以期為實現(xiàn)銀行業(yè)務處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。
現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制的完善和銀行業(yè)務的全面發(fā)展，加強銀行會計內(nèi)控管理不僅可以確保各項業(yè)務和經(jīng)營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)實中，銀行自身并沒有認識到強化會計內(nèi)控管理的重要性，也沒有結合自身實際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關標準，從而大大增加了資金安全風險，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風險應對措施、強化會計內(nèi)控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。
1.業(yè)務發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質的不高、責任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導致銀行業(yè)務無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關會計工作人員沒有加強對會計內(nèi)控管理工作的重視，也沒有充分認識到會計內(nèi)控工作對于促進銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風險的作用，還可以確保各項業(yè)務活動的有序、規(guī)范展開。但是在實際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結為柜面會計工作人員的責任。除此之外，相關管理人員的責任意識和管理意識不強，將關注的焦點放在業(yè)務發(fā)展方面，從而嚴重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規(guī)范性，也會直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結合自身發(fā)展實際情況健全和完善相關內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標和管理方案缺乏針對性和科學性。雖然銀行先后建立了相關會計內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關領導人員和工作人員的不夠重視，導致相關內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實質性和獨立性。這樣不僅會導致內(nèi)控管理制度流于形式，也會直接導致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結合自身實際發(fā)展制定相關管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結合自身實際情況構建科學化、體系化的評價制度，也沒有調整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內(nèi)控管理工作落實到各項經(jīng)營管理活動中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調動銀行工作人員工作積極性的關鍵點，但是在實踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務。從而造成銀行崗位和責任不明確，不利于銀行構建崗位均衡機制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權范圍之內(nèi)的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關理論知識，但是在實際工作中缺乏相關操作經(jīng)驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質欠缺，遇到問題之后不能進行專業(yè)處理，導致各項規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學習意識薄弱。銀行強調業(yè)務發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強調工作人員的業(yè)務操作能力，并加大了對業(yè)務操作流程和相關制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓和管理。比如銀行工作人員的風險意識、管理意識、責任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負面影響。因此，銀行在加強對工作人員業(yè)務能力和操作能力培養(yǎng)的同時應加大思想動態(tài)管理，引導工作人員樹立終身學習意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。
1.樹立科學正確的管理意識。意識與行為之間關系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應及時更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學正確的管理理念，比如終身學習意識、責任意識等，實現(xiàn)提高內(nèi)控管理質量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領導人員應結合自身發(fā)展實際情況制定具有針對性的會計內(nèi)控管理目標和管理方案，切實將內(nèi)控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關注銀行發(fā)展業(yè)務的同時注重會計內(nèi)控管理工作的時效性。第二，銀行領導人員自身應樹立科學正確的認識，并引導工作人員在關注自身業(yè)務能力的同時加強對內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強員工對內(nèi)控管理工作的認知。最后，構建良好的工作氛圍和溝通機制。銀行領導應加強與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識的引導，也需要制度的約束與保障。銀行應結合自身實際發(fā)展構建一套完善且具有針對性的會計內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風險。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領導或者制度制定者應嚴格按照國家相關法律法規(guī)，結合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領導需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協(xié)調一致”等原則，引導各部門之間加強溝通與聯(lián)系。尤其是會計部門，應以積極主動的態(tài)度增強與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺創(chuàng)造良好的氛圍。進而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會計工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會計工作人員應嚴格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務操作的規(guī)范標準，提高會計核算工作效率。其次，加強對重點環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進而及時發(fā)現(xiàn)相關會計風險。最后，強化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價單證財務核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權分明、責任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質。在銀行單位，會計內(nèi)控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關人員對會計內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強學習，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質。除此之外，單位需要加大對會計內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內(nèi)控管理工作引起重視，進而提高內(nèi)控管理工作效率。
現(xiàn)階段，銀行會計內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務能力較低、綜合素質較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應綜合考慮所有因素，結合自身實際情況制定各種應對措施，進而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應加強與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強化、會計材料的完整性等，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。
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會計控制論文篇十
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會服務職能或者社會中介職能的特殊會計主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務，而非經(jīng)濟利益,行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度作為財務管理的主要手段之一，與企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要目標基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關的組織規(guī)則，以達到保護單位資產(chǎn)完整、提髙會計信息的真實性和準確性、提高單位效益的目的,通過準確執(zhí)行單位內(nèi)部各項財務管理制度，促進單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務較企業(yè)簡單，財務核算也相對簡單，導致部分單位內(nèi)部會計控制認識還不到位、執(zhí)行力度不強、甚至出現(xiàn)了財務收支不合規(guī)、會計信息質量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的各種問題，完善內(nèi)部會計控制制度，從而促進單位健康發(fā)展,順利實現(xiàn)預期目標。
行政事業(yè)單位由于單位性質和非盈利為目的的特性，使得內(nèi)部會計控制任務較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制任務主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務信息質量。與此相適應，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制并不以提髙單位經(jīng)濟效益為主要目的,而是為了實現(xiàn)單位的社會效益和公共服務職能。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達到最大的社會效益。
(二)全面性原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應遵循全面性原則，主要是指內(nèi)部會計控制應對行政事業(yè)單位的各項活動均全面進行掌控，將各項活動都置于內(nèi)部會計控制范圍內(nèi)，對這些活動進行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時，應把握控制重點，即對于單位的重要事項、重要環(huán)節(jié)、重要部位進行重點管理和控制。
((三)互相制約原則。
互相制約原則是指應對行政事業(yè)單位各個崗位進行職責界定，賦予相應職權，確保各項工作順利進行，同時，針對同一項經(jīng)濟業(yè)務活動，必須設置兩個或者兩個以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結。互相制約原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務事項至少經(jīng)過兩個或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監(jiān)督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業(yè)務至少應由兩個或者兩個以上的不同部門或者崗位進行辦理，使這兩個部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
內(nèi)部會計控制環(huán)境主要包括單位風險防控意識、管理者內(nèi)部會計控制意識、員工綜合業(yè)務素質和職業(yè)道德水平、單位組織結構、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責設置情況等。單位管理者的內(nèi)部會計控制意識對于單位內(nèi)部會計控制質量髙低至關重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部會計控制管理的意識還不強，認為行政事業(yè)單位主要承擔社會服務等公共職能，沒有追求經(jīng)濟效益的目標，因此內(nèi)部會計控制不是單位管理工作的重點，部分管理者對內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實意義和重要性認識不夠，認為內(nèi)部會計控制工作是財務部門的事，對內(nèi)部會計控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實際情況并不匹配，因此內(nèi)部會計控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財務人員的內(nèi)部會計控制意識不強，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預算意識，專項資金擠占挪用等現(xiàn)象。
部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務流程不合理，導致內(nèi)部會計控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權審批制度不健全，部分單位授權審批未確定明確的授權主體,未明確授權審批流程，也未劃定授權審批的金額權限，部分單位實行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財務監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權審批、會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦和財產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務尚未進行合法分離，形成事實上的兼崗；部分單位未建立科學透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔保業(yè)務等重要事項決策方面，沒有相應的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務開展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機制尚不健全。
部分行政事業(yè)單位沒有設立專門的內(nèi)部審計機構，內(nèi)部審計人員多由財務部門人員進行兼任，對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進行了監(jiān)督，由于沒有獨立的內(nèi)部審計機構或者職責獨立的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設立了獨立的內(nèi)部審計機構，但是對內(nèi)部會計控制的內(nèi)部審計工作還不夠重視,監(jiān)督獨立性受到影響，內(nèi)部審計人員也無法充分屜行職責和發(fā)揮作用,無法堅持內(nèi)部審計的原則，導致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。
(一)建立良好的內(nèi)部套計控制環(huán)境。
內(nèi)部會計控制是為了促進行政事業(yè)單位業(yè)務順利進行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應該轉變觀念，樹立內(nèi)部會計控制理念，高度重視內(nèi)部會計控制制度的建立和完善,按照內(nèi)部控制的要求，對單位內(nèi)部機構和崗位進行劃分,并明確各個崗位的職能職責，完善內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。應增強員工的內(nèi)部會計控制意識，做到制度上統(tǒng)一制定、實施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定,保證內(nèi)部會計控制制度能夠科學建立、規(guī)范運行。作為財政部門，則更應發(fā)揮會計主管和指導部門的作用，加強對各個行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和指導,采取定期舉辦培訓班等形式，提髙各單位的內(nèi)部會計控制意識。并及時將相關會計制度變化情況傳達到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外,財政部門還應定期對各單位的內(nèi)部會計控制制度進行檢査和指導，對于內(nèi)部會計控制工作進行得不好的單位或者違反財務會計制度的單位，應加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內(nèi)部套計控制羽度。
內(nèi)部會計控制制度是通過對預算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個方面：以預防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經(jīng)過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應承擔的責任范圍，并規(guī)定追究、査處責任的措施與獎懲辦法；要建立實物資產(chǎn)管理崗位責任制，對實物資產(chǎn)的驗收人庫、領用、發(fā)出及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，不留死角和漏洞,形成一個完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機制。
強化內(nèi)部審計制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個重要組成部分，對于業(yè)務多而復雜的單位，應該建立獨立的內(nèi)審機構，對于業(yè)務少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評價體系，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，應發(fā)揮財政和審計的雙重監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織和指導，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制體系。
行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟的主體之一，承擔著與企業(yè)不同的社會公共服務等職能，因此內(nèi)部會計控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會計控制體系不夠科學、內(nèi)部監(jiān)督機制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識,加強完善內(nèi)部會計控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制質量，促進行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會計控制論文篇十一
會計電算化就是指在進行會計實務操作的過程屮，科學合理地將現(xiàn)代化信息技術與計算機技術相結合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)丫自動化，計算機技術為基礎形成的會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)運管理的核心，同時會計的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會計電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應的措施促進會計工作的順利進行。
盡管會計電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進行自身財務管理工作的進程屮也引入會計電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個方面的問題。
1.組織管理控制不嚴。
會計電算化背景下會計內(nèi)部控制應當遵循職責分離的原則，在整個內(nèi)部控制的組織管理過程屮，對下系統(tǒng)程序員來講，艽不應該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對下軟件以及相應的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進行隨總的更改，同時在進行相關的會計信息的錄入和復核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實際的會計內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對企業(yè)的系統(tǒng)進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關的系統(tǒng)操作，進而使得會計內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重的疏漏。
2.安全保密性能不強。
在會計電算化實施的過程，設備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標下運行，同時一些相關的會計信息數(shù)據(jù)及艽相關的資料還存在著被尤痕瀏覽的風險，同時前很多單位的系統(tǒng)+具備對一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關的操作進而使得相關的責任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè)使用的財務軟件的保密性能較差，面臨著來自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
3.系統(tǒng)維護水平不高。
在會計電算化環(huán)境下開誠會計內(nèi)部控制需要有很高的系統(tǒng)維護水平來進行保障，而在實際的內(nèi)部控制工作屮，對會計業(yè)務以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業(yè)的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務內(nèi)部控制的進程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無法及時排除的情況，進而導致會計信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
會計預測、決策、分析都是以會計核算結果為基礎的，會計核算控制是預防和減少會計核算風險的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業(yè)務處理和正確規(guī)范的賬務處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前需對經(jīng)濟業(yè)務處理進行權級審批，在填制和錄人時保證k完整性和準確性；艽次，必須按照嚴格的規(guī)定對不正確的業(yè)務進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務處理時，進行嚴格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處理時，要進行嚴格審核并簽章，保證輸出的賬務憑證是n實的，與實際的經(jīng)濟業(yè)務相一致。在開展會計電算化下財務內(nèi)部控制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內(nèi)部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關的會計電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數(shù)據(jù)的準確性。
2.加強對會計信息系統(tǒng)安全的控制。
在工作過程，必須要保證會計數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴格的控制，運用系統(tǒng)防火墻，對想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡用戶進行有效的阻擋。
3.提升會計人員的索質。
目前在開展會計電算化下會計內(nèi)部控制的過程，不僅僅要進一步對系統(tǒng)的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質。在開展會計內(nèi)部控制的進程，業(yè)務+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會計人員往往會帶來比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德素質是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基礎功底，同時對于從業(yè)人員的計算機操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業(yè)人員的培訓，一方面，要加大對于會計基礎知識以及會計實務以及相關的計算機操作維護的培訓；另一方面，要進一步加大對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進而培奍出德才兼?zhèn)涞臅嫃臉I(yè)人員，為開誠會計電算化條件下會計的內(nèi)部控制工作打下堅實的人才基礎。
在會計電算化下開胰會計內(nèi)部控制的進程屮，要充分認識到當前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴、安全保密性能不強、系統(tǒng)維護水平小高等一系列的問題，針對存在的問題在實施內(nèi)部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會計從業(yè)人員的綜合素質，使其在掌握扎實的會計基礎的同時又能夠承擔起會計電算化系統(tǒng)的維護工作，進而從多方面來著手共同提升會計電算化下會計內(nèi)部控制的水平。
會計控制論文篇十二
20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統(tǒng)項目建設中的投資向綜合管理轉變。與此同時，財務管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關重要的作用。其中，會計內(nèi)部控制作為財務管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財務管理的核心。
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設工程這類投資大、工期長、技術要求高以及參與機構眾多的大規(guī)模工程，財務管理顯得尤為必要和重要。所謂財務管理，就水利建設項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標、設計規(guī)劃、主體工程實施、全程監(jiān)督以及竣工驗收的全項目周期，進行全面、嚴格和科學的財務預算、規(guī)劃、核對、分析以及監(jiān)督，以期實現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
財務管理對水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點：(1)有效的財務管理能夠通過科學的財務預算、規(guī)劃、分析以及管理實現(xiàn)對工程工期、項目成本以及完成質量的有效控制;(2)有效的財務管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務管理不僅是工程順利實施的基礎，也是工程建成后實現(xiàn)可持續(xù)運營的重要保障。
內(nèi)部會計控制作為財務管理的重要手段，也是加強水利工程財務管理的關鍵。所謂內(nèi)部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內(nèi)部物資和財務進行可靠記錄和報告，以實現(xiàn)對工程資產(chǎn)的有效保護，確保賬目以及報表的真實性。內(nèi)部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：
在水利工程準備階段，內(nèi)部會計控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎設施建設工程通常在施工前都會對項目進行嚴格的財務可行性分析。而此時內(nèi)部會計控制主要是對項目準備期間的資金預算、財務可行性研究報告進行科學的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風險和財務風險，極大地降低了虛報預算的可能;另一方面，內(nèi)部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標過程中，其主要通過對項目招投標書、投標單位的財務情況和其他文件的審核，以及對招投標過程進行合同監(jiān)督，確保工程預算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實現(xiàn)奠定了有利基礎。
在水利工程實施過程中，內(nèi)部會計控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用專款”的不良行為，加強了工程的成本控制。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發(fā)揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監(jiān)督，其嚴格按照合同規(guī)定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進行審核，確定是否最終予以結算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進度的有效監(jiān)督。第三，在實施過程中材料和機器設備的采購以及使用方面，會計人員均嚴格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。
在水利工程竣工驗收階段，內(nèi)部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續(xù)清理工作進行審核，如整體工程量、總造價以及工程結款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進行初步估算，并對相關項目決算的編制及其相關依據(jù)進行審查?？⒐を炇针A段的內(nèi)部會計控制能夠進一步加強對水利工程的財務管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
內(nèi)部會計控制作為水利工程財務管理的重要組成部分，其具有一定的復雜性和綜合性。如前所述，財務管理對水利工程建設單位和管理單位實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化愈來愈重要，而如何加強水利工程的內(nèi)部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結合自身的工作經(jīng)驗總結了以下三點對策：
(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會計制度。
會計制度是確保會計工作有條不紊進行的基礎。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會計制度也需要進行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進的會計管理理念，建立科學合理的會計機制以實現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應先進的會計管理理念，應當創(chuàng)新財務和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過設立專門的水利工程建設資金賬戶，由相關單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內(nèi)部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會計審核，這種機制具有較強的信息集中優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實現(xiàn)財務的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨立審計機制。內(nèi)部審計機制主要是對水利工程內(nèi)部會計控制工作進行審計，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會計控制體系的重要組成部分應當具備充分的獨立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計的作用，提高內(nèi)部會計控制的效率。
其次，為加強內(nèi)部會計控制效率，應當不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內(nèi)部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復雜的內(nèi)部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡內(nèi)部會計控制制度顯得十分必要;(2)結合項目實際情況設計控制機制。各水利項目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設計等都存在很大差異，而這些項目的內(nèi)部會計控制體系也應當是差別化的。換而言之，在設計單個水利項目的內(nèi)部會計控制機制過程中，建議充分結合項目的實際情況，設計和采用最適宜的機制。
(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結構。
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結構對于加強內(nèi)部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設立部門。內(nèi)部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會計控制的工作量，提高內(nèi)部會計控制效率。具體而言，水利項目準備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預算和預算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。
第二，明晰崗位職責。內(nèi)部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進行審核，因而各部門、各崗位職責應當予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責，避免出現(xiàn)越權行為，并能夠保證每項事宜均能聯(lián)絡到直接責任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財務人員的職責，尤其是會計人員，這有利于更好地發(fā)揮會計的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。
第三，加強信息溝通。內(nèi)部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應當加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強化會計審計人員綜合素質。
水利工程會計人員的綜合素質也直接影響到內(nèi)部會計控制工作的執(zhí)行，因而提高和強化會計審計人員的綜合素質也是強化工程財務管理的重要內(nèi)容。首先，應當加強財務會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應當加強財務會計人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進的會計管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項目的其他專業(yè)知識以加強對水利工程的內(nèi)部會計控制。第三，應當根據(jù)會計人員的個人技能、經(jīng)驗以及人事關系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質。
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會計控制論文篇十三
企業(yè)會計管理風險一直是社會關注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風險的表現(xiàn)的基礎上，對造成企業(yè)會計管理風險的原因進行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風險防范的措施。
所以，正確認識當前企業(yè)會計管理的風險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
企業(yè)會計管理風險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預期目標的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失的風險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟管理機構在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風險;企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會計核算失控而滋生的風險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務操作能力不良帶來的風險。企業(yè)會計管理風險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至會給企業(yè)帶來致命的傷害。
(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來的風險。
企業(yè)內(nèi)部控制風險是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不良，而導致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。根據(jù)當前企業(yè)會計體系運行來看，這種風險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責權不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權混亂而責職不明，控制制度無法真實運行;高層領導態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會計管理技術帶來的風險。
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務水平有很高的要求。就其技術而言，如果技術不良，必然帶來相應風險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質及現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境的復雜性而導致的會計判斷失誤會造成風險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準確向經(jīng)理層傳達企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風險。
(三)會計職業(yè)道德帶來的風險。
會計業(yè)務操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
(一)強化企業(yè)的風險意識，建立會計管理風險預警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領導一定要有風險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風險防范的組織和指導工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關職業(yè)也應具備相應的風險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓，在全企業(yè)內(nèi)形成共識。在加強風險意識的同時，還應建立風險預警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學技術手段，結合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風險預警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風險出現(xiàn)的可能性進行量化，定期進行檢測并于預期值進行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風險。
會計從業(yè)人員是會計管理風險中的核心之所在，而其的業(yè)務技能對風險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務素質的基本要求。企業(yè)應根據(jù)需要不斷促進會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務的能力。而當前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質的嚴格要求是降低會計管理風險的重要措施。
(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風險的人為因素。
會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進會計從業(yè)人員時加強從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內(nèi)部員工加強宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴格的獎懲制度，物質獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執(zhí)行。
會計控制論文篇十四
內(nèi)部控制主要有兩種比較權威的定義:其一,coso委員會指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時提出了內(nèi)部控制構成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學和經(jīng)營作風、董事會及審計委員會、組織機構、權責劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風險評估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術的應用及企業(yè)改組等；3、控制活動,包括職務分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)繢評價等?？刂苹顒?是為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序,包括審批、授權、確認、經(jīng)營業(yè)繢的復核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務、采用恰當?shù)膬r值計量、在財務報告中恰當提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動,還包括內(nèi)部審計及與單位外部團體進行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對內(nèi)部會計控制比較權威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會計控制作為一個控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會計控制的施控主體是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有費任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要是為了下屬目標:協(xié)調權責利益關系；確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護單位資產(chǎn)安全和完整；促進單位經(jīng)營管理水平的提高；促進企業(yè)會計信息質量的提高。
(一)公司治理結構不合理。
公司治理結構將公司治理機制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會的機構設置,明確各機構的權責分配,達到三者間約束與權力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權和所有權分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經(jīng)有相當多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權結構,企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟主體,即國家股和法人股便近似地共同構成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結構帶來種種弊端和負面影響,成為公司治理結構改革所要面對的核心問題。這樣的治理結構不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機制。由于國家所有權的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的現(xiàn)象。這樣的治理結構導致了內(nèi)部控制形同虛設,內(nèi)部控制失效。
(二）會計人員較低的素質不能保障會計工作在企業(yè)資本運作中的核心作用。
企業(yè)會計工作是企業(yè)的.基本工作,它關系著企業(yè)的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務會計制度發(fā)揮不了應有的作用,會計人員的專業(yè)技術水平得不到應有發(fā)揮。這樣企業(yè)會計人員素質較低的素質助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重、違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三）企業(yè)忽視對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的設立和執(zhí)行。
一些企業(yè)的主要領導對會計工作的認識不夠,多數(shù)認為企業(yè)會計就是記賬,還沒有認識到會計工作的基礎作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對企業(yè)的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認為執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度有的殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應付有關部門的檢查、審計。在處理業(yè)務過程中,有時遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結構。
企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關著企業(yè)目標的實現(xiàn)。在設計組織機構和進行權責分配時,基本做到了不相容職務相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設立了股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責。公司治理的目標是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的公司治理結構的內(nèi)部治理。由于所有權和經(jīng)營權的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風險等問題,由此會產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機會主義?，F(xiàn)代財務會計產(chǎn)生的動因是企業(yè)中所有權與經(jīng)營權的分離,作為一個信息系統(tǒng)財務會計對公司治理結構的完善起到很大的作用。同時,企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學管理的重要性,有進行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會計人員的素質。
人力資源是企業(yè)最重要的資源,對企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個人發(fā)展的需要。加強人力資源管理,不斷提高人員素質。員工素質主要包括政治思想、文化水平、技術知識和業(yè)務能力等。企業(yè)要通過培訓、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質。提高管理人員素質。企業(yè)要通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強培訓等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機制,提高企業(yè)有關聘用、訓練、待遇、業(yè)繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會計控制的各項措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質的高低直接關系到企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應當配備合格的財務人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。
(三）加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計。
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計直接關系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行,關系著企業(yè)的運營效果,關系著企業(yè)會計信息的質量。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計制度和內(nèi)部督察制度,設立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動,包括內(nèi)部監(jiān)督人員對營運報告、財務報告等提出質疑,通過與外界的溝通驗證內(nèi)部信息的正確性,進行適當?shù)脑怀１O(jiān)督活動,并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強企業(yè)的內(nèi)部審計,及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進建議從而促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度曰益完善。
會計控制論文篇十五
近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準則，這一準則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內(nèi)部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內(nèi)部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
（一）高速公路建設單位內(nèi)部管理層對會計認識不足。
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌?，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細調查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協(xié)調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內(nèi)部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內(nèi)部控制制度，管理層對內(nèi)部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設單位內(nèi)部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內(nèi)部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內(nèi)部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
（三）我國高速公路建設單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展狀況來看，高速公路建設單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會計、財務監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監(jiān)督結果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標，影響工作效率。
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級。
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經(jīng)濟建設，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制的建設與完善。
確保高速公路建設單位內(nèi)部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關法規(guī)進行嚴格處理。現(xiàn)如今財務活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財務管理內(nèi)部控制的有效策略[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
會計控制論文篇十六
高校財務方面的問題涵蓋著教育經(jīng)費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務管理工作的管理監(jiān)督意識缺失和管理監(jiān)督機制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務管理環(huán)境和管理水平，面對現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟形態(tài)，加強高校內(nèi)部會計控制已是大勢所趨。
高校內(nèi)部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟業(yè)務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
（一）內(nèi)部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹?shù)慕?jīng)濟管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內(nèi)部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發(fā)揮其應有的功效。高校的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發(fā)展。
（二）內(nèi)部會計控制的風險管理缺失。任何一項經(jīng)濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務做為學校的經(jīng)濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業(yè)務量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環(huán)境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計控制不具備完善的風險管理體系。
（三）會計人員基本素質有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質有待提高。
（四）會計崗位設置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務管理機構，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業(yè)務交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。
（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內(nèi)控的目標，提高對內(nèi)部控制的認識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質和業(yè)務水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎上健全高校的內(nèi)部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預算管理工作和會計的內(nèi)部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會計內(nèi)控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規(guī)避財務風險和積極應對財務風險。
（三）強化會計管理人員基本素質。高校要通過相關的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
（四）科學設崗、明確職責權限。高校的一切經(jīng)濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質量的好壞直接影響學校的正常運轉。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內(nèi)部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質量，為學校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質服務。
對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內(nèi)控的基本意識是關鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎上健全內(nèi)部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質，以提高高校應對各項經(jīng)濟風險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
會計控制論文篇十七
財務的管理是一項比較繁瑣的工作，要確保整個工作進行正常，合理的控制授權是必須的。相對法人代表來說，在確保其經(jīng)濟行為的廉潔性以及效益性的同時，也要其確保經(jīng)營決策權的權威性與獨立性，其中關鍵一點是權力的量度界定。由于不當?shù)氖跈嗪涂刂频牧Χ炔粔颍つ康耐顿Y都會造成經(jīng)濟的巨大損失狀況。在一個內(nèi)控制度權力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導致權力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點，授權對于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學問，根據(jù)不同的控制點要有不同的授權，這樣才可以使財務內(nèi)部控制正常進行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個工作環(huán)節(jié)，在針對其授權時，要根據(jù)實際情況進行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運行時，也能確保落實權力制衡。
（二）沒有發(fā)揮財務組織結構和制度的作用。
由于我國組織結構的存在缺陷，原來建立的組織結構的作沒有得到應有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托代理關系一般都設立了相應的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個大方面：1、在經(jīng)營實踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實，經(jīng)營決策起來欠缺科學性。2、沒有切實發(fā)揮財務制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應有的獨立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財會制度已經(jīng)成為一個擺設，使得制度對財務部門沒有實施其監(jiān)督的職能。3、財務部門的獨立性不夠。在治理中財務部門起著樞紐的重要作用，首先賬務部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財務部門負責對經(jīng)理層的激勵以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實際操作中，獨立的立場上財務部門不能代表所有人的利益，由于財務部門工作人員的素質、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財務的運轉沒有發(fā)揮其實質性的作用。
（三）沒有體現(xiàn)會計控制的核心地位。
會計控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關系，會計控制不只是財務部門的專屬工作，它是各個部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實際工作中，由于而現(xiàn)實中由于普遍存在的運營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會計控制把財務部門只當作是自己部門的工作，把財務部門作為大出納，并沒有把協(xié)調功能與綜合管理進行全面的預算，同時綜合業(yè)績評價等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
財務會計控制系統(tǒng)依據(jù)《會計法》的規(guī)定來制訂適合的會計制度，充分發(fā)揮會計的職能監(jiān)督，把會計工作人員崗位職責實行到位。
1、會計工作崗位的合理設置。根據(jù)各個會計工作有員的崗位制定職責權限，在工作崗位分工明確的基礎上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會計的資料。會計資料的保管要根據(jù)有關會計資料檔案的保管規(guī)定進行的，這樣可以保證會計資料不會被篡改、毀損，以達到其資料的安全。按時披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項會計資料，準確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務完整過程，加強會計系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟業(yè)務的，并對其進行控制。
3、會計憑證的控制。要合理的制定會計憑證傳遞程序，明確會計憑證的取得、填制、審核人員的權限以及相應的責任，預先對會計憑證進行連續(xù)編號，把會計憑證及時送交財務部門人賬，財務工作人員要認真審查該會計憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，及時向相關部門匯報不符合規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務。
4、會計處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會計準則》的規(guī)定，對每項經(jīng)濟業(yè)務的處理進行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟狀況有效地得到反映，了解各項資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
5、在編制會計報表時，重要的依據(jù)是會計賬簿，這同時也是對會計審查時的重要根據(jù)，在財務中采用復式記賬的方式，每項經(jīng)濟業(yè)務都能反映在兩個以上相對應的賬戶上，達到提高會計信息的有效質量。
（二）增強財務工作人員的管理體制。
工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績與工作人員的質量直接的影響，要提高工作人員的素質，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質，也就產(chǎn)生了對發(fā)展的不相同影響。財務管理者的素質不僅包括技能和知識，同時也包括道德觀、操守觀、價值觀和世界觀等各方面。財務管理者的素質直接影響到財務管理控制的效果以及效率，要盡快提高財務管理者的素質。
（三）財務不兼容職務之間的分離控制。
財務不兼容職務是指由一個人員或者部門擔任可能發(fā)生的舞弊、錯誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯誤的職務。財務不兼容職務之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務相互分離的原則要求下，設置合理的會計相關工作職位，從而構成良好的制衡體制。不兼容職務分離在設計各個業(yè)務流程時要求管理人員，要規(guī)定各職務崗位的職責權限，確定不兼容職務是哪些職務，互相監(jiān)督檢查各個部門或人員，及時發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤，防止發(fā)生舞弊與錯誤。但同時要注意在采用時，杜絕有可能因為擔任不兼容職務的職工之間的互相串通而導致失效。
總之，加強財務管理會計的控制，合理的采用管理機制，及時處理內(nèi)部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)營的運作，增加其效益。
會計控制論文篇十八
（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計質量是市場選擇的結果。在不同結構的審計市場上，會計師事務所的經(jīng)營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績，就應該提高審計服務的質量。然而某些會計師事務所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結構不同導致的結果。
（二）內(nèi)部因素.1、會計師事務所的規(guī)模和組織形式.大型會計師事務所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計質量的信譽品牌。會計師事務所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計證據(jù)都會有一定的幫助。2、會計師事務所的聲譽.一般來說，聲譽高的.事務所可以提供具有較高安全性的審計服務，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計質量比較高，人們也會認為它的執(zhí)業(yè)質量也是相當可靠的。此外，鑒于聲譽賦予審計人員保持獨立性的動機，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計人員的獨立性比預期的更糟糕，審計人員的聲譽就會受到損壞，審計業(yè)務的質量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護自己的聲譽，從而為提升會計師事務所的聲譽提供了良好的條件。3、審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德.審計人員的業(yè)務素質主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準則和規(guī)范。要在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風險，就需要有業(yè)務素質高和道德水平高的審計人員。
（一）市場運作機制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現(xiàn)有的審計市場結構使審計行業(yè)存在著較為嚴重的惡性競爭，以同業(yè)壓價、廉價收費、籠絡他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會計師事務所的首要任務。一方面，大大降低了會計師事務所的利潤，會計師事務所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質量控制政策與程序不能有效地進行；另一方面，由于會計師事務所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質量的下滑。
（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計行業(yè)進行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計署等各個機構都可以對審計行業(yè)進行監(jiān)督和管理，結果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
（三）組織結構不合理.在經(jīng)濟發(fā)達國家，會計師事務所的組織形式一直是合伙制。但當前，有限責任制主要是我國會計師事務所推行的組織形式。此時，會計師事務所因為審計失敗所承擔的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會失去對審計質量和職業(yè)道德的保障和制約。
（四）審計質量的激勵約束機制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵約束機制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質量的控制沒有很好的結合起來，也沒有實施相應的措施來激勵員工積極控制審計質量，這就導致了事務所的審計質量激勵約束體制失效。
（一）加強對市場運作機制的完善.市場運作機制大大影響了會計師事務所審計質量的控制，要構建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力。可以在相互協(xié)商的基礎上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計師事務所，通過擴大會計師事務所規(guī)模、加強市場集中度，增強其保持審計獨立性的實力。
（二）完善監(jiān)督管理體制.當前，我國對會計師事務所進行監(jiān)督的主要有財政部、中國注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機構就能有效控制會計師事務所的審計質量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進行信息溝通的機制，通過信息和資源共享，對有關案件進行聯(lián)合調查處理，嚴格執(zhí)行相應的獎懲機制。
（三）改革會計師事務所組織形式.在有限責任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責任制度向普通合伙制度的轉型，從而改善會計師事務所審計質量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔著的無限連帶責任是建立在自身的財產(chǎn)上的，合伙人的利益與會計師事務所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強了責任、風險、品牌和質量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當意愿。
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